Cercetător l.e. Basovsky scrie că "chiria ca un tip de activitate antreprenorială prevede transmiterea pe o parte (proprietar) la cealaltă parte (leater) pentru taxa de posesie și utilizare temporară sau utilizarea temporară a proprietății sub formă de active imobilizate"
O atenție deosebită ar trebui acordată responsabilităților și responsabilităților părților în timpul funcționării instalației chiriașilor. În conformitate cu legislația în vigoare, dreptul la închiriere asupra imobilului este supus înregistrării de stat, chiar dacă participanții nu au prevăzut acest lucru în contractul de închiriere.
Închirierea ca obiect al contabilității este actuală și pe termen lung.
Închirierea curentă este reglementată de contractul de închiriere încheiat de contractul de închiriere cu chiriașul. Termenul unei astfel de contracte de închiriere nu poate fi mai mare de un an. Procedura de încheiere a unui contract de închiriere, conținutul și drepturile de proprietate ale părților sunt reglementate de CH. 34 din Codul civil. În absența unei indicații în Tratatul de închiriere, se crede că un astfel de acord se încheie pe o perioadă nedeterminată. Într-o astfel de situație, fiecare dintre părți pe baza intereselor sale are dreptul de a refuza contractul în orice moment sub o singură condiție: inițiatorul de încetare a contractului ar trebui să informeze celălalt participant nu mai târziu de o lună și în timpul închirierea de bunuri imobiliare - timp de trei luni. În același timp, legea sau contractul pot stabili o perioadă diferită de prevenire a încheierii contractului de leasing încheiat pe o perioadă nedeterminată.
Pentru specie separată Închiriere, precum și închirierea anumitor tipuri de proprietăți, legea este permisă stabilirea unui termen maxim (limită) al contractului. Într-o astfel de situație, dacă termenul de leasing din contract nu este specificat și niciuna dintre părți nu și-a abandonat încetarea înainte de expirarea termenului prevăzut de lege, executarea contractului este suspendată după data de expirare.
Încheierea contractului pentru o perioadă care depășește limita este considerată o concluzie a termenului limită.
Atunci când costurile sunt distribuite unor îmbunătățiri inseparabile ale obiectului închiriat, sunt posibile trei opțiuni pentru reflectarea acestor costuri în contabilitatea curentă.
Prima opțiune prevede compensarea costurilor generate de costuri de către proprietar prin credit Închiriere..
A doua opțiune ia în considerare rambursarea chiriașului de către proprietarul cheltuielilor pentru îmbunătățirea contractului de închiriere.
A treia opțiune recunoaște costurile produse ca pierderi directe ale chiriașului. Acest lucru este posibil într-o situație dacă a efectuat astfel de costuri fără coordonare cu proprietarul acestei proprietăți.
Într-o situație în care chiria este închiriată de un chiriaș în condițiile unei întârzieri de plată, suma TVA de mai sus este luată pentru a deduce după rambursarea efectivă a obligațiilor chiriașului în fața proprietarului.
LLC "X" are un depozit încălzit cu o suprafață de 2500 de metri pătrați. Contorul care nu este utilizat în prezent. Compania poate fi închiriată în următoarele condiții:
- - chirie luând în considerare plățile de utilitate 500.000 de ruble. în anul;
- - întreținere depozitul încălzit este realizat de un chiriaș;
- - Proprietatea rămâne pe echilibrul companiei noastre.
Calculul veniturilor suplimentare din livrarea de închiriere este prezentat în Tabelul 3.13.
Tabelul 3.13. Calcularea veniturilor suplimentare din închiriere
Ca Tabelul 3.13 arată, venitul net din închirierea unei sală de depozit va fi de 360.000 de ruble. în anul.
Schimbarea principalilor indicatori economici după eveniment a fost prezentată în Tabelul 3.14.
Tabelul 3.14. Indicatori economici majori după eveniment
Astfel, datele tabelului 3.14 indică faptul că, datorită introducerii unei activități de închiriere a imobiliare LLC "X", rentabilitatea producției va crește cu 0,027%. Patru-capacitate după implementarea evenimentului va fi de 0,908 ruble. / RUB., Care este mai mică de 0,029 ruble. / RUB., În consecință, fundația va crește aceiași indicatori prin atingerea nivelului de 1,101 ruble / frecare. La rândul său, rentabilitatea vânzărilor va crește cu 0,031%, ajungând la 0,037% față de 0,006% înainte de punerea în aplicare a evenimentului.
Ca urmare a activităților desfășurate, calculează modificarea generală a principalilor indicatori ai profitabilității LLC "X"
Tabelul 3.15 prezintă calculele de cost înainte de punerea în aplicare a activităților propuse și după, iar valoarea totală a economiilor se calculează.
Tabelul 3.15. Indicatori ai lucrării LLC "X" înainte și după introducerea evenimentelor
|
Numele indicatorului |
Înainte de introducerea evenimentelor |
După introducerea evenimentelor |
Modificări +/- |
|
Costul, frecați. |
|||
|
Profit Enterprise, RUB. |
|||
|
Veniturile companiei, frecați. |
|||
|
Profitul net, frecați. |
|||
|
Rentabilitatea producției,% |
|||
|
Fondaritate, freca. / RUB. |
|||
|
Fondo Studios, frecați. / RUB. |
|||
|
Rentabilitatea costurilor,% |
|||
|
Vânzări de profitabilitate,% |
Pe baza datelor prezentate în tabelul 3.15 privind modificarea indicatorilor de rentabilitate ai LLC "X" după punerea în aplicare a activităților va fi un program (Figura 3.2).
Smochin. 3.2. Indicatori de rentabilitate ai LLC "X" înainte și după introducerea evenimentelor
Astfel, rentabilitatea vânzărilor de LLC "X" va crește cu 0,219% și va atinge un nivel de 0,225% față de 0,006% înainte de punerea în aplicare a activităților. Profitabilitatea producției va crește, de asemenea, după introducerea activităților - cu 0,25% și va fi de 0,263% față de 0,013% înainte de punerea în aplicare a evenimentului.
Astfel, aceasta vede din datele prezentate că indicatorii de rentabilitate în detrimentul activităților propuse vor crește semnificativ și vor permite companiei să dezvolte și să genereze venituri.
Cum să închiriezi legal un loc rezidențial de închiriat?
Există două modalități de plată pentru impozitul pe venit primit de la închirierea de spații rezidențiale:
- Să prezinte o declarație fiscală a anului și să plătească pentru impozitul pe venit indivizi (NDFL) la o rată de 13%, până la 30 aprilie, anul următor în anul în care a fost obținut veniturile corespunzătoare.
- Purificați un brevet pentru închirierea de spații rezidențiale de închiriat.
Hrăni o declarație
1. Există mai multe opțiuni pentru completarea declarației:
în hârtie utilizând o formă de declarație a mâinii completate (furnizată gratuit în inspecții fiscale sau tipărită independent de pe site-ul www.nalog.ru);
în formă electronică utilizând un formular sau un program "Declarație 20__" (pe site-ul www.nalog.ru);
vizitați Inspectoratul Fiscal la locul înregistrării și completați declarația împreună cu inspectorul Departamentului Audit al Cameral privind impozitul pe venitul personal.
2. Există mai multe opțiuni pentru depunerea unei declarații:
în în format electronic prin Internet (utilizând site-ul www.nalog.ru);
personal ajunge la inspecția fiscală la locul înregistrării;
pentru a trimite un reprezentant al contribuabilului (prezentarea prin reprezentant sugerează că un document notarial va fi anexat la declarație, confirmând competențele reprezentantului contribuabilului);
trimiteți o declarație prin direcție prin poștă (în orice separare a postului rusesc).
Date de depunere și plată
Nu mai târziu de 30 aprilie anul viitor, în care a fost obținut venitul adecvat, a fost acordată declarația fiscală (forma 3-NDFL) inspectoratului fiscal la locul de reședință.
Nu mai târziu de 15 iulie, următoarea perioadă fiscală, rata totală a impozitului, calculată în conformitate cu declarația fiscală prezentată, este plătită la contribuabil.
Achiziția pacientului
1. Înregistrați-vă ca antreprenor individual
(Datoria de stat pentru înregistrare este de 800 de ruble)
Pentru a face acest lucru, contactați IFTS Nr 46 sau treceți Înregistrare online Pe site-ul www.nalog.ru.
2. Aplicați pentru un brevet pentru orice inspecție fiscală
3. Obțineți un pacient în inspecția fiscală în termen de 5 zile lucrătoare după trimiterea unei cereri
4. Plătiți brevetul
Cost și timpul de plată pot fi găsite
ÎNTREBĂRI FRECVENTE
Cine ar trebui să declare venituri din livrarea imobilului de închiriat?
Răspuns:Veniturile din închirierea de imobiliare de închiriat ar trebui să declare cetățenii care trec proprietatea să închirieze altor persoane. În cazul în care contractul de închiriere este încheiat între individ și organizare, iar organizația nu a deținut impozitul, persoana ar trebui să declare, de asemenea, venitul primit. O altă modalitate de a plăti NDFL cu locuințe de închiriere este dobândirea unui brevet pentru închirierea de spații rezidențiale.
Cum să aflați despre îndatoririle de a plăti o taxă de închiriere fiscală?
Răspuns:În conformitate cu art. 224 Cod Veniturile primite de proprietarul spațiilor rezidențiale în cadrul contractelor de angajare a spațiilor rezidențiale este obiectul impozitării asupra NDFL la o rată de 13% a locuitorilor fiscali ai Federației Ruse și la o rată de 30% din persoane fizice - ne- Locuitorii Federației Ruse.
Legea prevede responsabilitatea pentru nerespectarea declarației fiscale, pentru evacuarea plăților fiscale etc. De exemplu, dacă contribuabilul este obligat să prezinte, dar nu a oferit o declarație fiscală privind impozitul pe venit pe indivizi, atunci este responsabil, prevăzut la articolul 119 alineatul (1) din Codul fiscal Federația Rusă, sub forma unei amenzi.
De ce trebuie să încheiați un contract și să plătiți NDFL pentru chirie?
Răspuns:Cetățenii care trec și împușcăturile apartamente ar trebui să încheie contracte în care obligațiile părților sunt clar scrise. Acest lucru va continua să evite posibilele conflicte între proprietar și chiriași, economisi bani, nervi și timp.
Înregistrarea contractului este opțională dacă este încheiată pentru o perioadă mai mică de un an.
În cazul în care chiriașul plătește NDFL de închiriat?
Răspuns:Chiriaș - nu. Dar proprietarii (proprietarii de apartamente) - da. În conformitate cu Codul fiscal, acestea trebuie să plătească impozitul pe venit al persoanelor în valoare de 13% din suma chestionată pentru închirierea unui apartament.
Cum de a prezenta practic o declarație?
Răspuns:În inspecții, recepția declarațiilor se desfășoară în sălile de operațiuni sau în spații special desemnate, există semne în care se efectuează acceptarea. Cele mai multe camere de operare sunt echipate sistem electronic Managementul coadălor, computerele cu sisteme de referință și juridice și produse software dezvoltate de serviciul fiscal federal al Rusiei.
De asemenea, în inspecție puteți obține sfaturi și asistență practică pentru a umple declarațiile fiscale.
La depunerea unei declarații, este necesar să existe un pașaport și la cererea documentelor contribuabilului care confirmă veniturile primite de la închirierea de proprietăți (contractul de închiriere, primirea de bani, alte documente de plată).
Cum să închiriezi legal un loc rezidențial de închiriat?
Răspuns:Există două modalități principale de a plăti impozitul pe venit primite de la închirierea de închiriere rezidențială:
1. să prezinte o declarație fiscală privind rezultatele anului și să plătească impozitul pe venitul personal (NDFL) la o rată de 13%;
2. Achiziționați un brevet pentru livrarea spațiilor rezidențiale de închiriat.
Răspuns:Pe site-ul web al Departamentului de Politică Economică și Dezvoltare a orașului Moscova, am făcut un calculator destul de simplu - "Cum se calculează costul unui brevet". Te duci la site, alegeți tipul de activitate care intenționează să facă (de exemplu, să închiriezi un apartament, alegeți zona în care apartamentul este situat, zona sa și perioada la care doriți să achiziționați un brevet și Calculatorul calculează automat costul brevetului. Urmăriți-l, apreciați, pentru ce moment sunteți gata să achiziționați un brevet - timp de un an, poate o lună.
Ce este un brevet?
Răspuns:Acesta poate fi achiziționat pentru orice moment în timpul an calendaristic. De exemplu, dacă începeți să închiriați un apartament de închiriat și încă nu sunteți sigur dacă îl puteți transmite mult timp, dacă chiriașul dvs. va rămâne timp de o lună, puteți achiziționa un brevet pentru o lună, două, trei, Încercați, cât de confortabil acest sistem este convenabil pentru dvs. Și să o achiziționeze în continuare, de exemplu, timp de un an. În plus, brevetul vă ușurează de la grămada de lucrări, de la necesitatea de a umple o declarație mare, destul de complexă privind impozitele pe venitul persoanelor fizice. Tot ce trebuie să faceți este să completați o aplicație destul de simplă pentru achiziționarea unui brevet și obțineți un brevet. Si asta e. Toate dificultățile cu completarea raportului merg.
Care este rata de impozitare pe indivizi, în cazul în care I (ca persoană) obțineți venituri din închirierea unui apartament?
Răspuns:Ratele de impozitare sunt stabilite prin art. 224 nk rf.
· 13% - pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse;
· 30% - pentru nerezidenți ai Federației Ruse.
Care sunt termenele limită pentru depunerea și plata impozitului pe locuințe?
Răspuns:Să prezinte o declarație fiscală (formular 3-NDFL) la inspecția fiscală la locul de reședință la timp, nu mai târziu de 30 aprilie a anului următor anului în care a fost obținut veniturile corespunzătoare.
Valoarea totală a impozitului, calculată în conformitate cu declarația fiscală prezentată, este plătită la locul contabilității contribuabilului la timp până la data de 15 iulie, în urma perioadei fiscale expirate.
Pentru lipsa de a depune declarația fiscală și neplata impozitului, în plus față de coerciția la plata impozitului în sine, este răspunzătoare în conformitate cu articolele 119 și 122 din Codul fiscal al Federației Ruse (până la 40% a valorii impozitului neplătit, care sunt percepute în instanță).
Perioada fiscală a primit venituri din închirierea unui apartament. Am dreptul la calcularea impozitului pe venit reduc veniturile obținute sub formă de taxe de închiriere, valoarea costurilor făcute sub formă de plată de către chiriașul de servicii de utilitate, în cazul în care costul acestor servicii este inclus în cantitatea de chirie ?
Răspuns:În cazul în care acordul de închiriere prevede că, în ceea ce privește valoarea taxei de închiriere a inclus costurile chiriașului sub forma costurilor pentru utilizarea serviciilor de utilități, proprietarul nu are dreptul să ia în considerare costurile indicate în determinarea impozitului Baza pentru impozitul pe venitul personal.
Ce trebuie să fac dacă știu că unul dintre vecinii mei îndepărtează neoficial apartamentul (camera)?
Răspuns:Informatii despre acest lucru Puteți oferi celor mai în vârstă la intrare, poliția autorizată de district, conform site-ului dvs. sau direct autorităților fiscale. În autorități pot fi incluse în formularul electronic prin intermediul internetului.
" № 10/2017
Cum sunt veniturile primite de către o instituție de stat de la închiriere de închiriere, precum și de la chiriași la compensații pentru costurile de utilitate?
Contabilitate bugetară.
Veniturile primite de o instituție de stat de la livrarea de imobiliare de închiriat, precum și de la chiriașii la rambursarea costurilor de utilitate, trebuie trimise la bugetul relevant al sistemului bugetar al Federației Ruse (articolul 161 alineatul (3) din BC din Federația Rusă, paragraful 4 al art. 298 din Federația Rusă).
Conform instrucțiunilor privind procedura de aplicare a clasificării bugetare a Federației Ruse, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.07.2013 nr. 65n (denumit în continuare indicații nr. 65n), Veniturile sunt luate în considerare după cum urmează:
veniturile primite de la închirierea de bunuri imobiliare situate în proprietatea de stat (municipală) se referă la articolul 120 "Promoțiile din Cupp;
venituri sub formă de rambursare de către închirierea cheltuielilor instituției pentru plăți utilitare - la articolul 130 "Venituri din furnizarea de servicii plătite (lucrări)" Kward.
În conformitate cu prevederile Instrucțiunii nr. 162N, operațiunile de achiziție și transfer și transferul veniturilor vor fi lăudate în contabilitatea bugetului de către corespondența următoare a contului:
|
Venituri acumulate: |
||
|
a) de la livrarea de proprietăți de închiriat |
||
|
Reflectă primirea plăților în veniturile bugetare: |
||
|
a) de la închirierea de proprietăți: |
||
|
b) sub formă de compensare a serviciilor de utilitate de către chiriaș |
||
|
În contul administratorului de venituri bugetare |
||
|
luând în considerare instituțiile, împuternicite la plățile de angajamente și contabile la buget * |
* Calculele între instituție și administratorul veniturilor bugetare, care îndeplinesc puteri separate pentru administrarea veniturilor în numerar la buget sunt emise cu notificarea (F. 0504805).
Conform punctului 200 din Instrucțiunea nr. 157N, contabilitatea analitică a așezărilor de venituri se efectuează în cartea de contabilitate și pe cardul de decontare (F. 0504051) sau în Jurnalul de operațiuni de așezări cu receptoare de venit în contextul veniturilor plătitorilor.
O instituție de stat (administrator de venituri bugetare pentru plățile de acumulare și contabile către buget) închiriază clădirea. În condițiile contractului, chiria în suma de 15.000 de ruble. Lunar transferat la venitul bugetului. Autoritatea de a administra veniturile din numerar la buget este consacrată pentru o autoritate superioară a statului.
Atunci când se transferă proprietatea pentru ao închiria, ar trebui să se țină seama de contul off-bilanțului 25 "Proprietatea transferată la utilizarea plătită (închiriere) (punctul 381 din Instrucțiunile nr. 157N).
Lunar Pe parcursul termenului de contractare a contractului de leasing în contabilitatea bugetului, următoarele înregistrări contabile vor fi reflectate:
|
Suma, frecați. |
|||
|---|---|---|---|
|
Venitul acumulat primit de la proprietatea de închiriere |
|||
|
Datoria reflectată la buget în valoare de venit primit de la livrarea de proprietăți de închiriat |
|||
|
Venitul reflectat de la livrarea de proprietăți de închiriat, la buget |
Contul fiscal.
În virtutea prevederilor PP. 4.1 alin. 2 din art. 146 din Codul fiscal al Veniturilor Federației Ruse din livrarea proprietății unei instituții de stat de închiriat nu sunt luate în considerare la calcularea TVA. O poziție similară a fost prezentată în scrisorile Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 11 iulie 2017 nr. 03-07-11 / 43774, de la 04.02.2016 nr. 03-07-14 / 5448, de la 01 / 26/2016 Nr. 03-07-11 / 2939.
În compensarea cheltuielilor de utilitate, obiectul includerii TVA-ului nu apare, deoarece în acest caz instituția nu implementează serviciile (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 24 martie 2009 Nr. 03-03 -05 / 47, din 24.03.2007 nr. 03-07-15 / 39, serviciul fiscal federal al Federației Ruse din 04.02.2010 № SHS-22-3 / [E-mail protejat], de la 04/23/2007 № PC-6-03 / [E-mail protejat]).
Veniturile primite de instituțiile de stat de la închirierea de proprietăți, inclusiv fondurile provenite de la chiriași la compensații pentru taxele de utilitate, nu sunt luate în considerare în formarea unei baze fiscale pentru impozitul pe venit pe baza PP. 33.1 p. 1 artă. 251 nk rf. În această privință, a se vedea scrisorile serviciului fiscal federal al Federației Ruse din 16.02.2015 nr. GD-4-3 / [E-mail protejat], Ministerul Finanțelor al Federației Ruse din 25 iulie 2016 nr. 03-07-11 / 43314, din 14.08.2015 nr. 03-03-05 /
47288, din 18.02.2015 nr. 03-03-06 / 4/7571, din 28 aprilie 2015 nr. 03-03-05 / 24417, de la 12.05.2015 nr. 03-03-06 / 4/27177.
Instrucțiuni de aplicare a planului conturilor de contabilitate bugetare, ustensile. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 06.12.2010 nr. 162N.
Instrucțiuni pentru aplicarea unui plan unic de cont contabilitate Pentru autoritățile de stat (organele de stat), organele administrației publice locale, autoritățile de stat extrabudgetare de stat, academiile de stat ale științelor, instituțiile de stat (municipale), ustensilele. Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 01.12.2010 nr. 157N.
Obligațiile părților de închiriere de proprietăți sunt reglementate de termenii contractului de leasing încheiat în conformitate cu șeful "chiriei" Codului civil al Federației Ruse.
Condițiile pentru conținutul proprietății închiriate sunt reglementate de art. 616 din Codul civil al Federației Ruse. În special:
1) Proprietarul trebuie să producă pe propria cheltuială revizia transferate la închirierea de bunuri, cu excepția cazului în care legea, alte acte juridice sau contracte de leasing (alineatul (1) din art. 616 din Codul civil al Federației Ruse);
2) Chiriașul este obligat să mențină proprietatea în stare bună, pe propria cheltuială, reparația actuală și să transporte costurile conținutului proprietății, cu excepția cazului în care se stabilește altfel prin lege sau de acordul de închiriere (articolul 2 din art. 616 din Codul civil al Federației Ruse).
Pe baza celor de mai sus, implicit:
Costurile proprietății închiriate depășesc proprietarul;
Cheltuieli pentru reparațiile curente și alte cheltuieli pentru menținerea proprietății închiriate - chiriaș.
Dar contractul de închiriere poate fi furnizat altfel.
De exemplu, acordul de închiriere poate furniza următoarele condiții:
Responsabilitatea pentru revizuirea proprietății închiriate este încredințată chiriașului,
Proprietarul este eliberat din realizarea costurilor pentru menținerea proprietății închiriate.
În acest caz, toate cheltuielile pentru menținerea proprietății închiriate (inclusiv revizia) vor purta chiriașul.
Costurile de menținere a proprietății închiriate vor fi transportate și, în consecință, reflectă chiriașul sau proprietarul în disponibilitatea acestor sarcini.
Costuri contabile pentru locator
În prezența sarcinilor la locator, costurile de menținere a unei proprietăți închiriate (inclusiv revizia) în contabilitate sunt reflectate:
Ca parte a costurilor activităților obișnuite - dacă subiectul proprietarului este furnizarea activelor lor în temeiul contractului de închiriere pentru taxă;
Ca parte a unor cheltuieli - în cazul în care condiția nu este respectată în raport cu subiectul activității specificate în paragraful anterior. Normele sunt prevăzute la alineatul (5) și 11 din Regulamentul privind contabilitatea "Cheltuielile organizației" din PBU 10/99 ( Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nr. 33N de la 05/06/99).
În conformitate cu planul contabil de contabilitate pentru activități financiare și economice ale organizațiilor și instrucțiunilor pentru cererea sa, aprobată prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Federația Rusă nr. 94N din 31.10.00 (denumită în continuare un plan de cont):
Cheltuielile privind activitățile obișnuite se reflectă în conturile bilanțului din secțiunea 3 "Costurile de producție" (de exemplu, în contul 20 "Producția de bază");
Alte cheltuieli se reflectă în contul 91 "Alte venituri și cheltuieli" (subaccount "alte cheltuieli").
Subiectul proprietarului poate fi determinat:
Ca de la tipurile de activitate economică specificată în documentele constitutive,
Astfel încât pe baza esenței economice a operațiunilor.
De asemenea, poate fi utilizat nivelul de materialitate al veniturilor de închiriere primite.
TVA "Intrarea", alocată de costul costurilor:
Luate în considerare în costul serviciilor dobândite în conformitate cu alineatul (2) din art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse - dacă chiria nu este supusă TVA (de exemplu, dacă proprietarul se află pe un sistem de impozitare simplificat);
Este impusă deducere - dacă chiria este supusă TVA și alte condiții sunt respectate de adoptarea TVA de deducere (articolul 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Contabilitatea fiscală a cheltuielilor pentru locator
Produs în conformitate cu termenii contractului Costurile de menținere a unei proprietăți închiriate Proprietarul clasifică în contabilitatea fiscală în conformitate cu capitolul 25 "Impozitul pe organizațiile de profit" al Codului Fiscal al Federației Ruse. Această clasificare poate fi reprezentată ca o schemă (a se vedea Journal of Contabilitate Nr. 39 din 25 octombrie 2011). Capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse nu dezvăluie conceptul sistematic sistematic al furnizării de bunuri.
În același timp în art. 120 Codul fiscal al Federației Ruse La atragerea răspunderii fiscale, există un concept de sistematizare în raport cu întârzierea și neînțelegerile asupra conturilor contabile ale operațiunilor economice. Acolo, sistematice este recunoscută de două ori și mai mult în cursul anului calendaristic, reflecția anticipată și necorespunzătoare. Cu toate acestea, această definiție este un concept specific care poate fi utilizat numai de articolul corespunzător, adică art. 120 Codul fiscal al Federației Ruse (paragraful 3 din art. 11 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În opinia noastră, în ceea ce privește clasificarea cheltuielilor, o paralelă a acestui concept poate fi efectuată cu subiectul activităților locatorului de închiriere de proprietăți. Pentru a defini subiectul activității descrise mai sus.
Adică dacă subiectul proprietarului este furnizarea de proprietate, atunci proprietatea închiriată - poate fi încheiată - este prevăzută pentru utilizare sistematică. În acest caz, cheltuielile relevante în funcție de politicile contabile vor fi luate în considerare în costurile directe și (sau) indirecte.
Dacă nu, concluzia inversă va fi valabilă. Adică, astfel de cheltuieli vor fi luate în considerare în componența cheltuielilor non-motor.
De asemenea, trebuie să vă întoarceți atentie speciala La reglementarea politicii contabile privind educația unei rezerve pentru reparații în contabilitatea fiscală:
1) În cazul în care se formează rezerva costurilor de reparații viitoare (alineatul (2) din art. 324 din Codul fiscal), atunci:
La stabilirea standardelor de deduceri la rezervă, este necesar să se condude dispozițiile alineatelor (1) - 3 p. 2 din art. 324 Codul fiscal al Federației Ruse;
Deducerea la rezervă în perioada fiscală sunt retrase pentru cheltuieli (direct sau indirect - în funcție de politica contabilă (articolul 318 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse)) Acțiuni egale cu privire la ultimul număr de raportare (impozitul ) perioadă;
De fapt, cheltuielile pentru repararea proprietății închiriate în cadrul rezervei formate - sunt retrase în detrimentul rezervei;
Valoarea depășirii este scrisă în alte cheltuieli (direct sau indirectă - în funcție de politica contabilă (clauza 1 din articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse)) referitor la producție și punere în aplicare;
2) În cazul în care rezerva nu este creată, organizația acționează atunci când clasifică costul de reparații în conformitate cu schema de mai sus.
Costuri contabile pentru chiriaș
Dacă există îndatoriri relevante, chiriașul va fi clasificat în contabilitate în funcție de scopul utilizării proprietății închiriate. Costurile conținutului vor fi luate în considerare de către chiriaș în conformitate cu prevederile relevante de contabilitate și planul de cont.
Deci, este posibil să aducem 4 obiective cele mai frecvente de utilizare a proprietății închiriate la chiriaș:
unu . Crearea unui activ nerentat (obiectul activelor fixe, al activelor necorporale) este contabilizarea cheltuielilor de 08 "Investiții în active imobilizate".
2. Producția, munca, performanța sau furnizarea de servicii - Conturile contabile 20 "Producție de bază" și 25 de "cheltuieli promoționale".
3. Managementul organizației - contabilul contabil 26 "Cheltuieli generale"
4. Contul contabil neproductiv - contabilitate 91 "Alte venituri și cheltuieli" (subaccount "alte cheltuieli"). Scopul utilizării proprietății închiriate este determinat pe baza proprietății închiriate efectuate de chiriaș.
"Intrarea TVA" primită din costul cheltuielilor dobândite este luată pentru a deduce dacă proprietatea închiriată este utilizată în suprataxele operațiunilor și sub rezerva celorlalte condiții prevăzute la art. 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse. În caz contrar, este înregistrată în costul cheltuielilor corespunzătoare.
Contabilitatea fiscală a chiriașului
În prezența îndatoririlor relevante, chiriașul clasifică costurile de întreținere a proprietății închiriate, în funcție de scopul utilizării și politicilor contabile.
Deci, în conformitate cu capitolul 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse, puteți aloca 4 opțiuni pentru contabilizarea fiscală a acestor cheltuieli:
1. Scopul utilizării: crearea de bunuri amortizate (obiect de active fixe, active necorporale).
Poziția politicii contabile: Nu contează.
Tipul de consum în scopuri fiscale: Costul dobândirii obiectului corespunzător al proprietății amortizibile incluse în valoarea inițială (alineatul (1) din art. 257 din Codul fiscal al Federației Ruse).
2. Scopul utilizării: producția de produse, performanță sau gestionarea serviciilor, managementul organizației.
Reglementarea politicii contabile: Viziunea corespunzătoare a fluxului este inclusă în lista cheltuielilor directe.
Tipul de consum în scopuri fiscale: Cheltuieli directe legate de producție și implementare (clauza 1 din articolul 318 din Codul fiscal al Federației Ruse).
3. Scopul utilizării: producția de produse, de muncă sau furnizarea de servicii, managementul organizației.
Scopul de utilizare: Tipul adecvat de consum nu este inclus în lista cheltuielilor directe.
Tipul de consum în scopuri fiscale: Costurile indirecte asociate producției și implementării (clauza 1 din articolul 318 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
4. Scopul utilizării: Utilizarea nu este legată de activitățile care vizează primirea veniturilor.
Scopul de utilizare: nu contează.
Cheltuielile fiscale: cheltuielile care nu au fost luate în considerare în impozitul pe profit (clauza 1 din articolul 252 din articolul 270 din Codul Fiscal). În această politică contabilă, poate fi furnizată formarea rezervei pentru reparațiile viitoare pentru reparații . In aceasta situatie:
1) acoperirea cheltuielilor de deduceri la rezervă vor fi calificate în funcție de scopul utilizării proprietății închiriate în conformitate cu tabelul de mai sus;
2) Reparațiile reale produse vor fi retrase:
În cadrul rezervei create - în detrimentul rezervei;
În ceea ce privește depășirea rezervei formate - în costul costului corespunzător scopului de utilizare conform tabelului de mai sus.
Costurile asociate producției și punerii în aplicare sunt luate în considerare în conformitate cu alineatul (2) din art. 318 NK RF:
Costurile indirecte - se referă în întregime la o scădere a profitului impozabil;
Costuri directe - Reducerea profiturilor impozabile ca produse, lucrări, servicii sunt realizate, în valoare din care sunt luate în considerare.
În același timp, cheltuielile directe pot fi luate în considerare pe deplin în reducerea veniturilor impozabile.
Relația dintre părți la contractul de închiriere împotriva utilităților
Atribuțiile părților la menținerea proprietății închiriate sunt determinate de Acordul de închiriere în conformitate cu prevederile art. 616 din Codul civil al Federației Ruse. Acestea includ costurile de plată a utilităților și a altor servicii (de exemplu, servicii de comunicare) asociate cu proprietatea închiriată.
Cu excepția cazului în care se prevede altfel prin lege sau contract de închiriere, costurile de plată a acestor servicii transportă chiriașul. Acordul de închiriere poate fi furnizat altfel.
Adică se dovedește în conformitate cu costurile contractului de leasing pentru utilități și (sau) alte servicii urși:
Sau chiriaș;
Sau un proprietar, dacă o lege sau un acord este însărcinată cu o astfel de datorie.
De regulă, căruia îi este încredințată o astfel de datorie, el trebuie să-și exercite necesar:
Să încheie un acord cu organizația care oferă servicii comunitare sau de altă natură;
Să ia rezultatele acestor servicii și să le plătească.
În cazul în care chiriașul sau proprietarul în conformitate cu atribuțiile sale interacționează în mod direct cu această organizație, atunci nu există întrebări privind contabilitatea contabilă și fiscală. Costul achiziționării acestor servicii este luat în considerare:
La locator - în conformitate cu procedura descrisă mai sus în secțiunile prezentului articol, care sunt dedicate contabilității și contul fiscal cheltuieli pentru conținutul proprietății închiriate la locator;
Chiriașul - în conformitate cu procedura descrisă mai sus în secțiunile prezentului articol, care sunt dedicate contabilității și contabilității fiscale a cheltuielilor pentru întreținerea proprietății închiriate la chiriaș.
De asemenea, nu apar riscuri fiscale pentru aceste operațiuni.
Cu toate acestea, este adesea comună în alte ordine de relații de punere în aplicare a unor astfel de cheltuieli de către părțile la contractul de închiriere. Acesta este descris în cele două secțiuni următoare ale acestui articol.
Rambursarea proprietarilor suportate de proprietar
În practică, se găsește următoarea situație. Obligația de a transporta costurile de utilitate și alte servicii este încredințată chiriașului, dar acesta din urmă nu poate interacționa direct cu organizația care furnizează astfel de servicii din cauza unor motive. De exemplu:
1) O cameră separată este închiriată în clădire, în timp ce:
Privind aprovizionarea cu energie (sau alta) a clădirii, contractul este încheiat de locator;
Pentru a încheia un acord privind aprovizionarea cu energie (sau altor), obstacolele sunt create de chiriașul de la organizația de furnizare a energiei (de exemplu, sub forma unei depuneri obligatorii a datelor tehnice relevante);
2) Proprietatea este închiriată în stadiul inițial, în care contractul de aprovizionare cu energie (sau altfel) este reînnoit - rezilierea și rezilierea relațiilor de la o organizație de aprovizionare cu energie cu un proprietar și încheierea unui contract cu un chiriaș.
În astfel de situații, costurile luate în considerare efectiv poartă proprietarul. Dar, în același timp, în plus față de chiria, face cheltuielile incredibile chiriaș pe baza copiilor documentelor de confirmare (calcul relevant). Astfel de relații sunt, de obicei, fixate în contract.
În acest caz, locatorii au riscuri fiscale asupra unor astfel de relații:
1) În scopul impozitării profiturilor:
Încasările de la chiriași - proprietarul include venituri luate în considerare în impozitare;
Costuri suportate - proprietarul include costurile luate în considerare în impozitare;
2) În scopul TVA:
Chitanțe de la chiriași - proprietarul include baza fiscală pe TVA;
. TVA "Input" pentru serviciile achiziționate - proprietarul prezintă deducerea.
Cu toate acestea, chiriașul are riscuri fiscale în situația în cauză:
1) într-o măsură mai mică privind impozitul pe venit - există riscul de contabilizare a achiziționării de servicii pentru impozitul pe venit, deoarece partidul de achiziție de energie electrică (apă etc.) este un proprietar care nu este licențiat Tipul adecvat de activitate (sursa de alimentare, alimentare cu apă etc.);
2) Într-un grad mai mare de TVA - există un risc de natură similară (proprietarul nu are dreptul de a efectua tipul de activitate relevant pe baza unei licențe) la prezentarea la deducerea TVA "Intrare" de la costul serviciilor revertate. Adesea, proprietarii nu prezintă nici măcar o factură în conformitate cu această circumstanță.
Deși în prezent există o opinie prezentată de Președinția Federației Ruse în Rezoluția nr. 6219/08 din 10 martie 2009, care:
Costurile produse de proprietar costul plății de plată a utilităților, care au fost resturi de chiriaș, reprezintă o parte variabilă a chiriei;
Având în vedere acest lucru, chiriașul are dreptul deplin de a deduce TVA "intrare" cu costul "variabil" al chiriei.
1) datoria proprietarului (și nu chiriașul) duce costurile de utilitate și alte servicii legate de spațiile închiriate;
2) Procedura de determinare a chiriei constând din 2 părți:
Partea permanentă - pentru utilizarea proprietății corespunzătoare pentru perioada corespunzătoare;
Partea variabilă este definită ca suma cheltuielilor locatorului pentru a plăti pentru utilitate și alte cheltuieli asociate cu proprietatea închiriată.
În acest caz, chiriașul va fi neutralizat riscurile fiscale de mai sus:
1) În scopul impozitării profitului - atunci când este utilizat în activitățile de producție ale proprietății închiriate - chiriașul are dreptul de a ține seama de costurile de închiriere (inclusiv partea variabilă);
2) În scopuri de TVA - Atunci când se utilizează în suprataxele de operațiuni, chiriașul are dreptul de a accepta TVA de "intrare" pentru a deduce.
Tratatul intermediar pentru rambursarea serviciilor comunale
Există o practică de închisoare între chiriaș și proprietarul tratatelor intermediare privind despăgubirea proprietarilor suportate de proprietari pentru utilități și alte servicii legate de spațiile închiriate.
În situația examinată, există două tratate între chiriaș și proprietar:
1) Acordul de închiriere, în conformitate cu condițiile cărora obligația de a transporta costurile de utilitate și alte servicii legate de proprietatea închiriată este atribuită chiriașului;
2) Acordul intermediar (de exemplu, Acordul de agenție), în conformitate cu care proprietarul în numele și în detrimentul unui loc de chiriaș în calitate de cumpărător cu o organizație de aprovizionare cu energie a serviciilor comuni și alte servicii legate de proprietatea închiriată.
În conformitate cu relația dintre contractul intermediar:
1) proprietar:
În scopul contabilității - nu ia în considerare plata utilităților în detrimentul chiriașului în costul cheltuielilor (Punctul 3 din PBU 10/99 "Cheltuielile organizației") și încasările din chiriaș în detrimentul acestor servicii în venituri (p. 2 PBU 9/99 "Venituri ale organizației")
(La achiziționarea de utilități, este înregistrată înregistrarea DT76 (în contabilitatea analitică a așezărilor cu un chiriaș) - KT60 (în contabilitatea analitică a așezărilor cu o organizație de alimentare cu energie electrică) pentru suma cu TVA)
Pentru declarațiile fiscale, nu ia în considerare niciunul în venit (punctul 9 din art. 251 din Codul fiscal al Federației Ruse), nici în cheltuielile (clauza 9 din art. 270 din Codul fiscal) Plata utilităților și rambursarea valorii lor;
În scopuri de TVA, nu ia în considerare la stabilirea bazei de impozitare pentru TVA, valoarea utilităților de utilitate (articolul 156 alineatul (1) din Codul Fiscal al Federației Ruse) și nu acceptă depunerea TVA privind utilitățile plătite, deoarece le dobândesc în favoarea chiriașului;
2) chiriaș:
În scopul contabilității, acesta ia în considerare costurile rambursate de către proprietarul în modul descris în "contabilitatea contabilă a inchirierii", în funcție de scopul utilizării proprietății închiriate;
Pentru a impozita profitul, acesta ia în considerare costurile rambursate de proprietar, în modul descris în secțiunea "Contabilitate fiscală fiscală", în funcție de scopul utilizării politicilor de proprietate și a contabilității închiriate;
Pentru TVA - TVA "Intrarea" din costul cheltuielilor recuperabile se face pentru deducerea, dacă serviciile de utilități sunt asociate cu operațiunile TVA impozabile.
Remunerație pentru serviciile intermediare:
1) proprietar:
În contabilitate - include venituri (înregistrări DT76 (în contabilitate analitică cu un chiriaș) - KT90);
În contabilitatea fiscală - include veniturile luate în considerare în impozitarea profiturilor (cu excepția TVA);
Se acumulează TVA pentru a plăti bugetului (înregistrări de DT90 - KT68 (TVA subaccount));
2) Chiriașul este similar cu cheltuielile recuperabile, reflectă contabilitatea contabilă și fiscală și, de asemenea, acceptă TVA de la valoarea lor la deducere sau ia în considerare costul.
Cu această relație a părților, chiriașul poate avea următoarele probleme care duc la riscuri fiscale:
1) De regulă, locatorii nu implică acordul intermediar un acord separat pentru aprovizionarea cu energie (sau alta) cu o organizație de alimentare cu energie electrică și să funcționeze în temeiul acordului încheiat anterior;
2) Ca parte a unui acord încheiat cu o organizație de aprovizionare cu energie electrică, proprietarul, se întâmplă, plătește nu numai cheltuielile care sunt rambursate de chiriaș, ci și propria sa (o astfel de situație este posibilă atunci când este închiriată de proprietarul unui sediu în timpul ocupației altor spații dintr-o clădire).
Aceste probleme pot duce la recunoașterea tratatelor intermediare invalide. Ca urmare, acest lucru conduce la riscuri fiscale - atât pe impozitul pe venit, cât și la TVA. A doua problemă este conjugatul cu zdrobirea proprietarului facturii integrate în adresa sa:
O parte - pentru prezentarea la deducere;
Cealaltă parte este de a prezenta chiriașului să plătească sub forma unei facturi separate.
Deci, ordinea relațiilor dintre chiriaș și proprietarul privind plata utilității și a altor servicii în situația avută în vedere, de asemenea, afectează negativ chiriașul.
Cel mai ideal pentru relația dintre părți este situația descrisă în partea finală a secțiunii anterioare a acestui articol.
Setarea chiriei
Chiria este stabilită în contractul de închiriere în conformitate cu alineatul (2) din art. 614 din Codul civil. Această dispoziție nu impune restricții privind formele de chirie, permițând combinarea formularelor specificate în prezentul alineat. Acestea. Părțile la contractul de închiriere pot oferi proprietăți închiriate sau persoanelor părți componente Orice dimensiune a chiriei sau definiția acesteia. De exemplu, după cum se specifică în secțiunea "Rambursarea proprietarilor suportate de proprietarul pentru utilități" din prezentul articol, valoarea părții permanente și partea variabilă (în cantitatea de utilitate consumată și alte servicii).
În acest caz, chiria poate fi transportată periodic sau la un moment dat. Taxa de închiriere este permisă prin mijloace nemonetare.
Chiria poate fi modificată prin acordul părților în modul prevăzut la alineatul (3) din art. 614 din Codul civil.
Punctul 4 din art. 614 din Codul civil al Federației Ruse oferă dreptul la scăderea chiriașului în mărimea chiriei, dacă se datorează circumstanțelor, pentru care nu răspunde, sa deteriorat semnificativ:
Termeni de utilizare a proprietății;
Starea de proprietate.
Contabilitate de închiriere de închiriere
Chiria se reflectă la locator în contabilitate în conformitate cu 13 și 7 PBU 9/99 "organizații primite" și plan de cont:
Ca parte a veniturilor (venituri din vânzări) din activități obișnuite - DT62 - CT90 Records - dacă închirierea pentru proprietar este subiectul activităților sale;
Ca parte a altor venituri - înregistrări ale DT62 - KT91 - altfel.
În ceea ce privește procedura de determinare a obiectului de activitate, în secțiunea "Costuri contabile pentru locator" din prezentul articol.
În cazul în care chiria este supusă TVA, atunci înregistrările contabile reflectă înregistrările pentru acumularea acestei taxe (DT90 - KT68).
În veniturile din contabilitate fiscală sub forma unei chirii fără a contabiliza TVA califică în conformitate cu alineatul (4) din art. 250 NK RF:
Ca parte a veniturilor din vânzări;
Ca parte a venitului non-venit - dacă nu sunt atribuite primei categorii.
În același timp, Codul fiscal al Federației Ruse nu răspunde la întrebarea cărora principiul veniturilor din leasing la categoria relevantă.
În opinia noastră, atunci când clasifică veniturile de închiriere, este necesar să se navigheze sistematice de proprietate de leasing descrisă mai sus în ceea ce privește calificările costului proprietății închiriate. Închirierea ia în considerare:
În prezența sistematicii - în veniturile din vânzări;
În absența sa - în venituri nereacteriive.
Într-o astfel de situație, atât veniturile de închiriere, cât și costurile de întreținere a proprietății închiriate (inclusiv deprecierea) vor fi grupate în mod egal:
Fie în veniturile din vânzări și cheltuieli legate de producție și implementare;
Fie în venituri și cheltuieli non-dealer.
Principiile de clasificare a veniturilor de închiriere din contabilitatea fiscală sunt consolidate în politicile contabile.
Contabilitate de închiriere pentru chiriaș
Închirierea de la chiriaș este luată în considerare în cheltuieli, în funcție de scopul utilizării politicilor de proprietate și contabilitate închiriate.
Clasificarea și procedura de reflecție a costurilor de închiriere sunt pe deplin similare cu clasificarea cheltuielilor pentru întreținerea proprietății închiriate descrise mai sus:
În "contabilitatea contabilă a cheltuielilor chiriei" din prezentul articol - în contabilitate;
În "Contabilitatea fiscală a cheltuielilor de rentare a acestui articol - în contabilitatea fiscală.
Procedura de contabilizare a TVA-ului de la costul chiriei coincide cu procedura descrisă în "contabilitatea contabilă a cheltuielilor chiriașului" din prezentul articol cu \u200b\u200bprivire la costul menținerii proprietății închiriate.
Venituri ale instituției bugetare de la închirierea de proprietățicontul impozitului pe venit
Ministerul Finanțelor din Rusia într-o scrisoare din data de 25.05.2012 nr. 03-03-06 / 4/50 a explicat dacă venitul primit de la închirierea de bunuri la universitate în acest an este impozitat de impozitul pe venit. Departamentul, în special, reamintește că CH. 25 "Impozitul pe venit" al Codului Fiscal al Federației Ruse nu conține dispoziții care stabilesc caracteristicile de plată a impozitului pe profitul instituțiilor bugetare din veniturile primite de la proprietatea de leasing situată în proprietatea de stat (municipală) și transmise operaționale Management.
Prin urmare, plata impozitului pe venit de către instituțiile bugetare se desfășoară în modul prevăzut de art. 287 NK RF.
Instituțiile bugetare sunt însărcinate cu obligația de a efectua contabilitatea separată a veniturilor (cheltuielilor) obținute (produse) în cadrul finanțării vizate. În absența unei astfel de contabilități de la contribuabil care a primit mijloacele de finanțare orientată, aceste fonduri sunt considerate a fi impozitate de la data primirii acestora.
Exemplu. Instituția de învățământ superior bugetară municipală (școala secundară) de la 01/01/2012 spații închiriate, pentru care primește o chirie cu TVA și rambursarea serviciilor de utilități, precum și rambursarea pentru impozitul pe teren și impozitul pe proprietate.
În prezent, veniturile din închirierea de proprietăți a instituției bugetare municipale pot fi înscrise în contul personal al acestei instituții și pot ajunge la ordinea sa independentă.
Organismele autorizate indică faptul că operațiunile de furnizare a serviciilor de utilități în cadrul contractelor, potrivit căreia costul serviciilor de închiriere, aceste cheltuieli nu sunt incluse, nu sunt operațiuni privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) și, ca rezultat , Obiectul impozitării TVA (e-mailurile Ministerului Finanțelor din Rusia din 14.05.2008 nr. 03-03-06 / 2/51; 12/31/2008 nr. 03-07-11 / 392; 17.09. 2009 Nr. 03-07-11 / 232, FTS din Rusia de 04.02.2010 n SHS-22-3 / [E-mail protejat]).
Această poziție se bazează pe faptul că organizația care primește utilități pe baza contractelor cu organizațiile furnizoare nu furnizează organizația și, în consecință, nu poate implementa utilități.
Cantitatea de despăgubire a unei părți a impozitului fiscal de proprietate și a terenului a primit de la chiriași pentru a evita dezacordurile ulterioare cu autoritățile fiscale, vă recomandăm să includem în baza fiscală TVA (scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 25 noiembrie 2008 nr . 03-07-11 / 366).
Numerarul primit de instituții de la organizații terțe ca plată pentru utilitate, operațional și alte servicii similare sunt recunoscute ca venituri ale acestora și sunt luate în considerare în componența venitului non-venit în conformitate cu art. 250 Codul fiscal al Federației Ruse (scrisori ale Ministerului Finanțelor din Rusia din 24 martie 2009 nr. 03-03-05 / 47, conducerea serviciului fiscal federal al Rusiei în regiunea Moscovei din 29 noiembrie 2004 nr . 03-42 / 22557, de la 03.02.2005 N 21-27 / 28632).
Sumele despăgubirii de către chiriașii de parte a impozitelor (pe proprietate) plătite de proprietari pot fi considerate venituri provenite din vânzări (clauza 2 din art. 249 din Codul fiscal, o scrisoare de gestionare a serviciului fiscal federal al Rusiei În regiunea Moscovei din 03.02.2005 nr. 21-27 / 28632).
Cealaltă poziție juridică a instituției este probabil să trebuiască să apere în sistemul judiciar (vezi, de exemplu, rezoluțiile FAS din districtul Caucazului de Nord din 11.02.2008 N F08-8206 / 07-3204A, Fasul Estului Districtul Siberian din 21.03.2007 N A74-3165 / 06-F02-1481 / 07).
Luând în considerare instituția bugetară, conform instrucțiunilor privind aplicarea unui plan de cont contabil pentru instituțiile bugetare, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 16 decembrie 2010 N 174n, se aplică următoarea corespondență:
1. Debit Sch. 2 205 21 560 Contul de credit. 2 401 10 120
taxele de închiriere sunt acumulate pe baza contractului, cont (factură).
2. Debit Sch. 2 401 10 120 Contul de credit. 2 303 04 730
tVA acumulată cu sume de închiriere.
3. Debit Sch. 2 201 11 510 Contul de credit. 2 205 21 660
o creștere a contului în afara echilibrului 17 (prin codul Cosu 120);
chirie primită.
4. Debit SCH. 2 302 23 730 (cont de contabilitate analitică "Calcule cu chiriaș") Contul de credit. 2 302 23 730 (Contul contabil analitic "Calcule cu o organizație de aprovizionare")
chiriașul a fost acuzat să ramburseze cheltuielile instituției în ceea ce privește serviciile comunale consumate.
5. Debit Sch. 2 302 23 830 (Contabilul contabilității analitice "Calculări cu organizație de furnizare") Contul de credit. 2 201 11 610
o creștere a contului în afara echilibrului 18 (prin codul Cosway 223);
instituția plătită serviciilor de utilități.
6. Debit Sch. 2 201 11 510 Contul de credit. 2 302 23 730 (Contul contabil analitic "Calcule cu chiriaș")
reducerea contului de reducere 18 (prin codul Cosu 223);
de la chiriașul primit bani gheata În detrimentul plății consumate de serviciile comunale.
7. Debit Sch. 2 401 20 290 Contul de credit. 2 303 12 730 (2 303 13 730)
instituția a acumulat impozitul pe proprietate (impozitul pe teren), al cărui sumă este supusă unei despăgubiri în conformitate cu contractul de închiriere (un acord suplimentar pentru acesta).
8. Debit Sch. 2 303 12 830 (2 303 13 830) Contul de credit. 2 201 11 610
o creștere a contului în afara echilibrului 18 (în codul Cupei 290);
instituția plătită impozitul pe proprietate (taxa pe teren).
9. Debit Sch. 2 205 81 560 Credit MC. 2 401 10 180
venituri acumulate - despăgubiri de cheltuieli privind plata impozitului pe proprietate (impozitul pe teren).
10. Debit Sch. 2 401 10 180 Contul de credit. 2 303 04 730
tVA este acumulată în raport cu cantitatea de compensare.
11. Debit Sch. 2 201 11 510 Contul de credit. 2 205 81 660
o creștere a contului de echilibru 17 (conform codului Cupei 180);
suma de compensare a venit de la chiriaș.
12. Debit Sch. 2 303 04 830 Credit MC. 2 201 11 610
instituția a plătit TVA.
13. Debit Sch. 2 401 10 120 (2 401 10 180) Contul de credit. 2 303 03 730
impozitul pe venit acumulat în ceea ce privește chiria (în ceea ce privește alte venituri derivate din chiriași).
14. Debit Sch. 2 303 03 830 Contul de credit. 2 201 11 610
o scădere a contului off-echilibru 17 (în ceea ce privește Kusu 120 - în ceea ce privește chiria; pe Codul Kward 180 - în ceea ce privește alte venituri derivate din chiriași);
instituția a plătit un impozit pe profit.
Primirea fondurilor din proprietatea de închiriereinstituția bugetară municipală
Veniturile din închirierea de proprietăți a instituției bugetare municipale ar trebui să ajungă la o ordine independentă a acestei instituții și pot fi creditate în contul său personal.
În conformitate cu alineatul (4) din art. 9.2 din Legea federală din 12.01.1996 n 7-FZ "privind organizațiile non-profit" Instituția bugetară are dreptul de a efectua alte tipuri de activități care nu sunt principalele tipuri de activități, numai în interior, deoarece servește la realizare Obiectivele pentru care a fost creat și obiectivele corespunzătoare, condițiile pe care aceste activități le sunt indicate în documentele sale constitutive (clauza 3 din articolul 298 din Codul civil). Veniturile primite sub formă de închiriere sau alte taxe pentru transferul la compensarea proprietății municipale consacrate în spatele municipalului instituția bugetarăAcest lucru nu aparține veniturilor bugetului local (alineatul (3) din art. 41, art. 42 din RF BC) și, prin urmare, nu sunt supuse creditării bugetului. Veniturile din activitățile generatoare de venituri și proprietatea dobândită în detrimentul acestor venituri vin la un ordin independent al instituției bugetare (alineatul (3) din art. 298 din Codul civil al Federației Ruse).
Astfel, veniturile din proprietatea de leasing a instituției bugetare municipale pot fi creditate în contul personal al acestei instituții și pot ajunge la ordinea sa independentă. În același timp, venitul primit instituția poate utiliza în orice scop dacă respectă obiectivele pentru care a fost creată instituția, ca parte a cerințelor aprobate în mod prescris de activități financiare și economice.
În cazul unui contract de închiriere din consimțământul fondatorului imobiliar și în special a bunurilor mobile valoroase, consacrate la instituția bugetară, fondatorul sau dobândită de instituția bugetară în detrimentul fondurilor alocate pentru achiziționarea unei astfel de proprietăți , sprijinul financiar al acestei proprietăți nu este efectuat de fondator (punctul 6 din art. 9.2 Legea n 7-FZ).
De exemplu, în cazul depunerii la instituția bugetară a clădirii (spații separate în clădire), valoarea subvenției poate fi redusă de către fondator pentru costul costului conținutului imobiliar proporțional cu zona fiind închiriate.
