2.1. Stanodavac se obvezuje:

2.1.1. Plaćanje troškova održavanja automobila, njegovo osiguranje, uključujući u skladu s pravilima Osago, kao i troškove koji proizlaze u vezi s njegovom radu, uključujući stjecanje goriva i maziva (benzin, itd.).

2.2. Stanar se obvezuje:

2.2.1. Navedite najnovije iznajmljivanje u skladu s PP-om. 4.1, 4.2 ugovora.

2.2.2. Na vlastitu vježbu:
- Voziti auto;
- njegov komercijalni i tehnički rad.

2.2.3. Održavati automobil u radnom stanju. Stanar prema zakonu dužan je provesti sadašnju i remont Iznajmljeni automobil, tako da ne možete pisati o tome u ugovoru umjetnost. 644 Građanskog zakonika Ruske Federacije

Ali ako ste spremni preuzeti troškove održavanja automobila, dužnosti stranaka mogu izgledati tako.

2. Prava i obveze stranaka

2.1. Stanodavac se obvezuje:

2.1.1. Prijenos na stanar najkasnije do 4. dana u mjesecu nakon mjeseca korištenja automobila, dokumenti koji potvrđuju troškove koje stanar mora platiti u skladu sa stavkom 2.2.4 ovog Sporazuma.

2.2. Stanar se obvezuje:

2.2.4. Plaćanje troškova povezanih s radom automobila za potrebe stanara:
- na gorivo i maziva i druge potrošne materijale i pribor;
- na pranje automobila i kemijsko čišćenje njegovog salona;
- na plaćeno parkiralište Automobil;
- za osiguranje, uključujući u skladu s pravilima Osago. Kako bi se izbjegli sporovi s poreznim tijelima u dohotku u dobiti, to je bolje u ugovoru detaljnije, što troškovi za eksploataciju i osiguranje preuzima vašu tvrtku

Ovisno o raspodjeli potrošnje o radu automobila u sporazumu o najmu, postupak za izračune bit će izdana na različite načine.

Dakle, ako je ugovor napisan da samog stanodavca plaća troškove održavanja automobila, onda će poslodavac stanara platiti samo najam zaposlenika. Nema dokumenata koji potvrđuju troškove upravljanja automobilom, nećete trebati od zaposlenika.

4. red naselja

4.1. Najam Za korištenje automobila je 50.000 (pedeset tisuća) rubalja. na mjesec.

4.2. Stanar je dužan napraviti najam za automobil svaki mjesec najkasnije do 5. dana u mjesecu koji slijedi nakon mjeseca u kojem je automobil korišten, prijenos iznosa najamninu na osobni bankovni račun stanodavca.

Ali ako je cijena stanara, onda je moguće osigurati takav postupak izračuna.

4. red naselja

4.1. Najam za korištenje automobila je 20.000 (dvadeset tisuća) rubalja. na mjesec.

4.2. Stanar je dužan napraviti najam za automobil i iznos troškova potrošenih od strane stanodavca zbog rada automobila, Možete se složiti:
<или>
<или> Mjesečno najkasnije 5. dan u mjesecu nakon mjeseca u kojem je automobil koristio prijenos novca na osobni bankovni račun stanodavca.

Ili zapišite tako.

4. red naselja

4.1. Najam za korištenje automobila se sastoji:
- od stalnog dijela od 20.000 (dvadeset tisuća) rubalja. na mjesec;
- iz varijabilnog dijela u iznosu od iznosa proveo stanodavca zbog rada automobila.

4.2. Stanar je dužan staviti stalni dio najma za automobil svaki mjesec najkasnije do 5. dana u mjesecu koji je nakon mjeseca u kojem je automobil koristio prijenos iznosa najamnine na osobni bankovni račun na najmodavcu.

4.3. Varijabilni dio platitelja najma dužan je platiti zajedno s plaćanjem plaće za mjesec u kojem je automobil korišten. Možete se složiti:
<или> Na naknadi koju je već proveo stanodavac novca za rad automobila. Pretpostaviti, izdati novac ili prijenos na račun;
<или> Na izdavanje unaprijed zaposlenika o njegovom zahtjevu, a na kraju mjeseca - na konačnom obračunu na predujam izvješće s dokumentima koji potvrđuju troškove zaposlenika

Ako iznajmljujemo automobil s vozačem

U tom slučaju, zaposlenik mora proći auto, upravljati i služiti umjetnost. 632 Građanskog zakonika Ruske Federacije.

Ugovor br. 14.
iznajmljivanje vozila s posadom

moskva

2.2. Stanar se obvezuje:

2.2.1. Navedite stanodavca na najam u skladu s odredbom 4.1 ugovora.

2.2.2. Nosite troškove osiguranja automobila. Po zakonu, osiguravanje automobila umjetnost. 637 Građanskog zakonika Ruske Federacije, Ali ugovor se može predvidjeti za ovu dužnost za stanar

4. red naselja

4.1. Naknada za korištenje automobila je
20 000 (dvadeset tisuća) trljati. mjesečno i nabori:
- od najamnine za korištenje automobila - 15.000 rubalja;
- od naknade za usluge upravljanja automobilom - 5000 rubalja. Plaćanja pod ugovorom o zakupu s posadom je bolje probiti u dvije komponente. Inače, sredstva koja pregledavaju iz sredstava su da s cijelom iznosom najma pod ugovorom o najmu s posadom, potrebno je zadržati premije osiguranja od naknade za usluge vozača i Članci 634, 636 Građanskog zakonika Ruske Federacije; Rezolucija FAS softvera od 01/15/2013. A65-16395 / 2012

Čin prijema automobila

Upozorite glavu

Posjedovanje prijevoza prema sporazumu o najmu, organizacija mora biti zabilježena u Rosprirodnadzoru i naplaćuju naknadu za onečišćenje ROSPRIRODNODZOR OD 05.10.2010. Br. CM-06-01-31 / 7167.

Prilikom primanja automobila pod ugovorom o najmu (s posadom ili bez posade), potrebno je sastaviti i potpisati s zaposlenikom Zakona o prihvaćanju. Zakonodavstvo ne utvrđuje zakonodavstvo, pa ga razvijamo sami. Potrebno je provjeriti da su djela navedena i poklopila se s glavnim najmovima tehnički podaci Preneseni automobil kojim se može točno identificirati (brand i model, znak za registraciju, identifikacijski broj (VIN)).

U Zakonu možete opisati i tehničko i vanjsko stanje automobila koji je poslao zaposlenik. Na primjer, tako.

3. Vozilo je ispituje stanara. Tehničko stanje je zadovoljavajuće, vozilo je tehnički ispravno.
Vanjski uvjet:
- U prednjim vratima nalazi se plitka ogrebotina 10 cm na strani suvozača;
- na prednji branik Automobil ima manji sugnje.
Nema drugih vidljivih oštećenja. Obično se takav opis napravi kako bi naknadno stanodavac mogao zahtijevati naknadu od tvrtke za nedostatke koji su bili na automobilu prije prijenosa stroja na vašu uporabu

4. Indikacije kilometara prilikom prijenosa vozila: 42.524 km.

5. Gorivo u spremniku: benzin AI 95 u količini od 28 litara.

"Ruta" dokumenti

Od tih dokumenata, pravilnost korištenja automobila je vidljiva, ruta i vrijeme uporabe. Stoga, uz njihovu pomoć, možete potvrditi:

• činjenicu korištenja iznajmljenog automobila u aktivnostima Društva;
• troškovi goriva.

Ako ti ne transportna tvrtkaTada možete zatražiti zaposlenike koji uživaju u iznajmljenim automobilima, popuniti modnebills Po "vašem" ne-donirajućem obliku. Mogu sadržavati informacije i za 1 dan i za tjedan dana ili za mjesec Pismo Ministarstva financija 30. studenog 2012. br. 03-03-07 / 51.

Kako bi se izbjegli sporovi s pregledom iz FIU i FSS-a, pobrinite se da zaposlenici u potpunosti ispunjavaju put listove. Podsjetiti da sredstva pokušavaju razmotriti svaku uplate o ugovorima o najmu prometa kao skrivenog oblika naknade vlastitih vlasnika na koje se naknada za osiguranje mora obračunati Dekret FAS Mi od 09/26/2013. F09-9857 / 13, A sudovi mogu stajati na strani provjere, odvojiti doprinose i kažnjeni za podnošenje baze za njih, ako, na primjer, ne postoji način na koji se ne bilježe listove ili lažne informacije.

I dalje potvrditi rutu servisa možete sastaviti certifikat ili izvješće o kretanju vozila prema GPS navigatoru A Pismo Ministarstva financija od 06/16/2011 br. 03-03-06 / 1/354. U ovom dokumentu, navedite karakteristike automobila, vrijeme početka i kraj pokreta, vrijeme parkiranja, kilometraža u kilometrima.

"Potrošni" dokumenti

Ako je pod ugovorom morate platiti zaposleniku troškove povezane s radom automobila, a zatim, osim dokumenta "rute" u Pisma Ministarstva financija od 16. studenog 2011. br. 03-03-06 / 1/1/763, od 10/13/2011 br. 03-03-06 / 4/118Trebat će vam dokumenti koje potvrđuju sve troškove. Na primjer, provjerava kupnju goriva i maziva ili tekućinu za pranje, za plaćanje pranja, parking ili osiguranje automobila.

Ako ste se dogovorili s zaposlenikom da će se njegovi troškovi za rad automobila iznajmljeni isplaćeni iz predujma plaćanja u izvješću o novcu, a zatim ćete ga potrošiti ovako:

Ako ste se složili da zaposlenik prvi troši svoj novac za rad auto, a na kraju mjeseca oni ih kompenziraju, a zatim u računovodstvu:

• prvo, uzmemo u obzir troškove rada automobila (DT račun 10 "materijala" - CT račun 71 "izračuni s odgovornim osobama");
• zatim ispunite novac iz blagajne ili navedite ih na njegov račun (DT račun 71 "izračune s odgovornim osobama" - CT račun 50 "blagajnik" (51 "računa za brojanje)).

Osoblje

Uz njihovu pomoć, to je moguće, posebno, rješavanju tko i za koje svrhe koristi iznajmljenim automobilom. Na primjer, može biti red glava tvrtke Takav sadržaj.

LLC "tamna šuma"

Naručite broj 8.

moskva

Na pričvršćivanju iznajmljenog automobila

Zbog potrebe da se osigura sigurnost i ciljano korištenje iznajmljenog automobila u aktivnostima tamne šume LLC

Narudžba:

1. imenovati voditelja Odjel za opskrbu Belkina A.S. Odgovoran za održavanje i rad iznajmljenog osobnog automobila Sredstva se vide u plaćanjima ugovora o najmu automobila skriveni oblik RemPrandrodatora, s kojim se moraju platiti premije osiguranja. I sudovi mogu podržati inspektore iz fondova, ako tvrtka, posebno, nije imenovan zaposlenik koji bi trebao voziti iznajmljenim automobilom Razlučivost MI ou od 09.07.2015. F09-3788 / 15, Stoga je bolje ne biti lijen da napravite dodatni nalog, kako se ne raspravljamo s fondovima, iako obveze za objavljivanje takvih dokumenata nisu osigurane zakonom marke Volkswagen Golf, registracijski znak - 341 am 67 rus, identifikacijski broj (VIN) - wvwzzz2kz2W044335.

2. povjeriti voditelja Odjel za opskrbu Belkin A.S:
- izraditi dokumente koji se odnose na sadržaj i rad suvozačkog automobila napadnut;
- prenijeti navedene dokumente na računovodstveni odjel najkasnije do 3. broja mjeseca nakon izračunatog.

Nikita Kulikov, Izvršni direktor
Glava konzultantske tvrtke.

Plan seminara:

Kada zaposlenik koristi osobni automobil za usluge, tvrtka mora nadoknaditi troškove depozita i održavanja automobila. Na primjer, benzin, popravak i parking. Ovaj zahtjev je naveden u članku 188. Zakona o radu Ruske Federacije. Postoje tri opcije: plaćanje naknade za kodeks rada Ruske Federacije, zaključiti zaposleniku ili za izdavanje kredita (besplatno korištenje automobilom).

O tome ćemo govoriti o tome kako je to profitabilnije uzeti u obzir naknadu i odabrati opciju u kojoj su troškovi Društva i porezni rizici minimalni, a zaposlenik će imati koristi.

Odmah se oprostite ugovor o zajmu. Ova je opcija najmanje profitabilna i tvrtka i zaposlenik. Uostalom, iz besplatne uporabe, imovine će morati prepoznati dohodak. Ovaj zahtjev iz stavka 8. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Za izračun prihoda potrebno je usredotočiti se na tržišnu cijenu najma slične imovine. Osim toga, zaposlenik neće dobiti novac od tvrtke. Može se računati samo na naknadu za troškove automobilskih troškova. To je neprofitabilno.

Ali na naknadu i najam, mi ćemo zaustaviti više.

Naknada

Pogledajte WEBINAR

Možete sudjelovati u Webinaru, postavljati pitanja u Lektru i dobiti kvalificirane odgovore. U odjeljku "Webinari" nalazi se baza s već sastoji se od događaja.

Možete postaviti bilo koju veličinu kompenzacije. Kod ne ograničava iznos. Glavna stvar je odrediti određeni iznos uz ugovor o radu s zaposlenikom.

Na primjer, neki računovođe razmatraju naknadu za trošenje stroja: podijelite tržište automobila za svoje vrijeme korisna uporaba Prema klasifikatoru (odobren od strane Uredbe Vlade Ruske Federacije 1. siječnja 2002. br. 1. - Napomena. Ed.). Izračun je jednostavan i poznat. Gotovo deprecijacija OS-a.

Kada zaposlenik koristi automobil, zatim B. porezni troškovi Ne uzima se u obzir cjelokupni iznos naknade, već samo unutar standarda. Ovo pravilo je pošteno i za tvrtke na pojednostavljenom i općem sustavu (sub. 11. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije, sub. 12. stavak 1. čl. 346.16 Poreznog zakonika Rusa Federacija). Većina organizacija da ne bi brojila kompenzaciju razlike u iznosu u kojem se može pridružiti troškovima.

Mjesečni standardi naknade ovise o količini motora. Oni su navedeni u stavku 1. Uredbe Vlade Ruske Federacije 8. veljače 2002. br. 92:

- 1200 utrljati. - za osobne automobile s kapacitetom motora do 2000 kubičnih metara. cm inclux;

- 1500 rubalja, ako je volumen motora veći od 2000 Cu. cm;

- 600 rubalja. - za motocikle.

Standardi kompenzacije vrijede samo za osobne automobile i motocikle. Kada zaposlenik kontrolira kamion, u rashodima može se uzeti u obzir cijeli iznos. U pismu od 18. ožujka 2010. br. 03-03-06 / 1/150, rusko ministarstvo financija složilo se s takvim zaključkom. Podstava 11. stavka 1. članka 264. Poreznog zakonika Ruske Federacije dopušta u obzir naknadu za korištenje vozila samo u granicama normi. Međutim, kod je samo o osobni automobili i motocikli. I naknadu za teretni automobili Društvo ima pravo u potpunosti uzeti u obzir u druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu (sub. 49 stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Pojednostavnici u manje profitabilnom položaju. U svakom slučaju ne mogu uključivati \u200b\u200bnaknadu za troškove teretni automobil, Za razliku od tvrtki na temelju pojednostavljenja, zatvoreni popis troškova. I podstavak 12. stavki 1. članka 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije dopušta u obzir samo naknadu automobili i motocikli.

Okrenimo se da nadoknadimo troškove goriva. Dužnosnici vjeruju da su odredbe koje su već uzete u obzir troškove goriva i drugih troškova održavanja stroja. Ministarstvo financija Rusije govori o pismima 23. rujna 2013. br. 03-03-06 / 1/1/39239 i od 16. svibnja 2005. br. 03-03-01-02 / 140. Stoga, ako istovremeno uključite naknadu za troškove i naknadu štete, to će dovesti do sporova s \u200b\u200bporezom.

Pretpostavimo da organizacija plaća naknadu zaposlenika svaki mjesec za korištenje automobila u iznosu od 1200 rubalja. I više od toga kompenzira goriva i goriva. I troši na popravke. Dakle, u poreznim troškovima možete uzeti u obzir samo 1200 rubalja.

NFFL s naknadom nije potrebna. Od poreza, stavak 3. članka 217. Poreznog zakona o izuzetu Ruske Federacije. Štoviše, NDFLS ne moraju držati čak ni s količinom koja premašuje omjer profita. Glavna stvar je ukazati na željenu vrijednost uz ugovor o radu (pisma Ministarstva financija Rusije od 27. kolovoza 2013. br. 03-04-06 / 35076, od 27. lipnja 2013. br. 03-04- 05/24421).

Isto s premija osiguranja. Taj je iznos izuzet od njih, koji je propisano u dogovoru s zaposlenikom. Sredstva istog mišljenja. FIU je izvijestio o tome u stavku 2. Rješenja 29. rujna 2010. br. 30-21 / 10260, a FSS - u pismu od 17. studenoga 2011. br. 14-03-11 / 08-13985.

U pravilu, tvrtka plaća fiksni iznos naknade svaki mjesec. Ali ako zaposlenik nije koristio nekretninu u stvari, na primjer, bio je bolestan ili na odmoru, a onda za to vrijeme naknada ne prikuplja. Tada se može otpisati troškove (pismo Ministarstva financija Rusije od 3. prosinca 2009. br. 03-04-06-02/87).

Usput, moguće je uključiti naknadu za troškove tek nakon plaćanja (pod. 4. stavka 7. čl. 272. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji). Samo naplatite iznos nije dovoljan.

Primjer 1.

Tvrtka plaća naknadu zaposlenika za korištenje osobnog automobila u iznosu od 4000 rubalja. na mjesec. Od 12. listopada 2015. otišao je na odmor dva tjedna. 22. listopada radna dana. Od toga je zaposlenik bio na mjestu 12. Iznos naknade za listopad - 2181.82 rubalja. (4000 rubalja: 22 dana. × 12 dana).

Često, zaposlenici voze automobil po proxyju. Kada vozač nije vlasnik, uzmite u obzir naknadu u troškovima rizično. Porezni broj kaže da je moguće otpisati naknadu osobni prijevoz, I Ministarstvo financija Rusije pod osobnim TS razumije onoga koji posjeduje zaposlenika o pravu vlasništva.

Uz naknadu za auto punomoć, NDFL će morati održati i razgraničiti doprinose: e-poruke Ministarstva financija Rusije od 8. kolovoza 2012. br. 03-04-06 / 9-228, Ministarstvo rada Rusije od 26. veljače 2014. br. 17-3 / B-92. Istina, u jednom slučaju, stručnjaci financijskog odjela mogu se držati porez - ako automobil pripada njegovoj ženi (njezin suprug) i stečen je u braku. Uostalom, imovina stečena tijekom braka je zajednička imovina supružnika (stavak 1. čl. 256. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Međutim, s nepovoljnim položajem dužnosnika, možete se raspravljati. Porezni broj ne objašnjava što razumiju pod osobnom imovinom. A kada zaposlenik kontrolira stroj od proxy, on ima puno pravo da ga koristi za službene svrhe i za to primiti naknadu.

Suci također smatraju. Oni omogućuju tvrtkama da ne plaćaju doprinose i da ne održavaju NDFL s naknadom za automobil od strane proxyja: Definicija od Ruske Federacije od 24. siječnja 2014. № YOU-4/14, Uredba FAS Uralskog okruga , 2014 br. F09-1388 / 14. Osim toga, Ministarstvo financija stručnjaci su prethodno bilo dopušteno uzeti u obzir takvu naknadu u rashodima (pismo 27. prosinca 2010. br. 03-03-06 / 1/812).

Da biste dogovorili i uzimali u obzir naknadu štete, potrebni su sljedeći dokumenti:

- dodatni dogovor s zaposlenikom. U njemu, navedite iznos naknade, nadoknađeni troškovi, vrijeme plaćanja, karakteristike stroja (suvozača ili vrste tereta, brand, broj vlade, Godina proizvodnje, volumen rada motora, itd.);

- radovi koji potvrđuju da zaposlenik ima vlasništvo nad automobilom: kopije PTS-a, Osago i potvrda o državnoj registraciji;

- red voditelja naknade;

- Putni listovi s rutom, benzinske čekove i računovodstveni certifikat s izračunom ciljeva namirnice, račune za popravak i druge radove koji potvrđuju troškove stroja.

Osim toga, poželjno je da je u službenom nastavi zaposlenika, dužnosti podrazumijevale redovite putovanja. Na primjer, ostavljajući kupce ili isporuku korespondencije.

Primjer 2.

Računovodstveni zapisi za izračunavanje i plaćanje naknade

Službenik za uslužne svrhe koristi vlastiti automobil Renault Megane S volumenom upravljanja motorom 1598 kubičnih metara. Pogledajte količinu naknade za trošenje, koju tvrtka plaća zaposleniku svaki mjesec - 1200 rubalja.

Osim toga, ugovor s zaposlenikom propisuje da Društvo kompenzira troškove benzina. Potvrđena količina troškova goriva i maziva u listopadu - 5000 rubalja.

Debit 26 kredit 73
- 1200 utrljati. - Naknada se naplaćuje za listopad;

Debit 73 kredit 50
- 1200 utrljati. Plaćanje se plaća.

Debit 26 kredit 73
- 5000 rubalja. - Zahtjevi u naknadama troškova goriva.

Organizacija je odlučila biti vođena pozicijom Ministarstva financija i nije uključila povrat sredstava za troškove goriva, koji se plaćaju zbog naknade. Postojala je razlika i stalna porezna obveza, budući da se troškovi benzina priznaju u računovodstvu, ali ne i prihvaćeni u porezu. Računovođa prikupljena PNO:

Debit 99 Subject "Stalne porezne obveze" Kredit 68 SudCount "Izračuni za porez na dohodak"
- 1000 trljati. (5000 rubalja. × 20%) - Točke se izračunavaju.

Najam

Razmotrite sljedeću opciju s kojom možete organizirati automobil - zaključiti ugovor o najmu s zaposlenikom.

Postoje dvije vrste ugovora o najmu prijevoza: s posadom i bez njega. Najam vlakova s \u200b\u200bposadom pretpostavlja da zaposlenik ne prijavljuje ne samo automobil, već i pruža usluge za upravljanje i održavanje. Prema sporazumu o najmu bez posade, zaposlenik pruža samo automobil bez ikakvih usluga.

No, moguće je zaključiti s zaposlenikom tvrtke samo ugovor o najmu bez posade. Objasnit ću zašto. Stanodavac zaključuje ugovor o zakupu s posadom, samo ako ima zaposlenike vozača (stavak 2. stavka 2. čl. 635 Građanskog zakonika Ruske Federacije). I kada je zaposlenik pojedinac koji ga ne ispunjava stanodavac.

Na veličini stanarine, zaposlenik se mora složiti s poslodavcem. U pravilu, iznos ovisi o tehničkim karakteristikama stroja, stupanj habanja itd. Moguće je izigirati do prosječne razine najma vrijednosti u regiji.

Najam se može u potpunosti uzeti u obzir u poreznim troškovima kao društvo na zajedničkom sustavu i pojednostavljivačima (sub. 10 od stavka 1. čl. 264, sub. 4 str. 1 čl. 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije) ,

Prema ugovoru o najmu bez posade, tvrtka nosi sve troškove povezane s radom automobila: benzin, zatim popravak, osiguranje, pranje, parking (čl. I Građanski kodeks Ruske Federacije). Osim ako, naravno, u ugovornim stranama ne predviđa drugačije.

Hrana, popravak i ostali troškovi za sadržaj iznajmljenog TS Ministarstva financija dopušta u obzir prilikom izračuna dobit: pismo 13. veljače 2007. br. 03-03-06 / 1/81. Istina, ured u pismu podsjeća da troškovi moraju biti razumni i potvrđeni dokumentima. Da biste dokazali da je gorivo, koje je upućeno na iznajmljenom automobilu, proveo na službenim ciljevima, koristili su listove s propisanim rutom. I kupiti benzin za potvrdu čekova.

Isto vrijedi i za tvrtke na USN. Pojednostavnici imaju pravo uzeti u obzir troškove povezane s uporabom stroja, na temelju podstavka 5. stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Pa ipak, zakup ima jedan minus. S najam će morati zadržati NDFL. Činjenica da tvrtka koja iznajmljuje imovinu od pojedinca postaje porezni agent, Ministarstvo financija redovito podsjeća. Ovdje je jedno od ovih slova - od 16. kolovoza 2013. br. 03-04-06 / 33598.

Ako ste ušli u ugovor o najmu bez posade, ne morate platiti. U pismu od 12. ožujka 2010. br. 550-19, stručnjaci Ministarstva zdravstva i društvenog razvoja objasnili su da je bit ugovora o najmu je prijenos imovine. I plaćanja za takve sporazume oslobađaju se od doprinosa 3. članka 7. Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ. Doprinosi za najam ozljeda također nisu predmet. Izuzeće je predviđeno dijelom 1. članka 5. saveznog zakona od 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Preporučujem instaliranje najamnine u ugovor ne u obliku fiksnog plaćanja, već je vezati na posao, kilometražu ili broj odlazaka. Uostalom, zaposlenik može otići na odmor ili se razboljeti. Ako automobil koristi samo to, automobil će stajati u stanju mirovanja.

Postavite ugovor za vrijeme odmora ili bolesti zaposlenika za podešavanje najamnine, rizični. Građanski kodeks Ruske Federacije nije osiguran za takvu narudžbu.

Da biste potvrdili troškove isplate najma, postavite čin primanja automobila. Obrazac se može izvršiti samostalno ili uzeti jedinstveni obrazac br. OS-1. U Zakonu detaljni opisuju karakteristike stroja: brand, boju, državni broj, godina proizvodnje, soba i tijela. Navedite u Zakonu približnu cijenu automobil. Potrebno je odražavati automobil na izvanbilančnom računu 001 kao iznajmljenom OS-u. Za čin, priložite kopije PTS-a, Osago i potvrdu o državnoj registraciji.

Svaki mjesec, djeluje za najam ne nužno. Da bi se potvrdili troškovi dovoljni ugovor i čin prihvaćanja i prijenosa (pismo Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2011. br. 03-03-06 / 4/118).

Kada zaposlenik kontrolira stroj od proxy, moguće je zaključiti ugovor o najmu. Ali postoje važni detalji. Zaposlenik ima pravo potpisati ugovor o zakupu samo pod uvjetom da mu je vlasnik dao dopuštenje. Stoga, provjerite. Mora se navesti da je vlasnik predao predstavniku pravo na ulazak ugovor o zakupu. Kada sastavljate ugovor, povucite ga vlasniku (prava i obveze proizlaze iz njega) i potpisat će se sporazum.

Najam će biti prihod vlasnika, a ne zaposlenika. Dakle, platitelj NDFL će biti vlasnik TC-a. Stoga, prilikom izračunavanja poreza, morate se usredotočiti na porezni status vlasnika i potvrdu o 2-NDFL-u da biste ga izdali.

Primjer 3.

Objave u slučaju da tvrtka iznajmljuje automobil od zaposlenika

Organizacija 1. listopada zaključila je ugovor o najmu automobila bez posade s zaposlenikom. Dogovorena vrijednost automobila - 500.000 rubalja. Mjesečna najam - 15.000 rubalja. na mjesec.

U listopadu 2000 rubalja provela je na benzin. (bez PDV-a). Vozač koristi karticu za gorivo.

1. listopada potrebno je iznajmiti automobil s potvrdom o zaduženju računa 001 u iznosu od 500.000 rubalja.

I zatim odražavaju kupnju goriva i maziva i plaćanje zakupa sljedećim unosom:

Debit 26 (44) kredit 73
- 15 000 rubalja. - izračunavaju se naknade za najam;

Debit 73 kredit 68 subcount "izračuni za NFFL"
- 1950 trlja. (15 000 rubalja. × 13%) - obojana NDFL;

Debit 73 kredit 50
- 13 050 rubalja. (15.000 - 1950) - novac zaposlenika plaćen;

Debit 10 subaccount "gorivo" kredit 60
- 2000 rubalja. - benzin se pripisuje;

Debit 26 (44) kredit 10 subcount "gorivo"
- 2000 rubalja. - napisano košta troškove goriva.

Rezultati

Ako tvrtka plaća naknadu za osobni automobili, U ukupnom iznosu neće biti moguće uzeti u obzir u izdatke. Naknada će morati normalizirati. Dužnosnici su uvjereni da je norma već uključena: trošak goriva, popravak i ostalih troškova povezanih s automobilom. Kada odvojeno plaćate zaposlenika benzina, nemoguće je uzeti u obzir ove iznose u izdacima.

Stoga je to više isplativo zaključiti ugovor o najmu (vidi tablicu u nastavku. - Napomena. Ed.). Ovdje nema standarda, stanarina se uzima u obzir u izdacima u punom iznosu, a gorivo i gorivo se mogu otpisati bez straha. Plaćanje najma imaju jedan minus - moraju držati NDFL.

Odaberite opciju povoljnu za tvrtku

O predavaču

Nikita Aleksandrovich Kulikov - kandidat prava, stručnjak za pravno savjetovanje. Angažiran pravna podrška Projekti i transakcije predstavljaju interese poduzeća na sudu. Diplomirao je jedan od vodećih zakonske sveučilišta u zemlji - Institutu države i RAS RAS. Autor znanstvenih članaka u sektorskim i znanstvenim publikacijama.

Pravna regulacija svakog od njih ima vlastite karakteristike. Prema ugovoru o najmu s posadom, stanodavac mora osigurati stanar automobil i pružiti mu upravu ovog automobila i njenog tehnička eksploatacija (Čl. 632 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prema ugovoru iznajmljivanja vozila bez posade, stanodavac jednostavno mora pružiti stanar za privremeno posjedovanje i uporabu (čl. 642 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Situacija: Je li moguće zaključiti ugovor o najmu vozila s posadom s zaposlenikom organizacije

Pitanje je dvosmisleno. Prema Građanskom zakoniku Ruske Federacije, prilikom iznajmljivanja vozila s posadom osobe koja upravlja ovo vozilo i osiguravanje njegovog tehničkog rada treba se sastojati s stanodavcem u radnim odnosima (stavak 2. čl. 635 Građanskog zakonika Ruska Federacija).

Istovremeno, kontrolne agencije ne osporavaju mogućnost zatvora u kaznu zatvora (osnivač) ugovora o najmu vozila s posadom (vidi, na primjer, pismo Ministarstva financija Rusije od 14. srpnja 2008. br. 03-04-06-02/73).

Ako postoji potreba za sklapanjem ugovora o najmu vozila s zaposlenikom s pružanjem usluga za upravljanje i tehničku rad, zaključujemo dva ugovora - ugovor o najmu vozila bez posade i ugovor o pružanju usluga za upravljanje i tehničku operaciju. U tom slučaju, dostupnost angažiranih zaposlenika je opcionalna. U isto vrijeme, pružanje usluga za upravljanje i tehničku rad ne bi trebala biti uključena u službene dužnosti Zaposlenik. U suprotnom, plaćanja u skladu s Ugovorom o pružanju usluga mogu se prepoznati kao ne neprimjetno (čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Prilikom sklapanja ugovora o najmu vozila, obratite pozornost na opis iznajmljenog automobila. Potrebno je registrirati takve tehničke karakteristike, tako da možete odrediti točno koji automobil zakušava organizaciju. Samo u ovom slučaju se ugovor o najmu smatra zaključen. To je navedeno u stavku 3. članka 607. Građanskog zakonika Ruske Federacije. Stoga, u ugovoru morate odrediti brand automobila, godine proizvodnje i boje, broj tijela i motor, država koja će biti potpunije, informacije se mogu prenijeti na ugovor iz putovnice vozila ili potvrdu o registraciji.

Da biste upravljali automobilskom organizacijom (stanara), trebat će vam potvrda o registraciji, tehničkom sustavu, kupon tehničke inspekcije i politike (ako je rizik od odgovornosti organizacije osiguran od strane zaposlenika (stanodavac)). Kako bi se osiguralo da se zaposlenik (stanodavac) ne stidi od prijenosa dokumenata, ova se dužnost može propisati u ugovoru. Osim toga, ugovor se može osigurati odgovornost zaposlenika za kršenje vremena dokumenata u obliku kazne (novčane kazne).

Za najam osobni automobil Zaposlenik se obavezno upoznajte s uvjetima osiguranja ovog automobila (Osago). Ako je organizacija već iznajmila osigurani automobil, postoje tri situacije.

Prvi: u polici osiguranja napisano je da je neograničen krug ljudi dopušteno kontrolirati automobil. U ovom slučaju, ništa ne treba učiniti ništa s osiguranjem.

Drugo: specifični ljudi koji imaju pravo voziti automobil navedeni su u polici osiguranja. Ako organizacija planira dopustiti drugim ljudima da voze u vožnju, bit će potrebno napraviti promjene u politici. Neka bude zaposlenik stanodavca. Za izmjene politike morat će platiti. Ako ugovor o zakupu ne obvezuje osiguranje zaposlenika (stanodavca), svi dodatni troškovi će nastati organizacija (stanar) (članak 646. i 637. godine Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ti se troškovi mogu uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dohodak (klauzula 2. čl. 263 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Treće: Zaposlenik za najmodavac ne prenosi obveznu policu osiguranja od odgovornosti za građanstvo. U tom slučaju, organizacija mora samostalno organizirati politiku Osaga. Uostalom, vlasnici vozila (koji je odgovoran za osiguranje odgovornosti) ne samo vlasnici se ne priznaju, već i oni koji najam prijevoz (članak 4. Zakona o 25. travnja 2002. br. 40-FZ).

Ako ugovor o najmu ne predviđa otkup automobila od strane organizacije (stanara), tijekom trajanja ugovora za automobil pripada zaposleniku za najmodavac (čl. 608. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Ugovor o najmu vozila može osigurati kupnju vozila. U tom slučaju, na kraju mandata ugovora (ili do kraja roka, ali nakon isplate otkupljenja), vlasnik automobila postaje stanar (stavak 1. čl. 624 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Pravila računovodstva

U računovodstvenom trošku iznajmljenog automobila, razmislite o izvanbilančnom računu u procjeni usvojenoj u ugovoru. Kada primate automobil za najam, napravite ožičenje:

Debit 001.

- odražava troškove automobila dobivenog u uporabi.

Operacije za primanje automobila za najam u računovodstvu odražavaju se na temelju Zakona o prijenosu prijenosa vozila. Treba odrediti dogovorene troškove prenesenog automobila, njegove kilometraže, kao i tehničko stanje Prema rezultatima inspekcije. Zakon o prijenosu može se izvršiti na tipičnom obliku (Oblici br. OS-1 ili OS-1B, odobren od strane rješavanja Državnog odbora za statistiku Rusije 21. siječnja 2003. br. 7) ili u proizvoljnom obliku. Otvaranje obrazaca za popis inventara na obrascima br. OS-6, OS-6A ne, opcionalno. To je navedeno u stavku 14. metodološke upute koje je odobrilo Red Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91N.

Amortizacija na iznajmljenom automobilu, koji nije naveden na bilanci, ne naplaćuju se (stavak 50. metodološke upute odobrene redoslijedom Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2003. br. 91N). Iznos plaćanja na računovodstvene račune za one aktivnosti za koje se iznajmljuje automobil:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) kredit 76

- odražava naknadu za najam zaposlenika osobnog automobila.

Primjer

U veljači 2015., Alpha LLC (stanar) zaključio je s vozačem osoblja kotača Yu. I. Ugovor o najmu vozila bez posade.

Objekt najma - osobni automobil:

- Mark - Ford Focus;

- Prijava registracije - T543NE99;

- identifikacijski broj (VIN) - HTa211020x0325409;

- tip - limuzina;

- Godina izdanja - 2009;

- Motor - br. X02395409;

- Bijela boja;

- snaga motora (kW / l. P.) - 82/112;

- putovnice TS - serija 62AS br. 776059;

- Certifikat za registraciju - serija 45 EX br. 062540.

Automobil se iznajmljuje za službene putovanja komercijalnog direktora, mandat ugovora - od 1. veljače 2015. do 31. siječnja 2016. godine. Cijena automobila - 175.000 rubalja. Mjesečna najamnina za automobil je 11.800 rubalja.

Računovođa Alpha LLC napravio je sljedeće knjiženja.

U veljači 2015:

Debit 001.

- 175 000 rubalja. - prihvaćeno na izvanbilančno računovodstvo u zakup automobila (na temelju Zakona o prijenosu vozila).

Mjesečno tijekom trajanja ugovora o najmu:

Debit 26 kredit 76

- 11.800 rubalja. - odražava naknadu za najam zaposlenika osobnog automobila.

Izračun poreza

NDFL. Najam naknada priznaje se po oporezivom dohotku (sub. 4. stavka 1. čl. 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ovisno o tome je li zaposlenik rezident ili nerezident, NDFL se mora naplaćivati \u200b\u200bpo stopi od 13 ili 30 posto (članak 224. Poreznog zakonika Ruske Federacije). NDFL se drži sa stvarnim plaćanjem najma (klauzula 4. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Situacija: Potrebno je zadržati NDFL od dohotka u naturi, ako organizacija plaća popravak, održavanje i druge troškove vezane uz rad automobila iznajmljenog s zaposlenikom. Organizacija se primjenjuje opći sustav Oporezivanje

Odgovor na ovo pitanje ovisi o vrsti troškova i uvjetima ugovora.

Troškovi popravka uzimaju u obzir u sljedećem redoslijedu. Ako, prema sporazumu o najmu, ti troškovi nose stanodavca, a zapravo su proizveli od strane stanarske organizacije, onda je to dohodak najmodavca u naturi (čl. 634, 644 Građanskog zakonika Ruske Federacije) , Takvi prihodi zaposlenika (stanodavac) uključuju na NDFL bazu.

U svim drugim slučajevima, trošak popravaka nije stanodavac. To se objašnjava činjenicom da stanodavac (zaposlenik) ne nastaje iz ekonomske koristi (dohodak) (čl. 41 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga ne postoji porezna poreza na dohodak.

Troškovi za inspekciju, uzimaju u obzir u cilju sličnog računu troškova za popravke. To jest, ako ti troškovi provode te troškove u skladu s ugovorom o zakupu, a zapravo su izradili od strane stanarskog organizacije, tada je to dohodak najmodavca u naturi (čl. 635, 645 Građanskog zakonika Ruske Federacije , stavak 2. čl. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Takvi prihodi zaposlenika (stanodavac) uključuju na NDFL bazu. U drugim slučajevima, trošak tehničkog inspekcijskog prihoda stanodavca (zaposlenik) nije.

Prehrambeno gorivo i drugi slični troškovi (čiji je veličina ovisi o stvarnoj potrošnji) ne smije se uključiti u poreznu bazu NFFL-a. Stanar obavlja vlastite interese (čl. 636, 646 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Slijedom toga, zaposlenik (stanodavac) ne prima nikakvu ekonomsku korist, a dohodak u naturi se ne događa (stavak 2. čl. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dakle, NDFL nije potrebno platiti u ovom slučaju.

Stručnjaci Ministarstva financija Rusije dobili su slična objašnjenja u pismima 9. srpnja 2007. br. 03-04-06-01 / 220 i datiran 11. srpnja 2008. br. 03-04-06-01 / 194.

Ako je organizacija učinila poboljšanja imovine (na primjer, obnovu ili modernizaciju) uz suglasnost zaposlenika (stanodavac), troškovi stanarske organizacije povezane s takvim poboljšanjima smatraju se prihodom stanodavca u prirodnom obliku (klauzula 2 umjetnosti. 211 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Datum primitka prihoda u ovom slučaju je trenutak prijenosa rekonstruiranog (nadograđenog) zaposlenika automobila (manje) na kraju sporazuma o zakupu (sub. 2. stavak 1. čl. 223 Poreznog zakonika Ruske Federacije ). Slična stajališta izražena je u pismu Ministarstva financija Rusije 18. studenog 2005. br. 03-05-01-04 / 363.

Doprinosi osiguranja, Kao opće pravilo, doprinosi za obveznu mirovinu (socijalno, medicinsko) osiguranje s iznosom najma ne naplaćuju. To se objašnjava činjenicom da plaćanja za građansko-pravne sporazume vezane uz prijenos imovine u uporabu (u ovaj slučaj Automobil) nije prepoznat kao objekt oporezivanja od strane premija osiguranja.

Ovaj nalog slijedi iz odredbi 3. Dijela 7. Zakona o zakonu od 24. srpnja 2009. br. 212-FZ, članci 606., 642. Građanskog zakonika Ruske Federacije i potvrdili u pismu Ministarstva zdravstva i društvenog Razvoj Rusije od 12. ožujka 2010. br. 550-19.

Ako je organizacija sklopila ugovor o najmu automobila s posadom sa zaposlenikom, takav se ugovor može smatrati mješovitim, to jest, ima elemente dvije vrste ugovora (najam i pružanje usluga) (klauzula 3. članka 421.) Čl. 606, 779 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Plaćanja na mješovitih ugovora imaju premije osiguranja samo u smislu naknade koja se odnose na obavljenu rad (pružene usluge).

Plaćanja u okviru ugovora o prodaji ili zakupa od strane premija osiguranja nisu predmet. Slijedi iz 1. dijela članka 7. Zakona o 24. srpnja 2009. br. 212-FZ.

Primjer

Organizacija u siječnju 2015. zaključena je s Sporazumom Kondratyev A.S. za iznajmljivanje automobila s posadom. Rok ugovora - od 30. siječnja do 10. veljače 2015. godine.

Prema ugovoru, cijena vozačkih usluga (Kondratyeva) je 15.000 rubalja. Najam automobila - 5000 rubalja.

U veljači, računovođa obračunata premije osiguranja samo na troškovima vozačkih usluga.

Iznajmljivanje automobila je usluga prijenosa nekretnina za korištenje i stoga doprinosi ne podliježu doprinosima.

Za plaćanje Kondratyev u veljači (15.000 rubalja) računovodstveno premije osiguranja u takvoj veličini.

- u fiu - u količini od 3300 rubalja. (15.000 rubalja. × 22%);

- u FFOMS - u iznosu od 765 rubalja. (15.000 rubalja. × 5,1%).

- b - u količini od 435 rubalja. (15 000 rubalja. × 2,9%).

Situacija: Kako naplatiti doprinose za obveznu mirovinu (socijalno, medicinsko) osiguranje, ako je u mješovitim ugovorom trošak obavljenog posla (pružanje usluga) nije dodijeljen zasebnom iznosu

Za plaćanja na mješovitim ugovorima, u kojima se trošak obavljanja rada (pružene usluge) nisu dodijelili poseban iznos, doprinosi će se morati naplaćivati \u200b\u200bza cijeli iznos prema ugovoru. Činjenica je da organizacije nemaju pravo odrediti bazu podataka za premije osiguranja. Samo kontrolne agencije mogu se utvrditi na takav način (stavak 4. dijela 1. Zakona o 24. srpnja 2009. br. 212 f).

Ako je u mješovitom ugovoru trošak obavljenog posla (pružene usluge) nije dodijeljen poseban iznos, potpisati dodatni ugovor s izvođačem. U njemu ćemo zasebno napisati troškove rada (usluga), oporezuju premije osiguranja i troškove ostalih plaćanja u okviru ugovora koji se ne uzima u obzir pri izračunavanju doprinosa.

Na temelju dodatnog sporazuma, premije osiguranja naplaćuju se samo za plaćanja vezane uz izvršenu rad (pružene usluge).

Situacija: Potrebno je prikupiti doprinose obveznom mirovinskom (socijalnom, medicinskom) osiguranju, ako organizacija plaća popravak, održavanje i druge troškove vezane uz rad automobila iznajmljenog s zaposlenikom (bez posade). Organizacija primjenjuje opći porezni sustav

Nema potrebe.

Troškovi za građanske pravne sporazume koji se odnose na prijenos imovine na korištenje (u ovom slučaju automobila) ne podliježu premijama osiguranja (1. i 3. i 3. članka 7., pod. "F" od stavka 2. \\ t od sijeka 24. srpnja 2009. br. 212-FZ). Takvi ugovori, osobito spada ugovor o najmu vozila bez posade (čl. 642 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Slijedom toga, doprinosi obveznom mirovinskom (socijalnom i medicinskom) osiguranju ne moraju se obračunati s iznosom najma ili troškovima troškova rada automobila.

Doprinosi za osiguranje od nezgoda i caregings za iznos naknade za najam nisu potrebni. Ako je ugovor o najmu automobila s posadom, zatim s količinom naknade, vozač će morati platiti doprinose. Ali to je potrebno samo ako je ugovor predviđeno plaćanje doprinosa.

Takav nalog je uspostavljen u dijelu 1. članka 5. Zakona o 24. srpnja 1998. br. 125-FZ.

Porez na dobit. Prilikom izračunavanja poreza na dohodak, troškovi povezani s najam automobila zaposlenika mogu se uzeti u obzir u iznosu stvarnih troškova (sub. 10 od stavka 1. čl. 264 stavak 1. čl. 252. Poreznog zakonika Rusa Federacija). U isto vrijeme, organizacija ima pravo uzeti u obzir troškove:

• trošak goriva (sub. 2 stavak 1. čl. 253. Poreznog zakonika Ruske Federacije);
• plaćanje osiguranja, ako je osiguranje odgovornosti povjeren stanar (sub 1. stavak 1. čl. 263. Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji, čl. 646 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Slična stajališta pridržavaju se kontrolnim agencijama (pisma Ministarstva financija Rusije 13. veljače 2007. br. 03-03-06 / 1/81, od 29. studenoga 2006. br. 03-03-04 / 1 / 806, UFNS Rusije za 19. svibnja 2006. br. 28-11 / 43420).

PDV. Pružanje osobnog automobila zaposlenika za iznajmljivanje Organizacije PDV nije predmet. To proizlazi iz odredbi članka 143. Poreznog zakonika Ruske Federacije i potvrdio pismom Ministarstva financija Rusije 10. veljače 2004. br. 04-04-06 / 21.

Troškovi tekuće i remonta pod ugovorom o najmu vozila s posadom dužni su nositi stanodavac (čl. 634 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stoga, ako ugovor o najmu vozila zaključi stanje za popravak popravka od strane stanara, može se priznati od strane suda nevažeći na temelju beznačajnosti (članak 168., 180. Građanskog zakonika Ruske Federacije, rješavanje FAS Moskovske četvrti od 20. siječnja 2009. broj KG-A40 / 12869 -08). Za potrebe korištenja posljedica invaliditeta (na primjer, naknada od stanara troškova) kroz sud može svatko zainteresirana strana: stanar, itd. (Čl. 166 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Porez na promet. Porez na promet mora platiti onome kojem je registriran automobil. To definira članak 357. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Automobil iznajmljen kod zaposlenika registriran je u njegovo ime. Stoga, stanar organizacija ne bi trebala platiti porez na promet. To je odgovornost zaposlenika najmodavca. I nije važno da on ne koristi automobil.

Situacija: Je li moguće u ugovoru uspostaviti dužnost plaćanja poreza na promet na stanar. Organizacija iznajmljuje automobil od zaposlenika i primjenjuje opći porezni sustav

Ne, ne možete.

Zaposlenik za najmodavac mora se platiti porez na promet (Čl. 45 Porezni broj Ruske Federacije). Privremenom vlasniku, obveze softvera ne prolaze (str. 40 Metodičke preporuke, odobren od strane naloga Ministarstva izvanrednih situacija Rusije od 9. travnja 2003. br. BG-3-21 / 177). Stoga, ništa ne daje odvjetniku na ime organizacije.

Jedini način da nadoknadi troškove zaposlenika (stanodavac) je utvrditi takvu naknadu u ugovoru koji bi uključivao iznos poreza na promet.

Tada će se porez platiti na račun organizacije (stanara), a cijeli iznos iznajmljivanja može se uključiti u troškove organizacije.

Porez na imovinu. Iznajmljeni automobil nije vlasništvo organizacije. Dakle, već na toj osnovi ne mora platiti porez na imovinu. Ali čak i ako će tvrtka kupiti automobil, nije potrebno računati s porezom na troškove. Uostalom, od 1. siječnja 2013. godine sva pokretna dugotrajna imovina poreza na imovinu ne podliježe (sub. 8. str. 4. čl. 374 Poreznog zakonika Ruske Federacije). To jest, uključujući i automobile.

Primjer

U siječnju, proizvodna tvrtka Master proizvodna tvrtka (stanara) zaključila je s voditeljem trgovine Volkovov V. K. (najmodavac) ugovor o najmu vozila bez posade. Rok ugovora - od 1. veljače do 31. srpnja 2015. godine.

Objekt najma je osobni automobil. Iznajmljuje se za brodarske proizvode u skladište organizacije. Trošak automobila - 215.000 rubalja. Mjesečna najamnina za automobil je 14.000 rubalja.

Porez na dohodak "Master" plaća mjesečno.

Iznos najamnine je svaki mjesec tijekom trajanja ugovora uključen je u poreznu osnovicu poreza na dohodak. Standardni odbici za NDFL Volkov nisu osigurani.

Doprinosi za obveznu mirovinu (socijalno, medicinsko) osiguranje i osiguranje od nezgoda i caregings s iznosom najma nisu zaslužni.

Računovođa je napravio takve unose.

U siječnju:

Debit 001.

- 215 000 rubalja. - prihvaćeno na izvanbilančno računovodstvo u zakup automobila (na temelju Zakona o prijenosu vozila).

Mjesečno od veljače do srpnja uključeno:

Debit 25 kredit 76

- 14 000 rubalja. - otpisani najamninu osobnog automobila zaposlenika;

Debit 76 kredit 68 subaccount "Izračuni za NFFL"

- 1820 trlja. (14.000 rubalja. × 13%) - CPU je zadržan;

Debit 76 kredit 50

- 12 180 rubalja. (14 000 - 1820) - plaća se naknada za iznajmljivanje zaposlenika osobnog automobila.

Prilikom izračunavanja računovođe poreza na dohodak "Master" mjesečno u razdoblju kada automobil ide iznajmljivanje od zaposlenika, smanjuje poreznu osnovicu za 14.000 rubalja.

Pojednostavljeno. Porezna osnova organizacija o pojednostavljenju, koja plaća porez na dohodak, plaćanje najam ne smanjuju.

Organizacije o pojednostavljenim, koje plaćaju jedan porez na razliku između dohotka i rashoda, mogu uključivati \u200b\u200btroškove koji smanjuju poreznu osnovicu:

• iznosi iznajmljivanja (sub. 4 str. 1 Članak 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije);
• troškovi goriva i drugih troškova povezanih s radom iznajmljenog automobila (sub. 12 str. 1 članka 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi se mogu priznati tek nakon činjeničnog plaćanja (odredba 2. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Sve troškove treba dokumentirati (klauzula 2., članak 346.16. Stavak 1. čl. 252 Porezni broj Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 1. veljače 2006. br. 03-11-04 / 2/24 ).

Primjer

Alpha LLC primjenjuje pojednostavljeno i plaća jedinstvenu stopu po stopi od 15 posto.

U siječnju je organizacija zaključila s vozačem kotača Yu. I. Ugovor o najmu vozila bez posade. Pojam ugovora je godinu dana. Objekt najma je osobni automobil. Mjesečna najamnina za automobil pod ugovorom iznosi 12.300 rubalja.

Cijeli iznos plaćanja obračunate kotač u okviru Sporazuma o zakupu uključen je mjesečno u poreznu osnovicu osobnog zaništavanja NDFL. Standardni porezni odbici ga ne pružaju.

Mjesečni iznos poreza na dohodak od prihoda od kotača bit će:

12 300 rubalja. × 13% \u003d 1599 utrljati.

Doprinosi za obveznu mirovinu (socijalno, medicinsko) osiguranje i osiguranje od nezgoda i caregings s iznosom najma nisu zaslužni. Prilikom izračunavanja jednog poreza, računovođa smanjuje oporezive prihode na iznos troškova povezanih s najma automobila, u ukupnom iznosu od 12.300 rubalja.

Porezna osnovicu organizacija - zavisni obveznici troškovi povezani s najam automobila od zaposlenika ne smanjuju. To se objašnjava činjenicom da se UNVD izračunava na temelju imputiranog dohotka (stavak 1. i 2. članka 346.29. Poreznog zakonika Ruske Federacije). I ne ovisi o troškovima tvrtke.

Opći sustav + UTII. Troškove povezane s najamninom i djelovanjem iznajmljenog automobila zaposlenika, razmatraju se prema pravilima poreznog režima koji se koriste za aktivnosti u kojima je zaposlenik zauzet.

Organizacija može istodobno koristiti iznajmljeni automobil u aktivnostima, oporezivom envdu i aktivnostima na općem poreznom sustavu u ovom slučaju, troškovi povezani s najam i radom iznajmljenog automobila moraju se distribuirati. Takav nalog utvrđen je stavkom 9. članka 274. i stavka 7. članka 346.26 poreznog zakonika Ruske Federacije.

1. Kako izdati ugovor o najmu imovine s zaposlenikom ili drugom slanom otopinom.

2. Što je više isplativo: naknada za korištenje osobnog automobila zaposlenika ili plaćanja prema sporazumu o najmu.

3. Oporezivanje i računovodstvo plaćanja najma u korist pojedinac.

Teško je zamisliti organizaciju ili poduzetnik koji su u svojim aktivnostima bez korištenja najmanje minimalnog broja resursa imovine. Na "standard" imovine, bez kojih je posao trenutno praktično nemoguće, primjenjuje se, na primjer, uredska oprema, računala, telefoni. Međutim, u većini slučajeva, ured, automobil, oprema itd potrebna je za održavanje gospodarske aktivnosti. Popis korištenih svojstava može biti najrazličitiji ovisno o mjerilu i specifičnostima poslovanja. U isto vrijeme, ne sve organizacije mogu priuštiti stjecanje svega što je potrebno, a mnogi jednostavno ne vide značenje (prekomjerni troškovi održavanja, poreza na imovinu, itd.). Mnogo je prikladnije iskoristiti tuđe imovine, na primjer, najam. Ako je stanodavac entitet ili PI, zatim poteškoće s dizajnom ugovora i računovodstvo troškova najma, u pravilu se ne događaju. Ali ako stanodavac je vaš zaposlenik ili drugi pojedinacMorate biti spremni za određene nijanse u projektiranju transakcije, oporezivanju i računovodstvu, o kojem će se raspravljati u ovom članku.

Dokumentarni uređenje vlasništva imovine pojedinca

Ako iznajmljujete nekretninu s pojedinca, zatim redoslijed dokumentiranja takve transakcije, kao i oporezivanje na njemu ne ovisi o tome je li to fizički časnik ili ne, Osobni nekretnina iznajmljivanja izdaje Ugovor, prema kojem se stanodavac (fizički) obvezuje pružiti imovinu stanara (organizacije ili IP) za privremeno posjedovanje i uporabu ili privremenu uporabu (čl. 606 Građanskog zakonika Ruske Federacije) , Prilikom izrade ugovora o najmu, potrebno je uzeti u obzir sljedeće značajke:

• Obrazac ugovora o najmu -napisana jer je jedna od stranaka pravna osoba (IP) (čl. 609 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

• Najam - utvrđuje se sporazumom sporazumom stranaka. Ako rok najma nije naveden, ugovor se smatra da je zaključen na neodređeno vrijeme (čl. 610 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

! Bilješka: Ako je sporazum o najmu zgrade ili strukture za razdoblje od više od godinu dana, podliježe obveznoj državnoj registraciji. Stoga, kako bi se izbjegao ovaj postupak, u ugovoru je potrebno jasno registrirati razdoblje najma koji ne prelazi godinu.

• Objekt iznajmljivanja- Obvezno se mora uspostaviti u ugovoru.

Osim toga, u ugovoru je potrebno registrirati sve glavne karakteristike koje omogućuju nedvosmisleno identificiranje imovine koja se prenosi kao objekt zakup. U suprotnom, ugovor o najmu je priznat kao nevažeći (čl. 607 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na primjer, ako je objekt iznajmljivanja automobil, potrebno je odrediti sve svoje glavne karakteristike: brand, model, godina izdanja, matični broj, PTS broj, itd. Ako je prijenos podložan prostoriji - svoju adresu, područje, sastav, pričvrstite shemu.

! Bilješka: Prilikom izrade sporazuma o najmu na najmodavcu potrebno je zatražiti dokumente koji potvrđuju svoje vlasništvo nad prenesenom imovinom. Ako stanodavac nije vlasnik imovine, on mora dati dokumente dajući joj pravo da se transakcije za leasing nekretnine u ime vlasnika.

• Najam - Veličina, red i vrijeme plaćanja isplate najma uspostavlja se u Ugovoru sporazumom stranaka. Ako se postupak i uvjeti najma u ugovoru ne definiraju, oni se uzimaju kao nalog i vrijeme koji djeluju u odnosu na sličnu imovinu u usporedivim okolnostima (stavak 1. čl. 614 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Veličina stanarine može se mijenjati više od jednom godišnje (stavak 3. čl. 614 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

• Dužnosti stranaka - odrediti ugovor. Prema zadanim postavkama (ako drugi ne uspostavi u ugovoru) remont nekretnine, koji je predmet zakupa, obavlja se od strane stanodavca i održavanje - stanar.

• Najam automobila - U ugovoru je potrebno registrirati prirodu najma: s posadom ili bez posade.

Iznajmljivanje automobila s posadom pretpostavlja da stanodavac ne pruža samo svoje vozilo za privremeno posjedovanje i korištenje, već pruža i usluge za upravljanje tehničkom radom (čl. 632 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Iznajmljivanje bez posade, u skladu s tim pretpostavlja samo pružanje vozila za privremeno posjedovanje i uporabu (čl. 642 Građanskog zakonika Ruske Federacije). U skladu s Građevinskim kodeksom, prema ugovoru o zakupu vozila s posadom obveze provođenja kapitalnih i tekućih popravaka koji su dodijeljeni najmodavcu, te prema sporazumu o najmu bez posade - na stanar (čl. 634, 644 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Ugovor za iznajmljivanje vozila s posadom je bolji za zasebno odrediti iznos najma, kao i iznos zbog stanodavca za usluge za upravljanje vozilom i tehničkom radom. Takva će razlika nastaviti izbjegavati probleme s razgranikom poreza na dohodak i premije osiguranja.

Prilikom izrade ugovora o najmu imovine s zaposlenikom ili drugim pojedincem, predlažem da iskoristite prednost uzorci ugovora:

Prijenos imovine u okviru Sporazuma o najmu izdaje se kao čin primanja i prijenosa. U činu morate navesti sve glavne karakteristike objekta zakup, njezinih nedostataka, oštećenja itd., Budući da nakon sklapanja ugovora, odgovornost za sadržaj iznajmljene imovine u pravilnom stanju spada na stanar. Povrat imovine iz najma izdaje se kao čin povratka.

NDFL od dohotka pojedinca iz isporuke imovine za najam

Prihodi pojedinca iz imovine za leasing podložni su NDFL-u po stopi od 13% (za porezne stanovnike) ili 30% (PP. 4. stavka 1. čl. 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Bez obzira na to je li stanodavac naveden u radnim odnosima s stanarom ili ne, stanar je porezni agent. Stoga je stanar koji mora izračunati, zadržati i prenijeti na proračun NDFL-a od najamnine sa svojom stvarno plaćanjem fizičkog (str. 1 i 4. umjetnosti. 226 Ruske Federacije). Osim toga, stanar je dužan osigurati porezni inspektorat za godinu informacija o obliku 2-NDFL u odnosu na prihode stanodavca.

U Pomoć 2-NDFL, prihodi individualnosti iznajmljivanja imovine odražavaju se s kodom "2400". U slučaju da se ugovor o zakup vozila s posadom zaključuje, odražava se u pomoć zasebno: najam s 2400 koda, kao i naknadu za usluge za upravljanje i tehničku rad s kodom "2010" (Dodatak 3 do Reda federalne porezne službe Rusije od 17.11. 2010. № MMB-7-3 / [Zaštićeno e-poštom] "Na odobrenju obrasca informacija o dohotku pojedinaca i preporuka za dovršenje, format informacija o dohotku pojedinaca u u elektroničkom obliku, Referentne knjige ").

! Bilješka: Uključivanje u zakup nekretnina s pojedincem, uvjet da stanar nije porezni agent, a stanodavac mora samostalno platiti porez na dohodak za najam u proračunu, proturječi porezno zakonodavstvo Ruske Federacije. Stoga, bez obzira na dostupnost takvog stanja, the Plant organizacija priznaje se kao porezni agent u odnosu na stanodavcaTo jest, odgovornost za cjelovitost i pravodobnost plaćanja poreza na dohodak na stanarinu u potpunosti je na organizaciji. U slučaju neispunjavanja svojih dužnosti kao porezni agentu, organizacija se može privesti pravdi u skladu s čl. 123 Poreznog zakonika Ruske Federacije (novčana kazna od 20% iznosa poreznog iznosa odbitka i prijenosa u proračun). Takav položaj pridržava se Ministarstvu financija Ruske Federacije u pismima od 04/29/2011 br. 03-04-05 / 3-314 i 15. srpnja 2010. br. 03-04-06 / 3-148 ,

Naknade za osiguranje s najam naknada za pojedinca

Najam naknada koju plaća zaposlenik ili druga fizička osoba pod ugovorom o najmu imovine, ne podliježe premijama osiguranja O obveznom mirovinskom, medicinskom, socijalnom osiguranju (3. dio umjetnosti. 7 Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212 fz), kao i doprinose osiguranja od nezgoda i profesionalnih bolesti (čl. 5 saveznog prava 24. srpnja 1998. br. 125- fz).

Međutim, ako ste zaključili ugovor o najmu vozila s liječnikom s tjelesnom, uz naknadu za najam predviđa naknadu gladi za usluge upravljanja. Druga komponenta plaćanja (za usluge) s pravnog stajališta odnosi se na plaćanja fizičkoj osobi u skladu s građanskim sporazumom, a predmet je pružanje usluga. Stoga, s iznosom plaćanja liječnika za usluge za upravljanje vozilom i tehničkom radom moraju prikupiti premije osiguranja U FOU, FOM, FSS (u slučaju privremenog invaliditeta i zbog majčinstva) (1. dio umjetnosti. 7 Saveznog zakona od 24. srpnja 2009. br. 212 f). Doprinosi osiguranja FSS-u u smislu osiguranja od nezgoda u proizvodnji i profesionalnim bolestima plaćaju se ako je to predviđeno ugovorom o najmu vozila s posadom.

Porez na dobit, USN

Organizacije koje primjenjuju opći porezni sustav imaju pravo računovodstvene isplate za iznajmljivanje nekretnina Kao dio ostalih troškova vezanih uz proizvodnju i provedbu (str. 10. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije). U isto vrijeme, takvi troškovi bi trebali biti ekonomski opravdani i dokumentirani. Za dokumentarne troškove vrednovanja dovoljni su ugovor o najmu i čin prihvaćanja i prijenosa. To jest, mjesečni akti o pruženim uslugama nisu potrebni ako njihova priprema nije izravno predviđena ugovorom o zakupu (pisma Ministarstva financija Rusije od 13. listopada 2011. br. 03-03-06 / 4 / 118, od 24.03.2014. 03-03-06 / 1/12664).

! Bilješka: Porezni obveznici koji koriste metodu razgraničenja uzimaju u obzir najam u trošku posljednjeg broja izvještajnog (poreznog) razdoblja (str. 3. stavka 7. čl. 272. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Osim naknade za najam, stanar može smanjiti oporezivu osnovu za troškove popravka iznajmljene imovine (tekući i kapital), ako je obveza popravka ovog popravka povjerena u skladu s Ugovorom o najmu (str. 1 i 2, Članak 260. Poreznog zakonika Ruske Federacije, Ministarstvo financija Rusije od 29.05. 2008. br. 03-03-06 / 1/339). Osim toga K. porezni račun Troškovi povezani s radom iznajmljenog nekretnina, na primjer koji se koriste u okviru Sporazuma o zakupu, mogu se prihvatiti, na primjer, osiguranje, osiguranje (ako je ugovor o najmu povjeren stanara).

USN obveznici također mogu uzeti u obzir troškove isplate najma za korištenje imovine (str. 4 stavka 1. članka 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Istodobno, datum obračuna poreza takve troškove bit će datum njihovog stvarnog plaćanja, odnosno datuma plaćanja najamnine za istekla razdoblja.

Ne uvijek organizacija ima priliku i želju za kupnju automobila. Često se automobili koriste za putovanja. U isto vrijeme, postavlja se pitanje kako je bolje postaviti najam automobila u pojedinca.

Maria Shcherbakova, Onp Stručnjak

Koristiti besplatno

Možete koristiti automobil koji pripada fizičkom licu u tri različite sheme. U isto vrijeme, oni će biti legalni. Međutim, porezni učinci svaka od opcija će podrazumijevati svoje.

Prva opcija uključuje zaključak ugovora za besplatnu uporabu. Prema takvom ugovoru, organizacija (zajmovi) dužna je zadržati stvar u dobrom stanju i nositi sve troškove održavanja (čl. 695 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Takvi troškovi mogu se uzeti u obzir u rashodima prilikom izračunavanja obveza u proračun dobiti (sub. 49 str. 1 od čl. 264 Porezne kodeksa Ruske Federacije).

Uz jedan socijalni porez i porez na dohodak, problemi se neće pojaviti. Jer takvim ugovorom, zaposlenik ne dobiva naknadu za korištenje automobila. Upravo u tome je da glavni nedostatak ove opcije leži. Međutim, ako se zaposlenik ne slaže da ne primi dodatnu naknadu, slobodan način je idealan način dizajna.

Posada je naručio?

Problem s plaćanjem naknade ublažava zaključak ugovora o najmu automobila. Da biste dokumentirali troškove najamnine, potrebno je zaključiti ugovor u pisanom obliku (članak 633., 643 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Plaćanja najma odnose se na druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu (sub. 10, 1 čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Koncept "plaćanja" uključuje ne samo najamninu. Troškovi goriva i rezervnih dijelova koji kompenziraju stanar također se mogu uzeti u obzir u rashodima ako ugovor sadrži takav uvjet (pismo Ministarstva financija Rusije od 28. prosinca 2012. br. 03-03-04 / 1 / 463).

Budući da najam nije prepoznata kao usluga, iznajmljivanje ESN-a ne smije se obračunati (članak 38. stavak 1. čl. 236 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Međutim, ako ugovor o najmu vozila s posadom (to jest, s uslugama upravljanja), postoje sukobe s porezom na ovu prigodu. Taxisti vjeruju da dio naknade za takav ugovor o plaćaju za usluge vozača. A to je predmet oporezivanja ESN-a. Takav je pristup izravno suprotan Građanskom zakoniku Ruske Federacije, koji ne predviđa podjelu naknada pod ugovorom o najmu s posadom (čl. 632 Građanskog zakonika Ruske Federacije). No, kako bi se izbjegao spor, bolje je izdati sporazum o zakupu bez posade, au daljnjem redoslijedu organizacije za upućivanje zaposlenika da upravlja iznajmljenim automobilom.

Ali nema problema s NDFL-om. Iznajmljivanje kao ugovor o zakupu s posadom i u skladu s ugovorom o najmu bez posade je prihod zaposlenika (pod. 4, 1 članak 208. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga je NDFL subjekt. Organizacija u ovom slučaju je porezni agent i mora zadržati porez prilikom plaćanja najamnine.

Dvostruka kompenzacija

Konačno, treća opcija uključuje dizajn korištenja automobila prema pravilima kodeksa rada. Članak 188. Zakona o radu Ruske Federacije dopušta zaposleniku da koristi s nekretninama pri radu ako se to dogodi s pristankom i znanjem poslodavca. Potonji u ovom slučaju dužan je, prije svega, nadoknaditi troškove zaposlenika povezane s uporabom stroja. I drugo, platiti naknadu za uporabu, amortizaciju (amortizaciju) prijevoza.

Oporezivanje s ovom izvedbom, korištenje automobila će biti sljedeće. Naknada i naknada neće biti stvorena od strane ESN-a i NDFL-a. Dakle, naknada podliježe člancima 238. i 217. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ovi članci izuzeti od "plaće" poreza, osobito naknadu plaćene u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Imajte na umu da se ESN i NDFL ne naplaćuju cjelokupni iznos naknade utemeljenog u Ugovoru zaposlenika i poslodavcu (rješavanje saveznih arbitražnih sudova Ural Distrikta 26. siječnja 2004. u predmetu br. F09-5007 / 03 -AK i sjeverozapadno okrug 23. siječnja 2006. u slučaju broja A26-6101 / 2005-210).

Kompenzacija istih troškova u načelu ne spada pod predmet oporezivanja kao ESN i NFFL. Budući da nije naknada za ugovor o radu, te stoga, prihod zaposlenika u smislu da članak 41. Poreznog zakonika Ruske Federacije pridaje ovom konceptu.

Što se tiče poreza na dohodak, naknada koju plaća zaposlenik može se uzeti u obzir u drugim troškovima vezanim uz proizvodnju i provedbu samo u granicama normi (sub. 11. stavka 1. članka 264 Poreznog zakonika Rusa Federacija). Te su norme sadržane u Uredbi Vlade Ruske Federacije 08.02.02 br. 92. za osobni automobil s motorom do 2000 Cu. Santimetri Zaposlenik organizacije oslanja na naknadu od 1.200 rubalja mjesečno. Ako veličina motora premašuje navedenu vrijednost, zatim 1.500 rubalja mjesečno.

No, nadoknada troškova, po našem mišljenju, može se uzeti u obzir u cijelosti (str. 49. umjetnosti. 264 Poreznog zakona Ruske Federacije). Istina, Ministarstvo financija u ovom slučaju drži drugi položaj, vjerujući da je cijena goriva održavanje A trenutna obnova je već uzeta u obzir pri izračunavanju veličine kompenzacije granice (pismo od 16.05.05. 03-03-01-02 / 140). Međutim, ovaj pristup proturječi članak 188. Zakona o radu Ruske Federacije, koji izravno predviđa dvije vrste plaćanja, oslanjajući se zaposlenik koji koristi svoju imovinu pri radu.

Dakle, dizajn korištenja automobila prema pravilima Zakona o radu Ruske Federacije omogućuje uzeti u obzir isplatu zaposlenika u oporezivanju dobiti (u granicama) i da ih izvede oporezivanja ESN-a i poreza na dohodak. Ova opcija, po našem mišljenju, je najprofitabilnija.