اگر شما ملک را اجاره کنید، باید 13 درصد از درآمد NDFL را پرداخت کنید، که شما دریافت می کنید (PP 4 پاراگراف 1 از هنر 208، بند 1 هنر. 209 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

در همان زمان، برای صاحبخانه، کارآفرینان غیر فردی، دو گزینه برای پرداخت مالیات وجود دارد:

1. پرداخت مالیات شما باید به طور مستقل.

2. مالیات خود را نگه دارید و آن را به بودجه انتقال دهید باید مستاجر اموال باشد.

هر دو موقعیت را در نظر بگیرید.

1. شما خودتان انتظار دارید و NDFL را پرداخت کنید

این وظیفه از شما بوجود می آید اگر مستاجر شما (p. 1 و 2 هنر 226، پاراگراف. 1 پاراگراف 1 از هنر. 228 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه):

• فردی که کارآفرین فردی نیست. این می تواند هر دو شهروند فدراسیون روسیه و یک فرد بی سر و صدا باشد؛
• یک سازمان خارجی که در فدراسیون روسیه تقسیم نشده است.

مالیات شما انتظار می رود در پایان سال توسط فرمول (بند 1 هنر. 224، هنر. 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

NDFL \u003d درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره برای سال X 13٪.

علاوه بر این، شما باید پر کنید اظهارنامه مالیاتی در قالب 3-NDFL برای سال، زمانی که شما اموال را اجاره کرده اید و درآمد دریافت کردید. این اعلامیه بعد از 30 آوریل، سال آینده پس از سال دریافت درآمد از اجاره تسلیم نمی شود. لازم است آن را به بازرسی مالیاتی در محل اقامت خود (پاراگراف 3 هنر. 228، بند 1 هنر. 229 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

توجه داشته باشید. برای پر کردن اعلامیه، می توانید از مزایای استفاده کنید برنامه رایگانکه در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه نوشته شده استwww.nalog.ru. ، در بخش "نرم افزار / اعلامیه".

مبلغ مالیات باید به بودجه پرداخت شود نه بعد از 15 ژوئیه، پس از سال برای اجاره املاک (بند 4 هنر. 228 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). جزئیات برای پرداخت مالیات شما می توانید در بازرسی مالیاتی خود را روشن کنید.

2. مستاجر انتظار می رود و لیست شخصی را در بودجه فهرست می کند

اگر مالکیت ملک را به یک سازمان روسی، یک بخش روسی از یک سازمان خارجی، یک کارآفرین فردی، دفتر اسناد رسمی یا یک وکیل، اجاره کنید، سپس مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت و پرداخت کنید اجاره ای باید مستاجر باشد (ص 1 و 2 هنر. 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

این به این معنی است که هنگام پرداخت شما پرداخت های اجاره، آنها را بخشی از 13 درصد و لیست به بودجه (پاراگراف 1 از بند 4 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، اجاره ای که دریافت می کنید، به میزان مالیات کاهش می یابد. مستاجر انجام می شود B. این مورد عامل مالیاتی

در عین حال، مستأجر حق ندارد فهرست NDFL را از اجاره از صندوق های خود (پاراگراف 9 هنر. 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) را فهرست کند.

اگر مستاجر به طور کامل حفظ و پرداخت به بودجه NDFL، پس شما ممکن است بازگشت مالیات در پایان سال (بند 2 ماده 4 ماده هنر. 229 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

با این حال، اگر مالیات مستاجر کاهش نیافته و لیست نکردن (یا آن را کامل نکرد)، پس شما باید به طور مستقل محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی. علاوه بر این، لازم است که بازپرداخت مالیات (PP 4 از بند 1 از هنر. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه) لازم باشد.

توجه داشته باشید. یک نظر وجود دارد که فیزیکی در هر صورت به طور مستقل مالیات را بدون توجه به وضعیت مستاجر پرداخت می کند. با این حال، به نظر ما، اگر قرارداد اجاره نامه برای یک مستاجر برای نگهداری و پرداخت NDFL با مبلغ اجاره فراهم می کند، شما نیازی به پرداخت مالیات خود ندارید.

دله دله دله در کانال Yandex Zen ما حتی بیشتر مواد قانونی ویژه در قالب مناسب و زیبا.

محقق L.E. باسوفسکی می نویسد که "اجاره به عنوان یک نوع فعالیت کارآفرینی برای انتقال یک طرف (صاحبخانه) به طرف دیگر (Leater) برای هزینه برای مالکیت موقت و استفاده موقت از اموال در قالب دارایی های غیر فعلی فراهم می کند"

توجه ویژه باید به مسئولیت ها و مسئولیت های احزاب در طول عملیات مستاجر پرداخت شود. مطابق با قوانین کنونی، حق اجاره املاک و مستغلات به ثبت نام دولتی مربوط می شود، حتی اگر شرکت کنندگان در قرارداد اجاره ای این را ارائه نکنند.

اجاره به عنوان یک هدف حسابداری فعلی و بلند مدت است.

اجاره فعلی توسط توافق نامه اجاره شده توسط اجاره دهنده با مستاجر تنظیم می شود. اصطلاح چنین اجاره ای نمی تواند بیش از یک سال باشد. روش ورود به قرارداد اجاره نامه، محتوای آن و حقوق مالکیت احزاب توسط CH تنظیم می شود. 34 قانون مدنی. در غیاب نشانه ای از معاهده اجاره، اعتقاد بر این است که چنین توافق به طور نامحدود به پایان می رسد. در چنین شرایطی، هر یک از طرفین بر اساس منافع آن، حق رد قرارداد را در هر زمان تحت یک شرط دارد: آغازگر پایان قرارداد باید به شرکت کنندگان دیگر اطلاع دهد نه بعد از یک ماه، و در طول اجاره املاک و مستغلات - برای سه ماه. در عین حال، قانون یا قرارداد ممکن است دوره دیگری را برای جلوگیری از پایان دادن به قرارداد اجاره نامه به طور نامحدود تعیین کند.

برای انواع خاصی از اجاره، و همچنین اجاره انواع خاصی از اموال، قانون مجاز به ایجاد حداکثر (محدودیت) مدت قرارداد است. در چنین شرایطی، اگر مدت اجاره نامه قرارداد مشخص نشده باشد و هیچ یک از طرفین قبل از انقضای مهلت ارائه شده توسط قانون، هیچکدام از احکام خود را ترک نکرده اند، اعدام قرارداد پس از تاریخ انقضا معلق است.

نتیجه گیری قرارداد برای یک دوره بیش از حد محدود به عنوان یک نتیجه گیری در مهلت محسوب می شود.

هنگامی که هزینه ها به بهبود جدایی ناپذیر از شیء اجاره شده توزیع می شوند، سه گزینه برای بازتاب این هزینه ها در حسابداری فعلی امکان پذیر است.

اولین گزینه فراهم می کند برای جبران هزینه های تولید شده با هزینه توسط Leasher با اعتبار.

گزینه دوم، بازپرداخت مستأجر توسط صاحبخانه هزینه ها را به حساب می آورد تا اجاره نامه را بهبود بخشد.

گزینه سوم هزینه های تولید شده به عنوان تلفات مستقیم مستأجر را به رسمیت می شناسد. اگر او چنین هزینه هایی را بدون هماهنگی با صاحب این مالکیت انجام داد، این امکان وجود دارد.

در شرایطی که اجاره توسط یک مستاجر تحت شرایط تأخیر پرداخت اجاره می شود، پس از بازپرداخت واقعی تعهدات مستاجر در مقابل صاحبخانه، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به کسر می شود.

LLC "X" دارای یک انبار گرم با مساحت 2500 متر مربع است. متر که در حال حاضر استفاده نمی شود. این شرکت می تواند در شرایط زیر اجاره شود:

• - اجاره با توجه به پرداخت سود 500،000 روبل. در سال؛
• - نگهداری انبار گرم شده توسط یک مستاجر انجام می شود؛
• - املاک در تعادل شرکت ما باقی می ماند.

محاسبه درآمد اضافی از تحویل اجاره در جدول 3.13 ارائه شده است.

جدول 3.13 محاسبه درآمد اضافی از اجاره

به عنوان جدول 3.13 نشان می دهد، درآمد خالص اجاره اتاق انبار 360،000 روبل خواهد بود. در سال.

تغییر در شاخص های اصلی اقتصادی پس از رویداد در جدول 3.14 ارائه شد.

جدول 3.14 شاخص های اقتصادی عمده پس از این رویداد

بنابراین، داده های جدول 3.14 نشان می دهد که با توجه به معرفی یک فعالیت برای اجاره املاک و مستغلات LLC "X" سودآوری تولید با 0.027٪ افزایش می یابد. چهار ظرفیت پس از اجرای این رویداد 0،908 روبل خواهد بود. / مالش، که کمتر از 0.029 روبل است. / مالش، بدین ترتیب، بنیاد همان شاخص ها را با رسیدن به سطح 1،101 روبل / مالش افزایش می دهد. به نوبه خود، سودآوری فروش با 0.031٪ افزایش می یابد و قبل از اجرای این رویداد به 0.06٪ افزایش می یابد.

به عنوان یک نتیجه از فعالیت های انجام شده، ما تغییر عمومی در شاخص های اصلی سودآوری LLC "X" را محاسبه می کنیم

جدول 3.15 محاسبات هزینه را قبل از اجرای فعالیت های پیشنهادی و پس از آن نشان می دهد و مقدار کل پس انداز محاسبه می شود.

جدول 3.15 شاخص های کار LLC "X" قبل و بعد از معرفی حوادث

نام شاخص	قبل از معرفی رویدادها	پس از معرفی حوادث	تغییرات +/-
هزینه، مالش
شرکت سود، مالش.
درآمد شرکت، مالش.
سود خالص، مالش.
سودآوری تولید،٪
Fondarity، مالش. / مالش
Fondo Studios، مالش / مالش.
سودآوری هزینه،٪
فروش سودآوری،٪

بر اساس داده های ارائه شده در جدول 3.15 در تغییر در شاخص های سودآوری LLC "X" پس از اجرای فعالیت ها یک برنامه (شکل 3.2).

شکل. 3.2. شاخص های سودآوری LLC "X" قبل و بعد از معرفی حوادث

بنابراین، سودآوری فروش LLC "X" به میزان 0.219٪ افزایش می یابد و قبل از اجرای فعالیت ها 0.225٪ نسبت به 0.225٪ می رسد. سودآوری تولید نیز پس از معرفی فعالیت ها افزایش خواهد یافت - 0.25٪ و قبل از اجرای این رویداد 0.263٪ در برابر 0.013٪ خواهد بود.

بنابراین، از داده های ارائه شده نشان می دهد که شاخص های سودآوری به هزینه فعالیت های پیشنهادی به طور قابل توجهی افزایش می یابد و به شرکت اجازه می دهد درآمد را توسعه و تولید کند.

رئیس اداره حسابرسی داخلی بهترین گروه شرکت ها. مدیریت املاک و مستغلات »

مقررات عمومی اجاره

به عنوان یک قاعده، تحت اجاره دفتر، آن را برای اجاره یک یا چند محل در ساختمان، که قرار است تحت اهداف دفتر مورد استفاده قرار گیرد، ضروری است. مطابق با بند 1 ماده 130 از قانون مدنی به املاک و مستغلات (املاک و مستغلات، املاک و مستغلات)، همه چیز با دوام همراه با زمین، یعنی اشیاء، حرکت غیر ممکن است بدون آسیب نامناسب به انتصاب آنها، از جمله ساختمان ها ، سازه های. بنابراین، یک اتاق جداگانه در ساختمان اموال غیر منقول است.

روش برای نتیجه گیری و اجرای توافقنامه اجاره املاک و مستغلات به عنوان تنظیم شده است مقررات عمومی قانون مدنی اجاره شامل پاراگراف 1 فصل 34 "اجاره" و قوانین پاراگراف 4، که اجاره ساختمان ها و سازه ها را تنظیم می کند. در این مورد، اولویت پاراگراف 4 فصل 34 قانون مدنی، به عنوان آنها در رابطه با استانداردهای عمومی خاص هستند. این قوانین به طور کامل استفاده می شود زمانی که اجاره محل های فردی.

توافق نامه اجاره، مانند هر معامله، حداقل یک حزب که یک نهاد قانونی است، باید در نوشتن ساده محصور شود (زیر 1، 1 ماده 161 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

تحت قرارداد اجاره نامه، صاحبخانه متعهد به ارائه مالکیت مستاجر برای مالکیت موقت و استفاده یا استفاده موقت (هنر 606 قانون مدنی فدراسیون روسیه) است. مستأجر موظف به استفاده از اموال اجاره شده مطابق با شرایط قرارداد اجاره نامه (بند 1 هنر. 615 قانون مدنی فدراسیون روسیه). مستاجر موظف به حفظ اموال در شرایط خوب، به هزینه خود، تعمیرات فعلی و حمل هزینه های محتوای اموال، مگر اینکه در غیر این صورت توسط قانون یا قرارداد اجاره نامه (بند 2 هنر. 616 مدنی کد فدراسیون روسیه). اگر مستاجر به هزینه خود تولید کند و با رضایت از بهبود اجاره نامه های جداگانه در اموال اجاره شده، مستأجر حق دارد پس از پایان قرارداد بازپرداخت ارزش این پیشرفت ها، مگر اینکه در مورد توافق نامه اجاره نامه ( پاراگراف 2 هنر. 623 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

تحت موافقتنامه اجاره، ساختمان یا ساختار صاحبخانه متعهد می شود که به مالکیت موقت منتقل شود و یا به طور موقت از مستاجر یا ساختار مستاجر استفاده شود (بند 1 هنر. 650 قانون مدنی فدراسیون روسیه). انتقال ساختمان یا ساختار با صاحبخانه و تصویب مستاجر با توجه به انتقال یا سند دیگر در انتقال، طرفین احزاب (ماده 655 قانون مدنی فدراسیون روسیه) انجام می شود.

با خاتمه قرارداد اجاره نامه، ساختمان یا ساختار اجاره شده باید به اجاره نامه در رعایت قوانین ناشی از انتقال ساختمان یا ساخت صاحبخانه به مستاجر بازگردانده شود.

با توجه به بند 1 ماده 654 قانون مدنی، معاهده اجاره یک ساختمان یا ساختار باید شامل مقدار اجاره باشد. در غیاب شرطی که توسط طرفین توافق شده توسط احزاب در نوشتن اندازه اجاره اجاره نامه قرارداد اجاره نامه یا ساختار، غیرقانونی در نظر گرفته می شود. در همان زمان، در مواردی که هزینه اجاره یک ساختمان یا ساختار در قرارداد در هر واحد منطقه ساختمان (امکانات) تاسیس شده است، اجاره بر اساس اندازه واقعی یک ساختمان منتقل شده به آن تعیین می شود مستاجر یک ساختمان یا ساختار (بند 3 ماده 654 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در عمل، اندازه اجاره تحت اجاره دفتر در اکثر موارد به شرح زیر است: مقدار مشخصی از اجاره در هر ماه یا یک سال در هر متر مربع.

ثبت قرارداد

مطابق با ماده 4 قانون 21 ژوئیه 1997 شماره 122-فلات "در مورد ثبت نام دولت از حقوق به املاک و مستغلات و معاملات با آن"، معاملات املاک و مستغلات به ثبت نام اجباری دولت. این مقررات نیز در ماده 131 قانون مدنی موجود است. با این حال، در بند 2 ماده 651 از کد، روشن است که توافق نامه اجاره ای از یک ساختمان یا ساختار، که برای مدت حداقل یک سال به پایان رسید، به ثبت رسیده است و از لحاظ ثبت نام به پایان رسیده است . بنابراین، قرارداد اجاره نامه به پایان رسید برای یک دوره کمتر از یک سال، ثبت نام اجباری موضوع نیست. این توسط نامه اطلاعاتی هیئت مدیره دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه از 5/01/06 تایید شده است.

در عمل، قراردادهای اجاره ای از محل های فردی، به منظور جلوگیری از مشکلات غیر ضروری مربوط به نیاز به ثبت قرارداد، در اکثریت قریب به اتفاق از موارد کمتر از یک سال به پایان رسید؛ در پایان دوره قرارداد، یک قرارداد جدید به پایان رسید.

مطابق با ماده 19.21 از کد جرایم اداری، عدم انطباق با روش تعیین شده برای ثبت نام دولتی حقوق به املاک و مستغلات یا معاملات با آن مستلزم است خوب اداری در اشخاص حقوقی از 30 تا 40 هزار روبل.

ثبت اسناد برای پرداخت هزینه به هزینه

در عمل، زمانی که اموال اجاره شده، این سوال اغلب مطرح می شود: چه اسناد اولیه تایید درآمد صاحبخانه و هزینه های مستاجر ضروری است؟ آیا صاحبخانه ماهانه با مستاجر کار می کند کار کامل کار (خدمات ارائه شده)؟ در مراکز کسب و کار بزرگ، جایی که تعداد مستاجران توسط صدها محاسبه می شود، امضای هر یک از آنها "قانون ارائه خدمات اجاره" نیاز به مقدار زیادی از زمان و منابع کار دارد. با این حال، حسابداران مستاجر گاهی اوقات می ترسند، آیا آنها دلیلی دارند که هزینه های اجاره ای را برای حسابداری و حسابداری مالیاتی در غیاب چنین عمل؟ بیایید سعی کنیم بفهمیم

در قانون مدنی، روابط اجاره ای توسط فصل 34 اداره می شود و مقررات مربوط به خدمات جبران خسارت خدمات - فصل 39. در بند 2 ماده 779 قانون مدنی، توضیح داده شده است که قوانین فصل 39 برای قراردادهای قرارداد اعمال می شود ارائه خدمات ارتباطی، پزشکی، دامپزشکی، ممیزی، مشاوره، خدمات اطلاعات، خدمات آموزشی، خدمات گردشگری و سایر خدمات. فصل 34 هیچ اشاره ای به این واقعیت ندارد که موافقت نامه های اجاره نامه ممکن است مقررات فردی توافقنامه خدمات جبران شده را اعمال کند. در نتیجه، اجاره یک سرویس نیست، بلکه یک نوع جداگانه از فعالیت کارآفرینی نیست.

به عنوان مثال، تایید شد، به عنوان مثال، توسط ایمیل وزارت مالیه 26 اکتبر 2004، شماره 03-03-01-04 / 1/86، توسط معاون مدیر وزارت امور مالی و آداب و رسوم و تعرفه مشتری امضا شد سیاست AI ivaneyev به گفته وزارت مالیه، صفحات اجاره، تحت قرارداد اجاره ای از محل های غیر مسکونی، تحت پرداخت هزینه های دیگر قرار می گیرد، با توجه به اعتبار و تایید اسناد اولیه مربوطه (قرارداد اجاره نامه، عمل پذیرش و پذیرش، حساب های پرداخت اجاره، سفارشات پرداخت، و غیره.). همانطور که می بینید، عمل کار انجام شده (خدمات ارائه شده) در میان اسناد لازم نامگذاری نشده است

پس از حدود یک سال بعد، نامه ای از خدمات مالی فدرال فدراسیون روسیه از تاریخ 5 سپتامبر 2005 شماره 02-1-07 / 81 "در تایید عملیات اقتصادی توسط اسناد حسابداری اولیه"، که در آن زیر گفته می شود: "اگر قرارداد اجاره نامه به پایان رسید و عمل پذیرش و انتقال اموال امضا شده است، موضوع اجاره چیست، پس از آن به شرح زیر است که خدمات (مصرف شده) توسط طرفین قرارداد اجرا می شود و بنابراین سازمان ها پایه ای برای ورود به پایگاه مالیاتی برای درآمد مالیات بر درآمد از فروش چنین خدماتی (در اجاره دهنده) و هزینه های ناشی از مصرف خدمات (در مستأجر) وجود دارد.

این زمینه ها از سازمانها بوجود می آیند، صرف نظر از امضای قانون پذیرش و انتقال خدمات، به ویژه از زمان نیاز به تدوین اجزای اجباری اقدامات پذیرش خدمات به شکل اجاره نامه ها. نه قانون مالیاتی و نه قانون حسابداری برای ارائه نشده است. "

با وجود این واقعیت که FTS به نام اجاره یک سرویس، او هنوز هم می داند که مجموعه ای از یک عمل دوجانبه در اینجا مورد نیاز نیست.

با این حال، اخیرا، وزارت مالیه نامه دیگری را صادر کرد نامه ای از تاریخ 07.06.2006 شماره 03-03-04 / 1/505 صادر کرد، که بیانگر این نظر را مبنی بر اینکه ماهانه ترسیم از عمل در ارائه خدمات اجاره املاک و مستغلات اجباری است . توجه داشته باشید که این نامه همچنین G. A.i را امضا کرد. ivaneyev در طول این دوره (1 سال و 7 ماه) هیچ تغییری در قانون مدنی در مورد روابط اجارهاتفاق افتاد در بند 1 ماده 252 قانون مالیات، قانون 06.06.2005 شماره 58-FZ اصلاح شد، که مجاز به تأیید هزینه ها نه تنها اسناد صادر شده مطابق با قانون بود فدراسیون روسیه، اما همچنین اسناد که به طور غیر مستقیم تایید هزینه های تولید شده است. بنابراین، انطباق با قوانین سختگیرانه زمانی که صدور اسناد دیگر پیش شرط لازم برای شناخت هزینه ها نیست، کافی است تا هر اسنادی را تایید کند که هزینه های تولید شده را ارائه می دهد. بنابراین، آخرین نامه وزارت مالیه در برابر پس زمینه این تغییرات مثبت برای مالیات دهندگان به نظر می رسد حداقل عجیب و غریب است.

همانطور که برای صدور مستاجر فاکتورها، فاکتور سنتی برای اجاره در روز آخر هر ماه صادر می شود.

درآمد و هزینه های صاحبخانه. حسابداری و مالیات

درآمد

حسابداری

اگر صاحبخانه یک سازمان است که فضای اداری اجاره اصلی (یا یکی از اصلی ترین فعالیت ها) است، درآمد آن را می توان از هر دو اجاره و درآمد و درآمد برای ارائه خدمات اضافی به مستاجران (به عنوان مثال، دفتر خدمات تمیز کردن فضایی). درآمد حسابداری برای اجاره و ارائه خدمات اضافی در حساب 90 "فروش" انجام می شود. مطابق با بند 5 مقررات در مورد حسابداری "درآمد سازمان" (PBU 9/99)، تصویب شده توسط دستور وزارت مالیه فدراسیون روسیه از 06.05.1999 شماره 32N (به ترتیب به عنوان PBU 9/99)، این درآمد به رسمیت شناخته شده است درآمد حاصل از فعالیت های عادی. اگر تحویل محل اجاره برای اجاره یک بار، طبیعت تصادفی است، این درآمد ها عملیاتی هستند (PBU 9/99) و در حساب 91 "درآمد و هزینه های دیگر" ثبت می شوند.

مالیات بر ارزش افزوده

اگر صاحبخانه یک مالیات بر ارزش افزوده است، درآمد اجاره آن و خدمات اضافی به مالیات بر ارزش افزوده (زیر 1 پاراگراف 1 هنر. 146 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر مستأجر یک شهروند خارجی یا یک سازمان خارجی است که در فدراسیون روسیه تأیید شده است، اجاره به وسیله مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده (بند 1 از هنر، 149 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) پرداخت نخواهد شد.

با این حال، این مقررات در مواردی است که قوانین مربوط به دولت خارجی مربوطه، یک روش مشابه برای شهروندان فدراسیون روسیه و سازمان های روسی را که در این کشور خارجی تأیید شده است، ایجاد می کند یا اگر چنین هنجاری توسط توافقنامه بین المللی (توافقنامه) ارائه شود از فدراسیون روسیه. فهرست کشورهای خارجی، با توجه به شهروندان و (یا) سازمان هایی که هنجارهای این بند را اعمال می کنند، توسط اداره اجرایی فدرال در زمینه روابط بین الملل در رابطه با وزارت مالیه فدراسیون روسیه تعیین می شود. در نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه 05/18/2005 شماره KB-6-26 / [ایمیل محافظت شده] "در مورد استفاده از معافیت مالیات بر مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده اجاره ای از محل های ارائه شده توسط شهروندان خارجی و سازمان های معتبر در فدراسیون روسیه" توضیح می دهد که چه اسناد مربوط به لیست های مربوطه ایجاد می شود که باید در حال حاضر هدایت شود.

مالیات بر درآمد

درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره در ترکیب درآمد حاصل از فروش در نظر گرفته می شود، اگر تحویل محل اجاره اصلی (یا یکی از اصلی ترین فعالیت ها) باشد (پاراگراف 1 هنر. 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در موارد دیگر، این درآمد ها غیر قابل فروش هستند (بند 4 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

هزینه

سازمان هایی که برای اجاره فضای اداری به طور مداوم تحویل داده می شوند، به عنوان یک قاعده، هزینه های مختلفی بوجود می آیند. این شامل:

• هزینه های ابزار (پرداخت برق، آب، خدمات تامین حرارت تحت قراردادها به طور مستقیم با سازمان های تامین انرژی و یا به عنوان یک زیرمجموعه از طریق یک شبکه متصل (ماده 545 قانون مدنی فدراسیون روسیه))؛
• هزینه ها (تمیز کردن، تعمیر کوچک، پنجره های شستشو) در تعمیر و نگهداری محل برای اجاره و محل استفاده مشترک (سالن ها، راهرو ها، توالت ها)؛
• هزینه های نگهداری از ترکیبات پیچیده و سیستم های واقع در ساختمان (آسانسور، پله برقی، سیستم های تهویه، سیستم های هشدار، و غیره)؛
• هزینه های پرداخت توسط سازمان های تخصصی برای پردازش بهداشتی از محل (ضرر، ضدعفونی، ضد عفونی)؛
• هزینه های فعلی و تعمیرات اساسی و مکان های عمومی؛
• هزینه های حفاظت؛
• هزینه های اجاره ای (اگر صاحبخانه خود مستاجر از محل است و به آنها اجاره می دهد)؛
• هزینه های پرداخت مالیات بر زمین یا اجاره قطعه زمین در میزان سهم آن (اگر صاحبخانه صاحب محل باشد)؛
• هزینه بیمه اموال غیر منقول؛
• سایر هزینه های محل و ساختمان هایی که در آن هستند.

اجازه دهید ما را به طور کلی و لحظات مربوطه زندگی کنیم. مطابق با بند 5 مقررات مربوط به حسابداری "هزینه های سازمان" (PBU 10/99)، تایید شده توسط دستور وزارت مالیه روسیه از تاریخ 06.05.1999 شماره 33N در سازمان ها، موضوع فعالیت آن است هزینه های استفاده موقت از دارایی های خود را تحت موافقت نامه اجاره ای فراهم می کند، هزینه های فعالیت های عادی هزینه های گران قیمت است، اجرای آن با این فعالیت همراه است. در موارد دیگر، مطابق با بند 11 PBU 10/99، این هزینه ها عامل هستند.

برای حسابداری مالیاتی، آنها را می توان تنها اگر آنها توجیه و مستند شده (پاراگراف 1 هنر. 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اگر اجاره محل دائمی باشد، این هزینه ها مربوط به هزینه های مرتبط با تولید و پیاده سازی بر اساس زیر پاراگراف 2 پاراگراف 1 ماده 253 قانون مالیات (هزینه نگهداری و عملیات، تعمیر و تعمیر و نگهداری و تعمیر و نگهداری نگهداری دارایی های ثابت و حفظ آنها در شرایط خوب). در موارد دیگر (هزینه محتوای اموال منتقل شده تحت معاهده) این هزینه ها مربوط به غیر DEA-DEACTIVE (زیر 1، بند 1، پاراگراف 1، 265 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) است.

در عمل، گاهی اوقات یک وضعیت وجود دارد (اغلب اوقات، اگر تحویل محل اجاره برای اجاره برای صاحبخانه فعالیت اصلی نیست)، زمانی که صاحبخانه "رول" بخشی از هزینه های ابزار خود را برای برق، آب، گرما و آن را به صورت فاکتور تخلیه می کند. به گفته وزارت مالیه، بیان شده در نامه تاریخ تاریخ 03.03.2006 شماره 03-04-15 / 52، غیرقانونی است، زیرا صاحبخانه نمی تواند یک سازمان تامین انرژی برای مستاجر باشد، زیرا او خود را برای تامین برق دریافت می کند ساختمان از یک سازمان تامین برق. این هزینه ها را نمی توان توسط مستاجر برای اهداف مالیات بر درآمد پذیرفته شد، و مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده را نمی توان دریافت کرد. برای مقدار مصرف شده توسط مستاجر برق، آب، گرما صاحبخانه می تواند اجاره را افزایش دهد.

هنگامی که حسابداری هزینه های حسابداری و حسابداری مالیاتی برای تعمیر و نگهداری ساختمان به عنوان یک کل و سیستم های مهندسی آن، گاهی اوقات مسائل در مواردی وجود دارد که صاحبخانه تنها صاحب ساختمان نیست، اما مالکیت فردی در آن است بقیه محل متعلق به صاحبان دیگر (یک یا چند) است. اگر این هزینه ها یکی از صاحبان را حمل می کنند، به سختی می توانند به طور کامل به رسمیت شناخته شوند و منطقی باشند. در این مورد، باید توافقنامه را به دست آورد فعالیت مشترک (یک توافقنامه همکاری ساده) با بقیه صاحبان و فصل 55 قانون مدنی و مقررات مربوط به حسابداری "اطلاعات مربوط به مشارکت در فعالیت های مشترک" (PBU 20/03)، تایید شده توسط دستور وزارت مالیه را دنبال کنید فدراسیون روسیه تاریخ 24 نوامبر 2003 شماره 105N.

هزینه های مستاجر حسابداری و مالیات

مالیات بر درآمد

مستاجر در ارتباط با اجاره اداری نیز بوجود می آید. اجازه دهید ما را در برخی از آنها ساکن باشیم.

پیشرفت های جدایی ناپذیر در امکانات اجاره ای از دارایی های ثابت در اموال انباشته شده از سال 2006 (قانون 6 ژوئن 2005 شماره 58-FZ) گنجانده شده است. طبق بند 1 ماده 258 قانون سرمایه گذاری سرمایه سرمایه گذاری در تسهیلات اجاره ای از دارایی های ثابت شده توسط مستاجر با رضایت اجاره دهنده، ارزش آن توسط صاحبخانه بازپرداخت نشده است، که توسط مستاجر در طول مدت بازپرداخت نشده است از توافق نامه اجاره بر اساس مقدار استهلاک محاسبه شده با توجه به اصطلاح استفاده مفیدتعیین شده برای امکانات اجاره ای از دارایی های ثابت مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت. این به این معنی است که اگر در پایان قرارداد اجاره نامه، عمر مفید سرمایه گذاری های سرمایه، در پایان دوره قرارداد اجاره نامه پایان نخواهد یافت، مستاجر هنوز هم باید از تخفیف در اموال غیرقانونی به شکل سرمایه گذاری سرمایه جلوگیری کند به شکل پیشرفت های جدایی ناپذیر. در صورتی که قرارداد اجاره نامه طولانی مدت باشد، این سازمان ممکن است به شیوه تجویز شده ادامه یابد.

اگر هزینه های پیشرفت های جدایی ناپذیر توسط اجاره دهنده با صاحبخانه بازپرداخت شود، پس از آن اسلحه برای آنها افزایش می یابد. مطابق با پاراگراف 2 هنر. 259 NK RF RF Accripion در مورد استهلاک در اموال غیرقانونی به شکل سرمایه گذاری های سرمایه در اشیاء دارایی های ثابت اجاره شده، که طبق این فصل، تحت تأثیر آن قرار دارد، از روز اول ماه پس از ماه شروع می شود که این اموال سفارش داده شد توضیحات در مورد این مسائل در نامه وزارت مالیه فدراسیون روسیه 15 مارس 2006، شماره 03-03-04 / 1/233 آمده است.

LLC Selest اجاره یک فضای اداری از مرکز کسب و کار LLC و در ماه مه 2006، با رضایت اجاره دهنده، بهبود جدایی ناپذیر در محل اجاره شده (هزینه هشدار آتش 30،000 روبل، از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 4،576 روبل.). مطابق با طبقه بندی دارایی های ثابت شامل گروه های استهلاک که توسط حکم دولت فدراسیون روسیه تایید شده است، هشدار آتش نشانی به گروه چهارم اشاره دارد. عمر مفید - از 5 تا 7 سال. کمیسیون عمر مفید 61 ماه را تاسیس کرده است. قرارداد اجاره نامه پس از 3 سال (36 ماه) منقضی می شود. در حسابداری خواهد بود سیم کشی زیر:

روش پرداخت مالیات بر ارزش افزوده تحت اجاره اموال دولتی

اگر صاحبخانه (و صاحب اموال)، مقامات دولتی، دولت های محلی و اموال دولتی اجاره ای (اموال فدرال، اموال نهادهای تشکیل دهنده یا شهرداری)، مستأجر به عنوان یک عامل مالیاتی تبدیل می شود و موظف به محاسبه مالیات مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده (ماده 161 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). با توجه به بند 3 ماده 161، پایه مالیاتی به عنوان مقدار اجاره با مالیات تعریف شده است. در عین حال، پایه مالیاتی توسط عامل مالیاتی به طور جداگانه برای هر هدف اجاره ای از اموال تعیین می شود. در این مورد، نمایندگان مالیاتی مستاجران را که موظف هستند مجبور به محاسبه هستند، به رسمیت شناختن، از درآمد پرداخت شده به صاحبخانه، و پرداخت مبلغ مالیات مناسب را به بودجه پرداخت کنند.

مقدار مالیات قابل پرداخت به بودجه محاسبه شده و پرداخت شده توسط عوامل مالیاتی به طور کامل (بند 4 هنر. 173 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). در عین حال، کسرها به مبلغ مالیات پرداخت شده توسط مشتریان - عوامل مالیاتی بر اساس اسناد تایید پرداخت مالیات (هنر 171 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) پرداخت می شود.

حق تقصیر مالیات مشخص شده خریداران - عوامل مالیاتی شامل مقامات مالیاتی و مالیات دهندگان عمل می کنند. با توجه به بند 1 ماده 172 قانون مالیات، تخفیف های مالیاتی بر اساس اسناد تایید می شود که پرداخت مالیات ها را لغو می کند.

این سازمان یک فضای اداری را در یک ساختمان است که از ژانویه 2006 مالکیت دولتی است. مقدار اجاره با توجه به مالیات بر ارزش افزوده 23،600 روبل است. هر ماه. مقدار مالیات بر ارزش افزوده در بودجه به طور همزمان با اجاره ذکر شده است. در ماه ژانویه، سیم کشی زیر ساخته شده است: جبران کردن 20, 26 اعتبار 76 - 20،000 روبل. - اجاره در هر ماه اعتبار می شود؛ جبران کردن 19 اعتبار 68 / A - 3 600 روبل. (23 600 روبل. x 18/118٪) - مالیات بر ارزش افزوده را از اجاره؛ جبران کردن 76 اعتبار 51 - 20،000 روبل. - انتقال هر ماه ذکر شده؛ جبران کردن 68 / A. اعتبار 51 - 3 600 روبل. - ذکر شده در بودجه مالیات بر ارزش افزوده (وظایف عامل مالیات اعدام می شود). در همان ماه، شرایط برای پذیرفتن مالیات بر ارزش افزوده به کسر، که توسط سیم کشی منعکس شد، ظهور کرد: جبران کردن 68 اعتبار 19 - 3 600 روبل. - به تصویب رسید برای کسر مقدار مالیات بر ارزش افزوده بر اساس یک فاکتور صادر شده توسط مستاجر. این مبلغ در اعلامیه ژانویه 2006 در بخش "تخفیف های مالیاتی"، خط 260 منعکس شده است.

چگونه برای اعمال "ساده" Kurbanghaleev Oksana Alekseavna

درآمد حاصل از اجاره املاک

با توجه به بند 4 هنر. 250 قانون مالیات بر درآمد فدراسیون روسیه از اجاره اموال برای اجاره متعلق به درآمد غیر قابل انکار شرکت است، به شرطی که تحویل اموال برای اجاره، فعالیت اصلی شرکت نیست.

باید در نظر داشته باشید که محل شیء املاک و مستغلات، که برای اجاره منتقل می شود، مهم نیست. برای پرداخت یک سازمان مالیاتی اجاره ای تنها - "Simplist" باید در محل محل آن باشد (نامه وزارت مالیه روسیه از 2005/02/12 شماره 03-11-04 / 2/143).

هنگام پایان دادن به قرارداد مالیات بر درآمد اجاره نامه، استفاده از یک سیستم مالیاتی ساده شده، مجموع اجاره در واقع دریافت شده است. اجاره را می توان نه تنها در یک مقدار جامد پرداخت ها نصب کرد که مستأجر موظف به ماهانه است. پاراگراف 2 614 قانون مدنی فدراسیون روسیه برای اجاره اموال را فراهم می کند:

- پرداخت به سهم درآمد که به عنوان یک نتیجه از استفاده از اموال اجاره شده به دست آمده؛

- ارائه یک مستاجر از خدمات خاص؛

- انتقال توسط مستاجر به صاحبخانه چیزی که در قرارداد مشخص شده است، در مالکیت یا اجاره؛

- قرار دادن هزینه های مستاجر برای بهبود محل های اجاره ای، که توسط قرارداد اجاره ارائه شده است.

احزاب ممکن است در توافق نامه اجاره ترکیبی از این فرم های اجاره یا سایر اشکال اجاره ارائه دهند.

بنابراین، درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره، صرف نظر از اینکه آیا آن را به صورت نقدی، اموال یا به صورت انتقال به هزینه های بهبود اموال اجاره شده (نامه ای از MNS روسیه به دست آورد، به دست آمد در مسکو از 01.07.2004 شماره 21-09 / 43685). در مورد دوم، تاریخ شناخت درآمد، روز امضای قانون پذیرش و انتقال کار انجام خواهد شد. بر اساس این عمل، حسابدار ورودی های مناسب را در کتاب درآمد و هزینه ها فراهم می کند.

فرض کنید که سازماندهی یک سیستم مالیاتی ساده شده اجاره شده است محل غیر مسکونیکه متعلق به او در حق مالکیت است. تحت شرایط قرارداد اجاره نامه، مستاجر بازپرداخت صاحبخانه هزینه های برق، تامین آب، تامین حرارت، و غیره

در این مورد، میزان بازپرداخت هزینه های عملیاتی و سودمند، سازمان صاحبخانه باید در ترکیب درآمد غیر درآمد (نامه های MNS روسیه از 11.05.2004 شماره 22-14/881 و مدیریت مالیات فدرال خدمات روسیه در مسکو تاریخ 09.29.2005 شماره 18-11 / 3/69533).

متخصصان وزارت مالیه روسیه به همان موقعیت (نامه های وزارت مالیه روسیه از تاریخ 17 نوامبر 2008 شماره 03-11-05 / 274، از 02.23.2004 شماره 04-02-05 / 1/19، از 02.02.2005 شماره 03-03-02 -04/2/2 و از 09/05/2007 شماره 03-11-05 / 215).

مهم نیست، مستأجر را لیست می کند پول نقد در حساب جاری صاحبخانه و یا به طور مستقیم سازمان های انرژی و تامین آب (نامه وزارت مالیه روسیه اوت 16، 2005 شماره 03-11-04 / 2/48).

در همان زمان، صاحبخانه ممکن است شامل هزینه های خود برای پرداخت خدمات آب و برق در محل، که اجاره (نامه وزارت مالیه روسیه اوت 22، 2005 شماره 03-11-04 / 2/57 و مدیریت از خدمات مالیاتی فدرال روسیه در مسکو از 01/15/2007 شماره 18-8 / 3/02040)، اما تنها تحت شرایطی بود که درآمد خود را انتخاب کرد، میزان هزینه ها را به عنوان یک هدف از مالیات کاهش داد.

از کتاب استفاده از عجیب ترین اموال توسط panchenko t m

8.2 انتقال به اجاره املاک دولتی توسط یک شرکت واحد متعلق به این اموال در حق مدیریت اقتصادی ماده 17 قانون فدرال 14 نوامبر 2002 شماره 161-FZ "در مورد شرکت های واحد دولتی و شهرداری" (به این ترتیب - قانون در واحد

از کتاب چگونه به اعمال "ساده" نویسنده Kurbalgaleeva Oksana Aleksevna

8.9.1 ظهور تعهدات نماینده مالیات در هنگام اجاره اموال فدرال، اموال موضوع فدراسیون روسیه و اموال شهرداری در برخی موارد، سازمان موظف است وظایف نماینده مالیات بر مالیات بر ارزش افزوده را انجام دهد. این به این معنی است که او

از کتاب اجاره نویسنده Semenihin Vitaly Viktorovich

ماده 612 مسئولیت صاحبخانه برای کمبودهای اموال اجاره شده 1. صاحبخانه مسئول کمبودهای اموال است که به طور کامل یا به طور کامل مانع از استفاده از آنها می شود، حتی اگر در طول نتیجه قرارداد اجاره نامه او را انجام دهد در مورد این ها نمی دانید

از کتاب که در آن پول می رود. چگونه به درستی مدیریت بودجه خانواده نویسنده Sakharovskaya جولیا

ماده 629 از بین بردن کاستی های اموال اجاره شده 1. هنگامی که مستاجر توسط مستاجر از کمبودهای اموال اجاره شده شناسایی می شود، صاحبخانه موظف است به طور کامل یا تا حدی مانع استفاده از آنها شود، صاحبخانه موظف به ده نفر است روز از تاریخ درخواست مستاجر

از کتاب همه چیز در مورد کسب و کار در آلمان نویسنده پس زمینه Luxburg ناتالی

9. هزینه های اجاره اموال سازمان، که درآمد درآمد را به عنوان یک هدف از مالیات به رسمیت می شناسد، می تواند پایه مالیاتی را برای یک مالیات واحد بر میزان اجاره اجاره (اجاره نامه) برای اموال (ارائه پذیرش) کاهش دهد (Sub .

از کتاب Freilance: راه اندازی مجدد [راهنمای گام به گام برای یک افسر درآمد از راه دور از 200،000 روبل. هر ماه] نویسنده Maslennikov رومی Mikhailovich

تعمیرات اموال اجاره شده توسط صاحبخانه، که باید آن را تولید کند و چگونه قرارداد را تغییر داد، جلوگیری از عملیات دارایی های ثابت در اجاره، تحت پوشش پوسیدگی فیزیکی و اخلاقی قرار می گیرد، باید تعمیر و بازگردانده شود. چطوری

از کتاب نویسنده

ذخایر برای تعمیرات اموال اجاره شده برای صاحبخانه، اکثر صاحبخانه ها مبلغ قابل توجهی را برای اجاره دارایی های ثابت صرف می کنند. برای حسابداری یکنواخت از چنین هزینه هایی، قوانین به سازمان ها اجازه می دهد تا ذخایر را تحت پوشش قرار دهند

از کتاب نویسنده

بیمه اموال اجاره شده در عمل اغلب در نهایت قراردادهای اجاره اجاره، مایل به حفاظت از منافع اموال خود را در حفظ اموال، به طور مستقل از اموال متعلق به اجاره به اجاره منتقل می شود. در مواد زیر

از کتاب نویسنده

مدرنیزاسیون و پیشرفت های دیگر در صاحبخانه اموال اجاره شده، از جمله جبران هزینه های مستاجر در فعالیت های عملی، نه هر نهاد اقتصادی، امکان خرید اموال به اموال وجود دارد. بنابراین ب.

از کتاب نویسنده

لیزینگ اموال دولتی با مؤسسات در فدراسیون روسیه، همانطور که می دانید، خصوصی، ایالتی، شهرداری و سایر اشکال مالکیت به رسمیت شناخته شده است. مطابق با قانون مدنی مالکیت دولتی در روسیه

از کتاب نویسنده

تعمیر اموال اجاره شده توسط مستاجر که باید آن را تولید کند و چگونه، با تغییر قرارداد، جلوگیری از گرایش عملیات امروز، بسیاری از سازمان ها اداره دفتر، تولید یا انبارها را اجاره می دهند. مستاجر املاک را معمولا دریافت کرد

از کتاب نویسنده

ذخایر برای تعمیرات اجاره اجاره شده در مستأنت قرارداد قراردادهای اجاره قرارداد، صاحبخانه و مستاجر، به عنوان یک قاعده، تعهدات طرفین را برای انجام هر دو فعلی ارائه می دهد تعمیرات کردن ویژگی. در همان زمان با هدف

از کتاب نویسنده

بیمه اموال اجاره شده، پیچیدگی با ذینفع، صاحبخانه سازمان اغلب در فعالیت های خود استفاده می شود. اشیاء اجاره ای از اموال - ساختمان ها، ساختمان ها، وسایل نقلیه، تجهیزات اداری و غیره. در بعضی موارد،

از کتاب نویسنده

خرید یک آپارتمان در یک وام مسکن برای اجاره آن و در اینجا یک خطای کلاسیک دیگر در عدم برنامه ریزی است. در سال های اخیر، بسیاری از مردم یک آپارتمان را در یک وام مسکن خریداری می کنند تا آن را برای اجاره انتقال دهند و پرداخت های اعتباری را به پرداخت اجاره منتقل کنند. آلنا، با تب آپارتمان،

از کتاب نویسنده

13.4.6. درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره (Pacht) به این نوع درآمد شامل درآمد حاصل از اجاره هر گونه متحرک و املاک و مستغلات، به عنوان مثال: قطعه زمین؛ ساختمان ها و قطعات آنها (به عنوان مثال، آپارتمان ها)؛ کشتی های دریایی و رودخانه؛ ماشین آلات I.

از کتاب نویسنده

اطمینان حاصل کنید که مهلت را دنبال کنید تا سفارش سفارش سفارش پیش از آن مذاکره شود و در آن تجویز شود وظیفه فنی یا در قرارداد با مشتری. منظور سفارش به وضوح ثابت شده است، و شما حق ندارید از مهلت ها را مختل نکنید. نقطه. مهم نیست که چطور به نظر شما به نظر می رسید، اما

حسابداری مالیاتی درآمد در میزان اجاره بستگی به اینکه آیا اجاره برای سازماندهی فعالیت اصلی یا نه.

وضعیت: چه درآمد در هنگام محاسبه ویژگی مالیات بر درآمد، هزینه دریافت شده برای اجاره اموال برای اجاره، درآمد حاصل از فروش یا درآمد غیر قابل قبول است؟

مفهوم سیستماتیک در معنای استفاده شده در بند 3 ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دو بار و بیشتر استفاده می شود سال تقویمی. چنین رویکردی به استفاده از مفهوم "سیستماتیک" در پاراگراف 2 بخش 4 تثبیت شد توصیه های روشنی برای استفاده از فصل 25 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه (تصویب شده توسط وزارت امور خارجه شرایط اضطراری روسیه در 20 دسامبر 2002 شماره BG-3-02 / 729). تا به امروز، این سند قدرت را از دست داده است (منظور از خدمات مالیاتی فدرال روسیه از تاریخ 21 آوریل 2005 شماره SAE-3-02 / 173). با این حال، تفسیر پیشنهادی از مفهوم "سیستماتیک"، ارتباط آن را حفظ می کند که توسط نمایندگان اداره مالیات تایید می شود (به عنوان مثال، نامه ای از UMNS روسیه در منطقه مسکو 25 مارس 2004 شماره 04- 23/03451) و دادگاه های داوری (به عنوان مثال، رزولوشن FAS از منطقه ولگا ویتکا تاریخ 26 اکتبر 2005 شماره A28-4710 / 2005-34 / 29 را ببینید.

تاریخ تشخیص درآمد

اگر سازمان از روش تعهدی و انتقال اموال برای اجاره استفاده کند، یکی از انواع اصلی فعالیت های آن است، سپس به تاریخ اجرای این سرویس اعتراف می کند. به عنوان یک قاعده کلی، تاریخ واقعی ارائه خدمات اجاره، روز امضای یک قانون ماهانه است (اگر چنین سند کامپایل شده باشد). در عین حال، حضور یا عدم وجود دریافت واقعی پول در زمان به رسمیت شناختن درآمد تاثیر نمی گذارد. چنین نتیجه گیری اجازه می دهد پاراگراف 3 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه. توضیحات مشابه شامل نامه ای از وزارت مالیه روسیه از 27 مه 2015 شماره 03-03-06 / 1/30408.

وضعیت: در چه زمانی محاسبه مالیات بر درآمد، میزان اجاره درآمد را به رسمیت می شناسد، اگر اعمال خدمات ارائه خدمات ماهانه آماده نشود؟ املاک برای اجاره فعالیت اصلی سازمان است. این سازمان روش تعهدی را اعمال می کند.

اجاره درآمد در آخرین روز هر ماه (هنر. 271 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

هنگامی که روش تعهدی، درآمد در دوره گزارشگری (مالیات) به رسمیت شناخته شده است (بند 1 هنر. 271 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). تحت قرارداد مربوط به چندین دوره گزارش (مالیات)، درآمد بین آنها باید توزیع شود با توجه به اصل یکنواختی به رسمیت شناختن درآمد و هزینه ها (بند 2 هنر. 271 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

اگر سازمان با استفاده از روش تعهدی و انتقال اموال برای اجاره - یکی از انواع اصلی فعالیت های آن، پس از آن باید درآمد باید به عنوان تاریخ اجرای این سرویس شناخته شود (بند 3 هنر. 271 قانون مالیات از فدراسیون روسیه). به عنوان یک قاعده کلی از تاریخ ارائه خدمات واقعی اجاره، روز امضای یک قانون ماهانه است.

با این حال، قانون ماهانه صاحبخانه را ملزم نمی کند تا در مورد ارائه خدمات تحت قرارداد اجاره نامه، اعمال شود . در عین حال، خدمات برای اهداف مالیاتی توسط فعالیت هایی که نتایج آنها بیان مادی ندارند (بند 5 هنر، 38 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) به رسمیت شناخته شده است. در چارچوب قرارداد اجاره نامه، صاحبخانه خدمات اجاره را به طور مداوم (روزانه) در طول دوره قرارداد فراهم می کند.

از نظر پیشین، می توان نتیجه گرفت که، در صورت عدم اعمال خدمات در ارائه خدمات، صاحبخانه باید پایه مالیات بر درآمد (از جمله درآمد) را بر نتایج هر دوره گزارشگری (مالیات) تعیین کند (بند 1 هنر. 54 ، پاراگراف 2 هنر. 286 NK RF). به دنبال این منطق، وزارت مالیه روسیه در نامه های 4 آوریل 2007 جایگاه مشابهی را به دست آورد، شماره 03-07-15 / 47 (توجه به بازرسی های مالیاتی را با نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال روسیه به دست آورد 28 آوریل 2007 شماره PC-6-03/360)، در 8 فوریه 2005 شماره 03-04-11 / 21. با وجود این واقعیت که این نامه ها مربوط به مسائل محاسبه مالیات بر ارزش افزوده است، استدلال هایی که در آنها داده شده در مورد تاریخ خدمات اجاره داده می شود، می تواند به روش محاسبه مالیات بر درآمد اعمال شود.

اگر سازمان با استفاده از روش تعهدی و انتقال اموال برای اجاره، فعالیت اصلی نیست، تاریخ شناخت درآمد اجاره خواهد بود:

• یا تاریخ اجرای محاسبات مطابق با شرایط قراردادها؛

• یا تاریخ ارائه به صاحبخانه اسناد و مدارک مستقر برای شهرک ها؛

• یا آخرین روز گزارش یا دوره مالیاتی.

این گزینه ها در زیر پاراگراف 3 بند 4 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است. وزارت مالیه روسیه در نامه ای از 4 مارس 2008 شماره 03-03-06 / 1/139 به موقعیت مشابهی پیوسته است.

از آنجایی که به رسمیت شناختن درآمد اجاره از روش تعهدی به واقعیت پرداخت بستگی ندارد، پس از پرداخت پیش پرداخت از مستاجر، شامل در ترکیب درآمد مالیاتی لازم نیست (زیر 1، پاراگراف 1 هنر. 251 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در درآمد شامل بخشی از پیشرفت است که اشاره به قبلا ارائه شده است.

اگر سازمان روش پول نقد را اعمال کند، درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره باید در دوره گزارشگری منعکس شود که در آن پرداخت در واقع برای خدمات ارائه شده (بند 2 هنر، 273 قانون مالیاتی روسیه فدراسیون) اگر پرداخت پیش پرداخت در هزینه اجاره دریافت شود، مقدار آن نیز افزایش سود مالیاتی (زیر 1، بند 1 هنر. 251 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، بند 8 از نامه اطلاعاتی رییس جمهور دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه 22 دسامبر 2005 شماره 98).

یک نمونه از انعکاس در حسابداری و با مالیات صاحبخانه مقادیر اجاره. انتقال اموال برای اجاره یک نوع جداگانه از فعالیت یا صاحبخانه است. سازمان صاحبخانه سیستم مالیات عمومی را اعمال می کند

یکی از فعالیت های ALFA CJSC این است که اجاره دارایی های ثابت را اجاره کند. در ماه ژانویه، آلفا برای اجاره یک محل غیر مسکونی به ارزش 2،456،000 روبل به دست آورد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 374 644 RUB.). ماه بعد، جسم به مستاجر منتقل شد.

از ماه فوریه "آلفا" شروع می شود اجاره ماهانه در مقدار 90،000 روبل. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 13 729 روبل.). پرداخت از مستاجر نیز ماهانه می آید (در آخرین روز ماه که خدمات ارائه شده بود).

در ژانویه:

بدهی 08 اعتبار 60
- 2 081 356 RUB. (2 456 000 RUB - 374 644 روبل) - هزینه های منعکس شده برای خرید اتاق؛

بدهی 19 اعتبار 60
- 374 644 RUB. - حساب های مالیات بر ارزش افزوده برای ابزار اصلی به دست آمده؛

بدهی 60 اعتبار 51

- 2 081 356 RUB. - این معمول است که در نظر گرفته شود اتاق مورد نظر برای اجاره؛

Debit 68 Subaccount "محاسبات بر روی مالیات بر ارزش افزوده 19
- 374 644 RUB. - به تصویب رسید به کسر مالیات بر ارزش افزوده در ابزار اصلی؛

- 2 081 356 RUB. - اتاق را دریافت کرد

در ماه فوریه:

بدهی 62 اعتبار 90-1

بدهی 90-3 اعتبار 68 Subaccount "محاسبات بر روی مالیات بر ارزش افزوده"
- 13 729 مالش - مالیات بر ارزش افزوده با مقادیر اجاره؛

بدهی 51 اعتبار 62

این سازمان ماهانه مالیات سود را پرداخت می کند، روش تعهدی را اعمال می کند. در ماه فوریه، یک حسابدار منعکس کننده درآمد پایه مالیاتی از فروش در میزان 76،721 روبل بود. (90،000 RUB - 13 729 RUB.).

تفاوت به دلیل قطرات دوره ها

وضعیت: چگونه صاحبخانه زمانی که محاسبه مالیات بر درآمد را محاسبه می کند، تفاوت های ناشی از قطره های دوره های پرداخت اجاره در سال 2015 را در نظر می گیرد؟ قیمت ها در Y توافق کردند. e.، محاسبات منجر به روبل می شود. قرارداد امضا شده در سال 2014.

تفاوت های ناشی از پرداخت اجاره 2015، در نظر بگیرید که چگونه کارهای آموزشی را در نظر بگیرید. کسانی که بر تعهدات سال 2014 بوجود می آیند - به عنوان مبالغ.

برای تشخیص تفاوت های مبادله از خلاصه، زیرا آنها به شیوه های مختلف آنها را در نظر می گیرند. به طور کلی، از سال 2015، مفاهیم "نشاط" در قانون مالیاتی فدراسیون روسیه بیشتر نیست. همه تفاوت ها در ارز و y. e آنها دوره ها را در نظر می گیرند آنها را در نظر بگیرید قوانین موجود . اما یک استثنا وجود دارد. با توجه به معاملات در y. e قبل از 1 ژانویه 2015 به پایان رسید، تفاوت به دلیل قطرات دوره ها، به عنوان مجموع به رسمیت شناخته شده است قوانین قدیمی (پاراگراف 3 هنر. 3 قانون آوریل 20، 2014 شماره 81-FZ).

در قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، تعیین آنچه که "معامله نهایی" را در نظر می گیرد، تعیین نمی شود. بنابراین، ما به قانون مدنی تبدیل می شویم. در آن، این معامله اقدامات شهروندان و سازمان هایی را به منظور ایجاد، تغییر یا خاتمه دادن حقوق و تعهدات (بند 1 هنر، 11 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، هنر 153 قانون مدنی فدراسیون روسیه را به رسمیت می شناسد )

بنابراین، در مورد در نظر گرفته شده، معامله ظهور تعهد پرداخت هزینه اجاره، و از طرف دیگر - حق تقاضای این مقدار است. واقعیت امضای قرارداد در اینجا ثانویه است. مهمتر از همه، مالکیت مستاجر صاحبخانه بود یا نه.

نمونه های دیگر در تجارت، لحظه تعهدات به زمان حمل و نقل یا دریافت پیش پرداخت بستگی دارد. به گفته وام، تعهدات تنها پس از آنکه وام گیرنده پول را از وام دهنده دریافت می کند، بوجود می آید.

بنابراین، به منظور به درستی، تفاوت را در نظر بگیرید، به تاریخی که یک تعهد مطرح شده است، و نه در روز امضا قرارداد، نگاه کنید.

تایید این منطق و توضیحات در نامه های وزارت مالیه روسیه از تاریخ 29 مه 2015 شماره 03-03-06 / 1/31100، از 25 مه 2015 شماره 03-03-06 / 1/2921، از 21 مه 2015 شماره 03-03-06 / 1/2 29152.

وای

درآمد در مقدار اجاره به مالیات بر ارزش افزوده (زیر 1، 1 مقاله. 146 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). واقعیت این است که ارائه اموال برای اجاره از نقطه نظر فصل 21 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه به عنوان ارائه خدمات پرداخت شده، که هدف مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده است، دیده می شود. استثنائات مواردی هستند که:

• محل های مسکونی در انبار مسکن از تمام انواع مالکیت در دسترس هستند؛

• مستأجر یک شهروند خارجی یا یک سازمان خارجی است که شامل حسابداری مالیاتی در روسیه است.

در این موارد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر ارزش افزوده نیست.

اگر قانون اساسی کشور خارجی مستأجر باشد، به استثنای مالیات قراردادهای مالیات بر ارزش افزوده با شهروندان یا سازمان های خارجی اعمال می شود:

• یا یک نظم متقابل مشابه در برابر شهروندان روسیه و سازمان های روسی که در این کشور خارجی تأیید شده است، ایجاد شده است؛

• یا اگر چنین هنجار توسط معاهده بین المللی (توافق نامه) روسیه ارائه شود.

این در بند 1 و زیر پاراگراف 10 بند 2 ماده 149 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه اعلام شده است.

نظم مشترک وزارت امور خارجه روسیه و وزارت مالیه روسیه 8 مه 2007 شماره 6498 / 40N یک لیست از کشورهای خارجی را با توجه به شهروندان و (یا) سازمان هایی که معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را تأیید کرده اند، تصویب کردند در طول ارائه محل اعمال می شود. این لیست هیچ محدودیتی مربوط به نرخ ارز خارجی مربوط به شهروندان و سازمان های کشور ما ندارد.

وضعیت: آیا سازمان می تواند از مزایای مالیات بر ارزش افزوده در ارائه فضای اداری به نمایندگی دائمی سازمان اتریشی استفاده کند?

بله شاید.

لیستی از کشورهای خارجی، با توجه به شهروندان و سازمان هایی که در مورد مالیات بر ارزش افزوده، در ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در تحویل محل اجاره، که توسط دستور وزارت امور خارجه روسیه تایید شده است، ارائه شده است وزارت مالیه روسیه تاریخ 8 مه 2007 شماره 6498 / 40N. اتریش این لیست شامل می شود. این نیز دیدگاه های محل را نصب کرده است، زمانی که اجاره مزایای استفاده شده، خدمات (دفتر) و محل های مسکونی است.

بنابراین، اگر سازمان برای اجاره فراهم می کند اتاق های اداری یک سازمان خارجی که در روسیه معتبر است و ساکن اتریش است، مالیات بر ارزش افزوده مبلغ اجاره (بند 1 هنر. 149 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

مطابق با بند 1 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده باید بر اساس هزینه خدمات ارائه شده (مقادیر اجاره ای) بدون مالیات بر ارزش افزوده تعیین شود. آن را به عنوان خدمات و ارائه اسناد حل و فصل محاسبه کنید.

اسناد تایید ارائه خدمات اجاره ای عبارتند از:

• قرارداد اجاره؛

• عمل پذیرش و انتقال اموال به اجاره دهنده؛

• قانون ارائه خدمات اجاره نامه (اگر آماده سازی آن توسط قرارداد ارائه شود).

تاریخ وقوع مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده، اولین تاریخ های زیر است:

• روز ارائه خدمات صاحبخانه خدمات روز آخر هر دوره مالیاتی در طول کل قرارداد اجاره نامه؛

• روز پرداخت، پرداخت جزئی به هزینه ارائه خدمات آینده.

چنین نتیجه ای باعث می شود که هنجارهای زیر پاراگراف 1 پاراگراف 1 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه های وزارت مالیه روسیه از 24 مه 2010 شماره 03-07-11 / 200، تاریخ 4 آوریل 2007 شماره 03-07-15 / 47.

برای مبلغ اجاره، صاحبخانه موظف است فاکتور مستاجر را افشا کنید (پاراگراف 3 هنر. 168 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

وضعیت: چگونه صاحبخانه باید فاکتور را به مستاجر تعیین کند؟ قرارداد اجاره نامه به پایان رسید طولانی مدت. با توجه به قرارداد، اقدامات ماهانه در ارائه خدمات اجاره نمی پردازد.

روش صدور فاکتورها به تدوین اعمال در ارائه خدمات اجاره بستگی ندارد. فاکتور برای صاحبخانه باید ظرف پنج روز تقویم از لحظه ای که خدمات اجاره اجاره ارائه شده بود (بند 3 هنر. 168 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). این به این واقعیت توضیح داده شده است که خدمات (مصرف شده) در فرآیند ارائه آنها (پاراگراف 5 از هنر 38 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) اجرا می شود. اسناد تایید ارائه خدمات اجاره ای عبارتند از:

• قرارداد اجاره؛

• عمل پذیرش و انتقال اموال به مستاجر.

این در نامه های وزارت مالیه روسیه از تاریخ 9 نوامبر 2006 اعلام شده است، شماره 03-03-04 / 1/742، و همچنین خدمات مالیاتی فدرال روسیه از 5 سپتامبر 2005 شماره 02-1- 07/81.

بنابراین، اگر قرارداد اجاره نامه برای دیگری ارائه نمی دهد، جمع آوری ماهانه اقدامات در ارائه خدمات برای ارائه اموال ضروری نیست.

با توجه به موافقت نامه های اجاره نامه، اصطلاح که بیش از یک دوره مالیاتی را در مالیات بر ارزش افزوده پوشش می دهد، بخش مالی چنین توضیحاتی را ارائه می دهد (نامه وزارت مالیه روسیه تاریخ 4 آوریل 2007 شماره 03-07-15 / 47) . اگر شرایط قراردادهای اجاره نامه برای پرداخت اولیه خدمات ارائه نشده باشد، صاحبخانه باید پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده را در روز آخر سه ماهه تعیین کند که در آن خدمات ارائه شده است (31 مارس، 30 ژوئن، 31 اکتبر و 31 دسامبر ) بر این اساس، برای پنج روز تقویم در پایان هر سه ماهه، صاحبخانه باید فاکتور مستاجر را برای خدمات ارائه شده در دوره گذشته نمایش دهد. این توضیح داده شده است. خدمات برای اهداف مالیاتی توسط فعالیت هایی که نتایج آنها بیان مادی ندارند (بند 5 هنر. 38 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) به رسمیت شناخته شده است. در چارچوب قرارداد اجاره نامه، صاحبخانه خدمات اجاره را به طور مداوم (روزانه) در طول دوره قرارداد فراهم می کند. بنابراین، صاحبخانه موظف به تعیین پایه مالیاتی بر مالیات بر ارزش افزوده بر نتایج هر سه ماهه (بند 1 هنر. 54، بند 4 هنر. 166 و هنر. 163 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در اوایل (در حالی که دوره ای که خدمات اجاره ای بیش از حد نیست) برای افشای فاکتورها نمی توانند (نامه های وزارت مالیه روسیه تاریخ 8 فوریه 2005 شماره 03-04-11 / 21 و 2 ژوئیه 2008 شماره 03 -07-09/20).

مقادیر مالیاتی محاسبه شده و پرداخت شده با مبالغ پیشرفت، پذیرش دوره مالیاتی که در آن سرویس ارائه می شود (بند 8 ماده 171، بند 6 هنر، 172 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

رستگاری املاک توسط مستاجر

اموال رستگاری

• هزینه های مربوط به دفع آن (به عنوان مثال، تحویل، مقدار باقی مانده املاک) (زیر 1 و 3 پاراگراف 1 هنر. 268 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛

• درآمد حاصل از فروش آن (ارزش رستگاری ملک) (هنر 249 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

بیشتر بخوانید در مورد این:

• چگونه می توان در صورت پرداخت مالیات به فروش دارایی های ثابت هنگام بازخرید تسهیلات ثابت شده

• چگونه در حسابداری برای اجرای مواد منعکس شود هنگام بازخرید اشیاء اجاره ای از اموال دیگر.

فروش کالاها (آثار، خدمات) در روسیه به عنوان یک لیست مالیات بر ارزش افزوده به رسمیت شناخته شده است (زیر 1، 1 مقاله 146 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بنابراین، از درآمد در مقدار ارزش بازپرداخت ملک باید توسط مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود. مبلغ مالیات پرداخت شده توسط پیش پرداخت به هزینه ارزش بازپرداخت اموال، بلافاصله پس از انتقال جسم به مستاجر (بند 8 هنر. 171 و بند 6 هنر. 172 قانون مالیات از فدراسیون روسیه).

در فضای باز و uhnvd

اگر سازمان سیستم مالیاتی کلی را اعمال کند و UTII را پرداخت کند، مقدار اجاره در فعالیت های ترجمه شده به UNVD و فعالیت های آن سیستم عمومی مالیات باید به طور جداگانه به منظور محاسبه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده توسط روش حساب مستقیم (بند 9 هنر، 274، پاراگراف 1 هنر. 146، بند 3 ماده 4 هنر. 346.26 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

درآمد مربوط به ارائه اموال برای اجاره، فعالیت های ترجمه شده در UNVD، بر تعریف پایگاه مالیاتی UNVD (پاراگراف 1 و 2 ماده 346.29 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) تاثیر نمی گذارد.

به منظور محاسبه مالیات بر سود حاصل از مبلغ اجاره دریافت شده در کل سیستم مالیاتی، استفاده کنید .

usn

وضعیت: چه درآمد در محاسبه یک مالیات واحد در ساده سازی به هزینه های به دست آمده برای تحویل اموال برای اجاره، به درآمد حاصل از فروش یا درآمد غیر قابل تعویض مربوط می شود؟

اگر ملک بر اساس سیستماتیک اجاره شود، پس از فروش از فروش. در غیر این صورت، پرداخت های اجاره ای را در ترکیب درآمد غیر درآمد منعکس می کند.

سازمان هایی که با استفاده از ساده سازی درآمد مالیاتی بر اساس مقالات 249 و 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1 هنر. 346.15 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) استفاده می شود.

درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره غیر تحقق است، اگر نه به درآمد فروش اشاره نمی کند (بند 4 هنر. 250 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). معیار برای معیار تعیین هزینه های اجاره ای به درآمد حاصل از اجرای قانون مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه نمی شود. با این حال، این شامل شرایطی برای ترکیب هزینه های مربوط به اجاره اموال برای اجاره است. بنابراین، اگر سازمان به اموال به طور سیستماتیک ارائه دهد، هزینه های چنین فعالیت هایی مربوط به پیاده سازی (زیر 1، بند 1 هنر است. 265 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بر این اساس، درآمد حاصل از آن باید به عنوان بخشی از درآمد حاصل از فروش شناخته شود.

مفهوم سیستماتیک در ارزش مورد استفاده در بند 3 ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دو بار و بیشتر در طول سال تقویم استفاده می شود. چنین رویکردی به استفاده از مفهوم "سیستماتیک" در پاراگراف 2 بخش 4 از توصیه های روش شناختی برای استفاده از فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه (تایید شده توسط دستور وزارت آموزش و پرورش و علم روسیه دسامبر 20، 2002 شماره BG-3-02 / 729). تا به امروز، این سند قدرت را از دست داده است (منظور از خدمات مالیاتی فدرال روسیه از تاریخ 21 آوریل 2005 شماره SAE-3-02 / 173). با این حال، تفسیر پیشنهادی از مفهوم "سیستماتیک"، ارتباط آن را حفظ می کند که توسط نمایندگان اداره مالیات تایید می شود (به عنوان مثال، نامه ای از UMNS روسیه در منطقه مسکو 25 مارس 2004 شماره 04- 23/03451) و دادگاه های داوری (به عنوان مثال، رزولوشن FAS از منطقه ولگا ویتکا تاریخ 26 اکتبر 2005 شماره A28-4710 / 2005-34 / 29 را ببینید.

تاریخ دریافت درآمد روزی است که سازمان در واقع وجوه از مستاجر دریافت کرد تا بدهی خود را پرداخت کند. مقدار اجاره به دست آمده به صورت پیشرفت در درآمد در مورد ساده شده، بلافاصله در زمان دریافت آن به سازمان گنجانده شده است. این روش از پاراگراف 1 ماده 346.17 از قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه های MNS روسیه در 11 ژوئن 2003، وزارت مالیه روسیه 25 ژانویه 2006 پیروی می کند شماره 03-11-04 / 2/15 و تصمیمات فدراسیون روسیه 20 ژانویه 2006 شماره 4294/05.

یک نمونه از انعکاس در حسابداری و با مالیات صاحبخانه مقادیر اجاره. انتقال اموال برای اجاره یک نوع جداگانه از فعالیت یا صاحبخانه است. سازمان صاحبخانه ساده شده است، مالیات را از تفاوت بین درآمد و هزینه ها پرداخت می کند

یکی از فعالیت های Alfa LLC این است که دارایی های ثابت را اجاره کند. در ماه ژانویه، آلفا برای اجاره یک محل غیر مسکونی به ارزش 2،456،000 روبل به دست آورد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 374 644 RUB.). ماه بعد، جسم به مستاجر منتقل شد.

از ماه فوریه "آلفا" شروع می شود اجاره ماهانه در مقدار 90،000 روبل. پرداخت از مستاجر نیز ماهانه می آید (در آخرین روز ماه که خدمات ارائه شده بود).

حساب ها شامل نوشته های زیر هستند.

در ژانویه:

بدهی 08 اعتبار 60
- 2،456،000 روبل. - نشان دهنده هزینه خرید محل است؛

بدهی 60 اعتبار 51
- 2،456،000 روبل. - شیء پرداخت شده؛

Debit 03 Subaccount "مالکیت خود" اعتبار 08
- 2،456،000 روبل. - این معمول است که در نظر گرفته شود اتاق مورد نظر برای اجاره؛

Debit 03 Subaccount "املاک، اجاره" اعتبار 03 اشتراک "مالکیت خود"
- 2،456،000 روبل. - اتاق را دریافت کرد

در ماه فوریه:

بدهی 62 اعتبار 90-1
- 90 000 روبل. - هزینه های اجاره محاسبه می شود؛

بدهی 51 اعتبار 62
- 90 000 روبل. - دریافت شده از مستاجر

در ماه مارس:

بدهی 62 اعتبار 90-1
- 90 000 روبل. - هزینه های اجاره محاسبه می شود؛

بدهی 51 اعتبار 62
- 90 000 روبل. - دریافت شده از مستاجر

اجاره به دست آمده در مقدار 180،000 روبل. (90 000 RUB + 90 000 RUB.) حسابدار منعکس شده در کتاب حسابداری درآمد و هزینه ها برای سه ماهه اول .

قرارداد اجاره نامه ممکن است ارائه دهد اموال رستگاری مستاجر در این مورد، برای اهداف مالیاتی، عملیات انتقال اموال تعریف شده تحت موافقت نامه اجاره نامه به عنوان پیاده سازی آن (بند 1 هنر 624 قانون مدنی فدراسیون روسیه) منعکس شده است. در تاریخ انتقال مالکیت مالکیت جسم انتقال به جسم منعکس می شود:

• هزینه های مربوط به دفع آن، اگر آنها در ماده 346.16 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه شوند (به عنوان مثال، تحویل، ارزش خرید ملک)؛

• درآمد حاصل از فروش آن (ارزش رستگاری اموال) (بند 1 هنر. 346.15 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

هم

هدف از مالیات DEVD درآمد محروم است (هنر. 346.26 از قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در محاسبه پایه مالیاتی، درآمد به صورت هزینه ای برای ارائه اموال برای اجاره، تاثیر نمی گذارد.