انتشار
مسئله مالیات بر درآمد فردی که املاک و مستغلات زندگی را اجاره می دهد می تواند به عنوان بخشی از مسئله مهمتر، یعنی مسئله تعریف فعالیت های کارآفرینی و غیر تجاری مورد توجه قرار گیرد. از آنجا که تحویل املاک و مستغلات (به عنوان مثال، آپارتمان ها) می تواند درآمد قابل توجهی را برای اجاره به ارمغان بیاورد، شناخت چنین فعالیت های کارآفرینی نمی تواند نه تنها به اداری، بلکه همچنین به مسئولیت کیفری منجر شود، اگر آن را با استخراج درآمد در بزرگ متصل شود مقادیر "، که به عنوان مقدار بیش از 250،000 روبل شناخته شده است. (توجه به هنر. 169 قانون کیفری فدراسیون روسیه). بنابراین، اگر شما یک آپارتمان سه اتاق را در مسکو اجاره کنید، به عنوان مثال، برای 45000 روبل. در هر ماه، محدودیت قانون کیفری در کمتر از 6 ماه بیش از حد است.
و این تنها مسئولیت کارآفرینی غیرقانونی است و هنوز خطرات مربوط به انکوباسیون حسابداری مالیاتی، سوء استفاده از اعلامیه، حسابداری نادرست و پرداخت مالیات وجود دارد.
ما سعی خواهیم کرد که متوجه شویم، با معیارهای فیزیکی می توان انجام داد انتخاب درست برای تعیین روش ها و اشکال فعالیت های انجام شده برای اجاره املاک مسکونی، نحوه به درستی محاسبه و پرداخت مالیات، و همچنین مسائل مربوط به برنامه ریزی مالیاتی در ساختار درآمد حاصل از فعالیت مشخص را در نظر بگیرید.
کارآفرینی ارائه شده است، فعالیت های انجام شده بر روی خطر خود را با هدف دریافت سیستماتیک سود حاصل از استفاده از اموال، فروش کالا، انجام کار یا ارائه خدمات توسط افرادی که در این ظرفیت ثبت شده است، انجام می شود تاسیس شده توسط قانون سفارش. برای ارزیابی ماهیت شخص فیزیکی این تعریف، به وضوح کافی نیست، بنابراین ما سعی خواهیم کرد که موقعیت سازمان های دولتی را در این مورد درک کنیم.
موقعیت مقامات مالیاتی
با توجه به مقامات مالیاتی، بیان شده در نامه WFNS در مسکو 25 ژانویه 2008 شماره 18-12 / 3/005988، برای افرادی که در ارتباطات اجاره و (یا) معاملات برای فروش اموال متعلق به او، تعهد به به دست آوردن وضعیت یک کارآفرین فردی ایجاد نشده است. این به خاطر این واقعیت است که درآمد حاصل از افراد از اجاره (VES) و (یا) اجرای ملک متحرک یا غیر منقول در هنر نشان داده شده است. 208 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه به عنوان یک نوع مستقل از درآمد، که هدف از مالیات NDFL است.
این قانون نیاز به ثبت نام یک فرد به عنوان یک کارآفرین فردی با اجرای فعالیت های خاصی دارد و نه فقط با کمیسیون معاملات جبران شده.
حضور علائم فعالیت کارآفرینی نشان می دهد، به ویژه، حقایق زیر:
تولید یا خرید اموال برای استخراج بعدی سود از استفاده یا پیاده سازی آن؛
حسابداری برای عملیات اقتصادی مربوط به اجرای معاملات؛
متصل شده توسط شهروند متعهد شده توسط شهروند در یک دوره معینی از زمان معامله؛
اوراق قرضه پایدار با فروشندگان، خریداران، دیگر متفکران.
فعالیت های اقتصادی این مورد زمانی است که منابع، تجهیزات، کار، فناوری، مواد خام، مواد، انرژی (منابع اطلاعاتی) به یک فرآیند تولید ترکیب می شوند، هدف آن تولید محصولات (ارائه خدمات) است. چنین فعالیت هایی با هزینه های تولید، فرآیند تولید و تولید (ارائه خدمات) مشخص می شود.
با تمام نشانه های مشخص شده شخصی موظف به ثبت نام به عنوان یک کارآفرین بدون تشکیل یک نهاد قانونی است.
در غیاب دلایل شناخت عملیات املاک و مستغلات با فعالیت های کارآفرینی از درآمد دریافت شده، فرد باید مالیات بر درآمد شخصی را به عنوان فردی که کارآفرین فردی نیست، پرداخت کند.
موقعیت دادگاه ها برای جرایم اداری (ص 11 از قطعنامه دیوان عالی دیوان عالی فدراسیون روسیه از 24 اکتبر 2006 "شماره 18" در برخی از مسائل ناشی از دادگاه هنگام استفاده از بخش ویژه CAC " ) موارد جداگانه ای از فروش کالاها، عملکرد کار، ارائه خدمات توسط فردی که به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نشده است، ترکیب این را تشکیل نمی دهد جرایم اداری ارائه شده است اگر مقدار کالاها، مجموعه آن، حجم کار انجام شده، خدمات ارائه شده و شرایط دیگر نشان نمی دهد که این فعالیت به سود سیستماتیک انجام شده است.
شواهد تایید واقعیت کلاس های هدف به سود سیستماتیک، به ویژه، ممکن است شهادت افرادی که کالاها، کار، خدمات، رسید را پرداخت می کنند پول، عصاره های از حساب های بانکی شخص مربوط به مسئولیت اداری، اعمال کالاهای انتقال (اجرای کار، ارائه خدمات)، اگر از این اسناد به این معنی است که این وجوه برای اجرای این افراد کالا (کار، ارائه، ارائه شده است خدمات)، قرار دادن تبلیغات، ایجاد نمونه کالاها در مکان های فروش، خرید کالاها و مواد، نتیجه قراردادهای اجاره ای.
موقعیت دادگاه ها در مسائل کیفری (پاراگراف 2 قطعنامه دیوان عالی فدراسیون روسیه از 18 نوامبر 2004 شماره 23 "در مورد اقدامات قضایی در مورد کارآفرینی غیرقانونی و قانونی (شستشو) پول نقد یا سایر اموال معنی جنایی به دست آمده ").
در مواردی که شخص به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نشده است، یک محل مسکونی یا سایر املاک و مستغلات را به دست آورد یا او را به ارث برده یا تحت موافقت نامه هدیه دریافت کرد، اما به دلیل عدم نیاز به استفاده از این ملک به طور موقت آن را برای اجاره یا ون به عنوان یک نتیجه گذراند از چنین معامله مدنی، درآمد حاصل از درآمد (از جمله در مقیاس بزرگ یا بسیار بزرگ)، که مسئولیت کیفری کارآفرینی غیرقانونی را به عهده گرفت.
انتخاب یک نهاد کسب و کار
پس از تعیین اینکه آیا فعالیت کارآفرینی برنامه ریزی شده است، ما الگوریتم اقدامات مالیات دهندگان زیر را پیشنهاد می کنیم.
اگر فعالیت ها به تمام نشانه های کارآفرینی پاسخ دهند، مالیات دهندگان باید به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت نام کنند. سپس باید مشخص شود که آیا در شهرداری (یا در فدراسیون موضوع - برای مسکو و سنت پترزبورگ) در محل بهره برداری از سیستم فعالیت مالیاتی به شکل UNVD برای اجاره املاک مسکونی است. اگر UNVD ارائه شود، پس از آن یک کارآفرین فردی باید با مقامات مالیاتی در محل اجرای فعالیت مشخص شده در یک دوره ثبت نام شود نه بعد از پنج روز از آغاز اجرای این فعالیت و پرداخت مالیات تنها معرفی شده در این مناطق شهری، ولسوالی های شهری، شهرهای مهم فدرال مسکو و سنت پترزبورگ. اگر UNVD ارائه نشده باشد، کارآفرین فردی حق دارد که یک رژیم مالی عمومی یا یک سیستم مالیاتی ساده را اعمال کند.
در صورتی که این فعالیت به طور رسمی نشانه های کارآفرینی را برآورده نمی کند، به نظر ما، به نظر ما، با این حال، اجرای حق قانونی خود را برای شرکت در کارآفرینی و هر گونه فعالیت دیگری که قانون را ممنوع نکرده است، حق دارد فعالیت های خود را به عنوان کارآفرینی مطابق با رساله های لازم یا مستقیم به عنوان یک فرد انجام دهید.
انتخاب بین فعالیت های کارآفرینی و غیر تحقیقاتی بین یک سیستم مالیاتی است، اگر فعالیت های کارآفرینی باشد، همچنین می توانید پس از ارزیابی عواقب مالیاتی اجاره املاک و مستغلات مسکونی انجام شده در یک فرم یا دیگری (فردی، فردی) انجام شود کارآفرین با استفاده از UTII، سیستم عمومی، USN یا برنده بر اساس یک حق ثبت اختراع).
پیامدهای مالیاتی اجاره نامه املاک و مستغلات مسکونی - نه یک کارآفرین
کسب املاک و مستغلات. در این مورد:
کسر مالیات بر املاک تنها برای املاک مسکونی در مقدار تا 2 میلیون روبل ارائه شده است. (برای روابط حقوقی که قبل از 01/01/01/01 افزایش یافته است، حداکثر مقدار کسر 1 میلیون روبل است، اما بیشتر در واقع هزینه های تولید نمی شود؛
علاقه به وام های هدفمند برای کسب و یا ساخت املاک مسکونی از سازمان های روسی، علاوه بر 2 میلیون روبل؛
کسر یک بار ارائه شده است، اما از کسر به طور کامل استفاده نمی شود به سال های بعد منتقل می شود. با این حال، مالیات دهندگان حق ندارند در موارد مورد استفاده قرار گیرند اگر:
پرداخت به هزینه کارفرمایان یا سایر افراد، امکانات سرمایه مادران (خانواده)، و همچنین پرداخت های ارائه شده از بودجه فدرال، بودجه های موضوعی صورت می گیرد فدراسیون روسیه و بودجه های محلی
معامله فروش و فروش با فردی که در ارتباط با مالیات دهندگان مطابق با هنر همراه است، محصور شده است. 20 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه (تنها اگر روابط بین افراد بر شرایط و نتایج اقتصادی این معامله به نتیجه برسد)؛
سود مادی (بهره وام در سال 2009، اندازه آن کمتر از 2/3 است) درآمد به رسمیت شناخته نشده است اگر مالیات دهندگان حق کسر شود؛
پدر و مادر که افراد زیر سن قانونی و مصرف منابع خود را برای خرید از اشیاء املاک و مستغلات مشترک با مالکیت کودکان به اشتراک گذاری مالکیت حق اعمال تخفیف اموال مطابق با هزینه های تولید شده در واقع تولید شده؛
کسر می تواند از مقامات مالیاتی در پایان سال یا در کارفرما تا پایان سال به دست آید (اگر یک اعلان از اداره مالیات وجود داشته باشد) (نامه وزارت مالیه روسیه از 20.05 .08 شماره 03-04-06-01 / 146)؛
مالیات بر درآمد را می توان به نماینده مالیاتی در بیانیه ای از فرد بازگرداند.
اجاره املاک و مستغلات. هنگامی که اجاره املاک و مستغلات برای اجاره، درآمد با نرخ 13٪ مالیات می شود، با عبور از شخص فیزیکی دیگر، مالیات دهندگان به طور مستقل مالیات را برای سال پرداخت می کند.
اگر اموال به یک کارآفرین فردی یا یک نهاد قانونی اجاره شود، مستاجر (عامل مالیاتی) در زمان پرداخت درآمد، مالیات را حفظ می کند.
هزینه های مرتبط با تعمیر املاک و مستغلات، دیگر هزینه های املاک و مستغلات، تنها می تواند در محاسبه مالیات (2 میلیون روبل)، به عنوان مثال آنها واقعا "از پایه مالیاتی" سقوط می کنند (تا لحظه ای از فروش).
بیگانگی املاک و مستغلات. نکات برجسته بیگانگی املاک را در نظر بگیرید:
- درآمد با نرخ 13٪ مالیات می گیرد؛
کسر مالیات بر املاک در مبلغ 1 میلیون روبل ارائه شده است، اگر اموال برای کمتر از 3 سال و در میزان هزینه فروش، اگر 3 سال یا بیشتر باشد.
کسر به طور مرتب ارائه می شود؛
اگر ملک به فروش می رسد، اختصاص داده شده، اختصاص داده شده در طبیعت و یک هدف مستقل از حقوق مالکیت فردی است، کسر اموال توسط مالک به طور کامل بدون توزیع کل مقدار کسر بین صاحبان اموال دیگر (حل و فصل قانون اساسی فدراسیون روسیه روز 13 مارس 2007 شماره 5-P)؛
مالیات دهندگان حق دارند که کسر اموال را اعمال کنند، بلکه کاهش هزینه های دریافت شده از فروش اموال برای هزینه های مربوط به به دست آوردن این درآمد، هزینه ها باید ثبت شود؛
جایگزینی یا تولید شده در رابطه با تمام اشیاء فروخته شده تولید می شود یا تولید نمی شود (نامه ای از خدمات مهاجرت فدرال روسیه در مسکو 23 آوریل 2008، شماره 28-10 / 039332)؛
کسر مالیات بر املاک از درآمد حاصل از فروش اموال به اداره مالیات ارائه می شود، عامل مالیات (به ویژه کارفرما) این کسر ارائه نمی دهد (قطعنامه FAS از منطقه ولگا 03.02.2004 n A12 -13945 / 03-C21)؛
کسر در پایان سال ارائه شده است، که در آن درآمد حاصل از فروش اموال به دست می آید، بر اساس بیانیه ای از فردی که به اداره مالیات ارسال می شود، همراه با اعلامیه مالیاتی؛
مالیات بیش از حد می تواند به عنوان یک ملک به عنوان یک ملک به عنوان یک ملک به عنوان یک مالیات بر املاک و مستغلات به عنوان یک ملک مالیات بر درآمد املاک و مستغلات بازگردانده شود.
نکته مهم این است که هنگام خرید، فروش و اجاره املاک مسکونی (به عنوان مثال، در هر مرحله از فعالیت مورد بررسی)، فرد مالیات بر ارزش افزوده را پرداخت نمی کند.
محاسبه میزان بدهی های مالیاتی یک فرد، اتخاذ مسئولیت آپارتمان برای 10 میلیون روبل، قیمت اجاره 45 هزار روبل است. در هر ماه، پیشنهاد می کنیم به ساده سازی محاسبات، که در سال خرید و سال فروش آپارتمان، اجاره انجام نمی شود.
تحصیل
کسر - 2000000 روبل، 8،000،000 روبل. پایه مالیاتی سقوط نمی کند؛
کسر مورد استفاده برای سال اول - 720،000 روبل.
پایه مالیاتی - 0 RUB.، NDFL - 0 RUB. (با توجه به محاسبه و بازگشت مالیات بر مالیات).
اجاره ای
درآمد (حقوق و دستمزد) - 720،000 روبل. در سال؛
PL درآمد از اجاره - 540،000 روبل. (45000 ریال X 12 ماه)؛
فقط یک سال - 1 260،000 روبل.
کسر منتقل شده - 1 280،000 روبل.
ndfl - 0 RUB [(1 260 000 - 1،280،000) x 13٪] برای سال اول، برای بعدی -163 800 روبل. (مالیات برای سال دوم به 2600 روبل کاهش خواهد یافت. 20،000 روبل استفاده نشده است. X 13٪ کسر)
فروش (پس از 3 سال از تاریخ خرید)
درآمد FL (حقوق و دستمزد) برای سال - 720،000 روبل. (60،000 روبل x 12 ماه)؛
کسر در مقدار هزینه فروش املاک و مستغلات - 8،000،000 روبل، که در زمانی که خریداری شده است، به پایه مالیاتی کاهش یافته است، - در واقع، آن غیر پول نقد است
پایه مالیاتی - 720،000 روبل، NDFL - 93 600 RUB.
کارآفرین فردی: بررسی رژیم های مالیاتی در رابطه با اجاره املاک مسکونی
کل رژیم مالیاتی.
یک کارآفرین فردی مالیات دهندگان مالیات بر ارزش افزوده است، و بنابراین، زمانی که اجاره ملک، یک هدف از مالیات بر مالیات بر ارزش افزوده خواهد شد. حسابداری برای درآمد و هزینه ها به ترتیب وزارت مالیه روسیه در 13 اوت 2002 شماره 86N، MNS فدراسیون روسیه شماره BG-3-04 / 430 "در تصویب روش حسابداری برای درآمد و هزینه ها و عملیات اقتصادی برای کارآفرینان فردی "، که در آن تعدادی از مسائل حل نشده است (به عنوان مثال، حق استفاده از حق بیمه استهلاک وجود ندارد، که برای وضعیت مورد نظر مهم است به دلیل این واقعیت است که املاک و مستغلات مسکونی قابل پرداخت است اموال؛ عواقب فروش اموال انباشته حل نشده است).
با توجه به مقامات مالیاتی، آپارتمان نمی تواند به تسهیلات دارایی های ثابت اشاره کند، و بنابراین کسرهای تخفیف برای هزینه ها نمی توانند مورد توجه قرار گیرند (نامه ای از RF روسیه از تاریخ 06.07.07.04 شماره 04-3-01 / 398). به نظر ما، موقعیت مشخص شده غیر منطقی است، زیرا آپارتمان به عنوان "ابزار تولید" متفاوت نیست، به عنوان مثال، از هتل ها یا مراکز اداری، که چنین ادعاهایی در ذهن خود پوچی آشکار نمی شود.
بنابراین، استفاده از این رژیم مالیاتی در رابطه با فعالیت های مورد توجه نامناسب است، خطر اختلافات با مقامات مالیاتی وجود دارد (این نتیجه گیری عمومی است و به منظور تعدیل در رابطه با یک وضعیت خاص، به عنوان مثال، اگر این باشد برنامه ریزی شده برای اجاره یک ملک برای اجاره یک نهاد قانونی، ممکن است دومی مایل به دریافت کسرها در مالیات بر ارزش افزوده).
هم.
در این مورد، ممکن است هزینه هایی را در نظر بگیرید که هر دو در مرحله کسب و در مرحله اجاره املاک و مستغلات سودآور است، و همچنین نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد.
بنابراین، استفاده از این رژیم مالیاتی در رابطه با فعالیت های مورد بررسی، به نظر ما، به دلیل عدم توانایی در نظر گرفتن هزینه ها نامناسب است. ما به شما یادآوری میکنیم که در مورد معرفی UTII به روش تجویز شده، ممکن است از استفاده از این رژیم مالیاتی استفاده شود تنها فعالیت های بدون ثبت نام را به عنوان یک کارآفرین فردی انجام می دهد.
usn.
وقتی گریه می کنی، لازم است موارد زیر را در نظر بگیریم:
هزینه های دارایی های ثابت باید در طول دوره مالیاتی به طور مساوی در نظر گرفته شود و به عنوان آخرین تعداد گزارش دهی گزارش (مالیات) برای آخرین شماره شناسایی شود.
توانایی انتقال تلفات برای آینده، اما نه بیش از 10 دوره مالیاتی؛
این قوانین را می توان در استفاده از شیء مالیاتی اجرا کرد "درآمد کاهش یافته توسط میزان هزینه ها" و، بر این اساس، نرخ مالیات 15٪ است، اما افراد فدراسیون حق دارند نرخ را تا 5٪ کاهش دهند رده مالیات دهندگان (پاراگراف 2 هنر. 346.20 NK RF)؛
نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده وجود ندارد
لازم است که محدودیت درآمد را در نظر بگیریم، که بیش از آن اجازه استفاده از USN (23،070،000 روبل. به مدت 9 ماه، با توجه به ضریب انحراف کننده برای سال 2009)، و همچنین حداکثر اندازه ارزش باقی مانده دارایی های ثابت (100 میلیون روبل).
باید در ذهن چنین "ناخوشایند" ویژگی های USN، به عنوان حداقل مالیات و نیاز به بازنگری و پرداخت مالیات بر قوانین استهلاک در موارد خاص (در مورد دارایی های ثابت تحت شرایط مشخص شده در پست. پاراگراف 3 از هنر 346.16 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه).
بنابراین، USN رژیم مالیاتی بهینه برای اجاره اموال است که اجازه می دهد تا هزینه ها را در نظر بگیرد، اما سازمان فعالیت هایی با استفاده از USN نیاز به برنامه ریزی مالیاتی متعادل و حرفه ای دارد.
بر اساس یک حق ثبت اختراع. اختراع را می توان تنها در صورتی به دست آورد که یک قانون در مورد امکان استفاده از یک سیستم ثبت اختراع در یک نوع خاص فعالیت، در نهاد مربوطه فدراسیون روسیه تصویب شده است. مالیات پرداخت هزینه ثبت اختراع، فرمول محاسبه که در قانون مالیاتی فدراسیون روسیه داده شده است و بستگی به درآمد سالانه بالقوه احتمالی تعیین شده توسط قانون نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه دارد. شناخت به منظور مالیات از هزینه ها ارائه نشده است.
بنابراین، به اعتقاد ما، استفاده از این رژیم مالیاتی در رابطه با فعالیت های مورد بررسی، در ارتباط با ناتوانی در هزینه های حسابداری نامناسب است.
پیامدهای مالیاتی اجاره املاک مسکونی با فردی - یک کارآفرین فردی با استفاده از USN
عواقب مالیاتی استفاده از USN را به عنوان مطلوب ترین، از دیدگاه ما، رژیم مالیاتی به منظور اهداف اجاره نامه، در نظر بگیرید. این نتیجه به یک وضعیت متوسط \u200b\u200bخاص اشاره دارد و می تواند با توجه به شرایط خاص تنظیم شود.
خرید املاک و مستغلات. هزینه املاک و مستغلات در طول دوره مالیاتی به طور مساوی به حساب می آید و به عنوان آخرین تعداد دوره گزارش (مالیات) به رسمیت شناخته شده است.
کارآفرین فردی در گواهی ثبت نام دولت باید نوعی فعالیت اقتصادی به عنوان "عملیات املاک و مستغلات، اجاره و خدمات" (نامه ای از فدراسیون روسیه از 06.07.04.04 شماره 04-3-01 / 398) باشد .
اگر برای دوره مالیاتی، مقدار محاسبه شده در کل سفارش مالیات کمتر از مقدار حداقل مالیات محاسبه شده است، پس از آن حداقل مالیات در مبلغ 1٪ درآمد پرداخت می شود، در حالی که تفاوت بین مقدار مالیات محاسبه شده است و مجموع حداقل درآمد را می توان به عنوان از دست دادن برای آینده منتقل کرد.
علاقه به وام را می توان به هزینه های مربوط به قوانین تعیین شده برای اشخاص حقوقی (1.5 نرخ بانک مرکزی وام در روبل یا 22٪ در ارز).
اجاره املاک و مستغلات. درآمد کاهش هزینه های مستند شده و اقتصادی را کاهش می دهد (با توجه به قوانین فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه)
نرخ مالیات 15٪ است، مالیات به طور مستقل هر سه ماهه پرداخت های پیش پرداخت پرداخت می شود، پرداخت نهایی در پایان سال اتفاق می افتد (نامه وزارت دفاع از فدراسیون روسیه 04.07.04 شماره 04-3- 01/398).
املاک برای فروش. درآمد عموما به طور کلی در زمان پرداخت پرداخت در میزان درآمد دریافت شده است. در زمان پیاده سازی، درآمد انتقام برای هزینه دارایی های ثابت نمی تواند (ایمیل های وزارت مالیه روسیه از آوریل 18، 2007 شماره 03-11-04 / 2/106، از 05/27/05 شماره 03-03-02-04 / 1/131).
هنگام اجرای دارایی های ثابت در بعضی موارد، لازم است که قبلا به هزینه های حسابداری و مالیات برسیم، پرداخت آن و مجازات ها، برای ثبت نام اعلامیه های مالیاتی به روز شده، که بستگی به دو عامل دارد، لازم است.
زمان استفاده مفید دارایی های ثابت؛
زمان آن که از زمان حسابداری هزینه خرید (ایجاد) از معیارهای اصلی یا از لحظه ای از این خرید (ایجاد) گذشت.
محاسبه مجدد، به ویژه توسط دارایی های ثابت مورد نیاز است: عمر مفید آن بیش از 15 سال، اگر آنها برای 10 سال از تاریخ خرید (ایجاد، تولید) اجرا شوند؛ اینها شامل محل های مسکونی (آخرین گروه استهلاک، عمر مفید 30 سال است؛ اگر محل های مسکونی قبلا استفاده شده باشد، باید تأیید مستند از مدت استفاده را به دست آورد، به عنوان مثال، برای کامپایل یک قانون AC-1).
محاسبه مالیات این است که طی دوره های گذشته ضروری است که هزینه هایی را که قبلا در چنین دارایی های ثابت مورد توجه قرار گرفته اند، حذف کنید و لازم است کاهش ارزش را بر اساس قوانین CH افزایش دهیم. 25 NK RF
از آنجایی که محل های مسکونی متعلق به آخرین گروه استهلاک (عمر مفید 30 سال)، میزان هزینه های ماهانه در صورت پرداخت مالیات بر قوانین استهلاک به طور قابل توجهی کاهش می یابد.
استفاده از شیء املاک و مستغلات توسط صاحب قبلی باید تأیید شود (ترجیحا در قالب OS-1)، I.E. هنگام خرید "املاک و مستغلات ثانویه" و تایید مناسب از اصطلاح استفاده، استهلاک ممکن است افزایش یابد.
برای ارزیابی عواقب مالیاتی، لازم است که در نظر بگیریم که کارآفرین فردی به شکل پرداخت ثابت کمک می کند، که بر اساس هزینه سال بیمه (در سال 2008، هزینه بیمه) محاسبه می شود سال 3864 روبل بود).
محاسبه میزان بدهی های مالیاتی یک کارآفرین فردی، اتخاذ هزینه یک آپارتمان برای 10 میلیون روبل، قیمت اجاره 45 هزار روبل است. در هر ماه، پیشنهاد می کنیم به ساده سازی محاسبات، که در سال خرید و سال فروش آپارتمان، اجاره انجام نمی شود. هزینه آپارتمان 10،000،000 روبل است، آپارتمان جدید است.
تحصیل: درآمد - 0 RUB، هزینه ها - 10،000،000 روبل. در سال، به طور کامل به عنوان تلفات برای آینده (بیش از 10 سال)، پایه مالیاتی - 0 روبل، حداقل مالیات - 0 روبل منتقل شده است. (از آنجا که درآمد ندارد).
اجاره ای: درآمد از اجاره 540،000 روبل. (45000 روبل. x 12 ماه). از دست دادن دائمی به 540،000 روبل رسید. در هر سال (برای "استفاده از" از دست دادن کامل بیش از 10 سال به طور همزمان به طور همزمان در فعالیت های دیگر که درآمد را به دست آورده است).
پایه مالیاتی \u003d 0 RUB، حداقل مالیات \u003d 5،400 روبل.
NDFL \u003d 720،000 (دستمزد، ارائه شده است که علاوه بر تحویل یک آپارتمان، فرد نیز در یک قرارداد استخدامی کار می کند) * 13٪ \u003d 93 600 روبل. در سال، کل سال 99،000 روبل سال. (برای مقایسه، هنگام تحویل املاک و مستغلات، مبلغ مالیاتی 0 روبل (برای سال اول)، برای 163،800 روبل بعدی خواهد بود)
فروش(بیش از 10 سال): قیمت - 5،000،000 روبل، مالیات (15٪) - 750،000 روبل. (در صورت عدم وجود هزینه ها، بنابراین، برای دوره فروش، ممکن است هزینه های هزینه های دریافت شده را پوشش دهد).
همچنین برای فروش مهم است، مهم است که توجه داشته باشید که اگر محدودیت درآمد برای استفاده از USN بیش از حد باشد، حق اعمال این رژیم مالیاتی از ابتدای سه ماهه که بیش از حد مشخص شده است، از دست خواهد رفت (یا) عدم انطباق با الزامات مشخص شده.
بنابراین، انتخاب شکل فعالیت ها توسط پاسخ به این سوال از پیش تعیین شده است، آیا این یک فعالیت کارآفرینی است یا خیر. اگر این باشد، فرد فیزیکی باید به عنوان یک کارآفرین فردی ثبت شود. اگر فعالیت کارآفرینی نیست، پس از آن وضعیت یک کارآفرین فردی بعید است که معنی داشته باشد: معمولا مواردی است که فردی اجاره یک آپارتمان را به عنوان مثال می دهد، به عنوان مثال، وراثت فرصت پرداخت مالیات 13٪ خود را دارد و محدود به آن است اعلامیه خوراک یک بار در سال، اجتناب از مشکلات اداره مالیات و ظرافت های برنامه ریزی مالیاتی. با این وجود، این فعالیت ها را به عنوان یک کارآفرین فردی محروم نمی کند، که اگر برنامه ریزی صالح و طراحی قانونی درست باشد، به شما اجازه می دهد تا پرداخت های مالیاتی خود را مدیریت کنید.
اگر شما ملک را اجاره کنید، باید 13 درصد از درآمد NDFL را پرداخت کنید، که شما دریافت می کنید (PP 4 پاراگراف 1 از هنر 208، بند 1 هنر. 209 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
در همان زمان، برای صاحبخانه، کارآفرینان غیر فردی، دو گزینه برای پرداخت مالیات وجود دارد:
1. پرداخت مالیات شما باید به طور مستقل.
2. مالیات خود را نگه دارید و آن را به بودجه انتقال دهید باید مستاجر اموال باشد.
هر دو موقعیت را در نظر بگیرید.
1. شما خودتان انتظار دارید و NDFL را پرداخت کنید
این وظیفه از شما بوجود می آید اگر مستاجر شما (p. 1 و 2 هنر 226، پاراگراف. 1 پاراگراف 1 از هنر. 228 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه):
- فردی که کارآفرین فردی نیست. این می تواند هر دو شهروند فدراسیون روسیه و یک فرد بی سر و صدا باشد؛
- یک سازمان خارجی که در فدراسیون روسیه تقسیم نشده است.
مالیات شما انتظار می رود در پایان سال توسط فرمول (بند 1 هنر. 224، هنر. 225 قانون مالیات فدراسیون روسیه):
NDFL \u003d درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره برای سال X 13٪.
علاوه بر این، شما باید پر کنید اظهارنامه مالیاتی در قالب 3-NDFL برای سال، زمانی که شما اموال را اجاره کرده اید و درآمد دریافت کردید. این اعلامیه بعد از 30 آوریل، سال آینده پس از سال دریافت درآمد از اجاره تسلیم نمی شود. لازم است آن را به بازرسی مالیاتی در محل اقامت خود (پاراگراف 3 هنر. 228، بند 1 هنر. 229 قانون مالیات فدراسیون روسیه).
توجه داشته باشید. برای پر کردن اعلامیه، می توانید از مزایای استفاده کنید برنامه رایگانکه در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال روسیه نوشته شده استwww.nalog.ru. ، در بخش "نرم افزار / اعلامیه".
مبلغ مالیات باید به بودجه پرداخت شود نه بعد از 15 ژوئیه، پس از سال برای اجاره املاک (بند 4 هنر. 228 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). جزئیات برای پرداخت مالیات شما می توانید در بازرسی مالیاتی خود را روشن کنید.
2. مستاجر انتظار می رود و لیست شخصی را در بودجه فهرست می کند
اگر مالکیت ملک را به یک سازمان روسی، یک بخش روسی از یک سازمان خارجی، یک کارآفرین فردی، دفتر اسناد رسمی یا یک وکیل، اجاره کنید، سپس مالیات بر درآمد شخصی را پرداخت و پرداخت کنید اجاره ای باید مستاجر باشد (ص 1 و 2 هنر. 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
این به این معنی است که هنگام پرداخت شما پرداخت های اجاره، آنها را بخشی از 13 درصد و لیست به بودجه (پاراگراف 1 از بند 4 هنر. 226 قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، اجاره ای که دریافت می کنید، به میزان مالیات کاهش می یابد. مستاجر انجام می شود B. این مورد عامل مالیاتی
در عین حال، مستأجر حق ندارد فهرست NDFL را از اجاره از صندوق های خود (پاراگراف 9 هنر. 226 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) را فهرست کند.
اگر مستاجر به طور کامل حفظ و پرداخت به بودجه NDFL، پس شما ممکن است بازگشت مالیات در پایان سال (بند 2 ماده 4 ماده هنر. 229 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
با این حال، اگر مالیات مستاجر کاهش نیافته و لیست نکردن (یا آن را کامل نکرد)، پس شما باید به طور مستقل محاسبه و پرداخت مالیات بر درآمد شخصی. علاوه بر این، لازم است که بازپرداخت مالیات (PP 4 از بند 1 از هنر. 228 قانون مالیات فدراسیون روسیه) لازم باشد.
توجه داشته باشید. یک نظر وجود دارد که فیزیکی در هر صورت به طور مستقل مالیات را بدون توجه به وضعیت مستاجر پرداخت می کند. با این حال، به نظر ما، اگر قرارداد اجاره نامه برای یک مستاجر برای نگهداری و پرداخت NDFL با مبلغ اجاره فراهم می کند، شما نیازی به پرداخت مالیات خود ندارید.
دله دله دله در کانال Yandex Zen ما حتی بیشتر مواد قانونی ویژه در قالب مناسب و زیبا.
حسابداری مالیاتی درآمد در میزان اجاره بستگی به اینکه آیا اجاره برای سازماندهی فعالیت اصلی یا نه.
وضعیت: چه درآمد در هنگام محاسبه ویژگی مالیات بر درآمد، هزینه دریافت شده برای اجاره اموال برای اجاره، درآمد حاصل از فروش یا درآمد غیر قابل قبول است؟
مفهوم سیستماتیک در معنای استفاده شده در بند 3 ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دو بار و بیشتر استفاده می شود سال تقویمی. چنین رویکردی به استفاده از مفهوم "سیستماتیک" در پاراگراف 2 بخش 4 تثبیت شد توصیه های روشنی برای استفاده از فصل 25 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه (تصویب شده توسط وزارت امور خارجه شرایط اضطراری روسیه در 20 دسامبر 2002 شماره BG-3-02 / 729). تا به امروز، این سند قدرت را از دست داده است (منظور از خدمات مالیاتی فدرال روسیه از تاریخ 21 آوریل 2005 شماره SAE-3-02 / 173). با این حال، تفسیر پیشنهادی از مفهوم "سیستماتیک"، ارتباط آن را حفظ می کند که توسط نمایندگان اداره مالیات تایید می شود (به عنوان مثال، نامه ای از UMNS روسیه در منطقه مسکو 25 مارس 2004 شماره 04- 23/03451) و دادگاه های داوری (به عنوان مثال، رزولوشن FAS از منطقه ولگا ویتکا تاریخ 26 اکتبر 2005 شماره A28-4710 / 2005-34 / 29 را ببینید.
تاریخ تشخیص درآمد
اگر سازمان از روش تعهدی و انتقال اموال برای اجاره استفاده کند، یکی از انواع اصلی فعالیت های آن است، سپس به تاریخ اجرای این سرویس اعتراف می کند. به عنوان یک قاعده کلی، تاریخ واقعی ارائه خدمات اجاره، روز امضای یک قانون ماهانه است (اگر چنین سند کامپایل شده باشد). در عین حال، حضور یا عدم وجود دریافت واقعی پول در زمان به رسمیت شناختن درآمد تاثیر نمی گذارد. چنین نتیجه گیری اجازه می دهد پاراگراف 3 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه. توضیحات مشابه شامل نامه ای از وزارت مالیه روسیه از 27 مه 2015 شماره 03-03-06 / 1/30408.
وضعیت: در چه زمانی محاسبه مالیات بر درآمد، میزان اجاره درآمد را به رسمیت می شناسد، اگر اعمال خدمات ارائه خدمات ماهانه آماده نشود؟ املاک برای اجاره فعالیت اصلی سازمان است. این سازمان روش تعهدی را اعمال می کند.
اجاره درآمد در آخرین روز هر ماه (هنر. 271 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
هنگامی که روش تعهدی، درآمد در دوره گزارشگری (مالیات) به رسمیت شناخته شده است (بند 1 هنر. 271 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). تحت قرارداد مربوط به چندین دوره گزارش (مالیات)، درآمد بین آنها باید توزیع شود با توجه به اصل یکنواختی به رسمیت شناختن درآمد و هزینه ها (بند 2 هنر. 271 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
اگر سازمان با استفاده از روش تعهدی و انتقال اموال برای اجاره - یکی از انواع اصلی فعالیت های آن، پس از آن باید درآمد باید به عنوان تاریخ اجرای این سرویس شناخته شود (بند 3 هنر. 271 قانون مالیات از فدراسیون روسیه). به عنوان یک قاعده کلی از تاریخ ارائه خدمات واقعی اجاره، روز امضای یک قانون ماهانه است.
با این حال، قانون ماهانه صاحبخانه را ملزم نمی کند تا در مورد ارائه خدمات تحت قرارداد اجاره نامه، اعمال شود . در عین حال، خدمات برای اهداف مالیاتی توسط فعالیت هایی که نتایج آنها بیان مادی ندارند (بند 5 هنر، 38 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) به رسمیت شناخته شده است. در چارچوب قرارداد اجاره نامه، صاحبخانه خدمات اجاره را به طور مداوم (روزانه) در طول دوره قرارداد فراهم می کند.
از نظر پیشین، می توان نتیجه گرفت که، در صورت عدم اعمال خدمات در ارائه خدمات، صاحبخانه باید پایه مالیات بر درآمد (از جمله درآمد) را بر نتایج هر دوره گزارشگری (مالیات) تعیین کند (بند 1 هنر. 54 ، پاراگراف 2 هنر. 286 NK RF). به دنبال این منطق، وزارت مالیه روسیه در نامه های 4 آوریل 2007 جایگاه مشابهی را به دست آورد، شماره 03-07-15 / 47 (توجه به بازرسی های مالیاتی را با نامه ای از خدمات مالیاتی فدرال روسیه به دست آورد 28 آوریل 2007 شماره PC-6-03/360)، در 8 فوریه 2005 شماره 03-04-11 / 21. با وجود این واقعیت که این نامه ها مربوط به مسائل محاسبه مالیات بر ارزش افزوده است، استدلال هایی که در آنها داده شده در مورد تاریخ خدمات اجاره داده می شود، می تواند به روش محاسبه مالیات بر درآمد اعمال شود.
اگر سازمان با استفاده از روش تعهدی و انتقال اموال برای اجاره، فعالیت اصلی نیست، تاریخ شناخت درآمد اجاره خواهد بود:
- یا تاریخ اجرای محاسبات مطابق با شرایط قراردادها؛
- یا تاریخ ارائه به صاحبخانه اسناد و مدارک مستقر برای شهرک ها؛
- یا آخرین روز گزارش یا دوره مالیاتی.
این گزینه ها در زیر پاراگراف 3 بند 4 ماده 271 قانون مالیات فدراسیون روسیه ارائه شده است. وزارت مالیه روسیه در نامه ای از 4 مارس 2008 شماره 03-03-06 / 1/139 به موقعیت مشابهی پیوسته است.
از آنجایی که به رسمیت شناختن درآمد اجاره از روش تعهدی به واقعیت پرداخت بستگی ندارد، پس از پرداخت پیش پرداخت از مستاجر، شامل در ترکیب درآمد مالیاتی لازم نیست (زیر 1، پاراگراف 1 هنر. 251 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه). در درآمد شامل بخشی از پیشرفت است که اشاره به قبلا ارائه شده است.
اگر سازمان روش پول نقد را اعمال کند، درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره باید در دوره گزارشگری منعکس شود که در آن پرداخت در واقع برای خدمات ارائه شده (بند 2 هنر، 273 قانون مالیاتی روسیه فدراسیون) اگر پرداخت پیش پرداخت در هزینه اجاره دریافت شود، مقدار آن نیز افزایش سود مالیاتی (زیر 1، بند 1 هنر. 251 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، بند 8 از نامه اطلاعاتی رییس جمهور دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه 22 دسامبر 2005 شماره 98).
یک نمونه از انعکاس در حسابداری و با مالیات صاحبخانه مقادیر اجاره. انتقال املاک برای اجاره - نمایش خصوصی فعالیت های سازمان صاحبخانه. سازمان صاحبخانه سیستم مالیات عمومی را اعمال می کند
یکی از فعالیت های ALFA CJSC این است که اجاره دارایی های ثابت را اجاره کند. در ماه ژانویه "آلفا" برای اجاره به دست آورد محل غیر مسکونی ارزش 2،456،000 روبل. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 374 644 RUB.). ماه بعد، جسم به مستاجر منتقل شد.
از ماه فوریه "آلفا" شروع می شود اجاره ماهانه در مقدار 90،000 روبل. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 13 729 روبل.). پرداخت از مستاجر نیز ماهانه می آید (در آخرین روز ماه که خدمات ارائه شده بود).
در ژانویه:
بدهی 08 اعتبار 60
- 2 081 356 RUB. (2 456 000 RUB - 374 644 روبل) - هزینه های منعکس شده برای خرید اتاق؛
بدهی 19 اعتبار 60
- 374 644 RUB. - حساب های مالیات بر ارزش افزوده برای ابزار اصلی به دست آمده؛
بدهی 60 اعتبار 51
- 2 081 356 RUB. - این معمول است که در نظر گرفته شود اتاق مورد نظر برای اجاره؛
Debit 68 Subaccount "محاسبات بر روی مالیات بر ارزش افزوده 19
- 374 644 RUB. - به تصویب رسید به کسر مالیات بر ارزش افزوده در ابزار اصلی؛
- 2 081 356 RUB. - اتاق را دریافت کرد
در ماه فوریه:
بدهی 62 اعتبار 90-1
بدهی 90-3 اعتبار 68 Subaccount "محاسبات بر روی مالیات بر ارزش افزوده"
- 13 729 مالش - مالیات بر ارزش افزوده با مقادیر اجاره؛
بدهی 51 اعتبار 62
این سازمان ماهانه مالیات سود را پرداخت می کند، روش تعهدی را اعمال می کند. در ماه فوریه، یک حسابدار منعکس کننده درآمد پایه مالیاتی از فروش در میزان 76،721 روبل بود. (90،000 RUB - 13 729 RUB.).
تفاوت به دلیل قطرات دوره ها
وضعیت: چگونه صاحبخانه زمانی که محاسبه مالیات بر درآمد را محاسبه می کند، تفاوت های ناشی از قطره های دوره های پرداخت اجاره در سال 2015 را در نظر می گیرد؟ قیمت ها در Y توافق کردند. e.، محاسبات منجر به روبل می شود. قرارداد امضا شده در سال 2014.
تفاوت های ناشی از پرداخت اجاره 2015، در نظر بگیرید که چگونه کارهای آموزشی را در نظر بگیرید. کسانی که بر تعهدات سال 2014 بوجود می آیند - به عنوان مبالغ.
برای تشخیص تفاوت های مبادله از خلاصه، زیرا آنها به شیوه های مختلف آنها را در نظر می گیرند. به طور کلی، از سال 2015، مفاهیم "نشاط" در قانون مالیاتی فدراسیون روسیه بیشتر نیست. همه تفاوت ها در ارز و y. e آنها دوره ها را در نظر می گیرند آنها را در نظر بگیرید قوانین موجود . اما یک استثنا وجود دارد. با توجه به معاملات در y. e قبل از 1 ژانویه 2015 به پایان رسید، تفاوت به دلیل قطرات دوره ها، به عنوان مجموع به رسمیت شناخته شده است قوانین قدیمی (پاراگراف 3 هنر. 3 قانون آوریل 20، 2014 شماره 81-FZ).
در قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، تعیین آنچه که "معامله نهایی" را در نظر می گیرد، تعیین نمی شود. بنابراین، ما به قانون مدنی تبدیل می شویم. در آن، این معامله اقدامات شهروندان و سازمان هایی را به منظور ایجاد، تغییر یا خاتمه دادن حقوق و تعهدات (بند 1 هنر، 11 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، هنر 153 قانون مدنی فدراسیون روسیه را به رسمیت می شناسد )
بنابراین، در مورد در نظر گرفته شده، معامله ظهور تعهد پرداخت هزینه اجاره، و از طرف دیگر - حق تقاضای این مقدار است. واقعیت امضای قرارداد در اینجا ثانویه است. مهمتر از همه، مالکیت مستاجر صاحبخانه بود یا نه.
نمونه های دیگر در تجارت، لحظه تعهدات به زمان حمل و نقل یا دریافت پیش پرداخت بستگی دارد. به گفته وام، تعهدات تنها پس از آنکه وام گیرنده پول را از وام دهنده دریافت می کند، بوجود می آید.
بنابراین، به منظور به درستی، تفاوت را در نظر بگیرید، به تاریخی که یک تعهد مطرح شده است، و نه در روز امضا قرارداد، نگاه کنید.
تایید این منطق و توضیحات در نامه های وزارت مالیه روسیه از تاریخ 29 مه 2015 شماره 03-03-06 / 1/31100، از 25 مه 2015 شماره 03-03-06 / 1/2921، از 21 مه 2015 شماره 03-03-06 / 1/2 29152.
وای
درآمد در مقدار اجاره به مالیات بر ارزش افزوده (زیر 1، 1 مقاله. 146 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). واقعیت این است که ارائه اموال برای اجاره از نقطه نظر فصل 21 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه به عنوان ارائه خدمات پرداخت شده، که هدف مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده است، دیده می شود. استثنائات مواردی هستند که:
- محل های مسکونی در انبار مسکن از تمام انواع مالکیت در دسترس هستند؛
- مستأجر یک شهروند خارجی یا یک سازمان خارجی است که شامل حسابداری مالیاتی در روسیه است.
در این موارد، مالیات بر ارزش افزوده، مالیات بر ارزش افزوده نیست.
اگر قانون اساسی کشور خارجی مستأجر باشد، به استثنای مالیات قراردادهای مالیات بر ارزش افزوده با شهروندان یا سازمان های خارجی اعمال می شود:
- یا یک نظم متقابل مشابه در برابر شهروندان روسیه و سازمان های روسی که در این کشور خارجی تأیید شده است، ایجاد شده است؛
- یا اگر چنین هنجار توسط معاهده بین المللی (توافق نامه) روسیه ارائه شود.
این در بند 1 و زیر پاراگراف 10 بند 2 ماده 149 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه اعلام شده است.
نظم مشترک وزارت امور خارجه روسیه و وزارت مالیه روسیه 8 مه 2007 شماره 6498 / 40N یک لیست از کشورهای خارجی را با توجه به شهروندان و (یا) سازمان هایی که معافیت از مالیات بر ارزش افزوده را تأیید کرده اند، تصویب کردند در طول ارائه محل اعمال می شود. این لیست هیچ محدودیتی مربوط به نرخ ارز خارجی مربوط به شهروندان و سازمان های کشور ما ندارد.
وضعیت: آیا سازمان می تواند از مزایای مالیات بر ارزش افزوده در ارائه فضای اداری به نمایندگی دائمی سازمان اتریشی استفاده کند?
بله شاید.
لیستی از کشورهای خارجی، با توجه به شهروندان و سازمان هایی که در مورد مالیات بر ارزش افزوده، در ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه، در تحویل محل اجاره، که توسط دستور وزارت امور خارجه روسیه تایید شده است، ارائه شده است وزارت مالیه روسیه تاریخ 8 مه 2007 شماره 6498 / 40N. اتریش این لیست شامل می شود. این نیز دیدگاه های محل را نصب کرده است، زمانی که اجاره مزایای استفاده شده، خدمات (دفتر) و محل های مسکونی است.
بنابراین، اگر سازمان برای اجاره فراهم می کند اتاق های اداری یک سازمان خارجی که در روسیه معتبر است و ساکن اتریش است، مالیات بر ارزش افزوده مبلغ اجاره (بند 1 هنر. 149 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
مطابق با بند 1 ماده 154 قانون مالیات فدراسیون روسیه، پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده باید بر اساس هزینه خدمات ارائه شده (مقادیر اجاره ای) بدون مالیات بر ارزش افزوده تعیین شود. آن را به عنوان خدمات و ارائه اسناد حل و فصل محاسبه کنید.
اسناد تایید ارائه خدمات اجاره ای عبارتند از:
- قرارداد اجاره؛
- عمل پذیرش و انتقال اموال به اجاره دهنده؛
- قانون ارائه خدمات اجاره نامه (اگر آماده سازی آن توسط قرارداد ارائه شود).
تاریخ وقوع مالیات بر ارزش افزوده مالیات بر ارزش افزوده، اولین تاریخ های زیر است:
- روز ارائه خدمات صاحبخانه خدمات روز آخر هر دوره مالیاتی در طول کل قرارداد اجاره نامه؛
- روز پرداخت، پرداخت جزئی به هزینه ارائه خدمات آینده.
چنین نتیجه ای باعث می شود که هنجارهای زیر پاراگراف 1 پاراگراف 1 ماده 167 قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه های وزارت مالیه روسیه از 24 مه 2010 شماره 03-07-11 / 200، تاریخ 4 آوریل 2007 شماره 03-07-15 / 47.
برای مبلغ اجاره، صاحبخانه موظف است فاکتور مستاجر را افشا کنید (پاراگراف 3 هنر. 168 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
وضعیت: چگونه صاحبخانه باید فاکتور را به مستاجر تعیین کند؟ قرارداد اجاره نامه به پایان رسید طولانی مدت. با توجه به قرارداد، اقدامات ماهانه در ارائه خدمات اجاره نمی پردازد.
روش صدور فاکتورها به تدوین اعمال در ارائه خدمات اجاره بستگی ندارد. فاکتور برای صاحبخانه باید ظرف پنج روز تقویم از لحظه ای که خدمات اجاره اجاره ارائه شده بود (بند 3 هنر. 168 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). این به این واقعیت توضیح داده شده است که خدمات (مصرف شده) در فرآیند ارائه آنها (پاراگراف 5 از هنر 38 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) اجرا می شود. اسناد تایید ارائه خدمات اجاره ای عبارتند از:
- قرارداد اجاره؛
- عمل پذیرش و انتقال اموال به مستاجر.
این در نامه های وزارت مالیه روسیه از تاریخ 9 نوامبر 2006 اعلام شده است، شماره 03-03-04 / 1/742، و همچنین خدمات مالیاتی فدرال روسیه از 5 سپتامبر 2005 شماره 02-1- 07/81.
بنابراین، اگر قرارداد اجاره نامه برای دیگری ارائه نمی دهد، جمع آوری ماهانه اقدامات در ارائه خدمات برای ارائه اموال ضروری نیست.
با توجه به موافقت نامه های اجاره نامه، اصطلاح که بیش از یک دوره مالیاتی را در مالیات بر ارزش افزوده پوشش می دهد، بخش مالی چنین توضیحاتی را ارائه می دهد (نامه وزارت مالیه روسیه تاریخ 4 آوریل 2007 شماره 03-07-15 / 47) . اگر شرایط قراردادهای اجاره نامه برای پرداخت اولیه خدمات ارائه نشده باشد، صاحبخانه باید پایه مالیاتی مالیات بر ارزش افزوده را در روز آخر سه ماهه تعیین کند که در آن خدمات ارائه شده است (31 مارس، 30 ژوئن، 31 اکتبر و 31 دسامبر ) بر این اساس، برای پنج روز تقویم در پایان هر سه ماهه، صاحبخانه باید فاکتور مستاجر را برای خدمات ارائه شده در دوره گذشته نمایش دهد. این توضیح داده شده است. خدمات برای اهداف مالیاتی توسط فعالیت هایی که نتایج آنها بیان مادی ندارند (بند 5 هنر. 38 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) به رسمیت شناخته شده است. در چارچوب قرارداد اجاره نامه، صاحبخانه خدمات اجاره را به طور مداوم (روزانه) در طول دوره قرارداد فراهم می کند. بنابراین، صاحبخانه موظف به تعیین پایه مالیاتی بر مالیات بر ارزش افزوده بر نتایج هر سه ماهه (بند 1 هنر. 54، بند 4 هنر. 166 و هنر. 163 قانون مالیات فدراسیون روسیه). در اوایل (در حالی که دوره ای که خدمات اجاره ای بیش از حد نیست) برای افشای فاکتورها نمی توانند (نامه های وزارت مالیه روسیه تاریخ 8 فوریه 2005 شماره 03-04-11 / 21 و 2 ژوئیه 2008 شماره 03 -07-09/20).
مقادیر مالیاتی محاسبه شده و پرداخت شده با مبالغ پیشرفت، پذیرش دوره مالیاتی که در آن سرویس ارائه می شود (بند 8 ماده 171، بند 6 هنر، 172 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
رستگاری املاک توسط مستاجر
- هزینه های مربوط به دفع آن (به عنوان مثال، تحویل، مقدار باقی مانده املاک) (زیر 1 و 3 پاراگراف 1 هنر. 268 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه)؛
- درآمد حاصل از فروش آن (ارزش رستگاری ملک) (هنر 249 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
بیشتر بخوانید در مورد این:
- چگونه می توان در صورت پرداخت مالیات به فروش دارایی های ثابت هنگام بازخرید تسهیلات ثابت شده
- چگونه در حسابداری برای اجرای مواد منعکس شود هنگام بازخرید اشیاء اجاره ای از اموال دیگر.
فروش کالاها (آثار، خدمات) در روسیه به عنوان یک لیست مالیات بر ارزش افزوده به رسمیت شناخته شده است (زیر 1، 1 مقاله 146 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بنابراین، از درآمد در مقدار ارزش بازپرداخت ملک باید توسط مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود. مبلغ مالیات پرداخت شده توسط پیش پرداخت به هزینه ارزش بازپرداخت اموال، بلافاصله پس از انتقال جسم به مستاجر (بند 8 هنر. 171 و بند 6 هنر. 172 قانون مالیات از فدراسیون روسیه).
در فضای باز و uhnvd
اگر سازمان سیستم مالیاتی کلی را اعمال کند و UTII را پرداخت کند، مقدار اجاره در فعالیت های ترجمه شده به UNVD و فعالیت های آن سیستم عمومی مالیات باید به طور جداگانه به منظور محاسبه مالیات بر درآمد و مالیات بر ارزش افزوده توسط روش حساب مستقیم (بند 9 هنر، 274، پاراگراف 1 هنر. 146، بند 3 ماده 4 هنر. 346.26 از کد مالیاتی فدراسیون روسیه).
درآمد مربوط به ارائه اموال برای اجاره، فعالیت های ترجمه شده در UNVD، بر تعریف پایگاه مالیاتی UNVD (پاراگراف 1 و 2 ماده 346.29 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) تاثیر نمی گذارد.
به منظور محاسبه مالیات بر سود حاصل از مبلغ اجاره دریافت شده در کل سیستم مالیاتی، استفاده کنید .
usn
وضعیت: چه درآمد در محاسبه یک مالیات واحد در ساده سازی به هزینه های به دست آمده برای تحویل اموال برای اجاره، به درآمد حاصل از فروش یا درآمد غیر قابل تعویض مربوط می شود؟
اگر ملک بر اساس سیستماتیک اجاره شود، پس از فروش از فروش. در غیر این صورت منعکس می شود صفحات اجاره به عنوان بخشی از درآمد غیر درآمد.
سازمان هایی که با استفاده از ساده سازی درآمد مالیاتی بر اساس مقالات 249 و 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1 هنر. 346.15 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) استفاده می شود.
درآمد حاصل از تحویل اموال برای اجاره غیر تحقق است، اگر نه به درآمد فروش اشاره نمی کند (بند 4 هنر. 250 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). معیار برای معیار تعیین هزینه های اجاره ای به درآمد حاصل از اجرای قانون مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه نمی شود. با این حال، این شامل شرایطی برای ترکیب هزینه های مربوط به اجاره اموال برای اجاره است. بنابراین، اگر سازمان به اموال به طور سیستماتیک ارائه دهد، هزینه های چنین فعالیت هایی مربوط به پیاده سازی (زیر 1، بند 1 هنر است. 265 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بر این اساس، درآمد حاصل از آن باید به عنوان بخشی از درآمد حاصل از فروش شناخته شود.
مفهوم سیستماتیک در ارزش مورد استفاده در بند 3 ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دو بار و بیشتر در طول سال تقویم استفاده می شود. چنین رویکردی به استفاده از مفهوم "سیستماتیک" در پاراگراف 2 بخش 4 از توصیه های روش شناختی برای استفاده از فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه (تایید شده توسط دستور وزارت آموزش و پرورش و علم روسیه دسامبر 20، 2002 شماره BG-3-02 / 729). تا به امروز، این سند قدرت را از دست داده است (منظور از خدمات مالیاتی فدرال روسیه از تاریخ 21 آوریل 2005 شماره SAE-3-02 / 173). با این حال، تفسیر پیشنهادی از مفهوم "سیستماتیک"، ارتباط آن را حفظ می کند که توسط نمایندگان اداره مالیات تایید می شود (به عنوان مثال، نامه ای از UMNS روسیه در منطقه مسکو 25 مارس 2004 شماره 04- 23/03451) و دادگاه های داوری (به عنوان مثال، رزولوشن FAS از منطقه ولگا ویتکا تاریخ 26 اکتبر 2005 شماره A28-4710 / 2005-34 / 29 را ببینید.
تاریخ دریافت درآمد روزی است که سازمان در واقع وجوه از مستاجر دریافت کرد تا بدهی خود را پرداخت کند. مقدار اجاره به دست آمده به صورت پیشرفت در درآمد در مورد ساده شده، بلافاصله در زمان دریافت آن به سازمان گنجانده شده است. این روش از پاراگراف 1 ماده 346.17 از قانون مالیات فدراسیون روسیه و نامه های MNS روسیه در 11 ژوئن 2003، وزارت مالیه روسیه 25 ژانویه 2006 پیروی می کند شماره 03-11-04 / 2/15 و تصمیمات فدراسیون روسیه 20 ژانویه 2006 شماره 4294/05.
یک نمونه از انعکاس در حسابداری و با مالیات صاحبخانه مقادیر اجاره. انتقال اموال برای اجاره یک نوع جداگانه از فعالیت یا صاحبخانه است. سازمان صاحبخانه ساده شده است، مالیات را از تفاوت بین درآمد و هزینه ها پرداخت می کند
یکی از فعالیت های Alfa LLC این است که دارایی های ثابت را اجاره کند. در ماه ژانویه، آلفا برای اجاره یک محل غیر مسکونی به ارزش 2،456،000 روبل به دست آورد. (از جمله مالیات بر ارزش افزوده - 374 644 RUB.). ماه بعد، جسم به مستاجر منتقل شد.
از ماه فوریه "آلفا" شروع می شود اجاره ماهانه در مقدار 90،000 روبل. پرداخت از مستاجر نیز ماهانه می آید (در آخرین روز ماه که خدمات ارائه شده بود).
حساب ها شامل نوشته های زیر هستند.
در ژانویه:
بدهی 08 اعتبار 60
- 2،456،000 روبل. - نشان دهنده هزینه خرید محل است؛
بدهی 60 اعتبار 51
- 2،456،000 روبل. - شیء پرداخت شده؛
Debit 03 Subaccount "مالکیت خود" اعتبار 08
- 2،456،000 روبل. - این معمول است که در نظر گرفته شود اتاق مورد نظر برای اجاره؛
Debit 03 Subaccount "املاک، اجاره" اعتبار 03 اشتراک "مالکیت خود"
- 2،456،000 روبل. - اتاق را دریافت کرد
در ماه فوریه:
بدهی 62 اعتبار 90-1
- 90 000 روبل. - هزینه های اجاره محاسبه می شود؛
بدهی 51 اعتبار 62
- 90 000 روبل. - دریافت شده از مستاجر
در ماه مارس:
بدهی 62 اعتبار 90-1
- 90 000 روبل. - هزینه های اجاره محاسبه می شود؛
بدهی 51 اعتبار 62
- 90 000 روبل. - دریافت شده از مستاجر
اجاره به دست آمده در مقدار 180،000 روبل. (90 000 RUB + 90 000 RUB.) حسابدار منعکس شده در کتاب حسابداری درآمد و هزینه ها برای سه ماهه اول.
قرارداد اجاره نامه ممکن است ارائه دهد اموال رستگاری مستاجر در این مورد، برای اهداف مالیاتی، عملیات انتقال اموال تعریف شده تحت موافقت نامه اجاره نامه به عنوان پیاده سازی آن (بند 1 هنر 624 قانون مدنی فدراسیون روسیه) منعکس شده است. در تاریخ انتقال مالکیت مالکیت جسم انتقال به جسم منعکس می شود:
- هزینه های مربوط به دفع آن، اگر آنها در ماده 346.16 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه ارائه شوند (به عنوان مثال، تحویل، ارزش خرید ملک)؛
- درآمد حاصل از فروش آن (ارزش رستگاری اموال) (بند 1 هنر. 346.15 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).
هم
هدف از مالیات DEVD درآمد محروم است (هنر. 346.26 از قانون مالیات فدراسیون روسیه). بنابراین، در محاسبه پایه مالیاتی، درآمد به صورت هزینه ای برای ارائه اموال برای اجاره، تاثیر نمی گذارد.
سازمان هایی که با استفاده از ساده سازی درآمد مالیاتی بر اساس مقالات 249 و 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه (بند 1 هنر. 346.15 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه) استفاده می شود. این مقالات تمام درآمد حاصل از درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر قابل تعویض را به اشتراک می گذارد. این اصلی زمانی اتفاق می افتد که درآمد اجاره در طول USN را در نظر بگیرد، که درآمد برای یک معیار مالی واحد به هزینه دریافت شده برای اجاره اموال برای اجاره، درآمد حاصل از فروش یا درآمد غیر قابل انکار است.
در مورد عمومی، درآمد اجاره اموال غیر تجاری است. با این حال، می توان آن را در نظر گرفت هر دو در درآمد از فروش. معیار تعیین هزینه های اجاره ای به درآمد مربوط به قانون مالیاتی فدراسیون روسیه، با این حال، شامل شرایطی برای استفاده از هزینه های مربوط به اجاره اموال برای اجاره، هزینه های هزینه است. بنابراین، اگر سازمان به اموال به طور سیستماتیک ارائه دهد، هزینه های چنین فعالیت هایی مربوط به پیاده سازی (زیر 1، بند 1 هنر است. 265 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه). بر این اساس، درآمد حاصل از آن باید به عنوان بخشی از درآمد حاصل از فروش شناخته شود.
مفهوم سیستماتیک در ارزش مورد استفاده در بند 3 ماده 120 قانون مالیات فدراسیون روسیه، دو بار و بیشتر در طول سال تقویم استفاده می شود. چنین رویکردی به استفاده از مفهوم "سیستماتیک" در پاراگراف 2 بخش 4 از توصیه های روش شناختی برای استفاده از فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه (تایید شده توسط دستور وزارت آموزش و پرورش و علم روسیه دسامبر 20، 2002 شماره BG-3-02 / 729). تا به امروز، این سند قدرت را افزایش داده است (سفارش 21 آوریل 2005 شماره SAE-3-02 / 173). با این حال، تفسیر پیشنهادی از مفهوم "سیستماتیک"، ارتباط آن را حفظ می کند که توسط اداره مالیات تایید شده است (به عنوان مثال، نامه ای به UMNS روسیه در منطقه مسکو 25 مارس 2004 شماره 04-23 / 03451) و کشتی ها (به عنوان مثال، به عنوان مثال، FAS قطعنامه Volga-Vyatka Data در تاریخ 26 اکتبر 2005 No. A28-4710 / 2005-34 / 29).
بنابراین، اگر اموال بر اساس سیستماتیک اجاره شود، پس از آن حسابداری درآمد
از اجاره نامه زمانی که ما به عنوان درآمد به عنوان درآمد حاصل از فروش. در غیر این صورت، بازتاب پرداخت اجاره در ترکیب درآمد غیر درآمد را منعکس می کند. قوانین مشابه را می توان در حسابداری اعمال کرد. فقط درآمدهای اجاره ای با USN باید به درآمد فعالیت های عادی تقسیم شود (منعکس کننده حساب 90) و سایر درآمد (منعکس شده در حساب 91).
تاریخ دریافت درآمد روزی است که سازمان در واقع وجوه از مستاجر دریافت کرد تا بدهی خود را پرداخت کند. مجموع اجاره به دست آمده به صورت پیشرفت به دست آمده در درآمد بر روی USN بلافاصله در زمان دریافت آن به سازمان گنجانده شده است. این تاریخ شما باید یک ورودی مناسب را به درآمد کتاب درآمد و هزینه ها وارد کنید. این روش از بند 1 ماده 346.17 از قانون مالیاتی فدراسیون روسیه و پرونده های PMC روسیه در تاریخ 11 ژوئن 2003 پیروی می کند، شماره 25 ژانویه 2006 شماره 03-11-04 / 2/15 و تصمیمات فدراسیون روسیه ژانویه 20، 2006 شماره 4294/05.
در حسابداری، قوانین مشابه را می توان اعمال کرد. اما فقط به این ترتیب که این سازمان به کسب و کارهای کوچک و حساب های کوچک در روش نقدی اشاره دارد. اگر این روش تعهدی را اعمال کند، درآمد اجاره ای در USN در تاریخ زمانی که سازمان حق دریافت آنها را دارد (به عنوان یک قاعده، این آخرین تعداد هر ماه است) را بازتاب می دهد. چنین درآمد از مستاجر یا نه، مهم نیست.
مثال
این سازمان USN را اعمال می کند، مالیات از تفاوت بین درآمد و هزینه ها پرداخت می شود. حسابداری بر اساس روش تعهدی است. این سازمان محل های غیر مسکونی را اجاره کرده است.
از ژانویه، شرکت هزینه اجاره ماهانه را در مبلغ 90،000 روبل هزینه می کند. پرداخت از مستاجر ماهانه می آید (در ماه بعد از دوره ای که خدمات اجاره ای ارائه شد).
وضعیت 1
یکی از فعالیت های شرکت این است که اجاره دارایی های ثابت را اجاره کند. حسابداری برای درآمد اجاره با USNS با استفاده از سوابق زیر انجام می شود:
- در ژانویه:
بدهی 62 اعتبار 90-1
- در ماه فوریه:
بدهی 51 اعتبار 62
- 90 000 روبل. - اجاره ماه ژانویه در حساب جاری؛
بدهی 62 اعتبار 90-1
- 90 000 روبل. - هزینه های اجاره جمع شده است و بدهی مستاجر منعکس می شود؛
- در ماه مارس:
بدهی 51 اعتبار 62
- 90 000 روبل. - اجاره به ماه فوریه به حساب جاری؛
بدهی 62 اعتبار 90-1
- 90 000 روبل. - هزینه اجاره برای ماه مارس افزایش می یابد و بدهی مستاجر منعکس شده است.
بر اساس نتایج سه ماهه اول، میزان اجاره در مقدار 270،000 روبل در روش حسابداری برای برآورد درآمد حاصل از فروش (درآمد بر فعالیت های عادی) منعکس خواهد شد. (90 000 روبل. × 3 ماه). فقط در واقع دریافت هزینه اجاره در مقدار 180،000 روبل به کتاب رزرو درآمد و هزینه منتقل می شود. (90 000 روبل. × 2 ماه).
وضعیت 2
لیزینگ دارایی های ثابت نوعی فعالیت سازمان نیست. در عین حال، اموال به مدت یک ماه به مستاجر تحویل داده شد. سپس حسابداری درآمد اجاره در طول USN با استفاده از سوابق زیر انجام می شود:
- در ژانویه:
بدهی 62 اعتبار 91-1
- 90 000 روبل. - هزینه اجاره برای ماه ژانویه و منعکس کننده بدهی مستاجر؛
- در ماه فوریه:
بدهی 51 اعتبار 62
- 90 000 روبل. - اجاره برای ماه ژانویه به حساب جاری.
با توجه به نتایج سه ماهه اول، مقدار اجاره در مقدار 90 000 روبل در مقدار اجاره در مقدار 90 000 روبل در روش حسابداری منعکس خواهد شد. در کتاب درآمد و هزینه ها، غیر درآمد نیز در مقدار 90،000 روبل منعکس شده است.
