У попередній статті * були розглянуті основні правові питання, що виникають при укладанні та оформленні договору оренди транспортного засобу без екіпажу. В результаті передачі транспорту в оренду у сторін виникають обов'язки щодо обчислення та сплати податків. У даній статті фахівці 1С: ІТС розглядають, які податкові зобов'язання виникають у орендаря, що є однією зі сторін цього договору.
Орендар, який застосовує метод нарахування, включає орендну плату до витрат в останній день звітного (податкового) періоду (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ), а орендар, який застосовує касовий метод, - в момент її фактичної сплати після надання послуг з оренді (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Щодо інших податків важливий нюанс- у кого орендується транспортний засіб. Орендодавцем може бути організація або індивідуальний підприємець (ІП), а також фізособа, наприклад, співробітник організації-орендаря. Розглянемо податкові наслідки в залежності від того, хто передає ТЗ в оренду.
1) Якщо орендодавець - організація або ІП
Залежно від умов укладеного договору орендна плата вноситься авансом або після того, як послуги надані.
Якщо отриманий авансовий рахунок-фактура, то ПДВ з сплаченого авансу приймається до відрахування. Після того як послуга надана, відрахування підлягає ПДВ, нарахований з суми орендної плати. А ПДВ, раніше прийнятий до відрахування з авансового платежу, відновлюється. Якщо договором оплата не передбачена, то право на відрахування «вхідного» ПДВ виникне у орендаря, коли він отримає «відвантажувальний» рахунок-фактуру від орендодавця.
2) Якщо орендодавець - співробітник орендаря або інша фізична особа
ПДФО
Доходи, отримані фізичною особою від здачі в оренду автомобіля, обкладаються ПДФО (пп. 4 п. 1 ст. 208, п. 1 ст. 209 НК РФ).
Згідно з роз'ясненнями контролюючих органів орендар, перераховує фізичній особі орендну плату, є податковим агентом з ПДФО (листа Мінфіну Росії від 20.07.2012 № 03-04-05 / 3-889, ФНС Росії від 09.04.2012 № ОД-4-3 / [Email protected]). Тому він повинен утримати податок і перерахувати його до бюджету не пізніше дня фактичного отримання грошей в банку на виплату орендної плати або дня її перерахування на рахунок фізособи (п.п. 4 і 6 ст. 226 НК РФ). Податок сплачується до бюджету за місцем обліку організації-орендаря в податковому органі (лист Мінфіну Росії від 01.06.2011 № 03-04-06 / 3-127).
Страхові внески
Орендна плата за користування автомобілем не обкладається страховими внесками на обов'язкове соціальне, пенсійне, медичне страхування (ч. 3 ст. 7 Федерального закону від 24.07.2009 № 212-ФЗ, лист Міністерства охорони здоров'я Росії від 12.03.2010 № 550-19).
Що стосується внесків на страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань, то вони сплачуються тільки за умови, що такий обов'язок встановлена договором оренди (п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 Федерального закону від 24.07.1998 № 125-ФЗ ).
Витрати на капітальний та поточний ремонт
Підтримка орендованого транспортного засобу в належному стані - обов'язок орендаря (ст. 644 ЦК України). Це означає, що він повинен, в тому числі, здійснювати поточний і капітальний ремонтотриманого в оренду майна.
Коли орендар проводить ремонт власними силами, об'єкта обкладення ПДВ у нього не виникає, якщо ці витрати враховуються при оподаткуванні прибутку.
При цьому ПДВ за матеріалами, отриманими для ремонту транспортного засобу, орендар приймає до відрахування у загальновстановленому порядку.
ПДВ по ремонтних робіт, Пред'явлений сторонньою організацією, приймається до відрахування в загальному порядку, тобто. Е. При прийнятті до обліку виконаних робіт та наявність рахунку-фактури (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Податок на прибуток
У тексті договору можна прямо закріпити, що витрати на ремонт несе орендар, але включення такої умови не обов'язково.
Якщо цей обов'язок передбачена договором, то орендар, безумовно, враховує такі витрати при обчисленні податку на прибуток (див. Постанови ФАС Поволзької округу від 19.07.2006 № А49-782 / 2006, ФАС Північно-Західного округу від 20.02.2006 № А44-3149 / 2005-9). На думку фінансового відомства, ці витрати враховуються, якщо вони відповідають критеріям статті 252 НК РФ (листа Мінфіну Росії,).
Однак, навіть якщо обов'язок нести витрати на ремонт для орендаря не передбачена, він все одно може врахувати ці витрати.
Витрати, пов'язані з експлуатацією орендованого транспортного засобу
До витрат на експлуатацію можна віднести витрати на паливо, паливно-мастильні матеріали (ПММ), мийку, парковку, технічний огляді т. д. Ці витрати орендар несе самостійно, якщо умовою договору не передбачено, що орендодавець йому частково або повністю відшкодовує ці витрати. Якщо відповідно до умов договору ці витрати повністю несе орендодавець, то у орендаря не виникає податкових наслідків щодо податку на прибуток і ПДВ. У зв'язку з цим розглянемо ситуацію, коли за умовами договору витрати, пов'язані з експлуатацією автомобіля, несе орендар.
Орендар приймає до відрахування «вхідний» ПДВ по витратах, пов'язаних з експлуатацією автомобіля (витрати на паливо, ПММ, інші витратні матеріали, Оплата послуг стоянки, мийки та ін.), В загальновстановленому порядку (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).
Податок на прибуток
Витрати, що виникають у зв'язку з комерційною експлуатацією транспортного засобу, які несе орендар, він має право врахувати в цілях оподаткування прибутку (листа Мінфіну Росії від 22.12.2011 № 03-03-06 / 1/844, від 15.10.2010 № 03-03- 06/1/649, від 13.02.2007 № 03-03-06 / 1/81). Витрати на ПММ можна врахувати в складі матеріальних витрат (пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ) або в складі інших витрат (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ). Вибір норми, на підставі якої враховується вартість ПММ, залежить від призначення транспортного засобу.
Якщо автомобіль використовується безпосередньо у виробничій діяльності, то застосовуються положення підпункту 5 пункту 1 статті 254 НК РФ. Якщо автомобіль використовується для управлінських потреб - положення підпункту 11 пункту 1 статті 264 НК РФ.
На думку контролюючих органів, при віднесенні до витрат витрат на купівлю ПММ слід керуватися нормативами, встановленими Міністерством транспорту Росії (листа Мінфіну Росії від 03.09.2010 № 03-03-06 / 2/57, від 30.01.2013 № 03-03-06 / 2/12). У 2008 році розпорядженням Мінтрансу Росії від 14.03.2008 № АМ-23-р введено в дію Методичні рекомендації«Норми витрати палив і мастильних матеріалівна автомобільному транспорті». Однак дана вимога є рекомендаційним і орендодавець має право обгрунтувати інший розмір норм ПММ, що використовуються в організації, оскільки НК РФ не передбачено нормування витрат на паливно-мастильні матеріали (постанова ФАС Центрального округу від 04.04.2008 № А09-3658 / 07-29).
Інші витрати, пов'язані з комерційною експлуатацією автомобіля, такі як оплата стоянки автомобіля, мийки, включаються до інших витрат (пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Орендар, який застосовує метод нарахування, враховує витрати з комерційної експлуатації автомобіля в тому звітному (податковому) періоді, в якому ці витрати були проведені, незалежно від факту їх оплати (п. 2 ст. 272, пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). Орендар, який використовує касовий метод, враховує дані витрати після їх оплати (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Витрати на технічний огляд ТЗ
Надавати транспортні засоби для технічного огляду зобов'язаний саме орендар. Цей висновок випливає з правила, затвердженого пунктом 2 статті 16 Федерального закону від 10.12.2005 № 196-ФЗ «Про безпеку дорожнього руху», Згідно з яким здійснювати дії по проходженню технічного огляду зобов'язаний власник транспортного засобу або особа, яка експлуатує транспортний засіб (постанова ФАС Московського округу від 10.04.2008 № КГ-А41 / 2566-08). Тому умовою договору не слід покладати таку обов'язок на орендодавця.
Послуги з проведення технічного огляду, що надаються операторами технічного огляду, не обкладаються ПДВ (пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Отже, наслідків щодо ПДВ не виникає.
Податок на прибуток
Витрати, пов'язані з проведенням техогляду, орендар враховує в складі інших витрат (по пп. 1 і пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ):
- держмито за видачу діагностичної карти, що містить відомості про відповідність або невідповідність транспортного засобу обов'язковим вимогам безпеки транспортних засобів(Пп. 41 п. 1 ст. 333.33 НК РФ);
- вартість проведення технічного огляду (ст. 16 Федерального закону від 01.07.2011 № 170-ФЗ).
Орендар, який застосовує метод нарахування, визнає витрати на сплату державного митав момент її нарахування (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), а витрати на оплату технічного огляду - в день його проходження (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Орендар, який враховує витрати за касовим методом, визнає витрати на сплату держмита та проведення техогляду після їх оплати (п. 3 ст. 273 НК РФ).
Сплата страхових внесків на страхування ТЗ і відповідальності
Орендарю необхідно самостійно оплатити витрати на обов'язкове страхування цивільної відповідальності (ОСАЦВ), а також на інші види страхування, передбачені договором або законом, якщо інше не встановлено договором (ст. 646 ЦК України). При цьому податкові наслідки у орендаря виникають, тільки якщо він за договором несе витрати на страхування орендованого транспорту.
Податок на прибуток
Страхові внески по обов'язковому страхуванню автоцивільної відповідальності (ОСАЦВ), які сплачує орендар, враховуються у витратах (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Страхові внески, сплачені орендарем у зв'язку з добровільним страхуванням автомобіля від угону і збитку (КАСКО), витрати на утримання якого враховуються для цілей оподаткування, також зменшують податкову базу по податку на прибуток (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ). Це підтверджують в роз'ясненнях контролюючих органів (лист Мінфіну Росії від 20.02.2008 № 03-03-06 / 1/119).
При методі нарахування орендар визнає витрати на сплату страхових внесків рівномірно в періоді дії договору страхування (п. 6 ст. 272 НК РФ). При касовому методі витрати визнаються в момент сплати страхового внеску (п. 3 ст. 273 НК РФ).
від 18.03.2011 № 03-07-11 / 61,).
Отримання страхового відшкодування
Вигодонабувачем (тобто особою, яка за договором страхування отримує відшкодування при настанні страхового випадку) може бути як орендодавець, так і орендар транспортного засобу. Це визначається умовами договору страхування. Податкові наслідки у орендаря виникають, тільки якщо договір страхування укладено на його користь (ст. 930 ЦК України).
Сума страхового відшкодування не включається в податкову базу по ПДВ, оскільки зазначені грошові коштине пов'язані з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг) (листа Мінфіну Росії від 18.03.2011 № 03-07-11 / 61, від 24.12.2010 № 03-04-05 / 3-744).
Податок на прибуток
Сума відшкодування, отримана від страхової компанії, визнається позареалізаційних доходів на підставі пункту 3 статті 250 НК РФ (лист Мінфіну Росії від 29.03.2007 № 03-03-06 / 1/185).
Датою отримання страхового відшкодування для організації, яка застосовує метод нарахування, вважається дата визнання страховою компанією суми відшкодування шкоди (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При касовому методі доходи визнаються на дату отримання страхового відшкодування (п. 2 ст. 273 НК РФ).
Невід'ємні поліпшення орендованого майна
Нерідко щодо орендованого автомобіля орендарі виробляють невіддільні поліпшення. Наприклад, встановлюють сигналізацію. Коли договір оренди закінчується, такі невід'ємні поліпшення доводиться передавати орендодавцю разом з об'єктом оренди. При визначенні податкових наслідків потрібно враховувати, чи давав орендодавець свою згоду на проведення невід'ємних поліпшень майна.
Якщо орендар зробив невіддільні поліпшення орендованого автомобіля (у вигляді установки на автомобіль сигналізації), то пред'явлений йому ПДВ при придбанні та установці такої сигналізації приймається до відрахування. На думку контролюючих органів, в момент передачі орендодавцю невіддільних поліпшень орендар повинен обчислити ПДВ (листи Мінфіну Росії від 26.07.2012 № 03-07-05 / 29, ФНС Росії від 19.04.2010 № ШС-37-3 / 11).
Аналогічної точки зору дотримуються деякі арбітражні суди (див. Постанови ФАС Поволзької округу від 26.06.2012 у справі № А65-12909 / 2011, ФАС Московського округу від 25.06.2009 № КА-А40 / 4798-09 у справі № А40-67444 / 08 -80-265). Ці обов'язки виникають незалежно від того, чи було дано згоду орендодавця на проведення невід'ємних поліпшень.
Податок на прибуток
Якщо невіддільні поліпшення зроблені за згодою орендодавця і за його рахунок, то при їх передачі орендодавцю у орендаря виникають доходи від реалізації. Вони дорівнюють сумі, очікуваного відшкодування орендодавцем (пп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ, п. 1 ст. 249 НК РФ). При цьому орендар ці доходи зменшує на суму витрат, здійснених на невіддільні поліпшення (пп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ).
Якщо невіддільні поліпшення проводилися за згодою орендодавця, але за рахунок орендаря, то останній має право нараховувати по них амортизацію з 1-го числа місяця, наступного за місяцем введення їх в експлуатацію. Це можливо, якщо орендодавець не відшкодовує вартість невіддільних поліпшень. При цьому зазначені капітальні вкладення амортизуються орендарем протягом терміну дії договору оренди. На думку контролюючих органів, коли термін оренди менший терміну амортизації, несписані частина капітальних вкладень врахувати у витратах з податку на прибуток не можна (лист Мінфіну Росії від 01.08.2011 № 03-03-06 / 1/442, від 21.03.2011 № 03- 03-06 / 1/158).
Якщо невіддільні поліпшення здійснених орендарем без згоди орендодавця, то, на думку податкових органів, такі витрати для цілей оподаткування прибутку не враховуються (лист УФНС Росії по м Москві від 24.03.2006 № 20-12 / 25161, від 16.02.2005 № 20 -12/9793).
Аналогічну точку зору висловив ФАС Поволзької округу в постанові від 11.05.2011 у справі № А65-12958 / 2010.
Викуп орендованого транспортного засобу
У договорі оренди транспортного засобу без екіпажу можна передбачити, що після закінчення терміну договору або до його закінчення транспортний засіб переходить у власність орендаря за умови внесення ним всієї обумовленої договором викупної ціни. Іншими словами, орендар може викупити орендоване майно.
ПДВ, пред'явлений орендодавцем з викупної ціни в останній момент укладання угоди, орендар приймає до відрахування при наявності рахунку-фактури після прийняття основного засобу на облік. Це право має і орендар, який оплачує угоду разовим платежем, і орендар, який викуповує майно поступово, вносячи платежі протягом терміну оренди.
При цьому орендар, викуповує майно поступово, повинен враховувати наступне. Платежі, що вносяться за майно протягом договору оренди, є авансовими.
У орендаря обов'язок зі сплати транспортного податку з'являється з моменту реєстрації їм транспортного засобу в ГИБДД (ст. 357, п. 1 ст. 358 НК РФ).
Податок на майно
Транспортні засоби, прийняті з 01.01.2013 на облік в якості основних засобів, не визнаються об'єктом оподаткування податком на майно (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Тому за цими транспортними засобами сплачувати податок не потрібно.
Отже, ми розглянули податкові наслідки для орендаря, що виникають в результаті укладення договору оренди транспортного засобу без екіпажу. Щодо податкових зобов'язань орендодавця читайте в наступному номері.
Всю представлену інформацію можна знайти в системі ІТС ПРОФ в розділі «Юридична підтримка».
Оренда легкового автомобіля у директора, який також є індивідуальним підприємцем. Оформлення договору оренди між ТОВ та ВП.
питання:Організація (ТОВ) хоче орендувати легковий автомобільу директора, який також є індивідуальним підприємцем. Чи можна оформити договір оренди між ТОВ та ВП (автомобіль зареєстрований на фіз. Особа і не використовується у виробничій діяльності ІП)? Якщо укладати договір оренди з директором, чи обов'язково платити йому орендну плату або можна оформити безоплатне користування?
відповідь:З директором, зареєстрованим як ІП може бути укладений договір оренди автомобіля як з екіпажем, так і без нього (повна інформація наведена в рекомендаціях).
Якщо організація буде безоплатно користується майном директора, то до складу позареалізаційних доходів вона повинна буде включити дохід у вигляді безоплатно отриманого права користування автомобілем, який визначається виходячи з ринкових цін на оренду ідентичного майна. Інформація про ціни повинна бути підтверджена платником податку - одержувачем майна документально або шляхом проведення незалежної оцінки (вам необхідно запросити інформацію у сторонніх осіб, що здають в оренду аналогічні а / м).
На підставі ст. 695 ГК РФ ссудополучатель зобов'язаний підтримувати річ, отриману у безоплатне користування, в справному стані, включаючи здійснення поточного та капітального ремонту, і нести всі витрати на її утримання, якщо інше не передбачено договором безоплатного користування. Тому організація-ссудополучатель для цілей оподаткування прибутку має право врахувати витрати на утримання та експлуатацію автомобіля, передбачені договором безоплатного користування. Витрати враховуються в тому ж порядку, як і при укладанні договору оренди.
При передачі автомобіля за договором безоплатного користування у працівника не виникає податкова база з ПДФО. Соціальні внески в ситуації, що розглядається також не нараховуються.
обгрунтування
Чи можна укласти договір оренди транспортного засобу з екіпажем із співробітником організації
п. 2 ст. 635 ГК РФ
Як оплатити і відобразити в бухобліку оренду особистого автомобіля співробітника
Використовуючи особистий автомобіль співробітника в інтересах організації, відшкодовувати власнику витрати можна по-різному. Перший варіант - виплачувати компенсацію. А другий - укласти зі співробітником договір оренди транспортного засобу.
Важливо не плутати оренду у співробітника і у стороннього фізособи. Докладно про облік розрахунків зі звичайним громадянином (не співробітників) см .:
Види договорів оренди транспорту
Є два види договорів оренди транспортних засобів: з екіпажем і без нього. Правове регулювання кожного з цих угод має свої особливості.
Оренда з екіпажем. За таким договором орендодавець повинен не тільки надати орендареві автомобіль, але і надати йому послуги по його управлінню та технічної експлуатації ().
Оренда без екіпажу. Уклавши такий договір, можна просто отримати автомобіль співробітника в тимчасове володіння і користування ().
Ситуація: чи можна укласти договір оренди транспортного засобу з екіпажем із співробітником організації
Так, але тільки якщо співробітник - індивідуальний підприємець і у нього є шофер і механік.
Адже такі умови прописані в Цивільному кодексі. Так, при оренді транспортного засобу з екіпажем у орендодавця за трудовим договором повинні працювати водії та техніки (п. 2 ст. 635 ЦК України). Тому непідприємців без особистих співробітників не може укласти такий договір. Інакше такий документ суд визнає недійсним ().
Головбух радить: замість договору оренди транспорту з екіпажем укладіть з співробітником два окремі договори.
В цьому випадку ви маєте право проігнорувати умова про те, що співробітник повинен бути зареєстрований як підприємець і у нього повинні бути свої наймані працівники. Важлива деталь: послуги з управління і технічної експлуатації не повинні входити в посадові обов'язкиспівробітника. Інакше виплати за таким договором податкові інспектори визнають економічно необґрунтованими і знімуть з витрат ().
Оренда автомобіля
Укладаючи договір, особливу увагуприділіть опису орендованого транспорту. В угоді потрібно прописати такі технічні характеристики, Щоб можна було точно визначити, який саме автомобіль узятий в оренду. Тільки в цьому випадку договір оренди вважається укладеним. Про це сказано в пункті 3 статті 607 Цивільного кодексу РФ.
Перевірте, чи вказані в договорі наступні дані:
Марка автомобіля;
рік випуску і колір;
номер кузова і двигуна;
державний реєстраційний номер.
Щоб всі відомості були максимально точними, звірте їх з паспортом транспортного засобу (ПТС) або зі свідоцтвом про реєстрацію.
Також в договорі краще відразу прописати обов'язок співробітника передати вам документи, необхідні для експлуатації автомобіля. Зокрема, це оригінали свідоцтва про його реєстрацію, техпаспорт, талон техогляду і страховий поліс. А щоб весь цей набір співробітник представив вчасно, можна передбачити в тому ж договорі неустойку, штраф або пені за порушення термінів.
Але пам'ятайте, що право власності залишається за співробітником. Воно перейде до вашої організації, тільки якщо керівництво вирішить викупити автомобіль ().
Головбух радить: орендуючи особистий автомобіль співробітника, обов'язково ознайомтеся з умовами страхування транспорту (ОСАГО).
Якщо взяли в оренду вже застрахований автомобіль, Можливі дві ситуації.
перша: В страховому полісі записано, що до управління автомобілем допускається необмежене коло людей. У цьому випадку зі страховкою нічого робити не потрібно.
друга: В страховому полісі вказані конкретні люди, які мають право керувати автомобілем. Якщо заплановано що управляти транспортом будуть інші люди, то в поліс потрібно буде внести зміни. Причому зробити це повинен буде співробітник-орендодавець. За внесення змін до поліс доведеться заплатити. Якщо договір не зобов'язує співробітника-орендодавця оформити страховку, всі додаткові витрати понесе організація-орендар (ст. І ГК РФ). Ці витрати можна буде врахувати при розрахунку податку на прибуток (п. 2 ст. 263 НК РФ).
Якщо ж орендуєте незастраховане авто, То оформити поліс ОСАГО доведеться самостійно і за свій рахунок. Адже страхувати відповідальність зобов'язаний саме той, хто володіє автомобілем. Тобто не тільки власники, але і ті, хто орендує транспорт ().
Документальне оформлення
Операції з отримання автомобіля в оренду в бухобліку відобразіть на підставі акта про прийом-передачу транспортного засобу. У ньому треба вказати узгоджену вартість автомобіля, його пробіг, а також технічний станза результатами огляду.
Передавальний акт можна скласти на уніфікованому бланку (ф. ОЗ-1 або ОС-1б, затверджені) або в довільній формі.
Відкривати на орендований автомобіль інвентарну картку за формами № ОС-6, № ОС-6а, затвердженим наказом Мінстату України від 21 січня 2003 № 7, не обов'язково. Про це сказано в Методичних вказівок, затверджених наказом Мінфіну Росії від 13 жовтня 2003 № 91н.
У договорі оренди транспортного засобу можна.
Окремо скажемо про акт наданих послуг з оренди автомобіля. Такий документ потрібно складати, тільки якщо це передбачено договором оренди. Періодичність складання теж прописують у договорі - щомісяця, щокварталу або ще рідше. Якщо ж в договорі немає ні слова про акт, то врахувати витрати можна і без нього. Цю точку зору поділяють в Мінфіні Росії (листи від 24 березня 2014 р № 03-03-06 / 1/12764, від 16 листопада 2011 року № 03-03-06 / 1/763).
Не можна не згадати і про технічний огляд автомобіля. Щоб керувати транспортним засобом, обов'язково оформити поліс ОСАГО. А для покупки поліса не обійтися без діагностичної карти про те, що пройдено техогляд (подп. «Е» п. 3 ст. 15 Закону від 25 квітня 2002 № 40-ФЗ).
Оплачувати техогляд потрібно в залежності від того, який договір укладено. Можливі два варіанти.
Варіант 1. Договір оренди автомобіля з екіпажем.
У цьому випадку витрати на утримання транспорту покладаються на орендодавця (). Відповідно, платити за техогляд повинен співробітник.
Варіант 2. Договір оренди автомобіля без екіпажу.
При такому розкладі обов'язок утримувати орендовану машину лежить на орендарі (). Значить, саме організація буде платити за техогляд.
Правові особливості договорів оренди транспорту з екіпажем і без
| Положення договору оренди транспортного засобу | Оренда транспортного засобу з екіпажем | Оренда транспортного засобу без екіпажу |
| Предмет договору |
орендодавець: Орендодавець для членів екіпажу є роботодавцем. Він нараховує їм зарплату і, відповідно, утримує з неї ПДФО () Але якщо будь-які виплати на користь водіїв виробляє орендар, то він стає податковим агентом щодо цих виплат () Зокрема, якщо орендар сплачує екіпажу вартість харчування, то він повинен утримати ПДФО (лист Мінфіну Росії від 25 жовтня 2011 № 03-04-06 / 6-285) |
Орендар () |
| Хто оплачує витрати, пов'язані з експлуатацією транспортного засобу (паливо, витратні матеріали, транспортні збори і т. П.) | Орендар () | Орендар (комерційні та технічні витрати(), експлуатаційні витрати ()) |
| Хто оплачує витрати на страхування транспортного засобу | Орендодавець (в т. Ч. Страхування відповідальності за шкоду) () | Орендар (в т. Ч. Страхування своєї відповідальності) () |
| Право орендаря без згоди орендодавця здавати транспортний засіб в суборенду | Має право (п. 1 ст. 638 ЦК РФ) | Має право (п. 1 ст. 647 ЦК України) |
| Право орендаря без згоди орендодавця укладати від свого імені договори перевезення та інші договори | Має право (п. 2 ст. 638 ЦК РФ) | Має право (п. 2 ст. 647 ЦК України) |
| Хто несе відповідальність за шкоду, заподіяну транспортному засобу | Орендар, якщо орендодавець доведе, що пошкодження транспортного засобу сталося за обставинами, за які орендар відповідає згідно з законом або договором оренди () | Орендар, якщо пошкодження транспортного засобу сталося з його вини або з вини осіб, за дії яких він несе відповідальність, наприклад, його співробітників (ст., ГК РФ) |
| Хто несе відповідальність за шкоду, заподіяну транспортним засобом | Орендодавець () | Орендар () |
Як врахувати при розрахунку податку на прибуток витрати на утримання майна, отриманого в безоплатне користування
Витрати, пов'язані з одержанням, утриманням і використанням майна, можна врахувати при розрахунку податку на прибуток, якщо обов'язок їх нести покладено на ссудополучателя договором і (або) законом, тобто якщо вони економічно обгрунтовані (п. 1 ст. 252 НК РФ). Це стосується, наприклад, витрат по підтримці майна в справному стані (включаючи проведення поточного та капітального ремонту) (). Аналогічні роз'яснення містяться в листах Мінфіну Росії від 24 липня 2008 року № 03-03-06 / 2/91 і від 4 квітня 2007 р № 03-03-06 / 4/37. Детальніше про те, як відобразити вартість ремонту основного засобу, отриманого в безоплатне користування в податковому та бухгалтерському обліку, див.
Хочете організувати бізнес по здачу в оренду машин? тоді читайте докладну інструкціювід першої особи від власника пункту прокату автомобілів Старикової Наталею.
Прокат автомобілів- це бізнес з надання транспортних засобів у тимчасове користування.
суб'єктивний погляд
До того, як зайнятися автопрокатом, ми з чоловіком багато років самі користувалися послугами здачі машин в оренду. Будь то Москва, в якій ми жили у свій час, знімаючи квартиру, Санкт-Петербург, чорноморське узбережжя, де наявність чотирьох коліс робить відпочинок значно цікавіше і різноманітніше, або мій рідне місто, Куди ми періодично літаємо в гості.
Спілкуючись зі здавати нам автомобілі людьми, ми поступово переймалися бажанням зайнятися цим видом бізнесу, тим більше що інформація, якою вони ділилися, дозволяла уникнути помилок багатьох початківців автопрокатчіков. Можливо, ідея про власний пункті здачі машин в оренду, так і залишилася б в планах, якби не збіг обставин.
Декрет, іпотека і автокредит прекрасні окремо, адже вони означають сім'ю, окрему квартиру і новий автомобіль. Але все разом ці три явища стають дуже важким тягарем, який цілком падає на чоловічі плечі. Незадовго до того, як я припинила працювати, ми купили мені машину, платити за яку треба було протягом трьох років.
Якось раз, вважаючи, скільки грошей залишається після виплати всіх внесків, я зробила на коліні сайт про новий автопрокаті в нашому місті і розмістила кілька безкоштовних оголошень на міських дошках. Дзвінки пішли досить швидко. Природно, дзвонив я пояснювала, що всі машини в розгоні, а в наявності є тільки одна. Більшість знаходили її занадто дорогий, але були і ті, кого все влаштовувало. Через місяць я підрахувала підсумки, за 30 днів машина принесла півтора місячних платежу. Ще через місяць ми купили дві старі бюджетні іномарки, і справа пішла.
Правда життя: статистика ринку оренди автомобілів
Що вдає із себе ринок автопрокату сьогодні? Які гроші там крутяться, і хто користується послугами оренди автомобілів?
Довгий час виявити достовірну інформацію з цих питань було практично неможливо. Після довгих пошуків я знайшла прес-реліз великого маркетингового агентства in FOLIO Research Group, фахівці якого в першій половині цього року досліджували ринок автопрокату і опублікували деякі результати.
Отже, в 2012 році в країні здавалося в оренду 27 200 машин, з них 76% припало на Москву і Санкт-Петербург. Обсяг ринку склав 21,8 млрд руб.
Виходить, що одна машина принесла своїм власникам в середньому 21 800 000 000/27 200/12 = 68 тис. Руб. в місяць. З огляду на, що сюди входять дорогі лімузини і іномарки бізнес-класу для корпоративних клієнтів, цифра виглядає правдоподібною.
Частка приватних осіб (які брали машини не для урочистих заходів) серед клієнтів пунктів оренди склала 16%. Виходить, що за межами двох столиць до послуг звичайних споживачів офіційно пропонувалося всього 27200 * (1-76%) * 16% = тисячі сорок чотири машини!На всю Росію! На мій погляд, це говорить про величезний потенціал ринку.
Що стосується структури попиту, то вона виглядає наступним чином:
Статистика взята з « Російської Газети». Опитування проводилося три роки тому, але за цей час змінилося небагато. Як і тоді, сьогодні більшість клієнтів звертаються в автопрокат, щоб взяти машину на заміну, коли їх власний автомобільзнаходиться в ремонті, або старий проданий, а новий ще не прийшов.
Автопрокат як бізнес з моєї точки зору
Я вважаю, що оренда машин - це прекрасна бізнес-ідея.
- По-перше, вона не вимагає високих вкладень. Ви можете почати з пари машин і розширюватися поступово. А парк в 10 машин дозволить мати достатній рівень добробуту і займатися виключно улюбленими справами. При відсутності форс-мажорних обставин ви вкладаєте лише один раз в саму покупку автомобіля. Після цього залишається своєчасно проходити техогляд і платити за страховку. А коли автомобіль відпрацює певну кількість ресурсів (через 2-3 роки), ви зможете його продати (в гіршому випадку на запчастини, але вони теж коштують недешево).
- По-друге, вона не вимагає великих витрат часу. Ви можете вести бізнес і паралельно працювати на основній роботі. Протягом дня відповідаєте на дзвінки, а після 18 годин достатньо лише пару раз під'їхати на стоянку, щоб прийняти і здати автомобілі.
- По-третє, вона не вимагає унікальних особистих якостей і професійних навичок. Вам не обов'язково бути талановитим продавцем, володіти креативністю і особливим умінням переконувати. У наш час автомобіль - це предмет першої необхідності, тому послуга буде продавати себе сама.
Правові питання
організаційна форма
Ви можете зареєструватися як ІП або створити ТОВ. Для невеликого пункту автопрокату, де одна людина є і засновником, і єдиним працівником, простіше зареєструватися в якості індивідуального підприємця. Сама реєстрація в податковій службі пройде набагато простіше, згодом вам не доведеться вести бухгалтерський облік і зберігати порядок ведення касових операцій. Будучи ІП, ви можете вільно розпоряджатися отриманими грошима.
Ще один момент пов'язаний з оподаткуванням. Вивести гроші, зароблені ТОВ, ви можете в якості заробітної плати себе як директора (тоді доведеться заплатити ще 13% ПДФО) або в якості дивідендів (тільки раз в квартал, в цьому випадку ставка ПДФО становить 9%). Код КОАТУУ вибираєте 71.1 «Оренда легкових автомобілів».
Більш детальну інформацію про всіх організаційних кроків, які необхідно зробити для відкриття свого бізнесу, читайте в нашому матеріалі як відкрити свою справу. А стаття що краще відкрити ІП або ТОВ допоможе вам розібратися яка організаційна форма краще підійдедля обраної вами діяльності.
оподаткування
Послуги з прокату автомобілів дозволяють вибрати один з трьох спеціальних режимів оподаткування: УСН 6%, ССО 15% і патентної системи. Якщо ви купуєте автомобілі за договором купівлі-продажу, вигідніше платити податок за схемою 6% з доходу. Якщо автомобілі взяті в лізинг, зручніше платити 15% з різниці між доходами і витратами, тому що лізингові платежі зменшують податкову базу. Нарешті, можна купити патент, його вартість встановлюється в кожному регіоні окремо.
Я прописана в Москві, відповідно до закону міста Москви «Про патентному оподаткування» потенційний дохід від надання послуг прокату встановлений в розмірі 900 тис. Руб. на рік.
Вартість патенту складе 900 000 * 6% = 54 000 руб. на рік. Я показую менший дохід, автомобілями володію по праву власності, тому мені краще платити 6% від суми доходу.
Хочете дізнатися як заощадити на ведення податкового обліку? Пропонуємо вашій увазі огляд онлайн-сервісу «Моя справа», який дозволяє підприємцю самостійно вести всю бухгалтерію, не вдаючись до професійних бухгалтерів, і при цьому не витрачаючи на це багато сил і часу.
організаційні проблеми
Перейдемо до найважливішого - деталям. Як відомо, саме в них ховається диявол. Стосовно до бізнесу це ті, на перший погляд, другорядні питання, на які часом не звертаєш увагу. Спілкування з менеджерами по продажах в автосалонах Trade-in, співробітниками і власниками пунктів автопрокату, в яких я сама брала машини, показало, що як раз ігнорування цих «дрібниць» зазвичай і призводить до краху ділових починань. І так, про це не пишуть в заполонили інтернет статтях з прикладами бізнес-планів, написаних людьми, які не мають ні найменшого поняття про особливості функціонування фірми того чи іншого профілю.
відразу скажу: Я пишу тільки про те, що знаю зсередини, тобто про діяльність невеликої фірми, розташованої в благополучному місті районного значення в центральній Росії. Великі столичні компанії грають за своїми правилами, які мені відомі виключно теоретично.
вибір автомобіля
Найголовніше - це вибрати моделі, з яких буде складатися кістяк вашого автопарку. У вирішенні цього питання слід орієнтуватися на запити клієнтів. Люди, які хочуть взяти у нас машину, діляться на три категорії. Велика частина хоче просто «Що-небудь подешевше». Це зрозуміло, враховуючи, що місячна вартість оренди найдешевшого автомобіля (з урахуванням усіх знижок) приблизно збігається з розміром середньої заробітної плати (згідно даних Держкомстату в квітні цього року вона склала 29453 руб.).
Дещо менша частина бажає «Що-небудь подешевше з автоматом». Як правило, це жінки і люди молодого віку, які їздили на механіці тільки під час навчання. З огляду на, що зараз дозволили здавати іспит на права відразу на машинах з автоматом, частка таких клієнтів буде рости. Нарешті, відсотків 10 готові взяти будь-яку машину незалежно від ціни. Це найбільш забезпечена частина клієнтури, яка звикла їздити на хороших автомобіля.
Які машини підібрати для кожної з цих груп клієнтів?
Ще років п'ять тому найнижчий ціновий сегмент був щільно окупований автомобілями вітчизняного виробництва. На московському ринку працювали дуже великі гравці з парками, що складаються з сотень ВАЗівських машин. Ці компанії могли собі дозволити надавати послуги з дуже низькими цінами. Ми самі деколи брали в «Елекс-полюс» дев'ятку по 700-800 руб. / Добу, а класику можна було знайти за 500-600 руб. / Добу.
зараз купувати вітчизняні автомобілідля прокатної фірми невигідно. Тарифи залишилися на колишньому рівні, зате ціна авто зросла дуже сильно. Б Лада Гранта обійдеться в півтора рази дорожче Деу Нексія того ж року випуску, але здати її ви зможете максимум за тисячу рублів (репутація Жигулів нікуди не зникла).
Тому кістяк автопарку краще скласти з бюджетних іномарок. Зазвичай для цих цілей закуповуються Деу Нексія, Шевроле Ланоси (зараз це ЗАЗ Шанс) або Рено Логан. На мій погляд, оптимальною моделлю є Деу Нексія. Свого часу ми кілька разів брали Ланос і залишилися дуже незадоволені ненажерливістю цього автомобіля (в місті він «їв» до 14 л / 100 км).
Рено Логан зараз сильно подорожчав, а «крихкість» цього автомобіля робить його ненадійним. Буквально на днях в салоні слухала історію про що купив 15 нових Логанов людині. Всі його машини не протягнули і року. Запам'ятайте: люди, які беруть бюджетну машину, Які не будуть її берегти. Нексія- це найдовговічніша в умовах інтенсивної експлуатації машина.
Ще один момент.Машину краще брати стару, в віці 2-3-х років. Трирічна Нексія коштує майже в два рази дешевше нової (після закінчення гарантійного терміну автомобіль різко втрачає в ціні), а значить, окупиться в два рази швидше.
З машин з автоматом найкраще підійдуть бюджетні корейці. Трирічний Хендай Акцент варто в районі 300 тис., У стільки ж обійдеться ЗАЗ Шанс з автоматичною коробкою.
Що стосується автомобілів для дорогих клієнтів, тут вибір залишається за вами. Я вважаю, що невеликого прокату безглуздо купувати машину спеціально під цю категорію. Якщо дзвонить людина, яка звикла їздити на хороших авто і готовий за це платити, то я пропоную йому свою особисту машину.
Тонкощі ведення бізнесу
У цьому розділі я розповім про самих «проблемних» моментах функціонування автопрокату. Отже, автомобілі ви вибрали і купили, тепер їх треба застрахувати. І тут починаються несподіванки. Якщо з ОСАГО проблем немає (обов'язково ставте в опціях «необмежене число водіїв»), то зробити КАСКО для прокатного автомобіля практично неможливо. Більшість великих страхових компаній офіційно відмовляються страхувати автомобілі, призначені для здачі в оренду, а якщо і погоджуються, то тариф може досягати 40% ринкової вартостімашини.
Що ж робити?
Вибирайте найдешевший контракт. Цього року Верховний Суд Росії нарешті захистив водіїв від страховиків і видав постанову про те, що страхова компанія зобов'язана відшкодувати вартість викраденого автомобіля незалежно від того, де знаходилися документи на транспортний засіб, і хто був допущений до керування автомобілем в момент викрадення.
Обов'язково встановіть в кожну машину систему стеження. Це прилад, який відстежує всі переміщення автомобіля і з певною періодичністю пересилає інформацію про його перебування на ваш телефон. Вартість такого апарату складає 5-10 тис. Руб. в залежності від моделі. Добре захований маячок не тільки допоможе швидко виявити автомобіль у разі викрадення, а й дасть вам знати, якщо клієнт порушив територіальне обмеження і поїхав, наприклад, в іншу область, що заборонено договором.
Де будуть стояти автомобілі?
Якщо загальна кількість автомобілів не перевищує 10, і при цьому як мінімум половина з них знаходиться в роз'їзді, найкраще тримати незайняті машини на відкритій автостоянці біля великого торгового або офісного центру. Добре, якщо вона буде перебувати біля залізничного та автовокзалу, тому що багато клієнтів приїжджають з сусідніх міст. Ще один варіант - це оренда машиномісць на платній перехоплює парковці.
Наступний етап - реклама, Про вашу фірму повинні дізнатися люди. Зараз прийнято вважати, що кращий спосібпросування малого бізнесу - це створення рекламного сайту. Звичайно, гарний сайт стане гарною підмогою, але в невеликому місті більшість людей (в тому числі і мій чоловік) в разі необхідності насамперед дивляться розділ «послуги» в місцевій рекламній газеті.
Подайте оголошення в газету, яку щотижня розносять по поштових скриньках, оплатіть віп-оголошення з фотографією в «З рук в руки» (більшість нових клієнтів приходять до нас звідти) і на «Авіто». Ще один ефективний спосібпросування - це реєстрація у всіляких місцевих «жовтих сторінках». По крайней мере, коли я забиваю в пошуковику «прокат авто в місті N», першими показуються міські галузеві довідники.
Тепер, коли клієнти до вас пішли, необхідно вжити заходів щодо мінімізації ризиків. Для цього дайте відповідь на кілька питань.
- По перше, Чи будете ви здавати машини жителям інших областей? Багато прокати відмовляються обслуговувати іногородніх клієнтів, мотивуючи рішення небажанням згодом шукати свою машину у віддалених регіонах. На мій погляд, це побоювання з серії «дую на воду». Я сама, приїжджаючи до батьків або на відпочинок, беру автомобіль в оренду, для цього подібні сервіси і призначені. Законослухняна людина буде дотримуватися умов договору при будь-яких умовах, а потенційного правопорушника питання реєстрації не зупинить.
- По-друге, Який добовий ліміт пробігу ви встановите? Стандартне обмеження - 200 км. Ця межа допомагає відсіяти таксистів, які беруть автомобіль, щоб бомбити. Втім, про це вони зазвичай попереджають відразу. Чи потрібні вам такі клієнти? Якщо машина стара, а людина готова платити за підвищеним тарифом, то чому б і ні? Ще один нюанс - територіальне обмеження. За замовчуванням машина експлуатується тільки в одному регіоні. Якщо клієнт відразу попереджає, що йому потрібно з'їздити в сусідню область, то ми йдемо йому назустріч, не підвищуючи розцінок.
- По-третє, Чи будете ви здавати автомобілі молодим водіям, тобто особам молодше 21 року і з водійським стажем менше 3-х років?
Останнє питання пов'язаний з запорукою. Зазвичай прокатна фірма, надаючи автомобіль, утримує з клієнта певну суму (5-10 тис. Руб.), Яка служить запорукою на випадок дрібних пошкоджень з вини водія і необхідності оплати штрафів ГИБДД. Якщо клієнт просить, ми погоджуємося надати машину без застави, підвищуючи тариф на 20%.
штрафиза порушення правил дорожнього руху - це окрема розмова. У нас були клієнти, після яких за день приходило по три повідомлення. Включіть в договір пункт про обов'язок орендаря сплатити штраф протягом 10 днів (інакше виникає зобов'язання по оплаті неустойки в розмірі 300%).
При наявності договору з приводу штрафів можна взагалі не хвилюватися. адміністративний кодекссвідчить, що власник транспортного засобу не несе відповідальності, якщо в момент скоєння порушення ПДРза кермом перебувала інша особа.
Не всі організації мають свій автопарк, іноді доводиться запозичувати транспорт у співробітників - або інших фірм.
Розповімо, як зафіксувати документаційно експлуатацію автомобіля в службових цілях, і визначимо всі нюанси оформлення оренди транспортного засобу для ТОВ у фізичної особиі компанії.
Оренда автомобіля на ТОВ у приватної особи - як правильно орендувати авто у працівника цього ж ТОВ, або у стороннього?
Часто керівник організації пропонує компенсувати витрати в грошовому еквіваленті власнику авто через договір оренди транспортного засобу.
У багатьох випадках, цей варіант відшкодування витрат стає оптимальним і вигідним для обох сторін.
Щоб орендувати транспорт, необхідно слідувати такій інструкції:
1. Обговоріть всі важливі моменти оренди
наприклад:
- На який термін буде орендовано авто.
- Хто зможе ще користуватися машиною.
- За яку плату буде відбуватися угода.
- Як будуть відшкодовуватися витрати - з їх розрахунком або певною сумою щомісяця.
- Які права залишаться у власника на транспорт, які будуть у арендателя.
- З якою метою буде використовуватися транспорт - для перевезення пасажирів неповнолітнього віку, для транспортування документації, для перевезення керівника організації і т.п.
- На яку відстань буде їздити водій.
Питань може бути багато, тому орієнтуйтеся, в залежності від діяльності компанії і виду транспортного засобу.
2. Підготуйте документи
Розглянемо, які папери повинні бути у керівника ТОВ, якщо угода проходить з фізичною або юридичною особою.
|
З ким укладається договір |
Які документи надати? |
|
Фізична особа |
Копія свідоцтва про право власності. Копія свідоцтва про реєстрацію автомобіля. Талон техогляду. Страховий поліс. Копія паспорт громадянина РФ. Копія посвідчення водія. Довідка з банку із зазначенням реквізитів рахунку. |
|
Юридична особа |
Копія статуту в останній редакції з усіма змінами і доповненнями (всі листи, включаючи останній з відміткою податкової інспекції про проведену реєстрацію). Копія документа (протоколу, рішення) про обрання одноосібного виконавчого органу юридичної особи(Генерального директора, директора, президента та ін.). Копія документа, що підтверджує повноваження особи, яка підписує договір від імені контрагента. Всю документацію на транспортний засіб, копії. Банківські реквізити. |
Неважливо, чи працює громадянин в компанії, з якою буде укладати договір. Процедура укладання договору оренди однакова.
3. Укладіть договір оренди
Існує 4 типи договорів, при яких можлива оренда транспортних засобів. Про них
Визначте, який тип вам підходить, і складіть договір. У ньому слід вказати всі важливі моменти.
Наприклад, обов'язково в договорі слід прописати:
- Вартість оренди.
- Черга сплати.
- Права та обов'язки сторін.
- Право передачі авто третім особам.
- Сфера експлуатації транспорту.
- Обмеження пробігу.
- Витрати орендодавця і орендаря.
|
Основні види витрат, що виникають при оренді ТЗ |
Договір оренди авто без екіпажу |
Договір оренди авто з екіпажем |
|
Послуги з управління та технічної експлуатації автомобіля |
Чи не надає орендодавець. |
Лягають повністю на орендодавця. |
|
Обов'язки з підтримки автомобіля в належному стані |
Виконує орендар. |
Виконує орендодавець. |
|
Оплата праці водія |
Оплачує роботу орендар. |
Оплачує орендодавець. |
|
Страхування автомобіля і відповідальність за шкоду, яка може бути завдана цим транспортним засобом |
Проводиться орендарем. |
Покладається на орендодавця. |
|
Витрати, пов'язані з комерційною експлуатацією автомобіля |
По згоді сторін. |
По згоді сторін. |
Можна прописати в договорі будь-які питання, які вас хвилюють, і тільки після цього підписувати документ.
Зразок договору оренди автомобіля без екіпажу:
Готовий бланк договору оренди автомобіля з екіпажем можна безкоштовно
Готовий бланк договору оренди транспортного засобу у фізичної особи можна безкоштовно
Готовий бланк договору оренди транспортного засобу між юридичними особами без екіпажу можна безкоштовно
Готовий бланк договору оренди транспортного засобу між юридичними особами з екіпажем можна безкоштовно
4. Оформіть акт прийому-передачі автомобіля
Складіть документ самостійно - або зверніться до юриста.
Форма може бути довільною, але - задовольняти вимогам сторін.
Готовий бланк акту прийому-передачі транспортного засобу можна безкоштовно
Намагайтеся вказувати правдиві дані про автомобіль, інакше ремонтувати транспорт потім доведеться самостійно (звичайно, якщо не буде прописано в договорі інше).
5. Підготуйте документи, що підтверджують транспортні витрати
Щоб бухгалтерія прийняла ваші витрати по транспорту, потрібно документально їх підтвердити.
Оформіть такі папери:
- Квитанції, чеки, товарні накладні, рахунки-фактури.
- Якщо є договір з паливною компанією, то варто зробити його копію.
- Квитанції на оплату автостоянки.
Можна прикласти і інші документи. Головне, щоб вони відображали транспортні витрати.
Зразок подорожнього листа:
Приклад заповнення дорожнього листа:
оформляється шляховий листза формою, встановленою бухгалтерією. Тому самостійно їх оформляти не потрібно. Отримайте форму, а потім впишіть дані.
Нюанси оренди ТЗ для ТОВ у іншого ТОВ або ІП - що передбачити?
Умов укладення договору оренди з іншою компанією немає. Всі нюанси обговорюються сторонами і прописуються в договорі.
Наприклад, слід обговорити:
- З ким буде укладатися договір, з керівником організації або її представником.
- Входити чи транспорт в автопарк компанії або ж належить частому особі.
- Чи буде ТС з екіпажем або без.
- На який термін планується орендувати авто.
- Як буде розраховуватися орендна плата.
- Яким способом буде виплачуватися оренда, в якому розмірі.
- Хто буде відповідати за транспорт в разі нещасних випадків, ДТП.
- Які будуть права на автомобіль у сторін, хто зможе користуватися і т.п.
Будь-яка компанія або організація, що є юридичною особою, має право здавати в оренду майно, на яке має право власності. Розмір і походження статутного капіталу, доходи і форма власності компанії значення не мають. Право організації (юридичної особи) на здачу в оренду автомобіля громадянину (фізичній особі) регламентується Цивільним кодексом (статті 642 - 649). Йдеться про надання в оренду тільки транспортного засобу. Обслуговування та управління автомобілем покладається на орендаря. При цьому фізична особа може бути індивідуальним підприємцем або не здійснюють ніякої підприємницької діяльності, використовуючи машину для особистих потреб.
Документальне оформлення та особливості оренди
Згідно зі статтею 643 ЦК Росії при передачі автомобіля в оренду фізособі необхідно складання договору. Реєстрація в державних органах не потрібно (на відміну від оренди нерухомого майна), проте документ повинен бути складений письмово в 2-х примірниках з докладним зазначенням всіх умов оренди і реквізитами сторін. Компанія-орендодавець має право одним з пунктів договору встановити заборону на суборенду машини. Якщо такий пункт в документі відсутній, то фізособа має право здати орендоване авто в оренду без згоди власника. Дане положення регламентує 647 стаття ГК. У договорі оренди необхідно:
- Описати з усіма подробицями об'єкт оренди, конкретизувавши марку, модель, колір і інші особливості машини;
- Прописати термін, на який авто здається в оренду. Якщо конкретні терміни не вказані, то вважається, що орендар може користуватися майном протягом невизначеного часу;
- Вказати суму, яку повинен виплачувати орендар за використання транспорту, а також терміни і способи внесення виплат. Вносити зміни в даний пункт можна щорічно. Бажано вказати наслідки несвоєчасного внесення суми або затримки більш ніж на місяць;
- Послатися на акт приймання, як на документ, згідно з яким автомобіль передається і приймається у орендодавця;
- Вказати реквізити сторін, завірити договір підписами, печатками.
Особливу увагу в договорі приділяється відповідальності сторін за збитки, завдані майну. Якщо оренда транспортного засобу не передбачає надання послуги з експлуатації авто, то відповідальність за матеріальний збиток, в тому числі нанесений іншим автомобілям або пішоходам, лягає на орендаря. В разі довгострокової орендизаздалегідь визначають сторону, яка буде виробляти, оплачувати поточне техобслуговування і капітальний ремонт. Згідно зі статтею 616 (пункт 2) Цивільного кодексу орендар повинен оплачувати дрібний ремонт і відповідати за справний стан машини, якщо в договорі не передбачені інші умови.
Також існує практика повідомлень про ДТП або інших ситуаціях, які загрожують стану майна орендодавця. При цьому орендар зобов'язується (відповідний пункт вноситься в договір) негайно повідомляти орендодавцю про аварії, щоб власник міг самостійно оцінити збиток. В акті приймання детально описується технічний стан машини, комплектація, додаткові опції. Повернення автомобіля також здійснюється за актом. Додатковими документами є паспорт орендаря, відповідно до якого заповнюються реквізити сторін. Якщо договір укладає представник фізособи, то необхідна довіреність, в якій передбачено право укладення договору оренди. Довіреність повинна бути оформлена і завірена у нотаріуса.
Які податки і внески сплачує організація?
Оподаткування при справлянні орендної плати з фізичної особи за використання автомобіля, що перебуває у власності у юридичної особи, залежить від системи оподаткування, яка встановлена для організації. Оптимально, якщо використовується спрощена система (ССО), яка дозволяє уникнути сплати податку на додану вартість. При спрощеному оподаткуванні податкова ставка буде дорівнювати 15% від доходів. При цьому об'єкт оподаткування - сума, що дорівнює різниці між доходами і витратами. Якщо витрати не передбачені, то можна вибрати варіант з 6% ставкою, яка буде стягуватися з суми доходу від оренди.
В якості власника транспортних засобів компанія також сплачує транспортний податок. Що стосується штрафних санкцій за порушення дорожніх правил, То вони повинні застосовуватися безпосередньо до орендаря або особі, яка експлуатує орендований автомобіль. Однак при фіксації порушень камерами, встановленими на дорогах, квитанції до постанови про штрафи будуть приходити на адресу власника авто. Дану ситуацію необхідно заздалегідь роз'яснити в договорі, щоб орендар офіційно взяв на себе оплату всіх штрафів.
