Отдаването под наем на дълготрайни активи означава, че съоръжението на дълготрайни активи (OS) е предвидено временно притежание и използване или временно ползване. Страната, която наема обектът на ОС, се нарича наемодателя, а партията, получена от наемателя (чл. 606 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Относно отчитането на отдадените дълготрайни активи в двете страни по договора за лизинга ще разбере в този материал.
Как прави наемателят
Отдаването под наем на обекта на ОС на наемателя трябва да се вземе предвид отделно от собственото си имущество. За счетоводството не се използва не баланс 01 "дълготрайни активи", но извън баланси 001 "Фиксирани активи под наем" (параграф 5 от PBU 1/2008,). Съгласно дебит на сметка 001, наетите OS обект идва в оценката, посочена в договора за лизинг.
Счетоводство наемане на плащания Наемателят зависи от това как се използва наетата операционна система. В зависимост от това плащанията на наемите могат да се вземат предвид или като част от разходите за обикновените дейности, или като част от други разходи. В някои случаи наемът може да се отнася до увеличаване на цената на собственото си съоръжение.
Това означава, че счетоводните пластове на наемателя под наем ще бъдат такива (реда на Министерството на финансите от 31.10.2000 г. № 94N):
Отчитане на наемодателя
Основен въпроскоито произтичат от наемодателя при признаване на приходи от наемане на обект OS, какви доходи такива лизиални форми: от обикновени дейности или други дейности. Това зависи от това дали предоставянето на операционната система разчита на субекта на наемодателя. Ако да, доходите и разходите за наем се отнасят до ако не - се вземат предвид както (чрез акаунт 91) (стр. 5, PBU 9/99, стр. 5, 11 PBU 10/99).
Основата за признаване на лизинговия договор от предмета на дейност е значителна, систематична и други критерии, определени от организацията.
Типични счетоводни записи за лизингова сметка в лизингодателя ще присъстват в таблицата:
| Операция | Дебитни фактури | Кредитна сметка |
|---|---|---|
| Получени от наемател под наем | 51, 50 и др. | 62 "Изчисления с купувачи и клиенти" |
| Начислени коли под наем | 62 | 90 "Продажби", подслов "Приходи" или 91 "Други приходи и разходи", подсметка "Други доходи" |
| Начислена ДДС S. отдаване под наем | 90, subacount "ДДС" или 91, SUBACKOUNT "ДДС" | 68 "Изчисления за данъци и такси" |
| Отразяват разходите, свързани с предоставянето на обекта на ОС под наем | 20 "основно производство" или 91, подслов "Други разходи" | 02 "Амортизация на дълготрайни активи", 10 "Материали", 60, 70 "Изчисления с персонала на заплатите", 69 "Изчисления за социално осигуряване и предоставяне" и др. |
От наетия OS обект се взема под внимание от лизингодателя или на отделна подсловна сметка 01, или (ако обектът на ОС е специално закупен за отдаване под наем) - към сметката 03 "Искане на инвестиции в материални стойности".
Други разходи". В съответствие с плана на сметките и инструкциите за неговото прилагане, организацията - наемодателят отразява начислената сума на амортизацията на основните фондове, които да бъдат отдадени под наем, относно кредита за сметка 02 и дебит на сметка 91 (ако има форми на наема приходи от дейността). Кореспонденция на сметки Поддържането на дебитния кредит за експлоатация 20, 23, 25, 26 02 се отразява в размера на натрупаната амортизация (предоставянето на имота под наем е основната дейност) 91.2 02 отразява размера на натрупаната амортизация (форми на наема оперативни приходи) процедурата за счетоводство и. \\ t данъчно отчитане Разходите за комунални услуги на наемателя зависят от това как се извършва плащането за тези услуги.
Обезценяване на наетия имот
Важно
Отидете на изтеглянето на файла, който настоящите под наем се състоят под наем, който не се използва от наемодателя на имота, за да отговори на временните нужди на наемателя. Прехвърлянето към настоящия наем предхожда подписването на договора за лизинг. Прехвърлянето на дълготрайни активи възниква след инвентара им и се издава като акт (фактура) приемане, което се съставя в две копия и е приложена към договора за лизинг.
Внимание
Условията на сделката се определят от страните в договора за лизинг. Наетият период на правото и задълженията на собственика остават в лизингодателя, само правото на собственост върху собственост минава на наемателя. При прехвърлянето на имот под наем тя продължава да се взема предвид в баланса на наемодателя.
Счетоводни кабели за операции по под наем
Безземен имот, прехвърлен под наем ": дебит 20 кредит 10 (16) - отписани материали, когато се прехвърлят под наем; Дебит 013 "Свойство с ниска стойност, предавана под наем" - отразена върху задбаланса на разходите, прехвърлени на отдаването под наем на собственост с ниска стойност. Ако фиксираните активи са наети като общо правило, наемодателят трябва да натрупа обезценяване (параграф 50 от методологическите указания, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91N). Изключение от това правило е прехвърлянето:
- предприятия като комплекс за собственост (наемател за амортизация наемател);
- имущество по Споразумението за финансов лизинг (лизинг) (имущество обезценява една от страните (лизингодателя или лизингополучателя), в зависимост от условията на договора).
Това е посочено в параграф 50 Методически препоръкиОдобрен по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г.
3.5 Счетоводство за наети дълготрайни активи
В сметка, направете кабел: дебит 20, 91-2 кредит 76 (60, 70, 69 ...) - отразява разходите, свързани с предоставянето на имот под наем. Това следва от параграфи 5, 7 и 11 на PBU 10/99. Обратното изкупуване на наетия имот Договорът за лизинг може да предвижда обратно изкупуване на собственост от наемателя. В този случай, в края на срока на договора (или до края на срока, но след изплащането на разходите за обратно изкупуване), собственикът на получените обекти става собственик.
Информация
В счетоводството операцията при прехвърлянето на предефинирано имущество по договора за лизинг се отразява като негово разположение (изпълнение). Такова заключение следва от параграф 1 от член 624 от Гражданския кодекс на Руската федерация. За повече информация вижте, например, как да се отрази в отчитането на продажбата на дълготрайни активи.
Плащането на сигурността Ако споразумението за лизинг съдържа състояние на такса, неговото получаване не е доход на организацията.
Счетоводство при наемане на дълготрайни активи (нюанси)
Обект на наемане на акт за приемане и предаване, договор 20 (23,25,26,29,44) 76а Начислена договор за отдаване под наем, акт на премахнати услуги 19,76A отразява фактурата на ДДС, получена 68.2 19, приета за приспадане на ДДС 76А 51 платена Предмет на плащане 001 Предмет на лизингодателя на приемането и прехвърлянето по сметката на имуществото, получено съгласно договора за лизинг, е сходно. Ако се предоставят условията на финансовия лизинг последващо изкупление Възможност за наемател, след това счетоводител ще отразява това, както следва: DT CT Описание Документ 76 51, платено от Споразумението за обратно изкупуване, Платежно нареждане 08 76 Обект OB Договор, Акт форми OS-1 19 76 отразява фактурата на ДДС 01 08 Пускане в експлоатация на \\ t Възлагане на поръчка на главата 68 19, приета за приспадане на поемането на ДДС Наетия имот Преценката на обекта може да бъде извършена за сметка на една от страните, която непременно се отразява в договора.
Настоящи отдаване под наем на дълготрайни активи. Отчитане на наемодателя
Какви сметки за баланса се прилагат за отчитане на дълготрайни активи при наемане? Сметки 01 "Фиксирани активи" и 03 "печеливши инвестиции" при първоначалната цена. По отношение на счетоводните сметки (одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 31.10.2000 г. № 94N), резултатът 01 е разпределен за всички дълготрайни активи, включително за наети. Наред с това, PBU 6/01 гласи, че фиксираните активи, чието назначаване трябва да бъде отдадено под наем, следва да се счита за инвестиция на доходите.
За тяхното счетоводство има сметка 03. Как да изтриете отчитането на обекти по сметки 01 и 03? Изборът е прост. Въз основа на формулирането на приходните инвестиции, поставени в PBU 6/01 (клауза 5). Важно! Печалбите на PBU 6/01 включват дълготрайни активи, чиято цел се прехвърля изключително до отдаване под наем.
В същото време е известно, че целта е да се постигне от наемането на тези обекти.
Въз основа на акта, наемателят пише върнатия обект от извънбалансовото счетоводство. Договорът за наем отразява състава, цената на прехвърленото имущество, срока и размера на наема, задълженията на страните да поддържат имущество в работно състояние. При сключването на договор за наем на недвижими имоти за период от най-малко една година настоящото споразумение подлежи на държавна регистрация и се счита за сключено от момента на тази регистрация (стр.
3 супени лъжици. 433, чл. Изкуство. 609 и 651 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Всички промени, направени в такова споразумение, както и прекратяването и прекратяването на договора, също подлежат на регистрация. Наемателят, който заема площта по договора за лизинг, подлежат на държавна регистрация, но не е приета тази процедура, няма право да признае разходите за наем за намаляване на данъчната основа на облагаемата доходи.
При отчитането на наемателя се правят следните записи (Таблица 2). Таблица 2 - Счетоводство за операциите текущ наем При наемателя № P / P Наименование на кредитния кредит за икономическа експлоатация 1 Пристигане на наетите съоръжения на дълготрайни активи 001 "Финансови активи под наем" 2 Натрупани текущи плащания под наем 20 "Основно производство" (26 "Общи разходи", 44 "Разходи за продажба ") 76" Изчисления с различни длъжници и кредитори "3 Начислена ДДС под наем 19" Данък върху добавената стойност върху придобитите ценности "76" Изчисления с различни длъжници и кредитори "4 Възстановяване на ДДС 68" Изчисления за данъци и такси "19" \\ t Данък върху добавената стойност на придобитите стойности »5 Описание на наем 76" Изчисления с различни длъжници и кредитори "51" Текуща сметка "Таблица 3 - Счетоводство под наем в наемател № P / P Наименование на икономическата операция Дебит Кредитна сума, разтриване.
За да направят това, организацията има право да отвори допълнителна подсловна подслабване 02, например "амортизация на приходите инвестиции, предавани под наем": дебит 20, 91-2 кредит 02 Subacount "Амортизация за инвестиции в приходите, предавани под наем" - отразява размера на натрупаната амортизация в основното съоръжение, предавано на наема. Ситуация: Как да се определи за счетоводни цели, е представянето на имот под наем отделен изглед Организационни дейности или това е еднократна операция? В счетоводството организацията има право самостоятелно да признае доходите, включително от предоставянето на собственост за отдаване под наем, доход от обикновени дейности или други постъпления. Необходимо е да се пристъпи от естеството на организацията, вида на дохода и условията за тяхното подготовка (например, независимо дали входящите плащания под наем са постоянни или периодични доходи на организацията).
Това е посочено в параграф 4 от PBU 9/99.
Ето защо, ако дадена организация използва част от помещенията в сградата за себе си и частта се наема, тогава цялата цена на сградата трябва да бъде взета предвид при сметка 01 като част от дълготрайните активи. Като част от счетоводната инвестиция в сметката 03, са отразени само тези обекти, които първоначално са предназначени за предаване на временно притежание или използване на трети страни (параграф 3 от PBU 6/01, инструкциите за плана на сметката). Операции за прехвърляне на имот под наем. Кажи ми както следва.
При прехвърляне на дълготрайни активи: дебит 01 (03) Субордантски имот, прехвърлен под наем "Кредит 01 (03)" собственост "- прехвърлен в имота под наем на организацията. Когато се прехвърлят в обекти на отдаване под наем, отговорен по сметка 10, е необходимо да ги запишете от разходите си като цяло - върху материалните разходи. За да контролирате такова имущество, вземете предвид това за баланса.
· поддръжка;
· Средни ремонти;
· Основен ремонт.
Основната задача на текущите ремонти е превенцията. Текущите ремонти се извършват систематично, например веднъж на тримесечие, тя ви позволява да защитите имота от преждевременно износване.
Естеството на извършената работа е свързано с промяната на отделните части и възли, без да разглобяват цели основни средства, коригиране на отделните си части и механизми, тяхното почистване, смазване, което осигурява постоянна готовност на основните средства за работа.
Средните ремонти в сложността се подхождат на ремонт, тъй като при извършване на среден ремонт, съществува необходимост от завършване на възстановяването или замяна на отделни части на основните средства чрез частично разглобяване. Средните ремонти се извършват много по-рядко от сегашните ремонти, като правило, веднъж годишно.
Основен ремонт е най-трудният от всички видове дълготрайни активи. Честота на стопанството ремонт Това зависи от това колко интензивно се използва основният инструмент. Като правило, ремонтът се извършва не повече от веднъж няколко години и в повечето случаи е доста дълго време.
При провеждане на основен ремонт се извършва пълно разглобяване на фиксираната оценка, заменено с износени части и механизми с нови и по-модерни. Резюмето в повечето случаи се извършва от договарящите организации, тъй като изисква по-високи професионални умения на изпълнителите.
Разходите за ремонт съгласно параграф 18 от PBU 10/99 са признати в отчетния период, в който са се състояли, независимо от времето на действителното плащане на пари.
Разходите за ремонт от организацията са отразени в сметката 23 "Спомагателно производство", 25 "общи производствени разходи" и други подобни. Разходите за ремонт се състоят от разходите за материали, резервни части, компоненти, заплати на работници, ангажирани в ремонт, суми на единна социална такса, застрахователни премии, амортизационни количества на дълготрайни активи и други разходи, пряко свързани с ремонта.
Да предположим, че ремонтът на главния фонд е извършен от спомагателното производство от силите и разглежда обща схема Счетоводни кабели при ремонт на ръководство за бизнес:
| Кореспондентски сметки | ||
| Дебит | Кредит |
|
| Отразява цената на придобитите резервни части |
||
| Предаване на дълг пред доставчика |
||
| Написано от цената на материалите, пуснати за ремонт |
||
| Натрупани заплати за ремонт на работниците |
||
| Натрупани данъци върху заплатите |
||
Много често организацията, по силата по различни причиниТой няма възможност да извършва ремонти. В този случай организациите на трети страни участват за ремонт индивиди. Ремонтът може да бъде завършен с наемател, но в този случай наемодателят трябва да му възстанови разходите за поправяне или заплащане на разходите за таксите за наем.
За да се обложат печалби в съответствие с данъчния кодекс Руска федерация (Следващият NK RF) разходи за поддръжка и експлоатация, ремонт и поддръжка Основните средства и другото имущество, както и да ги поддържат в добро състояние, са включени в разходите за производство и разходите за изпълнение.
Разходите за ремонт на дълготрайни активи, произведени от данъкоплатеца, съгласно данъчния кодекс на Руската федерация, се считат за други разходи и се признават за данъчни цели в отчетния период, в който са изпълнени в размер на действителните разходи. Трябва да се има предвид, че данъкоплатците, прилагащи начисления метод, признават разходите за ремонт на дълготрайни активи като разходи, в които те се произвеждат, независимо от плащането им.
Данъкоплатците прилагат паричен метод съгласно данъчния кодекс на Руската федерация, признават разходите за ремонт само след фактическото им плащане.
Тази опция е да се запишат разходите за ремонт на дълготрайни активи в случаите, когато ремонтът на дълготрайните активи се извършва неравномерно през годината, както и необходимостта от голямо количество непредвидени ремонтни работиНапример, в случай на злополуки. Разходите, свързани с извършването на такива ремонти, са подходящо отразени в счетоводството за дебит на сметка 97 "Разходи за бъдещи периоди".
За да се оправдаят сумите на разходите, приписани на сметката или отписани от нея, е желателно да се направи оценка или план за производство на ремонтни работи в парични условия. Тези документи трябва да бъдат одобрени от ръководителя на организацията.
Ако ремонтът се извършва от организации на трети страни, според Данъчния кодекс на Руската федерация, размерът на ДДС, подаден от изпълнителя, и клиентът, платен на клиента, се приспада, след като се вземе предвид извършената работа. Потвърждение, че ремонтът на съоръжението на дълготрайни активи може да служи като акт на работа.
Пример 1.
Организацията на икономическия метод направи основен ремонт на обекта на отдадени фиксирани активи. Материалните разходи възлизат на 580 000 рубли, заплата на служителите - 30 000 рубли, количеството на ESN - 7,800 рубли. Не се предоставя създаването на резерв за ремонт на дълготрайни активи на счетоводната политика на организацията. За еднакво разпределение на разходите беше решено да се отпишат месечните равни дялове за 2 години.
| Кореспондентски сметки | Сума, рубли | ||
| Дебит | Кредит |
||
| Отразява цената на материалните стойности, пуснати за ремонт |
|||
| Отразява размера на натрупаните заплати |
|||
| Отразяват размера на данъците, натрупани на снимката |
|||
| Прекалени към разходите за отчетния период Размерът на разходите за ремонт в размер на 1/24 част |
|||
Край на примера.
Пример 2.
Организацията доведе до ремонт на обекта на дълготрайни активи. Ремонтът се извършва от организация на трета страна. Цената на работата възлиза на 129 800 рубли, включително ДДС - 19 800 рубли. Разходите за ремонт ще бъдат начислени за производствени разходи за 12 месеца.
| Кореспондентски сметки | Сума, рубли | ||
| Дебит | Кредит |
||
| Отразява разходите за ремонт въз основа на извършеното действие |
|||
| Отразява количеството ДДС от цената на завършената ремонтна работа |
|||
| Изброени пари в брой За ремонт |
|||
| Приеман за приспадане на действително платен размер на ДДС |
|||
| Идват на разходите за отчетния период, разходите за ремонт на съоръжението за дълготрайни активи в размер на 1/12 част |
|||
Край на примера.
За единното включване на предстоящите разходи за ремонт на дълготрайни активи към разходите за отчетния период, организацията по ал. 72 от регламента относно счетоводните и финансовите отчети в Руската федерация, одобрена по реда на Министерството на финансите на руския \\ t Федерация от 29 юли 1998 г. № 34N, може да създаде резерв за основните средства.
План на сметки и инструкции за неговото използване за обобщаване на информация за наличието и движението на запазени суми за ремонт на дълготрайни активи са предназначени за сметка 96 "резерви от предстоящи разходи". Създаването на резерв се отразява в кредита на сметката и дебит на счетоводните сметки за разходите.
Ако ремонтът на дълготрайните активи се извършва от спомагателното производство по размера на резервата, той се отразява в дебита на сметка в съответствие с кредита на сметката "спомагателно производство". Ако експертите от организации на трети страни участват в ремонт, 60 "изчисления с доставчиците и изпълнителите" се кредитират.
В края на отчетния период се извършва инвентаризация на резерва за ремонт на дълготрайни активи. Неизползваните количества резерв в края на годината са обърнати.
Висококачественият ремонт на много дълготрайни активи изисква доста дълъг период от време, който не се изчерпва с един отчетен период. Ако края на ремонтната работа ще се случи следващата година, балансът на резервите за ремонт на дълготрайни активи не е обърнат. След приключване на ремонтната работа начислената сума на резерва трябва да се дължи на финансовите резултати от отчетния период.
Може да има ситуация, в която създаденият резерв не е достатъчен, за да се извърши ремонт на дълготрайни активи, т.е. действителните разходи за ремонт надвишават размера на създадения резерв. В този случай, в края на отчетния период, размерът на прекомерните реални разходи се отписва от разходите.
Пример 3.
За да поправите дълготрайните активи, организацията реши да създаде резерв за ремонт в размер на 180 000 рубли. Месечният размер на приспаданията към резервата на предстоящи разходи възлизат на 15 000 рубли. (180 000 рубли / 12 месеца). Действителните разходи за ремонти, произведени от организационните сили през отчетната година, възлизат на 162 000 рубли.
| Кореспондентски сметки | Сума, рубли | ||
| Дебит | Кредит |
||
| Всеки месец от януари до декември на отчетната година ще бъдат извършени следните вписвания в счетоводството: |
|||
| Натрупаха размера на резервата на предстоящи разходи в размер на 1/12 част |
|||
| По време на ремонта |
|||
| Отразява разходите за ремонт на дълготрайни активи |
|||
| Счетоводни записи в края на годината |
|||
| Складох! Отразява неизползваното количество резерв |
|||
Край на примера.
Съгласно клауза 5.5.3 от методологическите препоръки за използването на глава 25 "Данък върху печалбата на организациите" част от втория данъчен кодекс на Руската федерация, одобрен от Заповедта на Министерството на вътрешните работи на Руската федерация на Руската федерация на 20 декември 2002 г. № BG-3-02 / 729, ако решава за формирането на този резерв, които действително извършват разходите за ремонт на дълготрайни активи, не са включени в цената на текущия период. Само в края на данъчния период размерът на прекомерните разходи върху създадения резерв е включен в други разходи.
За да се формира правилно резерв от предстоящи разходи за ремонт на дълготрайни активи, е необходимо да се гарантира, че се изискват следните данни:
· Първоначалната цена на амортизираните дълготрайни активи в началото на данъчния период;
· Действителното количество ремонти за ремонт за предходните три години и частни от тази сума по време на подразделение от три;
· Ремонт на графика, включително тези, включени в текущия данъчен период;
· Очакваните разходи за тези ремонти;
· Списък на дълготрайните активи, за които особено сложните и уважаеми мнения ремонт;
· График за ремонт на тези дълготрайни активи, който показва период на ремонтна работа и очакваната им стойност.
Удръжките на резервата на предстоящите разходи се изчисляват въз основа на общата стойност на дълготрайните активи и стандарти за удръжки.
Общата стойност на дълготрайните активи се определя като сумата от първоначалната стойност на всички амортизирани дълготрайни активи, поръчани в началото на данъчния период, което създава резерв от предстоящите разходи за ремонт на дълготрайни активи. Така, ако резервът е създаден за 2005 г., цената на фиксираните активи, придобити през тази година, няма да бъдат включени в общата кумулативна стойност на дълготрайните активи, изчислени за определяне на приспаданията към създадения резерв.
Ако организацията, като част от пускането в експлоатация до 1 януари 2002 г., те се приемат за тях замяна на разходитедефинирани в съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация.
Данъкоплатците следва да се помнят, че ограничаването на предстоящите разходи за ремонт на дълготрайни активи не може да надвишава средната стойност на действителните разходи за ремонти през последните три години.
Ако организацията натрупва средства за провеждане на особено скъпи и сложни видове основен ремонт, той може да увеличи ограниченото количество приспадания към резервата на предстоящите разходи. Ограниченото количество приспадания се увеличава с размера на приспаданията за финансирането на ремонта, което идва на данъчния период в съответствие с графика за ремонт, при условие че в предишни данъчни периоди са направени подобни ремонти.
Стандартите за удръжки на резервната организация установяват самостоятелно при разработването на счетоводни политики за данъчни цели. Размерът на приспаданията зависи от следните фактори:
· Периодичност на ремонта на обекта на дълготрайни активи;
· Честоти за подмяна на елементи от дълготрайни активи (по-специално възли, части, структури);
· Честит разходи за ремонт.
Пример 4.
Организацията през 2005 г. планира да поправи дълготрайните активи, чиито разходи по предварителна оценка ще възлизат на 76 000 рубли.
Счетоводната политика на предприятието предвижда създаването на резерв за предстоящите разходи за ремонт на дълготрайни активи.
Към 1 януари 2005 г. кумулативната стойност на дълготрайните активи е 830 000 рубли. През последните три години действителните разходи за ремонт на дълготрайни активи възлизат на: \\ t
през 2002 г. - 36 500 рубли.
през 2003 г. - 65 300 рубли.
през 2004 г. - 72 500 рубли.
Авансовите плащания за данъчна организация на доходите плащат тримесечни. Да предположим, че планираната организация ще бъде изпълнена през септември 2005 г., действителните разходи за ремонт ще възлизат на 68 000 рубли.
Изчислете средната стойност на фактическите ремонти през последните три години:
(36 500 рубли + 65,300 рубли + 72 500 рубли): 3 \u003d 58 100 рубли.
Тъй като максималният размер на резерва не може да надвишава средната стойност на действителните ремонти за ремонта на дълготрайните активи през последните три години, размерът на резервата не може да надвишава 58 100 рубли, въпреки факта, че организацията планира Прекарайте 76 000 рубли за ремонт
Изчислете годишния размер на въпроса за приспаданията към резервата:
(58 100 рубли: 830 000 рубли) \u003d 7.0%.
Ако организацията заплаща авансови плащания по данъка върху доходите месечно, е необходимо да се изчисли месечният стандарт на удръжки до резервата:
7%: 12 месеца \u003d 0.583%.
В нашия пример организацията плаща авансови плащания по тримесечие на доходите, така че е необходимо да се изчисли тримесечната ставка на приспаданията към резервата:
7%: 4 блока \u003d 1.75%.
Тримесечните приспадания към резервата ще бъдат:
830 000 рубли x 1.75% \u003d 14,525 рубли.
Определяме размера на натрупания резерв по време на ремонта:
14 525 рубли x 3 четвърт \u003d 43,575 рубли.
Размерът на натрупания резерв възлиза на 43 575 рубли, действителните разходи за ремонт възлизат на 68 000 рубли. Размерът на реалните разходи върху размера на натрупания резерв е 24,425 рубли.
В съответствие с данъчния кодекс на Руската федерация, ако размерът на действителните разходи за ремонт на дълготрайни активи през отчетния период надвишава размера на установения резерв, балансът на разходите за данъчни цели е включен в други разходи на крайната дата на. \\ T данъчния период.
Така, през твата тримесечие, с цел да се върне размерът на разходите за ремонт в количеството натрупания резерв, т.е. 43 575 рубли. През четвъртото тримесечие (31 декември 2005 г.), за данъчна декларация, оставащите резерви ще бъдат признати - 14,525 рубли.
Размерът на резервата на предстоящите разходи за 2005 г. е 58 100 рубли.
Действителни разходи за ремонт - 68 000 рубли.
Към 31 декември 2005 г. ще бъде разкрит размерът на прекомерните разходи за ремонт на дълготрайни активи на сумата на създадения резерв от 9 900 рубли. Тази сума ще бъде взета предвид като част от някои разходи към 31 декември 2005 г.
Край на примера.
Ако условията на договора за наем предвиждат, че разходите за ремонт, които носят наемател, в счетоводството на наемодателя разходите за ремонт, произведени от наемателя, не се отразяват.
Ако наемодателят все още носи разходите за ремонт на отдаването под наем, той не може да ги включи в разходите, свързани с отдаването под наем на собственост.
Ако наемодателят не изпълнява задълженията си по договора за ремонт, и разходите за ремонт носят наемодателя, в случая или наемателят трябва да възстанови направените от тях разходи или наемодателят извършва тези разходи за сметка на собствените средства, \\ t както не намаляват облагаемата печалба.
Разходите за поправяне на имота, взети предвид в сметката 03 "Печеливши инвестиции в материални стойности", се взема предвид по същия начин, както и разходите за ремонт на дълготрайни активи.
По-подробно с въпроси относно наемането, можете да се запознаете в Книгата на CJSC "BKR-Intercom-одит" "Наем".
Отдаването на фиксирани активи е прехвърлянето на обект за временна употреба. Наемодателят предава наемателя на основния инструмент по договора за лизинг. Периодът на лизинг може да бъде всеки: по-малко от година - краткосрочен наем, повече от година - дългосрочен наем.
Договорът за наем може да включва прехода на собственост върху наетите фундаментални средства.
Как се отчита отдаването под наем на дълготрайни активи за наемодателя и наемателя, чиято окабеляване трябва да отразява двете страни. Как се вземат предвид разходите за ремонт и реконструкция на наетото съоръжение?
Лизинг на дълготрайни активи може да бъде обичайният вид дейност на организацията и може да бъде еднократна работа. В същото време, отчитането на приходите и разходите от операциите по под наем е различно.
Ако процесът на прехвърляне на средствата под наем е обичайният вид дейност на предприятието, тя се използва.
Всички разходи, свързани с прехвърлянето на дълготрайни активи, се събират по дебит на отчети за разходите (20, 23, 26, 44). След това в края на месеца са отписани с една сума в дебитния SCH. 90 WALING D90 / 2 K20, 23, 26, 44. Амортизацията може да действа като разходи, които наемодателят продължава да се натрупва всеки месец или да поправя разходите, ако се извършва от наемодателя.
Всички доходи, свързани с прехвърлянето на обекта за наем, се отразяват върху заема. 90, по-специално, те получават наеми, окабеляване D76 K90 / 1.
В края на отчетния период. 90 Финансовият резултат се определя, печалбата или загубата, която е отразена в НС. 99.
Ако предаването на операционната система е еднократна работа, се използва за отражение на операциите по наемане, 91 "други доходи и разходи", която е подробно.
Разходите за забранени обекти, отразени в дебита на SCH. 91, приходи под формата на наемни плащания по кредита. 91.
Наемните плащания трябва да включват ДДС, така че наемодателят трябва да начислява ДДС от получени плащания (окабеляване D91 / 2 (90/2) K68) и да го плати на бюджета.
Кабели, които се изпълняват счетоводство Наемодател:
Отчитане на наемателя
Наемателят приема основния инструмент по договора за лизинг, отразява дебита на тази сметка предметът на обекта, посочен в договора за лизинг.
Амортизацията на наетата организация на ОС не таксува.
Наемните плащания, които организацията плаща, се отписва в счетоводните сметки за обичайните видове окабеляване D20 (44) K76.
Наемните плащания включват ДДС, така че наемателят има право да подчертае ДДС и да го изпрати на приспадане (окабеляване D19 K76 и D68.ds K19).
Плащането на плащания под наем към наемодателя е отразено от окабеляването на D76 K51.
При връщане на наетия имот той се премахва от извънбалансовия профил 001 (C001).
Обяви за отчитане на фиксирани активи на наемателя:
Обратно изкупуване от фиксирани активи на наемателя
Ако организацията реши да изкупи отдаденото фиксирано лекарство, то трябва да заплати цената на обратно изкупуване на лизингодателя (окабеляване D76 K51).
Както обикновено, когато се получи фиксираното събрание на баланса на предприятието, всички разходи, свързани с приемането му, се събират на 08 сметки. Така че в този случай.
Разходите за обратно изкупуване, които организацията е платила наемодателя за фиксираните активи, взети по-рано за наема, се отнася до капиталова инвестиция В това основно средство и отразено върху 08 акаунт (окабеляване D08 K76).
Платените по-рано платени плащания също принадлежат към инвестиции в дълготрайни активи и се отразяват и в 08 сметки. Тези плащания ще се считат за натрупани от обекта от обекта, окабеляването има формата на D08 K02.
След това обектът е пуснат в експлоатация от окабеляването D01 K08.
Окабеляване при изкупуване на отдадени фиксирани активи:
Ремонт на наети операционни системи
Поправка за сметка на наемателя
Сегашните ремонти могат да се извършват от самия наемател за своя сметка, тогава всички разходи за ремонти се начисляват на счетоводните сметки за обикновените дейности. Като разходи, отработените материали (окабеляване D20 (44) K10), заплата на служители на организация, наети в ремонт (окабеляване D20 (44) K70), услуги на трети страни (окабеляване D20 (44) K76).
Кабели за отчитане на ремонт на наемателя:
Отдаването на фиксирани активи е прехвърлянето на обект за временна употреба. Наемодателят предава наемателя на основния инструмент по договора за лизинг. Периодът на лизинг може да бъде всеки: по-малко от година - краткосрочен наем, повече от година - дългосрочен наем.
Договорът за наем може да включва прехода на собственост върху наетите фундаментални средства.
Как се отчита отдаването под наем на дълготрайни активи за наемодателя и наемателя, чиято окабеляване трябва да отразява двете страни. Как се вземат предвид разходите за ремонт и реконструкция на наетото съоръжение?
Счетоводство под наем OS за лизингодател
Лизинг на дълготрайни активи може да бъде обичайният вид дейност на организацията и може да бъде еднократна работа. В същото време, отчитането на приходите и разходите от операциите по под наем е различно.Ако процесът на прехвърляне за отдаване под наем на дълготрайни активи е обичайният вид дейност на предприятието, тогава се използва сметката 90 "Продажби".
Всички разходи, свързани с прехвърлянето на дълготрайни активи, се събират по дебит на отчети за разходите (20, 23, 26, 44). След това в края на месеца са отписани с една сума в дебитния SCH. 90 WALING D90 / 2 K20, 23, 26, 44. Амортизацията може да действа като разходи, които наемодателят продължава да се натрупва всеки месец или да поправя разходите, ако се извършва от наемодателя.
Всички доходи, свързани с прехвърлянето на обекта за наем, се отразяват върху заема. 90, по-специално, те получават наеми, окабеляване D76 K90 / 1.
В края на отчетния период. 90 Финансовият резултат се определя, печалбата или загубата, която е отразена в НС. 99.
Ако предаването на операционната система е еднократна работа, се използва за отразяване на операции по наемане 91 "други приходи и разходи".
Разходите за забранени обекти, отразени в дебита на SCH. 91, приходи под формата на наемни плащания по кредита. 91.
Наемните плащания трябва да включват ДДС, така че наемодателят трябва да начислява ДДС от получени плащания (окабеляване D91 / 2 (90/2) K68) и да го плати на бюджета.
Окабеляване, които се извършват в счетоводното отчитане на лизингодателя:
Отчитане на наемателя
Наемателят приема основния инструмент по договора за наем за извънбалансовия акаунт 001, отразява дебита на тази сметка цената на обекта, посочен в договора за лизинг.Амортизацията на наетата организация на ОС не таксува.
Наемните плащания, които организацията плаща, се отписва в счетоводните сметки за обичайните видове окабеляване D20 (44) K76.
Наемните плащания включват ДДС, така че наемателят има право да подчертае ДДС и да го изпрати на приспадане (окабеляване D19 K76 и D68.ds K19).
Плащането на плащания под наем към наемодателя е отразено от окабеляването на D76 K51.
При връщане на наетия имот той се премахва от извънбалансовия профил 001 (C001).
Обяви за отчитане на фиксирани активи на наемателя:
Обратно изкупуване от фиксирани активи на наемателя
Ако организацията реши да изкупи отдаденото фиксирано лекарство, то трябва да заплати цената на обратно изкупуване на лизингодателя (окабеляване D76 K51).Както обикновено, когато се получи фиксираното събрание на баланса на предприятието, всички разходи, свързани с приемането му, се събират на 08 сметки. Така че в този случай.
Стойността на обратно изкупуване, която организацията е платила наемодателя за дълготрайните активи, взети по-рано за наема, се отнася до капиталовите инвестиции в тези основни средства и се отразява в 08 сметка (окабеляване D08 K76).
Платените по-рано платени плащания също принадлежат към инвестиции в дълготрайни активи и се отразяват и в 08 сметки. Тези плащания ще се считат за натрупани от обекта от обекта, окабеляването има формата на D08 K02.
След това обектът е пуснат в експлоатация от окабеляването D01 K08.
Окабеляване при изкупуване на отдадени фиксирани активи:
Ремонт на наети операционни системи
1. Ремонт за сметка на наемателяСегашните ремонти могат да се извършват от самия наемател за своя сметка, тогава всички разходи за ремонти се начисляват на счетоводните сметки за обикновените дейности. Като разходи, отработените материали (окабеляване D20 (44) K10), заплата на служители на организация, наети в ремонт (окабеляване D20 (44) K70), услуги на трети страни (окабеляване D20 (44) K76).
Кабели за отчитане на ремонт на наемателя:
2. Ремонт за сметка на наемодателя
Ако споразумението за лизинг предвижда ремонт на дълготрайни активи за сметка на наемодателя, разходите за наематели могат да бъдат кредитирани за бъдещи наемни плащания. В този случай всички разходи за наемателя за ремонт все още са написани с 20 или 44 от посочените по-горе кабели.След това всички разходи за ремонт, събрани на 20 (44) сметки, се дебитират в дебита на SCH. 76, която поддържа отчитане на всички наемни плащания, окабеляване D76 K20 (44).
