Tento článek pojednává o hlavních opatřeních pro identifikaci a hodnocení pronajímatelů objektů operativního leasingu během první aplikace SGS „Nájemné“ a vytváření příchozích zůstatků pro účetní položky leasingu ve vydání 2 programu „1C: Účetnictví státní instituce 8 ".
Federální standard pro organizace veřejného sektoru „Pronájem“
Od 01.01.2018 bude platit federální norma účetnictví pro organizace veřejného sektoru „Nájemné“, schválené usnesením Ministerstva financí Ruska ze dne 31. prosince 2016 č. 258n, dále - SGS „Arenda“ nebo Standard.
Jako předměty účetnictví nájmu se v souladu s odstavcem 2 „nájmu“ GHS klasifikují účetní položky vyplývající z příjmu (poskytnutí) státního (obecního) majetku k dočasnému držení (užívání):
- na základě nájemní smlouvy (pronájem nemovitosti);
- na základě smlouvy o bezodplatném používání.
SGS "Arenda" rozlišuje dva typy pronájmu:
1. Operativní leasing. Toto je nejběžnější možnost mezi „běžnými“ státními (obecními) institucemi. Účetní položky operativního leasingu vznikají například při převodu nebo pronájmu prostor, Vozidlo a další majetek na krátkou dobu (od několika měsíců do několika let), neporovnatelný se zbývajícím obdobím užitečné využití majetku (článek 12 standardu), jakož i při převodu nebo pronájmu pozemků (nevyráběná aktiva) (článek 16 standardu).
2. Neprovozní (finanční) leasing. Objekty účtování o neprovozním (finančním) leasingu vznikají při uzavírání leasingových smluv, jakož i v některých zvláštních případech (ustanovení 13, 14 standardu), zejména:
- při dlouhodobém převodu majetku státní pokladny k pronájmu nebo bezplatnému použití na komerční a nekomerční organizace;
- když pronajímatel poskytne splátkový plán pro výplatu nájemného.
Postup klasifikace účetních položek jako účetních položek pro operativní nebo finanční leasing je podrobně popsán v odstavcích 12–16 standardu.
V souladu s odstavcem 24 standardu je převod položky operativního leasingu na pronajímatele na uživatele (nájemce) účtován stejným způsobem jako interní převod nefinančního aktiva k datu klasifikace položky leasingu bez uznání jeho odstranění.
Novinkou standardu je, že současně s odrazem vnitřního pohybu pronajatého (bezdůvodného užívání) NFA by se měly pohledávky za leasingové závazky uživatele (nájemce) promítnout do souladu se zůstatkovými účty pro účetnictví pro budoucí příjem z udělení práva užívat aktivum ve výši leasingových splátek za celé období užívání předmětu leasingového účetnictví.
Přechodná ustanovení SGS „Nájemné“ v první žádosti
„Nájemné“ GHS neobsahuje žádná přechodná ustanovení při své první aplikaci. Metodické pokyny k přechodným ustanovením standardu pro první aplikaci byly vzneseny dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 13. prosince 2017 č. 02-07-07 / 83463, dále jen - Metodické pokyny.
Pokud má instituce (pronajímatel) k 1. lednu 2018 platné smlouvy o postupném pronájmu, musíte:
a) provést inventarizaci majetkových předmětů převedených k užívání v souladu se smlouvami uzavřenými před 1. lednem 2018 a platnými v daném období uplatňování GHS„Nájem“ (na základě smluv platných jak v roce 2017, tak v následujících letech);
b) určit zbývající dobu použitelnosti operativního leasingu (zbývající podmínky užívání nemovitosti);
c) určit výši závazků platit leasingové splátky za zbývající dobu životnosti předmětů (počínaje rokem 2018 a do skončení platnosti leasingových smluv);
d) u každé aktuální leasingové smlouvy promítnout do účetnictví pohledávky za leasingové závazky nájemce a budoucí výnosy z přiznání práva k užívání aktiva ve výši leasingových splátek po zbývající dobu užívání leasingu objekt.
To je uvedeno v oddíle 2 metodických pokynů.
|
Pronajímatel v období vykazování tedy musí pro každou aktuální leasingovou smlouvu vygenerovat následující účetní položky ve výši vypořádání s uživateli nemovitosti pro leasingové splátky po zbývající dobu životnosti pronajatých účetních položek:
Debet 0 205 21 000 „Vypořádání s plátci výnosů z operativního leasingu“
Úvěr 0 401 30 000 „Finanční výsledek minulých účetních období“;
Debet 0 401 30 000 „Finanční výsledek minulých účetních období“
Úvěr 0 401 40 121 "Výnosy příštích období z operativní leasing».
V souladu s bodem 2 Pokynů k používání účtové osnovy pro rozpočtové účetnictví, schválené usnesením Ministerstva financí Ruska ze dne 06.12.2010 č. 162n, se nuly odrážejí v kategoriích 1–17 účtu číslo 040130000 "Finanční výsledek minulých účetních období".
Tvorba příchozích zůstatků pro objekty operativního leasingu
V programu „1C: Účetnictví státní instituce 8“ vydání 2 se k zadání příchozích zůstatků pro objekty účtování leasingu používá dokument (sekce Služby, práce, výroba - ). Pro každý pronájem musíte zadat samostatný dokument Časové rozlišení výnosů příštích období... Zvažme postup pro vyplnění dokumentu pomocí podmíněného příkladu.
Příklad
V dokumentu musíte zadat údaje o objektech účtování leasingu po zbývající dobu používání:
- instalovat datum 31/12/2017 a vlajka Odráží se v období mezi vykazováním;
- nastavit typ operace Leasing;
- Vybrat protistrana(nájemce) a smlouva pronajmout si;
- poukázat KFO, KPSúčty 205,21 a 401,40 a KEC 121 Účet „Výnosy z operativního leasingu“ 401,40.
Podle pokynů k postupu při uplatňování rozpočtové klasifikace Ruská Federace, schválený vyhláškou Ministerstva financí Ruska ze dne 01.07.2013 č. 65n, ve znění vyhlášky Ministerstva financí Ruska ze dne 27.12.2017 č. 255n příjmy z placení nájemného (kromě příjmů z podmíněných plateb nájemného), což jsou platby za užívání pronajatého majetku ( pronajmout si) vyplývající z rezervy na dočasné držení a užívání nebo na dočasné užívání hmotného majetku na základě smluv o operativním leasingu, s výjimkou leasingových splátek na poskytnutí pozemků, se uvádí v položce KOSGU 121 „Výnosy z operativního leasingu“.
V tabulkové části řádku Výše smlouvy sloupce Platby nájemného by měl podle leasingové smlouvy uvádět výši plateb za leasingové splátky za zbývající období. V našem příkladu je k 01.01.2018 zbývající doba použitelnosti pronajatých účetních položek 12 měsíců (uvedeno ve sloupci číslo) (Obr. 1).
Na záložce Postup účtování příjmů měli byste nastavit parametry pro odpis výnosů příštích období z účtu 401,40 (obr. 2):
- Postup uznání příjmu- „Po měsících“, „Podle kalendářních dnů“ nebo „Ve zvláštní objednávce“ (další podrobnosti viz nápověda k dokumentu).
- Období odpisu příjem na účet účtování o hospodářském výsledku běžného období (401,10). V našem příkladu je zbývající doba užívání pronajatých objektů nájemcem od 1. 1. 2018 do 31. 12. 2018.
- Skóre a analytika účtování výnosů běžného období v účetnictví (401,10).
Při vedení daňové účetnictví musíte také nastavit parametry pro zohlednění příjmů v daňovém účetnictví pro daň z příjmu.
Podle odstavce 4 článku 250 daňového zákoníku Ruské federace příjmy z dodání majetku (včetně přistát) v nájemném (podnájmu) odkazují na neprovozní příjem. V programu jsou zohledněny na účtu daňového účetnictví N91.01 „Ostatní výnosy“ v rámci ostatních položek příjmů s typem „Pronájem z nemovitosti nebo podnájem“.
Na záložce Účetní transakce vyberte typickou operaci Zadání příchozích zůstatků pro účetní objekty pronájmu, označte Účet KPS 401,30(obr. 3) a dokument podržte.
Při provádění dokumentu v období vykazování se v souladu s odstavcem 24 GHS „Nájemné“ vytvářejí účetní záznamy, které odrážejí:
- vypořádání s uživatelem nemovitosti za leasingové splátky po zbývající dobu životnosti leasingových účetních položek na vrub účtu 0 205 21 000 „Vypořádání s plátci výnosů z operativního leasingu“;
- objem očekávaných výnosů z leasingových splátek na úvěr účtu 0 401 40 121 „Výnosy příštích období z operativního leasingu“ (obr. 4).
Navíc v informačním registru Parametry odpisu odloženého příjmu informace o období odpisu výnosů příštích období a postup pro promítnutí příjmů běžného období do účetnictví a daňového účetnictví zůstávají zachovány. Od doc Časové rozlišení výnosů příštích období měli byste vygenerovat účetní certifikát (např. 0504833) (tlačítkem) Tisk - Pomoc f. 0504833 (rozšířené)) (obr.4).
Následně počínaje lednem 2018, během období užívání aktiva v souladu s odstavcem 25 standardu, je výnos z udělení práva na užívání aktiva vykázán jako výnos běžného finančního roku v rámci důchodu z vlastnictví se současným pokles budoucích výnosů z udělení práva užívat aktivum nebo rovnoměrně (měsíčně) po dobu užívání předmětu leasingového účetnictví, nebo v souladu s harmonogramem přijímání leasingových splátek stanoveným leasingovou smlouvou (leasing nemovitostí) .
V programu „1C: Účetnictví státní instituce 8“ vydání 2 jsou odpovídající účetní záznamy tvořeny dokumenty Odpis příjmů příštích období(sekce Služby, práce, výroba - Dlouhodobé smlouvy, nájemné) na základě informací o postupu pro promítnutí příjmů běžného období do účetnictví a daňového účetnictví z registru Možnosti odpisu budoucích příjmů období podle příslušné dohody.
" № 10/2017
Jak se bere v úvahu příjem státního orgánu z pronájmu nemovitostí a od nájemců k úhradě nákladů na veřejné služby?
Rozpočtové účetnictví.
Příjem získaný státní institucí z pronájmu nemovitostí, jakož i od nájemců k úhradě nákladů na veřejné služby, musí být zaslán do příslušného rozpočtu rozpočtového systému Ruské federace (článek 3 článku 161 RF BC, článek 3 4 článku 298 občanského zákoníku Ruské federace)).
Podle pokynů k postupu při uplatňování rozpočtové klasifikace Ruské federace schválených vyhláškou Ministerstva financí Ruské federace ze dne 1. 7. 2013 č. 65n (dále jen „pokyny č. 65n“) se účtují příjmy takto:
příjmy plynoucí z pronájmu nemovitostí ve vlastnictví státu (obce) jsou uvedeny v článku 120 „Výnosy z majetku“ KOSGU;
příjem ve formě úhrady výdajů instituce za účty za nájemce - pro článek 130 „Příjmy z poskytování placených služeb (prací)“ KOSGU.
V souladu s ustanoveními pokynu č. 162n se operace naběhnutí a převodu těchto příjmů promítnou do rozpočtového účetnictví následující korespondencí účtů:
|
Příjmy příštích období: |
||
|
a) z pronájmu nemovitosti |
||
|
Příjem plateb do rozpočtu se odráží: |
||
|
a) z nájmu majetku: |
||
|
b) formou úhrady za veřejné služby nájemcem |
||
|
na účet správce rozpočtových příjmů |
||
|
v účetnictví instituce, která má oprávnění vypočítávat a zaznamenávat platby do rozpočtu * |
* Platby mezi institucí a správcem rozpočtových příjmů, které mají samostatné pravomoci spravovat hotovostní příjmy do rozpočtu, jsou zpracovávány oznámením (f. 0504805).
Podle ustanovení 200 pokynu č. 157n se analytické účtování vypořádání příjmů provádí na kartě pro účtování fondů a vypořádání (formulář 0504051) nebo v deníku transakcí s dlužníky z příjmu v kontextu typů příjmů plátci.
Státní instituce (správce rozpočtových příjmů pro výpočet a evidenci plateb do rozpočtu) si budovu pronajímá. Podle podmínek dohody je nájemné 15 000 rublů. převedeny měsíčně do příjmů rozpočtu. Oprávnění spravovat hotovostní příjmy do rozpočtu má vyšší vládní orgán.
Při převodu nemovitosti k pronájmu by se to mělo zaúčtovat na podrozvahový účet 25 „Majetek převedený za účelem placeného užívání (leasing)“ (bod 381 pokynu č. 157n).
Každý měsíc po dobu trvání nájemní smlouvy se do rozpočtového účetnictví promítnou tyto účetní položky:
|
Množství, rub. |
|||
|---|---|---|---|
|
Časově rozlišené příjmy z pronájmu nemovitostí |
|||
|
Dluh vůči rozpočtu se odráží ve výši příjmů z pronájmu majetku |
|||
|
Odráží příjem příjmů z pronájmu majetku do rozpočtu |
Daňové účetnictví.
Na základě ustanovení odstavců. 4.1 bod 2 čl. 146 daňového zákoníku Ruské federace se při výpočtu DPH nebere v úvahu příjem z pronájmu majetku státní instituce. Podobný postoj byl uveden v dopisech Ministerstva financí Ruské federace ze dne 11.07.2017 č. 03-07-11 / 43774 ze dne 04.02.2016 č. 03-07-14 / 5448 ze dne 26.01.2016 Č. 03-07-11 / 2939.
Při úhradě nákladů na veřejné služby nevzniká předmět DPH, protože v tomto případě instituce neprodává služby (dopisy Ministerstva financí Ruské federace ze dne 24. března 2009 č. 03-03-05 / 47, ze dne 24. března 2007 č. 03-07-15 / 39, Federální daňová služba Ruské federace ze dne 04.02.2010 č. ШС-22-3 / [chráněno e-mailem] ze dne 23.04.2007 č. ШТ-6-03 / [chráněno e-mailem]).
Při tvorbě základu daně z příjmu na základě odstavců se nepřihlíží k příjmům přijatým státními institucemi z pronájmu majetku, včetně finančních prostředků přijatých od nájemců k úhradě účtů. 33.1 bod 1 čl. 251 daňového zákoníku Ruské federace. K tomuto číslu viz dopisy Federální daňové služby Ruské federace ze dne 16. února 2015 č. GD-4-3 / [chráněno e-mailem], Ministerstvo financí Ruské federace ze dne 25. července 2016 č. 03-07-11 / 43314, ze dne 14. srpna 2015 č. 03-03-05 /
47288, ze dne 18.02.2015 č. 03.03.06 / 4/7571, ze dne 28.04.2015 č. 03-03-05 / 24417, ze dne 12.05.2015 č. 03.03.03 / 4/27177.
Pokyny pro používání účtové osnovy pro rozpočtové účetnictví, schváleno. Usnesením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 06.12.2010 č. 162n.
Pokyny k používání Jednotné účetní osnovy pro účtování pro státní orgány (státní orgány), orgány místní samosprávy, řídící orgány státních mimorozpočtových fondů, státní akademie věd, státní (městské) instituce, schválené Usnesením Ministerstva financí Ruské federace ze dne 01.12.2010 č. 157n.
Akce:
Krok 1
Rozhodování o placení daně
S přihlédnutím k „šedým“ specifikům trhu s půjčováním je rozhodnutí pravidelně platit daně z dodávek nemovitostí pro nájemce vážným a promyšleným krokem. Částka, která bude muset být převedena na stát, dává pronajímateli na výběr: ztratit část příjmu nebo zvýšit nájemné pro nájemce?
První způsob je pasivní a nerentabilní, preferují jej ti, kteří budou platit daně pouze ze strachu před zákonem. Možnost zvětšení pronajmout si výhodnější pro vlastníka nemovitosti, bude to však vyžadovat další úsilí. Chcete-li si pronajmout byt o 10–13% dražší, než je tržní cena, bude muset nájemce nabídnout nájemci další výhody. Například kvalitní kosmetické opravy, nový nábytek a zcela transparentní řešení za účasti profesionální realitní kanceláře. Z dlouhodobého hlediska je takový systém výhodnější pro všechny účastníky trhu - přinese to podnikání v oblasti pronájmu nová úroveň, bude bezpečnější a organizovanější.
Oficiální dodávka bydlení s nájemní smlouvou a platba daní chrání všechny strany transakce právními normami ruské legislativy. Pokud nájemce způsobil poškození domu nebo zmizel bez zaplacení, může se majitel bytu bezpečně obrátit na soud a vymáhat náhradu škody. K tomu však musí být před zákonem čistý - v případě neoficiálního pronájmu bytů nebo daňových úniků by se nemělo počítat se státní podporou.
Bezohlední nájemníci mohou vydírat nájemce, který neplatil daň.
Podle článku 122 daňového zákoníku Ruské federace musí pronajímatel, který pronajímá bydlení v šedém režimu, vrátit celou daň za dobu nájmu státu a zaplatit dalších 20% z této částky. Ve zvláštních případech škodlivého úniku může soud zvýšit penále až o 40%.
Prvním krokem poctivého nájemce je uzavření nájemní smlouvy. K tomu stojí za to pozvat zkušeného realitního makléře, který zkontroluje všechny dokumenty a současně nájemce dohaduje o předraženém nájemném a výhodách úředního zaměstnání. Příslušného odborníka najdete na jakémkoli velkém realitním portálu, například využijte služby webu GdeEtotDom.RU.
Krok 2
Určení daňového režimu
Dnes v Rusku existuje několik možností zdanění příjmů z pronájmu nemovitostí. Který režim zvolit, závisí na typu bydlení a ceně transakce.
- 1
Daň z příjmů fyzických osob (PIT) - 13%
Toto je nejjednodušší a nejběžnější schéma a je vhodné pro majitele skromných nemovitostí v ekonomické třídě, pro něž je nájem jako alternativa pro další příjem.
Pro ruské občany je daň 13% ročního nájemného. Cizinci, kteří si chtějí vydělat peníze pronajmutím svého ruského majetku, budou muset zaplatit 30%.
- 2
Daň při registraci pronajímatele jako samostatného podnikatele - 6%
Majitel nemovitosti, který se vážně podílí na pronájmu, se může zaregistrovat jako výhradní vlastník. To mu umožní výrazně ušetřit na daních - výše odpočtů se sníží z 13% pro jednotlivce na 6% pro jednotlivého podnikatele. Je však důležité vzít v úvahu, že individuální podnikatel bude muset v průběhu roku platit mnoho dalších příspěvků: do penzijního fondu, do fondu sociálního pojištění, vést záznamy a platit za účetní služby. Ukázalo se tedy, že toto schéma je skutečně ziskové pouze pro bohaté nájemce, kteří si najímají několik drahých prémiových bytů současně. V takovém případě mohou úspory z preferenčního daňového systému pokrýt náklady jednotlivého podnikatele.
- 3
Nákup patentu na pronájem - 6%
Tento režim je určen také pro jednotlivé podnikatele. Je to výhodné pro vlastníky „činžovních domů“ - pronajímatelů, kteří uvedli na trh mnoho bytů najednou. Zdanění patentů je stanoveno v článku 346 (odst. 25.1.) Daňového zákoníku Ruské federace. Umožňuje vám platit do pokladny pouze 6% ročního příjmu. Patent lze získat na různé termíny- od měsíce do roku. Je vypracován nejméně 10 dní před uzavřením transakce s nájemcem, pokud vlastník nemovitosti již má status jednotlivého podnikatele.
Patentovou daň je třeba zaplatit v místě registrace bytu.
Krok 3
Vypočítáme procento daně
Daň z příjmu z pronájmu nemovitosti se platí paušálně - na konci zdaňovacího období. Není těžké vypočítat částku, ale je lepší to udělat předem, abyste ve fázi stanovení nájemného a uzavření dohody s nájemcem pochopili, kolik peněz budete muset rozdělit.
Příklad:
Měsíční nájem je 20 000 rublů. Vlastník bytu jedná jako jednotlivec, což znamená, že musí převést 13% svého příjmu do rozpočtu.
20 000 rublů x 12 měsíců = 240 000 rublů ročního příjmu
Chcete-li zjistit 13% z této částky, musíte na kalkulačce vytočit číslo 240 000, stiskněte multiplikační tlačítko „x“, zadejte požadované procento - 13 a stiskněte tlačítko pro označení procenta - „%“. 240 000 × 13% = 31 200.
Pamatujte, že daňové úřady mohou zahrnout účty za byt do základní výše příjmu, ze kterého se daň počítá. K tomu dochází, pokud bylo ve smlouvě uvedeno, že za ně zaměstnavatel platí sám a šetří peníze nájemce.
Krok 4
Určete částku splatného odpočtu daně
Svědomití a zákonodární rentiéři musí nejen platit státu - mají nárok na určité preference. Při výpočtu výše odpočtů do rozpočtu může pronajímatel využít profesionální odpočet daně. Tato částka snižuje celkový roční příjem, ze kterého se daň počítá.
Majitel pronajímané nemovitosti má právo požádat o odpočet, pokud měl v průběhu roku značné výdaje na údržbu objektu - opravy bytu nebo účty. Všechny výdaje musí být potvrzeny dokumenty - k poskytnutí placených stvrzenek nebo dohody s opravářským týmem daňovému úřadu.
Zároveň je do vzorce pro výpočet daně z příjmu z pronájmu bytu přidán další ukazatel:
(Příjem z pronájmu - profesionální odpočet) x% = částka daně
Příklad:
Nájemce, který pronajímá svůj byt za 20 000 rublů měsíčně, dostává roční příjem 240 000 rublů. Jeho čistá daň je 31 200 rublů. V průběhu roku však platil 3 500 rublů měsíčně za účty za služby pro jeho zařízení, rok je to 42 000 rublů. Vezmeme-li v úvahu tuto okolnost, jeho daň bude: (240 000 - 42 000) x 13% = 25 740 rublů.
Krok 5
Podání daňového přiznání
Na rozdíl od daní z platů, které se ve většině případů automaticky odečítají z příjmů občanů na měsíční bázi, musí pronajímatel platit státu odpočet z příjmu z pronájmu bydlení samostatně - na konci zdaňovacího období .
Nájemce je povinen vyplnit prohlášení 3-NDFL. Požadovaný formulář a program pro zadávání údajů lze stáhnout z webových stránek daňového úřadu. Dokument musí odrážet výši dodatečných příjmů občana, informace o odborném odpočtu a výši splatné daně. K prohlášení musí být přiložen povinný seznam dokumentů:
- 1 Kopie titulních dokumentů k nemovitosti
- 2 Kopie pracovní smlouvy
- 3 Kopie zaplacených příjmů nebo smlouva o opravě s uvedením ceny práce
Prohlášení 3-NDFL se předkládá finančnímu úřadu v místě registrace daňového poplatníka od 1. ledna do 30. dubna následujícího roku.
Krok 6
Platíme daň
Schéma interakce mezi nájemcem a daňovými úřady se skládá ze tří fází: nejprve je vyplněno a odesláno prohlášení, poté je zkontrolováno odborníky a schválena výše daně, až poté může majitel nemovitosti převést finanční prostředky rozpočet.
Všechny fáze ověřování prohlášení lze sledovat na webových stránkách daňového inspektorátu v osobním účtu daňového poplatníka nebo můžete tento proces kontrolovat osobními návštěvami vládní instituce. Informace musí být ověřeny do tří měsíců. Je důležité počkat až do konce tohoto procesu, protože i ti nejopatrnější a nejodvážnější daňoví poplatníci mohou při výpočtech udělat chybu a neúmyslně přeceňovat nebo podceňovat výši plateb.
Po ověření prohlášení by vlastník nemovitosti neměl zdržovat proces platby. Daň z příjmu z pronájmu bytů musí být převedena do rozpočtu do 15. července. Zároveň je důležité pochopit: platíte odpočty za poslední rok. Například pokud byl příjem z pronájmu obdržen v roce 2013, je nutné požadovanou částku zaplatit do 15. července 2014. Nejjednodušší způsob, jak toho dosáhnout, je pobočka Sberbank.
Jednotlivci nemusí platit daně z nájemného, pokud je byt pronajímán na základě smlouvy o bezodplatném užívání blízkým příbuzným nebo přátelům.
Vlastník nemovitosti může pro sebe zjednodušit daňový režim, pokud si nepronajme byt fyzické osobě, ale právnická osoba... Může to být malá společnost, která hledá kancelářský objekt, nebo zprostředkovatelská agentura, se kterou majitelé domů uzavírají dohodu o správě nemovitostí. V každém případě, pokud je nájemcem právnická osoba, je to on, kdo bude muset odebírat měsíční odpočty daně. Pronajímatel obdrží částku svého „čistého“ výdělku do svých rukou.
JAK JE PRÁVNÍ PRONÁJEM RODINNÉHO DOMU?
Daň z příjmu z pronájmu bytových prostor lze platit dvěma způsoby:
- Podejte daňové přiznání za daný rok a zaplaťte daň z příjmu Jednotlivci(Daň z příjmů fyzických osob) se sazbou 13%, a to nejpozději do 30. dubna roku následujícího po roce, v němž byl odpovídající příjem přijat.
- Získejte patent na pronájem bytových prostor.
PŘEDKLÁDÁNÍ PROHLÁŠENÍ
1. Existuje několik možností vyplnění prohlášení:
v papírové podobě pomocí ručně vyplněného formuláře prohlášení (poskytovaného zdarma na daňových inspektorátech nebo nezávisle vytištěného z webových stránek www.nalog.ru);
v elektronické podobě pomocí formuláře nebo programu „Prohlášení 20__“ (na webových stránkách www.nalog.ru);
navštivte daňový úřad v místě registrace a vyplňte prohlášení společně s inspektorem oddělení dokladových kontrol daně z příjmů fyzických osob.
2. Existuje několik možností pro podání prohlášení:
v v elektronickém formátu přes internet (pomocí webové stránky www.nalog.ru);
osobně dostavit na daňový úřad v místě registrace;
zaslat zástupce daňového poplatníka (podání prostřednictvím zástupce předpokládá, že k prohlášení bude přiložen notářsky ověřený dokument potvrzující autoritu zástupce daňového poplatníka);
podat prohlášení poštovním směrem (na kterékoli poště v Rusku).
PODMÍNKY PODÁNÍ A PLATBY
Nejpozději do 30. dubna roku následujícího po roce, v němž byl odpovídající příjem přijat, se daňovému úřadu v místě bydliště podává daňové přiznání (formulář 3-NDFL).
Nejpozději do 15. července roku následujícího po uplynutí zdaňovaného období je v místě registrace poplatníka vyplacena celková částka daně vypočítaná podle podaného daňového přiznání.
NADOBUDNUTÍ PATENTU
1. Zaregistrujte se jako individuální podnikatel
(státní poplatek za registraci je 800 rublů.)
Chcete-li to provést, musíte kontaktovat inspektorát Federální daňové služby č. 46 nebo jít online registrace na webových stránkách www.nalog.ru.
2. Požádejte o patent jakýkoli daňový úřad
3. Získejte patent od finančního úřadu do 5 pracovních dnů po podání žádosti
4. Zaplaťte za patent
Můžete zjistit náklady a platební podmínky
ČASTO KLADENÉ OTÁZKY
KDO BY MĚLO PROHLÁSIT ZISK Z NEMOVITOSTÍ Z PRONÁJMU?
Odpovědět: Příjem z pronájmu nemovitosti musí přiznat občané, kteří pronajímají svůj majetek jiným osobám. Pokud je uzavřena nájemní smlouva mezi jednotlivcem a organizací a organizace nezrazila daň, musí fyzická osoba rovněž přiznat přijatý příjem. Dalším způsobem, jak platit daň z příjmu fyzických osob z nájemného, je získání patentu na pronájem bytových prostor.
JAK SE ZJISTIT POVINNOST PLATIT DAŇ Z PRONÁJMU?
Odpovědět: V souladu s čl. 224 zákoníku, příjem získaný majitelem bytových prostor na základě smluv o pronájmu bytových prostor podléhá dani z příjmu fyzických osob ve výši 13% pro daňové rezidenty Ruské federace a ve výši 30% pro fyzické osoby, které nejsou nerezidenty Ruské federace.
Zákon stanoví odpovědnost za neposkytnutí daňové přiznání, za daňové úniky atd. Například pokud je daňový poplatník povinen podat, ale nepodal daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob, odpovídá podle čl.119 odst.1 daňového zákoníku Ruské federace ve formě pokuty .
PROČ POTŘEBUJETE UZAVŘÍT SMLOUVU A ZAPLACIT JÍDELNU?
Odpovědět: Občané, kteří pronajímají a pronajímají byty, by měli uzavírat smlouvy, v nichž budou jasně stanoveny povinnosti stran. To vám umožní vyhnout se možným konfliktům mezi majitelem a nájemci v budoucnu, ušetřit peníze, nervy a čas.
Registrace smlouvy je volitelná, pokud je uzavřena na dobu kratší než jeden rok.
PLATÍ TENANT ZA PRONÁJEM OSOBNÍ ZAČÁTEČNÍK?
Odpovědět: Nájemce není. Ale pronajímatelé (vlastníci bytů) - ano. V souladu s daňovým zákonem musí zaplatit daň z příjmu fyzických osob ve výši 13% z částky přijaté za pronájem bytu.
JAK PŘEDLOŽIT PROHLÁŠENÍ O PROHLÁŠENÍ?
Odpovědět: Při inspekcích se prohlášení přijímají na operačních sálech nebo ve speciálně určených místnostech jsou značky, kde se provádí příjem. Většina operačních sálů je vybavena elektronický systém správa front, počítače s legálními referenčními systémy a softwarové produkty vyvinuté Ruskou federální daňovou službou.
Na inspektorátu také můžete získat bezplatné rady a praktickou pomoc při vyplňování daňových přiznání.
Při podávání prohlášení musíte mít cestovní pas a na žádost daňového poplatníka doklady potvrzující příjem z pronájmu nemovitosti (nájemní smlouva, potvrzení o penězích, jiné platební doklady).
JAK JE PRÁVNÍ PRONÁJEM RODINNÉHO DOMU?
Odpovědět: Existují dva hlavní způsoby, jak platit daň z příjmu z pronájmu bytových prostor:
1. Podat daňové přiznání za daný rok a zaplatit daň z příjmů fyzických osob (PIT) ve výši 13%;
2. Získejte patent na pronájem bytových prostor.
Odpovědět: Na webových stránkách odboru hospodářské politiky a rozvoje města Moskvy jsme vytvořili poměrně jednoduchou kalkulačku - „jak vypočítat náklady na patent“. Přejdete na web a vyberete typ činnosti, které se plánujete věnovat (například pojďme si pronajmout byt, vyberte oblast, ve které se byt nachází, jeho oblast a období, za které chcete získat patent a kalkulačka automaticky vypočítá náklady na patent. sledujte to, odhadněte, jak dlouho jste připraveni patent získat - rok, možná měsíc.
K čemu je patent vhodný?
Odpovědět: Lze jej zakoupit na jakékoli časové období kalendářní rok... Pokud například právě začínáte pronajímat byt a ještě si nejste jisti, zda jej budete moci pronajmout na dlouhou dobu, jak dlouho bude váš nájemce pozdě, můžete si koupit patent na měsíc, na dva, pro tři zkuste, jak pohodlný je pro vás tento systém. A pak to kupovat například na rok. Patent vás navíc zachrání před hromadou papírů, od nutnosti vyplňovat velké, poměrně komplikované prohlášení o daních z příjmů fyzických osob. Musíte pouze vyplnit poměrně jednoduchou přihlášku patentu a získat patent. A to je vše. Všechny potíže s vyplňováním zprávy zmizí.
JAKÁ JE SADA DANĚ Z PŘÍJMŮ JEDNOTLIVCŮ, KDYŽ (JAKO JEDNOTLIVEC) ZÍSKÁM PŘÍJEM Z Nájemného bytu?
Odpovědět: Sazby daně stanoví čl. 224 daňového zákoníku Ruské federace.
· 13% - pro daňové rezidenty Ruské federace;
· 30% - pro nerezidenty Ruské federace.
JAKÝ JE ČAS PRO PŘEDKLÁDÁNÍ A PLATBU DANĚ Z PRONÁJMU?
Odpovědět: Podejte daňové přiznání (formulář 3-NDFL) na finanční úřad v místě bydliště nejpozději do 30. dubna roku následujícího po roce, v němž byl odpovídající příjem přijat.
Celková částka daně vypočtená v souladu s podaným daňovým přiznáním je zaplacena v místě registrace poplatníka nejpozději do 15. července roku následujícího po uplynutí zdaňovaného období.
V případě nepodání daňového přiznání a nezaplacení daně je kromě nucení k zaplacení samotné daně poskytována odpovědnost v souladu s články 119 a 122 daňového zákoníku Ruské federace (až 40% částka nezaplacené daně, která se vybírá u soudu).
V OBDOBÍ DANĚ JE PŘÍJEM ZÍSKÁN Z PRONÁJMU BYTU. PŘI VÝPOČTU DANĚ Z PŘÍJMŮ JEDNOTLIVCŮ MÁM PRÁVO SNÍŽIT PŘÍJEM ZÍSKANÝ VE FORMĚ VÝPLATY Z NÁJMU O VÝDAVKY VE FORMĚ PLATBY SPOTŘEBENÉ NÁJEMCEM Z DANĚ NA JEDNOTLIVÉ SLUŽBY SLUŽBY UTILITY?
Odpovědět: V případě, že nájemní smlouva stanoví, že nájemné zahrnuje výdaje nájemce v podobě nákladů na užívání veřejných služeb, není pronajímatel oprávněn tyto výdaje zohlednit při stanovení základu daně z příjmů fyzických osob.
CO POTŘEBUJEM UDĚLAT, KDYŽ VÍM, ŽE JEDEN Z MÝCH SOUSEDŮ NEOFICIÁLNĚ PRONÁJEM BYT (MÍSTNOST)?
Odpovědět: Informace o tento fakt Můžete jej poskytnout vedoucímu vchodu, okresnímu policistovi vašeho webu nebo přímo daňovým úřadům. Orgány lze kontaktovat také elektronicky prostřednictvím internetu.
Organizace, které používají zjednodušený daňový systém, stanoví zdanitelný příjem na základě článků 249 a 250 daňového zákoníku Ruské federace (čl. 346,15 odst. 1 daňového zákoníku Ruské federace). Tyto položky rozdělují veškerý příjem na tržby z prodeje a neprovozní výnosy. Hlavní, který vzniká při účtování příjmů z pronájmu podle zjednodušeného daňového systému, ke kterému by se měl příjem s jedinou daní přičíst platba za pronájem nemovitosti - výnosům z prodeje nebo neprovozním příjmům.
Obecně jsou příjmy z pronájmu majetku neprovozní. Lze jej však zaúčtovat jako součást příjmů z prodeje. Kritérium pro klasifikaci nájemného jako výnosů daňovým zákonem Ruské federace nikoli, obsahuje však podmínku pro zahrnutí nákladů spojených s nájmem nemovitosti do prodejních nákladů. Pokud tedy organizace pronajímá nemovitosti na systematickém základě, náklady na tyto činnosti souvisejí s prováděním (čl. 265 odst. 1 pododst. 1 článku 265 daňového zákoníku Ruské federace). Příjem z toho tedy musí být uznán jako součást příjmů z prodeje.
Pojem systematičnosti se používá ve smyslu použitém v čl. 120 odst. 3 daňového zákoníku Ruské federace - dvakrát nebo vícekrát během kalendářního roku. Tento přístup k aplikaci pojmu „systematické“ byl zakotven v odstavci 4 oddílu 4 Metodická doporučení o uplatňování kapitoly 25 daňového zákoníku Ruské federace (schváleno usnesením Ministerstva daní a poplatků Ruska ze dne 20. prosince 2002 č. BG-3-02 / 729). K dnešnímu dni ztratil tento dokument platnost (objednávka ze dne 21. dubna 2005 č. SAE-3-02 / 173). Navrhovaný výklad pojmu „pravidelnost“ však zůstává relevantní, což potvrzuje daňové oddělení (viz například dopis UMNS Ruska pro Moskevskou oblast ze dne 25. března 2004 č. 04-23 / 03451) a soudy (viz například usnesení FAS, okres Volgo-Vyatka ze dne 26. října 2005, č. A28-4710 / 2005-34 / 29).
Pokud je tedy nemovitost pronajata systematicky, pak účtování výnosů
ze smlouvy o nájmu podle zjednodušeného daňového systému postupovat ve stejném pořadí jako výnosy z prodeje. Jinak odrážejí leasingové splátky jako součást neprovozního příjmu. Podobná pravidla lze použít i v účetnictví. Pouze příjmy z pronájmu podle zjednodušeného daňového systému je třeba rozdělit na příjmy z běžné činnosti (uvedené na účtu 90) a ostatní příjmy (uvedené na účtu 91).
Datum přijetí příjmu je den, kdy organizace skutečně obdržela od nájemce finanční prostředky na zaplacení jeho dluhu. Výše nájemného obdrženého ve formě zálohy by měla být zahrnuta do příjmu zjednodušeného daňového systému okamžitě v době jeho přijetí organizací. K tomuto datu musíte provést odpovídající zápis do příjmové části knihy výnosů a výdajů. Tento postup vyplývá z článku 346.17 článku 1 daňového zákoníku Ruské federace a dopisů Ministerstva daní a výběru daní z Ruska ze dne 11. června 2003 č. SA-6-22 / 657 ze dne 25. ledna 2006 č. 03/11-04 / 2/15 a rozhodnutí Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 20. ledna 2006 č. 4294/05.
V účetnictví mohou platit obdobná pravidla. Ale pouze za podmínky, že organizace patří k malým podnikům a vede účetní záznamy v hotovosti. Pokud použije akruální metodu, pak se příjmy z pronájmu podle zjednodušeného daňového systému promítnou do účetnictví ke dni, kdy organizace získala právo na jejich získání (zpravidla je to poslední den každého měsíce). Nezáleží na tom, zda takový příjem nájemce obdrží, či nikoli.
Příklad
Organizace uplatňuje zjednodušený daňový systém, daň se platí z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Účetnictví je vedeno na akruální bázi. Organizace pronajala nebytové prostory.
Od ledna společnost počítá měsíční nájem ve výši 90 000 RUB. Platba je od nájemce přijímána měsíčně (v měsíci následujícím po období, ve kterém byly poskytovány služby pronájmu).
Situace 1
Jednou z aktivit společnosti je pronájem dlouhodobého majetku. Účtování příjmů z pronájmu podle zjednodušeného daňového systému se provádí pomocí následujících záznamů:
- v lednu:
ROZPOČET 62 KREDIT 90-1
- v únoru:
DEBIT 51 KREDIT 62
- 90 000 rublů. - na běžný účet bylo přijato nájemné za leden;
ROZPOČET 62 KREDIT 90-1
- 90 000 rublů. - bylo účtováno nájemné za únor a dluh nájemce se odráží;
- v březnu:
DEBIT 51 KREDIT 62
- 90 000 rublů. - na běžný účet bylo přijato nájemné za únor;
ROZPOČET 62 KREDIT 90-1
- 90 000 rublů. - bylo účtováno nájemné za březen a promítl se dluh nájemce.
Podle výsledků prvního čtvrtletí se částka nájemného ve výši 270 000 rublů promítne do výnosů z prodeje (příjem z běžné činnosti) v účetnictví podle zjednodušeného daňového systému. (90 000 rublů × 3 měsíce). Do knihy příjmů a výdajů se převádí pouze skutečně přijaté nájemné ve výši 180 000 rublů. (90 000 rublů × 2 měsíce).
Situace 2
Leasing dlouhodobého majetku není činností organizace. Zároveň byla nemovitost pronajata nájemci na jeden měsíc. Poté se účetnictví příjmů z pronájmu v rámci zjednodušeného systému zdanění provádí pomocí následujících záznamů:
- v lednu:
ROZPOČET 62 KREDIT 91-1
- 90 000 rublů. - bylo účtováno nájemné za leden a zohledněn dluh nájemce;
- v únoru:
DEBIT 51 KREDIT 62
- 90 000 rublů. - nájemné za leden bylo přijato na běžný účet.
Podle výsledků prvního čtvrtletí se nájemné ve výši 90 000 rublů promítne do účtování zjednodušeného daňového systému jako součást ostatních příjmů. Neprovozní výnosy se odrážejí také v knize příjmů a výdajů ve výši 90 000 rublů.
