2.1. Pronajímatel se zavazuje:

2.1.1. Zaplatit výdaje na údržbu Automobilu, jeho pojištění, a to i v souladu s pravidly CMTPL, jakož i výdaje vzniklé v souvislosti s jeho provozem, včetně nákupu paliv a maziv (benzín atd.).

2.2. Nájemce se zavazuje:

2.2.1. Převést nájem na Pronajímatele v souladu s odstavci. 4.1, 4.2 Smlouvy.

2.2.2. Provádět samostatně:
- ovládání automobilu;
- jeho komerční a technické využití.

2.2.3. Udržujte vozidlo v provozuschopném stavu. Nájemce je ze zákona povinen provést aktuální a opravit pronajaté auto, takže o tom nemusíte psát ve smlouvě. Umění. 644 občanského zákoníku Ruské federace

Pokud jste ale připraveni nést náklady na provoz auta, pak povinnosti stran mohou vypadat takto.

2. Práva a povinnosti stran

2.1. Pronajímatel se zavazuje:

2.1.1. Předání Nájemci, nejpozději 4. den v měsíci následujícím po měsíci používání Auta, doklady potvrzující náklady, které je Nájemce povinen uhradit v souladu s bodem 2.2.4 této Smlouvy.

2.2. Nájemce se zavazuje:

2.2.4. Zaplatit náklady spojené s provozem Auta pro potřeby Nájemce:
- pro paliva a maziva a další spotřební materiál a příslušenství;
- pro mytí vozu a chemické čištění jeho interiéru;
- na placené parkování Auto;
- pro pojištění, včetně v souladu s pravidly OSAGO. Aby se předešlo sporům s daňovými úřady o účtování nákladů na zisk, je lepší ve smlouvě blíže specifikovat, jaké provozní a pojistné náklady vaše společnost nese

V závislosti na rozdělení nákladů na provoz vozu bude postup vypořádání formalizován v nájemní smlouvě různými způsoby.

Pokud tedy smlouva stanoví, že náklady na údržbu auta si pronajímatel hradí sám, pak zaměstnavatel-nájemce zaplatí nájem pouze zaměstnanci. Od zaměstnance nebudete potřebovat žádné doklady potvrzující náklady na provoz auta.

4. Postup vypořádání

4.1. Pronajmout si za použití vozu je 50 000 (padesát tisíc) rublů. za měsíc.

4.2. Nájemce je povinen platit nájemné za Auto měsíčně nejpozději do 5. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém byl vůz používán, a to převodem částky nájemného na osobní bankovní účet pronajímatele.

Pokud jsou však náklady na nájemci, můžete takový postup vypořádání zajistit.

4. Postup vypořádání

4.1. Nájem za používání Auta je 20 000 (dvacet tisíc) rublů. za měsíc.

4.2. Nájemce je povinen zaplatit nájemné za Auto a výši výdajů vynaložených pronajímatelem v souvislosti s provozováním vozu, Můžete souhlasit:
<или>
<или> měsíčně nejpozději 5. den měsíce následujícího po měsíci, ve kterém bylo auto používáno převodem peněz na osobní bankovní účet pronajímatele.

Nebo to napište takhle.

4. Postup vypořádání

4.1. Poplatek za pronájem auta se skládá z:
- z trvalé části ve výši 20 000 (dvacet tisíc) rublů. za měsíc;
- z variabilní části ve výši částky vynaložené Pronajímatelem v souvislosti s provozováním Auta.

4.2. Nájemce je povinen platit konstantní část nájmu za Auto měsíčně, a to nejpozději do 5. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém bylo Auto používáno, převodem částky nájemného na osobní bankovní účet pronajímatele.

4.3. Nájemce je povinen zaplatit pohyblivou část nájemného společně s výplatou mzdy za měsíc, ve kterém bylo auto používáno. Můžete souhlasit:
<или>o náhradě peněz již vynaložených pronajímatelem na provoz vozu. Dejme tomu, rozdávejte v hotovosti nebo převodem na účet;
<или>o vystavení zálohy zaměstnanci na jeho žádost a na konci měsíce - o konečném zúčtování podle předběžné zprávy s dokumenty potvrzujícími výdaje zaměstnance

Pokud si půjčíme auto s řidičem

V takovém případě musí zaměstnanec stroj sám předat, řídit a obsluhovat. Umění. 632 občanského zákoníku Ruské federace.

Smlouva č. 14
pronájem vozidla s posádkou

Město Moskva

2.2. Nájemce se zavazuje:

2.2.1. Převést nájem na Pronajímatele v souladu s článkem 4.1 Smlouvy.

2.2.2. Nesete náklady na pojištění auta. Podle zákona musí být auto pojištěno pronajímatelem Umění. 637 občanského zákoníku Ruské federace... Smlouva však může tuto povinnost pro nájemce stanovit.

4. Postup vypořádání

4.1. Poplatek za používání vozu je
20 000 (dvacet tisíc) rublů. za měsíc a sčítá:
- z nájemného za používání vozu - 15 000 rublů;
- z odměny za řidičské služby - 5 000 rublů. Je lepší rozdělit platby podle smlouvy o pronájmu posádky na dvě složky. V opačném případě budou mít inspektoři z fondů za to, že pojistné by mělo být sraženo z celé částky nájemného podle nájemní smlouvy s posádkou jako z honoráře řidiče. články 634, 636 občanského zákoníku Ruské federace; Usnesení FAS PO ze dne 15.01.2013 č. A65-16395 / 2012

Osvědčení o převzetí vozidla

VAROVÁNÍ VEDOUCÍHO

Vlastnit dopravu dokonce na základě nájemní smlouvy se organizace musí zaregistrovat u Rosprirodnadzor a zaplatit poplatek za znečištění Dopis Rosprirodnadzor ze dne 05.10.2010 č. CM-06-01-31 / 7167.

Při převzetí automobilu na základě leasingové smlouvy (s posádkou nebo bez posádky) je třeba sepsat a podepsat se zaměstnancem potvrzení o převzetí. Jeho podoba není stanovena právními předpisy, proto si jej vytvořte sami. Je nutné zkontrolovat, že hlavní Specifikace převáděného vozidla, pomocí kterého jej lze přesně identifikovat (značka a model, registrační značka, identifikační číslo (VIN)).

Tento zákon může také popisovat technický a vnější stav vozidla předaného zaměstnancem. Například takto.

3. Vozidlo bylo Nájemcem zkontrolováno. Technický stav je uspokojivý, vozidlo je technicky zdravé.
Vnější stav:
- na předních dveřích na straně spolujezdce je mělké škrábnutí o délce 10 cm;
- na přední nárazník auto má drobné oděrky.
Neexistuje žádné jiné viditelné poškození. Obvykle je takový popis proveden tak, že později pronajímatel nemůže požadovat od společnosti náhradu za vady, které byly na jeho autě, než vám bylo auto předáno.

4. Odečet ujetých kilometrů při převodu vozidla: 42 524 km.

5. Palivo v nádrži: benzín AI 95 v množství 28 litrů.

Dokumenty „trasy“

Z takových dokumentů je patrná pravidelnost používání vozu, trasa pohybu a doba jeho používání. Proto s jejich pomocí můžete potvrdit:

• skutečnost, že pronajatý vůz je využíván při činnosti společnosti;
• náklady na paliva a maziva.

Pokud ne dopravní společnost, pak se můžete zeptat zaměstnanců, kteří používají pronajatá auta, vyplnit nákladní listy podle „vaší“ nesjednocené formy. Mohou obsahovat informace jak na 1 den, tak na týden nebo měsíc. Dopis ministerstva financí ze dne 30.11.2012 č. 03-03-07 / 51.

Abyste předešli sporům s inspektory z FIU a FSS, zajistěte, aby zaměstnanci plně vyplňovali nákladní listy. Připomeňme, že fondy se snaží považovat jakékoli platby v rámci dohod o pronájmu dopravy za skrytou formu odměny za práci jejich vlastníků, za kterou je třeba účtovat pojistné. Usnesení FAS UO ze dne 26. září 2013 č. F09-9857 / 13... A soudy se mohou postavit na stranu inspektorů, účtovat dodatečné poplatky a pokuty za podcenění základu pro ně, pokud například nemáte nákladní listy nebo obsahují nepravdivé informace.

Také k potvrzení trasy služby podle informací navigátoru GPS můžete sepsat certifikát nebo zprávu o pohybu vozidel a Dopis ministerstva financí ze dne 16. června 2011 č. 03-03-06 / 1/354. V tomto dokumentu uveďte vlastnosti vozu, čas začátku a konce pohybu, dobu parkování, kilometry v kilometrech.

Dokumenty „Výdaje“

Pokud jste podle smlouvy povinni zaplatit zaměstnanci náklady spojené s provozem automobilu, pak kromě „trasových“ dokladů v Dopisy ministerstva financí ze dne 16. listopadu 2011 č. 03-03-06 / 1/763 ze dne 13. října 2011 č. 03-03-06 / 4/118, budete potřebovat doklady k prokázání všech výdajů. Například účtenky za nákup pohonných hmot a maziv nebo kapaliny do ostřikovačů, k placení za mytí, parkování nebo pojištění auta.

Pokud jste se se zaměstnancem dohodli, že jeho výdaje na provoz pronajatého auta budou hrazeny z peněz, které mu byly předem poskytnuty, pak to v účetnictví provedete takto:

Pokud jste souhlasili, že zaměstnanec nejprve utratí své peníze za provoz stroje a vy mu jej vrátíte na konci měsíce, pak v účetnictví:

• nejprve vezměte v úvahu náklady na provoz automobilu (Dt účet 10 „Materiály“ - účet CT 71 „Vypořádání s odpovědnými osobami“);
• poté dejte zaměstnanci peníze z pokladny nebo je převeďte na jeho účet (Dt účet 71 „Zúčtování s odpovědnými osobami“ - účet CT 50 „Pokladna“ (51 „Účty zúčtování“)).

Personální dokumenty

S jejich pomocí můžete zejména regulovat, kdo a k jakým účelům pronajaté auto používá. Například může být rozkaz vedoucího společnosti takový obsah.

LLC "Temný les"

OBJEDNÁVKA č. 8

Město Moskva

O zajištění zapůjčeného auta

Vzhledem k potřebě zajistit bezpečnost a zamýšlené použití pronajatého auta při aktivitách LLC „Dark Forest“

OBJEDNÁVÁM:

1. Jmenovat vedoucího oddělení zásobování Belkin A.S. zodpovědný za údržbu a provoz pronajatého auta Fondy vidí v platbách podle smluv o pronájmu auta skrytou formu platby za práci pronajímatele, se kterou je třeba platit pojistné. A soudy mohou kontrolory podpořit z fondů, pokud společnost zejména nejmenuje zaměstnance, který musí řídit pronajaté auto. Usnesení CA UO ze dne 09.07.2015 č. F09-3788 / 15... Proto je lepší nebýt příliš líní udělat dodatečnou objednávku, abyste se nehádali s finančními prostředky, ačkoli zákon nestanoví povinnost vydávat takové dokumenty Značky Volkswagen Golf, registrační značka - А 341 АМ 67 rus, identifikační číslo (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Instruovat vedoucího oddělení nákupu A.S. Belkina:
- vypracovat dokumenty týkající se údržby a provozu přiděleného automobilu;
- převést tyto dokumenty na účetní oddělení nejpozději 3. den měsíce následujícího po zúčtování.

Nikita Kulikov, Výkonný ředitel
poradenská společnost HEADS

Plán workshopu:

Pokud zaměstnanec používá osobní automobil k obchodním účelům, musí společnost nahradit náklady na opotřebení automobilu a náklady na údržbu. Například benzín, opravy a parkování. Tento požadavek je uveden v článku 188 zákoníku práce Ruské federace. Existují tři možnosti: vyplatit náhradu škody podle zákoníku práce Ruské federace, uzavřít smlouvu se zaměstnancem nebo sjednat půjčku (bezplatné používání automobilu).

Promluvíme si o tom, jak je výnosnější zohlednit náhradu, a zvolíme možnost, ve které jsou náklady společnosti a daňová rizika minimální a zaměstnanec získá výhody.

Pojďme se hned rozloučit se smlouvou o půjčce. Tato možnost je nejméně výhodná pro společnost i zaměstnance. Skutečně, z bezúplatného užívání majetku bude muset být uznán příjem. Tento požadavek je z klauzule 8 článku 250 daňového řádu Ruské federace. Chcete -li vypočítat příjem, musíte se řídit tržní cenou pronájmu podobné nemovitosti. Zaměstnanec navíc od společnosti nedostane žádné peníze. Může počítat pouze s náhradou výdajů za auto. Je to pro něj nerentabilní.

Podrobněji se ale budeme zabývat kompenzacemi a nájemným.

Kompenzace

Sledujte webinář

Můžete se zúčastnit webináře, klást lektorovi otázky a získat kvalifikované odpovědi. V sekci „Webináře“ je databáze s událostmi, které již proběhly.

Lze nastavit libovolnou částku kompenzace. Kód částku neomezuje. Hlavní věcí je uvést konkrétní hodnotu v doplňkové dohodě k pracovní smlouvě se zaměstnancem.

Někteří účetní například zvažují náhradu za opotřebení automobilu následovně: rozdělí tržní cenu automobilu podle jeho termínu užitečné využití podle klasifikátoru (schváleno nařízením vlády Ruské federace z 1. ledna 2002 č. 1. - pozn. red.). Výpočet je jednoduchý a známý. Odpisy dlouhodobého majetku se uvažují téměř stejným způsobem.

Když zaměstnanec používá auto pak v daňové výdaje nebere se v úvahu celá výše kompenzace, ale pouze v mezích normy. Toto pravidlo platí jak pro společnosti využívající zjednodušený, tak obecný systém (pododstavec 11 odst. 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace, pododstavec 12 odst. 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace). Většina organizací, aby rozdíl nezohlednila, stanovila kompenzaci ve výši, v jaké ji lze dát do výdajů.

Měsíční sazby kompenzací závisí na velikosti motoru. Jsou uvedeny v odstavci 1 nařízení vlády Ruské federace ze dne 8. února 2002 č. 92:

- 1200 rublů. - pro vozy se zdvihovým objemem motoru do 2000 ccm cm včetně;

- 1 500 rublů, pokud je objem motoru větší než 2 000 metrů krychlových. cm;

- 600 rublů. - pro motocykly.

Kompenzační standardy platí pouze pro automobily a motocykly. Když zaměstnanec řídí kamion, může být celá částka zahrnuta do nákladů. V dopise ze dne 18. března 2010 č. 03-03-06 / 1/150 s tímto závěrem souhlasili specialisté Ministerstva financí Ruska. Článek 264 odst. 1 pododstavec 11 daňového řádu Ruské federace umožňuje zohlednit náhradu za použití vozidla ve výdajích pouze v mezích norem. Kód se však zabývá pouze osobní vozy a motocykly. A kompenzace za nákladní vůz společnost má právo plně ji zohlednit v ostatních výdajích souvisejících s výrobou a prodejem (pododstavec 49, odstavec 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace).

Zjednodušovače jsou v méně výhodné pozici. V žádném případě nemohou zahrnovat náhradu za nákladní vůz... Na rozdíl od společností na OSNO mají zjednodušovače uzavřený seznam výdajů. A čl. 346.16 odst. 12 odst. 1 daňového řádu Ruské federace umožňuje pouze náhradu škody Auta a motocykly.

Přejděme k náhradě nákladů na pohonné hmoty. Úředníci se domnívají, že sazby již zohledňují náklady na paliva a maziva a další náklady na údržbu stroje. Ministerstvo financí Ruska o tom hovoří v dopisech ze dne 23. září 2013 č. 03-03-06 / 1/39239 a ze dne 16. května 2005 č. 03-03-01-02 / 140. Pokud tedy bude do nákladů zahrnuta jak kompenzace, tak náhrada pohonných hmot a maziv, povede to ke sporům s finančními úřady.

Řekněme, že organizace vyplácí zaměstnanci náhradu za používání automobilu ve výši 1 200 RUB každý měsíc. A navíc refunduje palivo a maziva - 4000 rublů. a utratil za opravy. Do daňových výdajů lze tedy vzít v úvahu pouze 1 200 rublů.

Daň z příjmu fyzických osob s náhradou není nutné srážet. Je osvobozen od daně podle odstavce 3 článku 217 daňového řádu Ruské federace. Navíc daň z příjmu fyzických osob nemusí být sražena ani ze částky, která přesahuje ziskové rozpětí. Hlavní věcí je uvést požadovanou hodnotu v doplňkové dohodě k pracovní smlouvě (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 27. srpna 2013 č. 03-04-06 / 35076, ze dne 27. června 2013 č. 03- 04-05 / 24421).

Stejné je to s pojistným. Je od nich uvolněna částka, která je stanovena ve smlouvě se zaměstnancem. Nadace mají stejný názor. FIU to oznámila v odstavci 2 dopisu ze dne 29. září 2010 č. 30-21 / 10260 a FSS-v dopise ze dne 17. listopadu 2011 č. 14-03-11 / 08-13985.

Společnost obvykle platí fixní částku kompenzace každý měsíc. Pokud ale zaměstnanec nemovitost nevyužil, například byl nemocný nebo byl na dovolené, pak za tuto dobu neúčtujte náhradu. Pak to nebude možné odepsat jako výdaje (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 3. prosince 2009 č. 03-04-06-02 / 87).

Mimochodem, kompenzaci je možné zahrnout do výdajů až po zaplacení (pododstavec 4 článku 7 článku 272 daňového řádu Ruské federace). Nestačí jen přidat částku.

Příklad 1

Společnost vyplácí zaměstnanci náhradu za použití osobního automobilu ve výši 4 000 rublů. za měsíc. 12. října 2015 odjel na dva týdny na dovolenou. V říjnu je 22 pracovních dnů. Z nich byl zaměstnanec na místě 12. Výše ​​náhrady za říjen - 2181,82 rublů. (4000 rublů: 22 dní × 12 dní).

Zaměstnanci často řídí auto, které řídí proxy. Pokud řidič není vlastníkem, je riskantní zahrnout náhradu do nákladů. Daňový řád říká, že je možné odepsat náhradu za osobní doprava... A ministerstvo financí Ruska chápe osobní vozidlo jako to, které patří zaměstnanci z vlastnického práva.

Z kompenzace za auto budete muset na základě plné moci srazit daň z příjmu fyzických osob a účtovat příspěvky: dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 8. srpna 2012 č. 03-04-06 / 9-228, ministerstvo Práce Ruska ze dne 26. února 2014 č. 17-3 / B-92. Je pravda, že v jednom případě specialisté finančního oddělení umožňují srážku daně - pokud auto patří manželce (manželovi) a bylo zakoupeno v manželství. Koneckonců, majetek získaný během manželství je společným majetkem manželů (článek 1 článku 256 občanského zákoníku Ruské federace).

Lze však polemizovat s nevýhodným postavením úředníků. Daňový řád nevysvětluje, co se rozumí osobním majetkem. A když zaměstnanec řídí auto na základě plné moci, má plné právo ho používat k obchodním účelům a získat za to náhradu.

Soudci jsou stejného názoru. Umožňují společnostem neplatit poplatky a nesrážet daň z příjmu fyzických osob z náhrady za automobil na základě plné moci: rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 24. ledna 2014 č. VAS-4/14, usnesení ze dne FAS okresu Ural ze dne 22. dubna 2014 č. F09-1388 / 14. Specialisté ministerstva financí navíc dříve umožnili, aby taková náhrada byla zohledněna ve výdajích (dopis ze dne 27. prosince 2010 č. 03-03-06 / 1/812).

K vystavení a zaznamenání kompenzace potřebujete následující dokumenty:

- dodatečná dohoda se zaměstnancem. V něm uveďte výši kompenzace, refundovatelné výdaje, platební podmínky, vlastnosti automobilu (typ automobilu nebo nákladního vozu, značka, vládní číslo, rok výroby, zdvihový objem motoru atd.);

- doklady potvrzující, že zaměstnanec má vlastnické právo k automobilu: kopie titulu, OSAGO a osvědčení o státní registraci;

- příkaz vedoucího náhrady;

- nákladní listy s trasou, účtenky na čerpacích stanicích a účetní výkaz s výpočtem spotřebovaného paliva a maziv pro úřední účely, účtenky za opravy a další doklady potvrzující cenu automobilu.

Kromě toho je žádoucí, aby popis práce zaměstnance obsahoval povinnosti, které zahrnují pravidelné cestování. Například návštěva klientů nebo doručování korespondence.

Příklad 2

Účetní záznamy pro výpočet a výplatu náhrad

Zaměstnanec používá pro služební účely vlastní auto Renault Megane s pracovním objemem motoru 1598 metrů krychlových. viz Výše ​​náhrady za odpisy, které společnost vyplácí zaměstnanci každý měsíc - 1200 rublů.

Dohoda se zaměstnancem navíc stanoví, že společnost uhradí náklady na benzín. Potvrzená výše výdajů na paliva a maziva v říjnu - 5 000 rublů.

DEBIT 26 KREDIT 73
- 1200 rublů. - byla vypočtena kompenzace za říjen;

DEBIT 73 KREDIT 50
- 1200 rublů. - vyplacená náhrada.

DEBIT 26 KREDIT 73
- 5 000 rublů. - náhrada pohonných hmot a maziv byla zohledněna ve výdajích.

Organizace se rozhodla, že se bude řídit postavením ministerstva financí a nezahrnovala do výdajů náhradu pohonných hmot a maziv vyplacených nad rámec náhrady. Došlo k rozdílu a trvalé daňové povinnosti, protože náklady na benzín jsou účtovány v účetnictví, ale nejsou zahrnuty do daně. Účetní účtoval PNR:

Podúčet DEBIT 99 „Trvalé daňové závazky“ ÚČET KREDIT 68 „Výpočty daně z příjmu“
- 1 000 rublů. (5 000 RUB × 20%) - PNR narostlo.

Pronajmout si

Zvažte následující možnost, pomocí které si můžete sjednat auto - uzavřít leasing se zaměstnancem.

Existují dva typy dohod o pronájmu dopravy: s posádkou a bez posádky. Smlouva o pronájmu s posádkou předpokládá, že zaměstnanec převede nejen auto, ale také sám zajistí služby správy a údržby. V rámci pronájmu bez posádky poskytuje zaměstnanec pouze auto bez jakýchkoli služeb.

Ale nájemní smlouvu můžete uzavřít pouze se zaměstnancem společnosti bez posádky. Dovolte mi vysvětlit proč. Pronajímatel uzavře s posádkou nájemní smlouvu pouze v případě, že má pracovníky-řidiče (odstavec 2, bod 2, článek 635 občanského zákoníku Ruské federace). A když je pronajímatel individuálním zaměstnancem, tato podmínka není splněna.

Zaměstnanec se musí se zaměstnavatelem dohodnout na výši nájemného. Částka zpravidla závisí na technických vlastnostech vozu, stupni opotřebení atd. Můžete se zaměřit na průměrnou cenu pronájmu v regionu.

Nájemné lze plně zohlednit v daňových výdajích obou společností na společný systém a zjednodušující prostředky (čl. 264 odst. 10 odst. 1, čl. 346,16 odst. 4 odst. 1 daňového řádu Ruské federace).

Na základě smlouvy o pronájmu bez posádky nese společnost veškeré náklady spojené s provozem automobilu: benzín, údržba, opravy, pojištění, mytí, parkování (čl. A občanský zákoník Ruské federace). Pokud strany ve smlouvě samozřejmě nestanovily jinak.

Palivo a maziva, opravy a další výdaje na údržbu pronajatého vozidla umožňuje ministerstvo financí zohlednit při výpočtu zisku: dopis ze dne 13. února 2007 č. 03-03-06 / 1/81. Je pravda, že oddělení v dopise připomíná, že náklady musí být odůvodněny a podloženy dokumenty. Chcete -li prokázat, že palivo použité k zapůjčení pronajatého auta bylo vynaloženo na obchodní účely, použijte nákladní listy s předepsanou trasou. A nákup benzínu potvrďte šeky.

Přesně to samé platí pro společnosti ve zjednodušeném daňovém systému. Zjednodušovatelé mají právo zohlednit náklady spojené s používáním stroje na základě čl. 346.16 odst. 5 odst. 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace.

A přesto má pronájem jednu nevýhodu. Z nájmu bude muset být sražena daň z příjmu fyzických osob. Ministerstvo financí pravidelně připomíná, že společnost, která pronajímá majetek od fyzické osoby, se stává daňovým agentem. Zde je jeden z těchto dopisů-ze dne 16. srpna 2013 č. 03-04-06 / 33598.

Pokud jste uzavřeli smlouvu o pronájmu bez posádky, nemusíte platit. Specialisté ministerstva zdravotnictví a sociálního rozvoje v dopise ze dne 12. března 2010 č. 550-19 vysvětlili, že podstatou nájemní smlouvy je převod majetku. A platby podle takových dohod jsou osvobozeny od příspěvků podle části 3 článku 7 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ. Rovněž neexistují žádné nájemné za zranění. Výjimku stanoví část 1 článku 5 federálního zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ.

Doporučuji ve smlouvě stanovit nájemné ne formou fixní platby, ale svázat ji na dobu práce, počet najetých kilometrů nebo počet cest. Vždyť zaměstnanec může jet na dovolenou nebo onemocnět. Pokud jej vůz pouze používá, bude vůz v nečinnosti.

Za účelem úpravy nájemného je riskantní pozastavit smlouvu na dobu dovolené nebo nemoci zaměstnance. Občanský zákoník Ruské federace takový postup nestanovuje.

Chcete -li potvrdit náklady na platby za pronájem, vyplňte certifikát o převzetí vozidla. Formulář lze sestavit samostatně nebo můžete použít jednotný formulář č. OS-1. V zákoně podrobně popište vlastnosti vozu: značku, barvu, číslo stavu, rok výroby, čísla motoru a karoserie. Označte při činu přibližné náklady auto. Je to nutné k tomu, aby se vůz promítl na podrozvahový účet 001 jako pronajaté aktivum. K aktu připojte kopie PTS, OSAGO a osvědčení o státní registraci.

Není nutné sepisovat nájemní certifikáty každý měsíc. K potvrzení nákladů bude stačit dohoda a potvrzení o přijetí (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 13. října 2011 č. 03-03-06 / 4/118).

Když zaměstnanec řídí auto na základě plné moci, je možné uzavřít nájemní smlouvu. Jsou zde ale důležité detaily. Zaměstnanec je oprávněn podepsat nájemní smlouvu pouze tehdy, pokud mu k tomu dal majitel svolení. Tak se podívejte. Mělo by to znamenat, že vlastník převedl právo na uzavření nájemní smlouvy na zástupce. Když sepisujete smlouvu, pak ji sepisujete pro majitele (vznikají mu práva a povinnosti) a dohodu podepíše zaměstnanec.

Nájemné bude příjmem vlastníka, nikoli zaměstnance. To znamená, že vlastník vozidla bude plátcem daně z příjmu fyzických osob. Při výpočtu daně se proto musíte zaměřit na daňový stav majitele a vystavit mu osvědčení 2-NDFL.

Příklad 3

Účty v případě, že si společnost pronajímá auto od zaměstnance

1. října organizace uzavřela se zaměstnancem dohodu o pronájmu auta bez posádky. Sjednaná cena automobilu je 500 000 rublů. Měsíční nájem - 15 000 rublů. za měsíc.

V říjnu bylo na benzín vynaloženo 2 000 rublů. (bez DPH). Řidič používá palivovou kartu.

1. října musíte přijat pronajatý vůz v rozvaze zaúčtováním na vrub účtu 001 ve výši 500 000 rublů.

A pak promítněte nákup paliva a maziv a zaplacení leasingu pomocí následujících záznamů:

DEBIT 26 (44) KREDIT 73
- 15 000 rublů. - bylo účtováno nájemné;

Podúčet DEBIT 73 CREDIT 68 „Platby daně z příjmu fyzických osob“
- 1950 rub. (15 000 RUB × 13%) - sražená daň z příjmu fyzických osob;

DEBIT 73 KREDIT 50
- 13 050 RUB (15 000 - 1950) - peníze vyplacené zaměstnanci;

ÚČET DEBIT 10 KREDIT 60 „Palivo“
- 2 000 rublů. - benzín byl aktivován;

DEBIT 26 (44) CREDIT 10 podúčet "Palivo"
- 2 000 rublů. - náklady na palivo a maziva byly odepsány jako výdaje.

Výsledky

Pokud společnost zaplatí náhradu za osobní auto, pak to nebude možné zohlednit v plné výši. Náhrada bude muset být rozdělena na příděly. Úředníci si jsou jisti, že cena již zahrnuje: náklady na palivo a maziva, opravy a další náklady spojené s autem. Když zaměstnanci proplácíte benzín samostatně, nelze tyto částky zaúčtovat do nákladů.

Proto je výhodnější uzavřít nájemní smlouvu (viz tabulka níže. - pozn. Red.). Neexistují zde žádné standardy, nájemné je plně zohledněno ve výdajích a palivo a maziva lze bez obav odepsat. Platby nájemného mají jednu nevýhodu - je třeba z nich srazit daň z příjmu fyzických osob.

Vyberte možnost, která je pro společnost zisková

O lektorovi

Nikita Aleksandrovich Kulikov - kandidát právních věd, odborník v oblasti právního poradenství. Je zapojen do právní podpora projektů a transakcí, zastupuje zájmy společností u soudu. Vystudoval jednu z předních právnických škol v zemi - Ústav státu a práva Ruské akademie věd. Autor vědeckých článků z průmyslu a vědeckých publikací.

Právní úprava každého z nich má své vlastní charakteristiky. Na základě smlouvy o pronájmu vozidla s posádkou musí pronajímatel poskytnout nájemci auto a poskytnout mu služby pro řízení tohoto vozu a jeho technický provoz(Článek 632 občanského zákoníku Ruské federace). Podle smlouvy o pronájmu vozidla bez posádky musí pronajímatel jednoduše poskytnout nájemci auto k dočasnému držení a užívání (článek 642 občanského zákoníku Ruské federace).

Situace: je možné uzavřít s posádkou smlouvu o pronájmu vozidla se zaměstnancem organizace

Otázka je kontroverzní. Podle občanského zákoníku Ruské federace platí, že při pronájmu vozidla s posádkou musí být osoby, které řídí toto vozidlo a zajišťují jeho technický provoz, v pracovním vztahu s pronajímatelem (článek 2 článku 635 občanského zákoníku Ruska Federace).

Kontrolní útvary zároveň nezpochybňují možnost uzavření nájemní smlouvy na vozidlo s posádkou se zaměstnancem (zakladatelem) (viz například dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 14. července 2008 Č. 03-04-06-02 / 73).

Pokud bude nutné uzavřít se zaměstnancem smlouvu o pronájmu vozidla s poskytováním služeb správy a údržby, uzavřete dvě smlouvy - smlouvu o pronájmu vozidla s holým posádkou a smlouvu o poskytování služeb správy a údržby. V tomto případě je přítomnost najatých zaměstnanců nepovinná. Současně by v počtu nemělo být zahrnuto poskytování služeb řízení a technického provozu pracovní povinnosti zaměstnanec. V opačném případě mohou být platby podle smlouvy o poskytování služeb uznány jako ekonomicky nepřiměřené (článek 252 daňového řádu Ruské federace).

Při uzavírání smlouvy o pronájmu vozidla věnujte pozornost popisu pronajatého vozidla. Je nutné předepsat takové technické vlastnosti, aby bylo možné přesně určit, jaké auto si organizace pronajímá. Pouze v tomto případě je nájem považován za uzavřený. To je uvedeno v odstavci 3 článku 607 občanského zákoníku Ruské federace. Proto ve smlouvě musíte uvést značku automobilu, rok výroby a barvu, čísla karoserie a motoru, uvést Aby byl popis úplnější, lze do smlouvy přenést informace z pasu vozidla nebo osvědčení o jeho Registrace.

K provozování automobilu bude organizace (nájemce) potřebovat osvědčení o registraci, technický pas, kupón technické kontroly a zásady (pokud riziko odpovědnosti organizace pojistil zaměstnanec (pronajímatel)). Aby se zaměstnanec (pronajímatel) nevyhýbal předávání dokladů, lze tuto povinnost předepsat ve smlouvě. Kromě toho může smlouva stanovit odpovědnost zaměstnance za nedodržení lhůt pro přenos dokumentů formou propadnutí (pokuta, úrok).

Při pronájmu osobní auto zaměstnanec, nezapomeňte si přečíst podmínky pojištění pro toto auto (OSAGO). Pokud si organizace pronajala již pojištěné auto, jsou možné tři situace.

Za prvé: pojistka říká, že řídit auto smí neomezený počet lidí. V tomto případě nemusíte s pojištěním nic dělat.

Za druhé: pojistka uvádí konkrétní lidi, kteří mají právo řídit auto. Pokud organizace plánuje umožnit řízení jiným lidem, bude nutné změnit zásady. To musí provést zaměstnanec pronajímatele. Za provedení změn v zásadách budete muset zaplatit. Pokud nájemní smlouva nezavazuje zaměstnance (pronajímatele) k pojištění, veškeré dodatečné náklady ponese organizace (nájemce) (články 646 a 637 občanského zákoníku Ruské federace). Tyto náklady lze vzít v úvahu při výpočtu daně z příjmu (článek 2 článku 263 daňového řádu Ruské federace).

Za třetí: zaměstnanec pronajímatele nepřevádí povinné pojištění občanskoprávní odpovědnosti na organizaci nájemců. V takovém případě musí organizace nezávisle vydat zásady OSAGO. Koneckonců, majitelé vozidel (kteří jsou povinni pojistit odpovědnost) jsou uznáváni nejen majitelé, ale také ti, kteří si pronajímají vozidla (článek 4 zákona ze dne 25. dubna 2002, č. 40-FZ).

Pokud nájemní smlouva nepředpokládá nákup automobilu organizací (nájemcem), pak po dobu trvání smlouvy patří automobil pronajímateli (článek 608 občanského zákoníku Ruské federace).

Smlouva o pronájmu vozidla může stanovit nákup vozidla. V tomto případě se na konci smlouvy (nebo před koncem období, ale po zaplacení odkupné) stává nájemce vlastníkem automobilu nájemce (článek 1 článku 624 občanského zákoníku Ruské federace ).

Účetní pravidla

V účetnictví zohledněte náklady na pronajatý vůz na podrozvahovém účtu v posouzení přijatém ve smlouvě. Při přijímání auta k pronájmu proveďte následující zapojení:

DEBIT 001

- odrážejí se náklady na vůz přijatý za použití.

Zaznamenejte operace přijetí automobilu k pronájmu do účetnictví na základě aktu o převzetí a převodu vozidla. Musí uvádět dohodnutou hodnotu převáděného vozu, jeho najeté kilometry a technický stav podle výsledků kontroly. Listinu o převodu lze sepsat na standardním formuláři (tiskopisy č. OS-1 nebo č. OS-1b, schválené vyhláškou Státního statistického výboru Ruska ze dne 21. ledna 2003 č. 7) nebo v jakékoli formě . Není nutné otevírat inventární kartu k pronajatému vozu podle formulářů č. OS-6, č. OS-6a. To je uvedeno v odstavci 14 Metodických pokynů schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13. října 2003 č. 91n.

Neúčtujte amortizaci za pronajatý vůz, který není v rozvaze (článek 50 metodických pokynů schválených nařízením Ministerstva financí Ruska ze dne 13. října 2003 č. 91n). Částky nájemného odkažte na účty nákladového účetnictví pro ty druhy činností, pro které je auto pronajato:

DEBIT 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) KREDIT 76

- odráží platbu za pronájem osobního auta zaměstnance.

Příklad

V únoru 2015 uzavřela společnost Alpha LLC (nájemce) smlouvu o pronájmu holé posádky s běžným řidičem Y. I. Kolesovem.

Pronajatý objekt - auto:

- značka - "Ford Focus";

- registrační značka - T543NE99;

- identifikační číslo (VIN) - ХТА211020Х0325409;

- typ - sedan;

- rok vydání - 2009;

- motor - č. X02395409;

- Bílá barva;

- výkon motoru (kW / hp) - 82/112;

- TS pas - řada 62АС č. 776059;

- osvědčení o registraci - řada 45 EX č. 062540.

Vůz je pronajat na pracovní cesty obchodního ředitele Smlouva je platná od 1.2.2015 do 31.1.2016. Cena automobilu je 175 000 rublů. Měsíční nájem automobilu je 11 800 rublů.

Účetní společnosti LLC „Alpha“ provedl v účetnictví následující položky.

V únoru 2015:

DEBIT 001

- 175 000 rublů. - pronajatý vůz byl přijat k podrozvahovému účetnictví (na základě osvědčení o převzetí vozidla).

Měsíčně po dobu pronájmu:

DEBIT 26 KREDIT 76

- 11 800 rublů. - odráží platbu za pronájem osobního auta zaměstnance.

Výpočet daní

Příjem z daně fyzické osoby. Nájemné zaplacené zaměstnanci je uznáno jako jeho zdanitelný příjem (čl. 208 odst. 4 pododstavec 1 čl. 208 daňového řádu Ruské federace). V závislosti na tom, zda je zaměstnanec rezidentem nebo nerezidentem, musí být daň z příjmu fyzických osob účtována ve výši 13 nebo 30 procent (článek 224 daňového řádu Ruské federace). Srazte daň z příjmu fyzických osob při skutečné platbě nájemného (článek 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace).

Situace: je nutné srazit daň z příjmu fyzických osob z naturálních příjmů, pokud organizace hradí opravy, údržbu a další náklady spojené s provozem automobilu pronajatého od zaměstnance. Organizace platí společný systém zdanění

Odpověď na tuto otázku závisí na druhu nákladů a podmínkách smlouvy.

V následující objednávce zvažte náklady na opravu. Pokud podle nájemní smlouvy tyto náklady nese pronajímatel a ve skutečnosti je vynaložil nájemce, jedná se o věcný příjem pronajímatele (články 634, 644 občanského zákoníku Ruské federace). Zahrňte takový příjem zaměstnance (pronajímatele) do základu daně z příjmu fyzických osob.

Ve všech ostatních případech nejsou náklady na opravu příjmem pronajímatele. To je vysvětleno skutečností, že pronajímatel (zaměstnanec) nemá žádný ekonomický prospěch (příjem) (článek 41 daňového řádu Ruské federace). Proto neexistuje daňový základ pro daň z příjmu fyzických osob.

Náklady na kontrolu zohledněte stejným způsobem jako náklady na opravy. To znamená, že pokud podle nájemní smlouvy tyto náklady nese pronajímatel, ale ve skutečnosti je vynaložil nájemce, jedná se o věcný příjem pronajímatele (články 635, 645 občanského zákoníku Ruské federace, článek 2 článku 211 daňového řádu Ruské federace). Zahrňte takový příjem zaměstnance (pronajímatele) do základu daně z příjmu fyzických osob. V ostatních případech nejsou náklady na provedenou technickou kontrolu příjmem pronajímatele (zaměstnance).

Palivo a maziva a další podobné náklady (jejichž výše závisí na skutečné spotřebě) by neměly být zahrnuty do základu daně z příjmů fyzických osob. Nájemce je provádí výhradně ve svých vlastních zájmech (články 636, 646 občanského zákoníku Ruské federace).

V důsledku toho zaměstnanec (pronajímatel) nedostává žádné ekonomické výhody a nevznikají mu věcné příjmy (článek 2 článku 211 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě tedy nemusíte platit daň z příjmu fyzických osob.

Podobná vysvětlení podali odborníci ministerstva financí Ruska v dopisech ze dne 9. července 2007 č. 03-04-06-01 / 220 a ze dne 11. července 2008 č. 03-04-06-01 / 194.

Pokud organizace provedla vylepšení majetku (například rekonstrukci nebo modernizaci) se souhlasem zaměstnance (pronajímatele), výdaje organizace nájemce spojené s takovým vylepšením jsou považovány za příjem věcného pronajímatele (bod 2 článku 211 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě je datem příjmu okamžik převodu zrekonstruovaného (modernizovaného) automobilu na zaměstnance (pronajímatele) na konci nájemní smlouvy (čl. 223 odst. 2 odst. 1 daňového řádu Ruská Federace). Podobný úhel pohledu byl vyjádřen v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 18. listopadu 2005 č. 03-05-01-04 / 363.

Prémiové pojištění... Obecně platí, že od výše nájemného neúčtujte příspěvky na povinné penzijní (sociální, zdravotní) pojištění. To je vysvětleno skutečností, že platby podle občanskoprávních smluv se týkaly převodu majetku do užívání (v tento případ auto) nejsou uznány jako předmět zdanění pojistným.

Tento postup vyplývá z ustanovení části 3 článku 7 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ, článků 606, 642 občanského zákoníku Ruské federace a je potvrzen v dopise ministerstva zdravotnictví a Sociální rozvoj Ruska ze dne 12. března 2010 č. 550-19.

Pokud organizace uzavřela se zaměstnancem smlouvu o pronájmu automobilu s posádkou, lze takovou dohodu považovat za smíšenou, to znamená, že obsahuje prvky dvou typů dohod (pronájem a poskytování služeb) (bod 3 článek 421, článek 606, 779 občanského zákoníku Ruské federace). Daňové platby podle smíšených smluv s pojistným pouze pokud jde o odměny související s vykonanou prací (poskytnuté služby).

Pojistné se nevztahuje na platby na základě kupní nebo nájemní smlouvy. Vyplývá to z části 1 článku 7 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ.

Příklad

V lednu 2015 organizace uzavřela dohodu s Kondratyevem A.S. o pronájmu automobilu s posádkou. Doba platnosti smlouvy je od 30. ledna do 10. února 2015.

Podle smlouvy jsou náklady na služby řidiče (Kondratyev) 15 000 rublů, pronájem auta - 5 000 rublů.

V únoru účetní účtoval pojistné pouze za náklady na služby řidiče.

Pronájem auta je služba převodu majetku do užívání, a proto nepodléhá poplatkům.

Při platbách Kondratyevovi v únoru (15 000 rublů) účetní nahromadil pojistné v této výši.

- do penzijního fondu Ruské federace - ve výši 3300 rublů. (15 000 RUB × 22%);

- ve FFOMS - ve výši 765 rublů. (15 000 RUB × 5,1%).

- in - ve výši 435 rublů. (15 000 RUB × 2,9%).

Situace: jak vypočítat příspěvky na povinné penzijní (sociální, zdravotní) pojištění, pokud ve smíšené smlouvě nejsou náklady na vykonanou práci (poskytnuté služby) přiděleny samostatné částky

U plateb podle smíšených smluv, ve kterých nejsou náklady na provedenou práci (poskytnuté služby) přiděleny samostatné částky, bude nutné účtovat příspěvky za celou částku podle smlouvy. Faktem je, že organizace nemají právo určit základ pro výpočet pojistného výpočtem. Tímto způsobem mohou určit základnu pouze kontrolní útvary (bod 4 části 1 článku 29 zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ).

Pokud ve smíšené smlouvě nejsou náklady na provedené práce (poskytnuté služby) přiděleny samostatné částky, podepište s dodavatelem dodatečnou smlouvu. V něm samostatně napište náklady na práce (služby) podléhající pojistnému a náklady na další platby podle smlouvy, které nejsou brány v úvahu při výpočtu příspěvků.

Na základě dodatečné dohody účtujte pojistné pouze za platby související s vykonanou prací (poskytnuté služby).

Situace: je nutné vypočítat příspěvky na povinné penzijní (sociální, zdravotní) pojištění, pokud organizace hradí opravy, údržbu a další náklady spojené s provozem automobilu pronajatého od zaměstnance (bez posádky). Organizace uplatňuje společný daňový systém

Není třeba

Výdaje podle občanskoprávních smluv související s převodem majetku do užívání (v tomto případě automobilu) nepodléhají pojistnému (části 1 a 3 článku 7, pod. 24. července 2009, č. 212-FZ). Takové dohody zejména zahrnují pronájem vozidla bez posádky (článek 642 občanského zákoníku Ruské federace).

V důsledku toho není nutné příspěvky na povinné penzijní (sociální, zdravotní) pojištění vypočítávat ani z výše nájemného, ​​ani z nákladů na provoz auta.

Za úrazové a pracovní pojištění není nutné účtovat pojistné. Pokud je s posádkou uzavřena smlouva o pronájmu automobilu, bude muset řidič zaplatit poplatky z výše odměny. To by však mělo být provedeno pouze tehdy, pokud je platba příspěvků stanovena smlouvou.

Tento postup je stanoven v části 1 článku 5 zákona ze dne 24. července 1998 č. 125-FZ.

Daň z příjmu. Při výpočtu daně z příjmu lze náklady související s pronájmem automobilu zaměstnance zohlednit ve výši skutečných nákladů (čl. 264 odst. 10 odst. 1, čl. 252 odst. 1 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě má organizace také právo vzít v úvahu při skladbě výdajů:

• výdaje na paliva a maziva (čl. 253 odst. 2 bod 1 čl. 253 daňového řádu Ruské federace);
• pojistné platby, pokud je odpovědnost za pojištění uložena nájemci (pododstavec 1 klauzule 1 článku 263 daňového řádu Ruské federace, článek 646 občanského zákoníku Ruské federace).

Podobného úhlu pohledu se drží i kontrolní útvary (dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 13. února 2007 č. 03-03-06 / 1/81, ze dne 29. listopadu 2006 č. 03-03-04 / 1/806, Federální daňová služba Ruska pro město z 19. května 2006 č. 28-11 / 43420).

KÁĎ. Poskytnutí osobního automobilu zaměstnance k pronájmu organizaci nepodléhá DPH. Vyplývá to z ustanovení článku 143 daňového řádu Ruské federace a potvrzuje to dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 10. února 2004 č. 04-04-06 / 21.

Pronajímatel musí nést náklady na běžné a velké opravy podle smlouvy o pronájmu vozidla s posádkou (článek 634 občanského zákoníku Ruské federace). Pokud tedy nájemní smlouva na vozidlo s posádkou obsahuje podmínku pro zaplacení oprav nájemcem, může být soudem uznána jako neplatná (články 168, 180 občanského zákoníku Ruské federace, usnesení Federální protimonopolní služba Moskevského okresu ze dne 20. ledna 2009 č. KG -A40 / 12869 -08). Každá zúčastněná strana může požadovat uplatnění důsledků neplatnosti (například náhradu nákladů vzniklých nájemci) prostřednictvím soudu: nájemce atd. (Článek 166 občanského zákoníku Ruské federace).

Daň z dopravy. Daň z dopravy musí zaplatit osoba, u které je auto registrováno. To je stanoveno v článku 357 daňového řádu Ruské federace.

Auto pronajaté od zaměstnance je registrováno na jeho jméno. Organizace nájemců tedy nemusí platit daň z dopravy, za což odpovídá zaměstnanec pronajímatele. Nezáleží na tom, že auto ve skutečnosti nepoužívá.

Situace: je možné ve smlouvě uložit nájemci povinnost platit daň z dopravy. Organizace si pronajímá auto od zaměstnance a uplatňuje obecný daňový systém

Ne, nemůžeš.

Pronajímatel musí zaplatit sám přepravní daň(Článek 45 daňového řádu Ruské federace). Povinnosti dočasného vlastníka nepřecházejí (článek 40 Metodická doporučení schváleno nařízením Ministerstva daní a výběru daní Ruska ze dne 9. dubna 2003 č. BG-3-21 / 177). Proto ani vydání plné moci na jméno organizace nic nedá.

Jediným způsobem, jak uhradit výdaje zaměstnance (pronajímatele), je stanovit ve smlouvě poplatek, který by zahrnoval částku daně z dopravy.

Poté bude ve skutečnosti daň zaplacena na náklady organizace (nájemce) a celá částka nájemného může být zahrnuta do výdajů organizace.

Daň z nemovitosti. Pronajaté auto není majetkem organizace. To znamená, že již na tomto základě není nutné platit daň z nemovitosti. Ale i když společnost koupí auto, daň nebude muset být vypočítána z její hodnoty. Od 1. ledna 2013 skutečně veškerý movitý majetek nepodléhá dani z majetku (článek 8, článek 4, článek 374 daňového řádu Ruské federace). Tedy včetně aut.

Příklad

V lednu JSC „Produkční společnost“ Master ”(nájemce) uzavřela smlouvu s vedoucím dílny VK Volkov (pronajímatel) o pronájmu vozidla bez posádky. Doba platnosti smlouvy je od 1. února do 31. července 2015.

Předmětem pronájmu je auto. Pronajímá se k dodání produktů do skladu organizace. Cena automobilu je 215 000 rublů. Měsíční nájem automobilu je 14 000 rublů.

Daň z příjmu „Master“ platí měsíčně.

Výše splátky nájemného měsíčně po dobu platnosti smlouvy je zahrnuta do základu daně z příjmu fyzických osob. Standardní odpočty daně z příjmu fyzických osob společnosti Volkov nejsou poskytovány.

Z výše nájemného se nepočítají příspěvky na povinné penzijní (sociální, zdravotní) pojištění a pojištění pro případ úrazu a nemocí z povolání.

Účetní takové zápisy do účetnictví provedl.

V lednu:

DEBIT 001

- 215 000 rublů. - pronajatý vůz byl přijat k podrozvahovému účetnictví (na základě osvědčení o převzetí vozidla).

Měsíčně od února do července včetně:

DEBIT 25 KREDIT 76

- 14 000 rublů. - byl odepsán poplatek za pronájem osobního automobilu zaměstnance;

Podúčet DEBIT 76 CREDIT 68 „Platby daně z příjmu fyzických osob“

- 1820 rublů. (14 000 rublů × 13%) - sražená daň z příjmu fyzických osob;

DEBIT 76 KREDIT 50

- 12 180 rublů. (14 000 - 1820) - byla zaplacena platba za pronájem osobního automobilu zaměstnance.

Při výpočtu daně z příjmu „magisterský“ účetní snižuje daňový základ o 14 000 rublů měsíčně během období pronájmu automobilu od zaměstnance.

Zjednodušený. Daňový základ zjednodušených organizací, které platí daň z příjmu, není snížen o platby nájemného.

Zjednodušené organizace, které platí rozdíl mezi příjmy a výdaji jedinou daň, mohou do nákladů snížit daňový základ:

• výše nájemného (čl. 346.16 odst. 4 bod 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace);
• výdaje na pohonné hmoty a maziva a další výdaje spojené s provozem pronajatého automobilu (čl. 346.16 odst. 12 bod 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace).

Náklady mohou být uznány až po skutečné platbě (bod 2 čl. 346.17 daňového řádu Ruské federace).

Všechny výdaje musí být zdokumentovány (článek 2 článku 346.16, článek 1 článku 252 daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 1. února 2006 č. 03-11-04 / 2/24 ).

Příklad

Společnost Alpha LLC uplatňuje zjednodušený daňový systém a platí jedinou daň ve výši 15 procent.

V lednu organizace uzavřela dohodu s řidičem Yu.I Kolesovem o pronájmu vozidla bez posádky. Smlouva je platná na jeden rok. Předmětem pronájmu je auto. Měsíční nájem za auto podle smlouvy je 12 300 rublů.

Celá výše plateb nabyvaných Kolesovu na základě nájemní smlouvy je měsíčně zahrnuta do základu daně z příjmu fyzických osob. Standardní daňové odpočty mu nejsou poskytovány.

Měsíční částka daně z příjmu fyzických osob z příjmu Kolesova bude:

12 300 RUB × 13% = 1599 RUB

Z výše nájemného se nepočítají příspěvky na povinné penzijní (sociální, zdravotní) pojištění a pojištění pro případ úrazu a nemocí z povolání. Při výpočtu jednotné daně účetní měsíčně snižuje zdanitelný příjem o částku výdajů souvisejících s pronájmem auta, v celkové výši 12 300 rublů.

UTII Daňový základ organizací - plátci Náklady na UTII spojené s pronájmem auta od zaměstnance se nesnižují. To se vysvětluje skutečností, že UTII se vypočítává na základě imputovaného příjmu (ustanovení 1 a 2 článku 346.29 daňového řádu Ruské federace). A nijak to nezávisí na výdajích společnosti.

Obecný systém + UTII. Náklady spojené s pronájmem a provozem pronajatého automobilu zaměstnance by měly být účtovány v souladu s daňovými pravidly platnými pro činnosti, ve kterých je zaměstnanec zaměstnán.

Organizace může současně využívat pronajatý vůz při činnostech podléhajících UTII a činnostech v rámci obecného daňového systému.V tomto případě musí být rozloženy náklady spojené s pronájmem a provozováním pronajatého automobilu. Tento postup je stanoven v čl. 274 odst. 9 a čl. 346,26 odst. 7 daňového řádu Ruské federace.

1. Jak sepsat smlouvu o nájmu nemovitosti se zaměstnancem nebo jinou fyzickou osobou.

2. Co je výnosnější: náhrada za použití osobního automobilu zaměstnance nebo platba na základě nájemní smlouvy.

3. Daně a účtování plateb nájemného ve prospěch Přirozený člověk.

Je těžké si představit organizaci nebo podnikatele, který by ve své činnosti řídil, aniž by používal alespoň minimální množství majetkových zdrojů. Ke „standardní“ nemovitosti, bez které je prakticky nemožné podnikat, patří například kancelářské vybavení, počítače, telefony. Ve většině případů však podnikání vyžaduje kancelář, auto, vybavení atd. Seznam použitých nemovitostí může být velmi různorodý v závislosti na rozsahu a specifikách podnikání. Přitom ne všechny organizace si mohou dovolit pořídit vše potřebné jako majetek a mnohé v tom jednoduše nevidí smysl (zbytečné náklady na údržbu, daň z nemovitosti atd.). Mnohem pohodlnější je použít majetek někoho jiného, ​​například jej pronajmout. Pokud pronajímatel - entita nebo individuální podnikatel, pak potíže s plněním smlouvy a zohledněním nákladů na pronájem zpravidla nevznikají. Ale pokud pronajímatel je váš zaměstnanec nebo jiná osoba, musíte být připraveni na určité nuance v návrhu transakce, daní a účetních záznamů, o nichž bude pojednáno v tomto článku.

Dokumentární registrace pronájmu majetku jednotlivce

Pokud si pronajmete nemovitost od fyzické osoby, pak postup pro dokumentaci takové transakce a její zdanění nezávisí na tom, zda je tato osoba zaměstnancem nebo ne... Pronájem majetku fyzické osoby je formalizován smlouvou, podle níž se pronajímatel (fyzická osoba) zavazuje poskytnout nájemci (organizaci nebo jednotlivému podnikateli) majetek za poplatek za dočasné držení a užívání nebo za dočasné užívání (článek 606 občanského zákoníku Ruské federace). Při sepisování nájemní smlouvy je třeba vzít v úvahu následující vlastnosti:

• Formulář nájemní smlouvy - písemně, protože jedna ze stran je právnickou osobou (IP) (článek 609 občanského zákoníku Ruské federace).

• Doba nájmu- stanoveno dohodou dohodou stran. Není -li doba nájmu uvedena, považuje se smlouva za uzavřenou na dobu neurčitou (článek 610 občanského zákoníku Ruské federace).

! Poznámka: Pokud je nájemní smlouva na budovu nebo stavbu uzavřena na dobu delší než jeden rok, podléhá povinné státní registraci. Proto, abychom se vyhnuli tomuto postupu, je nutné ve smlouvě jasně uvést dobu nájmu, která nepřesáhne rok.

• Objekt k pronájmu- musí být bezpodmínečně uvedeno ve smlouvě.

Kromě toho je nutné ve smlouvě předepsat všechny hlavní charakteristiky, které umožňují jednoznačnou identifikaci převáděného majetku jako předmětu nájmu. V opačném případě je nájemní smlouva neplatná (článek 607 občanského zákoníku Ruské federace). Pokud je například předmětem pronájmu auto, musíte zadat všechny jeho hlavní vlastnosti: značku, model, rok výroby, evidenční číslo, Číslo TCP atd. Pokud mají být prostory přeneseny - jeho adresa, plocha, složení, připojte schéma.

! Poznámka: při sepisování nájemní smlouvy od pronajímatele je nutné vyžádat si dokumenty potvrzující jeho vlastnictví převáděného majetku. Není -li pronajímatel vlastníkem nemovitosti, musí předložit dokumenty, které mu dávají právo uzavírat transakce za převod nájmu majetku jménem vlastníka.

• Pronajmout si- výše, postup a podmínky platby leasingových plateb jsou stanoveny ve smlouvě dohodou stran. Pokud postup a podmínky nájemného nejsou ve smlouvě specifikovány, jsou akceptovány jako postup a podmínky vztahující se na obdobný majetek za srovnatelných okolností (článek 1 článku 614 občanského zákoníku Ruské federace). Výši nájemného lze měnit maximálně jednou za rok (článek 3 článku 614 občanského zákoníku Ruské federace).

• Povinnosti stran- jsou stanoveny smlouvou. Standardně (není -li ve smlouvě uvedeno jinak) kapitálové opravy pronajatého majetku provádí pronajímatel, a Údržba- nájemník.

• Půjčení auta- smlouva musí specifikovat povahu pronájmu: s posádkou nebo bez posádky.

Půjčení auta s posádkou předpokládá, že pronajímatel poskytuje své vozidlo nejen k dočasnému držení a užívání, ale také poskytuje služby pro jeho správu a technický provoz (článek 632 občanského zákoníku Ruské federace). Pronájem bez posádky tedy zahrnuje pouze poskytnutí vozidla k dočasnému držení a užívání (článek 642 občanského zákoníku Ruské federace). V souladu s občanským zákoníkem je podle smlouvy o nájmu vozidla s posádkou povinnost provádět větší a současné opravy pronajímatel a podle smlouvy o pronájmu bez posádky - nájemce (články 634, 644 Občanský zákoník Ruské federace). Ve smlouvě o pronájmu vozidla s posádkou je lepší samostatně uvést výši nájemného a částku splatnou pronajímateli za služby řízení a údržby. Takovéto rozlišení v budoucnosti pomůže vyhnout se problémům s výpočtem daně z příjmu fyzických osob a pojistného.

Při sepisování smlouvy o nájmu nemovitosti se zaměstnancem nebo jinou fyzickou osobou doporučuji použít ready-made vzory smluv:

Převod majetku na základě nájemní smlouvy je formalizován převodem a přijetím. V zákoně je nutné uvést všechny hlavní charakteristiky pronajatého majetku, jeho nedostatky, poškození atd., Protože po uzavření smlouvy je nájemce odpovědný za udržování pronajatého majetku ve správném stavu. Vrácení majetku z leasingu je formalizováno aktem vrácení.

Daň z příjmu fyzických osob z příjmů jednotlivce z pronájmu majetku

Příjem jednotlivce z pronájmu majetku podléhá dani z příjmu fyzických osob ve výši 13% (pro daňové rezidenty) nebo 30% () (odstavec 4 odst. 1 článku 208 daňového řádu Ruské federace). Bez ohledu na to, zda je pronajímatel s nájemcem v pracovním poměru, či nikoli, daňovým agentem je organizace nájemců. Proto je nájemce, který musí vypočítat, srazit a převést do rozpočtu daň z příjmu fyzických osob z nájemného, ​​když je skutečně placena jednotlivci (ustanovení 1 a 4 článku 226 daňového řádu Ruské federace). Organizace nájemce je navíc povinna poskytnout finančnímu úřadu na konci roku informace ve formě 2-NDFL týkající se příjmů pronajímatele.

V certifikátu 2-NDFL se příjem jednotlivce z pronájmu majetku odráží pomocí kódu „2400“. V případě, že bude uzavřena nájemní smlouva na vozidlo s posádkou, bude certifikát obsahovat samostatně: nájemné s kódem „2400“, jakož i platby za služby v oblasti řízení a technického provozu s kódem „2010“ (příloha 3 k nařízení Federální daňové služby Ruska ze dne 17.11. 2010 č. ММВ-7-3 / [chráněno emailem]„Po schválení formy informací o příjmech fyzických osob a doporučení k jejímu vyplnění, formátu informací o příjmech fyzických osob v v elektronickém formátu, příručky “).

! Poznámka: zahrnutí nemovitosti s fyzickou osobou do nájemní smlouvy za podmínky, že nájemce není daňovým agentem a pronajímatel musí samostatně platit daň z příjmu fyzických osob z nájemného do rozpočtu, je v rozporu s daňovými právními předpisy Ruské federace. Proto bez ohledu na přítomnost takového stavu organizace nájemce je uznána jako daňový agent ve vztahu k jednotlivému pronajímateli, to znamená, že odpovědnost za úplnost a včasnost platby daně z příjmu fyzických osob z nájemného spočívá zcela na organizaci. V případě neplnění povinností daňového agenta může být organizace odpovědná podle čl. 123 daňového řádu Ruské federace (pokuta ve výši 20% z částky daně, která má být zadržena a převedena do rozpočtu). Této pozice se drží Ministerstvo financí RF v dopisech ze dne 29. 4. 2011 č. 03-04-05/3-314 a ze dne 15. 7. 2010 č. 03-04-06/3-148.

Pojistné z pronájmu jednotlivci

Nájemné placené zaměstnanci nebo jiné fyzické osobě na základě smlouvy o nájmu nemovitosti, nepodléhá pojistnému pro povinný důchod, zdravotní, sociální pojištění (část 3 článku 7 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ), jakož i příspěvky na pojištění pro případ úrazu a nemocí z povolání (článek 5 federálního zákona z července 24, 1998 č. 125- FZ).

Pokud jste však s jednotlivcem uzavřeli smlouvu o pronájmu vozidla s posádkou, pak kromě platby za pronájem tato osoba stanoví platbu jednotlivci za služby řízení. Druhá složka platby (za služby) se z právního hlediska týká plateb jednotlivcům podle občanské smlouvy, jejímž předmětem je poskytování služeb. Proto od částky platby jednotlivci za služby za řízení vozidla a technický provoz organizace musí účtovat pojistné v penzijním fondu, MHIF, FSS (v případě dočasné invalidity a v souvislosti s mateřstvím) (část 1 článku 7 federálního zákona ze dne 24. července 2009 č. 212-FZ). Pojistné do FSS v rámci pojištění proti průmyslovým nehodám a nemocem z povolání se platí, pokud to stanoví smlouva o pronájmu vozidla s posádkou.

Daň z příjmu, zjednodušený daňový systém

Organizace uplatňující obecný daňový systém mají právo vzít v úvahu platby nájemného za pronajatý majetek jako součást ostatních výdajů souvisejících s výrobou a prodejem (čl. 264 odst. 10 odst. 1 pododstavec 10 daňového řádu Ruské federace). Kromě toho musí být takové výdaje ekonomicky odůvodněné a zdokumentované. K dokumentaci nákladů stačí nájemní smlouva a akceptační certifikát. To znamená, že není nutné vypracovávat měsíční akty o poskytovaných službách, pokud jejich sestavení není přímo stanoveno nájemní smlouvou (Dopisy Ministerstva financí Ruska ze dne 13.10.2011 č. 03-03-06 / 4/118, ze dne 24.03.2014 č. 03-03-06 / 1 /12764).

! Poznámka: Poplatníci využívající akruální metodu zohledňují nájem ve výdajích za poslední den vykazovacího (zdaňovacího) období (čl. 272 ​​odst. 3 odst. 7 čl. 272 ​​daňového řádu Ruské federace).

Kromě samotného nájemného může nájemce snížit základ daně o náklady na opravu pronajatého majetku (běžného a základního), pokud je mu odpovědnost za takové opravy uložena na základě nájemní smlouvy (čl. 260 odst. 1 a 2) daňového řádu Ruské federace, dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 29. 5. 2008 č. 03-03-06 / 1/339). Navíc daňové účetnictví náklady spojené s provozem pronajatého majetku, například použitého na základě nájemní smlouvy: za pohonné hmoty a maziva, parkování, pojištění (pokud je nájemce odpovědný za pojištění je uloženo nájemci) mohou být rovněž přijaty.

Plátci zjednodušeného daňového systému mohou také v rámci výdajů vzít v úvahu platby nájemného za užívání majetku (čl. 346.16 odst. 4 odst. 1 článku 346.16 daňového řádu Ruské federace). V tomto případě bude datem přijetí těchto výdajů pro daňové účetnictví datum jejich skutečné platby, tj. Datum platby nájemného za uplynulá období.

Organizace nemá vždy schopnost a touhu pořídit si auto. K cestování se často používají jednotlivá vozidla. Nabízí se otázka, jak nejlépe zajistit pronájem auta od jednotlivce.

Maria Shcherbakova, odbornice „UNP“

Používejte zdarma

K formalizaci používání automobilu vlastněného jednotlivcem organizací mohou být použita tři různá schémata. Navíc budou všichni legální. Daňové důsledky každé z možností návrhu však budou znamenat jejich vlastní.

První možnost zahrnuje uzavření smlouvy o bezplatném používání. Na základě takové dohody je organizace (dlužník) povinna udržovat věc v dobrém stavu a nést veškeré náklady na její údržbu (článek 695 občanského zákoníku Ruské federace). Tyto náklady lze zohlednit ve výdajích při výpočtu ziskových závazků vůči rozpočtu (pododstavec 49 bodu 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace).

Rovněž nebudou problémy s jednotnou sociální daní a daní z příjmu fyzických osob. Protože podle takové dohody zaměstnanec jednoduše nedostane platbu za používání auta. To je právě hlavní nevýhoda této možnosti. Pokud však zaměstnanec souhlasí s tím, že nedostane další odměnu, pak je bezúplatné použití ideálním způsobem registrace.

Objednali jste posádku?

Problém s výplatou odměny je odstraněn uzavřením smlouvy o pronájmu automobilu. K doložení nákladů na pronájem je nutné písemně uzavřít smlouvu (články 633, 643 občanského zákoníku Ruské federace).

Leasingové platby se vztahují k dalším nákladům souvisejícím s výrobou a prodejem (čl. 264 odst. 10 odst. 1 pododstavec 10 daňového řádu Ruské federace). Platby zahrnují více než jen nájemné. Náklady na pohonné hmoty a náhradní díly uhrazené nájemcem lze rovněž zohlednit v nákladech, pokud smlouva obsahuje takovou podmínku (dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 28.12.05 č. 03-03-04 / 1 / 463).

Jelikož leasing není uznán jako služba, nemělo by být z nájmu účtováno UST (článek 38, článek 1 článku 236 daňového řádu Ruské federace). Pokud je však s posádkou (tj. Se službami správy) uzavřena smlouva o pronájmu vozidla, jsou v tomto ohledu možné konflikty s finančními úřady. Finanční úřady se domnívají, že část plateb podle takové dohody jde na zaplacení služeb řidiče. A to je již předmětem zdanění UST. Tento přístup je v přímém rozporu s občanským zákoníkem Ruské federace, který nestanovuje rozdělení poplatků podle smlouvy o pronájmu automobilu s posádkou (článek 632 občanského zákoníku Ruské federace). Aby se však předešlo sporům, je lepší sepsat nájemní smlouvu bez posádky a do budoucna na základě příkazu organizace pověřit zaměstnance správou pronajatého auta.

S daní z příjmu fyzických osob ale problémy nejsou. Leasingová platba jak v rámci leasingu s posádkou, tak v rámci pronájmu bez posádky je příjmem zaměstnance (pododstavec 4 článku 1 článku 208 daňového řádu Ruské federace). V důsledku toho je uvalena daň z příjmu fyzických osob. Organizace pak vystupuje jako daňový agent a při placení nájemného musí srazit daň.

Kompenzace dvou tváří

Konečně třetí možnost zahrnuje registraci používání automobilu podle pravidel zákoníku práce. Článek 188 zákoníku práce Ruské federace umožňuje zaměstnanci používat svůj majetek při práci, pokud k tomu dojde se souhlasem a znalostí zaměstnavatele. Ten je v tomto případě povinen zaprvé uhradit zaměstnanci náklady spojené s používáním stroje. A za druhé, zaplatit náhradu za používání, odpisy (odpisy) dopravy.

Zdanění pro tento typ používání automobilu bude následující. Jak kompenzace, tak náhrada výdajů nebudou podléhat UST a dani z příjmu fyzických osob. Náhrada tedy spadá do působnosti článků 238 a 217 daňového řádu Ruské federace. Tyto články jsou osvobozeny od daní z „platu“, zejména odškodnění vyplacené v souladu s právními předpisy Ruské federace. Vezměte prosím na vědomí, že UST a daň z příjmu fyzických osob nejsou účtovány za celou částku kompenzace stanovenou v dohodě mezi zaměstnancem a zaměstnavatelem (rozhodnutí federálních rozhodčích soudů okresu Ural ze dne 01.26.04 ve věci č. F09-5007 / 03-AK a severozápadní okres z 01.23.06 ve věci č. A26-6101 / 2005-210).

Náhrada výdajů v zásadě nespadá pod zdanitelný předmět daně z příjmu UST ani daně z příjmu fyzických osob. Protože se nejedná o odměnu podle pracovní smlouvy, znamená to, že to není příjem zaměstnance ve smyslu, který tomuto pojmu dává článek 41 daňového řádu Ruské federace.

Pokud jde o daň z příjmu, kompenzace vyplacená zaměstnanci může být zohledněna v jiných nákladech spojených s výrobou a prodejem pouze v mezích norem (pododstavec 11, článek 1 článku 264 daňového řádu Ruské federace). Tyto normy jsou obsaženy ve vyhlášce vlády Ruské federace z 08.02.02 č. 92. Pro osobní automobil s motorem do 2000 ccm. centimetrů, zaměstnanec organizace má nárok na náhradu 1 200 rublů za měsíc. Pokud objem motoru překročí uvedenou hodnotu, pak 1 500 rublů za měsíc.

Náhradu výdajů však podle našeho názoru lze vzít v úvahu v plné výši (článek 49 článku 264 daňového řádu Ruské federace). Je pravda, že ministerstvo financí v tomto případě zastává jinou pozici, vzhledem k tomu, že náklady na paliva a maziva, Údržba a aktuální opravy již byly zohledněny při výpočtu maximální výše náhrady (dopis ze dne 05.16.05 č. 03-03-01-02 / 140). Tento přístup je však v rozporu s článkem 188 zákoníku práce Ruské federace, který přímo stanoví dva druhy plateb splatných zaměstnanci, který během práce používá svůj majetek.

Registrace používání automobilu podle pravidel zákoníku práce Ruské federace vám tedy umožňuje při zdanění zisku (v mezích) zohlednit platby zaměstnanci a odebrat je z UST a daně z příjmu fyzických osob . Tato možnost je podle nás nejziskovější.