Forskare L.e. Basovsky skriver att "hyra som en typ av entreprenörsaktivitet ger överföring av en sida (hyresvärd) till den andra parten (latören) för avgiften för tillfällig besittning och användning eller tillfällig användning av egendom i form av anläggningstillgångar"
Särskild uppmärksamhet bör ägnas åt parternas ansvar och ansvar under driften av hyresgästen. I enlighet med gällande lagstiftning är rätten till uthyrning av fastigheter föremål för statlig registrering, även om deltagarna inte föreskrev detta i leasingavtalet.
Hyr som ett objekt för redovisning är aktuellt och långsiktigt.
Nuvarande hyra regleras av hyresavtalet som ingåtts av leaser med hyresgästen. Termen för ett sådant hyresavtal kan inte vara mer än ett år. Förfarandet för att ingå ett leasingavtal, dess innehåll och egendomsrättigheter för parterna regleras av CH. 34 av civillagen. I avsaknad av en indikation i hyresavtalet antas det att ett sådant avtal ingås på obestämd tid. I en sådan situation har var och en av parterna på grundval av sina intressen rätt att vägra kontraktet när som helst under ett villkor: initiativtagaren av avtalets uppsägning bör informera den andra deltagaren senast en månad och under Leasing av fastigheter - i tre månader. Samtidigt kan lagen eller kontraktet upprätta en annan period för att förhindra uppsägning av hyresavtalet som ingåtts på obestämd tid.
För vissa typer av hyror, liksom leasing av vissa typer av egendom, får lagen fastställa en maximalt (gräns) av kontraktet. I en sådan situation, om leasingperioden i kontraktet inte är specificerat och ingen av parterna övergav sin uppsägning före utgången av den tidsfrist som föreskrivs i lagen, avbryts kontraktets genomförande efter utgångsdatum.
Kontraktets slutförande under en period som överstiger gränsen anses vara en slutsats om tidsfristen.
När kostnaderna fördelas på oskiljaktiga förbättringar av det hyrda objektet är tre alternativ för att återspegla sådana kostnader i den nuvarande redovisningen möjliga.
Det första alternativet ger ersättning till kostnadsgenererade kostnader från hyresvärden med kredit uthyrning.
Det andra alternativet tar hänsyn till hyresgästens återbetalning av hyresvärden för utgifter för att förbättra leasingavtalet.
Det tredje alternativet erkänner de kostnader som produceras som direkta förluster av hyresgästen. Detta är möjligt i en situation om han utförde sådana kostnader utan samordning med ägaren till denna fastighet.
I en situation där hyran hyrs av en hyresgäst enligt villkoren för betalningsfördröjning anses ovannämnda momsbeloppet dra av efter den faktiska återbetalningen av hyresgästens skyldigheter framför hyresvärden.
LLC "X" har ett uppvärmt lager med ett område på 2500 kvadratmeter. Mätaren som för närvarande inte används. Företaget kan hyras på följande villkor:
- - Hyr med hänsyn till utbetalningar 500 000 rubel. i år;
- - underhåll Uppvärmt lager utförs av en hyresgäst;
- - Fastigheten är kvar på balansen i vårt företag.
Beräkningen av ytterligare intäkter från hyresleverans presenteras i tabell 3.13.
Tabell 3.13. Beräkning av extra inkomst från uthyrning
Som tabell 3.13 visar, kommer nettoresultatet från att hyra ett lagerrum att vara 360 000 rubel. i år.
Förändringen i de viktigaste ekonomiska indikatorerna efter evenemanget presenterades i tabell 3.14.
Tabell 3.14. Stora ekonomiska indikatorer efter evenemanget
Således indikerar data från tabellen 3.14 att på grund av införandet av en aktivitet för uthyrning av fastigheter LLC "X" ökar produktionen av produktionen med 0,027%. Fyra kapacitet efter genomförandet av evenemanget kommer att vara 0,908 rubel. / Gnugga., Som är mindre än 0,029 rubel. / Gnid. Följaktligen kommer grunden att öka samma indikatorer genom att nå nivån på 1,101 rubel / gnid. Försäljnings lönsamheten ökar i sin tur med 0,031% och når 0,037% mot 0,006% före genomförandet av evenemanget.
Som ett resultat av de utförda aktiviteterna beräknar vi den allmänna förändringen i de viktigaste indikatorerna för lönsamhet av LLC "X"
Tabell 3.15 visar kostnadsberäkningarna före genomförandet av de föreslagna verksamheterna och efter, och det totala beloppet av besparingar beräknas.
Tabell 3.15. Indikatorer på arbetet med LLC "X" före och efter introduktionen av händelser
|
Namn på indikatorn |
Innan vi introducerar händelser |
Efter införandet av händelser |
Ändras +/- |
|
Kostnad, gnugga. |
|||
|
Resultatföretag, RUB. |
|||
|
Företagets intäkter, RUB. |
|||
|
Nettoresultat, gnid. |
|||
|
Produktion av produktion,% |
|||
|
Fondaritet, gnugga. / Gnugga. |
|||
|
Fondo Studios, RUB. / RUB. |
|||
|
Kostnads \u200b\u200blönsamhet,% |
|||
|
Lönsamhetsförsäljning,% |
Baserat på de data som presenteras i tabell 3.15 på förändringen i lönsamhetsindikatorerna för LLC "X" efter genomförandet av verksamheten kommer att vara ett schema (Figur 3.2).
Fikon. 3.2. Lönsamhetsindikatorer för LLC "X" före och efter introduktionen av händelser
Således ökar lönsamheten för försäljningen av LLC "X" med 0,219% och når en nivå på 0,225% mot 0,006% före genomförandet av verksamheten. Lönsamheten för produktionen kommer också att öka efter införandet av verksamheten - med 0,25% och kommer att vara 0,263% mot 0,013% före genomförandet av evenemanget.
Således ser det från de uppgifter som presenteras att lönsamhetsindikatorerna på bekostnad av de föreslagna verksamheterna kommer att öka avsevärt och kommer att göra det möjligt för bolaget att utveckla och generera inkomst.
Hyresgästens huvudansvar i enlighet med konst. 614 av Civilkoden i Ryska federationen är den aktuella deponeringen av hyran för användning av egendom i storlek och tidpunkten för leasingavtalet.
Hyran är inställd i formuläret:
- definierad i den fasta mängden betalningar som gjorts regelbundet eller samtidigt.
- den etablerade delen av de produkter som erhållits till följd av användningen av hyrd egendom, frukter eller intäkter.
- tillhandahålla en hyresgäst av vissa tjänster;
- Överföring av hyresgäst till hyresvärden på grund av saker i fastigheten eller uthyres;
- arrangemanget av hyresgästen som orsakats av kostnaden för att förbättra hyrd egendom.
I leasingavtalet kan parterna tillhandahålla olika kombinationer av listade former av hyra eller andra uthyrning. Oftast fastställs hyran av parterna i leasingavtalet i form av solida betalningar som gjorts regelbundet eller i taget.
Enligt leasingavtalet kan flera objekt överföras omedelbart, medan hyran kan etableras både för all överförd egendom för uthyrning som helhet och för varje objekt separat. Enligt författaren är det föredraget att installera en hyra för varje hyrd objekt separat, vilket kommer att undvika eventuella meningsskiljaktigheter mellan parterna i kontraktet.
Leveranstiden bestäms av kontraktet, och parterna kan föreskriva någon orderingång: månad, kvartalsvis, en gång om året genom att göra en förskottsbetalning eller försenad betalning.
Hyrans storlek kan variera beroende på parternas överenskommelse i de tidsfrister som föreskrivs i fördraget, men inte oftare än en gång per år, vilket är upprättat av punkt 3 i konst. 614 av civillagen. Samtidigt kan storleken på hyran variera både i riktning mot ökande och mot minskningen.
Hyresgästen har rätt att kräva en njursänkning när det gäller:
- om, på grund av omständigheterna, för vilka det inte svarar, försämrades förutsättningarna för användningen av leasingavtalet eller fastighetsstaten avsevärt.
- om hyresvärden bryts översyn fastighet courted;
- om hyresvärden inte har varnat hyresgästen om tredje parts rättigheter i fastigheten i slutet av leasingavtalet.
I händelse av en betydande överträdelse av hyresgästen, hyresvärden, styrd av hyresvärden, styrd av punkt 5 i konst. 614 av Civilkoden i Ryska federationen har det rätt att kräva tidigt inlämning av hyran under den uthyrda perioden. Samtidigt har hyresvärden inte rätt att kräva tidigt att hyra i mer än två gånger i rad.
Uthyrning Redovisning för uthyraren. Om tillhandahållandet av egendom för uthyrning är för hyresvärden den viktigaste aktiviteten, hyran från hyresgästen, enligt Art. 249 Ryska federationens skattekod kommer att referera till inkomst från försäljning. Minns att de viktigaste verksamheterna bestäms av organisationens stadga, där oftast leverans av egendom till uthyrning tillhandahålls som en typ av verksamhet.
Om organisationen tillämpar den periodiseringsmetod som föreskrivs i konst för erkännande av intäkter och kostnader. Konst. 271 och 272 av Ryska federationens skattekod, då i enlighet med punkt 1 i Art. 271 NK RF-intäkter redovisas i den rapporterande (skatt) perioden där de ägde rum, oavsett aktuell upptagning pengar, annan egendom (verk, tjänster).
För organisationer som tillhandahåller en systematisk grund för en tillfällig användningsavgift och (eller) tillfällig besittning och användning av deras egendom, kostnader för sådan verksamhet i enlighet med PP. 1 sid. 1 Art. Ryska federationens 265 skattekod kommer att erkännas av kostnaderna för produktion och genomförande.
Hyresavtalet kan ges för ett ojämnt hyresplan. I det här fallet redovisas intäkter i form av hyresbetalningar som skattekostnad, med beaktande av principen om enhetligt erkännande av intäkter och kostnader, oavsett deras faktiska betalning. Samtidigt utförde den månatliga ingåendet av tjänster av tjänster enligt leasingavtalet för genomförandet av skatteredovisning Intäkter i form av hyresbetalningar krävs inte. En sådan position framgår av bokens brev av Finansdepartementet av Ryssland daterad 17.04.2007 Nr 03-03-06 / 1/248, från 06.02.2007 Nr 03-03-06 / 1/59, från 10.11 .2006 Nr. 03-03-04 / 1/752.
Att tillhandahålla egendom att hyra är inte den huvudsakliga verksamheten i organisationen. Om en produktionsorganisation till exempel tillfälligt inte används utrustning eller lokaler, för det, kommer tillhandahållandet av egendom att hyra inte vara den viktigaste verksamheten. I det här fallet, intäkter från leverans av egendom till uthyrning på grundval av punkt 4 i konst. Ryska federationens 250 skattekod kommer att redovisas som icke-deaktivt inkomst.
För återförsäkringsintäkter från leverans av egendom för uthyrning av inkomstdagen redovisas datumet för bosättningar i enlighet med villkoren för kontraktsavtal eller presentation av skattebetalaren av handlingar som betjänar grunden för bosättningsarbetet, eller den sista dagen i rapporteringsperioden (punkt 4 i artikel 271 i Ryska federationens skattekod).
Kostnaderna för underhållet av fastigheten som överförts enligt fördraget (inklusive avskrivningar på fastigheten) ingår i sammansättningen av icke-tekniska kostnader i enlighet med punkterna. 1 sid. 1 Art. 265 NK RF.
Redovisning för hyresbetalningar på hyresgästen. Hyresbetalningar för hyrd egendom för inkomstskatt avser andra kostnader relaterade till produktion och genomförande (s. 10 i punkt 1 i art. 264 i Ryska federationens skattekod).
För dokumentärbekräftelse av kostnader för utbetalning av hyresbetalningar måste handlingar utfärdas i enlighet med kraven i lagstiftningen. Ryska Federationen, Inklusive ett leasingavtal, en handling av godkännande och överföring av hyrd egendom, dokument som bekräftar betalning av hyresbetalningar, i enlighet med kraven i den ryska federationen. Samtidigt är den månatliga ingreppet av tjänster som gjordes enligt leasingavtalet i enlighet med dokumentärbekräftelse av kostnader i form av hyresbetalningar inte nödvändigt. Detta uttalande är sant, om inte annat följer av transaktionsvillkoren. En sådan ställning anges i Rysslands finansdepartementets brev av den 09.11.2006 nr 03-03-04 / 1/742. Dessutom säger bokstaven att hyresbetalningar beaktas som en del av vissa kostnader, med förbehåll för användningen av hyrd egendom för affärsverksamhet.
De kostnader som är villkorligt permanenta (inklusive nyttabetalningar) för inkomstskatt kan beaktas i den månaden där dokument som bekräftar dessa kostnader erhålls, förutsatt att en sådan order återspeglas i organisationens redovisningsprincip (s. 3. 7 , Konst. 272 \u200b\u200bi Ryska federationens skattekod). En sådan position anges i Brevet av Finansdepartementet från den 6 september 2007 nr. 03-03-06 / 1/647. Enligt författaren bör du välja det ögonblick som redovisas för utgifter i hyresgästens skattepolitik.
Om hyresavtalet ger ett ojämnt schema för hyresbetalningar redovisas kostnaderna för utbetalning av hyresbetalningar som skattekostnad, med beaktande av principen om enhetligt erkännande av intäkter och kostnader oberoende av deras faktiska betalning. Den månatliga slutsatsen av handlingar av tjänster som gjordes inom ramen för leasingavtalet är inte nödvändigt. Denna position bekräftas av Bokstäverna i Finansdepartementet i Ryssland daterad den 17.04.2007 nr 03-03-06 / 1/248, från 06.02.2007 Nr 03-03-06 / 1/59, från 10.11.2006 Nr. 03-03-04 / 1/752.
Ofta ingår parterna ett preliminärt kontrakt för uthyrning av byggnader tills hyresvärden utförs av hyresvärden. SFNS-specialister i Moskva i ett brev från 05.10.2006 N 20-12 / 87641 noterade att det preliminära leasingavtalet inte innehåller de främsta tecknen på hyresavtalet som fastställts av den ryska federationen (ägaren av hyresvärden (ägaren ) till leaser av fastigheten för tillfällig besittning och med avgiften), så ett sådant avtal kan inte betraktas som ett leasingavtal som ingåtts i enlighet med Ryska federationens lagstiftning. Följaktligen kan de kostnader som utförs i enlighet med ett sådant kontrakt inte beaktas för uthyrda egendomsändamål. Utgången till hyresgästen i denna situation kan endast ersätta betalningsbeviset enligt preliminärt leasingavtal med hyresbetalningar för betalning för köp av hyresgästens äganderätt - leasingagen om det framtida leasingavtalet.
Enligt Rysslands finansministerium daterades den 12 juli 2006 nr 03-03-04 / 2/172, den lagstiftande konsolideringen av den obligatoriska registrering av rättigheter till fast egendom och transaktioner med den bestämmer endast rättigheter och skyldigheter av parterna enligt avtalet och har icke skattepliktiga mål. Bristen på statligt registrering av rättigheter enligt leasingavtalen påverkar inte förfarandet för redovisning av beloppet av hyresavgifter vid beräkning av inkomstskatten. Att tillämpa detta brev är riskabelt nog, eftersom det vidare säger att kostnaderna för kontrakt som inte ingåtts på det föreskrivna sättet inte kan beaktas vid minskning av skattebasen för inkomstskatten som dokumenterade inte bekräftade kostnader.
Enligt E-postmeddelandena från Finansdepartementet av Ryssland daterad den 17.02.2006 nr 03-03-04 / 3/3, från 12.07.2006 nr 03-03-04 / 2/172 och från 01/03/2005 nr . 03-03-04 / 1/325 om i enlighet med punkt 2 i konst. 425 Kod för Ryska federationsvillkoren för kontraktet distribueras för perioden från det ögonblick som hyresobjektet överförs till den potentiella hyresgästen, då uthyrningsbetalningar för registrerat eller under statligt registreringsavtal görs för att minska skattebasen för inkomstskatt från ögonblicket för mottagandet av anläggningen att använda.
Om leasingavtalet inte sprider sina villkor under tidigare perioder, kan kostnaderna i form av hyresbetalningar under denna period inte tas i att minska skattepliktiga vinster från det att överföringen av sådan egendom. Beslutet av FAS i nordvästra distriktet daterades 21.04.2006 i mål nr A56-24327 / 2005, sägs att redovisningen av hyresbetalningar i utgifter för att avskaffa avkastningen inte är associerad med närvaron av statlig registrering av leasingavtalet. Beslutet från FAS Far Eastern District daterad 14 februari 2007 nr F03-A59 / 06-2 5389 anges att brott mot civilrättsstandarder inte påverkar beskattningen, eftersom den inte ger tillgång till kostnaden för Hyresavtalets verklighet, men endast ekonomisk underbyggnad krävs.
Enligt punkt 9 i informationsbrevet i presidiet för RF-uppgifterna från 16.02.2001 n 59 "En översikt över utövandet av att lösa tvister relaterade till tillämpningen av den federala lagen" om statlig registrering av rättigheter till fastigheter och transaktioner med Honom "Avtal om överenskommelse om uthyrningsutvinning av hyresutfördraget, även föremål för statlig registrering. Men i Rysslands WFN i Moskva daterad 12.04.2006 n 20-12 / 29001, är det uppenbart att parternas överenskommelse Huvudavtalet om förändringen av värdet av hyran för fastigheter är inte hänförligt till den nuvarande lagstiftningen i lagen om ändringar av rättigheter till denna egendom och värdet av hyran är inte ett tillstånd, med det misslyckande som en verklig Estate leasingavtal kan anses vara nonconnected.
I enlighet med Finlands finansdepartement daterades 05.08.2005 Nr 03-03-04 / 4/4, hyresbetalningar gjorda på grundval av ett ytterligare avtal av parterna för att lösa det belopp som anges av dem I hyresavtalet är föremål för införlivande i övriga kostnader i enlighet med PP. 10 s. 1 Art. 264 av Ryska federationens skattekod, med förbehåll för deras giltighet och bekräftelse av relevanta primära handlingar efter statens registrering av det angivna avtalet.
Hyresgästens utgifter i form av en hyra enligt ett kontrakt under en period av mindre än ett år, inklusive under förlängning av detta kontrakt under en period på mindre än ett år, kan beaktas för inkomstskatt . Om hyresavtalet av fastigheter, som ingåtts för en period på mindre än ett år, förlängs under en period på mindre än ett år, kräver det angivna leasingavtalet inte statlig registrering. Samtidigt kan kontraktet förlängas genom att ingå ett nytt kontrakt eller automatiskt på grundval av det ursprungliga kontraktet vid utgången av leasingperioden, i avsaknad av ett uttalande av en av parterna att vägra att förlänga kontraktet. En sådan slutsats bekräftas av punkt 10 i rapporten i presidiet i den högsta skiljedomstolen i Ryska federationen den 16.02.2001 N 59, vilket var angivet tidigare. En sådan synpunkt anges i Rysslands WFN i Moskva den 18 oktober 2006 n 20-12 / 92230. Uttrycket "förlängning" av hyresavtalet framgår av detta brev, och det kan tillämpas på skattemässiga ändamål.
Om leasingperioden i kontraktet inte är bestämd och kontraktet anses vara obestämt, då i enlighet med WFN: erna i Rysslands federala skatteservice i Moskva den 22 juni 2006 n 20-12 / 22181, detta leasingavtal ingås för en obestämd tid i statlig registrering behöver inte, och utgifterna för organisationen enligt kontraktet för uthyrning av ett lokaler som ingåtts i etablerad enligt lag Beställning kan beaktas för inkomstskatt.
Antag att organisationen hyr ut ett bostadslokaler för ett kontor på grundval av 11 månaders fånge. Leasingavtalet, enligt vilka avtalet anses vara förnyad under samma förutsättningar på obestämd tid. Efter utgången av leasingperioden fortsätter hyresgästen att använda lokalerna, och hyresvärden har inget emot det. Kan organisationen ta hänsyn till kostnaderna för hyran för skattemässiga ändamål efter 11 månader utan registrering av leasingavtalet? Svaret på denna fråga ges i Finlands finansdepartement daterat 04.04.2009 Nr. 03-03-06 / 1/241, som konstaterar att utgifterna för organisationen enligt hyresavtalet som ingåtts i förfarandet som fastställs enligt lag kan beaktas för inkomstskatt.
Om leasingavtalet föreskriver att hyresgästens skyldighet ska betala för att faktiskt konsumera verktyg och kommunikationstjänster, tar hyresgästen hänsyn till kostnaderna för kostnaderna för betalning av nyttjandebetalningar relaterade till lokalerna (byggnader) som erhållits för uthyrning, som Tja, till de kommunikationsmedel som används av hyresgästen i sin verksamhet. Dessa kostnader bör dokumenteras av de konton som utställts av hyresvärden för energiförsörjningsorganisationen eller telekomoperatören och återspeglar det faktiska utbudet av energi (vatten) eller tillhandahållande av telefontjänster. En sådan extremt farlig för hyresgästpositionen anges i Rysslands bokslutdepartement daterade den 30 januari 2008 nr 03-03-06 / 2/9. Den enda lösningen på detta problem är medlingskvalifikationer av kontraktet.
Och det sista du behöver säga. Glöm inte det enligt konst. 288 av civilkoden boende i bostadsindustriella produktionshus är inte tillåtet. I ett brev från Finlands finansdepartement daterades den 10.11.2006 nr. 03-05-01-04 / 310 noterades att placeringen av ägaren i bostadsbyggnaden ägs av honom, institutioner och organisationer är tillåtna bara Efter översättningen av sådana lokaler i icke-bostäder, dvs. Lägenheten kan inte användas som kontor tills den tas bort från bostadsfonden. Följaktligen minskar hyresbetalningarna inte skattebasen för inkomstskatten.
Offentliggörande
Frågan om beskattning av en persons inkomst som hyr det levande fastigheter kan ses som en del av en mer betydande fråga, nämligen frågan om avgränsning av entreprenörs- och icke-affärsverksamhet. Eftersom leveransen av fastigheter (till exempel lägenheter) kan ge betydande inkomster, kan erkännandet av sådana aktiviteter entreprenör, leda inte bara till administrativa, utan också för straffrättsligt ansvar, om det är anslutet "med utvinning av inkomst i stort belopp ", som är erkänt som beloppet över 250 000 rubel. (Anmärkning till Art. 169 i Ryska federationens strafflagstiftning). Så, om du hyr en tre-rumslägenhet i Moskva, till exempel för 45 000 rubel. Per månad kommer straffrättsgränsen att överskridas på mindre än 6 månader.
Och det här är bara ansvaret för olagligt entreprenörskap, och det finns fortfarande risker i samband med inkubation för skatteuppkoppling, missbruk av deklarationen, felaktig kalkyl och betalning av skatter.
Vi kommer att försöka ta reda på, med vilka kriterier som fysiskt kan göras rätt val För att bestämma metoderna och formerna för att utföra verksamhet för uthyrning av bostadsfastigheter, hur man korrekt beräknar och betala skatt, samt överväga frågor om skatteplanering vid strukturering av intäkter från den angivna verksamheten.
Entreprenör är en relevant verksamhet som utförs till den systematiska vinsten från användningen av fastigheten, försäljning av varor, uppfyllande av arbetet eller tillhandahållande av tjänster av personer som är registrerade i denna kapacitet på det sätt som föreskrivs i lag. För att bedöma arten av den fysiska personen i denna definition är det klart inte tillräckligt, så vi kommer att försöka förstå statsorganens ställning i denna fråga.
Skattemyndigheternas ställning
Enligt skattemyndigheterna, uttryckt i WFNS-brevet i Moskva den 25 januari 2008 nr 18-12 / 3/005988, för individerdeltar i uthyrningsrelationer och (eller) transaktioner för inköp och försäljning av egendom som ägs av honom, är skyldigheten att erhålla statusen för en enskild entreprenör inte etablerad. Detta beror på det faktum att den inkomster som individer mottar från uthyrning (VES) och (eller) genomförandet av rörlig eller fast egendom anges i art. 208 av Ryska federationens skattekod som en oberoende typ av inkomst, som är föremål för skatte NDFL.
Lagen binder behovet av att registrera en individ som en enskild entreprenör med genomförandet av en speciell typens verksamhet, och inte bara med kommissionen av kompenserade transaktioner.
Förekomsten av tecken på entreprenörsaktivitet tyder särskilt på följande omständigheter:
tillverkning eller inköp av egendom för efterföljande utvinning av vinst från dess användning eller genomförande
redovisning av ekonomisk verksamhet i samband med genomförandet av transaktioner
sammankopplade av medborgaren begått av medborgare vid en viss transaktionstid
hållbara obligationer med säljare, köpare, andra motparter.
Ekonomiska aktiviteter är fallet när resurser, utrustning, arbetskraft, teknik, råvaror, material, energi (informationsresurser) kombineras till en produktionsprocess, vars syfte är produktion av produkter (tillhandahållande av tjänster). Sådana aktiviteter präglas av produktionskostnader, produktion och produktionsprocess (tillhandahållande av tjänster).
Med alla dessa tecken är en individ skyldig att registrera sig som entreprenör utan bildandet av en juridisk person.
I avsaknad av grunder för att erkänna fastighetsverksamheten med entreprenörsverksamhet från mottagen inkomst måste en individ betala personlig inkomstskatt som en person som inte är en enskild entreprenör.
Domstolens ställning för administrativa brott (s.13 i resolutionen av den högsta domstolen i Ryska federationen den 24 oktober 2006 nr 18 "om vissa problem som uppstår vid domstolar vid tillämpning av en särskild del av CAC" ). Separata fall av försäljning av varor, arbete, tillhandahållande av tjänster av en person som inte är registrerad som en enskild entreprenör utgör inte sammansättningen av detta administrativt brott Tillhandahålls om mängden varor, dess sortiment, den utförda volymen, visar tjänster som gjordes och andra omständigheter inte indikerar att denna verksamhet riktades mot systematiska vinster.
Bevis som bekräftar det faktum att aktiviteter riktar sig till systematisk vinst, kan vara vittnesbörd om personer som betalat varor, arbete, tjänster, kvitton för att erhålla medel, utdrag från bankkonton för den som är involverat i det administrativa ansvaret, överföring av varor ( Exekvering fungerar, tillhandahållande av tjänster), om det från dessa dokument följer att kontanterna har mottagits för genomförandet av dessa personer av varor (prestanda, tillhandahållande av tjänster), placering av annonser, som uppvisar produktprover på försäljningsställen, inköp av varor och material, slutsats av hyreskontrakten.
Domstolens straffrättsliga ställning (punkt 2 i Ryska federationens högsta domstol i den ryska federationen av den 18 november 2004 nr 23 "om rättslig praxis om olagligt entreprenörskap och legalisering (tvättning) av kontanter eller annan egendom av de förvärvade kriminella medlen ").
I de fall den person som inte är registrerad som en individuell entreprenör förvärvade ett bostadslokaler eller annan fastighet eller fått honom ärvde eller under presentavtalet, men på grund av bristen på behov av att använda denna fastighet tillfälligt passerade den till uthyrning eller vene som ett resultat Av en sådan civil transaktion erhölls intäkter (inklusive i stor eller mycket storskalig), som inte innebar ett kriminellt ansvar för olagligt entreprenörskap.
Välja en affärsenhet
Efter att ha bestämt huruvida den planerade entreprenörsaktiviteten är, föreslår vi följande skattebetalningsalgoritm.
Om aktiviteter svarar på alla tecken på entreprenörs, måste skattebetalaren registrera sig som en enskild entreprenör. Därefter bör det finnas ut om i kommunen (antingen i federationens ämne - för Moskva och St Petersburg) på plats för verksamhetssystemet för beskattning i form av UNVD för att hyra bostadsfastigheter. Om UNVD tillhandahålls, måste en enskild entreprenör vara registrerad hos skattemyndigheterna på plats för genomförandet av den angivna verksamheten inom en period senast fem dagar från början av genomförandet av denna verksamhet och att betala en enda skatt som infördes i Dessa kommunala områden, stadsdelar, städer i den federala betydelsen Moskva och St Petersburg. Om UNVD inte tillhandahålls har den enskilda entreprenören rätt att tillämpa en allmän skatteordning eller ett förenklat beskattningssystem.
I händelse av att verksamheten formellt inte uppfyller tecknen på entreprenörs, då, enligt vår mening, en individ, genomföra sin rättsliga rätt att engagera sig i entreprenörsliga och andra aktiviteter som inte har förbjudits enligt lag, har rätt till utföra sin verksamhet som entreprenörs i enlighet med de nödvändiga formaliteterna eller agera direkt som en individ.
Valet mellan entreprenörs- och icke-undersökande aktiviteter är antingen mellan ett system för beskattning, om verksamheten är entreprenör, kan också göras efter utvärderingen av skattekonsekvenserna av att hyra bostadsverksamhet som utförs i en eller annan form (enskild, en person Entreprenör använder UTII. generellt system, USN eller USN baserat på ett patent).
Skatteeffekter av uthyrning av bostadsfastigheter individ - inte en entreprenör
Förvärv av fastigheter. I detta fall:
fastighetsskatteavdrag ges endast för bostadsfastigheter i beloppet upp till 2 miljoner rubel. (För rättsliga relationer som uppstår före 01.01.2008 är det maximala avdragsbeloppet 1 miljon rubel), men inte mer faktiskt producerade kostnader.
ränta på riktade lån för förvärv eller byggande av bostadsfastigheter som erhållits från ryska organisationer, förutom 2 miljoner rubel.
avdraget tillhandahålls en gång, men inte helt avdrag överförs till de följande åren. Skattebetalaren har dock inte rätt att utnyttja i fall om
betalning sker på bekostnad av arbetsgivare eller andra personer, moderns (familje), såväl som av betalningar som tillhandahålls från den federala budgeten, budgeten för de ryska federationens och lokala budgetar,
försäljnings- och försäljningstransaktionen är innesluten med en individ som är interdecept i förhållande till skattebetalaren i enlighet med konst. 20 Ryska federationens skattekod (endast om relationerna mellan personer påverkade villkoren och de ekonomiska resultaten av transaktionen som ingåtts)
materialförmån (ränta på lån 2009, vars storlek är mindre än 2/3) intäkter inte erkänns om skattebetalaren har rätt att dra av.
föräldrar som har minderåriga och förbrukande egna medel för inköp av fastighetsobjekt gemensamt med barns äganderätt har rätt att tillämpa fastighetsavdrag i enlighet med faktiskt producerade kostnader.
avdraget kan erhållas antingen från skattemyndigheten i slutet av året eller på arbetsgivaren fram till slutet av året (om det finns en anmälan av skattemyndigheten) (Finansdepartementets brev av den 20.05 .08 Nr. 03-04-06-01 / 146);
Överlagd skatt kan returneras till skattemyndigheten i en individs uttalande.
Fastighetsuthyrning. När hyra fastigheter uthyrs, beskattas intäkterna med 13%, med passagen till en annan fysisk person, betalar skattebetalaren självständigt skatt för året.
Om fastigheten hyrs till en enskild entreprenör eller en juridisk person, är hyresgästen (skattemyndigheten) retention av skatt vid tidpunkten för inkomstbetalningar.
Kostnaderna i samband med fastighetsreparation, andra fastighetskostnader, kan endast beaktas inom skatteavdraget (2 miljoner rubel), dvs. De "faller" ut "från skattebasen (fram till försäljningsminskningen).
Alienering av fastigheter. Tänk på höjdpunkterna i fastigheter som alienation:
- intäkterna beskattas med 13%.
fastighetsskatteavdrag ges med 1 miljon rubel, om fastigheten ägdes i mindre än 3 år och i summan av försäljningskostnaden, om 3 år eller mer,
avdraget ges upprepade gånger
om fastigheten har sålts, dedikerad i naturen och är ett oberoende föremål för enskilda egendomsrättigheter, tillämpas fastighetsavdraget av ägaren i sin helhet utan fördelning av det totala avdraget mellan andra fastighetsägare (beslut om konstitutionella domstol i Ryska federationen daterades 13 mars 2007 nr 5-P);
skattebetalaren har rätt att inte tillämpa fastighetsavdrag, men för att minska de kostnader som erhållits från försäljningen av egendom för de kostnader som är förknippade med att erhålla dessa intäkter, måste kostnaderna dokumenteras.
substitution är antingen producerad i förhållande till alla sålda föremål, eller produceras inte alls (ett brev av Federal Migration Service i Ryssland i Moskva den 23 april 2008 nr 28-10 / 039332);
fastighetsskatteavdraget från den inkomst som erhållits från försäljningen av egendom ges till skattemyndigheten, skatteagenten (särskilt arbetsgivaren) Denna avdrag inte tillhandahåller (Beslut av FAS i Volga-distriktet 03.02.2004 N A12 -13945 / 03-C21);
avdraget ges i slutet av året, där intäkter från försäljning av egendom erhålls, på grundval av en person som lämnats in till skattemyndigheten tillsammans med skattedeklarationen.
Överladdad skatt kan returneras till en skatteagent på samma sätt som en fastighet som en fastighetsskatteavdrag vid förvärv av fastigheter.
En viktig punkt är att när man köper, säljer och uthyrer bostadsfastigheter (dvs i varje skede av den aktuella verksamheten) betalar individen inte mervärdesskatt.
Beräkna mängden skatteskulder hos en individ, antagande av villkorligt kostnaden för lägenheten för 10 miljoner rubel, hyrespriset är 45 tusen rubel. Per månad, vilket tyder på att förenkla beräkningarna, som i året för förvärv och års försäljning av lägenheten, uthyres inte uthyrning.
Förvärv
Avdrag - 2.000.000 rubel., 8.000.000 rubel. Skattebasen faller inte.
Avdrag som används för det första året - 720 000 rubel.
Skattebas - 0 RUB., NDFL - 0 RUB. (med beaktande av avdrag och återvändande av den skattepliktiga skatten).
Uthyrning
FL-inkomst (lön) - 720 000 rubel. per år;
PL intäkter från uthyrning - 540 000 rubel. (45 000 RUB. X 12 månader);
På bara ett år - 1 260 000 rubel.
Överförd avdrag - 1 280 000 rubel.
Ndfl - 0 gnid. [(1 260 000 - 1 280 000) x 13%] för det första året, för nästa -163 800 rubel. (Skatt för det andra året kommer att minskas med 2 600 rubel. Oanvända 20 000 rubel. x 13% avdrag)
Försäljning (efter 3 år från inköpsdatumet)
Inkomst FL (lön) för året - 720 000 rubel. (60 000 rubel. X 12 månader);
Avdrag i beloppet av försäljningskostnaden för fastigheter - 8.000.000 rubel, som inte har fallit i skattebasen när den köps, - det är faktiskt en icke-pengar
Skattebas - 720 000 rubel, NDFL - 93 600 rubel.
Individuell entreprenör: En översyn av skattesystemen i förhållande till uthyrning av bostadsfastigheter
Total skatteordning.
En enskild entreprenör är en moms skattebetalare, och därmed, när man hyr en egendom, kommer ett föremål för beskattningen av momsupplevelse att uppstå. Redovisning av intäkter och kostnader regleras av Finlands finansministerium den 13 augusti 2002 nr 86N, MNS i Ryska federationen nr BG-3-04 / 430 "om godkännande av förfarandet för redovisning av inkomst och Utgifter och ekonomiska verksamheter för enskilda entreprenörer ", där ett antal frågor inte är avgjort (till exempel inte finns någon rätt att använda avskrivningspremien, vilket för den övervägande situationen är viktig på grund av att bostadsfastigheter är avskrivningsbara egendom; Konsekvenserna av försäljningen av amortiserade egendom är inte avgjorda).
Enligt skattemyndigheterna kan lägenheten inte hänvisa till anläggningstillgångar, och därför kan avskrivningsavdrag till kostnaderna inte tas (ett brev av den ryska RF daterade 06.07.04 nr 04-3-01 / 398). Enligt vår uppfattning är den angivna positionen orimlig, eftersom lägenheten som ett "produktionsmedel" inte är annorlunda, till exempel från hotell eller kontorscentra, till vilka sådana påståenden inte uppstår i åtanke deras uppenbara absurditet.
Således är tillämpningen av denna skattesystem i förhållande till den aktuella verksamheten olämplig, det finns risk för en tvist med skattemyndigheter (denna slutsats är allmän och föremål för justering i förhållande till en särskild situation, till exempel om den är Planeras att hyra en egendom för uthyrning av en juridisk person, den senare kan vara intresserad av att ta emot avdrag för moms).
Envd.
I det här fallet är det möjligt att ta hänsyn till de kostnader som det är olönsamt både vid förvärvsstedet och på scenen för leasingfastigheter, liksom det finns inget behov av att betala moms.
Således är tillämpningen av denna skattesats i förhållande till de aktuella verksamheterna, enligt vår uppfattning, olämplig på grund av oförmågan att ta hänsyn till kostnader. Vi påminner dig om att det i fallet med införandet av utii på det föreskrivna sättet är möjligt att undvika användningen av denna skattesystem som endast utför aktiviteter utan registrering som en enskild entreprenör.
Usn.
När grät är det nödvändigt att överväga följande:
kostnaderna för anläggningstillgångar måste beaktas under skatteperioden jämnt och erkänner som det sista antalet rapporteringsperioden för det sista numret.
förmågan att överföra förluster för framtiden, men högst 10 skatterioder.
dessa regler kan genomföras vid tillämpningen av skatteeffekten "Intäkterna minskade med kostnaderna" och följaktligen är skattesatsen 15%, men ämnena i federationen har rätt att sänka priset till 5% beroende på kategorin av skattebetalaren (punkt 2 i art. 346,20 NK RF)
det är inte nödvändigt att betala moms;
det är nödvändigt att ta hänsyn till inkomstgränsen, vars överskott inte tillåter användning av USN (23 070 000 rubel. I 9 månader, med beaktande av deflatorkoefficienten för 2009), liksom maximal storlek restvärde Anläggningstillgångar (100 miljoner rubel).
Det bör ses i åtanke sådana "obehagliga" egenskaper hos USN, som minsta skatt och behovet av att omräkna och betala skatt på avskrivningsregler i vissa fall (i fråga om anläggningstillgångar under de villkor som anges i posten. Punkt 3 i Konst. 346.16 i Ryska federationens skattekod).
Således är USN den optimala skatteordningen för leasingfastigheter, vilket gör det möjligt att ta hänsyn till kostnaderna, men organisationen av verksamheten med användningen av USN kräver mer balanserad och professionell skatteplanering.
Vinna baserat på ett patent. Patentet kan endast erhållas om en lag om möjligheten att använda ett patentsystem på en viss typ av verksamhet har antagits i Ryska federationens relevanta enhet. Beskattning är att betala för patentets värde, formeln för beräkning som ges i Rysslands skattekod och beror på den potentiellt möjliga årliga intäkter som bestäms av lagen i den ryska federationen. Erkännande för beskattning av kostnader ges inte.
Således är användningen av denna skatteordning i samband med den aktuella verksamheten olämplig i samband med oförmågan att ta hänsyn till kostnader.
Skatteeffekter av uthyrning av bostadsfastigheter med en individ - en enskild entreprenör med USN
Tänk på skattekonsekvenserna av användningen av USN som den mest optimala, ur vår synvinkel, skatteordningen för att leasa av egendom. Denna slutsats hänvisar till en viss genomsnittlig situation och kan anpassas med hänsyn till specifika omständigheter.
Förvärv av fastigheter. Kostnaden för fastigheter beaktas under skatteperioden jämnt och redovisas som det sista antalet rapporteringsperioden (skatt).
Den enskilda entreprenören i intyg om statlig registrering bör vara en sådan typ av ekonomisk verksamhet som "fastighetsverksamhet, uthyrning och tjänster" (ett brev av MNS av Ryska federationen av 06.07.04 Nr 04-3-01 / 398) .
Om det för skatteperioden beräknades i den totala skattesatsen är mindre än det beräknade lägesskatten, då minimibeloppet på 1% inkomst betalas, medan skillnaden mellan den beräknade skattesumman Och summan av minimikostnaderna kan överföras som en förlust för framtiden.
Ränta på lån kan hänföras till utgifterna för de bestämmelser som fastställs för juridiska personer (1,5 priser på centralbanken av lån i rubel eller 22% i valuta).
Fastighetsuthyrning. Intäkterna minskar till dokumenterade och ekonomiskt sund utgifter (enligt reglerna i kapitel 25 i Ryska federationens skattekod)
Skattesatsen är 15%, skatten betalas oberoende varje kvartal förskott, den slutliga betalningen sker i slutet av året (ett brev av försvarsministeriet av Ryska federationen av 06.07.04 nr 04-3- 01/398).
Egendom till salu. Intäkterna är i allmänhet i allmän ordning vid betalning av betalning i det mottagna intäkterna. Vid tidpunkten för genomförandet kan hämnd inkomster för kostnaden för anläggningstillgångar inte (E-postmeddelandena från Finlands finansministerium den 18 april 2007 nr 03-11-04 / 2/106, från 05/27/05 Nej 03-03-02-04 / 1/131).
Vid genomförandet av anläggningstillgångar i vissa fall är det nödvändigt att omberäkna redan beaktat kostnader och själva skatt, att betala det och påföljder, för att lämna uppdaterade skatteklarationer, vilket beror på två faktorer:
tid användbar användning anläggningstillgångar;
den tid som har gått sedan bokförandet av kostnaden för köpet (skapande) av huvudmedlet eller från tillfället i förvärvet (skapande).
Omräkning krävs, särskilt med anläggningstillgångar: vars nyttjandeperiod över 15 år, om de genomfördes i 10 år från inköpsdatumet (skapande, tillverkning). Dessa inkluderar bostadslokaler (den senaste avskrivningsgruppen, nyttjandeperioden på 30 år. Om bostadslokalerna som tidigare använts bör få dokumentärbekräftelse av användningsperioden, till exempel för att sammanställa en AC-1-akt).
Skatteberäkning är att det under de senaste perioderna är nödvändigt att utesluta de kostnader som redan har beaktats på sådana anläggningstillgångar, och det är nödvändigt att tillskriva avskrivningar enligt CH. 25 NK RF.
Eftersom bostadslokaler tillhör den sista avskrivningsgruppen (användbar livslängd på 30 år), kommer det månatliga utgifterna i händelse av skatter på avskrivningsreglerna att minska avsevärt.
Användningen av fastighetsobjektet med den tidigare ägaren måste bekräftas dokumenteras (helst i form av OS-1), dvs. När du köper en "sekundär fastighet" och korrekt bekräftelse av användningsperioden kan avskrivningar öka.
För att bedöma skatteeffekterna är det nödvändigt att ta hänsyn till att den enskilda entreprenören betalar bidrag till FIU i form av en fast betalning, beräknad på grundval av försäkringsårets kostnader (2008, kostnaden för försäkringen Året var 3864 rubel).
Beräkna mängden skatteskulder för en enskild entreprenör, som antar kostnaden för en lägenhet för 10 miljoner rubel, hyrespriset är 45 tusen rubel. Per månad, vilket tyder på att förenkla beräkningarna, som i året för förvärv och års försäljning av lägenheten, uthyres inte uthyrning. Kostnaden för lägenheten är 10.000.000 rubel, lägenheten är ny.
Förvärv: Inkomst - 0 RUB., Kostnader - 10.000.000 rubel. per år, helt överförd som förluster för framtiden (högst 10 år), skattebas - 0 rubel, minsta skatt - 0 rubel. (Eftersom det inte finns någon inkomst).
Uthyrning: Intäkter från uthyrning av 540 000 rubel. (45 000 rubel. X 12 månader). Den permanenta förlusten uppgick till 540 000 rubel. per år (till "använd" en förlust i sin helhet över 10 år fördelaktigt engagerad i andra aktiviteter som ger intäkter).
Skattebas \u003d 0 RUB., Minsta skatt \u003d 5 400 rubel.
NDFL \u003d 720.000 (Löne, förutom leverans av en lägenhet, arbetar en individ också på ett anställningsavtal) * 13% \u003d 93 600 rubel. per år, totalt för året 99 000 rubel. (För jämförelse, när du levererar fastigheter, kommer skattebeloppet att vara 0 rubel (för det första året), för de kommande 163 800 rubelen)
Försäljning(mer än 10 år): pris - 5 000 000 rubel., Skatt (15%) - 750 000 rubel. (I avsaknad av kostnader, för försäljningsperioden, är det möjligt att planera de kostnader som kommer att täcka den mottagna intäkterna).
Det är också viktigt för försäljning, det är också viktigt att ta hänsyn till att om inkomstgränsen överskrids för användningen av USN, kommer rätten att tillämpa denna skatteordning att gå vilse från början av kvartalet där det angivna överskottet och (eller) bristande överensstämmelse med de angivna kraven.
Således är valet av form av aktiviteter förutbestämd av svaret på frågan, oavsett om det är en entreprenörsverksamhet eller inte. Om det är, måste den fysiska personen vara registrerad som en enskild entreprenör. Om entreprenörsaktiviteten inte är, är det osannolikt att statusen för en enskild entreprenör är osannolikt att vara meningsfullt: det är vanligtvis fall när en person hyr en lägenhet, till exempel, har arvet möjlighet att betala sin 13% skatt och begränsad till Foderdeklaration En gång om året, undviker svårigheterna med skatteförvaltning och subtiliteter av skatteplanering. Detta utesluter emellertid inte aktiviteter som en enskild entreprenör, som, om kompetent planering och rättsligt korrekt design, gör att du kan hantera dina skattebetalningar.
Organisationer som används av förenklad Bestäm skattskyldiga intäkter baserade på artiklarna 249 och 250 i Ryska federationens skattekod (artikel 1 i art. 346.15 i Ryska federationens skattekod). Dessa artiklar delar alla intäkter för intäkter från försäljning och icke-deaktivt inkomst. Den viktigaste inträffar när de tar hänsyn till hyresintäkterna under USN, till vilken inkomst för en enskild skatt till avgiften som mottagits för uthyrning av egendom för uthyrning är att intäkter från försäljning eller icke-deaktivt inkomst.
I allmänhet är intäkterna från uthyrningen av fastigheten icke-återförsäljning. Det kan emellertid beaktas både i intäkter från försäljningen. Kriteriet för att tilldela hyresavgifter till intäkterna till Ryska federationens skattekod är emellertid inte att det innehåller ett villkor för att inkorporera utgifter som är relaterade till uthyrning av egendom för uthyrning, för kostnadskostnader. Så, om organisationen ger egendom till en systematisk grund, är kostnaderna för sådana aktiviteter relaterade till genomförandet (del 1, punkt 1 i art. 265 i Ryska federationens skattekod). Följaktligen måste intäkterna från den erkännas som en del av intäkterna från försäljningen.
Begreppet systematiskt används i den mening som används i punkt 3 i artikel 120 i Ryska federationens skattekod, två gånger och mer kalenderår. Ett sådant tillvägagångssätt för tillämpningen av konceptet "systematisering" fastställdes i punkt 2 i avsnitt 4 Metodiska rekommendationer För tillämpningen av Kapitel 25 i Ryska federationens skattekod (godkänd av beslutet om ministeriet för nödsituationer i den 20 december 2002 nr BG-3-02 / 729). Hittills har detta dokument ökat styrka (order den 21 april 2005 nr SAE-3-02 / 173). Den föreslagna tolkningen av begreppet "systematiska" behåller emellertid sin relevans, vilket bekräftas av skattekontoret (se till exempel ett brev till Rysslands UMN i Moskva-regionen den 25 mars 2004 nr 04-23 / 03451) och fartyg (se till exempel FAS-upplösning Volga-Vyatka distriktet daterades den 26 oktober 2005 nr A28-4710 / 2005-34 / 29).
Således, om fastigheten är hyrd systematisk, då inkomsträkning
Från hyresavtalet när vi är i samma ordning som intäkter från försäljningen. Annars återspeglar hyresbetalningar i sammansättningen av inkomstinkomst. Liknande regler kan tillämpas i redovisning. Endast hyresintäkter med USN måste delas in i inkomst på vanliga aktiviteter (reflektera över 90) och annan inkomst (återspeglas i kontot 91).
Datumet för inkomst är den dag då organisationen faktiskt mottog medel från hyresgästen för att betala för sin skuld. Summan av hyran som erhållits i form av ett förskott ingår i inkomsterna på USN omedelbart vid mottagandet av organisationen. Detta datum måste du göra en lämplig inträde i intäkterna i inkomst- och utgiftsbokens intäkter. Denna procedur följer av punkt 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattekod och PMC-registeren i Ryssland den 11 juni 2003 nr SA-6-22 / 657, daterad 25 januari 2006 nr 03-11-04 / 2/15 och Ryska federationens beslut av den 20 januari 2006 nr 4294/05.
I redovisning kan liknande regler tillämpas. Men bara förutsatt att organisationen hänvisar till småföretag och konton i kontantmetoden. Om det tillämpar den periodiska metoden, reflekterar hyresintäkterna på USN den datum då organisationen har rätt att ta emot dem (som regel är det det sista antalet varje månad). Sådan inkomst från hyresgästen eller inte, spelar ingen roll.
Exempel
Organisationen tillämpar USN, skatt betalas från skillnaden mellan intäkter och kostnader. Redovisning är baserad på metoden för periodisering. Organisationen har hyrt icke-bostadslokaler.
Sedan januari tar bolaget en månadshyra med 90 000 rubel. Betalningen från hyresgästen kommer månadsvis (i månaden efter den period där hyrestjänster gjordes).
Situation 1.
En av företagets verksamhet är att hyra anläggningstillgångar. Redovisning av hyresintäkter med USNS utförs med hjälp av följande poster:
- i januari:
Debit 62 kredit 90-1
- i februari:
Debit 51 Credit 62
- 90 000 rubel. - hyra för januari på det löpande kontot
Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubel. - Uthyrningsavgifter uppkommer och hyresgästens skuld återspeglar.
- i mars:
Debit 51 Credit 62
- 90 000 rubel. - Anlände hyra för februari till det nuvarande kontot
Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubel. - Uthyrningsavgiften uppkommer för mars och hyresgästens skuld återspeglas.
Enligt resultaten från första kvartalet återspeglas beloppet av hyran på 270 000 rubel i redovisningsförfarandet för uppskattning av intäkter från försäljning (inkomst på vanliga aktiviteter). (90 000 rubel. × 3 månader). Endast faktiskt erhållna hyresavgifter på 180 000 rubel överförs till bokningsboken för intäkter och kostnader. (90 000 rubel. × 2 månader).
Situation 2.
Leasing av anläggningstillgångar är inte en typ av verksamhet i organisationen. Samtidigt överlämnades fastigheten till hyresgästen i en månad. Då utförs bokföring av hyresintäkter under USN med följande poster:
- i januari:
Debit 62 Kredit 91-1
- 90 000 rubel. - Uthyrningsavgift för januari och återspeglar hyresgästens skuldsättning.
- i februari:
Debit 51 Credit 62
- 90 000 rubel. - Hyr för januari till det aktuella kontot.
Enligt resultaten från första kvartalet återspeglas beloppet av hyran på 90 000 rubel i mängden hyra på 90 000 rubel i redovisningsförfarandet. I bokens bokföring återspeglas inte intäkterna i 90 000 rubel.
Hur man lagligen hyr ett bostadslokaler för uthyrning?
Det finns två sätt att betala för inkomstskatt som erhållits från uthyrning av bostadslokaler:
- Att lämna in en avkastning på året och betala för inkomstskatt (NDFL) med en hastighet på 13% senast den 30 april nästa år efter det år då lämplig inkomst erhölls.
- Rening ett patent för att hyra bostadslokaler uthyres.
Foder en deklaration
1. Det finns flera alternativ för att fylla deklarationen:
i papper med hjälp av en form av en försäkran om handfylld (tillhandahållen gratis i skatteinspektioner eller självständigt utskrift från webbplatsen www.nalog.ru);
i elektronisk form med hjälp av ett formulär eller ett program "deklaration 20__" (på webbplatsen www.nalog.ru);
besök skatteinspektionen på registreringsplatsen och fyll i deklarationen tillsammans med inspektören av avdelningen för cameral revisioner på personlig inkomstskatt.
2. Det finns flera alternativ för inlämning av en deklaration:
i i elektronisk form via Internet (med hjälp av webbplatsen www.nalog.ru);
personligen komma till skatteinspektionen på registreringsplatsen.
att skicka en representant för skattebetalaren (inlämningen via representanten föreslår att ett notariserat dokument kommer att bifogas deklarationen, vilket bekräftar skattebetalarens representant).
skicka en deklaration via postriktning (i någon separation av ryskt post).
Datum för inlämning och betalning
Senast den 30 april, nästa år, där den lämpliga intäkterna erhölls, lämnades skattedeklarationen (3-NDFL-formuläret) till skatteinspektionen på bostadsorten.
Senast den 15 juli betalas den totala skattesatsen, beräknad i enlighet med den inlämnade skattekonsumenten på skattebetalaren.
Patientförvärv
1. Registrera som en enskild entreprenör
(Statlig skyldighet för registrering är 800 rubel)
För att göra detta, kontakta IFTS nr 46 eller passera online registrering På webbplatsen www.nalog.ru.
2. Ansök om patent på någon skatteinspektion
3. Få en patient i skatteinspektionen inom 5 arbetsdagar efter att ha skickat in en ansökan
4. Betala patent
Kostnad och betalningstid kan hittas
VANLIGA FRÅGOR
Vem bör förklara intäkter från leverans av fastigheter att hyra?
Svar:Intäkter från uthyrning av fastigheter att hyra bör förklara medborgare som passerar egendom för att hyra till andra individer. Om leasingavtalet ingås mellan individen och organisationen, och organisationen inte innehöll skatten, bör individen också förklara den mottagna intäkterna. Ett annat sätt att betala NDFL med hyresboende är förvärvet av ett patent för att hyra bostadslokaler.
Hur man får reda på uppgifterna för att betala en skattesatsskatt?
Svar:I enlighet med konst. 224 KOKE De inkomster som erhållits av bostadslokaler enligt kontrakt för uthyrning av bostadslokaler är föremål för beskattning av NDFL med en sats på 13% i Ryska federationens skattebefolkning och med en hastighet på 30% av individerna - icke - Ryska federationens invånare.
Lagen ger ansvar för misslyckande att tillhandahålla skattedeklaration, för skatteflykt, etc. Till exempel, om skattebetalaren är skyldig att lämna in, men inte tillhandahålla en skattedeklaration om inkomstskatten på enskilda personer, är den ansvarig enligt punkt 1 i artikel 119 i Ryska federationens skattekod, i form av en böter.
Varför behöver du avsluta ett kontrakt och betala NDFL för uthyrning?
Svar:Medborgare som passerar och skjuter lägenheter bör ingå avtal där parternas skyldigheter tydligt stavas ut. Detta kommer att fortsätta att undvika eventuella konflikter mellan ägaren och hyresgästerna, spara pengar, nerver och tid.
Registrering av kontraktet är valfritt om det ingås under en period på mindre än ett år.
Ska hyresgästen betala NDFL för uthyrning?
Svar:Hyresgäst - nej. Men hyresvärdarna (ägare av lägenheter) - ja. I enlighet med skattekoden måste de betala inkomstskatt för individer i det belopp på 13% av det undersökta beloppet för uthyrning av en lägenhet.
Hur skickar man praktiskt taget en deklaration?
Svar:I inspektioner utförs mottagandet av deklarationer i operativa rum, eller i specialutställda lokaler finns det tecken där acceptans utförs. De flesta operativa rum är utrustade elektronisk system Köhantering, datorer med referens och rättssystem och mjukvaruprodukter som utvecklats av Rysslands federala skatteservice.
Också i inspektionen kan du få råd och praktiskt hjälp för att fylla skatteklarationer.
Vid inlämning av en deklaration är det nödvändigt att ha ett pass och på begäran av skattebetalarens dokument som bekräftar de intäkter som erhållits från uthyrning av egendom (leasingavtal, mottagande pengar, andra betalningsdokument).
Hur man lagligen hyr ett bostadslokaler för uthyrning?
Svar:Det finns två huvudsakliga sätt att betala för inkomstskatt som erhållits från hyresuthyrning:
1. Att lämna in en avkastning på årets resultat och betala för personlig inkomstskatt (NDFL) med en hastighet på 13%.
2. Köp ett patent för leverans av bostadslokaler för uthyrning.
Svar:På webbplatsen för avdelningen för ekonomisk politik och utveckling av staden Moskva har vi gjort en ganska enkel kalkylator - "hur man beräknar kostnaden för ett patent". Du går till webbplatsen, väljer den typ av aktivitet som planerar att göra (till exempel, ta hyra en lägenhet, välj det område där lägenheten ligger, dess område och den period som du vill köpa ett patent, och Kalkylatorn beräknar automatiskt kostnaden för patentet. Du tittar på det, uppskattar, för vilken tid är du redo att köpa ett patent - i ett år kanske en månad.
Vad är ett patent?
Svar:Den kan köpas för när som helst under kalenderåret. Till exempel, om du bara börjar hyra en lägenhet att hyra, och fortfarande inte säker på om du kan skicka det länge, om din hyresgäst kommer att stanna i en månad, kan du köpa ett patent i en månad, två, tre, Försök, hur bekvämt det här systemet är bekvämt för dig. Och ytterligare förvärva det, till exempel i ett år. Dessutom lindrar patentet dig från hög av papper, från behovet av att fylla en stor, ganska komplex deklaration om skatter på individers inkomst. Allt du behöver göra är att bara fylla i en ganska enkel applikation för inköp av ett patent och få ett patent. Och det är allt. Alla svårigheter med att fylla i rapporten.
Vad är skattesatsen på individer, om jag (som individ) får intäkter från att hyra en lägenhet?
Svar:Skattesatserna är etablerade i konst. 224 NK RF.
· 13% - för skattebosatta i Ryska federationen;
· 30% - för icke-boende i Ryska federationen.
Vad är tidsfristerna för inlämning och betalning av bostadsskatt?
Svar:Att lämna in en avkastning (Form 3-NDFL) till skatteinspektionen på bostadsorten i tid, senast den 30 april året efter det år då lämplig inkomst erhölls.
Den totala skattesatsen, beräknad i enlighet med den inlämnade skattedeklarationen betalas på plats för redovisning av skattebetalaren i tid senast den 15 juli efter den utgått skatteperioden.
För att underlåtenhet att lämna in skattedeklarationen och icke-betalning av skatt, förutom tvångsavgift, är den ansvarig i enlighet med artiklarna 119 och 122 i Ryska federationens skattekod (upp till 40% av mängden obetald skatt, som debiteras i domstolen).
Skatteperioden mottog inkomster från att hyra en lägenhet. Har jag rätt när jag beräknar inkomstskatten. Minska inkomst som erhållits i form av hyresavgifter, antalet kostnader i form av betalningsmedel av hyresgästen, om kostnaden för dessa tjänster ingår i hyran ?
Svar:Om leasingavtalet föreskrivs att hyresgästens kostnader i form av kostnader för användningen av verktygstjänster har hyresvärden inte rätt att ta hänsyn till de angivna kostnaderna för att fastställa skatten Bas för personlig inkomstskatt.
Vad behöver jag göra om jag vet att en av mina grannar är oofficiellt borttagna lägenheten (rum)?
Svar:Information om detta faktum Du kan ge den äldre i ingången, distriktet auktoriserad polis enligt din webbplats, eller direkt till skattemyndigheterna. I myndigheterna kan inkluderas i elektronisk form via Internet.
