Istraživač L.E. Bajovsky piše da "iznajmljivanje kao vrsta poduzetničke aktivnosti predviđa mjenjač s jedne strane (stanodavac) drugoj strani (list) za naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili privremeno korištenje imovine u obliku dugotrajne imovine"
Posebnu pozornost treba posvetiti odgovornostima i odgovornostima stranaka tijekom rada stanarskog objekta. U skladu s važećim zakonodavstvom, pravo na zakup nekretnina podliježe državnoj registraciji, čak i ako sudionici to ne predviđaju u sporazumu o najmu.
Najam kao predmet računovodstva je trenutni i dugoročni.
Trenutni najam reguliran je sporazumom o najmu zaključen od strane leasera s stanarom. Pojam takvog najma ne može biti više od jedne godine. Postupak sklapanja ugovora o zakupu, njegovom sadržaju i imovinskim pravima stranaka regulirana je CH. 34 Građanskog zakonika. U nedostatku naznake u ugovoru o najmu, vjeruje se da je takav sporazum zaključen na neodređeno vrijeme. U takvoj situaciji, svaka od stranaka na temelju svojih interesa ima pravo odbiti ugovor u bilo kojem trenutku pod jednim uvjetom: inicijator raskida ugovora trebao bi obavijestiti drugog sudionika najkasnije mjesec dana, a tijekom zakup nekretnina - za tri mjeseca. Istodobno, zakon ili ugovor mogu osnovati različito razdoblje za sprečavanje prestanka ugovora o najmu zaključeni na neodređeno vrijeme.
Za određene vrste najamnine, kao i zakup određenih vrsta imovine, zakon je dopušten da uspostavi maksimalni (granični) mandat ugovora. U takvoj situaciji, ako je zakup roka u ugovoru nije naveden i nitko od stranaka nije napustio svoj raskid prije isteka roka predviđenog zakonom, izvršenje ugovora je suspendiran nakon datuma isteka.
Zaključak ugovora za razdoblje iznad granice smatra se zaključkom o roku.
Kada se troškovi raspodjeljuju na nerazdvojne poboljšanja iznajmljenog objekta, moguće su tri opcije za odražavanje takvih troškova u tekućem računovodstvu.
Prva opcija osigurava naknadu troškova generiranih troškova od strane stanodavca kreditom iznajmljivanje.
Druga opcija uzima u obzir naknadu stanara od strane stanodavca troškova za poboljšanje najma.
Treća opcija prepoznaje troškove proizvedene kao izravni gubici stanara. To je moguće u situaciji ako je proveo takve troškove bez koordinacije s vlasnikom ove imovine.
U situaciji u kojoj iznajmljuje stanar pod uvjetima kašnjenja plaćanja, navedeni iznos PDV-a se odbija nakon stvarne otplate obveza stanara ispred stanodavca.
LLC "X" ima grijano skladište s površinom od 2500 četvornih metara. Mjerač koji se trenutno ne koristi. Tvrtka može biti iznajmljena na sljedećim uvjetima:
- - Najam uzima u obzir plaćanje komunalnih usluga 500.000 rubalja. u godini;
- - održavanje grijano skladište provodi stanar;
- - Nekretnine ostaje na ravnoteži naše tvrtke.
Izračun dodatnih prihoda od isporuke najma prikazani su u tablici 3.13.
Tablica 3.13. Izračun dodatnih prihoda od najma
Kao što je tablica 3.13, neto prihod od iznajmljivanja skladišne \u200b\u200bsobe bit će 360.000 rubalja. u godini.
Promjena glavnih ekonomskih pokazatelja nakon događaja prikazana je u tablici 3.14.
Tablica 3.14. Glavni ekonomski pokazatelji nakon događaja
Prema tome, podaci iz tablice 3.14 ukazuju na to da će se zbog uvođenja aktivnosti za iznajmljivanje nekretnina LLC "X" profitabilnost proizvodnje povećati za 0,027%. Četiri kapaciteta nakon provedbe događaja bit će 0,908 rubalja. / Utrljajte., Što je manje od 0,029 rubalja. S druge strane, profitabilnost prodaje povećat će se za 0,031%, dosežeći 0,037% u odnosu na 0,006% prije provedbe događaja.
Kao rezultat provedenih aktivnosti, izračunavamo opće promjene glavnih pokazatelja profitabilnosti LLC "X"
Tablica 3.15 prikazuje izračune troškova prije provedbe predloženih aktivnosti i poslije, a izračunava se ukupan iznos štednje.
Tablica 3.15. Pokazatelji rada LLC-a "X" prije i nakon uvođenja događaja
|
Naziv indikatora |
Prije uvođenja događaja |
Nakon uvođenja događaja |
Promjene +/- |
|
Cijena, utrljajte. |
|||
|
Dobitno poduzeće, trljanje. |
|||
|
Prihodi poduzeća, utrljajte. |
|||
|
Neto dobit, utrljajte. |
|||
|
Profitabilnost proizvodnje,% |
|||
|
Fondarnost, utrljajte. / Utrljajte. |
|||
|
Fondo studiji, utrljati. / Trljati. |
|||
|
Profitabilnost troškova,% |
|||
|
Prodaja profitabilnosti,% |
Na temelju podataka prikazanih u tablici 3.15 o promjeni pokazatelja profitabilnosti LLC "X" nakon provedbe aktivnosti bit će raspored (Slika 3.2).
Sl. 3.2. Pokazatelji profitabilnosti LLC "X" prije i nakon uvođenja događaja
Dakle, profitabilnost prodaje LLC "X" će se povećati za 0,219% i doseže razinu od 0,225% od 0,006% prije provedbe aktivnosti. Profitabilnost proizvodnje također će se povećati nakon uvođenja aktivnosti - za 0,25% i bit će 0,263% u odnosu na 0,013% prije provedbe događaja.
Dakle, vidi iz podataka predstavljenih da će se pokazatelji profitabilnosti na štetu predloženih aktivnosti značajno povećati i omogućit će Društvu da se razvije i generira dohodak.
Glavnu odgovornost stanara u skladu s čl. 614 Građanskog zakonika Ruske Federacije pravodobno je deponiranje najamnine za korištenje imovine u veličini i vremenu predviđenog ugovorom o najmu.
Najam se nalazi u obliku:
- definirano u solidnom iznosu od plaćanja povremeno ili u isto vrijeme;
- utvrđeni udio dobivenih proizvoda kao rezultat korištenja iznajmljenog nekretnina, voća ili prihoda;
- pružanje stanara određenih usluga;
- prijenos stanara do stanodavca zbog ugovora o stvarima u imovini ili za najam;
- raspored stanara uzrokovan troškom poboljšanja iznajmljenog vlasništva.
U sporazumu o zakupu, stranke mogu osigurati različite kombinacije navedenih oblika najamnine ili drugih oblika najma. Najčešće iznajmljivanje od strane stranaka u sporazumu o najmu u obliku čvrstih isplata povremeno ili u isto vrijeme.
Prema ugovoru o najmu, nekoliko objekata se može prenositi odmah, dok se najam može uspostaviti i za sve prenesene imovine za najam kao cjelinu i za svaki objekt zasebno. Prema autoru, poželjno je instalirati najam za svaki zakupljeni objekt zasebno, što će izbjeći moguće nesuglasice između stranaka ugovora.
Vrijeme isporuke određuje se ugovorom, a stranke mogu osigurati bilo kakav red svog uvoda: mjesečno, kvartalno, jednom godišnje, tako što će izvršiti plaćanje ili odgođeno plaćanje.
Veličina stanarine može se razlikovati sporazumom stranaka u rokovima predviđenim ugovorom, ali ne i češće nego jednom godišnje, što je utvrđeno stavom 3. članka. 614 Građanskog zakonika. U isto vrijeme, veličina stanarine može varirati u smjeru povećanja i smanjenja.
Stanar ima pravo zahtijevati smanjenje bubrega u slučaju:
- ako, zbog okolnosti, za koje ne odgovara, uvjeti za korištenje ugovora o najmu ili se država imovine značajno pogoršavaju;
- ako je stanodavac povrijeđen remont nekretnina;
- ako stanodavac nije upozorio stanar o pravima trećih osoba na imovinu na sklapanju sporazuma o zakupu.
U slučaju značajne prekršaje od strane stanar, stanodavac, vođen stanodavcem, vodio stavak 5. umjetnosti. 614 Građanskog zakonika Ruske Federacije, ima pravo zahtijevati rano podnošenje najamnine u razdoblju od najmodavca. U isto vrijeme, stanodavac nema pravo zahtijevati rano stvaranje najam više od dva puta u nizu.
Računovodstvo za najam za najmodavac. Ako je pružanje nekretnina za najam za stanodavca glavna djelatnost, stanarina koja dolazi iz stanara, prema umjetnosti. 249 Porezni broj Ruske Federacije odnosit će se na prihode od prodaje. Sjetite se da su glavne aktivnosti utvrđene Poveljom organizacije, gdje se najčešće isporuka imovine za iznajmljivanje pruža kao vrsta aktivnosti.
Ako organizacija primjenjuje metodu obračuna predviđenog za priznavanje prihoda i rashoda. Umjetnost. 271 i 272. Porezne kodeksa Ruske Federacije, zatim u skladu sa stavkom 1. čl. 271 NK RF Prihodi se priznaju u razdoblju izvješćivanja (poreza) u kojem su se dogodili, bez obzira na stvarno priznanje novac, druga nekretnina (radovi, usluge).
Za organizacije koje pružaju sustavnu osnovu za privremenu naknadu za uporabu i (ili) privremeno posjedovanje i korištenje njihove imovine, troškovi za takve aktivnosti u skladu s PP-om. 1 str. 1 umjetnost. 265 porezni broj Ruske Federacije priznat će se troškovima povezanim s proizvodnjom i provedbom.
Sporazum o najmu može se predvidjeti za neravni raspored najma. U tom slučaju, prihodi u obliku isplate najma priznaju se kao porezno računovodstvo, uzimajući u obzir načelo jedinstvenog priznavanja dohotka i rashoda, bez obzira na njihovu stvarnu uplatu. U isto vrijeme, mjesečni zaključak djela usluga donesenih prema sporazumu o zakupu u svrhu vođenja porezno računovodstvo Prihodi u obliku plaćanja najma nisu potrebni. Takav je položaj naveden u pismima Ministarstva financija Rusije od 17.04.2007. 03-03-06 / 1/248, od 06.02.2007. 03-03-06 / 1/59, od 10.11 .2006 br. 03-03-04 / 1/752.
Pružanje nekretnina za najam ne može biti glavna djelatnost organizacije. Na primjer, ako zakup proizvodne organizacije privremeno ne koristi opremu ili prostore, za to, pružanje imovine za najam neće biti glavna djelatnost. U tom slučaju, prihod od isporuke imovine za najam na temelju stavka 4. čl. 250 porezni broj Ruske Federacije bit će prepoznat kao ne-defaktivni prihod.
Za prihod od ne-realizacije od isporuke imovine za iznajmljivanje datuma dohotka, datum naselja priznaje se u skladu s uvjetima ugovora o ugovorima ili prezentaciji poreznog obveznika dokumenata koji služe osnovi za rad naselja, ili posljednji dan razdoblja izvješćivanja (poreznog) (točka 4. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Troškovi održavanja imovine prenesene u okviru Ugovora (uključujući amortizaciju na ovu imovinu) uključeni su u sastav ne-inženjerskih troškova u skladu sa stavcima. 1 str. 1 umjetnost. 265 NK RF.
Računovodstvo za isplatu najma u stanaru. Plaćanje najma za uzet uzetu imovinu za potrebe poreza na dohodak odnose se na druge troškove vezane uz proizvodnju i provedbu (str. 10. stavka 1. čl. 264 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Za dokumentarno potvrđivanje troškova plaćanja isplata najma, dokumenti moraju biti izdani u skladu sa zahtjevima zakonodavstva. Ruska Federacija, Uključujući ugovor o zakupu, čin prihvaćanja i prijenosa iznajmljenog nekretnina, dokumenti koji potvrđuju plaćanje isplate najma, u skladu sa zahtjevima Građanskog zakonika Ruske Federacije. U isto vrijeme, ne zahtijeva se mjesečni zaključak djela usluga u skladu s Ugovorom o zakupu u svrhu dokumentarnog potvrđivanja troškova u obliku isplate najma. Ova izjava je istinita, osim ako ne inače slijedi iz uvjeta transakcije. Takav položaj je naveden u pismu Ministarstva financija Rusije od 09.11.2006 br. 03-03-04 / 1/742. Osim toga, pismo navodi da se najam plaćanja uzimaju u obzir kao dio nekih troškova, uz korištenje iznajmljenih imovine za poslovne aktivnosti.
Troškovi koji su uvjetno trajni (uključujući komunalne uplate) za potrebe poreza na dohodak mogu se uzeti u obzir u tom mjesecu u kojem se pribavljaju dokumenti koji potvrđuju te troškove, pod uvjetom da se takva naloga odražava u računovodstvenoj politici organizacije (str. 3. \\ T , Čl. 272. Poreznog zakona Ruske Federacije). Takav je položaj naveden u pismu Ministarstva financija Rusije od 6. rujna 2007. br. 03-03-06 / 1/647. Prema autoru, trebali biste odabrati trenutak obračunavanja troškova u poreznoj politici stanara.
Ako ugovor o najmu daje nejednakog rasporeda plaćanja najma, troškovi plaćanja isplate najma priznaju se kao porezno računovodstvo, uzimajući u obzir načelo jedinstvenog priznavanja dohotka i rashoda bez obzira na njihovu stvarnu uplatu. Mjesečni zaključak postupaka usluga donesenih prema sporazumu o najmu nije potrebno. Ova pozicija potvrđuje pisma Ministarstva financija Rusije od 17.04.2007. 03-03-06 / 1/248, od 06.02.2007. 03-03-06 / 1/59, od 10.11.2006 03-03-04 / 1/752.
Često, stranke zaključuju preliminarni ugovor za iznajmljivanje zgrada sve dok stanodavac izvrši stanodavac. SFNS stručnjaci u Moskvi u pismu od 05.10.2006 n 20-12 / 87641 napomenuti da je preliminarni sporazum o najmu ne sadrži glavne znakove ugovora o zakupu utvrđenog od strane Građanskog zakonika Ruske Federacije (prijenos stanodavca (vlasnik ) u lederu nekretnine za privremeno posjedovanje i korištenje naknade), tako da se takav sporazum ne može smatrati sporazumom o najmu sklopljen u skladu sa zakonodavstvom Ruske Federacije. Prema tome, troškovi provedeni u skladu s takvim ugovorom ne mogu se uzeti u obzir za iznajmljenu imovinu. Izlaz za stanar u ovoj situaciji može se mijenjati samo kvalifikacije plaćanja u skladu s preliminarnim ugovorom o najmu s isplatom najma za plaćanje za kupnju imovinskih prava od strane stanara - Zakona o najmu budućeg ugovora o najmu.
Prema pismu Ministarstva financija Rusije od 12. srpnja 2006. br. 03-03-04 / 2/172, zakonodavna konsolidacija obvezne registracije prava na nepokretnu imovinu i transakcije s njom određuje samo prava i obveze stranaka prema sporazumu i ne-oporezive ciljeve. Nedostatak državne registracije prava na ugovorima o najmu ne utječe na postupak za računovodstvo za iznos naknada za najam pri izračunavanju poreza na dohodak. Primjena ovog pisma je dovoljno rizično, budući da nadalje kaže da su troškovi ugovora koji nisu sklopljeni na propisani način ne mogu se uzeti u obzir u smanjenju porezne osnovice za porez na dohodak kao dokumentirani ne potvrđeni troškovi.
Prema porukama e-pošte Ministarstva financija Rusije od 17.02.2006. 03-03-04 / 3/3, od 12.07.2006 br. 03-03-04 / 2/172 i od 01/03/2005 Ne , 03-03-04 / 1/325 ako je u skladu sa stavkom 2. čl. 425 Šifra Ruske Federacije Uvjeti ugovora se distribuiraju za razdoblje od trenutka da se objekt zakup prenosi na potencijalni stanar, a zatim se plaćaju isplate za registraciju ili u skladu s ugovorom o državnom registraciji za smanjenje porezne osnovice za porez na dohodak od trenutak primitka objekta za korištenje.
Ako ugovor o zakupu ne širi svoje uvjete za prošla razdoblja, onda se troškovi u obliku isplata najma za to razdoblje ne mogu se smatrati smanjenjem oporezive dobiti od trenutka prijenosa takve imovine. Rezolucija Sjeverno-zapadnog okruga od 21.04.2006. U slučaju br. A56-24327 ugovora o najmu. Rezolucija FAS Far Eastern Dat 14. veljače 2007. br. F03-A59 / 06-25389 navodi da kršenje standarda građanskog prava ne utječe na oporezivanje, budući da ne osigurava dostupnost troškova Stvarnost ugovora o najmu, ali je potrebno samo ekonomski obrazloženje.
Prema stavku 9. informativnog pisma predsjedništva RF podataka iz 16.02.2001. N 59 "Pregled prakse rješavanja sporova vezanih uz primjenu saveznog prava" o državnoj registraciji prava na nekretnine i transakcije s Njemu "Sporazum o sporazumu o najamniku Najam ugovora o najmu također podliježe državnoj registraciji. Međutim, u WFNS Rusije u Moskvi od 12.04.2006 n 20-12 / 29001, navodi se da je sporazum stranaka Glavni sporazum o najmu o promjeni vrijednosti najma za nekretnine ne pripisuje se trenutnom zakonodavstvu Zakonu o promjenama prava na ovu imovinu i vrijednost najamnine nije uvjet, s neuspjehom koji je stvaran Sporazum o najmu nekretnina može se smatrati nepriznatima.
U skladu s pismom Ministarstva financija Rusije od 05.08.2005 br. 03-03-04 / 4/4, najam plaćanja na temelju dodatnog sporazuma stranaka za rješavanje iznosa najamnina U sporazumu o najmu podliježu uključivanju u druge troškove u skladu s PP-om. 10 str. 1 umjetnost. 264 Porezne kodeksa Ruske Federacije, uz njihovu valjanost i potvrdu relevantnim primarnim dokumentima nakon državne registracije navedenog ugovora.
Troškovi stanara u obliku najamnine u okviru ugovora za razdoblje od manje od godinu dana, uključujući i tijekom produljenja ovog ugovora za razdoblje od manje od godinu dana, može se uzeti u obzir u svrhu poreza na dohodak , Ako je ugovor o zakupu nekretnina, zaključio za razdoblje od manje od jedne godine, produljen je za razdoblje od manje od godinu dana, određeni sporazum o najmu ne zahtijeva registraciju države. U isto vrijeme, ugovor se može produžiti sklapanjem novog ugovora ili automatski na temelju početnog ugovora na kraju roka zakupa u nedostatku izjave jedne od stranaka odbiti da proširi ugovor. Takav zaključak potvrđuje se stavkom 10. Informacijskog pisma predsjednika Vrhovnog Arbitražnog suda Ruske Federacije 16.02.2001. N 59, što je ranije naznačeno. Takvo gledište je navedeno u WFNS Rusije u Moskvi od 18. listopada 2006. n 20-12 / 92230. Pojam "produljenje" ugovora o najmu naveden je u ovom pismu, a može se primijeniti na porezne svrhe.
Ako se ne određuje rok ugovora u ugovoru i ugovor se smatra da je zaključen na neodređeno vrijeme, a zatim u skladu s WFNS savezne porezne službe Rusije u Moskvi od 22. lipnja 2006. br. 20-12 / 22181, ovaj ugovor o najmu zaključen na neodređeno vrijeme u državnoj registraciji ne treba, a troškovi organizacije prema ugovoru za iznajmljivanje prostora zaključeni u uspostavljen zakonom Narudžba se može uzeti u obzir za potrebe poreza na dohodak.
Pretpostavimo da organizacija zakupi nerezidentne prostore za ured na temelju zarobljenika od 11 mjeseci. Ugovori o najmu, prema kojima se smatra da se sporazum obnavlja pod istim uvjetima na neodređeno vrijeme. Nakon isteka roka najma, stanar nastavlja koristiti prostore, a stanodavac mi ne smeta. Može li organizacija uzeti u obzir troškove najamnine za porezne svrhe nakon 11 mjeseci bez registracije ugovora o najmu? Odgovor na ovo pitanje dan je u Ministarstvu financija Rusije od 04.04.2009. 03-03-06 / 1/0241, koji navodi da su troškovi organizacije prema sporazumu o zakupu sklopljenim u postupku utvrđenom zakonom mogu uzeti u obzir potrebe poreza na dohodak.
Ako ugovor o najmu predviđa obvezu stanara za plaćanje zaista konzumirane komunalne i komunikacijske usluge, stanar uzima u obzir troškove troškova povezanih s plaćanjem komunalnih plaćanja vezanih uz prostorije (zgrade) dobivene za najam, kao Što se tiče komunikacije koje koristi stanar u svojim aktivnostima. Ove troškove trebaju dokumentirati račune izloženog stanodavca organizacije za opskrbu energijom ili telekomunikacijskim operatorom i odražavajući stvarni opskrbu energijom (vodom) ili pružanjem telefonskih usluga. Takav iznimno opasan za stanarski položaj naveden je u pismu Ministarstva financija Rusije od 30. siječnja 2008. br. 03-03-06 / 2/9. Jedino rješenje ovog problema je kvalifikacije posredovanja ugovora.
I posljednje što trebate reći. Ne zaboravite to prema čl. 288 Smještaj za građanskom kodeksu u stambenim industrijskim proizvodnim kućama nije dopušteno. U pismu Ministarstva financija Rusije od 10.11.2006 br. 03-05-01-04 / 310, bilo je dopušteno samo da je postavljanje vlasnika u stambenoj zgradi u vlasništvu, institucijama i organizacijama nakon prevođenja takvog prostora u nerezidentno, tj Apartman se ne može koristiti kao ured dok se ne ukloni iz stambenog temelja. Prema tome, najam plaćanja ne smanjuju poreznu osnovicu za porez na dohodak.
Objavljivanje
Pitanje oporezivanja dohotka pojedinca koji najmoje životne nekretnine može se promatrati kao dio značajnijeg pitanja, naime, pitanje razgraničenja poduzetničkih i ne-poslovnih aktivnosti. Budući da isporuka nekretnina (na primjer, apartmani) mogu donijeti značajan prihod za najam, priznavanje takvih aktivnosti poduzetništva može dovesti ne samo administrativno, već i na kaznenu odgovornost, ako je povezana "s vađenjem prihoda u velikoj mjeri iznose ", koji se priznaje kao iznos koji prelazi 250.000 rubalja. (Napomena za čl. 169 Kaznenog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako iznajmite trosobni stan u Moskvi, na primjer, za 45 000 rubalja. Mjesečno, granica kaznenog prava će se premašiti za manje od 6 mjeseci.
A to je samo odgovornost za ilegalno poduzetništvo, a još uvijek postoje rizici povezani s inkubacijom za porezno računovodstvo, zlouporabu deklaracije, netočni račun i plaćanje poreza.
Pokušat ćemo shvatiti, s kojim kriterijima za fizički može biti učinjeno pravi izbor Utvrditi metode i oblike provođenja aktivnosti za leasing stambene nekretnine, kako pravilno izračunati i plaćati poreze, kao i razmotriti pitanja poreznog planiranja u strukturiranju prihoda od određene aktivnosti.
Poduzetnička je relevantna djelatnost koja se provodi na sustavnoj dobiti od korištenja imovine, prodaje robe, ispunjavanje rada ili pružanja usluga od strane osoba registriranih u tom svojstvu na način propisan zakonom. Da bismo procijenili prirodu fizičke osobe ove definicije, to očito nije dovoljno, pa ćemo pokušati razumjeti položaj državnih tijela o ovom pitanju.
Položaj poreznih vlasti
Prema poreznim tijelima, izraženim u pismu WFNS u Moskvi od 25. siječnja 2008. br. 18-12 / 3/005988, za pojedincisudjelovanje u rentalni odnosi i (ili) transakcije za kupnju i prodaju imovine u vlasništvu Njega, nije uspostavljena obveza dobivanja statusa pojedinog poduzetnika. To je zbog činjenice da su prihodi od strane pojedinaca iz najam (VES) i (ili) provedba pokretne ili nepokretne imovine navedene u čl. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije kao neovisne vrste prihoda, koji je objekt poreznog NDFL-a.
Zakon povezuje potrebu za registraciju pojedinca kao pojedinačnog poduzetnika s provedbom aktivnosti posebne vrste, a ne samo s Komisijom kompenziranih transakcija.
Prisutnost znakova poduzetničke aktivnosti ukazuje, posebno, sljedeće činjenice:
proizvodnju ili kupnju imovine za naknadno vađenje dobiti od korištenja ili provedbe;
računovodstvo za gospodarske poslove vezane uz provedbu transakcija;
međusobno povezan građanina koju je državljanin počinio u određenom razdoblju transakcijskog vremena;
održive obveznice s prodavačima, kupcima, drugim ugovornim stranama.
Ekonomske aktivnosti su slučaj kada resursi, oprema, rad, tehnologija, sirovine, materijali, energija (informacijski resursi) kombiniraju se u proizvodni proces, čija je svrha proizvodnja proizvoda (pružanje usluga). Takve aktivnosti karakteriziraju troškovi proizvodnje, proizvodnje i proizvodnje procesa (pružanje usluga).
Uz sve te znakove, pojedinac je dužan registrirati kao poduzetnik bez formacije pravne osobe.
U nedostatku razloga za prepoznavanje poslova nekretnina s poduzetničkim aktivnostima od primljenih prihoda, pojedinac mora platiti porez na dohodak kao osoba koja nije individualni poduzetnik.
Položaj sudova za upravna kaznena djela (str.13 rješenja Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije 24. listopada 2006. br. 18 "o nekim pitanjima koja proizlaze iz sudova prilikom primjene posebnog dijela CAC-a" ). Odvojeni slučajevi prodaje robe, obavljanje posla, pružanje usluga od strane osobe koja nije registrirana kao pojedini poduzetnik ne čini sastav administrativno djelo Da li je količina robe, njegov asortiman, volumen obavljanja posla, pružene usluge i druge okolnosti ne ukazuju na to da je ova aktivnost bila usmjerena na sustavnu dobit.
Dokazi koji potvrđuju činjenicu o aktivnostima usmjerene na sustavnu dobit, posebno, mogu biti svjedočanstvo osoba koje su platile robu, rad, usluge, račune u dobivanju sredstava, ekstrakti iz bankovnih računa osobe koja je uključena u upravnu odgovornost, djela prijenosa robe ( izvršne radove, pružanje usluga), ako iz ovih dokumenata slijedi da je gotovina primljena za provedbu tih osoba roba (izvedba, pružanje usluga), plasman oglasa, izlaganje uzoraka proizvoda u prodajnim mjestima, kupnja Roba i materijali, zaključak ugovora o najmu.
Položaj sudova u kaznenim stvarima (stavak 2. Rješenja Vrhovnog suda Ruske Federacije 18. studenog 2004. br. 23 "o sudskoj praksi o slučajevima ilegalnog poduzetništva i legalizacije (pranja) gotovine ili druge imovine stečena kaznena sredstva ").
U slučajevima kada je osoba koja nije registrirana kao pojedinac poduzetnik stekao stambene prostore ili druge nekretnine ili ga primi naslijeđenu ili pod poklonom, ali zbog nedostatka potrebe za korištenjem ove nekretnine privremeno ga je donijelo za najam ili vene kao rezultat toga takve civilne transakcije, prihod primljeni prihod (uključujući u velikoj ili vrlo velikoj mjeri), koji nije podrazumijevao kaznenu odgovornost za ilegalno poduzetništvo.
Odabir poslovnog subjekta
Nakon utvrđivanja je li planirana poduzetnička aktivnost, onda predlažemo sljedeći algoritam poreznih obveznika.
Ako aktivnosti reagiraju na sve znakove poduzetništva, porezni obveznik se mora registrirati kao pojedini poduzetnik. Zatim, treba saznati je li u općini (bilo u predmetu Federacije - za Moskvu i St. Petersburg) na mjestu rada sustava aktivnosti oporezivanja u obliku nekretnina za iznajmljivanje stambenih nekretnina. Ako se ne osigura UNVD, tada se pojedinačni poduzetnik mora registrirati u poreznim tijelima na mjestu provedbe navedene aktivnosti u roku najkasnije pet dana od početka provedbe ove djelatnosti i platiti jedan porez uveden u Ova općinska područja, urbane četvrti, gradovi savezne značajnosti Moskva i St. Petersburg. Ako ne bude osiguran, pojedinac poduzetnik ima pravo na primjenu općeg poreznog režima ili pojednostavljeni sustav oporezivanja.
U slučaju da aktivnost formalno ne ispunjava znakove poduzetništva, onda, po našem mišljenju, pojedinac, ipak, koji se primjenjuje svoje pravno pravo na sudjelovanje u poduzetništvu i bilo koje druge aktivnosti koje nisu zabranjene zakonom, imaju pravo na obavljati svoje aktivnosti kao poduzetnici u skladu s potrebnim formalnostima ili djeluju izravno kao pojedinac.
Izbor između poduzetničkih i ne-istražnih aktivnosti je između sustava oporezivanja, ako su aktivnosti poduzetnici, također se mogu izvršiti nakon procjene poreznih posljedica iznajmljivanja stambenih nekretnina aktivnosti koje se provode u jednom ili drugom obliku (pojedinac, pojedinac poduzetnik koristeći UTII. opći sustav, USN ili USN na temelju patenta).
Porezne posljedice zakupa stanovništva nekretnina - ne poduzetnik
Stjecanje nekretnina. U ovom slučaju:
odbitak poreza na imovinu pruža se samo za stambene nekretnine u iznosu do 2 milijuna rubalja. (za pravne odnose koji proizlaze prije 01.01.2008, maksimalni iznos odbitka je 1 milijun rubalja), ali ne i zapravo proizvedeni troškovi;
kamata na ciljane kredite za stjecanje ili izgradnju stambenih nekretnina primljenih od ruskih organizacija, uz 2 milijuna rubalja;
odbitak se daje jednom, ali ne koristi se u potpunosti odbitak se prenosi u sljedeće godine. Međutim, porezni obveznik nema pravo iskoristiti u slučajevima ako:
plaćanje se vrši na račun poslodavaca ili drugih osoba, materni (obiteljski) kapitala, kao i plaćanja iz saveznog proračuna, proračuna konstitutivnih subjekata Ruske Federacije i lokalnih proračuna,
transakcija prodaje i prodaje prilaže se s pojedincem koji se odnosi u odnosu na porezni obveznik u skladu s čl. 20 Porezni broj Ruske Federacije (samo ako su odnosi između osoba utjecali na uvjete i ekonomske rezultate transakcije zaključene);
materijalna korist (kamata na zajam u 2009. godini, čija je veličina manja od 2/3) dohodak se ne priznaje ako porezni obveznik ima pravo odbiti;
roditelji koji imaju maloljetnike i konzumiranje vlastita sredstva za kupnju nekretnina objekata zajedničkog s djecom dionica vlasništva imaju pravo na primijeniti odbitak nekretnina u skladu sa stvarno proizvedenim troškovima;
odbitak se može dobiti ili od poreznog tijela na kraju godine, ili na poslodavcu do kraja godine (ako postoji obavijest o poreznom tijelu) (pismo Ministarstva financija Rusije od 20.05 .08 br. 03-04-06-01 / 146);
porezni porez se može vratiti poreznom zastupniku u izvještaju o pojedincu.
Najam nekretnina, Prilikom iznajmljivanja nekretnina za najam, prihod se oporezuje po stopi od 13%, s odlomkom na drugu fizičku osobu, porezni obveznik samostalno plaća porez za godinu.
Ako je nekretnina zabilježena pojedinačnom poduzetniku ili pravnom subjektu, onda je stanar (porezni agent) zadržavanje poreza u vrijeme plaćanja dohotka.
Troškovi povezani s popravkom nekretnina, drugim troškovima nekretnina, mogu se uzeti u obzir samo unutar porezne olakšice (2 milijuna rubalja), tj. Oni zapravo "ispadaju" iz porezne osnovice (do trenutka prodaje).
Otuđenje nekretnina, Razmotrite vrhunce otuđenja nekretnina:
- prihodi se oporezuju po stopi od 13%;
odbitak poreza na nekretnine daje se u iznosu od 1 milijun rubalja, ako je imovina u vlasništvu manje od 3 godine, au iznosu prodajnog troška, \u200b\u200bako je 3 godine ili više;
odbitak se više puta daje;
ako je imovina prodana, posvećena u prirodi i neovisni je objekt pojedinih imovinskih prava, odbitak nekretnina primjenjuje od strane vlasnika u cijelosti bez raspodjele ukupnog iznosa odbitka između drugih vlasnika imovine (rješavanje Ustavnog suda Ruska Federacija od 13. ožujka 2007. br. 5-P);
porezni obveznik ima pravo ne primjenjivati \u200b\u200bodbitak nekretnina, ali smanjiti troškove primljene od prodaje imovine za troškove povezane s dobivanjem tih prihoda, troškovi moraju biti dokumentirani;
zamjena je ili proizvedena u odnosu na sve prodane objekte, ili se uopće ne proizvodi (pismo savezne migracijske usluge Rusije u Moskvi od 23. travnja 2008. br. 28-10 / 039332);
odbitak poreza na imovinu od prihoda dobivenih od prodaje imovine dostavlja se poreznom tijelu, porezni agentu (posebice, poslodavac) ovaj odbitak ne daje (rješavanje VOLGA okruga 03.02.2004 n A12 -13945 / 03-C21);
odbitak se daje na kraju godine, u kojem se dobivaju prihodi od prodaje imovine, na temelju izvještaju o pojedincu podnesenom poreznom tijelu zajedno s poreznom deklaracijom;
prekomjerni porez može se vratiti poreznom agentu na isti način kao i nekretnina kao odbitak poreza na imovinu nakon stjecanja nekretnina.
Važna točka je da kada kupujete, prodaju i iznajmljuju stambene nekretnine (tj. U svakoj fazi aktivnosti koje se razmatra), pojedinac ne plaća PDV.
Izračunajte iznos poreznih obveza pojedinca, usvajajući uvjetno trošak stana za 10 milijuna rubalja, cijena najma je 45 tisuća rubalja. mjesečno, što ukazuje na pojednostavljenje izračuna, da u godini stjecanja i godine prodaje stana, najam se ne provodi.
Stjecanje
Odbitak - 2.000.000 rubalja., 8.000.000 rubalja. Porezna baza ne pada;
Odbitak koji se koristi za prvu godinu - 720.000 rubalja.
Porezna baza - 0 Rub., NDFL - 0 Utrljajte. (uzimajući u obzir odbitak i povrat poreznog poreza).
Iznajmljivanje
Prihod (plaća) - 720.000 rubalja. godišnje;
Pl dohodak od najam - 540.000 rubalja. (45 000 trljati. X 12 mjeseci);
U samo godinu dana - 1 260.000 rubalja.
Preneseno odbitak - 1 280.000 rubalja.
NDFL - 0 trljati. [(1 260 000 - 1,280,000) x 13%] za prvu godinu, za sljedećeg -163 800 rubalja. (porez za drugu godinu bit će smanjen za 2.600 rubalja. Neispravno 20.000 rubalja. X 13% odbitak)
Prodaja (nakon 3 godine od datuma kupnje)
Prihod (plaća) za godinu - 720.000 rubalja. (60.000 rubalja. X 12 mjeseci);
Odbitak u iznosu prodajnih troškova nekretnina - 8.000.000 rubalja, koji nisu pali u poreznu osnovicu kada se kupi, - u stvari, to je nenovčana
Porezna osnovica - 720.000 rubalja, NDFL - 93 600 utrljati.
Individualni poduzetnik: pregled poreznih režima u odnosu na iznajmljivanje stambenih nekretnina
Ukupni porezni režim.
Pojedinac poduzetnik je porezni obveznik PDV-a, i stoga će se pojaviti objekt oporezivanja PDV-a. Računovodstvo za dohodak i izdatke uređeno je nalogom Ministarstva financija Rusije 13. kolovoza 2002. br. 86N, MNS Ruske Federacije br. BG-3-04 / 430 "o odobrenju postupka za računovodstvo za dohodak i Rashodi i gospodarsko poslovanje za pojedine poduzetnike ", u kojem se ne rješavaju brojna pitanja (na primjer, ne postoji pravo koristiti premiju amortizacije, koja je za situaciju koja se razmatra važna zbog činjenice da je stambena nekretnina amortizirana nekretnina; posljedice prodaje amortiziranog imovine nisu podmirene).
Prema poreznim tijelima, stan ne može se odnositi na postrojenje dugotrajne imovine, a time se ne može poduzeti odbitke amortizacije na troškove (pismo Rusije RF datirano 06.07.04 broj 04-3-01 / 398). Prema našem mišljenju, određeni položaj je nerazuman, jer stan kao "sredstva za proizvodnju" se ne razlikuje, na primjer, od hotela ili uredskih centara, na koji se takve tvrdnje ne pojavljuju na umu očigledan apsurd.
Dakle, primjena ovog poreznog režima u odnosu na aktivnost koja se razmatra je neprikladna, postoji rizik od spora s poreznim tijelima (ovaj zaključak je općenito i podložno prilagodbi u odnosu na određenu situaciju, na primjer, ako jest Planirano za iznajmljivanje nekretnina za iznajmljivanje pravne osobe, potonji može biti zainteresiran za primanje odbitaka na PDV-u).
Kopježiti.
U tom slučaju moguće je uzeti u obzir troškove koje je neprofitabilno i na fazi stjecanja i na fazi leasinga nekretnina, kao i ne postoji potreba za plaćanjem PDV-a.
Dakle, primjena ovog poreznog režima u odnosu na aktivnosti koje se razmatraju, po našem mišljenju, neprimjerena je zbog nemogućnosti uzimanja u obzir troškove. Podsjećamo vas da u slučaju uvođenja UTII na propisani način moguće je izbjeći korištenje ovog poreznog režima samo obavljanje aktivnosti bez registracije kao pojedinačni poduzetnik.
Uspavati.
Kada je plakao, potrebno je razmotriti sljedeće:
troškovi dugotrajne imovine moraju se uzeti u obzir tijekom poreznog razdoblja ravnomjerno i prepoznati kao posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog) za posljednji broj;
sposobnost prenošenja gubitaka za budućnost, ali ne više od 10 poreznih razdoblja;
ova pravila mogu se provoditi u primjeni poreznog objekta "prihodi smanjeni za iznos troškova" i, prema tome, porezna stopa je 15%, ali subjekti Federacije imaju pravo smanjiti stopu na 5%, ovisno o tome. kategorija poreznog obveznika (stavak 2. čl. 346.20 NK RF);
nema potrebe plaćanja PDV-a;
potrebno je uzeti u obzir ograničenje prihoda, od kojih višak ne dopušta uporabu USN (23.070.000 rubalja. 9 mjeseci, uzimajući u obzir koeficijent deflatora za 2009.), kao i maksimalna veličina ostatak vrijednosti Stalna imovina (100 milijuna rubalja).
Trebalo bi ih imati na umu, kao što su "neugodne" značajke USN, kao minimalni porez i potreba da se ponovno izračunavaju i plaćaju porez na pravila amortizacije u određenim slučajevima (u slučaju dugotrajne imovine pod uvjetima navedenim u postu. Stavak 3. od Čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, USN je optimalni porezni režim za leasing nekretnine, što omogućuje uzeti u obzir troškove, ali organizacija aktivnosti s korištenjem USN zahtijeva više uravnoteženi i profesionalni porezni planiranje.
Pobijediti na temelju patenta, Patent se može dobiti samo ako je usvojen zakon o mogućnosti korištenja patentnog sustava na određenoj vrsti aktivnosti u relevantnom subjektu Ruske Federacije. Oporezivanje je platiti vrijednost patenta, formula za izračunavanje koji se daje u poreznom zakoniku Ruske Federacije i ovisi o potencijalno mogućim godišnjim prihodima utvrđenim zakonom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije. Priznavanje u svrhu oporezivanja troškova nije osigurano.
Dakle, po našem mišljenju, korištenje ovog poreznog režima u odnosu na aktivnost koja se razmatra nije prikladna u vezi s nemogućnošću da se uzme u obzir troškove.
Porezne posljedice najma stambenih nekretnina s pojedincem - pojedinačni poduzetnik koji koristi USN
Razmotrite porezne posljedice uporabe USN-a kao najoptimalnije, s naše točke gledišta, poreznog režima u svrhu leasinga u svrhu imovine. Ovaj zaključak odnosi se na određenu prosječnu situaciju i može se prilagoditi uzimajući u obzir specifične okolnosti.
Stjecanje nekretnina, Trošak nekretnina uzima se u obzir u poreznom razdoblju ravnomjerno i priznaje se kao posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog).
Pojedinačni poduzetnik u potvrdi o državnoj registraciji trebao bi biti takva vrsta gospodarske aktivnosti kao "operacije nekretnina, iznajmljivanje i usluge" (pismo MNS-a Ruske Federacije 06.07.04 br. 04-3-01 / 398) ,
Ako za porezno razdoblje, iznos izračunat u ukupnom redoslijedu poreza je manji od iznosa izračunatog minimalnog poreza, tada se plaća minimalni porez u iznosu od 1% prihoda, dok je razlika između iznosa izračunatog poreza a zbroj minimalnih prihoda može se prenijeti kao gubitak za budućnost.
Kamata na zajam može se pripisati rashodima o utvrđenim pravilima pravne osobe (1.5 stope središnje banke kredita u rubu ili 22% u valuti).
Najam nekretnina, Prihodi se smanjuju u dokumentirane i ekonomski zvučne troškove (prema pravilima poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porezna stopa je 15%, porez se plaća samostalno svako tromjesečno plaćanje, konačno plaćanje događa se na kraju godine (pismo Ministarstva obrane Ruske Federacije 06.07.04 br. 04-3- 01/398).
Prodaje se nekretnina, Prihodi su općenito u općem poretku u trenutku plaćanja u iznosu primljenog prihoda. U vrijeme provedbe, prihodi osvete za trošak dugotrajne imovine ne mogu (e-poruke Ministarstva financija Rusije od 18. travnja 2007. br. 03-11-04 / 2/106, od 05/27/05. 03-03-02-04 / 1/131).
Prilikom provedbe stalnih sredstava u nekim slučajevima, potrebno je ponovno izračunati već uzete u obzir troškove i samog poreza, za plaćanje i kazne, podnijeti ažurirane porezne deklaracije, što ovisi o dva čimbenika:
vrijeme korisna uporaba dugotrajna imovina;
vrijeme koje je prošlo od računovodstva troškova kupnje (stvaranje) glavnih sredstava ili od trenutka ovog stjecanja (stvaranje).
Potrebna je rekalkulacija, posebno, dugotrajnom imovinom: koristan vijek trajanja od kojih je tijekom 15 godina, ako su implementirani za 10 godina od datuma kupnje (stvaranje, proizvodnju); To uključuje stambene prostore (najnoviju amortizacijsku skupinu, koristan vijek trajanja od 30 godina; ako su stambeni prostori, prethodno korišteni, trebaju dobiti dokumentarnu potvrdu o roku korištenja, na primjer, za prikupljanje AC-1 ACT).
Porezni rekalkulacija je da je tijekom proteklih razdoblja potrebno isključiti troškove koji su već uzeti u obzir o takvoj dugotrajnoj imovini, te je potrebno prikupiti amortizaciju prema pravilima CH. 25 nk rf.
Budući da stambeni prostori pripadaju posljednjoj skupini za amortizaciju (koristan život od 30 godina), iznos mjesečnih troškova u slučaju poreza na pravila amortizacije značajno će se smanjiti.
Upotreba nekretnina objekta prethodnog vlasnika mora biti potvrđena dokumentirana (po mogućnosti u obliku OS-1), tj. Prilikom kupnje "sekundarnih nekretnina" i odgovarajuće potvrde o roku uporabe, amortizacija se može povećati.
Kako bi se procijenile porezne posljedice, potrebno je uzeti u obzir da pojedini poduzetnik plaća doprinose na FOU u obliku fiksne uplate, izračunata na temelju troškova osiguranja (u 2008. godini, trošak osiguranja godina je bila 3864 rubalja).
Izračunajte iznos poreznih obveza pojedinog poduzetnika, usvajanje troškova stana za 10 milijuna rubalja, cijena najma je 45 tisuća rubalja. mjesečno, što ukazuje na pojednostavljenje izračuna, da u godini stjecanja i godine prodaje stana, najam se ne provodi. Trošak apartmana je 10.000.000 rubalja, stan je nov.
Stjecanje: Prihodi - 0 trlja., Troškovi - 10.000.000 rubalja. godišnje, u potpunosti prenesena kao gubici za budućnost (ne više od 10 godina), porezna baza - 0 rubalja, minimalni porez - 0 rubalja. (Budući da nema prihoda).
Iznajmljivanje: Prihodi od najma 540.000 rubalja. (45 000 rubalja. X 12 mjeseci). Stalni gubitak iznosio je 540.000 rubalja. godišnje (na "koristiti" gubitak u cijelosti više od 10 godina korisno istovremeno angažiran u drugim aktivnostima koje donose prihode).
Porezna baza \u003d 0 trlja., Minimalni porez \u003d 5.400 rubalja.
NDFL \u003d 720.000 (plaće, pod uvjetom da pored isporuke stana, pojedinac također radi na ugovoru o radu) * 13% \u003d 93 600 rubalja. godišnje ukupno za 99.000 rubalja. (Za usporedbu, prilikom isporuke nekretnina, iznos poreza bit će 0 rubalja (za 1. godinu), za sljedećih 163.800 rubalja)
Prodaja(Više od 10 godina): Cijena - 5.000.000 rubalja., Porez (15%) - 750.000 rubalja. (U nedostatku troškova, dakle, za prodaju, moguće je zakazati troškove koji će pokriti primljeni dohodak).
Također je važno za prodaju, također je važno uzeti u obzir da je li granica dohotka premašena za uporabu USN, pravo na primjenu ovog poreznog režima će se izgubiti od početka tromjesečja u kojem je navedeni višak i (ili) neusklađenost s određenim zahtjevima.
Dakle, izbor oblika aktivnosti je unaprijed određeni odgovor na pitanje, bilo da je riječ o poduzetničkoj aktivnosti ili ne. Ako jest, fizička osoba treba registrirati kao pojedini poduzetnik. Ako je aktivnost poduzetništva nije, tada je vjerojatno da će status pojedinog poduzetnika vjerojatno imati smisla: to je obično slučajevi kada pojedinac zakup jedan stan, na primjer, nasljedstvo ima priliku platiti svoj 13% poreza i ograničen na Deklaracija hrane jednom godišnje, izbjegavajući poteškoće porezne uprave i suptilnosti poreznog planiranja. To, međutim, ne isključuje aktivnosti kao pojedini poduzetnik, koji, ako kompetentni planiranje i pravno ispravan dizajn, omogućit će vam da upravljate poreznim plaćanjima.
Organizacije koje se koriste po pojednostavljenim određivanju oporezivih prihoda na temelju članaka 249. i 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije (klauzula 1. čl. 346.15 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ovi članci dijele sve prihode za prihode od prodaje i ne-defactive dohodak. Glavni se javlja pri uzimanju u obzir prihodi od najma tijekom USN-a, na koji prihod za jedinstveni pripisivanje poreza na naknadu primljenu za iznajmljivanje imovine za najam je prihod od prodaje ili ne-defaktivni dohodak.
U općem slučaju, prihod od najma imovine je neaderizacija. Međutim, može se uzeti u obzir iu prihodima od prodaje. Međutim, kriterij za dodjelu pristojbi za najam prihoda poreznom zakoniku Ruske Federacije ne sadrži uvjet za uključivanje troškova vezanih uz najam imovine za najam, troškova troškova. Dakle, ako organizacija daje imovinu sustavnoj osnovi, troškovi takvih aktivnosti povezani su s provedbom (sub. 1. stavak 1. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prema tome, prihodi od njega moraju se prepoznati kao dio prihoda od prodaje.
Koncept sustavnog korištenja se koristi u značenju u stavku 3. članka 120. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dva puta i više kalendarska godina, Takav pristup primjeni koncepta "sistematizacija" bio je sadržan u stavku 2. odjeljka 4 Metodičke preporuke Za primjenu poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije (odobren redoslijedom Ministarstva vanjskih situacija Rusije 20. prosinca 2002. BG-3-02 / 729). Do danas je ovaj dokument podigao snagu (red od 21. travnja 2005. Br. SAE-3-02 / 173). Međutim, predloženo tumačenje koncepta "sustavnog" zadržava svoju važnost, što potvrđuje porezni ured (vidi, na primjer, pismo UMN-ovima Rusije u području Moskve od 25. ožujka 2004. br. 04-23 / 03451) i plovila (vidi, na primjer, VOLGA-VYATKA VOLGA-VYATKA VOLGA-VYATKA ODMACA OD 26.005, 2005. Br. A28-4710 / 2005-34 / 29).
Dakle, ako je imovina iznajmljena na sustavnoj osnovi, onda računovodstvo dohotka
Od najma kada smo u istom redoslijedu kao i prihodi od prodaje. Inače, odražavaju najam u sastavu prihoda od ne-prihoda. Slična pravila mogu se primijeniti u računovodstvu. Prihodi od najma s USN-om moraju se podijeliti na dohodak na redovne aktivnosti (odražavati na računu 90) i drugi prihod (odražava se na računu 91).
Datum primitka dohotka je dan kada je organizacija zapravo primila sredstva od stanara da plati dug. Zbroj stanarine dobivenog u obliku unaprijed uključen je u dohodak na USN odmah u trenutku primitka do organizacije. Ovaj datum morate napraviti odgovarajući ulazak u prihode knjige prihoda i rashoda. Ovaj postupak slijedi iz stavka 1. članka 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije i PMC zapisa Rusije od 11. lipnja 2003. br. SA-6-22 / 657, od 25. siječnja 2006. br. 03-11-04 / 2/15 i odluke Ruske Federacije 20. siječnja 2006. br. 4294/05.
U računovodstvu se mogu primijeniti slična pravila. Ali samo pod uvjetom da se organizacija odnosi na mala poduzeća i račune u gotovinskoj metodi. Ako se primjenjuje metoda razgraničenja, onda prihodi od najma na USN razmislite o datumu kada organizacija ima pravo na njih (u pravilu, to je posljednji broj svakog mjeseca). Takav prihod od stanara ili ne, nije važno.
Primjer
Organizacija se primjenjuje USN, porez plaća od razlike između dohotka i rashoda. Računovodstvo se temelji na metodi razgraničenja. Organizacija je iznajmila nerezidentne prostore.
Od siječnja tvrtka naplaćuje mjesečnu najamninu u iznosu od 90.000 rubalja. Plaćanje stanara dolazi mjesečno (u mjesecu nakon razdoblja u kojem su pružene usluge iznajmljivanja).
Situacija 1.
Jedna od aktivnosti tvrtke je zakup dugotrajne imovine. Računovodstvo prihoda od najma s USNS provodi se pomoću sljedećih zapisa:
- u siječnju:
Debit 62 kredit 90-1
- u veljači:
Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - najam za siječanj na tekućem računu;
Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubalja. - Naknade za najam su obračunavaju i dug stanara odražava;
- u ožujku:
Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - stigao je najam za veljaču na tekući račun;
Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubalja. - Naknada za najam obračunava se za ožujak i dug stanara se odražava.
Prema rezultatima prvog tromjesečja, iznos najamnine u iznosu od 270.000 rubara odražavat će se u računovodstvenom postupku za procjenu prihoda od prodaje (dohodak na redovne aktivnosti). (90 000 rubalja. × 3 mjeseca). Zapravo je zapravo primio naknade za iznajmljivanje u iznosu od 180.000 rubalja prenose se u knjigu rezervacije prihoda i rashoda. (90 000 rubalja. × 2 mjeseca).
Situacija 2.
Najam dugotrajne imovine nije vrsta aktivnosti organizacije. U isto vrijeme, imovina je predana stanaru za mjesec dana. Tada se računovodstvo prihoda od najma tijekom USN provodi pomoću sljedećih zapisa:
- u siječnju:
Debit 62 kredit 91-1
- 90 000 rubalja. - Naknada za najam za siječanj i odražava zaduženost stanara;
- u veljači:
Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - Najam za siječanj na tekući račun.
Prema rezultatima prvog tromjesečja, iznos najamnine u iznosu od 90 000 rubalja u iznosu od najma u iznosu od 90 000 rubalja odražavat će se u računovodstvenom postupku. U knjizi prihoda i rashoda, ne-prihodi se također odražavaju u iznosu od 90.000 rubalja.
Kako legalno iznajmiti stambene prostorije za iznajmljivanje?
Postoje dva načina plaćanja poreza na dohodak od najma stambenih prostora:
- Podnijeti poreznu prijavu na godinu i platiti porez na dohodak (NDFL) po stopi od 13%, najkasnije do 30. travnja, sljedeće godine nakon godine u kojoj je dobiven odgovarajući dohodak.
- Pročistite patent za iznajmljivanje stambenih prostora za iznajmljivanje.
Hraniti deklaraciju
1. Postoji nekoliko opcija za popunjavanje izjave:
u papiru pomoću obrasca deklaracije punjene ruke (osiguran besplatno u poreznim inspekcijama ili neovisno ispisuje s web-lokacije www.nalog.ru);
u elektroničkom obliku pomoću obrasca ili programa "Deklaracija 20__" (na web-lokaciji www.nalog.ru);
posjetite porezni inspektorat na mjestu registracije i ispunite deklaraciju zajedno s inspektorom Odjela za komeralne revizije o porezu na dohodak.
2. Postoji nekoliko opcija za podnošenje izjave:
u u elektroničkom obliku putem Interneta (pomoću web-mjesta www.nalog.ru);
osobno dolazi do porezne inspekcije na mjestu registracije;
poslati predstavnika poreznog obveznika (podnošenje predstavnika sugerira da će ovjereni dokument biti priložen za izjavu, potvrđujući ovlasti predstavnika poreznog obveznika);
podnijeti izjavu putem smjera pošte (u bilo kojem odvajanju ruskog posta).
Datumi podnošenja i plaćanja
Najkasnije do 30. travnja, iduće godine, u kojem je dobiven odgovarajući prihod, porezna deklaracija (3-NDFL obrazac) osigurana je poreznom inspektoratu na mjestu prebivališta.
Najkasnije do 15. srpnja, sljedeće porezno razdoblje, ukupna porezna stopa, izračunata u skladu s poreznom prijavom koja je podnesena, plaća se na poreznom obvezniku.
Stjecanje pacijenta
1. Registrirajte se kao pojedini poduzetnik
(Državna dužnost za registraciju je 800 rubalja)
Da biste to učinili, kontaktirajte IFTS br. 46 ili prolaze online registracija Na web-lokaciji www.nalog.ru.
2. Prijavite se za patent na bilo koju poreznu inspekciju
3. Dobiti pacijenta u poreznoj inspekciji u roku od 5 radnih dana nakon podnošenja zahtjeva
4. Platite patent
Vrijeme troškova i plaćanja mogu se pronaći
ČESTO POSTAVLJANA PITANJA
Tko bi trebao proglasiti prihode od isporuke nekretnina za najam?
Odgovor:Prihodi od najma nekretnina za iznajmljivanje trebali bi izjaviti građane koji prelaze imovinu za zakup drugim pojedincima. U slučaju da se sporazum o zakupu zaključuje između pojedinca i organizacije, a organizacija nije zadržala porez, pojedinac također bi trebao proglasiti dobit prihoda. Drugi način plaćanja NDFL-a s najam stanovanja je stjecanje patenta za iznajmljivanje stambenih prostora.
Kako saznati o dužnostima plaćanja poreza najam poreza?
Odgovor:U skladu s čl. 224 Kod prihoda od strane vlasnika stambenih prostora pod ugovorima za zapošljavanje stambenih prostora je predmet oporezivanja na NDFL po stopi od 13% u poreznim stanovnicima Ruske Federacije i po stopi od 30% pojedinaca - ne- stanovnici Ruske Federacije.
Zakon predviđa odgovornost za neuspjeh porezna deklaracija, za utaju poreza itd. Na primjer, ako je porezni obveznik dužan dostaviti, ali nije dostavljao poreznu izjavu o porezu na dohodak na pojedince, onda je odgovoran iz stavka 1. članka 119. Poreznog zakonika Ruske Federacije, u obliku novčana kazna.
Zašto trebate zaključiti ugovor i platiti NDFL za najam?
Odgovor:Građani koji prolaze i pucaju stanovi trebaju zaključiti ugovore u kojima su obveze stranaka jasno napisane. To će i dalje izbjegavati moguće sukobe između vlasnika i stanara, uštedjeti novac, živce i vrijeme.
Registracija ugovora nije opcionalno ako se zaključi na razdoblje od manje od godinu dana.
Treba li stanar platiti NDFL za najam?
Odgovor:Stanar - ne. Ali stanodavci (vlasnici apartmana) - da. U skladu s poreznim zakonom, moraju platiti porez na dohodak pojedinaca u iznosu od 13% od iznosa anketiranog za iznajmljivanje stana.
Kako praktički podnijeti izjavu?
Odgovor:U inspekcijama, prijem deklaracija provodi se u operacijskim prostorijama, ili u posebno određenim prostorijama, postoje znakovi u kojima se provodi prihvaćanje. Većina operacijskih prostorija je opremljena elektronički sustav Upravljanje redovima, računalima s referentnim i pravnim sustavima i softverskim proizvodima koje je razvila savezna porezna služba Rusije.
Također u inspekciji možete dobiti savjet i praktičnu pomoć za popunjavanje poreznih deklaracija.
Prilikom podnošenja izjave potrebno je imati putovnicu i na zahtjev dokumenata poreznog obveznika koji potvrđuju prihode primljene od iznajmljivanja nekretnina (ugovor o zakupu, primanje novca, drugih platnih dokumenata).
Kako legalno iznajmiti stambene prostorije za iznajmljivanje?
Odgovor:Postoje dva glavna načina za plaćanje poreza na dohodak od najma stambenog najam:
1. podnijeti poreznu prijavu o rezultatima godine i platiti porez na dohodak (NDFL) po stopi od 13%;
2. Kupite patent za isporuku stambenih prostora za najam.
Odgovor:Na internetskoj stranici Odjela za ekonomsku politiku i razvoj grada Moskve, napravili smo prilično jednostavan kalkulator - "kako izračunati troškove patenta". Idete na web-lokaciju, odaberite vrstu aktivnosti koja planira učiniti (na primjer, uzeti iznajmljivanje stana, odaberite područje u kojem se nalazi apartman, njegovo područje i razdoblje do kojeg želite kupiti patent i Kalkulator automatski izračunava cijenu patenta. Gledate ga, cijenimo, za koje vrijeme ste spremni kupiti patent - za godinu dana, možda mjesec dana.
Što je patent?
Odgovor:Može se kupiti u bilo koje vrijeme tijekom kalendarske godine. Na primjer, ako samo počnete iznajmiti apartman za iznajmljivanje, i još uvijek niste sigurni možete li ga dugo proći, da li će vaš stanar ostati mjesec dana, možete kupiti patent za mjesec dana, dva, tri, Pokušajte, kako vam je ovaj sustav ugodan. I dodatno ga stječu, na primjer, godinu dana. Osim toga, patent vas ublažava od hrpe papira, od potrebe da popune veliku, prilično složenu izjavu o porezima o dohotku pojedinaca. Sve što trebate učiniti je samo ispuniti prilično jednostavnu aplikaciju za kupnju patenta i dobiti patent. I to je to. Sve poteškoće s popunjavanjem izvješća.
Koja je porezna stopa na pojedince, u slučaju da i ja (kao pojedinac) dobije prihode od iznajmljivanja stana?
Odgovor:Porezne stope uspostavljaju se prema čl. 224 NK RF.
· 13% - za stanovnike poreza Ruske Federacije;
· 30% - za nerezidente Ruske Federacije.
Koji su rokovi za podnošenje i plaćanje stambenog poreza?
Odgovor:Podnijeti poreznu prijavu (obrazac 3-NDFL) na poreznu inspekciju na mjestu prebivališta na vrijeme, najkasnije do 30. travnja u godini nakon godine u kojoj je dobiven odgovarajući dohodak.
Ukupan iznos poreza, izračunat u skladu s podnesenim poreznom deklaracijom, plaća se na mjestu računovodstva poreznog obveznika na vrijeme najkasnije do 15. srpnja, nakon isteka poreznog roka.
Za neuspjeh dostavljanja porezne deklaracije i neplaćanje poreza, osim prisile na plaćanje samog poreza, odgovorna je u skladu s člancima 119. i 122. Poreznog zakonika Ruske Federacije (do 40% iznosa neplaćenog poreza, koji se naplaćuju na sudu).
Porezno razdoblje primilo je prihod od iznajmljivanja stana. Imam li pravo kada izračunavanje poreza na dohodak smanjuje dohodak dobivene u obliku naknada za najam, iznos troškova ostvaren u obliku plaćanja od strane stanara komunalnih usluga, ako je cijena tih usluga uključen u iznos najma ?
Odgovor:U slučaju da sporazum o najmu predviđa da u iznosu od najma uključen troškovi stanara u obliku troškova za korištenje komunalnih usluga, stanodavac nema pravo uzeti u obzir navedene troškove u određivanju poreza baza za porez na dohodak.
Što trebam učiniti ako znam da jedan od mojih susjeda neslužbeno uklanja stan (soba)?
Odgovor:Informacije o ova činjenica Možete osigurati starije u ulazu, okrugu ovlaštena policija prema vašoj web-lokaciji, ili izravno poreznim vlastima. U vlasti mogu biti uključeni u elektronički obrazac putem Interneta.
