Изследовател L.E. Байовски пише, че "наемът като вид предприемаческа дейност предвижда предаването от едната страна (наемодател) на другата страна (Хайд) за таксата за временно притежание и използване или временно използване на имущество под формата на нетекущи активи" \\ t
Специално внимание следва да се обърне на отговорностите и отговорностите на страните по време на експлоатацията на съоръжението наемател. В съответствие с действащото законодателство правото на лизинг на недвижими имоти е предмет на държавна регистрация, дори ако участниците не предвиждат това в договора за наем.
Наемът като обект на счетоводство е текущ и дългосрочен.
Настоящият наем е регламентиран от договора за лизинг, сключен от лизирането с наемателя. Срокът на такъв лизинг не може да бъде повече от една година. Процедурата за сключване на договор за наем, нейното съдържание и права на собственост на страните се регулира от Ch. 34 от Гражданския кодекс. При липсата на индикация в Договора за отдаване под наем се смята, че такова споразумение се сключва неопределено време. В такава ситуация всяка от страните въз основа на неговите интереси има право да откаже договора по всяко време при едно условие: инициаторът на прекратяването на договора следва да информира другия участник не по-късно от един месец и по време на Лизинг на недвижими имоти - за три месеца. В същото време законът или договорът може да установи различен период за предотвратяване на прекратяването на договора за лизинга, сключено за неопределено време.
За отделни видове Отдаване под наем, както и отдаване под наем на определени видове собственост, законът е разрешен да създаде максимален (лимит) срок на договора. В такава ситуация, ако срокът за лизинг в договора не е уточнен и нито една от страните не е оставила прекратяването си преди изтичането на срока, предвиден от закона, изпълнението на договора е спряно след изтичане на срока на валидност.
Заключението на договора за период, надвишаващ лимита, се счита за заключение в крайния срок.
Когато разходите се разпределят до неразделни подобрения на наетия обект, са възможни три възможности за отразяване на такива разходи в текущото счетоводство.
Първият вариант предвижда компенсиране на разходите, генерирани от разходите по наемодателя чрез кредит отдаване под наем.
Вторият вариант отчита възстановяването на наемателя от наемодателя разходи за подобряване на лизинга.
Третият вариант признава разходите, произведени като преки загуби на наемателя. Това е възможно в ситуация, ако извърши такива разходи без координация със собственика на този имот.
В ситуация, в която наемът се наема от наемател при условия на забавяне на плащането, горната сума по ДДС се предприема за приспадане след действителното изплащане на задълженията на наемателя пред наемодателя.
LLC "X" разполага с отопляем склад с площ от 2500 квадратни метра. Метър, който в момента не се използва. Компанията може да бъде отдадена под наем на следните условия:
- - Наем, като се вземат предвид комунални плащания 500 000 рубли. през годината;
- - поддръжка Отопляемият склад се извършва от наемател;
- - Имуществото остава в баланса на нашата компания.
Изчисляването на допълнителни доходи от доставянето под наем е представено в таблица 3.13.
Таблица 3.13. Изчисляване на допълнителни доходи от наем
Като таблица 3.13 показва, нетният доход от наемане на складова стая ще бъде 360 000 рубли. през година.
Промяната в основните икономически показатели след събитието беше представена в таблица 3.14.
Таблица 3.14. Основни икономически показатели след събитието
По този начин данните от таблица 3.14 показват, че поради въвеждането на дейност за наемане на недвижими имоти LLC "X" рентабилността на производството ще се увеличи с 0.027%. Четирият капацитет след изпълнението на събитието ще бъде 0,908 рубли. / Разтрийте., Коя е по-малка от 0.029 рубли. / RUT., Съответно, Фондацията ще увеличи същите показатели, като достигне нивото на 1,101 рубли / разтриване. От своя страна, доходността на продажбите ще се увеличи с 0.031%, достигайки 0.037% срещу 0.006% преди изпълнението на събитието.
В резултат на извършените дейности, изчисляваме общата промяна в основните показатели за рентабилност на LLC "X"
Таблица 3.15 показва изчисленията на разходите преди прилагането на предложените дейности и след това и се изчислява общата сума на спестяванията.
Таблица 3.15. Показатели за работата на LLC "X" преди и след въвеждането на събития
|
Име на индикатора |
Преди въвеждане на събития |
След въвеждането на събития |
Промени +/- |
|
Разходи, разтривайте. |
|||
|
Печалба предприятие, разтривайте. |
|||
|
Приходи от компанията, разтривайте. |
|||
|
Нетна печалба, разтривайте. |
|||
|
Рентабилност на производството,% |
|||
|
Fondarity, разтрийте. / Разтрийте. |
|||
|
Fondo Studios, разтривайте. / RUT. |
|||
|
Рентабилност на разходите,% |
|||
|
Продажби на рентабилност,% |
Въз основа на данните, представени в таблица 3.15 относно промяната в показателите за рентабилност на LLC "X", след като изпълнението на дейностите ще бъде график (Фигура 3.2).
Фиг. 3.2. Показатели за рентабилност на LLC "X" преди и след въвеждането на събития
По този начин рентабилността на продажбите на LLC "X" ще се увеличи с 0.219% и достига до ниво от 0.225% срещу 0.006% преди изпълнението на дейностите. Рентабилността на производството също ще се увеличи след въвеждането на дейности - с 0.25% и ще бъде 0.263% срещу 0.013% преди изпълнението на събитието.
Така тя вижда от данните, представени, че показателите за рентабилност за сметка на предложените дейности ще се увеличат значително и ще позволят на компанията да развива и генерира доход.
Как да наемаме жилищни помещения под наем?
Има два начина за заплащане на данък върху доходите, получени от отдаване под наем на жилищни помещения:
- Да подаде данъчна декларация за годината и заплащането на данъка върху доходите индивиди (NDFL) в размер на 13%, не по-късно от 30 април, през следващата година след годината, в която е получен подходящ доход.
- Пречиства патент за отдаване под наем на жилищни помещения под наем.
Хранене на декларация
1. Има няколко варианта за попълване на декларацията:
в хартия, използвайки форма на декларация за ръчно напълнени (предоставени безплатно в данъчни проверки или независимо отпечатване от сайта www.nalog.ru);
в електронна форма, използвайки формуляр или програма "Декларация 20__" (на сайта www.nalog.ru);
посетете данъчната инспекция на мястото на регистрация и попълнете декларацията заедно с инспектора на катедрата по камери за данъка върху доходите на физическите лица.
2. Има няколко варианта за подаване на декларация:
в в електронен формат Чрез интернет (използвайки сайта www.nalog.ru);
лично стига до данъчната инспекция на мястото на регистрация;
да изпрати представител на данъкоплатците (представянето чрез представителя предполага, че към декларацията ще бъде прикрепен нотариален документ, потвърждаващ правомощията на представителя на данъкоплатеца);
подайте декларация по посока на пощата (във всяко разделяне на руския пост).
Дати на подаване и плащане
Не по-късно от 30 април, през следващата година, в която е получен подходящият доход, данъчната декларация (3-НДФО) е предоставена на данъчната инспекция на мястото на пребиваване.
Не по-късно от 15 юли, следващият данъчен период, общата данъчна ставка, изчислена в съответствие с подадената данъчна декларация, се изплаща на данъкоплатците.
Придобиване на пациента
1. Регистрирайте се като отделен предприемач
(Държавната мита за регистрация е 800 рубли)
За да направите това, свържете се с IFTS No. 46 или Pass онлайн регистрация На сайта www.nalog.ru.
2. Кандидатствайте за патент на всяка данъчна инспекция
3. Вземете пациент в данъчната инспекция в рамките на 5 работни дни след подаване на заявление
4. Плати патент
Може да се намери време и време за плащане
ЧЕСТО ЗАДАВАНИ ВЪПРОСИ
Кой трябва да декларира приходите от доставката на недвижими имоти под наем?
Отговор:Приходите от отдаване под наем на недвижими имоти под наем трябва да декларират гражданите, които преминават собственост на отдаване под наем на други лица. В случай, че споразумението за лизинг е сключено между индивида и организацията, и организацията не е запазила данък, лицето следва също да декларира получените приходи. Друг начин да платите НДФЛ с жилища под наем е придобиването на патент за наемане на жилищни помещения.
Как да разберете за задълженията да плащат данък върху данъка?
Отговор:В съответствие с чл. 224 код Приходите, получени от собственика на жилищни помещения по договори за наемане на жилищни помещения, е предмет на данъчно облагане на НДФЛ в размер на 13% в данъчните жители на Руската федерация и в размер на 30% от физическите лица - жители на Руската федерация.
Законът предвижда отговорността за неизпълнение на данъчната декларация за избягване на данъчни плащания и др. Например, ако данъкоплатецът е длъжен да представи, но не е предоставил данъчна декларация за данъка върху доходите на физическите лица, тогава тя е отговорна, предвидена в член 119, параграф 1 от член 119 от данъчния кодекс Руска федерация, под формата на глоба.
Защо трябва да сключите договор и да платите NDFL под наем?
Отговор:Гражданите, преминаващи и стрелящи апартаменти трябва да сключват договори, в които задълженията на страните са ясно изписани. Това ще продължи да избягва възможните конфликти между собственика и наемателите, да спестят пари, нерви и време.
Регистрацията на договора не е задължителна, ако е сключена за период по-малък от една година.
Трябва ли наемателят да плати НДФЛ под наем?
Отговор:Наемател - не. Но наемодателите (собственици на апартаменти) - да. В съответствие с данъчния кодекс те трябва да плащат данъка върху дохода на лицата в размер на 13% от разглежданата сума за отдаване под наем на апартамент.
Как на практика да подадете декларация?
Отговор:При инспекции приемането на декларации се извършва в операционни помещения или в специално определени помещения, има признаци, при които се извършва приемане. Повечето работни помещения са оборудвани електронна система Управление на опашката, компютри с референтни и правни системи и софтуерни продукти, разработени от Федералната данъчна служба на Русия.
Също така в инспекцията можете да получите съвет и практическа помощ за попълване на данъчни декларации.
При подаване на декларация е необходимо да има паспорт и по искане на документите на данъкоплатците, потвърждаващи приходите, получени от отдаване под наем (договор за наем, получаване на пари, други платежни документи).
Как да наемаме жилищни помещения под наем?
Отговор:Има два основни начина за плащане на данък върху доходите, получени от отдаване под наем на жилища под наем:
1. Да подаде данъчна декларация за резултатите от годината и да заплати за данъка върху доходите на физическите лица (НДФЛ) в размер на 13%;
2. закупуване на патент за доставка на жилищни помещения под наем.
Отговор:На уебсайта на Министерството на икономическата политика и развитието на град Москва, ние направихме доста прост калкулатор - "Как да изчислим цената на патент". Отивате на сайта, изберете вида дейност, която планира да направи (например, вземете под наем апартамент, изберете зоната, в която се намира апартаментът, неговата област и периодът, към който искате да закупите патент, и Калкулаторът автоматично изчислява цената на патента. Гледате го, оценявам, за кое време сте готови да закупите патент - за една година, може би месец.
Какво е патент?
Отговор:Тя може да бъде закупена за всяко време по време на календарна година. Например, ако просто започнете да наемете апартамент под наем и все още не сте сигурни дали можете да го преминете дълго време, независимо дали вашият наемател ще остане за един месец, можете да закупите патент за месец, две, три, Опитайте, колко удобна тази система е удобна за вас. И допълнително я придобиват, например за една година. Освен това, патентът ви освобождава от куп курсове, от необходимостта да се запълни голяма, доста сложна декларация за данъци върху доходите на физическите лица. Всичко, което трябва да направите, е просто да попълните доста просто приложение за покупка на патент и да получите патент. И това е. Всички трудности при попълването на доклада вървят.
Каква е данъчната ставка върху индивидите, в случай, че аз (като индивид) получават приходи от наемане на апартамент?
Отговор:Данъчните ставки са създадени по чл. 224 NK RF.
· 13% - за данъчни жители на Руската федерация;
· 30% - за нерезиденти на Руската федерация.
Какви са крайните срокове за подаване и плащане на жилищния данък?
Отговор:Да подаде данъчна декларация (формуляр 3-НДФЛ) на данъчната инспекция на мястото на пребиваване навреме, не по-късно от 30 април на годината, следваща годината, в която е получен подходящ доход.
Общият размер на данъка, изчислен в съответствие с представената данъчна декларация, се изплаща на мястото на отчитане на данъкоплатците навреме не по-късно от 15 юли след изтичане на срока на данъка.
За неизпълнението на данъчната декларация и неплащането на данъка, в допълнение към принуда за изплащане на самия данък, той е отговорен в съответствие с членове 119 и 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация (до 40%) \\ t на размера на неплатения данък, които са обвинени в съда).
Данъчният период е получил доход от наемане на апартамент. Имам ли право при изчисляването на данъка върху доходите намаляване на доходите, получени под формата на такси за наем, размерът на разходите, направени под формата на плащане от наемателя на комунални услуги, ако цената на тези услуги е включена в размера на наема ?
Отговор:В случай, че споразумението за наем предвижда, че в размера на таксата за наем включва разходите за наемателя под формата на разходи за използване на комунални услуги, наемодателят няма право да взема предвид посочените разходи при определяне на данъка база за данъка върху доходите на физическите лица.
Какво трябва да направя, ако знам, че някой от моите съседи неофициално премахва апартамента (стая)?
Отговор:Информация относно този факт Можете да осигурите по-възрастните на входа, оторизираната полиция според вашия сайт или директно на данъчните власти. В властите могат да бъдат включени в електронна форма чрез интернет.
" № 10/2017
Как се получават доходите, получени от държавна институция от лизинга за наем, както и от наематели за обезщетение за разходите за комунални услуги?
Бюджетно счетоводство.
Приходите, получени от държавна институция от предоставянето на недвижими имоти под наем, както и от наемателите за възстановяване на разходите за комунални услуги, трябва да бъдат изпратени до съответния бюджет на бюджетната система на Руската федерация (член 161, параграф 3 от ПК. на Руската федерация, параграф 4 от чл. 298 от Руската федерация).
Съгласно указанията за процедурата за прилагане на бюджетната класификация на Руската федерация, одобрена по реда на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.07.2013 г. № 65N (наричана по-долу "указания № 65N"), \\ t Приходите се вземат предвид, както следва:
приходите, получени от отдаване под наем на недвижими имоти, разположени в държавната (общинско) имущество, се отнасят до член 120 "промоции от ПАРП;
приходите под формата на възстановяване на крайбрежните разходи на разходите на институцията за комунални плащания - към член 130 "приходи от предоставянето на платени услуги (строителни работи)" Kward.
В съответствие с разпоредбите на Инструкцията № 162N операциите по придобиване и прехвърляне и прехвърлянето на дохода ще бъдат похвалени при счетоводството на бюджета по следната кореспонденция: \\ t
|
Начислени приходи: |
||
|
а) от предоставянето на имот под наем |
||
|
Отразява получаването на плащанията в бюджетния доход: |
||
|
а) От отдаване под наем на имот: |
||
|
б) под формата на обезщетение на комунални услуги от наемателя |
||
|
в сметката на администратора на бюджетните приходи |
||
|
като се вземат предвид институциите, упълномощени за начисления и счетоводни плащания към бюджета * |
* Изчисленията между институцията и администратора на бюджетните приходи, извършващи отделни правомощия за администриране на парични приходи към бюджета, се издават с известието (f. 0504805).
Съгласно параграф 200 от Инструкцията № 157N, аналитичното отчитане на доходите се извършва в счетоводна карта и картата за сетълмент (е) или в дневника на дейността на населените места с приемници на доходите в контекста на доходите на платеците.
Държавна институция (администратор на приходи от бюджетни приходи за натрупване и счетоводни плащания към бюджета) наеми сградата. При условията на договора, наемът в размер на 15 000 рубли. Месечно прехвърлени към доходите на бюджета. Органът за администриране на парични приходи към бюджета е залегнал за по-висок орган на държавата-собственост.
При прехвърляне на имущество да го наеме, следва да се вземе предвид при извънбалансовата сметка 25 "Имущество, прехвърлено към платена употреба (лизинг)" (параграф 381 от инструкциите № 157N).
Месечно през срока на договора за лизинг в счетоводството на бюджета, следните счетоводни записи ще бъдат отразени:
|
Сума, разтрийте. |
|||
|---|---|---|---|
|
Натрупани доходи, получени от имот под наем |
|||
|
Отразяващ дълг към бюджета в размер на дохода, получен от предоставянето на имот под наем |
|||
|
Отразени приходи, получени от предоставянето на имот под наем, до бюджета |
Данъчна сметка.
По силата на разпоредбите на РП. 4.1 Параграф 2 от чл. 146 от данъчния кодекс на руската федерация приходите от предоставянето на собственост на държавна институция под наем не се вземат предвид при изчисляването на ДДС. Подобна позиция е изложена в писмата на Министерството на финансите на Руската федерация от 11 юли 2017 г. № 03-07-11 / 4374, от 04.02.2016 г. № 03-07-14 / 5448, от 01 / \\ t 26/2016 No. 03-07-11 / 2939.
При компенсацията на разходите за комунални услуги целта на включването на ДДС не възниква, тъй като в този случай институцията не изпълнява услугите (писма на Министерството на финансите на Руската федерация на 24 март 2009 г. № 03-03 -05 / 47, от 24.03.2007 г. № 03-07-15 / 39, Федералната данъчна служба на Руската федерация от 04.02.2010 г. № SHS-22-3 / [Защитен имейл], от 04/23/2007 № PC-6-03 / [Защитен имейл]).
Приходите, получени от държавните институции от отдаване под наем на собственост, включително средства, идващи от наематели за обезщетение за такси за комунални услуги, не се вземат предвид при формирането на данъчна основа за данъка върху доходите въз основа на РП. 33.1 стр. 1 Чл. 251 nk rf. По този въпрос, вижте писмата на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16.02.2015 г. № GD-4-3 / [Защитен имейл], Министерство на финансите на Руската федерация от 25 юли 2016 г. № 03-07-11 / 43314, от 14.08.2015 г. № 03-03-05 /
47288, от 18.02.2015 г. № 03-03-06 / 4/7571, 28 април 2015 г. № 03-03-05 / 24417, от 12.05.2015 г. № 03-03-06 / 4/27177.
Инструкции за прилагане на плана за счетоводни сметки, прибори. Ред на Министерството на финансите на Руската федерация от 06.12.2010 г. № 162N.
Инструкции за прилагане на един план за сметка счетоводство За държавните органи (държавни органи), органи на местното самоуправление, държавни органи за извънбюджетни фондове, държавни академии на науките, държавни (общински) институции, прибори. Ред на Министерството на финансите на Руската федерация от 01.12.2010 г. № 157N.
Задълженията на страните за наемане на имоти се уреждат от условията на договора за наем, сключени в съответствие с ръководителя на 34 "наем" на Гражданския кодекс на Руската федерация.
Условията за съдържанието на наетия имот се управляват от чл. 616 от Гражданския кодекс на Руската федерация. В частност:
1) наемодателят трябва да произвежда за своя сметка ремонт прехвърлени към отдаването под наем на собственост, освен ако не е предвидено друго, други правни актове или споразумения за лизинг (параграф 1 от чл. 616 от Гражданския кодекс на Руската федерация);
2) наемателят е длъжен да поддържа имота в добро състояние, за своя сметка, текущия ремонт и да носи разходите за съдържанието на имота, освен ако не е установено по закон или договора за лизинг (параграф 2 от чл. 616 от \\ t Гражданския кодекс на Руската федерация).
Въз основа на горното, по подразбиране:
Разходите за ремонт на наетите имоти носи наемодателя;
Разходи за текущите ремонти и други разходи за поддържане на наетия имот - наемател.
Но договорът за наем може да бъде предоставен в противен случай.
Например, договорът за лизинг може да осигури следните условия:
Отговорността за преразглеждането на наетия имот е поверена на наемателя,
Наемодателят е освободен от извършване на разходи за поддръжка на наетия имот.
В този случай всички разходи за поддържане на наетия имот (включително ремонт) ще носят наемателя.
Разходите за поддържане на наетия имот ще бъдат пренесени и съответно отразяват наемателя или наемодателя в наличието на тези задължения.
Счетоводни разходи за лизингодателя
При наличието на задължения в лизингодателя разходите за поддържане на под наем собственост (включително основен ремонт) в счетоводството се отразяват:
Като част от разходите за обикновени дейности - ако предметът на наемодателя е разпоредбата на техните активи съгласно договора за лизинг за таксата;
Като част от някои разходи - ако условието не е спазено по отношение на предмета на дейността, посочена в предходната точка. Правилата са посочени в параграф 5 и 11 от регламентите за счетоводството "Разходи на организацията" на PBU 10/99 Определение на Министерството на финансите на Руската федерация № 33N от 05/06/99).
В съответствие с счетоводния счетоводен план за финансови и икономически дейности на организации и инструкции за неговото прилагане, одобрени по реда на Министерството на финансите на Руската федерация № 94N от 31.10.00 (наричана по-долу "план за сметка"): \\ t
Разходите за обикновените дейности са отразени в балансовите сметки на раздел 3 "производствени разходи" (например за сметка 20 "основно производство");
Други разходи са отразени в сметката 91 "Други приходи и разходи" (подслов "Други разходи").
Предмет на наемодателя може да се определи:
От видовете икономическа дейност, посочена в съставните документи, \\ t
Така се основава на икономическата същност на операциите.
Може да се използва и нивото на същественост на получените приходи от наем.
ДДС "вход", разпределен от разходите за разходите:
Разгледани в цената на придобитите услуги в съответствие с параграф 2 от чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация - ако наемът не подлежи на ДДС (например, ако наемодателят е на опростена данъчна система);
Наложено е при приспадане - ако наемът подлежи на ДДС и други условия са спазени на приемането на ДДС за приспадане (член 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Данъчно отчитане на разходите за лизингодателя
Изготвена в съответствие с условията на договора, разходите за поддържане на наетия имот Наемодателят класифицира в данъчното отчитане в съответствие с глава 25 "Организации за данъци за печалба" на данъчния кодекс на Руската федерация. Тази класификация може да бъде представена като схема (виж дневника на счетоводните новини № 39 от 25 октомври 2011 г.). Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация не оповестява понятието за систематично систематично предоставяне на собственост.
В същото време в чл. 120 Данъчен кодекс на Руската федерация при привличане на данъчна отговорност, съществува понятие за системно по отношение на късно и недоразумение за счетоводните сметки за икономически операции. Там, систематичният се признава два пъти и повече по време на календарната година, преждевременното и неправилно отражение. Това определение обаче е специфична концепция, която може да бъде използвана само от подходящия член, т.е. чл. 120 Данъчен кодекс на Руската федерация (параграф 3 от чл. 11 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Според нашето мнение, по отношение на класифицирането на разходите, паралел на тази концепция може да бъде извършена с предмета на дейността на лизингодателя за наемане на имоти. За да се определи темата за дейността, описана по-горе.
Това е, ако предметът на наемодателя е предоставянето на собственост, тогава наетия имот - може да бъде сключен - той се предоставя за използване на систематична основа. В този случай съответните разходи в зависимост от счетоводните политики ще бъдат взети предвид при пряко и (или) непреки разходи.
Ако не, обратното заключение ще бъде валидно. Това означава, че такива разходи ще бъдат взети предвид при състава на не-двигателите.
Също така трябва да се обърнете специално внимание Към регулирането на счетоводната политика по отношение на образованието на резерв за ремонт на данъчното счетоводство: \\ t
1) Ако се формира резервът на предстоящите разходи за ремонт (параграф 2 от чл. 324 от Данъчния кодекс), тогава: \\ t
При определянето на стандартите за приспадане на резервата е необходимо да се ръководи от разпоредбите на параграфи 1 - 3 стр. 2 от чл. 324 Данъчен кодекс на Руската федерация;
Удръжките на резервата по време на данъчния период са отписани за разходи (пряко или непряко - в зависимост от счетоводната политика (член 318, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация)) равни дялове на последния брой от докладването (данък \\ t ) Период;
Действително произведени разходи за ремонт на наети имоти в рамките на формирания резерв - са отписани за сметка на резерва;
Размерът на превишаването се отписва на други разходи (пряко или непряко - в зависимост от счетоводната политика (точка 1 от член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация)), свързан с производството и изпълнението;
2) Ако резервът не е създаден, организацията действа при класифицирането на разходите за ремонт в съответствие с горната схема.
Счетоводни разходи за наемателя
Ако има подходящи задължения, наемателят ще бъде класифициран в счетоводство в зависимост от целта на използването на наетия имот. Разходите за съдържание ще бъдат взети под внимание от наемателя в съответствие със съответните счетоводни разпоредби и плана на сметката.
Така че е възможно да се донесе 4 най-често срещаните цели за използване на наетия имот на наемателя:
един. Създаването на нетекущ актив (обект на дълготрайни активи, нематериален актив) е отчитането на разходите от 08 "инвестиции в нетекущи активи".
2. Производство, работа, изпълнение или предоставяне на услуги - счетоводни сметки 20 "Основно производство" и 25 "Промоционални разходи".
3. Управление на организацията - счетоводна сметка 26 "Общи разходи"
4. "Други доходи и разходи" (подслов "Други разходи"). Целта на използването на наетия имот се определя въз основа на наетия имот, извършен от наемателя.
"Вход" ДДС ", получен от цената на придобитите разходи, се вземат за приспадане, ако наетия имот се използва в допълнителните операции и при спазване на другите условия, посочени в чл. 171 и 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В противен случай той се записва в цената на подходящи разходи.
Данъчно отчитане на наемателя
При наличие на подходящи задължения, наемателят класифицира разходите за поддържане на наетия имот, в зависимост от целта на нейното използване и счетоводни политики.
Така, в съответствие с глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация, можете да разпределите 4 варианта за данъчно отчитане на такива разходи:
1. Целта на използването: създаването на амортизирана собственост (обект на дълготрайни активи, нематериален актив).
Позиция на счетоводната политика: Няма значение.
Видът на потреблението за данъчни цели: цената за придобиване на съответната цел на амортизируема собственост, включена в първоначалната стойност (параграф 1 от чл. 257 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
2. Цел на използване: производство на продукти, изпълнение или управление на услуги, управление на организацията.
Регулиране на счетоводната политика: Съответният изглед на потока е включен в списъка на преките разходи.
Вид на потреблението за данъчни цели: директни разходи, свързани с производството и прилагането (член 318 чл. 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
3. Цел на употреба: производство на продукти, работа или предоставяне на услуги, управление на организацията.
Цел на използване: подходящият вид потребление не е включен в списъка на преките разходи.
Вид на потреблението за данъчни цели: непреки разходи, свързани с производството и прилагането (клауза 1 на член 318 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
4. Целта на ползването: използването не е свързано с дейности, насочени към получаване на доход.
Целта на използването: няма значение.
Разходи за данъчни цели: разходи, които не са взети под внимание при данъчното облагане на печалбата (член 252, точка 1, точка 49 от член 270 от Данъчния кодекс). В тази счетоводна политика може да се предостави формирането на резерв за предстоящите ремонти за ремонт на ремонти . В тази ситуация:
1) покритие до разходите за удръжки за резерва ще бъде квалифицирано в зависимост от целта на използването на наетия имот в съответствие с горната таблица;
2) действителните произведени ремонти ще бъдат отписани:
В рамките на създадения резерв - за сметка на резервата;
В размер на превишаване на формирания резерв - при цената на разходите, съответстващи на целта на използване в съответствие с горната таблица.
Разходите, свързани с производството и изпълнението, се вземат предвид в съответствие с параграф 2 от чл. 318 NK RF:
Непреки разходи - изцяло се отнасят до намаляване на облагаемата печалба;
Директните разходи - намаляване на облагаемата печалба като продукти, строителни работи, услугите се реализират, в стойността на която те се вземат предвид.
В същото време преките разходи могат да бъдат изцяло взети предвид при намаляването на облагаемия доход.
Връзката между страните по договора за лизинг срещу комунални услуги
Задълженията на страните по поддръжката на наетия имот се определят от договора за лизинг в съответствие с разпоредбите на чл. 616 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Те включват разходите за плащане на полезност и други услуги (например комуникационни услуги), свързани с наетия имот.
Освен ако не е предвидено друго по закон или договор за наем, разходите за плащане на такива услуги носят наемателя. Договорът за лизинг може да бъде предоставен в противен случай.
Това означава, че се оказва в съответствие с разходите за под наем за комунални услуги и (или) други услуги:
Или наемател;
Или наемодател, ако закон или споразумение е възложено на такова задължение.
По правило, на което е поверено такова задължение, той трябва да упражнява необходимостта за това:
Сключване на споразумение с организацията, предоставяща комунални или други услуги;
Вземете резултатите от тези услуги и ги платете.
Ако наемателят или наемодателят в съответствие с задълженията си пряко взаимодействат с тази организация, тогава няма въпроси относно счетоводството и данъчното счетоводство. Разходите за придобиване на такива услуги се вземат предвид:
В лизингодателя - в съответствие с процедурата, описана по-горе в разделите на този член, които са посветени на счетоводството и данъчна сметка Разходи за съдържание на наетия имот в лизингодателя;
Наемателят - в съответствие с процедурата, описана по-горе в разделите на този член, които са посветени на счетоводството и данъчното отчитане на разходите за поддържане на наетия имот на наемателя.
Също не възникват данъчни рискове за тези операции.
Въпреки това, често е често срещано в друг ред на взаимоотношения да прилагат такива разходи от страните по договора за лизинг. Той е описан в двете следващи раздели на тази статия.
Възстановяване на наемодателите, направени от наемодателя
На практика се открива следната ситуация. Задължението за извършване на разходите за комунални услуги и други услуги е поверено на наемателя, но последният не може пряко да взаимодейства с организацията, предоставяща такива услуги поради редица причини. Например:
1) в сградата се наема отделна стая, докато:
Относно енергийното снабдяване (или друго) на сградата, договорът се сключва от лизингодателя;
Да сключи споразумение за енергийните доставки (или други), пречките се създават от наемателя от организацията за доставка на енергия (например под формата на задължително подаване на съответните технически данни);
2) Имуществото се наема на начален етап, по време на който се подновява договорът за енергийни доставки (или по друг начин) - прекратяване и прекратяване на отношенията от организация за енергийни доставки с наемодател и сключване на договор с наемател.
В такива ситуации разглежданите разходи действително извършват наемодателя. Но в същото време, в допълнение към наема, той прави невероятните разходи на наемателя въз основа на копия на документи за потвърждение (релевантно изчисление). Такива взаимоотношения обикновено са фиксирани в договора.
В този случай лизингодателите имат данъчни рискове за такива отношения:
1) За целите на данъчното облагане на печалбите: \\ t
Приходи от наематели - наемодателят включва доходи, взети под внимание при данъчното облагане;
Направени разходи - наемодателят включва разходите, взети предвид при данъчното облагане;
2) за целите на ДДС:
Приходи от наематели - наемодателят включва данъчната основа върху ДДС;
. "Вход" ДДС за закупени услуги - наемодателят представя за приспадане.
Въпреки това, наемателят има данъчни рискове в разглежданото положение:
1) в по-малка степен върху данъка върху дохода - съществува риск от отчитане на закупуването на услуги за данъчно облагане на доходите, тъй като всъщност страната за придобиване на електроенергия (вода и др.) Е наемодател, който не е лицензиран за подходящ вид дейност (захранване, водоснабдяване и др.);
2) в по-голяма степен на ДДС - съществува риск от подобен характер (наемодателят няма право да извършва съответния вид дейност въз основа на лиценз) при представяне на приспадането на ДДС от разходите за връщане на услуги. Често наемодателите дори не показват фактура в съответствие с това обстоятелство.
Въпреки че понастоящем има становище, очертано от президиума на Руската федерация в Решение № 6219/08 от 10 март 2009 г., което: \\ t
Разходите, произведени от наемодателя, разходите за плащане на комунални плащания, които бяха отсрочени на наемателя, са променлива част от наема;
Като се вземе предвид това, наемателят има пълното право да приспадне "входа" с "променливата" цена на наема.
1) задължението на наемодателя (и не наемател) да носи разходите за полезност и други услуги, свързани с наетите помещения;
2) процедурата за определяне на наема, състояща се от 2 части: \\ t
Постоянна част - за използване на подходящото свойство за съответния период;
Променливата част се определя като размера на разходите на лизингодателя, за да се плати за полезност и други разходи, свързани с наетото имущество.
В този случай наемателят ще бъде неутрализиран по-горе данъчни рискове:
1) за целите на данъчното облагане на печалбата - когато се използва в производствените дейности на наетия имот - наемателят има право да вземе предвид разходите за лизинг (включително променлива част);
2) за целите на ДДС - при използване на таксите на операциите, наемателят има право да приеме ДДС "вход" за приспадане.
Посреднически договор за възстановяване на комунални услуги
Съществува практика на лишаване от свобода между наемателя и наемодателя на посредническите договори за обезщетение за наемодателите, направени от наемодатели за полезност и други услуги, свързани с наетите помещения.
В разглежданото положение има два договора между наемателя и наемодателя:
1) договора за наем, съгласно условията, чиито условия за извършване на разходите за комунални услуги и други услуги, свързани с наемателя, се възлага на наемателя;
2) Посредно споразумение (например споразумение на Агенцията), в съответствие с което наемодателят от името и за сметка на наемател действа като купувач с енергийна организация на комунални и други услуги, свързани с наетия имот.
В съответствие с връзката между посреднически договор:
1) Наемодателя:
За счетоводните цели - не взема предвид изплащането на комунални услуги за сметка на наемателя в разходите за разходи (параграф 3 от PBU 10/99 "разходите на организацията") и приходи от наемателя за сметка на тези услуги в доходите (стр. 2 PBU 9/99 "Приходи на организацията")
(При закупуване на комунални услуги, записът на DT76 се записва (в аналитично отчитане на населените места с наемател) - KT60 (в аналитично счетоводство на населените места с организация за електрозахранване) за сумата с ДДС)
За да се облагат данъчни декларации, той не взема предвид нито един доход (параграф 9 от чл. 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация), нито по отношение на разходите (клауза 9 от чл. 270 от Данъчния кодекс) Плащане на комунални услуги и възстановяване на тяхната стойност;
За целите на ДДС не се вземат предвид при определянето на данъчната основа за ДДС, размера на комуналните услуги (член 156, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) и не приема депозит на ДДС върху платените комунални услуги, \\ t тъй като те ги придобиват в полза на наемателя;
2) наемател:
За счетоводните цели, той взема предвид разходите, които се възстановяват от наемодателя по начина, описан в "счетоводното отчитане на наера", в зависимост от целта на полза;
За да се вземат предвид разходите, разходите, които се възстановяват от наемодателя по начина, описан в раздела "Данъчно отчитане на данъци", в зависимост от целта на ползването на лишени и счетоводни политики;
За ДДС - "вход" от разходите за възстановяване на възстановимите разходи е направен за приспадане, ако комуналните услуги са свързани с облагаеми операции по ДДС.
Възнаграждение за посреднически услуги:
1) Наемодателя:
В счетоводството - включва приходи (DT76 записи (в аналитично счетоводство с наемател) - KT90);
В данъчното счетоводство - включва доходи, взети предвид при данъчното облагане на печалбите (без ДДС);
Начисляване на ДДС да плати на бюджета (записи на DT90 - KT68 (SUBACKOUNT VAT));
2) наемателят е подобен на възстановимите разходи, отразява счетоводството и данъчното счетоводство, а също така приема ДДС от тяхната стойност за приспадане или взема предвид разходите.
С тази връзка на страните, наемателят може да има следните проблеми, водещи до данъчни рискове:
1) като правило, на лизингодателите не прилагат споразумение за посредничество, отделно споразумение за енергийно снабдяване (или друго) с организация за електроснабдяване и действат по предходното сключено споразумение;
2) като част от сключено споразумение с организация за електроснабдяване, наемодателя, това се случва, плаща не само разходите, които са възстановени от наемателя, но и собствена (такава ситуация е възможна, когато е отдадена под наем от наемодателя на едно помещение по време на окупацията на други помещения в една сграда).
Тези проблеми могат да доведат до признаване на невалидни договори за посредничество. В резултат на това това води до данъчни рискове - както върху данъка върху доходите, така и върху ДДС. Вторият проблем е конюгат с смачкване на наемодателя на интегрираната фактура в нейния адрес:
Една част - за представяне на приспадане;
Другата част е да представим наемателя да плати под формата на отделна фактура.
Така че редът на отношенията между наемателя и наемодателя за изплащането на полезност и други услуги в разглежданата ситуация също влияе отрицателно на наемателя.
Най-идеалният за връзката между страните е ситуацията, описана в последната част на предишния раздел на настоящия член.
Зареждане на наема
Наемът е създаден в договора за лизинг в съответствие с параграф 2 от чл. 614 от Гражданския кодекс. Тази разпоредба не налага ограничения върху формите на наем, което позволява комбинацията от формулярите, посочени в настоящия параграф. Тези. Страните по договора за лизинг могат да осигурят наети имоти или физически лица компонентни части Всеки размер на наема или нейното определение. Например, както е посочено в раздела "Възстановяване на наемодателите, направени от наемодателя за комунални услуги" на настоящия член, размерът на постоянната част и променливата част (в размер на консумираната комунална и други услуги).
В този случай наемът може да се извършва периодично или в даден момент. Таксата за наем се допуска от непарични средства.
Наемът може да бъде променен чрез съгласие на страните по начина, предписан от параграф 3 от чл. 614 от Гражданския кодекс.
Параграф 4 от чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация дава право на намаляване на наемателя в размера на наема, ако се дължи на обстоятелствата, за които той не реагира, се влошава значително: \\ t
Условия за ползване на собственост;
Състояние на собственост.
Отдаване под наем на Leaser
Наемът се отразява в лизингодателя в счетоводството в съответствие с параграф 5 и 7 PBU 9/99 "входящи организации" и план за сметка: \\ t
Като част от доходите (приходи от продажби) от обикновени дейности - DT62 - CT90 записи - ако отдаването под наем за наемодателя е предмет на нейните дейности;
Като част от други приходи - записи на DT62 - KT91 - иначе.
Относно процедурата за определяне на обекта на дейност, в раздел "Счетоводни разходи за лизингодателя" на настоящия член.
Ако наемът подлежи на ДДС, след това счетоводните записи отразяват записите за начисляването на този данък (DT90 - KT68).
При данъчни счетоводни приходи под формата на наем без отчитане на ДДС се квалифицира в съответствие с параграф 4 от чл. 250 NK RF:
Като част от доходите от продажби;
Като част от приходите без приходи - ако те не се приписват на първата категория.
В същото време данъчният кодекс на Руската федерация не отговаря на въпроса, за който принципът на приходите от отдаване под наем на съответната категория.
Според нашето мнение, при класифицирането на приходите от наем, е необходимо да се движите към систематичната лизингова собственост, описана по-горе по отношение на квалификацията на цената на наетия имот. Отдават под наем:
В присъствието на систематика - при доходи от продажби;
В отсъствието си - в неактивни доходи.
В такава ситуация, както доходът за отдаване под наем, така и разходите за поддържане на наетия имот (включително амортизация) ще бъдат групирани еднакво: \\ t
Или в доходи от продажби и разходи, свързани с производството и изпълнението;
Или в доходите и разходите извън дилъра.
Принципите на класифициране на приходите от наем от данъчното счетоводство се консолидират в счетоводните политики.
Отдаване под наем на наемател
Лизингът на наемателя се взема предвид в разходите в зависимост от целите на използването на лишени и счетоводни политики.
Класификацията и процедурата за отражение на разходите по под наем са напълно подобни на класификацията на разходите за поддържане на лизинговия имот, описан по-горе:
В "счетоводното отчитане на разходите на наера" на този член - в счетоводството;
В "данъчното отчитане на разходите на наера" на този член - в данъчното счетоводство.
Процедурата за счетоводство за "входа" от цената на наема съвпада с процедурата, описана в "счетоводното отчитане на разходите на наемателя" на настоящия член относно разходите за поддържане на наетия имот.
Приходи на бюджетната институция от отдаване под наем на имототчитане на данъка върху доходите
Министерството на финансите на Русия в писмо от 25.05.2012 г. № 03-03-06 / 4/50 обясни дали приходите от отдаване под наем на имот в университета тази година се облагат с данък върху доходите. По-специално отделът напомня, че гл. 25 "Данък върху доходите" на данъчния кодекс на Руската федерация не съдържат разпоредби, които установяват характеристиките на плащането на данък върху печалбата на бюджетните институции от доход, получени от лизингова собственост, разположена в държавната (общинска) собственост и предавани на оперативната собственост управление.
Следователно плащането на данък върху доходите от бюджетни институции се извършва по начина, предписан по чл. 287 NK RF.
Бюджетните институции са възложени на задължението за провеждане на отделно отчитане на доходите (разходите), получени (произведени) в рамките на целевото финансиране. При липса на такова отчитане от данъкоплатеца, който е получил средства за целенасочено финансиране, тези средства се считат за облагани от датата на получаването им.
Пример. Общинското бюджетно обща образователна институция (средно училище) от 1/01/2012 наети помещения, за които той получава наем с ДДС и възстановяване на комунални услуги, както и възстановяване на данъци върху земята и данък върху имуществото.
Понастоящем приходите от отдаване под наем на общинската бюджетна институция могат да бъдат записани по лицата на тази институция и да стигнат до неговия независим ред.
Упълномощените органи посочват, че операциите за предоставяне на комунални услуги в рамките на договори, според които разходите за отдаване под наем, тези разходи не са включени, не са операции по продажбата на стоки (работи, услуги) и, в резултат на това , предмет на данъчно облагане на ДДС (имейлите на Министерството на финансите на Русия от 14.05.2008 г. № 03-03-06 / 2/51; 12/31/2008 № 03-07-11 / 392; 17.09. 2009 № 03-07-11/232, FTS на Русия от 04.02.2010 г. N SHS-22-3 / [Защитен имейл]).
Тази позиция се основава на факта, че организацията, която получава комунални услуги въз основа на договори с самите организации, не предоставя на организацията и съответно не може да изпълнява комунални услуги.
Размерът на компенсацията на част от данък върху имуществото и данъка върху земята, получена от наемателите, за да се избегнат последващи разногласия с данъчните власти, препоръчваме да се включат в данъчната основа на ДДС (писмото на Министерството на финансите на Русия от 25 ноември 2008 г. , 03-07-11/366).
Паричните средства, получени от институции от организации на трети страни, като плащане за полезност, оперативни и други подобни услуги се признават за техните доходи и се вземат предвид при състава на приходите без приходи в съответствие с чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация (писма на Министерството на финансите на Русия от 24 март 2009 г. № 03-03-05 / 47, ръководството на Федералната данъчна служба на Русия в Московския регион от 29 ноември 2004 г. , 03-42 / 22557, от 03.02.2005 г. № 21-27 / 28632).
Сумите на компенсацията от наематели на част от данъците (на собственост, земя), платени от наемодателите, могат да се считат за приходи от продажби (клауза 2 от чл. 249 от Данъчния кодекс, писмо за управление на Федералната данъчна служба на Русия \\ t в Москва от 03.02.2005 г. № 21-27 / 28632).
Другата правна позиция на институцията вероятно ще трябва да защитава в съдебната система (вж. Например резолюциите на ССС на северния кавказ на 11.02.2008 г. N F08-8206 / 07-3204A, FAS на Изтока Сибирска област на 21.03.2007 г. N A74-3165 / 06-F02-1481 / 07).
Като се вземат предвид бюджетната институция, съгласно инструкциите за прилагане на план за счетоводна сметка за бюджетните институции, одобрен по реда на Министерството на финансите на Русия от 16 декември 2010 г. N 174N се прилага следната кореспонденция: \\ t
1. Дебит SCH. 2 205 21 560 кредитна сметка. 2 401 10 120
таксите за наем се начисляват въз основа на договора, сметка (фактура).
2. Дебит SCH. 2 401 10 120 кредитна сметка. 2 303 04 730
натрупани ДДС с под наем.
3. Дебит SCH. 2 201 11 510 Кредитна сметка. 2 205 21 660
увеличаване на извънбалансовия акаунт 17 (от Код за КОСУ 120);
получен наем.
4. Дебит SCH. 2 302 23 730 (аналитична счетоводна сметка "Изчисления с кредитна сметка на наемателя"). 2 302 23 730 (аналитична счетоводна сметка "Изчисления с организация за доставка")
наемателят бе обвинен, за да възстанови разходите на институцията по отношение на консумацията на комунални услуги.
5. Дебит SCH. 2 302 23 830 (аналитична счетоводна сметка "Изчисления с кредитна сметка за доставка"). 2 201 11 610
увеличение на извънбалансовия акаунт 18 (от Кодекса на УСПЮК 223);
институция платени комунални услуги.
6. Дебит SCH. 2 201 11 510 Кредитна сметка. 2 302 23 730 (аналитична счетоводна сметка "изчисления с наемател")
намаляване на извънбалансовата сметка 18 (от Код КОСУ 223);
от получения наемател пари в брой За сметка на плащане, консумирана от комунални услуги.
7. Дебит SCH. 2 401 20 290 кредитна сметка. 2 303 12 730 (2 303 13 730)
институцията натрупа данък върху собствеността (данък върху земята), чийто размер подлежи на обезщетение в съответствие с договора за лизинг (допълнително споразумение за него).
8. Дебит SCH. 2 303 12 830 (2 303 13 830) кредитна сметка. 2 201 11 610
увеличаване на извънбалансовия акаунт 18 (в купата 290);
създаването плати данък върху собствеността (данък върху земята).
9. Дебит SCH. 2 205 81 560 кредита MC. 2 401 10 180
натрупани приходи - компенсиране на разходите за плащане на данък върху имуществото (данък върху земята).
10. Дебит SCH. 2 401 10 180 кредитна сметка. 2 303 04 730
се начислява по отношение на размера на компенсацията.
11. Дебит SCH. 2 201 11 510 Кредитна сметка. 2 205 81 660
увеличаване на извънбалансовия акаунт 17 (според Кодекса за купата 180);
сумата на компенсацията дойде от наемателя.
12. Дебит SCH. 2 303 04 830 кредитен MC. 2 201 11 610
институцията плати ДДС.
13. Дебит SCH. 2 401 10 120 (2 401 10 180) кредитна сметка. 2 303 03 730
начислена данък върху доходите по отношение на наема (по отношение на други доходи, получени от наематели).
14. Дебит SCH. 2 303 03 830 кредитна сметка. 2 201 11 610
намаляване на извънбалансовия акаунт 17 (по отношение на KUSU 120 - по отношение на наема; на Кодекса на Kуд 180 - по отношение на други доходи, получени от наематели);
институцията плати данък върху печалбата.
Получаване на средства от имот под наемобщинска бюджетна институция
Приходите от отдаване под наем на собственост на общинската бюджетна институция следва да идват в независим ред на тази институция и могат да бъдат кредитирани по неговата лична сметка.
Съгласно параграф 4 от чл. 9.2 от федералния закон от 12.01.1996 г. N 7-FZ "относно организации с нестопанска цел" бюджетната институция има право да извършва други видове дейности, които не са основните видове дейности, само вътре, тъй като служи за постигане Целите, за които е създадено, и съответните цели, условията, които тези дейности са посочени в нейните учредителни документи (член 298, член 298 от Гражданския кодекс). Приходите, получени под формата на отдаване под наем или други такси за прехвърляне към компенсацията на общинската собственост, залегнала зад общината бюджетна институцияТова не принадлежи към доходите на местния бюджет (параграф 3 от чл. 41, чл. 42 от ЗКИ) и следователно не подлежат на кредитиране на бюджета. Приходите от дейностите по генериране на доходи и имуществото, придобити за сметка на тези приходи, идват в независим ред на бюджетната институция (параграф 3 от чл. 298 от Гражданския кодекс на Руската федерация).
По този начин приходите от лизингова собственост на общинската бюджетна институция могат да бъдат кредитирани по лицата на тази институция и идват в неговия независим ред. В същото време получените приходи могат да използват за всякакви цели, ако отговарят на целите, за които е създадена институцията, като част от изискванията, одобрени в определения начин на финансови и икономически дейности.
В случай на лизинг от съгласието на основателя на недвижими имоти и особено ценен подвижен имот, залегнал в бюджетната институция, основател или придобит от бюджетната институция за сметка на средствата, разпределени за придобиването на такова имущество \\ t Финансовата подкрепа на такова имущество не се извършва от основателя (параграф 6 от чл. 9.2 Закон № 7-FZ).
Например, в случай на подаване на бюджетната институция на сградата (отделни помещения в сградата), размерът на субсидията може да бъде намален от основателя за цената на цената на съдържанието на недвижимите имоти пропорционално на района Да бъдеш отдаден.
