Acasă Roți Închirierea de active fixe. Contabilitate pentru închirierea de active fixe ale cablului contabil chiriaș și proprietar al proprietății închiriate

Roți

Închirierea de active fixe. Contabilitate pentru închirierea de active fixe ale cablului contabil chiriaș și proprietar al proprietății închiriate

Închirierea de active fixe înseamnă că facilitatea de active fixe (OS) este prevăzută pentru posesia și utilizarea temporară sau utilizarea temporară. Partea care închiriază obiectul OS este denumită proprietarul și partidul primit de chiriaș (articolul 606 din Codul civil al Federației Ruse). Pe contabilizarea activelor fixe închiriate în ambele părți la contractul de închiriere va spune în acest material.

Cum se află chiriașul

Închirierea obiectului de operare la chiriaș trebuie luată în considerare separat de propria proprietate. Pentru contabilitate nu este utilizat un cont de sold 01 "active fixe", dar off-balanțe 001 "active fixe de închiriere" (punctul 5 din PBU 1/2008,). Conform debitului cont 001, obiectul OS închiriat vine în evaluarea specificată în contractul de închiriere.

Ordinul de contabilitate plăți de închiriere Chiriașul depinde de modul în care se utilizează sistemul de operare închiriat. În funcție de aceasta, plățile de chirie pot fi luate în considerare fie ca parte a cheltuielilor asupra activităților obișnuite, fie ca parte a altor cheltuieli. În unele cazuri, chiria se poate referi la o creștere a costului proprii.

Aceasta înseamnă că contabilitatea la chiriaș de închiriat va fi astfel (Ordinul Ministerului Finanțelor din 31.10.2000 nr. 94n):

Contabilitate pentru proprietarul

Întrebarea principalăcare rezultă din proprietarul la recunoașterea veniturilor din închirierea unui obiect de operare, ce venituri au astfel de contracte de leasing: de la activități obișnuite sau din alte activități. Depinde de faptul dacă furnizarea de operare încarcă subiectul proprietarului. Dacă da, costurile de venituri și închiriere se referă la dacă nu - sunt luate în considerare atât (prin contul 91) (PP.5, PBU 9/99, pp.5, 11 PBU 10/99).

Baza de recunoaștere a contractului de închiriere de către subiectul activității este semnificativă, sistematică și alte criterii definite de organizație.

Dosarele contabile tipice pentru contabilitatea de închiriere la locator vor fi prezente în tabel:

Operațiune	Facturi de debit	Cont de credit
Primit de la chiria chiriaș	51, 50, etc.	62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții"
Închiriere de închiriere acumulată	62	90 "Vânzări", subaccount "venituri" sau 91 "Alte venituri și cheltuieli", subaccount "Alte venituri"
A acumulat TVA S. Închiriere.	90, subaccount "TVA" sau 91, subaccount "TVA"	68 "Calcule pentru taxe și taxe"
Reflectă costurile asociate cu furnizarea obiectului OS de închiriat	20 "Producție de bază" sau 91, subaccount "alte cheltuieli"	02 "Deprecierea activelor fixe", 10 "Materiale", 60, 70 "Calcule cu personal salarial", 69 "Calcule pentru asigurarea socială și furnizarea" etc.

Un obiect de operare închiriat este luat în considerare de la locator sau pe un cont separat de subaccount 01 sau (dacă obiectul OS este achiziționat special pentru închiriere) - la contul 03 "Solicitați investiții în valori materiale".

Alte cheltuieli". În conformitate cu planul de conturi și cu instrucțiunile pentru aplicarea acesteia, organizația - proprietarul reflectă valoarea acumulată a amortizării asupra fondurilor principale care urmează să fie închiriate, pe creditul contului 02 și debitul contului 91 (în cazul în care formularele de chirie venit operațional). Corespondența conturilor Întreținerea creditului de debit 20, 23, 25, 26 02 se reflectă în cantitatea de depreciere acumulată (livrarea proprietății de închiriat este principala activitate) 91.2 02 a reflectat cantitatea de depreciere acumulată (formularele de chirie Veniturile din exploatare) Procedura de contabilitate și contabilitate fiscală Costurile de utilitate ale chiriașului depind de exact cum se efectuează plata pentru aceste servicii.

Deprecierea proprietății închiriate

Important

Accesați descărcarea de fișiere Închirierea curentă constă în chirie care nu este utilizată de proprietarul de proprietate pentru a satisface nevoile temporare ale chiriașului. Transferul la chiria curentă precede semnarea contractului de închiriere. Transferul de bunuri fixe are loc după inventarul lor și este emis ca acceptare a actului (factură), care este compilată în două exemplare și este atașată la Acordul de închiriere.

Atenţie

Termenii tranzacției sunt determinați de părțile din Acordul de închiriere. Perioada închiriată de drept și obligațiile proprietarului rămân la locator, numai dreptul la proprietate asupra proprietății trece în chiriaș. La transferul de bunuri de închiriat, acesta continuă să fie luat în considerare pe bilanțul proprietarului.

Contabilitatea cablurilor pentru operațiunile de închiriere

Proprietate fără pământ transferați la inchiriere ": Debit 20 Credit 10 (16) - Materiale scrise scoase la inchiriere; Debit 013 "Proprietatea cu valoare redusă transmisă de închiriat" - reflectată pe bilanțul în afara bilanțului costurilor transferate la închirierea de bunuri cu valoare redusă. În cazul în care activele fixe sunt închiriate, ca regulă generală, proprietarul trebuie să acumuleze deprecierea acestora (punctul 50 din instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003 nr. 91n). O excepție de la această regulă este transferul:

întreprinderi ca complex de proprietate (taxe de depreciere);

proprietatea în cadrul Acordului de leasing financiar (leasing) (proprietatea depreciază una dintre părți (locator sau locatar), în funcție de termenii contractului).

Acest lucru este menționat la punctul 50 Recomandări metodiceAprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 13 octombrie 2003

3.5 Contabilitate pentru active fixe închiriate

În cont, efectuați o cablare: Debit 20, 91-2 Credit 76 (60, 70, 69 ...) - reflectă costurile asociate cu furnizarea de bunuri de închiriat. Aceasta rezultă din punctele 5, 7 și 11 din PBU 10/99. Răscumpărarea proprietății închiriate Acordul de închiriere poate oferi răscumpărarea proprietății de către chiriaș. În acest caz, la sfârșitul termenului contractului (sau până la sfârșitul termenului, dar după plata costurilor de răscumpărare), proprietarul obiectelor primite devine proprietarul.

Info.

În contabilitate, operațiunea privind transferul proprietății redefinite în temeiul contractului de leasing se reflectă ca fiind eliminarea acestuia (implementare). O astfel de concluzie rezultă din articolul 624 alineatul (1) din Codul civil al Federației Ruse. Pentru mai multe despre acest lucru, consultați, de exemplu, cum să reflectați în contabilizarea vânzării de active fixe.

Plata de securitate În cazul în care contractul de închiriere conține o condiție de o taxă, chitanța nu este un venit al organizației.

Contabilitate la închirierea de active fixe (nuanțe)

Un obiect de închiriere a unui act de acceptare și transmitere, contract 20 (23,25,26,29,44) 76a Acordul de conectare la închiriere acumulată, Actul de servicii îndepărtate 19,76A Reflege Factura de TVA obținută 68.2 19 Adoptat pentru deducerea TVA 76a 51 Plătit Ordinul de plată de închiriere 001 Obiectul este returnat la locatorul Actului de acceptare și transferul în contul proprietății obținute în cadrul contractului de închiriere este similar. Dacă sunt furnizate termenii contractului de leasing financiar răscumpărarea ulterioară Obiect de chiriant, atunci un contabil va reflecta acest lucru după cum urmează: DT CT Descrierea documentului 76 51 Plătit de Acordul de plată de răscumpărare, Comanda de plată 08 76 Obiect operaționat Tratatul OB, Formularele ACT OS-1 19 76 reflectă factura de TVA primit 01 08 Punerea în funcțiune a Ordinea de obiect a capului 68 19 adoptată pentru deducerea TVA-ului Repararea proprietății închiriate, revizuirea obiectului poate fi efectuată în detrimentul uneia dintre părți, ceea ce se reflectă în mod necesar în contract.

Închirierea curentă a activelor fixe. Contabilitate pentru proprietarul

Ce conturi de echilibru sunt aplicate pentru a ține cont de activele fixe în închiriere? Conturi 01 "Active fixe" și 03 "Investiții profitabile" la valoarea inițială. În ceea ce privește conturile contabile (aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din 31.10.2000 nr. 94n), scorul 01 a fost alocat pentru toate activele fixe, inclusiv pentru închiriate. Împreună cu aceasta, PBU 6/01 prevede că activele fixe a căror numire trebuie să fie închiriată, ar trebui să fie considerată o investiție a veniturilor.

Pentru contabilitatea lor există un cont 03. Cum să ștergeți contabilizarea obiectelor pe conturile 01 și 03? Alegerea este simplă. Pe baza formulării investițiilor veniturilor stabilite în PBU 6/01 (clauza 5). IMPORTANT! Profiturile PBU 6/01 includ active fixe, scopul transferului exclusiv la chirie.

În același timp, obiectivul este cunoscut ca la închirierea acestor obiecte.

Bazându-se pe act, chiriașul scrie obiectul returnat din contabilitate off-echilibru. Acordul de închiriere reflectă componența, costul proprietății transferate, termenul și mărimea chiriei, obligațiile părților de a menține proprietatea în stare de lucru. La încheierea unui contract de închiriere a bunurilor imobile, pentru o perioadă de cel puțin un an, prezentul acord este supus înregistrării de stat și este considerat încheiat din momentul unei astfel de înregistrări (p.

3 linguri. 433, artă. Artă. 609 și 651 din Codul civil al Federației Ruse). Orice modificări aduse unui astfel de acord, precum și rezilierea și rezilierea contractului, sunt, de asemenea, supuse înregistrării. Chiriașul, care ocupă suprafața sub contractul de închiriere care să facă obiectul înregistrării de stat, dar nu a adoptat această procedură, nu are dreptul să recunoască costurile chiriei în reducerea bazei de impozitare a veniturilor impozabile.
În contabilitatea chiriașului sunt efectuate următoarele intrări (Tabelul 2). Tabelul 2 - Contabilitatea operațiunilor Închirieri curente La chiriașul nr. P / P Numele operației economice de debit Credit 1 Sosirea facilităților închiriate de active fixe 001 "Active fixe de închiriere" 2 Plăți curente de închiriere acum 20 "Producție de bază" (26 "Cheltuieli generale", 44 "Cheltuieli de vânzare ") 76" Calcule cu diferiți debitori și creditori "3 TVA acumulată pe chirie 19" taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite "76" Calcule cu diferiți debitori și creditori "4 Rambursarea TVA 68" Calcule pentru impozite și taxe "19" Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite »5 listarea chiriei 76" Calcule cu debitori și creditori "51" Contul curent "Tabelul 3 - Contabilitate Închiriere la chiriaș Nr. P / P Numele operației economice Valoarea creditului de debit, RUB.

Pentru a face acest lucru, organizația are dreptul de a deschide o subconectare suplimentară în contul 02, de exemplu, "deprecierea investițiilor veniturilor transmise pentru chirie": Debit 20, 91-2 Credit 02 subaccount "Depreciere pentru investițiile veniturilor transmise pentru chirie" - a reflectat cantitatea de depreciere acumulată în principalul instalație transmisă închirierii. Situația: Cum să determinați în scopuri contabile, este reprezentarea proprietății de închiriat vizualizare separată Activități de organizare sau este o operațiune unică? În contabilitate, organizația are dreptul de a recunoaște în mod independent veniturile, inclusiv de la livrarea de bunuri de închiriat, veniturile din activități obișnuite sau alte chitanțe. Este necesar să se procedeze de la natura organizației, de tipul de venit și de condițiile pentru pregătirea acestora (de exemplu, dacă plățile de închiriere de intrare sunt venituri permanente sau periodice ale organizației).

Acest lucru este menționat la punctul 4 din PBU 9/99.

Prin urmare, dacă o organizație folosește o parte din spațiile din clădire pentru sine, iar partea este închiriată, atunci întregul cost al clădirii ar trebui luat în considerare pe cont 01 ca parte a activelor fixe. Ca parte a unei investiții contabile în contul 03, se reflectă numai acele obiecte care sunt inițial și pe deplin destinate transmiterii la posesia temporară sau utilizarea terților (paragraful 3 din PBU 6/01, instrucțiunile pentru planul de cont). Operațiuni pentru transferul de proprietăți de închiriat. Spune-mi după cum urmează.

Atunci când se transferă active fixe: debit 01 (03) subaccount "proprietate transferată pentru închiriere" credit 01 (03) "proprietate proprie" - transferat la proprietatea de închiriere a organizației. Când este transferat la obiecte de închiriere, răspunzător în cont 10, este necesar să le scrieți costurile lor în general - pe costurile materiale. Pentru a controla o astfel de proprietate, ia în considerare echilibrul.

· întreținere;

· Reparații medii;

· Revizuirea.

Principala sarcină a reparațiilor curente este prevenirea. Reparațiile actuale sunt efectuate sistematic, de exemplu, o dată pe trimestru, vă permite să protejați proprietatea de uzură prematură.

Natura lucrărilor efectuate este asociată cu schimbarea părților individuale și a nodurilor fără a dezasambla întregul mijloc principal, ajustând părțile și mecanismele individuale, curățarea acestora, lubrifierea, care asigură disponibilitatea constantă a principalelor mijloace de funcționare.

Reparațiile medii în complexitate se apropie de revizuirea, deoarece atunci când efectuați o reparație medie, este nevoie să completați recuperarea sau să înlocuiți părțile individuale ale principalelor mijloace prin dezasamblare parțială. Reparațiile medii sunt efectuate mult mai rar decât reparațiile actuale, de regulă, o dată pe an.

Dezvoltarea este cea mai dificilă pentru toate tipurile de active fixe. Frecvența deținerii revizia Depinde de cât de intens se utilizează instrumentul principal. De regulă, revizia se efectuează nu mai mult de o dată câțiva ani și, în majoritatea cazurilor, este destul de lungă în timp.

Atunci când efectuați revizuirea, se efectuează o dezasamblare completă a evaluării fixe, înlocuită cu piese uzate și mecanisme cu noi și mai moderne. Compararea în majoritatea cazurilor sunt efectuate de organizațiile contractante, deoarece necesită abilități profesionale mai mari de performanți.

Costurile de reparare conform punctului 18 din PBU 10/99 sunt recunoscute în perioada de raportare în care au avut loc, indiferent de momentul plății efective a banilor.

Costurile de reparații de către organizație de către organizație se reflectă în contul 23 "Producția auxiliară", 25 "Costuri generale de producție" și altele asemenea. Costurile de reparare sunt alcătuite din costul materialelor, pieselor de schimb, componentelor, salariilor lucrătorilor implicați în reparații, sumele de impozitare socială unificată, primele de asigurare, sumele de depreciere a activelor fixe și alte cheltuieli direct legate de reparații.

Să presupunem că repararea fondului principal a fost efectuată de producția auxiliară de către forțe și ia în considerare schema generală Contabilitate la repararea unui manual de afaceri:

Corespondența facturilor
Debit	Credit
		Reflectă costul pieselor de schimb dobândite
		Redenumirea datoriei în fața furnizorului
		Scris de costul materialelor publicate pentru reparații
		Salariile acumulate pentru repararea lucrătorilor
		Impozitele de salarizare acumulate

Foarte des organizația, în virtutea din diferite motiveNu are posibilitatea de a-ți efectua reparații. În acest caz, organizațiile terților sunt implicate pentru reparații indivizi. Reparațiile pot fi completate cu un chiriaș, dar, în acest caz, proprietarul trebuie să-i ramburseze costurile de reparare sau să plătească suma costurilor taxelor de închiriere.

Pentru a impozita profiturile în conformitate cu codul fiscal Federația Rusă (Următorul NK RF) Costuri pentru întreținere și funcționare, reparații și întreținere Principalele mijloace și alte proprietăți, precum și pentru a le menține în stare bună, sunt incluse în costul costurilor de producție și implementare.

Costurile de reparare a activelor fixe produse de contribuabil, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, sunt considerate alte cheltuieli și sunt recunoscute în scopuri fiscale în perioada de raportare în care au fost puse în aplicare în valoare de costuri reale. Ar trebui să se țină cont de faptul că contribuabilii care aplică metoda de angajament recunosc costul de reparații a activelor fixe ca cheltuieli în care sunt produse, indiferent de plata lor.

Contribuabili care aplică o metodă de numerar în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse recunosc costurile de reparații numai după plata lor factuală.

Această opțiune este de a scrie costul de reparații a activelor fixe în cazurile în care repararea activelor fixe se efectuează inegal în cursul anului, precum și necesitatea unei cantități mari de neprevăzute lucrări de reparațiiDe exemplu, în caz de accidente. Costurile asociate cu realizarea unor astfel de reparații sunt reflectate în mod corespunzător în contabilizarea debitorului 97 "Cheltuieli ale perioadelor viitoare".

Pentru a justifica sumele de costuri atribuite contului sau retrase din acesta, este de dorit să se facă o estimare sau un plan de producție de lucrări de reparații în termeni monetari. Aceste documente trebuie să fie aprobate de șeful organizației.

În cazul în care reparația este efectuată de organizațiile terțe, în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, valoarea TVA depusă de contractant și clientul plătit clientului este deductibilă după luarea în considerare a lucrărilor efectuate. Confirmarea faptului că se efectuează reparația instalației de active fixe, poate servi ca un act de lucru efectuat.

Exemplul 1.

Organizarea metodei economice a făcut o revizuire majoră a obiectului activelor fixe închiriate. Cheltuielile materiale s-au ridicat la 580.000 de ruble, salariu angajat - 30.000 de ruble, cantitatea de RUN - 7.800 de ruble. Crearea unei rezerve pentru repararea activelor fixe a politicilor contabile ale organizației nu este furnizată. Pentru a distribui uniform costurile, sa decis să le scrieți acțiunile lunare egale timp de 2 ani.

Corespondența facturilor		Suma, rubles.
Debit	Credit	Suma, rubles.
			Reflectă costul valorilor materiale eliberate pentru reparații
			Reflectă cantitatea de salarii acumulate
			Reflectă cantitatea de impozite acumulate pe fotografie
			Recumate la costurile perioadei de raportare Valoarea costurilor pentru reparații în valoare de 1/24 parte

Sfârșitul exemplificării.

Exemplul 2.

Organizația a produs o reparație a obiectului de active fixe. Repararea este efectuată de o organizație terță parte. Costul muncii a fost de 129.800 de ruble, inclusiv TVA - 19.800 de ruble. Costurile de reparare vor fi percepute la costurile de producție timp de 12 luni.

Corespondența facturilor		Suma, rubles.
Debit	Credit	Suma, rubles.
			Reflectă costul de reparații pe baza actului de lucru efectuat
			Reflectă cantitatea de TVA din costul lucrărilor de reparații finalizate
			Enumerate bani gheata Pentru reparații
			Adoptate pentru deducerea efectiv plătită de TVA
			Haide pe costurile perioadei de raportare, costul reparației facilității de active fixe în valoare de 1/12 parte

Sfârșitul exemplificării.

Pentru includerea uniformă a costurilor viitoare de reparare a activelor fixe la cheltuielile perioadei de raportare, organizația prevăzută la punctul 72 din Regulamentul privind situațiile contabile și financiare din Federația Rusă, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia Federația din 29 iulie 1998 nr. 34n, poate crea o rezervă pentru fondurile principale.

Un plan de conturi și instrucțiuni pentru utilizarea acesteia pentru a rezuma informații privind prezența și circulația sumelor rezervate pentru repararea activelor fixe sunt destinate pentru contul 96 "Rezerve de cheltuieli viitoare". Crearea unei rezerve se reflectă în creditul contului și în debitul conturilor de contabilitate a costurilor.

În cazul în care repararea activelor fixe se efectuează de către producția auxiliară prin cantitatea de rezervă, se reflectă în debitul contului în corespondență cu creditul contului "producția auxiliară". Dacă sunt implicați experți ai organizațiilor terțe în reparații, sunt creditate 60 "Calcule cu furnizorii și contractori".

La sfârșitul perioadei de raportare, se efectuează un inventar al rezervei pentru repararea activelor fixe. Sumele neutilizate de rezervă la sfârșitul anului sunt inversate.

Repararea de înaltă calitate a multor active fixe necesită o perioadă destul de lungă de timp, care nu este epuizată de o singură perioadă de raportare. Dacă se va întâmpla sfârșitul lucrărilor de reparații anul viitor, soldul rezervelor pentru repararea activelor fixe nu este inversat. După finalizarea lucrărilor de reparații, valoarea acumulată a rezervelor trebuie să fie atribuită rezultatelor financiare ale perioadei de raportare.

Este posibil să existe o situație în care rezerva creată nu este suficientă pentru a efectua repararea activelor fixe, adică costurile reale ale reparației depășesc dimensiunea rezervei create. În acest caz, la sfârșitul perioadei de raportare, valoarea costurilor reale în exces este scrisă pe costuri.

Exemplul 3.

Pentru a repara activele fixe, organizația a decis să creeze o rezervă pentru reparații în valoare de 180.000 de ruble. Valoarea lunară a deducerilor la rezerva de cheltuieli viitoare sa ridicat la 15.000 de ruble. (180.000 de ruble / 12 luni). Costurile reale ale reparațiilor produse de organizația forțelor din anul de raportare s-au ridicat la 162.000 de ruble.

Corespondența facturilor		Suma, rubles.
Debit	Credit
În fiecare lună din luna ianuarie până în luna decembrie a anului de raportare, următoarele intrări vor fi efectuate în contabilitate:
			A acumulat valoarea rezervei de cheltuieli viitoare în suma de 1/12 parte
La momentul reparației
			Reflectă costul de reparare a activelor fixe
Contabilitate înregistrări la sfârșitul anului
			STRUC! A reflectat cantitatea neutilizată de rezervă

Sfârșitul exemplificării.

Conform clauzei 5.5.3 din recomandările metodologice de utilizare a capitolului 25 "Impozit pe profitul organizațiilor" parte din cel de-al doilea Cod fiscal al Federației Ruse, aprobat prin Ordinul Ministerului Afacerilor Interne al Federației Ruse 20 decembrie 2002 nr. BG-3-02 / 729, în cazul în care decide cu privire la formarea acestei rezerve, care efectiv efectuarea costurilor de reparare a activelor fixe nu sunt incluse în costul perioadei curente. Numai la sfârșitul perioadei de impozitare, cantitatea de cheltuieli excesive asupra rezervei create este inclusă în alte cheltuieli.

Pentru a forma în mod corespunzător o rezervă a costurilor viitoare de reparare a activelor fixe, este necesar să se asigure că sunt necesare următoarele date:

· Costul inițial al activelor fixe amortizate la începutul perioadei de impozitare;

· Valoarea reală a reparațiilor pentru reparații pentru cei trei ani și privată din această sumă în timpul divizării cu trei;

· Programul de reparații, inclusiv cele incluse în perioada de impozitare actuală;

· Costul estimat al acestor reparații;

· Lista de active fixe pentru care este deosebit de complexe și dragi vizionări revizia;

· Schema de reparare a acestor active fixe, care indică o perioadă de reparații și costul estimat.

Deducerile la rezerva costurilor viitoare se calculează pe baza valorii agregate a standardelor imobilizate și a deducerilor.

Valoarea totală a activelor fixe este definită ca suma valorii inițiale a tuturor activelor fixe amortizate comandate la începutul perioadei de impozitare, ceea ce creează o rezervă a costurilor viitoare de reparare a activelor fixe. Astfel, dacă rezerva este creată pentru 2005, costul activelor fixe dobândite în cursul acestui an nu va fi inclus în valoarea cumulativă totală a activelor fixe calculate pentru a determina deducerea la rezerva creată.

În cazul în care organizația are, ca parte a punerii în funcțiune până la 1 ianuarie 2002, acestea sunt acceptate pentru ei costul de înlocuiredefinită în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse.

Ar trebui să se amintească contribuabilii că valoarea limită a costurilor viitoare pentru repararea activelor fixe nu poate depăși valoarea medie a costurilor reale pentru reparațiile care se deplasează în ultimii trei ani.

În cazul în care organizația acumulează fonduri pentru efectuarea unor tipuri deosebit de costisitoare și complexe de revizuire, aceasta poate crește cantitatea limitată de deduceri în rezerva costurilor viitoare. Valoarea limitată de deduceri crește cu valoarea deducerilor la finanțarea reparațiilor, care se referă la perioada fiscală în conformitate cu programul de reparații, cu condiția ca în perioadele de impozitare anterioare, au fost efectuate reparații similare.

Standardele de deducere către organizația de rezervă stabilește independent atunci când elaborează politici contabile în scopuri fiscale. Cantitatea de deducerile depinde de următorii factori:

· Periodicitatea reparației obiectului de active fixe;

· Frecvențele înlocuirii elementelor de active fixe (în special noduri, părți, structuri);

· Cost frecvent de reparații.

Exemplul 4.

Organizația din 2005 intenționează să repare activele fixe, costurile din care, prin evaluarea preliminară, vor ajunge la 76.000 de ruble.

Politica contabilă a întreprinderii prevede crearea unei rezerve pentru costurile viitoare de reparare a activelor fixe.

Începând cu 1 ianuarie 2005, valoarea cumulativă a activelor fixe este de 830.000 de ruble. În ultimii trei ani, costurile reale de reparare a activelor fixe s-au ridicat la:

În 2002 - 36.500 de ruble.

În 2003 - 65.300 de ruble.

În 2004 - 72 500 de ruble.

Plățile în avans pentru organizarea impozitului pe venit plătește trimestrial. Să presupunem că organizația planificată va fi implementată în septembrie 2005, costurile reale ale reparațiilor vor ajunge la 68.000 de ruble.

Calculați valoarea medie a reparațiilor factuale în ultimii trei ani:

(36 500 de ruble + 65.300 ruble + 72 500 ruble): 3 \u003d 58 100 Rubles.

Deoarece valoarea maximă a rezervei nu poate depăși valoarea medie a reparațiilor efective pentru repararea activelor fixe în ultimii trei ani, valoarea rezervei nu poate depăși 58 100 de ruble, în ciuda faptului că organizația intenționează să Petreceți 76.000 de ruble pentru reparații

Calculați dimensiunea anuală a emisiunii de deduceri la rezervă:

(58 100 de ruble: 830 000 de ruble) \u003d 7,0%.

Dacă organizația plătește plățile în avans privind impozitul pe venit lunar, este necesar să se calculeze standardul lunar de deduceri la rezervă:

7%: 12 luni \u003d 0,583%.

În exemplul nostru, organizația plătește plăți în avans privind impozitul pe venit trimestrial, deci este necesar să se calculeze rata trimestrială a deducerilor la rezervă:

7%: 4 blocuri \u003d 1,75%.

Deducerea trimestrială a rezervelor vor fi:

830 000 de ruble x 1.75% \u003d 14.525 ruble.

Definim cantitatea de rezervă acumulată în momentul reparației:

14 525 ruble x 3 sfert \u003d 43.575 ruble.

Valoarea rezervei acumulate a fost de 43.575 de ruble, costurile reale de reparație s-au ridicat la 68.000 de ruble. Valoarea excesului de cheltuieli reale pe valoarea rezervei acumulate este de 24.425 de ruble.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, în cazul în care valoarea costurilor reale de reparare a activelor fixe în perioada de raportare depășește valoarea rezervei stabilite, soldul costurilor în scopuri fiscale este inclus în alte cheltuieli la sfârșitul datei de la sfârșitul anului perioada de impozitare.

Astfel, în trimestrul 3, pentru a declara declarația fiscală, va fi luată în considerare suma cheltuielilor pentru reparații în valoarea rezervei acumulate, adică 43.575 de ruble. În trimestrul IV (31 decembrie 2005), pentru a declara declarația fiscală, suma rămasă rămasă va fi recunoscută - 14.525 de ruble.

Valoarea rezervei de cheltuieli viitoare pentru 2005 este de 58 100 de ruble.

Costuri reale de reparație - 68.000 de ruble.

La 31 decembrie 2005, va fi dezvăluită cantitatea de cheltuieli excesive privind repararea activelor fixe pe suma rezervei create de 9.900 de ruble. Această sumă va fi luată în considerare ca parte a unor cheltuieli la data de 31 decembrie 2005.

Sfârșitul exemplificării.

În cazul în care termenii contractului de leasing prevede că costurile de reparații care transportă un chiriaș, în contabilitatea proprietarului, costurile de reparații produse de chiriaș nu sunt reflectate.

În cazul în care proprietarul are încă costul de reparații la închirierea de bunuri, acesta nu le poate include în costurile asociate cu închirierea de proprietăți.

În cazul în care proprietarul nu își îndeplinește îndatoririle în temeiul contractului de reparație, iar costul de reparații poartă proprietarul, în acest caz, fie chiriașul trebuie să restituie costurile suportate de acestea, fie proprietarul efectuează aceste cheltuieli în detrimentul fondurilor proprii, ca ceea ce nu reduce profiturile impozabile.

Costul de reparații a proprietății luate în considerare în contul 03 "Investițiile profitabile în valorile materiale" este luat în considerare în același mod ca și costul repararii activelor fixe.

În detaliu cu întrebări referitoare la închiriere, vă puteți familiariza în cartea CJSC "BKR-INTERCOM-AUDIT" "RENT".

Închirierea de active fixe este transferul unui obiect de utilizare temporară. Proprietarul transmite chiriașul la instrumentul principal în cadrul contractului de închiriere. Perioada de închiriere poate fi orice: mai puțin de un an - Închirierea pe termen scurt, mai mult de o perioadă de timp an - pe termen lung.

Acordul de închiriere poate include tranziția de proprietate asupra mijloacelor fundamentale închiriate.

Cum contabilizează contractul de închiriere a activelor fixe pentru proprietarul și chiriașul, care cablarea ar trebui să reflecte ambele părți. Cum se iau în considerare costurile de reparare și reconstrucție a instalației închiriate?

Leasingul de active fixe poate fi tipul obișnuit de activitate al organizației și poate fi o operație de o singură dată. În același timp, contul veniturilor și cheltuielilor din operațiunile de închiriere este diferit.

În cazul în care procesul de transfer pentru fondurile de închiriere este tipul obișnuit de activitate al întreprinderii, este utilizat.

Toate costurile asociate transferului de active fixe sunt colectate pe debitul conturilor de contabilitate ale costurilor (20, 23, 26, 44). După aceasta, la sfârșitul lunii sunt retrase de o singură sumă în șocul de debit. 90 Cabluri D90 / 2 K20, 23, 26, 44. Deprecierea poate acționa ca cheltuieli pe care proprietarul continuă să se acumuleze în fiecare lună sau să repare costurile dacă este efectuată de proprietar.

Toate veniturile asociate transferul obiectului de închiriat sunt reflectate asupra împrumutului. 90, în special, acestea primesc închirieri, cabluri D76 K90 / 1.

La sfârșitul perioadei de raportare din cont. 90 Rezultatul financiar este determinat, profit sau pierdere, care se reflectă în SC. 99.

În cazul în care transmiterea OS de închiriat este o operație unică, atunci pentru reflectarea operațiunilor de închiriere, se utilizează 91 "alte venituri și cheltuieli", care este detaliat.

Cheltuieli pe obiecte interzise, \u200b\u200breflectate în debitul SCH. 91, venituri sub formă de plăți de închiriere la împrumut. 91.

Plățile de închiriere ar trebui să includă TVA, astfel încât proprietarul trebuie să obțină TVA de la plățile primite (cablarea D91 / 2 (90/2) k68) și să o plătească la buget.

Cabluri care sunt efectuate în contabilitate Proprietar:

Contabilitate la chiriaș

Chiriașul ia instrumentul fundamental în cadrul contractului de închiriere, reflectă debitul acestui cont obiectul obiectului specificat în contractul de închiriere.

Deprecierea pe organizarea sistemului închiriat nu se percepe.

Plăți de închiriere pe care organizația le plătește sunt retrase în contabilități contabile pentru tipurile obișnuite de cabluri D20 (44) K76.

Plățile de închiriere includ TVA, astfel încât chiriașul are dreptul de a evidenția TVA și de a le trimite la deducere (cablarea D19 K76 și D68.DS K19).

Plata plăților de închiriere către proprietar este reflectată de cablarea D76 K51.

La întoarcerea proprietății închiriate, acesta este eliminat din contul Off-Balance 001 (K001).

Anunțuri privind contabilizarea activelor fixe închiriate la chiriaș:

Răscumpărarea de către active fixe închiriate închiriate

În cazul în care organizația a decis să răscumpere remedierea fixă \u200b\u200bînchiriată, atunci trebuie să plătească costul de răscumpărare al locatorului (cablarea D76 K51).

Ca de obicei, când ansamblul fix este primit cu privire la echilibrul întreprinderii, toate costurile asociate admiterii sale sunt colectate pe 08 de conturi. Deci, în acest caz.

Costul de răscumpărare pe care organizația a plătit proprietarul pentru activele fixe luate mai devreme de închiriat se referă la investiție de capital În acest mijloc de bază și reflectat în contul 08 (cablarea D08 K76).

Plățile plătite anterior aparțin, de asemenea, investițiilor în active fixe și sunt, de asemenea, reflectate în 08 de conturi. Aceste plăți vor fi considerate acumulate de obiect prin obiect, cablajul are forma de D08 K02.

După aceasta, obiectul este comandat de cablajul D01 K08.

Cablarea la răscumpărarea activelor fixe închiriate:

Repararea sistemului de operare închiriat

Reparați în detrimentul chiriașului

Reparațiile actuale pot fi efectuate de către chiriașul însuși pe cheltuiala proprie, atunci toate costurile de reparații sunt percepute pentru conturile contabile pentru activitățile obișnuite. Ca cheltuieli, materialele uzate (cablarea D20 (44) K10), un salariu al angajaților unei organizații angajate în reparații (cabluri D20 (44) K70), servicii terțe (cabluri D20 (44) K76).

Wirings pentru contabilitate pentru reparații la chiriaș:

Acordul de închiriere poate include tranziția de proprietate asupra mijloacelor fundamentale închiriate.

Contabilitate de închiriere OS pentru locator

Dacă procesul de transfer pentru închirierea de active fixe este tipul obișnuit de activitate a întreprinderii, atunci se utilizează contul 90 "vânzări".

Toate veniturile asociate transferul obiectului de închiriat sunt reflectate asupra împrumutului. 90, în special, acestea primesc închirieri, cabluri D76 K90 / 1.

La sfârșitul perioadei de raportare din cont. 90 Rezultatul financiar este determinat, profit sau pierdere, care se reflectă în SC. 99.

Dacă transmiterea OS de închiriat este o operație unică, atunci pentru reflexizarea operațiunilor de închiriere 91 se utilizează "alte venituri și cheltuieli".

Cheltuieli pe obiecte interzise, \u200b\u200breflectate în debitul SCH. 91, venituri sub formă de plăți de închiriere la împrumut. 91.

Plățile de închiriere ar trebui să includă TVA, astfel încât proprietarul trebuie să obțină TVA de la plățile primite (cablarea D91 / 2 (90/2) k68) și să o plătească la buget.

Cabluri, care sunt efectuate în contabilitatea contabilă a locatorului:

Contabilitate la chiriaș

Chiriașul ia instrumentul fundamental în cadrul contractului de închiriere pentru contul off-bilanțului 001, reflectă debitul acestui cont costul obiectului specificat în contractul de închiriere.

Deprecierea pe organizarea sistemului închiriat nu se percepe.

Plăți de închiriere pe care organizația le plătește sunt retrase în contabilități contabile pentru tipurile obișnuite de cabluri D20 (44) K76.

Plățile de închiriere includ TVA, astfel încât chiriașul are dreptul de a evidenția TVA și de a le trimite la deducere (cablarea D19 K76 și D68.DS K19).

Plata plăților de închiriere către proprietar este reflectată de cablarea D76 K51.

La întoarcerea proprietății închiriate, acesta este eliminat din contul Off-Balance 001 (K001).

Anunțuri privind contabilizarea activelor fixe închiriate la chiriaș:

Răscumpărarea de către active fixe închiriate închiriate

În cazul în care organizația a decis să răscumpere remedierea fixă \u200b\u200bînchiriată, atunci trebuie să plătească costul de răscumpărare al locatorului (cablarea D76 K51).

Ca de obicei, când ansamblul fix este primit cu privire la echilibrul întreprinderii, toate costurile asociate admiterii sale sunt colectate pe 08 de conturi. Deci, în acest caz.

Valoarea de răscumpărare pe care organizația a plătit proprietarul pentru activele fixe luate anterior de închiriat se referă la investiții de capital în acest mijloc de bază și se reflectă în contul 08 (cablarea D08 K76).

După aceasta, obiectul este comandat de cablajul D01 K08.

Cablarea la răscumpărarea activelor fixe închiriate:

Repararea sistemului de operare închiriat

1. Repararea în detrimentul chiriașului

Wirings pentru contabilitate pentru reparații la chiriaș:

2. Repararea în detrimentul proprietarului

În cazul în care contractul de închiriere prevede reparația activelor fixe în detrimentul proprietarului, cheltuielile chiriașului pot fi creditate la viitoarele plăți de închiriere. În acest caz, toate costurile chiriașului pentru reparații sunt încă scrise cu 20 sau 44 de către cablajul indicat mai sus.

După aceasta, toate costurile pentru reparații, colectate în 20 (44) Conturi sunt debitate în debitul SCH. 76, care continuă să contabilizeze toate plățile de închiriere, cablarea D76 K20 (44).