Ako iznajmljujete nekretninu, onda morate platiti 13 posto NDFL od prihoda, koju dobivate (str. 4. stavka 1. čl. 208. stavak 1. čl. 209. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

U isto vrijeme, za stanodavce, ne-pojedinačne poduzetnike, postoje dvije opcije za plaćanje poreza:

1. porez na plaćanje trebate samostalno.

2. Držite porez i prenesite ga u proračun mora biti stanar imovine.

Razmotrite obje situacije.

1. Vi sebe očekujete i plaćate NDFL

Ova dužnost proizlazi od vas ako vaš stanar (str. 1 i 2 čl. 226, stavak 1. stavka 1. čl. 228 Poreznog zakonika Ruske Federacije):

• pojedinca koji nije individualni poduzetnik. To može biti i državljanin Ruske Federacije i stranac ili osoba bez državljanstva;
• strana organizacija koja nema podjele u Ruskoj Federaciji.

Porez koji očekujete na kraju godine formule (klauzula 1. čl. 224, čl. 225 Porezne kome je Ruske Federacije):

NDFL \u003d Prihod od isporuke imovine za najam za godinu X 13%.

Osim toga, morate ispuniti porezna deklaracija U obliku 3-NDFL za godinu, kada ste iznajmili imovinu i primili prihod. Deklaracija se predaje najkasnije do 30. travnja, iduće godine nakon godine primanja prihoda od najamnine. Potrebno je podnijeti poreznom inspekcijom na mjestu vašeg prebivališta (stavak 3. članka 228. stavak 1. čl. 229. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Bilješka. Da biste ispunili izjavu, možete iskoristiti besplatan programkoji je objavljen na web stranici savezne porezne službe Rusije nawww.nalog.ru. , u odjeljku "Software / Deklaracija".

Iznos poreza mora se isplatiti proračunu najkasnije do 15. srpnja, nakon godine za iznajmljivanje imovine (stavak 4. čl. 228. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Detalji za plaćanje poreza možete razjasniti u poreznoj inspekciji.

2. Stanar očekuje i navodi osobnu uključenost u proračun

Ako iznajmljujete nekretninu ruskoj organizaciji, ruski podjele inozemne organizacije, pojedinačni poduzetnik, javni bilježnik ili odvjetnik, a zatim računaju i plaćaju porez na dohodak iznajmljivanje Morate stanar (str. 1 i 2 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).

To znači da prilikom plaćanja plaćanja iznajmljivanje, drži ih dio od 13 posto, a popise u proračun (stavak 1. stavka 4. članka 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dakle, najamninu ste umanjeni za iznos poreza. Stanar obavlja B. ovaj slučaj Porezni agent.

U isto vrijeme, stanar ne ima pravo na popis NDFL iz stanarine iz vlastitih sredstava (stavak 10. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Ako je stanar u potpunosti zadržao i plaćen u proračun NDFL-a, ne smijete podnijeti poreznu prijavu na kraju godine (stavak 2. članka 4. čl. 229. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Međutim, ako porez na stanar nije smanjio i nije nabrojao (ili nije u cijelosti), tada ćete morati samostalno izračunati i platiti porez na dohodak. Osim toga, bit će potrebno ispuniti i donijeti poreznu prijavu (str. 4. stavka 1. čl. 228 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).

Bilješka. Postoji mišljenje da fizički u svakom slučaju samostalno plaća porez bez obzira na status stanara. Međutim, po našem mišljenju, ako ugovor o najmu predviđa stanar za držanje i plaćanje NDFL s količinom najamnine, ne morate sami platiti porez.

Dzen! Dzen! Dzen! Na našem Yandex Zen kanalu još više posebnih pravnih materijala u prikladnom i lijepom formatu.

Istraživač L.E. Bajovsky piše da "iznajmljivanje kao vrsta poduzetničke aktivnosti predviđa mjenjač s jedne strane (stanodavac) drugoj strani (list) za naknadu za privremeno posjedovanje i korištenje ili privremeno korištenje imovine u obliku dugotrajne imovine"

Posebnu pozornost treba posvetiti odgovornostima i odgovornostima stranaka tijekom rada stanarskog objekta. U skladu s važećim zakonodavstvom, pravo na zakup nekretnina podliježe državnoj registraciji, čak i ako sudionici to ne predviđaju u sporazumu o najmu.

Najam kao predmet računovodstva je trenutni i dugoročni.

Trenutni najam reguliran je sporazumom o najmu zaključen od strane leasera s stanarom. Pojam takvog najma ne može biti više od jedne godine. Postupak sklapanja ugovora o zakupu, njegovom sadržaju i imovinskim pravima stranaka regulirana je CH. 34 Građanskog zakonika. U nedostatku naznake u ugovoru o najmu, vjeruje se da je takav sporazum zaključen na neodređeno vrijeme. U takvoj situaciji, svaka od stranaka na temelju svojih interesa ima pravo odbiti ugovor u bilo kojem trenutku pod jednim uvjetom: inicijator raskida ugovora trebao bi obavijestiti drugog sudionika najkasnije mjesec dana, a tijekom zakup nekretnina - za tri mjeseca. Istodobno, zakon ili ugovor mogu osnovati različito razdoblje za sprečavanje prestanka ugovora o najmu zaključeni na neodređeno vrijeme.

Za određene vrste najamnine, kao i zakup određenih vrsta imovine, zakon je dopušten da uspostavi maksimalni (granični) mandat ugovora. U takvoj situaciji, ako je zakup roka u ugovoru nije naveden i nitko od stranaka nije napustio svoj raskid prije isteka roka predviđenog zakonom, izvršenje ugovora je suspendiran nakon datuma isteka.

Zaključak ugovora za razdoblje iznad granice smatra se zaključkom o roku.

Kada se troškovi raspodjeljuju na nerazdvojne poboljšanja iznajmljenog objekta, moguće su tri opcije za odražavanje takvih troškova u tekućem računovodstvu.

Prva opcija osigurava naknadu troškova generiranih troškova od strane leasera kreditom.

Druga opcija uzima u obzir naknadu stanara od strane stanodavca troškova za poboljšanje najma.

Treća opcija prepoznaje troškove proizvedene kao izravni gubici stanara. To je moguće u situaciji ako je proveo takve troškove bez koordinacije s vlasnikom ove imovine.

U situaciji u kojoj iznajmljuje stanar pod uvjetima kašnjenja plaćanja, navedeni iznos PDV-a se odbija nakon stvarne otplate obveza stanara ispred stanodavca.

LLC "X" ima grijano skladište s površinom od 2500 četvornih metara. Mjerač koji se trenutno ne koristi. Tvrtka može biti iznajmljena na sljedećim uvjetima:

• - Najam uzima u obzir plaćanje komunalnih usluga 500.000 rubalja. u godini;
• - održavanje grijano skladište provodi stanar;
• - Nekretnine ostaje na ravnoteži naše tvrtke.

Izračun dodatnih prihoda od isporuke najma prikazani su u tablici 3.13.

Tablica 3.13. Izračun dodatnih prihoda od najma

Kao što je tablica 3.13, neto prihod od iznajmljivanja skladišne \u200b\u200bsobe bit će 360.000 rubalja. u godini.

Promjena glavnih ekonomskih pokazatelja nakon događaja prikazana je u tablici 3.14.

Tablica 3.14. Glavni ekonomski pokazatelji nakon događaja

Prema tome, podaci iz tablice 3.14 ukazuju na to da će se zbog uvođenja aktivnosti za iznajmljivanje nekretnina LLC "X" profitabilnost proizvodnje povećati za 0,027%. Četiri kapaciteta nakon provedbe događaja bit će 0,908 rubalja. / Utrljajte., Što je manje od 0,029 rubalja. S druge strane, profitabilnost prodaje povećat će se za 0,031%, dosežeći 0,037% u odnosu na 0,006% prije provedbe događaja.

Kao rezultat provedenih aktivnosti, izračunavamo opće promjene glavnih pokazatelja profitabilnosti LLC "X"

Tablica 3.15 prikazuje izračune troškova prije provedbe predloženih aktivnosti i poslije, a izračunava se ukupan iznos štednje.

Tablica 3.15. Pokazatelji rada LLC-a "X" prije i nakon uvođenja događaja

Naziv indikatora	Prije uvođenja događaja	Nakon uvođenja događaja	Promjene +/-
Cijena, utrljajte.
Dobitno poduzeće, trljanje.
Prihodi poduzeća, utrljajte.
Neto dobit, utrljajte.
Profitabilnost proizvodnje,%
Fondarnost, utrljajte. / Utrljajte.
Fondo studiji, utrljati. / Trljati.
Profitabilnost troškova,%
Prodaja profitabilnosti,%

Na temelju podataka prikazanih u tablici 3.15 o promjeni pokazatelja profitabilnosti LLC "X" nakon provedbe aktivnosti bit će raspored (Slika 3.2).

Sl. 3.2. Pokazatelji profitabilnosti LLC "X" prije i nakon uvođenja događaja

Dakle, profitabilnost prodaje LLC "X" će se povećati za 0,219% i doseže razinu od 0,225% od 0,006% prije provedbe aktivnosti. Profitabilnost proizvodnje također će se povećati nakon uvođenja aktivnosti - za 0,25% i bit će 0,263% u odnosu na 0,013% prije provedbe događaja.

Dakle, vidi iz podataka predstavljenih da će se pokazatelji profitabilnosti na štetu predloženih aktivnosti značajno povećati i omogućit će Društvu da se razvije i generira dohodak.

voditelj Odjela za unutarnju reviziju najboljeg grupe tvrtki. Upravljanje nekretninama »

Opće odredbe najma

U pravilu, pod zakupom ureda, podrazumijeva se iznajmljivanje jednog ili više prostora u zgradi, koje bi se trebale koristiti pod ciljevima ureda. U skladu sa stavkom 1. članka 130. Građanskog zakonika nekretninama (nekretnine, nekretnine), sve je izdržljivo povezano s kopnom, odnosno predmetima, čiji je pokret nemoguće bez nerazmjerno oštećenje njihovog imenovanja, uključujući zgrade , Strukture. Dakle, odvojena soba u zgradi je nekretnina.

Postupak za zaključak i izvršenje ugovora o najmu nekretnina reguliran je kao opće odredbe Građanski kod najma sadržan u stavku 1. poglavlja 34 "iznajmljivanje" i pravila stavka 4., koji reguliraju najam zgrada i struktura. U tom slučaju, prioritet stavka 4. poglavlja 34 Građanskog zakonika, budući da su posebni u odnosu na opće standarde. Ova pravila se u potpunosti koriste prilikom najpoznatijih pojedinačnih prostora.

Sporazum o najmu, kao i bilo koji posao, barem jednu stranku kojoj je pravna osoba, treba priložiti u jednostavnom pisanju (sub. 1, 1 članak 161. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prema sporazumu o najmu, stanodavac se obvezuje da će osigurati stanarsko vlasništvo za privremeno posjedovanje i uporabu ili privremenu uporabu (čl. 606 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stanar je dužan koristiti iznajmljenu imovinu u skladu s uvjetima ugovora o najmu (stavak 1. čl. 615. Građanskog zakonika Ruske Federacije). Stanar je dužan zadržati nekretninu u dobrom stanju, na vlastiti trošak, tekuće popravke i nositi troškove sadržaja nekretnine, osim ako nije drugačije određeno zakonom ili sporazumom o zakupu (stavak 2. čl. 616) Kod Ruske Federacije). Ako je stanar nastao na vlastiti trošak i uz suglasnost najmodavca neodvojivih poboljšanja u iznajmljenoj imovini, stanar ima pravo nakon prestanka ugovora o nadoknadi vrijednosti tih poboljšanja, osim ako nije drugačije određeno ugovorom o zakupu ( stavak 2. čl. 623 Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U skladu s Ugovorom o najmu, zgrada ili struktura stanodavac se obvezuje prenijeti na privremeno posjedovanje i korištenje ili privremeno korištenje stanarske zgrade ili strukturu (stavak 1. čl. 650 od Građanskog zakonika Ruske Federacije). Prijenos zgrade ili strukture s stanodavcem i usvajanje od strane stanara provodi se prema prijenosu ili drugom dokumentu o prijenosu, stranama stranaka (članak 655. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

Prilikom raskida sporazuma o zakupu, iznajmljuju se u zakup ili strukturu treba vratiti najmodavcu u skladu s pravilima koja proizlaze iz prijenosa zgrade ili izgradnje stanodavca do stanara.

Prema stavku 1. članka 654. Građanskog zakonika, ugovor o najmu zgrade ili strukture treba sadržavati iznos najma. U nedostatku stanja dogovorenih od strane stranaka u pisanju veličine najma prikupljanja ugovora o najmu zgrade ili strukture smatra se nespojivanjem. U isto vrijeme, u slučajevima kada je najamnina zgrade ili strukture uspostavljena u ugovoru po jedinici površine zgrade (objekti), iznajmljivanje se određuje na temelju stvarne veličine zgrade prenesene na stanara zgrade ili strukture (odredba 3. članka 654. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U praksi, veličina najamnine u okviru najma ureda u većini slučajeva postavljena je na sljedeći način: određeni iznos najamnine mjesečno ili godinu po četvornom metru.

Registracija ugovora

U skladu s člankom 4. Zakona o 21. srpnja 1997. br. 122-FZ "o državnoj registraciji prava na nekretnine i transakcije s njom", transakcije nekretninama podliježu obveznoj državnoj registraciji. Ova odredba je također sadržana u članku 131. Građanskog zakonika. Međutim, u stavku 2. članka 651. Zakona objašnjeno je da je sporazum o zakupu zgrade ili strukture, zaključio za razdoblje od najmanje godinu dana, podliježe državnoj registraciji i smatra se zaključenim od trenutka takve registracije , Dakle, sporazum o najmu zaključen je za razdoblje od manje od godinu dana, obvezna registracija ne podliježe. To potvrđuje informativno pismo predsjednika Vrhovnog Arbitražnog suda Ruske Federacije 01.06.2000 br. 53.

U praksi, ugovori iznajmljivanja pojedinih prostorija, kako bi se izbjegli nepotrebni problemi vezani uz potrebu registracije ugovora, u velikoj većini slučajeva sklapa se na razdoblje od manje od jedne godine; Na kraju roka ugovora zaključuje se novi ugovor.

U skladu s člankom 191.21 Kodeksa upravnih kaznenih djela, nepoštivanje utvrđenog postupka za državnu registraciju prava na nekretnine ili transakcije s njom podrazumijeva upravni fini na pravne osobe Od 30 do 40 tisuća rubalja.

Registracija dokumenata za plaćanje troškova

U praksi, prilikom iznajmljenog vlasništva, pitanje se često javlja: što su primarni dokumenti koji potvrđuju prihode stanodavca i troškove stanara? Da li se stanodavac mjesečno obvezuje s stanarom Zakonom završenog rada (pružene usluge)? U velikim poslovnim centrima, gdje je broj stanara izračunava za stotine, potpisivanje sa svakim od njih "čin pružanja usluga iznajmljivanja" zahtijeva veliku količinu vremena i resursa rada. Međutim, stanar računovođe se ponekad boje, bilo da imaju razlog da uključuju troškove najma za računovodstvo i porezno računovodstvo U nedostatku takvog čina? Pokušajmo shvatiti.

U Građanskom zakonu, najam odnosa regulirani su poglavljem 34, a odredbe o naknadama pružanja usluga - poglavlje 39. U stavku 2. članka 779. Građevnog zakonika, objašnjava se da se pravila poglavlja 39. primjenjuju na ugovore za Pružanje komunikacijskih usluga, medicinske, veterinarske, revizije, savjetovanja, informacijskih usluga, usluge obuke, turističke usluge i druge usluge. Poglavlje 34 ne sadrži nikakve upute na činjenicu da ugovori o najmu mogu primijeniti pojedinačne odredbe Ugovora o kompenzaciji. Prema tome, najam nije usluga, već zasebna vrsta poduzetničke aktivnosti.

To je potvrđeno, na primjer, putem e-pošte Ministarstva financija od 26. listopada 2004., br. 03-03-01-04 / 1/08 Politika ai Ivaneyev. Prema Ministarstvu financija, najam ploče, plaćeni ugovorom o najmu stambenih prostora, podliježe uključivanju u druge troškove, uz valjanost i potvrdu relevantnih primarnih dokumenata (ugovor o zakupu, čin prihvaćanja i prihvaćanja, račune za najam plaćanja, naloge za plaćanje, itd.). Kao što možete vidjeti, obavlja se čin rada (pružene usluge) među potrebne dokumente Nije nazvan.

Nakon otprilike godinu dana kasnije, pismo savezne porezne službe Ruske Federacije od 5. rujna 2005. br. 02-1-07 / 81 "o potvrđivanju gospodarskih operacija primarnim računovodstvenim dokumentima", gdje se kaže sljedeće: "Ako je sporazum o najmu zaključen i potpisan čin prihvaćanja i prijenosa imovine, što je predmet najamnine, a zatim slijedi da se usluge provodi (potrošene) od strane stranaka ugovora, te, dakle, organizacije Imaju osnovu za uključivanje u poreznu osnovicu za dohodak poreza na dohodak od prodaje takve usluge (po najmodušku) i troškove zbog potrošnje usluge (u stanu).

Ove osnove proizlaze iz organizacija, bez obzira na potpisivanje čina prihvaćanja i prijenosa usluge, posebice od zahtjeva za obveznom prikupljanju akata prihvaćanja usluga u obliku najmova. Ni porezni broj niti zakonodavstvo o računovodstvu nije predviđeno. "

Unatoč činjenici da je FTS nazvao najam uslugu, još uvijek prepoznaje da se ovdje ne zahtijeva kompilacija bilateralnog čina.

Međutim, nedavno je Ministarstvo financija izdalo drugo pismo od 07.06.2006 br. 03-03-04 / 1/055, koji je izrazio mišljenje da je mjesečno priant djelovanja Zakona o pružanju usluga zakupa nekretnina obavezna , Imajte na umu da je ovo pismo potpisalo G. A.I. Ivaneyev. Tijekom tog razdoblja (1 godina i 7 mjeseci) ne promjene u građanskom pravu u vezi odnosi za iznajmljivanje, Nije se dogodilo. U stavku 1. članka 252. Poreznog zakonika, zakon 06.06.2005 br. 58-FZ izvršeni su izmijenjeni, što je dopušteno potvrditi troškove ne samo dokumentima izdanim u skladu sa zakonodavstvom Ruska Federacija, ali i dokumenti koji posredno potvrđuju troškove. Prema tome, usklađenost s rigidnim pravilima pri izdavanju dokumenata više nije preduvjet za priznavanje troškova, dovoljno je dostaviti dokumente koji potvrđuju nastale troškove. Stoga, posljednje pismo Ministarstva financija u pozadini tih pozitivnih promjena za porezne obveznike izgleda barem čudno.

Što se tiče izdavanja stanara faktura, tada se tradicionalna faktura za najam izdaje posljednjeg dana svakog mjeseca.

Prihodi i troškovi stanodavca. Računovodstvo i oporezivanje

Prihodi

Računovodstvo

Ako je stanodavac organizacija za koju je iznajmljivanje uredski prostor glavni (ili jedan od glavnih) aktivnosti, prihodi se mogu sastaviti i najam i prihodi i prihodi za pružanje dodatnih usluga za stanare (na primjer, ured Usluge čišćenja prostora). Računovodstveni prihodi za najam i pružanje dodatnih usluga provodi se na računu 90 "Prodaja". U skladu sa stavkom 5. Pravilnika o računovodstvo "Prihodi organizacije" (PBU 9/99), odobren od strane naloga Ministarstva financija Ruske Federacije 06.05.1999 br. 32n (u daljnjem tekstu: PBU 9/99), ovi prihodi se priznaju kao dohodak iz redovnih aktivnosti. Ako je isporuka prostora za najam jednokratnu, slučajnu prirodu, ovi prihodi rade (PBU 9/99) i zabilježeni su u računu 91 "Ostali prihodi i rashodi".

Porezna dodanu vrijednost

Ako je stanodavac PDV platitelj, prihodi od najma i dodatne usluge podliježu PDV-u (sub. 1 od stavka 1. čl. 146 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako je stanar strani državljanin ili inozemna organizacija akreditirana u Ruskoj Federaciji, najam neće oporezivati \u200b\u200bPDV (stavak 1. čl. 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Međutim, ova se odredba primjenjuje u slučajevima kada zakonodavstvo relevantnog stranog država utvrđuje sličan postupak za građane Ruske Federacije i ruske organizacije akreditirane u ovoj stranoj državi, ili ako je takva norma predviđena od strane međunarodnog sporazuma (sporazum) Ruske Federacije. Popis stranih zemalja, s obzirom na građane i (ili) organizacijama koje primjenjuju norme ove klauzule, određuje saveznog izvršnog tijela u području međunarodnih odnosa u suradnji s Ministarstvom financija Ruske Federacije. U pismu savezne porezne službe Ruske Federacije 05/18/2005 broj KB-6-26 / [Zaštićeno e-poštom] "O primjeni izuzeća od oporezivanja na porez na dodanu vrijednost iznajmljivanje prostorija koje pružaju strani državljani i organizacije akreditirane u Ruskoj Federaciji" objašnjava koje su dokumenti uspostavljeni relevantni popisi koje treba voditi trenutno.

Porez na dobit

Prihodi od isporuke imovine za iznajmljivanje uzimaju se u obzir u sastavu prihoda od prodaje, ako je isporuka prostora za iznajmljivanje glavna (ili jedna od glavnih) djelatnosti (stavak 1. čl. 249. Poreznog zakonika Ruska Federacija). U drugim slučajevima, ovi prihodi su neaderizacija (odred 4. članka 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Troškovi

Organizacije koje se dostavljaju najam uredskog prostora na stalnoj osnovi, u pravilu, pojavljuju se različiti troškovi. To uključuje:

• troškovi komunalnih usluga (plaćanje električne energije, usluge opskrbe toplinom, pod ugovorima koji su izravno zaključeni s organizacijama za opskrbu energijom ili kao subabontu putem priložene mreže (članak 545. Građanskog zakonika Ruske Federacije);
• rashodi (čišćenje, mali popravak, pranje prozora) o održavanju prostora za najam i prostorije uobičajena uporaba (Dvorane, hodnici, toaleti);
• troškovi za održavanje složenih agregata i sustava koji se nalaze u zgradi (dizala, eskalatori, ventilacijski sustavi, alarmni sustavi, itd.);
• troškovi plaćanja specijaliziranih organizacija za sanitarnu obradu prostora (derivatizacija, dezinfekcija, dezinsekcija);
• troškove tekuće i remont prostora i javnih mjesta;
• troškovi zaštite;
• troškovi najma (ako je sam stanodavac je stanar prostorije i daje im podzakoniku);
• izdaci za plaćanje poreza na zemljište ili zakup zemljište u iznosu svog udjela (ako je stanodavac vlasnik prostorija);
• troškovi nekretnina;
• ostali troškovi prostora i zgrada u kojima su.

Ostanimo nas na najmoćnijim i relevantnijim trenucima. U skladu sa stavkom 5. Uredbe o računovodstvu "Troškovi organizacije" (PBU 10/99), odobren od strane naloga Ministarstva financija Rusije od 06.05.1999. Br. 33n u organizacijama, predmet od kojih je Osigurati naknadu za privremenu uporabu njihove imovine prema sporazumu o najmu, troškovi na redovnim aktivnostima su skupi troškovi, čiji je provedba povezana s ovom aktivnošću. U drugim slučajevima, u skladu sa stavkom 11. PBU 10/99, ti troškovi rade.

Za porezno računovodstvo mogu se usvojiti samo ako su opravdani i dokumentirani (stavak 1. čl. 252. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ako su prostori za iznajmljivanje trajni, ti se troškovi odnose na troškove povezane s proizvodnjom i provedbom na temelju podstavka 2. stavka 1. članka 253. Poreznog zakonika (trošak održavanja i rada, popravak i popravak i održavanje održavanje Stalna sredstva i održavanje u dobrom stanju). U drugim slučajevima (trošak sadržaja imovine prenesene u skladu s Ugovorom) ti se troškovi odnose na ne-defactive (sub. 1 stavak 1. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

U praksi, ponekad postoji situacija (najčešće, ako je isporuka prostora za najam nije za stanodavca glavna djelatnost), kada stanodavac "opušta" laser dio svojih komunalnih troškova za električnu energiju, vodu, toplinu i ispušta na fakturu. Prema mišljenju Ministarstva financija, izraženo u pismu od 03.03.2006 br. 03-04-15 / 52, nezakonito je, jer stanodavac ne može biti organizacija za opskrbu energijom za stanar, jer i sam prima električnu energiju za opskrbu Izgradnja iz organizacije za napajanje. Ovi troškovi ne mogu biti prihvaćeni od strane stanara za potrebe poreza na dohodak, a PDV se ne može odvesti za odbitak PDV-a. Za iznos koji konzumira stanar električne energije, voda, toplina je stanodavac može povećati najamninu.

Prilikom obračuna troškova za računovodstvo i obračun poreza za popravak i održavanje zgrade u cjelini i njegovih inženjerskih sustava, ponekad postoje pitanja u slučajevima kada stanodavac nije jedini vlasnik zgrade, već posjeduje pojedine prostorije u njemu, Ostatak prostora pripadaju drugim vlasnicima (jedan ili više). Ako ti troškovi nose jedan od vlasnika, oni se jedva mogu priznati pošteni i razumni u cijelosti. U tom slučaju, treba ga zaključiti sporazum zajednička aktivnost (Jednostavan sporazum o partnerstvu) s ostalim vlasnicima i slijediti poglavlje 55. Građanskog zakonika i Uredbe o računovodstvu "Informacije o sudjelovanju u zajedničkim aktivnostima" (PBU 20/03), odobren putem Reda Ministarstva financija Ruska Federacija od 24. studenog 2003. br. 105n.

Troškovi stanara. Računovodstvo i oporezivanje

Porez na dobit

Također se pojavljuju stanar u vezi s iznajmljivanjem ureda. Ostanimo nas na nekim od njih.

Nepodvojena poboljšanja u iznajmljenim objektima dugotrajne imovine uključena su u amortiziranu imovinu od 2006. godine (Zakon 6. lipnja 2005. broj 58-FZ). U skladu sa stavkom 1. članka 258. Poreznog kodeksa kapitalnih ulaganja u iznajmljenim objektima dugotrajne imovine proizvedene od strane stanara uz suglasnost najmodavca, čija je vrijednost nadoknađena od strane stanodavca, amortiziran od strane stanara tijekom termina Ugovora o najmu na temelju iznosa amortizacije izračunatog prema pojmu korisna uporabaodređuje se za iznajmljene objekte dugotrajne imovine u skladu s razvrstavanjem dugotrajne imovine. To znači da ako se na kraju ugovora o najmu, koristan život kapitalnih ulaganja neće završiti, na kraju mandata ugovora o najmu, stanar mora i dalje zaustaviti razgraničenje amortizacije na imovinu amortizacije u obliku kapitalnih ulaganja u obliku nerazdvojnih poboljšanja. U slučaju da je sporazum o zakupu produljen, organizacija može nastaviti s prikupljanjem amortizacije na propisani način.

Ako je trošak nerazdvojnih poboljšanja nadoknađen od strane leare s stanodavcem, onda ih je leaser prikupljao. U skladu sa stavkom 2. čl. 259 NK RF Aktuitment amortizacije na imovinu amortizacije u obliku kapitalnih ulaganja u objektima iznajmljenih imovina, koja, u skladu s ovim poglavljem, podliježe amortizaciji, počinje u stanu od prvog dana u mjesecu koji slijedi koje je ova nekretnina naručena. Objašnjenja o ovim pitanjima sadržane su u pismu Ministarstva financija Ruske Federacije od 15. ožujka 2006. br. 03-03-04 / 1/233.

LLC sheest najam uredski prostor iz poslovnog centra LLC i u svibnju 2006. godine, uz suglasnost najmodavca, nerazdvojna poboljšanja u iznajmljenim prostorijama (uspostavljen trošak od 30.000 rubalja, uključujući PDV - 4.576 rubalja.). U skladu s razvrstavanjem dugotrajne imovine uključene u amortizacijske skupine koje je odobrilo Uredbom Vlade Ruske Federacije 01.01.2002 br. 1, vatrogasci se odnosi na četvrtu skupinu. Koristan život - od 5 do 7 godina. Komisija je uspostavila koristan život od 61 mjeseca. Sporazum o najmu istječe nakon 3 godine (36 mjeseci). U računovodstvu će biti sljedeće ožičenje:

Postupak plaćanja PDV-a prema zakupu državne imovine

Ako su stanodavac (i vlasnik imovine) državne vlasti, lokalne samouprave i iznajmljena državna nekretnina (savezna nekretnina, imovina konstitutivnih subjekata ili općine), stanar postaje porezni agent i dužan je izračunati poreznu osnovicu PDV-a (članak 161 Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema stavku 3. članka 161., porezna osnova se definira kao iznos najamnine porezom. Istovremeno, porezna osnova određuje porezni agent zasebno za svaki iznajmljeni objekt imovine. U tom slučaju, porezni agenti priznaju stanare koji su dužni izračunati, držati od prihoda plaćenih stanodavcu i plaćaju odgovarajući porezni iznos u proračun.

Količina poreza na proračun izračunava se i plaća poreznim agentima u cijelosti (klauzula 4. čl. 173. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Istovremeno, odbici su podložni poreznim iznosima koje plaćaju kupci - porezni agenti na temelju dokumenata koji potvrđuju plaćanje poreza (čl. 171 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Pravo na određene porezne olakšice imaju kupce - porezne agencije koje se sastoje od poreznih tijela i poreznih obveznika. Prema stavku 1. članka 172. Poreznog zakonika, porezni odbici se vrše na temelju dokumenata koji potvrđuju plaćanje poreznih obveznih agenata.

Organizacija iznajmljuje uredski prostor u zgradi, što je državno vlasništvo od siječnja 2006. godine. Iznos najamnine uzimajući u obzir PDV je 23.600 rubalja. na mjesec. Količina PDV-a je navedena u proračunu istovremeno s najamninom. U siječnju su sljedeće ožičenje: Zaduženje 20, 26 Kreditne 76 - 20.000 rubalja. - Rent mjesečno se pripisuje; Zaduženje 19 Kreditne 68 / A - 3 600 rubalja. (23 600 rubalja. X 18/118%) - prikupljeni PDV iz najamnine; Zaduženje 76 Kreditne 51 - 20.000 rubalja. - prebačen mjesečno; Zaduženje 68 / A. Kreditne 51 - 3 600 rubalja. - naveden u proračunu PDV-a (izvršene su dužnosti poreznog agenta). U istom mjesecu okolnosti su se pojavile kako bi prihvatili PDV odbijanja, što se odrazilo u ožičenje: Zaduženje 68 Kreditne 19 - 3 600 rubalja. - usvojen odbiti iznos PDV-a na temelju računa izdanog od strane stanara. Taj se iznos odražava u Deklaraciji za siječanj 2006. u odjeljku "porezni odbitaka", linija 260.

Kako primijeniti "pojednostavljeno" kurbanghaleev oksana alekseevna

Prihodi od vlasnika leasinga

Prema stavku 4. čl. 250 Porezni broj prihoda Ruske Federacije iz najma imovine za iznajmljivanje pripadaju ne-defaktivnom dohotku poduzeća, pod uvjetom da isporuka imovine za najam nije glavna djelatnost poduzeća.

Treba imati na umu da je mjesto objekta nekretnina, koji se prenosi najamnine, nije važno. Platiti jedinstvenu poreznu organizaciju - "pojednostaviti" treba na mjestu svog položaja (pismo Ministarstva financija Rusije od 02.12.2005 br. 03-11-04 / 2/143).

Prilikom sklapanja ugovora o porezu na dohodak za najam, primjenjujući pojednostavljeni porezni sustav, je zbroj stvarno primljene najamnine. Najam se može instalirati ne samo u solidnom iznosu plaćanja koje je stanar dužan mjesečno. Stavak 2. \\ t 614 Građanski kodeks Ruske Federacije predviđa najma imovine:

- isplate udjelu prihoda koji se dobivaju kao rezultat korištenja iznajmljene imovine;

- pružanje stanara određenih usluga;

- prijenos stanarima do stanodavca stvari navedenog u ugovoru, u vlasništvu ili najamnini;

- polaganje na stanar troškova za poboljšanje iznajmljenih prostora, koji su predviđeni ugovorom o najmu.

Stranke mogu ugovoru o zakupu dati kombinaciju ovih oblika najamnine ili drugih oblika najma.

Stoga se prihodi od isporuke imovine za najam proizlaze bez obzira na to je li dobiven u obliku gotovine, imovine ili u obliku prijenosa na najmodavcu troškova poboljšanja iznajmljene imovine (pismo MNS-a Rusije U Moskvi od 01.07.2004 br. 21-09 / 43685). U potonjem slučaju, datum priznavanja dohotka bit će dan potpisivanja činove prihvaćanja i prijenosa obavljenog posla. Na temelju ovog Zakona, računovođa čini odgovarajuće unose u knjizi prihoda i rashoda.

Pretpostavimo da je organizacija koja primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav nerezidentni prostorikoji pripada joj na pravu vlasništva. Prema uvjetima ugovora o najmu, stanar nadoknađuje stanodavca troškove električne energije, vodoopskrbe, opskrbe toplinom itd.

U tom slučaju, iznos nadoknade operativnih i komunalnih troškova, organizacija stanodavca trebala bi uključivati \u200b\u200bu sastav prihoda od ne-prihoda (pisma MNS-a iz Rusije od 11.05.2004 br. 22-14 / 881 i upravljanje saveznim porezom Usluga Rusije u Moskvi od 09.29.2005 br. 18-11 / 3/69533).

Stručnjaci Ministarstva financija Rusije pridržavaju se istog položaja (pisma Ministarstva financija Rusije datirane 17. studenoga 2008. br. 03-11-05 / 274, od 02.23.2004. 04-02-05 / 1/19, od 02.02.2005. 03-03-02/2/2/2 i od 09/05/2007 br. 03-11-05 / 215).

Nije važno, navodi stanar unovčiti Na tekućem računu stanodavca ili izravno energetskih i vodovodnih organizacija (pismo Ministarstva financija Rusije 16. kolovoza 2005. br. 03-11-04 / 2/48).

Istodobno, stanodavac može uključivati \u200b\u200bsvoje troškove za plaćanje komunalnih usluga u objektu, koji se iznajmljuje (pisma Ministarstva financija Rusije od 22. kolovoza 2005. br. 03-11-04 / 2/57 i Uprava Savezne porezne službe Rusije u Moskvi od 01/15/2007 br. 18-8 / 3/02040), ali samo pod uvjetom da je izabrao prihode smanjene za iznos troškova kao predmet oporezivanja.

Iz knjige korištenja najčudnijih nekretnina Panchenko T m

8.2. Prijenos na iznajmljivanje državnog vlasništva od strane jedinstvenog poduzeća u vlasništvu ove imovine o pravu gospodarskog upravljanja člankom 17. federalnog zakona od 14. studenog 2002. godine br. 161-FZ "o državnim i općinskim jedinstvenim poduzećima" (u daljnjem tekstu - Zakon o jedinstvenom

Iz knjige Kako se primjenjivati \u200b\u200b"pojednostavljeno" Autor Kurbalgaleeva oksana alekseevna

8.9.1. Pojava obveza poreznog agensa Prilikom iznajmljivanja savezne imovine, imovina predmeta Ruske Federacije i općinske imovine u nekim situacijama organizacija je dužna obavljati dužnosti poreznog agenta o PDV-u. To znači da ona

Iz najam knjiga Autor Semernihin Vitaly Viktorovich

Članak 612. Odgovornost stanodavca za nedostatke iznajmljenog nekretnine 1. stanodavac je odgovoran za nedostatke imovine koja se iznajmljuje, u potpunosti ili djelomično sprječava korištenje njih, čak i ako je tijekom sklapanja sporazuma o najmu ne znam za njih

Iz knjige u kojem novac ide. Kako ispravno upravljati obiteljskim proračunom Autor Sakharovskaya Julia

Članak 629. Uklanjanje nedostataka iznajmljenih imovine 1. Kada stanar otkrije od strane stanara nedostataka iznajmljenih nekretnina, stanodavac je dužan biti u potpunosti ili djelomično ometanje korištenja, stanodavac je dužan do deset dana od datuma

Od knjige sve o poslovanju u Njemačkoj Autor Pozadina Luxburg Natalie

9. Troškovi iznajmljivanja imovine organizacije, koji prepoznaje dohodak smanjeni prihod kao predmet oporezivanja, može smanjiti poreznu osnovicu za jedan porez na iznos plaćanja iznajmljivanja (iznajmljenih) za nekretninu (doneseno podnošenje) ,

Iz knjige Freilance: Ponovno pokrenite sustav [korak-po-korak vodič za daljinski službenik za zaradu od 200.000 rubalja. na mjesec] Autor Maslenikov rimski mikhailovich

Popravak iznajmljenog nekretnina od strane stanodavca, koji bi ga trebao proizvesti i kako, nakon što je promijenio ugovor, spriječiti zahvalnost poslovanja dugotrajne imovine u najmu podliježe fizičkom i moralnom trošenju, potrebno je popraviti i vratiti. kako

Iz knjige autora

Rezerve za popravke iznajmljenog nekretnina za stanodavca, većina stanodavaca troši znatne iznose za najam dugotrajne imovine. Za jedinstveno računovodstvo takvih troškova, zakonodavstvo omogućuje organizacijama da stvore rezerve

Iz knjige autora

Osiguranje iznajmljenih nekretnina u praksi često je na kraju najam ugovora o ugovoru, koji žele zaštititi svoje imovinske udjele u očuvanju imovine, samostalno izolirati imovinu prebacuju se na najam. U nižem materijalu

Iz knjige autora

Modernizacija i druga poboljšanja u stanodavcu iznajmljenog nekretnine, uključujući naknadu troškova stanara u praktičnoj aktivnosti koja nije svaka gospodarska cjelina, moguće je dobiti imovinu na imovinu. Stoga B.

Iz knjige autora

Najam državne imovine s institucijama u Ruskoj Federaciji, kao što znate, priznati su privatni, državni, općinski i drugi oblici vlasništva. U skladu s građanskim pravom državnog vlasništva na ruskom

Iz knjige autora

Popravak iznajmljenog nekretnina od strane stanara koji bi ga trebao proizvesti i kako, promjenom ugovora, sprječavanje otrcanosti operacije danas, mnoge organizacije iznajmljuju ured, proizvodnju ili skladišta. Obično je primio stanar imovine

Iz knjige autora

Rezerve za popravke nazamirane nekretnine na stanaru Zaključujući ugovore za zakup ugovorne strane, stanodavca i stanara, u pravilu, u skladu s obvezama stranaka da provode i sadašnje i remont Imovina. U isto vrijeme s ciljem

Iz knjige autora

Osiguranje iznajmljenih nekretnina, složenosti s korisnikom, stanodavac organizacije često se koristi u svojim aktivnostima iznajmljenim objektima nekretnina - zgrada, prostora, vozila, uredske opreme i tako dalje. U nekim slučajevima,

Iz knjige autora

Kupnja stana u hipoteci da ga zakupite i evo još jednu klasičnu pogrešku u nedostatku planiranja. U posljednjih nekoliko godina, mnogi ljudi kupuju stan u hipoteci da ga proslijedi za iznajmljivanje i prenijeti kreditne isplate na najma plaćanja. Alena, dajući do stambene groznice,

Iz knjige autora

13.4.6. Prihodi od isporuke imovine za najam (Pacht) do ova vrsta Dohodak uključuje prihode primljene od iznajmljivanja bilo koje pokretne i nekretnine, na primjer: kopnene parcele; zgrade i njihovi dijelovi (na primjer, apartmani); brodove morske i riječnih plovila; Strojevi I.

Iz knjige autora

Budite sigurni da slijedite rok za naručivanje redoslijeda narudžbe se pregovara unaprijed i propisuje se u tehnički zadatak Ili u ugovoru s klijentom. Red Reda je jasno fiksiran, a nemate pravo ometati rokove. Točka. Bez obzira koliko vam se činilo da je paradoksalno, ali

Porezno računovodstvo prihoda u iznosu najma ovisi o tome je li najma za organiziranje glavne aktivnosti ili ne.

Situacija: koji prihod pri izračunu atributa poreza na dohodak naknada za iznajmljivanje nekretnina za najam je prihod od prodaje ili ne-defaktivnog dohotka?

Koncept sustavnog korištenja se koristi u značenju u stavku 3. članka 120. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dva puta i više kalendarska godina, Takav pristup primjeni koncepta "sistematizacija" bio je sadržan u stavku 2. odjeljka 4 Metodičke preporuke Za primjenu poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije (odobren redoslijedom Ministarstva vanjskih situacija Rusije 20. prosinca 2002. BG-3-02 / 729). Do danas je ovaj dokument izgubio snagu (nalog Federalne porezne službe Rusije od 21. travnja 2005. Br. SAE-3-02 / 173). Međutim, predloženo tumačenje koncepta "sustavnog" zadržava svoju važnost, što potvrđuje predstavnici poreznog ureda (vidi, na primjer, pismo UMN-a Rusije u moskovskoj regiji 25. ožujka 2004. br. 04- 23/03451) i arbitražni sudovi (vidi, na primjer, rješavanje FAS okruga Volga-Vyatka od 26. listopada 2005. br. A28-4710 / 2005-34 / 29).

Datum priznavanja prihoda

Ako organizacija koristi metodu obračuna i prijenosa imovine za najam je jedan od glavnih vrsta njegovih aktivnosti, a zatim priznaje datum provedbe ove usluge. Kao opće pravilo, datum stvarne pružanje usluga iznajmljivanja je dan potpisivanja mjesečnog akta (ako je sastavljen takav dokument). U isto vrijeme, prisutnost ili odsutnost stvarnog primitka novca u vrijeme prepoznavanja dohotka ne utječe. Takav zaključak omogućuje stavku 3. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Slično pojašnjenje sadrži pismo Ministarstva financija Rusije od 27. svibnja 2015. br. 03-03-06 / 1/30408.

Situacija: u kojoj točki prilikom izračunavanja poreza na dohodak, prepoznaju iznos najamnine u dohotku, ako se akti o pružanju usluga ne pripremaju mjesečno? Nekretnina za iznajmljivanje je glavna djelatnost organizacije. Organizacija primjenjuje metodu razgraničenja.

Iznajmite najam u prihodima posljednjeg dana svakog mjeseca (čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Kada se metoda razgraničenja, prihodi priznaju u razdoblju izvješćivanja (poreznog) u kojem su se dogodili (stavak 1. čl. 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prema ugovorima vezanim uz nekoliko razdoblja izvješćivanja (poreznih), dohodak između njih trebate biti distribuirani Uzimajući u obzir načelo ujednačenosti priznavanja dohotka i rashoda (stavak 2. čl. 271 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Ako organizacija koristi način razgraničenja i prijenosa imovine za najam - jedan od glavnih vrsta njegovih aktivnosti, tada se dohodak mora priznati kao datum provedbe ove usluge (stavak 3. čl. 271 Poreznog zakonika Ruska Federacija). Kao opće pravilo o datumu stvarne pružanje usluga iznajmljivanja je dan potpisivanja mjesečnog akta.

Međutim, zakonodavstvo ne obvezuje mjesečno stanodavcu kako bi izložio acts o pružanju usluga u okviru Ugovora o najmu , U isto vrijeme, usluga porezne svrhe priznaje se od strane aktivnosti čiji rezultati nemaju materijalni izraz (stavak 5. čl. 38. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U okviru sporazuma o najmu, stanodavac stalno daje usluge iznajmljivanja (dnevno) tijekom cijelog mandata ugovora.

Od gore navedenog, može se zaključiti da, u nedostatku djela o pružanju usluga, stanodavac mora odrediti porez na dohodak (uključujući prihode) o rezultatima svakog razdoblja izvješćivanja (poreznog) (stavak 1. čl. 54 , stavak 2. čl. 286 NK RF). Nakon ove logike, Ministarstvo financija Rusije preuzelo je isto mjesto u pismima 4. travnja 2007. br. 03-07-15 / 47 (doveden u pozornost poreznih pregleda s pismom savezne porezne službe Rusije datira 28. travnja 2007. No. PC-6-03 / 360), 8. veljače 2005. br. 03-04-11 / 21. Unatoč činjenici da se ta pisma odnose na pitanja izračuna PDV-a, argumenti dani u njima u vezi s datumom iznajmljivanja usluga mogu se primijeniti na postupak izračuna poreza na dohodak.

Ako organizacija koristi način razgraničenja i prijenosa imovine za najam nije glavna djelatnost, datum priznavanja prihoda od najma bit će:

• ili datum provedbe izračuna u skladu s uvjetima ugovora;

• ili datum prezentacije stanodavcu dokumenata koji služe osnovu za naselja;

• prošlog dana izvještajnog ili poreznog razdoblja.

Ove opcije su predviđene u podstavku 3. stavki 4. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ministarstvo financija Rusije u pismu 4. ožujka 2008. br. 03-03-06 / 1/139 pridržava se sličnom položaju.

Budući da prepoznavanje prihoda od najma iz postupka iznajmljivanja ne ovisi o činjenici plaćanja, onda je predujma primljena od stanara za uključivanje u sastav poreznih prihoda nije potrebno (sub. 1. stavak 1. čl. 251 od Porezni broj Ruske Federacije). U prihodima uključuje dio napretka, koji se odnosi na prethodno navedeno.

Ako organizacija primjenjuje način gotovine, tada se prihodi od isporuke imovine za iznajmljivanje moraju se odraziti u izvještajnom razdoblju u kojem će se isplata zapravo otići na pružene usluge (stavak 2. članka 273. Poreznog zakona o ruskom Federacija). Ako je predujam primljena na naknadu za najam, tada je njegov iznos potrebno povećanje oporezive dobiti (sub. 1. stavak 1. čl. 251 Poreznog zakonika Ruske Federacije, stavak 8. Informacijskog pisma Presjek Vrhovnog Arbitražnog suda Ruske Federacije 22. prosinca 2005. br. 98).

Primjer refleksije u računovodstvu i oporezivanju stanodavca iznajmljivanja iznosa. Prijenos nekretnina za najam je zasebna vrsta aktivnosti ili stanodavca. Organizacija stanodavca primjenjuje opći porezni sustav

Jedna od aktivnosti ALFA CJSC je zakup dugotrajne imovine. U siječnju je Alfa stekla za iznajmljivanje nerezidentnih prostora u vrijednosti od 2.456.000 rubalja. (uključujući PDV - 374 644 utrljati.). Sljedeći mjesec, objekt je prebačen u stanar.

Počevši od veljače "Alpha" naplaćuje mjesečnu najamninu u iznosu od 90.000 rubalja. (uključujući PDV - 13 729 rubalja.). Plaćanje iz stanara također dolazi mjesečno (posljednjeg dana u mjesecu za koje su pružene usluge).

U siječnju:

Debit 08 kredit 60
- 2 081 356 utrljati. (2 456 000 utrljati. - 374 644 rubalja) - odražava troškove za kupnju sobe;

Debit 19 kredit 60
- 374 644 utrljati. - PDV račune za stečena glavna sredstva;

Debit 60 kredit 51

- 2 081 356 utrljati. - uobičajeno je uzeti u obzir sobu namijenjenu za najam;

Debit 68 SubCount "Izračuni na PDV" kredit 19
- 374 644 utrljati. - usvojen odbiti PDV na glavnim sredstvima;

- 2 081 356 utrljati. - primio je sobu.

U veljači:

Debit 62 kredit 90-1

Debit 90-3 Kredit 68 SučCount "Izračuni na PDV"
- 13 729 Utrljajte. - obračunati PDV s iznosima iznajmljivanja;

Debit 51 kredit 62

Organizacija plaća porez na dobit mjesečno, primjenjuje metodu obračuna. U veljači, računovođa se odrazila u prihode od porezne osnovice od prodaje u iznosu od 76.721 rubalja. (90 000 utrlja. - 13 729 utrljati.).

Razlike zbog kapi tečajeva

Situacija: kako stanodavac pri izračunavanju poreza na dohodak uzima u obzir razlike koje proizlaze iz kapi tečajeva na isplate najma u 2015. godini? Cijene su dogovorene u y. e. i izračuni vode u rubu. Ugovor potpisan u 2014. godini.

Razlike koje proizlaze iz najamnina 2015, razmotrite kako tečaj. Oni koji se javljaju na obveze 2014. godine - kao sume.

Razlikovati tečajne razlike od dospijeća, jer ih uzimaju u obzir na različite načine. Općenito, od 2015. godine koncepti "samita" u poreznom zakoniku Ruske Federacije više nema. Sve razlike u valuti i y. e. Razmatraju tečajeve. Razmotriti ih postojeća pravila , Ali postoji jedna iznimka. Prema transakcijama u y. e. zaključen prije 1. siječnja 2015., razlika zbog kapi tečajeva, prepoznaje se kao zbroj stara pravila (stavak 3. članka 3. Zakona o 20. travnja 2014. br. 81-FZ).

U poreznom zakoniku Ruske Federacije, određivanje što treba uzeti u obzir "zaključena transakcija" nije. Stoga se okrećemo građanskom pravu. U njemu, transakcija prepoznaje postupke građana i organizacija s ciljem uspostavljanja, promjene ili prestanka prava i obveza (stavak 1. čl. 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije, čl. 153. Građanskog zakonika Ruske Federacije ).

Stoga, u razmatran slučaj, transakcija je pojava obveze plaćanja za najam, a s druge strane - pravo na zahtjev taj iznos. Činjenica potpisivanja ugovora je ovdje sekundarna. Što je još važnije, bio je imovinu stanara stanodavca ili ne.

Drugi primjeri. U trgovini, trenutak obveza ovisit će o vremenu pošiljke ili primitku pretplate. Prema zajmovima, obveze se pojavljuju tek nakon što dužnik prima novac od zajmodavca.

Stoga, kako bi se ispravno uzeti u obzir razliku, pogledajte datum kada je nastala obveza, a ne na dan potpisivanja ugovora.

Potvrdite ovu logiku i objašnjenja u pismima Ministarstva financija Rusije od 29. svibnja 2015. br. 03-03-06 / 1/111100, od 25. svibnja 2015. br. 03-03-06 / 1/2921, od 21. svibnja 2015. br. 03-03-06 / 1/2 29152.

PDV

Prihodi u iznosu iznajmljivanja podliježu PDV-u (sub. 1, 1 članak 146. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Činjenica je da je pružanje imovine za iznajmljivanje sa stajališta 21. Poreznog zakonika Ruske Federacije smatra se pružanjem plaćenih usluga, što je predmet oporezivanja PDV-a. Iznimke su slučajevi kada:

• stambeni prostori dostupni su u stambenoj zaliha svih oblika vlasništva;

• stanar je strani državljanin ili inozemna organizacija, koja se sastoji od poreznog računovodstva u Rusiji.

U tim slučajevima, najam PDV ne podliježe.

Izuzetak od oporezivanja ugovora o najmu PDV-a s inozemnim građanima ili organizacijama primjenjuje se ako je zakonodavstvo stranih zemalja stanar:

• ili je uspostavljen sličan zajednički poredak protiv građana Rusije i ruskih organizacija akreditiranih u ovom stranom državi;

• ili ako je takva norma predviđena od strane Međunarodnog ugovora (sporazum) Rusije.

To je navedeno u stavku 1. i podstavku 10. stavka 2. članka 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije.

Zajednički poredak Ministarstva vanjskih poslova Rusije i Ministarstvo financija Rusije 8. svibnja 2007. br. 6498 / 40N odobrio je popis stranih zemalja, s obzirom na građane i (ili) organizacije od kojih je izuzeće od PDV-a se primjenjuje tijekom pružanja prostora. Ovaj popis ne sadrži nikakva ograničenja koja se odnose na relevantni tečaj građanima i organizacijama naše zemlje.

Situacija: može li organizacija koristiti korist od PDV-a u pružanju uredskog prostora za stalnu zastupljenost austrijske organizacije?

Da možda.

Popis stranih zemalja, s obzirom na građane i organizacije od kojih je korist na PDV-u, predviđeno člankom 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije, u isporuci prostora za iznajmljivanje, odobren putem Reda ruskog ministarstva vanjskih poslova i Ministarstvo financija Rusije od 8. svibnja 2007. br. 6498 / 40n. Austrija Ovaj popis uključuje. Također je instaliran pogled na prostore, prilikom najmoprimca koje se primjenjuju naknade, su usluga (ured) i stambene prostore.

Stoga, ako organizacija predviđa najam uredske sobe Strana organizacija akreditirana u Rusiji i rezident Austrije, PDV na iznos najamnine ne prikuplja (stavak 1. čl. 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

U skladu sa stavkom 1. članka 154. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezna baza PDV-a treba odrediti na temelju troškova pruženih usluga (iznosi iznajmljivanja) bez PDV-a. Izračunajte ga kao usluge i prezentaciju dokumenata za namiru.

Dokumenti koji potvrđuju pružanje usluga iznajmljivanja su:

• ugovor o najmu;

• Čin prihvaćanja i prijenosa imovine u zastupniku;

• Čin pružanja usluga zakupa (ako je njezina priprema predviđena ugovorom).

Datum pojave oporezivog PDV-a je najstariji od sljedećih datuma:

• dan pružanja stanodavca usluga posljednji dan svakog poreznog razdoblja tijekom cijelog razdoblja ugovora o najmu;

• dan plaćanja, djelomično plaćanje na štetu nadolazeće pružanje usluga.

Takav zaključak omogućuje da se norme podstavka 1. stavka 1. članka 167. Porezne kodeksa Ruske Federacije i pisma Ministarstva financija Rusije od 24. svibnja 2010. br. 03-07-11 / 200, od 4. travnja 2007. br. 03-07-15 / 47.

Za iznos najamnine, stanodavac je dužan izložiti stanar fakturu (stavak 3. čl. 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Situacija: koliko često bi stanodavac trebao postaviti fakturu na stanar? Ugovor o najmu je zaključen dugoročno, Prema ugovoru, mjesečni akti o pružanju usluga iznajmljivanja nisu sastavljeni.

Postupak izdavanja faktura ne ovisi o prikupljanju akata o pružanju usluga iznajmljivanja. Račun za stanodavca mora postaviti u roku od pet kalendarskih dana od trenutka da su pružene usluge iznajmljivanja za iznajmljivanje (stavak 3. članka 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije). To se objašnjava činjenicom da se usluge provode (konzumiraju) u procesu pružanja njih (stavak 5. čl. 38. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dokumenti koji potvrđuju pružanje usluga iznajmljivanja su:

• ugovor o najmu;

• Čin prihvaćanja i prijenosa imovine u stanar.

To je navedeno u pismima Ministarstva financija Rusije od 9. studenog 2006. br. 03-03-04 / 1/042, kao i saveznu poreznu službu Rusije od 5. rujna 2005. broj 02-1- 07/81.

Dakle, ako sporazum o najmu ne predviđa drugo, mjesečno prikupljanje akata o pružanju usluga za pružanje imovine nije potrebno.

S obzirom na ugovore o najmu, pojam koji obuhvaća više od jednog poreznog razdoblja na PDV-u, financijski odjel pruža takve pojašnjenja (pismo Ministarstva financija Rusije od 4. travnja 2007. br. 03-07-15 / 47) , Ako se uvjeti ugovora o najmu nisu osigurani za preliminarno plaćanje usluga, stanodavac mora odrediti poreznu bazu na PDV-u posljednjeg dana tromjesečja, u kojoj su usluge osigurane (31. ožujka, 30. lipnja, 31. listopada i 31. prosinca ). Prema tome, za pet kalendarskih dana na kraju svakog tromjesečja, stanodavac mora pokazati stanar fakturu za pružene usluge u proteklom razdoblju. Ovo je objašnjeno tako. Usluga za porezne svrhe priznaje se po djelatnostima čiji rezultati nemaju materijalni izraz (stavak 5. čl. 38. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U okviru sporazuma o najmu, stanodavac stalno daje usluge iznajmljivanja (dnevno) tijekom cijelog mandata ugovora. Stoga je stanodavac dužan odrediti poreznu osnovicu na PDV-a o rezultatima svakog tromjesečja (stavak 1. čl. 54. stavak 4. čl. 166. i čl. 163. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Rano (dok je razdoblje u kojem usluge iznajmljivanja nisu gotove) da izlože računi ne mogu (pisma Ministarstva financija Rusije od 8. veljače 2005. br. 03-04-11 / 21 i 2. srpnja 2008. br. 03 -07-09/20).

Iznosi poreza izračunate i uplaćene sa zbrojevima predujmova, prihvaćaju porezno razdoblje u kojem će se pružiti usluga (klauzula 8. članka 171. stavak 6. čl. 172. Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Otkup nekretnina od strane stanar

imovina otkupljenja

• troškove vezani uz njegovo zbrinjavanje (na primjer, isporuka, ostatak vrijednosti imovine) (sub. 1 i 3. stavka 1. čl. 268 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji);

• prihodi od svoje prodaje (otkupljenje nekretnine) (čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Pročitajte više o ovome:

• Kako uzeti u obzir pri oporezivanju prodaje dugotrajne imovine kada se otkupi unajmljeni fiksni objekti;

• Kako razmisliti o računovodstvu za provedbu materijala Kada je iskoristio objekte iznajmljenih drugih imovine.

Prodaja robe (radovi, usluge) u Rusiji priznaju se kao uključivanje PDV-a (sub. 1, 1 članak 146 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga, od prihoda u iznosu od vrijednosti otkupljenja imovine mora platiti PDV. Porezni iznosi plaćeni od strane unaprijed na račun otkupljene vrijednosti imovine, odbit će se odbiti odmah nakon prijenosa objekta na stanar (stavak 8. čl. 171 i stavak 6. čl. 172. Poreznog zakonika Ruska Federacija).

Vanjski i Uhnvd

Ako organizacija primjenjuje opći porezni sustav i plaća UTII, iznos najam u okviru aktivnosti prevedenih na područjima i aktivnosti na opći sustav Oporezivanje se mora uzeti u obzir zasebno kako bi se izračunao porez na dohodak i PDV putem metode izravnog računa (klauzula 9. čl. 274 stavak 1. čl. 146 stavak 3. članka 4. čl. 346.26 Poreznog zakonika Ruska Federacija).

Prihodi povezani s podnošenjem nekretnine za najam, o aktivnostima prevedenim na područjima, neće utjecati na definiciju porezne osnovice za UNVD (stavak 1. i 2. članka 346.29 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Kako bi se uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dobit iznosa najamnine primljene na ukupnom poreznom sustavu, koristite .

Uspavati

Situacija: koji prihod u izračunu jednog poreza u pojednostavljenju pripisuje naknadi dobivenoj za isporuku imovine za najam, - do prihoda od prodaje ili ne-defaktivnog dohotka?

Ako je imovina iznajmljena na sustavnoj osnovi, onda do prihoda od prodaje. Inače, odražavaju isplate najma u sastavu prihoda od ne-prihoda.

Organizacije koje se koriste po pojednostavljenim određivanju oporezivih prihoda na temelju članaka 249. i 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije (klauzula 1. čl. 346.15 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Dohodak od isporuke imovine za najam je ne-realizacija, ako se ne odnosi na prihode od prodaje (klauzula 4. čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije). Kriterij nije osiguran za kriterij za dodjelu najam naknada za prihode od provedbe poreznog zakonika Ruske Federacije. Međutim, sadrži uvjet za uključivanje troškova vezanih uz iznajmljivanje nekretnina za najam. Dakle, ako organizacija daje imovinu sustavnoj osnovi, troškovi takvih aktivnosti povezani su s provedbom (sub. 1. stavak 1. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prema tome, prihodi od njega moraju se prepoznati kao dio prihoda od prodaje.

Koncept sustavnosti koristi se u vrijednosti korištenoj u stavku 3. članka 120. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dva puta i više tijekom kalendarske godine. Takav pristup primjeni koncepta "sustavnog" je sadržan u stavku 2. Odjeljka 4. Metodološke preporuke za primjenu poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije (odobren od strane Reda Ministarstva obrazovanja i Znanost o Rusiji 20. prosinca 2002. BG-3-02 / 729). Do danas je ovaj dokument izgubio snagu (nalog Federalne porezne službe Rusije od 21. travnja 2005. Br. SAE-3-02 / 173). Međutim, predloženo tumačenje koncepta "sustavnog" zadržava svoju važnost, što potvrđuje predstavnici poreznog ureda (vidi, na primjer, pismo UMN-a Rusije u moskovskoj regiji 25. ožujka 2004. br. 04- 23/03451) i arbitražni sudovi (vidi, na primjer, rješavanje FAS okruga Volga-Vyatka od 26. listopada 2005. br. A28-4710 / 2005-34 / 29).

Datum primitka dohotka je dan kada je organizacija zapravo primila sredstva od stanara da plati dug. Količina najamnine dobivene u obliku unaprijed uključena je u dohodak na pojednostavljenom, odmah u trenutku primitka do organizacije. Ovaj postupak slijedi iz stavka 1. članka 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije i pisma MNS-a Rusije od 11. lipnja 2003. br. SA-6-22 / 657, Ministarstvo financija Rusije 25. siječnja 2006. godine 03-11-04 / 2/15 i odluke Ruske Federacije 20. siječnja 2006. br. 4294/05.

Primjer refleksije u računovodstvu i oporezivanju stanodavca iznajmljivanja iznosa. Prijenos nekretnina za najam je zasebna vrsta aktivnosti ili stanodavca. Organizacija stanodavca primjenjuje se pojednostavljeno, porez se plaća od razlike između dohotka i rashoda

Jedna od aktivnosti Alfa LLC je zakup dugotrajne imovine. U siječnju je Alfa stekla za iznajmljivanje nerezidentnih prostora u vrijednosti od 2.456.000 rubalja. (uključujući PDV - 374 644 utrljati.). Sljedeći mjesec, objekt je prebačen u stanar.

Počevši od veljače "Alpha" naplaćuje mjesečnu najamninu u iznosu od 90.000 rubalja. Plaćanje iz stanara također dolazi mjesečno (posljednjeg dana u mjesecu za koje su pružene usluge).

Računi uključuju sljedeće unose.

U siječnju:

Debit 08 kredit 60
- 2,456,000 rubalja. - odražava troškove kupnje prostora;

Debit 60 kredit 51
- 2,456,000 rubalja. - plaćeni objekt;

Debit 03 Subjekt "Vlastiti imovine" kredit 08
- 2,456,000 rubalja. - uobičajeno je uzeti u obzir sobu namijenjenu za najam;

Debit 03 Subjeccount "Nekretnine, zakup" kredit 03 Pretplatite se "vlastitu imovinu"
- 2,456,000 rubalja. - primio je sobu.

U veljači:

Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubalja. - izračunavaju se naknade za najam;

Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - primio od stanara.

U ožujku:

Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubalja. - izračunavaju se naknade za najam;

Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - primio od stanara.

Rezultirajuća najam u iznosu od 180.000 rubalja. (90 000 utrlja. + 90 000 trljati.) Računovođa u knjizi računovodstva prihoda i rashoda za prvo tromjesečje .

Sporazum o najmu može osigurati imovina otkupljenja Stanar. U tom slučaju, u porezne svrhe, operacija o prijenosu redefiniranog imovine u okviru Sporazuma o zakupu odražava se kao njegova provedba (stavak 1. čl. 624 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na datum prijenosa vlasništva nad vlasništvom objekta prenesenog na objekt reflektira:

• troškove povezane s raspolaganjem, ako se navode u članku 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije (na primjer, isporuka, kupnja vrijednosti imovine);

• prihodi od prodaje (vrijednost otkupa nekretnine) (stavak 1. čl. 346.15 Poreznog zakonika Ruske Federacije).

Kopježiti

Cilj oporezivanja Enduracije je imputirani dohodak (čl. 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga, o izračunu porezne osnovice, dohodak u obliku naknade za pružanje imovine za najam ne utječe.