در رابطه با خدمات ارتباطی (تماس تلفنی) موارد زیر باید در نظر گرفته شود.

طبق قانون فدرال 16 فوریه 1995 شماره 15-FZ "در مورد ارتباطات" (ماده 15)، فعالیت های افراد و اشخاص حقوقیمربوط به ارائه خدمات ارتباطی بر اساس مجوزی که برای این منظور به درستی اخذ و اجرا شده است انجام می شود. بر این اساس، موجر تنها در صورت فعالیت در زمینه ارائه خدمات ارتباطی بر اساس مجوز مناسب که قاعدتاً موجر فاقد آن است، می تواند وجه دریافتی از مستاجر را بابت تماس تلفنی از طریق حساب 46 ​​(90) منعکس کند. . به طور کلی، استدلال های مخالف ضبط بازپرداخت دریافتی از مستاجر برای استفاده از ارتباطات تلفنی (پرداخت برای تماس) را می توان از نظر ابزارهای ضبط، مانند موارد فوق بیان کرد. اما، از آنجایی که مقامات مالیاتی در این مورد به استدلال های "اضافی" متوسل می شوند، ما آنها را نیز رد خواهیم کرد.

در نامه اداره مالیات دولتی فدراسیون روسیه در 27 اکتبر 1998 به شماره ШС-6-02/768، مقامات مالیاتی به بند 4 قوانین ارائه خدمات تلفنی، مصوب با فرمان دولت اشاره می کنند. فدراسیون روسیه از 26 سپتامبر 1997 شماره 1235). این بند بیان می کند که خدمات تلفنی بر اساس قراردادی برای ارائه خدمات تلفنی که بین اپراتور مخابراتی و مشترک (مشتری) منعقد شده است، ارائه می شود.

حقوق و تعهدات طرفین تحت قرارداد فقط به روشی که توسط قانون فدراسیون روسیه و این قوانین تعیین شده است به سایر افراد منتقل می شود. این دستور چیست هنوز کاملاً مشخص نیست. قوانین خود روش صدور مجدد قرارداد را فقط برای شهروندان نشان می دهد. و خود قوانین مطابق قانون "در مورد حمایت از حقوق مصرف کننده" به تصویب رسیده است و هیچ زمینه ای برای گسترش کاربرد از نظر تنظیم روابط با واحدهای تجاری وجود ندارد، به خصوص که این قوانین نمی توانند بر تشکیل دفاتر حسابداری یا علاوه بر این تأثیر بگذارند. ، روابط حقوقی مالیاتی. علاوه بر این، صاحبخانه نمی تواند پرداخت تماس های تلفنی را از طریق حساب 46 ​​(90) منعکس کند، زیرا او مجوز ندارد و در واقع، در چارچوب رابطه اجاره، "ترانزیت" تسویه حساب ها را بین دو طرف انجام می دهد. مستاجر و اپراتور مخابرات

در عمل، مشکل ساختمان بین مستاجر، مالک و اپراتور مخابراتی اغلب به شرح زیر حل می شود: به طور موقت (برای مدت اجاره محل) مجدداً قرارداد ارائه خدمات ارتباطی به مستاجر را ثبت کنید. که مستلزم هزینه های پولی اضافی است.

مستاجر

در خصوص مشخصات انعکاس پرداخت قبوض آب و برق توسط مستاجر می توان به موارد زیر اشاره کرد: از آنجایی که موضوع به طور مستقیم با کاهش پایه مشمول مالیات مالیات بر درآمد مرتبط است، مقامات مالیاتی به موضوع امکان توجه بسیار زیادی دارند. از جمله مبالغ قبوض آب و برق تعیین شده برای بازپرداخت هزینه های مربوطه موجر طبق شرایط قرارداد اجاره مازاد بر اجاره بها. اگر این پرداخت ها در ردیف جداگانه (حساب جداگانه) تخصیص نیافته باشد، اما در اجاره بها لحاظ شود، پرداخت های آب و برق به عنوان بخشی از اجاره بها در هزینه تولید لحاظ می شود.

اگر قبوض قبوض آب و برق، پرداخت برای تماس های تلفنی به طور جداگانه صورتحساب شود، مستاجر ممکن است دچار مشکل شود.

در نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه به شماره ШС-6-02 / 768 آمده است: "در مورد هزینه های سازمان مستاجر برای پرداخت قبوض آب و برق، بر اساس ماهیت این هزینه ها، به عنوان هزینه هایی که مستقیماً به تولید و فروش محصولات (کارها، خدمات)، آنها منوط به درج در بهای تمام شده محصولات (کارها، خدمات) مستاجر هستند، صرف نظر از نوع فعالیت سازمان موجر، تعیین میزان اجاره مطابق با قرارداد و مشروط به انعقاد قراردادهایی برای دریافت توسط مستاجر آب و برق مطابق با قوانین فعلی فدراسیون روسیه. به دنبال این نامه و تعدادی دیگر، مقامات مالیاتی انتساب به هزینه پرداخت آب و برق توسط مستاجر را تنها در صورتی پذیرفتند که مستاجر قرارداد مستقیمی را با تامین انرژی و سایر سازمان‌های مشابه منعقد کرده باشد. به نوبه خود ، این سازمان ها عجله خاصی برای انعقاد قرارداد با مستاجران نداشتند.

با این حال، اگر بخشی از نامه مربوط به مالک را که طبق آن مالک قبوض آب و برق دریافتی را از طریق حساب 46 ​​منعکس می کند، مقایسه کنیم (90)، آیا حق انجام وظایف ارائه خدمات عمومی را دارد و بخشی که نشان دهنده امکان است. از نسبت دادن هزینه های پرداخت قبوض آب و برق به قیمت تمام شده ، - ما به یک نتیجه کاملاً منطقی می رسیم که اگر در اجاره نامه گنجانده شود امکان دریافت آب و برق توسط مستاجر مطابق با هنر نیز وجود دارد. 544 و 545 قانون مدنی فدراسیون روسیه، ما از این طریق الزامات مقامات مالیاتی مندرج در نامه را برآورده خواهیم کرد. با سازمان مربوطه (موجر) قرارداد انتقال خدمات به مشترک فرعی خواهیم داشت!!!

با در نظر گرفتن مفاد قانون مدنی فدراسیون روسیه حاکم بر قانون تعهدات، و همچنین مقررات ویژه ای که الزام به کسب رضایت سازمان تامین را برای اتصال مشترک فرعی ایجاد می کند، می توان واجد شرایط بودن را تایید کرد. انجام وظایف ارائه خدمات آب و برق توسط موجر با ارسال اطلاعیه اتصال مشترک فرعی به سازمان تأمین مطابق با قرارداد اجاره و پیشنهادات در مورد نحوه ارائه خدمات و تسویه حساب با مشترک-موجر مشخص شده. در سند مشخص شده شرطی وجود دارد که در صورت عدم اعتراض سازمان تامین کننده، پیشنهاد پذیرفته شده تلقی شود.

در تأیید، می‌توانیم موقعیتی را که در نامه‌های UMNS در مسکو به تاریخ 27 دسامبر 2000 به شماره 03-12 / 61590، مورخ 21 آوریل 2000 شماره 03-12 / 16517 ذکر شده است، ذکر کنیم.

موقعیت به شرح زیر است: اگر قرارداد اجاره به مستاجر حق استفاده از انرژی، گرما، تامین آب و خدمات تلفن در محل اجاره را با تعهد مستاجر به بازپرداخت هزینه های موجر برای مستاجر ارائه دهد. مستاجر با پرداخت هزینه های انرژی، گرما، آبرسانی و خدمات تلفن علاوه بر پرداخت اجاره بها، می تواند هزینه های بازپرداخت هزینه های خدمات فوق را به اجاره دهنده نسبت به هزینه محصولات (کارها، خدمات) نسبت دهد. توسط اسناد اولیه مربوطه تأیید می شود - صورتحساب های موجر بر اساس اسناد مشابه صادر شده توسط سازمان تأمین انرژی و سازمان - اپراتور مخابراتی در رابطه با مستاجر واقعی محل و شبکه های حرارت و برق و خطوط تلفن مورد استفاده مستاجر».

یعنی برای نسبت دادن قبوض آب و برق به قیمت تمام شده، مستاجر باید:

اشاره در قرارداد مبنی بر اینکه موجر حق استفاده از انرژی، آب و غیره را به مستاجر می دهد. عرضه

موافقت سازمان تامین انرژی که به موجر مبنی بر امکان ارائه خدمات به مشترک فرعی داده شده است.

حساب‌های اجاره‌دهنده بر اساس حساب‌های مشابه دریافتی از سازمان‌های تامین منابع تنظیم شده است.

لازم به ذکر است که اگرچه توضیحات مندرج در نامه مورخ 6 دی 1379 به درخواست بانک مستاجر داده شده است، اما ماهیتی کلی داشته و برای کلیه سازمانهای مستاجر کاملاً قابل اجرا است. این نامه‌ها در مجلات «پیک مالیاتی مسکو»، شماره 11، 2000 منتشر شد. شماره 5، 2001.

موقعیت تعیین شده در نامه های وزارت مالیات فدراسیون روسیه برای شهر مسکو هم در مواردی که موجر شخصی است که خدمات ارائه می دهد و هم در مواردی که او را به عنوان یک واسطه در نظر می گیریم قابل اجرا است (کارگزار کمیسیون) ).

در خاتمه نظر خود را در مورد این موضوع حیاتی برای مستاجران اعلام خواهیم کرد. به نظر ما، صرف نظر از عدم وجود یا وجود قراردادهای مستقیم با سازمان های تامین انرژی، گرما، آب و شرکت های ارتباطات، همانطور که توسط هنر الزامی شده است. 539، 545 قانون مدنی فدراسیون روسیه، خواه رضایت سازمان های مربوطه برای اتصال مشترک فرعی دریافت شده باشد یا خیر، مبنای انتساب این هزینه ها به هزینه مطابق با مقررات حسابداری و گزارشگری است. اسناد اولیه علاوه بر این، عدم وجود قرارداد مستقیم با سازمان‌های تامین‌کننده و شرکت‌های ارتباطی، دلیلی برای حذف این هزینه‌ها از بهای تمام شده محصولات (کار، خدمات) مستاجر نیست، زیرا استفاده از فضای اجاره‌ای در فرآیند مدیریت و تولید وجود دارد. مبنایی برای درج در هزینه محصولات (کارها) ، خدمات) هزینه های نگهداری از این محل است، در صورتی که این هزینه ها واقعاً رخ داده باشد. طبق هنجارهای قانون مالیات بر درآمد و مقررات مربوط به ترکیب هزینه ها هیچ الزامی برای وجود موافقت نامه های مربوطه وجود ندارد. و مانند همیشه، ما ادعای خود را با آرای داوری تأیید خواهیم کرد: فرمان سرویس فدرال ضد انحصار ناحیه مرکزی در 25 نوامبر 1999 شماره A09-3086 / 9912، FAS منطقه مسکو در تاریخ 13 نوامبر 2000 شماره KA -A40 / 5134-00.

تعمیر فعلی ملک مورد اجاره

همانطور که قبلاً اشاره کردیم ، طرفین قرارداد مسئولیت تعمیر ملک مورد اجاره را تقسیم می کنند. در صورت عدم وجود چنین نشانه هایی در قرارداد، به عنوان یک قاعده کلی، مستاجر هزینه های تعمیر فعلی ملک مورد اجاره را متحمل می شود (ماده 616 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بنابراین، گزینه های زیر برای توزیع هزینه های تعمیر فعلی ساختمان ها، سازه ها و محل ها امکان پذیر است.

مسئولیت تعمیر به عهده مستاجر است.

هزینه های فعالیت های عادی مطابق بند 18 PBU 10/99 در حسابداری در دوره گزارشی که در آن رخ داده است، بدون توجه به زمان پرداخت واقعی وجوه و سایر اشکال اجرا (با فرض قطعیت موقت حقایق) شناسایی می شود. فعالیت اقتصادی) در صورت تحقق شرایط مندرج در بند 16 PBU 10/99.

هزینه تعمیر دارایی های ثابت اجاره ای که مطابق با شرایط قرارداد اجاره به هزینه وجوه مستاجرمطابق با بند 78 دستورالعمل حسابداری دارایی های ثابت مصوب 1998/07/20 1998 شماره 33n و دستورالعمل های مربوط به استفاده از نمودار حسابداری در حسابداری در حسابداری منعکس شده است. بدهکار حساب 20 در مبالغ بهای تمام شده تعمیر کارو مواد هدر رفته

مقررات مربوط به ترکیب هزینه ها (بند ه) بند 2) گنجاندن در هزینه هزینه های انجام را فراهم می کند. بازرسی فنیو مراقبت، برای تعمیرات فعلی، متوسط ​​و عمده.

به منظور گنجاندن یکنواخت هزینه های آتی برای تعمیر دارایی های ثابت در هزینه های تولید یا گردش دوره گزارش، سازمان بر اساس بند 72 آیین نامه حسابداری و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه مصوب شده توسط دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 شماره 34n و بند 77 دستورالعمل فوق ممکن است ذخیره ای برای تعمیر دارایی های ثابت (از جمله اجاره ای) ایجاد کند. هنگامی که ذخیره ای از هزینه ها برای تعمیر دارایی های ثابت تشکیل می شود، هزینه های تولید (گردش) شامل مقدار کسر محاسبه شده بر اساس هزینه برآورد شده تعمیرات می شود. هنگام ذخیره‌سازی ذخیره برای تعمیر دارایی‌های ثابت (از جمله تسهیلات اجاره‌ای)، مبالغ اضافه رزرو شده در پایان سال معکوس می‌شوند.

در صورت کمبود صندوق تعمیر می توان هزینه های پیش بینی نشده تعمیرات را در بدهکار حساب 20 لحاظ کرد.

این قرارداد اجرای تعمیرات جاری توسط موجر با هزینه شخصی خود را پیش بینی می کند.

در این صورت، اگر اجاره نامه به ترتیب در حساب 46 ​​(90) منعکس شود، هزینه های تعمیر اماکن مورد اجاره - هزینه های فعالیت های عادی - از طریق حساب 20 منعکس می شود.

در مواردی که درآمد اجاره برای موجر عملیاتی باشد، به ترتیب هزینه های تعمیرات جاری هزینه عملیاتی بوده و در حساب 80 (91) منظور می شود.

بنابراین، در این مقاله، ما به بررسی اصلی ترین نکات مشکل آفرینی که هنگام اجاره مکان های غیر مسکونی برای نیازهای صنعتی به وجود می آید، پرداختیم.

انتشار

موضوع مالیات بر درآمد یک فرد اجاره‌دهنده املاک مسکونی را می‌توان بخشی از موضوع مهم‌تر، یعنی موضوع تمایز بین فعالیت‌های کارآفرینانه و غیرکارآفرینانه در نظر گرفت. از آنجایی که اجاره املاک و مستغلات (به عنوان مثال، آپارتمان) برای اجاره می تواند درآمد قابل توجهی به همراه داشته باشد، به رسمیت شناختن چنین فعالیت کارآفرینی می تواند نه تنها منجر به مسئولیت اداری، بلکه همچنین منجر به مسئولیت کیفری شود، اگر این امر با "تولید درآمد در مقیاس بزرگ" همراه باشد. ، که مبلغی بیش از 250000 روبل است. (یادداشت به ماده 169 قانون جزایی فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر یک آپارتمان سه اتاقه در مسکو، به عنوان مثال، برای 45000 روبل اجاره کنید. در هر ماه در کمتر از 6 ماه از سقف کیفری ـ قانونی تجاوز خواهد شد.

و این فقط مسئولیت کارآفرینی غیرقانونی است و همچنان خطرات مربوط به عدم ثبت نام، عدم ارائه اظهارنامه، محاسبه نادرست و پرداخت مالیات وجود دارد.

بیایید سعی کنیم بفهمیم که یک فرد می تواند از چه معیارهایی استفاده کند انتخاب صحیحتعیین روش ها و اشکال انجام فعالیت های اجاره املاک مسکونی، نحوه محاسبه و پرداخت صحیح مالیات و همچنین در نظر گرفتن مسائل برنامه ریزی مالیاتی هنگام ساختاربندی درآمد حاصل از این نوع فعالیت.

کارآفرینی یک فعالیت مستقل است که با مسئولیت شخصی انجام می شود و با هدف به دست آوردن سود سیستماتیک از استفاده از دارایی، فروش کالا، انجام کار یا ارائه خدمات توسط افرادی که به این ترتیب در آن ثبت شده اند، انجام می شود. قانونیباشه. برای ارزیابی ماهیت فعالیت های یک فرد، این تعریف به خودی خود به وضوح کافی نیست، بنابراین ما سعی خواهیم کرد موضع ارگان های دولتی را در این مورد روشن کنیم.

جایگاه سازمان مالیاتی

طبق نظر مقامات مالیاتی، بیان شده در نامه خدمات مالیاتی فدرال برای شهر مسکو در تاریخ 25 ژانویه 08 شماره 18-12 / 3 / 005988، برای افراد شرکت کننده در روابط اجاره و (یا) معاملات برای خرید و فروش اموال متعلق به آنها، هیچ تعهدی برای به دست آوردن وضعیت یک کارآفرین فردی وجود ندارد. این به دلیل این واقعیت است که درآمد دریافت شده توسط افراد از اجاره (اجاره) و (یا) فروش اموال منقول یا غیر منقول در هنر مشخص شده است. 208 قانون مالیات فدراسیون روسیه به عنوان یک نوع درآمد مستقل که موضوع مالیات بر درآمد شخصی است.

قانون نیاز به ثبت نام یک فرد به عنوان یک کارآفرین انفرادی را با اجرای یک نوع فعالیت خاص و نه فقط با کمیسیون معاملات پرداخت شده مرتبط می کند.

وجود علائم فعالیت کارآفرینی به ویژه با حقایق زیر مشهود است:

تولید یا تحصیل ملک برای کسب سود بعدی از استفاده یا فروش آن؛

حسابداری معاملات تجاری مربوط به اجرای معاملات؛

پیوستگی تمام معاملات انجام شده توسط یک شهروند در یک دوره زمانی مشخص؛

روابط پایدار با فروشندگان، خریداران، سایر پیمانکاران.

فعالیت اقتصادی زمانی صورت می گیرد که منابع، تجهیزات، نیروی کار، فناوری ها، مواد خام، مواد، انرژی (منابع اطلاعاتی) در یک فرآیند تولید ترکیب شوند که هدف آن تولید محصولات (ارائه خدمات) است. چنین فعالیت هایی با هزینه های تولید، فرآیند تولید و بازده (خدمات) مشخص می شوند.

در صورت وجود تمام علائم فوق، فرد موظف است بدون تشکیل شخصیت حقوقی به عنوان کارآفرین ثبت نام کند.

اگر هیچ دلیلی برای شناسایی معاملات املاک و مستغلات به عنوان فعالیت کارآفرینی وجود نداشته باشد، از درآمد دریافتی، فرد باید مالیات بر درآمد شخصی را به عنوان فردی که کارآفرین فردی نیست بپردازد.

جایگاه دادگاه ها در پرونده های تخلفات اداری(بند 13 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی RF از 24 اکتبر 2006 شماره 18 "در مورد برخی از مسائلی که در دادگاه ها هنگام اعمال بخش ویژه قانون تخلفات اداری ایجاد می شود"). موارد جداگانه فروش کالا، انجام کار، ارائه خدمات توسط شخصی که به عنوان کارآفرین فردی ثبت نشده است، بخشی از این تخلف اداری را تشکیل نمی دهد، مشروط بر اینکه مقدار کالا، مجموعه آنها، حجم کار انجام شده باشد. ، خدمات ارائه شده و سایر شرایط نشان نمی دهد که این فعالیت با هدف سود سیستماتیک بوده است.

شواهدی که تأیید کننده واقعیت مشارکت در فعالیت هایی با هدف سود سیستماتیک است، به ویژه، ممکن است شهادت افرادی باشد که برای کالاها، کارها، خدمات، رسیدهای دریافت وجوه، صورتحساب های بانکی شخصی که مسئولیت اداری دارند، اقدامات انتقال کالاها را پرداخت کرده اند. (کارهای اجرایی، ارائه خدمات) در صورتی که از این اسناد برآید که پول نقددریافت شده برای فروش کالا توسط این افراد (اجرای کار، ارائه خدمات)، درج آگهی، نمایش نمونه کالا در نقاط فروش، خرید کالا و مواد، انعقاد قراردادهای اجاره محل.

موضع دادگاه ها در پرونده های جنایی (بند 2 قطعنامه دادگاه عالی فدراسیون روسیه مورخ 18 نوامبر 2004 شماره 23 "در مورد رویه قضایی در پرونده های کارآفرینی غیرقانونی و قانونی سازی (پولشویی) وجوه یا سایر اموال به دست آمده به وسیله مجرمانه»).

در مواردی که شخصی که به عنوان کارآفرین انفرادی ثبت نشده است، برای نیازهای شخصی، محل مسکونی یا سایر املاک و مستغلات را به دست آورده یا به صورت ارثی یا به موجب قرارداد اهدایی دریافت کرده است، اما به دلیل عدم نیاز به استفاده از این ملک، آن را به طور موقت اجاره کرده یا اجاره کرده است. آن و در نتیجه چنین معامله قانون مدنی، درآمد دریافت شده (از جمله به مقدار زیاد یا به ویژه زیاد)، عمل او مستلزم مسئولیت کیفری برای کارآفرینی غیرقانونی نیست.

انتخاب واحد تجاری

پس از تعیین اینکه آیا فعالیت برنامه ریزی شده کارآفرینی است یا خیر، سپس الگوریتم اقدامات زیر را برای مالیات دهندگان پیشنهاد می کنیم.

اگر فعالیت دارای تمام نشانه های فعالیت کارآفرینی باشد، مالیات دهنده باید به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نام کند. سپس باید دریابید که آیا شهرداری (یا در موضوع فدراسیون - برای مسکو و سنت پترزبورگ) در محل کسب و کار دارای سیستم مالیاتی به شکل UTII برای اجاره املاک مسکونی است. در صورت ارائه UTII، کارآفرین انفرادی موظف است حداکثر تا پنج روز از شروع این فعالیت در سازمان مالیاتی در محل اجرای فعالیت مشخص شده ثبت نام کند و مالیات واحد معرفی شده در این مناطق شهری، مناطق شهری را پرداخت کند. ، شهرهای فدرال مسکو و سن پترزبورگ. اگر UTII ارائه نشده باشد، یک کارآفرین فردی حق دارد از رژیم مالیاتی عمومی یا یک سیستم مالیاتی ساده استفاده کند.

اگر فعالیت به طور رسمی ویژگی های یک فعالیت کارآفرینی را نداشته باشد، به نظر ما، یک فرد، با این وجود، با استفاده از حق قانونی خود برای شرکت در کارآفرینی و هر فعالیت دیگری که توسط قانون منع نشده است، حق دارد فعالیت خود را انجام دهد. به عنوان یک فعالیت کارآفرینانه با رعایت تشریفات لازم یا مستقیماً به عنوان یک فرد عمل کند.

انتخاب بین فعالیت های کارآفرینانه و غیر کارآفرینی، یا بین یک یا سیستم مالیاتی دیگر، در صورتی که فعالیت کارآفرینانه باشد، می تواند پس از ارزیابی عواقب مالیاتی اجاره املاک مسکونی، که به هر شکلی انجام می شود (فرد، یک کارآفرین فردی با استفاده از UTII، سیستم مشترک، USN یا USN بر اساس یک پتنت).

عواقب مالیاتی اجاره ملک مسکونی توسط یک فرد - نه یک کارآفرین

تحصیل املاک و مستغلات.در این مورد:

کسر مالیات دارایی فقط برای املاک مسکونی تا سقف 2 میلیون روبل ارائه می شود. (برای روابط حقوقی که قبل از 01.01.2008 ایجاد شده است، حداکثر مبلغ کسر 1 میلیون روبل است)، اما نه بیشتر از هزینه های واقعی انجام شده؛

بهره وام های هدفمند برای خرید یا ساخت املاک مسکونی دریافتی از سازمان های روسی علاوه بر 2 میلیون روبل در نظر گرفته می شود.

کسر یک بار تعلق می گیرد اما کسر استفاده نشده به سال های بعد منتقل می شود. با این حال، مؤدی در موارد زیر حق استفاده از کسر را ندارد:

پرداخت به هزینه کارفرمایان یا سایر افراد، سرمایه مادری (خانواده) و همچنین پرداخت های ارائه شده از بودجه فدرال، بودجه نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه و بودجه های محلی انجام شده است.

معامله خرید و فروش با شخصی منعقد می شود که طبق ماده با مالیات دهنده مرتبط است. 20 قانون مالیات فدراسیون روسیه (فقط در صورتی که روابط بین طرفین بر شرایط و نتایج اقتصادی معامله تأثیر داشته باشد).

سود مادی (بهره وام در سال 2009 که مقدار آن کمتر از 2/3 است) در صورتی که مالیات دهنده حق کسر داشته باشد به عنوان درآمد شناخته نمی شود.

والدینی که فرزندان خردسال دارند و وجوه خود را برای دستیابی به املاک و مستغلات مشترک با فرزندان خرج می کنند، حق دارند مطابق با هزینه های واقعی انجام شده، کسر ملک را اعمال کنند.

کسر را می توان از اداره مالیات در پایان سال یا از کارفرما قبل از پایان سال (در صورت وجود اطلاعیه از سازمان مالیاتی) دریافت کرد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 05.20. 08 شماره 03-04-06-01 / 146);

مالیات اضافه پرداخت شده را می توان بنا به درخواست یک فرد توسط یک نماینده مالیاتی بازپرداخت کرد.

اجاره املاک و مستغلات. هنگام اجاره املاک و مستغلات، مالیات بر درآمد با نرخ 13٪ محاسبه می شود، در صورت اجاره به فرد دیگری، مالیات دهنده به تنهایی در پایان سال مالیات پرداخت می کند.

اگر ملک به یک کارآفرین فردی یا شخص حقوقی اجاره داده شود، مستاجر (نماینده مالیاتی) در زمان پرداخت درآمد، مالیات را کسر می کند.

هزینه های مربوط به تعمیر املاک و مستغلات، سایر هزینه های مربوط به املاک و مستغلات را فقط می توان در کسر مالیات (2 میلیون روبل) در نظر گرفت، یعنی. آنها در واقع از پایه مالیاتی (تا لحظه فروش) خارج می شوند.

واگذاری املاک و مستغلات. نکات اصلی در بیگانگی املاک را در نظر بگیرید:

• مالیات بر درآمد با نرخ 13٪ است.

در صورتی که ملک کمتر از 3 سال باشد، کسر مالیات بر دارایی به مبلغ 1 میلیون روبل و در صورتی که 3 سال یا بیشتر در مالکیت آن بوده است، به میزان ارزش فروش ارائه می شود.

کسر بیش از یک بار داده می شود.

اگر سهمی از ملکی که به صورت غیرنقدی تخصیص یافته و متعلق به مالکیت فردی است فروخته شود، کسر اموال توسط مالک به طور کامل اعمال می شود بدون اینکه کل مبلغ کسر بین سایر صاحبان ملک تقسیم شود. دادگاه قانون اساسی فدراسیون روسیه 13 مارس 2008 شماره 5-P).

مالیات دهنده حق دارد کسر اموال را اعمال نکند، اما برای کاهش درآمد حاصل از فروش ملک توسط هزینه های مربوط به دریافت این درآمدها، هزینه ها باید مستند باشد.

جایگزینی یا در رابطه با تمام اشیاء فروخته شده انجام می شود یا اصلاً ساخته نشده است (نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو به تاریخ 23.04.08 شماره 28-10/039332).

کسر مالیات بر دارایی برای درآمد دریافتی از فروش اموال توسط مقامات مالیاتی ارائه می شود ، نماینده مالیات (به ویژه کارفرما) این کسر را ارائه نمی دهد (قطعنامه سرویس فدرال ضد انحصار منطقه ولگا در 2004/03/02 N A12-13945 / 03-C21);

کسر در پایان سالی که درآمد حاصل از فروش ملک دریافت شده است، بر اساس درخواست یک فرد به همراه اظهارنامه مالیاتی به سازمان مالیاتی ارائه می شود.

مالیات بیش از حد پرداخت شده را می توان به درخواست یک فرد توسط یک نماینده مالیاتی به همان روشی که کسر مالیات بر دارایی هنگام تحصیل املاک و مستغلات بازپرداخت کرد.

نکته مهم همچنین این است که فرد هنگام خرید، فروش و اجاره املاک مسکونی (یعنی در هر مرحله از فعالیت مورد نظر) مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کند.

اجازه دهید مقدار بدهی های مالیاتی یک فرد را محاسبه کنیم، با فرض مشروط هزینه یک آپارتمان برای 10 میلیون روبل، هزینه اجاره 45 هزار روبل است. در هر ماه، با فرض ساده سازی محاسبات، در سال خرید و سال فروش آپارتمان، اجاره نامه انجام نمی شود.

تحصیل

کسر - 2،000،000 روبل، 8،000،000 روبل. در پایه مالیاتی لحاظ نمی شود؛

کسر استفاده شده برای سال اول 720000 روبل است.

پایه مالیاتی - 0 روبل، مالیات بر درآمد شخصی - 0 روبل. (شامل کسر و استرداد مالیات نگهداشته شده).

اجاره ای

درآمد FL (حقوق) - 720000 روبل. در سال؛

درآمد FL از اجاره - 540000 روبل. (45000 روبل در 12 ماه)؛

در مجموع برای سال - 1،260،000 روبل.

کسر منتقل شده - 1،280،000 روبل.

مالیات بر درآمد شخصی - 0 روبل. [(1,260,000 - 1,280,000) x 13%] برای سال اول، برای -163,800 روبل بعدی. (مالیات برای سال دوم 2600 روبل استفاده نشده کاهش می یابد 20000 روبل x 13٪ کسر)

فروش (پس از 3 سال از تاریخ خرید)

درآمد FL (حقوق) برای سال - 720000 روبل. (60000 روبل در 12 ماه)؛

کسر مبلغ ارزش فروش املاک - 8،000،000 روبل، که پس از کسب در پایه مالیاتی لحاظ نشده است - در واقع، فروش معاف از مالیات است.

پایه مالیاتی - 720000 روبل، مالیات بر درآمد شخصی - 93600 روبل.

مالکیت انفرادی: مروری بر رژیم های مالیاتی برای اجاره املاک مسکونی

رژیم مالیاتی عمومی

یک کارآفرین فردی یک مالیات دهنده مالیات بر ارزش افزوده است، به این معنی که هنگام اجاره املاک و مستغلات، موضوع مالیات بر ارزش افزوده ایجاد می شود. حسابداری درآمد و هزینه توسط دستور شماره 86n وزارت دارایی روسیه مورخ 13 اوت 02، وزارت مالیات فدراسیون روسیه شماره BG-3-04 / 430 "در مورد تصویب رویه حسابداری برای درآمد و هزینه و عملیات تجاری برای کارآفرینان انفرادی» که در آن تعدادی از مسائل تنظیم نشده است (مثلاً حق استفاده از پاداش استهلاک وجود ندارد که با توجه به اینکه املاک مسکونی برای وضعیت مورد نظر مهم است. اموال استهلاک پذیر است؛ عواقب فروش اموال استهلاک پذیر تسویه نشده است).

طبق گفته مقامات مالیاتی، یک آپارتمان را نمی توان به عنوان یک دارایی ثابت طبقه بندی کرد، به این معنی که کسر استهلاک را نمی توان به عنوان هزینه پذیرفت (نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه به تاریخ 06.07.04 شماره 04-3-01). / 398). به نظر ما، این موضع بی اساس است، زیرا یک آپارتمان به عنوان یک "وسیله تولید"، به عنوان مثال، با هتل ها یا مراکز اداری، که به دلیل پوچ بودن آشکار آنها چنین ادعاهایی مطرح نمی شود، تفاوتی ندارد.

بنابراین، کاربرد این رژیم مالیاتیدر رابطه با فعالیت مورد بررسی، غیر عملی است، خطر اختلاف با مقامات مالیاتی وجود دارد (این نتیجه گیری کلی است و در رابطه با یک وضعیت خاص قابل تعدیل است، به عنوان مثال، اگر قرار است املاک و مستغلات اجاره شود. به یک شخص حقوقی، شخص دوم ممکن است علاقه مند به دریافت کسر مالیات بر ارزش افزوده باشد).

UTII.

در این صورت نمی توان هزینه هایی را در نظر گرفت که هم در مرحله تملک و هم در مرحله اجاره املاک زیان آور است و نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیست.

بنابراین، اعمال این رژیم مالیاتی در رابطه با فعالیت مورد نظر، به نظر ما، به دلیل عدم امکان در نظر گرفتن هزینه ها، نامناسب است. یادآوری می کنیم که در صورت معرفی UTII به روش مقرر، تنها با انجام فعالیت هایی بدون ثبت نام به عنوان کارآفرین انفرادی می توان از اعمال این رژیم مالیاتی اجتناب کرد.

USN.
موارد زیر باید در STS در نظر گرفته شود:

هزینه های مربوط به دارایی های ثابت باید در طول دوره مالیاتی به طور مساوی در نظر گرفته شود و در آخرین روز دوره گزارشگری (مالیاتی) شناسایی شود.

توانایی انتقال زیان به آینده، اما نه بیش از 10 دوره مالیاتی؛

این قوانین در صورتی قابل اجرا هستند که موضوع مالیات "درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها" باشد و بر این اساس، نرخ مالیات 15٪ باشد، با این حال، افراد فدراسیون حق دارند بسته به این میزان نرخ را تا 5٪ کاهش دهند. دسته مالیات دهندگان (بند 2 ماده 346.20 قانون مالیات RF)؛

نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیست.

لازم است حد درآمد را در نظر بگیرید که مازاد آن اجازه استفاده از سیستم مالیاتی ساده را نمی دهد (23,070,000 روبل برای 9 ماه با در نظر گرفتن ضریب کاهش قیمت برای سال 2009) و همچنین حداکثر اندازه مقدار باقی ماندهدارایی های ثابت (100 میلیون روبل).

باید در نظر داشت ویژگی های "ناخوشایند" سیستم مالیاتی ساده، مانند حداقل مالیات و نیاز به محاسبه مجدد و پرداخت مالیات بر اساس قوانین استهلاک در موارد خاص (در مورد فروش دارایی های ثابت تحت قانون شرایط مشخص شده در بند آخر، بند 3، ماده 346.16 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

بنابراین، سیستم مالیاتی ساده رژیم مالیاتی بهینه برای اجاره املاک و مستغلات است که به شما امکان می دهد هزینه های انجام شده را در نظر بگیرید، با این حال، سازماندهی فعالیت ها با استفاده از سیستم مالیاتی ساده نیاز به برنامه ریزی مالیاتی متعادل و حرفه ای دارد.

USN بر اساس یک پتنت. حق ثبت اختراع فقط در صورت تصویب قانونی در موضوع مربوطه فدراسیون روسیه در مورد امکان استفاده از پتنت USN برای یک نوع فعالیت خاص امکان پذیر است. مالیات شامل پرداخت هزینه یک حق اختراع است که فرمول محاسبه آن در قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است و بستگی به درآمد سالانه بالقوه تعیین شده توسط قانون موضوع فدراسیون روسیه دارد. شناسایی برای اهداف مالیات از هزینه ها ارائه نشده است.

بنابراین به نظر ما اعمال این رژیم مالیاتی در رابطه با فعالیت مورد نظر به دلیل عدم امکان در نظر گرفتن هزینه ها نامناسب است.

پیامدهای مالیاتی اجاره املاک مسکونی توسط یک فرد - یک کارآفرین فردی با استفاده از سیستم مالیاتی ساده

اجازه دهید پیامدهای مالیاتی اعمال سیستم مالیاتی ساده شده را از دیدگاه ما بهینه ترین رژیم مالیاتی برای اجاره املاک و مستغلات در نظر بگیریم. این نتیجه گیری به یک وضعیت متوسط ​​معین اشاره دارد و با در نظر گرفتن شرایط خاص قابل تنظیم است.

تحصیل املاک و مستغلات. ارزش املاک و مستغلات در طول دوره مالیاتی به طور مساوی در نظر گرفته می شود و در آخرین روز از دوره گزارش (مالیات) شناسایی می شود.

یک کارآفرین انفرادی در گواهی ثبت نام دولتی باید از نوع فعالیت اقتصادی مانند "عملیات با املاک و مستغلات، اجاره و ارائه خدمات" (نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه مورخ 06.07.04 شماره 04-3-) 01 / 398).

اگر برای دوره مالیاتی مبلغ محاسبه شده در نظم عمومیمالیات کمتر از مبلغ حداقل مالیات محاسبه شده است، سپس حداقل مالیات 1% از درآمد پرداخت می شود، در حالی که تفاوت بین مبلغ مالیات محاسبه شده و مبلغ حداقل درآمد می تواند به عنوان زیان برای آینده.

بهره وام ها را می توان طبق قوانین تعیین شده برای اشخاص حقوقی (نرخ 1.5 بانک مرکزی برای وام ها به روبل یا 22٪ به ارز خارجی) به هزینه ها اضافه کرد.

اجاره املاک و مستغلات. درآمد با هزینه های مستند و توجیه اقتصادی کاهش می یابد (طبق قوانین فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه)

نرخ مالیات 15٪ است، مالیات به طور مستقل هر سه ماهه در پیش پرداخت ها پرداخت می شود، پرداخت نهایی در پایان سال انجام می شود (نامه وزارت مالیات فدراسیون روسیه به تاریخ 06.07.04 شماره 04-3-01). / 398).

املاک برای فروش. درآمد عموماً در زمان دریافت پرداخت به میزان درآمد دریافتی شناسایی می شود. در زمان فروش، کاهش درآمد توسط هزینه دارایی های ثابت غیرممکن است (نامه های وزارت دارایی روسیه به تاریخ 18.04.07 شماره 03-11-04 / 2/106، مورخ 05.27.05 شماره 03 -03-02-04 / 1/131).

هنگام فروش دارایی های ثابت، در برخی موارد لازم است که هزینه های قبلاً در نظر گرفته شده و خود مالیات محاسبه شده، پرداخت آن و جریمه ها، ارسال به روز شده بازده مالیاتیکه به دو عامل بستگی دارد:

ضرب الاجل استفاده مفیددارایی ثابت؛

مدت زمانی که از حسابداری هزینه های خرید (ایجاد) یک دارایی ثابت یا از لحظه تحصیل (ایجاد) می گذرد.

محاسبه مجدد به ویژه برای دارایی های ثابت مورد نیاز است: عمر مفید آنها بیش از 15 سال است، در صورتی که ظرف 10 سال از تاریخ کسب (ایجاد، ساخت) فروخته شوند. اینها شامل اماکن مسکونی است (آخرین گروه استهلاک، عمر مفید 30 سال؛ در صورت دستیابی به اماکن مسکونی قبلاً استفاده شده، باید شواهد مستندی از دوره استفاده به دست آورد، به عنوان مثال، یک قانون OS-1 تهیه کنید) .

محاسبه مجدد مالیات به این معنی است که برای دوره های گذشته باید هزینه هایی را که قبلاً برای چنین دارایی های ثابت در نظر گرفته شده است حذف کرد و طبق قوانین Ch. 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

از آنجایی که اماکن مسکونی متعلق به آخرین گروه استهلاک (عمر مفید 30 سال) می باشد، میزان هزینه های ماهانه در صورت احتساب مجدد مالیات بر اساس قوانین استهلاک به میزان قابل توجهی کاهش می یابد.

مدت استفاده از ملک توسط مالک قبلی باید مستند باشد (ترجیحاً در فرم OS-1)، یعنی. هنگام به دست آوردن یک "مالک ثانویه" و تایید مناسب دوره استفاده، هزینه های استهلاک ممکن است افزایش یابد.

برای ارزیابی عواقب مالیاتی، باید در نظر گرفت که یک کارآفرین انفرادی نیز به صندوق بازنشستگی در قالب یک پرداخت ثابت محاسبه شده بر اساس هزینه سال بیمه (در سال 2008، هزینه بیمه) مشارکت می کند. سال 3864 روبل بود).

اجازه دهید مقدار بدهی های مالیاتی یک کارآفرین فردی را محاسبه کنیم، با فرض هزینه یک آپارتمان برای 10 میلیون روبل، هزینه اجاره 45 هزار روبل است. در هر ماه، با فرض ساده سازی محاسبات، در سال خرید و سال فروش آپارتمان، اجاره نامه انجام نمی شود. هزینه آپارتمان 10000000 روبل است، آپارتمان نوساز است.

تحصیل: درآمد - 0 روبل، هزینه ها - 10،000،000 روبل. در هر سال، به طور کامل به عنوان زیان برای آینده (بیش از 10 سال) منتقل می شود، پایه مالیاتی 0 روبل است، حداقل مالیات 0 روبل است. (چون درآمدی وجود ندارد).

اجاره ای: درآمد اجاره 540000 روبل. (45000 روبل در 12 ماه). زیان منتقل شده به 540000 روبل رسید. در سال (به منظور "استفاده" از زیان به طور کامل در طی 10 سال، مشارکت همزمان در سایر انواع فعالیت های درآمدزا مفید است).

پایه مالیاتی = 0 روبل، حداقل مالیات = 5400 روبل.

مالیات بر درآمد شخصی \u003d 720,000 (حقوق، مشروط بر اینکه علاوه بر اجاره آپارتمان، فرد تحت قرارداد کار نیز کار کند) * 13٪ \u003d 93600 روبل. در سال، مجموعا برای سال 99000 روبل. (برای مقایسه، هنگام اجاره املاک و مستغلات به FL، مبلغ مالیات 0 روبل (برای سال اول)، برای 163800 روبل بعدی خواهد بود)

فروش(بیش از 10 سال بعد): قیمت - 5000000 روبل، مالیات (15%) - 750000 روبل. (بنابراین در صورت عدم وجود هزینه می توان هزینه هایی را برای دوره فروش برنامه ریزی کرد که درآمد دریافتی را پوشش می دهد).

در هنگام فروش، توجه به این نکته نیز مهم است که اگر از حد درآمد تعیین شده برای استفاده از سیستم مالیاتی ساده تجاوز شود، حق اعمال این رژیم مالیاتی از ابتدای سه ماهه ای که در آن مازاد مشخص شده از بین می رود. و (یا) عدم رعایت الزامات مشخص شده مجاز است.

بنابراین، انتخاب شکل انجام کسب و کار با پاسخ به این سؤال که آیا این یک فعالیت کارآفرینانه است یا خیر، از پیش تعیین می شود. اگر چنین است، پس فرد باید به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نام کند. اگر این فعالیت کارآفرینانه نباشد، دریافت وضعیت یک کارآفرین فردی به سختی منطقی است: اینها، به عنوان یک قاعده، مواردی است که فردی یک آپارتمان را اجاره می کند، به عنوان مثال، به ارث رسیده، این فرصت را دارد که 13٪ خود را بپردازد. مالیاتی و محدود به تسلیم اظهارنامه یک بار در سال، اجتناب از پیچیدگی های اداره مالیات و پیچیدگی های برنامه ریزی مالیاتی است. با این حال، انجام فعالیت ها به عنوان یک کارآفرین فردی را حذف نمی کند، که با برنامه ریزی مناسب و اجرای صحیح قانونی، به شما امکان می دهد پرداخت های مالیاتی خود را مدیریت کنید.

نحوه استفاده صحیح از "ساده سازی" Kurbangaleeva Oksana Alekseevna

درآمد اجاره

طبق بند 4 هنر. 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه، درآمد حاصل از اجاره اموال مربوط به درآمد غیر عملیاتی شرکت است، مشروط بر اینکه اجاره اموال فعالیت اصلی شرکت نباشد.

باید در نظر داشت که محل ملکی که اجاره داده می شود اهمیتی ندارد. سازمان "ساده شده" باید مالیات واحد اجاره را در محل خود بپردازد (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 02.12.2005 شماره 03-11-04 / 2/143).

هنگام انعقاد قرارداد اجاره، درآمد موجری که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کند، مبلغ اجاره واقعی دریافت شده است. اجاره را می توان نه تنها در مبلغ ثابتی از پرداخت هایی که مستاجر ملزم به پرداخت ماهانه است، تعیین کرد. بند 2 هنر. 614 قانون مدنی فدراسیون روسیه پرداخت اجاره ملک را توسط:

- پرداخت سهمی از درآمدی که در نتیجه استفاده از اموال اجاره ای دریافت می شود.

- ارائه برخی خدمات توسط مستاجر؛

- انتقال عین مستأجر به موجر به مالکیت یا اجاره.

- تحمیل هزینه های بهسازی محل استیجاری که در قرارداد اجاره پیش بینی شده است.

طرفین ممکن است در قرارداد اجاره ترکیبی از اشکال مشخص شده اجاره یا سایر اشکال پرداخت اجاره را پیش بینی کنند.

بنابراین درآمد حاصل از اجاره ملک صرف نظر از اینکه به صورت نقدی، ملکی و یا به صورت انتقال هزینه های بهسازی ملک مورد اجاره به موجر دریافت شود (نامه اداره امور مالیاتی کشور) حاصل می شود. روسیه برای مسکو به تاریخ 1 ژوئیه 2004 شماره 21-09 / 43685). در صورت اخیر، تاریخ شناسایی درآمد، روز امضای عمل پذیرش و انتقال کار انجام شده خواهد بود. بر اساس این عمل، حسابدار درج مناسبی را در دفتر درآمد و هزینه انجام می دهد.

فرض کنید سازمانی که از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می‌کند، اماکن غیرمسکونی را که بر اساس حق مالکیت در اختیار دارد، اجاره می‌کند. طبق شرایط قرارداد اجاره، مستاجر هزینه های برق، تامین آب، تامین حرارت و غیره را به موجر بازپرداخت می کند.

در این مورد، مبلغ بازپرداخت هزینه های عملیاتی و آب و برق، سازمان اجاره دهنده باید در درآمد غیر عملیاتی (نامه های وزارت مالیات روسیه مورخ 11 مه 2004 شماره 22-1-14 / 881 و بخش) لحاظ شود. خدمات مالیاتی فدرال روسیه برای مسکو مورخ 29 سپتامبر 2005 شماره /3/69533).

متخصصان وزارت دارایی روسیه به همین موضع پایبند هستند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 17 نوامبر 2008 شماره 03-11-05 / 274، مورخ 27 فوریه 2004 شماره 04-02-05 / 1/19 مورخ 11 بهمن 1384 شماره 03-03-02 -04/2/2 و مورخ 09/05/1386 شماره 03-11-05/215).

در این مورد، مهم نیست که مستاجر وجوه را به حساب تسویه حساب موجر یا مستقیماً به سازمان های تامین انرژی و آب منتقل می کند (نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 16 اوت 2005 شماره 03-11-04 /). 2/48).

در عین حال، صاحبخانه ممکن است هزینه های خود را برای پرداخت قبوض آب و برق برای مکان هایی که اجاره داده می شود درج کند (نامه های وزارت دارایی روسیه مورخ 22 اوت 2005 شماره 15.01.2007 شماره 18-8/). 3/02040)، اما فقط به شرطی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها را به عنوان موضوع مالیات انتخاب کند.

8.2. اجاره اموال دولتی توسط یک شرکت واحد که تحت حق مدیریت اقتصادی این اموال را در اختیار دارد، ماده 17 قانون فدرال 14 نوامبر 2002 شماره.

نویسنده کوربانگالیوا اوکسانا آلکسیونا

8.9.1. وقوع وظایف مامور مالیاتی هنگام اجاره اموال فدرال، اموال موضوع فدراسیون روسیه و اموال شهرداری در برخی شرایط، یک سازمان موظف است وظایف یک نماینده مالیاتی را برای مالیات بر ارزش افزوده انجام دهد. این به این معنی است که او

از کتاب اجاره نویسنده سمنیخین ویتالی ویکتورویچ

ماده 612. مسؤولیت موجر در مورد عیوب مورد اجاره 1. موجر نسبت به عیوب مورد اجاره ضامن است که کلاً یا بعضاً مانع استفاده از آن شود هر چند در زمان انعقاد اجاره چنین نکرده باشد. در مورد اینها بدانید

از کتاب کجا می رود پول. چگونه بودجه خانواده خود را به درستی مدیریت کنید نویسنده ساخاروفسکایا جولیا

ماده 629

برگرفته از کتاب همه چیز درباره تجارت در آلمان نویسنده فون لوکسبورگ ناتالی

9. هزینه های اجاره املاک سازمان هایی که درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها را به عنوان موضوع مالیات تشخیص می دهند، می توانند پایه مالیاتی یک مالیات واحد را به میزان پرداخت های اجاره (اجاره) برای اموال استیجاری (پذیرفته شده برای اجاره) کاهش دهند.

از کتاب Freelance: Reboot [راهنمای گام به گام برای یک کارمند از راه دور برای کسب درآمد از 200000 روبل. هر ماه] نویسنده ماسلنیکوف رومن میخائیلوویچ

تعمیر اموال مورد اجاره توسط موجر، چه کسی باید آن را انجام دهد و چگونه با تغییر قرارداد، از عملیات بلاعوض جلوگیری شود. چگونه

از کتاب نویسنده

پیش بینی تعمیر اموال استیجاری در موجر اکثر اجاره دهندگان مبلغ قابل توجهی را صرف تعمیر اموال، ماشین آلات و تجهیزات مورد اجاره می کنند. برای محاسبه یکنواخت چنین هزینه‌هایی، قانون به سازمان‌ها اجازه می‌دهد تا ذخایر زیر را ایجاد کنند

از کتاب نویسنده

بیمه اموال استیجاری در عمل، اغلب، هنگام انعقاد قراردادهای اجاره، موجرها که مایل به حفظ منافع دارایی خود در حفظ اموال هستند، به طور مستقل ملک مورد اجاره را بیمه می کنند. در مطالب زیر

از کتاب نویسنده

نوسازی و سایر پیشرفت‌ها توسط موجر ملک مورد اجاره، از جمله جبران هزینه‌های مستاجر در عمل، هر واحد اقتصادی این فرصت را ندارد که املاک و مستغلات را در مالکیت به دست آورد. بنابراین، در

از کتاب نویسنده

اجاره املاک دولتی توسط موسسات در فدراسیون روسیه، همانطور که می دانید، مالکیت خصوصی، دولتی، شهرداری و سایر اشکال به رسمیت شناخته شده است. مطابق با قانون مدنی، اموال دولتی در روسیه

از کتاب نویسنده

تعمیر ملک مورد اجاره توسط مستاجر، چه کسی باید آن را انجام دهد و چگونه، با تغییر قرارداد، از عملیات بلاعوض جلوگیری می کند امروزه بسیاری از سازمان ها محل های اداری، تولیدی یا انبار را اجاره می کنند. اموال دریافتی مستاجر معمولاً می باشد

از کتاب نویسنده

مقررات مربوط به تعمیر اموال اجاره شده از مستاجر هنگام انعقاد قراردادهای اجاره، طرفین قرارداد، موجر و مستاجر، به عنوان یک قاعده، تعهدات طرفین را برای انجام تعمیرات جاری و اساسی ملک پیش بینی می کنند. در عین حال، برای هدف

از کتاب نویسنده

بیمه اموال اجاره ای، مشکلات با موجر ذینفع سازمان ها اغلب از اموال اجاره ای در فعالیت های خود استفاده می کنند - ساختمان ها، اماکن، وسایل نقلیه، تجهیزات اداری و غیره. در برخی موارد، زمانی که

از کتاب نویسنده

خرید آپارتمان با رهن برای اجاره یکی دیگر از اشتباهات کلاسیک عدم برنامه ریزی. در سال‌های اخیر، بسیاری از مردم برای اجاره دادن آپارتمان به صورت رهن خرید می‌کنند و پرداخت وام را با پرداخت اجاره پوشش می‌دهند. آلنا، تسلیم تب آپارتمان،

از کتاب نویسنده

13.4.6. درآمد اجاره (Pacht) K این گونهدرآمد شامل درآمد حاصل از اجاره هر گونه اموال منقول و غیر منقول است، به عنوان مثال: قطعه زمین. ساختمان ها و قطعات آنها (به عنوان مثال، آپارتمان ها)؛ کشتی های دریایی و رودخانه ای؛ ماشین آلات و

از کتاب نویسنده

مهلت تحویل سفارش را حتما رعایت کنید مهلت تحویل سفارش از قبل با مذاکره و نوشته شده است شرایط مرجعیا در قرارداد با مشتری مهلت تحویل سفارش به وضوح مشخص است و شما حق ندارید مهلت ها را از دست بدهید. نقطه. مهم نیست که چقدر متناقض به نظر می رسد، اما

رئیس اداره حسابرسی داخلی گروه شرکتهای "BEST. مدیریت املاک»

مقررات عمومی اجاره

به طور معمول، اجاره نامه اداری به اجاره یک یا چند اتاق در یک ساختمان گفته می شود که برای اهداف اداری در نظر گرفته شده است. طبق بند 1 ماده 130 قانون مدنی، اموال غیرمنقول (اموال غیرمنقول، مستغلات) شامل هر چیزی است که با زمین پیوند محکمی داشته باشد، یعنی اشیایی که جابجایی آنها بدون ضرر نامتناسب به هدف آنها نباشد، از جمله ابنیه. سازه های. بنابراین، یک اتاق جداگانه در ساختمان املاک و مستغلات است.

نحوه انعقاد و اجرای قرارداد اجاره ملک به شرح زیر تنظیم می شود مقررات عمومیقانون مدنی در مورد اجاره، مندرج در بند 1 از فصل 34 "اجاره" و قوانین بند 4، که ناظر بر اجاره ساختمان ها و سازه ها است. در عین حال هنجارهای بند 4 از فصل 34 قانون مدنی از آنجایی که نسبت به هنجارهای عمومی خاص هستند اولویت دارند. این قوانین به طور کامل در مورد اجاره مکان های فردی اعمال می شود.

قرارداد اجاره مانند هر معامله ای که حداقل یکی از طرفین آن یک شخص حقوقی است، باید به صورت کتبی ساده منعقد شود (فرعی 1، بند 1، ماده 161 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بر اساس یک قرارداد اجاره، صاحبخانه متعهد می شود که ملک مستاجر را با هزینه ای برای تملک و استفاده موقت یا برای استفاده موقت در اختیار مستاجر قرار دهد (ماده 606 قانون مدنی فدراسیون روسیه). مستاجر موظف است از ملک مورد اجاره مطابق با شرایط قرارداد اجاره استفاده کند (بند 1 ماده 615 قانون مدنی فدراسیون روسیه). مستاجر موظف است ملک را در شرایط خوب نگهداری کند و با هزینه خود تولید کند نگهداریو هزینه های نگهداری ملک را متقبل شوید، مگر اینکه قانون یا قرارداد اجاره به نحو دیگری مقرر شده باشد (بند 2، ماده 616 قانون مدنی فدراسیون روسیه). در صورتی که مستاجر به هزینه خود و با رضایت موجر اصلاحات غیرقابل تفکیک ملک مورد اجاره را انجام داده باشد، مستاجر حق دارد پس از خاتمه قرارداد، هزینه این اصلاحات را جبران کند، مگر اینکه در اجاره نامه مقرر شده باشد. توافق نامه (بند 2، ماده 623 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

طبق قرارداد اجاره ساختمان یا سازه، موجر متعهد می شود ساختمان یا سازه را برای تملک و استفاده موقت یا استفاده موقت به مستاجر منتقل کند (بند 1 ماده 650 قانون مدنی فدراسیون روسیه). انتقال ساختمان یا سازه توسط موجر و پذیرش آن توسط مستاجر طبق قانون انتقال یا سایر اسناد انتقال امضا شده توسط طرفین انجام می شود (ماده 655 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

پس از فسخ قرارداد اجاره، ساختمان یا سازه مورد اجاره باید با رعایت قوانین ناشی از واگذاری ساختمان یا سازه توسط موجر به مستاجر به موجر مسترد شود.

طبق بند 1 ماده 654 قانون مدنی در عقد اجاره ساختمان یا بنا باید میزان اجاره بها پیش بینی شود. در صورت عدم وجود شرط در مورد میزان اجاره بها مورد توافق کتبی طرفین، قرارداد اجاره ساختمان یا سازه منعقد نشده تلقی می شود. در عین حال، در مواردی که پرداخت اجاره ساختمان یا سازه در قرارداد به ازای هر واحد مساحت ساختمان (سازه) تعیین شده باشد، اجاره بها بر اساس اندازه واقعی ساختمان یا سازه منتقل شده تعیین می شود. به مستاجر (بند 3، ماده 654 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در عمل، میزان اجاره بها برای اجاره دفتر در اکثر موارد به این صورت تعیین می شود: مبلغ مشخصی اجاره در ماه یا سالانه به ازای هر متر مربع.

ثبت قرارداد

مطابق با ماده 4 قانون 21 ژوئیه 1997 شماره 122-FZ "در مورد ثبت دولتی حقوق املاک و معاملات با آن"، معاملات با املاک و مستغلات مشمول ثبت اجباری دولتی است. این حکم در ماده 131 قانون مدنی نیز آمده است. اما بند 2 ماده 651 این قانون تصریح می کند که قرارداد اجاره ساختمان یا سازه که برای مدت حداقل یک سال منعقد می شود مشمول ثبت دولتی است و از لحظه ثبت منعقد شده تلقی می شود. بنابراین، قرارداد اجاره ای که برای مدت کمتر از یک سال منعقد می شود، مشمول ثبت اجباری نمی شود. این نیز توسط نامه اطلاعات هیئت رئیسه دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه در تاریخ 1 ژوئن 2000 شماره 53 تأیید شده است.

در عمل، قراردادهای اجاره برای اماکن فردی، به منظور جلوگیری از دردسرهای غیر ضروری مرتبط با نیاز به ثبت قرارداد، در اکثریت قریب به اتفاق موارد برای مدت کمتر از یک سال منعقد می شود. در پایان مدت قرارداد، قرارداد جدیدی منعقد می شود.

مطابق ماده 19.21 قانون تخلفات اداری، عدم رعایت رویه تعیین شده برای ثبت دولتی حقوق املاک یا معاملات با آن مستلزم اعمال جریمه اداری برای اشخاص حقوقی از 30 تا 40 هزار روبل است.

تهیه اسناد برای پذیرش پرداخت هزینه ها

در عمل، هنگام اجاره ملک، اغلب این سؤال مطرح می شود: چه اسناد اولیه ای که درآمد صاحبخانه و هزینه های مستاجر را تأیید می کند مورد نیاز است؟ آیا موجر موظف است یک عمل انجام شده (خدمات ارائه شده) را به صورت ماهانه با مستاجر امضا کند؟ در مراکز تجاری بزرگ که تعداد مستاجران آن صدها نفر است، امضای "قانون ارائه خدمات برای اجاره محل" با هر یک از آنها مستلزم صرف زمان و منابع نیروی کار زیادی است. با این حال، حسابداران در شرکت‌های مستاجر گاهی نگران هستند که آیا دلیلی برای گرفتن اجاره به عنوان هزینه حسابداری دارند یا خیر. حسابداری مالیاتیدر صورت عدم وجود چنین عملی؟ بیایید سعی کنیم آن را بفهمیم.

در قانون مدنی، روابط اجاره به وسیله فصل 34 تنظیم شده است و مقررات مربوط به ارائه خدمات به ازای حق الزحمه توسط فصل 39 تنظیم شده است. ارائه خدمات ارتباطی، پزشکی، دامپزشکی، حسابرسی، مشاوره، خدمات اطلاعاتی، خدمات آموزشی، خدمات گردشگری و سایر خدمات. فصل 34 هیچ اشاره ای به این واقعیت ندارد که مفاد جداگانه قرارداد برای ارائه خدمات ممکن است در مورد قراردادهای اجاره اعمال شود. بنابراین اجاره یک خدمت نیست، بلکه یک نوع فعالیت تجاری جداگانه است.

این امر به عنوان مثال توسط نامه وزارت دارایی مورخ 26 اکتبر 2004 به شماره 03-03-01-04 / 1/86 به امضای معاون اداره سیاست تعرفه مالیاتی و گمرکی A.I. ایوانیف طبق اعلام وزارت مالیه، پرداخت های اجاره ای که به موجب قرارداد اجاره برای اماکن غیرمسکونی پرداخت می شود مشروط به اینکه توسط اسناد اولیه مربوط (قرارداد اجاره، گواهی قبولی، صورتحساب های پرداخت) موجه و تأیید شده باشد، مشمول سایر هزینه ها می شود. پرداخت های اجاره، دستور پرداخت و غیره). همانطور که می بینید، عمل انجام شده (خدمات ارائه شده) در میان مدارک مورد نیازنامگذاری نشده است.

تقریباً یک سال بعد، نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه به تاریخ 05.09.2005 به شماره 02-1-07 / 81 "در مورد تأیید معاملات تجاری با اسناد حسابداری اولیه" ظاهر شد که در آن چنین آمده است: "اگر طرفین قرارداد اجاره منعقد کرده و عمل پذیرش و انتقال ملک را که موضوع اجاره نامه است امضاء کرده اند، نتیجه این است که خدمات توسط طرفین قرارداد فروخته شده (مصرف شده) و بنابراین، سازمان ها دلایلی دارند. برای درج در پایه مالیاتی مالیات بر درآمد مبالغ درآمد حاصل از فروش چنین خدماتی (از موجر) و هزینه های مربوط به مصرف خدمات (در مستاجر).

این زمینه ها برای سازمان ها صرف نظر از امضای عمل پذیرش و انتقال خدمات ایجاد می شود، به ویژه از آنجایی که الزام تنظیم اجباری پذیرش و انتقال خدمات به صورت اجاره توسط قانون مالیات یا قانون مالیات ارائه نشده است. قانون حسابداری

علیرغم این واقعیت که خدمات مالیاتی فدرال اجاره نامه را یک سرویس نامیده است، هنوز هم تشخیص می دهد که تهیه یک قانون دوجانبه در اینجا لازم نیست.

با این حال، اخیراً، وزارت دارایی نامه دیگری به تاریخ 7 ژوئن 2006 به شماره 03-03-04 / 1/505 صادر کرد که در آن اظهار نظر کرد که تنظیم ماهانه یک قانون در مورد ارائه اجاره املاک و مستغلات. خدمات اجباری است توجه داشته باشید که این نامه به امضای آقای ع.ی. ایوانیف در این مدت (1 سال و 7 ماه) هیچ تغییری در قوانین مدنی در مورد روابط اجاره ایجاد نشده است. بند 1 ماده 252 قانون مالیات توسط قانون شماره 58-FZ در تاریخ 6 ژوئن 2005 اصلاح شد که تأیید هزینه ها را نه تنها با اسنادی که مطابق با قوانین فدراسیون روسیه تنظیم شده است، بلکه با اسنادی که به طور غیرمستقیم هزینه های انجام شده را تأیید می کند. بنابراین، پیروی از قوانین سختگیرانه در هنگام پردازش اسناد دیگر پیش نیاز شناسایی هزینه ها نیست، کافی است اسنادی را ارائه دهید که هزینه های انجام شده را تأیید می کند. بنابراین، آخرین نامه وزارت دارایی در زمینه این تغییرات مثبت برای مودیان حداقل عجیب به نظر می رسد.

با توجه به صدور صورتحساب برای مستاجر، به طور سنتی صورت حساب اجاره در آخرین روز هر ماه صادر می شود.

درآمد و هزینه های مالک. حسابداری و مالیات

درآمد

حسابداری

اگر صاحبخانه سازمانی باشد که اجاره فضای اداری برای آن فعالیت اصلی (یا یکی از اصلی‌ترین) باشد، درآمد آن ممکن است هم از اجاره بها و هم درآمد حاصل از ارائه خدمات اضافی به مستاجرین (مثلاً نظافت دفتر) باشد. خدمات). ) حسابداری درآمد حاصل از اجاره و ارائه خدمات اضافی در حساب 90 "فروش" نگهداری می شود. مطابق با بند 5 آیین نامه حسابداری "درآمد سازمان" (PBU 9/99) که به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه به تاریخ 06.05.1999 شماره 32n (از این پس PBU 9/99 نامیده می شود) تصویب شد. این درآمدها به عنوان درآمد حاصل از فعالیت های معمولی شناسایی می شود. در صورتی که اجاره محل یک بار و تصادفی باشد، این درآمدها عملیاتی است (بند PBU 9/99) و در حساب 91 "سایر درآمدها و هزینه ها" حساب می شود.

مالیات بر ارزش افزوده

اگر صاحبخانه پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده باشد، درآمد وی از اجاره و ارائه خدمات اضافی مشمول مالیات بر ارزش افزوده است (فرعی 1، بند 1، ماده 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر مستاجر محل یک شهروند خارجی یا یک سازمان خارجی معتبر در فدراسیون روسیه باشد، اجاره مشمول مالیات بر ارزش افزوده نخواهد بود (بند 1، ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

با این حال، این ماده در مواردی اعمال می شود که قوانین دولت خارجی مربوطه رویه مشابهی را برای شهروندان فدراسیون روسیه و سازمان های روسی معتبر در این کشور خارجی تعیین می کند، یا اگر چنین قاعده ای توسط یک معاهده (توافقنامه) بین المللی پیش بینی شده باشد. فدراسیون روسیه. فهرست کشورهای خارجی که هنجارهای این بند در مورد شهروندان و (یا) سازمان های آنها اعمال می شود، توسط دستگاه اجرایی فدرال در زمینه روابط بین الملل به طور مشترک با وزارت دارایی فدراسیون روسیه تعیین می شود. در نامه خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه مورخ 18 مه 2005 شماره KB-6-26 / [ایمیل محافظت شده]"در مورد اعمال معافیت از مالیات توسط مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات برای اجاره اماکن ارائه شده به شهروندان خارجی و سازمان های معتبر در فدراسیون روسیه" توضیح می دهد که کدام اسناد لیست های مربوطه را ایجاد می کند که در حال حاضر باید دنبال شود.

مالیات بر درآمد

در صورتی که اجاره محل اصلی ترین (یا یکی از اصلی ترین) نوع فعالیت باشد (بند 1 ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه) درآمد حاصل از اجاره ملک به عنوان درآمد حاصل از فروش در نظر گرفته می شود. در موارد دیگر، این درآمدها غیرعملیاتی هستند (بند 4، ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

مخارج

سازمان هایی که فضای اداری را به صورت دائمی اجاره می کنند، قاعدتاً هزینه های مختلفی دارند. این شامل:

• هزینه های آب و برق (پرداخت خدمات تامین برق، آب، گرما تحت قراردادهایی که مستقیماً با سازمان های تامین انرژی یا به عنوان مشترک فرعی از طریق یک شبکه متصل منعقد شده است (ماده 545 قانون مدنی فدراسیون روسیه)).
• هزینه ها (تمیز کردن، تعمیرات جزئی، شستشوی پنجره ها) برای نگهداری اماکن اجاره ای و مناطق مشترک (سالن ها، راهروها، توالت ها)؛
• هزینه های تعمیر و نگهداری برای واحدها و سیستم های پیچیده واقع در ساختمان (آسانسور، پله برقی، سیستم های تهویه، سیستم های هشدار و غیره)؛
• هزینه های پرداخت به سازمان های تخصصی برای نظافت اماکن (دراتیزاسیون، ضد عفونی، ضد عفونی)؛
• هزینه های تعمیرات جاری و اساسی اماکن و مناطق مشترک؛
• هزینه های امنیتی؛
• هزینه های اجاره (اگر خود صاحبخانه مستاجر محل باشد و آنها را اجاره دهد).
• مالیات زمین یا هزینه های اجاره قطعه زمینبه میزان سهم خود (در صورتی که موجر مالک محل باشد).
• هزینه های بیمه املاک؛
• سایر هزینه های نگهداری از محل و ساختمانی که در آن واقع شده است.

بیایید به کلی ترین و مرتبط ترین نکات بپردازیم. مطابق بند 5 آیین نامه حسابداری "هزینه های سازمان" (PBU 10/99) ، مصوب 1999/06/05 شماره 33n وزارت دارایی روسیه در سازمان هایی که موضوع فعالیت آنها ارائه خدمات آنها است. دارایی برای استفاده موقت تحت یک قرارداد اجاره به ازای کارمزد، هزینه های فعالیت های معمولی هزینه در نظر گرفته می شود که اجرای آن با این فعالیت مرتبط است. در سایر موارد مطابق بند 11 قانون برنامه و بودجه 99/10 این هزینه ها در حال انجام است.

برای اهداف حسابداری مالیاتی، آنها را فقط در صورتی می توان پذیرفت که مستند و مستند باشند (بند 1، ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در صورتی که فعالیت اجاره اماکن ماهیتی دائمی داشته باشد، این هزینه ها مربوط به هزینه های مربوط به تولید و فروش بر اساس بند 2 بند 1 ماده 253 قانون مالیات (هزینه های نگهداری و بهره برداری، تعمیر و نگهداریدارایی های ثابت و نگهداری آنها در شرایط خوب). در موارد دیگر (هزینه های نگهداری اموال منتقل شده تحت قرارداد اجاره)، این هزینه ها به عنوان هزینه های غیر فروش طبقه بندی می شوند (فرعی 1، بند 1، ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در عمل، گاهی اوقات موقعیتی پیش می آید (اغلب اگر اجاره محل فعالیت اصلی صاحبخانه نباشد)، زمانی که صاحبخانه بخشی از هزینه های آب و برق خود را برای پرداخت برق، آب، گرما به مستاجر «دوباره صادر می کند». و برای او فاکتور صادر می کند. به گفته وزارت دارایی، در نامه شماره 03-04-15/52 مورخ 3 مارس 2006، این غیرقانونی است، زیرا موجر نمی تواند سازمان تامین انرژی برای مستاجر باشد، زیرا خود او به عنوان مشترک، برای تامین برق ساختمان از سازمان تامین انرژی برق دریافت می کند. این هزینه ها را نمی توان از مستاجر برای اهداف مالیات بر درآمد پذیرفت و مالیات بر ارزش افزوده آن قابل کسر نیست. برای مقدار برق، آب، گرمای مصرفی مستاجر، صاحبخانه ممکن است اجاره بها را افزایش دهد.

هنگام محاسبه هزینه های حسابداری و حسابداری مالیاتی برای تعمیر و نگهداری ساختمان به عنوان یک کل و سیستم های مهندسی آن، گاهی اوقات در مواردی که موجر تنها مالک ساختمان نیست، اما دارای محل جداگانه ای در ساختمان است، سؤالاتی مطرح می شود. آن، در حالی که بقیه محل متعلق به مالکان دیگر (یک یا چند). اگر این هزینه ها بر عهده یکی از مالکان باشد، به سختی می توان آنها را منصفانه و به طور کامل توجیه کرد. در این مورد، توافق باید باشد فعالیت های مشترک(قرارداد مشارکت ساده) با بقیه مالکین و با هدایت فصل 55 قانون مدنی و آیین نامه محاسباتی "اطلاعات مشارکت در فعالیت های مشترک" (PBU 20/03) مصوب وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 24 نوامبر 2003 شماره 105n.

هزینه های مستاجر حسابداری و مالیات

مالیات بر درآمد

مستاجر در رابطه با اجاره دفتر نیز متحمل هزینه هایی می شود. بیایید به برخی از آنها بپردازیم.

بهبودهای غیرقابل تفکیک دارایی های ثابت اجاره شده از سال 2006 در اموال استهلاک پذیر گنجانده شده است (قانون شماره 58-FZ از 6 ژوئن 2005). بر اساس بند 1 ماده 258 قانون مالیاتی، سرمایه گذاری های سرمایه ای در دارایی های ثابت اجاره ای که توسط مستاجر با رضایت موجر انجام می شود و هزینه آن توسط موجر مسترد نمی شود، در طول مدت 10 ماه توسط مستاجر مستهلک می شود. قرارداد اجاره بر اساس مقادیر استهلاک محاسبه شده با در نظر گرفتن عمر مفید تعیین شده برای اقلام اجاره شده دارایی، ماشین آلات و تجهیزات مطابق با طبقه بندی اموال، ماشین آلات و تجهیزات. این بدان معناست که اگر عمر مفید سرمایه‌گذاری‌های سرمایه‌ای در پایان قرارداد اجاره به پایان نرسد، در پایان قرارداد اجاره، مستاجر همچنان باید استهلاک اموال استهلاک‌پذیر را در قالب سرمایه‌گذاری‌های سرمایه‌ای در قالب اجاره متوقف کند. پیشرفت های جدا نشدنی در صورت تمدید قرارداد اجاره، سازمان ممکن است به استهلاک به روش مقرر ادامه دهد.

اگر هزینه بهبودهای غیرقابل تفکیک توسط موجر به مستاجر بازپرداخت شود، موجر به آنها استهلاک تعلق می گیرد. مطابق بند 2 هنر. 259 قانون مالیات فدراسیون روسیه، استهلاک اموال استهلاک پذیر در قالب سرمایه گذاری سرمایه در دارایی های ثابت اجاره ای، که مطابق با این فصل مشمول استهلاک است، با مستاجر از روز اول ماه بعد شروع می شود. ماهی که این ملک در آن به بهره برداری رسیده است. توضیحات در مورد این مسائل در نامه وزارت دارایی فدراسیون روسیه مورخ 15 مارس 2006 شماره 03-03-04/1/233 آمده است.

LLC "Shelest" اجاره می دهد فضای اداریاز LLC Delovoy Tsentr و در ماه مه 2006، با رضایت صاحبخانه، بهبودهای جدایی ناپذیری را در محل اجاره انجام داد (نصب اعلام حریق با هزینه 30000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 4576 روبل). مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک، مصوب 2002/01/01 شماره 1 دولت فدراسیون روسیه، اعلام حریق متعلق به گروه چهارم است. عمر مفید از 5 تا 7 سال است. کمیسیون عمر مفید 61 ماه تعیین کرد. قرارداد اجاره 3 سال (36 ماه) منقضی می شود. در حسابداری وجود خواهد داشت پست های زیر:

روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هنگام اجاره اموال دولتی

اگر صاحبخانه (و صاحب ملک) مقامات ایالتی، مقامات محلی و دارایی دولتی (اموال فدرال، دارایی نهادهای تشکیل دهنده فدراسیون روسیه یا املاک شهرداری) اجاره داده شود، مستاجر یک عامل مالیاتی می شود و موظف است. برای محاسبه پایه مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده (ماده 161 قانون مالیات فدراسیون روسیه). طبق بند 3 ماده 161 مبنای مالیاتی به عنوان مبلغ اجاره بها با احتساب مالیات تعیین می شود. در این صورت، پایه مالیاتی توسط مامور مالیاتی به طور جداگانه برای هر ملک اجاره ای تعیین می شود. در این صورت مستاجرین به عنوان مأمور مالیاتی شناخته می شوند که موظفند درآمد پرداختی به موجر را محاسبه و از آن کسر کنند و مبلغ مناسب مالیات را به بودجه بپردازند.

میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه توسط ماموران مالیاتی به طور کامل محاسبه و پرداخت می شود (بند 4 ماده 173 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در این مورد، مبالغ مالیاتی پرداخت شده توسط خریداران - ماموران مالیاتی بر اساس اسنادی که پرداخت مبالغ مالیاتی را تأیید می کنند مشمول کسر می شوند (ماده 171 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

حق کسر مالیات مشخص شده خریداران - نمایندگان مالیاتی هستند که در مقامات مالیاتی ثبت شده و به عنوان مالیات دهنده عمل می کنند. طبق بند 1 ماده 172 قانون مالیاتی، کسر مالیات بر اساس اسنادی که پرداخت مبالغ مالیاتی را که توسط ماموران مالیاتی کسر شده است، انجام می شود.

این سازمان از ژانویه 2006 فضای اداری را در ساختمانی که دولتی بوده اجاره کرده است. مبلغ اجاره با احتساب مالیات بر ارزش افزوده 23600 روبل است. هر ماه. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده همزمان با اجاره بها به بودجه واریز می شود. پست های زیر در ژانویه انجام می شود: بدهی 20, 26 اعتبار 76 - 20000 روبل. - اجاره ماهانه پرداخت می شود بدهی 19 اعتبار 68 / A - 3600 روبل. (23600 روبل x 18/118%) - مالیات بر ارزش افزوده برای اجاره. بدهی 76 اعتبار 51 - 20000 روبل. - اجاره ماهانه پرداخت می شود بدهی 68/A اعتبار 51 - 3600 روبل. - به بودجه مالیات بر ارزش افزوده (وظایف مامور مالیاتی انجام شده) منتقل می شود. در همان ماه شرایطی برای پذیرش مالیات بر ارزش افزوده برای کسر ایجاد شد که در پست منعکس شد: بدهی 68 اعتبار 19 - 3600 روبل. - میزان مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر بر اساس فاکتور صادر شده توسط مستاجر. این مبلغ در اظهارنامه ژانویه 2006 در قسمت «کسر مالیات» ردیف 260 منعکس شده است.