2.1. صاحبخانه متعهد می شود:

2.1.1 پرداخت هزینه برای حفظ ماشین، بیمه آن، از جمله مطابق با قوانین Osago، و همچنین هزینه های ناشی از ارتباط با عملیات آن، از جمله کسب سوخت و روان کننده ها (بنزین و غیره).

2.2. مستاجر متعهد می شود:

2.2.1 اجاره اجاره اجاره را مطابق با PP. 4.1، 4.2 قرارداد.

2.2.2 در ورزش خود:
- راندن یک خودرو؛
- عملیات تجاری و فنی آن.

2.2.3. نگه داشتن یک ماشین در شرایط کاری. مستاجر با توجه به قانون موظف به انجام جریان و تعمیرات کردن ماشین اجاره شده، بنابراین شما نمی توانید در مورد این قرارداد بنویسید هنر. 644 قانون مدنی فدراسیون روسیه

اما اگر آماده باشید هزینه نگهداری ماشین را بپردازید، وظایف طرفین ممکن است به نظر برسد.

2. حقوق و تعهدات طرفین

2.1. صاحبخانه متعهد می شود:

2.1.1 اسناد را تایید می کند به مستاجر نه بعد از روز چهارم ماه پس از ماه استفاده از ماشین، اسناد تایید هزینه هایی که مستأجر باید مطابق با بند 2.2.4 از این موافقتنامه پرداخت کند.

2.2. مستاجر متعهد می شود:

2.2.4 پرداخت هزینه های مربوط به عملیات خودرو برای نیازهای مستاجر:
- در سوخت و روان کننده ها و سایر مواد مصرفی و لوازم جانبی؛
- در شستن ماشین و تمیز کردن خشک سالن خود؛
- در پارکینگ پرداخت شده ماشین؛
- برای بیمه، از جمله مطابق با قوانین Osago. به منظور جلوگیری از اختلافات با مقامات مالیاتی در درآمد در سود، در قرارداد بهتر است جزئیات بیشتر، که هزینه های بهره برداری و بیمه را در شرکت شما انجام می دهد

بسته به توزیع هزینه های خودرو در توافق نامه اجاره، روش محاسبات به روش های مختلف صادر می شود.

بنابراین، اگر قرارداد نوشته شده است که صاحبخانه خود هزینه حفظ ماشین را پرداخت می کند، کارفرمای مستاجر تنها اجاره کارمند را پرداخت می کند. هیچ اسنادی تأیید هزینه عملیات یک ماشین، شما از کارمند نیاز نخواهید داشت.

4. سفارش شهرک ها

4.1. اجاره برای استفاده از ماشین 50،000 (پنجاه هزار) روبل است. هر ماه.

4.2. مستأجر موظف است که هر ماه پس از ماه پنجم ماه پس از ماه بعد از ماه که در آن ماشین استفاده می شود، اجاره ماشین را انجام دهد، با استفاده از هزینه اجاره به حساب بانکی شخصی صاحبخانه.

اما اگر هزینه مستاجر باشد، ممکن است چنین روش هایی را برای محاسبات ارائه دهد.

4. سفارش شهرک ها

4.1. اجاره برای استفاده از ماشین 20،000 (بیست هزار) روبل است. هر ماه.

4.2. مستاجر موظف است اجاره ای برای یک ماشین و مقدار هزینه های صرف شده توسط صاحبخانه به دلیل عملیات خودرو، شما می توانید موافقت کنید:
<или>
<или> ماهانه نه بعد از روز پنجم ماه بعد از ماه که در آن ماشین با انتقال پول به حساب بانکی شخصی صاحبخانه استفاده شد.

یا بنویسید

4. سفارش شهرک ها

4.1. اجاره برای استفاده از ماشین شامل می شود:
- از بخش دائمی 20،000 (بیست هزار) روبل. هر ماه؛
- از بخش متغیر در مقدار مقدار، صاحبخانه به دلیل عملیات خودرو صرف شده است.

4.2. مستأجر موظف است که هر ماه بعد از روز پنجم ماه بعد از ماه بعد از آن، بخش دائمی اجاره خودرو را انجام دهد.

4.3. بخش متغیر پرداخت کننده اجاره موظف است با پرداخت حقوق و دستمزد برای ماه که در آن ماشین استفاده می شود، پرداخت شود. شما می توانید موافقت کنید:
<или> در جبران خسارت در حال حاضر توسط صاحبخانه پول برای بهره برداری از ماشین صرف شده است. فرض کنید، برای صدور پول نقد یا انتقال به حساب؛
<или> در صدور یک کارمند پیشرفته در درخواست خود، و در پایان ماه - در محاسبه نهایی گزارش پیشرفته با اسناد تایید هزینه های کارمند

اگر ما یک ماشین را با یک راننده اجاره کنیم

در این مورد، کارمند باید ماشین را منتقل کند، آن را مدیریت کند و آن را خدمت کند هنر. 632 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

قرارداد شماره 14
اجاره وسیله نقلیه با خدمه

مسکو

2.2. مستاجر متعهد می شود:

2.2.1 قرار دادن صاحبخانه به اجاره مطابق با بند 4.1 قرارداد.

2.2.2 هزینه های بیمه اتومبیل را حمل کنید. طبق قانون، بیمه ماشین باید صاحبخانه باشد هنر. 637 قانون مدنی فدراسیون روسیه. اما قرارداد را می توان برای این وظیفه برای مستاجر ارائه داد

4. سفارش شهرک ها

4.1. هزینه استفاده از ماشین است
20،000 (بیست هزار) مالش. در هر ماه و برابر:
- از اجاره برای استفاده از یک ماشین - 15،000 روبل؛
- از پاداش خدمات مدیریت خودرو - 5000 روبل. پرداخت ها تحت توافق نامه اجاره ای با خدمه بهتر است به دو جزء برسد. در غیر این صورت، وجوه بازرسی از وجوه این است که با کل مبلغ اجاره تحت قرارداد اجاره ای با خدمه، لازم است حق بیمه بیمه را از پاداش برای خدمات راننده I حفظ کنید مقالات 634، 636 قانون مدنی فدراسیون روسیه؛ رزولوشن نرم افزار FAS از تاریخ 01/15/2013 شماره A65-16395 / 2012

عمل پذیرش خودرو

هشدار سر

حمل و نقل حتی تحت قرارداد اجاره نامه، سازمان باید در Rosprirodnadzor ثبت شود و هزینه ای برای آلودگی داشته باشد نامه Rosprirodnadzor از 05.10.2010 شماره CM-06-01-31 / 7167.

هنگام دریافت یک ماشین تحت قرارداد اجاره نامه (با خدمه یا بدون خدمه)، لازم است که کامپایل و امضای کارمند قانون پذیرش باشد. این قانون توسط قانون تعیین نمی شود، بنابراین ما آن را توسعه می دهیم. لازم است بررسی کنید که اعمال ذکر شده و همزمان با اجاره های اصلی همخوانی دارند مشخصات فنی ماشین انتقال داده شده توسط آن می تواند با دقت شناسایی (نام تجاری و مدل، علامت ثبت نام، شماره شناسایی (VIN)).

در قانون شما همچنین می توانید وضعیت فنی و خارجی ماشین منتقل شده توسط کارمند را نیز توصیف کنید. به عنوان مثال، بنابراین.

3. وسیله نقلیه توسط مستاجر بررسی شده است. شرایط فنی رضایت بخش است، وسیله نقلیه از لحاظ فنی مناسب است.
شرایط خارجی:
- یک خراش کم عمق 10 سانتی متر طول در درب جلو در طرف مسافر وجود دارد؛
- در سپر جلو ماشین دارای خرابی جزئی است.
هیچ آسیب قابل مشاهده دیگر وجود ندارد. معمولا چنین توصیفی ساخته شده است تا پس از آن صاحبخانه بدون نیاز به جبران خسارت از شرکت برای نقص هایی که در ماشین آن بود، قبل از انتقال دستگاه به استفاده شما نیاز به جبران خسارت داشته باشد

4. علائم کیلومتر شمار هنگام انتقال وسیله نقلیه: 42،524 کیلومتر.

5. سوخت در مخزن: بنزین AI 95 در مقدار 28 لیتر.

اسناد "مسیر"

از این اسناد، منظم بودن استفاده از ماشین، مسیر و زمان استفاده قابل مشاهده است. بنابراین، با کمک آنها، می توانید تأیید کنید:

• واقعیت استفاده از یک ماشین اجاره شده در فعالیت های شرکت؛
• هزینه سوخت

اگر شما نمی شرکت حمل و نقلسپس شما می توانید برای کارکنانی که از اتومبیل های اجاره ای لذت ببرید، درخواست کنید پر کردن راه راه با "فرم" غیر اهدا کننده شما. آنها ممکن است حاوی اطلاعات هر دو برای یک روز و برای یک هفته یا برای ماه باشد نامه وزارت مالیه 30 نوامبر 2012 شماره 03-03-07 / 51.

به منظور جلوگیری از اختلافات با بازرسی از FIU و FSS، اطمینان حاصل کنید که کارکنان به طور کامل راه های راه را پر کرده اند. به یاد بیاورید که بودجه ها در حال تلاش برای بررسی هر گونه پرداخت در موافقت نامه های حمل و نقل اجاره به عنوان یک فرم پنهانی از پاداش صاحبان خود را که هزینه بیمه باید افزایش یابد فرمان FAS ما از 2014/09/2013 شماره F09-9857 / 13. و دادگاه ها می توانند در کنار چک کردن، مشارکت های جداگانه و جریمه برای کاهش پایه برای آنها ایستادگی کنند، اگر به عنوان مثال، هیچ راهی وجود ندارد یا اطلاعات غلط در آنها ثبت نشده است.

هنوز برای تأیید مسیر سرویس شما می توانید یک گواهینامه یا گزارش را در مورد حرکت وسایل نقلیه بر اساس GPS Navigator A تهیه کنید نامه وزارت مالیه 06/16/2011 شماره 03-03-06 / 1/354. در این سند، ویژگی های ماشین، زمان شروع و پایان حرکت، زمان پارکینگ، مسافت پیموده شده در کیلومتر را مشخص کنید.

اسناد "حساب"

اگر تحت قرارداد شما باید هزینه های مربوط به عملیات خودرو را پرداخت کنید، پس از آن، علاوه بر سند "مسیر" نامه های وزارت مالیه 16 نوامبر 2011 شماره 03-03-06 / 1/763، از 10/13/2011 شماره 03-03-06 / 4/118شما نیاز به اسناد تایید تمام هزینه ها دارید. به عنوان مثال، بررسی خرید سوخت و روان کننده ها یا مایع شستن، برای پرداخت شستن، پارکینگ یا بیمه اتومبیل.

اگر شما با کارمند موافقت کرده اید که هزینه های خود را برای عملیات ماشین اجاره می دهد، از پرداخت پیش پرداخت در گزارش پول پرداخت می شود، سپس در حساب شما آن را مانند این صرف می کنید:

اگر موافقت کردید که کارمند برای اولین بار پول خود را صرف استفاده از ماشین، و در پایان ماه آنها آنها را جبران، و سپس در حسابداری شما:

• اول، بیایید هزینه بهره برداری از ماشین را در نظر بگیریم (DT حساب 10 "مواد" - CT حساب 71 "محاسبات با افراد حسابدهی")؛
• سپس پول را از ثبت نام نقدی بفرستید یا آنها را در حساب خود فهرست کنید (محاسبات حساب DT 71 "با افراد حسابدار" - CT حساب 50 "Cashier" (51 حساب شمارش ")).

اسناد پرسنل

با کمک آنها ممکن است، به ویژه، برای حل و فصل کردن چه کسی و برای چه اهداف توسط ماشین اجاره شده استفاده می شود. به عنوان مثال، ممکن است سفارش رئیس شرکت چنین محتوایی.

LLC "جنگل تاریک"

سفارش شماره 8

مسکو

در تعمیر ماشین اجاره شده

با توجه به نیاز به اطمینان از ایمنی و استفاده هدفمند از ماشین اجاره شده در فعالیت های جنگل تاریک LLC

سفارش:

1. رئیس بخش عرضه Belkina A.S را تعیین کنید. مسئول نگهداری و بهره برداری از ماشین سواری اجاره شده بودجه ها در پرداخت قراردادهای اجاره اتومبیل، شکل مخفی از بازپرداخت را به دست می آورند، که حق بیمه باید پرداخت شود. و دادگاه ها می توانند از بازرسان حمایت کنند، اگر این شرکت به طور خاص، کارمند منصوب نمی شود که باید یک ماشین اجاره ای را سوار کند قطعنامه ما Ou از 2015/09/07.2015 شماره F09-3788 / 15. بنابراین، بهتر است که تنبل برای ایجاد یک نظم اضافی، به طوری که نباید با بودجه بحث کنید، هرچند تعهدات برای انتشار چنین اسناد توسط قانون ارائه نمی شود مارک های فولکس واگن گلف، علامت ثبت نام - 341 AM 67 RUS، شماره شناسایی (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. به سرپرست وزارت عرضه Belkin Ass.:
- قرعه کشی اسناد مربوط به محتوا و بهره برداری از ماشین مسافر مورد حمله قرار گیرد؛
- اسناد مشخص شده را به بخش حسابداری منتقل کنید نه بعد از تعداد سوم ماه بعد از محاسبه.

نیکیتا کولکوف، مدیر اجرایی
سران شرکت مشاوره

طرح سمینار:

هنگامی که یک کارمند از یک ماشین شخصی برای اهداف خدماتی استفاده می کند، شرکت باید هزینه های سپرده و تعمیر و نگهداری خودرو را جبران کند. به عنوان مثال، بنزین، تعمیر و پارکینگ. این الزام در ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه بیان شده است. سه گزینه وجود دارد: پرداخت جبران خسارت برای قانون کار فدراسیون روسیه، با یک کارمند به پایان برساند یا وام (استفاده رایگان از طریق ماشین).

ما در مورد چگونگی بازپرداخت بازپرداخت بیشتر صحبت خواهیم کرد و گزینه ای را انتخاب می کنیم که هزینه های شرکت و خطرات مالیاتی کم است و کارمند سود خواهد برد.

بلافاصله به توافقنامه وام خداحافظی می شود. این گزینه حداقل سودآور و شرکت و کارمند است. پس از همه، از استفاده رایگان، اموال باید درآمد را تشخیص دهد. این الزام از پاراگراف 8 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه. برای محاسبه درآمد، لازم است بر قیمت بازار اجاره اموال مشابه تمرکز کنیم. علاوه بر این، کارمند از این شرکت پول نمی گیرد. این فقط می تواند بر جبران هزینه های خودرو حساب شود. این سودآور است.

اما در جبران خسارت و اجاره، ما بیشتر متوقف خواهیم شد.

جبران خسارت

مشاهده وبینار

شما می توانید در وبینار شرکت کنید، سوالات را به Lektra بپرسید و پاسخ های واجد شرایط دریافت کنید. در بخش "Webinars" پایه ای وجود دارد که قبلا شامل رویدادها است.

شما می توانید هر اندازه جبران را تنظیم کنید. کد مقدار را محدود نمی کند. نکته اصلی این است که مبلغ خاصی را علاوه بر قرارداد استخدامی با یک کارمند مشخص کنید.

به عنوان مثال، برخی از حسابداران جبران خسارت دستگاه را مانند این می دانند: بازار خودرو را برای زمان خود تقسیم کنید استفاده مفید به گفته طبقه بندی (تایید شده توسط حکم دولت فدراسیون روسیه از 1 ژانویه 2002 شماره 1. - توجه داشته باشید. اد.). محاسبه ساده و آشنا است. تقریبا استهلاک سیستم عامل.

هنگامی که یک کارمند استفاده می کند یک ماشین، سپس ب. هزینه های مالیاتی نه کل مبلغ جبران خسارت به حساب نمی آید، اما تنها در داخل استاندارد است. این قانون هر دو برای شرکت ها در سیستم ساده و عمومی منصفانه است (زیر 11 پاراگراف 1 از هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه، زیر 12، بند 1 هنر. 346.16 از کد مالیاتی روسیه فدراسیون) اکثر سازمان ها به منظور شمارش تفاوت های جبران خسارت در مقدار که می تواند به هزینه های آن متصل شود.

استانداردهای جبران ماهانه به حجم موتور بستگی دارد. آنها در بند 1 فرماندهی دولت فدراسیون روسیه 8 فوریه 2002 نشان داده شده اند:

- 1200 روبل - برای اتومبیل های مسافری با ظرفیت موتور تا 2000 متر مکعب. CM شامل؛

- 1500 روبل، اگر حجم موتور بیش از 2000 Cu باشد. سانتی متر؛

- 600 روبل - برای موتور سیکلت

استانداردهای جبران خسارت فقط برای اتومبیل های مسافری و موتورسیکلت معتبر هستند. هنگامی که یک کارمند کامیون را کنترل می کند، هزینه ها می توانند کل مبلغ را در نظر بگیرند. در نامه ای از تاریخ 18 مارس 2010 شماره 03-03-06 / 1/150، وزارت مالیه روسیه با چنین نتیجه ای موافقت کرد. Subparagraph 11 بند 1 ماده 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه اجازه می دهد تا جبران خسارت را برای استفاده از وسیله نقلیه تنها در محدوده هنجارها در نظر بگیرد. با این حال، کد فقط در مورد اتومبیل های مسافری و موتور سیکلت. و جبران خسارت برای اتومبیل های محموله این شرکت حق دارد به طور کامل در هزینه های دیگر مربوط به تولید و پیاده سازی به طور کامل در نظر بگیرد (زیر 49 پاراگراف 1 از هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

ساده تر در یک موقعیت کمتر سودآور. در هر صورت، آنها نمی توانند هزینه های جبران هزینه را شامل شوند ماشین حمل و نقل. بر خلاف شرکت ها بر اساس ساده سازی، یک لیست بسته از هزینه ها. و زیر پاراگراف 12 بند 1 ماده 346.16 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه اجازه می دهد تا فقط جبران خسارت را در نظر بگیرند ماشین ها و موتور سیکلت.

اجازه دهید ما را به جبران هزینه های سوخت جبران کنیم. مقامات معتقدند که مقررات پیش از این هزینه های سوخت و سایر هزینه های نگهداری دستگاه را در نظر گرفته است. وزارت مالیه روسیه از نامه های 23 سپتامبر 2013 سخن می گوید شماره 03-03-06 / 1/39239 و تاریخ 16 مه 2005 شماره 03-03-01-02 / 140. بنابراین، اگر شما شامل جبران خسارت در هزینه ها در همان زمان، و جبران، این منجر به اختلافات با مالیات است.

فرض کنید سازمان هر ماه برای استفاده از یک ماشین در مقدار 1200 روبل، جبران خسارت کارکنان را پرداخت می کند. و بیش از این جبران سوخت و سوخت. و در تعمیرات صرف می شود. بنابراین، در هزینه های مالیاتی، شما می توانید تنها 1200 روبل را در نظر بگیرید.

NFFL با جبران خسارت لازم نیست از مالیات، پاراگراف 3 ماده 217 قانون مالیات فدراسیون روسیه معاف است. علاوه بر این، NDFL ها نیازی به حفظ حتی با مقدار که بیش از نسبت سود است. نکته اصلی این است که ارزش مورد نظر را علاوه بر قرارداد کاری نشان دهیم (نامه های وزارت مالیه روسیه از تاریخ 27 اوت 2013 شماره 03-04-06/35076، تاریخ 27 ژوئن 2013 شماره 03-04- 05/24421).

همان با حق بیمه. این مقدار از آنها معاف است، که در توافق با کارمند تعیین شده است. بودجه از نظر همان. Fiu این را در بند 2 از نامه های 29 سپتامبر 2010 گزارش داد، شماره 30-21 / 10260، و FSS - در نامه ای از تاریخ 17 نوامبر 2011 شماره 14-03-11 / 08-13985 گزارش شده است.

به عنوان یک قاعده، این شرکت هر ماه مبلغ ثابت جبران خسارت را پرداخت می کند. اما اگر کارمند از اموال استفاده نکرد، به عنوان مثال، او بیمار بود یا در تعطیلات، پس از آن در این زمان، جبران خسارت نمی کند. پس از آن می توانید در هزینه ها (نامه وزارت مالیه روسیه دسامبر 3، 2009 شماره 03-04-06-02 / 87) نوشته شود.

به هر حال، ممکن است شامل جبران هزینه فقط پس از پرداخت (زیر 4 پاراگراف 7 از هنر. 272 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه). فقط شارژ مقدار کافی نیست

مثال 1

این شرکت جبران خسارت کارمند را برای استفاده از یک ماشین شخصی در مقدار 4000 روبل می پردازد. هر ماه. از 12 اکتبر 2015، او دو هفته به تعطیلات رفت. 22 اکتبر روز کاری. از این، کارمند در جای 12 بود. مقدار جبران خسارت برای اکتبر - 2181.82 روبل. (4000 روبل: 22 روز. × 12 روز).

اغلب کارکنان ماشین را با پروکسی سوار می کنند. هنگامی که راننده مالک نیست، جبران خسارت در هزینه های خطرناک را به حساب می آورد. کد مالیاتی می گوید که می توان از جبران خسارت بنویسید حمل و نقل شخصی. و وزارت مالیه روسیه تحت TS شخصی، متوجه می شود کسی که صاحب یک کارمند حق مالکیت دارد.

با جبران خسارت خودرو توسط یک وکیل، NDFL باید مشارکت و تعهدی را داشته باشد: ایمیل های وزارت مالیه روسیه تاریخ 8 اوت 2012 شماره 03-04-06 / 9-228، وزارت کار از روسیه تاریخ 26 فوریه 2014 شماره 17-3 / B-92. درست است، در یک مورد، متخصصان اداره مالی مجاز به نگهداری مالیات نیستند - اگر ماشین متعلق به همسرش (شوهرش) باشد و در ازدواج به دست آورد. پس از همه، اموال به دست آمده در طول ازدواج، مالکیت مشترک همسران (بند 1 هنر. 256 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

با این حال، با یک موقعیت ناامید کننده مقامات، شما می توانید استدلال کنید. کد مالیاتی توضیح نمی دهد که چه چیزی را تحت مالکیت شخصی درک کنید. و هنگامی که یک کارمند دستگاه را با پروکسی کنترل می کند، او حق دارد که از آن برای اهداف رسمی استفاده کند و جبران خسارت را دریافت کند.

قضات نیز در نظر دارند. آنها به شرکت ها اجازه نمی دهند که مشارکت نداشته باشند و NDFL را با جبران خسارت برای ماشین با پروکسی نگهداری کنند: تعریف شما از فدراسیون روسیه تاریخ 24 ژانویه 2014 № 4/14، فرمان FAS از ناحیه اورالسکی از 22 آوریل ، 2014 شماره F09-1388 / 14. علاوه بر این، متخصصان وزارت دارایی قبلا مجاز به حساب چنین جبران خسارت در هزینه ها (نامه ای از دسامبر 27، 2010 شماره 03-03-06 / 1/812) بودند.

برای ترتیب دادن و توجه به جبران حساب، اسناد زیر مورد نیاز است:

- توافق اضافی با کارمند. در آن، مقدار جبران خسارت، هزینه های بازپرداخت، زمان پرداخت، ویژگی های دستگاه (مسافر یا نوع محموله، نام تجاری، شماره دولت، سال تولید، حجم کار موتور، و غیره)؛

- مقالات تایید اینکه کارمند مالکیت خودرو دارد: نسخه های PTS، Osago و گواهینامه ثبت نام دولتی؛

- دستور سر جبران خسارت؛

- ورق های سفر با مسیر، چک کردن ایستگاه گاز و گواهینامه حسابداری با محاسبه اهداف فرآوری، رسید برای تعمیر و سایر مقالات تایید هزینه دستگاه.

علاوه بر این، مطلوب است که در دستورالعمل رسمی کارمند، وظایف به طور منظم به طور منظم اشاره کرد. به عنوان مثال، ترک مشتریان یا تحویل مکاتبات.

مثال 2

سوابق حسابداری برای محاسبه و پرداخت جبران خسارت

افسر برای اهداف خدمات از ماشین خود استفاده می کند رنو مگان با موتور عامل موتور 1598 متر مکعب. مقدار جبران خسارت را مشاهده کنید، که این شرکت هر ماه یک کارمند را هر ماه - 1200 روبل می پردازد.

علاوه بر این، توافق با کارمند تصریح می کند که شرکت هزینه های بنزین را جبران می کند. مقدار هزینه سوخت و روان کننده ها را در ماه اکتبر تا 5000 روبل تایید کرد.

بدهی 26 اعتبار 73
- 1200 روبل - جبران خسارت برای ماه اکتبر هزینه می شود؛

بدهی 73 اعتبار 50
- 1200 روبل پرداخت پرداخت می شود

بدهی 26 اعتبار 73
- 5000 روبل - درخواست ها در هزینه های جبران خسارت سوخت.

این سازمان تصمیم گرفت تا موقعیت وزارت مالیه را هدایت کند و شامل بازپرداخت هزینه های سوخت، پرداخت بیش از جبران خسارت بود. اختلاف و تعهد مالیاتی ثابت وجود داشت، زیرا هزینه های بنزین در حسابداری شناخته شده است، اما در مالیات پذیرفته نشده است. حسابدار Accurued PNO:

Debit 99 Subaccount "بدهی های دائمی مالیاتی" اعتبار 68 محاسبات "محاسبات برای مالیات بر درآمد"
- 1000 مالش (5000 روبل. × 20٪) - امتیازات محاسبه می شود.

اجاره

گزینه زیر را که می توانید یک ماشین را ترتیب دهید، در نظر بگیرید - قرارداد اجاره نامه را با یک کارمند انجام دهید.

دو نوع قرارداد اجاره حمل و نقل وجود دارد: با خدمه و بدون آن. اجاره قطار با خدمه فرض می کند که کارمند نه تنها ماشین را گزارش می دهد، بلکه خدمات مدیریت و نگهداری نیز ارائه می دهد. تحت قرارداد اجاره بدون یک خدمه، کارمند تنها یک ماشین را بدون هیچ گونه خدماتی فراهم می کند.

اما ممکن است با یک کارمند شرکت تنها یک قرارداد اجاره نامه بدون یک خدمه را به دست آورید. من توضیح خواهم داد چرا. صاحبخانه یک قرارداد اجاره نامه با خدمه را به پایان می رساند، تنها اگر کارکنان رانندگان (بند 2 پاراگراف 2 هنر را داشته باشند. 635 قانون مدنی فدراسیون روسیه). و هنگامی که یک کارمند فردی است که توسط صاحبخانه انجام نمی شود.

در اندازه اجاره، کارمند باید با کارفرما موافقت کند. به عنوان یک قاعده، مقدار بستگی به ویژگی های فنی دستگاه، درجه سایش و غیره دارد. ممکن است به سطح متوسط \u200b\u200bارزش اجاره در منطقه حرکت کند.

اجاره را می توان به طور کامل در هزینه های مالیاتی به عنوان یک شرکت در یک سیستم مشترک و ساده تر (زیر. 10 پاراگراف 1 هنر. 264، زیر. 4 p. 1 هنر. 346.16 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه) .

تحت قرارداد اجاره بدون یک خدمه، این شرکت تمام هزینه های مرتبط با عملیات خودرو را حمل می کند: بنزین، پس از آن تعمیر، بیمه، شستشو، پارکینگ (هنر و قانون مدنی فدراسیون روسیه). مگر اینکه، البته، در احزاب قرارداد در غیر این صورت ارائه نشده است.

غذا، تعمیرات و سایر هزینه ها برای محتویات وزارت امور خارجه اجاره دادگستری مجاز به پرداخت هزینه ها در هنگام محاسبه سود: نامه ای از 13 فوریه 2007 شماره 03-03-06 / 1/81. درست است که دفتر در این نامه یادآور می شود که هزینه ها باید معقول باشند و توسط اسناد تایید شوند. برای اثبات این که سوخت، که به ماشین اجاره شده اشاره شده است، به اهداف رسمی منتقل شده است، از راه های خطی با یک مسیر تجویز استفاده می کند. و خرید بنزین برای تایید چک.

دقیقا همین امر مربوط به شرکت های USN است. ساده سازی ها حق دارند هزینه های مربوط به استفاده از دستگاه را در نظر بگیرند، بر اساس زیر پاراگراف 5 پاراگراف 1 ماده 346.16 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه.

و در عین حال اجاره نامه یک منهای است. با اجاره باید NDFL را حفظ کند. این واقعیت که شرکتی که اموال را از فرد اجاره می کند، تبدیل به یک عامل مالیاتی می شود، وزارت مالیه به طور منظم یادآور می شود. در اینجا یکی از این نامه ها است - تاریخ 16 اوت 2013 شماره 03-04-06 / 33598.

اگر شما بدون یک خدمه به یک قرارداد اجاره نامه وارد کرده اید، لازم نیست پرداخت کنید. در نامه ای از تاریخ 12 مارس 2010 شماره 550-19، متخصصان وزارت بهداشت و توسعه اجتماعی توضیح دادند که ماهیت قرارداد اجاره نامه انتقال اموال بود. و پرداخت برای چنین توافقی از سهم بخش 3 ماده 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ را آزاد می کند. مشارکت برای اجاره های آسیب دیده نیز موضوع نیست. معافیت توسط بخش 1 ماده 5 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ ارائه شده است.

من توصیه می کنم نصب اجاره در قرارداد را به صورت پرداخت ثابت، اما برای اتصال آن به کار، مسافت پیموده شده یا تعداد خروج. پس از همه، کارمند می تواند به تعطیلات برود یا بیمار شود. اگر ماشین تنها از آن استفاده کند، ماشین بیکار خواهد بود.

قرارداد را برای زمان تعطیلات یا بیماری کارمند برای تنظیم اجاره، خطرناک قرار دهید. قانون مدنی فدراسیون روسیه برای چنین نظم ارائه نشده است.

برای تأیید هزینه های پرداخت اجاره، یک عمل دریافت ماشین را قرار دهید. فرم را می توان به طور مستقل انجام داد و یا فرم یکپارچه شماره OS-1 را انتخاب کنید. در جزئیات جزئیات ویژگی های دستگاه را شرح دهید: نام تجاری، رنگ، شماره دولت، سال تولید، اتاق های موتور و بدن. در عمل مشخص کنید هزینه تقریبی ماشین. لازم است که ماشین را در حساب خارج از تعادل 001 به عنوان یک سیستم عامل اجاره ای منعکس کنید. به این قانون، کپی های PTS، Osago و گواهینامه ثبت نام دولتی را ضمیمه کنید.

هر ماه، اعمال برای اجاره لزوما. برای تأیید هزینه ها، قرارداد کافی و یک عمل پذیرش و انتقال وجود خواهد داشت (نامه وزارت مالیه روسیه از 13 اکتبر 2011 شماره 03-03-06 / 4/118).

هنگامی که یک کارمند دستگاه را با پروکسی کنترل می کند، ممکن است توافقنامه اجاره نامه را به دست آورید. اما جزئیات مهم وجود دارد. یک کارمند حق دارد که قرارداد اجاره نامه را امضا کند، فقط به این معنی که صاحب مجوز او را به او داده است. بنابراین، بررسی کنید. باید بیان شود که صاحب به نمایندگی به حق ورود به توافق نامه اجاره داده شده است. هنگامی که یک قرارداد را کامپایل می کنید، آن را به صاحب (حقوق و تعهدات ناشی از او؛)، و قرارداد را امضا کنید.

اجاره درآمد مالک، نه یک کارمند خواهد بود. بنابراین، پرداخت کننده NDFL مالک TC خواهد بود. بنابراین، هنگام محاسبه مالیات، شما باید بر وضعیت مالیاتی مالک و گواهینامه 2-NDFL تمرکز کنید تا آن را منتشر کنید.

مثال 3

پست ها در صورتی که شرکت یک ماشین را از یک کارمند اجاره کند

سازمان در 1 اکتبر یک قرارداد اجاره اتومبیل را بدون یک خدمه با یک کارمند به پایان رساند. ارزش توافق شده ماشین - 500،000 روبل. اجاره ماهانه - 15،000 روبل. هر ماه.

در ماه اکتبر 2000 روبل برای بنزین صرف شد. (بدون مالیات بر ارزش افزوده) راننده از کارت سوخت استفاده می کند.

در 1 اکتبر، لازم است که یک ماشین اجاره ای با یک رسید برای بدهی حساب 001 در مبلغ 500000 روبل دریافت کنید.

و سپس بازتاب خرید سوخت و روان کننده ها و پرداخت اجاره نامه توسط نوشته های زیر را نشان می دهد:

بدهی 26 (44) اعتبار 73
- 15 000 روبل. - هزینه های اجاره محاسبه می شود؛

Debit 73 Credit 68 Subaccount "محاسبات برای NFFL"
- 1950 RUB (15 000 روبل × 13٪) - نقاشی NDFL؛

بدهی 73 اعتبار 50
- 13 050 روبل. (15،000 تا 1950) - پول کارمند پرداخت می شود؛

Debit 10 Subaccount "سوخت" اعتبار 60
- 2000 روبل - بنزین به حساب می آید

بدهی 26 (44) اعتبار 10 Subaccount "سوخت"
- 2000 روبل - نوشته شده در هزینه هزینه سوخت.

نتایج

اگر شرکت جبران خسارت را پرداخت کند اتومبیل های مسافری، در کل مبلغ، امکان پذیر نیست که او را در هزینه های خود در نظر بگیرد. جبران خسارت باید عادی شود. مقامات اطمینان دارند که هنجار قبلا شامل: هزینه سوخت، تعمیر و سایر هزینه های مرتبط با ماشین است. هنگامی که شما به طور جداگانه کارمند بنزین را پرداخت می کنید، غیرممکن است که این مبلغ را در هزینه ها حساب کنید.

بنابراین، برای نتیجه گیری قرارداد اجاره ای سودآور است (جدول زیر را ببینید. - توجه داشته باشید. اد.). در اینجا هیچ استانداردی وجود ندارد، اجاره در هزینه های کامل به حساب می آید و سوخت و سوخت را می توان بدون ترس نوشته کرد. پرداخت های اجاره ای یک منهای - آنها باید NDFL را نگه دارند.

گزینه ای را برای شرکت انتخاب کنید

درباره سخنران

نیکیتا Aleksandrovich Kulikov - نامزد قانون، کارشناس مشاوره حقوقی. نامزد شده پشتیبانی قانونی پروژه ها و معاملات منافع شرکت های دادگاه را نشان می دهند. او از یکی از دانشگاه های حقوقی اصلی کشور فارغ التحصیل شد - موسسه ایالتی و RAS RAS. نویسنده مقالات علمی در نشریات بخش و علمی.

مقررات قانونی هر یک از آنها دارای ویژگی های خاص خود است. تحت قرارداد اجاره نامه با خدمه، صاحبخانه باید یک ماشین مستاجر را ارائه دهد و او را مدیریت این ماشین و آن را ارائه دهد بهره برداری فنی (هنر 632 قانون مدنی فدراسیون روسیه). تحت معاهده وسیله نقلیه اجاره بدون خدمه، صاحبخانه به سادگی باید یک ماشین مستاجر را برای مالکیت موقت و استفاده (هنر 642 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ارائه دهد.

وضعیت: آیا می توان توافقنامه اجاره خودرو را با خدمه با کارمند سازمان به دست آورد

سوال مبهم است با توجه به قانون مدنی فدراسیون روسیه، هنگام اجاره وسیله نقلیه با خدمه فردی که این وسیله نقلیه را اداره می کند و حصول اطمینان از عملیات فنی آن باید شامل صاحبخانه در روابط کارگری باشد (بند 2 هنر. 635 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در عین حال، سازمان های کنترل، امکان زندان را با یک کارمند (بنیانگذار) یک توافق نامه اجاره خودرو با خدمه (به عنوان مثال، نامه ای از وزارت مالیه روسیه از تاریخ 14 ژوئیه 2008، اختلاف نظر ندارند. 03-04-06-02/73).

اگر نیاز به نتیجه گیری قرارداد اجاره خودرو با کارمند با ارائه خدمات برای مدیریت و عملیات فنی وجود داشته باشد، دو قرارداد را بدون هیچ گونه قرارداد - قرارداد اجاره خودرو بدون خدمه و قرارداد ارائه خدمات برای مدیریت و عملیات فنی، نتیجه گیری کرد. در این مورد، در دسترس بودن کارکنان استخدام اختیاری است. در عین حال، ارائه خدمات برای مدیریت و عملیات فنی نباید شامل شود وظایف رسمی کارمند در غیر این صورت، پرداخت های تحت قرارداد ارائه خدمات را می توان به عنوان غیر قابل تشخیص (هنر 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه) شناخته شده است.

هنگام پایان دادن به توافق نامه اجاره خودرو، توجه به شرح ماشین اجاره شده توجه کنید. لازم است که چنین ویژگی های فنی خود را ثبت کنید تا بتوانید دقیقا مشخص کنید که ماشین سازمان را اجاره می کند. تنها در این مورد، توافق نامه اجاره به پایان رسید. این در بند 3 ماده 607 قانون مدنی فدراسیون روسیه اعلام شده است. بنابراین، در قرارداد شما نیاز به مشخص کردن نام تجاری خودرو، سال تولید و رنگ، تعداد بدن و موتور، دولت به طور کامل کامل، اطلاعات را می توان به قرارداد از گذرنامه وسیله نقلیه یا گواهی ثبت نام منتقل می شود.

برای اداره سازمان خودرو (مستاجر)، شما به یک گواهی ثبت نام، یک سیستم فنی، کوپن بازرسی فنی و سیاست نیاز دارید (اگر خطر مسئولیت سازمان توسط یک کارمند (صاحبخانه) بیمه شود). برای اطمینان از اینکه کارمند (صاحبخانه) از انتقال اسناد خجالت نمی کشد، این وظیفه را می توان در قرارداد تجویز کرد. علاوه بر این، قرارداد را می توان با مسئولیت کارمند برای نقض زمان اسناد به صورت یک مجازات (جریمه، مجازات) ارائه داد.

برای اجاره ماشین شخصی کارمند باید خود را با شرایط بیمه این ماشین آشنا کنید (Osago). اگر سازمان در حال حاضر ماشین بیمه شده را اجاره کرده است، سه موقعیت وجود دارد.

اول: در سیاست بیمه، نوشته شده است که یک دایره نامحدود از مردم مجاز به کنترل ماشین است. در این مورد، هیچ چیز نیازی به انجام هر کاری با بیمه ندارد.

دوم: افراد خاصی که حق دارند رانندگی ماشین را دارند، در سیاست بیمه نشان داده شده است. اگر سازمان قصد دارد به دیگران اجازه دهد تا به رانندگی خود ادامه دهند، لازم است تغییرات در سیاست ایجاد شود. آن را باید یک کارمند صاحبخانه باشد. برای ایجاد تغییرات در سیاست باید پرداخت شود. اگر قرارداد اجاره نامه بیمه کارمند (صاحبخانه) را ملزم نکنید، تمام هزینه های اضافی یک سازمان (مستاجر) (ماده 646 و 637 قانون مدنی فدراسیون روسیه) را متحمل می شود. این هزینه ها را می توان در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد محاسبه کرد (بند 2 هنر. 263 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

سوم: کارمند اجاره دهنده یک بیمه نامه بیمه مسئولیت مدنی را انتقال نمی دهد. در این مورد، سازمان باید به طور مستقل سیاست Osago را ترتیب دهد. پس از همه، صاحبان وسایل نقلیه (که مسئول بیمه مسئولیت) نه تنها صاحبان شناخته می شوند، بلکه کسانی که حمل و نقل اجاره (ماده 4 قانون 25 آوریل، 2002 شماره 40-FZ).

اگر قرارداد اجاره نامه برای بازپرداخت خودرو توسط سازمان (مستاجر) ارائه نمی دهد، در طول مدت قرارداد خودرو متعلق به کارمند اجاره دهنده (هنر 608 قانون مدنی فدراسیون روسیه) است.

قرارداد اجاره خودرو ممکن است برای خرید یک وسیله نقلیه فراهم شود. در این مورد، در پایان دوره قرارداد (یا تا پایان دوره، اما پس از پرداخت بازپرداخت)، صاحب خودرو به مستاجر می شود (بند 1 هنر. 624 قانون مدنی از فدراسیون روسیه).

قوانین حسابداری

در هزینه حسابداری خودرو اجاره شده، در ارزیابی حسابداری در ارزیابی تصویب شده در قرارداد، منعکس کننده است. هنگام دریافت ماشین برای اجاره، سیم کشی را تهیه کنید:

بدهی 001.

- نشان دهنده هزینه ماشین به دست آمده در استفاده است.

عملیات برای دریافت ماشین برای اجاره در حسابداری منعکس بر اساس عمل بر روی پذیرش انتقال خودرو است. این نیاز به تعیین هزینه توافق شده از ماشین منتقل شده، مسافت پیموده شده آن، و همچنین شرایط فنی با توجه به نتایج بازرسی. قانون انتقال می تواند بر روی یک فرم معمول (فرم شماره OS-1 یا OS-1B، که توسط قطعنامه کمیته آمار دولتی روسیه در 21 ژانویه 2003 شماره 7) یا در فرم دلخواه مورد تایید قرار گیرد، ساخته شده است. باز کردن یک کارت موجودی در فرم شماره OS-6، OS-6A هیچ، اختیاری است. این در پاراگراف 14 از دستورالعمل های روش شناختی تایید شده توسط دستور وزارت مالیه روسیه در 13 اکتبر 2003، شماره 91N اعلام شده است.

استهلاک در ماشین اجاره شده، که در ترازنامه ذکر نشده است، شارژ نمی شود (پاراگراف 50 دستورالعمل های روش شناختی تایید شده توسط دستور وزارت مالیه روسیه از تاریخ 13 اکتبر 2003 شماره 91N). مقادیر اجاره پرداخت به حسابداری حسابداری برای آن فعالیت هایی که ماشین اجاره می شود:

بدهی 20 (23، 25، 26، 29، 44 ...) اعتبار 76

- نشان دهنده هزینه اجاره یک کارمند ماشین شخصی است.

مثال

در فوریه 2015، آلفا LLC (مستاجر) با راننده کارکنان چرخ یو به پایان رسید. I. قرارداد اجاره خودرو بدون خدمه.

شیء اجاره - ماشین مسافر:

- مارک - فوکوس فورد؛

- علامت ثبت نام - T543NE99؛

- شماره شناسایی (VIN) - HTA211020x0325409؛

- نوع - سدان؛

- سال انتشار - 2009؛

- موتور - شماره X02395409؛

- رنگ سفید؛

- قدرت موتور (KW / L P.) - 82/112؛

- گذرنامه TS - سری 62AS شماره 776059؛

- گواهی ثبت نام - سری 45 EX No. 062540.

این خودرو برای سفرهای رسمی مدیر تجاری، مدت قرارداد - از تاریخ 1 فوریه 2015 تا 31 ژانویه 2016 اجاره شده است. هزینه ماشین - 175،000 روبل. اجاره ماهانه برای ماشین 11800 روبل است.

حسابدار آلفا LLC پست های زیر را ساخته است.

در فوریه 2015:

بدهی 001.

- 175 000 روبل. - پذیرفته شده در حسابداری خارج از تعادل ماشین اجاره (بر اساس عمل در پذیرش انتقال وسیله نقلیه).

ماهانه در طول مدت قرارداد اجاره نامه:

بدهی 26 اعتبار 76

- 11،800 روبل. - نشان دهنده هزینه اجاره یک کارمند ماشین شخصی است.

محاسبه مالیات

ndfl هزینه اجاره توسط درآمد مشمول مالیات آن به رسمیت شناخته شده است (زیر 4 پاراگراف 1 از هنر 208 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بسته به اینکه آیا یک کارمند ساکن یا غیر ساکن است، NDFL باید با نرخ 13 یا 30 درصد (ماده 224 قانون مالیات فدراسیون روسیه) متهم شود. NDFL با پرداخت اجاره واقعی (بند 4 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را نگه می دارد.

وضعیت: لازم است که NDFL را از درآمد به طور کامل حفظ کنیم، اگر سازمان پرداخت، تعمیر و نگهداری و سایر هزینه های مربوط به عملیات ماشین را با کارمند اجاره می کند. سازمان اعمال می شود سیستم عمومی مالیات

پاسخ به این سوال بستگی به نوع هزینه ها و شرایط قرارداد دارد.

هزینه های تعمیرات در سفارش زیر به حساب می آیند. اگر طبق قرارداد اجاره نامه، این هزینه ها صاحبخانه را حمل می کنند، و در واقع آنها توسط یک سازمان مستاجر تولید می شوند، پس این درآمد اجاره دهنده به نوعی (هنر 634، 644 قانون مدنی فدراسیون روسیه) . چنین درآمد کارمند (صاحبخانه) شامل پایه NDFL است.

در تمام موارد دیگر، هزینه تعمیرات صاحبخانه نیست. این به این واقعیت توضیح داده شده است که صاحبخانه (کارمند) از مزایای اقتصادی (درآمد) (هنر 41 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) بوجود نمی آید. بنابراین، هیچ پایه مالیاتی در مالیات بر درآمد شخصی وجود ندارد.

هزینه های بازرسی، به منظور مشابه حسابداری هزینه های تعمیرات، به حساب می آید. به این معناست که اگر این هزینه ها این هزینه ها را تحت موافقت نامه اجاره حمل می کنند و در واقع آنها توسط یک سازمان مستاجر تولید می شوند، پس این درآمد اجاره دهنده به نوعی (هنر 635، 645 قانون مدنی فدراسیون روسیه است ، پاراگراف 2 هنر. 211 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). چنین درآمد کارمند (صاحبخانه) شامل پایه NDFL است. در موارد دیگر، هزینه بازرسی فنی درآمد صاحبخانه (کارمند) نیست.

سوخت مواد غذایی و سایر هزینه های مشابه (اندازه آن به مصرف واقعی بستگی دارد) نباید در پایگاه مالیاتی NFFL قرار گیرد. مستأجر منافع خود را (هنر 636، 646 قانون مدنی فدراسیون روسیه) انجام می دهد.

در نتیجه، یک کارمند (صاحبخانه) هیچ مزیت اقتصادی دریافت نمی کند و درآمد به نوعی اتفاق نمی افتد (پاراگراف 2 هنر. 211 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بنابراین، NDFL لازم نیست که در این مورد پرداخت شود.

متخصصان وزارت مالیه روسیه توضیحات مشابهی در نامه های 9 ژوئیه 2007 به دست آوردند، شماره 03-04-06-01 / 220 و تاریخ 11 ژوئیه 2008 شماره 03-04-06-01 / 194.

اگر سازمان بهبود یافته در اموال (به عنوان مثال، بازسازی یا مدرنیزاسیون) با رضایت کارمند (صاحبخانه)، هزینه های سازمان مستاجر مرتبط با چنین پیشرفت هایی به عنوان درآمد صاحبخانه در فرم طبیعی محسوب می شود (Clause 2 از هنر 211 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). تاریخ دریافت درآمد در این مورد، لحظه انتقال یک کارمند ماشین بازسازی شده (ارتقاء) (کمتر) در انتهای قرارداد اجاره نامه (Sub. 2، بند 1 هنر. 223 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه ) نقطه نظر مشابهی در نامه وزارت مالیه روسیه از نوامبر 18، 2005 شماره 03-05-01-04 / 363 بیان شد.

مشارکت بیمه. به عنوان یک قاعده کلی، مشارکت برای حقوق بازنشستگی اجباری (بیمه اجتماعی، پزشکی) با مقدار اجاره اتهام نیست. این به این واقعیت توضیح داده شده است که پرداخت برای قراردادهای مدنی قانونی مربوط به انتقال اموال برای استفاده (در این مورد ماشین) به عنوان هدف مالیاتی توسط حق بیمه به رسمیت شناخته نشده است.

این دستور از مقررات بخش 3 ماده 7 قانون 24 ژوئیه 2009، شماره 212-FZ، مقالات 606، 642 قانون مدنی فدراسیون روسیه و تایید شده در نامه وزارت بهداشت و اجتماعی، پیگیری می شود توسعه روسیه در 12 مارس 2010 شماره 550-19.

اگر این سازمان یک قرارداد اجاره اتومبیل را با خدمه با یک کارمند به پایان رسانده است، چنین قراردادی را می توان به عنوان مخلوط در نظر گرفت، یعنی، دارای عناصر دو نوع قراردادها (اجاره و ارائه خدمات) (بند 3 ماده 421) هنر 606، 779 قانون مدنی فدراسیون روسیه). پرداخت های مربوط به قراردادهای مخلوط، حق بیمه های بیمه را فقط از لحاظ حقوق و دستمزد مربوط به کار انجام شده (خدمات ارائه شده) دارند.

پرداخت های تحت قرارداد فروش یا اجاره نامه با حق بیمه بیمه موضوع نیست. این به شرح بخش از بخش 1 ماده 7 قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ است.

مثال

این سازمان در ژانویه سال 2015 با Kondratyev A. S. توافق نامه ای برای اجاره یک ماشین با خدمه به پایان رسید. مدت قرارداد - از 30 ژانویه تا 10 فوریه 2015.

تحت قرارداد، هزینه خدمات راننده (Kondratyeva) 15،000 روبل است، اجاره ماشین - 5000 روبل.

در ماه فوریه، حسابدار حق بیمه بیمه را فقط به هزینه خدمات راننده منتقل کرد.

اجاره ماشین یک سرویس انتقال اموال برای استفاده است و بنابراین مشارکت به مشارکت کمک نمی کند.

برای پرداخت Kondratyev در ماه فوریه (15،000 روبل) حسابدار پرداخت حق بیمه بیمه در چنین اندازه.

- در Fiu - در مقدار 3300 روبل. (15،000 روبل. × 22٪)؛

- در FFOMS - در مقدار 765 روبل. (15،000 روبل × 5.1٪).

- B - در مقدار 435 روبل. (15 000 RUB × 2.9٪).

وضعیت: چگونگی پرداخت هزینه های حقوق بازنشستگی اجباری (بیمه اجتماعی، پزشکی)، اگر در یک قرارداد مخلوط هزینه کار انجام شده (خدمات ارائه شده) مبلغ جداگانه اختصاص داده نشده است

برای پرداخت در معاهدات مخلوط، که در آن هزینه کار انجام شده (خدمات ارائه شده) مبلغ جداگانه اختصاص داده نشده است، مشارکت باید برای کل مبلغ تحت قرارداد متهم شود. واقعیت این است که سازمان ها حق تعیین پایگاه داده برای پرداخت حق بیمه را ندارند. فقط سازمان های کنترل کننده را می توان به گونه ای تعیین کرد (بند 4 بخش 1 ماده 29 قانون 24 ژوئیه 24، 2009 شماره 212-FE).

اگر در یک قرارداد مخلوط هزینه کار انجام شده (خدمات ارائه شده) مبلغ جداگانه اختصاص داده نشده است، قرارداد اضافی را با قراردادی امضاء کنید. در آن، ما به طور جداگانه هزینه کار (خدمات) را به طور جداگانه بنویسیم، تحت پرداخت هزینه های بیمه، و هزینه های دیگر پرداخت های تحت قرارداد که در هنگام محاسبه مشارکت مورد توجه قرار نگرفته ایم.

بر اساس توافق تکمیلی، حق بیمه های بیمه فقط برای پرداخت های مربوط به کار انجام شده (خدمات ارائه شده) متهم شده اند.

وضعیت: لازم است که کمک به بیمه اجباری (بیمه اجتماعی، پزشکی)، اگر سازمان پرداخت، تعمیر و نگهداری و سایر هزینه های مربوط به عملیات یک ماشین با کارمند (بدون خدمه) را پرداخت کند. این سازمان سیستم مالیات عمومی را اعمال می کند

احتیاجی نیست.

هزینه های توافقنامه های قانونی مدنی مربوط به انتقال اموال برای استفاده (در این مورد از ماشین) به حق بیمه بیمه (قسمت 1 و 3 ماده 7، زیر "F" از بند 2 قسمت 1 ماده 9 از قانون 24 ژوئیه 2009 شماره 212-FZ). چنین قراردادهایی، به ویژه، قرارداد اجاره خودرو بدون خدمه متعلق به یک خدمه است (هنر 642 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در نتیجه، کمک به حقوق بازنشستگی اجباری (بیمه اجتماعی، پزشکی) نیازی به جمع آوری مبلغ اجاره یا هزینه هزینه های عملیات خودرو نیست.

مشارکت برای بیمه در برابر حوادث و مراقبت برای میزان هزینه های اجاره ضروری نیست. اگر قرارداد اجاره ماشین با خدمه به پایان برسد، پس از آن با مبلغ پاداش، راننده مجبور به پرداخت کمک خواهد کرد. اما این فقط لازم است برای انجام این کار اگر پرداخت کمک ها توسط قرارداد ارائه شود.

چنین نظم در بخش 1 ماده 5 قانون 24 ژوئیه 1998 شماره 125-FZ تاسیس شده است.

مالیات سود هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، هزینه های مربوط به اجاره ماشین کارمند را می توان در میزان هزینه های واقعی (زیر 10 پاراگراف 1 هنر "در نظر گرفته شد. 264 پاراگراف 1 هنر. 252 قانون مالیاتی روسیه فدراسیون) در عین حال، سازمان نیز حق دارد هزینه های خود را در نظر بگیرد:

• هزینه سوخت (زیر. 2، پاراگراف 1 هنر. 253 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛
• پرداخت بیمه، اگر مسئولیت بیمه به مستاجر (زیر 1، بند 1 هنر، 263 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، هنر 646 قانون مدنی فدراسیون روسیه) سپرده شود.

نقطه نظر مشابهی به آژانس های کنترل (نامه های وزارت مالیه روسیه 13 فوریه 2007 شماره 03-03-06 / 1/81، تاریخ 29 نوامبر 2006 شماره 03-03-04 / 1 / 806، UFNS روسیه برای مه 19، 2006 شماره 28-11 / 43420).

مالیات بر ارزش افزوده ارائه یک کارمند ماشین شخصی برای اجاره سازمان مالیات بر ارزش افزوده موضوع نیست. این به دنبال مقررات ماده 143 قانون مالیات فدراسیون روسیه و تایید نامه وزارت مالیه روسیه از 10 فوریه 2004، شماره 04-04-06 / 21 است.

هزینه های فعلی و تعمیرات اساسی تحت موافقتنامه اجاره خودرو با خدمه موظف به حمل صاحبخانه (هنر 634 قانون مدنی فدراسیون روسیه) است. بنابراین، اگر قرارداد اجاره خودرو، شرط تعمیر تعمیر توسط مستاجر را به پایان برساند، می تواند توسط دادگاه نامعتبر به موجب عدم اعتماد به نفس (ماده 168، 180 قانون مدنی فدراسیون روسیه، قطعنامه FAS از ناحیه مسکو 20 ژانویه 2009 شماره KG-A40 / 12869 -08). برای استفاده از عواقب معیارهای نامعتبر (به عنوان مثال، جبران هزینه های مستاجر) از طریق دادگاه می تواند هر کسی که حزب علاقه مند است: مستاجر و غیره (هنر. 166 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

مالیات حمل و نقل مالیات حمل و نقل باید مبلغی را که ماشین ثبت شده است، پرداخت کند. این ماده 357 قانون مالیات فدراسیون روسیه را تعریف می کند.

ماشین اجاره شده با کارمند به نام او ثبت شده است. بنابراین، سازمان مستاجر نباید مالیات حمل و نقل را پرداخت کند. این مسئولیت کارمند اجاره دهنده است. و مهم نیست که در واقع او از ماشین استفاده نمی کند.

وضعیت: آیا در قرارداد ممکن است وظیفه ای را برای پرداخت مالیات حمل و نقل در مستاجر ایجاد کند. این سازمان یک ماشین را از یک کارمند اجاره می کند و سیستم مالیات عمومی را اعمال می کند

نه نمی توانی.

کارمند اجاره دهنده باید خود را پرداخت کند مالیات حمل و نقل (هنر 45 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به صاحب موقت، تعهدات نرم افزار تصویب نمی شود (ص 40 توصیه های روشنی، تصویب شده توسط دستور وزارت شرایط اضطراری روسیه تاریخ 9 آوریل 2003 شماره BG-3-21 / 177). بنابراین، هیچ چیز از وکلای به نام سازمان نمی دهد.

تنها راه جبران هزینه های کارمند (صاحبخانه)، ایجاد چنین هزینه ای در قرارداد است که شامل مجموع مالیات حمل و نقل می شود.

سپس در واقع مالیات به هزینه سازمان (مستاجر) پرداخت می شود و کل مبلغ اجاره را می توان در هزینه های سازمان گنجانده شود.

مالیات بر املاک ماشین اجاره شده اموال سازمان نیست. بنابراین، در حال حاضر بر اساس این نیازی به پرداخت مالیات بر املاک نیست. اما حتی اگر این شرکت یک ماشین را خریداری کند، لازم نیست با مالیات بر هزینه آن حساب شود. پس از همه، از 1 ژانویه 2013، تمام دارایی های ثابت ثابت مالیات بر املاک (زیر 8 ص 4 از هنر. 374 قانون مالیات فدراسیون روسیه). این است، از جمله اتومبیل.

مثال

در ماه ژانویه، شرکت تولید شرکت تولید کننده تولید کننده (مستاجر) با سرپرست فروشگاه Volkovov V. K. (Lessor) یک توافق نامه اجاره خودرو بدون یک خدمه به پایان رسید. مدت قرارداد - از 1 فوریه تا 31 ژوئیه 2015.

شی اجاره یک ماشین مسافری است. این برای حمل و نقل محصولات به انبار سازمان اجاره شده است. هزینه ماشین - 215،000 روبل. اجاره ماهانه برای ماشین 14000 روبل است.

مالیات بر درآمد "استاد" ماهانه پرداخت می شود.

مقدار اجاره هر ماه در طول مدت قرارداد در پایگاه مالیاتی مالیات بر درآمد شخصی گنجانده شده است. کسرهای استاندارد برای NDFL Volkov ارائه نشده است.

مشارکت برای بیمه اجباری بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) بیمه و بیمه در برابر حوادث و حوادث با میزان اجاره به حساب نمی آید.

حسابدار چنین نوشته ها را ساخت.

در ژانویه:

بدهی 001.

- 215 000 روبل. - پذیرفته شده در حسابداری خارج از تعادل ماشین اجاره (بر اساس عمل در پذیرش انتقال وسیله نقلیه).

ماهانه از ماه فوریه تا ژوئیه شامل:

بدهی 25 اعتبار 76

- 14000 روبل. - نوشته شده از هزینه اجاره ماشین شخصی کارمند؛

Debit 76 Credit 68 Subaccount "محاسبات برای NFFL"

- 1820 مالش (14000 روبل × 13٪) - CPU حفظ شده است؛

بدهی 76 اعتبار 50

- 12 180 روبل. (14 000 تا 1820) - هزینه اجاره یک کارمند شخصی شخصی پرداخت می شود.

هنگام محاسبه حسابداری مالیات بر درآمد، ماهانه در طول دوره زمانی که ماشین از کارمند اجاره می شود، پایه مالیاتی را با 14000 روبل کاهش می دهد.

ساده شده. پایگاه مالیاتی سازمان ها بر روی ساده تر، که پرداخت مالیات بر درآمد، پرداخت اجاره کاهش نمی یابد.

سازمان ها در مورد ساده سازی، که یک مالیات واحد را برای تفاوت بین درآمد و هزینه ها پرداخت می کنند، ممکن است شامل هزینه هایی باشند که پایه مالیاتی را کاهش می دهد:

• مقادیر اجاره ای (زیر 4 ص. 1 ماده 346.16 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛
• هزینه سوخت و سایر هزینه های مرتبط با بهره برداری از ماشین اجاره شده (زیر 12 ص 1 از ماده 346.16 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

هزینه ها را می توان تنها پس از پرداخت حقوقی (بند 2 ماده 346.17 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) شناخته شد.

تمام هزینه ها باید مستند شود (بند 2، ماده 346.16، بند 1 هنر. 252 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، نامه وزارت مالیه روسیه از 1 فوریه 2006 شماره 03-11-04 / 2/24 )

مثال

آلفا LLC ساده شده است و نرخ تنها با نرخ 15 درصد پرداخت می شود.

در ماه ژانویه، سازمان با راننده چرخ یو به پایان رسید. I. قرارداد اجاره خودرو بدون خدمه. مدت قرارداد یک سال است. شی اجاره یک ماشین مسافری است. اجاره ماهانه برای ماشین تحت قرارداد 12،300 روبل است.

کل مبلغ پرداخت شده توسط چرخ تحت قرارداد اجاره نامه، ماهانه در پایگاه مالیاتی NDFL اختلال شخصی گنجانده شده است. کسر مالیات استاندارد به او ارائه نمی شود.

مقدار ماهانه مالیات بر درآمد شخصی از درآمد چرخ خواهد بود:

12 300 روبل × 13٪ \u003d 1599 RUB.

مشارکت برای بیمه اجباری بازنشستگی اجباری (اجتماعی، پزشکی) بیمه و بیمه در برابر حوادث و حوادث با میزان اجاره به حساب نمی آید. هنگام محاسبه مالیات تنها، حسابدار درآمد مشمول مالیات را بر میزان هزینه های مرتبط با اجاره ماشین کاهش می دهد، در کل 12،300 روبل.

پایگاه مالیاتی Envd سازمان ها - ANCD پرداخت می کند هزینه های مربوط به اجاره ماشین از یک کارمند کاهش نمی یابد. این به این واقعیت توضیح داده شده است که UNVD بر اساس درآمد محروم (بند 1 و 2 ماده 346.29 قانون مالیات فدراسیون روسیه) محاسبه می شود. و او به هزینه های شرکت بستگی ندارد.

سیستم عمومی + UTII. هزینه های مربوط به اجاره و بهره برداری از ماشین اجاره شده کارمند، با توجه به قوانین رژیم مالیاتی مورد استفاده برای فعالیت هایی که کارمند مشغول است، در نظر بگیرید.

این سازمان همزمان می تواند به طور همزمان از ماشین اجاره شده در فعالیت ها، REPD های مالیاتی و فعالیت های سیستم مالی عمومی در این مورد استفاده کند، هزینه های مربوط به اجاره و بهره برداری از ماشین اجاره شده باید توزیع شود. چنین نظم توسط بند 9 ماده 274 و پاراگراف 7 ماده 346.26 از قانون مالیات فدراسیون روسیه تاسیس شد.

1. چگونه یک قرارداد اجاره املاک را با یک کارمند یا دیگر سالین صادر کنید.

2. سودآور تر است: جبران استفاده از یک کارمند خودرو شخصی یا پرداخت تحت قرارداد اجاره نامه.

3. مالیات و حسابداری پرداخت اجاره به نفع شخصی.

دشوار است تصور کنید سازمان یا کارآفرین که در فعالیت های خود هستند بدون استفاده از حداقل حداقل تعداد منابع مالکیت. به اموال "استاندارد"، بدون اینکه کسب و کار در حال حاضر عملا غیر ممکن است، به عنوان مثال، تجهیزات اداری، کامپیوتر، تلفن اعمال می شود. با این حال، در اغلب موارد، دفتر، ماشین، تجهیزات و غیره لازم است برای حفظ فعالیت اقتصادی. لیست خواص مورد استفاده ممکن است متنوع ترین بسته به مقیاس و مشخصه های کسب و کار باشد. در عین حال، نه همه سازمانها نمی توانند همه چیز را به دست آورند، و بسیاری از آنها به سادگی معنی نمی بینند (هزینه های بیش از حد تعمیر و نگهداری، مالیات بر املاک و غیره). این بسیار راحت تر است که از اموال شخص دیگری استفاده کنید، به عنوان مثال، اجاره. اگر صاحبخانه باشد وجود، موجودیت یا PI، پس از آن با طراحی قرارداد و حسابداری هزینه های اجاره، به عنوان یک قاعده، مشکلات را انجام نمی دهد. اما اگر صاحبخانه کارمند شما یا فرد دیگری استشما باید برای ظرافت های خاصی در طراحی معامله، مالیات و مرجع حسابداری آماده باشید که در این مقاله مورد بحث قرار گیرد.

دکوراسیون مستند اموال مالکیت یک فرد

اگر ملک را از یک فرد اجاره کنید، پس از آن مستند سازی چنین معامله ای، و همچنین مالیات بر آن بستگی ندارد که آیا این یک افسر فیزیکی است یا خیر. اموال اجاره شخصی توسط معاهده صادر می شود، که طبق آن صاحبخانه (فیزیکی) می خواهد ملک مستاجر (سازمان یا IP) را برای مالکیت موقت و استفاده یا استفاده موقت ارائه دهد (هنر 606 قانون مدنی فدراسیون روسیه) . هنگام تهیه یک قرارداد اجاره نامه، لازم است که ویژگی های زیر را در نظر بگیریم:

• فرم قرارداد اجاره -نوشته شده است زیرا یکی از طرفین یک نهاد قانونی (IP) (هنر 609 قانون مدنی فدراسیون روسیه) است.

• مدت اجاره - توسط توافق با توافق طرفین توافق شده است. اگر اصطلاح اجاره نامه مشخص نشده باشد، قرارداد به طور نامحدود به نظر می رسد (هنر 610 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

! توجه داشته باشید: اگر قرارداد اجاره نامه یک ساختمان یا ساختار برای مدت بیش از یک سال باشد، به ثبت نام اجباری دولت مربوط می شود. بنابراین، به منظور اجتناب از این روش، در قرارداد لازم است به طور واضح ثبت نام دوره اجاره نامه بیش از سال.

• شیء اجاره- اجباری باید در قرارداد ایجاد شود.

علاوه بر این، در قرارداد لازم است ثبت نام تمام ویژگی های اصلی که اجازه می دهد تا یکی به طور یکنواخت شناسایی اموال را به عنوان یک شیء اجاره ای منتقل می شود. در غیر این صورت، توافق نامه اجاره به عنوان نامعتبر شناخته شده است (هنر 607 قانون مدنی فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، اگر شیء اجاره یک ماشین باشد، لازم است تمام ویژگی های اصلی آن را مشخص کنید: نام تجاری، مدل، سال انتشار، شماره ثبت، شماره PTS، و غیره اگر انتقال به اتاق برسد - آدرس، منطقه، ترکیب آن، طرح را ضمیمه کنید.

! توجه داشته باشید: هنگام تهیه یک قرارداد اجاره نامه در اجاره دهنده، لازم است درخواست اسناد تایید مالکیت خود را از اموال منتقل شده را درخواست کنید. اگر صاحبخانه مالک اموال نیست، او باید اسناد را ارائه دهد که حق انجام معاملات را برای اجاره ملک از طرف مالک فراهم کند.

• اجاره - اندازه، سفارش و زمان پرداخت پرداخت های اجاره ای در توافق با توافق طرفین ایجاد شده است. اگر روش و شرایط هزینه اجاره در قرارداد تعریف نشده باشد، آنها به عنوان یک نظم و زمان بندی که در رابطه با اموال مشابه در شرایط قابل مقایسه عمل می کنند (پاراگراف 1 هنر. 614 قانون مدنی فدراسیون روسیه) عمل می کنند. اندازه اجاره ممکن است بیش از یک بار در سال تغییر کند (پاراگراف 3 هنر. 614 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

• وظایف احزاب - تعیین قرارداد به طور پیش فرض (اگر دیگر در قرارداد تاسیس نشده باشد) تعمیرات اساسی اموال، که هدف اجاره است، توسط صاحبخانه انجام می شود، و نگهداری - مستاجر

• اجاره اتومبیل - در قرارداد لازم است که ماهیت اجاره را ثبت کنید: با خدمه یا بدون خدمه.

اجاره ماشین با خدمه فرض می کند که صاحبخانه نه تنها وسیله نقلیه خود را برای مالکیت موقت و استفاده از خود فراهم می کند، بلکه خدماتی را برای مدیریت عملیات فنی ارائه می دهد (هنر 632 قانون مدنی فدراسیون روسیه). بر این اساس، اجاره بدون خدمه، تنها فرض می شود تنها وسیله نقلیه ای برای مالکیت موقت و استفاده (هنر 642 قانون مدنی فدراسیون روسیه). مطابق با قانون مدنی، تحت معاهده اجاره وسیله نقلیه با خدمه تعهد به انجام تعمیرات سرمایه و فعلی اختصاص داده شده به اجاره دهنده، و تحت قرارداد اجاره نامه بدون یک خدمه - در مستاجر (هنر 634، 644 قانون مدنی فدراسیون روسیه). قرارداد اجاره وسیله نقلیه با خدمه بهتر است به طور جداگانه به طور جداگانه مقدار اجاره را مشخص کنید، و همچنین مبلغ ناشی از صاحبخانه برای خدمات برای مدیریت خودرو و عملیات فنی. چنین تمایزی ادامه خواهد داد تا از مشکلات مربوط به پرداخت مالیات بر درآمد شخصی و حق بیمه های بیمه جلوگیری شود.

هنگام تهیه توافقنامه اجاره ملک با یک کارمند یا فرد دیگر، پیشنهاد می کنم از شما استفاده کنید نمونه هایی از قراردادها:

انتقال اموال تحت موافقت نامه اجاره به عنوان یک عمل دریافت و انتقال صادر می شود. در این قانون شما باید تمام ویژگی های اصلی شیء اجاره، معایب آن، آسیب و غیره را فهرست کنید، از آنجایی که پس از پایان قرارداد، مسئولیت محتوای اموال اجاره شده در شرایط مناسب بر روی مستاجر قرار دارد. بازگشت اموال از اجاره به عنوان یک عمل بازگشت صادر می شود.

NDFL از درآمد یک فرد از تحویل اموال برای اجاره

درآمد فرد از اموال اجاره به NDFL مربوط می شوند با نرخ 13٪ (برای ساکنان مالیاتی) یا 30٪ () (PP 4 پاراگراف 1 از هنر 208 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). صرف نظر از اینکه صاحبخانه در روابط کارگری با مستاجر ذکر شده یا نه، سازمان مستاجر عامل مالیاتی است. بنابراین، این مستاجر است که باید محاسبه، حفظ و انتقال به بودجه NDFL از هزینه اجاره با پرداخت واقعی فیزیکی (ص 1 و 4 هنر. 226 فدراسیون روسیه). علاوه بر این، مستأجر موظف به ارائه یک بازرسی مالیاتی برای اطلاعات سال در فرم 2-NDFL در رابطه با درآمد صاحبخانه است.

در کمک 2-NDFL، درآمد فردیت از اجاره اموال با کد "2400" منعکس می شود. در صورتی که توافقنامه اجاره خودرو با خدمه به طور جداگانه منعکس شده است، به طور جداگانه منعکس شده است: اجاره با 2400 کد، و همچنین هزینه خدمات برای مدیریت و عملیات فنی با کد "2010" (ضمیمه 3 به منظور از خدمات مالیاتی فدرال روسیه از 17.11.2010 № mmb-7-3 / [ایمیل محافظت شده] "در تصویب فرم اطلاعات در مورد درآمد افراد و توصیه های برای تکمیل آن، فرمت اطلاعات در مورد درآمد افراد در در قالب الکترونیکی، کتاب های مرجع ").

! توجه داشته باشید: ورود به اجاره اموال با یک فرد، شرایطی که مستأجر یک عامل مالیاتی نیست و صاحبخانه باید به طور مستقل مالیات بر درآمد شخصی را برای اجاره در بودجه پرداخت کند، با قوانین مالیاتی فدراسیون روسیه مخالف است. بنابراین، صرف نظر از دسترسی چنین شرایطی، سازمان مستاجر به عنوان یک عامل مالیاتی در رابطه با پزشکان صاحبخانه شناخته شده استبه این معناست که مسئولیت کامل بودن و به موقع پرداخت مالیات بر درآمد شخصی در اجاره به طور کامل بر سازمان است. در صورت عدم تحقق وظایف خود به عنوان یک عامل مالیاتی، یک سازمان را می توان به عدالت تحت هنر داد. 123 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه (جریمه 20٪ از مبلغ مالیات موضوع به کسر و انتقال به بودجه). چنین موقعیتی به وزارت مالیه فدراسیون روسیه در نامه های 04/29/2011 پایبند است. 03-04-05 / 3-314 و در تاریخ 15 ژوئیه 2010 شماره 03-04-06 / 3-148 .

هزینه های بیمه با هزینه اجاره به یک فرد

هزینه اجاره توسط یک کارمند یا شخص فیزیکی دیگر تحت موافقتنامه اجاره املاک، به حق بیمه پرداخت نمی شود در حقوق بازنشستگی اجباری، پزشکی، بیمه اجتماعی (قسمت 3 از هنر. 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009 شماره 212-فلا)، و همچنین کمک های بیمه از حوادث و بیماری های شغلی (هنر 5 قانون فدرال 24 ژوئیه 1998 شماره 125- FZ).

با این حال، اگر شما یک توافقنامه اجاره وسیله نقلیه را با پزشک با فیزیک به دست آوردید، علاوه بر هزینه اجاره آن، هزینه های قحطی را برای خدمات مدیریت فراهم می کند. بخش دوم پرداخت (برای خدمات) از یک دیدگاه قانونی اشاره به پرداخت به شخص فیزیکی تحت یک توافقنامه مدنی قانون، موضوع آن ارائه خدمات است. بنابراین، با مقدار پرداخت توسط پزشک برای خدمات برای مدیریت خودرو و عملیات فنی باید حق بیمه را افزایش دهد در Fiu، FOM، FSS (در صورت ناتوانی موقت و به علت مادری) (قسمت 1 از هنر. 7 قانون فدرال 24 ژوئیه 2009، شماره 212-FE). کمک های بیمه به FSS از نظر بیمه در برابر حوادث در تولید و بیماری های حرفه ای پرداخت می شود اگر این امر در قرارداد اجاره خودرو با خدمه ارائه شود.

مالیات سود، USN

سازمانهای سیستم مالیاتی عمومی آنها حق دارند پرداخت اجاره حسابداری برای اموال اجاره به عنوان بخشی از هزینه های دیگر مربوط به تولید و پیاده سازی (ص. 10 پاراگراف 1 از هنر. 264 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). در عین حال، چنین هزینه هایی باید از لحاظ اقتصادی توجیه شده و مستند شوند. برای هزینه های ارزیابی مستند، یک قرارداد اجاره نامه و عمل اعمال پذیرش و انتقال کافی است. به این معناست که اقدامات ماهانه در مورد خدمات ارائه شده مورد نیاز نیست، اگر آماده سازی آنها به طور مستقیم توسط قرارداد اجاره نامه ارائه نمی شود (نامه های وزارت مالیه روسیه از تاریخ 13 اکتبر 2011، شماره 03-03-06 / 4 / 118، از 24.03.2014 شماره 03-03-06 / 1/12764).

! توجه داشته باشید: مالیات دهندگان با استفاده از روش تعهدی، اجاره در هزینه آخرین تعداد دوره گزارش دهی (PP 3 پاراگراف 7 هنر را در نظر می گیرند. 272 \u200b\u200bقانون مالیات فدراسیون روسیه).

علاوه بر هزینه اجاره، مستاجر می تواند پایه مالیاتی را برای هزینه های تعمیر اموال اجاره شده (جریان و سرمایه) کاهش دهد، اگر تعهد به تعمیر این تعمیر به آن تحت موافقت نامه اجاره (PP 1 و 2) به آن سپرد ماده 260 قانون مالیات فدراسیون روسیه، وزارت مالیه روسیه از 29.05. 2008 شماره 03-03-06 / 1/339). علاوه بر این K. حساب مالیاتی هزینه های مربوط به بهره برداری از اموال اجاره شده، به عنوان مثال تحت موافقت نامه اجاره نامه، می تواند پذیرفته شود، به عنوان مثال، بیمه، بیمه (اگر قرارداد اجاره نامه به مستاجر سپرده شده است).

پرداخت کنندگان USN همچنین می توانند هزینه های پرداخت اجاره برای استفاده از اموال (ص 4 از بند 1 ماده 346.16 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) را در نظر بگیرند. در عین حال، تاریخ حسابداری مالیاتی چنین هزینه هایی، تاریخ پرداخت واقعی آنها خواهد بود، یعنی تاریخ پرداخت اجاره برای دوره های منقضی شده.

نه همیشه سازمان فرصت و تمایل به خرید یک ماشین را ندارد. اغلب اتومبیل ها برای سفر استفاده می شود. در عین حال، این سوال مطرح می شود که بهتر است که اجاره ماشین را در یک فرد قرار دهید.

ماریا شچرباکوا، کارشناس ONP

استفاده رایگان

شما می توانید از یک ماشین متعلق به چهره فیزیکی در سه طرح مختلف استفاده کنید. در عین حال، آنها قانونی خواهند بود. با این حال، اثرات مالیاتی هر یک از گزینه ها به خود اختصاص خواهد یافت.

اولین گزینه شامل نتیجه قرارداد برای استفاده رایگان است. با توجه به چنین قراردادی، سازمان (وام) موظف به حفظ یک چیز در شرایط خوب است و تمام هزینه های نگهداری آن را تحمل می کند (هنر 695 قانون مدنی فدراسیون روسیه). چنین هزینه هایی را می توان در هزینه ها در هنگام محاسبه تعهدات به بودجه سود (زیر 49 پ. 1 از هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه) مورد توجه قرار داد.

با یک مالیات اجتماعی واحد و مالیات بر درآمد شخصی، مشکلات مطرح نخواهد شد. از آنجا که توسط چنین قراردادی، کارمند هزینه استفاده از ماشین را دریافت نمی کند. در این مورد این است که معایب اصلی این گزینه دروغ است. با این حال، اگر کارمند موافقت کند که یک پاداش اضافی دریافت نکند، پس از استفاده رایگان، روش ایده آل طراحی است.

خدمه دستور داد؟

مشکل پرداخت پاداش، نتیجه گیری یک توافقنامه اجاره ماشین را کاهش می دهد. برای ثبت هزینه های اجاره، لازم است قرارداد را به صورت کتبی (ماده 633، 643 قانون مدنی فدراسیون روسیه) انجام دهیم.

پرداخت های اجاره ای به سایر هزینه های مربوط به تولید و پیاده سازی اشاره می کند (زیر 10، 1 هنر. 264 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مفهوم "پرداخت" شامل نه تنها اجاره است. هزینه های سوخت و قطعات یدکی که توسط مستاجر جبران شده نیز می تواند در هزینه ها حساب شود، در صورتی که قرارداد شامل چنین شرایطی باشد (نامه وزارت مالیه روسیه دسامبر 28، 2012 شماره 03-03-04 / 1 / 463).

از آنجا که اجاره به عنوان یک سرویس به رسمیت شناخته نشده است، اجاره ESN نباید بالغ شود (ماده 38، بند 1 هنر. 236 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). با این حال، اگر یک توافق نامه وسیله نقلیه با خدمه (یعنی با خدمات مدیریتی)، درگیری با مالیات بر این مناسبت وجود دارد. مالیات دهندگان معتقدند که بخشی از هزینه برای چنین قراردادی برای پرداخت خدمات راننده پرداخت می شود. و این هدف مالیات ESN است. چنین رویکردی مستقیما بر خلاف قانون مدنی فدراسیون روسیه است که برای تقسیم هزینه های تحت موافقتنامه اجاره با خدمه (هنر 632 قانون مدنی فدراسیون روسیه)، تقسیم هزینه ها را فراهم نمی کند. اما به منظور جلوگیری از اختلاف، بهتر است یک قرارداد اجاره نامه بدون یک خدمه صادر شود، و در نظم بیشتر سازمان برای آموزش کارمند برای مدیریت ماشین اجاره شده.

اما هیچ مشکلی با NDFL وجود ندارد. اجاره به عنوان یک قرارداد اجاره نامه با خدمه و تحت قرارداد اجاره نامه بدون یک خدمه، درآمد کارمند (زیر 4، 1 ماده 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه) است. بنابراین، NDFL موضوع است. سازمان در این مورد یک عامل مالیاتی است و باید هنگام پرداخت اجاره مالیات را حفظ کند.

جبران خسارت دوگانه

در نهایت، گزینه سوم شامل طراحی استفاده از ماشین با توجه به قوانین کد کار است. ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه اجازه می دهد تا کارمند خود را با استفاده از اموال خود در هنگام کار در صورتی که این اتفاق می افتد با رضایت و دانش کارفرمایان. دومی در این مورد موظف است، اول از همه، هزینه های کارکنان مربوط به استفاده از دستگاه را بازپرداخت می کند. و دوم، پرداخت جبران خسارت برای استفاده، استهلاک (استهلاک) حمل و نقل.

مالیات با این تجسم، استفاده از ماشین به شرح زیر خواهد بود. و جبران خسارت و بازپرداخت توسط ESN و NDFL ایجاد نخواهد شد. بنابراین، جبران خسارت به ترتیب 238 و 217 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه است. این مقالات معاف از مالیات "حقوق و دستمزد"، به ویژه جبران خسارت پرداخت شده مطابق با قوانین فدراسیون روسیه. لطفا توجه داشته باشید که ESN و NDFL به کل مبلغ جبران خسارت در توافقنامه کارمند و کارفرما (حل و فصل دادگاه های داوری فدرال از منطقه اورال 26 ژانویه 2004، در مورد شماره F09-5007 / 03 -AK و منطقه شمال غربی ژانویه 2006 در مورد شماره A26-6101 / 2005-210).

جبران هزینه های مشابه در اصل تحت هدف مالیاتی به عنوان ESN و NFFL قرار نمی گیرد. از آنجایی که این یک پاداش برای قرارداد استخدامی نیست، و بنابراین درآمد کارمند به این معنی است که ماده 41 قانون مالیات فدراسیون روسیه به این مفهوم متصل می شود.

همانطور که برای مالیات بر درآمد، جبران پرداخت شده توسط کارمند را می توان در سایر هزینه های مربوط به تولید و پیاده سازی تنها در محدوده هنجارها (Sub. 11 پاراگراف 1 هنر. 264 قانون مالیاتی روسیه فدراسیون) این هنجارها در فرمان دولت فدراسیون روسیه از 92.02.02 شماره 92 آمده است. برای یک ماشین مسافری با موتور تا 2000 Cu. Santimeters یک کارمند سازمان، جبران خسارت 1،200 روبل در هر ماه متکی است. اگر اندازه موتور بیش از مقدار مشخص شده باشد، سپس 1500 روبل در هر ماه.

اما بازپرداخت هزینه ها، به نظر ما، می تواند به طور کامل در نظر گرفته شود (ص 49 از هنر. 264 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). درست است، وزارت مالیه در این مورد به موقعیت دیگری پایبند است، معتقد است که هزینه سوخت نگهداری و بازسازی کنونی در حال حاضر در هنگام محاسبه اندازه جبران محدود (نامه تاریخ 16.05.05.05.01-01-02 / 140) در نظر گرفته شده است. با این حال، این رویکرد با ماده 188 قانون کار فدراسیون روسیه مخالف است که به طور مستقیم دو نوع پرداخت را فراهم می کند، با تکیه بر یک کارمند که از اموال خود در هنگام کار استفاده می کنند.

بنابراین، طراحی استفاده از ماشین با توجه به قوانین قانون کار فدراسیون روسیه باعث می شود تا پرداخت کارمند را در مالیات سود (در حد محدود) پرداخت کنید و آنها را بیرون بیاورید از مالیات ESN و مالیات بر درآمد. این گزینه، به نظر ما سودآور ترین است.