Vydání
Problematika zdanění příjmů jednotlivce, která pronajímá živé nemovitosti, lze považovat za součást významnějšího čísla, a to problematice vymezení podnikatelských a nepodnikatelských aktivit. Vzhledem k tomu, že doručení nemovitostí (například byty) může přinést značný příjem k pronájmu, uznávání těchto činností podnikání může vést nejen na správní, ale i trestní odpovědnosti, pokud je spojen "s těžbou příjmů ve velkém částky ", která je uznána jako částka přesahující 250 000 rublů. (Poznámka k umění. 169 trestního zákoníku Ruské federace). Pokud si pronajímáte třípokojový byt v Moskvě, například pro 45 000 rublů. Za měsíc bude limit trestního práva překročen za méně než 6 měsíců.
A to je pouze odpovědnost za nelegální podnikání a stále existují rizika spojená s inkubací daňového účetnictví, zneužití prohlášení, nesprávného počtu a platby daní.
Pokusíme se zjistit, s jakou kritéria pro fyzicky lze udělat správná volba Pro stanovení metod a forem vedení činností pro leasingové rezidenční nemovitosti, jak řádně vypočítat a platit daně, jakož i zvážit otázky daňového plánování v oblasti strukturování příjmů ze stanovené činnosti.
Podnikatelská je prezentace, činnosti prováděné na jeho riziko zaměřené na systematický příjem zisků z využívání majetku, prodávajícího zboží, provádění práce nebo poskytování služeb osob registrovaných v této kapacitě založeno zákonem objednat. Pro posouzení povahy fyzické osoby této definice sama o sobě není jasně nestačí, takže se pokusíme pochopit postavení státních orgánů v této problematice.
Postavení daňových úřadů
Podle daňových úřadů vyjádřených v Dopisu WFNS v Moskvě 25. ledna 2008 č. 18-12 / 3/005988, pro jednotlivce zapojené do pronájmu vztahů a (nebo) transakcí pro prodej majetku vlastněného mu, povinnost Získat stav individuálního podnikatele není stanoven. Důvodem je skutečnost, že příjem přijatý jednotlivci z pronájmu (VES) a (nebo) je uvedeno v oboru. 208 Daňového řádu Ruské federace jako nezávislého typu příjmů, což je předmětem daně NDFL.
Zákon se týká potřeby zaregistrovat jednotlivce jako individuální podnikatel s prováděním činnosti zvláštního druhu, a nikoli pouze s Komisí kompenzovaných transakcí.
Přítomnost známek podnikatelské činnosti, zejména následující skutečnosti:
výroba nebo nákup majetku pro následnou těžbu zisků z jeho použití nebo provádění;
Účetnictví pro hospodářské operace související s prováděním transakcí;
vzájemně propojen občanem spáchaným občanem za určitou dobu transakce;
udržitelné dluhopisy s prodejci, kupujícími, jinými protistranami.
Ekonomická činnost jsou tomu v případě, že zdroje, vybavení, práce, technologie, suroviny, materiály, energetika (informační zdroje) jsou kombinovány do výrobního procesu, jehož účelem je výroba produktů (poskytování služeb). Tyto činnosti jsou charakterizovány výrobními náklady, výrobním a výrobním procesem (poskytování služeb).
Se všemi zadanými značkami individuální Je povinen se zaregistrovat jako podnikatel bez formování právnické osoby.
Vzhledem k tomu, že neexistují důvody pro uznávání nemovitostí operace s podnikatelskými činnostmi z obdržených příjmů, musí jednotlivec zaplatit daň z příjmů fyzických osob jako osoba, která není individuálním podnikatelem.
Postavení soudů pro správní deliktové činnosti (str.13 usnesení soudu Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 24. října 2006 č. 18 "o některých otázkách vyplývajících z soudů při uplatňování zvláštní části CAC" ). Samostatné případy prodeje zboží, výkonnost práce, poskytování služeb osobou, která není registrována jako individuální podnikatel, nevytváří složení tohoto správní činnost Pokud je výše zboží, jeho sortiment, objem provedené práce, poskytnuté služby poskytované a jiné okolnosti neuvádějí, že tato činnost byla zaměřena na systematické zisky.
Důkazy potvrzující skutečnost třídy zaměřených na systematický zisk, zejména mohou být svědectvím osob, které placené zboží, práce, služby, příjmy peníze, výňatky z bankovních účtů osoby zapojené do správní odpovědnosti, akty převodu zboží (plnění práce, poskytování služeb), pokud z těchto dokumentů vyplývá, že fondy jsou obdrženy za provádění těchto osob ze zboží (práce, poskytování Služby), umístění reklam, kterým se stanoví vzorky zboží v místech prodeje, nákup zboží a materiálů, uzavření nájemních smluv.
Postavení soudů v trestních věcech (odstavec 2 usnesení Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 18. listopadu 2004 č. 23 "o soudní praxi o případech nelegálního podnikání a legalizace (praní) hotovosti nebo jiného majetku Získané zločinné prostředky ").
V případech, kdy osoba, která nebyla registrována jako individuální podnikatel získala rezidenční prostory nebo jiné nemovitosti nebo obdržel ho zděděnou nebo pod dárkovou dohodou, ale vzhledem k nedostatku potřebu používat tento majetek dočasně projít k pronájmu nebo Vene takové civilní transakce, příjmy obdržené příjmy (včetně velkých nebo vysoce rozsáhlých), kteří neznamenaly trestní odpovědnost za nezákonné podnikání.
Výběr podnikatelského subjektu
Po stanovení, zda je plánovaná podnikatelská činnost, pak navrhujeme následující algoritmus akce daňového poplatníka.
Pokud činnosti reagují na všechny známky podnikatelské, musí daňový poplatník registrovat jako individuální podnikatel. Je pak zjištěno, zda v obci (buď v předmětu federace - pro Moskvu a St. Petersburg) v místě provozu systému zdanění činností ve formě UNVD pro pronájem rezidenčních nemovitostí. Pokud je poskytnut UNVD, musí být individuální podnikatel zaregistrován u daňových orgánů v místě provádění stanovené činnosti v období nejpozději do pěti dnů od začátku provádění této činnosti a zaplatit jednotnou daň zavedenou v roce 2006. \\ t Tyto obecní oblasti, městské části, městy federálního významu Moskva a Petrohradu. Pokud není poskytnut UNVD, individuální podnikatel má právo uplatnit obecný daňový režim nebo zjednodušený daňový systém.
V případě, že činnost formálně nesplňuje známky podnikatelské, a to podle našeho názoru, jednotlivec, nicméně, implementace svého zákonného práva se zapojit do podnikatelské a jakékoli jiné činnosti, které nebyly zákonem zakázány, mají právo Proveďte své činnosti jako podnikateli v souladu s nezbytnými formalitami nebo jednat přímo jako jednotlivec.
Volba mezi podnikatelskými a nešebnými činnostmi je buď mezi systémem zdanění, pokud jsou činnosti podnikatelské, mohou být rovněž provedeny po vyhodnocení daňových důsledků pronájmu bytových nemovitostí prováděných v jedné formě nebo jiném (jednotlivci, jednotlivce Podnikatel pomocí UTII, generálního systému, USN nebo vyhrát na základě patentu).
Daňové důsledky pronájmu osobních nemovitostí jednotlivec - ne podnikatel
Akvizice nemovitostí. V tomto případě:
došlo k daně z nemovitostí je poskytována pouze pro rezidenční nemovitosti ve výši až 2 miliony rublů. (Pro právní vztahy vzniklé před 01.01.2008 je maximální částka odpočtu 1 milion rublů), ale žádné skutečně nevytváří náklady;
Úroky z cílených úvěrů na akvizici nebo výstavbu rezidenčních nemovitostí přijatých z ruských organizací, krome 2 miliony rublů;
odpočet je poskytnut jednou, ale nepoužívaný plně odpočet je převeden do následujících let. Daňový poplatník však nemá právo využít v případech, kdyby:
platba je prováděna na úkor zaměstnavatelů nebo jiných osob, zařízením mateřského (rodinného) kapitálu, jakož i platbami poskytnutými federálním rozpočtem, rozpočty předmětu Ruská Federace a místní rozpočty
prodejní a prodejní transakce je uzavřena s jedincem, který se vztahuje ve vztahu k daňovému poplatníkovi v souladu s čl. 1 písm. 20 Daňový řád Ruské federace (pouze pokud vztahy mezi osobami ovlivnily podmínky a hospodářské výsledky transakce uzavřené);
materiálový prospěch (úrok z úvěru v roce 2009, jejichž velikost je nižší než 2/3) příjem, není uznána, pokud má daňový poplatník právo odečíst;
rodiče, kteří mají nezletilé a konzumní vlastní prostředky na nákup nemovitostí předměty společného s vlastnictvím s podílem na děti, jsou oprávněni uplatňovat odečtení nemovitostí v souladu s vlastně produkovanými výdaji;
odpočet lze získat buď z daňového úřadu na konci roku nebo u zaměstnavatele do konce roku (pokud existuje oznámení o daňovém úřadu) (dopis Ministerstva financí Ruska 20,05 0,08 č. 03-04-06-01 / 146);
overlaid Daň lze vrátit do daňového agenta ve výkazu jednotlivce.
Pronájem nemovitostí. Při pronájmu nemovitostí k pronájmu je příjem zdaněn ve výši 13%, s přechodem na jinou fyzickou osobu, daňový poplatník nezávisle vyplatí daň za rok.
Pokud je nemovitost pronajat individuální podnikatele nebo právnické osobě, je nájemce (daňový agent) uchovává daň v době plateb příjmů.
Náklady spojené s opravou nemovitostí, jiné náklady na nemovitosti lze zohlednit pouze v rámci daňového odpočtu (2 miliony rublů), tj. Ve skutečnosti "vypadnou" z daňového základu (až do okamžiku prodeje).
Odcizení nemovitostí. Zvažte vrcholy odcizení nemovitostí:
- příjmy jsou zdaněny ve výši 13%;
daňový odpočet nemovitostí je poskytována ve výši 1 milionu rublů, pokud byl majetek ve vlastnictví méně než 3 roky, a ve výši prodejních nákladů, pokud 3 roky nebo více;
odpočet je uveden opakovaně;
pokud je nemovitost prodána, věnována v přírodě a je nezávislým předmětem jednotlivých vlastnických práv, je odečtení nemovitostí uplatňován majitelem v plném rozsahu bez distribuce celkové výši srážky mezi jinými vlastníky nemovitostí (usnesení Ústavního soudu Ruská federace ze dne 13. března 2007 č. 5-P);
daňový poplatník má právo neuplatňovat odpočet nemovitostí, ale snížit náklady přijaté z prodeje majetku pro náklady spojené s získáním těchto příjmů, musí být zdokumentovány náklady;
substituce je buď vyráběna ve vztahu ke všem prodávaným předmětům, nebo není vyráběna vůbec (dopis federální migrační služby Ruska v Moskvě 23. dubna 2008 č. 28-10 / 039332);
daňový odpočet z příjmů z příjmů z prodeje majetku je poskytován daňovým úřadem, daňovým agentem (zejména zaměstnavateli), tento odpočet neposkytuje (usnesení FAS obvodu Volga 03.02.2004 N A12 -13945 / 03-C21);
odpočet je uveden na konci roku, ve kterém jsou získány výnosy z prodeje nemovitosti, na základě prohlášení jednotlivce předložené daňovému úřadu spolu s daňovým prohlášením;
přeškerá daň může být vrácena daňovým agentovi stejným způsobem jako majetek jako odpočinek daně z nemovitostí po akvizici nemovitostí.
Důležitým bodem je, že při nákupu, prodeji a pronájmu rezidenčních nemovitostí (tj. V každé fázi posuzované činnosti), jednotlivec neplatí DPH.
Vypočítejte výše daňových závazků jednotlivce, přijímání podmíněně nákladů na byt pro 10 milionů rublů, cena pronájmu je 45 tisíc rublů. Za měsíc, což naznačuje zjednodušit výpočty, že v roce akvizice a roku prodeje bytu není pronájem prováděn.
Získávání
Dedukce - 2000 000 rublů., 8 000 000 rublů. Základ daně nespadá;
Odpočet použitý pro první rok - 720 000 rublů.
Daňový základ - 0 RUB., NDFL - 0 RUB. (s přihlédnutím k odečtení a návratu zdanitelné daně).
Pronájem
Příjmy (plat) - 720 000 rublů. za rok;
PL Příjmy z pronájmu - 540 000 rublů. (45 000 rub. X 12 měsíců);
Za pouhé rok - 1 260 000 rublů.
Přenos odpočinku - 1 280 000 rublů.
NDFL - 0 RUB. [(1 260 000 - 1 280 000) x 13%] pro první rok, pro další rublové rubly -163 800. (Daň za druhý rok bude snížena o 2 600 rublů. Nepoužité 20 000 rublů. X 13% Odpočet)
Prodej (po 3 letech od data nákupu)
Příjmy FL (plat) pro rok - 720 000 rublů. (60 000 rublů. X 12 měsíců);
Odpočet ve výši prodejních nákladů na nemovitosti - 8 000 000 rublů, které nepadly do základu daně, pokud nakoupili, - ve skutečnosti je to bezhotovostní
Daňový základ - 720 000 rublů, NDFL - 93 600 rublů.
Individuální podnikatel: Přezkum daňových režimů ve vztahu k pronájmu bytových nemovitostí
Celkový daňový režim.
Individuální podnikatel je daňový poplatník DPH, a proto při pronájmu majetku vznikne předmět zdanění DPH. Účetnictví pro příjmy a výdaje se řídí Řádem Ministerstva financí Ruska ze dne 13. srpna 2002 č. 86N, MNS Ruské federace č. BG-3-04 / 430 "o schválení postupu pro účetnictví příjmů a Výdaje a ekonomické operace pro jednotlivé podnikatele ", ve kterých není vypořádána řada otázek (například neexistuje právo používat odpisové prémii, což je pro vzhledem k situaci důležité v důsledku skutečnosti, že rezidenční nemovitosti je odpisovatelné majetku; důsledky prodeje amortizovaného majetku nejsou vyřešeny).
Podle daňových úřadů se byt nemůže odkazovat na zařízení dlouhodobého majetku, a proto nelze odečíst odpisy na náklady (dopis Ruského RF Datum 06.07.04 č. 04-3-01 / 398). Podle našeho názoru je určená pozice nepřiměřená, protože by apartmán jako "výrobní prostředky" není odlišný, například z hotelů nebo kancelářských center, na které takové pohledávky nevznikají na paměti jejich zjevnou absurditu.
Aplikace tohoto daňového režimu v souvislosti s posuzovanou činností je tedy nevhodná, existuje riziko sporu s daňovými orgány (tento závěr je obecný a podléhá úpravě ve vztahu ke konkrétní situaci, například pokud je Plánováno k pronájmu majetku k pronájmu právnické osoby, může mít zájem o obdržení odpočtů na DPH).
Edvand.
V tomto případě je možné vzít v úvahu náklady, které je nerentabilní jak na akvizičním fázi a ve fázi leasingu nemovitostí, stejně jako není třeba zaplatit DPH.
Aplikace tohoto daňového režimu ve vztahu k posuzovaným činnostem, podle našeho stanoviska je tedy nevhodná z důvodu neschopnosti zohlednit náklady. Připomínáme vám, že v případě zavedení UTII v předepisovaném způsobu je možné vyhnout se použití tohoto daňového režimu pouze provádění činností bez registrace jako individuálního podnikatele.
USN..
Když plakali, je třeba zvážit následující:
náklady na dlouhodobý majetek musí být zohledněny v průběhu zdaňovacího období rovnoměrně a uznat jako poslední počet výkaznictví (daňové) období pro poslední číslo;
schopnost převést ztráty do budoucna, ale ne více než 10 daňových lhůt;
tato pravidla mohou být prováděna při uplatňování daňového objektu "Výnosy snížené o výši výdajů", a proto je daňová sazba 15%, ale subjekty federace mají právo snížit míru na 5% v závislosti na kategorie daňového poplatníka (odstavec 2 Čl. 346,20 NK RF);
není třeba platit DPH;
je třeba vzít v úvahu limit příjmu, jehož přebytek neumožňuje použití USN (23 070 000 rublů. Po dobu 9 měsíců s přihlédnutím k koeficientu deflátoru pro rok 2009), stejně jako maximální velikost Zbytková hodnota dlouhodobého majetku (100 milionů rublů).
Je třeba mít na paměti takové "nepříjemné" rysy USN, jako minimální daň a potřebu přepočítat a platit daň z ustanovení o odpisách v některých případech (v případě dlouhodobého majetku za podmínek uvedených v příspěvku. Odstavec 3 Článek. 346.16 Daňového řádu Ruské federace).
USN je tedy optimální daňový režim pro leasing nemovitostí, který umožňuje vzít v úvahu náklady, ale organizace činností s využitím USN vyžaduje vyváženější a profesionální daňové plánování.
Vyhrát na základě patentu. Patent lze získat pouze v případě, že zákon o možnosti použití patentového systému na konkrétním typu činnosti byl přijat v příslušném subjektu Ruské federace. Zdanění je platit za hodnotu patentu, vzorec pro výpočet, který je uveden v daňovém řádu Ruské federace a závisí na potenciálně možném ročním příjmu stanoveném právem základního subjektu Ruské federace. Uznání za účelem zdanění výdajů není poskytováno.
Podle našeho názoru je tedy používání tohoto daňového režimu ve vztahu k posuzovanosti činnosti nevhodné v souvislosti s neschopností zohlednit náklady.
Daňové důsledky pronájmu bytových nemovitostí s osobou - individuální podnikatel s využitím USN
Zvažte daňové důsledky použití USN jako nejpoplejší, z našeho pohledu, daňový režim pro účely leasingu nemovitostí. Tento závěr odkazuje na určitou průměrnou situaci a může být upraven s přihlédnutím ke konkrétním okolnostem.
Akvizice nemovitostí. Náklady na nemovitosti jsou zohledněny během zdaňovacího období rovnoměrně a jsou uznány jako poslední počet výkaznictví (daňové) období.
Individuální podnikatel v osvědčení o státní registraci by měl být takový typ ekonomické činnosti jako "provozní operace nemovitostí, pronájem a služeb" (dopis MNS Ruské federace 06.07.04 č. 04-3-01 / 398) .
Pokud pro daňové lhůty, částka vypočtená v celkovém pořadí daně je nižší než výši vypočtené minimální daně, pak je zaplacena minimální daň ve výši 1% příjmu, zatímco rozdíl mezi množstvím vypočtené daně A součet minimálního příjmu může být přenesena jako ztráta pro budoucnost.
Úroky z úvěru lze připsat výdajům o pravidlech stanovených právnické osoby (1.5 Sazby centrální banky úvěrů v rublech nebo 22% v měně).
Pronájem nemovitostí. Výnosy se sníží do zdokumentovaných a ekonomicky zdravých nákladů (podle pravidel kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace)
Daňová sazba je 15%, daň je zaplacena nezávisle každou čtvrtinu zálohových plateb, konečná platba nastane na konci roku (dopis Ministerstva obrany Ruské federace 06.07.04 č. 04-3- 01/398).
Nemovitost na prodej. Výnosy jsou obecně v obecném pořadí v době zaplacení platby ve výši přijatých příjmů. V době provádění, pomstá příjmy pro náklady na dlouhodobý majetek (e-maily Ministerstva financí Ruska ze dne 18. dubna 2007 č. 03-11-04 / 2/106, od 05/27/05 č. 03-03-02-04 / 1/131).
Při provádění dlouhodobého majetku v některých případech je nutné přepočítat již zohledněnou výdaje a samotné daně, zaplatit a sankce, podat aktualizované daňové přiznání, které závisí na dvou faktorech:
čas užitečné použití dlouhodobý majetek;
Čas, který uplynul od účtování nákladů na nákup (tvorba) hlavních prostředků nebo od okamžiku této akvizice (tvorba).
Výpočet je vyžadována zejména podle dlouhodobého majetku: doba použitelnosti, jehož už více než 15 let, pokud byly realizovány po dobu 10 let ode dne nákupu (tvorba, výroba); Mezi ně patří rezidenční prostory (nejnovější odpisová skupina, doba použitelnosti 30 let; pokud by obytné prostory, dříve používané, by měly získat dokumentární potvrzení termínu použití, například pro sestavení zákona o AC-1).
Daňová přepočítání je, že v průběhu minulých obdobích je nutné vyloučit náklady, které již byly zohledněny na takové dlouhodobé aktiva, a je nezbytné přistupovat odpisy podle pravidel CH. 25 nk rf.
Vzhledem k tomu, že rezidenční prostory patří do poslední odpisové skupiny (doba použitelnosti 30 let), částka měsíčních výdajů v případě daní z daní o pravidla odpisů se výrazně sníží.
Použití předmětu nemovitostí předchozího vlastníka musí být potvrzeno dokumentováno (nejlépe ve formě OS-1), tj. Při nákupu "sekundárního nemovitostí" a řádné potvrzení termínu používání se mohou zvýšit odpisy.
Posoudit daňové důsledky, je třeba vzít v úvahu, že individuální podnikatel platí příspěvky na FIU ve formě stanovené platby, vypočtené na základě nákladů na pojistný rok (v roce 2008, náklady na pojištění rok byl 3864 rublů).
Vypočítejte výše daňových závazků jednotlivého podnikatele, přijímání nákladů na byt pro 10 milionů rublů, cena pronájmu je 45 tisíc rublů. Za měsíc, což naznačuje zjednodušit výpočty, že v roce akvizice a roku prodeje bytu není pronájem prováděn. Náklady na byt je 10 000 000 rublů, byt je nový.
Získávání: Příjmy - 0 RUB., Náklady - 10 000 000 rublů. Rok, plně převedeno jako ztráty pro budoucnost (ne více než 10 let), daňový základ - 0 rublů, minimální daň - 0 rublů. (Vzhledem k tomu, že neexistuje žádný příjem).
Pronájem: Příjmy z pronájmu 540 000 rublů. (45 000 rublů. X 12 měsíců). Trvalá ztráta činila 540 000 rublů. Rok ("používat" ztráta v plné výši více než 10 let, který je příjemně zároveň angažován v jiných činnostech, které přinášejí příjmy).
Daňový základ \u003d 0 RUB., Minimální daň \u003d 5 400 rublů.
NDFL \u003d 720 000 (mzdy za předpokladu, že kromě dodávky bytu, jednotlivec pracuje také na pracovní smlouvě) * 13% \u003d 93 600 rublů. ročně, celkem za rok 99 000 rublů. (Pro srovnání, při dodávání nemovitostí bude daňová částka 0 rublů (pro 1. rok), pro další 163 800 rublů)
Prodej(Více než 10 let): Cena - 5 000 000 rublů., Daň (15%) - 750 000 rublů. (v případě neexistence výdajů, tedy pro dobu prodeje, je možné naplánovat náklady, které pokrývají přijaté příjem).
Je také důležité pro prodej, je také důležité vzít v úvahu, že pokud je limit příjmu překročen pro používání USN, právo uplatnit tento daňový režim bude ztracen od začátku čtvrtletí, ve kterém je stanovený přebytek a (nebo) nedodržení stanovených požadavků.
Volba formy činností je tedy předurčeno odpovědí na otázku, ať už se jedná o podnikatelskou činnost nebo ne. Pokud ano, fyzická osoba musí být registrována jako individuální podnikatel. Je-li činnost podnikatelského není, pak je nepravděpodobný, že postavení jednotlivého podnikatele dává smysl: to je obvykle případy, kdy jednotlivec pronajímá jeden byt, například dědictví má možnost zaplatit 13% daň a omezit na Prohlášení o krmení jednou ročně vyhnout se obtížím daňové správy a jemnosti daňového plánování. To však nevylučuje činnosti jako individuální podnikatel, který je-li příslušný plánování a právně správný design, vám umožní spravovat vaše daňové platby.
Pokud si pronajímáte nemovitost, musíte zaplatit 13% NDFL z příjmů, které získáte (pp. 4 odstavce 1 čl. 1 písm. 208 odst. 1 čl. 1 písm. 209 daňového řádu Ruské federace).
Ve stejné době, pro pronajímatele, neexistující podnikatelé, existují dvě možnosti placení daní:
1. Zaplaťte daň, měli byste samostatně nezávisle.
2. Držte svou daň a převést do rozpočtu musí být nájemcem majetku.
Zvážit oba situace.
1. Očekáváte a zaplatíte NDFL
Tato povinnost vyplývá od vás, pokud váš nájemník (str. 1 a 2 čl. 226 odst. 1 písm. 1 odstavce 1 čl. 1 písm. 228 daňového řádu Ruské federace):
- jednotlivec, který není individuální podnikatel. Může to být občan Ruské federace a cizince nebo osoby bez státní příslušnosti;
- zahraniční organizace, která nemá žádnou divizi v Ruské federaci.
Daň, kterou očekáváte na konci roku podle vzorce (doložka 1 čl. 1 písm. 224, čl. 1 písm. 225 daňového řádu Ruské federace): \\ t
NDFL \u003d Příjmy z dodávky majetku k pronájmu za rok x 13%.
Kromě toho musíte vyplnit daňové přiznání Ve formě 3-NDFL pro rok, kdy jste pronajal majetek a obdržel příjem. Deklarace se vzdá nejpozději do 30. dubna, příští rok po roce obdržení příjmů z nájemného. Je nutné jej předložit daňové inspekci v místě svého bydliště (odstavec 3 čl. 1 písm. 228 odst. 1 čl. 1 písm. 229 daňového řádu Ruské federace).
Poznámka. Chcete-li vyplnit prohlášení, můžete využít volný programkterý je zveřejněn na internetových stránkách federální daňové služby Ruska na adresewww.nog.ru. , v sekci "Software / deklarace".
Výše daně musí být vyplaceno rozpočtu nejpozději do 15. července po roce pro pronájem majetku (odstavec 4 čl. 1 písm. 228 daňového řádu Ruské federace). Podrobnosti pro placení daně Můžete objasnit ve své daňové kontrole.
2. Nájemce očekává a uvádí osobní začlenění do rozpočtu
Pokud si pronajímáte nemovitost do ruské organizace, ruské rozdělení zahraniční organizace, individuálního podnikatele, notáře nebo advokáta, pak počítat a platit daň z příjmů fyzických osob pronájem Musí nájemce (str. 1 a 2 čl. 1 písm. 226 daňového řádu Ruské federace).
To znamená, že při zaplacení plateb pronájmu je dodržuje část o 13% a seznamy rozpočtu (odst. 1 odstavce 4 čl. 4 odst. 1 písm. 226 daňového řádu Ruské federace). Tak, nájemné, které obdržíte, se sníží o částku daně. Nájemce provádí B. tento případ Daňového agenta.
Zároveň není nájemce oprávněn seznam NDFL z nájemného z vlastních prostředků (odstavec 9 čl. 1 písm. 226 daňového řádu Ruské federace).
Je-li nájemce plně zachován a věnován rozpočtu NDFL, pak nemusíte podat daňové přiznání na konci roku (odstavec 2 článku 4 čl. 4 odst. 1 písm. 229 daňového řádu Ruské federace).
Pokud však nájemce daň nesnižovala a neuvedla (nebo nebyla v plném rozsahu), pak budete muset samostatně vypočítat a platit daň z příjmů fyzických osob. Kromě toho bude nutné vyplnit a předat daňové přiznání (pp. 4 odst. 1 čl. 1 písm. 228 daňového řádu Ruské federace).
Poznámka. Existuje názor, že fyzická fyzika v každém případě nezávisle vyplatí daň bez ohledu na stav nájemce. Nicméně, podle našeho názoru, pokud nájemní smlouva zajišťuje nájemce pro hospodářství a platit NDFL s výši nájemného, \u200b\u200bnemusíte zaplatit daň sami.
Dzen! Dzen! Dzen! Na našem Yandex Zen kanálu ještě více speciálních právních materiálů ve vhodném a krásném formátu.
Daňové účtování výnosů ve výši nájemného závisí na tom, zda pronájem pro pořádání hlavní činnosti nebo ne.
Situace: jaké příjmy Při výpočtu atributu daně z příjmů poplatek obdržený za pronájem majetku k pronájmu je příjmy z prodeje nebo nespolečného příjmu?
Koncepce systematického se používá ve smyslu použitého v odstavci 3 článku 120 daňového řádu Ruské federace, dvakrát a více kalendářní rok. Takový přístup k použití konceptu "Systematizace" byl zakotven v odstavci 2 oddílu 4 Metodická doporučení Pro aplikaci kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace (schváleno Řádem Ministerstva mimořádných situací Ruska 20. prosince 2002 č. BG-3-02 / 729). Dosud tento dokument ztratil sílu (pořadí federální daňové služby Ruska ze dne 21. dubna 2005 č. SAE-3-02 / 173). Navrhovaný výklad pojmu "systematický" si však zachovává svůj význam, který potvrzuje zástupci daňového úřadu (viz například dopis UMN Ruska v Moskevské oblasti 25. března 2004 č. 04- 23/03451) a arbitrážní soudy (viz například rozlišení FAS okresu Volga-Vymatka ze dne 26. října 2005 č. A28-4710 / 2005-34 / 29).
Datum rozpoznávání příjmů
Pokud organizace využívá metodu akruální a převod majetku k pronájmu, je jedním z hlavních typů jejích činností, pak přiznávají k datu provádění této služby. Obecně platí, že datum skutečného poskytování nájemních služeb je den podpisu měsíčního zákona (pokud je tento dokument zkompilován). Současně, přítomnost nebo nepřítomnost skutečného přijetí peněz v době uznání příjmů neovlivní. Takový závěr umožňuje odstavec 3 článku 271 daňového řádu Ruské federace. Podobné objasnění obsahuje dopis Ministerstva financí Ruska ze dne 27. května 2015 č. 03-03-06 / 1/30408.
Situace: v jakém okamžiku při výpočtu daně z příjmů uznává částku nájemného v příjmech, pokud zákony o poskytování služeb nejsou připraveny měsíčně? Nemovitost k pronájmu je hlavní činností organizace. Organizace platí akruální metodu.
Pronajmout nájemné v příjmech v posledním dni každého měsíce (článek 271 daňového řádu Ruské federace).
Když se akruální metoda budou výnosy vykázány ve výkaznictví (daňové) období, ve kterém se uskutečnily (odstavec 1 čl. 1 písm. 271 daňového řádu Ruské federace). Na základě smluv souvisejících s několika reportingovými (daňovými) obdobími, příjmy mezi nimi je třeba distribuovat S ohledem na zásadu jednotnosti uznávání příjmů a výdajů (odstavec 2 čl. 271 daňového řádu Ruské federace).
Pokud organizace využívá metodu akruální a převod majetku k pronájmu - jeden z hlavních typů jejích činností, musí být příjem uznán jako datum provádění této služby (odstavec 3 čl. 1 písm. 271 daňového řádu. Ruská Federace). Obecné pravidlo dne skutečného poskytování nájemních služeb je den podpisu měsíčního zákona.
Nicméně, legislativa nezavazuje pronajímatel měsíčně na výstavu akty o poskytování služeb v rámci smlouvy o nájmu . Zároveň je služba pro daňové účely uznána činnostmi, jejichž výsledky nemají významný výraz (odstavec 5 čl. 1 písm. 38 daňového řádu Ruské federace). V rámci smlouvy o pronájmu, pronajímatel poskytuje pronájem služeb v průběhu celého funkčního období v průběhu celého funkčního období.
Z výše uvedeného lze dospět k závěru, že v případě neexistence zákonů o poskytování služeb musí pronajímatel určit základ daně z příjmů (včetně výnosů) o výsledcích každé výkaznictví (odstavec 1) (odstavec 1 čl. 1 písm. 54 , odstavec 2 Čl. 286 NK RF). Po této logice, Ministerstvo financí Ruska zaujalo stejné postavení v písmenech 4. dubna 2007 č. 03-07-15 / 47 (oznámení daně zkontroluje s dopisem federální daňové služby Ruska ze dne 28. dubna 2007 č. PC-6-03 / 360), dne 8. února 2005 č. 03-04-11 / 21. Navzdory skutečnosti, že tyto dopisy se týkají problematiky výpočtu DPH, argumenty uvedené v nich, pokud jde o datum pronájmu, mohou být použity na postup výpočtu daně z příjmů.
Pokud organizace využívá metodu akruální a převod majetku k pronájmu, není hlavní činností, datum uznání příjmů z pronájmu bude:
- nebo datum provádění výpočtů v souladu s podmínkami smluv;
- nebo datum prezentace pronajímateli dokumentů, které slouží základ pro osídlení;
- buď poslední den vykazování nebo zdanění.
Tyto možnosti jsou uvedeny v pododstavci 3 odstavce 4 článku 271 daňového řádu Ruské federace. Ministerstvo financí Ruska v dopise ze 4. března 2008 č. 03-03-06 / 1/139 je dodrženo na podobnou pozici.
Vzhledem k tomu, že uznávání příjmů z pronájmu z akruální metody nezávisí na skutečnosti platby, pak záloha přijatá od nájemce do složení daňových příjmů není nutná (sub. 1 odst. 1 čl. 1 písm. 251 Daňový řád Ruské federace). V příjmech zahrnují část zálohy, která odkazuje na dříve poskytnuté.
Pokud organizace použije metodu hotovosti, musí být příjmy z doručování majetku k pronájmu zohledněny v období podávání zpráv, ve kterém platba skutečně přejdou na poskytnuté služby (odstavec 2 čl. 1 písm. 273 daňového řádu rusky Federace). Pokud je záloha přijata za poplatek za pronájem, pak její částka rovněž nabývá zvýšení zdanitelných zisku (podstavec 1 odst. 1 čl. 1 písm. 251 daňového řádu Ruské federace, odstavec 8 informačního dopisu Předsednictvo Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace ze dne 22. prosince 2005 č. 98).
Příklad reflexe v účetnictví a zdanění pronajímatele nájemného. Přechod nemovitosti k pronájmu - soukromý výhled Pronajímatel organizace. Organizace pronajímatele platí obecný daňový systém
Jednou z aktivit Alfa CJSC je pronajmout dlouhodobý majetek. V lednu "Alpha" získal k pronájmu nebytové prostory V hodnotě 2 456 000 rublů. (včetně DPH - 374 644 RUB.). Příští měsíc byl objekt převeden na nájemce.
Od února "Alpha" účtuje měsíční nájemné ve výši 90 000 rublů. (včetně DPH - 13 729 rublů.). Platba od nájemce také přichází měsíčně (v posledním dni měsíce, za které byly služby poskytovány).
V lednu:
Debet 08 kredit 60
- 2 081 356 RUB. (2 456 000 rub. - 374 644 rublů) - odráží náklady na nákup místnosti;
Debetní 19 kredit 60
- 374 644 RUB. - DPH účty pro získané hlavní prostředky;
Debetní 60 kredit 51
- 2 081 356 RUB. - je obvyklé vzít v úvahu místnost určenou pro pronájem;
Debetní 68 SubAccount "Výpočty DPH" kredit 19
- 374 644 RUB. - přijatý odečíst DPH na hlavních prostředcích;
- 2 081 356 RUB. - Přijal pokoj.
V únoru:
Debetní 62 kredit 90-1
Debetní 90-3 kredit 68 SubAccount "Výpočty na DPH"
- 13 729 RUB. - naběhlá DPH s nájemním částkou;
Debetní 51 kredit 62
Organizace platí daň zisku měsíčně, aplikuje akruální metodu. V únoru se účetní odráží v daňovém základním příjmům z prodeje ve výši 76 721 rublů. (90 000 rub. - 13 729 rubu).
Rozdíly v důsledku kapek kurzů
Situace: jak se pronajímatel při výpočtu daně z příjmu zohledňuje rozdíly vyplývající z kapek kurzů na platby na pronájem v roce 2015? Ceny se dohodly v Y. E. a výpočty vedou v rublech. Smlouva podepsaná v roce 2014.
Rozdíly vyplývající z plateb nájemného 2015, zvažte, jak výuka práce. Ty, které vyplývají za povinnosti roku 2014 - jako částky.
Rozlišovat výměnné rozdíly od souběžného, \u200b\u200bprotože je vezmou v úvahu různými způsoby. Obecně, od roku 2015, pojmy "summity" v daňovém řádu Ruské federace již nejsou. Všechny rozdíly v měně a y. E. Zvažují kurzy. Zvážit je dovnitř. stávající pravidla . Ale existuje jedna výjimka. Podle transakcí v Y. E. Uzavřeno do 1. ledna 2015, rozdíl v důsledku kapek kurzů, uznává jako součet stará pravidla (Odstavec 3 Čl. 3 zákona 20. dubna 2014 č. 81-FZ).
V daňovém řádu Ruské federace, určení, co zvážit "uzavřenou transakci" není. Proto se obrátíme na občanské právo. Transakce uznává jednání občanů a organizací zaměřených na stanovení, změnu nebo ukončení práv a povinností (odstavec 1 čl. 1 písm. 11 daňového řádu Ruské federace, čl. 1 písm. 153 občanského zákoníku Ruské federace ).
V uvážených případech je tedy transakce vznik povinnosti zaplatit za nájemné a z druhé strany - právo požadovat tuto částku. Skutečnost podpisu smlouvy je zde sekundární. Ještě důležitější byl nájemník majetek pronajímatele nebo ne.
Další příklady. V obchodě se okamžik závazků bude záviset na době přepravy nebo přijetí zálohy. Podle úvěrů vyplývají povinnosti pouze poté, co dlužník obdrží peníze od věřitele.
Aby bylo možné správně brát v úvahu rozdíl, podívejte se na datum, kdy se závazka vznikla, a nikoli v den podpisu smlouvy.
Potvrďte tuto logiku a vysvětlení v písmenech Ministerstva financí Ruska ze dne 29. května 2015 č. 03-03-06 / 1/31100 ze dne 25. května 2015 č. 03-03-06 / 1/2921 21. května 2015 č. 03-03-06 / 1/2 29152.
káď
Výnosy ve výši nájemného podléhají DPH (sub. 1, 1 článek. 146 daňového řádu Ruské federace). Faktem je, že poskytování majetku k pronájmu z hlediska kapitoly 21 daňového řádu Ruské federace je považováno za poskytování placených služeb, což je předmětem zdanění DPH. Výjimky jsou případy, kdy:
- obytné prostory jsou k dispozici v bytových fondech všech forem vlastnictví;
- nájemce je cizí občan nebo zahraniční organizace, která se skládá z daňového účetnictví v Rusku.
V těchto případech nepodléhá pronájem DPH.
Výjimka ze zdanění dohod o leasingu DPH se zahraničními občany nebo organizacemi se použije, pokud právní předpisy zahraniční země je nájemník:
- nebo podobný vzájemný příkaz byl zřízen proti občanům Ruska a ruských organizací akreditovaných v tomto zahraničí;
- nebo pokud je taková norma stanovena mezinárodní smlouvou (dohoda) Ruska.
To je uvedeno v odstavci 1 a pododstavci 10 odst. 2 článku 149 daňového řádu Ruské federace.
Společný řád Ministerstva zahraničních věcí Ruska a Ministerstva financí Ruska ze dne 8. května 2007 č. 6498 / 40N schválilo seznam zahraničních zemí, s ohledem na občany a (nebo) organizace, z nichž osvobození od DPH je aplikován během poskytování prostor. Tento seznam neobsahuje žádné omezení týkající se příslušného devizového kurzu občanům a organizacím naší země.
Situace: může organizace využít výhod z DPH v poskytování kancelářských prostor na stálé zastoupení rakouské organizace?
Ano možná.
Seznam zahraničních zemí, s ohledem na občany a organizace, o nichž má prospěch z DPH stanovené v článku 149 daňového řádu Ruské federace, ve doručení prostor k pronájmu, schváleném Řádem ruského ministerstva zahraničí a Ministerstvo financí Ruska ze dne 8. května 2007 č. 6498 / 40n. Rakousko Tento seznam zahrnuje. To také nainstaloval výhled na areálu, když jsou tupé, které jsou užitečné, jsou servisní (kancelář) a obytné prostory.
Proto, pokud organizace stanoví nájemné kancelářské místnosti Zahraniční organizace akreditovaná v Rusku a je rezidentem Rakouska, DPH na výši nájemného se neobjeví (odstavec 1 čl. 1 písm. 149 daňového řádu Ruské federace).
V souladu s odstavcem 1 článku 154 daňového řádu Ruské federace by mělo být daňový základ DPH stanoven na základě nákladů na služby poskytnuté (nájemné částky) bez DPH. Vypočítat jej jako služby a prezentaci dokumentů pro vypořádání.
Dokumenty potvrzující poskytování nájemních služeb jsou:
- nájemní smlouva;
- akt přijetí a převodu majetku na pronajímatele;
- akt poskytování leasingových služeb (pokud je jeho příprava stanovena smlouvou).
Datum výskytu zdanitelného obratu DPH je nejdříve následujících dat:
- den poskytování pronajímatele služeb Posledním dnem každého daňového období během celého období smlouvy o pronájmu;
- platební den, částečná platba na úkor nadcházejícího poskytování služeb.
Takový závěr umožňuje provést normy pododstavce 1 odstavec 1 článku 167 daňového řádu Ruské federace a dopisy Ministerstva financí Ruska 24. května 2010 č. 03-07-11 / 200, datum 4. dubna 2007 č. 03-07-15 / 47.
Pro výši nájemného je pronajímatel povinen vystavit nájemní fakturu (Odstavec 3 čl. 1 písm. 168 daňového řádu Ruské federace).
Situace: jak často by pronajímatel nastavil fakturu na nájemce? Smlouva o pronájmu je uzavřena dlouhodobý. Podle smlouvy, měsíční akty o poskytování nájemních služeb nejsou sestaveny.
Postup pro vydávání faktur nezávisí na kompilaci zákonů o poskytování nájemních služeb. Faktura pro pronajímatel musí být stanovena do pěti kalendářních dnů od okamžiku, kdy byly poskytnuty nájemné služby k pronájmu (odstavec 3 čl. 1 písm. 168 daňového řádu Ruské federace). To je vysvětleno tím, že služby jsou realizovány (spotřebované) v procesu poskytnutí (odstavec 5 Čl. 38 daňového řádu Ruské federace). Dokumenty potvrzující poskytování nájemních služeb jsou:
- nájemní smlouva;
- akt přijetí a převod majetku na nájemce.
Toto je uvedeno v písmenech Ministerstva financí Ruska ze dne 9. listopadu 2006 č. 03-03-04 / 1/742, stejně jako federální daňový servis Ruska ze dne 5. září 2005 č. 02-1- 07/81.
Pokud tedy nájemní smlouva nestanoví další, měsíční sestavování zákonů o poskytování služeb pro poskytování majetku není nutná.
Pokud jde o smlouvy o pronájmu, jehož termín, z nichž se týká více než jednoho zdaňovacího období na DPH, poskytuje finanční úřad takové vysvětlení (dopis Ministerstva financí Rusku ze dne 4. dubna 2007 č. 03-07-15 / 47) . Pokud podmínky smlouvy o leasingu nejsou poskytnuty pro předběžnou platbu služeb, musí pronajímatel určit základ daně z DPH v posledním dni čtvrtletí, ve kterém byly poskytovány služby (31. března 30. června 31. prosince a 31. prosince ). V souladu s tím, že pět kalendářních dnů na konci každého čtvrtletí musí pronajímatel vystavit nájemce fakturu za služby poskytované v uplynulém období. To je vysvětleno. Služba daňového účelu je uznávána činnostmi, jejichž výsledky nemají významný výraz (odstavec 5 čl. 1 písm. 38 daňového řádu Ruské federace). V rámci smlouvy o pronájmu, pronajímatel poskytuje pronájem služeb v průběhu celého funkčního období v průběhu celého funkčního období. Pronajímatel je proto povinen stanovit základ daně z DPH o výsledcích každé čtvrtletí (odstavec 1 čl. 4 odst. 4 čl. 4 odst. 1 písm. 166 a čl. 4 odst. 1 písm. 163 daňového řádu Ruské federace). Brzy (zatímco období, ve kterých nájemní služby nejsou nadměrné), aby vystavily faktury (dopisy ministerstva financí Ruska ze dne 8. února 2005 č. 03-04-11 / 21 a 2. července 2008 č. 03 -07- 09/20).
Částky daně vypočtené a placené s částkami záloh přijme daňové lhůty, ve kterém bude služba poskytnuta (doložka 8 článku 171, odstavec 6 čl. 6 odst. 1 písm. 172 daňového řádu Ruské federace).
Vykoupení majetku nájemcem
- výdaje související s jeho likvidací (například dodání, zůstatková hodnota majetek) (sub. 1 a 3 odstavce 1 čl. 1 písm. 268 daňového řádu Ruské federace);
- příjmy z prodeje (hodnota odkupu majetku) (článek 249 daňového řádu Ruské federace).
Přečtěte si více o tom:
- Jak vzít v úvahu při zdanění prodeje dlouhodobého majetku při vykoupení pronajatých fixních zařízení;
- Jak přemýšlet o účetnictví pro realizaci materiálů Při vykoupení pronajatých předmětů jiného majetku.
Prodej zboží (práce, služeb) v Rusku je uznán jako zařazení DPH (Sub. 1, 1 článek. 146 daňového řádu Ruské federace). Proto z příjmů ve výši hodnoty odkupu majetku musí být vyplacena DPH. Daňové částky vyplacené zálohou na úkor odkupní hodnoty majetku, zaujmout až po odečtení bezprostředně po převodu předmětu do nájemce (odstavec 8 Čl. 8. 171 a odstavec 6 Čl. 172 daňového řádu. Ruská Federace).
Venkovní a Uhnvd.
Pokud organizace použije obecný daňový systém a platí UTII, výši nájemného v rámci činností přeložených na UNVD a činnost obecný systém Zdanění je třeba vzít v úvahu samostatně za účelem výpočtu daně z příjmů a DPH metodou přímého účtu (doložka 9 čl. 1 písm. 274 odst. 1 čl. 4 odst. 1 písm. 346 odst. 3 článku 4 čl. 4 odst. 1 písm. 346.26 daňového řádu. Ruská federace).
Příjmy spojené s předložením majetku k pronájmu, o činnosti přeložených na UNVD, nebude mít vliv na definici základu daně pro UNVD (článek 346. odst. 1 a 2 z daňového řádu Ruské federace).
Aby bylo možné zohlednit při výpočtu daně z výchozího výchozího nájemného přijatého na celkovém daňovém systému, použijte .
USN.
Situace: jaké příjmy při výpočtu jedné daně v zjednodušení je připsán poplatku získaným za doručení majetku k pronájmu, - na příjmy z prodeje nebo nespolyzujícího příjmu?
Pokud je nemovitost pronajat systematicky, poté tržby z prodeje. Jinak odrážejí pronájem talíře Jako součást příjmů.
Organizace, které využívají zjednodušené stanovení zdanitelných příjmů založených na článcích 249 a 250 daňového řádu Ruské federace (doložka 1 Čl. 346.15 Daňového řádu Ruské federace).
Příjmy z doručení majetku k pronájmu je nerealizace, pokud se netřídí tržeb prodeje (ustanovení 4 umění. 250 Daňový řád Ruské federace). Kritérium není stanoveno kritériem pro přiřazení nájemných poplatků příjmům z provádění daňového řádu Ruské federace. Obsahuje však podmínku pro začlenění výdajů týkajících se pronájmu majetku k pronájmu. Pokud tak, pokud organizace dává majetku systematickému základu, náklady na tyto činnosti souvisejí s prováděním (sub. 1 odst. 1 čl. 1 písm. 265 daňového řádu Ruské federace). Příjmy z nich musí být tedy uznány jako součást příjmů z prodeje.
Koncepce systematicity se používá v hodnotě použité v odstavci 3 článku 120 daňového řádu Ruské federace, dvakrát a více během kalendářního roku. Takový přístup k uplatňování konceptu "systematického" byl zakotven v odstavci 2 oddílu 4 metodických doporučení pro uplatňování kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace (schváleno Řádem Ministerstva školství a Věda o Rusku 20. prosince 2002 č. BG-3-02 / 729). Dosud tento dokument ztratil sílu (pořadí federální daňové služby Ruska ze dne 21. dubna 2005 č. SAE-3-02 / 173). Navrhovaný výklad pojmu "systematický" si však zachovává svůj význam, který potvrzuje zástupci daňového úřadu (viz například dopis UMN Ruska v Moskevské oblasti 25. března 2004 č. 04- 23/03451) a arbitrážní soudy (viz například rozlišení FAS okresu Volga-Vymatka ze dne 26. října 2005 č. A28-4710 / 2005-34 / 29).
Datum přijetí příjmů je den, kdy organizace skutečně obdržela finanční prostředky od nájemce zaplatit za svůj dluh. Částka nájemného získaného ve formě zálohy je zahrnuta do příjmu zjednodušených, okamžitě v době jeho přijetí do organizace. Tento postup vyplývá z odstavce 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace a dopisy MNS Ruska ze dne 11. června 2003 č. SA-6-22 / 657, Ministerstvo financí Ruska ze dne 25. ledna 2006 03-11-04 / 2/15 a rozhodnutí Ruské federace 20. ledna 2006 č. 4294/05.
Příklad reflexe v účetnictví a zdanění pronajímatele nájemného. Převod majetku k pronájmu je samostatný typ činnosti nebo pronajímatele. Organizace pronajímatele uplatňuje zjednodušení, daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji
Jednou z aktivit Alfa LLC je pronajmout dlouhodobý majetek. V lednu, ALFA získala k pronájmu nebytové prostory v hodnotě 2 456 000 rublů. (včetně DPH - 374 644 RUB.). Příští měsíc byl objekt převeden na nájemce.
Od února "Alpha" účtuje měsíční nájemné ve výši 90 000 rublů. Platba od nájemce také přichází měsíčně (v posledním dni měsíce, za které byly služby poskytovány).
Účty obsahují následující položky.
V lednu:
Debet 08 kredit 60
- 2 456 000 rublů. - odráží náklady na nákup prostor;
Debetní 60 kredit 51
- 2 456 000 rublů. - placený předmět;
Debet 03 SubAccount "Vlastní vlastnost" Úvěr 08
- 2 456 000 rublů. - je obvyklé vzít v úvahu místnost určenou pro pronájem;
Debet 03 SubAccount "Nemovitosti, Pronajatý" Úvěr 03 Přihlásit se "vlastní vlastnost"
- 2 456 000 rublů. - Přijal pokoj.
V únoru:
Debetní 62 kredit 90-1
- 90 000 rublů. - vypočteny poplatky za pronájem;
Debetní 51 kredit 62
- 90 000 rublů. - obdržel od nájemce.
V březnu:
Debetní 62 kredit 90-1
- 90 000 rublů. - vypočteny poplatky za pronájem;
Debetní 51 kredit 62
- 90 000 rublů. - obdržel od nájemce.
Výsledný nájem v množství 180 000 rublů. (90 000 rub. + 90 000 rub.) Účetní v knize účetnictví příjmů a výdajů na první čtvrtletí.
Může poskytnout smlouvu o pronájmu vlastnost vykoupení Nájemce. V tomto případě pro daňové účely se operace o převodu předefinovaného majetku v rámci smlouvy o nájmu odráží jako jeho provádění (odstavec 1 čl. 1 písm. 624 občanského zákoníku Ruské federace). K datu převodu vlastnictví vlastnictví objektu převedeného na objekt odrážejí: \\ t
- náklady spojené s jeho likvidací, pokud jsou uvedeny v článku 346.16 daňového řádu Ruské federace (například dodání, nákupní hodnota majetku);
- příjmy z prodeje (odkupní hodnota majetku) (odstavec 1 čl. 1 písm. 346.15 daňového řádu Ruské federace).
Edvand
Předmětem zdanění ENVD je imputovaný příjem (článek 346.26 daňového řádu Ruské federace). Proto na výpočtu základního základu daně, příjem ve formě poplatku za poskytnutí majetku k pronájmu neovlivňují.
Organizace, které využívají zjednodušené stanovení zdanitelných příjmů založených na článcích 249 a 250 daňového řádu Ruské federace (doložka 1 Čl. 346.15 Daňového řádu Ruské federace). Tyto články sdílí všechny výnosy pro příjmy z prodeje a nespolečného příjmu. Hlavní vyskytuje se při zohlednění příjmů z pronájmu během USN, ke kterému příjmy pro jediné daňové přiznání za poplatek obdržel za pronájem majetku k pronájmu, je příjmy z prodeje nebo nespolyzujícího příjmu.
V obecném případě je příjmy z pronájmu nemovitosti, který není dealerizací. Je však třeba vzít v úvahu jak v příjmech z prodeje. Kritérium pro přiřazení nájemného poplatku na příjmy daňového řádu Ruské federace však neobsahuje podmínku pro začlenění výdajů souvisejících s pronájmem majetku k pronájmu, na náklady na výdaje. Pokud tak, pokud organizace dává majetku systematickému základu, náklady na tyto činnosti souvisejí s prováděním (sub. 1 odst. 1 čl. 1 písm. 265 daňového řádu Ruské federace). Příjmy z nich musí být tedy uznány jako součást příjmů z prodeje.
Koncepce systematicity se používá v hodnotě použité v odstavci 3 článku 120 daňového řádu Ruské federace, dvakrát a více během kalendářního roku. Takový přístup k uplatňování konceptu "systematického" byl zakotven v odstavci 2 oddílu 4 metodických doporučení pro uplatňování kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace (schváleno Řádem Ministerstva školství a Věda o Rusku 20. prosince 2002 č. BG-3-02 / 729). K dnešnímu dokumentu tento dokument vyvolal sílu (objednávka 21. dubna 2005 č. SAE-3-02 / 173). Navrhovaný výklad pojmu "systematického" si však zachovává svůj význam, který potvrzuje daňový úřad (viz například dopis UMNS Ruska v Moskevské oblasti 25. března 2004 č. 04-23 / 03451) a plavidla (viz například rozlišení FAS Volga-Vymatka District ze dne 26. října 2005 č. A28-4710 / 2005-34 / 29).
Pokud je nemovitost pronajat systematicky, pak příjmy účetnictví
Od pronájmu, kdy jsme ve stejném pořadí jako příjmy z prodeje. V opačném případě odrážejí platby nájemného ve složení příjmů z příjmů. Podobná pravidla mohou být použita v účetnictví. Pouze nájemní výnosy s USN musí být rozděleny do výnosů z běžných činností (odrážejí na účet 90) a další příjmy (odráží se na účtu 91).
Datum přijetí příjmů je den, kdy organizace skutečně obdržela finanční prostředky od nájemce zaplatit za svůj dluh. Součet nájemného získaného ve formě zálohy je zahrnut do příjmů na USN ihned v době jeho přijetí do organizace. Toto datum musíte provést příslušný vstup do příjmů knihy příjmů a výdajů. Tento postup vyplývá z odstavce 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace a Záznamy PMC Ruska ze dne 11. června 2003 č. SA-6-22 / 657, datum 25. ledna 2006 č. 03-11-04 / 2/15 a rozhodnutí Ruské federace 20. ledna 2006 č. 4294/05.
Při účetnictví lze použít podobná pravidla. Ale pouze za předpokladu, že organizace odkazuje na malé podniky a účty v peněžní metodě. Pokud to použije metodu akruální, pak nájemní výnosy v USN odrážejí dnem, kdy má organizace právo přijmout (zpravidla je to poslední číslo každého měsíce). Takové příjmy z nájemce nebo ne, nezáleží.
Příklad
Organizace platí USN, daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Účetnictví je založeno na způsobu akruální. Organizace pronajala nebytové prostory.
Od ledna společnost účtuje měsíční nájemné ve výši 90 000 rublů. Platba z nájemce přichází měsíčně (v měsíci po období, ve kterém byly nájemné služby poskytnuty).
Situace 1.
Jednou z činností společnosti je pronájem dlouhodobého majetku. Účetnictví pro výnosy z pronájmu s USNS se provádí pomocí následujících záznamů:
- v lednu:
Debetní 62 kredit 90-1
- v únoru:
Debetní 51 kredit 62
- 90 000 rublů. - pronájem na leden na běžném účtu;
Debetní 62 kredit 90-1
- 90 000 rublů. - nájemné poplatky jsou pojistné a dluh nájemce odráží;
- v březnu:
Debetní 51 kredit 62
- 90 000 rublů. - dorazil nájemné pro únor k běžnému účtu;
Debetní 62 kredit 90-1
- 90 000 rublů. - Poplatek za pronájem je na pochod a dluh nájemce se odráží.
Podle výsledků prvního čtvrtletí se částka nájemného ve výši 270 000 rublů bude zohledněna v účetním postupu pro odhad příjmů z prodeje (příjmy z běžných činností). (90 000 rublů. × 3 měsíce). Ve skutečnosti obdržel poplatky za pronájem ve výši 180 000 rublů jsou převedeny na rezervační knihu příjmů a výdajů. (90 000 rublů. × 2 měsíce).
Situace 2.
Leasing dlouhodobého majetku není typem činnosti organizace. Zároveň byla nemovitost předána nájemce jeden měsíc. Poté se účtování nájemného příjmu během USN provádí pomocí následujících záznamů:
- v lednu:
Debetní 62 kredit 91-1
- 90 000 rublů. - nájemný poplatek za leden a odráží zadluženost nájemce;
- v únoru:
Debetní 51 kredit 62
- 90 000 rublů. - Pronájem pro leden k běžnému účtu.
Podle výsledků prvního čtvrtletí se částka nájemného ve výši 90 000 rublů ve výši 90 000 rublů bude zohledněna v účetnictví. V knize příjmů a výdajů se ne-příjmy odráží ve výši 90 000 rublů.
