Ако наемете имот, тогава трябва да платите 13% от приходите от НДФП, които получавате (стр. 4 от чл. 208, ал. 1, ал. 1 от чл. 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време, за наемодателите, нечлените предприемачи, има две възможности за плащане на данъци:

1. Данък на плащане, който трябва да бъде независимо.

2. Дръжте данъка си и го прехвърляте в бюджета, трябва да бъде наемател на собственост.

Помислете за двете ситуации.

1. Вие сами очаквате и плащате NDFL

Това задължение произтича от вас, ако вашият наемател (стр. 1 и 2 чл. 226, ал. 1, ал. 1 от чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t

• индивид, който не е индивидуален предприемач. Тя може да бъде и гражданин на Руската федерация и чужденец или лице без гражданство;
• чуждестранна организация, която няма разделение в Руската федерация.

Данък, който очаквате в края на годината по формулата (клауза 1 от чл. 224, чл. 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

NDFL \u003d Приходи от доставка на имот под наем за годината x 13%.

Освен това трябва да попълните данъчна декларация Под формата на 3-НДФФ за годината, когато наемате собственост и сте получили доход. Декларацията е предадена не по-късно от 30 април, следващата година след годината на получаване на приходи от наем. Необходимо е да се представи на данъчната инспекция на мястото на вашето пребиваване (параграф 3 от чл. 228, ал. 1 от чл. 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка. За да запълните декларацията, можете да се възползвате безплатна програмакоето е публикувано на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия вwww.nalog.ru. в раздела "Софтуер / декларация".

Размерът на данъка трябва да бъде платен на бюджета не по-късно от 15 юли след годината за наемане на собственост (параграф 4 от чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подробности за плащането на данъци Можете да изясните в данъчната ви инспекция.

2. Наемателят очаква и изброява личното включване в бюджета

Ако наемете имот на руска организация, руско разделение на чужда организация, индивидуален предприемач, нотариус или адвокат, след това се брои и плащат данък върху доходите на физическите лица отдаване под наем Трябва да наемат (стр. 1 и 2 чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Това означава, че когато плащате плащанията по под наем, той ги притежава част от 13% и списъци на бюджета (ал. 1, ал. 4 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин, наема, който получавате, се намалява с размера на данъка. Наемателят извършва Б. този случай Данъчен агент.

В същото време наемателят няма право да изброи НДФН от наема от собствените си средства (параграф 9 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако наемателят е запазил и платил на бюджета на НДФЛ, тогава не можете да подадете данъчната декларация в края на годината (член 4, параграф 2 от чл. 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, ако данъкът на наемателя не е намалял и не е изброен (или не е напълно изцяло), тогава ще трябва самостоятелно да изчислите и да заплатите данък върху доходите на физическите лица. Освен това ще бъде необходимо да се попълнят и да се предаде данъчната декларация (параграф 1 от чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Забележка. Има мнение, че физикото във всеки случай независимо заплаща данък, независимо от статута на наемателя. Въпреки това, според нас, ако договорът за лизинг предвижда наемател за задържане и заплащане на НДФЛ с количеството наем, не е необходимо да плащате данъка си.

Dzen! Dzen! Dzen! На нашия Yandex Zen канал още по-специални правни материали в удобен и красив формат.

Изследовател l.e. Байовски пише, че "наемът като вид предприемаческа дейност предвижда предаването от едната страна (наемодател) на другата страна (Хайд) за таксата за временно притежание и използване или временно използване на имущество под формата на нетекущи активи" \\ t

Специално внимание следва да се обърне на отговорностите и отговорностите на страните по време на експлоатацията на съоръжението наемател. В съответствие с действащото законодателство правото на лизинг на недвижими имоти е предмет на държавна регистрация, дори ако участниците не предвиждат това в договора за наем.

Наемът като обект на счетоводство е текущ и дългосрочен.

Настоящият наем е регламентиран от договора за лизинг, сключен от лизирането с наемателя. Срокът на такъв лизинг не може да бъде повече от една година. Процедурата за сключване на договор за наем, нейното съдържание и права на собственост на страните се регулира от Ch. 34 от Гражданския кодекс. При липсата на индикация в Договора за отдаване под наем се смята, че такова споразумение се сключва неопределено време. В такава ситуация всяка от страните въз основа на неговите интереси има право да откаже договора по всяко време при едно условие: инициаторът на прекратяването на договора следва да информира другия участник не по-късно от един месец и по време на Лизинг на недвижими имоти - за три месеца. В същото време законът или договорът може да установи различен период за предотвратяване на прекратяването на договора за лизинга, сключено за неопределено време.

За някои видове наем, както и отдаване под наем на определени видове собственост, законът е разрешен да създаде максимален (лимит) срок от договора. В такава ситуация, ако срокът за лизинг в договора не е уточнен и нито една от страните не е оставила прекратяването си преди изтичането на срока, предвиден от закона, изпълнението на договора е спряно след изтичане на срока на валидност.

Заключението на договора за период, надвишаващ лимита, се счита за заключение в крайния срок.

Когато разходите се разпределят до неразделни подобрения на наетия обект, са възможни три възможности за отразяване на такива разходи в текущото счетоводство.

Първият вариант предвижда компенсиране на разходите, генерирани от разходите чрез кредит.

Вторият вариант отчита възстановяването на наемателя от наемодателя разходи за подобряване на лизинга.

Третият вариант признава разходите, произведени като преки загуби на наемателя. Това е възможно в ситуация, ако извърши такива разходи без координация със собственика на този имот.

В ситуация, в която наемът се наема от наемател при условия на забавяне на плащането, горната сума по ДДС се предприема за приспадане след действителното изплащане на задълженията на наемателя пред наемодателя.

LLC "X" разполага с отопляем склад с площ от 2500 квадратни метра. Метър, който в момента не се използва. Компанията може да бъде отдадена под наем на следните условия:

• - Наем, като се вземат предвид комунални плащания 500 000 рубли. през годината;
• - поддръжка Отопляемият склад се извършва от наемател;
• - Имуществото остава в баланса на нашата компания.

Изчисляването на допълнителни доходи от доставянето под наем е представено в таблица 3.13.

Таблица 3.13. Изчисляване на допълнителни доходи от наем

Като таблица 3.13 показва, нетният доход от наемане на складова стая ще бъде 360 000 рубли. през година.

Промяната в основните икономически показатели след събитието беше представена в таблица 3.14.

Таблица 3.14. Основни икономически показатели след събитието

По този начин данните от таблица 3.14 показват, че поради въвеждането на дейност за наемане на недвижими имоти LLC "X" рентабилността на производството ще се увеличи с 0.027%. Четирият капацитет след изпълнението на събитието ще бъде 0,908 рубли. / Разтрийте., Коя е по-малка от 0.029 рубли. / RUT., Съответно, Фондацията ще увеличи същите показатели, като достигне нивото на 1,101 рубли / разтриване. От своя страна, доходността на продажбите ще се увеличи с 0.031%, достигайки 0.037% срещу 0.006% преди изпълнението на събитието.

В резултат на извършените дейности, изчисляваме общата промяна в основните показатели за рентабилност на LLC "X"

Таблица 3.15 показва изчисленията на разходите преди прилагането на предложените дейности и след това и се изчислява общата сума на спестяванията.

Таблица 3.15. Показатели за работата на LLC "X" преди и след въвеждането на събития

Име на индикатора	Преди въвеждане на събития	След въвеждането на събития	Промени +/-
Разходи, разтривайте.
Печалба предприятие, разтривайте.
Приходи от компанията, разтриване.
Нетна печалба, разтривайте.
Рентабилност на производството,%
Fondarity, разтрийте. / Разтрийте.
Fondo Studios, разтривайте. / RUT.
Рентабилност на разходите,%
Продажби на рентабилност,%

Въз основа на данните, представени в таблица 3.15 относно промяната в показателите за рентабилност на LLC "X", след като изпълнението на дейностите ще бъде график (Фигура 3.2).

Фиг. 3.2. Показатели за рентабилност на LLC "X" преди и след въвеждането на събития

По този начин рентабилността на продажбите на LLC "X" ще се увеличи с 0.219% и достига до ниво от 0.225% срещу 0.006% преди изпълнението на дейностите. Рентабилността на производството също ще се увеличи след въвеждането на дейности - с 0.25% и ще бъде 0.263% срещу 0.013% преди изпълнението на събитието.

Така тя вижда от данните, представени, че показателите за рентабилност за сметка на предложените дейности ще се увеличат значително и ще позволят на компанията да развива и генерира доход.

ръководител на отдел "Вътрешен одит" на най-добрата група фирми. Управление на недвижими имоти »

Общи разпоредби за отдаване под наем

Като правило, под наем на офиса, то се подразбира за отдаване под наем на едно или повече помещения в сградата, които трябва да бъдат използвани по целите на офиса. В съответствие с член 130, параграф 1 от Гражданския кодекс на недвижими имоти (недвижими имоти, недвижими имоти), всичко е трайно свързано с земята, т.е. обекти, чието движение е невъзможно без несъразмерно увреждане на тяхното назначаване, включително сгради , структури. Така, отделна стая в сградата е недвижима собственост.

Процедурата за сключване и изпълнение на споразумение за наем на недвижими имоти е регулирано като общи разпоредби Гражданският код под наем, съдържащ се в параграф 1 от глави 34 "Наем" и правилата на параграф 4, които регулират отдаването под наем на сгради и структури. В този случай приоритетът на параграф 4 от главите 34 от Гражданския кодекс има, тъй като те са специални във връзка с общите стандарти. Тези правила се използват изцяло при отпускане на индивидуални помещения.

Договорът за лизинг, като всяка сделка, най-малко една страна, която е юридическо лице, следва да бъде приложено в просто писане (под. 1, 1 член 161 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Съгласно договора за наем на собственика наемодателят се задължава да предостави на наемател имот за временно притежание или временно ползване (чл. 606 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Наемателят е длъжен да използва наети имущество в съответствие с условията на договора за наем (параграф 1 от чл. 615 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Наемателят е длъжен да поддържа имуществото в добро състояние, за своя сметка, настоящите ремонти и да извършват разходите за съдържанието на собствеността, освен ако не е установено по закон или договора за лизинга (параграф 2 от чл. 616 от гражданското \\ t Код на Руската федерация). Ако наемателят е произвел за своя сметка и със съгласието на лизинговия имот, наемателят има право след прекратяване на договора за възстановяване на стойността на тези подобрения, освен ако не е предвидено друго от договора за лизинг ( Параграф 2 от чл. 623 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Съгласно споразумението за наем, сградата или структурата на наемодателя се задължава да предаде на временно притежание и използване или временно да използва сградата или структурата на наемателя (параграф 1 от чл. 650 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Прехвърлянето на сградата или структурата с наемодателя и приемането от наемателя се извършва съгласно прехвърлянето или друг документ относно предаването, страните на страните (член 655 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

С прекратяването на договора за наем, наетата сграда или структурата следва да бъде върната на лизингодателя в съответствие с правилата, произтичащи от прехвърлянето на сградата или изграждането на наемодателя до наемателя.

Съгласно параграф 1 от член 654 от Гражданския кодекс Договорът от лизинг на сграда или структура следва да включва размера на наема. При липсата на условие, договорено от страните в писмена форма, размерът на наемната такса на договора за наем на сграда или структура се счита за несъвършена. В същото време, в случаите, когато наемането на сграда или структура е установено в договора за единица площ на сградата (съоръжения), наема се определя въз основа на действителния размер на сградата, прехвърлена към наемател на сграда или структура (клауза 3 от член 654 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

На практика, размерът на наема под лизинг на офис в повечето случаи е определен, както следва: определен размер на месец или година на квадратен метър.

Регистрация на договора

В съответствие с член 4 от Закона от 21 юли 1997 г. № 122-фз "относно държавната регистрация на права на недвижими имоти и сделки с него" сделки с недвижими имоти подлежат на задължителна държавна регистрация. Тази разпоредба се съдържа и в член 131 от Гражданския кодекс. В параграф 2 от член 651 от Кодекса обаче е изяснено, че договорът за наем на сграда или структура, сключен за период от най-малко една година, подлежи на държавна регистрация и се счита за сключена от момента на тази регистрация . По този начин споразумението за лизинг, сключено за период по-малък от една година, задължителната регистрация не подлежи. Това се потвърждава от информационното писмо на Президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 01.06.2000 г. 53.

На практика, договорите за отдаване под наем на индивидуални помещения, за да се избегнат ненужни проблеми, свързани с необходимостта от регистриране на договора, в огромното мнозинство от случаите се сключват за период по-малък от една година; В края на срока на договора се сключва нов договор.

В съответствие с член 19.21 от Кодекса за административни нарушения, неспазване на установената процедура за държавна регистрация на права на недвижими имоти или сделки с него административна глоба на юридически лица От 30 до 40 хиляди рубли.

Регистрация на документи за извършване на плащания към разходи

На практика, когато е наети собственост, често възниква въпросът: какви основни документи потвърждават приходите на наемодателя и разходите на наемателя? Дали наемодателят е длъжен ежемесечно с наемателя Актът на завършена работа (предоставени услуги)? В големи бизнес центрове, където броят на наемателите се изчислява от стотици, подписването с всеки от тях "акт на предоставяне на отдаване под наем" изисква голямо време и трудови ресурси. Въпреки това, счетоводителите на наематели понякога се страхуват, независимо дали имат причина да включват разходи за наем за счетоводство и. \\ T данъчно отчитане При липса на такъв акт? Нека се опитаме да разберем.

В Гражданския кодекс, наемите отношения се уреждат от глава 34 и разпоредбите относно компенсираното предоставяне на услуги - глава 39. В член 779, параграф 2 от Гражданския кодекс е обяснено, че правилата на глава 39 се прилагат за договорите за Предоставяне на комуникационни услуги, медицински, ветеринарни, одиторски, консултантски, информационни услуги, обучителни услуги, туристически услуги и други услуги. Глава 34 не съдържа позовавания на факта, че договорите за лизинг могат да прилагат индивидуалните разпоредби на споразумението за обезщетено обслужване. Следователно наемът не е услуга, а отделен вид предприемаческа дейност.

Това беше потвърдено, например, от имейла на Министерството на финансите от 26 октомври 2004 г., № 03-03-01-04 / 1/86, подписано от заместник-директора на Министерството на данъчните и митниците и тарифата на клиентите Политика AI. Иванеев. Според Министерството на финансите, наемни плочи, платено по договора за наем на нежилищни помещения, подлежи на включване в други разходи, при спазване на валидността и потвърждаване на съответните първични документи (договор за наем, акта за приемане и приемане, отчети за наем на плащания, платежни нареждания, \\ t и т.н.). Както можете да видите, актът на извършената работа (предоставени услуги) сред необходимите документи Не се нарича.

След около година по-късно писмо от Федералната данъчна служба на Руската федерация от 5 септември 2005 г. № 02-17 / 81 "относно потвърждението на икономическите операции от първични счетоводни документи", където се казва следното: \\ t "Ако е сключен договорът за наем и се подписва акт за приемане и прехвърляне на собственост, какъв е предмет на наем, след това следва, че услугата се изпълнява (консумирана) от страните по договора и следователно организации \\ t да имат основа за включване в данъчната основа за приходите от данъка върху доходите от продажбата на такава услуга (в наемодателя) и разходите, дължащи се на потреблението на услугата (на наемателя).

Тези основания възникват от организации, независимо от подписването на Акта за приемане и прехвърляне на услугата, особено след изискването за задължително съставяне на актове на приемане на услуги под формата на лизинг. Нито данъчният кодекс, нито законодателство относно счетоводството са не е предвидено. "

Въпреки факта, че FTS, наречена услуга, тя все още признава, че тук не се изисква съставянето на двустранно действие.

Въпреки това, съвсем наскоро, Министерството на финансите издаде друго писмо от 07.06.2006 г. № 03-03-04 / 1/505, което изрази становището, че месечното изготвяне на акта за предоставяне на лизингови услуги на недвижими имоти е задължително . Имайте предвид, че това писмо подписа и G. a.i. Иванеев. През този период (1 година и 7 месеца) няма промени в гражданското право наемане на взаимоотношения, Не се случи. В член 252, параграф 1 от Данъчния кодекс са изменени законодателството от 06.06.2005 г. № 58-FZ, което позволява да се потвърдят разходите не само от документи, издадени в съответствие със законодателството Руска федерация, но и документи, които непряко потвърждават произведените разходи. По този начин спазването на твърдите правила при издаването на документи вече не е предпоставка за признаването на разходите, което е достатъчно да представи всички документи, потвърждаващи произведените разходи. Ето защо последното писмо на Министерството на финансите на фона на тези положителни промени за данъкоплатците изглежда поне странно.

Що се отнася до издаването на наемателя на фактурите, тогава традиционната фактура под наем се издава в последния ден от всеки месец.

Приходи и разходи на наемодателя. Счетоводство и данъчно облагане

Постъпления

Счетоводство

Ако наемодателят е организация, за която е основна (или една от основните) дейности, нейните приходи могат да бъдат съставени както от наемането, така и приходите и доходите за предоставяне на допълнителни услуги на наемателите (например, офис Услуги за пространство за почистване). Счетоводните приходи за наем и предоставяне на допълнителни услуги се извършват по сметка 90 "Продажби". В съответствие с параграф 5 от регламентите счетоводство "Приходи на организацията" (PBU 9/99), одобрени по реда на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.05.1999 г. № 32n (наричан по-долу PBU 9/99), тези приходи са признати като приходи от обикновени дейности. Ако доставката на помещения за наем е еднократна, случайна природа, тези приходи работят (PBU 9/99) и се записват в сметка 91 "други приходи и разходи".

Данък върху добавената стойност

Ако наемодателят е платец на ДДС, приходите от отдаване под наем и допълнителните услуги подлежат на ДДС (точка 1 от чл. 1 от чл. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако наемателят е чуждестранен гражданин или чуждестранна организация, акредитирана в Руската федерация, наемът няма да се облага с ДДС (параграф 1 от чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Тази разпоредба обаче се прилага в случаите, когато законодателството на съответната чужда държава създава подобна процедура за гражданите на Руската федерация и руските организации, акредитирани в тази чужда държава, или ако такава норма е предвидена в международното споразумение (споразумение) \\ t на Руската федерация. Списъкът на чуждестранните страни, по отношение на гражданите и (или) организации, чиято важни норми от тази клауза се определя от федералния изпълнителен орган в областта на международните отношения във връзка с Министерството на финансите на Руската федерация. В писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 05/18/2005 No. KB-6-26 / [Защитен имейл] "При прилагането на освобождаване от данъчно облагане върху данъка върху добавената стойност на отдаването под наем на помещения, предоставени от чуждестранни граждани и организации, акредитирани в Руската федерация", обяснява какви документи са установени съответните списъци, които трябва да се ръководят в момента.

Данък върху печалбата

Приходите от предоставянето на имоти под наем се вземат предвид в състава на доходите от продажби, ако предоставянето на помещения за наем е основно (или една от основните) дейности (параграф 1 от чл. 249 от Данъчния кодекс на. \\ T Руската федерация). В други случаи тези приходи са непаралеризации (клауза 4 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходи

Организациите, които се доставят да наемат офис пространство непрекъснато, като правило възникват различни разходи. Те включват:

• разходи за комунални услуги (плащане на електроенергия, вода, услуги за топлоснабдяване по договори, сключени пряко с организации за доставка на енергия или като подлежател чрез приложена мрежа (член 545 от Гражданския кодекс на Руската федерация));
• разходи (почистване, малък ремонт, прозорци) за поддръжка на помещения за наем и помещения обща употреба (Зали, коридори, тоалетни);
• разходи за поддържане на комплексни агрегати и системи, разположени в сградата (асансьори, ескалатори, вентилационни системи, алармени системи и др.);
• разходи за плащане от специализирани организации за санитарна обработка на помещения (дератизация, дезинфекция, дезинсекция);
• разходи за текущия и основния ремонт на помещенията и обществените места;
• разходи за защита;
• разходи за наем (ако самият наемодател е наемател на помещенията и ги дава на сублизацията);
• разходи за плащане на земя или лизинг на земя парцел на земята в размера на своя дял (ако наемодателят е собственик на помещенията);
• разходи за застраховане на недвижими имоти;
• други разходи за помещения и сгради, в които са те.

Нека да живеем на най-общите и подходящи моменти. В съответствие с параграф 5 от регламента относно счетоводните "разходи на организацията" (PBU 10/99), одобрен по реда на Министерството на финансите на Русия от 06.05.1999 г. № 33N в организации, предмет на дейност, чиято дейност е Предвиждане на таксата за временно ползване на активите си съгласно договора за лизинг, разходите за обикновените дейности са скъпи разходи, чието прилагане е свързано с тази дейност. В други случаи, в съответствие с параграф 11 от PBU 10/99, тези разходи работят.

За данъчно облагане те могат да бъдат приети само ако са оправдани и документирани (параграф 1 от чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Ако наемането на помещения са постоянни, тези разходи се отнасят до разходите, свързани с производството и прилагането въз основа на член 253, алинея, параграф 1 от член 253 от данъчния кодекс (разходите за поддръжка и експлоатация, ремонт и ремонт и поддръжка \\ t поддръжка дълготрайни активи и да ги поддържат в добро състояние). В други случаи (цената на съдържанието на имота, прехвърлен съгласно Договора) Тези разходи се отнасят до неактивни (под. 1, ал. 1 от чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

На практика понякога има ситуация (най-често, ако доставката на помещенията за наем не е за наемодателя основната дейност), когато наемодателят "барабани" е част от разходите за електроенергия, вода, топлина и. \\ T изхвърля го във фактурата. Според Министерството на финансите, изразено в писмото от 03.03.2006 г. № 03-04-15 / 52, то е незаконно, тъй като наемодателят не може да бъде организация за енергийно снабдяване за наемателя, тъй като той сам получава електричество, за да достави Изграждане от организация за електроснабдяване. Тези разходи не могат да бъдат приети от наемателя за данъчни цели, а ДДС не може да бъде взет за приспадане на ДДС. За сумата, консумирана от наемателя на електроенергия, вода, топлината е наемодателят може да увеличи наема.

Когато отчитат разходите за счетоводство и данъчно отчитане на ремонта и поддръжката на сградата като цяло и инженерните си системи, понякога има проблеми в случаите, когато наемодателят не е единственият собственик на сградата, но притежава индивидуални помещения в нея, \\ t останалите помещения принадлежат на други собственици (един или няколко). Ако тези разходи носят един от собствениците, те едва ли могат да бъдат признати за справедливи и разумни изцяло. В този случай следва да се сключи споразумение за съвместна дейност (просто споразумение за партньорство) с останалите собственици и следват глава 55 от Гражданския кодекс и наредбата за счетоводство "информация за участие в съвместни дейности" (PBU 20/03), одобрена със заповед на Министерството на финансите на. \\ T Руската федерация от 24 ноември 2003 г. № 105N.

Разходи за наематели. Счетоводство и данъчно облагане

Данък върху печалбата

Наемателят във връзка с офис наеми също възниква. Нека да живеем на някои от тях.

Неразделни подобрения в наетите съоръжения на дълготрайни активи са включени в амортизираното свойство от 2006 г. (Законът от 6 юни 2005 г. № 58-FZ). В съответствие с член 258 от чл. 258 от капитала на данъчния кодекс в наетите съоръжения на дълготрайни активи, произведени от наемателя със съгласието на лизингодателя, стойността, чиято стойност не се възстановява от наемодателя, амортизирана от наемателя по време на термина на договора за лизинг, основано на размера на обезценяването, изчислено в съответствие с термина полезна употребаопределено за наети съоръжения на дълготрайни активи в съответствие с класификацията на дълготрайните активи. Това означава, че ако в края на договора за лизинга полезният живот на капиталовите инвестиции няма да приключи в края на срока на договора за наем, наемателят трябва да спре да натрупва амортизацията на амортизируема собственост под формата на капиталови инвестиции под формата на неразделни подобрения. В случай, че споразумението за лизинг е удължено, организацията може да продължи да начислява амортизацията по предписания начин.

Ако разходите за неразделни подобрения се възстановяват от наемодателя с наемодателя, тогава лицата се натрупват за тях. В съответствие с параграф 2 от чл. 259 NK RF Въпрос на амортизация на амортизируема собственост под формата на капиталови инвестиции в обекти на наети дълготрайни активи, които в съответствие с настоящата глава подлежат на обезценяване, започва на наемателя от първия ден от месеца, следващ месеца, следващ месеца който е пуснат в експлоатация този имот. Обясняванията по тези въпроси се съдържат в писмото на Министерството на финансите на Руската федерация на 15 март 2006 г. № 03-03-04 / 1/233.

LLC Newest Наемете офис пространство от бизнес центъра LLC и през май 2006 г., със съгласието на лизингодателя, неразделни подобрения в наетите помещения (създадени пожароизвестителни разходи за 30 000 рубли, включително ДДС - 4,576 рубли.). В съответствие с класификацията на дълготрайните активи, включени в амортизационните групи, одобрени от постановлението на правителството на Руската федерация от 01.01.2002 г. № 1, пожарната се отнася до четвъртата група. Полезен живот - от 5 до 7 години. Комисията е установила полезен живот от 61 месеца. Договорът за наем изтича след 3 години (36 месеца). В счетоводството ще бъде следното окабеляване:

Процедурата за плащане на ДДС при отдаване под наем на държавна собственост

Ако наемодателят (и собственик на имота) са държавни органи, местните власти и наети държавна собственост (федерална собственост, собственост на съставни субекти или общински), наемателят става данъчен представител и е длъжен да изчисли данъчната основа на ДДС (член 161 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съгласно член 161, параграф 3, данъчната основа се определя като размер на наема с данък. В същото време данъчната основа се определя от данъчния агент поотделно за всеки нает обект на собственост. В този случай данъчните агенти признават наемателите, които са длъжни да изчисляват, да се държат от приходите, изплатени на наемодателя, и да плащат съответния размер на данъка в бюджета.

Размерът на данъка, дължим на бюджета, се изчислява и изплаща от данъчни агенти изцяло (клауза 4 от чл. 173 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време удръжките подлежат на данъчни суми, платени от клиенти - данъчни агенти въз основа на документи, потвърждаващи плащането на данъци (чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Правото на посочените данъчни удръжки имат купувачи - данъчни агенти, състоящи се от данъчни органи и действащия данъкоплатец. Съгласно член 172 от член 172 от Данъчния кодекс се правят данъчни облекчения въз основа на документи, потвърждаващи плащането на данъци, удържащи агенти.

Организацията наема офис пространство в сграда, която е държавна собственост от януари 2006 г. Размерът на наема, като се вземат предвид ДДС, е 23 600 рубли. на месец. Размерът на ДДС е включен в бюджета едновременно с наема. През януари са направени следните кабели: Дебит 20, 26 Кредит 76 - 20 000 рубли. - наем на месец се кредитира; Дебит 19 Кредит 68 / A - 3 600 рубли. (23 600 рубли. X 18/118%) - натрупан ДДС от наем; Дебит 76 Кредит 51 - 20 000 рубли. - прехвърлени на месец; Дебит 68 / А. Кредит 51 - 3 600 рубли. - изброени в бюджета на ДДС (задълженията на данъчния агент се изпълняват). През същия месец се появиха обстоятелства, които приемат ДДС за приспадане, което беше отразено от окабеляването: Дебит 68 Кредит 19 - 3 600 рубли. - Приспада се да приспадне сумата на ДДС въз основа на фактура, издадена от наемателя. Тази сума е отразена в декларацията за януари 2006 г. в раздела "Данъчни удръжки", ред 260.

Как да кандидатствате "Опростен" Курбангхалев Оксана Алексеевна

Приходи от лизингова собственост

Съгласно параграф 4 от чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация Приходите от отдаване под наем на имоти принадлежат към неактивни доходи на предприятието, при условие че предоставянето на имоти под наем не е основната дейност на предприятието.

Трябва да се има предвид, че местоположението на обекта на недвижимите имоти, който се прехвърля под наем, няма значение. Да плати една данъчна организация за наем - "опростяване" трябва да бъде на мястото на неговото местоположение (писмото на Министерството на финансите на Русия от 02.12.2005 г. № 03-11-04 / 2/143).

При сключването на споразумение за данъчно облагане на доходите, прилагане на опростена данъчна система, е сумата от действително получения наем. Наемът може да бъде инсталиран не само в солиден размер на плащанията, който наемателят е длъжен да се извършва месечно. Параграф 2 614 Гражданският кодекс на Руската федерация предвижда отдаване под наем на имот чрез:

- плащания към дела на доходите, които се получават в резултат на използването на наетия имот;

- предоставяне на наемател на определени услуги;

- прехвърляне от наемател на наемодателя на нещата, посочени в договора, в собствеността или наема;

- Полагане на разходите за наематели за подобряване на наетите помещения, които са предвидени от договора за лизинга.

Страните могат да предоставят на договора за наем комбинацията от тези форми на наем или други форми на отдаване под наем.

Следователно приходите от предоставянето на имущество под наем възникват независимо от това дали е получено под формата на парични средства или под формата на прехвърляне към лизингодателя на разходите за подобряване на наетия имот (писмо от МНС на Русия в Москва от 01.07.2004 г. № 21-09 / 43685). В последния случай датата на признаване на доходите ще бъде денят на подписване на акт на приемане и прехвърляне на извършената работа. Въз основа на този закон, счетоводителят прави подходящите записи в книгата на доходите и разходите.

Да предположим, че една организация, прилагаща опростена данъчна система, се наема нежилищни помещениякоето принадлежи към нея върху правото на собственост. Съгласно условията на договора за наем, наемателят възстановява наемодателя разходите за електроенергия, водоснабдяване, топлоснабдяване и др.

В този случай размерът на възстановяването на оперативни и комунални разходи на наемодателя организация следва да включва в състава на приходите без приходи (писма на МНС на Русия от 11.05.2004 г. № 22-14 / 881 и управлението на федералния данък Обслужване на Русия в Москва от 09.29.2005 г. № 18-11 / 3/69533).

Специалистите на Министерството на финансите на Русия се придържат към една и съща позиция (писма на Министерството на финансите на Русия от 17 ноември 2008 г. № 03-11-05 / 274, от 02.23.2004 г. 04-02-05 / \\ t 1/19, от 02.02.2005 г. № 03-03-02 -04/2/2 и от 09/05/2007 № 03-11-05 / 215).

Няма значение, изброява наемателя пари в брой По текущата сметка на наемодателя или пряко енергийните и водоснабдяването (писмото на Министерството на финансите на Русия от 16 август 2005 г. № 03-11-04 / 2/48).

В същото време наемодателят може да включва разходите си за изплащане на комунални услуги в помещенията, което е отдадено под наем (писмата на Министерството на финансите на Русия от 22 август 2005 г. № 03-11-04 / 2/57 и ръководството на Федералната данъчна служба на Русия в Москва от 01.15.2007 г. № 18-8 / 3/02040), но само при условие, че той е избрал доходите, намален с размера на разходите като предмет на данъчно облагане.

От книгата за най-странната собственост от Panchenko t m

8.2. Предаване на отдаване под наем на държавна собственост от единно предприятие, собственост на този имот срещу правото на икономическо управление на член 17 от федералния закон от 14 ноември 2002 г. № 161-FZ "за държавни и общински единични предприятия" (наричан по-долу -. \\ T Закон за единните

От книгата Как да приложим "опростено" Автор Курбалгалеева Оксана Алексевна

8.9.1. Появата на задълженията на данъчния агент при наемане на федерална собственост, имуществото на предмета на Руската федерация и общинската собственост в някои ситуации организацията е длъжна да изпълнява задълженията на данъчния агент по ДДС. Това означава, че тя

От под наем Автор Семенихин Виталий Викторович

Чл. 612. Отговорност на наемодателя за недостатъците на наетия имот 1. Наемодателят е отговорен за отдаването под наем на имота, изцяло или частично предотвратяване на използването им, дори ако по време на сключването на договора за лизинг е направил не знам за тях

От книгата, където отива пари. Как правилно да управлявате семейния бюджет Автор Сахаровска Джулия

Член 629. премахване на недостатъците на наетия имот 1. Когато наемателят е открит от наемателя на недостатъците на наетия имот, наемодателят е длъжен да бъде напълно или частично възпрепятстван използването им, наемодателят е длъжен да десет дни от датата на

От резервация за бизнес в Германия Автор Фон Люксбург Натали

9. Разходите за наемане на имуществото на организацията, което признава приходите намалени доходи като предмет на данъчно облагане, могат да намалят данъчната основа за един данък върху размера на наемите (наети) плащания за имота (приет) (подношение) .

От книгата FRILANCE: Рестартиране [стъпка по стъпка ръководство за отдалечен служител приходи от 200 000 рубли. на месец] Автор Масленветков Роман Михайлович

Ремонт на наетия имот от наемодателя, който трябва да я представи и как, след като промени договора, предотвратяване на ползата от дейността на фиксираните активи в лизинга подлежи на физическо и морално износване, трябва да бъдат ремонтирани и възстановяват. How.

От книгата на автора

Резервите за ремонт на наетия имот за наемодателя повечето наемодатели изразходват значителни количества за отдаване под наем на дълготрайни активи. За еднакво отчитане на тези разходи законодателството позволява на организациите да създават резерви под

От книгата на автора

Застраховката на наетия имот на практика е доста често при приключването на договорите за наемане на лизингодатели, които желаят да защитят интересите си в опазването на имота, независимо изолирана собственост, прехвърлена под наем. В материала по-долу

От книгата на автора

Модернизация и други подобрения в наемодателя на наетия имот, включително обезщетение на разходите на наемателя в практическа дейност, а не всяка стопански субект, е възможно да се придобие имущество. Следователно Б.

От книгата на автора

Лизинг на държавна собственост с институции в Руската федерация, както знаете, частните, държавните, общинските и други форми на собственост са признати. В съответствие с гражданското право на държавната собственост на руснака

От книгата на автора

Ремонт на наетия имот от наемателя, който трябва да го представи и как, чрез промяна на договора, предотвратяване на гласовете на операцията днес, много организации под наем офис, производство или складове. Обикновено получават собственост наемател

От книгата на автора

Резерви за поемане на под наем имот на наемателя, сключващи договорите за отдаване под наем на договора, наемодателят и наемателят, като правило, им предоставят задълженията на страните да извършват както настоящите, така и ремонт Имот. В същото време с цел

От книгата на автора

Застраховка на наетия имот, сложност с бенефициента, наемодателят на организацията често се използва в техните дейности наетите обекти на собственост - сгради, помещения, превозни средства, офис оборудване и така нататък. В някои случаи,

От книгата на автора

Закупуване на апартамент в ипотека за отдаване под наем и тук е друга класическа грешка в липсата на планиране. През последните години много хора купуват апартамент в ипотека, за да го предадат за наем и прехвърлят кредитни плащания към наемните плащания. Алена, която се поддава на жилищната треска,

От книгата на автора

13.4.6. Приходи от доставка на имот под наем (Пахт) до този вид Приходите включват приходи, получени от наемането на подвижни и недвижими имоти, например: парцелиШпакловка сгради и техните части (например апартаменти); морски и речни плавателни съдове; Машини I.

От книгата на автора

Не забравяйте да следвате крайния срок за поръчка на поръчката, предварително договарян и се предписва техническа задача Или в договор с клиента. Редът на поръчката е ясно фиксиран и нямате право да нарушите крайните срокове. Точка. Без значение колко парадоксално ви се струваше, но

Данъчното отчитане на приходите в размер на наема зависи от това дали отдаването под наем за организиране на основната дейност или не.

Ситуация: какви приходи при изчисляване на атрибута на данъка върху доходите такса, получена за отдаване под наем на имот под наем, е приходите от продажби или неактивни доходи?

Концепцията за систематична се използва в смисъла, използван в член 120 от чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация, два пъти и повече \\ t календарна година. Такъв подход към прилагането на концепцията "Систематизация" е залегнал в параграф 2 от раздел 4 Методически препоръки За прилагането на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (одобрен по реда на Министерството на извънредните ситуации на Русия от 20 декември 2002 г. No. BG-3-02 / 729). Към днешна дата този документ е загубил сила (Ред на Федералната данъчна служба на Русия от 21 април 2005 г. No. SAE-3-02 / 173). Въпреки това, предложеното тълкуване на понятието "систематично" запазва значението, което се потвърждава от представители на данъчната служба (вж. Например писмо от Русия в Московския регион 25 март 2004 г. № 04- 23/03451) и арбитражни съдилища (вж., Например, резолюция на ССС на област Волга-Вятка от 26 октомври 2005 г. No. A28-4710 / 2005-34/29).

Дата на признаване на приходите

Ако организацията използва метода на начисляване и прехвърляне на имущество, е един от основните видове дейности, след това признава до датата на прилагане на тази услуга. Като общо правило, датата на действителното предоставяне на услуги за отдаване под наем е денят за подписване на месечен акт (ако такъв документ е съставен). В същото време присъствието или липсата на реално получаване на пари по време на признаването на дохода не засяга. Такова заключение позволява член 271 от чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Подобно изясняване съдържа писмо от Министерството на финансите на Русия от 27 май 2015 г. № 03-03-06 / 1/30408.

Ситуация: в каква точка при изчисляването на данъка върху доходите признават размера на наема в доходите, ако актовете за предоставяне на услуги не се изготвят месечно? Имотът под наем е основната дейност на организацията. Организацията прилага начисления метод.

Наемете наем в доходите на последния ден на всеки месец (чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Когато начисленият метод, приходите се признават в периода на докладване (данък), в който са се състояли (параграф 1 от чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По договори, свързани с няколко периода на докладване (данъци), доходите между тях трябва да бъдат разпределени Като се има предвид принципът на еднаквост на признаването на приходите и разходите (параграф 2 от чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако организацията използва метода на начисляване и прехвърляне на имущество под наем - един от основните видове дейности, тогава доходите трябва да бъдат признати за датата на прилагане на тази услуга (параграф 3 от чл. 271 от данъчния кодекс на. \\ T Руска федерация). Като общо правило на датата на действителното предоставяне на услуги под наем е денят за подписване на месечен акт.

Въпреки това законодателството не задължава наемодателя месечно да проявява действията относно предоставянето на услуги по договора за лизинг . В същото време услугата за данъчни цели се признава от дейностите, чиито резултати нямат материален израз (параграф 5 от чл. 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В рамките на договора за наем на собственика наемодателя предоставя услуги под наем на листа постоянно (ежедневно) през целия срок на договора.

От гореизложеното може да се заключи, че при липсата на актове относно предоставянето на услуги наемодателят трябва да определи основата на данъка върху доходите (включително приходите) относно резултатите от всеки период на докладване (член 54, параграф 1 от чл. 54) \\ t , ал. 2 от чл. 286 NK RF). След тази логика Министерството на финансите на Русия взе същата позиция в писмата на 4 април 2007 г. № 03-07-15 / 47 (доведе до вниманието на данъчните инспектори с писмо от федералната данъчна служба на Русия дата. 28 април 2007 г. № PC-6-03 / 360), на 8 февруари 2005 г. № 03-04-11 / 21. Въпреки факта, че тези писма са свързани с въпросите на изчисляването на ДДС, аргументите, дадени в тях относно датата на отдаване под наем, могат да бъдат приложени към процедурата за изчисляване на данъка върху доходите.

Ако организацията използва метода на начисляване и прехвърляне на имот под наем не е основната дейност, датата на признаване на приходите от наем ще бъде:

• или датата на прилагане на изчисления в съответствие с условията на договорите;

• или дата на представяне на наемодателя документи, обслужващи основата за населени места;

• или последния ден от отчетния или данъчния период.

Тези опции са предвидени в параграф 4, ал. 4, т. 2 от чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Министерството на финансите на Русия в писмо от 4 март 2008 г. № 03-03-06 / 1/139 се спазва до подобна позиция.

Тъй като признаването на приходите от наеми от начисления метод не зависи от факта на плащане, тогава не е необходимо авансовото плащане, получено от наемателя, включващо в състава на данъчните приходи (под. 1, параграф 1 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В приходите са част от аванса, който се отнася до предварително предоставените.

Ако организацията прилага паричния метод, тогава приходите от предоставянето на имот под наем трябва да бъдат отразени в отчетния период, в който плащането действително ще отиде за предоставените услуги (параграф 2 от чл. 273 от данъчния кодекс на руския данъчен кодекс. Федерация). Ако се получи авансово плащане на таксата за наем, тогава нейната сума също така се поема увеличение на облагаемата печалба (точка 1, параграф 1 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация, параграф 8 от информационното писмо на. \\ T Президиум на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 22 декември 2005 г. № 98).

Пример за размисъл в областта на счетоводството и с данъчното облагане на наемодателя на количествата под наем. Прехвърлянето на имот под наем е отделен вид дейност или наемодател. Организацията на наемодателя прилага общата данъчна система

Една от дейностите на ALFA CJSC е да отдаде под наем дълготрайни активи. През януари Алфа придобива под наем нежилищни помещения на стойност 2,456 000 рубли. (с включено ДДС - 374 644 RUB.). Следващият месец обектът беше прехвърлен на наемателя.

От февруари "Алфа" таксува месечен наем в размер на 90 000 рубли. (с включено ДДС - 13 729 рубли.). Плащането от наемателя също идва месечно (в последния ден от месеца, за който са предоставени услуги).

През януари:

Дебит 08 Кредит 60
- 2 081 356 разтриване. (2 456 000 разтриване. - 374 644 рубли) - отразяват разходите за закупуване на помещението;

Дебит 19 кредит 60
- 374 644. - ДДС сметки за придобитите основни средства;

Дебит 60 кредит 51

- 2 081 356 разтриване. - обичайно да се вземе предвид стаята, предназначена за отдаване под наем;

Дебит 68 Субордантски "изчисления на ДДС" Кредит 19
- 374 644. - приета за приспадане на ДДС по основните средства;

- 2 081 356 разтриване. - получи стаята.

През февруари:

Дебит 62 кредит 90-1

Дебит 90-3 Кредит 68 SUBACKOUNT "Изчисления на ДДС" \\ t
- 13 729 разтриване. - увеличен ДДС с количества под наем;

Дебит 51 Кредит 62

Организацията плаща месечно данък върху печалбата, прилага метода за начисления. През февруари счетоводител отразява приходите на данъчната основа от продажбите в размер на 76,721 рубли. (90 000 разтривайте. - 13 729 разтрийте.).

Различия поради спада на курсовете

Ситуация: как наемодателят при изчисляването на данъка върху доходите отчита различията, произтичащи от спада на курсовете по плащанията за наем през 2015 г.? Цените са съгласувани в y. д. и изчисленията водят в рубли. Договорът, подписан през 2014 г.

Разликите, произтичащи от наемните плащания за 2015 г., помислете как курсовата работа. Тези, които възникват по задълженията от 2014 г. - като суми.

Да се \u200b\u200bразграничат обменните разлики от гореспоменатите, защото те вземат под внимание по различни начини. Като цяло, от 2015 г., понятията за "срещи на високо равнище" в данъчния кодекс на Руската федерация, няма повече. Всички разлики във валутата и y. д. Те обмислят курсове. Помислете за тях съществуващи правила . Но има едно изключение. Според транзакциите в y. д. сключено преди 1 януари 2015 г., разликата поради спад на курсовете, признават като сума от стари правила (Параграф 3 от чл. 3 от Закона за 20 април 2014 г. № 81-FZ).

В данъчния кодекс на Руската федерация, определящ какво да се вземе предвид "сключената сделка" не е. Затова се обръщаме към гражданското право. В него сделката признава действията на гражданите и организациите, насочени към установяване, промяна или прекратяване на права и задължения (параграф 1 от чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 153 от Гражданския кодекс на Руската федерация \\ t ).

Следователно в случая сделката е възникването на задължението за плащане за наем, а от другата страна - правото да се изисква тази сума. Фактът, че подписването на договора е средно тук. По-важното е, че собствеността на наемателя или не.

Други примери. В търговията моментът на ангажиментите ще зависи от времето на превоза или получаването на предплащане. Според кредити задълженията възникват само след като кредитополучателят получава пари от заемодателя.

Ето защо, за да се вземе под внимание разликата, погледнете датата, когато възникна задължение, а не в деня на подписване на договора.

Потвърдете тази логика и обяснения в писмата на Министерството на финансите на Русия от 29 май 2015 г. № 03-03-06 / 1/31100, от 25 май 2015 г. № 03-03-06 / 1/2921, на 21 май 2015 г. № 03-03-06 / 1/2 29152.

ДДС

Приходите в размер на наема подлежат на ДДС (под. 1, 1 член. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Факт е, че предоставянето на имущество под наем от гледна точка на глава 21 от Данъчния кодекс на Руската федерация се разглежда като предоставяне на платени услуги, което е предмет на данъчно облагане на ДДС. Изключенията са случаи, когато:

• жилищни помещения са на разположение в жилищния фонд на всички форми на собственост;

• наемателят е чуждестранен гражданин или чужда организация, която се състои от данъчно отчитане в Русия.

В тези случаи наемният ДДС не подлежи на това.

Прилага се изключение от данъчното облагане на споразуменията за лизинг на ДДС с чуждестранни граждани или организации, ако законодателството на чуждата страна е наемателят: \\ t

• или е създадена подобна взаимна поръчка срещу граждани на Русия и руски организации, акредитирани в тази чужда държава;

• или ако такава норма е предвидена в Международния договор (споразумение) на Русия.

Това е посочено в параграф 1 и параграф 2 от член 149, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Съвместният ред на Министерството на външните работи на Русия и Министерството на финансите на Русия от 8 май 2007 г. № 6498/40N одобри списък на чужди държави по отношение на гражданите и (или) организации, от които освобождаването от ДДС се прилага по време на предоставянето на помещения. Този списък не съдържа никакви ограничения, свързани с съответния валутен курс за гражданите и организациите на нашата страна.

Ситуация: може ли организацията да използва ползата от ДДС в предоставянето на офис площи до постоянното представителство на австрийската организация?

Да може би.

Списъкът на чужди държави, по отношение на гражданите и организациите, за които ползата от ДДС, предвидена в член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в предоставянето на помещения под наем, одобрени със заповед на руското външно министерство и. \\ T Министерството на финансите на Русия от 8 май 2007 г. № 6498 / 40N. Австрия Този списък включва. Той също така е инсталирал възгледите на помещенията, когато се отпускат, които се прилагат ползите, услугата (офис) и жилищни помещения.

Ето защо, ако организацията осигурява под наем офис стаи Външна организация, акредитирана в Русия и е жител на Австрия, ДДС върху размера на наем не се натрупва (параграф 1 от чл. 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В съответствие с член 154, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчната основа на ДДС следва да се определя въз основа на разходите за предоставяните услуги (количества под наем) без ДДС. Изчислете го като услуги и представяне на документи за сетълмент.

Документи, потвърждаващи предоставянето на услуги за отдаване под наем, са:

• договор за наем;

• акт на приемане и прехвърляне на собственост на наетия;

• акт на предоставянето на лизингови услуги (ако подготовката му е предвидена в договора).

Датата на настъпване на облагаемия оборот на ДДС е най-ранната от следните дати:

• ден на предоставяне на наемодател на услугите последния ден от всеки данъчен период през целия период на договора за наем;

• ден на плащане, частично плащане за сметка на предстоящото предоставяне на услуги.

Подобно заключение дава възможност за извършване на норми от параграф 1, параграф 1 от член 167 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмата на Министерството на финансите на Русия от 24 май 2010 г. № 03-07-11 / \\ t 200, от 4 април 2007 г. № 03-07-15 / 47.

За размера на наема, наемодателят е длъжен изложение на наемащата фактура (Член 3 от чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: колко често наемодателят трябва да постави фактурата на наемателя? Договорът за лизинг се сключва на дългосрочен. Според договора не се събират месечни актове за предоставяне на отдаване под наем.

Процедурата за издаване на фактури не зависи от съставянето на актове за предоставяне на отдаване под наем. Фактурата за наемодателя трябва да бъде поставена в рамките на пет календарни дни от момента, в който са предоставени услугите под наем (параграф 3 от чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това се обяснява с факта, че услугите се изпълняват (консумират) в процеса на предоставяне (параграф 5 от чл. 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Документи, потвърждаващи предоставянето на услуги за отдаване под наем, са:

• договор за наем;

• акт на приемане и прехвърляне на собственост на наемателя.

Това е посочено в писмата на Министерството на финансите на Русия от 9 ноември 2006 г. № 03-03-04 / 1/742, както и федералната данъчна служба на Русия от 5 септември 2005 г. № 02-1- 07/81.

Така, ако договорът за лизинг не предвижда друго, не е необходимо месечно съставяне на актове за предоставяне на услуги за предоставяне на собственост.

По отношение на договорите за наем, срокът, който обхваща повече от един данъчен период по ДДС, финансовият отдел предоставя такива разяснения (писмото на Министерството на финансите на Русия от 4 април 2007 г. № 03-07-15 / 47) . Ако условията на договорите за лизинг не са предоставени за предварително плащане на услуги, наемодателят трябва да определи данъчната основа за ДДС в последния ден от тримесечието, в кои са предоставени услуги (31 март, 30 юни, 31 октомври и 31 декември и 31 декември и 31 декември. ). Съответно, за пет календарни дни в края на всяко тримесечие наемодателят трябва да проявява фактурата на наемателя за услуги, предоставени през изминалия период. Това е обяснено така. Услугата за данъчни цели се признава от дейности, чиито резултати нямат материален израз (параграф 5 от чл. 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В рамките на договора за наем на собственика наемодателя предоставя услуги под наем на листа постоянно (ежедневно) през целия срок на договора. Следователно наемодателят е длъжен да определи данъчната основа на ДДС върху резултатите от всяко тримесечие (параграф 1 от чл. 54, ал. 4 от чл. 166 и чл. 163 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Рано (докато периодът, в който отдаването под наем не са приключили), за да разкрият фактурите (писма на Министерството на финансите на Русия от 8 февруари 2005 г. № 03-04-11 / 21 и 2 юли 2008 г. № 03 -07-09/20).

Размерът на данъка, изчислен и платен със сумите на авансите, приемат данъчния период, в който ще бъде предоставена услугата (член 171 чл. 171, ал. 6 от чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Обратно изкупуване от страна на наемателя

имоти за обратно изкупуване

• разходи, свързани с неговото обезвреждане (например, доставка, остатъчна стойност Имот) (точка 1 и 3 от параграф 1 от чл. 268 от Данъчния кодекс на Руската федерация);

• приходи от продажбата си (стойност на обратно изкупуване на имота) (чл. 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Прочетете повече за това:

• Как да се вземе предвид при облагането на продажбата на дълготрайни активи при изкупуване на наети фиксирани съоръжения;

• Как да се обмисли счетоводството за прилагането на материалите Когато изкупувате наети обекти на друг имот.

Продажбата на стоки (работи, услуги) в Русия е призната като включване на ДДС (под. 1, 1 член. 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно от приходите в размера на стойността на обратно изкупуване на имота трябва да бъдат платени с ДДС. Данъчните суми, платени със аванс за сметка на стойността на обратно изкупуване на собствеността, предприемат за приспадане веднага след прехвърлянето на обекта към наемателя (параграф 8 от чл. 171 и ал. 6 от чл. 172 от данъчния кодекс на. \\ T Руска федерация).

На открито и UHNVD

Ако организацията прилага общата данъчна система и изплаща UTII, размерът на наема в дейностите, преведени на UNVV и дейностите на обща система Данъчното облагане трябва да бъде взето предвид отделно, за да се изчисли данъкът върху доходите и ДДС по метода на дирекцията (точка 9 на чл. 274, ал. 1 от чл. 146, ал. 3, ал. 3 от чл. 346.26 от Данъчния кодекс на \\ t Руската федерация).

Приходите, свързани с представянето на имот под наем, за дейностите, преведени на UNVVD, няма да повлияят на определението за данъчната основа за член 346, параграф 1 и член 346, параграф 1 и член 34 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За да се вземе предвид при изчисляването на данъка върху печалбата на размера на получената от наема на общата данъчна система, използвайте .

Usn

Ситуация: какви приходи при изчисляването на един данък в опростяването се приписват на таксата, получена за предоставяне на собственост за наем, - до приходите от продажби или неактивни доходи?

Ако имотът е отдаден под наем на систематична основа, след това до приходи от продажби. В противен случай, отразяват наемните плащания в състава на приходите без приходи.

Организации, които се използват от опростени определянето на облагаеми приходи, основани на членове 249 и 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 от чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Приходите от предоставянето на имот под наем е нереализацията, ако не се позовава на приходи от продажби (клауза 4 от чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация). Критерият не е предвиден за критерий за възлагане на таксите за наем на приходите от прилагането на данъчния кодекс на Руската федерация. Той обаче съдържа условие за включването на разходи, свързани с отдаването под наем на имот под наем. Така че, ако организацията дава собственост на систематична основа, разходите за такива дейности са свързани с изпълнението (точка 1, параграф 1 от чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно приходите от него трябва да бъдат признати за част от приходите от продажбите.

Концепцията за систематичност се използва в стойността, използвана в член 120 от чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация, два пъти и повече през календарната година. Такъв подход към прилагането на концепцията за "систематичен" е залегнал в параграф 2 от раздел 4 от методологическите препоръки за прилагането на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (одобрен със заповед на Министерството на образованието и. \\ T Наука за Русия от 20 декември 2002 г. № BG-3-02 / 729). Към днешна дата този документ е загубил сила (Ред на Федералната данъчна служба на Русия от 21 април 2005 г. No. SAE-3-02 / 173). Въпреки това, предложеното тълкуване на понятието "систематично" запазва значението, което се потвърждава от представители на данъчната служба (вж. Например писмо от Русия в Московския регион 25 март 2004 г. № 04- 23/03451) и арбитражни съдилища (вж., Например, резолюция на ССС на област Волга-Вятка от 26 октомври 2005 г. No. A28-4710 / 2005-34/29).

Датата на получаване на дохода е денят, в който организацията действително е получила средства от наемателя, за да плати за своя дълг. Размерът на наема, получен под формата на аванс, е включен в приходите по опростен, незабавно към момента на получаването му в организацията. Тази процедура следва от параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и писмата на МНС на Русия от 11 юни 2003 г. No. SA-6-22 / 657, Министерството на финансите на Русия от 25 януари 2006 г. \\ t № 03-11-04 / 2/15 и решения на Руската федерация от 20 януари 2006 г. № 4294/05.

Пример за размисъл в областта на счетоводството и с данъчното облагане на наемодателя на количествата под наем. Прехвърлянето на имот под наем е отделен вид дейност или наемодател. Организацията на наемодателя прилага опростена, данъкът се изплаща от разликата между приходите и разходите

Една от дейностите на ALFA LLC е да отдават под наем дълготрайни активи. През януари Алфа придобива под наем нежилищни помещения на стойност 2,456 000 рубли. (с включено ДДС - 374 644 RUB.). Следващият месец обектът беше прехвърлен на наемателя.

От февруари "Алфа" таксува месечен наем в размер на 90 000 рубли. Плащането от наемателя също идва месечно (в последния ден от месеца, за който са предоставени услуги).

Сметките включват следните записи.

През януари:

Дебит 08 Кредит 60
- 2,456 000 рубли. - отразява разходите за закупуване на помещенията;

Дебит 60 кредит 51
- 2,456 000 рубли. - платен обект;

Дебит 03 Subackount "собственост" кредит 08
- 2,456 000 рубли. - обичайно да се вземе предвид стаята, предназначена за отдаване под наем;

Дебит 03 Subackount "Имоти, отдадени под наем" Кредит 03 Абонирайте се "собствено имущество"
- 2,456 000 рубли. - получи стаята.

През февруари:

Дебит 62 кредит 90-1
- 90 000 рубли. - изчисляват се таксите за наем;

Дебит 51 Кредит 62
- 90 000 рубли. - получени от наемателя.

През март:

Дебит 62 кредит 90-1
- 90 000 рубли. - изчисляват се таксите за наем;

Дебит 51 Кредит 62
- 90 000 рубли. - получени от наемателя.

Полученият наем в размер на 180 000 рубли. (90 000 разтривайте + 90 000 разтривайте.) Счетоводител отразена в книгата за отчитане на приходите и разходите за първото тримесечие .

Договорът за наем може да предостави имоти за обратно изкупуване Наемател. В този случай, за данъчни цели, операцията за прехвърляне на предефинирано имущество по договора за лизинг се отразява като нейното прилагане (параграф 1 от чл. 624 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Към датата на прехвърляне на собствеността на собствеността на обекта, прехвърлен на обекта, отразяват: \\ t

• разходите, свързани с неговото обезвреждане, ако са представени в член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация (например доставка, покупка на имота);

• приходи от продажбата (стойност за обратно изкупуване на имота) (параграф 1 от чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Енгия

Целта на данъчното облагане на END е условните доходи (чл. 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно, при изчисляването на данъчната основа, доходът под формата на такса за предоставяне на собственост за наем не засяга.