Наемане на отношения: Данък и счетоводство (характеристики на размисъл, когато отпускат нежилищни помещения за производствени нужди). Доставката на лизинг не е отделен вид дейност. Наемане

Изследовател l.e. Байовски пише, че "наемът като вид предприемаческа дейност предвижда предаването от едната страна (наемодател) на другата страна (Хайд) за таксата за временно притежание и използване или временно използване на имущество под формата на нетекущи активи" \\ t

Специално внимание следва да се обърне на отговорностите и отговорностите на страните по време на експлоатацията на съоръжението наемател. В съответствие с действащото законодателство правото на лизинг на недвижими имоти е предмет на държавна регистрация, дори ако участниците не предвиждат това в договора за наем.

Наемът като обект на счетоводство е текущ и дългосрочен.

Настоящият наем е регламентиран от договора за лизинг, сключен от лизирането с наемателя. Срокът на такъв лизинг не може да бъде повече от една година. Процедурата за сключване на договор за наем, нейното съдържание и права на собственост на страните се регулира от Ch. 34 от Гражданския кодекс. При липсата на индикация в Договора за отдаване под наем се смята, че такова споразумение се сключва неопределено време. В такава ситуация всяка от страните въз основа на неговите интереси има право да откаже договора по всяко време при едно условие: инициаторът на прекратяването на договора следва да информира другия участник не по-късно от един месец и по време на Лизинг на недвижими имоти - за три месеца. В същото време законът или договорът може да установи различен период за предотвратяване на прекратяването на договора за лизинга, сключено за неопределено време.

За някои видове наем, както и отдаване под наем на определени видове собственост, законът е разрешен да създаде максимален (лимит) срок от договора. В такава ситуация, ако срокът за лизинг в договора не е уточнен и нито една от страните не е оставила прекратяването си преди изтичането на срока, предвиден от закона, изпълнението на договора е спряно след изтичане на срока на валидност.

Заключението на договора за период, надвишаващ лимита, се счита за заключение в крайния срок.

Когато разходите се разпределят до неразделни подобрения на наетия обект, са възможни три възможности за отразяване на такива разходи в текущото счетоводство.

Първият вариант предвижда компенсиране на разходите, генерирани от разходите по наемодателя чрез кредит отдаване под наем.

Вторият вариант отчита възстановяването на наемателя от наемодателя разходи за подобряване на лизинга.

Третият вариант признава разходите, произведени като преки загуби на наемателя. Това е възможно в ситуация, ако извърши такива разходи без координация със собственика на този имот.

В ситуация, в която наемът се наема от наемател при условия на забавяне на плащането, горната сума по ДДС се предприема за приспадане след действителното изплащане на задълженията на наемателя пред наемодателя.

LLC "X" разполага с отопляем склад с площ от 2500 квадратни метра. Метър, който в момента не се използва. Компанията може да бъде отдадена под наем на следните условия:

• - Наем, като се вземат предвид комунални плащания 500 000 рубли. през годината;
• - поддръжка Отопляемият склад се извършва от наемател;
• - Имуществото остава в баланса на нашата компания.

Изчисляването на допълнителни доходи от доставянето под наем е представено в таблица 3.13.

Таблица 3.13. Изчисляване на допълнителни доходи от наем

Като таблица 3.13 показва, нетният доход от наемане на складова стая ще бъде 360 000 рубли. през година.

Промяната в основните икономически показатели след събитието беше представена в таблица 3.14.

Таблица 3.14. Основни икономически показатели след събитието

По този начин данните от таблица 3.14 показват, че поради въвеждането на дейност за наемане на недвижими имоти LLC "X" рентабилността на производството ще се увеличи с 0.027%. Четирият капацитет след изпълнението на събитието ще бъде 0,908 рубли. / Разтрийте., Коя е по-малка от 0.029 рубли. / RUT., Съответно, Фондацията ще увеличи същите показатели, като достигне нивото на 1,101 рубли / разтриване. От своя страна, доходността на продажбите ще се увеличи с 0.031%, достигайки 0.037% срещу 0.006% преди изпълнението на събитието.

В резултат на извършените дейности, изчисляваме общата промяна в основните показатели за рентабилност на LLC "X"

Таблица 3.15 показва изчисленията на разходите преди прилагането на предложените дейности и след това и се изчислява общата сума на спестяванията.

Таблица 3.15. Показатели за работата на LLC "X" преди и след въвеждането на събития

Име на индикатора	Преди въвеждане на събития	След въвеждането на събития	Промени +/-
Разходи, разтривайте.
Печалба предприятие, разтривайте.
Приходи от компанията, разтривайте.
Нетна печалба, разтривайте.
Рентабилност на производството,%
Fondarity, разтрийте. / Разтрийте.
Fondo Studios, разтривайте. / RUT.
Рентабилност на разходите,%
Продажби на рентабилност,%

Въз основа на данните, представени в таблица 3.15 относно промяната в показателите за рентабилност на LLC "X", след като изпълнението на дейностите ще бъде график (Фигура 3.2).

Фиг. 3.2. Показатели за рентабилност на LLC "X" преди и след въвеждането на събития

По този начин рентабилността на продажбите на LLC "X" ще се увеличи с 0.219% и достига до ниво от 0.225% срещу 0.006% преди изпълнението на дейностите. Рентабилността на производството също ще се увеличи след въвеждането на дейности - с 0.25% и ще бъде 0.263% срещу 0.013% преди изпълнението на събитието.

Така тя вижда от данните, представени, че показателите за рентабилност за сметка на предложените дейности ще се увеличат значително и ще позволят на компанията да развива и генерира доход.

Основната отговорност на наемателя в съответствие с чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация е навременното внедряване на наема за използване на имущество по размер и времето, предвидено в договора за лизинга.

Наемът е настроен във формата:

• дефинирани в твърдото количество плащания, направени периодично или в същото време;
• установения дял на продуктите, получени в резултат на използването на наети имоти, плодове или доходи;
• предоставяне на наемател на определени услуги;
• прехвърляне от наемател на наемодателя поради договора за нещата в имота или под наем;
• подреждането на наемателя, причинен от разходите за подобряване на наетия имот.

В договора за лизинг страните могат да предвидят различна комбинация от изброени форми на наем или други форми на отдаване под наем. Най-често наетите се определят от страните по договора за лизинг под формата на солидни плащания периодично или в даден момент.

Съгласно договора за наем, няколко обекта могат да бъдат предадени незабавно, докато наемът може да бъде създаден както за всички прехвърлени имоти за наем като цяло и за всеки обект отделно. Според автора е за предпочитане да се инсталира наем за всеки нает обект отделно, което ще избегне възможните разногласия между страните по договора.

Времето за доставка се определя от договора, а страните могат да предвидят всяка заповед за въвеждане: месечно, тримесечно, веднъж годишно, като направят плащане или забавено плащане.

Размерът на наема може да варира в зависимост от споразуменията на страните в сроковете, предвидени в Договора, но не по-често от веднъж годишно, което е установено с параграф 3 от чл. 614 от Гражданския кодекс. В същото време размерът на наема може да варира както в посоката на увеличаване, така и по отношение на намалението.

Наемателят има право да поиска намаляване на бъбреците в случай на:

• ако, поради обстоятелствата, за които не реагира, условията за използване, предоставени от договора за наем, или състоянието на собствеността се влоши значително;
• ако наемодателят е нарушен ремонт с оглед на имота;
• ако наемодателят не е предупредил наемателя за правата на трети лица на имота в сключването на договора за лизинг.

В случай на значително нарушение от наемателя, наемодателя, ръководен от наемодателя, ръководен от параграф 5 от чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация, има право да поиска ранно подаване на наем в установения на лизингодателя период. В същото време наемодателят няма право да поиска ранно вземане на наем повече от два пъти подред.

Отчитане на наемателя. Ако предоставянето на имоти под наем е за наемодателя основната дейност, наема от наемателя, съгласно чл. 249 Данъчен кодекс на Руската федерация ще се позове на доходи от продажби. Припомнете си, че основните дейности се определят от Хартата на организацията, където най-често предоставянето на собственост под наем се предоставя като вид дейност.

Ако организацията прилага начисления метод, предвиден в изкуството за признаване на приходи и разходи. Изкуство. 271 и 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, след това в съответствие с параграф 1 от чл. 271 NK RF приходите се признават в периода на докладване (данък), в който са се състояли, независимо от действителния прием пари, други имоти (работи, услуги).

За организации, предоставящи системна основа за временна такса и (или) временно притежаване и използване на тяхното имущество, разходи за такива дейности в съответствие с PP. 1 стр. 1 Чл. 265 Данъчният кодекс на Руската федерация ще бъде признат от разходите, свързани с производството и прилагането.

Договорът за наем може да бъде предоставен за неравномерен график за отдаване под наем. В този случай приходите под формата на наемни плащания се признават като данъчно отчитане, като се вземат предвид принципа на единно признаване на приходите и разходите, независимо от тяхното действително плащане. В същото време месечното сключване на служебни упражнения, предоставени съгласно договора за лизинг за целите на провеждането на данъчно отчитане Не се изискват приходите под формата на наемни плащания. Такава позиция е изложена в писмата на Министерството на финансите на Русия от 17.04.2007 г. № 03-03-06 / 1/248, от 06.02.2007 г. № 03-03-06 / 1/59, от 10.11 .2006 № 03-03-04 / 1/752.

Предоставянето на имоти под наем не може да бъде основната дейност на организацията. Например, ако производствена организация отдаване под наем временно не се използва оборудване или помещения, за него предоставянето на собственост за наем няма да бъде основната дейност. В този случай приходите от предоставянето на имущество под наем въз основа на параграф 4 от чл. 250 Данъчният кодекс на Руската федерация ще бъде признат за неактивни доходи.

За доходи, които не осъзнават от предоставянето на имущество за отдаване под наем на датата на доходите, датата на населените места се признава в съответствие с условията на договорите за договори или представянето на данъкоплатеца на документи, служещи основата за работата на населените места, \\ t или последния ден от периода на докладване (данък) (клауза 4 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходите за запазване на имота, прехвърлен съгласно Договора (включително амортизацията на този имот), са включени в състава на неинженерни разходи в съответствие с параграфите. 1 стр. 1 Чл. 265 NK RF.

Отчитане на наемните плащания на наемателя. Наемните плащания за отдадени под наем собственост за данъчни цели, свързани с други разходи, свързани с производството и прилагането (параграф 1, параграф 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За документално потвърждение на разходите за изплащане на плащания под наем, трябва да бъдат издадени документи в съответствие с изискванията на законодателството. Руска федерация, включително договор за наем, акт на приемане и прехвърляне на наети имущество документи, потвърждаващи плащането на плащания под наем. Същевременно не се изисква месечното сключване на служби, предоставени по договора за лизинговия договор за целите на документалното потвърждаване на разходите под формата на наемни плащания. Това твърдение е вярно, освен ако не следва друго от условията на сделката. Такава позиция е посочена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 09.11.2006 г. № 03-03-04 / 1/742. В допълнение, писмото заявява, че плащанията на наемите се вземат предвид като част от някои разходи, при условие че са използвали под наем имот за стопанска дейност.

Разходите, които са условно постоянни (включително комунални плащания) за целите на данъка върху доходите, могат да бъдат взети предвид през този месец, в които се получават документи, потвърждаващи тези разходи, при условие че подобна заповед е отразена в счетоводната политика на организацията (стр. 3.7. 7 , Чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация). Такава позиция е посочена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 6 септември 2007 г. № 03-03-06 / 1/647. Според автора трябва да изберете момента на отчитане на разходите в данъчната политика на наемателя.

Ако споразумението за наем предоставя неравномерна графика на плащанията по под наем, разходите за плащане на наем се признават като данъчно отчитане, като се вземат предвид принципът на единно признаване на приходите и разходите, независимо от тяхното действително плащане. Не се изисква месечното сключване на служебни заведения по договора за лизинговия договор. Тази позиция се потвърждава от писмата на Министерството на финансите на Русия от 17.04.2007 г. № 03-03-06 / 1/248, от 06.02.2007 г. № 03-03-06 / 1/59, от 10.11.2006 г. № 03-03-04 / 1/752.

Често страните сключват предварителен договор за наемане на сгради, докато наемодателят се изпълнява от наемодателя. Специалистите на SFNS в Москва в писмо от 05.10.2006 г. N 20-12 / 87641 отбелязват, че предварителното споразумение за лизинг не съдържа основните признаци на договора за лизинг, установени от Гражданския кодекс на Руската федерация (прехвърлянето на наемодателя (собственик (собственик \\ t ) На слушалката на имота за временно притежание и използване на таксата), така че такова споразумение не може да се счита за споразумение за лизинг, сключено в съответствие със законодателството на Руската федерация. Следователно разходите, извършени в съответствие с такъв договор, не могат да бъдат взети предвид за целите на имотите. Производството за наемателя в тази ситуация може да бъде само замяна на квалификацията на плащанията по предварителния договор за наем с плащания по под наем за плащания за покупка на права на собственост от наемателя - лизинговия закон за бъдещия договор за наем.

Според писмото на Министерството на финансите на Русия от 12 юли 2006 г. № 03-03-04 / 2/172, законодателната консолидация на задължителната регистрация на права върху недвижима собственост и сделки, определя само правата и задълженията на страните по споразумението и имат необлагаеми цели. Липсата на държавна регистрация на права по лизинговите споразумения не засяга процедурата за отчитане на размера на таксите за наем при изчисляване на данъка върху доходите. Прилагането на това писмо е достатъчно рисковано, тъй като освен това се казва, че разходите за договори, които не са сключени по предписания начин, не могат да бъдат взети предвид при намаляването на данъчната основа за данъка върху доходите, както е документирано, не са потвърдени разходите.

Според имейлите на Министерството на финансите на Русия от 17.02.2006 г. № 03-03-04 / 3/3, от 12.07.2006 г. № 03-03-04 / 2/172 и от 01/03/2005 не , 03-03-04 / 1/325, ако в съответствие с параграф 2 от чл. 425 Кодексът на Руската федерация Условията на договора се разпределят за периода от момента, в който се прехвърля лизинговият обект на потенциалния наемател, след това се извършват наемни плащания за регистрирани или в държавна регистрация на споразумението за намаляване на данъчната основа за данъка върху доходите от данък от момента на получаване на съоръжението за използване.

Ако договорът за наем не разпространи условията си за минали периоди, тогава разходите под формата на плащания за този период не могат да бъдат взети за намаляване на облагаемата печалба от момента на прехвърлянето на такова имущество. Резолюцията на ССС на северозападния район от 21.04.2006 г. в случай № A56-24327 / 2005 е казано, че отчитането на плащанията по отдаване под наем в разходите за данъчна декларация не е свързано с наличието на държавна регистрация на договора за лизинга. Резолюцията на FAS далечния район от 14 февруари 2007 г. № F03-A59 / 06-2,5389 гласи, че нарушаването на стандартите на гражданското право не засяга данъчното облагане, тъй като не предвижда наличието на разходите за. \\ T Реалност на договора за лизинг, но се изисква само икономическа обосновка.

Съгласно параграф 9 от информационното писмо на президиума на данните от РЧ от 16.02.2001 г. N 59 "Преглед на практиката за разрешаване на спорове, свързани с прилагането на федералния закон" относно държавната регистрация на права на недвижими имоти и сделки с Него "Споразумение за съгласието на резюмета под наем на наема под наем, също подлежи на регистрация на държавата. Въпреки това, в РКНС на Русия в Москва от 12.04.2006 г. N 20-12 / 29001, се посочва, че съгласието на страните до 2007 г. \\ T Основният договор за лизинг за промяната в стойността на наема за недвижими имоти не се дължи на действащото законодателство на законите на правата на това имущество и стойността на наема не е условие, с провал на това, че е реално Споразумението за лизинг на недвижими имоти може да се счита за несвързано.

В съответствие с писмото на Министерството на финансите на Русия от 05.08.2005 г. № 03-03-04 / 4/4, наемните плащания, извършени въз основа на допълнително съгласие на страните за разрешаване на определения от тях сума В договора за лизинга подлежат на включване в други разходи в съответствие с PP. 10 стр. 1 Чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при спазване на тяхната валидност и потвърждение от съответните първични документи след държавната регистрация на посоченото споразумение.

Разходите на наемателя под формата на наем по договор за период от по-малко от година, включително по време на удължаването на този договор за период от по-малко от година, могат да бъдат взети предвид за целите на данъка върху дохода . Ако договорът за наем на недвижими имоти, сключен за период от по-малко от една година, се удължава за период от по-малко от една година, посоченият лизингов договор не изисква държавна регистрация. В същото време договорът може да бъде удължен чрез сключване на нов договор или автоматично въз основа на първоначалния договор в края на срока на лизинга при липса на изявление на една от страните, която да откаже да удължи договора. Подобно заключение се потвърждава от параграф 10 от информационното писмо на президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 16.02.2001 г. N 59, който е посочен по-рано. Такава гледна точка е посочена в WFNS на Русия в Москва от 18 октомври 2006 г. N 20-12 / 92230. Терминът "удължаване" на договора за лизинг е посочен в това писмо и може да се прилага за данъчни цели.

Ако срокът на лизинга в договора не е определен и се счита, че договорът се сключва за неопределено време, в съответствие с РДНС на Федералната данъчна служба на Русия в Москва от 22 юни 2006 г. N 20-12 / 22181, това договор за наем сключени за неопределен срок в държавна регистрация, а разходите на организацията по договора за отдаване под наем на помещения, сключени в създаден със закон Поръчката може да бъде взета предвид при целите на данъка върху доходите.

Да предположим, че организацията отдаване под наем на нежилищни помещения за офис въз основа на 11-месечния затворник. Споразуменията за лизинг, съгласно които споразумението се счита за подновяване при същите условия за неопределено време. След изтичане на срока на лизинга, наемателят продължава да използва помещенията, а наемодателят няма нищо против. Може ли организацията да вземе предвид разходите за наем за данъчни цели след 11 месеца без регистрация на договора за лизинг? Отговорът на този въпрос е даден в Министерството на финансите на Русия от 04.04.2009 г. № 03-03-06 / 1/241, в която се посочва, че разходите на организацията по договора за лизинг, сключени в процедурата, установена от закона, може да се вземат предвид при целите на данъка върху доходите.

Ако договорът за наем предвижда задължението на наемателя да плати за действително консумирани комунални услуги и комуникационни услуги, наемателят взема предвид разходите за разходите, свързани с плащането на комунални плащания, свързани с помещенията (сгради), получени за отдаване под наем, като както и до средствата за комуникация, използвани от наемателя в неговите дейности. Тези разходи следва да бъдат документирани от сметките, изложени от наемодателя на организацията за енергийни доставки или телекомуникационния оператор и отразяването на действителното предлагане на енергия (вода) или предоставянето на телефонни услуги. Такова изключително опасно за позицията на наемателя е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 30 януари 2008 г. № 03-03-06 / 2/9. Единственото решение на този проблем е квалификацията за медиация на договора.

И последното нещо, което трябва да кажете. Не забравяйте, че според чл. 288 от Настаняването на граждански кодекс в жилищни индустриални производства не е позволено. В писмо от Министерството на финансите на Русия от 10.11.2006 г. № 03-05-01-04/310, беше отбелязано, че настаняването от собственика в жилищната сграда, собственост на него, институции и организации, са разрешени само След превръщането на такива помещения в нежилищни, т.е. Апартаментът не може да се използва като офис, докато бъде отстранен от основната фондация. Следователно плащанията на наемите не намаляват данъчната основа за данъка върху доходите.

Публикация

Въпросът за данъчното облагане на доходите на лицата, които лизират живите недвижими имоти, може да се разглежда като част от по-значителен въпрос, а именно въпроса за определянето на предприемачески и неработибективни дейности. Тъй като предоставянето на недвижими имоти (например апартаменти) може да доведе до значителен доход под наем, признаването на такива дейности предприемачески може да доведе не само до административно, но и на наказателна отговорност, ако е свързана "с добива на доходите в голям начин количества ", което е признато за сумата над 250 000 рубли. (Забележка към чл. 169 от Наказателния кодекс на Руската федерация). Така че, ако наемете тристаен апартамент в Москва, например, за 45 000 рубли. На месец наказателното право ще бъде надвишено за по-малко от 6 месеца.

И това е само отговорността за незаконното предприемачество и все още съществуват рискове, свързани с инкубацията за данъчно облагане, злоупотребата с декларацията, неправилното изчисление и заплащане на данъци.

Ще се опитаме да разберем, с какви критерии може да се направи физически правилен избор Да се \u200b\u200bопределят методите и формите на провеждане на дейности за отдаване под наем на недвижими имоти, как да се изчислят и да плащат данъци, както и да разглеждат въпросите на данъчното планиране в структурирането на дохода от определената дейност.

Предприемачът е съответната дейност, извършена за систематичната печалба от използването на имота, продажбата на стоки, изпълнението на работата или предоставянето на услуги от лица, регистрирани в този капацитет по начина, предписан от закона. За да се оцени естеството на самия физически лица на това определение, очевидно не е достатъчно, така че ще се опитаме да разберем позицията на държавните органи по този въпрос.

Позиция на данъчните власти

Според данъчните власти, изразени в писмото на WFNS в Москва от 25 януари 2008 г. № 18-12 / 3/005988, за индивидиучастие в. \\ t отдаване под наем и (или) сделки за покупка и продажба на собственост, собственост на него, задължението за получаване на статут на индивидуален предприемач не е установено. Това се дължи на факта, че приходите, получени от физически лица от наем (VES) и (или), прилагането на движимо или недвижимо имущество е посочено в чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация като независим вид доход, който е обект на данъчен НДФН.

Законът свързва необходимостта от регистриране на индивид като индивидуален предприемач с изпълнението на дейностите от специален вид, а не само с Комисията на компенсираните сделки.

Наличието на признаци на предприемаческа дейност посочва по-специално следните факти:

производство или закупуване на собственост за последващо добиване на печалби от неговото използване или изпълнение;

отчитане на икономическите операции, свързани с прилагането на сделки;

взаимосвързани от гражданите, извършени от граждани в определен период от време на сделката;

устойчиви облигации с продавачи, купувачи, други контрагенти.

Икономическите дейности са случаят, когато ресурсите, оборудването, труда, технологиите, суровините, материалите, енергетиката (информационните ресурси) са съчетани в производствен процес, чиято цел е производството на продукти (предоставяне на услуги). Такива дейности се характеризират с производствени разходи, производствен и производствен процес (предоставяне на услуги).

С всички тези признаци, човек е длъжен да се регистрира като предприемач без формирането на юридическо лице.

При липса на основание за признаване на операции по недвижими имоти с предприемачески дейности от получени доходи, индивидът трябва да заплати данък върху доходите на физическите лица като лице, което не е индивидуален предприемач.

Позицията на съдилищата за административни престъпления (стр.13 от резолюцията на Пленума на Върховния съд на Руската федерация от 24 октомври 2006 г. № 18 "по някои въпроси, произтичащи от съдилищата, когато прилагат специална част от CAC" \\ t ). Отделни случаи на продажби на стоки, извършване на работа, предоставяне на услуги от лице, което не е регистрирано като отделен предприемач, не формира състава на това административно престъпление При условие, че количеството стоки, неговият асортимент, обемът на извършената работа, предоставените услуги и други обстоятелства не показват, че тази дейност е насочена към системни печалби.

Доказателства, потвърждаващи факта на дейностите, насочени към системна печалба, по-специално, могат да бъдат свидетелство за лица, които са платили стоки, работа, услуги, постъпления при получаване на средства, извлечения от банкови сметки на лицето, участващо в административна отговорност, актове на прехвърляне на стоки (\\ t изпълнението на услугите, предоставянето на услуги), ако от тези документи следва, че паричните средства са получени за прилагане на тези лица на стоки (изпълнение, предоставяне на услуги), поставяне на реклами, проби от продукта в места за продажба, закупуване на Стоки и материали, сключване на договорите за наем.

Позицията на съдилищата по наказателни дела (параграф 2 от Резолюцията на Върховния съд на Руската федерация от 18 ноември 2004 г. № 23 "относно съдебната практика по случаи на незаконно предприемачество и легализация (изпиране) на парични средства или друго собственост на придобитите престъпни средства ").

В случаите, когато лицето, което не е регистрирано като индивидуален предприемач, придобива жилищни помещения или други недвижими имоти или го е наследил или под договора за подаръци, но поради липсата на нужда да се използва това имущество временно преминавайки го за наем или замърсяване в резултат на това на такава гражданска сделка, доходите получават доход (включително в голям или силно голям мащаб), който не води до наказателна отговорност за незаконното предприемачество.

Избор на бизнес субект

След като е определил дали планираната предприемаческа дейност е, тогава ние предлагаме следния алгоритъм за дейностите на данъкоплатеца.

Ако дейностите отговарят на всички признаци на предприемачество, данъкоплатецът трябва да се регистрира като индивидуален предприемач. След това трябва да се разбере дали в общината (или във Федерацията - за Москва и Санкт Петербург) на мястото на действие на системата за данъчно облагане под формата на жилищни недвижими имоти. Ако е предвидено UNVTS, тогава отделен предприемач трябва да бъде регистриран в данъчните органи на мястото на прилагане на определената дейност в срок не по-късно от пет дни от началото на изпълнението на тази дейност и да се заплати единна такса, въведена в Тези общински райони, градски райони, градове на федералното значение Москва и Санкт Петербург. Ако не е предвидено UNVD, отделният предприемач има право да прилага общ данъчен режим или опростена данъчна система.

В случай, че дейността не отговаря на признаците на предприемачество, тогава, според нас, въпреки това прилагането на законното право да участва в предприемачески и всякакви други дейности, които не са били забранени от закона, имат право извършват дейността си като предприемачество в съответствие с необходимите формалности или действат директно като индивид.

Изборът между предприемачески и не-разследващи дейности е или между система за данъчно облагане, ако дейностите са предприемачески, могат да бъдат направени и след оценка на данъчните последици от наемането на жилищни дейности, извършвани в една или друга форма (физическо лице, физическо лице предприемач, използвайки UTII. обща система, USN или USN въз основа на патент).

Данъчни последици от лизинг на жилищни недвижими имоти индивид - не е предприемач

Придобиване на недвижими имоти. В такъв случай:

приспадането на данък върху собствеността се предоставя само за жилищни недвижими имоти в размер до 2 милиона рубли. (За правни отношения, възникнали преди 01.01.2008 г., максималната сума за приспадане е 1 милион рубли), но не по-действително произведени разходи;

лихви по целеви заеми за придобиване или изграждане на жилищни недвижими имоти, получени от руски организации, в допълнение към 2 милиона рубли;

приспадането се предоставя веднъж, но не се използва напълно приспадане към следващите години. Въпреки това, данъкоплатецът няма право да се възползва в случаите, ако: \\ t

плащането е за сметка на работодателите или други лица, майчински (семейни) капитал, както и с плащания, предоставени от федералния бюджет, бюджети на учредителните субекти на Руската федерация и местните бюджети, \\ t

сделката за продажба и продажба е приложена с индивид, който е взаимодействащ по отношение на данъкоплатеца в съответствие с чл. 20 Данъчен кодекс на Руската федерация (само ако отношенията между лицата са засегнали условията и икономическите резултати от сключената сделка);

материална полза (лихво поема през 2009 г., чийто размер е по-малък от 2/3) приходите не се признават, ако данъкоплатецът има право да приспадне;

родителите, които имат непълнолетни и консумация на собствени средства за закупуване на недвижими имоти, общи с дялово собственост, имат право да прилагат приспадането на собствеността в съответствие с действително произведените разходи;

приспадането може да бъде получено или от данъчния орган в края на годината, или на работодателя до края на годината (ако има уведомление за данъчния орган) (писмото на Министерството на финансите на Русия от 20.05) \\ t .08 № 03-04-06-01 / 146);

обвързаният данък може да бъде върнат на данъчния агент в изявлението на дадено лице.

Наем на недвижими имоти. При наемането на недвижими имоти под наем доход се облагат със скорост от 13%, с преминаването към друго физическо лице, данъкоплатецът самостоятелно плаща данък за годината.

Ако имотът е отдаден под наем на отделен предприемач или юридическо лице, тогава наемателят (данъчен представител) е запазване на данъка по време на плащанията на доходите.

Разходите, свързани с ремонт на недвижими имоти, други разходи за недвижими имоти, могат да бъдат взети предвид само в рамките на данъчното приспадане (2 милиона рубли), т.е. Те всъщност "отпадат" от данъчната основа (до момента на продажбата).

Отчуждаване на недвижими имоти. Помислете за акцентите на отчуждението на недвижимите имоти:

• приходите се облагат със скорост от 13%;

приспадането на данък върху собствеността се предоставя в размер на 1 милион рубли, ако имотът е бил собственост за по-малко от 3 години, а в размера на продажната цена, ако 3 или повече години;

приспадането се предоставя многократно;

ако имотът е бил продаден, посветен в природата и е независим предмет на индивидуални права на собственост, приспадането на имота се прилага от собственика изцяло без разпределението на общия размер на приспадането между други собственици на имоти (Резолюция на Конституционния съд (Резолюция на Конституционния съд (Резолюция на Конституционния съд (Резолюция на Конституционния съд (Резолюция на Конституционния съд (Резолюция на Конституционния съд (Резолюция на Конституционния съд (Резолюция на Конституционния съд (Резолюция на Конституционния съд (Резолюция на Конституционния съд на Руската федерация от 13 март 2007 г. № 5-p);

данъкоплатецът има право да не прилага приспадането на собствеността, но да намали разходите, получени от продажбата на собственост за разходите, свързани с получаването на тези доходи, разходите трябва да бъдат документирани;

заместването е или произведено по отношение на всички продадени обекти, или изобщо не се произвежда (писмо от Федералната миграционна служба на Русия в Москва от 23 април 2008 г. № 28-10 / 039332);

приспадането на данък върху имуществото от дохода, получено от продажбата на собственост, се предоставя на данъчния орган, данъчният агент (по-специално на работодателя) това приспадане не предоставя (разрешаване на ПС на област Волга от 03.02.2004 г. N A12 -13945 / 03-C21);

приспадането се предоставя в края на годината, в която се получават приходи от продажба на собственост въз основа на декларацията на дадено лице, представено на данъчния орган заедно с данъчната декларация;

обзаведен данък може да бъде върнат на данъчен агент по същия начин като собственост като приспадане на данък върху имущество при придобиване на недвижими имоти.

Важен момент е, че при закупуване, продажба и отдаване под наем на жилищни недвижими имоти (т.е. на всеки етап от разглежданата дейност), индивидът не плаща ДДС.

Изчислете размера на данъчните задължения на индивида, приемайки условно цената на апартамента за 10 милиона рубли, наемната цена е 45 хиляди рубли. на месец, което предполага да се опростят изчисленията, че през годината на придобиване и година на продажбите на апартамента не се извършва наем.

Придобиване

Приспадане - 2,000,000 рубли., 8,000,000 рубли. Данъчната основа не попада;

Приспадане, използвано за първата година - 720 000 рубли.

Данъчна основа - 0 разтрийте., NDFL - 0 разтрийте. (като се вземат предвид приспадането и връщането на данъчния данък).

Отдаване под наем

FL доход (заплата) - 720 000 рубли. на година;

PL доходи от наем - 540 000 рубли. (45 000 разтриване. X 12 месеца);

Само за една година - 1 260 000 рубли.

Прехвърлено приспадане - 1 280 000 рубли.

NDFL - 0 разтрийте. [(1 260 000 - 1,280,000) x 13%] за първата година, за следващите -163 800 рубли. (данъкът за втората година ще бъде намален с 2,600 рубли. Неизползвани 20 000 рубли. x 13% приспадане)

Продажба (след 3 години от датата на покупката)

Приходи (заплата) за годината - 720 000 рубли. (60 000 рубли. X 12 месеца);

Приспадане в размера на продажната цена на недвижими имоти - 8 000 000 рубли, които не са попаднали в данъчната основа, когато са закупени, - в действителност, това е непарк

Данъчна основа - 720 000 рубли, НДФЛ - 93 600 рубли.

Индивидуален предприемач: преглед на данъчните режими във връзка с наемането на жилищни недвижими имоти

Общ данъчен режим.

Индивидуален предприемач е данъкоплатник с ДДС и следователно при наемане на имот ще възникне обект на данъчното облагане на ДДС. Отчитането на приходите и разходите се урежда със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 август 2002 г. № 86N, MNS на Руската федерация № BG-3-04 / 430 "за одобряване на процедурата за отчитане на доходите и. \\ T Разходи и икономически операции за индивидуални предприемачи ", в които редица въпроси не са уредени (например, няма право да се използва премията за амортизация, която за разглежданата ситуация е важна поради факта, че жилищните недвижими имоти са амортизируеми собственост; последиците от продажбите на амортизирана собственост не са уредени).

Според данъчните власти, апартаментът не може да се позове на съоръжението на дълготрайните активи и следователно не може да се предприемат амортизационни удръжки (буква на руския РФ датирана 06.07.04 № 04-3-01 / 398). Според нас определената позиция е неразумна, защото апартаментът като "средство за производство" не е различен, например от хотели или офис центрове, към които тези твърдения не възникват в предвид очевидното си абсурд.

По този начин прилагането на този данъчен режим във връзка с разглежданата дейност е неподходящо, съществува риск от спор с данъчните органи (това заключение е общо и подлежи на корекция по отношение на конкретна ситуация, например, ако е така Планиран да наеме имот за наем на юридическо лице, последният може да се интересува от получаване на приспадане на ДДС).

Енгия.

В този случай е възможно да се вземат предвид разходите, които тя е нерентабилна както в етапа на придобиване, така и на етапа на лизинговия недвижим имот, както и не е необходимо да плащат ДДС.

Така прилагането на този данъчен режим във връзка с разглежданите дейности, според нас, е неподходящ поради невъзможността да се вземат предвид разходите. Ние ви напомняме, че в случай на въвеждане на UTII по предписания начин е възможно да се избегне използването на този данъчен режим само извършване на дейности без регистрация като отделен предприемач.

Usn.
Когато плака, е необходимо да се разгледа следното:

разходите за дълготрайни активи трябва да бъдат взети предвид по време на данъчния период равномерно и да се признаят като последен брой от периода на докладване (данък) за последния номер;

способността да се прехвърлят загуби за бъдещето, но не повече от 10 данъчни периода;

тези правила могат да бъдат приложени при прилагането на данъчния обект "приходите, намалени с размера на разходите" и съответно данъчната ставка е 15%, но субектите на Федерацията имат право да намалят скоростта до 5% в зависимост от категорията на данъкоплатеца (параграф 2 от чл. 346.20 nk RF);

няма нужда да плащате ДДС;

необходимо е да се вземе предвид границата на доходите, чийто излишък не позволява използването на USN (23,070,000 рубли. За 9 месеца, като се вземат предвид коефициента на дефлатора за 2009 г.), както и максимален размер остатъчна стойност Фиксирани активи (100 милиона рубли).

Трябва да се има предвид такива "неприятни" характеристики на USN, като минимален данък и необходимостта от преизчисляване и заплащане на данъци върху правилата за амортизация в някои случаи (в случай на дълготрайни активи при условията, посочени в длъжността. Параграф 3 от. Изкуство. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

По този начин USN е оптималният данъчен режим за лизинговия имот, който позволява да се вземат предвид разходите, но организацията на дейностите с използването на USN изисква по-балансирано и професионално данъчно планиране.

Спечели на базата на патент. Патентът може да бъде получен само ако в съответното лице на Руската федерация е приет закон за използване на патентна система на конкретен вид дейност. Данъчното облагане е да се плати за стойността на патента, формулата за изчисляване, която е дадена в Данъчния кодекс на Руската федерация и зависи от потенциално възможния годишен доход, определен от правото на учредителния субект на Руската федерация. Не се предоставя признание за целите на данъчното облагане на разходите.

По този начин, според нас, използването на този данъчен режим във връзка с разглежданата дейност е неподходящ във връзка с невъзможността да се вземат предвид разходите.

Данъчни последици от отдаване под наем на жилищни недвижими имоти с индивид - индивидуален предприемач, използващ USN

Помислете за данъчните последици от използването на USN като най-оптимално от наша гледна точка, данъчния режим за целите на лизинговите цели. Това заключение се отнася до определена средна ситуация и може да бъде коригирана, като се вземат предвид специфични обстоятелства.

Придобиване на недвижими имоти. Цената на недвижимите имоти се взема предвид по време на данъчния период равномерно и се признава за последния брой на периода на докладване (данък).

Индивидуалният предприемач в сертификата за държавна регистрация следва да бъде такъв вид икономическа дейност като "операции по недвижими имоти, отдаване под наем и услуги" (писмо от MNS на Руската федерация от 06.07.04 No. 04-3-01 / 398) .

Ако за данъчния период сумата, изчислена в общия ред на данъка, е по-малък от размера на изчисления минимален данък, тогава минималният данък в размер на 1% се изплаща, а разликата между размера на изчисления данък и сумата от минималния доход може да бъде прехвърлена като загуба за бъдещето.

Лихвите по кредита могат да се дължат на разходите за установените правила юридически лица (1.5 ставки на централната банка на кредитите в рубли или 22% във валута).

Наем на недвижими имоти. Приходите намаляват до документирани и икономически здрави разходи (съгласно правилата на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

Данъчната ставка е 15%, данъкът се изплаща самостоятелно всяко тримесечие на авансови плащания, окончателното плащане възниква в края на годината (писмо от Министерството на отбраната на Руската федерация от 06.07.04 No. 04-3 01/398).

Имоти за продажба. Приходите обикновено са в общ ред по време на изплащането на плащането в размера на получените приходи. По време на изпълнението, приходите от отмъщение за цената на дълготрайните активи не могат (имейлите на Министерството на финансите на Русия от 18 април 2007 г. № 03-11-04 / 2/106, от 05/27/05 No. 03-03-02-04 / 1/131).

При прилагането на дълготрайни активи в някои случаи е необходимо да се преизчисляват вече взети предвид разходите и самия данък, да се плати и санкции, да представя актуализирани данъчни декларации, което зависи от два фактора:

време полезна употреба дълготрайни активи;

времето, което е преминало от отчитането на цената на покупката (създаването) на основните средства или от момента на това придобиване (създаване).

Се изисква преизчисляване, по-специално от дълготрайни активи: полезният живот, от който повече от 15 години, ако са били изпълнени за 10 години от датата на покупката (създаване, производство); Те включват жилищни помещения (най-новата амортизационна група, полезен живот от 30 години; ако жилищните помещения, използвани преди това, трябва да получат писмено потвърждение на срока на употреба, например, за да се компилира AC-1 акт).

Данъчното преизчисление е, че през последните периоди е необходимо да се изключат разходите, които вече са взети предвид при такива дълготрайни активи, и е необходимо да се натрупат амортизацията в съответствие с правилата на Гл. 25 NK RF.

Тъй като жилищните помещения принадлежат към последната амортизационна група (полезен живот от 30 години), размерът на месечните разходи в случай на данъци върху правилата за амортизация значително ще намалее.

Използването на обекта на недвижими имоти от предишния собственик трябва да бъде потвърдено документиран (за предпочитане под формата на OS-1), т.е. При закупуване на "вторичен недвижим имот" и правилно потвърждаване на срока на употреба, амортизациите могат да се увеличат.

За да се оценят данъчните последици, е необходимо да се вземе предвид, че индивидуалният предприемач плаща вноски в ЗФР \u200b\u200bпод формата на фиксирано плащане, изчислено въз основа на разходите за застрахователната година (през 2008 г., цената на застраховката година е 3864 рубли).

Изчислете размера на данъчните задължения на индивидуален предприемач, приемане на разходите за апартамент за 10 милиона рубли, наемната цена е 45 хиляди рубли. на месец, което предполага да се опростят изчисленията, че през годината на придобиване и година на продажбите на апартамента не се извършва наем. Цената на апартамента е 10 000 000 рубли, апартаментът е нов.

Придобиване: Доход - 0 разтриване., Разходи - 10 000 000 рубли. годишно, напълно прехвърлени като загуби за бъдещето (не повече от 10 години), данъчна основа - 0 рубли, минимален данък - 0 рубли. (Тъй като няма доход).

Отдаване под наем: Приходи от отдаване под наем на 540 000 рубли. (45 000 рубли. X 12 месеца). Постоянната загуба възлиза на 540 000 рубли. годишно (за "използване" загуба изцяло над 10 години, благоприятна едновременно в други дейности, които носят приходи).

Данъчна основа \u003d 0 RUB., Минимален данък \u003d 5,400 рубли.

NDFL \u003d 720,000 (заплати, при условие че в допълнение към доставянето на апартамент, индивидът работи и по трудов договор) * 13% \u003d 93 600 рубли. годишно, общо за 99 000 рубли. (За сравнение, при предоставянето на недвижими имоти, данъчната сума ще бъде 0 рубли (за 1-ва година), за следващите 163 800 рубли)

Продажба(Повече от 10 години): Цена - 5 000 000 рубли., данък (15%) - 750 000 рубли. (Следователно при липса на разходи за периода на продажба е възможно да се планират разходите, които ще покриват получените приходи).

Също така е важно за продажба, важно е също да се вземе предвид, че ако лимитът за доходите бъде надвишен за използването на USN, правото да се прилага този данъчен режим ще бъде загубен от началото на тримесечието, в който посоченият излишък и. \\ T (или) неспазване на посочените изисквания.

Така изборът на форма на дейност е предопределен от отговора на въпроса, независимо дали е предприемаческа дейност или не. Ако е така, физическото лице трябва да бъде регистрирано като индивидуален предприемач. Ако дейността на предприемачеството не е, тогава статутът на индивидуален предприемач е малко вероятно да има смисъл: обикновено са случаи, когато индивид под наем един апартамент, например, наследството има възможност да плати своя 13% данък и да се ограничи до Декларация за фураж веднъж годишно, като се избягват трудностите на данъчната администрация и тънкостите на данъчното планиране. Това обаче не изключва дейности като индивидуален предприемач, който, ако компетентното планиране и правно коригиране дизайн, ще ви позволи да управлявате данъчните си плащания.

Организации, които се използват от опростени определянето на облагаеми приходи, основани на членове 249 и 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 от чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези членове споделят всички приходи за приходи от продажби и неактивни доходи. Основната се случва, когато се вземат предвид приходите от наем по време на USN, на които приходите за единно данъчно възпитание към получената такса за отдаване под наем на имоти е да се приходите от продажби или неактивни доходи.

В общия случай приходите от отдаване под наем на имота са непаралеризация. Въпреки това, той може да бъде взет предвид както в приходите от продажбите. Критерият за възлагане на наемни такси към приходите към данъчния кодекс на Руската федерация обаче не съдържа условие за включването на разходи, свързани с отдаването под наем на имот под наем, за разходи за разходи. Така че, ако организацията дава собственост на систематична основа, разходите за такива дейности са свързани с изпълнението (точка 1, параграф 1 от чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно приходите от него трябва да бъдат признати за част от приходите от продажбите.

Концепцията за систематична се използва в смисъла, използван в член 120 от чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация, два пъти и повече \\ t календарна година. Такъв подход към прилагането на концепцията "Систематизация" е залегнал в параграф 2 от раздел 4 Методически препоръки За прилагането на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (одобрен по реда на Министерството на извънредните ситуации на Русия от 20 декември 2002 г. No. BG-3-02 / 729). Към днешна дата този документ е повишил силата (ред от 21 април 2005 г. No. SAE-3-02 / 173). Въпреки това, предложеното тълкуване на понятието "систематично" запазва своята значимост, която се потвърждава от данъчната служба (вж. Например писмо до Русия на Русия в Московския регион 25 март 2004 г. № 04-23 № 04-23 / 03451) и плавателни съдове (виж, например, област Волга-Воятка от 26 октомври 2005 г. No. A28-4710 / 2005-34/29).

Така, ако имотът е отдаден под наем на систематична основа, след това счетоводство на доходите
От лизинг, когато сме в същия ред като приходи от продажби. В противен случай отразяват наемните плащания в състава на приходите без приходи. Подобни правила могат да се прилагат в счетоводството. Само приходите от наем с USN трябва да бъдат разделени на доходите на обикновените дейности (отразяват по сметка 90) и други приходи (отразени в сметката 91).

Датата на получаване на дохода е денят, в който организацията действително е получила средства от наемателя, за да плати за своя дълг. Сумата от наема, получена под формата на аванс, е включена в дохода на USN незабавно към момента на получаването му в организацията. Тази дата трябва да направите подходящо влизане в приходите на Книгата на доходите и разходите. Тази процедура следва от параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и записите на РПК на Русия от 11 юни 2003 г. No. SA-6-22 / 657, от 25 януари 2006 г. № 03-11-04 / 2/15 и решенията на Руската федерация от 20 януари 2006 г. № 4294/05.

В счетоводството могат да се прилагат подобни правила. Но само при условие, че организацията се отнася до малки предприятия и сметки в паричния метод. Ако тя прилага метода на начисляване, тогава приходите от отдаване под наем на USN отразяват датата, на която организацията има право да ги получи (като правило, това е последният номер на всеки месец). Такива доходи от наемателя или не, няма значение.

Пример
Организацията се прилага, данъкът плаща от разликата между приходите и разходите. Счетоводството се основава на начина на начисляване. Организацията е наела нежилищни помещения.

От януари компанията начислява месечен наем в размер на 90 000 рубли. Плащането от наемателя идва месечно (през месеца след периода, в който са били предоставени услуги за наем).

Ситуация 1.

Една от дейностите на Дружеството е да отдават под наем дълготрайни активи. Отчитането на приходите от наем с USNS се извършва, като се използват следните записи:

- през януари:

Дебит 62 кредит 90-1

- през февруари:

Дебит 51 Кредит 62
- 90 000 рубли. - наем за януари по текущата сметка;

Дебит 62 кредит 90-1
- 90 000 рубли. - таксите за наем се начисляват и дългът на наемателя отразява;

- през март:

Дебит 51 Кредит 62
- 90 000 рубли. - пристигнаха наем за февруари до текущата сметка;

Дебит 62 кредит 90-1
- 90 000 рубли. - таксата за наем се начислява за март и дългът на наемателя се отразява.

Според резултатите от първото тримесечие, размерът на наем в размер на 270 000 рубли ще бъде отразен в счетоводната процедура за оценка на приходите от продажби (доход за обикновените дейности). (90 000 рубли. × 3 месеца). Всъщност всъщност получават такси за наем в размер на 180 000 рубли, се прехвърлят в резервационната книга на доходите и разходите. (90 000 рубли. × 2 месеца).

Ситуация 2.

Лизинг на дълготрайни активи не е вид дейност на организацията. В същото време имотът е предаден на наемателя за един месец. След това се извършва отчитането на приходите от наем по време на USN, като се използват следните записи:

- през януари:

Дебит 62 кредит 91-1
- 90 000 рубли. - такса за наем за януари и отразява задлъжняването на наемателя;

- през февруари:

Дебит 51 Кредит 62
- 90 000 рубли. - Наем за януари до текущата сметка.

Според резултатите от първото тримесечие, размерът на наема в размер на 90 000 рубли в размер на наем в размер на 90 000 рубли ще бъде отразена в счетоводната процедура. В книгата на доходите и разходите, неприходите също се отразяват в размер на 90 000 рубли.

Как да наемаме жилищни помещения под наем?

Има два начина за заплащане на данък върху доходите, получени от отдаване под наем на жилищни помещения:

1. Да подаде данъчна декларация за годината и да заплати за данъка върху дохода (НДФН) в размер на 13%, не по-късно от 30 април, следващата година след годината, в която е получен подходящ доход.
2. Пречиства патент за отдаване под наем на жилищни помещения под наем.

Хранене на декларация

1. Има няколко варианта за попълване на декларацията:

в хартия, използвайки форма на декларация за ръчно напълнени (предоставени безплатно в данъчни проверки или независимо отпечатване от сайта www.nalog.ru);

в електронна форма, използвайки формуляр или програма "Декларация 20__" (на сайта www.nalog.ru);

посетете данъчната инспекция на мястото на регистрация и попълнете декларацията заедно с инспектора на катедрата по камери за данъка върху доходите на физическите лица.

2. Има няколко варианта за подаване на декларация:

в в електронен формат Чрез интернет (използвайки сайта www.nalog.ru);

лично стига до данъчната инспекция на мястото на регистрация;

да изпрати представител на данъкоплатците (представянето чрез представителя предполага, че към декларацията ще бъде прикрепен нотариален документ, потвърждаващ правомощията на представителя на данъкоплатеца);

подайте декларация по посока на пощата (във всяко разделяне на руския пост).

Дати на подаване и плащане

Не по-късно от 30 април, през следващата година, в която е получен подходящият доход, данъчната декларация (3-НДФО) е предоставена на данъчната инспекция на мястото на пребиваване.

Не по-късно от 15 юли, следващият данъчен период, общата данъчна ставка, изчислена в съответствие с подадената данъчна декларация, се изплаща на данъкоплатците.

Придобиване на пациента

1. Регистрирайте се като отделен предприемач

(Държавната мита за регистрация е 800 рубли)
За да направите това, свържете се с IFTS No. 46 или Pass онлайн регистрация На сайта www.nalog.ru.

2. Кандидатствайте за патент на всяка данъчна инспекция

3. Вземете пациент в данъчната инспекция в рамките на 5 работни дни след подаване на заявление

4. Плати патент

Може да се намери време и време за плащане

ЧЕСТО ЗАДАВАНИ ВЪПРОСИ

Кой трябва да декларира приходите от доставката на недвижими имоти под наем?

Отговор:Приходите от отдаване под наем на недвижими имоти под наем трябва да декларират гражданите, които преминават собственост на отдаване под наем на други лица. В случай, че споразумението за лизинг е сключено между индивида и организацията, и организацията не е запазила данък, лицето следва също да декларира получените приходи. Друг начин да платите НДФЛ с жилища под наем е придобиването на патент за наемане на жилищни помещения.

Как да разберете за задълженията да плащат данък върху данъка?

Отговор:В съответствие с чл. 224 код Приходите, получени от собственика на жилищни помещения по договори за наемане на жилищни помещения, е предмет на данъчно облагане на НДФЛ в размер на 13% в данъчните жители на Руската федерация и в размер на 30% от физическите лица - жители на Руската федерация.

Законът предвижда отговорността за неуспеха да се предостави данъчна декларация, за укриване на данъци и др. Например, ако данъкоплатецът е длъжен да представи, но не е предоставил данъчна декларация относно данъка върху доходите на физическите лица, тогава тя отговаря за член 119, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, под формата на \\ t глоба.

Защо трябва да сключите договор и да платите NDFL под наем?

Отговор:Гражданите, преминаващи и стрелящи апартаменти трябва да сключват договори, в които задълженията на страните са ясно изписани. Това ще продължи да избягва възможните конфликти между собственика и наемателите, да спестят пари, нерви и време.

Регистрацията на договора не е задължителна, ако е сключена за период по-малък от една година.

Трябва ли наемателят да плати НДФЛ под наем?

Отговор:Наемател - не. Но наемодателите (собственици на апартаменти) - Да. В съответствие с данъчния кодекс те трябва да плащат данъка върху дохода на лицата в размер на 13% от разглежданата сума за отдаване под наем на апартамент.

Как на практика да подадете декларация?

Отговор:При инспекции приемането на декларации се извършва в операционни помещения или в специално определени помещения, има признаци, при които се извършва приемане. Повечето работни помещения са оборудвани електронна система Управление на опашката, компютри с референтни и правни системи и софтуерни продукти, разработени от Федералната данъчна служба на Русия.

Също така в инспекцията можете да получите съвет и практическа помощ за попълване на данъчни декларации.

При подаване на декларация е необходимо да има паспорт и по искане на документите на данъкоплатците, потвърждаващи приходите, получени от отдаване под наем (договор за наем, получаване на пари, други платежни документи).

Как да наемаме жилищни помещения под наем?

Отговор:Има два основни начина за плащане на данък върху доходите, получени от отдаване под наем на жилища под наем:

1. Да подаде данъчна декларация за резултатите от годината и да заплати за данъка върху доходите на физическите лица (НДФЛ) в размер на 13%;

2. закупуване на патент за доставка на жилищни помещения под наем.

Отговор:На уебсайта на Министерството на икономическата политика и развитието на град Москва, ние направихме доста прост калкулатор - "Как да изчислим цената на патент". Отивате на сайта, изберете вида дейност, която планира да направи (например, вземете под наем апартамент, изберете зоната, в която се намира апартаментът, неговата област и периодът, към който искате да закупите патент, и Калкулаторът автоматично изчислява цената на патента. Гледате го, оценявам, за кое време сте готови да закупите патент - за една година, може би месец.

Какво е патент?

Отговор:Тя може да бъде закупена за всяко време през календарната година. Например, ако просто започнете да наемете апартамент под наем и все още не сте сигурни дали можете да го преминете дълго време, независимо дали вашият наемател ще остане за един месец, можете да закупите патент за месец, две, три, Опитайте, колко удобна тази система е удобна за вас. И допълнително я придобиват, например за една година. Освен това, патентът ви освобождава от куп курсове, от необходимостта да се запълни голяма, доста сложна декларация за данъци върху доходите на физическите лица. Всичко, което трябва да направите, е просто да попълните доста просто приложение за покупка на патент и да получите патент. И това е. Всички трудности при попълването на доклада вървят.

Каква е данъчната ставка върху индивидите, в случай, че аз (като индивид) получават приходи от наемане на апартамент?

Отговор:Данъчните ставки са създадени по чл. 224 NK RF.

· 13% - за данъчни жители на Руската федерация;

· 30% - за нерезиденти на Руската федерация.

Какви са крайните срокове за подаване и плащане на жилищния данък?

Отговор:Да подаде данъчна декларация (формуляр 3-НДФЛ) на данъчната инспекция на мястото на пребиваване навреме, не по-късно от 30 април на годината, следваща годината, в която е получен подходящ доход.

Общият размер на данъка, изчислен в съответствие с представената данъчна декларация, се изплаща на мястото на отчитане на данъкоплатците навреме не по-късно от 15 юли след изтичане на срока на данъка.

За неизпълнението на данъчната декларация и неплащането на данъка, в допълнение към принуда за изплащане на самия данък, той е отговорен в съответствие с членове 119 и 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация (до 40%) \\ t на размера на неплатения данък, които са обвинени в съда).

Данъчният период е получил доход от наемане на апартамент. Имам ли право при изчисляването на данъка върху доходите намаляване на доходите, получени под формата на такси за наем, размерът на разходите, направени под формата на плащане от наемателя на комунални услуги, ако цената на тези услуги е включена в размера на наема ?

Отговор:В случай, че споразумението за наем предвижда, че в размера на таксата за наем включва разходите за наемателя под формата на разходи за използване на комунални услуги, наемодателят няма право да взема предвид посочените разходи при определяне на данъка база за данъка върху доходите на физическите лица.

Какво трябва да направя, ако знам, че някой от моите съседи неофициално премахва апартамента (стая)?

Отговор:Информация относно този факт Можете да осигурите по-възрастните на входа, оторизираната полиция според вашия сайт или директно на данъчните власти. В властите могат да бъдат включени в електронна форма чрез интернет.