Vztahy z pronájmu: Daň a účetnictví (funkce reflexe, když leasing nebytových prostor pro výrobní potřeby). Dodávka leasingu není samostatným typem činnosti. Poplatek

Výzkumník l.e. Basovský píše, že "nájemné jako typ podnikatelské činnosti stanoví přenos o jednu stranu (pronajímatel) na druhou stranu (Leetter) za poplatek za poplatek za dočasný držení a používání nebo dočasné využívání majetku ve formě dlouhodobého majetku" \\ t

Zvláštní pozornost by měla být věnována povinnostem a povinnostem stran během provozu nájemce. V souladu se stávajícími právními předpisy, právo na pronájem na nemovitosti podléhá státnímu registraci, i když účastníci k tomu neposkytli na nájemní smlouvě.

Pronájem jako předmět účetnictví je aktuální a dlouhodobý.

Současný pronájem je regulován nájemní smlouvou uzavřenou závěrečnou vodou s nájemcem. Termín takového leasingu nemůže být více než jeden rok. Postup pro uzavření smlouvy o nájmu, její obsah a majetková práva stran jsou regulovány CH. 34 občanského zákoníku. Při neexistenci údajnosti v oblasti pronájmu se předpokládá, že taková dohoda je uzavřena na dobu neurčitou. V takové situaci má každá ze stran na základě svých zájmů právo odmítnout smlouvu kdykoliv v rámci jednoho stavu: Iniciátor ukončení Smlouvy by měl informovat druhý účastník nejpozději jeden měsíc a během pronájem nemovitostí - po dobu tří měsíců. Zároveň může zákon nebo smlouva stanovit jinou dobu, aby se zabránilo ukončení smlouvy o pronájmu uzavřena na dobu neurčitou.

Pro určité typy nájemného, \u200b\u200bjakož i pronájem některých typů nemovitostí, je právo stanoveno maximální (limit) termín smlouvy. V takové situaci, pokud není stanoveno lhůty na leasing ve smlouvě a žádný ze stran neopustí jeho ukončení před uplynutím lhůty stanovené zákonem, je provedení smlouvy pozastaveno po uplynutí expirace.

Závěr smlouvy na dobu delší než limit je považován za závěr na lhůtě.

Pokud jsou náklady distribuovány do nedílné zlepšení pronajatého objektu, jsou možné tři možnosti pro odrážení těchto nákladů v běžném účetnictví.

První volba stanoví kompenzaci nákladů vygenerovaných nákladů v pronajímateli úvěrem pronájem.

Druhá možnost zohledňuje úhradu nájemce majitelem nákladů na zlepšení nájmu.

Třetí možností uznává náklady vyrobené jako přímé ztráty nájemce. To je možné v situaci, kdyby tyto náklady provedly bez koordinace s vlastníkem této nemovitosti.

V situaci, kdy je nájemné pronajato nájemcem za podmínek zpoždění platby, výše uvedená částka DPH je přijata k odpočtování po skutečném splácení povinností nájemce před pronajímatelem.

LLC "X" má vyhřívaný sklad o rozloze 2500 m2. Měřič, který se v současné době nepoužívá. Společnost lze pronajmout následující podmínky:

• - nájemné s přihlédnutím k účtu užitkové platby 500 000 rublů. v roce;
• - Údržba Vyhřívaný sklad se provádí nájemcem;
• - Nemovitost zůstává na bilanci naší společnosti.

Výpočet dodatečného příjmu z dodávky pronájmu je uveden v tabulce 3.13.

Tabulka 3.13. Výpočet dodatečných příjmů z pronájmu

Jako Tabulka 3.13 ukazuje, čistý příjem z pronájmu skladu bude 360 \u200b\u200b000 rublů. v roce.

Změna hlavních ekonomických ukazatelů po události byla uvedena v tabulce 3.14.

Tabulka 3.14. Hlavní ekonomické ukazatele po události

Údaje o tabulce 3.14 označují, že vzhledem k zavedení činnosti pro pronájem nemovitostí LLC "X" ziskovost výroby se zvýší o 0,027%. Čtyři-kapacita po realizaci akce bude 0,908 rublů. / RUB., Což je menší než 0,029 rublů. / RUB. Znovu se ziskovost prodeje zvýší o 0,031%, dosáhnout 0,037% proti 0,006% před prováděním akce.

V důsledku provedených činností vypočítáme obecnou změnu hlavních ukazatelů ziskovosti LLC "X"

Tabulka 3.15 ukazuje výpočty nákladů před implementací navrhovaných činností a po celkové výši úspor.

Tabulka 3.15. Ukazatele práce LLC "X" před a po zavedení událostí

Název indikátoru	Před zavedením událostí	Po zavedení událostí	Změny +/-
Náklady, otřít.
Ziskový podnik, otřít.
Příjmy společnosti, Rub.
Čistý zisk, otřít.
Ziskovost výroby,%
Fondarity, rub. / Třít.
Fondo Studios, Rub. / Tření.
Nárovnost nákladů,%
Prodej ziskovosti,%

Na základě údajů uvedených v tabulce 3.15 o změně ukazatelů ziskovosti LLC "X" po realizaci činností bude harmonogram (obr. 3.2).

Obr. 3.2. Ukazatele ziskovosti LLC "X" před a po zavedení událostí

Proto se ziskovost prodeje LLC "X" zvýší o 0,219% a dosáhne výše 0,225% na 0,006% před prováděním činností. Ziskovost výroby se také zvýší po zavedení činností - o 0,25% a bude 0,263% proti 0,013% před implementací akce.

Vidí tedy z údajů předložených, že ukazatele ziskovosti na úkor navrhovaných činností se významně zvýší a umožní společnosti rozvíjet a vytvářet příjem.

Hlavní odpovědnost nájemce v souladu s čl. 1 písm. 614 občanského zákoníku Ruské federace je včasné uložení nájemného pro využívání majetku ve velikosti a načasování stanovené nájemní smlouvou.

Pronájem je nastaveno ve formuláři:

• definované v pevném množství plateb pravidelně nebo současně;
• zavedený podíl výrobků získaných v důsledku využívání pronajatého majetku, ovoce nebo příjmů;
• poskytování nájemce určitých služeb;
• přenos nájemcem pronajímateli kvůli smlouvě věcí v majetku nebo k pronájmu;
• uspořádání nájemce způsobené náklady na zlepšení pronajatého majetku.

Ve smlouvě o pronájmu mohou strany stanovit různé kombinace uvedených forem nájemného nebo jiných forem pronájmu. Nejčastěji je nájemné stanoveno stranami na nájemní smlouvu ve formě pevných plateb provedených periodicky nebo najednou.

Pod smlouvou o pronájmu může být okamžitě přenášeno několik objektů, zatímco nájemné lze zjistit jak pro všechny přenesené vlastnosti k pronájmu jako celek a pro každý objekt zvlášť. Podle autora je vhodnější instalovat nájemné pro každý pronajatý objekt zvlášť, který se vyhne možným neshodám mezi stranami smlouvy.

Dodací lhůta stanoví smlouvu a strany mohou stanovit jakýkoli řád jeho úvodu: měsíčně, čtvrtletně, jednou ročně tím, že provede předem platby nebo zpožděnou platbu.

Velikost nájemného se může lišit podle dohody stran v termínech stanovených Smlouvou, ale ne častěji než jednou ročně, která je stanovena odstavcem 3 Čl. 614 občanského zákoníku. Velikost nájemného se zároveň může lišit jak ve směru zvyšování a směrem k poklesu.

Nájemce má právo požadovat redukci ledvin v případě:

• pokud vzhledem k okolnostem, pro které neodpovídá, podmínky pro používání poskytnuté smlouvou leasingu, nebo stav majetku významně zhoršují;
• pokud je pronajímatel porušen generální oprava nemovitost;
• pokud pronajímatel neřekl nájemce o právech třetích stran na majetek na uzavření smlouvy o pronájmu.

V případě výrazného porušení nájemce, pronajímatelem, vedený pronajímatelem, řízený odstavcem 5 Čl. 614 občanského zákoníku Ruské federace je oprávněna požadovat předčasné předložení nájemného v pronajímatelném období. Ve stejné době, pronajímatel není oprávněn požadovat brzké k pronájmu déle než dvakrát v řadě.

Pronájem účtování pro pronajímatele. Pokud je poskytování majetku k pronájmu pro pronajímatele hlavní činnost, nájemné přicházející z nájemce, podle umění. 249 Daňový řád Ruské federace se bude týkat příjmů z prodeje. Připomeňme si, že hlavní činnosti jsou určeny Listinou organizace, kde je nejčastěji poskytnuta majetek k pronájmu jako typ činnosti.

Pokud organizace použije akruální metodu stanovenou uměním za uznání příjmů a výdajů. Umění. 271 a 272 daňového řádu Ruské federace, pak v souladu s odstavcem 1 Čl. 271 NK RF Výnosy jsou vykázány ve zprávě (daňové) období, ve kterém se konaly, bez ohledu na skutečné přijetí peníze, Další nemovitost (práce, služby).

Pro organizace poskytující systematický základ pro poplatek dočasného používání a (nebo) dočasného držení a využívání jejich majetku, náklady na tyto činnosti v souladu s PP. 1 s. 1 Umění. 265 Daňový řád Ruské federace bude uznáno náklady spojenými s výrobou a implementací.

Lease smlouva může být poskytnuta pro nerovnoměrný plán pronájmu. V tomto případě jsou výnosy ve formě plateb nájmu vykázány jako daňové účetnictví, s přihlédnutím k zásadě jednotného uznávání příjmů a výdajů, bez ohledu na jejich skutečnou platbu. Zároveň měsíční uzavření úkonů poskytnutých pod smlouvou o nájmu pro účely vedení daňový účetnictví. Výnosy ve formě nájemních plateb nejsou vyžadovány. Taková pozice je uvedena v písmenech Ministerstva financí Ruska ze dne 17.04.2007 č. 03-03-06 / 1/248, od 06.02.2007 č. 03-03-06 / 1/59, od 10.11 .2006 No. 03-03-04 / 1/752.

Poskytování majetku k pronájmu nemusí být hlavní činností organizace. Pokud například výrobní organizace pronajímají dočasně nepoužívané vybavení nebo prostory, poskytování majetku k pronájmu nebude hlavní činností. V tomto případě příjmy z dodávky majetku k pronájmu na základě odstavce 4 Čl. 250 Daňový řád Ruské federace bude uznáno jako nespolečné příjmy.

Pro nerealizaci z příjmu poskytování majetku k pronájmu datu příjmů je datum vypořádání vykázáno v souladu s podmínkami smluv o smlouvách nebo prezentací daňového poplatníka dokumentů, které slouží k základu pro práci sídel, \\ t nebo poslední den výkaznictví (daňové) období (doložka 4 článku 271 daňového řádu Ruské federace).

Náklady na údržbu nemovitosti převedené v rámci Smlouvy (včetně odpisů tohoto majetku) jsou zahrnuty do složení neingeneračních výdajů v souladu s odstavci. 1 s. 1 Umění. 265 nk rf.

Účetnictví pro pronájem plateb na nájemce. Platby pronájmu za pronajaté nemovitosti pro účely daně z příjmů se týkají jiných výdajů souvisejících s výrobou a prováděním (str. 10 odst. 1 čl. 1 písm. 264 daňového řádu Ruské federace).

Pro dokumentární potvrzení výdajů na zaplacení nájemních plateb musí být doklady vydány v souladu s požadavky právních předpisů. Ruská Federace, včetně nájemní smlouvy, aktu o přijetí a převodu pronajatého majetku, doklady, které potvrzují platbu nájemních plateb v souladu s požadavky občanského zákoníku Ruské federace. Zároveň, měsíční uzavření zákonů poskytovaných útvarů poskytnutých v rámci nájemní smlouvy za účelem písemného potvrzení nákladů ve formě plateb nájmu není vyžadován. Toto prohlášení je pravdivé, pokud z podmínek transakcí nevyplývá jinak. Taková pozice je uvedena v dopise Ministerstva financí Ruska z 09.11.2006 č. 03-03-04 / 1/742. Dopis se navíc uvádí, že platby nájemného jsou zohledněny jako součást některých výdajů, s výhradou využití pronajatého majetku pro podnikatelské činnosti.

Náklady, které jsou podmíněně trvalé (včetně poplatků) pro účely daně z příjmů, mohou být zohledněny v tomto měsíci, ve kterém jsou získány dokumenty potvrzující tyto výdaje za předpokladu, že takový příkaz se odráží v účetní politice organizace (3. 7 , Čl. 1 písm. 272 \u200b\u200bdaňového řádu Ruské federace). Taková pozice je uvedena v dopise Ministerstva financí Ruska od 6. září 2007 č. 03-03-06 / 1/647. Podle autora byste měli zvolit okamžik účetnictví výdajů v daňové politice nájemce.

Pokud smlouva o pronájmu poskytuje nerovný harmonogram plateb nájmu, jsou náklady na placení nájemních plateb vykázány jako daňové účetnictví, s přihlédnutím k zásadě jednotného uznávání příjmů a výdajů bez ohledu na jejich skutečnou platbu. Měsíční uzavření úkonů poskytovaných v rámci smlouvy o nájmu není vyžadován. Tato pozice potvrzuje písmena Ministerstva financí Ruska ze dne 17.04.2007 č. 03-03-06 / 1/248, od 06.02.2007 č. 03-03-06 / 1/59, od 10.11.2006 Č. 03-03-04 / 1/752.

Smluvní strany často uzavírají předběžnou smlouvu o pronájmu budov, dokud pronajímatel neplní pronajímatel. SFNS specialisté v Moskvě v dopise od 05.10.2006 N 20-12 / 87641 poznamenal, že předběžná nájemní smlouva neobsahuje hlavní náznaky nájemní smlouvy zřízené občanským zákoníkem Ruské federace (převod pronajímatele (vlastník) ) Na hevoler nemovitosti pro dočasné držení a používání poplatku), takže taková dohoda nemůže být považována za nájemní smlouvu uzavřenou v souladu s právními předpisy Ruské federace. Náklady provedené v souladu s takovou smlouvou proto nelze zohlednit pro pronajaté účely nemovitosti. Výstup pro nájemce v této situaci může být vyměnit pouze kvalifikaci plateb podle předběžné smlouvy o pronájmu s půjčovacími platbami za platby za nákup majetkových práv nájemcem - leasingový zákon o budoucím leasingu.

Podle dopisu Ministerstva financí Ruska ze dne 12. července 2006 č. 03-03-04 / 2/172, legislativní konsolidace povinné registrace práv na nemovitý majetek a transakce s ní určuje pouze práva a povinnosti stran v rámci dohody a má ne-zdanitelné cíle. Nedostatek státní registrace práv v rámci nájemních smluv nemá vliv na postup pro účetní výši poplatků za nájemní poplatky při výpočtu daně z příjmů. Použití tohoto dopisu je dostatečně riskantní, protože dále říká, že náklady na smlouvy, které nejsou uzavřeny v předepsaném způsobem, nemohou být zohledněny při snižování základu daně z daně z příjmů, které nejsou potvrzeny potvrzené náklady.

Podle e-mailů Ministerstva financí Ruska ze dne 17.02.2006 č. 03-03-04 / 3/3, od 12.07.2006 č. 03-03-04 / 2/172 a od 01/03/2005 ne . 03-03-04 / 1/325, pokud v souladu s odstavcem 2 Čl. 425 Kodex Ruských federačních podmínek smlouvy jsou distribuovány za období od okamžiku, kdy je nájemný předmět převeden na potenciální nájemce, poté platby půjčovny za registrované nebo pod dohody o registraci státu se uskuteční ke snížení základu daně z daně z příjmů okamžik obdržení zařízení k použití.

Pokud smlouva o pronájmu nepotvrdí své podmínky pro minulé období, nemohou být výdaje ve formě nájemních plateb za toto období přijato do snížení zdanitelných zisků od okamžiku převodu takového majetku. Usnesení FAS severozápadního okresu ze dne 21.04.2006 v případě č. A56-24327 / 2005, bylo řečeno, že účetnictví nájemních plateb ve výdajích s cílem daňového přiznání není spojeno s přítomností státní registrace smlouvy o pronájmu. Usnesení FAS Dálného východního okresu ze dne 14. února 2007 č. F03-A59 / 06-2 5389 uvádí, že porušení standardů občanského práva nemá vliv na zdanění, neboť neposkytuje dostupnost nákladů na Realita smlouvy o pronájmu, ale vyžaduje se pouze hospodářské zdůvodnění.

Podle odstavce 9 informačního dopisu předsednictva RF údajů od 16.02.2001 N 59 "Přehled praxe řešení sporů týkajících se uplatňování federálního zákona" o státní registraci práv na nemovitosti a transakce s "Dohoda o dohodě o pronájmu obnovení smlouvy o pronájmu nájemního pronájmu je rovněž podléhající státní registraci. Ve WFN Rusku v Moskvě se datuje 12.04.2006 N 20-12 / 29001, je uvedeno, že dohoda stran Hlavní nájemní smlouva o změně hodnoty pronájmu nemovitostí není připsána stávajícím právním předpisům zákona o změnách práv na tuto vlastnost a hodnota nájemného není podmínkou, s jejichž porušením skutečného Smlouva o pronájmu nemovitostí může být považována za nenapnuto.

V souladu s dopisem Ministerstva financí Ruska ze dne 05.08.2005 č. 03-03-04 / 4/4, platby nájemného na základě dodatečné dohody stran řešit částku nájemného stanovenémi nimi V nájmu smlouvy podléhají zařazení do jiných výdajů v souladu s PP. 10 s. 1 Umění. 264 Daňového řádu Ruské federace, s výhradou jejich platnosti a potvrzení příslušnými primárními dokumenty po zápisu státu stanovené dohody.

Výdaje nájemce ve formě nájemného v rámci smlouvy na dobu kratší než rok, včetně prodloužení této smlouvy na dobu kratší než rok, mohou být zohledněny za účelem daně z příjmů . Pokud je nájemní smlouva o nemovitosti uzavřena na dobu kratší než jeden rok, prodloužena na dobu kratší než rok, stanovená smlouva o pronájmu nevyžaduje státní registraci. Smlouva může být zároveň rozšířena o uzavření nové smlouvy nebo automaticky na základě počáteční smlouvy na konci trvání leasingu v případě neexistence prohlášení jedné ze stran odmítnout prodloužení smlouvy. Takový závěr potvrzuje odstavec 10 informačního dopisu předseda Nejvyššího rozhodčího soudu Ruské federace 16.02.2001 N 59, který byl uveden dříve. Takový pohled je stanoven v WFNS Ruska v Moskvě 18. října 2006 n 20-12 / 92230. Termín "prodloužení" nájemní smlouvy je uveden v tomto dopise a může být aplikován na daňové účely.

Není-li doba leasingu ve smlouvě stanovena a smlouva se považuje za uzavřenou na dobu neurčitou, poté v souladu s WFNS federální daňové služby Ruska v Moskvě ze dne 22. června 2006 n 20-12 / 22181, tato smlouva o pronájmu uzavřené na dobu neurčitou ve státní registraci nepotřebuje a náklady organizace na základě smlouvy o pronájmu prostor uzavřených v založeno zákonem pro účely daně z příjmů lze zohlednit.

Předpokládejme, že organizace pronajímá nebytové prostory pro kancelář na základě 11 měsíčního vězně. Dohody o pronájmu, podle kterého se dohoda považuje za obnovené za stejných podmínek na dobu neurčitou. Po uplynutí doby leasingu, nájemce nadále používat prostory, a pronajímatel to nevadí. Může organizace zohlednit náklady na nájemné pro daňové účely po 11 měsících bez registrace nájemní smlouvy? Odpověď na tuto otázku je uvedena v Ministerstvu financí Ruska ze dne 04.04.2009 č. 03-03-06 / 1/241, což uvádí, že náklady organizace v rámci nájemní smlouvy uzavřené v postupu stanoveném zákonem mohou zohlednit pro účely daně z příjmů.

Pokud smlouva o pronájmu zajišťuje povinnost nájemce zaplatit za skutečně spotřebované služby a komunikační služby, zohlední nájemce náklady na náklady spojené s platbou platebních plateb souvisejících s prostorem (budov) získaných k pronájmu, as o komunikaci používané nájemcem ve své činnosti. Tyto výdaje by měly být dokumentovány účetní závěrky vystavené pronajímatelem organizace dodávek energie nebo telekomunikačního provozovatele a odráží skutečnou dodávku energie (voda) nebo poskytování telefonních služeb. Taková extrémně nebezpečná pro nájemce je stanovena v dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 30. ledna 2008 č. 03-03-06 / 2/9. Jediným řešením tohoto problému je zprostředkování kvalifikace smlouvy.

A poslední věc, kterou musíte říct. Nezapomeňte, že podle článku. 288 Ubytování občanského zákoníku v rezidenčních průmyslových výrobních domech není povoleno. V dopise Ministerstva financí Ruska ze dne 10.11.2006 č. 03-05-01-04/310, bylo poznamenáno, že umístění majitelem v obytné budově ve vlastnictví jeho, instituce a organizace jsou povoleny pouze po překladu takových prostor do nebytových, tj Byt nelze použít jako kancelář, dokud není odstraněn z obytné nadace. Pronájem plateb proto nesnižují základ daně z daně z příjmů.

Vydání

Problematika zdanění příjmů jednotlivce, která pronajímá živé nemovitosti, lze považovat za součást významnějšího čísla, a to problematice vymezení podnikatelských a nepodnikatelských aktivit. Vzhledem k tomu, že doručení nemovitostí (například byty) může přinést značný příjem k pronájmu, uznávání těchto činností podnikání může vést nejen na správní, ale i trestní odpovědnosti, pokud je spojen "s těžbou příjmů ve velkém částky ", která je uznána jako částka přesahující 250 000 rublů. (Poznámka k umění. 169 trestního zákoníku Ruské federace). Pokud si pronajímáte třípokojový byt v Moskvě, například pro 45 000 rublů. Za měsíc bude limit trestního práva překročen za méně než 6 měsíců.

A to je pouze odpovědnost za nelegální podnikání a stále existují rizika spojená s inkubací daňového účetnictví, zneužití prohlášení, nesprávného počtu a platby daní.

Pokusíme se zjistit, s jakou kritéria pro fyzicky lze udělat správná volba Pro stanovení metod a forem vedení činností pro leasingové rezidenční nemovitosti, jak řádně vypočítat a platit daně, jakož i zvážit otázky daňového plánování v oblasti strukturování příjmů ze stanovené činnosti.

Podnikatelský je příslušnými činnostmi systematického zisku z využití majetku, prodeje zboží, plnění práce nebo poskytování služeb osob registrovaným v této kapacitě způsobem předepsaným zákonem. Pro posouzení povahy fyzické osoby této definice sama o sobě není jasně nestačí, takže se pokusíme pochopit postavení státních orgánů v této problematice.

Postavení daňových úřadů

Podle daňových úřadů vyjádřených v dopise WFNS v Moskvě 25. ledna 2008 č. 18-12 / 3/005988, pro jednotlivciúčastnit se profesní vztahy a (nebo) transakcí pro nákup a prodej majetku vlastněného mu, povinnost získat status jednotlivého podnikatele není stanovena. Důvodem je skutečnost, že příjem přijatý jednotlivci z pronájmu (VES) a (nebo) je uvedeno v oboru. 208 Daňového řádu Ruské federace jako nezávislého typu příjmů, což je předmětem daně NDFL.

Zákon se týká potřeby zaregistrovat jednotlivce jako individuální podnikatel s prováděním činnosti zvláštního druhu, a nikoli pouze s Komisí kompenzovaných transakcí.

Přítomnost známek podnikatelské činnosti, zejména následující skutečnosti:

výroba nebo nákup majetku pro následnou těžbu zisků z jeho použití nebo provádění;

Účetnictví pro hospodářské operace související s prováděním transakcí;

vzájemně propojen občanem spáchaným občanem za určitou dobu transakce;

udržitelné dluhopisy s prodejci, kupujícími, jinými protistranami.

Ekonomická činnost jsou tomu v případě, že zdroje, vybavení, práce, technologie, suroviny, materiály, energetika (informační zdroje) jsou kombinovány do výrobního procesu, jehož účelem je výroba produktů (poskytování služeb). Tyto činnosti jsou charakterizovány výrobními náklady, výrobním a výrobním procesem (poskytování služeb).

Se všemi těmito známkami je jednotlivec povinen se zaregistrovat jako podnikatel bez formování právnické osoby.

Vzhledem k tomu, že neexistují důvody pro uznávání nemovitostí operace s podnikatelskými činnostmi z obdržených příjmů, musí jednotlivec zaplatit daň z příjmů fyzických osob jako osoba, která není individuálním podnikatelem.

Postavení soudů pro správní deliktové činnosti (str.13 usnesení soudu Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 24. října 2006 č. 18 "o některých otázkách vyplývajících z soudů při uplatňování zvláštní části CAC" ). Samostatné případy prodeje zboží, výkonnost práce, poskytování služeb osobou, která není registrována jako individuální podnikatel, nevytváří složení tohoto správní činnost Pokud je výše zboží, jeho sortiment, objem provedené práce, poskytnuté služby poskytované a jiné okolnosti neuvádějí, že tato činnost byla zaměřena na systematické zisky.

Doklady potvrzující skutečnost, že činnost zaměřená na systematický zisk může být svědectvím osob, které placené zboží, práce, služby, příjmy při získávání finančních prostředků, výňatky z bankovních účtů osoby podílející se správní odpovědnosti, zákony o převodech zboží (převádějící zboží (převádějící zboží) \\ t Provádění prací, poskytování služeb), pokud z těchto dokumentů vyplývá, že hotovost byla přijata za provádění těchto osob ze zboží (plnění, poskytování služeb), umístění inzerátů, vykazující vzorky výrobků v místech prodeje, nákup Zboží a materiály, uzavírání zakázek na pronájem.

Postavení soudů v trestních věcech (odstavec 2 usnesení Nejvyššího soudu Ruské federace ze dne 18. listopadu 2004 č. 23 "o soudní praxi o případech nelegálního podnikání a legalizace (praní) hotovosti nebo jiného majetku Získané zločinné prostředky ").

V případech, kdy osoba, která nebyla registrována jako individuální podnikatel získala rezidenční prostory nebo jiné nemovitosti nebo obdržel ho zděděnou nebo pod dárkovou dohodou, ale vzhledem k nedostatku potřebu používat tento majetek dočasně projít k pronájmu nebo Vene takové civilní transakce, příjmy obdržené příjmy (včetně velkých nebo vysoce rozsáhlých), kteří neznamenaly trestní odpovědnost za nezákonné podnikání.

Výběr podnikatelského subjektu

Po stanovení, zda je plánovaná podnikatelská činnost, pak navrhujeme následující algoritmus akce daňového poplatníka.

Pokud činnosti reagují na všechny známky podnikatelské, musí daňový poplatník registrovat jako individuální podnikatel. Je pak zjištěno, zda v obci (buď v předmětu federace - pro Moskvu a St. Petersburg) v místě provozu systému zdanění činností ve formě UNVD pro pronájem rezidenčních nemovitostí. Pokud je poskytnut UNVD, musí být individuální podnikatel zaregistrován u daňových orgánů v místě provádění stanovené činnosti v období nejpozději do pěti dnů od začátku provádění této činnosti a zaplatit jednotnou daň zavedenou v roce 2006. \\ t Tyto obecní oblasti, městské části, městy federálního významu Moskva a Petrohradu. Pokud není poskytnut UNVD, individuální podnikatel má právo uplatnit obecný daňový režim nebo zjednodušený daňový systém.

V případě, že činnost formálně nesplňuje známky podnikatelské, a to podle našeho názoru, jednotlivec, nicméně, implementace svého zákonného práva se zapojit do podnikatelské a jakékoli jiné činnosti, které nebyly zákonem zakázány, mají právo Proveďte své činnosti jako podnikateli v souladu s nezbytnými formalitami nebo jednat přímo jako jednotlivec.

Volba mezi podnikatelskými a nešebnými činnostmi je buď mezi systémem zdanění, pokud jsou činnosti podnikatelské, mohou být rovněž provedeny po vyhodnocení daňových důsledků pronájmu bytových nemovitostí prováděných v jedné formě nebo jiném (jednotlivci, jednotlivce podnikatel pomocí UTII. obecný systém, USN nebo USN na základě patentu).

Daňové důsledky pronájmu osobních nemovitostí jednotlivec - ne podnikatel

Akvizice nemovitostí. V tomto případě:

došlo k daně z nemovitostí je poskytována pouze pro rezidenční nemovitosti ve výši až 2 miliony rublů. (Pro právní vztahy vzniklé před 01.01.2008 je maximální částka odpočtu 1 milion rublů), ale žádné skutečně nevytváří náklady;

Úroky z cílených úvěrů na akvizici nebo výstavbu rezidenčních nemovitostí přijatých z ruských organizací, krome 2 miliony rublů;

odpočet je poskytnut jednou, ale nepoužívaný plně odpočet je převeden do následujících let. Daňový poplatník však nemá právo využít v případech, kdyby:

platba se provádí na úkor zaměstnavatelů nebo jiných osob, mateřských (rodinných) kapitálu, jakož i platbami poskytnutými federálním rozpočtem, rozpočtem základních subjektů Ruské federace a místních rozpočtů, \\ t

prodejní a prodejní transakce je uzavřena s jedincem, který se vztahuje ve vztahu k daňovému poplatníkovi v souladu s čl. 1 písm. 20 Daňový řád Ruské federace (pouze pokud vztahy mezi osobami ovlivnily podmínky a hospodářské výsledky transakce uzavřené);

materiálový prospěch (úrok z úvěru v roce 2009, jejichž velikost je nižší než 2/3) příjem, není uznána, pokud má daňový poplatník právo odečíst;

rodiče, kteří mají nezletilé a konzumní vlastní prostředky na nákup nemovitostí předměty společného s vlastnictvím s podílem na děti, jsou oprávněni uplatňovat odečtení nemovitostí v souladu s vlastně produkovanými výdaji;

odpočet lze získat buď z daňového úřadu na konci roku nebo u zaměstnavatele do konce roku (pokud existuje oznámení o daňovém úřadu) (dopis Ministerstva financí Ruska 20,05 0,08 č. 03-04-06-01 / 146);

overlaid Daň lze vrátit do daňového agenta ve výkazu jednotlivce.

Pronájem nemovitostí. Při pronájmu nemovitostí k pronájmu je příjem zdaněn ve výši 13%, s přechodem na jinou fyzickou osobu, daňový poplatník nezávisle vyplatí daň za rok.

Pokud je nemovitost pronajat individuální podnikatele nebo právnické osobě, je nájemce (daňový agent) uchovává daň v době plateb příjmů.

Náklady spojené s opravou nemovitostí, jiné náklady na nemovitosti lze zohlednit pouze v rámci daňového odpočtu (2 miliony rublů), tj. Ve skutečnosti "vypadnou" z daňového základu (až do okamžiku prodeje).

Odcizení nemovitostí. Zvažte vrcholy odcizení nemovitostí:

• příjmy jsou zdaněny ve výši 13%;

daňový odpočet nemovitostí je poskytována ve výši 1 milionu rublů, pokud byl majetek ve vlastnictví méně než 3 roky, a ve výši prodejních nákladů, pokud 3 roky nebo více;

odpočet je uveden opakovaně;

pokud je nemovitost prodána, věnována v přírodě a je nezávislým předmětem jednotlivých vlastnických práv, je odečtení nemovitostí uplatňován majitelem v plném rozsahu bez distribuce celkové výši srážky mezi jinými vlastníky nemovitostí (usnesení Ústavního soudu Ruská federace ze dne 13. března 2007 č. 5-P);

daňový poplatník má právo neuplatňovat odpočet nemovitostí, ale snížit náklady přijaté z prodeje majetku pro náklady spojené s získáním těchto příjmů, musí být zdokumentovány náklady;

substituce je buď vyráběna ve vztahu ke všem prodávaným předmětům, nebo není vyráběna vůbec (dopis federální migrační služby Ruska v Moskvě 23. dubna 2008 č. 28-10 / 039332);

daňový odpočet z příjmů z příjmů z prodeje majetku je poskytován daňovým úřadem, daňovým agentem (zejména zaměstnavateli), tento odpočet neposkytuje (usnesení FAS obvodu Volga 03.02.2004 N A12 -13945 / 03-C21);

odpočet je uveden na konci roku, ve kterém jsou získány výnosy z prodeje nemovitosti, na základě prohlášení jednotlivce předložené daňovému úřadu spolu s daňovým prohlášením;

přeškerá daň může být vrácena daňovým agentovi stejným způsobem jako majetek jako odpočinek daně z nemovitostí po akvizici nemovitostí.

Důležitým bodem je, že při nákupu, prodeji a pronájmu rezidenčních nemovitostí (tj. V každé fázi posuzované činnosti), jednotlivec neplatí DPH.

Vypočítejte výše daňových závazků jednotlivce, přijímání podmíněně nákladů na byt pro 10 milionů rublů, cena pronájmu je 45 tisíc rublů. Za měsíc, což naznačuje zjednodušit výpočty, že v roce akvizice a roku prodeje bytu není pronájem prováděn.

Získávání

Dedukce - 2000 000 rublů., 8 000 000 rublů. Základ daně nespadá;

Odpočet použitý pro první rok - 720 000 rublů.

Daňový základ - 0 RUB., NDFL - 0 RUB. (s přihlédnutím k odečtení a návratu zdanitelné daně).

Pronájem

Příjmy (plat) - 720 000 rublů. za rok;

PL Příjmy z pronájmu - 540 000 rublů. (45 000 rub. X 12 měsíců);

Za pouhé rok - 1 260 000 rublů.

Přenos odpočinku - 1 280 000 rublů.

NDFL - 0 RUB. [(1 260 000 - 1 280 000) x 13%] pro první rok, pro další rublové rubly -163 800. (Daň za druhý rok bude snížena o 2 600 rublů. Nepoužitý 20 000 rublů. X 13% Odpočet)

Prodej (po 3 letech od data nákupu)

Příjmy FL (plat) pro rok - 720 000 rublů. (60 000 rublů. X 12 měsíců);

Odpočet ve výši prodejních nákladů na nemovitosti - 8 000 000 rublů, které nepadly do základu daně, pokud nakoupili, - ve skutečnosti je to bezhotovostní

Daňový základ - 720 000 rublů, NDFL - 93 600 RUB.

Individuální podnikatel: Přezkum daňových režimů ve vztahu k pronájmu bytových nemovitostí

Celkový daňový režim.

Individuální podnikatel je daňový poplatník DPH, a proto při pronájmu majetku vznikne předmět zdanění DPH. Účetnictví pro příjmy a výdaje se řídí Řádem Ministerstva financí Ruska ze dne 13. srpna 2002 č. 86N, MNS Ruské federace č. BG-3-04 / 430 "o schválení postupu pro účetnictví příjmů a Výdaje a ekonomické operace pro jednotlivé podnikatele ", ve kterých není vypořádána řada otázek (například neexistuje právo používat odpisové prémii, což je pro vzhledem k situaci důležité v důsledku skutečnosti, že rezidenční nemovitosti je odpisovatelné majetku; důsledky prodeje amortizovaného majetku nejsou vyřešeny).

Podle daňových úřadů se byt nemůže odkazovat na zařízení dlouhodobého majetku, a proto nelze odečíst odpisy na náklady (dopis Ruského RF Datum 06.07.04 č. 04-3-01 / 398). Podle našeho názoru je určená pozice nepřiměřená, protože by apartmán jako "výrobní prostředky" není odlišný, například z hotelů nebo kancelářských center, na které takové pohledávky nevznikají na paměti jejich zjevnou absurditu.

Aplikace tohoto daňového režimu v souvislosti s posuzovanou činností je tedy nevhodná, existuje riziko sporu s daňovými orgány (tento závěr je obecný a podléhá úpravě ve vztahu ke konkrétní situaci, například pokud je Plánováno k pronájmu majetku k pronájmu právnické osoby, může mít zájem o obdržení odpočtů na DPH).

Edvand.

V tomto případě je možné vzít v úvahu náklady, které je nerentabilní jak na akvizičním fázi a ve fázi leasingu nemovitostí, stejně jako není třeba zaplatit DPH.

Aplikace tohoto daňového režimu ve vztahu k posuzovaným činnostem, podle našeho stanoviska je tedy nevhodná z důvodu neschopnosti zohlednit náklady. Připomínáme vám, že v případě zavedení UTII v předepisovaném způsobu je možné vyhnout se použití tohoto daňového režimu pouze provádění činností bez registrace jako individuálního podnikatele.

USN..
Když plakali, je třeba zvážit následující:

náklady na dlouhodobý majetek musí být zohledněny v průběhu zdaňovacího období rovnoměrně a uznat jako poslední počet výkaznictví (daňové) období pro poslední číslo;

schopnost převést ztráty do budoucna, ale ne více než 10 daňových lhůt;

tato pravidla mohou být prováděna při uplatňování daňového objektu "Výnosy snížené o výši výdajů", a proto je daňová sazba 15%, ale subjekty federace mají právo snížit míru na 5% v závislosti na kategorie daňového poplatníka (odstavec 2 Čl. 346,20 NK RF);

není třeba platit DPH;

je třeba vzít v úvahu limit příjmu, jehož přebytek neumožňuje použití USN (23 070 000 rublů. Po dobu 9 měsíců s přihlédnutím k koeficientu deflátoru pro rok 2009), stejně jako maximální velikost zůstatková hodnota (100 milionů rublů).

Je třeba mít na paměti takové "nepříjemné" rysy USN, jako minimální daň a potřebu přepočítat a platit daň z ustanovení o odpisách v některých případech (v případě dlouhodobého majetku za podmínek uvedených v příspěvku. Odstavec 3 Článek. 346.16 Daňového řádu Ruské federace).

USN je tedy optimální daňový režim pro leasing nemovitostí, který umožňuje vzít v úvahu náklady, ale organizace činností s využitím USN vyžaduje vyváženější a profesionální daňové plánování.

Vyhrát na základě patentu. Patent lze získat pouze v případě, že zákon o možnosti použití patentového systému na konkrétním typu činnosti byl přijat v příslušném subjektu Ruské federace. Zdanění je platit za hodnotu patentu, vzorec pro výpočet, který je uveden v daňovém řádu Ruské federace a závisí na potenciálně možném ročním příjmu stanoveném právem základního subjektu Ruské federace. Uznání za účelem zdanění výdajů není poskytováno.

Podle našeho názoru je tedy používání tohoto daňového režimu ve vztahu k posuzovanosti činnosti nevhodné v souvislosti s neschopností zohlednit náklady.

Daňové důsledky pronájmu bytových nemovitostí s osobou - individuální podnikatel s využitím USN

Zvažte daňové důsledky použití USN jako nejpoplejší, z našeho pohledu, daňový režim pro účely leasingu nemovitostí. Tento závěr odkazuje na určitou průměrnou situaci a může být upraven s přihlédnutím ke konkrétním okolnostem.

Akvizice nemovitostí. Náklady na nemovitosti jsou zohledněny během zdaňovacího období rovnoměrně a jsou uznány jako poslední počet výkaznictví (daňové) období.

Individuální podnikatel v osvědčení o státní registraci by měl být takový typ ekonomické činnosti jako "provozní operace nemovitostí, pronájem a služeb" (dopis MNS Ruské federace 06.07.04 č. 04-3-01 / 398) .

Pokud pro daňové lhůty, částka vypočtená v celkovém pořadí daně je nižší než výši vypočtené minimální daně, pak je zaplacena minimální daň ve výši 1% příjmu, zatímco rozdíl mezi množstvím vypočtené daně A součet minimálního příjmu může být přenesena jako ztráta pro budoucnost.

Úroky z úvěru lze připsat výdajům o pravidlech stanovených právnické osoby (1.5 Sazby centrální banky úvěrů v rublech nebo 22% v měně).

Pronájem nemovitostí. Výnosy se sníží do zdokumentovaných a ekonomicky zdravých nákladů (podle pravidel kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace)

Daňová sazba je 15%, daň je zaplacena nezávisle každou čtvrtinu zálohových plateb, konečná platba nastane na konci roku (dopis Ministerstva obrany Ruské federace 06.07.04 č. 04-3- 01/398).

Nemovitost na prodej. Výnosy jsou obecně v obecném pořadí v době zaplacení platby ve výši přijatých příjmů. V době provádění, pomstá příjmy pro náklady na dlouhodobý majetek (e-maily Ministerstva financí Ruska ze dne 18. dubna 2007 č. 03-11-04 / 2/106, od 05/27/05 č. 03-03-02-04 / 1/131).

Při provádění dlouhodobého majetku v některých případech je nutné přepočítat již zohledněnou výdaje a samotné daně, zaplatit a sankce, podat aktualizované daňové přiznání, které závisí na dvou faktorech:

čas užitečné použití dlouhodobý majetek;

Čas, který uplynul od účtování nákladů na nákup (tvorba) hlavních prostředků nebo od okamžiku této akvizice (tvorba).

Výpočet je vyžadována zejména podle dlouhodobého majetku: doba použitelnosti, jehož už více než 15 let, pokud byly realizovány po dobu 10 let ode dne nákupu (tvorba, výroba); Mezi ně patří rezidenční prostory (nejnovější odpisová skupina, doba použitelnosti 30 let; pokud by obytné prostory, dříve používané, by měly získat dokumentární potvrzení termínu použití, například pro sestavení zákona o AC-1).

Daňová přepočítání je, že v průběhu minulých obdobích je nutné vyloučit náklady, které již byly zohledněny na takové dlouhodobé aktiva, a je nezbytné přistupovat odpisy podle pravidel CH. 25 nk rf.

Vzhledem k tomu, že rezidenční prostory patří do poslední odpisové skupiny (doba použitelnosti 30 let), částka měsíčních výdajů v případě daní z daní o pravidla odpisů se výrazně sníží.

Použití předmětu nemovitostí předchozího vlastníka musí být potvrzeno dokumentováno (nejlépe ve formě OS-1), tj. Při nákupu "sekundárního nemovitostí" a řádné potvrzení termínu používání se mohou zvýšit odpisy.

Posoudit daňové důsledky, je třeba vzít v úvahu, že individuální podnikatel platí příspěvky na FIU ve formě stanovené platby, vypočtené na základě nákladů na pojistný rok (v roce 2008, náklady na pojištění rok byl 3864 rublů).

Vypočítejte výše daňových závazků jednotlivého podnikatele, přijímání nákladů na byt pro 10 milionů rublů, cena pronájmu je 45 tisíc rublů. Za měsíc, což naznačuje zjednodušit výpočty, že v roce akvizice a roku prodeje bytu není pronájem prováděn. Náklady na byt je 10 000 000 rublů, byt je nový.

Získávání: Příjmy - 0 RUB., Náklady - 10 000 000 rublů. Rok, plně převedeno jako ztráty pro budoucnost (ne více než 10 let), daňový základ - 0 rublů, minimální daň - 0 rublů. (Vzhledem k tomu, že neexistuje žádný příjem).

Pronájem: Příjmy z pronájmu 540 000 rublů. (45 000 rublů. X 12 měsíců). Trvalá ztráta činila 540 000 rublů. Rok ("používat" ztráta v plné výši více než 10 let, který je příjemně zároveň angažován v jiných činnostech, které přinášejí příjmy).

Daňový základ \u003d 0 RUB., Minimální daň \u003d 5 400 rublů.

NDFL \u003d 720 000 (mzdy za předpokladu, že kromě dodávky bytu, jednotlivec pracuje také na pracovní smlouvě) * 13% \u003d 93 600 rublů. ročně, celkem za rok 99 000 rublů. (Pro srovnání, při dodávání nemovitostí bude daňová částka 0 rublů (pro 1. rok), pro další 163 800 rublů)

Prodej(Více než 10 let): Cena - 5 000 000 rublů., Daň (15%) - 750 000 rublů. (v případě neexistence výdajů, tedy pro dobu prodeje, je možné naplánovat náklady, které pokrývají přijaté příjem).

Je také důležité pro prodej, je také důležité vzít v úvahu, že pokud je limit příjmu překročen pro používání USN, právo uplatnit tento daňový režim bude ztracen od začátku čtvrtletí, ve kterém je stanovený přebytek a (nebo) nedodržení stanovených požadavků.

Volba formy činností je tedy předurčeno odpovědí na otázku, ať už se jedná o podnikatelskou činnost nebo ne. Pokud ano, fyzická osoba musí být registrována jako individuální podnikatel. Je-li činnost podnikatelského není, pak je nepravděpodobný, že postavení jednotlivého podnikatele dává smysl: to je obvykle případy, kdy jednotlivec pronajímá jeden byt, například dědictví má možnost zaplatit 13% daň a omezit na Prohlášení o krmení jednou ročně vyhnout se obtížím daňové správy a jemnosti daňového plánování. To však nevylučuje činnosti jako individuální podnikatel, který je-li příslušný plánování a právně správný design, vám umožní spravovat vaše daňové platby.

Organizace, které využívají zjednodušené stanovení zdanitelných příjmů založených na článcích 249 a 250 daňového řádu Ruské federace (doložka 1 Čl. 346.15 Daňového řádu Ruské federace). Tyto články sdílí všechny výnosy pro příjmy z prodeje a nespolečného příjmu. Hlavní vyskytuje se při zohlednění příjmů z pronájmu během USN, ke kterému příjmy pro jediné daňové přiznání za poplatek obdržel za pronájem majetku k pronájmu, je příjmy z prodeje nebo nespolyzujícího příjmu.

V obecném případě je příjmy z pronájmu nemovitosti, který není dealerizací. Je však třeba vzít v úvahu jak v příjmech z prodeje. Kritérium pro přiřazení nájemného poplatku na příjmy daňového řádu Ruské federace však neobsahuje podmínku pro začlenění výdajů souvisejících s pronájmem majetku k pronájmu, na náklady na výdaje. Pokud tak, pokud organizace dává majetku systematickému základu, náklady na tyto činnosti souvisejí s prováděním (sub. 1 odst. 1 čl. 1 písm. 265 daňového řádu Ruské federace). Příjmy z nich musí být tedy uznány jako součást příjmů z prodeje.

Koncepce systematického se používá ve smyslu použitého v odstavci 3 článku 120 daňového řádu Ruské federace, dvakrát a více kalendářní rok. Takový přístup k použití konceptu "Systematizace" byl zakotven v odstavci 2 oddílu 4 Metodická doporučení Pro aplikaci kapitoly 25 daňového řádu Ruské federace (schváleno Řádem Ministerstva mimořádných situací Ruska 20. prosince 2002 č. BG-3-02 / 729). K dnešnímu dokumentu tento dokument vyvolal sílu (objednávka 21. dubna 2005 č. SAE-3-02 / 173). Navrhovaný výklad pojmu "systematického" si však zachovává svůj význam, který potvrzuje daňový úřad (viz například dopis UMNS Ruska v Moskevské oblasti 25. března 2004 č. 04-23 / 03451) a plavidla (viz například rozlišení FAS Volga-Vymatka District ze dne 26. října 2005 č. A28-4710 / 2005-34 / 29).

Pokud je nemovitost pronajat systematicky, pak příjmy účetnictví
Od pronájmu, kdy jsme ve stejném pořadí jako příjmy z prodeje. V opačném případě odrážejí platby nájemného ve složení příjmů z příjmů. Podobná pravidla mohou být použita v účetnictví. Pouze nájemní výnosy s USN musí být rozděleny do výnosů z běžných činností (odrážejí na účet 90) a další příjmy (odráží se na účtu 91).

Datum přijetí příjmů je den, kdy organizace skutečně obdržela finanční prostředky od nájemce zaplatit za svůj dluh. Součet nájemného získaného ve formě zálohy je zahrnut do příjmů na USN ihned v době jeho přijetí do organizace. Toto datum musíte provést příslušný vstup do příjmů knihy příjmů a výdajů. Tento postup vyplývá z odstavce 1 článku 346.17 daňového řádu Ruské federace a Záznamy PMC Ruska ze dne 11. června 2003 č. SA-6-22 / 657, datum 25. ledna 2006 č. 03-11-04 / 2/15 a rozhodnutí Ruské federace 20. ledna 2006 č. 4294/05.

Při účetnictví lze použít podobná pravidla. Ale pouze za předpokladu, že organizace odkazuje na malé podniky a účty v peněžní metodě. Pokud to použije metodu akruální, pak nájemní výnosy v USN odrážejí dnem, kdy má organizace právo přijmout (zpravidla je to poslední číslo každého měsíce). Takové příjmy z nájemce nebo ne, nezáleží.

Příklad
Organizace platí USN, daň z rozdílu mezi příjmy a výdaji. Účetnictví je založeno na způsobu akruální. Organizace pronajala nebytové prostory.

Od ledna společnost účtuje měsíční nájemné ve výši 90 000 rublů. Platba z nájemce přichází měsíčně (v měsíci po období, ve kterém byly nájemné služby poskytnuty).

Situace 1.

Jednou z činností společnosti je pronájem dlouhodobého majetku. Účetnictví pro výnosy z pronájmu s USNS se provádí pomocí následujících záznamů:

- v lednu:

Debetní 62 kredit 90-1

- v únoru:

Debetní 51 kredit 62
- 90 000 rublů. - pronájem na leden na běžném účtu;

Debetní 62 kredit 90-1
- 90 000 rublů. - nájemné poplatky jsou pojistné a dluh nájemce odráží;

- v březnu:

Debetní 51 kredit 62
- 90 000 rublů. - dorazil nájemné pro únor k běžnému účtu;

Debetní 62 kredit 90-1
- 90 000 rublů. - Poplatek za pronájem je na pochod a dluh nájemce se odráží.

Podle výsledků prvního čtvrtletí se částka nájemného ve výši 270 000 rublů bude zohledněna v účetním postupu pro odhad příjmů z prodeje (příjmy z běžných činností). (90 000 rublů. × 3 měsíce). Ve skutečnosti obdržel poplatky za pronájem ve výši 180 000 rublů jsou převedeny na rezervační knihu příjmů a výdajů. (90 000 rublů. × 2 měsíce).

Situace 2.

Leasing dlouhodobého majetku není typem činnosti organizace. Zároveň byla nemovitost předána nájemce jeden měsíc. Poté se účtování nájemného příjmu během USN provádí pomocí následujících záznamů:

- v lednu:

Debetní 62 kredit 91-1
- 90 000 rublů. - nájemný poplatek za leden a odráží zadluženost nájemce;

- v únoru:

Debetní 51 kredit 62
- 90 000 rublů. - Pronájem pro leden k běžnému účtu.

Podle výsledků prvního čtvrtletí se výše nájemného ve výši 90 000 rublů ve výši 90 000 rublů bude zohledněna v účetním postupu. V knize příjmů a výdajů se ne-příjmy odráží ve výši 90 000 rublů.

Jak legálně pronajmout rezidenční prostory k pronájmu?

Existují dva způsoby, jak zaplatit za daň z příjmů obdržených z pronájmu bytových prostor:

1. Podat daňové přiznání v roce a zaplatit daň z příjmů (NDFL) ve výši 13%, nejpozději do 30. dubna, v příštím roce následující rok po roce, ve kterém byly získány příslušné příjmy.
2. Čistí patent k pronájmu bytových prostor k pronájmu.

Krmit deklaraci

1. Existuje několik možností pro vyplnění deklarace:

v papíru s použitím formuláře prohlášení o plné ruky (poskytnuté zdarma v daňových kontrolách nebo nezávisle tisknout z webu www.nalog.ru);

v elektronické podobě pomocí formuláře nebo programu "Deklarace 20__" (na webu www.nalog.ru);

navštivte daňový inspektorát na místě registrace a vyplňte prohlášení spolu s inspektorem katedry Cameral auditů o dani z příjmů fyzických osob.

2. Pro podání deklarace existuje několik možností:

v v elektronickém formátu přes internet (pomocí webu www.nalog.ru);

osobně přijde do daňové kontroly v místě registrace;

zaslat zástupce daňového poplatníka (předložení prostřednictvím zástupce naznačuje, že notářský dokument bude připojen k prohlášení, což potvrzuje pravomoci zástupce daňového poplatníka);

odeslat prohlášení o zasedání pošty (v jakémkoli oddělení ruského postu).

Termíny podání a platby

Nejpozději do 30. dubna, v příštím roce, ve kterém byly získány příslušné příjmy, daňové prohlášení (3-NDFL forma) byl poskytnut daňovým inspektorátem v místě bydliště.

Nejpozději do 15. července je příští daňová lhůta, celková daňová sazba vypočtená v předloženém daňovém prohlášení předložená v daňovém poplatníka.

Akvizice pacienta

1. Registrace jako individuální podnikatel

(Státní povinnost pro registraci je 800 rublů)
Chcete-li to provést, kontaktujte IFTS č. 46 nebo projít online registrace Na stránkách www.nalog.ru.

2. Žádost o patent k jakékoli daňové kontrole

3. Získejte pacienta do daňové kontroly do 5 pracovních dnů po podání žádosti

4. Platit patent.

Náklady a platební čas lze nalézt

ČASTO KLADENÉ OTÁZKY

Kdo by měl deklarovat příjmy z dodávky nemovitostí k pronájmu?

Odpovědět:Výnosy z pronájmu nemovitostí k pronájmu by měly prohlásit občany, kteří procházejí majetkem k pronájmu ostatním jednotlivcům. V případě, že smlouva o pronájmu je uzavřena mezi jednotlivcem a organizací, a organizace nedržela daň, jednotlivec by měl rovněž prohlásit příjem příjem. Dalším způsobem, jak zaplatit NDFL s nájemním bydlení je získání patentu k pronájmu bytových prostor.

Jak se dozvědět o povinnostech zaplatit daňovou daňovou daň?

Odpovědět:V souladu s článkem. 224 Kód Příjmy obdržené vlastníkem rezidenčních prostor podle smluv o pronájmu bytových prostor je předmětem zdanění na NDFL ve výši 13% v daňových obyvateli Ruské federace a ve výši 30% jednotlivců - \\ t obyvatelé Ruské federace.

Zákon stanoví odpovědnost za neschopnost poskytnout daňové přiznání, pro daňové úniky atd. Například, pokud je daňový poplatník povinen předložit, ale neposkytl daňové přiznání o dani z příjmů fyzických osob, pak je odpovědné podle odstavce 1 článku 119 daňového řádu Ruské federace, ve formě pokuta.

Proč potřebujete uzavřít smlouvu a zaplatit NDFL k pronájmu?

Odpovědět:Občané absolvování a střelby by měly uzavřít smlouvy, ve kterých jsou povinnosti stran jasně uvedeny. To bude i nadále vyhnout možným konfliktům mezi vlastníkem a nájemci, ušetřit peníze, nervy a čas.

Registrace smlouvy je nepovinná, pokud je uzavřena na dobu kratší než rok.

Měl by nájemce zaplatit NDFL k pronájmu?

Odpovědět:Nájemce - ne. Ale pronajímatele (majitelé bytů) - ano. V souladu s daňovým řádem musí zaplatit daň z příjmů jednotlivců ve výši 13% z dotazované částky na pronájem bytu.

Jak prakticky předložit prohlášení?

Odpovědět:Při inspekcích se přijímání prohlášení provádí v provozních místnostech nebo ve speciálně určených prostorách, existují značky, kde se provádí přijetí. Většina operačních místností je vybavena elektronický systém Řízení fronty, počítače s referenčními a právními systémy a softwarovými produkty vyvinutými federální daňovou službou Ruska.

Také v inspekci můžete získat poradenství a praktickou pomoc k vyplnění daňových přiznání.

Při podání prohlášení je nutné mít cestovní pas a na žádost dokladů daňových poplatníků potvrzujících příjmy obdržené od majetku pronájmu (nájemní smlouva, přijímající peníze, jiné platební dokumenty).

Jak legálně pronajmout rezidenční prostory k pronájmu?

Odpovědět:Existují dva hlavní způsoby, jak zaplatit za daň z příjmů obdržených z pronájmu rezidenčního rezidenčního rezidenčního:

1. předložit daňové přiznání k výsledkům roku a zaplatit daň z příjmů fyzických osob (NDFL) ve výši 13%;

2. Nákup patentu pro doručení rezidenčních prostor k pronájmu.

Odpovědět:Na internetových stránkách katedry hospodářské politiky a rozvoj města Moskvy jsme udělali poměrně jednoduchou kalkulačku - "Jak počítat náklady na patent". Jdete na stránku, vyberte typ aktivity, která plánuje udělat (například pronájem bytu, vyberte si oblast, ve které se byt nachází, jeho oblast a období, ke kterému chcete koupit patent, a Kalkulačka automaticky vypočítá náklady na patent. Sledujete to, oceňujete, ať už jste připraveni koupit patent - za rok, možná měsíc.

Co je patent?

Odpovědět:Může být zakoupen kdykoliv během kalendářního roku. Například, pokud právě začnete pronajmout byt k pronájmu, a stále si nejsem jistý, jestli jej můžete po dlouhou dobu předat, zda váš nájemce zůstane na měsíc, můžete si koupit patent na měsíc, dva, tři, Zkuste, jak pohodlný tento systém je pro vás vhodný. A dále jej získat, například na rok. Kromě toho vás patent zmírňuje z hromady papírů, z potřeby vyplnit velké, poměrně složité prohlášení o daních z příjmů jednotlivců. Jediné, co potřebujete udělat, je jen vyplnit poměrně jednoduchou žádost o nákup patentu a získat patent. A to je vše. Všechny potíže s vyplněním zprávy jdou.

Jaká je daňová sazba jednotlivců, v případě, že i (jako jednotlivec) získáte příjmy z pronájmu bytu?

Odpovědět:Daňové sazby stanoví umění. 224 nk rf.

· 13% - pro daňové obyvatele Ruské federace;

· 30% - pro nerezidenty Ruské federace.

Jaké jsou lhůty pro podání a zaplacení bytové daně?

Odpovědět:Předložit daňové přiznání (formulář 3-NDFL) daňové inspekci v místě bydliště včas, nejpozději do 30. dubna roku následujícího po roce, ve kterém bylo získáno příslušné příjmy.

Celková výše daně, vypočtená v souladu s předloženou daňovým prohlášením, je zaplaceno v místě účetnictví daňového poplatníka včas nejpozději do 15. července po skončení daňového období.

Pro nedodržení daňového přiznání a nezaplacení daně, kromě nátlaku na výplatu daně, je odpovědný v souladu s články 119 a 122 daňového řádu Ruské federace (až 40%) \\ t výše nezaplacené daně, které jsou účtovány u soudu).

Daňové lhůty obdrželo příjem od pronájmu bytu. Mám právo při výpočtu daně z příjmu snížení příjmů získaných ve formě nájemných poplatků, výši nákladů vynaložených ve formě platby z nájemních služeb, pokud jsou náklady na tyto služby zahrnuty ve výši nájemného ?

Odpovědět:V případě, že smlouva o pronájmu stanoví, že ve výši nájemného poplatku zahrnoval náklady nájemce ve formě nákladů na využívání služeb užitkových služeb, nemanželský pronajímatel není oprávněn zohlednit uvedené náklady při určování daně Základ pro daň z příjmů fyzických osob.

Co musím udělat, když vím, že jeden z mých sousedů neoficiálně odstraňuje byt (pokoj)?

Odpovědět:Informace o tento fakt Můžete poskytnout starší ve vchodu, okresní autorizované policii podle vašich stránek nebo přímo daňovým úřadům. V úřadech mohou být zahrnuty do elektronické podobě prostřednictvím internetu.