درآمد از اموال اجاره. درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره. ارسال اعلامیه مالیاتی

محقق L.E. باسوفسکی می نویسد که "اجاره به عنوان یک نوع فعالیت کارآفرینی برای انتقال یک طرف (صاحبخانه) به طرف دیگر (Leater) برای هزینه برای مالکیت موقت و استفاده موقت از اموال در قالب دارایی های غیر فعلی فراهم می کند"

توجه ویژه باید به مسئولیت ها و مسئولیت های احزاب در طول عملیات مستاجر پرداخت شود. مطابق با قوانین کنونی، حق اجاره املاک و مستغلات به ثبت نام دولتی مربوط می شود، حتی اگر شرکت کنندگان در قرارداد اجاره ای این را ارائه نکنند.

اجاره به عنوان یک هدف حسابداری فعلی و بلند مدت است.

اجاره فعلی توسط توافق نامه اجاره شده توسط اجاره دهنده با مستاجر تنظیم می شود. اصطلاح چنین اجاره ای نمی تواند بیش از یک سال باشد. روش ورود به قرارداد اجاره نامه، محتوای آن و حقوق مالکیت احزاب توسط CH تنظیم می شود. 34 قانون مدنی. در غیاب نشانه ای از معاهده اجاره، اعتقاد بر این است که چنین توافق به طور نامحدود به پایان می رسد. در چنین شرایطی، هر یک از طرفین بر اساس منافع آن، حق رد قرارداد را در هر زمان تحت یک شرط دارد: آغازگر پایان قرارداد باید به شرکت کنندگان دیگر اطلاع دهد نه بعد از یک ماه، و در طول اجاره املاک و مستغلات - برای سه ماه. در عین حال، قانون یا قرارداد ممکن است دوره دیگری را برای جلوگیری از پایان دادن به قرارداد اجاره نامه به طور نامحدود تعیین کند.

برای گونه های جداگانه اجاره، و همچنین اجاره انواع خاصی از اموال، قانون مجاز به ایجاد حداکثر (محدودیت) مدت قرارداد است. در چنین شرایطی، اگر مدت اجاره نامه قرارداد مشخص نشده باشد و هیچ یک از طرفین قبل از انقضای مهلت ارائه شده توسط قانون، هیچکدام از احکام خود را ترک نکرده اند، اعدام قرارداد پس از تاریخ انقضا معلق است.

نتیجه گیری قرارداد برای یک دوره بیش از حد محدود به عنوان یک نتیجه گیری در مهلت محسوب می شود.

هنگامی که هزینه ها به بهبود جدایی ناپذیر از شیء اجاره شده توزیع می شوند، سه گزینه برای بازتاب این هزینه ها در حسابداری فعلی امکان پذیر است.

اولین گزینه برای جبران هزینه های تولید شده توسط صاحبخانه توسط اعتبار فراهم می شود اجاره ای.

گزینه دوم، بازپرداخت مستأجر توسط صاحبخانه هزینه ها را به حساب می آورد تا اجاره نامه را بهبود بخشد.

گزینه سوم هزینه های تولید شده به عنوان تلفات مستقیم مستأجر را به رسمیت می شناسد. اگر او چنین هزینه هایی را بدون هماهنگی با صاحب این مالکیت انجام داد، این امکان وجود دارد.

در شرایطی که اجاره توسط یک مستاجر تحت شرایط تأخیر پرداخت اجاره می شود، پس از بازپرداخت واقعی تعهدات مستاجر در مقابل صاحبخانه، مبلغ مالیات بر ارزش افزوده به کسر می شود.

LLC "X" دارای یک انبار گرم با مساحت 2500 متر مربع است. متر که در حال حاضر استفاده نمی شود. این شرکت می تواند در شرایط زیر اجاره شود:

• - اجاره با توجه به پرداخت سود 500،000 روبل. در سال؛
• - نگهداری انبار گرم شده توسط یک مستاجر انجام می شود؛
• - املاک در تعادل شرکت ما باقی می ماند.

محاسبه درآمد اضافی از تحویل اجاره در جدول 3.13 ارائه شده است.

جدول 3.13 محاسبه درآمد اضافی از اجاره

به عنوان جدول 3.13 نشان می دهد، درآمد خالص اجاره اتاق انبار 360،000 روبل خواهد بود. در سال.

تغییر در شاخص های اصلی اقتصادی پس از رویداد در جدول 3.14 ارائه شد.

جدول 3.14 شاخص های اقتصادی عمده پس از این رویداد

بنابراین، داده های جدول 3.14 نشان می دهد که با توجه به معرفی یک فعالیت برای اجاره املاک و مستغلات LLC "X" سودآوری تولید با 0.027٪ افزایش می یابد. چهار ظرفیت پس از اجرای این رویداد 0،908 روبل خواهد بود. / مالش، که کمتر از 0.029 روبل است. / مالش، بدین ترتیب، بنیاد همان شاخص ها را با رسیدن به سطح 1،101 روبل / مالش افزایش می دهد. به نوبه خود، سودآوری فروش با 0.031٪ افزایش می یابد و قبل از اجرای این رویداد به 0.06٪ افزایش می یابد.

به عنوان یک نتیجه از فعالیت های انجام شده، ما تغییر عمومی در شاخص های اصلی سودآوری LLC "X" را محاسبه می کنیم

جدول 3.15 محاسبات هزینه را قبل از اجرای فعالیت های پیشنهادی و پس از آن نشان می دهد و مقدار کل پس انداز محاسبه می شود.

جدول 3.15 شاخص های کار LLC "X" قبل و بعد از معرفی حوادث

نام شاخص	قبل از معرفی رویدادها	پس از معرفی حوادث	تغییرات +/-
هزینه، مالش
شرکت سود، مالش.
درآمد شرکت، مالش.
سود خالص، مالش.
سودآوری تولید،٪
Fondarity، مالش. / مالش
Fondo Studios، مالش / مالش.
سودآوری هزینه،٪
فروش سودآوری،٪

بر اساس داده های ارائه شده در جدول 3.15 در تغییر در شاخص های سودآوری LLC "X" پس از اجرای فعالیت ها یک برنامه (شکل 3.2).

شکل. 3.2. شاخص های سودآوری LLC "X" قبل و بعد از معرفی حوادث

بنابراین، سودآوری فروش LLC "X" به میزان 0.219٪ افزایش می یابد و قبل از اجرای فعالیت ها 0.225٪ نسبت به 0.225٪ می رسد. سودآوری تولید نیز پس از معرفی فعالیت ها افزایش خواهد یافت - 0.25٪ و قبل از اجرای این رویداد 0.263٪ در برابر 0.013٪ خواهد بود.

بنابراین، از داده های ارائه شده نشان می دهد که شاخص های سودآوری به هزینه فعالیت های پیشنهادی به طور قابل توجهی افزایش می یابد و به شرکت اجازه می دهد درآمد را توسعه و تولید کند.

چگونه به طور قانونی اجاره یک محل مسکونی برای اجاره؟

دو راه برای پرداخت مالیات بر درآمد دریافت شده از اجاره محل های مسکونی وجود دارد:

1. ارسال یک بازپرداخت مالیات در سال و پرداخت مالیات بر درآمد اشخاص حقیقی (NDFL) با نرخ 13٪، نه بعد از 30 آوریل، سال بعد پس از سال که درآمد مناسب به دست آمد.
2. یک حق ثبت اختراع برای اجاره محل های مسکونی برای اجاره.

خوراک یک اعلامیه

1. گزینه های متعددی برای پر کردن اعلامیه وجود دارد:

در مقاله با استفاده از یک فرم اعلامیه دست پر شده (ارائه شده به صورت رایگان در بازرسی های مالیاتی یا به طور مستقل از سایت www.nalog.ru چاپ شده است)؛

در فرم الکترونیکی با استفاده از فرم یا برنامه "اعلامیه 20__" (در سایت www.nalog.ru)؛

از بازرسی مالیاتی در محل ثبت نام بازدید کنید و اعلامیه را همراه با بازرس وزارت امور خارجه ممیزی ها در مورد مالیات بر درآمد شخصی پر کنید.

2. گزینه های متعددی برای ثبت نام وجود دارد:

که در در قالب الکترونیکی از طریق اینترنت (با استفاده از سایت www.nalog.ru)؛

شخصا به بازرسی مالیاتی در محل ثبت نام می آید؛

برای ارسال نماینده مالیات دهندگان (ارسال از طریق نماینده نشان می دهد که یک سند اسناد رسمی به اعلامیه متصل خواهد شد، تأیید قدرت نماینده مالیات دهندگان)؛

ارسال یک اعلامیه از طریق جهت ایمیل (در هر جدایی از پست روسی).

تاریخ ارسال و پرداخت

نه بعد از 30 آوریل، سال آینده، که درآمد مناسب به دست آمد، اعلامیه مالیاتی (فرم 3-NDFL) به بازرسی مالیاتی در محل اقامت ارائه شد.

نه بعد از 15 ژوئیه، دوره مالیات بعدی، نرخ مالیات کل، محاسبه شده مطابق با اعلامیه مالیاتی ارائه شده، در مالیات دهندگان پرداخت می شود.

کسب بیمار

1. ثبت نام به عنوان یک کارآفرین فردی

(وظیفه دولت برای ثبت نام 800 روبل است)
برای انجام این کار، تماس با IFTS شماره 46 یا گذر ثبتنام آنلاین در سایت www.nalog.ru.

2. درخواست ثبت اختراع به هر بازرسی مالیاتی

3. پس از ارسال یک برنامه، یک بیمار را در بازرسی مالیاتی دریافت کنید

4. پرداخت حق ثبت اختراع

هزینه و زمان پرداخت را می توان یافت

سوالات متداول

چه کسی باید درآمد حاصل از تحویل املاک و مستغلات را برای اجاره اعلام کند؟

پاسخ:درآمد حاصل از اجاره املاک و مستغلات برای اجاره باید شهروندان را اعلام کند که ملک را به سایر افراد منتقل می کند. در صورتی که توافق نامه اجاره ای بین فرد و سازمان به پایان برسد و این سازمان مالیات را حفظ نکرده است، فرد نیز باید درآمد دریافت شود. راه دیگری برای پرداخت NDFL با مسکن اجاره، کسب ثبت اختراع برای اجاره محل های مسکونی است.

چگونه می توان در مورد وظایف برای پرداخت مالیات اجاره مالیاتی؟

پاسخ:مطابق با هنر. 224 کد درآمد دریافت شده توسط صاحب محل مسکونی تحت قرارداد برای استخدام محل های مسکونی، هدف مالیاتی از NDFL با نرخ 13٪ در ساکنین مالیاتی فدراسیون روسیه و با نرخ 30٪ افراد - ساکنان فدراسیون روسیه.

این قانون مسئولیت عدم دسترسی مالیات را فراهم می کند، برای پرداخت مالیات بر پرداخت مالیات، و غیره به عنوان مثال، اگر مالیات دهندگان موظف به ارائه، اما اعلام مالیات بر درآمد مالیات بر درآمد افراد، پس از آن مسئول، در بند 1 ماده 119 قانون مالیات ارائه شده است فدراسیون روسیه، به شکل جریمه.

چرا باید قرارداد را به پایان برسانید و NDFL را برای اجاره پرداخت کنید؟

پاسخ:شهروندان عبور و تیراندازی آپارتمان باید قراردادهایی را که در آن تعهدات احزاب به وضوح بیان شده است، نتیجه بگیرد. این ادامه به جلوگیری از درگیری های احتمالی بین مالک و مستاجران، صرفه جویی در پول، اعصاب و زمان ادامه خواهد داد.

ثبت نام قرارداد اختیاری است اگر آن را برای یک دوره کمتر از یک سال به پایان برسد.

آیا مستاجر باید NDFL را برای اجاره پرداخت کند؟

پاسخ:مستاجر - نه اما صاحبخانه (صاحبان آپارتمان ها) - بله. با توجه به قانون مالیاتی، آنها باید مالیات بر درآمد افراد را در مبلغ 13 درصد از مبلغ مورد بررسی برای اجاره یک آپارتمان پرداخت کنند.

چگونه به طور عمدی اعلامیه را ارائه می دهیم؟

پاسخ:در بازرسی ها، پذیرش اعلامیه ها در اتاق های عملیاتی انجام می شود، یا به طور خاص تعیین شده، نشانه هایی وجود دارد که در آن پذیرش انجام می شود. اکثر اتاق های عملیاتی مجهز هستند سیستم الکترونیکی مدیریت صف، کامپیوتر با سیستم های مرجع و حقوقی و محصولات نرم افزاری توسعه یافته توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه.

همچنین در بازرسی شما می توانید مشاوره و کمک های عملی برای پر کردن اعلامیه های مالیاتی دریافت کنید.

هنگام ارسال یک اعلامیه، لازم است پاسپورت و درخواست اسناد مالیات دهندگان را تأیید کنید که درآمد حاصل از اجاره اموال (قرارداد اجاره نامه، دریافت پول، سایر اسناد پرداخت) را تایید می کند.

چگونه به طور قانونی اجاره یک محل مسکونی برای اجاره؟

پاسخ:دو راه اصلی برای پرداخت مالیات بر درآمد دریافت شده از اجاره اجاره مسکونی وجود دارد:

1. ارائه یک بازپرداخت مالیات بر نتایج سال و پرداخت هزینه مالیات بر درآمد شخصی (NDFL) با نرخ 13٪؛

2. ثبت اختراع برای تحویل محل های مسکونی برای اجاره.

پاسخ:در وب سایت وزارت سیاست اقتصادی و توسعه شهر مسکو، ما یک ماشین حساب نسبتا ساده ساخته ایم - "چگونه هزینه ثبت اختراع را محاسبه کنیم". شما به سایت بروید، نوع فعالیت را انتخاب کنید که برنامه ریزی برای انجام دادن (به عنوان مثال، اجاره یک آپارتمان را انتخاب کنید، منطقه ای را انتخاب کنید که در آن آپارتمان واقع شده است، منطقه آن و دوره ای که می خواهید یک حق ثبت اختراع را خریداری کنید ماشین حساب به طور خودکار هزینه ثبت اختراع را محاسبه می کند. شما آن را تماشا می کنید، قدردانی می کنید، برای چه زمانی آماده خرید یک ثبت اختراع - برای یک سال، شاید یک ماه.

ثبت اختراع چیست؟

پاسخ:این را می توان برای هر زمان در طول خرید خریداری کرد سال تقویمی. به عنوان مثال، اگر شما فقط شروع به اجاره یک آپارتمان برای اجاره، و هنوز مطمئن نیستید که آیا شما می توانید آن را برای مدت زمان طولانی منتقل کنید، آیا مستاجر شما برای یک ماه باقی خواهد ماند، شما می توانید یک ثبت اختراع برای یک ماه، دو، سه، سعی کنید، چقدر راحت این سیستم برای شما مناسب است. و به عنوان مثال، آن را به عنوان مثال، به عنوان مثال، به دست آوردن. علاوه بر این، حق ثبت اختراع شما را از شمع مقالات، از نیاز به پر کردن یک اعلامیه بزرگ و پیچیده در مورد مالیات بر درآمد افراد را از بین می برد. همه چیزهایی که باید انجام دهید این است که فقط یک برنامه نسبتا ساده برای خرید یک حق ثبت اختراع را پر کنید و ثبت اختراع کنید. و این است. تمام مشکلات با پر کردن گزارش بروید.

نرخ مالیات بر روی افراد چیست، در مورد من (به عنوان یک فرد) درآمد حاصل از اجاره یک آپارتمان را دریافت کنید؟

پاسخ:نرخ های مالیاتی توسط هنر ایجاد شده است. 224 NK RF

· 13٪ - برای ساکنان مالیاتی فدراسیون روسیه؛

· 30٪ - برای غیر ساکنان فدراسیون روسیه.

مهلت های تسلیم و پرداخت مالیات مسکن چیست؟

پاسخ:برای ارسال یک بازپرداخت مالیاتی (فرم 3-NDFL) به بازرسی مالیاتی در محل اقامت در زمان، نه بعد از 30 آوریل سال بعد از سال که درآمد مناسب به دست آمد.

مقدار کل مالیات، محاسبه شده مطابق با اعلامیه مالیاتی ارائه شده، به جای حسابداری مالیات دهندگان در زمان پرداخت نمی شود نه بعد از 15 ژوئیه، پس از دوره مالیات منقضی شده.

برای عدم ارائه اعلامیه مالیاتی و عدم پرداخت مالیات، علاوه بر اجبار به پرداخت مالیات خود، مطابق با مقررات 119 و 122 قانون مالیات فدراسیون روسیه (تا 40٪ از میزان مالیات بدون حقوق، که در دادگاه متهم شده اند).

دوره مالیاتی درآمد حاصل از اجاره یک آپارتمان دریافت کرد. آیا من حق را در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد کاهش می دهم که درآمد حاصل از هزینه های اجاره ای به دست آمده، هزینه های پرداخت شده به صورت پرداخت توسط مستاجر خدمات خدمات به دست آمده، اگر هزینه این خدمات در مقدار اجاره گنجانده شود ؟

پاسخ:در صورتی که قرارداد اجاره نامه فراهم می کند که در مبلغ اجاره هزینه شامل هزینه های مستاجر در قالب هزینه های استفاده از خدمات سودمند، صاحبخانه حق ندارد هزینه های مشخص شده را در تعیین مالیات بر عهده بگیرد پایه برای مالیات بر درآمد شخصی.

اگر من می دانم که یکی از همسایگان من غیر رسمی آپارتمان را حذف می کند، چه کاری باید انجام دهم؟

پاسخ:اطلاعاتی درباره این حقیقت شما می توانید در ورودی قدیمی تر، پلیس مجاز به پلیس با توجه به سایت شما یا به طور مستقیم به مقامات مالیاتی ارائه دهید. در مقامات می تواند به صورت الکترونیکی از طریق اینترنت گنجانده شود.

" № 10/2017

درآمد حاصل از یک موسسه دولتی از اجاره اجاره، و همچنین از مستاجرین به جبران هزینه های سودمند، دریافت می شود؟

حسابداری بودجه

درآمدهای دریافت شده توسط یک نهاد دولتی از تحویل املاک و مستغلات برای اجاره، و همچنین از مستاجرین به بازپرداخت هزینه های سودمند، باید به بودجه مربوط به بودجه مربوط به سیستم بودجه فدراسیون روسیه (بند 3 ماده 161 از BC) ارسال شود از فدراسیون روسیه، پاراگراف 4 هنر. 298 فدراسیون روسیه).

با توجه به دستورالعمل های مربوط به استفاده از طبقه بندی بودجه فدراسیون روسیه، تایید شده توسط دستور وزارت مالیه فدراسیون روسیه 01.07.2013 شماره 65N (به ترتیب به عنوان نشانه های شماره 65N)، درآمد به شرح زیر است:

درآمد حاصل از اجاره املاک و مستغلات واقع در املاک دولتی (شهرداری) به ماده 120 "تبلیغات از Cupp؛

درآمد در قالب بازپرداخت توسط جابجایی هزینه های موسسه پرداخت های ابزار - به ماده 130 "درآمد حاصل از ارائه خدمات پرداخت شده (Works)" Kward.

مطابق با مقررات دستورالعمل شماره 162N، عملیات خرید و انتقال و انتقال درآمد در حسابداری بودجه توسط مکاتبات حساب زیر مورد ستایش قرار می گیرد:

درآمد جمع شده:
الف) از تحویل اموال برای اجاره
نشان دهنده دریافت پرداخت در درآمد بودجه است:
الف) از اجاره ملک:
ب) به شکل جبران خسارت خدمات نرم افزار توسط مستاجر
در حساب مدیر درآمد بودجه
با در نظر گرفتن نهادها، توانمندسازی پرداخت های تعهدی و حسابداری به بودجه *

* محاسبات بین موسسه و مدیر درآمد بودجه، انجام قدرت های جداگانه ای برای اداره درآمد نقدی به بودجه، با اطلاعیه (F. 0504805) صادر می شود.

با توجه به بند 200 از دستورالعمل شماره 157N، حسابداری تحلیلی برای شهرک های درآمد در کارت حسابداری و کارت حل و فصل (f. 0504051) یا در مجله عملیات شهرک ها با گیرنده های درآمد در زمینه درآمد پرداخت کنندگان انجام می شود.

یک موسسه دولتی (مدیر درآمد بودجه برای پرداخت و پرداخت حسابداری به بودجه) این ساختمان را اجاره می دهد. تحت شرایط قرارداد، اجاره در مبلغ 15000 روبل. ماهانه به درآمد بودجه منتقل شد. قدرت برای مدیریت درآمد نقدی به بودجه برای اقتدار بالاتر از دولت متعلق به دولت است.

هنگام انتقال اموال برای اجاره آن، باید در حساب Off-Balance 25 "Property Property منتقل شده به استفاده پرداخت (اجاره)" (پاراگراف 381 دستورالعمل شماره 157N) مورد توجه قرار گیرد.

ماهانه در طول مدت قرارداد اجاره نامه در حسابداری بودجه، پرونده های حسابداری زیر منعکس می شود:

			مقدار، مالش
درآمد حاصل از اموال اجاره دریافت شده است
بدهی منعکس شده به بودجه در مقدار درآمد دریافت شده از تحویل اموال برای اجاره
درآمد منعکس شده از تحویل اموال برای اجاره، به بودجه

حساب مالیاتی

با توجه به مقررات PP. 4.1 پاراگراف 2 هنر. 146 قانون مالیات بر درآمد فدراسیون روسیه از تحویل اموال موسسه دولتی برای اجاره در هنگام محاسبه مالیات بر ارزش افزوده به حساب نمی آید. موقعیت مشابهی در نامه های وزارت مالیه فدراسیون روسیه 11 ژوئیه 2017، شماره 03-07-11 / 43774، از 02.02.2016 شماره 03-07-14 / 5448، از 01/07/03 26/2016 شماره 03-07-11 / 2939.

در جبران هزینه های ابزار، هدف از ورود مالیات بر ارزش افزوده، بوجود نمی آید، زیرا در این مورد، موسسه خدمات را اجرا نمی کند (نامه های وزارت مالیه فدراسیون روسیه 24 مارس 2009 شماره 03-03 -05 / 47، از 24.03.2007 شماره 03-07-15 / 39، خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه از 04.02.2010 № SHS-22-3 / [ایمیل محافظت شده]، از 04/23/2007 № PC-6-03 / [ایمیل محافظت شده]).

درآمدهای دریافت شده توسط موسسات دولتی از اجاره اموال، از جمله بودجه هایی که از مستاجران به جبران هزینه های سود استفاده می کنند، در شکل گیری یک پایگاه مالیاتی برای مالیات بر درآمد بر اساس PP مورد توجه قرار نمی گیرند. 33.1 p. 1 هنر. 251 NK RF در این مورد، نامه های خدمات مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه را از 16.02.2015 شماره GD-4-3 مشاهده کنید [ایمیل محافظت شده]، وزارت مالیه فدراسیون روسیه 25 ژوئیه 2016 شماره 03-07-11 / 43314، از 14.08.2015 شماره 03-03-05 /
47288، از 18.02.2015 شماره 03-03-06 / 4/7571، از آوریل 28 آوریل 2015 شماره 03-03-05 / 24417، از 12.05.2015 شماره 03-03-06 / 4/27177.

دستورالعمل برای استفاده از طرح حسابداری بودجه، ظروف. سفارش وزارت مالیه فدراسیون روسیه 06.12.2010 شماره 162N.

دستورالعمل برای استفاده از یک برنامه حساب واحد حسابداری برای مقامات دولتی (سازمان های دولتی)، سازمان های دولتی محلی، مقامات صندوق اضافی دولتی، آکادمی های دولتی علوم، موسسات دولتی (شهرداری)، ظروف. سفارش وزارت مالیه فدراسیون روسیه 01.12.2010 شماره 157N.

تعهدات احزاب برای اجاره اموال تحت شرایط توافق نامه اجاره ای قرار می گیرند که مطابق با رئیس 34 "اجاره" قانون مدنی فدراسیون روسیه است.

شرایط محتوای اموال اجاره شده توسط هنر اداره می شود. 616 قانون مدنی فدراسیون روسیه. به خصوص:

1) صاحبخانه باید در هزینه خود تولید کند تعمیرات کردن به اجاره اموال منتقل شده، مگر اینکه در غیر این صورت توسط قانون، سایر اقدامات حقوقی یا قراردادهای اجاره نامه (بند 1 هنر. 616 قانون مدنی فدراسیون روسیه)؛

2) مستاجر موظف به حفظ اموال در شرایط خوب، به هزینه خود، تعمیر فعلی و حمل هزینه های محتوای اموال، مگر اینکه در غیر این صورت توسط قانون یا قرارداد اجاره نامه (بند 2 هنر. 616 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

بر اساس بالا، به طور پیش فرض:

هزینه های تعمیرات اساسی اموال اجاره دار صاحبخانه؛

هزینه های تعمیرات فعلی و سایر هزینه ها برای نگهداری اموال اجاره شده - مستاجر.

اما قرارداد اجاره نامه ممکن است در غیر این صورت ارائه شود.

به عنوان مثال، توافق نامه اجاره می تواند شرایط زیر را ارائه دهد:

مسئولیت تعمیرات اساسی اموال اجاره شده به مستاجر سپرده می شود

صاحبخانه از انجام هزینه های نگهداری اموال اجاره شده آزاد می شود.

در این مورد، تمام هزینه های نگهداری اموال اجاره شده (از جمله تعمیرات اساسی) مستاجر را تحمل خواهد کرد.

هزینه های حفظ اموال اجاره شده انجام خواهد شد و، بر این اساس، منعکس کننده مستاجر یا صاحبخانه در دسترس بودن این وظایف است.

هزینه های حسابداری برای اجاره دهنده

در حضور وظایف در اجاره دهنده، هزینه های حفظ اموال اجاره شده (از جمله تعمیرات اساسی) در حسابداری منعکس شده است:

به عنوان بخشی از هزینه های فعالیت های عادی - اگر موضوع صاحبخانه ارائه دارایی های خود را تحت قرارداد اجاره نامه برای هزینه باشد؛

به عنوان بخشی از برخی از هزینه ها - اگر شرایط نسبت به موضوع فعالیت مشخص شده در پاراگراف قبلی مورد احترام قرار نگیرد. این قوانین در بند 5 و 11 مقررات مربوط به حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99 ( سفارش وزارت مالیه فدراسیون روسیه شماره 33N از 05/06/99).

مطابق با برنامه حسابداری حسابداری برای فعالیت های مالی و اقتصادی سازمان ها و دستورالعمل های کاربردی آن، تایید شده توسط دستور وزارت مالیه فدراسیون روسیه شماره 94N از 31.10.00 (به ترتیب به عنوان یک برنامه حساب اشاره شده است):

هزینه های فعالیت های عادی در حساب های ترازنامه های بخش 3 "هزینه های تولید" (به عنوان مثال، در حساب 20 "تولید پایه") منعکس شده است.

هزینه های دیگر در حساب 91 "دیگر درآمد و هزینه ها" منعکس می شود (هزینه های دیگر "هزینه های دیگر").

موضوع صاحبخانه می تواند تعیین شود:

همانطور که از انواع فعالیت های اقتصادی مشخص شده در اسناد تشکیل دهنده،

بنابراین بر اساس ماهیت اقتصادی عملیات.

سطح مادییت درآمد اجاره دریافت شده نیز می تواند مورد استفاده قرار گیرد.

"ورود" مالیات بر ارزش افزوده، اختصاص داده شده از هزینه هزینه ها:

در نظر گرفته شده در هزینه خدمات به دست آمده مطابق با پاراگراف 2 هنر. 170 قانون مالیات فدراسیون روسیه - اگر اجاره به مالیات بر ارزش افزوده (به عنوان مثال، اگر صاحبخانه در یک سیستم مالیاتی ساده است)؛

این تحمیل شده بر روی کسر قرار می گیرد - اگر اجاره به مالیات بر ارزش افزوده بپردازد و شرایط دیگر با تصویب مالیات بر ارزش افزوده به کسر (ماده 171 و 172 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) مطابقت داشته باشد.

حسابداری مالیاتی هزینه های اجاره دهنده

با توجه به شرایط قرارداد، هزینه های حفظ اموال اجاره شده صاحبخانه در حسابداری مالیاتی مطابق با فصل 25 "مالیات برای سازمان های سود" قانون مالیاتی فدراسیون روسیه طبقه بندی می شود. این طبقه بندی را می توان به عنوان یک طرح نشان داد (نگاه کنید به مجله اخبار حسابداری شماره 39 اکتبر 25 اکتبر 2011). فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه مفهوم سیستماتیک سیستماتیک ارائه اموال را افشا نمی کند.

در همان زمان در هنر. 120 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه هنگام جذب مسئولیت مالیاتی، مفهوم سیستماتیک در رابطه با اواخر و سوء تفاهم بر حسابهای حسابداری عملیات اقتصادی وجود دارد. در آنجا، سیستماتیک دو بار و بیشتر در طول سال تقویم، بازتاب غیرمنتظره و نادرست شناخته شده است. با این حال، این تعریف یک مفهوم خاص است که تنها می تواند توسط مقاله مناسب، I.E. هنر استفاده شود. 120 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه (بند 3 هنر. 11 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

به نظر ما، از لحاظ طبقه بندی هزینه ها، موازی این مفهوم را می توان با موضوع فعالیت های اجاره دهنده اجاره ملک انجام داد. به منظور تعریف موضوع فعالیت شرح داده شده در بالا.

به این معنا، اگر موضوع صاحبخانه ارائه مالکیت باشد، اموال اجاره شده - می تواند نتیجه گیری شود - برای استفاده در یک سیستماتیک ارائه شده است. در این مورد، هزینه های مربوطه بسته به سیاست های حسابداری در هزینه های مستقیم و (یا) غیر مستقیم در نظر گرفته می شود.

اگر نه، نتیجه معکوس معتبر خواهد بود. به این ترتیب، چنین هزینه هایی در ترکیب هزینه های غیر موتور مورد توجه قرار می گیرد.

همچنین باید به نوبه خود توجه ویژه به مقررات سیاست حسابداری در مورد آموزش ذخیره ذخیره برای تعمیرات در حسابداری مالیاتی:

1) اگر ذخایر هزینه های تعمیر آینده تشکیل شده باشد (پاراگراف 2 هنر. 324 قانون مالیات)، سپس:

در تعیین استانداردهای کسر به ذخایر، لازم است که توسط مقررات پاراگراف ها 1 تا 3 ص. 2 از هنر هدایت شود. 324 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه؛

تخفیف های ذخیره شده در طی دوره مالیاتی برای هزینه ها (به طور مستقیم یا غیر مستقیم - بسته به سیاست حسابداری (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه)) نوشته شده است) سهام برابر در آخرین تعداد گزارش (مالیات ) دوره زمانی؛

در واقع هزینه های تعمیر اموال اجاره شده در ذخایر تشکیل شده را تولید می کند - به هزینه ذخیره نوشته شده است؛

مقدار بیش از حد به هزینه های دیگر (به طور مستقیم یا غیر مستقیم - بسته به سیاست حسابداری (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه)) مربوط به تولید و پیاده سازی است.

2) اگر ذخیره ایجاد نشده باشد، سازمان در هنگام طبقه بندی هزینه تعمیر مطابق با طرح فوق عمل می کند.

هزینه های حسابداری برای مستاجر

اگر وظایف مربوطه وجود داشته باشد، مستأجر در حسابداری بسته به هدف استفاده از اموال اجاره شده طبقه بندی خواهد شد. هزینه های محتوا توسط مستاجر مطابق با مقررات حسابداری مربوطه و برنامه حساب مورد توجه قرار می گیرد.

بنابراین، ممکن است 4 امتیاز رایج ترین استفاده از اموال اجاره شده در مستأجر داشته باشیم:

یکی ایجاد یک دارایی غیر فعلی (هدف از دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود) حسابداری هزینه های 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیر فعلی" است.

2. تولید، کار، عملکرد، یا ارائه خدمات - حسابداری حسابداری 20 "تولید پایه" و 25 "هزینه های تبلیغاتی".

3. مدیریت سازمان - حسابداری حسابداری 26 "هزینه های عمومی"

4. غیر تولیدی حسابداری حسابداری 91 "سایر درآمد ها و هزینه ها" (هزینه های دیگر "دیگر هزینه ها"). هدف از استفاده از اموال اجاره شده بر اساس اموال اجاره شده توسط مستاجر تعیین می شود.

ورودی "ورودی" دریافت مالیات بر ارزش افزوده "دریافت شده از هزینه های هزینه های به دست آمده برای کسر اگر اموال اجاره شده در جابجایی عملیات و با توجه به شرایط دیگر مشخص شده در هنر مورد استفاده قرار گیرد. 171 و 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه. در غیر این صورت، آن را در هزینه های هزینه های مناسب ثبت می شود.

حسابداری مالیاتی مستاجر

در حضور وظایف مربوطه، مستأجر هزینه های نگهداری ملک اجاره را جمع آوری می کند، بسته به هدف از استفاده و سیاست های حسابداری آن.

بنابراین، مطابق فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه، شما می توانید 4 گزینه برای حسابداری مالیاتی از این هزینه ها اختصاص دهید:

1. هدف استفاده: ایجاد اموال amortized (هدف از دارایی های ثابت، دارایی نامشهود).

موقعیت سیاست حسابداری: مهم نیست.

نوع مصرف برای اهداف مالیاتی: هزینه دستیابی به هدف مربوط به اموال ضعیف موجود در ارزش اولیه (بند 1 هنر. 257 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

2. هدف استفاده: تولید محصولات، عملکرد یا مدیریت خدمات، مدیریت سازمان.

مقررات سیاست حسابداری: دیدگاه مربوطه از جریان در لیست هزینه های مستقیم گنجانده شده است.

نوع مصرف برای اهداف مالیاتی: هزینه های مستقیم مربوط به تولید و پیاده سازی (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

3. هدف استفاده: تولید محصولات، کار یا ارائه خدمات، مدیریت سازمان.

هدف استفاده: نوع مناسب مصرف در لیست هزینه های مستقیم گنجانده نشده است.

نوع مصرف برای اهداف مالیاتی: هزینه های غیر مستقیم مربوط به تولید و پیاده سازی (بند 1 ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

4. هدف استفاده: استفاده از فعالیت های مربوط به درآمد حاصل نمی شود.

هدف استفاده: مهم نیست.

هزینه ها برای اهداف مالیاتی: هزینه های مربوط به مالیات سود (بند 1 ماده 252، بند 49 ماده 270 از قانون مالیات). در این سیاست حسابداری، تشکیل ذخایر برای تعمیرات آینده برای تعمیرات ممکن است ارائه شود . در این موقعیت:

1) پوشش داده شده به هزینه های کسر به رزرو بسته به هدف استفاده از اموال اجاره شده مطابق با جدول بالا واجد شرایط خواهد شد.

2) تعمیرات واقعی تولید می شود:

در داخل ذخیره شده - به هزینه ذخایر؛

در مقدار بیش از حد ذخایر تشکیل شده - در هزینه هزینه های مربوط به هدف استفاده با توجه به جدول بالا.

هزینه های مرتبط با تولید و پیاده سازی مطابق با پاراگراف 2 هنر مورد توجه قرار گرفته است. 318 NK RF:

هزینه های غیر مستقیم - به طور کامل به کاهش سود مالیاتی اشاره می شود؛

هزینه های مستقیم - کاهش سود مالیاتی به عنوان محصولات، آثار، خدمات، در ارزش آنها مورد توجه قرار می گیرند.

در عین حال، هزینه های مستقیم را می توان به طور کامل در کاهش درآمد مشمول مالیات مورد توجه قرار داد.

رابطه بین طرفین به قرارداد اجاره نامه در برابر خدمات

وظایف احزاب نگهداری اموال اجاره شده توسط توافقنامه اجاره نامه مطابق با مقررات هنر تعیین می شود. 616 قانون مدنی فدراسیون روسیه. این شامل هزینه های پرداخت سود و سایر خدمات (به عنوان مثال، خدمات ارتباطی) مرتبط با اموال اجاره شده است.

مگر اینکه در غیر این صورت توسط قانون یا قرارداد اجاره نامه ارائه شده، هزینه های پرداخت چنین خدماتی مستاجر را حمل می کند. قرارداد اجاره نامه ممکن است در غیر این صورت ارائه شود.

به این ترتیب، با توجه به هزینه های قرارداد اجاره نامه برای آب و برق و (یا) سایر خدمات خرس ها معلوم می شود:

یا مستاجر؛

یا صاحبخانه، اگر یک قانون یا توافقنامه به این وظیفه سپرده شود.

به عنوان یک قاعده، به آنها چنین وظیفه سپرده شده است، او باید برای این کار ضروری باشد:

قرارداد را با سازمان ارائه خدمات عمومی یا سایر خدمات وارد کنید؛

نتایج چنین خدماتی را دریافت کنید و آنها را پرداخت کنید.

اگر مستاجر یا صاحبخانه مطابق با وظایف خود به طور مستقیم با این سازمان ارتباط برقرار کنید، پس از آن هیچ سوالی در مورد حسابداری و حسابداری مالیاتی وجود ندارد. هزینه خرید چنین خدماتی مورد توجه قرار گرفته است:

در اجاره دهنده - مطابق با روش شرح داده شده در بخش های این مقاله، که به حسابداری اختصاص داده شده است حساب مالیاتی هزینه های محتوا از اموال اجاره شده در اجاره دهنده؛

مستاجر - مطابق با روش شرح داده شده در بخش های این مقاله، که به حسابداری و حسابداری مالیاتی هزینه های نگهداری اموال اجاره شده در مستاجر اختصاص داده شده است، اختصاص داده شده است.

همچنین خطرات مالیاتی را برای این عملیات مطرح نکنید.

با این حال، اغلب به ترتیب دیگر روابط مشترک برای اجرای چنین هزینه های طرفین به توافق نامه اجاره نامه معمول است. این در دو بخش بعد از این مقاله شرح داده شده است.

بازپرداخت صاحبخانه ها که توسط صاحبخانه متحمل شده اند

در عمل، وضعیت زیر یافت می شود. تعهد به حمل هزینه های ابزار و سایر خدمات به مستاجر سپرده می شود، اما دومی نمی تواند به طور مستقیم با سازمان هایی که به دلایل متعددی چنین خدماتی را ارائه می دهد، ارتباط برقرار کند. مثلا:

1) یک اتاق جداگانه در ساختمان اجاره شده است، در حالی که:

در تامین انرژی (یا دیگر) ساختمان، قرارداد توسط اجاره دهنده به پایان می رسد؛

برای نتیجه گیری توافق در مورد عرضه انرژی (یا دیگر)، موانع توسط مستاجر از سازمان تامین انرژی ایجاد می شود (به عنوان مثال، به شکل یک درخواست اجباری داده های مربوط به فنی)؛

2) اموال در مرحله اولیه اجاره شده است، که طی آن قرارداد عرضه انرژی (یا در غیر این صورت) تمدید - خاتمه دادن و خاتمه روابط از یک سازمان تامین انرژی با صاحبخانه و پایان دادن به قرارداد با مستاجر است.

در چنین شرایطی، هزینه های مورد نظر در واقع مالکیت صاحبخانه را حمل می کند. اما در عین حال، علاوه بر اجاره، هزینه های باور نکردنی مستاجر را بر اساس کپی اسناد تایید (محاسبه مربوطه) می سازد. چنین روابط معمولا در قرارداد ثابت می شود.

در این مورد، مالکین هر گونه خطرات مالیاتی در چنین روابط وجود دارد:

1) به منظور مالیات سود:

رسید از مستاجران - صاحبخانه شامل درآمد حاصل از مالیات است؛

هزینه های متحمل شده - صاحبخانه شامل هزینه های مورد توجه در مالیات است؛

2) برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده:

رسید از مستاجران - صاحبخانه شامل پایه مالیاتی در مالیات بر ارزش افزوده؛

. "ورودی" مالیات بر ارزش افزوده برای خدمات خریداری شده - صاحبخانه ارائه شده برای کسر.

با این حال، مستاجر دارای خطرات مالیاتی در وضعیت مورد توجه قرار گرفته است:

1) به میزان کمتر مالیات بر درآمد - خطر خرید برای خرید خدمات برای مالیات بر درآمد وجود دارد، زیرا در واقع حزب در کسب برق (آب و غیره) یک صاحبخانه است که به آن مجاز نیست نوع مناسب فعالیت (منبع تغذیه، تامین آب، و غیره)؛

2) به میزان بیشتری از مالیات بر ارزش افزوده - خطر ابتلا به یک طبیعت مشابه وجود دارد (صاحبخانه حق انجام فعالیت مربوط به فعالیت مربوط به قانون را بر اساس مجوز) پس از ارائه به کسر "ورود" مالیات بر ارزش افزوده از هزینه خدمات مجدد. اغلب صاحبخانه ها حتی یک فاکتور را مطابق با این شرایط نشان نمی دهند.

اگر چه در حال حاضر یک نظر وجود دارد که توسط رییس جمهور فدراسیون روسیه در قطعنامه شماره 6219/08 از 10 مارس 2009 اشاره شده است، که:

هزینه های تولید شده توسط صاحبخانه هزینه پرداخت پرداخت های سودمند، که به مستاجر مجددا پاره شده بود، بخش متغیری از اجاره است؛

با توجه به این موضوع، مستاجر دارای حق کامل برای کسر "ورودی" مالیات بر ارزش افزوده با هزینه "متغیر" اجاره است.

1) وظیفه صاحبخانه (و نه مستاجر) هزینه های ابزار و سایر خدمات مربوط به محل اجاره را حمل می کند؛

2) روش تعیین اجاره متشکل از 2 بخش:

بخش دائمی - برای استفاده از اموال مناسب برای دوره مربوطه؛

بخش متغیر به عنوان مقدار هزینه های اجاره دهنده برای پرداخت هزینه و سایر هزینه های مرتبط با اموال اجاره تعریف شده است.

در این مورد، مستاجر خطرات مالیاتی فوق را خنثی می کند:

1) به منظور مالیات سود - هنگامی که در فعالیت های تولید اموال اجاره شده استفاده می شود - مستأجر حق دارد هزینه های اجاره نامه را در نظر بگیرد (از جمله بخش متغیر)؛

2) برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده - هنگام استفاده از جابجایی عملیات، مستأجر حق دارد که مالیات بر ارزش افزوده "ورودی" را به کسر کند.

معاهده واسطه ای برای بازپرداخت خدمات عمومی

یک عمل حبس بین مستاجر و صاحبخانه معاهدات واسطه ای در مورد جبران خسارت مالکان های متحمل شده توسط صاحبخانه ها برای ابزار و سایر خدمات مربوط به محل اجاره ای وجود دارد.

در وضعیت مورد نظر، دو معاهده بین مستاجر و صاحبخانه وجود دارد:

1) موافقت نامه اجاره، با توجه به شرایطی که تعهد به حمل هزینه های ابزار و سایر خدمات مربوط به اموال اجاره شده به مستاجر اختصاص داده می شود؛

2) توافق نامه واسطه (به عنوان مثال، توافقنامه آژانس)، مطابق با صاحبخانه از طرف، صاحبخانه به عنوان یک مستاجر به عنوان یک خریدار با تامین کننده انرژی از خدمات عمومی و سایر خدمات مربوط به اموال اجاره ای عمل می کند.

مطابق با رابطه بین قرارداد واسطه:

1) صاحبخانه:

برای اهداف حسابداری - پرداخت خدمات خدماتی را به هزینه مستاجر در هزینه های هزینه ها (بند 3 از هزینه های سازمان پیمان 10/99 ") و رسید از مستاجر به هزینه این خدمات در درآمد (ص. 2 PBU 9/99 "درآمد سازمان")

(هنگام خرید خدمات، رکورد DT76 ثبت شده است (در حسابداری تحلیلی شهرک ها با مستاجر) - KT60 (در حسابداری تحلیلی شهرک ها با یک سازمان منبع تغذیه) برای مقدار با مالیات بر ارزش افزوده)

به منظور بازپرداخت مالیات، هیچ درآمد ندارد (بند 9 هنر. 251 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) و نه در هزینه ها (بند 9 هنر. 270 قانون مالیات) پرداخت خدمات آب و برق و بازپرداخت ارزش آنها؛

برای اهداف مالیات بر ارزش افزوده، در هنگام تعیین پایه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده، میزان خدمات آب و برق (بند 1 ماده 156 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) را در نظر نمی گیرد و سپرده های مالیات بر ارزش افزوده را قبول نمی کند از آنجا که آنها آنها را به نفع مستاجر به دست می آورند؛

2) مستاجر:

برای اهداف حسابداری، هزینه های پرداخت شده توسط صاحبخانه را به نحوی که در "حسابداری حسابداری اجاره"، بسته به هدف استفاده از اموال اجاره شده، مورد توجه قرار می گیرد؛

به منظور سود مالیاتی، هزینه هایی را که توسط صاحبخانه بازپرداخت شده اند، به نحوی که در بخش "حسابداری مالیاتی حسابداری مالیاتی" منتشر شده است، بسته به هدف استفاده از اموال اجاره ای و سیاست های حسابداری، مورد توجه قرار می گیرد؛

به منظور مالیات بر ارزش افزوده - "ورود" مالیات بر ارزش افزوده از هزینه هزینه های بازپرداخت شده برای کسر، اگر خدمات نرم افزاری با عملیات مالیات بر ارزش افزوده مرتبط با مالیات بر درآمد حاصل شود.

پاداش برای خدمات میانجی:

1) صاحبخانه:

در حسابداری - شامل درآمد (Records DT76 (در حسابداری تحلیلی با مستاجر) - KT90)؛

در حسابداری مالیاتی - شامل درآمد حاصل از مالیات سود (به استثنای مالیات بر ارزش افزوده)؛

مالیات بر ارزش افزوده برای پرداخت به بودجه (سوابق DT90 - KT68 (Subaccount VAT))؛

2) مستاجر شبیه هزینه های قابل بازیافت است، که در حسابداری و حسابداری مالیاتی نشان می دهد و همچنین مالیات بر ارزش افزوده را از ارزش خود به کسر می پذیرد یا هزینه را در نظر می گیرد.

با استفاده از این رابطه طرفین، مستاجر ممکن است مشکلات زیر را در نتیجه خطرات مالیاتی داشته باشد:

1) به عنوان یک قاعده، مالکین قرارداد واسطه ای را توافقنامه جداگانه ای برای تامین انرژی (یا دیگر) با یک سازمان تامین برق اجرا نمی کنند و تحت موافقت نامه های پیشین قبلی عمل می کنند؛

2) به عنوان بخشی از یک توافقنامه نتیجه گیری شده با یک سازمان تامین برق، صاحبخانه، این اتفاق می افتد، نه تنها هزینه هایی را که توسط مستاجر بازپرداخت می شود، پرداخت می کند، بلکه خود را نیز می کند (چنین وضعیتی ممکن است زمانی که توسط صاحبخانه از یک محل اجاره می شود در طول اشغال محل های دیگر در یک ساختمان).

این مشکلات می تواند منجر به شناخت معاهدات واسطه نامعتبر شود. در نتیجه، این امر منجر به ریسک مالیاتی می شود - هر دو مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده. مشکل دوم همجوشی با خرد کردن صاحبخانه فاکتور یکپارچه در آدرس خود است:

یک بخش - برای ارائه به کسر؛

بخش دیگر این است که مستاجر را به صورت یک فاکتور جداگانه پرداخت کنید.

بنابراین، منظور از روابط بین مستاجر و صاحبخانه در پرداخت خدمات و سایر خدمات در وضعیت مورد توجه، همچنین منفی بر مستأجر تاثیر می گذارد.

ایده آل ترین رابطه بین طرفین وضعیتی است که در بخش نهایی بخش قبلی این مقاله شرح داده شده است.

تنظیم اجاره

اجاره در قرارداد اجاره نامه مطابق با بند 2 هنر تاسیس شده است. 614 قانون مدنی. این مقررات محدودیت های مربوط به فرم اجاره را اعمال نمی کند، به این ترتیب ترکیبی از فرم های مشخص شده در این پاراگراف را فراهم می کند. کسانی که. احزاب قرارداد اجاره نامه ممکن است ملک یا افراد اجاره ای را ارائه دهند قطعات کامپوننت هر اندازه اجاره یا تعریف آن. به عنوان مثال، به عنوان مثال، به عنوان مشخص شده در بخش "بازپرداخت صاحبخانه ها که توسط صاحبخانه برای خدمات نرم افزار" از این مقاله، مقدار دائمی و بخش متغیر (در مقدار ابزار مصرف شده و سایر خدمات) مشخص شده است.

در این مورد، اجاره را می توان به صورت دوره ای یا در یک زمان انجام داد. هزینه اجاره توسط وسایل غیر پولی مجاز است.

اجاره را می توان با توافق طرف احزاب به نحوی که توسط بند 3 هنر تجویز کرد، تغییر داد. 614 قانون مدنی.

پاراگراف 4 هنر. 614 قانون مدنی فدراسیون روسیه حق را به کاهش مستاجر در اندازه اجاره می دهد، اگر به دلیل شرایطی که او پاسخ نمی دهد، به طور قابل توجهی کاهش یافته است:

شرایط استفاده از اموال؛

وضعیت اموال

حسابداری اجاره ای

اجاره در اجاره نامه در حسابداری مطابق با Paragraphspsp.5 و 7 PBU 9/99 "سازمان های دریافتی" و برنامه حسابداری منعکس شده است:

به عنوان بخشی از درآمد (درآمد فروش) از فعالیت های عادی - DT62 - CT90 سوابق - اگر اجاره برای صاحبخانه موضوع فعالیت های آن است؛

به عنوان بخشی از درآمدهای دیگر - سوابق DT62 - KT91 - در غیر این صورت.

با توجه به روش تعیین هدف از فعالیت، در بخش "هزینه های حسابداری برای اجاره دهنده" این مقاله.

اگر اجاره به مالیات بر ارزش افزوده بپردازد، سوابق حسابداری، پرونده های تعهدی از این مالیات را منعکس می کند (DT90 - KT68).

در درآمد حسابداری مالیاتی به صورت اجاره بدون حسابداری برای مالیات بر ارزش افزوده، طبق بند 4 هنر، واجد شرایط است. 250 NK RF:

به عنوان بخشی از درآمد از فروش؛

به عنوان بخشی از درآمد غیر درآمد - اگر آنها به رده اول نسبت ندارند.

در عین حال، کد مالیاتی فدراسیون روسیه به این سوال پاسخ نمی دهد که اصل درآمد از اجاره به رده مربوطه.

به نظر ما، هنگام طبقه بندی درآمد اجاره، لازم است به حرکت سیستماتیک اجاره املاک توضیح داده شده در بالا با توجه به شرایط هزینه اموال اجاره شده. اجاره به حساب می آید:

در حضور سیستماتیک - درآمد حاصل از فروش؛

در غیاب آن - در درآمد غیر قابل تعویض.

در چنین وضعیتی، هر دو درآمد اجاره و هزینه های نگهداری اموال اجاره شده (از جمله استهلاک) به همان اندازه گروه بندی می شوند:

یا در درآمد از فروش و هزینه های مربوط به تولید و پیاده سازی؛

یا در درآمد و هزینه های غیر فروشنده.

اصول طبقه بندی درآمد اجاره از حسابداری مالیاتی در سیاست های حسابداری ادغام شده است.

اجاره حسابداری برای مستاجر

اجاره نامه مستأجر در هزینه های بسته به هدف استفاده از اموال اجاره شده و سیاست های حسابداری مورد توجه قرار گرفته است.

طبقه بندی و روش بازتاب هزینه های اجاره به طور کامل مشابه طبقه بندی هزینه ها برای نگهداری اموال اجاره شده در بالا ذکر شده است:

در "حسابداری حسابداری هزینه های اجاره دهنده" این مقاله - در حسابداری؛

در "حسابداری مالیاتی از هزینه های اجاره دهنده" این مقاله - در حسابداری مالیاتی.

روش برای حسابداری برای "ورود" مالیات بر ارزش افزوده از هزینه اجاره، با روش توصیف شده در "حسابداری حسابداری هزینه های مستاجر" این مقاله در مورد هزینه حفظ اموال اجاره شده، هماهنگ شده است.

درآمد موسسه بودجه از اجاره ملکحساب مالیات بر درآمد

وزارت مالیه روسیه در نامه ای از تاریخ 25.05.2012 شماره 03-03-06 / 4/50 توضیح داد که آیا درآمد حاصل از اجاره املاک به دانشگاه امسال توسط مالیات بر درآمد مالیات می گیرد. بخش، به ویژه، یادآوری می کند که CH. 25 "مالیات بر درآمد" قانون مالیات فدراسیون روسیه شامل مقرراتی نیست که ویژگی های پرداخت مالیات بر سود موسسات بودجه را از درآمد حاصل از اموال اجاره ای که در اموال دولتی (شهرداری) قرار گرفته و به عملیات منتقل شود، ایجاد کند مدیریت.
بنابراین، پرداخت مالیات بر درآمد توسط موسسات بودجه به نحوی تجویز شده توسط هنر انجام می شود. 287 NK RF
موسسات بودجه به تعهد به انجام حسابداری جداگانه درآمد (هزینه ها) به دست آمده (تولید شده) در چارچوب تامین مالی هدفمند به دست می آیند. در غیاب چنین حسابداری از مالیات دهندگان که ابزار تامین مالی هدفمند را دریافت کرده اند، این بودجه از تاریخ دریافت آنها مالیات می گیرد.

مثال. موسسه آموزش و پرورش عمومی شهرداری (دبیرستان) از تاریخ 01/01/2012 اجاره شده است، که برای او اجاره با مالیات بر ارزش افزوده و بازپرداخت خدمات نرم افزاری، و همچنین بازپرداخت مالیات بر مالیات بر زمین و مالیات بر املاک و مستغلات دریافت می کند.

در حال حاضر، درآمد حاصل از اجاره اموال موسسه بودجه شهرداری را می توان بر روی حساب شخصی این نهاد ثبت نام کرد و به نظم مستقل خود برسید.
سازمان های مجاز نشان می دهند که عملیات برای ارائه خدمات نرم افزاری در چارچوب قراردادها، بر اساس آن هزینه خدمات اجاره، این هزینه ها شامل نمی شود، عملیات در فروش کالاها (آثار، خدمات) و به عنوان یک نتیجه نیست ، هدف مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده (ایمیل وزارت مالیه روسیه از 14.05.2008 شماره 03-03-06 / 2/51؛ 12/31/2008 شماره 03-07-11 / 392؛ 17.09. 2009 شماره 03-07-11 / 232، FTS از روسیه از 04.02.2010 N SHS-22-3 / 3 / [ایمیل محافظت شده]).
این موقعیت بر این واقعیت استوار است که سازماندهی سازماندهی خدمات بر اساس قراردادهایی که سازمان های تامین کننده خود را دریافت می کنند، سازمان را عرضه نمی کند و بر این اساس، نمی تواند خدمات را اجرا کند.
مبلغ جبران خسارت بخشی از مالیات بر املاک و مالیات بر زمین های دریافت شده از مستاجران برای جلوگیری از اختلافات بعدی با مقامات مالیاتی، توصیه می شود در پایگاه مالیات مالیات بر ارزش افزوده (نامه وزارت مالیه روسیه از تاریخ 25 نوامبر 2008 هیچ . 03-07-11 / 366).
پول نقد دریافت شده توسط موسسات از سازمان های شخص ثالث به عنوان پرداخت برای ابزار، عملیات و سایر خدمات مشابه به عنوان درآمد آنها شناخته شده است و در ترکیب درآمد غیر درآمد مطابق با هنر مورد توجه قرار گرفته است. 250 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه (نامه های وزارت مالیه روسیه از تاریخ 24 مارس 2009 شماره 03-03-05 / 47، مدیریت خدمات مالیاتی فدرال روسیه در منطقه مسکو 29 نوامبر 2004 نه . 03-42 / 22557، از 03.02.2005 N 21-27 / 28632).
مبلغ جبران خسارت توسط مستاجران بخشی از مالیات (در اموال، زمین) پرداخت شده توسط صاحبخانه ها می تواند به عنوان درآمد حاصل از فروش (بند 2 هنر، 249 قانون مالیاتی، نامه مدیریت خدمات مالیاتی فدرال روسیه در نظر گرفته شود در منطقه مسکو از 03.02.2005 شماره 21-27 / 28632).
موقعیت قانونی دیگر نهاد احتمالا باید در قوه قضائیه دفاع کند (به عنوان مثال، قطعنامه های FAS از ناحیه قفقاز شمالی 11.02.2008 N F08-8206 / 07-3204A، FAS شرق ناحیه سیبری 21.03.2007 N A74-3165 / 06-F02-1481 / 07).
با توجه به دستورالعمل های مربوط به استفاده از یک برنامه حسابداری حسابداری برای موسسات بودجه، تصویب شده توسط دستور وزارت مالیه روسیه تاریخ 16 دسامبر 2010 N 174N، مکاتبات زیر اعمال می شود:
1. Debit Sch. 2 205 21 560 حساب اعتباری. 2 401 10 120
هزینه اجاره بر اساس قرارداد، حساب (فاکتور) افزایش می یابد.
2. Debit Sch. 2 401 10 120 حساب اعتباری. 2 303 04 730
مالیات بر ارزش افزوده با مبلغ اجاره.
3. Debit Sch. 2 2011 11 510 حساب اعتباری. 2 205 21 660
افزایش حساب خارج از تعادل 17 (توسط COSU کد 120)؛
اجاره دریافت کرد
4. Debit Sch. 2 302 23 730 (حساب حسابداری تحلیلی "محاسبات با مستاجر") حساب اعتباری. 2 302 23 730 (حساب حسابداری تحلیلی "محاسبات با یک سازمان عرضه")
مستاجر متهم به بازپرداخت هزینه های موسسه از نظر خدمات عمومی مصرف شد.
5. بدهی شو 2 302 23 830 (حسابداری حسابداری تحلیلی "محاسبات با تهیه سازمان") حساب اعتباری. 2 201 11 610
افزایش حساب خارج از تعادل 18 (توسط کد Cosway 223)؛
موسسه خدمات خدمات را پرداخت می کند.
6. Debit Sch. 2 2011 11 510 حساب اعتباری. 2 302 23 730 (حساب حسابداری تحلیلی "محاسبات با مستاجر")
کاهش حساب خارج از تعادل 18 (توسط کد COSU 223)؛
از مستاجر دریافت شد پول نقد در هزینه پرداخت مصرف شده توسط خدمات عمومی.
7. Debit Sch. 2 401 20 290 حساب اعتباری. 2 303 12 730 (2 303 13 730)
این موسسه مالیات بر اموال (مالیات بر زمین) را افزایش داد، که میزان آن به جبران خسارت طبق قرارداد اجاره نامه (توافق اضافی به آن) می پردازد.
8. Debit Sch. 2 303 12 830 (2 303 13 830) حساب اعتباری. 2 201 11 610
افزایش حساب خارج از تعادل 18 (در کد فنجان 290)؛
تأسیس مالیات بر املاک (مالیات بر زمین) پرداخت می شود.
9. Debit Sch. 2 205 81 560 اعتبار MC. 2 401 10 180
درآمد بالغ - جبران هزینه های پرداخت مالیات بر املاک (مالیات بر زمین).
10. Debit Sch. 2 401 10 180 حساب اعتباری. 2 303 04 730
مالیات بر ارزش افزوده در رابطه با میزان جبران خسارت است.
11. Debit Sch. 2 2011 11 510 حساب اعتباری. 2 205 81 660
افزایش حساب خارج از تعادل 17 (با توجه به کد فنجان 180)؛
مبلغ جبران خسارت از مستاجر آمده است.
12. Debit Sch. 2 303 04 830 اعتبار MC. 2 201 11 610

موسسه مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت کرد.
13. Debit Sch. 2 401 10 120 (2 401 10 180) حساب اعتباری. 2 303 03 730
مالیات بر درآمد را از لحاظ اجاره (از لحاظ درآمد دیگر مشتق شده از مستاجران) جمع آوری کرد.
14. Debit Sch. 2 303 03 830 اعتبار حساب. 2 201 11 610
کاهش حساب خارج از تعادل 17 (از لحاظ Kusu 120 - از لحاظ اجاره؛ در کد کوارد 180 - از لحاظ درآمد حاصل از مستاجران)؛
این موسسه مالیات سود را پرداخت کرد.

دریافت بودجه از اموال اجارهموسسه بودجه شهرداری

درآمد حاصل از اجاره اموال موسسه بودجه شهرداری باید به یک نظم مستقل از این نهاد برسد و می تواند به حساب شخصی خود بدهد.
با توجه به بند 4 هنر. 9.2 قانون فدرال 12.01.1996 N 7-FZ "در سازمان های غیر انتفاعی" موسسه بودجه حق دارد سایر فعالیت های دیگر را انجام دهد که انواع اصلی فعالیت ها نیستند، تنها در داخل، از آنجایی که برای رسیدن به آن عمل می کند اهدافی که برای آن ایجاد شده است، و اهداف مربوطه، شرایطی که چنین فعالیت هایی در اسناد تشکیل دهنده آن نشان داده شده است (بند 3 ماده 298 قانون مدنی) نشان داده شده است. درآمد دریافت شده به صورت اجاره یا هزینه های دیگر برای انتقال به جبران خسارت اموال شهرداری که در پشت شهرداری قرار دارد موسسه بودجهاین به درآمد بودجه محلی تعلق ندارد (پاراگراف 3 هنر. 41، هنر 42 از RF BC) و بنابراین، به اعتبار به بودجه پرداخت نمی شود. درآمد حاصل از فعالیت های تولید درآمد و اموال به دست آمده در هزینه این درآمد به یک نظم مستقل از موسسه بودجه (بند 3 هنر. 298 قانون مدنی فدراسیون روسیه).
بنابراین، درآمد حاصل از اموال لیزینگ موسسه بودجه شهرداری می تواند به حساب شخصی این نهاد اعتبار داده شود و به نظم مستقل خود برسد. در عین حال، درآمد حاصل از این موسسه می تواند برای هر هدف مورد استفاده قرار گیرد، اگر آنها با اهدافی که موسسه ایجاد شده است، به عنوان بخشی از الزامات مورد تایید فعالیت های مالی و اقتصادی مورد تایید قرار گیرد.
در صورت اجاره از بنیانگذار بنیانگذار املاک و مستغلات و به ویژه اموال قابل حمل ارزشمند، در موسسه بودجه، بنیانگذار و یا توسط موسسه بودجه به دست آوردن بودجه به دست آوردن بودجه اختصاص داده شده به او برای کسب این اموال اختصاص یافته است ، حمایت مالی از این اموال توسط بنیانگذار انجام نمی شود (بند 6 هنر. 9.2 قانون N 7-FZ).
به عنوان مثال، در مورد تسلیم به موسسه بودجه ساختمان (محل جداگانه در ساختمان)، مقدار یارانه ممکن است توسط بنیانگذار هزینه هزینه هزینه های محتوای املاک و مستغلات نسبت به منطقه کاهش یابد اجاره دادن