Objavljivanje
Pitanje oporezivanja dohotka pojedinca koji najmoje životne nekretnine može se promatrati kao dio značajnijeg pitanja, naime, pitanje razgraničenja poduzetničkih i ne-poslovnih aktivnosti. Budući da isporuka nekretnina (na primjer, apartmani) mogu donijeti značajan prihod za najam, priznavanje takvih aktivnosti poduzetništva može dovesti ne samo administrativno, već i na kaznenu odgovornost, ako je povezana "s vađenjem prihoda u velikoj mjeri iznose ", koji se priznaje kao iznos koji prelazi 250.000 rubalja. (Napomena za čl. 169 Kaznenog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako iznajmite trosobni stan u Moskvi, na primjer, za 45 000 rubalja. Mjesečno, granica kaznenog prava će se premašiti za manje od 6 mjeseci.
A to je samo odgovornost za ilegalno poduzetništvo, a još uvijek postoje rizici povezani s inkubacijom za porezno računovodstvo, zlouporabu deklaracije, netočni račun i plaćanje poreza.
Pokušat ćemo shvatiti, s kojim kriterijima za fizički može biti učinjeno pravi izbor Utvrditi metode i oblike provođenja aktivnosti za leasing stambene nekretnine, kako pravilno izračunati i plaćati poreze, kao i razmotriti pitanja poreznog planiranja u strukturiranju prihoda od određene aktivnosti.
Poduzetništvo je prezentacija, aktivnosti koje se provode na svom riziku s ciljem sustavnog primitka dobit od korištenja imovine, prodaje robe, obavljanja radova ili pružanja usluga od strane osoba registriranih u tom svojstvu u uspostavljen zakonom narudžba. Da bismo procijenili prirodu fizičke osobe ove definicije, to očito nije dovoljno, pa ćemo pokušati razumjeti položaj državnih tijela o ovom pitanju.
Položaj poreznih tijela
Prema poreznim tijelima, izraženim u pismu WFNS u Moskvi od 25. siječnja 2008. br. 18-12 / 3/005988, za pojedince koji su uključeni u odnose s najma i (ili) transakcijama za prodaju imovine u vlasništvu Njega, obvezu da Nabavite status pojedinog poduzetnika nije uspostavljen. To je zbog činjenice da su prihodi od strane pojedinaca iz najam (VES) i (ili) provedba pokretne ili nepokretne imovine navedene u čl. 208 Poreznog zakona Ruske Federacije kao neovisne vrste prihoda, koji je objekt poreznog NDFL-a.
Zakon povezuje potrebu za registraciju pojedinca kao pojedinačnog poduzetnika s provedbom aktivnosti posebne vrste, a ne samo s Komisijom kompenziranih transakcija.
Prisutnost znakova poduzetničke aktivnosti ukazuje, posebno, sljedeće činjenice:
proizvodnju ili kupnju imovine za naknadno vađenje dobiti od korištenja ili provedbe;
računovodstvo za gospodarske poslove vezane uz provedbu transakcija;
međusobno povezan građanina koju je državljanin počinio u određenom razdoblju transakcijskog vremena;
održive obveznice s prodavačima, kupcima, drugim ugovornim stranama.
Ekonomske aktivnosti su slučaj kada resursi, oprema, rad, tehnologija, sirovine, materijali, energija (informacijski resursi) kombiniraju se u proizvodni proces, čija je svrha proizvodnja proizvoda (pružanje usluga). Takve aktivnosti karakteriziraju troškovi proizvodnje, proizvodnje i proizvodnje procesa (pružanje usluga).
Sa svim navedenim znakovima pojedinac Dužno je registrirati kao poduzetnik bez formacije pravne osobe.
U nedostatku razloga za prepoznavanje poslova nekretnina s poduzetničkim aktivnostima od primljenih prihoda, pojedinac mora platiti porez na dohodak kao osoba koja nije individualni poduzetnik.
Položaj sudova za upravna kaznena djela (str.13 rješenja Plenuma Vrhovnog suda Ruske Federacije 24. listopada 2006. br. 18 "o nekim pitanjima koja proizlaze iz sudova prilikom primjene posebnog dijela CAC-a" ). Odvojeni slučajevi prodaje robe, obavljanje posla, pružanje usluga od strane osobe koja nije registrirana kao pojedini poduzetnik ne čini sastav administrativno djelo Da li je količina robe, njegov asortiman, volumen obavljanja posla, pružene usluge i druge okolnosti ne ukazuju na to da je ova aktivnost bila usmjerena na sustavnu dobit.
Dokazi koji potvrđuju činjenicu nastave usmjerene na sustavnu dobit, posebno, mogu biti svjedočanstvo osoba koje su platile robu, rad, usluge, račune novac, ekstrakti iz bankovnih računa osobe uključene u upravnu odgovornost, djela prijenosa robe (ispunjenje rada, pružanja usluga), ako iz ovih dokumenata slijedi da su sredstva primljena za provedbu tih dobara (rad, pružanje odredbe Usluge), plasman oglasa, uspostavljanje uzoraka robe u prodajnim mjestima, kupnju robe i materijala, zaključak ugovora o najmu.
Položaj sudova u kaznenim stvarima (stavak 2. Rješenja Vrhovnog suda Ruske Federacije 18. studenog 2004. br. 23 "o sudskoj praksi o slučajevima ilegalnog poduzetništva i legalizacije (pranja) gotovine ili druge imovine stečena kaznena sredstva ").
U slučajevima kada je osoba koja nije registrirana kao pojedinac poduzetnik stekao stambene prostore ili druge nekretnine ili ga primi naslijeđenu ili pod poklonom, ali zbog nedostatka potrebe za korištenjem ove nekretnine privremeno ga je donijelo za najam ili vene kao rezultat toga takve civilne transakcije, prihod primljeni prihod (uključujući u velikoj ili vrlo velikoj mjeri), koji nije podrazumijevao kaznenu odgovornost za ilegalno poduzetništvo.
Odabir poslovnog subjekta
Nakon utvrđivanja je li planirana poduzetnička aktivnost, onda predlažemo sljedeći algoritam poreznih obveznika.
Ako aktivnosti reagiraju na sve znakove poduzetništva, porezni obveznik se mora registrirati kao pojedini poduzetnik. Zatim, treba saznati je li u općini (bilo u predmetu Federacije - za Moskvu i St. Petersburg) na mjestu rada sustava aktivnosti oporezivanja u obliku nekretnina za iznajmljivanje stambenih nekretnina. Ako se ne osigura UNVD, tada se pojedinačni poduzetnik mora registrirati u poreznim tijelima na mjestu provedbe navedene aktivnosti u roku najkasnije pet dana od početka provedbe ove djelatnosti i platiti jedan porez uveden u Ova općinska područja, urbane četvrti, gradovi savezne značajnosti Moskva i St. Petersburg. Ako ne bude osiguran, pojedinac poduzetnik ima pravo na primjenu općeg poreznog režima ili pojednostavljeni sustav oporezivanja.
U slučaju da aktivnost formalno ne ispunjava znakove poduzetništva, onda, po našem mišljenju, pojedinac, ipak, koji se primjenjuje svoje pravno pravo na sudjelovanje u poduzetništvu i bilo koje druge aktivnosti koje nisu zabranjene zakonom, imaju pravo na obavljati svoje aktivnosti kao poduzetnici u skladu s potrebnim formalnostima ili djeluju izravno kao pojedinac.
Izbor između poduzetničkih i ne-istražnih aktivnosti je između sustava oporezivanja, ako su aktivnosti poduzetnici, također se mogu izvršiti nakon procjene poreznih posljedica iznajmljivanja stambenih nekretnina aktivnosti koje se provode u jednom ili drugom obliku (pojedinac, pojedinac poduzetnik koristeći UTII, opći sustav, USN ili pobijediti na temelju patenta).
Porezne posljedice zakupa stanovništva nekretnina - ne poduzetnik
Stjecanje nekretnina. U ovom slučaju:
odbitak poreza na imovinu pruža se samo za stambene nekretnine u iznosu do 2 milijuna rubalja. (za pravne odnose koji proizlaze prije 01.01.2008, maksimalni iznos odbitka je 1 milijun rubalja), ali ne i zapravo proizvedeni troškovi;
kamata na ciljane kredite za stjecanje ili izgradnju stambenih nekretnina primljenih od ruskih organizacija, uz 2 milijuna rubalja;
odbitak se daje jednom, ali ne koristi se u potpunosti odbitak se prenosi u sljedeće godine. Međutim, porezni obveznik nema pravo iskoristiti u slučajevima ako:
plaćanje se vrši na štetu poslodavaca ili drugih osoba, objekata materni (obiteljskog) kapitala, kao i plaćanja iz saveznog proračuna, predmetnih proračuna Ruska Federacija i lokalni proračuni
transakcija prodaje i prodaje prilaže se s pojedincem koji se odnosi u odnosu na porezni obveznik u skladu s čl. 20 Porezni broj Ruske Federacije (samo ako su odnosi između osoba utjecali na uvjete i ekonomske rezultate transakcije zaključene);
materijalna korist (kamata na zajam u 2009. godini, čija je veličina manja od 2/3) dohodak se ne priznaje ako porezni obveznik ima pravo odbiti;
roditelji koji imaju maloljetnike i konzumiranje vlastita sredstva za kupnju nekretnina objekata zajedničkog s djecom dionica vlasništva imaju pravo na primijeniti odbitak nekretnina u skladu sa stvarno proizvedenim troškovima;
odbitak se može dobiti ili od poreznog tijela na kraju godine, ili na poslodavcu do kraja godine (ako postoji obavijest o poreznom tijelu) (pismo Ministarstva financija Rusije od 20.05 .08 br. 03-04-06-01 / 146);
porezni porez se može vratiti poreznom zastupniku u izvještaju o pojedincu.
Najam nekretnina, Prilikom iznajmljivanja nekretnina za najam, prihod se oporezuje po stopi od 13%, s odlomkom na drugu fizičku osobu, porezni obveznik samostalno plaća porez za godinu.
Ako je nekretnina zabilježena pojedinačnom poduzetniku ili pravnom subjektu, onda je stanar (porezni agent) zadržavanje poreza u vrijeme plaćanja dohotka.
Troškovi povezani s popravkom nekretnina, drugim troškovima nekretnina, mogu se uzeti u obzir samo unutar porezne olakšice (2 milijuna rubalja), tj. Oni zapravo "ispadaju" iz porezne osnovice (do trenutka prodaje).
Otuđenje nekretnina, Razmotrite vrhunce otuđenja nekretnina:
- prihodi se oporezuju po stopi od 13%;
odbitak poreza na nekretnine daje se u iznosu od 1 milijun rubalja, ako je imovina u vlasništvu manje od 3 godine, au iznosu prodajnog troška, \u200b\u200bako je 3 godine ili više;
odbitak se više puta daje;
ako je imovina prodana, posvećena u prirodi i neovisni je objekt pojedinih imovinskih prava, odbitak nekretnina primjenjuje od strane vlasnika u cijelosti bez raspodjele ukupnog iznosa odbitka između drugih vlasnika imovine (rješavanje Ustavnog suda Ruska Federacija od 13. ožujka 2007. br. 5-P);
porezni obveznik ima pravo ne primjenjivati \u200b\u200bodbitak nekretnina, ali smanjiti troškove primljene od prodaje imovine za troškove povezane s dobivanjem tih prihoda, troškovi moraju biti dokumentirani;
zamjena je ili proizvedena u odnosu na sve prodane objekte, ili se uopće ne proizvodi (pismo savezne migracijske usluge Rusije u Moskvi od 23. travnja 2008. br. 28-10 / 039332);
odbitak poreza na imovinu od prihoda dobivenih od prodaje imovine dostavlja se poreznom tijelu, porezni agentu (posebice, poslodavac) ovaj odbitak ne daje (rješavanje VOLGA okruga 03.02.2004 n A12 -13945 / 03-C21);
odbitak se daje na kraju godine, u kojem se dobivaju prihodi od prodaje imovine, na temelju izvještaju o pojedincu podnesenom poreznom tijelu zajedno s poreznom deklaracijom;
prekomjerni porez može se vratiti poreznom agentu na isti način kao i nekretnina kao odbitak poreza na imovinu nakon stjecanja nekretnina.
Važna točka je da kada kupujete, prodaju i iznajmljuju stambene nekretnine (tj. U svakoj fazi aktivnosti koje se razmatra), pojedinac ne plaća PDV.
Izračunajte iznos poreznih obveza pojedinca, usvajajući uvjetno trošak stana za 10 milijuna rubalja, cijena najma je 45 tisuća rubalja. mjesečno, što ukazuje na pojednostavljenje izračuna, da u godini stjecanja i godine prodaje stana, najam se ne provodi.
Stjecanje
Odbitak - 2.000.000 rubalja., 8.000.000 rubalja. Porezna baza ne pada;
Odbitak koji se koristi za prvu godinu - 720.000 rubalja.
Porezna baza - 0 Rub., NDFL - 0 Utrljajte. (uzimajući u obzir odbitak i povrat poreznog poreza).
Iznajmljivanje
Prihod (plaća) - 720.000 rubalja. godišnje;
Pl dohodak od najam - 540.000 rubalja. (45 000 trljati. X 12 mjeseci);
U samo godinu dana - 1 260.000 rubalja.
Preneseno odbitak - 1 280.000 rubalja.
NDFL - 0 trljati. [(1 260 000 - 1,280,000) x 13%] za prvu godinu, za sljedećeg -163 800 rubalja. (porez za drugu godinu bit će smanjen za 2.600 rubalja. Neispravno 20.000 rubalja. X 13% odbitak)
Prodaja (nakon 3 godine od datuma kupnje)
Prihod (plaća) za godinu - 720.000 rubalja. (60.000 rubalja. X 12 mjeseci);
Odbitak u iznosu prodajnih troškova nekretnina - 8.000.000 rubalja, koji nisu pali u poreznu osnovicu kada se kupi, - u stvari, to je nenovčana
Porezna baza - 720.000 rubalja, NDFL - 93 600 rubalja.
Individualni poduzetnik: pregled poreznih režima u odnosu na iznajmljivanje stambenih nekretnina
Ukupni porezni režim.
Pojedinac poduzetnik je porezni obveznik PDV-a, i stoga će se pojaviti objekt oporezivanja PDV-a. Računovodstvo za dohodak i izdatke uređeno je nalogom Ministarstva financija Rusije 13. kolovoza 2002. br. 86N, MNS Ruske Federacije br. BG-3-04 / 430 "o odobrenju postupka za računovodstvo za dohodak i Rashodi i gospodarsko poslovanje za pojedine poduzetnike ", u kojem se ne rješavaju brojna pitanja (na primjer, ne postoji pravo koristiti premiju amortizacije, koja je za situaciju koja se razmatra važna zbog činjenice da je stambena nekretnina amortizirana nekretnina; posljedice prodaje amortiziranog imovine nisu podmirene).
Prema poreznim tijelima, stan ne može se odnositi na postrojenje dugotrajne imovine, a time se ne može poduzeti odbitke amortizacije na troškove (pismo Rusije RF datirano 06.07.04 broj 04-3-01 / 398). Prema našem mišljenju, određeni položaj je nerazuman, jer stan kao "sredstva za proizvodnju" se ne razlikuje, na primjer, od hotela ili uredskih centara, na koji se takve tvrdnje ne pojavljuju na umu očigledan apsurd.
Dakle, primjena ovog poreznog režima u odnosu na aktivnost koja se razmatra je neprikladna, postoji rizik od spora s poreznim tijelima (ovaj zaključak je općenito i podložno prilagodbi u odnosu na određenu situaciju, na primjer, ako jest Planirano za iznajmljivanje nekretnina za iznajmljivanje pravne osobe, potonji može biti zainteresiran za primanje odbitaka na PDV-u).
Kopježiti.
U tom slučaju moguće je uzeti u obzir troškove koje je neprofitabilno i na fazi stjecanja i na fazi leasinga nekretnina, kao i ne postoji potreba za plaćanjem PDV-a.
Dakle, primjena ovog poreznog režima u odnosu na aktivnosti koje se razmatraju, po našem mišljenju, neprimjerena je zbog nemogućnosti uzimanja u obzir troškove. Podsjećamo vas da u slučaju uvođenja UTII na propisani način moguće je izbjeći korištenje ovog poreznog režima samo obavljanje aktivnosti bez registracije kao pojedinačni poduzetnik.
Uspavati.
Kada je plakao, potrebno je razmotriti sljedeće:
troškovi dugotrajne imovine moraju se uzeti u obzir tijekom poreznog razdoblja ravnomjerno i prepoznati kao posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog) za posljednji broj;
sposobnost prenošenja gubitaka za budućnost, ali ne više od 10 poreznih razdoblja;
ova pravila mogu se provoditi u primjeni poreznog objekta "prihodi smanjeni za iznos troškova" i, prema tome, porezna stopa je 15%, ali subjekti Federacije imaju pravo smanjiti stopu na 5%, ovisno o tome. kategorija poreznog obveznika (stavak 2. čl. 346.20 NK RF);
nema potrebe plaćanja PDV-a;
potrebno je uzeti u obzir ograničenje prihoda, od kojih višak ne dopušta uporabu USN (23.070.000 rubalja. 9 mjeseci, uzimajući u obzir koeficijent deflatora za 2009.), kao i maksimalna veličina preostalu vrijednost dugotrajne imovine (100 milijuna rubalja).
Trebalo bi ih imati na umu, kao što su "neugodne" značajke USN, kao minimalni porez i potreba da se ponovno izračunavaju i plaćaju porez na pravila amortizacije u određenim slučajevima (u slučaju dugotrajne imovine pod uvjetima navedenim u postu. Stavak 3. od Čl. 346.16 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, USN je optimalni porezni režim za leasing nekretnine, što omogućuje uzeti u obzir troškove, ali organizacija aktivnosti s korištenjem USN zahtijeva više uravnoteženi i profesionalni porezni planiranje.
Pobijediti na temelju patenta, Patent se može dobiti samo ako je usvojen zakon o mogućnosti korištenja patentnog sustava na određenoj vrsti aktivnosti u relevantnom subjektu Ruske Federacije. Oporezivanje je platiti vrijednost patenta, formula za izračunavanje koji se daje u poreznom zakoniku Ruske Federacije i ovisi o potencijalno mogućim godišnjim prihodima utvrđenim zakonom konstitutivnog subjekta Ruske Federacije. Priznavanje u svrhu oporezivanja troškova nije osigurano.
Dakle, po našem mišljenju, korištenje ovog poreznog režima u odnosu na aktivnost koja se razmatra nije prikladna u vezi s nemogućnošću da se uzme u obzir troškove.
Porezne posljedice najma stambenih nekretnina s pojedincem - pojedinačni poduzetnik koji koristi USN
Razmotrite porezne posljedice uporabe USN-a kao najoptimalnije, s naše točke gledišta, poreznog režima u svrhu leasinga u svrhu imovine. Ovaj zaključak odnosi se na određenu prosječnu situaciju i može se prilagoditi uzimajući u obzir specifične okolnosti.
Stjecanje nekretnina, Trošak nekretnina uzima se u obzir u poreznom razdoblju ravnomjerno i priznaje se kao posljednji broj razdoblja izvješćivanja (poreznog).
Pojedinačni poduzetnik u potvrdi o državnoj registraciji trebao bi biti takva vrsta gospodarske aktivnosti kao "operacije nekretnina, iznajmljivanje i usluge" (pismo MNS-a Ruske Federacije 06.07.04 br. 04-3-01 / 398) ,
Ako za porezno razdoblje, iznos izračunat u ukupnom redoslijedu poreza je manji od iznosa izračunatog minimalnog poreza, tada se plaća minimalni porez u iznosu od 1% prihoda, dok je razlika između iznosa izračunatog poreza a zbroj minimalnih prihoda može se prenijeti kao gubitak za budućnost.
Kamata na zajam može se pripisati rashodima o utvrđenim pravilima pravne osobe (1.5 stope središnje banke kredita u rubu ili 22% u valuti).
Najam nekretnina, Prihodi se smanjuju u dokumentirane i ekonomski zvučne troškove (prema pravilima poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije)
Porezna stopa je 15%, porez se plaća samostalno svako tromjesečno plaćanje, konačno plaćanje događa se na kraju godine (pismo Ministarstva obrane Ruske Federacije 06.07.04 br. 04-3- 01/398).
Prodaje se nekretnina, Prihodi su općenito u općem poretku u trenutku plaćanja u iznosu primljenog prihoda. U vrijeme provedbe, prihodi osvete za trošak dugotrajne imovine ne mogu (e-poruke Ministarstva financija Rusije od 18. travnja 2007. br. 03-11-04 / 2/106, od 05/27/05. 03-03-02-04 / 1/131).
Prilikom provedbe stalnih sredstava u nekim slučajevima, potrebno je ponovno izračunati već uzete u obzir troškove i samog poreza, za plaćanje i kazne, podnijeti ažurirane porezne deklaracije, što ovisi o dva čimbenika:
vrijeme korisna uporaba dugotrajna imovina;
vrijeme koje je prošlo od računovodstva troškova kupnje (stvaranje) glavnih sredstava ili od trenutka ovog stjecanja (stvaranje).
Potrebna je rekalkulacija, posebno, dugotrajnom imovinom: koristan vijek trajanja od kojih je tijekom 15 godina, ako su implementirani za 10 godina od datuma kupnje (stvaranje, proizvodnju); To uključuje stambene prostore (najnoviju amortizacijsku skupinu, koristan vijek trajanja od 30 godina; ako su stambeni prostori, prethodno korišteni, trebaju dobiti dokumentarnu potvrdu o roku korištenja, na primjer, za prikupljanje AC-1 ACT).
Porezni rekalkulacija je da je tijekom proteklih razdoblja potrebno isključiti troškove koji su već uzeti u obzir o takvoj dugotrajnoj imovini, te je potrebno prikupiti amortizaciju prema pravilima CH. 25 nk rf.
Budući da stambeni prostori pripadaju posljednjoj skupini za amortizaciju (koristan život od 30 godina), iznos mjesečnih troškova u slučaju poreza na pravila amortizacije značajno će se smanjiti.
Upotreba nekretnina objekta prethodnog vlasnika mora biti potvrđena dokumentirana (po mogućnosti u obliku OS-1), tj. Prilikom kupnje "sekundarnih nekretnina" i odgovarajuće potvrde o roku uporabe, amortizacija se može povećati.
Kako bi se procijenile porezne posljedice, potrebno je uzeti u obzir da pojedini poduzetnik plaća doprinose na FOU u obliku fiksne uplate, izračunata na temelju troškova osiguranja (u 2008. godini, trošak osiguranja godina je bila 3864 rubalja).
Izračunajte iznos poreznih obveza pojedinog poduzetnika, usvajanje troškova stana za 10 milijuna rubalja, cijena najma je 45 tisuća rubalja. mjesečno, što ukazuje na pojednostavljenje izračuna, da u godini stjecanja i godine prodaje stana, najam se ne provodi. Trošak apartmana je 10.000.000 rubalja, stan je nov.
Stjecanje: Prihodi - 0 trlja., Troškovi - 10.000.000 rubalja. godišnje, u potpunosti prenesena kao gubici za budućnost (ne više od 10 godina), porezna baza - 0 rubalja, minimalni porez - 0 rubalja. (Budući da nema prihoda).
Iznajmljivanje: Prihodi od najma 540.000 rubalja. (45 000 rubalja. X 12 mjeseci). Stalni gubitak iznosio je 540.000 rubalja. godišnje (na "koristiti" gubitak u cijelosti više od 10 godina korisno istovremeno angažiran u drugim aktivnostima koje donose prihode).
Porezna baza \u003d 0 trlja., Minimalni porez \u003d 5.400 rubalja.
NDFL \u003d 720.000 (plaće, pod uvjetom da pored isporuke stana, pojedinac također radi na ugovoru o radu) * 13% \u003d 93 600 rubalja. godišnje ukupno za 99.000 rubalja. (Za usporedbu, prilikom isporuke nekretnina, iznos poreza bit će 0 rubalja (za 1. godinu), za sljedećih 163.800 rubalja)
Prodaja(Više od 10 godina): Cijena - 5.000.000 rubalja., Porez (15%) - 750.000 rubalja. (U nedostatku troškova, dakle, za prodaju, moguće je zakazati troškove koji će pokriti primljeni dohodak).
Također je važno za prodaju, također je važno uzeti u obzir da je li granica dohotka premašena za uporabu USN, pravo na primjenu ovog poreznog režima će se izgubiti od početka tromjesečja u kojem je navedeni višak i (ili) neusklađenost s određenim zahtjevima.
Dakle, izbor oblika aktivnosti je unaprijed određeni odgovor na pitanje, bilo da je riječ o poduzetničkoj aktivnosti ili ne. Ako jest, fizička osoba treba registrirati kao pojedini poduzetnik. Ako je aktivnost poduzetništva nije, tada je vjerojatno da će status pojedinog poduzetnika vjerojatno imati smisla: to je obično slučajevi kada pojedinac zakup jedan stan, na primjer, nasljedstvo ima priliku platiti svoj 13% poreza i ograničen na Deklaracija hrane jednom godišnje, izbjegavajući poteškoće porezne uprave i suptilnosti poreznog planiranja. To, međutim, ne isključuje aktivnosti kao pojedini poduzetnik, koji, ako kompetentni planiranje i pravno ispravan dizajn, omogućit će vam da upravljate poreznim plaćanjima.
Ako iznajmljujete nekretninu, onda morate platiti 13 posto NDFL od prihoda, koju dobivate (str. 4. stavka 1. čl. 208. stavak 1. čl. 209. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U isto vrijeme, za stanodavce, ne-pojedinačne poduzetnike, postoje dvije opcije za plaćanje poreza:
1. porez na plaćanje trebate samostalno.
2. Držite porez i prenesite ga u proračun mora biti stanar imovine.
Razmotrite obje situacije.
1. Vi sebe očekujete i plaćate NDFL
Ova dužnost proizlazi od vas ako vaš stanar (str. 1 i 2 čl. 226, stavak 1. stavka 1. čl. 228 Poreznog zakonika Ruske Federacije):
- pojedinca koji nije individualni poduzetnik. To može biti i državljanin Ruske Federacije i stranac ili osoba bez državljanstva;
- strana organizacija koja nema podjele u Ruskoj Federaciji.
Porez koji očekujete na kraju godine formule (klauzula 1. čl. 224, čl. 225 Porezne kome je Ruske Federacije):
NDFL \u003d Prihod od isporuke imovine za najam za godinu X 13%.
Osim toga, morate ispuniti porezna deklaracija U obliku 3-NDFL za godinu, kada ste iznajmili imovinu i primili prihod. Deklaracija se predaje najkasnije do 30. travnja, iduće godine nakon godine primanja prihoda od najamnine. Potrebno je podnijeti poreznom inspekcijom na mjestu vašeg prebivališta (stavak 3. članka 228. stavak 1. čl. 229. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Bilješka. Da biste ispunili izjavu, možete iskoristiti besplatan programkoji je objavljen na web stranici savezne porezne službe Rusije nawww.nalog.ru. , u odjeljku "Software / Deklaracija".
Iznos poreza mora se isplatiti proračunu najkasnije do 15. srpnja, nakon godine za iznajmljivanje imovine (stavak 4. čl. 228. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Detalji za plaćanje poreza možete razjasniti u poreznoj inspekciji.
2. Stanar očekuje i navodi osobnu uključenost u proračun
Ako iznajmljujete nekretninu ruskoj organizaciji, ruski podjele inozemne organizacije, pojedinačni poduzetnik, javni bilježnik ili odvjetnik, a zatim računaju i plaćaju porez na dohodak iznajmljivanje Morate stanar (str. 1 i 2 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije).
To znači da prilikom plaćanja plaćanja iznajmljivanje, drži ih dio od 13 posto, a popise u proračun (stavak 1. stavka 4. članka 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dakle, najamninu ste umanjeni za iznos poreza. Stanar obavlja B. ovaj slučaj Porezni agent.
U isto vrijeme, stanar ne ima pravo na popis NDFL iz stanarine iz vlastitih sredstava (stavak 10. čl. 226. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ako je stanar u potpunosti zadržao i plaćen u proračun NDFL-a, ne smijete podnijeti poreznu prijavu na kraju godine (stavak 2. članka 4. čl. 229. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Međutim, ako porez na stanar nije smanjio i nije nabrojao (ili nije u cijelosti), tada ćete morati samostalno izračunati i platiti porez na dohodak. Osim toga, bit će potrebno ispuniti i donijeti poreznu prijavu (str. 4. stavka 1. čl. 228 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji).
Bilješka. Postoji mišljenje da fizički u svakom slučaju samostalno plaća porez bez obzira na status stanara. Međutim, po našem mišljenju, ako ugovor o najmu predviđa stanar za držanje i plaćanje NDFL s količinom najamnine, ne morate sami platiti porez.
Dzen! Dzen! Dzen! Na našem Yandex Zen kanalu još više posebnih pravnih materijala u prikladnom i lijepom formatu.
Porezno računovodstvo prihoda u iznosu najma ovisi o tome je li najma za organiziranje glavne aktivnosti ili ne.
Situacija: koji prihod pri izračunu atributa poreza na dohodak naknada za iznajmljivanje nekretnina za najam je prihod od prodaje ili ne-defaktivnog dohotka?
Koncept sustavnog korištenja se koristi u značenju u stavku 3. članka 120. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dva puta i više kalendarska godina, Takav pristup primjeni koncepta "sistematizacija" bio je sadržan u stavku 2. odjeljka 4 Metodičke preporuke Za primjenu poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije (odobren redoslijedom Ministarstva vanjskih situacija Rusije 20. prosinca 2002. BG-3-02 / 729). Do danas je ovaj dokument izgubio snagu (nalog Federalne porezne službe Rusije od 21. travnja 2005. Br. SAE-3-02 / 173). Međutim, predloženo tumačenje koncepta "sustavnog" zadržava svoju važnost, što potvrđuje predstavnici poreznog ureda (vidi, na primjer, pismo UMN-a Rusije u moskovskoj regiji 25. ožujka 2004. br. 04- 23/03451) i arbitražni sudovi (vidi, na primjer, rješavanje FAS okruga Volga-Vyatka od 26. listopada 2005. br. A28-4710 / 2005-34 / 29).
Datum priznavanja prihoda
Ako organizacija koristi metodu obračuna i prijenosa imovine za najam je jedan od glavnih vrsta njegovih aktivnosti, a zatim priznaje datum provedbe ove usluge. Kao opće pravilo, datum stvarne pružanje usluga iznajmljivanja je dan potpisivanja mjesečnog akta (ako je sastavljen takav dokument). U isto vrijeme, prisutnost ili odsutnost stvarnog primitka novca u vrijeme prepoznavanja dohotka ne utječe. Takav zaključak omogućuje stavku 3. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Slično pojašnjenje sadrži pismo Ministarstva financija Rusije od 27. svibnja 2015. br. 03-03-06 / 1/30408.
Situacija: u kojoj točki prilikom izračunavanja poreza na dohodak, prepoznaju iznos najamnine u dohotku, ako se akti o pružanju usluga ne pripremaju mjesečno? Nekretnina za iznajmljivanje je glavna djelatnost organizacije. Organizacija primjenjuje metodu razgraničenja.
Iznajmite najam u prihodima posljednjeg dana svakog mjeseca (čl. 271 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Kada se metoda razgraničenja, prihodi priznaju u razdoblju izvješćivanja (poreznog) u kojem su se dogodili (stavak 1. čl. 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prema ugovorima vezanim uz nekoliko razdoblja izvješćivanja (poreznih), dohodak između njih trebate biti distribuirani Uzimajući u obzir načelo ujednačenosti priznavanja dohotka i rashoda (stavak 2. čl. 271 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Ako organizacija koristi način razgraničenja i prijenosa imovine za najam - jedan od glavnih vrsta njegovih aktivnosti, tada se dohodak mora priznati kao datum provedbe ove usluge (stavak 3. čl. 271 Poreznog zakonika Ruska Federacija). Kao opće pravilo o datumu stvarne pružanje usluga iznajmljivanja je dan potpisivanja mjesečnog akta.
Međutim, zakonodavstvo ne obvezuje mjesečno stanodavcu kako bi izložio acts o pružanju usluga u okviru Ugovora o najmu , U isto vrijeme, usluga porezne svrhe priznaje se od strane aktivnosti čiji rezultati nemaju materijalni izraz (stavak 5. čl. 38. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U okviru sporazuma o najmu, stanodavac stalno daje usluge iznajmljivanja (dnevno) tijekom cijelog mandata ugovora.
Od gore navedenog, može se zaključiti da, u nedostatku djela o pružanju usluga, stanodavac mora odrediti porez na dohodak (uključujući prihode) o rezultatima svakog razdoblja izvješćivanja (poreznog) (stavak 1. čl. 54 , stavak 2. čl. 286 NK RF). Nakon ove logike, Ministarstvo financija Rusije preuzelo je isto mjesto u pismima 4. travnja 2007. br. 03-07-15 / 47 (doveden u pozornost poreznih pregleda s pismom savezne porezne službe Rusije datira 28. travnja 2007. No. PC-6-03 / 360), 8. veljače 2005. br. 03-04-11 / 21. Unatoč činjenici da se ta pisma odnose na pitanja izračuna PDV-a, argumenti dani u njima u vezi s datumom iznajmljivanja usluga mogu se primijeniti na postupak izračuna poreza na dohodak.
Ako organizacija koristi način razgraničenja i prijenosa imovine za najam nije glavna djelatnost, datum priznavanja prihoda od najma bit će:
- ili datum provedbe izračuna u skladu s uvjetima ugovora;
- ili datum prezentacije stanodavcu dokumenata koji služe osnovu za naselja;
- prošlog dana izvještajnog ili poreznog razdoblja.
Ove opcije su predviđene u podstavku 3. stavki 4. članka 271. Poreznog zakonika Ruske Federacije. Ministarstvo financija Rusije u pismu 4. ožujka 2008. br. 03-03-06 / 1/139 pridržava se sličnom položaju.
Budući da prepoznavanje prihoda od najma iz postupka iznajmljivanja ne ovisi o činjenici plaćanja, onda je predujma primljena od stanara za uključivanje u sastav poreznih prihoda nije potrebno (sub. 1. stavak 1. čl. 251 od Porezni broj Ruske Federacije). U prihodima uključuje dio napretka, koji se odnosi na prethodno navedeno.
Ako organizacija primjenjuje način gotovine, tada se prihodi od isporuke imovine za iznajmljivanje moraju se odraziti u izvještajnom razdoblju u kojem će se isplata zapravo otići na pružene usluge (stavak 2. članka 273. Poreznog zakona o ruskom Federacija). Ako je predujam primljena na naknadu za najam, tada je njegov iznos potrebno povećanje oporezive dobiti (sub. 1. stavak 1. čl. 251 Poreznog zakonika Ruske Federacije, stavak 8. Informacijskog pisma Presjek Vrhovnog Arbitražnog suda Ruske Federacije 22. prosinca 2005. br. 98).
Primjer refleksije u računovodstvu i oporezivanju stanodavca iznajmljivanja iznosa. Prijenos nekretnina za iznajmljivanje - privatni pogled Djelatnosti organizacije stanodavca. Organizacija stanodavca primjenjuje opći porezni sustav
Jedna od aktivnosti ALFA CJSC je zakup dugotrajne imovine. U siječnju "Alpha" stečena za najam nerezidentni prostori Vrijedi 2.456.000 rubalja. (uključujući PDV - 374 644 utrljati.). Sljedeći mjesec, objekt je prebačen u stanar.
Počevši od veljače "Alpha" naplaćuje mjesečnu najamninu u iznosu od 90.000 rubalja. (uključujući PDV - 13 729 rubalja.). Plaćanje iz stanara također dolazi mjesečno (posljednjeg dana u mjesecu za koje su pružene usluge).
U siječnju:
Debit 08 kredit 60
- 2 081 356 utrljati. (2 456 000 utrljati. - 374 644 rubalja) - odražava troškove za kupnju sobe;
Debit 19 kredit 60
- 374 644 utrljati. - PDV račune za stečena glavna sredstva;
Debit 60 kredit 51
- 2 081 356 utrljati. - uobičajeno je uzeti u obzir sobu namijenjenu za najam;
Debit 68 SubCount "Izračuni na PDV" kredit 19
- 374 644 utrljati. - usvojen odbiti PDV na glavnim sredstvima;
- 2 081 356 utrljati. - primio je sobu.
U veljači:
Debit 62 kredit 90-1
Debit 90-3 Kredit 68 SučCount "Izračuni na PDV"
- 13 729 Utrljajte. - obračunati PDV s iznosima iznajmljivanja;
Debit 51 kredit 62
Organizacija plaća porez na dobit mjesečno, primjenjuje metodu obračuna. U veljači, računovođa se odrazila u prihode od porezne osnovice od prodaje u iznosu od 76.721 rubalja. (90 000 utrlja. - 13 729 utrljati.).
Razlike zbog kapi tečajeva
Situacija: kako stanodavac pri izračunavanju poreza na dohodak uzima u obzir razlike koje proizlaze iz kapi tečajeva na isplate najma u 2015. godini? Cijene su dogovorene u y. e. i izračuni vode u rubu. Ugovor potpisan u 2014. godini.
Razlike koje proizlaze iz najamnina 2015, razmotrite kako tečaj. Oni koji se javljaju na obveze 2014. godine - kao sume.
Razlikovati tečajne razlike od dospijeća, jer ih uzimaju u obzir na različite načine. Općenito, od 2015. godine koncepti "samita" u poreznom zakoniku Ruske Federacije više nema. Sve razlike u valuti i y. e. Razmatraju tečajeve. Razmotriti ih postojeća pravila , Ali postoji jedna iznimka. Prema transakcijama u y. e. zaključen prije 1. siječnja 2015., razlika zbog kapi tečajeva, prepoznaje se kao zbroj stara pravila (stavak 3. članka 3. Zakona o 20. travnja 2014. br. 81-FZ).
U poreznom zakoniku Ruske Federacije, određivanje što treba uzeti u obzir "zaključena transakcija" nije. Stoga se okrećemo građanskom pravu. U njemu, transakcija prepoznaje postupke građana i organizacija s ciljem uspostavljanja, promjene ili prestanka prava i obveza (stavak 1. čl. 11. Poreznog zakonika Ruske Federacije, čl. 153. Građanskog zakonika Ruske Federacije ).
Stoga, u razmatran slučaj, transakcija je pojava obveze plaćanja za najam, a s druge strane - pravo na zahtjev taj iznos. Činjenica potpisivanja ugovora je ovdje sekundarna. Što je još važnije, bio je imovinu stanara stanodavca ili ne.
Drugi primjeri. U trgovini, trenutak obveza ovisit će o vremenu pošiljke ili primitku pretplate. Prema zajmovima, obveze se pojavljuju tek nakon što dužnik prima novac od zajmodavca.
Stoga, kako bi se ispravno uzeti u obzir razliku, pogledajte datum kada je nastala obveza, a ne na dan potpisivanja ugovora.
Potvrdite ovu logiku i objašnjenja u pismima Ministarstva financija Rusije od 29. svibnja 2015. br. 03-03-06 / 1/111100, od 25. svibnja 2015. br. 03-03-06 / 1/2921, od 21. svibnja 2015. br. 03-03-06 / 1/2 29152.
PDV
Prihodi u iznosu iznajmljivanja podliježu PDV-u (sub. 1, 1 članak 146. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Činjenica je da je pružanje imovine za iznajmljivanje sa stajališta 21. Poreznog zakonika Ruske Federacije smatra se pružanjem plaćenih usluga, što je predmet oporezivanja PDV-a. Iznimke su slučajevi kada:
- stambeni prostori dostupni su u stambenoj zaliha svih oblika vlasništva;
- stanar je strani državljanin ili inozemna organizacija, koja se sastoji od poreznog računovodstva u Rusiji.
U tim slučajevima, najam PDV ne podliježe.
Izuzetak od oporezivanja ugovora o najmu PDV-a s inozemnim građanima ili organizacijama primjenjuje se ako je zakonodavstvo stranih zemalja stanar:
- ili je uspostavljen sličan zajednički poredak protiv građana Rusije i ruskih organizacija akreditiranih u ovom stranom državi;
- ili ako je takva norma predviđena od strane Međunarodnog ugovora (sporazum) Rusije.
To je navedeno u stavku 1. i podstavku 10. stavka 2. članka 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije.
Zajednički poredak Ministarstva vanjskih poslova Rusije i Ministarstvo financija Rusije 8. svibnja 2007. br. 6498 / 40N odobrio je popis stranih zemalja, s obzirom na građane i (ili) organizacije od kojih je izuzeće od PDV-a se primjenjuje tijekom pružanja prostora. Ovaj popis ne sadrži nikakva ograničenja koja se odnose na relevantni tečaj građanima i organizacijama naše zemlje.
Situacija: može li organizacija koristiti korist od PDV-a u pružanju uredskog prostora za stalnu zastupljenost austrijske organizacije?
Da možda.
Popis stranih zemalja, s obzirom na građane i organizacije od kojih je korist na PDV-u, predviđeno člankom 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije, u isporuci prostora za iznajmljivanje, odobren putem Reda ruskog ministarstva vanjskih poslova i Ministarstvo financija Rusije od 8. svibnja 2007. br. 6498 / 40n. Austrija Ovaj popis uključuje. Također je instaliran pogled na prostore, prilikom najmoprimca koje se primjenjuju naknade, su usluga (ured) i stambene prostore.
Stoga, ako organizacija predviđa najam uredske sobe Strana organizacija akreditirana u Rusiji i rezident Austrije, PDV na iznos najamnine ne prikuplja (stavak 1. čl. 149. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
U skladu sa stavkom 1. članka 154. Poreznog zakonika Ruske Federacije, porezna baza PDV-a treba odrediti na temelju troškova pruženih usluga (iznosi iznajmljivanja) bez PDV-a. Izračunajte ga kao usluge i prezentaciju dokumenata za namiru.
Dokumenti koji potvrđuju pružanje usluga iznajmljivanja su:
- ugovor o najmu;
- Čin prihvaćanja i prijenosa imovine u zastupniku;
- Čin pružanja usluga zakupa (ako je njezina priprema predviđena ugovorom).
Datum pojave oporezivog PDV-a je najstariji od sljedećih datuma:
- dan pružanja stanodavca usluga posljednji dan svakog poreznog razdoblja tijekom cijelog razdoblja ugovora o najmu;
- dan plaćanja, djelomično plaćanje na štetu nadolazeće pružanje usluga.
Takav zaključak omogućuje da se norme podstavka 1. stavka 1. članka 167. Porezne kodeksa Ruske Federacije i pisma Ministarstva financija Rusije od 24. svibnja 2010. br. 03-07-11 / 200, od 4. travnja 2007. br. 03-07-15 / 47.
Za iznos najamnine, stanodavac je dužan izložiti stanar fakturu (stavak 3. čl. 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Situacija: koliko često bi stanodavac trebao postaviti fakturu na stanar? Ugovor o najmu je zaključen dugoročno, Prema ugovoru, mjesečni akti o pružanju usluga iznajmljivanja nisu sastavljeni.
Postupak izdavanja faktura ne ovisi o prikupljanju akata o pružanju usluga iznajmljivanja. Račun za stanodavca mora postaviti u roku od pet kalendarskih dana od trenutka da su pružene usluge iznajmljivanja za iznajmljivanje (stavak 3. članka 168. Poreznog zakonika Ruske Federacije). To se objašnjava činjenicom da se usluge provode (konzumiraju) u procesu pružanja njih (stavak 5. čl. 38. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Dokumenti koji potvrđuju pružanje usluga iznajmljivanja su:
- ugovor o najmu;
- Čin prihvaćanja i prijenosa imovine u stanar.
To je navedeno u pismima Ministarstva financija Rusije od 9. studenog 2006. br. 03-03-04 / 1/042, kao i saveznu poreznu službu Rusije od 5. rujna 2005. broj 02-1- 07/81.
Dakle, ako sporazum o najmu ne predviđa drugo, mjesečno prikupljanje akata o pružanju usluga za pružanje imovine nije potrebno.
S obzirom na ugovore o najmu, pojam koji obuhvaća više od jednog poreznog razdoblja na PDV-u, financijski odjel pruža takve pojašnjenja (pismo Ministarstva financija Rusije od 4. travnja 2007. br. 03-07-15 / 47) , Ako se uvjeti ugovora o najmu nisu osigurani za preliminarno plaćanje usluga, stanodavac mora odrediti poreznu bazu na PDV-u posljednjeg dana tromjesečja, u kojoj su usluge osigurane (31. ožujka, 30. lipnja, 31. listopada i 31. prosinca ). Prema tome, za pet kalendarskih dana na kraju svakog tromjesečja, stanodavac mora pokazati stanar fakturu za pružene usluge u proteklom razdoblju. Ovo je objašnjeno tako. Usluga za porezne svrhe priznaje se po djelatnostima čiji rezultati nemaju materijalni izraz (stavak 5. čl. 38. Poreznog zakonika Ruske Federacije). U okviru sporazuma o najmu, stanodavac stalno daje usluge iznajmljivanja (dnevno) tijekom cijelog mandata ugovora. Stoga je stanodavac dužan odrediti poreznu osnovicu na PDV-a o rezultatima svakog tromjesečja (stavak 1. čl. 54. stavak 4. čl. 166. i čl. 163. Poreznog zakonika Ruske Federacije). Rano (dok je razdoblje u kojem usluge iznajmljivanja nisu gotove) da izlože računi ne mogu (pisma Ministarstva financija Rusije od 8. veljače 2005. br. 03-04-11 / 21 i 2. srpnja 2008. br. 03 -07-09/20).
Iznosi poreza izračunate i uplaćene sa zbrojevima predujmova, prihvaćaju porezno razdoblje u kojem će se pružiti usluga (klauzula 8. članka 171. stavak 6. čl. 172. Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Otkup nekretnina od strane stanar
- troškove vezani uz njegovo zbrinjavanje (na primjer, isporuka, ostatak vrijednosti imovine) (sub. 1 i 3. stavka 1. čl. 268 Poreznog zakona o Ruskoj Federaciji);
- prihodi od svoje prodaje (otkupljenje nekretnine) (čl. 249 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pročitajte više o ovome:
- Kako uzeti u obzir pri oporezivanju prodaje dugotrajne imovine kada se otkupi unajmljeni fiksni objekti;
- Kako razmisliti o računovodstvu za provedbu materijala Kada je iskoristio objekte iznajmljenih drugih imovine.
Prodaja robe (radovi, usluge) u Rusiji priznaju se kao uključivanje PDV-a (sub. 1, 1 članak 146 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga, od prihoda u iznosu od vrijednosti otkupljenja imovine mora platiti PDV. Porezni iznosi plaćeni od strane unaprijed na račun otkupljene vrijednosti imovine, odbit će se odbiti odmah nakon prijenosa objekta na stanar (stavak 8. čl. 171 i stavak 6. čl. 172. Poreznog zakonika Ruska Federacija).
Vanjski i Uhnvd
Ako organizacija primjenjuje opći porezni sustav i plaća UTII, iznos najam u okviru aktivnosti prevedenih na područjima i aktivnosti na opći sustav Oporezivanje se mora uzeti u obzir zasebno kako bi se izračunao porez na dohodak i PDV putem metode izravnog računa (klauzula 9. čl. 274 stavak 1. čl. 146 stavak 3. članka 4. čl. 346.26 Poreznog zakonika Ruska Federacija).
Prihodi povezani s podnošenjem nekretnine za najam, o aktivnostima prevedenim na područjima, neće utjecati na definiciju porezne osnovice za UNVD (stavak 1. i 2. članka 346.29 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kako bi se uzeti u obzir pri izračunavanju poreza na dobit iznosa najamnine primljene na ukupnom poreznom sustavu, koristite .
Uspavati
Situacija: koji prihod u izračunu jednog poreza u pojednostavljenju pripisuje naknadi dobivenoj za isporuku imovine za najam, - do prihoda od prodaje ili ne-defaktivnog dohotka?
Ako je imovina iznajmljena na sustavnoj osnovi, onda do prihoda od prodaje. Inače odražava najam ploče Kao dio prihoda od ne-prihoda.
Organizacije koje se koriste po pojednostavljenim određivanju oporezivih prihoda na temelju članaka 249. i 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije (klauzula 1. čl. 346.15 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Dohodak od isporuke imovine za najam je ne-realizacija, ako se ne odnosi na prihode od prodaje (klauzula 4. čl. 250 Porezni broj Ruske Federacije). Kriterij nije osiguran za kriterij za dodjelu najam naknada za prihode od provedbe poreznog zakonika Ruske Federacije. Međutim, sadrži uvjet za uključivanje troškova vezanih uz iznajmljivanje nekretnina za najam. Dakle, ako organizacija daje imovinu sustavnoj osnovi, troškovi takvih aktivnosti povezani su s provedbom (sub. 1. stavak 1. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prema tome, prihodi od njega moraju se prepoznati kao dio prihoda od prodaje.
Koncept sustavnosti koristi se u vrijednosti korištenoj u stavku 3. članka 120. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dva puta i više tijekom kalendarske godine. Takav pristup primjeni koncepta "sustavnog" je sadržan u stavku 2. Odjeljka 4. Metodološke preporuke za primjenu poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije (odobren od strane Reda Ministarstva obrazovanja i Znanost o Rusiji 20. prosinca 2002. BG-3-02 / 729). Do danas je ovaj dokument izgubio snagu (nalog Federalne porezne službe Rusije od 21. travnja 2005. Br. SAE-3-02 / 173). Međutim, predloženo tumačenje koncepta "sustavnog" zadržava svoju važnost, što potvrđuje predstavnici poreznog ureda (vidi, na primjer, pismo UMN-a Rusije u moskovskoj regiji 25. ožujka 2004. br. 04- 23/03451) i arbitražni sudovi (vidi, na primjer, rješavanje FAS okruga Volga-Vyatka od 26. listopada 2005. br. A28-4710 / 2005-34 / 29).
Datum primitka dohotka je dan kada je organizacija zapravo primila sredstva od stanara da plati dug. Količina najamnine dobivene u obliku unaprijed uključena je u dohodak na pojednostavljenom, odmah u trenutku primitka do organizacije. Ovaj postupak slijedi iz stavka 1. članka 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije i pisma MNS-a Rusije od 11. lipnja 2003. br. SA-6-22 / 657, Ministarstvo financija Rusije 25. siječnja 2006. godine 03-11-04 / 2/15 i odluke Ruske Federacije 20. siječnja 2006. br. 4294/05.
Primjer refleksije u računovodstvu i oporezivanju stanodavca iznajmljivanja iznosa. Prijenos nekretnina za najam je zasebna vrsta aktivnosti ili stanodavca. Organizacija stanodavca primjenjuje se pojednostavljeno, porez se plaća od razlike između dohotka i rashoda
Jedna od aktivnosti Alfa LLC je zakup dugotrajne imovine. U siječnju je Alfa stekla za iznajmljivanje nerezidentnih prostora u vrijednosti od 2.456.000 rubalja. (uključujući PDV - 374 644 utrljati.). Sljedeći mjesec, objekt je prebačen u stanar.
Počevši od veljače "Alpha" naplaćuje mjesečnu najamninu u iznosu od 90.000 rubalja. Plaćanje iz stanara također dolazi mjesečno (posljednjeg dana u mjesecu za koje su pružene usluge).
Računi uključuju sljedeće unose.
U siječnju:
Debit 08 kredit 60
- 2,456,000 rubalja. - odražava troškove kupnje prostora;
Debit 60 kredit 51
- 2,456,000 rubalja. - plaćeni objekt;
Debit 03 Subjekt "Vlastiti imovine" kredit 08
- 2,456,000 rubalja. - uobičajeno je uzeti u obzir sobu namijenjenu za najam;
Debit 03 Subjeccount "Nekretnine, zakup" kredit 03 Pretplatite se "vlastitu imovinu"
- 2,456,000 rubalja. - primio je sobu.
U veljači:
Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubalja. - izračunavaju se naknade za najam;
Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - primio od stanara.
U ožujku:
Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubalja. - izračunavaju se naknade za najam;
Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - primio od stanara.
Rezultirajuća najam u iznosu od 180.000 rubalja. (90 000 utrlja. + 90 000 trljati.) Računovođa u knjizi računovodstva prihoda i rashoda za prvo tromjesečje.
Sporazum o najmu može pružiti imovina otkupljenja Stanar. U tom slučaju, u porezne svrhe, operacija o prijenosu redefiniranog imovine u okviru Sporazuma o zakupu odražava se kao njegova provedba (stavak 1. čl. 624 Građanskog zakonika Ruske Federacije). Na datum prijenosa vlasništva nad vlasništvom objekta prenesenog na objekt reflektira:
- troškove povezane s raspolaganjem, ako se navode u članku 346.16 Poreznog zakonika Ruske Federacije (na primjer, isporuka, kupnja vrijednosti imovine);
- prihodi od prodaje (vrijednost otkupa nekretnine) (stavak 1. čl. 346.15 Poreznog zakonika Ruske Federacije).
Kopježiti
Cilj oporezivanja Enduracije je imputirani dohodak (čl. 346.26 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Stoga, o izračunu porezne osnovice, dohodak u obliku naknade za pružanje imovine za najam ne utječe.
Organizacije koje se koriste po pojednostavljenim određivanju oporezivih prihoda na temelju članaka 249. i 250. Poreznog zakonika Ruske Federacije (klauzula 1. čl. 346.15 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Ovi članci dijele sve prihode za prihode od prodaje i ne-defactive dohodak. Glavni se javlja pri uzimanju u obzir prihodi od najma tijekom USN-a, na koji prihod za jedinstveni pripisivanje poreza na naknadu primljenu za iznajmljivanje imovine za najam je prihod od prodaje ili ne-defaktivni dohodak.
U općem slučaju, prihod od najma imovine je neaderizacija. Međutim, može se uzeti u obzir iu prihodima od prodaje. Međutim, kriterij za dodjelu pristojbi za najam prihoda poreznom zakoniku Ruske Federacije ne sadrži uvjet za uključivanje troškova vezanih uz najam imovine za najam, troškova troškova. Dakle, ako organizacija daje imovinu sustavnoj osnovi, troškovi takvih aktivnosti povezani su s provedbom (sub. 1. stavak 1. čl. 265 Poreznog zakonika Ruske Federacije). Prema tome, prihodi od njega moraju se prepoznati kao dio prihoda od prodaje.
Koncept sustavnosti koristi se u vrijednosti korištenoj u stavku 3. članka 120. Poreznog zakonika Ruske Federacije, dva puta i više tijekom kalendarske godine. Takav pristup primjeni koncepta "sustavnog" je sadržan u stavku 2. Odjeljka 4. Metodološke preporuke za primjenu poglavlja 25. Poreznog zakonika Ruske Federacije (odobren od strane Reda Ministarstva obrazovanja i Znanost o Rusiji 20. prosinca 2002. BG-3-02 / 729). Do danas je ovaj dokument podigao snagu (red od 21. travnja 2005. Br. SAE-3-02 / 173). Međutim, predloženo tumačenje koncepta "sustavnog" zadržava svoju važnost, što potvrđuje porezni ured (vidi, na primjer, pismo UMN-ovima Rusije u području Moskve od 25. ožujka 2004. br. 04-23 / 03451) i plovila (vidi, na primjer, VOLGA-VYATKA VOLGA-VYATKA VOLGA-VYATKA ODMACA OD 26.005, 2005. Br. A28-4710 / 2005-34 / 29).
Dakle, ako je imovina iznajmljena na sustavnoj osnovi, onda računovodstvo dohotka
Od najma kada smo u istom redoslijedu kao i prihodi od prodaje. Inače, odražavaju najam u sastavu prihoda od ne-prihoda. Slična pravila mogu se primijeniti u računovodstvu. Prihodi od najma s USN-om moraju se podijeliti na dohodak na redovne aktivnosti (odražavati na računu 90) i drugi prihod (odražava se na računu 91).
Datum primitka dohotka je dan kada je organizacija zapravo primila sredstva od stanara da plati dug. Zbroj stanarine dobivenog u obliku unaprijed uključen je u dohodak na USN odmah u trenutku primitka do organizacije. Ovaj datum morate napraviti odgovarajući ulazak u prihode knjige prihoda i rashoda. Ovaj postupak slijedi iz stavka 1. članka 346.17 Poreznog zakonika Ruske Federacije i PMC zapisa Rusije od 11. lipnja 2003. br. SA-6-22 / 657, od 25. siječnja 2006. br. 03-11-04 / 2/15 i odluke Ruske Federacije 20. siječnja 2006. br. 4294/05.
U računovodstvu se mogu primijeniti slična pravila. Ali samo pod uvjetom da se organizacija odnosi na mala poduzeća i račune u gotovinskoj metodi. Ako se primjenjuje metoda razgraničenja, onda prihodi od najma na USN razmislite o datumu kada organizacija ima pravo na njih (u pravilu, to je posljednji broj svakog mjeseca). Takav prihod od stanara ili ne, nije važno.
Primjer
Organizacija se primjenjuje USN, porez plaća od razlike između dohotka i rashoda. Računovodstvo se temelji na metodi razgraničenja. Organizacija je iznajmila nerezidentne prostore.
Od siječnja tvrtka naplaćuje mjesečnu najamninu u iznosu od 90.000 rubalja. Plaćanje stanara dolazi mjesečno (u mjesecu nakon razdoblja u kojem su pružene usluge iznajmljivanja).
Situacija 1.
Jedna od aktivnosti tvrtke je zakup dugotrajne imovine. Računovodstvo prihoda od najma s USNS provodi se pomoću sljedećih zapisa:
- u siječnju:
Debit 62 kredit 90-1
- u veljači:
Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - najam za siječanj na tekućem računu;
Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubalja. - Naknade za najam su obračunavaju i dug stanara odražava;
- u ožujku:
Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - stigao je najam za veljaču na tekući račun;
Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubalja. - Naknada za najam obračunava se za ožujak i dug stanara se odražava.
Prema rezultatima prvog tromjesečja, iznos najamnine u iznosu od 270.000 rubara odražavat će se u računovodstvenom postupku za procjenu prihoda od prodaje (dohodak na redovne aktivnosti). (90 000 rubalja. × 3 mjeseca). Zapravo je zapravo primio naknade za iznajmljivanje u iznosu od 180.000 rubalja prenose se u knjigu rezervacije prihoda i rashoda. (90 000 rubalja. × 2 mjeseca).
Situacija 2.
Najam dugotrajne imovine nije vrsta aktivnosti organizacije. U isto vrijeme, imovina je predana stanaru za mjesec dana. Tada se računovodstvo prihoda od najma tijekom USN provodi pomoću sljedećih zapisa:
- u siječnju:
Debit 62 kredit 91-1
- 90 000 rubalja. - Naknada za najam za siječanj i odražava zaduženost stanara;
- u veljači:
Debit 51 kredit 62
- 90 000 rubalja. - Najam za siječanj na tekući račun.
Prema rezultatima prvog tromjesečja, iznos najamnine u iznosu od 90 000 rubalja u iznosu od najamnine u iznosu od 90 000 rubalja odražavat će se u računovodstvu. U knjizi prihoda i rashoda, ne-prihodi se također odražavaju u iznosu od 90.000 rubalja.
