2.1. Наемодателят се задължава:

2.1.1. Плащането на разходите за поддържане на автомобила, застраховка, включително в съответствие с правилата на OSAGO, както и разходи, възникнали във връзка с неговото функциониране, включително придобиването на гориво и смазочни материали (бензин и др.).

2.2. Наемателят се задължава:

2.2.1. Избройте наемането под наем в съответствие с PP. 4.1, 4.2 от договора.

2.2.2. За тяхното упражнение:
- шофиране на кола;
- търговската и техническата операция.

2.2.3. Поддържайте кола в работно състояние. Наемателят според закона е длъжен да проведе текущата и. \\ T ремонт Наемете кола, така че не можете да пишете за това в договора изкуство. 644 от Гражданския кодекс на Руската федерация

Но ако сте готови да поемете разходите за поддържане на автомобила, задълженията на страните могат да изглеждат така.

2. Права и задължения на страните

2.1. Наемодателят се задължава:

2.1.1. Предават на наемателя не по-късно от 4-тия ден от месеца, следващ месеца на използване на автомобила, документи, потвърждаващи разходите, които наемателят трябва да плати в съответствие с точка 2.2.4 от настоящото споразумение.

2.2. Наемателят се задължава:

2.2.4. Плащане на разходите, свързани с функционирането на колата за нуждите на наемателя:
- върху горива и смазочни материали и други консумативи и аксесоари;
- на автомивка и химическо чистене на салона;
- на платен паркинг Кола;
- за застраховка, включително в съответствие с правилата на OSAGO. За да се избегнат спорове с данъчни власти в доходите в печалбите, по-добре е в договора по-подробно, кои разходи за експлоатация и застраховки поемат вашата компания

В зависимост от разпределението на разходите за експлоатацията на автомобила в договора за наем, процедурата за изчисления ще бъде издадена по различни начини.

Така че, ако договорът е написан, че самият наемодател плаща разходите за поддържане на автомобила, работодателят на наемателя ще плати на служителя само наем. Няма документи, потвърждаващи разходите за работа с автомобил, няма да ви е необходимо от служителя.

4. Ред на населените места

4.1. под наем За използването на автомобила е 50 000 (петдесет хиляди) рубли. на месец.

4.2. Наемателят е длъжен да направи наем за автомобила всеки месец не по-късно от 5-тия ден от месеца, следващ месеца, в който е използвана колата, като прехвърлянето на наеми в личната банкова сметка на наемодателя.

Но ако цената на наемателя, тогава е възможно да се осигури такава процедура за изчисления.

4. Ред на населените места

4.1. Наемът за използване на колата е 20 000 (двадесет хиляди) рубли. на месец.

4.2. Наемателят е длъжен да направи наем за кола и размера на разходите, изразходвани от наемодателя поради работата на автомобила, \\ t Можете да се съгласите:
<или>
<или> Месечен не по-късно от 5-тия ден от месеца, следващ месеца, в който автомобилът е бил използван чрез прехвърляне на пари в личната банкова сметка на наемодателя.

Или запишете така.

4. Ред на населените места

4.1. Наемът за използване на автомобила се състои от:
- от постоянна част от 20 000 (двадесет хиляди) рубли. на месец;
- от променливата част в размера на сумата, изразходвана на наемодателя поради работата на автомобила.

4.2. Наемателят е длъжен да направи постоянна част от наемането на автомобила всеки месец не по-късно от 5-ия ден от месеца, следващ месеца, в който автомобилът е бил използван чрез прехвърляне на размера на наем в личната банкова сметка на лизингодателя.

4.3. Променливата част от наемателя под наем е длъжна да плати заедно с плащането на заплата за месеца, в който е бил използван автомобилът. Можете да се съгласите:
<или> Относно компенсацията, която вече е изразходвана от наемодателя пари за експлоатацията на автомобила. Да предположим, че да издават парични средства или прехвърляне по сметката;
<или> Относно издаването на аванс служител за неговото прилагане и в края на месеца - на окончателното изчисление на авансовия доклад с документи, потвърждаващи разходите на служителя

Ако наемаме кола с водач

В този случай служителят трябва да премине колата, да го управлява и да го обслужва изкуство. 632 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Договор № 14.
коли под наем с екипаж

москва

2.2. Наемателят се задължава:

2.2.1. Избройте наемодателя на наема в съответствие с клауза 4.1 от договора.

2.2.2. Носят разходи за застраховка на автомобили. По закон, застраховане на колата трябва хазяв изкуство. 637 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Но договорът може да бъде осигурен за това задължение за наемателя

4. Ред на населените места

4.1. Таксата за използване на колата е
20 000 (двадесет хиляди) разтривайте. на месец и гънки:
- от наем за използване на автомобил - 15 000 рубли;
- от възнаграждението за услуги за управление на автомобили - 5000 рубли. Плащанията по договор за наем с екипажа са по-добре да се прекъснат в два компонента. В противен случай средствата за инспектиране от фондовете са, че с целия размер на наема под наем с екипажа е необходимо да се запазят застрахователните премии от възнаграждението за услугите на водача I членове 634, 636 от Гражданския кодекс на Руската федерация; Резолюция на FAS софтуер от 01/15/2013 No. A65-16395 / 2012

Акт на рецепция на автомобили

Предупреждавайки главата

Доставка на транспорт съгласно договора за лизинга, организацията трябва да бъде записана в Rosprirodnadzor и да направи такса за замърсяване Писмо от Rosprirodnadzor от 05.10.2010 г. No. CM-06-01-31 / 7167.

При получаване на автомобил по договора за лизинг (с екипаж или без екипаж) е необходимо да се компилират и да подписват с служителя на Закона за приемане. Законодателството не е установено от законодателството, така че го развиваме сами. Необходимо е да се провери дали актовете са изброени и съвпадат с основните лизинги спецификации Предадената кола, с която тя може да бъде точно идентифицирана (марка и модел, регистрационен знак, идентификационен номер (VIN)).

В закона можете да опишете и техническото и външното състояние на автомобила, предадено от служителя. Например, така.

3. Превозното средство се изследва от наемателя. Техническото състояние е задоволително, превозното средство е технически правилно.
Външно състояние:
- има плитка надраскване 10 см дължина на входната врата от страна на пътника;
- на предна броня Колата има незначителни вдлъбнатини.
Няма други видими щети. Обикновено такова описание е направено, за да впоследствие наемодателят не може да изисква обезщетение от компанията за дефекти, които са били на автомобила, преди да прехвърлите машината към вашата употреба

4. Показания за одометъра при прехвърляне на превозното средство: 42,524 км.

5. Гориво в резервоара: бензин AI 95 в размер на 28 литра.

"Маршрут" документи

От тези документи, редовността на използването на автомобила е видима, маршрутът и времето на употреба. Следователно, с тяхната помощ можете да потвърдите:

• факта, че използването на наети автомобил в дейностите на компанията;
• разходи за гориво.

Ако ти не транспортна компанияслед това можете да поискате служители, които се радват на наети автомобили, попълване baysbills. Чрез "вашата" не-даряващ форма. Те могат да съдържат информация както за 1 ден, така и за една седмица или за месеца Писмо от Министерството на финансите от 30 ноември 2012 г. № 03-03-07 / 51.

За да се избегнат спорове с инспектиране от ЗФР и FSS, уверете се, че служителите напълно напълниха пътните листове. Припомняме, че средствата се опитват да разгледат всички плащания по договорите за транспортни лизинг като скрита форма на възнаграждение на техните собственици, към които трябва да се начислява застрахователната такса Постановление на FAS ние от 09/26/2013 No. F09-9857 / 13. И съдилищата могат да стоят на страната на проверката, да отделят вноски и глобени за подценяване на базата за тях, ако вие, например, няма начин в тях.

Все още да потвърдите маршрута за услуги можете да изготвите сертификат или доклад за движението на превозни средства съгласно GPS навигатор a Писмо от Министерството на финансите от 06/16/2011 No. 03-03-06 / 1/354. В този документ посочете характеристиките на автомобила, началното време и края на движението, времето за паркиране, пробега в километри.

"Разходни" документи

Ако по договора трябва да платите за служителя разходите, свързани с функционирането на автомобила, в допълнение към документа "Маршрут" в Писма от Министерството на финансите от 16 ноември 2011 г. № 03-03-06 / 1/763, от 10/13/2011 No. 03-03-06 / 4/118Ще ви трябват документи, потвърждаващи всички разходи. Например, проверява закупуването на гориво и смазочни материали или течност за измиване, за плащане на пране, паркинг или автомобилна застраховка.

Ако сте се съгласили с служителя, че разходите му за работа на колата се наемат, ще бъдат изплатени от авансовото плащане в доклада на парите, след което в сметката ще похарчите така:

Ако се съгласихте, че служителят първо прекарва парите си, за да управлява колата, а в края на месеца те ги компенсират, след това ви счетоводство:

• първо, нека да вземем предвид разходите за работа на автомобила (DT сметка 10 "Материали" - CT сметка 71 "Изчисления с отговорни лица");
• след това дайте пари от касовия апарат или ги избройте по негова сметка (DT сметка 71 "Изчисления с отговорни лица" - CT сметка 50 "Каса" (51 "Отчитане")).

Персонални документи

С тяхна помощ е възможно по-специално да се разреши кой и за какви цели се използват от наетия автомобил. Например, може да е поръчка на главата на компанията Такова съдържание.

LLC "тъмна гора"

Номер 8.

москва

За фиксиране на наетия автомобил

Поради необходимостта да се гарантира безопасността и целевото използване на наетия автомобил в дейностите на тъмната гора LLC

Поръчка:

1. Назначете ръководителя на отдела за доставка на Белкина А.С. Отговаря за поддръжката и функционирането на наетия пътнически автомобил Средствата се наблюдават при плащанията на договорите за отдаване под наем на автомобили, скрита форма на премастройка, с която трябва да бъдат платени застрахователните премии. И съдилищата могат да подкрепят инспектори от средства, ако компанията, по-специално, не е назначена на служител, който трябва да се вози на наетия автомобил Решение на ние OU от 09.07.2015 г. № F09-3788 / 15. Ето защо е по-добре да не бъдете мързеливи, за да направите допълнителен ред, за да не се спорят със средствата, въпреки че задълженията за публикуване на такива документи не се предоставят със закон volkswagen Brands. Голф, регистрационен знак - 341 AM 67 RUS, идентификационен номер (VIN) - WVWZZZ2KZ2W044335.

2. Да повери ръководителя на отдела за доставка на Балин А.:
- изготвяне на документи, свързани със съдържанието и функционирането на нападения пътнически автомобил;
- прехвърляне на посочените документи в счетоводния отдел не по-късно от 3-тия номер на месеца, следващ изчисления.

Никита Куликов, Изпълнителен директор
Консултантски глави на компанията.

Семинарен план:

Когато служител използва лична кола за услуги, компанията трябва да компенсира разходите за депозит и поддръжка на автомобили. Например, бензин, ремонт и паркинг. Това изискване е посочено в член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация. Има три възможности: изплащат компенсация за Кодекса на труда на Руската федерация, сключвате с служител или да издадете заем (безплатно с кола).

Ще говорим за това как е по-изгодно да се вземат предвид възстановяването и да изберем опцията, в която разходите и данъчните рискове са минимални, а служителят ще се възползва.

Незабавно да се сбогуваме с договора за заем. Тази опция е най-малко печеливша и компанията и служителя. В края на краищата, от безвъзмездна употреба, имуществото ще трябва да признае доходите. Това изискване от член 250 от член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация. За да се изчисли доход, е необходимо да се съсредоточи върху пазарната цена на лизинг на подобен имот. Освен това служителят няма да получава пари от компанията. Тя може да разчита само на обезщетение за автомобилни разходи. Тя е нерентабилна.

Но за обезщетение и лизинг, ще спрем повече.

Компенсация

Виж Уебинар

Можете да участвате в Webinar, задайте въпроси на Lektra и да получите квалифицирани отговори. В секцията "Webinars" има база, която вече се състои от събития.

Можете да зададете компенсационен размер. Кодът не ограничава сумата. Основното е да се определи конкретна сума в допълнение към трудовия договор с служител.

Например, някои счетоводители разглеждат компенсацията за носене на машината като тази: разделят пазара на автомобили за своето време полезна употреба Според класификатора (одобрен от постановлението на правителството на Руската федерация от 1 януари 2002 г. 1. - Бележка. Ед.). Изчислението е просто и познато. Почти амортизацията на операционната система.

Когато служител използва кола, след това Б. данъчни разходи Не се вземат предвид целия размер на компенсацията, но само в рамките на стандарта. Това правило е справедливо както за дружества по опростената и обща система (точка 11 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, под 12, параграф 1 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на руската \\ t Федерация). Повечето организации, за да не се броят разликата, определя компенсация в сумата, в която може да бъде приложена към разходите.

Месечните стандарти за компенсации зависят от обема на двигателя. Те са посочени в параграф 1 от постановлението на правителството на Руската федерация от 8 февруари 2002 г. № 92:

- 1200 разтриване. - за пътнически автомобили с капацитет на двигателя до 2000 кубични метра. cm включително;

- 1500 рубли, ако обемът на двигателя е по-голям от 2000 cu. см;

- 600 рубли. - за мотоциклети.

Стандартите за компенсации са валидни само за пътнически автомобили и мотоциклети. Когато служителят контролира подемно-транспортното средство, в разходите може да се вземе предвид цялата сума. В писмо от 18 март 2010 г. № 03-03-06 / 1/150, руското министерство на финансите се съгласи с такова заключение. Алинея 11 от член 264, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява да се вземе предвид компенсацията за използването на превозното средство само в границите на нормите. Кодът обаче е само за пътнически автомобили и мотоциклети. И компенсация за товарни автомобили Дружеството има право да вземе под внимание изцяло в други разходи, свързани с производството и прилагането (параграф 1, параграф 1, параграф 1, параграф 1, 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Опростяване в по-малко печеливша позиция. Във всеки случай те не могат да включват обезщетение за разходи товарна кола. За разлика от компаниите въз основа на опростения списък на разходите. И алинея 12 от параграф 1 от член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация позволява да се вземе предвид само обезщетение за коли и мотоциклети.

Нека се обърнем, за да компенсираме разходите за гориво. Длъжностни лица смятат, че разпоредбите, които вече са взети предвид разходите за гориво и други разходи за поддържането на машината. Министерството на финансите на Русия говори за писма от 23 септември 2013 г. № 03-03-06 / 1/39239 и от 16 май 2005 г. № 03-03-01-02 / 140. Следователно, ако включите компенсация върху разходите едновременно и компенсация, това ще доведе до оспорване с данък.

Да предположим, че организацията заплаща компенсация на служителите всеки месец за използването на автомобил в размер на 1200 рубли. И повече от това компенсира горивата и горивото. И прекарва ремонт. Така че, в данъчните разходи, можете да вземете предвид само 1200 рубли.

NFFL с компенсация не е необходимо. От данък, параграф 3 от член 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация е освободен. Освен това, НДФН не трябва да се държат дори и със сумата, която надвишава съотношението на печалбите. Основното е да се посочи желаната стойност в допълнение към трудовия договор (писма на Министерството на финансите на Русия от 27 август 2013 г. № 03-04-06 / 35076, от 27 юни 2013 г. № 03-04- 05/24421).

Същото със застрахователните премии. Тази сума е освободена от тях, която е предвидена в споразумението с служителя. Средства от същото мнение. ЗФР съобщиха за това в параграф 2 от буквите от 29 септември 2010 г. № 30-21 / 10260, а FSS - в писмо от 17 ноември 2011 г. № 14-03-11 / 08-13985.

Като правило, компанията плаща фиксиран размер на компенсацията всеки месец. Но ако служителят не използва имота всъщност, например, той е болен или на почивка, след това през това време компенсацията не се натрупва. След това тя може да бъде отписана за разходите (писмото на Министерството на финансите на Русия от 3 декември 2009 г. № 03-04-06-02/87).

Между другото, възможно е да се включи компенсация за разходи само след плащане (под. 4 от параграф 7 от чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация). Просто заредете сумата не е достатъчна.

Пример 1.

Компанията заплаща компенсация на служителите за използването на лична кола в размер на 4000 рубли. на месец. От 12 октомври 2015 г. той отиде на почивка в продължение на две седмици. 22 октомври работни дни. От тях служителят е на място 12. Размерът на обезщетението за октомври - 2181.82 рубли. (4000 рубли: 22 дни. × 12 дни).

Често служителите карат с автомобил от прокси. Когато водачът не е собственик, взема предвид компенсацията в разходите рискова. Данъчният кодекс казва, че е възможно да се отпише обезщетение за личен транспорт. А Министерството на финансите на Русия под личните TS разбира този, който притежава служител относно правото на собственост.

С компенсация за автомобила от пълномощно, НДФН ще трябва да притежава и начисляват вноски: имейлите на Министерството на финансите на Русия от 8 август 2012 г. № 03-04-06 / 9-228, Министерство на труда от Русия от 26 февруари 2014 г. № 17-3 / B-92. Вярно е, в един случай, специалистите на финансовия отдел са разрешени да не държат данък - ако колата принадлежи на жена си (нейния съпруг) и е придобита в брак. В края на краищата имуществото, придобито по време на брака, е съвместното имущество на съпрузите (параграф 1 от чл. 256 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Въпреки това, с неблагоприятна позиция на длъжностни лица, можете да спорите. Данъчният кодекс не обяснява какво да разбере при лично имущество. И когато служителят контролира машината чрез пълномощник, той има пълното право да го използва за официални цели и да получи обезщетение за това.

Съдиите също разглеждат. Те позволяват на компаниите да не плащат вноски, а не да държат НДФЛ с обезщетение за автомобила от прокси: дефиниция на вас на Руската федерация от 24 януари 2014 г. № You-4/14, постановление на FAS на област Уралски от 22 април , 2014 г. № F09-1388 / 14. Освен това служителите на Министерството на финансите преди това е било позволено да вземат предвид такова обезщетение в разходите (писмо от 27 декември 2010 г. № 03-03-06 / 1/812).

За да организирате и да вземете предвид компенсацията, са необходими следните документи:

- допълнително споразумение с служител. В него посочват размера на компенсацията, възстановените разходи, времето на плащане, характеристиките на машината (тип пътник или товар, марка, \\ t правителствен номергодината на производство, обем на двигателя и др.);

- документи, потвърждаващи, че служителят има собственост на автомобила: копия на PTS, OSAGO и сертификат за държавна регистрация;

- ред на ръководителя на обезщетението;

- пътни листове с маршрут, чекове за бензиностанции и счетоводен сертификат с изчисляване на мощните цели, квитанции за ремонт и други документи, потвърждаващи цената на машината.

Освен това е желателно в официалната инструкция на служителя, задълженията предполагат редовни пътувания. Например, оставяйки клиенти или доставка на кореспонденция.

Пример 2.

Счетоводни записи за изчисляване и изплащане на обезщетение

Служител за сервизните цели използва собствената си кола Renault Megane. С обем на двигателя 1598 кубични метра. Вижте размера на компенсацията за износване, която компанията плаща служител всеки месец - 1200 рубли.

Освен това споразумението с служителя предвижда, че Дружеството компенсира разходите за бензин. Потвърдено количество разходи за горива и смазочни материали през октомври - 5000 рубли.

Дебит 26 кредит 73
- 1200 разтриване. - обезщетението се начислява за октомври;

Дебит 73 кредит 50
- 1200 разтриване. Плащането се изплаща.

Дебит 26 кредит 73
- 5000 рубли. - Искания за компенсиране на гориво.

Организацията реши да бъде ръководена от позицията на Министерството на финансите и не включва възстановявания за разходите за гориво, изплащани за обезщетение. Имаше разлика и постоянно данъчно задължение, тъй като разходите за бензин се признават в счетоводството, но не се приемат в данъци. Счетоводител натрупан PNO:

Дебит 99 Субордантски "Постоянни данъчни пасиви" Кредит 68 Субордантски "Изчисления за данъка върху дохода" \\ t
- 1000 разтриване. (5000 рубли. × 20%) - изчисляват се точки.

под наем

Помислете за следната опция, с която можете да организирате автомобил - сключете договор за наем с служител.

Има два вида договор за наем на транспорт: с екипаж и без него. Регистът на влака с екипажа предполага, че служителят докладва не само автомобила, но също така предоставя услуги за управление и поддръжка. Под договора за лизинг без екипаж служителят предоставя само автомобил без никакви услуги.

Но е възможно да се сключи с служител на компанията само договор за наем без екипаж. Ще обясня защо. Наемодателят завършва договор за наем с екипажа, само ако има служители на водача (параграф 2, параграф 2 от чл. 635 от Гражданския кодекс на Руската федерация). И когато служител е индивид, който не е изпълнен от наемодателя.

От размера на наема служителят трябва да се съгласи с работодателя. По правило, количеството зависи от техническите характеристики на машината, степента на износване и т.н. Възможно е да се придвижи до средното ниво на наемна стойност в региона.

Наемът може да бъде изцяло взет предвид при данъчните разходи като дружество на обща система и опрострители (точка 10 от чл. 264, под. 4 стр. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация) \\ t .

Съгласно споразумението за наем без екипаж, компанията носи всички разходи, свързани с работата на автомобила: бензин, след това ремонт, застраховка, измиване, паркинг (чл. И Граждански кодекс на Руската федерация). Освен ако, разбира се, в договорните страни не предвиждат друго.

Храни, ремонт и други разходи за съдържанието на наетите TS Министерството на финансите разрешително разрешително да се вземат предвид при изчисляването на печалбата: писмо от 13 февруари 2007 г. № 03-03-06 / 1/81. Вярно е, че офисът в писмото напомня, че разходите трябва да бъдат разумни и потвърдени от документи. Да докаже, че горивото, което е било отнесено до наетия автомобил, изразходва за официални цели, използвайки пътни листове с предписан маршрут. И купуват бензин, за да потвърдите проверките.

Точно същото се отнася и за компаниите от USN. Опрострите имат право да вземат предвид разходите, свързани с употребата на машината, въз основа на член 346, параграф 1, параграф 1, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

И все пак лизингът има един минус. С наем ще трябва да запази NDFL. Фактът, че една компания, която наема имот от индивида, става данъчен представител, Министерството на финансите напомня редовно. Ето една от тези писма - от 16 август 2013 г. № 03-04-06 / 33598.

Ако сте влезли в договор за наем без екипаж, не е необходимо да плащате. В писмо от 12 март 2010 г. № 550-19, специалистите по Министерството на здравеопазването и социалното развитие обясни, че същността на договора за лизинг е прехвърлянето на собственост. И плащания за такива споразумения освобождават от вноски Част 3 от член 7 от федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-FZ. Вноските за наемите в травмата също не са предмет. Освобождаването е предвидено в част 1 от член 5 от федералния закон от 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

Препоръчвам да инсталирате наем в договора не под формата на фиксирано плащане, но да го обвържете с работа, пробег или брой отклонения. В края на краищата, служителят може да отиде на почивка или да се разболее. Ако колата използва само това, колата ще стои бездействаща.

Позиционирайте договора за времето на почивката или болестта на служителя за коригиране на наема, рисковано. Гражданският кодекс на Руската федерация не е предоставен за такава заповед.

За да потвърдите разходите за плащания под наем, поставете акт на получаване на автомобила. Формулярът може да бъде направен самостоятелно или да вземе Unified Form No. OS-1. В детайлния детайл описват характеристиките на машината: марка, цвят, държавен номер, година на производство, двигателни помещения и тяло. Посочете в закона приблизителна цена кола. Необходимо е да се отразява колата на извънбалансовия акаунт 001 като нает операционна система. Към закона, приложете копия на PTS, OSAGO и сертификат за държавна регистрация.

Всеки месец актовете за наем не непременно. За да се потвърди разходите, ще има достатъчно договор и акт на приемане и предаване (писмото на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2011 г. № 03-03-06 / 4/118).

Когато служителят контролира машината чрез пълномощник, е възможно да се сключи договор за наем. Но има важни детайли. Служител има право да подпише договора за лизинг само при условие, че собственикът му е дал разрешение. Следователно, проверете. Трябва да се отбележи, че собственикът предаде на представителя правото да влезе в договор за наем. Когато съставяте договор, тогава го нарисувайте на собственика (правата и задълженията възникват от него) и ще подпишат споразумение.

Наемът ще бъде доходът на собственика, а не служител. Така че, платецът на НДФЛ ще бъде собственик на ТК. Следователно, когато изчислявате данъка, трябва да се съсредоточите върху данъчния статус на собственика и сертификат за 2 NDFL, за да го издадете.

Пример 3.

Публикации в случай, че компанията наема кола от служител

Организацията на 1 октомври приключи споразумение за наем на автомобили без екипаж с служител. Договорената стойност на автомобила - 500 000 рубли. Месечен наем - 15 000 рубли. на месец.

През октомври 2000 рубли бяха изразходвани за бензин. (без ДДС). Шофьорът използва горивната карта.

На 1 октомври е необходимо да се вземе под наем автомобил с разписка за дебит на сметка 001 в размер на 500 000 рубли.

И след това отразяват закупуването на горива и смазочни материали и плащане на лизинга от следните записи:

Дебит 26 (44) Кредит 73
- 15 000 рубли. - изчисляват се таксите за наем;

Дебит 73 Кредит 68 SUBACKOUNT "Изчисления за NFFL"
- 1950. (15 000 рубли. × 13%) - боядисани NDFL;

Дебит 73 кредит 50
- 13 050 разтриване. (15 000 - 1950 г.) - изплатените пари на служителя;

Дебит 10 подслов "Гориво" Кредит 60
- 2000 рубли. - бензинът се кредитира;

Дебит 26 (44) Кредит 10 SUBACKOUNT "Гориво"
- 2000 рубли. - Написано е да струва разходите за горива.

Резултати.

Ако компанията изплаща обезщетение за лек автомобил, тогава в пълната сума, за да го разгледате в разходите, няма да работи. Компенсацията ще трябва да се нормализира. Длъжностните лица са уверени, че нормата вече е включена: разходите за гориво, ремонт и други разходи, свързани с колата. Когато поотделно плащате бензинов служител, е невъзможно да се вземат предвид тези суми в разходите.

Ето защо е по-изгодно да се сключи договор за наем (вж. Таблицата по-долу. - Забележка. Изд.). Тук няма стандарти, наема се взема предвид при разходите в пълната сума, а горивото и горивото могат да бъдат отписани без страх. Наемните плащания имат един минус - те трябва да държат NDFL.

Изберете опцията Благоприятна за компанията

За лектор

Никита Александрович Куликов - Кандидат на правото, експерт по правно консултиране. Сгоден правна подкрепа Проектите и сделките представляват интересите на дружествата в съда. Завършил е един от водещите юридически университети в страната - държавният институт и Ras Ras. Автор на научни статии в секторни и научни публикации.

Правното регулиране на всеки от тях има свои характеристики. Съгласно договора за лизинга с екипажа, наемодателят трябва да предостави на наемателя кола и да му осигури управлението на тази кола и нейната техническа експлоатация (Чл. 632 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Съгласно Договора за наем на автомобили без екипаж, наемодателят просто трябва да осигури наемаща кола за временно притежание и употреба (чл. 642 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Ситуация: Възможно ли е да се сключи договор за лизинг на превозни средства с екипаж с служител на организацията

Въпросът е двусмислен. Според Гражданския кодекс на Руската федерация, при наемане на превозно средство с екипажа на лицето, което управлява това превозно средство, и осигурява техническата му дейност, следва да се състои с наемодателя в трудовите отношения (параграф 2 от чл. 635 от Гражданския кодекс на. \\ T Руска федерация).

В същото време контролиращите агенции не оспорват възможността за лишаване от свобода с служител (основател) на договор за лизинг на превозни средства с екипажа (вж. Например писмо от Министерството на финансите на Русия от 14 юли 2008 г. 03-04-06-02 / 73).

Ако е необходимо да се сключи договор за наем на превозно средство с служител с предоставянето на услуги за управление и техническа експлоатация, сключва два договора - споразумение за лизинг на превозни средства без екипаж и договора за предоставяне на услуги за управление и техническа експлоатация. В този случай наличността на наетите служители не е задължителна. В същото време предоставянето на услуги за управление и техническа експлоатация не трябва да се включва в официални задължения Служител. В противен случай плащанията по договора за предоставяне на услуги могат да бъдат признати за неизпълнение (чл. 252 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

При сключване на договор за наем на превозни средства, обърнете внимание на описанието на наетия автомобил. Необходимо е да се регистрират такива технически характеристики, така че да можете да определите точно коя кола под наем на организацията. Само в този случай се счита за сключен договор за наем. Това е посочено в член 607, параграф 3 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Ето защо, в договора, трябва да посочите марката за автомобили, година на производство и цвят, броя на тялото и двигателя, държавата да бъде по-пълна, информацията може да бъде прехвърлена към договора от паспорта на превозното средство или удостоверението за регистрация.

За да управлявате организацията на автомобила (наемател), ще ви е необходим сертификат за регистрация, техническа система, купон на техническа инспекция и политика (ако рискът от отговорност на организацията е бил застрахован от служител (наемодател)). За да се гарантира, че служителят (наемодателят) не се отклонява от прехвърлянето на документи, това мито може да бъде предписано в договора. Освен това договорът може да бъде предоставен с отговорността на служителя за нарушаване на времето на документите под формата на наказание (глоба, наказания).

Когато наемате личен служител на автомобила, не забравяйте да се запознаете с условията на застраховката на тази кола (OSAGO). Ако организацията е отдадена вече застрахована кола, има три ситуации.

Първото: в застрахователната полица е написано, че е позволено неограничен кръг от хора да контролира колата. В този случай нищо не трябва да прави нищо със застраховка.

Второ: специфични хора, които имат право да управляват кола, са посочени в застрахователната полица. Ако организацията планира да позволи на други хора да пътуват до шофирането си, ще бъде необходимо да се правят промени в политиката. Да направи това трябва да е служител на наемодателя. За извършване на промени в политиката ще трябва да плати. Ако договорът за наем не задължава застраховка на служител (наемодател), всички допълнителни разходи ще доведат до организация (наемател) (член 646 и 637 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Тези разходи могат да бъдат взети предвид при изчисляването на данъка върху доходите (член 2 от чл. 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Трето: служителят на лизингодателя не предава задължителна застрахователна полица на гражданската отговорност. В този случай организацията трябва да организира независимо от политиката на OSAGO. В крайна сметка собствениците на превозни средства (които са отговорни за застраховането на отговорността) не само собствениците, но и тези, които наемат транспорт (член 4 от Закона от 25 април 2002 г. № 40-FZ).

Ако договорът за наем не предвижда обратно изкупуване на автомобили от организацията (наемател), по време на срока на договора за автомобила принадлежи на служителя на лизингодателя (чл. 608 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Споразумението за лизинг на превозното средство може да предвиди закупуването на превозно средство. В този случай в края на срока на договора (или до края на срока, но след изплащането на обратно изкупуване) собственикът на автомобила става наемател (параграф 1 от чл. 624 от Гражданския кодекс \\ t на Руската федерация).

Правила за счетоводство

В счетоводната цена на лицата под наем на автомобила обмислят сметка извън баланса в оценката, приета в договора. Когато получавате кола под наем, направете окабеляването:

Дебит 001.

- отразява цената на автомобила, получена в употребата.

Операциите за получаване на автомобил под наем в счетоводство отразяват въз основа на акт на приемане на превозното средство. Тя трябва да уточни договорените разходи за предавания автомобил, нейния пробег, както и техническо състояние Според резултатите от инспекцията. Законът за предаване може да бъде направен по типична форма (формуляри № OS-1 или OS-1B, одобрена от резолюцията на държавния статистически комитет на Русия от 21 януари 2003 г. № 7) или в произволна форма. Отваряне на формуляри за карти на инвентаризация на формуляри No. OS-6, OS-6A не, по избор. Това е посочено в параграф 14 от методологическите указания, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91N.

Амортизацията на наетия автомобил, която не е включена в баланса, не се дължи (параграф 50 от методологическите указания, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2003 г. № 91N). Сумите на наем заплащат на счетоводните сметки за тези дейности, за които автомобилът се наема:

Дебит 20 (23, 25, 26, 29, 44 ...) Кредит 76

- отразява таксата за отдаване под наем на личен служител на автомобила.

Пример

През февруари 2015 г. Alpha LLC (наемател) заключава с водеца на колелото Ю. I. Споразумението за лизинг на автомобила без екипаж.

Обект под наем - пътнически автомобил:

- Маркиране - фокус на FORD;

- регистрационен знак - T543NE99;

- идентификационен номер (VIN) - HTA211020X0325409;

- тип - седан;

- Година на издаване - 2009 г.;

- двигател - @ x02395409;

- Бял цвят;

- мощност на двигателя (kW / l. P.) - 82/112;

- Passport TS - Серия 62А 776059;

- Сертификат за регистрация - Серия 45 ex No. 062540.

Колата се наема за официалните пътувания на търговския директор, срокът на договора - от 1 февруари 2015 г. до 31 януари 2016 г. Разходи за автомобили - 175 000 рубли. Месечният наем за автомобила е 11 800 рубли.

Счетоводител Alpha LLC направи следните публикации.

През февруари 2015 г.:

Дебит 001.

- 175 000 рубли. - Приет за извънбалансовото счетоводство на кола под наем (въз основа на акта за приемане на превозното средство).

Месечно през срока на договора за лизинг:

Дебит 26 Кредит 76

- 11,800 рубли. - отразява таксата за отдаване под наем на личен служител на автомобила.

Изчисляване на данъци

NDFL. Таксата за наем се признава от облагаемия му доход (точка 4, параграф 1 от чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В зависимост от това дали служителят е местен или нерезидент, НДФН трябва да бъде таксуван в размер на 13 или 30% (член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация). NDFL Hold с действителното плащане под наем (клауза 4 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ситуация: Необходимо е да се запази NDFL от доход в натура, ако организацията плаща ремонт, поддръжка и други разходи, свързани с работата на колата, отдадена под наем на служителя. Организацията се прилага обща система Данъчно облагане

Отговорът на този въпрос зависи от вида на разходите и условията на договора.

Разходите за ремонт вземат предвид в следния ред. Ако според договора за наем тези разходи носят наемодателя, и всъщност те са били произведени от организация на наемателя, тогава това е доходът на лизингодателя в натура (чл. 634, 644 от Гражданския кодекс на Руската федерация) \\ t . Такива приходи на служителя (наемодателя) включват в основата на НДФЛ.

Във всички останали случаи разходите за ремонт не са наемодателя. Това се обяснява с факта, че наемодателят (служител) не произтича от икономическата полза (приходи) (чл. 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно няма данъчна основа за данъка върху доходите на физическите лица.

Разходи за инспекция, вземат предвид по ред, подобно на отчитането на разходите за ремонт. Това означава, че ако тези разходи носят тези разходи по договора за лизинг, и всъщност те са били произведени от организацията на наемателя, тогава това е доходът на лизингодателя в натура (чл. 635, 645 от Гражданския кодекс на Руската федерация \\ t , ал. 2 от чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива приходи на служителя (наемодателя) включват в основата на НДФЛ. В други случаи цената на техническите инспекционни доходи на наемодателя (служител) не е такава.

Горивото за храни и други подобни разходи (размерът на който зависи от действителното потребление) не трябва да бъде включен в данъчната основа на НФФ1. Наемателят извършва собствените си интереси (чл. 636, 646 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Следователно служител (наемодател) не получава никаква икономическа полза и доходът не се извършва (параграф 2 от чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Така NDFL не е необходима за плащане в този случай.

Специалистите на Министерството на финансите на Русия получиха подобни обяснения с писма от 9 юли 2007 г. № 03-04-06-01 / 220 и от 11 юли 2008 г. № 03-04-06-01 / 194.

Ако организацията е направила подобрения в собствеността (например реконструкция или модернизация) със съгласието на служителя (наемодател), разходите за организацията на наемателя, свързани с такива подобрения, се считат за доход на наемодателя в естествена форма (клауза 2 от чл. 211 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Датата на получаване на доходите в този случай е моментът на прехвърляне на реконструиран служител на автомобила (по-малък) в края на договора за лизинга (под. 2, ал. 1 от чл. 223 от Данъчния кодекс на Руската федерация \\ t ). Подобна гледна точка беше изразена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 18 ноември 2005 г. № 03-05-01-04 / 363.

Застрахователни вноски. Като общо правило, вноските за задължителна пенсия (социална, медицинска) застраховка с количеството наем не се таксуват. Това се обяснява с факта, че плащанията за граждански правни споразумения, свързани с прехвърлянето на имущество за използване (в. \\ T този случай Автомобилът) не е признат за обект на данъчно облагане чрез застрахователни премии.

Този ред следва от разпоредбите на член 7 от член 7 от Закона от 24 юли 2009 г. № 212-FZ, членове 606, 642 от Гражданския кодекс на Руската федерация и потвърден в писмото на Министерството на здравеопазването и социалното \\ t Развитие на Русия от 12 март 2010 г. № 550-19.

Ако организацията е сключила споразумение за наемане на автомобили с екипажа с служител, такъв договор може да се разглежда като смесен, т.е. има елементи от два вида договори (отдаване под наем и предоставяне на услуги) (член 421) (член 421), \\ t Изкуство. 606, 779 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Плащанията за смесени договори имат застрахователни премии само по отношение на възнаграждението, свързано с извършената работа (предоставени услуги).

Плащанията по договора за продажба или лизинг от застрахователни премии не са предмет. Това следва от част 1 от член 7 от Закона за 24 юли 2009 г. № 212-FZ.

Пример

Организацията през януари 2015 г. приключи с Кондратьов А. S. Споразумение за наемане на автомобил с екипаж. Срокът на договора - от 30 януари до 10 февруари 2015 г.

По договора цената на превозните услуги (Kondratyeva) е 15 000 рубли., Коли под наем - 5000 рубли.

През февруари счетоводител натрупа застрахователни премии само за цената на службите на водача.

Кола под наем е услуга за прехвърляне на собственост и следователно вноските не подлежат на вноски.

За плащането на Кондратев през февруари (15 000 рубли) счетоводители натрупани застрахователни премии в такъв размер.

- в ЗФР \u200b\u200b- в размер на 3300 рубли. (15 000 рубли. × 22%);

- при FFOM - в размер на 765 рубли. (15 000 рубли. × 5.1%).

- B - в размер на 435 рубли. (15 000 разтривайте. × 2.9%).

Ситуация: как да начисляват вноски за задължителна пенсия (социална, медицинска) застраховка, ако в смесен договор цената на извършената работа (предоставяните услуги) не е разпределена отделна сума

За плащания по смесени договори, в които цената на извършената работа (предоставени услуги) не е разпределена отделен размер, вноските ще трябва да бъдат начислени за цялата сума по договора. Факт е, че организациите нямат право да определят базата данни за повишаване на застрахователните премии. Само контролиращите агенции могат да бъдат определени по такъв начин (параграф 4 от част 1 от член 29 от закона от 24 юли 2009 г. № 212-фз).

Ако в смесен договор цената на извършената работа (предоставяните услуги) не е разпределена отделна сума, подписва допълнително споразумение с изпълнителя. В него ще напишем отделно цената на работата (услугите), облаган от застрахователни премии и разходите за други плащания по договора, които не са взети предвид при изчисляването на вноските.

Въз основа на допълнителното споразумение застрахователните премии се начисляват само за плащания, свързани с извършената работа (предоставени услуги).

Ситуация: е необходимо да се натрупват вноски в задължителната пенсия (социална, медицинска) застраховка, ако организацията плаща ремонт, поддръжка и други разходи, свързани с работата на автомобил, отдадена под наем с служител (без екипаж). Организацията прилага общата данъчна система

Няма нужда.

Разходите за граждански правни споразумения, свързани с прехвърлянето на имущество за използване (в този случай на автомобила), не подлежат на застрахователни премии (член 7, параграф 2, чл. "F" от член 9 от част 1 от член 9 От Закона 24 юли 2009 г. № 212-FZ). Такива договори, по-специално, принадлежи договор за лизинг на превозно средство без екипаж (чл. 642 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Следователно вноските в задължителната пенсия (социално, медицинско) застраховка не трябва да се начислява с размера на наема или разходите за оперативните разходи на автомобила.

Не са необходими вноски за застраховка срещу злополуки и грижи за размера на таксите за наем. Ако е сключено споразумение за наем на автомобила с екипажа, тогава с размера на възнаграждението, водачът ще трябва да плати вноски. Но това е необходимо само за това, ако плащането на вноски е предвидено в договора.

Такава заповед е създадена в част 1 от член 5 от Закона за 24 юли 1998 г. № 125-FZ.

Данък върху печалбата. При изчисляването на данъка върху дохода, разходите, свързани с автомобила от автомобили на служителя, могат да бъдат взети предвид при размера на действителните разходи (параграф 1, параграф 1 от чл. 264, ал. 1 от чл. 252 от данъчния кодекс на руския данъчен кодекс \\ t Федерация). В същото време организацията също има право да вземе предвид разходите: \\ t

• разходите за гориво (под. 2, ал. 1 от чл. 253 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• застрахователни плащания, ако застрахователната отговорност е възложена на наемателя (под. 1, параграф 1 от чл. 263 от Данъчния кодекс на Руската федерация, чл. 646 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Подобна гледна точка се придържа към контролиращите агенции (писма на Министерството на финансите на Русия от 13 февруари 2007 г. № 03-03-06 / 1/81, от 29 ноември 2006 г. № 03-03-04 / 1 / 806, UFNS на Русия за 19 май 2006 г. № 28-11 / 43420).

ДДС. Предоставянето на личен служител на автомобила за отдаване под наем на организацията ДДС не е предмет. Това следва от разпоредбите на член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация и потвърден от писмото на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари 2004 г. № 04-04-06 / 21.

Разходите за текущия и основния ремонт по споразумението за наемане на превозни средства с екипажа са длъжни да носят наемодателя (чл. 634 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Следователно, ако договорът за лизинг на превозното средство сключи условието за ремонт на ремонта на наемателя, той може да бъде признат от съда недействителен по силата на незначителността (член 168, 180 от Гражданския кодекс на Руската федерация, резолюцията на СФС на Московския квартал от 20 януари 2009 г. No. KG-A40 / 12869 -08). Да се \u200b\u200bизисква използването на последиците от недействителност (например обезщетение, направено от разходите за наематели) чрез съда може всеки да заинтересува страна: наемател и т.н. (чл. 166 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Транспортна такса. Транспортният данък трябва да плати на кого е регистриран автомобилът. Това определя член 357 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Колата под наем с служителя е регистрирана в името му. Следователно организацията на наемателя не трябва да плаща транспортния данък. Това е отговорност на служителя на лизингодателя. И няма значение, че всъщност той не използва колата.

Ситуация: Възможно ли е в договора да създаде задължение за изплащане на транспортния данък върху наемателя. Организацията наема кола от служител и прилага общата данъчна система

Не, не можеш.

Служителят на лизингодателя трябва да се плати данък върху транспорта (Чл. 45 Данъчен кодекс на Руската федерация). Към временния собственик, задълженията на софтуера не преминават (стр. 40 Методически препоръки, одобрен по реда на Министерството на извънредните ситуации на Русия от 9 април 2003 г. No. BG-3-21 / 177). Затова нищо няма да даде нищо за адвокат на името на организацията.

Единственият начин да компенсира разходите на служителя (наемодателя) е да се създаде такава такса в договора, който ще включва сумата на транспортния данък.

Тогава действително данък ще бъде платен за сметка на организацията (наемател), а цялата сума на наема може да бъде включена в разходите на организацията.

Данък върху собствеността. Наетата кола не е собственост на организацията. Така че, вече на тази основа не трябва да плащат данък върху имуществото. Но дори ако компанията ще купи кола, не е необходимо да се брои с данъка върху разходите си. В края на януари 2013 г. всички движими дълготрайни активи на данък върху собствеността не подлежат на (под. 374 от чл. 374 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това означава, включително автомобили.

Пример

През януари производствената компания магистърска компания (наемател) заключава с ръководителя на магазина Волковов V. К. (лизингодател) договор за наем на превозно средство без екипаж. Срокът на договора - от 1 февруари до 31 юли 2015 г.

Възможността под наем е пътнически автомобил. Наема се за доставка на стоки в склада на организацията. Цена на автомобила - 215 000 рубли. Месечният наем за колата е 14 000 рубли.

Данъкът върху доходите "майстор" плаща месечно.

Размерът на наема е всеки месец по време на срока на договора е включен в данъчната основа на данъка върху доходите на физическите лица. Не се предоставят стандартни удръжки за НДФЛ Волков.

Вноските за задължителна пенсия (социална, медицинска) застраховка и застраховка срещу злополуки и грижи с размера на наема не се кредитират.

Счетоводителят направи такива записи.

През януари:

Дебит 001.

- 215 000 рубли. - Приет за извънбалансовото счетоводство на кола под наем (въз основа на акта за приемане на превозното средство).

Месечно от февруари до юли включително:

Дебит 25 кредит 76

- 14 000 рубли. - отписано таксата за наем на личната кола на служителя;

Дебит 76 Кредит 68 Subacount "Изчисления за NFFL"

- 1820. (14 000 рубли. × 13%) - CPU е запазена;

Дебит 76 кредит 50

- 12 180 рубли. (14 000 - 1820) - заплаща се таксата за наемане на личен служител на автомобила.

При изчисляване на счетоводителя на данъка върху дохода "майстор" месечно през периода, когато автомобилът отдайнува от служителя, намалява данъчната основа с 14 000 рубли.

Опростен. Данъчната основа на организациите за опростяване, която плаща данък върху доходите, плащанията на наемите не намаляват.

Организациите за опростени, които заплащат единна данък върху разликата между приходите и разходите, могат да включват разходите, които намаляват данъчната основа: \\ t

• суми под наем (под. 4 стр. 1 Член 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
• разходите за гориво и други разходи, свързани с функционирането на наетия автомобил (под. 12 стр. 1 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Разходите могат да бъдат признати само след фактическото плащане (член 346, член 346, параграф 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Всички разходи следва да бъдат документирани (клауза 2, член 346.16, параграф 1 от чл. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация, писмото на Министерството на финансите на Русия от 1 февруари 2006 г. № 03-11-04 / 2/24 \\ t ).

Пример

Alpha LLC се прилага опростен и заплаща един процент със скорост от 15 процента.

През януари организацията завърши с водача на колелото Ю. I. Споразумението за лизинг на автомобила без екипаж. Срокът на договора е една година. Възможността под наем е пътнически автомобил. Месечният наем за автомобила по договора е 12 300 рубли.

Цялото количество плащания, натрупано от колелото по договора за лизинг, се включва ежемесечно в данъчната основа на личната влепване на NDFL. Не се предоставят стандартни данъчни облекчения.

Месечният размер на данъка върху доходите на доходите на дохода на колелото ще бъде:

12 300 рубли. × 13% \u003d 1599.

Вноските за задължителна пенсия (социална, медицинска) застраховка и застраховка срещу злополуки и грижи с размера на наема не се кредитират. При изчисляване на един данък, счетоводителят намалява облагаемите приходи върху размера на разходите, свързани с коли под наем, в общата сума от 12 300 рубли.

Основна база на организациите - платец на платеца Разходите, свързани с коли под наем от служител, не намаляват. Това се обяснява с факта, че UNVD се изчислява въз основа на присъединените доходи (член 346, параграф 1, параграф 1 и 2 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И той не зависи от разходите на компанията.

Обща система + UTII. Разходите, свързани с наема и функционирането на наетия автомобил на служителя, обмислят в съответствие с правилата на данъчния режим, използвани за дейностите, в които служителят е зает.

Организацията може едновременно да използва наетия автомобил в дейности, облагаеми емити и дейности по общата данъчна система в този случай, разходите, свързани с наемането и функционирането на наетия автомобил, трябва да бъдат разпределени. Такава заповед е създадена в параграф 9 от член 274 и параграф 7 от член 346.26 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

1. Как да издадем договор за наем на собственост с служител или друг физиологичен разтвор.

2. Какво е по-изгодно: обезщетение за използване на личен служител или плащане по лизинговия договор.

3. Данъчно облагане и отчитане на наемните плащания в полза индивидуален.

Трудно е да си представим организацията или предприемачеството, които са в техните дейности, без да използват поне минималния брой собственост. Към "стандартния" имот, без който в момента бизнесът е практически невъзможен, се прилага, например офис оборудване, компютри, телефони. Въпреки това, в повечето случаи, офисът, автомобилът, оборудването и т.н. се изисква за поддържане на икономическа дейност. Списъкът на използваните свойства може да бъде най-разнообразен в зависимост от мащаба и спецификата на бизнеса. В същото време не всички организации могат да си позволят да придобият всичко необходимо и мнозина просто не виждат смисъл (прекомерни разходи за поддръжка, данък върху собствеността и др.). Много по-удобно е да се възползвате от чуждото имущество, например, наем. Ако наемодателят е подчинение или PI, след това трудности при проектирането на договора и отчитането на разходите за наем, като правило, не се случва. Но ако наемодателят е вашият служител или друго лицеТрябва да бъдете подготвени за някои нюанси при проектирането на сделката, данъчното облагане и счетоводството, което ще бъде обсъдено в настоящия член.

Документална декорация на собствеността на имота на индивид

Ако наемете имот от физическо лице, тогава редът за документиране на такава сделка, както и данъчно облагане върху него не зависи от това дали е физически служител или не. Личният имот е издаден от Договора, според който наемодателят (физическото) се задължава да предоставя собственост на наемателя (организация или ИП) за временно притежание и използване или временно ползване (чл. 606 от Гражданския кодекс на Руската федерация) \\ t . При изготвянето на договор за наем е необходимо да се вземат предвид следните характеристики:

• Форма за договор за наем -написана, защото една от страните е юридическо лице (чл. 609 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

• Срок на лизинга - се създава чрез съгласие по съгласие на страните. Ако срокът за лизинга не е посочен, договорът се счита за сключен за неопределено време (чл. 610 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

! Забележка: Ако договорът за наем на сграда или структура е за период от повече от една година, той подлежи на задължителна държавна регистрация. Следователно, за да се избегне тази процедура, в договора е необходимо ясно да се регистрира лизинговият период, който не надвишава годината.

• Отдаване под наем- Задължително трябва да бъдат установени в договора.

В допълнение, в договора е необходимо да се регистрират всички основни характеристики, които позволяват един да се идентифицира недвусмислено имуществото да се предава като обект на лизинг. В противен случай договорът за лизинг се признава като невалиден (чл. 607 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Например, ако наемният обект е автомобил, е необходимо да се уточни всички основни характеристики: марка, модел, година на освобождаване, регистрационен номер, PTS номер и др. Ако прехвърлянето е обект на стаята - неговия адрес, площ, състав, прикрепете схемата.

! Забележка: При изготвянето на договор за наем в лизингодателя е необходимо да се изискват документи, потвърждаващи собствеността си на прехвърлената собственост. Ако наемодателят не е собственик на имота, той трябва да предостави документи, давайки право да прави сделки за лизинг на собственост от името на собственика.

• под наем - Размерът, редът и времето за изплащане на плащанията по под наем е установено в споразумението по съгласие на страните. Ако процедурата и условията за наем на наем в договора не са дефинирани, те се приемат като заповед и време, което действа по отношение на подобно имущество при сравними обстоятелства (параграф 1 от чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Размерът на наема може да бъде променен повече от веднъж годишно (параграф 3 от чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

• Задължения на страните - определя договора. По подразбиране (ако другото не е установено в договора) ремонтът на имота, който е предмет на лизинга, се извършва от наемодателя и. \\ T поддръжка - наемател.

• Коли под наем - В договора е необходимо да се регистрира естеството на наема: с екипажа или без екипаж.

Наемете кола с екипажа, предполага, че наемодателя не само предоставя на своя автомобил за временно притежание и използване, но и предоставя услуги за управление на техническата операция (чл. 632 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Наемане без екипаж, съответно, той приема само предоставянето на превозно средство за временно притежание и използване (чл. 642 от Гражданския кодекс на Руската федерация). В съответствие с Гражданския кодекс, съгласно Договора от лизинг на превозно средство с екипажа на задължението за извършване на капитал и текущи ремонти, възложени на лизингодателя, и по договора за наем без екипаж - на наемателя (чл. 634, \\ t 644 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Договорът за наемане на екипажа с екипажа е по-добре да се посочи отделно количеството наем, както и сумата, дължаща се на наемодателя за услугите за управление на превозното средство и техническа операция. Такова разграничение ще продължи да избягва проблеми с начисляването на данъка върху доходите на физическите лица и застрахователните премии.

При изготвянето на договор за наем на собственост с служител или друго лице, предлагам ви да се възползвате от проби от договори:

Прехвърлянето на собственост по договора за наем се издава като акт на получаване и предаване. В акта трябва да изброите всички основни характеристики на обекта на лизинг, неговите недостатъци, щети и т.н., тъй като след сключването на договора отговорността за съдържанието на наетия имот в правилното състояние пада върху наемателя. Връщането на собственост от наем се издава като акт на възвръщаемост.

НДФФ от дохода на индивид от предоставянето на имот под наем

Приходи на индивид от лизингова собственост подлежат на NDFL в размер на 13% (за данъчни жители) или 30% () (стр. 4 от чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Независимо дали наемодателят е включен в трудовите отношения с наемател или не, организацията на наемателя е данъчен представител. Ето защо, това е наемателят, който трябва да изчисли, да се съхранява и прехвърля към бюджета на НДФЛ от наемната такса с действителното си плащане на физически (стр. 1 и 4 от чл. 226 от Руската федерация). Освен това наемателят е длъжен да предостави данъчна инспекция за годината информация за формата на 2-НДФН във връзка с приходите на наемодателя.

В помощ 2-НДФЛ доходите на индивидуалността от наемането на имоти са отразени в кода "2400". В случай, че споразумението за лизинг на превозното средство с екипажа е сключено, отразено в помощта отделно: наем с 2400 кода, както и таксата за услуги за управление и техническа операция с кода "2010" (допълнение 3 към поръчката. на Федералната данъчна служба на Русия от 17.11.2010 г. № MMB-7-3 / [Защитен имейл] "При одобряване на формата на информация относно доходите на физически лица и препоръки за попълване на информацията за доходите на лицата в. \\ T в електронен формат, справочници ").

! Забележка: Включването в отдаването под наем на имущество с индивид, условието, че наемателят не е данъчен представител, и наемодателят трябва независимо да плаща данък върху доходите на физическите лица в бюджета, противоречи на данъчното законодателство на Руската федерация. Следователно, независимо от наличието на такова условие, организацията на наемателя е призната за данъчен агент по отношение на наемодателите - лекариТова означава, че отговорността за пълнотата и навременността на плащането на данъка върху доходите на личния доход върху наема е изцяло на организацията. В случай на неизпълнение на задълженията си като данъчен представител, организация може да бъде доведена до правосъдие по чл. 123 от Данъчния кодекс на Руската федерация (глоба от 20% от размера на данъка при приспадане и прехвърляне в бюджета). Подобна позиция се придържа към Министерството на финансите на Руската федерация на писмата от 04/29/2011 No. 03-04-05 / 3-314 и на 15 юли 2010 г. № 03-04-06 / 3-148 .

Застрахователни такси с такси за наем на индивид

Наемна такса, платена от служител или друго физическо лице под споразумение за наемане на имоти, \\ t не подлежат на застрахователни премии относно задължителната пенсия, медицинско, социално осигуряване (част 3 от чл. 7 от Федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-фз), както и застрахователни вноски от злополуки и професионални заболявания (чл. 5 от федералния закон на. \\ T 24 юли 1998 г. № 125- FZ).

Въпреки това, ако сте сключили споразумение за наем на превозни средства с лекаря с физиката, в допълнение към таксата за наем, която осигурява таксата на глада за управление на управлението. Вторият компонент на плащането (за услуги) от правна гледна точка се отнася до плащанията на физическото лице по гражданско споразумение, предмет на което е предоставянето на услуги. Ето защо, с размера на плащането от лекаря за услуги за управление на превозното средство и техническата експлоатация трябва да натрупат застрахователни премии В ЗФР, FOM, FSS (в случай на временно увреждане и поради майчинство) (част 1 от чл. 7 от федералния закон от 24 юли 2009 г. № 212-ФЗ). Застрахователните вноски към FSS по отношение на застраховката срещу инциденти в производството и професионалните болести се изплащат, ако това е предвидено в споразумението за наемане на превозни средства с екипажа.

Данък върху печалбата, USN

Организации прилагат обща данъчна система те имат право счетоводни плащания под наем за имот под наем Като част от други разходи, свързани с производството и прилагането (параграф 1, параграф 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време тези разходи трябва да бъдат икономически обосновани и документирани. За разходите за документация за оценка на договора за наем и актовете за приемане и пренос са достатъчни. Това означава, че месечните актове относно предоставените услуги не са необходими, ако подготовката им не е пряко предвидена от договора за лизинговия договор (писмата на Министерството на финансите на Русия от 13 октомври 2011 г. № 03-03-06 / 4 / \\ t 118, от 24.03.2014 г. № 03-03-06 / 1/12764).

! Забележка: Данъкоплатците, използващи начисления метод, вземат предвид наемната цена в цената на последния брой на отчетния (данък) период (стр. 3 от чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация).

В допълнение към таксата за наем, наемателят може да намали облагаемата база за разходите за ремонт на наети собственост (текуща и капитал), ако задължението за ремонт на този ремонт е поверено съгласно договора за лизинг (стр. 1 и 2, \\ t Член 260 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Министерството на финансите на Русия от 29.05. 2008 г. № 03-03-06 / 1/339). В допълнение към това K. данъчна сметка Разходите, свързани с функционирането на наетия имот, например използвани по договора за наем, могат да бъдат приети.

USN платещите могат също да вземат предвид разходите за наем на имущество за използване на имущество (параграф 1, параграф 1 от чл. 346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В същото време датата на данъчното отчитане на тези разходи ще бъде датата на тяхното действително плащане, т.е. датата на плащане на наема за изтекли периоди.

Не винаги организацията има възможност и желанието да закупите кола. Често автомобилите се използват за пътуване. В същото време възниква въпросът как е по-добре да се постави коли под наем в индивид.

Мария Шчебакова, Onp Expert

Използвайте безплатно

Можете да използвате автомобил, принадлежащ на физическото лице в три различни схеми. В същото време те ще бъдат законни. Въпреки това, данъчните ефекти всяка от възможностите ще доведат до тяхна собствена.

Първият вариант включва сключването на договор за безплатно ползване. Според такъв договор организацията (заемите) е длъжна да поддържа нещо в добро състояние и да носи всички разходи за нейното издръжка (чл. 695 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Тези разходи могат да бъдат взети предвид при разходите при изчисляване на задълженията към бюджета за печалбата (под. 49 стр. 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

С единният социален данък и данък върху доходите на личния доход, проблемите няма да възникнат. Тъй като с такъв договор служителят не получава такса за използване на колата. В това е, че основният недостатък на този вариант е лъжа. Въпреки това, ако служителят е съгласен да не получи допълнително възнаграждение, тогава безплатно ползване е идеалният начин на проектиране.

Поръчан екипаж?

Проблемът с плащането на възнаграждението освобождава сключването на споразумение за наем на автомобили. За да се документират разходите за наем, е необходимо да се сключи писмено договор (член 633, 643 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Наемните плащания се отнасят до други разходи, свързани с производството и изпълнението (под. 10, 1 чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Концепцията за "плащания" включва не само наема. Разходите за гориво и резервни части, компенсирани от наемателя, могат също да бъдат взети предвид при разходите, ако договорът съдържа такова условие (писмото на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2012 г. № 03-03-04 / 1 / 463).

Тъй като наемът не се признава като услуга, отдаването под наем на ESN не следва да се начислява (член 38, параграф 1 от чл. 236 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Въпреки това, ако споразумението за лизинг на превозни средства с екипажа (т.е. с управленски услуги) има конфликт с данък по този повод. Данъците смятат, че част от таксата за такъв договор отива да плати за службите на водача. И това е обект на данъчното облагане на ESN. Такъв подход е пряко в противоречие с Гражданския кодекс на Руската федерация, който не предвижда разделение на таксите по споразумението за наем с екипажа (чл. 632 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Но за да се избегне спор, е по-добре да се издаде договор за наем без екипаж, а в по-нататъшния ред на организацията да инструктира служител да управлява наетия автомобил.

Но няма проблеми с НДФЛ. Наем като договор за наем с екипаж и под наем договора без екипаж е доход на служител (под. 4, 1 член 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Следователно НДФФ е предмет. Организацията в този случай е данъчен представител и трябва да запази данъка при заплащане на наема.

Двойна компенсация

И накрая, третият вариант включва проектиране на използването на автомобила съгласно правилата на Кодекса на труда. Член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация позволява на служител да използва със своето имущество при работа, ако това се случи със съгласието и познанията на работодателя. Последното в този случай е длъжно преди всичко, за да възстанови разходите на служителите, свързани с използването на машината. И второ, да плащат обезщетение за употребата, амортизацията (обезценяването) на транспорта.

Данъчно облагане с това изпълнение, използването на автомобила ще бъде следното. И компенсацията и възстановяването няма да бъдат създадени от ESN и NDFL. Така че компенсацията е предмет на членове 238 и 217 от данъчния кодекс на Руската федерация, съответно. Тези изделия освобождават от "заплати" данъци, по-специално обезщетение, платено в съответствие със законодателството на Руската федерация. Моля, обърнете внимание, че ESN и NDFL не се таксуват на целия размер на компенсацията, установена в Споразумението за служителите и работодателя (резолюцията на федералните арбитражни съдилища на Уралската област от 26 януари 2004 г. в случай № F09-5007 / 03 \\ t - А и Северозападният район от 23 януари 2006 г. в случай на номер A26-6101 / 2005-210).

Компенсацията на същите разходи по принцип не попада под обект на данъчно облагане като ESN и NFFL. Тъй като това не е възнаграждение за трудовия договор и следователно доход на служител в смисъл, че член 41 от Данъчния кодекс на Руската федерация придава на тази концепция.

Що се отнася до данъка върху дохода, компенсацията, платена от служителя, може да бъде взета предвид при други разходи, свързани с производството и изпълнението само в границите на нормите (параграф 1, параграф 1, параграф 1, 264 от Данъчния кодекс на руската \\ t Федерация). Тези норми се съдържат в постановлението на правителството на Руската федерация от 08.02.02 No. 92. За пътнически автомобил с двигател до 2000 г. CU. Сантиметри Един служител на организацията разчита на компенсация от 1200 рубли на месец. Ако размерът на двигателя надвишава определената стойност, след това 1,500 рубли на месец.

Но възстановяването на разходите, според нас, може да бъде в пълен размер (стр. 49 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Вярно е, че Министерството на финансите в този случай се придържа към друга позиция, като вярва, че цената на горивото поддръжка И сегашното обновяване вече е взето предвид при изчисляването на размера на лимита компенсация (писмо от 16.05.05 @ 03-03-01-02 / 140). Този подход обаче противоречи на член 188 от Кодекса на труда на Руската федерация, който директно предвижда два вида плащания, разчитайки на служител, който използва собствеността си при работа.

Така проектирането на употребата на автомобила съгласно правилата на Кодекса на труда на Руската федерация дава възможност да се вземе предвид плащането на служителя в данъчното облагане на печалбата (в рамките на границите) и да ги извадят на данъчното облагане на ESN и данъка върху доходите. Тази опция, според нас, е най-печеливша.