Cercetător l.e. Basovsky scrie că "închiriere deoarece tipul de activitate antreprenorială prevede transferul de către o parte (proprietar) la cealaltă parte (leater) pentru taxa de posesie și utilizare temporară sau utilizarea temporară a proprietății sub formă de active imobilizate "
O atenție deosebită ar trebui acordată responsabilităților și responsabilităților părților în timpul funcționării instalației chiriașilor. În conformitate cu legislația în vigoare, dreptul la închiriere asupra imobilului este supus înregistrării de stat, chiar dacă participanții nu au prevăzut acest lucru în contractul de închiriere.
Închirierea ca obiect al contabilității este actuală și pe termen lung.
Chiria curentă. reglementată de contractul de închiriere încheiat de contractul de închiriere cu chiriașul. Termenul unei astfel de contracte de închiriere nu poate fi mai mare de un an. Procedura de încheiere a unui contract de închiriere, conținutul și drepturile de proprietate ale părților sunt reglementate de CH. 34 din Codul civil. În absența unei indicații în Tratatul de închiriere, se crede că un astfel de acord se încheie pe o perioadă nedeterminată. Într-o astfel de situație, fiecare dintre părți pe baza intereselor sale are dreptul de a refuza contractul în orice moment sub o singură condiție: inițiatorul de încetare a contractului ar trebui să informeze celălalt participant nu mai târziu de o lună și în timpul închirierea de bunuri imobiliare - timp de trei luni. În același timp, legea sau contractul pot stabili o perioadă diferită de prevenire a încheierii contractului de leasing încheiat pe o perioadă nedeterminată.
Pentru anumite tipuri de chirie, precum și închirierea anumitor tipuri de proprietăți, legea are dreptul să stabilească un termen maxim (limită) al contractului. Într-o astfel de situație, dacă termenul de leasing din contract nu este specificat și niciuna dintre părți nu și-a abandonat încetarea înainte de expirarea termenului prevăzut de lege, executarea contractului este suspendată după data de expirare.
Încheierea contractului pentru o perioadă care depășește limita este considerată o concluzie a termenului limită.
Atunci când costurile sunt distribuite unor îmbunătățiri inseparabile ale obiectului închiriat, sunt posibile trei opțiuni pentru reflectarea acestor costuri în contabilitatea curentă.
Prima opțiune prevede compensarea costurilor generate de costuri prin intermediul creditului.
A doua opțiune dă rambursarea chiriașului de către proprietarul costurilor de îmbunătățire a contractului de leasing.
A treia opțiune recunoaște costurile produse ca pierderi directe ale chiriașului. Acest lucru este posibil într-o situație dacă a efectuat astfel de costuri fără coordonare cu proprietarul acestei proprietăți.
Într-o situație în care chiria este închiriată de un chiriaș în condițiile unei întârzieri de plată, suma TVA de mai sus este luată pentru a deduce după rambursarea efectivă a obligațiilor chiriașului în fața proprietarului.
LLC "" are un depozit încălzit cu o suprafață de 2500 de metri pătrați. Contorul care nu este utilizat în prezent. Compania poate fi închiriată în următoarele condiții:
- chirie luând în considerare plățile de utilitate 500.000 de ruble. în anul;
- repararea actuală a depozitului încălzit este efectuată de un chiriaș;
- Proprietatea rămâne pe echilibrul companiei noastre.
Calculul veniturilor suplimentare din livrarea de închiriere este prezentat în Tabelul 3.13.
Tabelul 3.13. Calcularea veniturilor suplimentare din închiriere
Ca Tabelul 3.13 arată, venitul net din închirierea unei sală de depozit va fi de 360.000 de ruble. în anul.
Schimbarea principalilor indicatori economici după eveniment a fost prezentată în Tabelul 3.14.
Tabelul 3.14. Indicatori economici majori după eveniment
|
Numele indicatorului |
Înainte de a introduce evenimentul |
După introducerea evenimentului |
Modificări +/- |
|
Costul, frecați. | |||
|
Profit Enterprise, RUB. | |||
|
Veniturile companiei, frecați. | |||
|
Profitul net, frecați. | |||
|
Fondaritate, freca. / RUB. | |||
|
Fondo Studios, frecați. / RUB. | |||
|
Vânzări de profitabilitate,% |
Astfel, datele tabelului 3.14 indică faptul că datorită introducerii unei activități de închiriere a LLC imobiliare "" Rentabilitatea producției va crește cu 0,027%. Patru-capacitate după implementarea evenimentului va fi de 0,908 ruble. / RUB., Care este mai mică de 0,029 ruble. / RUB., În consecință, fundația va crește aceiași indicatori prin atingerea nivelului de 1,101 ruble / frecare. La rândul său, rentabilitatea vânzărilor va crește cu 0,031%, ajungând la 0,037% față de 0,006% înainte de punerea în aplicare a evenimentului.
Ca urmare a evenimentelor, vom calcula schimbarea generală a principalilor indicatori ai profitabilității ""
Tabelul 3.15 prezintă calculele de cost înainte de punerea în aplicare a activităților propuse și după, iar valoarea totală a economiilor se calculează.
Tabelul 3.15. Indicatori de muncă "" înainte și după punerea în aplicare a evenimentelor
|
Numele indicatorului |
Înainte de introducerea evenimentelor |
După introducerea evenimentelor |
Modificări +/- |
|
Costul, frecați. | |||
|
Profit Enterprise, RUB. | |||
|
Veniturile companiei, frecați. | |||
|
Profitul net, frecați. | |||
|
Rentabilitatea producției,% | |||
|
Fondaritate, freca. / RUB. | |||
|
Fondo Studios, frecați. / RUB. | |||
|
Rentabilitatea costurilor,% | |||
|
Vânzări de profitabilitate,% |
Pe baza celor prezentate în tabelul 3.15, datele privind modificările indicatorilor de rentabilitate ai LLC "" după punerea în aplicare a activităților vor fi un program (Figura 3.2).
Smochin. 3.2. Indicatori de rentabilitate ai LLC "" Înainte și după introducerea evenimentelor
Astfel, profitabilitatea vânzărilor LLC "" va crește cu 0,219% și va atinge un nivel de 0,225% față de 0,006% înainte de introducerea evenimentelor. Profitabilitatea producției va crește, de asemenea, după introducerea activităților - cu 0,25% și va fi de 0,263% față de 0,013% înainte de punerea în aplicare a evenimentului.
Astfel, aceasta vede din datele prezentate că indicatorii de rentabilitate în detrimentul activităților propuse vor crește semnificativ și vor permite companiei să dezvolte și să genereze venituri.
În contabilitatea fiscală, veniturile de închiriere pot fi recunoscute ca venituri provenite din vânzări (articolul 249 din Codul Fiscal al Federației Ruse) sau veniturile nereacterioare (clauza 4 din articolul 250 din Codul Fiscal al Federației Ruse). ÎN Recomandări metodice Pentru utilizarea capitolului 25 "Impozitul pe profitul organizațiilor" Partea a doua a Codului Fiscal Federația Rusăaprobat prin Ordinul Ministerului MC-3-02 / 729 aprobat prin Ordinul Ministerului MC-3-02 / 729, acesta clarifică faptul că dacă organizarea operațiunii de transmisie a transmisiei (subînchiriere) este efectuată pe o Constanta (sistematică), apoi veniturile din astfel de operațiuni sunt luate în considerare în conformitate cu .249 din Codul fiscal al Federației Ruse, iar dacă operațiunile privind transferul de bunuri de închiriat sunt unice, atunci veniturile din astfel de operațiuni sunt luate în considerare ca parte a venitului non-venit. Conceptul de sistematică este utilizat în sensul utilizat la articolul 1220 alineatul (3) din Codul fiscal (de 2 ori și mai mult an calendaristic). Această procedură se aplică scopurilor fiscale, indiferent de modul de reflectare a acestor operațiuni în contabilitate.
În funcție de care grupul include aceste venituri, se determină procedura de recunoaștere a acestora în contabilitatea fiscală.
În conformitate cu alineatul (1) și articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au avut loc, indiferent de admiterea efectivă bani, alte proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate (metoda de angajamente). În veniturile referitoare la mai multe perioade de raportare (fiscale) și dacă relația dintre venituri și cheltuieli nu poate fi clar definită sau determinată de indirect, veniturile sunt distribuite în mod independent de către contribuabil, ținând seama de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și a cheltuielilor.
Pentru veniturile din implementarea articolului 271 din Codul Fiscal al RF, data venitului este recunoscută ca dată de vânzare a bunurilor (lucrări, servicii, drepturi de proprietate), determinată în conformitate cu articolul 39 alineatul (1) din Codul fiscal al Federației Ruse, indiferent de primirea efectivă a fondurilor (altfel proprietate (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate) în plata lor. În ceea ce privește serviciile prevăzute la articolul 39 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data implementării recunoaște data furnizării de servicii de către o persoană unei alte persoane.
În cazul în care veniturile de închiriere sunt recunoscute ca venituri non-dealer, atunci pe baza articolului 271 alineate (3) din articolul 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse, data recunoașterii veniturilor este data decontării în conformitate cu termenii Concluziile acordurilor sau contribuabilul documentelor care servesc drept bază pentru activitatea așezărilor sau ultima zi a perioadei de raportare (fiscală). În cazul în care contribuabilul calculează plățile lunare avansate pe baza profiturilor efectiv primite, perioadele de raportare sunt recunoscute pe lună, două luni, trei luni și așa mai departe până la sfârșitul anului calendaristic (articolul 285 alineatul (2) din Codul Fiscal al Rusiei Federaţie). În acest caz, în opinia noastră, veniturile de închiriere ar trebui să fie determinate lunar, altfel - nu mai puțin de o dată pe trimestru (alineatul (3) al articolului 271 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Faptul că faptele de servicii de închiriere finalizate nu au fost emise, nu afectează procedura de reflecție a veniturilor în contabilitatea fiscală, deoarece nu neagă faptul de furnizarea de servicii în scopuri fiscale. Astfel, Ministerul Finanțelor din Rusia din scrisoarea din 04/30/2004 N 04-02-05 / 1/3 a explicat că să recunoască costurile organizațiilor suportate de acordurile de drept civil, actul de muncă completat (servicii) este Obligatoriu numai dacă este prevăzută compilarea acestuia prin contract.
În ceea ce privește periodicitatea furnizării de servicii de închiriere (adică în fiecare trimestru, în fiecare lună, în fiecare zi sau într-un fel diferit), atunci nu există un răspuns fără echivoc la această întrebare. În opinia noastră, luând în considerare practica actuală (reflectarea veniturilor de închiriere la sfârșitul fiecărei perioade de raportare) a organizației ar trebui să reflecte asupra veniturilor contabile fiscale din livrarea de bunuri de închiriat în fiecare perioadă de raportare. Considerăm că această abordare este corectă, ținând seama de principiul uniformității recunoașterii veniturilor și cheltuielilor (deoarece, în cazul în care închirierea proprietății amortizibile pentru închiriere, proprietarii, de regulă, sunt deduceri de amortizare, data de recunoaștere a cărora Contabilitatea fiscală este ultimul număr al fiecărei luni - nr. 3 din articolul 272 din Codul Fiscal al Federației Ruse, veniturile din proprietatea de leasing ar trebui să fie recunoscute în contabilitatea fiscală lunară).
Material pregătit
Profesioniști
Akg "Interexpertize"
Semnat în Print.
02.03.2005
"Ziarul financiar. Ediția regională", 2005, n 9
Data publicării: 02/19/2016 13:41 (Arhiva)
Veniturile primite de persoane din trecerea sau vânzarea de bunuri imobiliare sunt supuse impozitului pe impozitul pe venit personal.
Pentru cetățenii care locuiesc în Federația Rusă mai mult de 183 de zile Pe an, astfel de venituri sunt supuse ratei de impozitare
13%.
În ceea ce privește cetățenii care au primit veniturile luate în considerare și au fost în Federația Rusă mai puțin de 183 de zile Un an, rata de impozitare se aplică în suma de30%.
Dacă ați trecut imobiliari persoanelor care nu sunt antreprenori individuali sau vândute imobiliare pe care le-ați deținut mai puțin de trei ani Trebuie să reflectați în mod independent venitul primit în declarația fiscală privind impozitul pe venitul personal ().La primirea veniturilor din livrarea sau vânzarea de bunuri imobiliare, declarația fiscală privind impozitul pe venit pe indivizi () trebuie depusă cel târziu
30 aprilie
Anul următor anul de a primi astfel de venituri în autoritatea fiscală la locul de reședință. Și nu mai târziu15 iulie
din același an pentru a plăti suma impozitului în buget în declarația fiscală.
Responsabilitate (articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
Inspecția în declarația fiscală stabilită de legislație implică pedeapsa unei amenzi de 5% din suma fiscală plătită să fie plătită, dar nu mai mult de 30% din suma specificată în declarație și cel puțin 1.000 de ruble.
În cazul activităților de caz individual Este sistematic pentru a utiliza în continuare pentru profit (venituri), astfel de activități pot fi recunoscute ca antreprenorial și un individ trebuie să se înregistreze ca antreprenor individual fără formarea unei entități juridice.
Înregistrarea de stat a unui individ ca antreprenor se desfășoară în modul prevăzut de articolul 22.1 din Legea federală din 08.08.2001 nr. 129-FZ "privind înregistrarea de stat entitati legale și antreprenori individuali. "
Un antreprenor individual efectuează activități și plătește impozite în conformitate cu sistemul fiscal ales. Exercitarea activităților antreprenoriale fără înregistrarea de stat ca antreprenor prevăzut pentru:
- răspunderea fiscală sub forma unei amenzi de amendă de 10% din veniturile obținute în timpul specificat ca urmare a unor astfel de activități, dar nu mai puțin de 40 de mii de ruble (articolul 116 din Codul Fiscal al Federației Ruse);
- responsabilitatea administrativă sub forma unei amenzi în valoare de cinci sute la două mii de ruble. Partea 1 a articolului 14.1 din Codul administrativ al Federației Ruse).
În plus, în prezența contractelor de închiriere și a documentelor de plată, contribuabilul-proprietarul are dreptul de a acorda copiile lor declarațiilor fiscale prezentate autorității fiscale din declarație. Venitul obținut de un individ este un proprietar sub formă de chirie (inclusiv veniturile sub formă de compensare pentru facturile de utilitate), este obiectul impozitării impozitului pe venit personal. În același timp, proprietarul nu are dreptul să ia în considerare în scopuri fiscale, costurile asociate cu plata plăților utilitare asupra acestui apartament (Ministerul Finanțelor din Federația Rusă din 17.05.2010 N 20-14 / 4 / 050989).
Astfel, dacă venitul din predarea apartamentului în angajare au fost primite în 2015, atunci nu mai târziu de
30 aprilie 2016
Este necesar să se ofere o declarație în autoritatea fiscală. Taxa de plată nu este mai târziuCum să închiriezi legal un loc rezidențial de închiriat?
Există două modalități de plată pentru impozitul pe venit primit de la închirierea de spații rezidențiale:
- Să prezinte o declarație fiscală a anului și să plătească impozitul pe venit (NDFL) cu o rată de 13%, cel târziu la 30 aprilie, anul viitor de la anul în care a fost obținut venitul corespunzător.
- Purificați un brevet pentru închirierea de spații rezidențiale de închiriat.
Hrăni o declarație
1. Există mai multe opțiuni pentru completarea declarației:
în hârtie utilizând o formă de declarație a mâinii completate (furnizată gratuit în inspecții fiscale sau tipărită independent de pe site-ul www.nalog.ru);
în formă electronică utilizând un formular sau un program "Declarație 20__" (pe site-ul www.nalog.ru);
vizitați Inspectoratul Fiscal la locul înregistrării și completați declarația împreună cu inspectorul Departamentului Audit al Cameral privind impozitul pe venitul personal.
2. Există mai multe opțiuni pentru depunerea unei declarații:
în în format electronic prin Internet (utilizând site-ul www.nalog.ru);
personal ajunge la inspecția fiscală la locul înregistrării;
pentru a trimite un reprezentant al contribuabilului (prezentarea prin reprezentant sugerează că un document notarial va fi anexat la declarație, confirmând competențele reprezentantului contribuabilului);
trimiteți o declarație prin direcție prin poștă (în orice separare a postului rusesc).
Date de depunere și plată
Nu mai târziu de 30 aprilie anul viitor, în care a fost obținut venitul adecvat, a fost acordată declarația fiscală (forma 3-NDFL) inspectoratului fiscal la locul de reședință.
Nu mai târziu de 15 iulie, următoarea perioadă fiscală, rata totală a impozitului, calculată în conformitate cu declarația fiscală prezentată, este plătită la contribuabil.
Achiziția pacientului
1. Înregistrați-vă ca antreprenor individual
(Datoria de stat pentru înregistrare este de 800 de ruble)
Pentru a face acest lucru, contactați IFTS Nr 46 sau treceți Înregistrare online Pe site-ul www.nalog.ru.
2. Aplicați pentru un brevet pentru orice inspecție fiscală
3. Obțineți un pacient în inspecția fiscală în termen de 5 zile lucrătoare după trimiterea unei cereri
4. Plătiți brevetul
Cost și timpul de plată pot fi găsite
ÎNTREBĂRI FRECVENTE
Cine ar trebui să declare venituri din livrarea imobilului de închiriat?
Răspuns:Veniturile din închirierea de imobiliare de închiriat ar trebui să declare cetățenii care trec proprietatea să închirieze altor persoane. În cazul în care contractul de închiriere este încheiat între individ și organizare, iar organizația nu a deținut impozitul, persoana ar trebui să declare, de asemenea, venitul primit. O altă modalitate de a plăti NDFL cu locuințe de închiriere este dobândirea unui brevet pentru închirierea de spații rezidențiale.
Cum să aflați despre îndatoririle de a plăti o taxă de închiriere fiscală?
Răspuns:În conformitate cu art. 224 Cod Veniturile primite de proprietarul spațiilor rezidențiale în cadrul contractelor de angajare a spațiilor rezidențiale este obiectul impozitării asupra NDFL la o rată de 13% a locuitorilor fiscali ai Federației Ruse și la o rată de 30% din persoane fizice - ne- Locuitorii Federației Ruse.
Legea prevede responsabilitatea pentru nerespectarea declarației fiscale, pentru evacuarea plăților fiscale etc. De exemplu, dacă contribuabilul este obligat să prezinte, dar nu a furnizat o declarație fiscală privind impozitul pe venit pe indivizi, atunci este responsabilă prevăzută la alineatul (1) din articolul 119 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sub formă de o amendă.
De ce trebuie să încheiați un contract și să plătiți NDFL pentru chirie?
Răspuns:Cetățenii care trec și împușcăturile apartamente ar trebui să încheie contracte în care obligațiile părților sunt clar scrise. Acest lucru va continua să evite posibilele conflicte între proprietar și chiriași, economisi bani, nervi și timp.
Înregistrarea contractului este opțională dacă este încheiată pentru o perioadă mai mică de un an.
În cazul în care chiriașul plătește NDFL de închiriat?
Răspuns:Chiriaș - nu. Dar proprietarii (proprietarii de apartamente) - da. În conformitate cu Codul fiscal, acestea trebuie să plătească impozitul pe venit al persoanelor în valoare de 13% din suma chestionată pentru închirierea unui apartament.
Cum de a prezenta practic o declarație?
Răspuns:În inspecții, recepția declarațiilor se desfășoară în sălile de operațiuni sau în spații special desemnate, există semne în care se efectuează acceptarea. Cele mai multe camere de operare sunt echipate sistem electronic Managementul coadălor, computerele cu sisteme de referință și juridice și produse software dezvoltate de serviciul fiscal federal al Rusiei.
De asemenea, în inspecție puteți obține sfaturi și asistență practică pentru a umple declarațiile fiscale.
La depunerea unei declarații, este necesar să existe un pașaport și la cererea documentelor contribuabilului care confirmă veniturile primite de la închirierea de proprietăți (contractul de închiriere, primirea de bani, alte documente de plată).
Cum să închiriezi legal un loc rezidențial de închiriat?
Răspuns:Există două modalități principale de a plăti impozitul pe venit primite de la închirierea de închiriere rezidențială:
1. să prezinte o declarație fiscală privind rezultatele anului și să plătească impozitul pe venitul personal (NDFL) la o rată de 13%;
2. Achiziționați un brevet pentru livrarea spațiilor rezidențiale de închiriat.
Răspuns:Pe site-ul web al Departamentului de Politică Economică și Dezvoltare a orașului Moscova, am făcut un calculator destul de simplu - "Cum se calculează costul unui brevet". Te duci la site, alegeți tipul de activitate care intenționează să facă (de exemplu, să închiriezi un apartament, alegeți zona în care apartamentul este situat, zona sa și perioada la care doriți să achiziționați un brevet și Calculatorul calculează automat costul brevetului. Urmăriți-l, apreciați, pentru ce moment sunteți gata să achiziționați un brevet - timp de un an, poate o lună.
Ce este un brevet?
Răspuns:Acesta poate fi achiziționat pentru orice moment în cursul anului calendaristic. De exemplu, dacă începeți să închiriați un apartament de închiriat și încă nu sunteți sigur dacă îl puteți transmite mult timp, dacă chiriașul dvs. va rămâne timp de o lună, puteți achiziționa un brevet pentru o lună, două, trei, Încercați, cât de confortabil acest sistem este convenabil pentru dvs. Și să o achiziționeze în continuare, de exemplu, timp de un an. În plus, brevetul vă ușurează de la grămada de lucrări, de la necesitatea de a umple o declarație mare, destul de complexă privind impozitele pe venitul persoanelor fizice. Tot ce trebuie să faceți este să completați o aplicație destul de simplă pentru achiziționarea unui brevet și obțineți un brevet. Si asta e. Toate dificultățile cu completarea raportului merg.
Care este rata de impozitare pe indivizi, în cazul în care I (ca persoană) obțineți venituri din închirierea unui apartament?
Răspuns:Ratele de impozitare sunt stabilite prin art. 224 nk rf.
· 13% - pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse;
· 30% - pentru nerezidenți ai Federației Ruse.
Care sunt termenele limită pentru depunerea și plata impozitului pe locuințe?
Răspuns:Să prezinte o declarație fiscală (formular 3-NDFL) la inspecția fiscală la locul de reședință la timp, nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor anului în care a fost obținut veniturile corespunzătoare.
Valoarea totală a impozitului, calculată în conformitate cu declarația fiscală prezentată, este plătită la locul contabilității contribuabilului la timp până la data de 15 iulie, în urma perioadei fiscale expirate.
Pentru lipsa de a depune declarația fiscală și neplata impozitului, în plus față de coerciția la plata impozitului în sine, este răspunzătoare în conformitate cu articolele 119 și 122 din Codul fiscal al Federației Ruse (până la 40% a valorii impozitului neplătit, care sunt percepute în instanță).
Perioada fiscală a primit venituri din închirierea unui apartament. Am dreptul la calcularea impozitului pe venit reduc veniturile obținute sub formă de taxe de închiriere, valoarea costurilor făcute sub formă de plată de către chiriașul de servicii de utilitate, în cazul în care costul acestor servicii este inclus în cantitatea de chirie ?
Răspuns:În cazul în care acordul de închiriere prevede că, în ceea ce privește valoarea taxei de închiriere a inclus costurile chiriașului sub forma costurilor pentru utilizarea serviciilor de utilități, proprietarul nu are dreptul să ia în considerare costurile indicate în determinarea impozitului Baza pentru impozitul pe venitul personal.
Ce trebuie să fac dacă știu că unul dintre vecinii mei îndepărtează neoficial apartamentul (camera)?
Răspuns:Informatii despre acest lucru Puteți oferi celor mai în vârstă la intrare, poliția autorizată de district, conform site-ului dvs. sau direct autorităților fiscale. În autorități pot fi incluse în formularul electronic prin intermediul internetului.
Principala responsabilitate a chiriașului în conformitate cu art. 614 din Codul civil al Federației Ruse este depozitarea în timp util a chiriei pentru utilizarea proprietății în mărime și calendarul prevăzut de Acordul de închiriere.
Chiria este stabilită în formularul:
- definită în cantitatea solidă de plăți efectuate periodic sau în același timp;
- cota stabilită a produselor obținute ca urmare a utilizării proprietății închiriate, a fructelor sau a veniturilor;
- oferind un chiriaș de anumite servicii;
- transferul de către chiriaș la proprietarul datorită tratatului de lucruri din proprietate sau de închiriat;
- aranjamentul chiriașului cauzat de costul îmbunătățirii proprietății închiriate.
În contractul de închiriere, părțile pot prevedea o combinație diferită de forme enumerate de chirie sau alte forme de închiriere. Cel mai adesea, chiria este stabilită de părțile la contractul de închiriere sub formă de plăți solide efectuate periodic sau la un moment dat.
În cadrul contractului de închiriere, mai multe obiecte pot fi transmise imediat, în timp ce chiria poate fi stabilită atât pentru toate proprietățile transferate pentru chirie ca întreg cât și pentru fiecare obiect separat. Potrivit autorului, este de preferat să se instaleze o chirie pentru fiecare obiect închiriat separat, ceea ce va evita posibilele dezacorduri între părțile la contract.
Timpul de livrare este determinat de contract, iar părțile pot prevedea orice ordine de introducere a acesteia: lunar, trimestrial, o dată pe an, prin efectuarea unei plăți preconcepute sau întârziate.
Mărimea chiriei poate varia în funcție de acordul părților în termenele prevăzute de tratat, dar nu mai des de o dată pe an, care este stabilită la alineatul (3) din art. 614 din Codul civil. În același timp, dimensiunea chiriei poate varia atât în \u200b\u200bdirecția de creștere, cât și în scădere.
Chiriașul are dreptul de a solicita o reducere renală în cazul:
- dacă, din cauza circumstanțelor, pentru care nu răspunde, condițiile de utilizare furnizate de Acordul de închiriere sau starea de proprietate s-au deteriorat semnificativ;
- dacă proprietarul este încălcat revizia proprietate curted;
- dacă proprietarul nu a avertizat chiriașul cu privire la drepturile terților la proprietate la încheierea contractului de închiriere.
În cazul unei încălcări semnificative de către chiriaș, proprietarul, ghidat de proprietar, ghidat de paragraful 5 din art. 614 din Codul civil al Federației Ruse, are dreptul să solicite depunerea anticipată a chiriei în perioada stabilită de locator. În același timp, proprietarul nu are dreptul să solicite chiria timpurie de mai mult de două ori la rând.
Contabilitate de închiriere pentru locator. În cazul în care furnizarea de proprietate de închiriat este pentru proprietarul principal de activitate, chiria provenind de la chiriaș, conform art. 249 Codul fiscal al Federației Ruse se va referi la veniturile din vânzări. Reamintim că principalele activități sunt determinate de Carta Organizației, unde cel mai adesea livrarea de bunuri de închiriat este furnizată ca un tip de activitate.
În cazul în care organizația aplică metoda de angajament prevăzută la art pentru recunoașterea veniturilor și a cheltuielilor. Artă. 271 și 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, apoi în conformitate cu alineatul (1) din art. 271 Veniturile Codului Fiscal sunt recunoscute în perioada de raportare (fiscală) în care au avut loc, indiferent de primirea efectivă a fondurilor, alte proprietăți (lucrări, servicii).
Pentru organizațiile care oferă o bază sistematică pentru o taxă de utilizare temporară și (sau) posesia și utilizarea temporară a proprietății acestora, costurile pentru astfel de activități în conformitate cu PP. 1 p. 1 artă. Codul fiscal 265 al Federației Ruse va fi recunoscut de costurile asociate producției și implementării.
Acordul de închiriere poate fi prevăzut pentru un program inegal de închiriere. În acest caz, veniturile sub formă de plăți de închiriere sunt recunoscute ca contabilitate fiscală, ținând seama de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și cheltuielilor, indiferent de plata efectivă a acestora. În același timp, încheierea lunară a actelor de servicii prestate în temeiul contractului de închiriere în scopul desfășurării contabilitate fiscală Veniturile sub formă de plăți de închiriere nu sunt necesare. O astfel de poziție este prezentată în scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din 17.04.2007 nr. 03-03-06 / 1/248, de la 06.02.2007 nr. 03-03-06 / 1/59, de la 10.11 .2006 Nr. 03-03-04 / 1/752.
Furnizarea de proprietăți pentru chirie nu poate fi principala activitate a organizației. De exemplu, dacă o organizație de producție închiriază temporar echipamentul sau spațiile, pentru aceasta, furnizarea de bunuri de închiriat nu va fi principala activitate. În acest caz, veniturile din furnizarea de bunuri de închiriat pe baza paragrafului 4 al art. Codul fiscal 250 al Federației Ruse va fi recunoscut ca venit nerezistent.
Pentru veniturile nerealizate din livrarea de bunuri pentru închirierea de venituri, data decontării este recunoscută în conformitate cu termenii contractelor de contracte sau prezentarea contribuabilului de documente care deservește baza pentru activitatea de tranzacții, sau ultima zi a perioadei de raportare (clauza 4 din articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Costurile de întreținere a proprietății transferate în temeiul tratatului (inclusiv amortizarea pe această proprietate) sunt incluse în componența cheltuielilor de inginerie în conformitate cu alineatele. 1 p. 1 artă. 265 NK RF.
Contabilitate pentru plățile de închiriere la chiriaș. Plățile de închiriere pentru proprietăți închiriate pentru impozitul pe venit se referă la alte cheltuieli legate de producție și implementare (pp. 10 al articolului 1 din art. 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Pentru confirmarea documentară a cheltuielilor cu privire la plata plăților de închiriere, sunt necesare documente în conformitate cu cerințele legislației Federației Ruse, inclusiv un acord de închiriere, un act de acceptare și transfer de proprietăți închiriate, documente care confirmă plata plăților de închiriere în conformitate cu cerințele Codului civil al Federației Ruse. În același timp, nu este necesară încheierea lunară a actelor de servicii prestate în temeiul contractului de leasing în scopul confirmării documentare a costurilor sub formă de plăți de închiriere. Această declarație este adevărată, dacă nu rezultă altfel din condițiile de tranzacție. O astfel de poziție este stabilită în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 09.11.2006 nr. 03-03-04 / 1/742. În plus, scrisoarea spune că plăci de închiriere Disponibil în alte cheltuieli supuse utilizării proprietății închiriate pentru activitățile antreprenoriale.
Costurile care sunt condiționate permanente (inclusiv plățile de utilitate) pentru impozitul pe venit pot fi luate în considerare în acea lună în care sunt obținute documente care confirmă aceste cheltuieli, cu condiția ca o astfel de ordine să fie reflectată în politica contabilă a organizației (pp. 3. 7 Art. 272 \u200b\u200bdin Codul fiscal al Federației Ruse). O astfel de poziție este stabilită în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 6 septembrie 2007 nr. 03-03-06 / 1/647. Potrivit autorului, ar trebui să alegeți momentul contabilității cheltuielilor în politica fiscală chiriaș.
În cazul în care acordul de închiriere oferă un program neuniform de plăți de închiriere, costurile plăților de închiriere sunt recunoscute ca contabilitate fiscală, ținând seama de principiul recunoașterii uniforme a veniturilor și a cheltuielilor, indiferent de plata efectivă. Încheierea lunară a actelor de servicii prestate în temeiul contractului de leasing nu este necesară. Această poziție este confirmată de scrisorile Ministerului Finanțelor din Rusia din Rusia din 17.04.2007 nr. 03-03-06 / 1/248, de la 06.02.2007 nr. 03-03-06 / 1/59, de la 10.11.2006 03-03-04 / 1/752.
Adesea, părțile încheie un contract preliminar de închiriere de clădiri până la executarea proprietarului de către proprietar. Specialiștii SFNS de la Moscova într-o scrisoare de la 05.10.2006 N 20-12 / 87641 au menționat că acordul preliminar de leasing nu conține principalele semne ale contractului de închiriere stabilit de Codul civil al Federației Ruse (transferul proprietarului (proprietarul ) la locul de muncă al proprietății de posesie temporară și prin utilizarea taxei), astfel încât un astfel de acord nu poate fi considerat un acord de închiriere încheiat în conformitate cu legislația Federației Ruse. În consecință, costurile efectuate în conformitate cu un astfel de contract nu pot fi luate în considerare în scopuri imobiliare închiriate. Producția pentru chiriaș în această situație nu poate înlocui numai calificările plăților în cadrul Acordului preliminar de închiriere cu plățile de închiriere pentru plățile pentru achiziționarea drepturilor de proprietate de către chiriaș - Legea privind contractul de închiriere privind viitorul contract de închiriere.
Conform scrisorii Ministerului Finanțelor din Rusia din 12 iulie 2006 nr. 03-03-04 / 2/172, consolidarea legislativă a înregistrării obligatorii a drepturilor la bunuri imobile și tranzacții cu acesta determină numai drepturile și obligațiile a părților aflate în temeiul acordului și are obiective neimpozabile. Lipsa înregistrării de stat a drepturilor în temeiul acordurilor de închiriere nu afectează procedura de contabilizare a valorii taxelor de închiriere la calcularea impozitului pe venit. Aplicarea acestei scrisori este suficient de riscantă, deoarece se arată în continuare că costurile contractelor care nu sunt încheiate în mod prescris nu pot fi luate în considerare la reducerea bazei fiscale pentru impozitul pe venit ca fiind documentate, nu a fost confirmată de costuri.
Potrivit e-mailurilor Ministerului Finanțelor din Rusia din 17.02.2006 nr. 03-03-04 / 3/3, din 12.07.2006 nr. 03-03-04 / 2/172 și de la 01/03/2005 nr . 03-03-04 / 1/325 Dacă în conformitate cu alineatul (2) din art. Codul 425 Codul Federației Ruse Termenii contractului sunt distribuite pentru perioada din momentul în care obiectul de leasing este transferat la potențialul chiriaș, atunci plățile de închiriere pentru înregistrarea sau sub acordul de înregistrare a statului se fac la reducerea bazei de impozitare pentru impozitul pe venit de la impozitul pe venit momentul primirii facilității de utilizat.
În cazul în care contractul de închiriere nu difuzează condițiile sale pentru perioadele anterioare, atunci cheltuielile sub formă de plăți de închiriere pentru această perioadă nu pot fi luate în reducerea profiturilor impozabile din momentul transferului unei astfel de proprietăți. Rezoluția FAS a districtului de Nord-Vest din data de 21.04.2006 în cauza nr. A56-24327 / 2005, sa spus că contabilizarea plăților de închiriere în cheltuieli pentru declarația fiscală nu este asociată cu prezența înregistrării de stat din Acordul de închiriere. Rezoluția raionului FAS de Est din data de 14 februarie 2007 nr. F03-A59 / 06-2.5389 prevede că încălcarea standardelor de drept civil nu afectează impozitarea, deoarece nu prevede disponibilitatea costului Realitatea contractului de închiriere, dar este necesară numai fundamentarea economică.
În conformitate cu punctul 9 din scrisoarea de informare a Președinției datelor din RF din 16.02.2001 N 59 "O prezentare generală a practicii de soluționare a litigiilor legate de aplicarea legii federale" privind înregistrarea de stat a drepturilor la imobiliare și tranzacții cu El "Acordul privind acordul de reluare a inchirierii Tratatului de închiriere, de asemenea, supus înregistrării de stat. Cu toate acestea, în cadrul Rusiei din Moscova din Moscova din data de 12.04.2006 N 20-12 / 29001, se precizează că acordul părților la Acordul principal de leasing privind modificarea valorii chiriei pentru imobiliare nu este atribuită legislației actuale la actul schimbările de drepturi la această proprietate și valoarea chiriei nu este o condiție, cu eșecul căruia este real Acordul de închiriere imobiliară poate fi considerat neconectat.
În conformitate cu scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 05.08.2005 nr. 03-03-04 / 4/4, Închirierea plăților efectuate pe baza unui acord suplimentar al părților pentru a rezolva cantitatea de chirie specificată de aceștia În contractul de închiriere sunt supuse includerii în alte cheltuieli în conformitate cu PP. 10 p. 1 artă. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, sub rezerva valabilității și confirmării prin documente primare relevante după înregistrarea de stat a acordului specificat.
Cheltuielile chiriașului sub forma unei chirii în cadrul unui contract pentru o perioadă mai mică de un an, inclusiv în timpul prelungirii prezentului contract pentru o perioadă mai mică de un an, pot fi luate în considerare în scopul impozitului pe venit . În cazul în care contractul de închiriere a imobilului, încheiat pentru o perioadă mai mică de un an, este prelungit pentru o perioadă mai mică de un an, contractul de leasing specificat nu necesită înregistrarea de stat. În același timp, contractul poate fi prelungit prin încheierea unui nou contract sau în mod automat pe baza contractului inițial la sfârșitul termenului de leasing în absența unei declarații a uneia dintre părțile de a refuza extinderea contractului. O astfel de concluzie este confirmată de punctul 10 din scrisoarea de informare a Președinției Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 16.02.2001 N 59, care a fost indicată mai devreme. Un astfel de punct de vedere este prezentat în WFNS din Rusia din Moscova din 18 octombrie 2006 N 20-12 / 92230. Termenul "prelungirea" acordului de închiriere este prezentat în această scrisoare și se poate aplica scopurilor fiscale.
În cazul în care termenul de leasing din contract nu este determinat și contractul este considerat a fi încheiat pe o perioadă nedeterminată, atunci în conformitate cu WFN-urile Serviciului Fiscal Federal din Rusia din Moscova din 22 iunie 2006 N 20-12 / 22181, acest contract de închiriere încheiat pe o perioadă nedeterminată în înregistrarea de stat nu are nevoie, iar cheltuielile organizației în temeiul contractului de închiriere a unei spații încheiate în stabilit prin lege Ordinul poate fi luat în considerare în scopurile impozitului pe venit.
Să presupunem că organizarea chiriilor premisele nerezidențiale În funcție de birou pe baza unui prizonier de 11 luni. Acordurile de închiriere, conform cărora acordul este considerat reînnoit în aceleași condiții pe termen nelimitat. După expirarea termenului de leasing, chiriașul continuă să folosească premisele, iar proprietarul nu o deranjează. Organizația poate lua în considerare costurile Închiriere. În scopuri fiscale după 11 luni fără înregistrarea contractului de închiriere? Răspunsul la această întrebare este prezentat în cadrul Ministerului Finanțelor din Rusia din 04.04.2009 nr. 03-03-06 / 1/241, care prevede că cheltuielile organizației în temeiul contractului de leasing încheiat în procedura stabilită de lege pot să fie luate în considerare pentru impozitul pe venit.
În cazul în care contractul de închiriere prevede obligația chiriașului de a plăti pentru utilitățile și serviciile de comunicații consumate efectiv, chiriașul ia în considerare costurile costurilor asociate cu plata plăților de utilitate legate de sediul (clădirile) obținute de închiriat precum și la mijloacele de comunicare utilizate de chiriaș în activitățile sale. Aceste cheltuieli ar trebui să fie documentate de conturile expuse de proprietarul organizației de furnizare a energiei sau al operatorului de telecomunicații și care reflectă furnizarea efectivă de energie (apă) sau furnizarea de servicii de telefonie. O astfel de poziție extrem de periculoasă pentru chiriaș este prezentată în scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 30 ianuarie 2008 nr. 03-03-06 / 2/9. Singura soluție la această problemă este calificările de mediere ale contractului.
Și ultimul lucru pe care trebuie să-l spui. Nu uitați că conform art. 288 din Codul civil Cazare în case de producție industrială rezidențială nu este permisă. Într-o scrisoare a Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 10.11.2006 nr. 03-05-01-04 / 310, sa constatat că punerea proprietarului în clădirea rezidențială deținută numai de el, instituțiile și organizațiile După traducerea unui astfel de premise în nerezidențiale, adică Apartamentul nu poate fi folosit ca birou până când nu este îndepărtat de la Fundația Rezidențială. În consecință, plățile în chirie nu reduc baza fiscală pentru impozitul pe venit.
