2.1. Ang panginoong maylupa ay nagsasagawa:

2.1.1. Pagbabayad para sa gastos ng pagpapanatili ng kotse, ang seguro nito, kabilang ang alinsunod sa mga patakaran ng Osago, pati na rin ang mga gastusin na may kaugnayan sa operasyon nito, kabilang ang pagkuha ng gasolina at pampadulas (gasolina, atbp.).

2.2. Ang nangungupahan ay nagsasagawa:

2.2.1. Ilista ang leaser upa alinsunod sa PP. 4.1, 4.2 ng kontrata.

2.2.2. Sa kanilang sariling ehersisyo:
- nagmamaneho ng sasakyan;
- Ang komersyal at teknikal na operasyon nito.

2.2.3. Mapanatili ang isang kotse sa kondisyon ng trabaho. Ang nangungupahan ayon sa batas ay obligadong magsagawa ng kasalukuyang at overhaul. rent car, kaya hindi mo maaaring isulat ang tungkol dito sa kontrata sining. 644 ng Civil Code ng Russian Federation.

Ngunit kung handa ka nang makuha ang halaga ng pagpapanatili ng kotse, ang mga tungkulin ng mga partido ay maaaring magmukhang iyon.

2. Mga karapatan at obligasyon ng mga partido

2.1. Ang panginoong maylupa ay nagsasagawa:

2.1.1. Ipadala sa nangungupahan hindi lalampas sa ika-4 na araw ng buwan kasunod ng buwan ng paggamit ng kotse, mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos na dapat bayaran ng nangungupahan alinsunod sa talata 2.2.4 ng Kasunduang ito.

2.2. Ang nangungupahan ay nagsasagawa:

2.2.4. Pagbabayad ng mga gastos na nauugnay sa pagpapatakbo ng kotse para sa mga pangangailangan ng nangungupahan:
- Sa gasolina at pampadulas at iba pang mga materyales at accessories;
- Sa car wash at dry cleaning ng kanyang salon;
- sa bayad na paradahan Kotse;
- Para sa seguro, kabilang ang alinsunod sa mga patakaran ng Osago. Upang maiwasan ang mga pagtatalo sa mga awtoridad sa buwis sa kita sa kita, ito ay mas mahusay sa kontrata nang mas detalyado, kung aling mga gastos para sa pagsasamantala at seguro ang tumatagal sa iyong kumpanya

Depende sa pamamahagi ng paggastos sa pagpapatakbo ng kotse sa kasunduan sa lease, ang pamamaraan para sa mga kalkulasyon ay ibibigay sa iba't ibang paraan.

Kaya, kung ang kontrata ay nakasulat na ang landlord mismo ay nagbabayad ng halaga ng pagpapanatili ng kotse, pagkatapos ay babayaran ng employer ng nangungupahan ang empleyado. Walang mga dokumento na nagpapatunay sa gastos ng pagpapatakbo ng kotse, hindi mo na kailangan mula sa empleyado.

4. Order of Settlements.

4.1. Upa Para sa paggamit ng kotse ay 50,000 (limampung libo) rubles. kada buwan.

4.2. Ang nangungupahan ay obligado na gumawa ng upa para sa kotse bawat buwan nang hindi lalampas sa ika-5 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ginamit ang kotse, sa pamamagitan ng paglilipat ng halaga ng rental sa personal na bank account ng may-ari.

Ngunit kung ang halaga ng nangungupahan, posible na magbigay ng ganitong pamamaraan para sa mga kalkulasyon.

4. Order of Settlements.

4.1. Ang upa para sa paggamit ng kotse ay 20,000 (dalawampung libo) rubles. kada buwan.

4.2. Ang nangungupahan ay obligadong gumawa ng upa para sa isang kotse at ang halaga ng mga gastos na ginugol ng may-ari dahil sa pagpapatakbo ng kotse, Maaari kang sumang-ayon:
<или>
<или> Buwanang hindi lalampas sa ika-5 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang kotse ay ginamit sa pamamagitan ng paglilipat ng pera sa personal na bank account ng may-ari.

O isulat ito.

4. Order of Settlements.

4.1. Ang upa para sa paggamit ng kotse ay binubuo:
- mula sa isang permanenteng bahagi ng 20,000 (dalawampung libo) rubles. kada buwan;
- Mula sa variable na bahagi sa halaga ng halaga na ginugol ang may-ari dahil sa pagpapatakbo ng kotse.

4.2. Ang nangungupahan ay obligado na gumawa ng isang permanenteng bahagi ng rental para sa kotse bawat buwan na hindi lalampas sa ika-5 araw ng buwan kasunod ng buwan kung saan ang kotse ay ginamit sa pamamagitan ng paglilipat ng halaga ng upa sa personal na bank account ng lessor.

4.3. Ang variable na bahagi ng rental payer ay obligado na magbayad kasama ang pagbabayad ng suweldo para sa buwan kung saan ginamit ang kotse. Maaari kang sumang-ayon:
<или> Sa kabayaran na ginugol ng may-ari ng pera para sa pagpapatakbo ng kotse. Ipagpalagay, upang mag-isyu ng cash o paglipat sa account;
<или> Sa pagpapalabas ng isang advance empleyado sa kanyang aplikasyon, at sa katapusan ng buwan - sa huling pagkalkula sa ulat ng maaga sa mga dokumento na nagpapatunay sa mga gastos ng empleyado

Kung magrenta kami ng kotse na may isang drayber

Sa kasong ito, dapat ipasa ng empleyado ang kotse, pamahalaan ito at maglingkod ito sining. 632 ng Civil Code ng Russian Federation..

Kontrata No. 14.
pag-arkila ng sasakyan na may crew.

moscow

2.2. Ang nangungupahan ay nagsasagawa:

2.2.1. Ilista ang landlord sa upa alinsunod sa sugnay 4.1 ng kontrata.

2.2.2. Magdala ng mga gastos sa seguro ng kotse. Sa batas, ang insuring ang kotse ay dapat may landlord B. sining. 637 ng Civil Code ng Russian Federation.. Ngunit ang kontrata ay maaaring ipagkaloob para sa tungkulin na ito para sa nangungupahan

4. Order of Settlements.

4.1. Ang bayad para sa paggamit ng kotse ay.
20 000 (dalawampung libo) kuskusin. bawat buwan at folds:
- Mula sa upa para sa paggamit ng isang kotse - 15,000 rubles;
- Mula sa kabayarang para sa mga serbisyo sa pamamahala ng kotse - 5000 rubles. Ang mga pagbabayad sa ilalim ng kasunduan sa lease sa crew ay mas mahusay na masira sa dalawang bahagi. Kung hindi, ang mga pondo na nag-inspeksyon mula sa mga pondo ay na sa buong halaga ng upa sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa sa crew, kinakailangan upang mapanatili ang mga premium ng insurance mula sa kabayarang para sa mga serbisyo ng driver ko mga Artikulo 634, 636 ng Civil Code ng Russian Federation; Resolution ng FAS software mula 01/15/2013 No. A65-16395 / 2012

Kumilos ng reception ng kotse

Babala ang ulo

Pagmamay-ari ng transportasyon kahit sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa, dapat na maitatala ang organisasyon sa Rosprirodnadzor at gumawa ng bayad para sa polusyon Letter of Rosprirodnadzor mula 05.10.2010 No. CM-06-01-31 / 7167.

Kapag tumatanggap ng kotse sa ilalim ng kasunduan sa lease (na may isang crew o walang crew), ito ay kinakailangan upang sumulat ng libro at mag-sign sa empleyado ng Acceptance Act. Ang batas ay hindi itinatag ng batas, kaya binubuo namin ito sa iyong sarili. Kinakailangan upang suriin na ang mga kilos ay nakalista at coincided sa mga pangunahing leases mga pagtutukoy Ang transmitted car kung saan maaari itong tumpak na nakilala (tatak at modelo, pag-sign ng pagpaparehistro, numero ng pagkakakilanlan (VIN)).

Sa Batas maaari mo ring ilarawan ang teknikal at panlabas na estado ng kotse na ipinadala ng empleyado. Halimbawa, kaya.

3. Ang sasakyan ay sinusuri ng nangungupahan. Ang teknikal na kalagayan ay kasiya-siya, ang sasakyan ay technically tamang.
Panlabas na estado:
- May isang mababaw na scratch 10 cm ang haba sa pintuan sa gilid ng pasahero;
- sa front bumper. Ang kotse ay may maliliit na scuffs.
Walang iba pang nakikitang pinsala. Kadalasan ang naturang paglalarawan ay ginawa upang matapos ang kasero ay hindi maaaring mangailangan ng kabayaran mula sa kumpanya para sa mga depekto na nasa kotse nito bago ilipat ang makina sa iyong paggamit

4. Mga indikasyon ng oudomiter kapag naglilipat ng sasakyan: 42,524 km.

5. Fuel sa tangke: gasolina Ai 95 sa halagang 28 liters.

"Ruta" na mga dokumento

Sa mga dokumentong ito, nakikita ang regular na paggamit ng kotse, ang ruta at oras ng paggamit. Samakatuwid, sa kanilang tulong, maaari mong kumpirmahin:

• ang katunayan ng paggamit ng isang inupahan na kotse sa mga gawain ng kumpanya;
• mga gastos para sa gasolina.

Kung ayaw mo transport CompanyPagkatapos ay maaari kang humingi ng mga empleyado na nagtatamasa ng mga leased cars, punan waybills. Sa pamamagitan ng "iyong" di-donating form. Maaari silang maglaman ng impormasyon para sa 1 araw at para sa isang linggo o para sa buwan Liham ng Ministri ng Pananalapi ng Nobyembre 30, 2012 No. 03-03-07 / 51.

Upang maiwasan ang mga pagtatalo sa pag-inspeksyon mula sa FIU at FSS, tiyakin na ang mga empleyado ay ganap na napunan ang mga sheet. Alalahanin na sinusubukan ng mga pondo na isaalang-alang ang anumang mga pagbabayad sa mga kasunduan sa pag-upa ng transportasyon bilang isang nakatagong anyo ng kabayarang ng kanilang mga may-ari kung saan dapat maipon ang bayad sa seguro Deklera ng Fas namin mula 09/26/2013 No. F09-9857 / 13. At ang mga korte ay maaaring tumayo sa gilid ng pagsuri, alisin ang mga kontribusyon at magmulta para sa pag-uudyok sa base para sa kanila, kung ikaw, halimbawa, walang mga paraan ang mga sheet o maling impormasyon ay naitala sa kanila.

Pa rin upang kumpirmahin ang ruta ng serbisyo maaari kang gumuhit ng isang sertipiko o isang ulat sa paggalaw ng mga sasakyan ayon sa GPS Navigator a Liham ng Ministri ng Pananalapi ng 06/16/2011 No. 03-03-06 / 1/354. Sa dokumentong ito, tukuyin ang mga katangian ng kotse, ang oras ng pagsisimula at pagtatapos ng kilusan, oras ng paradahan, mileage sa kilometro.

Mga "Gawa" na mga dokumento

Kung sa ilalim ng kontrata dapat mong bayaran para sa empleyado ang mga gastos na nauugnay sa pagpapatakbo ng kotse, pagkatapos, bilang karagdagan sa "ruta" na dokumento sa Mga Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Nobyembre 16, 2011 No. 03-03-06 / 1/763, mula 10/13/2011 No. 03-03-06 / 4/118Kakailanganin mo ang mga dokumento na nagpapatunay sa lahat ng gastos. Halimbawa, ang mga tseke sa pagbili ng fuel at lubricants o washing fluid, para sa pagbabayad ng washing, parking o car insurance.

Kung sumang-ayon ka sa empleyado na ang kanyang mga gastos para sa pagpapatakbo ng kotse na naupahan ay babayaran mula sa paunang pagbabayad sa ulat ng pera, pagkatapos ay sa account na gagastusin mo ito tulad nito:

Kung sumang-ayon ka na ang empleyado ay unang gumastos ng pera nito upang patakbuhin ang kotse, at sa katapusan ng buwan ay binibigyan nila sila, pagkatapos ay sa accounting mo:

• una, isaalang-alang ang gastos ng operasyon ng mga materyales ng kotse (DT account 10 "na materyales" - CT account 71 "mga kalkulasyon na may mga taong may pananagutan");
• pagkatapos ay magbigay ng pera mula sa cash register o ilista ang mga ito sa kanyang account (DT Account 71 "na mga kalkulasyon sa mga may pananagutan na mga tao" - CT account 50 "Cashier" (51 "pagbibilang ng mga account").

Mga Dokumento ng Tauhan.

Sa kanilang tulong, posible, lalo na, upang malutas kung sino at para sa kung anong mga layunin ang ginagamit ng inupahan na kotse. Halimbawa, maaaring ito order ng ulo ng kumpanya Tulad ng nilalaman.

LLC "Dark Forest"

Order numero 8.

moscow

Sa pag-aayos ng leased car.

Dahil sa pangangailangan upang matiyak ang kaligtasan at target na paggamit ng naunang kotse sa mga gawain ng Dark Forest LLC

Order:

1. Italaga ang pinuno ng departamento ng supply ng Belkina A.S. responsable para sa pagpapanatili at pagpapatakbo ng naupahan na kotse ng pasahero Ang mga pondo ay nakikita sa mga pagbabayad ng mga kontrata ng car rental na nakatagong anyo ng remandrodator, kung saan kailangang bayaran ang mga premium ng seguro. At ang mga korte ay maaaring suportahan ang mga inspektor mula sa mga pondo, kung ang kumpanya, sa partikular, ay hindi hinirang na empleyado na dapat sumakay ng isang rented na kotse Resolusyon ng We Ou ng 09.07.2015 No. F09-3788 / 15. Samakatuwid, ito ay mas mahusay na hindi maging tamad upang gumawa ng isang dagdag na order, upang hindi magtaltalan sa mga pondo, bagaman ang mga obligasyon upang i-publish ang naturang mga dokumento ay hindi ibinigay ng batas volkswagen Brands. Golf, Pagrehistro Mag-sign - isang 341 am 67 rus, numero ng pagkakakilanlan (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Upang ipagkatiwala ang pinuno ng supply department ng Belkin A.s.
- Gumuhit ng mga dokumento na may kaugnayan sa nilalaman at pagpapatakbo ng pasahero kotse attacked;
- Ilipat ang tinukoy na mga dokumento sa departamento ng accounting hindi lalampas sa 3rd bilang ng buwan kasunod ng kinakalkula.

Nikita Kulikov., Executive Director.
Kumonsulta sa mga ulo ng kumpanya.

Plano ng seminar:

Kapag ang isang empleyado ay gumagamit ng isang personal na kotse para sa mga layunin ng serbisyo, ang kumpanya ay dapat magbayad para sa mga gastos sa deposito ng kotse at pagpapanatili. Halimbawa, gasolina, pag-aayos at paradahan. Ang iniaatas na ito ay nabaybay sa Artikulo 188 ng Code ng Paggawa ng Russian Federation. Mayroong tatlong mga pagpipilian: magbayad ng kabayaran para sa code ng paggawa ng Russian Federation, tapusin ang isang empleyado o mag-isyu ng pautang (libreng paggamit ng kotse).

Kami ay magsasalita tungkol sa kung paano ito mas kapaki-pakinabang upang isaalang-alang ang pagbabayad, at piliin ang pagpipilian kung saan ang mga gastos ng kumpanya at mga panganib sa buwis ay minimal, at ang empleyado ay makikinabang.

Agad na magpaalam sa kasunduan sa pautang. Ang pagpipiliang ito ay ang hindi bababa sa kapaki-pakinabang at ang kumpanya, at ang empleyado. Pagkatapos ng lahat, mula sa walang bayad na paggamit, ang ari-arian ay kailangang makilala ang kita. Ang iniaatas na ito mula sa talata 8 ng Artikulo 250 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation. Upang makalkula ang kita, kinakailangang mag-focus sa presyo ng merkado ng katulad na ari-arian. Bilang karagdagan, ang empleyado ay hindi makatatanggap ng pera mula sa kumpanya. Maaari lamang itong mabilang sa kompensasyon para sa mga gastos sa automotive. Ito ay hindi kapaki-pakinabang.

Ngunit sa kabayaran at pagpapaupa, hihinto kami nang higit pa.

Kabayaran

Tingnan ang webinar

Maaari kang makilahok sa webinar, magtanong sa Lektra at makakuha ng mga kwalipikadong sagot. Sa seksyon na "Mga Webinar" mayroong base na binubuo ng mga kaganapan.

Maaari kang magtakda ng anumang laki ng kabayaran. Hindi nililimitahan ng code ang halaga. Ang pangunahing bagay ay upang tukuyin ang isang tiyak na halaga bilang karagdagan sa kontrata ng trabaho sa isang empleyado.

Halimbawa, ang ilang mga accountant ay isaalang-alang ang kabayaran para sa pagsusuot ng makina tulad nito: hatiin ang merkado ng kotse para sa oras nito kapaki-pakinabang na paggamit Ayon sa classifier (naaprubahan ng Dekreto ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Enero 1, 2002 Hindi. 1. - Tandaan. Ed.). Ang pagkalkula ay simple at pamilyar. Halos ang depreciation ng OS.

Kapag ginagamit ng isang empleyado isang sasakyan, pagkatapos ay B. mga gastos sa buwis Hindi ang buong halaga ng kabayaran ay isinasaalang-alang, ngunit sa loob lamang ng pamantayan. Ang panuntunang ito ay patas para sa mga kumpanya sa pinasimple at pangkalahatang sistema (sub. 11 ng talata 1 ng Art. 264 ng tax code ng Russian Federation, sub. 12, talata 1 ng Art. 346.16 ng tax code ng Russian Federation). Karamihan sa mga organisasyon upang hindi mabilang ang pagkakaiba ng pagkakaiba sa halaga sa halaga kung saan maaari itong naka-attach sa mga gastusin.

Ang mga buwanang pamantayan ng kompensasyon ay nakasalalay sa dami ng engine. Ang mga ito ay ipinahiwatig sa talata 1 ng atas ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Pebrero 8, 2002 No. 92:

- 1200 kuskusin. - Para sa mga pasahero kotse na may engine kapasidad hanggang sa 2000 kubiko metro. CM inclusive;

- 1500 rubles, kung ang dami ng engine ay mas malaki kaysa sa 2000 Cu. cm;

- 600 rubles. - Para sa mga motorsiklo.

Ang mga pamantayan ng kompensasyon ay may bisa lamang para sa mga pasahero at motorsiklo. Kapag ang isang empleyado ay kumokontrol sa trak, sa paggasta ay maaaring isaalang-alang ang buong halaga. Sa isang liham na may petsang Marso 18, 2010 No. 03-03-06 / 1/150, sumang-ayon ang Ministri ng Pananalapi ng Russia na may konklusyon. Ang subtalata 11 ng talata 1 ng Artikulo 264 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nagpapahintulot upang isaalang-alang ang kabayaran para sa paggamit ng sasakyan lamang sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan. Gayunpaman, ang code ay tungkol lamang pasahero kotse at motorsiklo. At kabayaran para sa. cargo cars. Ang kumpanya ay may karapatan na ganap na isaalang-alang ang iba pang mga gastusin na may kaugnayan sa produksyon at pagpapatupad (sub. 49 ng talata 1 ng Art. 264 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Mga simplifier sa isang mas kapaki-pakinabang na posisyon. Sa anumang kaso, hindi nila maaaring isama ang kabayaran para sa mga gastusin freight Car.. Hindi tulad ng mga kumpanya batay sa simplist, isang sarado na listahan ng mga gastusin. At subtalata 12 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng tax code ng Russian Federation permit upang isaalang-alang lamang kabayaran para sa mga kotse at motorsiklo.

Hayaan nating ibalik ang mga gastos sa gasolina. Naniniwala ang mga opisyal na ang mga probisyon ay isinasaalang-alang ang halaga ng gasolina at iba pang mga gastos ng pagpapanatili ng makina. Ang Ministri ng Pananalapi ng Russia ay nagsasalita ng mga titik noong Setyembre 23, 2013 No. 03-03-06 / 1/39239 at may petsang Mayo 16, 2005 No. 03-03-01-02 / 140. Samakatuwid, kung isasama mo ang kompensasyon sa mga gastos sa parehong oras, at kabayaran, ito ay hahantong sa mga pagtatalo sa buwis.

Ipagpalagay na binabayaran ng organisasyon ang isang empleyado ng empleyado bawat buwan para sa paggamit ng isang kotse sa halagang 1200 rubles. At higit pa sa pagbayad para sa mga fuels at gasolina. At gumastos sa pag-aayos. Kaya, sa mga gastos sa buwis, maaari mong isaalang-alang lamang ang 1200 rubles.

Hindi kinakailangan ang NFFL na kompensasyon. Mula sa buwis, talata 3 ng Artikulo 217 ng tax code ng Russian Federation exempt. Bukod dito, ang NDFLs ay hindi kailangang panatilihin kahit na ang halaga na lumampas sa ratio ng kita. Ang pangunahing bagay ay upang ipahiwatig ang ninanais na halaga bilang karagdagan sa kontrata ng trabaho (mga titik ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 27, 2013 No. 03-04-06 / 35076, na may petsang Hunyo 27, 2013 Hindi. 03-04- 05/24421).

Ang parehong sa mga premium ng seguro. Ang halagang ito ay exempt mula sa kanila, na itinakda sa kasunduan sa empleyado. Mga pondo ng parehong opinyon. Iniulat ng FIU ito sa talata 2 ng mga titik ng Setyembre 29, 2010 No. 30-21 / 10260, at FSS - sa isang sulat na may petsang Nobyembre 17, 2011 No. 14-03-11 / 08-13985.

Bilang isang panuntunan, binabayaran ng kumpanya ang isang nakapirming halaga ng kabayaran bawat buwan. Ngunit kung ang empleyado ay hindi gumagamit ng ari-arian sa katunayan, halimbawa, siya ay may sakit o sa bakasyon, pagkatapos ay sa panahong ito ang kabayaran ay hindi maipon. Pagkatapos ay maisulat ito sa mga gastusin (ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng Disyembre 3, 2009 No. 03-04-06-02 / 87).

Sa pamamagitan ng paraan, posible na isama ang kabayaran para sa mga gastusin lamang pagkatapos ng pagbabayad (sub. 4 ng talata 7 ng Art. 272 \u200b\u200bng tax code ng Russian Federation). Basta singilin ang halaga ay hindi sapat.

Halimbawa 1.

Ang kumpanya ay nagbabayad ng isang empleyado kabayaran para sa paggamit ng isang personal na kotse sa halagang 4000 rubles. kada buwan. Mula Oktubre 12, 2015, nagpunta siya sa bakasyon sa loob ng dalawang linggo. Oktubre 22 araw ng trabaho. Sa mga ito, ang empleyado ay nasa lugar 12. Ang dami ng kabayaran para sa Oktubre - 2181.82 rubles. (4000 rubles: 22 araw. × 12 araw).

Kadalasan, sumakay ang mga empleyado ng kotse sa pamamagitan ng proxy. Kapag ang driver ay hindi ang may-ari, isinasaalang-alang ang kabayaran sa mga gastos na peligroso. Sinasabi ng tax code na posible na isulat ang kabayaran para sa personal na transportasyon. At ang Ministri ng Pananalapi ng Russia sa ilalim ng personal Ts ay nauunawaan ang isa na nagmamay-ari ng isang empleyado sa kanan ng pagmamay-ari.

Sa kabayaran para sa kotse sa pamamagitan ng isang kapangyarihan ng abogado, ang NDFL ay kailangang humawak at accrual kontribusyon: Ang mga email ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Agosto 8, 2012 No. 03-04-06 / 9-228, Ministry of Labor ng Russia na may petsang Pebrero 26, 2014 Hindi. 17-3 / B-92. Totoo, sa isang kaso, ang mga espesyalista ng departamento sa pananalapi ay pinahihintulutan na huwag hawakan ang buwis - kung ang kotse ay nabibilang sa kanyang asawa (ang kanyang asawa) at nakuha sa kasal. Pagkatapos ng lahat, ang ari-arian na nakuha sa panahon ng kasal ay ang pinagsamang ari-arian ng mga asawa (talata 1 ng Art. 256 ng Civil Code ng Russian Federation).

Gayunpaman, may isang masamang posisyon ng mga opisyal, maaari kang magtaltalan. Ang code ng buwis ay hindi nagpapaliwanag kung ano ang dapat maunawaan sa ilalim ng personal na ari-arian. At kapag kinokontrol ng isang empleyado ang makina sa pamamagitan ng proxy, mayroon siyang ganap na karapatang gamitin ito para sa mga opisyal na layunin at makatanggap ng kabayaran para dito.

Isaalang-alang din ng mga hukom. Pinapayagan nila ang mga kumpanya na huwag magbayad ng mga kontribusyon at hindi upang i-hold ang NDFL sa kabayaran para sa kotse sa pamamagitan ng proxy: kahulugan mo ng Russian Federation na may petsang Enero 24, 2014 № mo-4/14, batas ng Fas ng Uralsky distrito ng Abril 22 , 2014 Hindi. F09-1388 / 14. Bilang karagdagan, ang Ministri ng Mga Espesyalista sa Pananalapi ay dati nang pinahintulutan na isaalang-alang ang gayong kabayaran sa mga gastusin (isang sulat ng Disyembre 27, 2010 No. 03-03-06 / 1/812).

Upang ayusin at isaalang-alang ang kompensasyon, kailangan ang mga sumusunod na dokumento:

- Karagdagang kasunduan sa isang empleyado. Sa loob nito, tukuyin ang halaga ng kabayaran, mga gastos na ibinayad, ang oras ng pagbabayad, ang mga katangian ng makina (pasahero o uri ng kargamento, tatak, numero ng gobyerno, taon ng paggawa, lakas ng tunog ng engine, atbp.);

- Mga papel na nagpapatunay na ang empleyado ay may pagmamay-ari ng kotse: mga kopya ng pts, osago at sertipiko ng pagpaparehistro ng estado;

- Order ng ulo ng kabayaran;

- Mga sheet ng paglalakbay na may ruta, mga tseke ng gas station at sertipiko ng accounting na may pagkalkula ng mga target sa fuction, mga resibo para sa pagkumpuni at iba pang mga papeles na nagkukumpirma sa halaga ng makina.

Bilang karagdagan, ito ay kanais-nais na sa opisyal na pagtuturo ng empleyado, ang mga tungkulin ay nagpapahiwatig ng mga regular na biyahe. Halimbawa, nag-iiwan ng mga customer o paghahatid ng sulat.

Halimbawa 2.

Mga tala ng accounting para sa pagkalkula at pagbabayad ng kompensasyon

Ang opisyal para sa mga layuning pang-serbisyo ay gumagamit ng sarili nitong kotse Renault Megane. Sa Engine operating volume 1598 cubic meters. Tingnan ang halaga ng kompensasyon para sa wear, na binabayaran ng kumpanya ang isang empleyado bawat buwan - 1200 rubles.

Bilang karagdagan, ang kasunduan sa empleyado ay nagtatakda na ang kumpanya ay nagbabayad para sa mga gastos sa gasolina. Nakumpirma ang halaga ng gastos ng gasolina at mga lubricant noong Oktubre - 5000 rubles.

Debit 26 Credit 73.
- 1200 kuskusin. - Ang kompensasyon ay sisingilin para sa Oktubre;

Debit 73 Credit 50.
- 1200 kuskusin. Binabayaran ang pagbabayad.

Debit 26 Credit 73.
- 5000 rubles. - Mga kahilingan sa paggasta kabayaran ng gasolina.

Nagpasya ang organisasyon na magabayan ng posisyon ng Ministri ng Pananalapi at hindi kasama ang mga refund para sa mga gastos ng gasolina, binayaran ang kabayaran. Nagkaroon ng pagkakaiba at pare-pareho ang obligasyon sa buwis, dahil ang mga gastos sa gasolina ay kinikilala sa accounting, ngunit hindi tinanggap sa buwis. Accountant Accrued PNO:

Debit 99 subaccount "permanenteng buwis na pananagutan" credit 68 subaccount "mga kalkulasyon para sa buwis sa kita"
- 1000 kuskusin. (5000 rubles. × 20%) - Mga puntos ay kinakalkula.

Upa

Isaalang-alang ang sumusunod na pagpipilian kung saan maaari mong ayusin ang isang kotse - tapusin ang isang kasunduan sa lease sa isang empleyado.

Mayroong dalawang uri ng kontrata sa transportasyon ng transportasyon: na may crew at wala ito. Ang tren lease sa crew ay ipinapalagay na ang empleyado ay hindi lamang ang kotse, kundi nagbibigay din ng mga serbisyo para sa pamamahala at pagpapanatili. Sa ilalim ng kasunduan sa lease nang walang isang crew, ang empleyado ay nagbibigay lamang ng kotse nang walang anumang mga serbisyo.

Ngunit posible na tapusin ang isang empleyado ng kumpanya lamang ng kasunduan sa lease nang walang crew. Ipapaliwanag ko kung bakit. Nagtatapos ang kasunduan sa isang kasunduan sa lease sa mga tripulante, kung mayroon lamang siyang mga empleyado ng mga driver (talata 2 ng talata 2 ng Art. 635 ng Civil Code ng Russian Federation). At kapag ang isang empleyado ay isang indibidwal na hindi natupad sa pamamagitan ng may-ari.

Sa sukat ng upa, dapat sumang-ayon ang empleyado sa employer. Bilang isang panuntunan, ang halaga ay nakasalalay sa mga teknikal na katangian ng makina, ang antas ng wear, atbp posible na mag-navigate sa average na antas ng halaga ng rental sa rehiyon.

Ang upa ay maaaring ganap na isinasaalang-alang sa mga gastos sa buwis bilang isang kumpanya sa isang karaniwang sistema at simplifiers (sub. 10 ng talata 1 ng Art. 264, sub. 4 p. 1 Art. 346.16 ng tax code ng Russian Federation) .

Sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa nang walang crew, ang kumpanya ay nagdadala ng lahat ng mga gastos na nauugnay sa pagpapatakbo ng kotse: gasolina, pagkatapos ay ayusin, seguro, paghuhugas, paradahan (sining at sibil na code ng Russian Federation). Maliban kung, siyempre, sa mga partidong kontrata ay hindi nagbibigay para sa iba.

Pagkain, pag-aayos at iba pang mga gastusin para sa nilalaman ng inupahan TS Ministry of Finance permit upang isaalang-alang kapag kinakalkula ang kita: isang sulat ng Pebrero 13, 2007 Hindi. 03-03-06 / 1/81. Totoo, ang opisina sa sulat ay nagpapaalala na ang mga gastos ay dapat na makatwiran at nakumpirma ng mga dokumento. Upang patunayan na ang gasolina, na tinutukoy sa inupahang kotse, na ginugol sa mga opisyal na layunin, gumamit ng mga paraan ng mga sheet na may iniresetang ruta. At bumili ng gasolina upang kumpirmahin ang mga tseke.

Eksakto ang parehong naaangkop sa mga kumpanya sa usn. Ang mga simplifier ay may karapatan na isaalang-alang ang mga gastos na nauugnay sa paggamit ng makina, batay sa subtalata 5 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

At pa ang lease ay may isang minus. Na may upa ay kailangang panatilihin ang ndfl. Ang katotohanan na ang isang kumpanya na nag-renta ng ari-arian mula sa indibidwal ay nagiging isang ahente sa buwis, ang Ministri ng Pananalapi ay regular na nagpapaalala. Narito ang isa sa mga titik na ito - na may petsang Agosto 16, 2013 Hindi. 03-04-06 / 33598.

Kung pumasok ka sa isang kasunduan sa lease nang walang crew, hindi mo kailangang magbayad. Sa isang liham na may petsang Marso 12, 2010 No. 550-19, ipinaliwanag ng Ministry of Health and Social Development Specialist na ang kakanyahan ng kasunduan sa lease ay ang paglipat ng ari-arian. At ang mga pagbabayad para sa gayong mga kasunduan ay nagpapalaya mula sa mga kontribusyon na bahagi ng Artikulo 7 ng pederal na batas ng Hulyo 24, 2009. 212-Fz. Ang mga kontribusyon para sa mga arkila ng pinsala ay hindi rin napapailalim. Ang exemption ay ibinigay para sa Bahagi 1 ng Artikulo 5 ng Pederal na Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-Fz.

Inirerekumenda ko ang pag-install ng upa sa kontrata hindi sa anyo ng isang nakapirming pagbabayad, ngunit upang itali ito upang gumana, mileage o bilang ng mga pag-alis. Pagkatapos ng lahat, ang empleyado ay maaaring pumunta sa bakasyon o magkasakit. Kung ginagamit lamang ng kotse ito, ang kotse ay mananatiling idle.

Ilagay ang kontrata para sa oras ng bakasyon o ang sakit ng empleyado upang ayusin ang upa, mapanganib. Ang Civil Code ng Russian Federation ay hindi ibinigay para sa naturang order.

Upang kumpirmahin ang mga gastos ng mga pagbabayad sa rental, ilagay ang isang gawa ng pagtanggap ng kotse. Ang form ay maaaring gawing malaya o kunin ang Pinag-isang Form No. OS-1. Sa Detalye ng Batas ilarawan ang mga katangian ng makina: tatak, kulay, numero ng estado, taon ng paggawa, mga silid ng makina at katawan. Tukuyin sa gawa tinatayang gastos kotse. Ito ay kinakailangan upang ipakita ang kotse sa off-balanse account 001 bilang isang inupahan OS. Sa pagkilos, ilakip ang mga kopya ng Pts, Osago at Certificate of State Registration.

Bawat buwan, ang mga kilos para sa upa ay hindi kinakailangan. Upang kumpirmahin ang mga gastos magkakaroon ng sapat na kontrata at isang pagkilos ng pagtanggap at paghahatid (ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng Oktubre 13, 2011 No. 03-03-06 / 4/118).

Kapag kinokontrol ng isang empleyado ang makina sa pamamagitan ng proxy, posible na tapusin ang kasunduan sa lease. Ngunit may mga mahahalagang detalye. Ang isang empleyado ay may karapatan na lagdaan ang kasunduan sa lease na ibinigay lamang na ang may-ari ay nagbigay sa kanya ng pahintulot. Samakatuwid, suriin. Dapat ay ipinahayag na ang may-ari ay ipinasa sa kinatawan ng karapatang pumasok sa kasunduan sa lease. Kapag isinama mo ang isang kontrata, pagkatapos ay iguhit ito sa may-ari (lumalabas ang mga karapatan at obligasyon mula sa kanya), at mag-sign ng isang kasunduan.

Ang upa ay ang kita ng may-ari, hindi isang empleyado. Kaya, ang nagbabayad ng NDFL ay ang may-ari ng TC. Samakatuwid, kapag kinakalkula ang buwis, kailangan mong tumuon sa katayuan ng buwis ng may-ari at ang 2-NDFL certificate upang i-isyu ito.

Halimbawa 3.

Mga pag-post kung sakaling ang kumpanya ay nag-renta ng kotse mula sa isang empleyado

Ang organisasyon noong Oktubre 1 ay nagtapos ng kasunduan sa pag-arkila ng kotse nang walang crew sa isang empleyado. Ang sumang-ayon na halaga ng kotse - 500,000 rubles. Buwanang upa - 15,000 rubles. kada buwan.

Noong Oktubre, ang 2000 rubles ay ginugol sa gasolina. (walang VAT). Ginagamit ng driver ang fuel card.

Noong Oktubre 1, kinakailangan na kumuha ng isang rented car na may resibo para sa debit ng account 001 sa halagang 500,000 rubles.

At pagkatapos ay sumasalamin sa pagbili ng gasolina at pampadulas at pagbabayad ng lease sa pamamagitan ng mga sumusunod na entry:

Debit 26 (44) Credit 73.
- 15 000 rubles. - Mga bayad sa rental ay kinakalkula;

Debit 73 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon para sa nffl"
- 1950 kuskusin. (15 000 rubles. × 13%) - pininturahan ndfl;

Debit 73 Credit 50.
- 13 050 kuskusin. (15,000 - 1950) - Binabayaran ang pera ng empleyado;

Debit 10 subaccount "fuel" credit 60.
- 2000 rubles. - Ang gasolina ay kredito;

Debit 26 (44) Credit 10 subaccount "fuel"
- 2000 rubles. - Nakasulat sa mga gastos sa gastos ng mga fuels.

Resulta

Kung ang kumpanya ay nagbabayad ng kabayaran para sa. pasahero kotse, sa kabuuang halaga, hindi posible na isaalang-alang siya sa mga gastusin. Kailangang mag-normalize ang kompensasyon. Ang mga opisyal ay tiwala na ang pamantayan ay kasama na: ang gastos ng gasolina, pagkumpuni at iba pang mga gastos na nauugnay sa kotse. Kapag kayo ay hiwalay na magbayad ng empleyado ng gasolina, imposibleng isaalang-alang ang mga halagang ito sa paggasta.

Samakatuwid, ito ay mas kapaki-pakinabang upang tapusin ang kasunduan sa lease (tingnan ang talahanayan sa ibaba. - Tandaan. Ed.). Walang mga pamantayan dito, ang upa ay isinasaalang-alang sa mga paggasta sa buong halaga, at ang gasolina at gasolina ay maaaring nakasulat nang walang takot. Ang mga pagbabayad ng rental ay may isang minus - kailangan nilang i-hold ang NDFL.

Piliin ang opsyon na kanais-nais para sa kumpanya

Tungkol sa lektor.

Nikita Aleksandrovich Kulikov - kandidato ng batas, dalubhasa sa legal na pagkonsulta. Nakatuon legal na suporta Ang mga proyekto at mga transaksyon ay kumakatawan sa mga interes ng mga kumpanya sa korte. Nagtapos siya mula sa isa sa mga nangungunang legal na unibersidad ng bansa - ang Institute of State at Ras Ras. Ang may-akda ng mga siyentipikong artikulo sa sektoral at pang-agham na mga pahayagan.

Ang legal na regulasyon ng bawat isa sa kanila ay may sariling mga katangian. Sa ilalim ng kasunduan sa lease sa crew, ang may-ari ay dapat magbigay ng isang nangungupahan na kotse at bigyan siya ng pamamahala ng kotse na ito at nito teknikal na pagsasamantala (Art 632 ng Civil Code ng Russian Federation). Sa ilalim ng Treaty of Rental Vehicle na walang crew, ang may-ari ay dapat magbigay ng isang nangungupahan na kotse para sa pansamantalang pag-aari at paggamit (Art 642 ng Sibil na Kodigo ng Russian Federation).

Sitwasyon: Posible bang tapusin ang kasunduan sa lease ng sasakyan sa crew na may empleyado ng samahan

Ang tanong ay hindi maliwanag. Ayon sa Civil Code ng Russian Federation, kapag ang pag-upa ng sasakyan sa mga tauhan ng taong namamahala sa sasakyan na ito at tinitiyak ang teknikal na operasyon nito ay dapat na binubuo ng isang landlord sa mga relasyon sa paggawa (talata 2 ng Art. 635 ng Civil Code of the Pederasyon ng Russia).

Kasabay nito, hindi pinagtatalunan ng mga ahensya ng pagkontrol ang posibilidad ng pagkabilanggo sa isang empleyado (tagapagtatag) ng kasunduan sa lease ng sasakyan sa mga tripulante (tingnan, halimbawa, isang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Hulyo 14, 2008 Hindi. 03-04-06-02 / 73).

Kung may isang pangangailangan upang tapusin ang isang kasunduan sa lease ng sasakyan sa isang empleyado sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pamamahala at teknikal na operasyon, tapusin ang dalawang kontrata - isang kasunduan sa lease ng sasakyan nang walang crew at kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pamamahala at teknikal na operasyon. Sa kasong ito, ang availability ng mga upahan na empleyado ay opsyonal. Kasabay nito, ang pagkakaloob ng mga serbisyo para sa pamamahala at teknikal na operasyon ay hindi dapat isama sa opisyal na tungkulin Empleado. Kung hindi, ang mga pagbabayad sa ilalim ng kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ay maaaring makilala bilang hindi kapansin-pansin (sining 252 ng code ng buwis ng Russian Federation).

Kapag nagtapos ng kasunduan sa lease ng sasakyan, bigyang pansin ang paglalarawan ng naupahang kotse. Kinakailangan na magparehistro tulad ng mga teknikal na katangian nito upang matukoy mo nang eksakto kung aling mga kotse ang nagpapaupa sa organisasyon. Sa kasong ito ang kasunduan sa lease ay itinuturing na concluded. Ito ay nakasaad sa talata 3 ng Artikulo 607 ng Civil Code ng Russian Federation. Samakatuwid, sa kontrata kailangan mong tukuyin ang tatak ng kotse, taon ng produksyon at kulay, numero ng katawan at engine, ang estado ay mas kumpleto, ang impormasyon ay maaaring ilipat sa kontrata mula sa pasaporte ng sasakyan o ang sertipiko ng pagpaparehistro.

Upang patakbuhin ang organisasyon ng kotse (nangungupahan), kakailanganin mo ng isang sertipiko ng pagpaparehistro, isang teknikal na sistema, isang kupon ng teknikal na inspeksyon at patakaran (kung ang panganib ng responsibilidad ng organisasyon ay nakaseguro ng isang empleyado (may-ari)). Upang matiyak na ang empleyado (may-ari) ay hindi nahihiya mula sa paglipat ng mga dokumento, ang tungkulin na ito ay maaaring inireseta sa kontrata. Bilang karagdagan, ang kontrata ay maaaring ipagkaloob sa responsibilidad ng empleyado dahil sa paglabag sa tiyempo ng mga dokumento sa anyo ng isang parusa (multa, mga parusa).

Para sa lease personal na kotse Ang empleyado ay siguraduhing maging pamilyar sa mga tuntunin ng seguro ng kotse na ito (Osago). Kung ang organisasyon ay naupahan na ang nakaseguro na kotse, may tatlong sitwasyon.

Ang una: Sa patakaran sa seguro ay nakasulat na ang isang walang limitasyong bilog ng mga tao ay pinapayagan na kontrolin ang kotse. Sa kasong ito, walang kailangang gumawa ng anumang bagay na may seguro.

Pangalawa: Ang mga partikular na tao na may karapatang magmaneho ng kotse ay ipinahiwatig sa patakaran ng seguro. Kung plano ng organisasyon na pahintulutan ang ibang tao na magmaneho sa pagmamaneho nito, kinakailangan upang gumawa ng mga pagbabago sa patakaran. Gawin itong isang empleyado ng may-ari. Para sa paggawa ng mga pagbabago sa patakaran ay kailangang magbayad. Kung ang kasunduan sa pag-upa ay hindi nagpapahintulot sa isang empleyado (landlord) na seguro, ang lahat ng mga karagdagang gastos ay magkakaroon ng isang organisasyon (nangungupahan) (Artikulo 646 at 637 ng Sibil na Kodigo ng Russian Federation). Ang mga gastos na ito ay maaaring isaalang-alang kapag kinakalkula ang buwis sa kita (Clause 2 ng Art. 263 ng tax code ng Russian Federation).

Ikatlo: Ang empleyado ng Lessor ay hindi nagpapadala ng isang obligadong patakaran sa seguro sa sibil. Sa kasong ito, dapat na isinaayos ng organisasyon ang patakaran ng Osago. Matapos ang lahat, ang mga may-ari ng mga sasakyan (na responsable para sa insuring responsibilidad) hindi lamang ang mga may-ari ay kinikilala, kundi pati na rin ang mga upa sa transportasyon (Artikulo 4 ng Batas ng Abril 25, 2002 No. 40-Fz).

Kung ang kasunduan sa pag-upa ay hindi nagbibigay para sa isang pagtubos ng kotse sa pamamagitan ng organisasyon (nangungupahan), sa panahon ng kontrata para sa kotse ay kabilang sa empleyado ng Lessor (Art 608 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang kasunduan sa lease ng sasakyan ay maaaring magbigay para sa pagbili ng isang sasakyan. Sa kasong ito, sa pagtatapos ng termino ng kontrata (o hanggang sa katapusan ng termino, ngunit pagkatapos ng payout ng pagtubos), ang may-ari ng kotse ay nagiging nangungupahan (talata 1 ng Art. 624 ng Civil Code ng Russian Federation).

Mga Panuntunan ng Accounting.

Sa gastos ng accounting ng kotse na naupahan, sumasalamin sa off-balance account sa pagtatasa na pinagtibay sa kontrata. Kapag tumatanggap ng kotse para sa upa, gawin ang mga kable:

Debit 001.

- sumasalamin sa gastos ng kotse na nakuha sa paggamit.

Ang mga operasyon para sa pagtanggap ng isang kotse para sa upa sa accounting ay sumasalamin sa batayan ng isang gawa sa pagtanggap-paghahatid ng sasakyan. Kailangan nito upang tukuyin ang napagkasunduang halaga ng transmitted car, mileage nito, pati na rin teknikal na kalagayan Ayon sa mga resulta ng inspeksyon. Ang Transmission Act ay maaaring gawin sa isang tipikal na form (Forms No. OS-1 o OS-1B, na inaprubahan ng resolution ng Statistics Committee ng Russia ng Enero 21, 2003 No. 7) o sa isang arbitrary form. Pagbubukas ng mga form ng imbentaryo card sa mga form No. OS-6, OS-6A no, opsyonal. Ito ay nakasaad sa talata 14 ng mga tagubilin sa methodological na inaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russia noong Oktubre 13, 2003 No. 91n.

Ang pamumura sa rented car, na hindi nakalista sa balanse, huwag singilin (talata 50 ng mga tagubilin sa methodological na inaprubahan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2003 Hindi. 91n). Ang mga halaga ng upa ay nagbabayad sa mga accounting account para sa mga aktibidad na kung saan ang kotse ay inupahan:

Debit 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Credit 76

- Sinasalamin ang bayad para sa rental ng isang personal na empleyado ng kotse.

Halimbawa

Noong Pebrero 2015, ang Alpha LLC (nangungupahan) ay nagtapos sa driver ng kawani ng wheel yu. I. Ang kasunduan sa lease ng sasakyan nang walang crew.

Rental Object - Pampasaherong kotse:

- Mark - Ford Focus;

- Pagpaparehistro ng Pagpaparehistro - T543NE99;

- Numero ng pagkakakilanlan (VIN) - HTA211020X0325409;

- Uri - sedan;

- Taon ng Paglabas - 2009;

- Engine - Hindi. X02395409;

- Kulay puti;

- Engine Power (KW / L. P.) - 82/112;

- Passport TS - Serye 62As No. 776059;

- Certificate ng pagpaparehistro - Serye 45 Ex No. 062540.

Ang kotse ay inupahan para sa opisyal na biyahe ng komersyal na direktor, ang termino ng kontrata - mula Pebrero 1, 2015 hanggang Enero 31, 2016. Gastos ng kotse - 175,000 rubles. Ang buwanang upa para sa kotse ay 11,800 rubles.

Ginawa ng Accountant Alpha LLC ang mga sumusunod na pag-post.

Noong Pebrero 2015:

Debit 001.

- 175 000 rubles. - Tinanggap sa off-balance accounting isang kotse na naupahan (batay sa pagkilos sa pagtanggap-paghahatid ng sasakyan).

Buwanang sa panahon ng termino ng kasunduan sa lease:

Debit 26 Credit 76.

- 11,800 rubles. - Sinasalamin ang bayad para sa rental ng isang personal na empleyado ng kotse.

Pagkalkula ng mga buwis

Ndfl. Ang bayad sa pag-upa ay kinikilala ng kita na maaaring pabuwisin (sub. 4 ng talata 1 ng Art. 208 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Depende sa kung ang isang empleyado ay isang residente o di-residente, ang NDFL ay dapat sisingilin sa isang rate ng 13 o 30 porsiyento (Artikulo 224 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). NDFL hold sa aktwal na pagbabayad ng rental (sugnay 4 ng Art. 226 ng tax code ng Russian Federation).

Sitwasyon: Ito ay kinakailangan upang panatilihin ang NDFL mula sa kita sa uri, kung ang organisasyon ay nagbabayad ng pagkumpuni, pagpapanatili at iba pang mga gastos na may kaugnayan sa pagpapatakbo ng kotse na naupahan sa empleyado. Nalalapat ang organisasyon pangkalahatang sistema Pagbubuwis

Ang sagot sa tanong na ito ay depende sa uri ng mga gastos at mga tuntunin ng kontrata.

Ang mga gastos sa pag-aayos ay isinasaalang-alang sa sumusunod na pagkakasunud-sunod. Kung, ayon sa kasunduan sa pag-upa, ang mga gastos na ito ay nagdadala ng may-ari, at sa katunayan sila ay ginawa ng isang nangungupahan na organisasyon, pagkatapos ito ay ang kita ng lessor sa uri (Art 634, 644 ng Civil Code ng Russian Federation) . Kabilang sa mga naturang kita ng empleyado (may-ari) ang NDFL base.

Sa lahat ng iba pang mga kaso, ang gastos ng pag-aayos ay hindi ang may-ari. Ito ay ipinaliwanag sa pamamagitan ng ang katunayan na ang may-ari ng lupa (empleyado) ay hindi lumitaw mula sa pang-ekonomiyang benepisyo (kita) (Art 41 ng tax code ng Russian Federation). Samakatuwid, walang base sa buwis sa personal na buwis sa kita.

Ang mga gastos para sa inspeksyon, isaalang-alang na katulad ng accounting ng mga gastos para sa pag-aayos. Ibig sabihin, kung ang mga gastusin na ito ay nagdadala ng mga gastusin sa ilalim ng kasunduan sa lease, at sa katunayan sila ay ginawa ng isang organisasyon ng nangungupahan, pagkatapos ito ay ang kita ng lessor sa uri ng Russian Federation , talata 2 ng Art. 211 ng tax code ng Russian Federation). Kabilang sa mga naturang kita ng empleyado (may-ari) ang NDFL base. Sa ibang mga kaso, ang halaga ng teknikal na inspeksyon ng kita ng may-ari (empleyado) ay hindi.

Ang gasolina ng pagkain at iba pang katulad na mga gastos (ang sukat nito ay depende sa aktwal na pagkonsumo) ay hindi dapat isama sa base ng buwis ng NFFL. Ang nangungupahan ay nagdadala ng kanilang sariling mga interes (Art 636, 646 ng Civil Code ng Russian Federation).

Dahil dito, ang isang empleyado (may-ari) ay hindi tumatanggap ng anumang pang-ekonomiyang benepisyo at ang kita sa uri ay hindi mangyayari (talata 2 ng Art. 211 ng tax code ng Russian Federation). Kaya, ang NDFL ay hindi kinakailangan na magbayad sa kasong ito.

Ang mga espesyalista ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ay binigyan ng katulad na mga paliwanag sa mga titik ng Hulyo 9, 2007 No. 03-04-06-01 / 220 at may petsang Hulyo 11, 2008. 03-04-06-01 / 194.

Kung ang organisasyon ay gumawa ng mga pagpapabuti sa ari-arian (halimbawa, pagbabagong-tatag o paggawa ng makabago) na may pahintulot ng empleyado (may-ari), ang mga gastos ng organisasyon ng nangungupahan na nauugnay sa naturang mga pagpapabuti ay itinuturing na kita ng may-ari sa natural na anyo (sugnay 2 ng Art. 211 ng tax code ng Russian Federation). Ang petsa ng pagtanggap ng kita sa kasong ito ay ang sandali ng paglilipat ng isang reconstructed (na-upgrade) na empleyado ng kotse (lessant) sa dulo ng kasunduan sa lease (sub. 2, talata 1 ng Artikulo 223 ng tax code ng Russian Federation ). Ang isang katulad na pananaw ay ipinahayag sa sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng Nobyembre 18, 2005 No. 03-05-01-04 / 363.

Mga kontribusyon sa seguro. Bilang pangkalahatang tuntunin, ang mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) na seguro na may halaga ng upa ay hindi naniningil. Ipinaliwanag ito sa pamamagitan ng katotohanan na ang mga pagbabayad para sa mga kasunduan sa sibil-legal na may kaugnayan sa paglipat ng ari-arian upang gamitin (sa ang kasong ito Ang kotse) ay hindi kinikilala bilang bagay ng pagbubuwis ng mga premium ng seguro.

Ang utos na ito ay sumusunod mula sa mga probisyon ng Bahagi 3 ng Artikulo 7 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-Fz, Artikulo 606, 642 ng Sibil na Kodigo ng Russian Federation at nakumpirma sa sulat ng Ministri ng Kalusugan at Panlipunan Pag-unlad ng Russia ng Marso 12, 2010 No. 550-19.

Kung ang organisasyon ay nagtapos ng kasunduan sa pag-arkila ng kotse sa mga tauhan na may empleyado, ang naturang kontrata ay maaaring ituring na halo-halong, iyon ay, mayroon itong mga elemento ng dalawang uri ng mga kontrata (rental at probisyon ng mga serbisyo) (Clause 3 ng Artikulo 421, Art. 606, 779 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang mga pagbabayad sa mga halo-halong kontrata ay may mga premium ng seguro lamang sa mga tuntunin ng kabayarang nauugnay sa gawaing gumanap (mga serbisyo na ibinigay).

Ang mga pagbabayad sa ilalim ng kontrata ng pagbebenta o pag-upa ng mga premium ng seguro ay hindi napapailalim. Sumusunod ito mula sa Bahagi 1 ng Artikulo 7 ng Batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-Fz.

Halimbawa

Ang organisasyon noong Enero 2015 ay nagtapos sa Kondratyev A. S. kasunduan para sa pag-upa ng kotse na may crew. Ang termino ng kontrata - mula Enero 30 hanggang Pebrero 10, 2015.

Sa ilalim ng kontrata, ang gastos ng mga serbisyo sa pagmamaneho (Kondratyeva) ay 15,000 rubles., Pag-arkila ng kotse - 5000 rubles.

Noong Pebrero, isang accountant naipon ang mga premium ng seguro lamang sa halaga ng mga serbisyo ng pagmamaneho.

Ang Rent A Car ay isang serbisyo sa paglilipat ng ari-arian upang gamitin at samakatuwid ang mga kontribusyon ay hindi napapailalim sa mga kontribusyon.

Para sa pagbabayad ng Kondratyev noong Pebrero (15,000 rubles) Accountant naipon ng mga premium ng seguro sa ganitong laki.

- Sa FIU - sa halagang 3300 rubles. (15,000 rubles. × 22%);

- Sa FFoms - sa halagang 765 rubles. (15,000 rubles. × 5.1%).

- B - sa halagang 435 rubles. (15 000 kuskusin. × 2.9%).

Sitwasyon: Paano mag-charge ng mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (social, medikal) na seguro, kung sa isang halo-halong kontrata ang gastos ng trabaho na ginanap (mga serbisyong ibinigay) ay hindi inilaan ng isang hiwalay na halaga

Para sa mga pagbabayad sa mixed treaties, kung saan ang gastos ng trabaho na ginanap (mga serbisyong ibinigay) ay hindi inilaan ng isang hiwalay na halaga, ang mga kontribusyon ay kailangang sisingilin para sa buong halaga sa ilalim ng kontrata. Ang katotohanan ay ang mga organisasyon ay walang karapatan upang matukoy ang database para sa accruulating premium ng insurance. Ang mga ahensya lamang ng pagkontrol ay maaaring matukoy sa isang paraan (talata 4 ng Bahagi 1 ng Artikulo 29 ng batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-фз).

Kung sa isang halo-halong kontrata ang gastos ng trabaho na ginanap (mga serbisyong ibinigay) ay hindi inilaan ng isang hiwalay na halaga, mag-sign isang karagdagang kasunduan sa kontratista. Sa loob nito, isusulat namin nang hiwalay ang gastos ng trabaho (serbisyo), binubuwisan ng mga premium ng seguro, at ang halaga ng iba pang mga pagbabayad sa ilalim ng kontrata ay hindi isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang mga kontribusyon.

Batay sa supplementary agreement, ang mga premium ng seguro ay sisingilin lamang para sa mga pagbabayad na may kaugnayan sa gawaing ginawa (mga serbisyo na ibinigay).

Sitwasyon: Kinakailangang makaipon ng mga kontribusyon sa sapilitang pensiyon (social, medikal) na seguro, kung ang organisasyon ay nagbabayad ng pagkumpuni, pagpapanatili at iba pang mga gastos na may kaugnayan sa pagpapatakbo ng isang kotse na naupahan sa isang empleyado (walang crew). Nalalapat ang samahan ng pangkalahatang sistema ng buwis

Hindi na kailangan.

Ang mga gastos para sa mga legal na kasunduan sa sibil na may kaugnayan sa paglipat ng ari-arian upang gamitin (sa kasong ito ng kotse) ay hindi napapailalim sa mga premium ng seguro (bahagi 1 at 3 ng Artikulo 7, sub. "F" ng talata 2 ng Bahagi 1 ng Artikulo 9 ng batas Hulyo 24, 2009 No. 212-Fz). Ang ganitong mga kontrata, lalo na, ay kabilang sa isang kasunduan sa lease ng sasakyan nang walang crew (Art 642 ng Civil Code ng Russian Federation).

Dahil dito, ang mga kontribusyon sa ipinag-uutos na pensiyon (panlipunan, medikal) seguro ay hindi kailangang maipon sa halaga ng upa o ang gastos ng mga gastos sa operasyon ng kotse.

Ang mga kontribusyon para sa seguro laban sa mga aksidente at caregings para sa halaga ng mga bayarin sa pag-upa ay hindi kinakailangan. Kung ang kasunduan sa pag-upa ng kotse sa crew ay natapos, pagkatapos ay may halaga ng kabayarang, ang driver ay kailangang magbayad ng mga kontribusyon. Ngunit ito ay kinakailangan lamang upang gawin ito kung ang pagbabayad ng mga kontribusyon ay ibinigay para sa kontrata.

Ang ganitong order ay itinatag sa Bahagi 1 ng Artikulo 5 ng Batas ng Hulyo 24, 1998 No. 125-Fz.

Buwis sa kita. Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ang mga gastos na nauugnay sa pag-upa ng kotse ng empleyado ay maaaring isaalang-alang sa dami ng mga aktwal na gastos (sub. 10 ng talata 1 ng Art. 264, talata 1 ng Art. 252 ng Kodigo sa Buwis ng Ruso Federation). Kasabay nito, ang organisasyon ay may karapatan din na isinasaalang-alang ang mga gastos:

• ang halaga ng gasolina (sub. 2, talata 1 ng Art. 253 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation);
• ang mga pagbabayad ng seguro, kung ang responsibilidad ng insuring ay ipinagkatiwala sa nangungupahan (sub. 1, talata 1 ng Art. 263 ng tax code ng Russian Federation, Art. 646 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang isang katulad na punto ng view sumunod sa mga ahensya ng pagkontrol (mga titik ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng Pebrero 13, 2007 No. 03-03-06 / 1/81, na may petsang Nobyembre 29, 2006 Hindi. 03-03-04 / 1 / 806, ang UFNs ng Russia para Mayo 19, 2006 Hindi. 28-11 / 43420).

VAT. Ang pagkakaloob ng isang personal na empleyado ng kotse para sa pag-upa ng organisasyon VAT ay hindi napapailalim. Sinusunod ito mula sa mga probisyon ng Artikulo 143 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation at nakumpirma ng Sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng Pebrero 10, 2004 Hindi. 04-04-06 / 21.

Ang mga gastos ng kasalukuyang at maingat na pagsusuri sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa ng sasakyan sa mga tripulante ay obligado na dalhin ang may-ari (Art. 634 ng Sibil na Kodigo ng Russian Federation). Samakatuwid, kung ang kasunduan sa lease ng sasakyan ay nagtapos sa kondisyon para sa pagkumpuni ng pag-aayos ng nangungupahan, maaari itong makilala ng korte na hindi wasto dahil sa walang kabuluhan (Artikulo 168, 180 ng Sibil na Kodigo ng Russian Federation, ang resolusyon ng Ang Fas ng Moscow District ng Enero 20, 2009 Hindi. KG-A40 / 12869 -08). Upang mangailangan ng paggamit ng mga kahihinatnan ng kawalang-bisa (halimbawa, ang kompensasyon na ginawa ng mga gastos sa nangungupahan) sa pamamagitan ng korte ay maaaring interesado ng sinuman: nangungupahan, atbp. 166 ng Civil Code ng Russian Federation).

Buwis sa transportasyon. Ang buwis sa transportasyon ay dapat magbayad ng isa kung kanino ang kotse ay nakarehistro. Tinutukoy nito ang Artikulo 357 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

Ang kotse na naupahan sa empleyado ay nakarehistro sa kanyang pangalan. Samakatuwid, ang organisasyon ng nangungupahan ay hindi dapat magbayad ng buwis sa transportasyon. Ito ang responsibilidad ng empleyado ng Lessor. At hindi mahalaga na sa katunayan ay hindi niya ginagamit ang kotse.

Sitwasyon: Posible ba sa kontrata na magtatag ng isang tungkulin sa pagbabayad ng buwis sa transportasyon sa nangungupahan. Ang organisasyon ay nagrenta ng kotse mula sa isang empleyado at nalalapat ang pangkalahatang sistema ng buwis

Hindi mo magagawa.

Ang empleyado ng Lessor ay dapat magbayad ng sarili buwis sa transportasyon (Art. 45 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Sa pansamantalang may-ari, ang mga obligasyon ng software ay hindi pumasa (p. 40 Mga rekomendasyon sa pamamaraan, na inaprubahan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Emergency na mga sitwasyon ng Russia na may petsang Abril 9, 2003 Hindi. BG-3-21 / 177). Samakatuwid, walang magbibigay ng anumang bagay tungkol sa abugado sa pangalan ng organisasyon.

Ang tanging paraan upang mabawi ang mga gastusin ng empleyado (may-ari ng lupa) ay upang maitatag ang gayong bayad sa kontrata na isasama ang kabuuan ng buwis sa transportasyon.

Pagkatapos ay ang aktwal na buwis ay babayaran sa kapinsalaan ng organisasyon (nangungupahan), at ang buong halaga ng upa ay maaaring isama sa mga gastusin ng organisasyon.

Buwis sa ari-arian. Ang rented car ay hindi ari-arian ng organisasyon. Kaya, na sa batayan na ito ay hindi kailangang magbayad ng buwis sa ari-arian. Ngunit kahit na ang kumpanya ay bumili ng kotse, hindi kinakailangan upang mabilang sa buwis sa gastos nito. Pagkatapos ng lahat, mula Enero 1, 2013, ang lahat ng mga naitataas na fixed asset ng buwis sa ari-arian ay hindi napapailalim sa (sub. 8 p. 4 ng Art. 374 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Iyon ay, kabilang ang mga kotse.

Halimbawa

Noong Enero, ang kumpanya ng pagmamanupaktura ng pagmamanupaktura ng kumpanya (nangungupahan) ay nagtapos sa pinuno ng shop Volkovov V. K. (Lessor) isang kasunduan sa lease ng sasakyan nang walang crew. Ang termino ng kontrata - mula Pebrero 1 hanggang Hulyo 31, 2015.

Ang rental object ay isang pasahero kotse. Ito ay inupahan para sa mga produkto ng pagpapadala sa warehouse ng organisasyon. Gastos ng kotse - 215,000 rubles. Ang buwanang upa para sa kotse ay 14,000 rubles.

Ang buwis sa "Master" ng kita ay binabayaran buwan-buwan.

Ang halaga ng upa ay bawat buwan sa panahon ng kontrata ay kasama sa base ng buwis ng personal na buwis sa kita. Ang mga karaniwang pagbabawas para sa NDFL Volkov ay hindi ibinigay.

Ang mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) seguro at seguro laban sa mga aksidente at caregings na may halaga ng upa ay hindi kredito.

Ang accountant ay gumawa ng gayong mga entry.

Sa Enero:

Debit 001.

- 215 000 rubles. - Tinanggap sa off-balance accounting isang kotse na naupahan (batay sa pagkilos sa pagtanggap-paghahatid ng sasakyan).

Buwanang mula Pebrero hanggang Hulyo inclusive:

Debit 25 Credit 76.

- 14 000 rubles. - Nakasulat off ang rental fee ng personal na kotse ng empleyado;

Debit 76 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon para sa nffl"

- 1820 kuskusin. (14,000 rubles. × 13%) - Ang CPU ay pinanatili;

Debit 76 Credit 50.

- 12 180 rubles. (14 000 - 1820) - Ang bayad para sa pag-upa ng isang personal na empleyado ng kotse ay binabayaran.

Kapag kinakalkula ang income tax accountant na "Master" buwan-buwan sa panahon kapag ang kotse napupunta upa mula sa empleyado, binabawasan ang base ng buwis sa pamamagitan ng 14,000 rubles.

Pinasimple. Ang base ng buwis ng mga organisasyon sa simplist, na nagbabayad ng buwis sa kita, ang mga pagbabayad ng upa ay hindi nagbabawas.

Ang mga organisasyon sa pinasimple, na nagbabayad ng isang buwis sa pagkakaiba sa pagitan ng kita at gastos, ay maaaring magsama ng mga gastos na nagbabawas sa base ng buwis:

• mga halaga ng rental (sub. 4 p. 1 Artikulo 346.16 ng tax code ng Russian Federation);
• ang gastos ng gasolina at iba pang mga gastos na nauugnay sa pagpapatakbo ng naunang kotse (sub. 12 p. 1 ng Artikulo 346.16 ng tax code ng Russian Federation).

Ang mga gastos ay maaaring makilala lamang pagkatapos ng Factual Payment (Clause 2 ng Artikulo 346.17 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ang lahat ng mga gastusin ay dapat na dokumentado (Clause 2, Artikulo 346.16, talata 1 ng Art. 252 Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng Pebrero 1, 2006 Hindi. 03-11-04 / 2/24. ).

Halimbawa

Nalalapat ang Alpha LLC na pinasimple at nagbabayad ng isang rate sa isang rate na 15 porsiyento.

Noong Enero, ang organisasyon ay nagtapos sa driver ng Wheel Yu. I. Ang Kasunduan sa Lease ng Sasakyan nang walang Crew. Ang termino ng kontrata ay isang taon. Ang rental object ay isang pasahero kotse. Ang buwanang upa para sa kotse sa ilalim ng kontrata ay 12,300 rubles.

Ang buong halaga ng mga pagbabayad na naipon ng gulong sa ilalim ng kasunduan sa lease ay kasama buwan-buwan sa base ng buwis ng personal na pagbalik ng NDFL. Ang mga deduction ng karaniwang buwis ay hindi ibinibigay sa kanya.

Ang buwanang halaga ng personal na buwis sa kita mula sa kita ng gulong ay:

12 300 rubles. × 13% \u003d 1599 RUB.

Ang mga kontribusyon para sa sapilitang pensiyon (panlipunan, medikal) seguro at seguro laban sa mga aksidente at caregings na may halaga ng upa ay hindi kredito. Kapag kinakalkula ang isang solong buwis, binabawasan ng accountant ang mga kita na maaaring pabuwisin sa dami ng mga gastos na nauugnay sa rental ng kotse, sa kabuuang halaga ng 12,300 rubles.

ENVD tax base of organizations - ENvd payers Ang mga gastos na nauugnay sa isang car rental mula sa isang empleyado ay hindi bawasan. Ipinaliwanag ito sa pamamagitan ng ang katunayan na ang UNVD ay kinakalkula batay sa imputed kita (talata 1 at 2 ng Artikulo 346.29 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). At hindi siya nakasalalay sa mga gastusin ng kumpanya.

Pangkalahatang sistema + UTII. Ang mga gastos na nauugnay sa upa at pagpapatakbo ng inupahan na kotse ng empleyado, isaalang-alang ayon sa mga patakaran ng rehimeng buwis na ginagamit para sa mga aktibidad kung saan abala ang empleyado.

Ang organisasyon ay maaaring sabay-sabay na gamitin ang inupahan na kotse sa mga aktibidad, maaaring pabuwisin sa ektarya, at mga gawain sa pangkalahatang sistema ng buwis sa kasong ito, ang mga gastos na nauugnay sa rental at pagpapatakbo ng naupahang kotse ay dapat ipamahagi. Ang ganitong pagkakasunud-sunod ay itinatag ng talata 9 ng Artikulo 274 at talata 7 ng Artikulo 346.26 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation.

1. Paano mag-isyu ng kasunduan sa pag-upa ng ari-arian sa isang empleyado o iba pang asin.

2. Ano ang mas kapaki-pakinabang: kabayaran para sa paggamit ng isang personal na empleyado ng kotse o pagbabayad sa ilalim ng kasunduan sa lease.

3. Pagbubuwis at accounting ng mga pagbabayad ng rental na pabor indibidwal.

Mahirap isipin ang organisasyon o negosyante na nasa kanilang mga gawain nang hindi ginagamit ang pinakamaliit na bilang ng mga mapagkukunan ng ari-arian. Sa "standard" na ari-arian, nang walang negosyo ay kasalukuyang imposible, nalalapat, halimbawa, kagamitan sa opisina, mga computer, telepono. Gayunpaman, sa karamihan ng mga kaso, ang opisina, kotse, kagamitan, atbp ay kinakailangan para sa pagpapanatili ng pang-ekonomiyang aktibidad. Ang listahan ng mga ari-arian na ginamit ay maaaring ang pinaka-magkakaibang depende sa laki at mga detalye ng negosyo. Sa parehong oras, hindi lahat ng mga organisasyon ay maaaring kayang makuha ang lahat ng kailangan, at marami lamang ang hindi nakikita ang kahulugan (labis na mga gastos ng pagpapanatili, buwis sa ari-arian, atbp.). Ito ay mas maginhawa upang samantalahin ang ari-arian ng ibang tao, halimbawa, upa. Kung ang may-ari ay entity. o Pi, pagkatapos ay ang mga paghihirap sa disenyo ng kontrata at ang accounting ng mga gastos sa pag-upa, bilang isang panuntunan, ay hindi mangyayari. Ngunit kung ang Landlord ay ang iyong empleyado o iba pang indibidwalKailangan mong maging handa para sa ilang mga nuances sa disenyo ng transaksyon, pagbubuwis at pagsangguni sa accounting, na tatalakayin sa artikulong ito.

Dokumentaryong dekorasyon ng ari-arian ng ari-arian ng isang indibidwal

Kung magrenta ka ng ari-arian mula sa isang indibidwal, pagkatapos ay ang pagkakasunud-sunod ng pagdodokumento tulad ng isang transaksyon, pati na rin ang pagbubuwis dito ay hindi nakasalalay sa kung ito ay isang pisikal na opisyal o hindi. Ang personal na pag-arkila ng ari-arian ay ibinibigay ng kasunduan, ayon sa kung saan ang panginoong maylupa (pisikal) ay nagsasagawa upang magbigay ng ari-arian ng nangungupahan (organisasyon o IP) para sa pansamantalang pag-aari at paggamit o pansamantalang paggamit (Art. 606 ng Sibil na Kodigo ng Russian Federation) . Kapag gumuhit ng isang kasunduan sa lease, kinakailangan upang isaalang-alang ang mga sumusunod na tampok:

• Form ng Kasunduan sa Lease -nakasulat dahil ang isa sa mga partido ay isang legal na entity (IP) (Art 609 ng Civil Code ng Russian Federation).

• Termino sa pag-upa - ay itinatag sa pamamagitan ng kasunduan sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido. Kung hindi tinukoy ang termino ng lease, ang kontrata ay itinuturing na concluded indefinitely (Art 610 ng Civil Code of Russian Federation).

Labanan! Tandaan: Kung ang kasunduan sa lease ng isang gusali o istraktura ay para sa isang panahon ng higit sa isang taon, ito ay napapailalim sa ipinag-uutos na pagpaparehistro ng estado. Samakatuwid, upang maiwasan ang pamamaraan na ito, sa kontrata ito ay kinakailangan upang malinaw na irehistro ang panahon ng lease na hindi hihigit sa taon.

• Rental object.- Ang ipinag-uutos ay dapat na itinatag sa kontrata.

Bilang karagdagan, sa kontrata ito ay kinakailangan upang irehistro ang lahat ng mga pangunahing katangian na nagbibigay-daan sa isa sa unambiguously kilalanin ang ari-arian upang maipadala bilang isang lease object. Kung hindi man, ang kasunduan sa lease ay kinikilala bilang hindi wasto (Art 607 ng Civil Code ng Russian Federation). Halimbawa, kung ang rental object ay isang kotse, kinakailangan upang tukuyin ang lahat ng mga pangunahing katangian nito: tatak, modelo, taon ng release, numero ng pagpaparehistro, Numero ng pts, atbp. Kung ang paglipat ay napapailalim sa kuwarto - ang address, lugar, komposisyon nito, ilakip ang scheme.

Labanan! Tandaan: Kapag gumuhit ng kasunduan sa lease sa lessor, kinakailangan upang humiling ng mga dokumento na nagkukumpirma ng pagmamay-ari nito ng inilipat na ari-arian. Kung ang may-ari ay hindi ang may-ari ng ari-arian, dapat siyang magbigay ng mga dokumento na nagbibigay ng karapatang gumawa ng mga transaksyon para sa pagpapaupa ng ari-arian sa ngalan ng may-ari.

• Upa - Ang laki, order at tiyempo ng pagbabayad ng mga pagbabayad sa rental ay itinatag sa kasunduan sa pamamagitan ng kasunduan ng mga partido. Kung ang pamamaraan at mga tuntunin ng mga bayarin sa pag-upa sa kontrata ay hindi tinukoy, sila ay kinuha bilang isang order at tiyempo na kumikilos na may kaugnayan sa katulad na ari-arian sa maihahambing na kalagayan (talata 1 ng Art. 614 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang laki ng upa ay maaaring baguhin nang higit sa isang beses sa isang taon (talata 3 ng Art 614 ng Civil Code ng Russian Federation).

• Mga tungkulin ng mga partido - Tukuyin ang kontrata. Sa pamamagitan ng default (kung ang iba ay hindi itinatag sa kontrata) ang pagsusuri ng ari-arian, na kung saan ay ang bagay ng lease, ay isinasagawa ng may-ari, at pagpapanatili - Nangungupahan.

• Car upa - Sa kontrata ito ay kinakailangan upang irehistro ang likas na katangian ng rental: kasama ang crew o walang crew.

Ang pagrenta ng kotse sa mga tripulante ay ipinapalagay na ang may-ari ay hindi lamang nagbibigay ng sasakyan para sa pansamantalang pag-aari at paggamit, ngunit nagbibigay din ng mga serbisyo para sa pamamahala ng teknikal na operasyon (Art 632 ng Civil Code ng Russian Federation). Rentahan nang walang isang crew, naaayon, ito ay ipinapalagay lamang ang pagkakaloob ng isang sasakyan para sa pansamantalang pag-aari at paggamit (Art 642 ng Civil Code ng Russian Federation). Alinsunod sa Civil Code, sa ilalim ng Treaty of Lease ng isang sasakyan na may crew ng obligasyon na magsagawa ng isang kabisera at kasalukuyang pag-aayos na nakatalaga sa lessor, at sa ilalim ng kasunduan sa lease nang walang crew - sa nangungupahan (Art 634, 644 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang kontrata para sa rental ng sasakyan sa crew ay mas mahusay na hiwalay na tukuyin ang halaga ng upa, pati na rin ang halaga dahil sa may-ari ng lupa para sa mga serbisyo para sa pamamahala ng sasakyan at teknikal na operasyon. Ang ganitong pagkakaiba ay patuloy na maiiwasan ang mga problema sa accrual ng personal na buwis sa kita at mga premium ng seguro.

Kapag gumuhit ng isang kasunduan sa pag-upa ng ari-arian sa isang empleyado o iba pang indibidwal, iminumungkahi ko na samantalahin mo mga halimbawa ng mga kontrata:

Ang paglipat ng ari-arian sa ilalim ng kasunduan sa lease ay ibinibigay bilang isang gawa ng pagtanggap at paghahatid. Sa pagkilos na kailangan mo upang ilista ang lahat ng mga pangunahing katangian ng object lease, ang mga disadvantages, pinsala, atbp, dahil matapos ang pagtatapos ng kontrata, ang responsibilidad para sa nilalaman ng naupahan na ari-arian sa tamang kondisyon ay bumaba sa nangungupahan. Ang pagbabalik ng ari-arian mula sa rental ay ibinibigay bilang isang gawa ng pagbabalik.

Ndfl mula sa kita ng isang indibidwal mula sa paghahatid ng ari-arian para sa upa

Kita ng indibidwal mula sa pagpapaupa ng ari-arian ay napapailalim sa ndfl. sa isang rate ng 13% (para sa mga residente ng buwis) o 30% () (pp 4 ng talata 1 ng Art. 208 ng tax code ng Russian Federation). Hindi alintana kung ang may-ari ay nakalista sa mga relasyon sa paggawa na may nangungupahan o hindi, ang nangungupahan na organisasyon ay isang ahente sa buwis. Samakatuwid, ito ay ang nangungupahan na dapat kalkulahin, panatilihin at ilipat sa badyet ng NDFL mula sa rental fee na may aktwal na pagbabayad ng pisikal (p. 1 at 4 ng Artikulo 226 ng Russian Federation). Bilang karagdagan, ang nangungupahan ay obligadong magbigay ng isang tax inspectorate para sa taon na impormasyon sa anyo ng 2-NDFL na may kaugnayan sa mga kita ng may-ari.

Sa tulong 2-ndfl, ang kita ng sariling katangian mula sa pag-upa ng ari-arian ay makikita sa code na "2400". Kung ang kasunduan sa sasakyan ay nakakasunduan sa crew ay natapos, na nakikita sa tulong nang hiwalay: upa sa 2400 code, pati na rin ang bayad para sa mga serbisyo para sa pamamahala at teknikal na operasyon gamit ang code na "2010" (Appendix 3 sa order ng serbisyo ng pederal na buwis ng Russia mula 17.11 .2010 № MMB-7-3 / [Email protected] "Sa pag-apruba ng anyo ng impormasyon tungkol sa kita ng mga indibidwal at rekomendasyon para sa pagkumpleto nito, ang format ng impormasyon tungkol sa kita ng mga indibidwal sa elektronikong format, Mga libro ng sanggunian ").

Labanan! Tandaan: Ang pagsasama sa lease ng ari-arian sa isang indibidwal, ang kalagayan na ang nangungupahan ay hindi isang ahente sa buwis at ang may-ari ay dapat na malaya na magbayad ng personal na buwis sa kita sa upa sa badyet, ay sumasalungat sa batas ng buwis ng Russian Federation. Samakatuwid, anuman ang pagkakaroon ng gayong kalagayan, ang organisasyon ng nangungupahan ay kinikilala bilang isang ahente sa buwis na may kaugnayan sa mga panginoong maylupaIyon ay, ang responsibilidad para sa pagkakumpleto at pagiging maagap ng pagbabayad ng personal na buwis sa kita sa upa ay ganap na nasa organisasyon. Sa kaso ng di-katuparan ng kanilang mga tungkulin bilang isang tax agent, ang isang organisasyon ay maaaring dalhin sa hustisya sa ilalim ng sining. 123 ng tax code ng Russian Federation (isang multa na 20% ng halaga ng tax na paksa sa pagbawas at paglipat sa badyet). Ang ganitong posisyon ay sumusunod sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation sa mga titik mula 04/29/2011 No. 03-04-05 / 3-314 at noong Hulyo 15, 2010 No. 03-04-06 / 3-148 .

Mga bayarin sa seguro na may mga bayad sa rental sa isang indibidwal

Bayad sa rental na binabayaran ng isang empleyado o iba pang pisikal na tao sa ilalim ng kasunduan sa pag-aalaga ng ari-arian, hindi napapailalim sa mga premium ng seguro Sa sapilitang pensiyon, medikal, social insurance (bahagi 3 ng Art. 7 ng pederal na batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-фз), pati na rin ang mga kontribusyon ng seguro mula sa mga aksidente at mga sakit sa trabaho (sining. 5 ng pederal na batas ng Hulyo 24, 1998 Hindi. 125- Fz).

Gayunpaman, kung nagtapos ka ng isang kasunduan sa pag-upa ng sasakyan sa manggagamot sa katawan, bukod pa sa bayad sa pag-upa ay nagbibigay ito para sa bayad ng gutom para sa mga serbisyo sa pamamahala. Ang ikalawang bahagi ng pagbabayad (para sa mga serbisyo) mula sa isang legal na pananaw ay tumutukoy sa mga pagbabayad sa pisikal na tao sa ilalim ng kasunduan sa sibil-batas, ang paksa na kung saan ay ang pagkakaloob ng mga serbisyo. Samakatuwid, sa halaga ng pagbabayad ng manggagamot para sa mga serbisyo para sa pamamahala ng sasakyan at teknikal na operasyon dapat maipon ang mga premium ng insurance Sa FIU, FOM, FSS (sa kaso ng pansamantalang kapansanan at dahil sa pagiging ina) (Bahagi 1 ng Art. 7 ng pederal na batas ng Hulyo 24, 2009 No. 212-фз). Ang mga kontribusyon sa seguro sa FSS sa mga tuntunin ng seguro laban sa mga aksidente sa produksyon at mga propesyonal na sakit ay binabayaran kung ito ay ibinigay para sa kasunduan sa pag-upa ng sasakyan sa crew.

Profit Tax, USN.

Mga organisasyon na naglalapat ng pangkalahatang sistema ng buwis mayroon silang tama mga pagbabayad sa rental ng accounting para sa rental property Bilang bahagi ng iba pang mga gastusin na may kaugnayan sa produksyon at pagpapatupad (pp 10 ng talata 1 ng Art. 264 ng tax code ng Russian Federation). Kasabay nito, ang mga gastusin na ito ay dapat na makatwiran at dokumentado. Para sa mga gastos sa dokumentaryo, isang kasunduan sa pag-upa at isang pagkilos ng pagtanggap at paghahatid ng mga gawa ay sapat. Iyon ay, ang buwanang gawain tungkol sa mga serbisyong ibinigay ay hindi kinakailangan kung ang kanilang paghahanda ay hindi direktang ibinibigay ng kasunduan sa lease (ang mga titik ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang Oktubre 13, 2011 No. 03-03-06 / 4 / 118, mula 24.03.2014 No. 03-03-06 / 1/1264).

Labanan! Tandaan: Ang mga nagbabayad ng buwis gamit ang pamamaraan ng accrual ay isinasaalang-alang ang upa sa halaga ng huling bilang ng pag-uulat (buwis) na panahon (pp 3 ng talata 7 ng Art. 272 \u200b\u200bng tax code ng Russian Federation).

Bilang karagdagan sa bayad sa pag-upa, maaaring bawasan ng nangungupahan ang nabubuwisang base para sa mga gastos ng pagkumpuni ng naunang ari-arian (kasalukuyang at kabisera), kung ang obligasyon na ayusin ang pagkumpuni ay ipinagkatiwala dito sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa (pp 1 at 2, Artikulo 260 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang Ministri ng Pananalapi ng Russia mula 29.05. 2008 Hindi. 03-03-06 / 1/339). Bilang karagdagan sa K. tax Account. Ang mga gastos na nauugnay sa pagpapatakbo ng naupahan na ari-arian, halimbawa na ginamit sa ilalim ng kasunduan sa lease, ay maaaring tanggapin, halimbawa, ang seguro, seguro (kung ang kasunduan sa lease ay ipinagkatiwala sa nangungupahan).

Maaari ring isaalang-alang ng USN payers ang mga gastos ng mga pagbabayad sa rental para sa paggamit ng ari-arian (pp 4 ng talata 1 ng Artikulo 346.16 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Kasabay nito, ang petsa ng accounting ng buwis ng naturang mga gastusin ay ang petsa ng kanilang aktwal na pagbabayad, iyon ay, ang petsa ng pagbabayad ng upa para sa mga expire na panahon.

Hindi palaging ang organisasyon ay may pagkakataon at ang pagnanais na bumili ng kotse. Kadalasan, ginagamit ang mga kotse para sa paglalakbay. Kasabay nito, arises ang tanong kung paano ito mas mahusay na maglagay ng rental car sa isang indibidwal.

Maria Shcherbakova, Eksperto ng ONP

Gumamit ng libre

Maaari mong gamitin ang isang kotse na kabilang sa pisikal na mukha sa tatlong iba't ibang mga scheme. Kasabay nito, magiging legal sila. Gayunpaman, ang mga epekto sa buwis sa bawat isa sa mga pagpipilian ay magkakaroon ng kanilang sariling.

Ang unang pagpipilian ay nagsasangkot ng pagtatapos ng isang kontrata para sa libreng paggamit. Ayon sa naturang kontrata, ang organisasyon (mga pautang) ay obligado na mapanatili ang isang bagay sa mabuting kalagayan at dalhin ang lahat ng mga gastos ng pagpapanatili nito (Art 695 ng Civil Code ng Russian Federation). Ang mga naturang gastos ay maaaring isaalang-alang sa mga paggasta kapag kinakalkula ang mga obligasyon sa badyet ng kita (sub. 49 p. 1 ng Art. 264 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Sa isang solong buwis sa sosyal at personal na buwis sa kita, ang mga problema ay hindi babangon. Dahil sa pamamagitan ng naturang kontrata, ang empleyado ay hindi nakakakuha ng bayad para sa paggamit ng kotse. Ito ay sa ito na ang pangunahing kawalan ng pagpipiliang ito ay namamalagi. Gayunpaman, kung ang empleyado ay sumang-ayon na huwag makatanggap ng karagdagang kabayarang, pagkatapos ay ang libreng paggamit ay ang perpektong paraan ng disenyo.

Iniutos ng crew?

Ang problema sa pagbabayad ng kabayarang pinapaginhawa ang pagtatapos ng kasunduan sa pag-upa ng kotse. Upang idokumento ang mga gastos ng upa, kinakailangan upang tapusin ang isang kontrata sa pagsulat (Artikulo 633, 643 ng Civil Code ng Russian Federation).

Ang mga pagbabayad ng rental ay tumutukoy sa iba pang mga gastos na may kaugnayan sa produksyon at pagpapatupad (sub. 10, 1 Art. 264 ng tax code ng Russian Federation). Ang konsepto ng "mga pagbabayad" ay hindi lamang ang upa. Ang mga gastos ng gasolina at ekstrang bahagi na nabayaran ng nangungupahan ay maaari ring isaalang-alang sa mga gastusin kung ang kontrata ay naglalaman ng ganitong kondisyon (ang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng Disyembre 28, 2012 Hindi. 03-03-04 / 1 / 463).

Dahil ang upa ay hindi kinikilala bilang isang serbisyo, ang ESN rental ay hindi dapat maipon (Artikulo 38, talata 1 ng Art. 236 ng tax code ng Russian Federation). Gayunpaman, kung ang isang sasakyan ay sumasang-ayon sa crew (iyon ay, sa mga serbisyo sa pamamahala), may mga salungatan sa buwis sa okasyong ito. Naniniwala ang mga taxist na ang bahagi ng bayad para sa naturang kontrata ay babayaran para sa mga serbisyo ng pagmamaneho. At ito ang bagay ng pagbubuwis ng Esn. Ang ganitong diskarte ay direktang salungat sa Civil Code ng Russian Federation, na hindi nagbibigay para sa dibisyon ng mga bayarin sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa sa crew (Art 632 ng Civil Code ng Russian Federation). Ngunit upang maiwasan ang pagtatalo, mas mahusay na mag-isyu ng kasunduan sa lease nang walang crew, at sa karagdagang pagkakasunud-sunod ng organisasyon upang turuan ang isang empleyado upang pamahalaan ang naunang kotse.

Ngunit walang problema sa NDFL. Rental Bilang isang kasunduan sa lease sa crew at sa ilalim ng kasunduan sa lease nang walang isang crew ay isang kita ng empleyado (sub. 4, 1 Artikulo 208 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation). Samakatuwid, ang NDFL ay paksa. Ang organisasyon sa kasong ito ay isang ahente sa buwis at dapat panatilihin ang buwis kapag nagbabayad ng upa.

Double compensation.

Sa wakas, ang ikatlong opsyon ay nagsasangkot ng disenyo ng paggamit ng kotse ayon sa mga patakaran ng code ng paggawa. Ang Artikulo 188 ng Labor Code ng Russian Federation ay nagpapahintulot sa isang empleyado na gamitin sa ari-arian nito kapag nagtatrabaho kung nangyari ito sa pahintulot at kaalaman ng employer. Ang huli sa kasong ito ay obligado, una sa lahat, upang bayaran ang mga gastos sa empleyado na nauugnay sa paggamit ng makina. At ikalawa, upang magbayad ng kabayaran para sa paggamit, pamumura (pamumura) ng transportasyon.

Pagbubuwis sa sagisag na ito, ang paggamit ng kotse ay ang mga sumusunod. At ang kompensasyon, at ang pagbabayad ay hindi malilikha ng ESN at NDFL. Kaya, ang kompensasyon ay napapailalim sa mga artikulo 238 at 217 ng code ng buwis ng Russian Federation, ayon sa pagkakabanggit. Ang mga artikulong ito ay exempt mula sa "suweldo" na buwis, sa partikular na kabayaran na binayaran alinsunod sa batas ng Russian Federation. Mangyaring tandaan na ang ESN at NDFL ay hindi sinisingil sa buong halaga ng kompensasyon na itinatag sa Kasunduan sa Empleyado at ang tagapag-empleyo (ang resolusyon ng mga pederal na arbitrasyon ng hukuman ng Distrito ng Ural ng Enero 26, 2004 sa kaso. F09-5007 / 03 -Ka at ang North-Western District ng Enero 23, 2006 sa kaso ng A26-6101 / 2005-210).

Ang kompensasyon ng parehong mga gastos sa prinsipyo ay hindi nahuhulog sa ilalim ng bagay ng pagbubuwis bilang ESN at NFFL. Dahil hindi ito isang kabayarang para sa kontrata ng trabaho, at samakatuwid, ang kita ng empleyado sa kamalayan na ang Artikulo 41 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation ay nakakabit sa konsepto na ito.

Tulad ng para sa buwis sa kita, ang kabayaran na binabayaran ng empleyado ay maaaring isaalang-alang sa iba pang mga gastusin na may kaugnayan sa produksyon at pagpapatupad lamang sa loob ng mga limitasyon ng mga pamantayan (sub. 11 ng talata 1 ng Art. 264 ng Kodigo sa Buwis ng Ruso Federation). Ang mga kaugalian na ito ay nakapaloob sa atas ng Pamahalaan ng Russian Federation ng 08.02.02 No. 92. Para sa isang pasahero kotse na may isang engine ng hanggang sa 2000 Cu. Santimeters Ang isang empleyado ng organisasyon ay umaasa sa kabayaran ng 1,200 rubles bawat buwan. Kung ang laki ng engine ay lumampas sa tinukoy na halaga, pagkatapos ay 1,500 rubles bawat buwan.

Ngunit ang pagbabayad ng mga gastusin, sa aming opinyon, ay maaaring isinasaalang-alang sa buong (p. 49 ng Art. 264 ng tax code ng Russian Federation). Totoo, ang Ministri ng Pananalapi sa kasong ito ay sumusunod sa isa pang posisyon, na naniniwala na ang halaga ng gasolina pagpapanatili At ang kasalukuyang pagsasaayos ay isinasaalang-alang kapag kinakalkula ang limitasyon ng laki ng kompensasyon (sulat na may petsang 16.05.05 No. 03-03-01-02 / 140). Gayunpaman, ang diskarteng ito ay sumasalungat sa Artikulo 188 ng Labor Code ng Russian Federation, na direktang nagbibigay ng dalawang uri ng mga pagbabayad, umaasa sa isang empleyado na gumagamit ng kanilang ari-arian kapag nagtatrabaho.

Kaya, ang disenyo ng paggamit ng kotse ayon sa mga tuntunin ng code ng paggawa ng Russian Federation ay posible upang isaalang-alang ang pagbabayad ng empleyado sa pagbubuwis ng kita (sa loob ng mga limitasyon) at upang dalhin ang mga ito ng pagbubuwis ng ESN at ang buwis sa kita. Ang pagpipiliang ito, sa aming opinyon, ay ang pinaka-kapaki-pakinabang.