Intäkter från leasing egendom. Beskattning av intäkter från leverans av egendom till uthyrning. Redovisningskostnader för hyresgäst

Offentliggörande

Frågan om beskattning av en persons inkomst som hyr det levande fastigheter kan ses som en del av en mer betydande fråga, nämligen frågan om avgränsning av entreprenörs- och icke-affärsverksamhet. Eftersom leveransen av fastigheter (till exempel lägenheter) kan ge betydande inkomster, kan erkännandet av sådana aktiviteter entreprenör, leda inte bara till administrativa, utan också för straffrättsligt ansvar, om det är anslutet "med utvinning av inkomst i stort belopp ", som är erkänt som beloppet över 250 000 rubel. (Anmärkning till Art. 169 i Ryska federationens strafflagstiftning). Så, om du hyr en tre-rumslägenhet i Moskva, till exempel för 45 000 rubel. Per månad kommer straffrättsgränsen att överskridas på mindre än 6 månader.

Och det här är bara ansvaret för olagligt entreprenörskap, och det finns fortfarande risker i samband med inkubation för skatteuppkoppling, missbruk av deklarationen, felaktig kalkyl och betalning av skatter.

Vi kommer att försöka ta reda på, med vilka kriterier som fysiskt kan göras rätt val För att bestämma metoderna och formerna för att utföra verksamhet för uthyrning av bostadsfastigheter, hur man korrekt beräknar och betala skatt, samt överväga frågor om skatteplanering vid strukturering av intäkter från den angivna verksamheten.

Entreprenör är den presentation, aktiviteter som utförs på sin risk som syftar till det systematiska mottagandet av vinst från användningen av egendom, försäljning av varor, utförande eller tillhandahållande av tjänster av personer som är registrerade i denna kapacitet i etablerad enligt lag ordning. För att bedöma arten av den fysiska personen i denna definition är det klart inte tillräckligt, så vi kommer att försöka förstå statsorganens ställning i denna fråga.

Skattemyndigheternas ställning

Enligt skattemyndigheterna, uttryckt i WFNS-brevet i Moskva den 25 januari 2008 nr 18-12 / 3/005988, för personer som är involverade i uthyrningsrelationer och (eller) transaktioner för försäljning av egendom som ägs av honom, är skyldigheten att få status för en enskild entreprenör är inte etablerad. Detta beror på det faktum att den inkomster som individer mottar från uthyrning (VES) och (eller) genomförandet av rörlig eller fast egendom anges i art. 208 av Ryska federationens skattekod som en oberoende typ av inkomst, som är föremål för skatte NDFL.

Lagen binder behovet av att registrera en individ som en enskild entreprenör med genomförandet av en speciell typens verksamhet, och inte bara med kommissionen av kompenserade transaktioner.

Förekomsten av tecken på entreprenörsaktivitet tyder särskilt på följande omständigheter:

tillverkning eller inköp av egendom för efterföljande utvinning av vinst från dess användning eller genomförande

redovisning av ekonomisk verksamhet i samband med genomförandet av transaktioner

sammankopplade av medborgaren begått av medborgare vid en viss transaktionstid

hållbara obligationer med säljare, köpare, andra motparter.

Ekonomiska aktiviteter är fallet när resurser, utrustning, arbetskraft, teknik, råvaror, material, energi (informationsresurser) kombineras till en produktionsprocess, vars syfte är produktion av produkter (tillhandahållande av tjänster). Sådana aktiviteter präglas av produktionskostnader, produktion och produktionsprocess (tillhandahållande av tjänster).

Med alla angivna tecken enskild Det är skyldigt att registrera sig som entreprenör utan bildandet av en juridisk person.

I avsaknad av grunder för att erkänna fastighetsverksamheten med entreprenörsverksamhet från mottagen inkomst måste en individ betala personlig inkomstskatt som en person som inte är en enskild entreprenör.

Domstolens ställning för administrativa brott (s.13 i resolutionen av den högsta domstolen i Ryska federationen den 24 oktober 2006 nr 18 "om vissa problem som uppstår vid domstolar vid tillämpning av en särskild del av CAC" ). Separata fall av försäljning av varor, arbete, tillhandahållande av tjänster av en person som inte är registrerad som en enskild entreprenör utgör inte sammansättningen av detta administrativt brott Tillhandahålls om mängden varor, dess sortiment, den utförda volymen, visar tjänster som gjordes och andra omständigheter inte indikerar att denna verksamhet riktades mot systematiska vinster.

Bevis som bekräftar det faktum att klasser riktar sig till systematisk vinst, kan vara vittnesbörd om personer som betalat varor, arbete, tjänster, kvitton pengar, utdrag från bankkonton för den som är involverat i det administrativa ansvaret, överföring av varor (uppfyllande av arbetet, servicebestämmelser), om det från dessa handlingar följer att fonderna mottas för genomförandet av dessa personer av varor (arbete, tillhandahållande av Tjänster), placering av annonser, inrättande av varor av varor inom försäljningsställen, inköp av varor och material, ingående av hyresavtal.

Domstolens straffrättsliga ställning (punkt 2 i Ryska federationens högsta domstol i den ryska federationen av den 18 november 2004 nr 23 "om rättslig praxis om olagligt entreprenörskap och legalisering (tvättning) av kontanter eller annan egendom av de förvärvade kriminella medlen ").

I de fall den person som inte är registrerad som en individuell entreprenör förvärvade ett bostadslokaler eller annan fastighet eller fått honom ärvde eller under presentavtalet, men på grund av bristen på behov av att använda denna fastighet tillfälligt passerade den till uthyrning eller vene som ett resultat Av en sådan civil transaktion erhölls intäkter (inklusive i stor eller mycket storskalig), som inte innebar ett kriminellt ansvar för olagligt entreprenörskap.

Välja en affärsenhet

Efter att ha bestämt huruvida den planerade entreprenörsaktiviteten är, föreslår vi följande skattebetalningsalgoritm.

Om aktiviteter svarar på alla tecken på entreprenörs, måste skattebetalaren registrera sig som en enskild entreprenör. Därefter bör det finnas ut om i kommunen (antingen i federationens ämne - för Moskva och St Petersburg) på plats för verksamhetssystemet för beskattning i form av UNVD för att hyra bostadsfastigheter. Om UNVD tillhandahålls, måste en enskild entreprenör vara registrerad hos skattemyndigheterna på plats för genomförandet av den angivna verksamheten inom en period senast fem dagar från början av genomförandet av denna verksamhet och att betala en enda skatt som infördes i Dessa kommunala områden, stadsdelar, städer i den federala betydelsen Moskva och St Petersburg. Om UNVD inte tillhandahålls har den enskilda entreprenören rätt att tillämpa en allmän skatteordning eller ett förenklat beskattningssystem.

I händelse av att verksamheten formellt inte uppfyller tecknen på entreprenörs, då, enligt vår mening, en individ, genomföra sin rättsliga rätt att engagera sig i entreprenörsliga och andra aktiviteter som inte har förbjudits enligt lag, har rätt till utföra sin verksamhet som entreprenörs i enlighet med de nödvändiga formaliteterna eller agera direkt som en individ.

Valet mellan entreprenörs- och icke-undersökande aktiviteter är antingen mellan ett system för beskattning, om verksamheten är entreprenör, kan också göras efter utvärderingen av skattekonsekvenserna av att hyra bostadsverksamhet som utförs i en eller annan form (enskild, en person Entreprenör med UTII, General System, USN eller Win baserat på ett patent).

Skatteeffekter av uthyrning av bostadsfastigheter individ - inte en entreprenör

Förvärv av fastigheter. I detta fall:

fastighetsskatteavdrag ges endast för bostadsfastigheter i beloppet upp till 2 miljoner rubel. (För rättsliga relationer som uppstår före 01.01.2008 är det maximala avdragsbeloppet 1 miljon rubel), men inte mer faktiskt producerade kostnader.

ränta på riktade lån för förvärv eller byggande av bostadsfastigheter som erhållits från ryska organisationer, förutom 2 miljoner rubel.

avdraget tillhandahålls en gång, men inte helt avdrag överförs till de följande åren. Skattebetalaren har dock inte rätt att utnyttja i fall om

betalning sker på bekostnad av arbetsgivare eller andra personer, maternal (familj), samt av betalningar från Federal Budget, Ämnesbudgetar Ryska Federationen och lokala budgetar

försäljnings- och försäljningstransaktionen är innesluten med en individ som är interdecept i förhållande till skattebetalaren i enlighet med konst. 20 Ryska federationens skattekod (endast om relationerna mellan personer påverkade villkoren och de ekonomiska resultaten av transaktionen som ingåtts)

materialförmån (ränta på lån 2009, vars storlek är mindre än 2/3) intäkter inte erkänns om skattebetalaren har rätt att dra av.

föräldrar som har minderåriga och förbrukande egna medel för inköp av fastighetsobjekt gemensamt med barns äganderätt har rätt att tillämpa fastighetsavdrag i enlighet med faktiskt producerade kostnader.

avdraget kan erhållas antingen från skattemyndigheten i slutet av året eller på arbetsgivaren fram till slutet av året (om det finns en anmälan av skattemyndigheten) (Finansdepartementets brev av den 20.05 .08 Nr. 03-04-06-01 / 146);

Överlagd skatt kan returneras till skattemyndigheten i en individs uttalande.

Fastighetsuthyrning. När hyra fastigheter uthyrs, beskattas intäkterna med 13%, med passagen till en annan fysisk person, betalar skattebetalaren självständigt skatt för året.

Om fastigheten hyrs till en enskild entreprenör eller en juridisk person, är hyresgästen (skattemyndigheten) retention av skatt vid tidpunkten för inkomstbetalningarna.

Kostnaderna i samband med fastighetsreparation, andra fastighetskostnader, kan endast beaktas inom skatteavdraget (2 miljoner rubel), dvs. De "faller" ut "från skattebasen (fram till försäljningsminskningen).

Alienering av fastigheter. Tänk på höjdpunkterna i fastigheter som alienation:

• intäkterna beskattas med 13%.

fastighetsskatteavdrag ges med 1 miljon rubel, om fastigheten ägdes i mindre än 3 år och i summan av försäljningskostnaden, om 3 år eller mer,

avdraget ges upprepade gånger

om fastigheten har sålts, dedikerad i naturen och är ett oberoende föremål för enskilda egendomsrättigheter, tillämpas fastighetsavdraget av ägaren i sin helhet utan fördelning av det totala avdraget mellan andra fastighetsägare (beslut om konstitutionella domstol i Ryska federationen daterades 13 mars 2007 nr 5-P);

skattebetalaren har rätt att inte tillämpa fastighetsavdrag, men för att minska de kostnader som erhållits från försäljningen av egendom för de kostnader som är förknippade med att erhålla dessa intäkter, måste kostnaderna dokumenteras.

substitution är antingen producerad i förhållande till alla sålda föremål, eller produceras inte alls (ett brev av Federal Migration Service i Ryssland i Moskva den 23 april 2008 nr 28-10 / 039332);

fastighetsskatteavdraget från den inkomst som erhållits från försäljningen av egendom ges till skattemyndigheten, skatteagenten (särskilt arbetsgivaren) Denna avdrag inte tillhandahåller (Beslut av FAS i Volga-distriktet 03.02.2004 N A12 -13945 / 03-C21);

avdraget ges i slutet av året, där intäkter från försäljning av egendom erhålls, på grundval av en person som lämnats in till skattemyndigheten tillsammans med skattedeklarationen.

Överladdad skatt kan returneras till en skatteagent på samma sätt som en fastighet som en fastighetsskatteavdrag vid förvärv av fastigheter.

En viktig punkt är att när man köper, säljer och uthyrer bostadsfastigheter (dvs i varje skede av den aktuella verksamheten) betalar individen inte mervärdesskatt.

Beräkna mängden skatteskulder hos en individ, antagande av villkorligt kostnaden för lägenheten för 10 miljoner rubel, hyrespriset är 45 tusen rubel. Per månad, vilket tyder på att förenkla beräkningarna, som i året för förvärv och års försäljning av lägenheten, uthyres inte uthyrning.

Förvärv

Avdrag - 2.000.000 rubel., 8.000.000 rubel. Skattebasen faller inte.

Avdrag som används för det första året - 720 000 rubel.

Skattebas - 0 RUB., NDFL - 0 RUB. (med beaktande av avdrag och återvändande av den skattepliktiga skatten).

Uthyrning

FL-inkomst (lön) - 720 000 rubel. per år;

PL intäkter från uthyrning - 540 000 rubel. (45 000 RUB. X 12 månader);

På bara ett år - 1 260 000 rubel.

Överförd avdrag - 1 280 000 rubel.

Ndfl - 0 gnid. [(1 260 000 - 1 280 000) x 13%] för det första året, för nästa -163 800 rubel. (Skatt för det andra året kommer att minskas med 2 600 rubel. Oanvända 20 000 rubel. x 13% avdrag)

Försäljning (efter 3 år från inköpsdatumet)

Inkomst FL (lön) för året - 720 000 rubel. (60 000 rubel. X 12 månader);

Avdrag i beloppet av försäljningskostnaden för fastigheter - 8.000.000 rubel, som inte har fallit i skattebasen när den köps, - det är faktiskt en icke-pengar

Skattebas - 720 000 rubel, NDFL - 93 600 rubel.

Individuell entreprenör: En översyn av skattesystemen i förhållande till uthyrning av bostadsfastigheter

Total skatteordning.

En enskild entreprenör är en moms skattebetalare, och därmed, när man hyr en egendom, kommer ett föremål för beskattningen av momsupplevelse att uppstå. Redovisning av intäkter och kostnader regleras av Finlands finansministerium den 13 augusti 2002 nr 86N, MNS i Ryska federationen nr BG-3-04 / 430 "om godkännande av förfarandet för redovisning av inkomst och Utgifter och ekonomiska verksamheter för enskilda entreprenörer ", där ett antal frågor inte är avgjort (till exempel inte finns någon rätt att använda avskrivningspremien, vilket för den övervägande situationen är viktig på grund av att bostadsfastigheter är avskrivningsbara egendom; Konsekvenserna av försäljningen av amortiserade egendom är inte avgjorda).

Enligt skattemyndigheterna kan lägenheten inte hänvisa till anläggningstillgångar, och därför kan avskrivningsavdrag till kostnaderna inte tas (ett brev av den ryska RF daterade 06.07.04 nr 04-3-01 / 398). Enligt vår uppfattning är den angivna positionen orimlig, eftersom lägenheten som ett "produktionsmedel" inte är annorlunda, till exempel från hotell eller kontorscentra, till vilka sådana påståenden inte uppstår i åtanke deras uppenbara absurditet.

Således är tillämpningen av denna skattesystem i förhållande till den aktuella verksamheten olämplig, det finns risk för en tvist med skattemyndigheter (denna slutsats är allmän och föremål för justering i förhållande till en särskild situation, till exempel om den är Planeras att hyra en egendom för uthyrning av en juridisk person, den senare kan vara intresserad av att ta emot avdrag för moms).

Envd.

I det här fallet är det möjligt att ta hänsyn till de kostnader som det är olönsamt både vid förvärvsstedet och på scenen för leasingfastigheter, liksom det finns inget behov av att betala moms.

Således är tillämpningen av denna skattesats i förhållande till de aktuella verksamheterna, enligt vår uppfattning, olämplig på grund av oförmågan att ta hänsyn till kostnader. Vi påminner dig om att det i fallet med införandet av utii på det föreskrivna sättet är möjligt att undvika användningen av denna skattesystem som endast utför aktiviteter utan registrering som en enskild entreprenör.

Usn.
När grät är det nödvändigt att överväga följande:

kostnaderna för anläggningstillgångar måste beaktas under skatteperioden jämnt och erkänner som det sista antalet rapporteringsperioden för det sista numret.

förmågan att överföra förluster för framtiden, men högst 10 skatterioder.

dessa regler kan genomföras vid tillämpningen av skatteeffekten "Intäkterna minskade med kostnaderna" och följaktligen är skattesatsen 15%, men ämnena i federationen har rätt att sänka priset till 5% beroende på kategorin av skattebetalaren (punkt 2 i art. 346,20 NK RF)

det är inte nödvändigt att betala moms;

det är nödvändigt att ta hänsyn till inkomstgränsen, vars överskott inte tillåter användning av USN (23 070 000 rubel. I 9 månader, med beaktande av deflatorkoefficienten för 2009), liksom maximal storlek restvärdet av anläggningstillgångar (100 miljoner rubel).

Det bör ses i åtanke sådana "obehagliga" egenskaper hos USN, som minsta skatt och behovet av att omräkna och betala skatt på avskrivningsregler i vissa fall (i fråga om anläggningstillgångar under de villkor som anges i posten. Punkt 3 i Konst. 346.16 i Ryska federationens skattekod).

Således är USN den optimala skatteordningen för leasingfastigheter, vilket gör det möjligt att ta hänsyn till kostnaderna, men organisationen av verksamheten med användningen av USN kräver mer balanserad och professionell skatteplanering.

Vinna baserat på ett patent. Patentet kan endast erhållas om en lag om möjligheten att använda ett patentsystem på en viss typ av verksamhet har antagits i Ryska federationens relevanta enhet. Beskattning är att betala för patentets värde, formeln för beräkning som ges i Rysslands skattekod och beror på den potentiellt möjliga årliga intäkter som bestäms av lagen i den ryska federationen. Erkännande för beskattning av kostnader ges inte.

Således är användningen av denna skatteordning i samband med den aktuella verksamheten olämplig i samband med oförmågan att ta hänsyn till kostnader.

Skatteeffekter av uthyrning av bostadsfastigheter med en individ - en enskild entreprenör med USN

Tänk på skattekonsekvenserna av användningen av USN som den mest optimala, ur vår synvinkel, skatteordningen för att leasa av egendom. Denna slutsats hänvisar till en viss genomsnittlig situation och kan anpassas med hänsyn till specifika omständigheter.

Förvärv av fastigheter. Kostnaden för fastigheter beaktas under skatteperioden jämnt och redovisas som det sista antalet rapporteringsperioden (skatt).

Den enskilda entreprenören i intyg om statlig registrering bör vara en sådan typ av ekonomisk verksamhet som "fastighetsverksamhet, uthyrning och tjänster" (ett brev av MNS av Ryska federationen av 06.07.04 Nr 04-3-01 / 398) .

Om det för skatteperioden beräknades i den totala skattesatsen är mindre än det beräknade lägesskatten, då minimibeloppet på 1% inkomst betalas, medan skillnaden mellan den beräknade skattesumman Och summan av minimikostnaderna kan överföras som en förlust för framtiden.

Ränta på lån kan hänföras till utgifterna för de bestämmelser som fastställs för juridiska personer (1,5 priser på centralbanken av lån i rubel eller 22% i valuta).

Fastighetsuthyrning. Intäkterna minskar till dokumenterade och ekonomiskt sund utgifter (enligt reglerna i kapitel 25 i Ryska federationens skattekod)

Skattesatsen är 15%, skatten betalas oberoende varje kvartal förskott, den slutliga betalningen sker i slutet av året (ett brev av försvarsministeriet av Ryska federationen av 06.07.04 nr 04-3- 01/398).

Egendom till salu. Intäkterna är i allmänhet i allmän ordning vid betalning av betalning i det mottagna intäkterna. Vid tidpunkten för genomförandet kan hämnd inkomster för kostnaden för anläggningstillgångar inte (E-postmeddelandena från Finlands finansministerium den 18 april 2007 nr 03-11-04 / 2/106, från 05/27/05 Nej 03-03-02-04 / 1/131).

Vid genomförandet av anläggningstillgångar i vissa fall är det nödvändigt att omberäkna redan beaktat kostnader och själva skatt, att betala det och påföljder, för att lämna uppdaterade skatteklarationer, vilket beror på två faktorer:

tid användbar användning anläggningstillgångar;

den tid som har gått sedan bokförandet av kostnaden för köpet (skapande) av huvudmedlet eller från tillfället i förvärvet (skapande).

Omräkning krävs, särskilt med anläggningstillgångar: vars nyttjandeperiod över 15 år, om de genomfördes i 10 år från inköpsdatumet (skapande, tillverkning). Dessa inkluderar bostadslokaler (den senaste avskrivningsgruppen, nyttjandeperioden på 30 år. Om bostadslokalerna som tidigare använts bör få dokumentärbekräftelse av användningsperioden, till exempel för att sammanställa en AC-1-akt).

Skatteberäkning är att det under de senaste perioderna är nödvändigt att utesluta de kostnader som redan har beaktats på sådana anläggningstillgångar, och det är nödvändigt att tillskriva avskrivningar enligt CH. 25 NK RF.

Eftersom bostadslokaler tillhör den sista avskrivningsgruppen (användbar livslängd på 30 år), kommer det månatliga utgifterna i händelse av skatter på avskrivningsreglerna att minska avsevärt.

Användningen av fastighetsobjektet med den tidigare ägaren måste bekräftas dokumenteras (helst i form av OS-1), dvs. När du köper en "sekundär fastighet" och korrekt bekräftelse av användningsperioden kan avskrivningar öka.

För att bedöma skatteeffekterna är det nödvändigt att ta hänsyn till att den enskilda entreprenören betalar bidrag till FIU i form av en fast betalning, beräknad på grundval av försäkringsårets kostnader (2008, kostnaden för försäkringen Året var 3864 rubel).

Beräkna mängden skatteskulder för en enskild entreprenör, som antar kostnaden för en lägenhet för 10 miljoner rubel, hyrespriset är 45 tusen rubel. Per månad, vilket tyder på att förenkla beräkningarna, som i året för förvärv och års försäljning av lägenheten, uthyres inte uthyrning. Kostnaden för lägenheten är 10.000.000 rubel, lägenheten är ny.

Förvärv: Inkomst - 0 RUB., Kostnader - 10.000.000 rubel. per år, helt överförd som förluster för framtiden (högst 10 år), skattebas - 0 rubel, minsta skatt - 0 rubel. (Eftersom det inte finns någon inkomst).

Uthyrning: Intäkter från uthyrning av 540 000 rubel. (45 000 rubel. X 12 månader). Den permanenta förlusten uppgick till 540 000 rubel. per år (till "använd" en förlust i sin helhet över 10 år fördelaktigt engagerad i andra aktiviteter som ger intäkter).

Skattebas \u003d 0 RUB., Minsta skatt \u003d 5 400 rubel.

NDFL \u003d 720.000 (Löne, förutom leverans av en lägenhet, arbetar en individ också på ett anställningsavtal) * 13% \u003d 93 600 rubel. per år, totalt för året 99 000 rubel. (För jämförelse, när du levererar fastigheter, kommer skattebeloppet att vara 0 rubel (för det första året), för de kommande 163 800 rubelen)

Försäljning(mer än 10 år): pris - 5 000 000 rubel., Skatt (15%) - 750 000 rubel. (I avsaknad av kostnader, för försäljningsperioden, är det möjligt att planera de kostnader som kommer att täcka den mottagna intäkterna).

Det är också viktigt för försäljning, det är också viktigt att ta hänsyn till att om inkomstgränsen överskrids för användningen av USN, kommer rätten att tillämpa denna skatteordning att gå vilse från början av kvartalet där det angivna överskottet och (eller) bristande överensstämmelse med de angivna kraven.

Således är valet av form av aktiviteter förutbestämd av svaret på frågan, oavsett om det är en entreprenörsverksamhet eller inte. Om det är, måste den fysiska personen vara registrerad som en enskild entreprenör. Om entreprenörsaktiviteten inte är, är det osannolikt att statusen för en enskild entreprenör är osannolikt att vara meningsfullt: det är vanligtvis fall när en person hyr en lägenhet, till exempel, har arvet möjlighet att betala sin 13% skatt och begränsad till Foderdeklaration En gång om året, undviker svårigheterna med skatteförvaltning och subtiliteter av skatteplanering. Detta utesluter emellertid inte aktiviteter som en enskild entreprenör, som, om kompetent planering och rättsligt korrekt design, gör att du kan hantera dina skattebetalningar.

Om du hyr egendom måste du betala 13 procent av NDFL från inkomst, som du får (pp. 4 i artikel 1 i art. 208, punkt 1 i art. 209 i Ryska federationens skattekod).

Samtidigt, för hyresvärdar, icke-enskilda entreprenörer, finns det två alternativ för betalning av skatter:

1. Betala skatt du borde självständigt.

2. Håll din skatt och överföra den till budgeten måste vara hyresgäst.

Tänk på båda situationerna.

1. Du förväntar dig själv och betalar NDFL

Denna skyldighet härrör från dig om din hyresgäst (s. 1 och 2 artikel 226, punkterna 1 i artikel 1 i art 228 i Ryska federationens skattekod):

• en individ som inte är en enskild entreprenör. Det kan vara både en medborgare i Ryska federationen och en utlänning eller en statslös person.
• en utländsk organisation som inte har någon uppdelning i Ryska federationen.

Skatt du förväntar dig i slutet av året med formeln (artikel 1 i Art. 224, Art. 225 i Ryska federationens skattekod):

NDFL \u003d Intäkter från leverans av egendom till uthyrning för året x 13%.

Dessutom måste du fylla skattedeklaration I form av ett 3-NDFL för året, när du hyrde egendom och mottaget inkomst. Deklarationen överlämnas senast den 30 april nästa år efter året för att ta emot intäkter från hyra. Det är nödvändigt att lägga fram den till skatteinspektionen på platsen för ditt hemvist (artikel 3 i art. 228, punkt 1 i art. 229 i Ryska federationens skattekod).

Notera. För att fylla deklarationen kan du utnyttja gratisprogramsom publiceras på webbplatsen för Rysslands federala skatteservice påwww.nalog.ru. , i avsnittet "Software / Deklaration".

Skattens belopp måste betalas till budgeten senast den 15 juli, efter året för uthyrning av egendom (punkt 4 i artikel 228 i Ryska federationens skattekod). Detaljer för betalande skatt Du kan klargöra i din skatteinspektion.

2. Hyresgästen förväntar sig och listar den personliga införandet i budgeten

Om du hyr egendom till en rysk organisation, en rysk division av en utländsk organisation, en enskild entreprenör, en notarie eller en advokat, räknar och betalar och betalar personlig inkomstskatt med uthyrning Måste hyresgäst (s. 1 och 2 artikel 226 i Ryska federationens skattekod).

Det innebär att det vid betalning av uthyrningsbetalningar har det en del av 13 procent och listar till budgeten (punkt 1 i punkt 4 i art 226 i Ryska federationens skattekod). Således reduceras hyran du får således med mängden skatt. Hyresgästen utför B. det här fallet Skatteagent.

Samtidigt har hyresgästen inte rätt att lista NDFL från hyran från sina egna medel (punkt 9 i art. 226 i Ryska federationens skattekod).

Om hyresgästen är fullt kvarhållen och betalas till NDFL-budgeten, får du inte lämna ut avkastningen vid årets slut (artikel 4 i artikel 4 i den ryska federationen).

Men om hyresgästen inte minskade och inte listade (eller gjorde det inte fullt), måste du självständigt beräkna och betala personlig inkomstskatt. Dessutom kommer det att vara nödvändigt att fylla i och vidarebefordra avkastningen (s. 4 i punkt 1 i art 228 i Ryska federationens skattekod).

Notera. Det finns en uppfattning att Fysiouso i alla fall självständigt betalar skatten oavsett hyresgästens status. Men enligt vår åsikt, om leasingavtalet ger en hyresgäst för att hålla och betala NDFL med mängden hyra, behöver du inte betala skatt själv.

Dzen! Dzen! Dzen! På vår Yandex Zen-kanal ännu mer specialmaterial i ett bekvämt och vackert format.

Skattredovisning av intäkter i hyran beror på huruvida hyra för att organisera huvudaktiviteten eller inte.

Situation: vilken inkomst vid beräkning av inkomstskattstilldelandet En avgift som mottogs för uthyrning av uthyrning är till intäkter från försäljning eller icke-deaktivt inkomst?

Begreppet systematiskt används i den mening som används i punkt 3 i artikel 120 i Ryska federationens skattekod, två gånger och mer kalenderår. Ett sådant tillvägagångssätt för tillämpningen av konceptet "systematisering" fastställdes i punkt 2 i avsnitt 4 Metodiska rekommendationer För tillämpningen av Kapitel 25 i Ryska federationens skattekod (godkänd av beslutet om ministeriet för nödsituationer i den 20 december 2002 nr BG-3-02 / 729). Hittills har detta dokument förlorat styrka (order av Federal Tax Service of Ryssland daterad 21 april 2005 nr SAE-3-02 / 173). Den föreslagna tolkningen av begreppet "systematiska" behåller emellertid sin relevans, vilket bekräftas av företrädare för skattekontoret (se till exempel ett brev av Ryssland i Moskva-regionen den 25 mars 2004 nr 04- 23/03451) och skiljedomstolar (se till exempel upplösning av FAS i Volga-Vyatka distriktet daterad 26 oktober 2005 nr A28-4710 / 2005-34 / 29).

Intäktsredovisning

Om organisationen använder metoden för periodisering och överföring av egendom att hyra är en av de viktigaste typerna av sin verksamhet, och erkänna sedan datumet för genomförandet av denna tjänst. Som en allmän regel är datumet för den faktiska tillhandahållandet av hyrestjänster dagen för att underteckna en månadsakt (om ett sådant dokument är sammanställt). Samtidigt påverkar närvaron eller frånvaron av faktiska mottagande av pengar vid tidpunkten för intäkter av inkomst inte. En sådan slutsats tillåter punkt 3 i artikel 271 i Ryska federationens skattekod. Liknande förtydligande innehåller ett brev från Finlands ministerium av den 27 maj 2015 nr 03-03-06 / 1/30408.

Situation: vid vilken tidpunkt då beräkningen av inkomstskatten redovisas mängden hyra i inkomst, om handlingarna på tillhandahållandet av tjänster inte är redovisade månatliga? Fastighet att hyra är organisationens huvudsakliga verksamhet. Organisationen tillämpar den periodiska metoden.

Hyr en hyra i inkomst på sista dagen i varje månad (artikel 271 i Ryska federationens skattekod).

När den periodiseringsmetod redovisas intäkterna i den rapporterande (skatte) perioden där de ägde rum (punkt 1 i art. 271 i Ryska federationens skattekod). Enligt kontrakt relaterade till flera rapportering (skatt) perioder, intäkter mellan dem måste distribueras Med tanke på principen om enhetlighet för erkännande av intäkter och kostnader (artikel 2 i art. 271 i Ryska federationens skattekod).

Om organisationen använder metoden för periodisering och överföring av egendom att hyra - en av de viktigaste typerna av sin verksamhet, måste intäkterna redovisas som datum för genomförandet av denna tjänst (artikel 3 i art. 271 i skattekoden för Ryska Federationen). Som en allmän regel av dagen för den faktiska tillhandahållandet av hyrestjänster är dagen för att underteckna en månadsakt.

Men lagstiftning förpliktar inte hyresvärden varje månad att uppvisa handlingar om tillhandahållande av tjänster enligt leasingavtalet . Samtidigt erkänns tjänsten för skattemässiga ändamål av de aktiviteter vars resultat inte har ett väsentligt uttryck (punkt 5 i art. 38 i Ryska federationens skattekod). Inom ramen för hyresavtalet tillhandahåller hyresvärden hyresstjänster till loppet ständigt (dagligen) under hela kontraktets löptid.

Av det ovan anförda kan det konstateras att hyresvärden, i avsaknad av handlingar på tillhandahållande av tjänster, måste bestämma inkomstskattbasen (inklusive intäkter) om resultaten av varje rapportering (skatt) (punkt 1 i art. 54 , punkt 2 i art. 286 NK RF). Efter denna logik tog Rysslands finansministerium samma ställning i de tre tjänsterna den 4 april 2007 nr 03-07-15 / 47 (uppmärksammat av skatteinspekter med ett brev av Federal Tax Service of Ryssland Dated 28 april 2007 Nr. PC-6-03 / 360), den 8 februari 2005 nr 03-04-11 / 21. Trots det faktum att dessa bokstäver hänför sig till frågorna om beräkning av mervärdesskatt kan de argument som anges i de uthyrningsdatumet tillämpas på förfarandet för beräkning av inkomstskatt.

Om organisationen använder metoden för periodisering och överföring av egendomsuthyrning är inte den viktigaste verksamheten, kommer datumet för erkännande av hyresintäkter att vara:

• eller datumet för genomförandet av beräkningar i enlighet med villkoren i kontrakten.

• eller datum för presentation till hyresvärden av dokument som betjänar grunden för bosättningar.

• antingen den sista dagen i rapporterings- eller skatteperioden.

Dessa optioner finns i punkt 4 i punkt 4 i artikel 271 i Ryska federationens skattekod. Finansdepartementet i Ryssland i ett skrivelse av den 4 mars 2008, 03-03-06 / 1/139 följs en liknande position.

Eftersom erkännandet av hyresintäkter från den periodiska metoden inte beror på betalningsfaktum, är det inte nödvändigt att förskottsbetalning som erhållits från hyresgästen som ska omfattas av skatteintäkterna (artikel 1, punkt 1 i art. 251 av Ryska federationens skattekod). I intäkter ingår den del av förskottet, som avser de tidigare tillhandahållna.

Om organisationen tillämpar kontantmetoden måste intäkterna från leverans av egendom till uthyrning återspeglas i den rapporteringsperiod då betalningen faktiskt kommer att gå till de utförda tjänsterna (punkt 2 i art. 273 av ryska skattekoden Federation). Om en förskottsbetalning erhålls på hyresavgiften, tar dess belopp också en ökning av skattepliktiga vinster (del 1, punkt 1 i art. 251 i Ryska federationens skattekod, punkt 8 i informationsbrevet i Presidiet i den högsta skiljedomstolen i Ryska federationen den 22 december 2005 nr 98).

Ett exempel på reflektion i redovisning och beskattning av hyresvärden av hyresbeloppen. Fastighetsöverföring till uthyrning - privat utsikt Hyresvärdsorganisation. Hyresvärdsorganisationen tillämpar det allmänna skattesystemet

En av ALFA: s verksamhet är att hyra anläggningstillgångar. I januari "Alpha" förvärvad för uthyrning icke-bostadslokaler värt 2 456 000 rubel. (inklusive moms - 374 644 RUB.). Nästa månad överfördes objektet till hyresgästen.

Från februari avgifter kostar en månatlig hyra i antalet 90 000 rubel. (inklusive moms - 13 729 rubel.). Betalning från hyresgästen kommer också månadsvis (den sista dagen i månaden för vilka tjänster gjordes).

I januari:

Debit 08 Kredit 60
- 2 081 356 RUB. (2 456 000 RUB. - 374 644 rubel) - Reflekterade kostnader för inköp av rummet;

Debit 19 Credit 60
- 374 644 RUB. - Momsredovisningar för de förvärvade huvudmedlet.

Debit 60 Credit 51

- 2 081 356 RUB. - Det är vanligt att ta hänsyn till rummet som är avsett att hyra;

Debit 68 Subaccount "Beräkningar på moms" Kredit 19
- 374 644 RUB. - antaget att dra av moms på huvudorganet.

- 2 081 356 RUB. - mottog rummet.

I februari:

Debit 62 kredit 90-1

Debit 90-3 Credit 68 Subaccount "Beräkningar på moms"
- 13 729 RUB. - Upplupna moms med hyresbelopp

Debit 51 Credit 62

Organisationen betalar en vinstskatt varje månad, tillämpar den periodiska metoden. I februari återspeglades en revisor i skattebasintäkterna från försäljningen med 76 721 rubel. (90 000 RUB. - 13 729 RUB.).

Skillnader på grund av droppar av kurser

Situation: hur tar hyresvärden vid beräkning av inkomstskatten hänsyn till skillnaderna från dropparna på uthyrningsbetalningar 2015? Priserna överens om i y. e., och beräkningar leder i rubel. Kontraktet undertecknades 2014.

Skillnader som härrör från hyresbetalningar 2015, överväga hur kurs. De som uppstår på förpliktelserna 2014 - som belopp.

Att skilja utbyteskillnader från summabel, eftersom de tar hänsyn till dem på olika sätt. I allmänhet, sedan 2015, begreppen "toppmöten" i Ryska federationens skattekod är det inte längre. Alla skillnader i valuta och y. e. De anser kurser. Tänk på dem befintliga regler . Men det finns ett undantag. Enligt transaktioner i y. e. ingicks före den 1 januari 2015, skillnaden på grund av droppar av kurser, erkänner som en summa av gamla regler (punkt 3 i art. 3 i lagen den 20 april 2014 nr 81-fz).

I Ryska federationens skattekod är det inte nödvändigt att överväga den "avslutade transaktionen". Därför vänder vi oss till civilrätt. I den erkänner transaktionen de medborgares och organisationernas åtgärder som syftar till att upprätta, förändra eller uppsägning av rättigheter och skyldigheter (punkt 1 i art. 11 i Ryska federationens skattekod, artikel 153 i den ryska federationen. ).

Därför är transaktionen i det antagna att transaktionen är uppkomsten av skyldigheten att betala uthyrning, och från andra sidan - rätten att kräva detta belopp. Det faktum att underteckna kontraktet är sekundärt här. Ännu viktigare, var hyresvärdens hyresgästens hyresvärd eller inte.

Andra exempel. I handeln kommer det att åtagandena beror på tidpunkten för leverans eller mottagande av förskottsbetalning. Enligt lån uppstår de skyldigheter först efter att låntagaren får pengar från långivaren.

Därför, för att korrekt ta hänsyn till skillnaden, titta på det datum då en skyldighet uppstod, och inte på dagen för att underteckna kontraktet.

Bekräfta denna logik och förklaringar i Rysslands finansdepartementets brev daterade den 29 maj 2015 nr 03-03-06 / 1/31100, av den 25 maj 2015 Nr. 03-03-06 / 1/2921, av 21 maj 2015 Nr 03-03-06 / 1/2 29152.

MOMS

Intäkter i hyran är föremål för moms (del 1, 1 artikel. 146 i Ryska federationens skattekod). Faktum är att tillhandahållandet av egendom för uthyrning från kapitel 21 i den ryska federationen i Ryska federationen ses som tillhandahållande av betalda tjänster, vilket är föremål för beskattning av moms. Undantagen är fall när:

• bostadslokaler finns i bostadsbeståndet av alla former av ägande.

• hyresgästen är en utländsk medborgare eller en utländsk organisation, som består av skatt som står i Ryssland.

I dessa fall är hyresvärdet inte föremål för.

Ett undantag från beskattningen av mervärdesskatteavtal med utländska medborgare eller organisationer tillämpas om lagstiftningen i det främmande landet är hyresgästen:

• eller en liknande ömsesidig order har upprättats mot medborgare i Ryssland och ryska organisationer som är ackrediterade i denna utländska stat.

• eller om en sådan norm föreskrivs i Rysslands internationella fördrag (överenskommelse).

Detta framgår av punkt 1 punkt 1 och stycke 10 i artikel 149 i Ryska federationens skattekod.

Rysslands utrikesdepartement och Finlands finansministerium av den 8 maj 2007 nr 6498 / 40N godkände en förteckning över utländska länder, med avseende på medborgare och (eller) som är undantag från moms tillämpas under tillhandahållande av lokaler. Denna lista innehåller inga restriktioner i samband med den relevanta valutakursen för medborgare och organisationer i vårt land.

Situation: kan organisationen använda nytta av moms i tillhandahållandet av kontorsutrymme till den permanenta representationen av den österrikiska organisationen?

Ja Kanske.

Förteckningen över utländska länder, med avseende på medborgare och organisationer som är till nytta för mervärdesskatt, som föreskrivs i artikel 149 i Ryska federationens skattekod, i leverans av lokaler till uthyrning, godkänd av det ryska utrikesministeriet och Finansdepartementet i Ryssland daterade den 8 maj 2007 nr 6498 / 40N. Österrike Denna lista innehåller. Det har också installerat synpunkter på lokalerna, när de tilldelas vilka fördelarna tillämpas, är service (kontor) och bostadslokaler.

Därför, om organisationen tillhandahåller hyra kontorsrum En utländsk organisation som är ackrediterad i Ryssland och är bosatt i Österrike, mervärdesskatt på hyresbeloppet upphävs inte (punkt 1 i art. 149 i Ryska federationens skattekod).

I enlighet med punkt 1 i artikel 154 i Ryska federationens skattekod bör skattebasen för mervärdesskatt fastställas på grundval av kostnaden för utförda tjänster (hyresbelopp) utan moms. Beräkna det som tjänst och presentation av avvecklingsdokument.

Dokument som bekräftar tillhandahållandet av hyrestjänster är:

• hyreskontrakt;

• acceptans handling och överföring av egendom till den leraserade;

• lag av leverans av leasingtjänster (om dess förberedelse föreskrivs av kontraktet).

Datum för förekomst av den skattepliktiga momsomsättningen är det tidigaste av följande datum:

• dag för att tillhandahålla hyresvärd av tjänster den sista dagen i varje skatteperiod under hela leasingavtalets period.

• betalningsdag, delbetalning på bekostnad av den kommande tillhandahållandet av tjänster.

En sådan slutsats gör det möjligt att göra normerna i punkt 1 punkt 1 i artikel 167 i Ryska federationens skattekod och Bokstäverna i Finlands finansministerium den 24 maj 2010 nr 03-07-11 / 200, daterad 4 april 2007 Nr 03-07-15 / 47.

För mängden hyra är hyresvärden skyldig avslöja hyresgästfaktura (Artikel 3 i Konst. 168 i Ryska federationens skattekod).

Situation: hur ofta ska hyresvärden sätta fakturan till hyresgästen? Hyresavtalet ingås på långsiktigt. Enligt kontraktet sammanställs inte månatliga handlingar på tillhandahållandet av hyrestjänster.

Förfarandet för utfärdande av fakturor beror inte på kompilering av handlingar om tillhandahållande av hyrestjänster. Fakturaen för hyresvärden måste fastställas inom fem kalenderdagar från det ögonblick som hyresstjänsterna ska tillhandahölls (punkt 3 i art. 168 i Ryska federationens skattekod). Detta förklaras av det faktum att tjänster implementeras (förbrukas) i färd med att tillhandahålla dem (punkt 5 i art. 38 i Ryska federationens skattekod). Dokument som bekräftar tillhandahållandet av hyrestjänster är:

• hyreskontrakt;

• acceptans handling och överföring av egendom till hyresgästen.

Detta framgår av Rysslands finansministerium av Finansdepartementet den 9 november 2006 nr. 03-03-04 / 1/742, liksom den federala skatteservice av Ryssland den 5 september 2005 nr 02-1- 07/81.

Om leasingavtalet inte föreskriver en annan är det inte nödvändigt att göra det inte nödvändigt att leasingavtalet inte föreskriva en annan.

När det gäller leasingavtal, vars löptid omfattar mer än en skatteriod på mervärdesskatt, finansieringsavdelningen innehåller sådana förtydliganden (Rysslands ministeriet av Finansdepartementet av den 4 april 2007 nr 03-07-15 / 47) . Om villkoren i hyresavtalet inte föreskrivs för preliminär betalning av tjänster, måste hyresvärden fastställa skattebasen för mervärdesskatt den sista kvartalet, där tjänster tillhandahölls (31 mars 30 juni, 31 december och 31 december ). Följaktligen måste hyresvärden för fem kalenderdagar i slutet av varje kvartal uppvisa hyresgästfaktura för tjänster som gjordes under den senaste perioden. Detta förklaras så. Tjänsten för skattemässiga ändamål erkänns av aktiviteter vars resultat inte har ett väsentligt uttryck (punkt 5 i art. 38 i Ryska federationens skattekod). Inom ramen för hyresavtalet tillhandahåller hyresvärden hyresstjänster till loppet ständigt (dagligen) under hela kontraktets löptid. Hyresvärden är därför skyldig att bestämma skattebasen om moms på resultaten av varje kvartal (punkt 1 i art. 54, punkt 4 i art. 166 och art. 163 i Ryska federationens skattekod). Tidigt (Medan den period där hyresstjänsterna inte är över) för att exponera fakturor kan inte (Bokstäver i Finansdepartementet i Ryssland daterad den 8 februari 2005 nr 03-04-11 / 21 och 2 juli 2008 Nr 03 -07- 09/20).

De belopp som beräknats och betalas med summan av framsteg, accepterar den skatteriod där tjänsten kommer att lämnas (artikel 171 i artikel 171, punkt 6 i den ryska federationen).

Fastighetsinlösen av hyresgäst

inlösen egendom

• kostnader relaterade till sitt förfogande (till exempel leverans, restvärde egendom) (del 1 och 3 i artikel 1 i art. 268 av Ryska federationens skattekod)

• intäkter från försäljningen (inlösenvärde av fastigheten) (artikel 249 i Ryska federationens skattekod).

Läs mer om detta:

• Hur man tar hänsyn till när man beskattar försäljningen av anläggningstillgångar Vid inlösning av hyrda fasta anläggningar

• Hur man reflekterar i redovisning av materialets genomförande Vid inlösning av hyrda föremål av annan egendom.

Försäljningen av varor (verk, tjänster) i Ryssland redovisas som en inkludering av moms (del 1, 1 artikel. 146 i Ryska federationens skattekod). Därför måste avräkningsvärdet betalas av mervärdesskatt. De skattemässiga belopp som betalats på bekostnad av fastighetsvärde av fastigheten, tar sig omedelbart efter överföringen av objektet till hyresgästen (punkt 8 i artikel 171 och punkt 6 i art. 172 i skattekoden för Ryska Federationen).

Utomhus och uhnvd

Om organisationen tillämpar det allmänna skattesystemet och betalar utii, mängden hyra inom de aktiviteter som översätts till UNVD och verksamhet på generellt system Beskattning måste beaktas separat för att beräkna inkomstskatt och mervärdesskatt genom den direkta kontosametoden (artikel 9 i art. 274, punkt 1 i artikel 146, punkt 3 i artikel 4 i artikel 4 346.26 i skattekoden för Den ryska federationen).

Intäkter i samband med inlämnandet av egendom för uthyrning, om de aktiviteter som översätts till UNVD, kommer inte att påverka definitionen av skattebasen för UNVD (punkt 1 och 2 i artikel 346.29 i Ryska federationens skattekod).

För att ta hänsyn till vid beräkningen av skatten på vinsten av hyran som erhållits på det totala skattesystemet, använd .

Usn

Situation: vilken inkomst i beräkningen av en enda skatt i förenklingen hänför sig till avgiften som erhållits för leverans av egendom till uthyrning, - till intäkter från försäljning eller icke-deaktivt inkomst?

Om fastigheten hyrs systematiskt, då till intäkter från försäljningen. Annars reflektera hyresplattor Som en del av inkomstinkomst.

Organisationer som används av förenklad Bestäm skattskyldiga intäkter baserade på artiklarna 249 och 250 i Ryska federationens skattekod (artikel 1 i art. 346.15 i Ryska federationens skattekod).

Intäkterna från leverans av egendom för uthyrning är icke-realisering, om det inte hänvisas till försäljningsintäkter (artikel 4 i art. 250 Ryska federationens skattekod). Kriteriet föreskrivs inte kriteriet för att tilldela hyresavgifter till intäkterna från genomförandet av Ryska federationens skattekod. Det innehåller emellertid ett villkor för att integrera kostnader relaterade till uthyrning av uthyrning. Så, om organisationen ger egendom till en systematisk grund, är kostnaderna för sådana aktiviteter relaterade till genomförandet (del 1, punkt 1 i art. 265 i Ryska federationens skattekod). Följaktligen måste intäkterna från den erkännas som en del av intäkterna från försäljningen.

Begreppet systematicitet används i det värde som används i punkt 3 i artikel 120 i Ryska federationens skattekod, två gånger och mer under kalenderåret. Ett sådant tillvägagångssätt för tillämpningen av begreppet "systematiskt" fastställdes i punkt 2 i avsnitt 4 i de metodiska rekommendationerna för tillämpningen av kapitel 25 i Ryska federationens kapitel 25 (godkänd av utbildningsdepartementets beslut och Vetenskap om Ryssland den 20 december 2002 Nr BG-3-02 / 729). Hittills har detta dokument förlorat styrka (order av Federal Tax Service of Ryssland daterad 21 april 2005 nr SAE-3-02 / 173). Den föreslagna tolkningen av begreppet "systematiska" behåller emellertid sin relevans, vilket bekräftas av företrädare för skattekontoret (se till exempel ett brev av Ryssland i Moskva-regionen den 25 mars 2004 nr 04- 23/03451) och skiljedomstolar (se till exempel upplösning av FAS i Volga-Vyatka distriktet daterad 26 oktober 2005 nr A28-4710 / 2005-34 / 29).

Datumet för inkomst är den dag då organisationen faktiskt mottog medel från hyresgästen för att betala för sin skuld. Mängden hyra som erhållits i form av ett förskott ingår i den förenklade intäkterna, omedelbart vid mottagandet av organisationen. Denna procedur följer av punkt 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattekod och Bokstäverna i Ryssland den 11 juni 2003 nr SA-6-22 / 657, Rysslands finansdepartement av den 25 januari 2006 Nr 03-11-04 / 2/15 och beslut från Ryska federationen den 20 januari 2006 nr 4294/05.

Ett exempel på reflektion i redovisning och beskattning av hyresvärden av hyresbeloppen. Överföring av egendom till uthyrning är en separat typ av aktivitet eller hyresvärd. Hyresvärdsorganisationen tillämpar en förenklad, skatten betalar från skillnaden mellan intäkter och kostnader

En av ALFA LLCs verksamhet är att hyra anläggningstillgångar. I januari förvärvade Alfa för att hyra ett bostadslokaler värt 2 456 000 rubel. (inklusive moms - 374 644 RUB.). Nästa månad överfördes objektet till hyresgästen.

Från februari avgifter kostar en månatlig hyra i antalet 90 000 rubel. Betalning från hyresgästen kommer också månadsvis (den sista dagen i månaden för vilka tjänster gjordes).

Kontona inkluderar följande poster.

I januari:

Debit 08 Kredit 60
- 2.456.000 rubel. - återspeglar kostnaden för att köpa lokalerna.

Debit 60 Credit 51
- 2.456.000 rubel. - Betald objekt;

Debit 03 Subaccount "egen egendom" kredit 08
- 2.456.000 rubel. - Det är vanligt att ta hänsyn till rummet som är avsett att hyra;

Debit 03 Subaccount "egendom, hyrd" kredit 03 Prenumerera "egen egendom"
- 2.456.000 rubel. - mottog rummet.

I februari:

Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubel. - Uthyrningsavgifter beräknas;

Debit 51 Credit 62
- 90 000 rubel. - mottagen från hyresgästen.

I mars:

Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubel. - Uthyrningsavgifter beräknas;

Debit 51 Credit 62
- 90 000 rubel. - mottagen från hyresgästen.

Den resulterande hyran i mängden 180 000 rubel. (90 000 RUB. + 90 000 RUB.) Revisor Återspeglas i boken för redovisning av intäkter och kostnader för första kvartalet.

Hyresavtalet kan ge inlösen egendom Hyresgäst. I det här fallet återspeglas verksamheten om överföring av omdefinierad egendom inom ramen för leasingavtalet som genomförandet (punkt 1 i art. 624 i den ryska federationen). På dagen för överföringen av ägande av äganderätten till objektet som överförs till objektet reflekterar:

• kostnaderna i samband med sitt förfogande, om de tillhandahålls i artikel 346.16 i Ryska federationens skattekod (till exempel leverans, inköpsvärde).

• intäkter från försäljningen (inlösenvärde av fastigheten) (artikel 1 i art. 346.15 i Ryska federationens skattekod).

Envd

Syftet med att envd är den beräknade inkomsten (artikel 346.26 i Ryska federationens skattekod). När det gäller beräkningen av skattebasen påverkar inte inkomst i form av en avgift för tillhandahållande av egendom för uthyrning.

Organisationer som används av förenklad Bestäm skattskyldiga intäkter baserade på artiklarna 249 och 250 i Ryska federationens skattekod (artikel 1 i art. 346.15 i Ryska federationens skattekod). Dessa artiklar delar alla intäkter för intäkter från försäljning och icke-deaktivt inkomst. Den viktigaste inträffar när de tar hänsyn till hyresintäkterna under USN, till vilken inkomst för en enskild skatt till avgiften som mottagits för uthyrning av egendom för uthyrning är att intäkter från försäljning eller icke-deaktivt inkomst.

I allmänhet är intäkterna från uthyrningen av fastigheten icke-återförsäljning. Det kan emellertid beaktas både i intäkter från försäljningen. Kriteriet för att tilldela hyresavgifter till intäkterna till Ryska federationens skattekod är emellertid inte att det innehåller ett villkor för att inkorporera utgifter som är relaterade till uthyrning av egendom för uthyrning, för kostnadskostnader. Så, om organisationen ger egendom till en systematisk grund, är kostnaderna för sådana aktiviteter relaterade till genomförandet (del 1, punkt 1 i art. 265 i Ryska federationens skattekod). Följaktligen måste intäkterna från den erkännas som en del av intäkterna från försäljningen.

Begreppet systematicitet används i det värde som används i punkt 3 i artikel 120 i Ryska federationens skattekod, två gånger och mer under kalenderåret. Ett sådant tillvägagångssätt för tillämpningen av begreppet "systematiskt" fastställdes i punkt 2 i avsnitt 4 i de metodiska rekommendationerna för tillämpningen av kapitel 25 i Ryska federationens kapitel 25 (godkänd av utbildningsdepartementets beslut och Vetenskap om Ryssland den 20 december 2002 Nr BG-3-02 / 729). Hittills har detta dokument ökat styrka (order den 21 april 2005 nr SAE-3-02 / 173). Den föreslagna tolkningen av begreppet "systematiska" behåller emellertid sin relevans, vilket bekräftas av skattekontoret (se till exempel ett brev till Rysslands UMN i Moskva-regionen den 25 mars 2004 nr 04-23 / 03451) och fartyg (se till exempel FAS-upplösning Volga-Vyatka distriktet daterades den 26 oktober 2005 nr A28-4710 / 2005-34 / 29).

Således, om fastigheten är hyrd systematisk, då inkomsträkning
Från hyresavtalet när vi är i samma ordning som intäkter från försäljningen. Annars återspeglar hyresbetalningar i sammansättningen av inkomstinkomst. Liknande regler kan tillämpas i redovisning. Endast hyresintäkter med USN måste delas in i inkomst på vanliga aktiviteter (reflektera över 90) och annan inkomst (återspeglas i kontot 91).

Datumet för inkomst är den dag då organisationen faktiskt mottog medel från hyresgästen för att betala för sin skuld. Summan av hyran som erhållits i form av ett förskott ingår i inkomsterna på USN omedelbart vid mottagandet av organisationen. Detta datum måste du göra en lämplig inträde i intäkterna i inkomst- och utgiftsbokens intäkter. Denna procedur följer av punkt 1 i artikel 346.17 i Ryska federationens skattekod och PMC-registeren i Ryssland den 11 juni 2003 nr SA-6-22 / 657, daterad 25 januari 2006 nr 03-11-04 / 2/15 och Ryska federationens beslut av den 20 januari 2006 nr 4294/05.

I redovisning kan liknande regler tillämpas. Men bara förutsatt att organisationen hänvisar till småföretag och konton i kontantmetoden. Om det tillämpar den periodiska metoden, reflekterar hyresintäkterna på USN den datum då organisationen har rätt att ta emot dem (som regel är det det sista antalet varje månad). Sådan inkomst från hyresgästen eller inte, spelar ingen roll.

Exempel
Organisationen tillämpar USN, skatt betalas från skillnaden mellan intäkter och kostnader. Redovisning är baserad på metoden för periodisering. Organisationen har hyrt icke-bostadslokaler.

Sedan januari tar bolaget en månadshyra med 90 000 rubel. Betalningen från hyresgästen kommer månadsvis (i månaden efter den period där hyrestjänster gjordes).

Situation 1.

En av företagets verksamhet är att hyra anläggningstillgångar. Redovisning av hyresintäkter med USNS utförs med hjälp av följande poster:

- i januari:

Debit 62 kredit 90-1

- i februari:

Debit 51 Credit 62
- 90 000 rubel. - hyra för januari på det löpande kontot

Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubel. - Uthyrningsavgifter uppkommer och hyresgästens skuld återspeglar.

- i mars:

Debit 51 Credit 62
- 90 000 rubel. - Anlände hyra för februari till det nuvarande kontot

Debit 62 kredit 90-1
- 90 000 rubel. - Uthyrningsavgiften uppkommer för mars och hyresgästens skuld återspeglas.

Enligt resultaten från första kvartalet återspeglas beloppet av hyran på 270 000 rubel i redovisningsförfarandet för uppskattning av intäkter från försäljning (inkomst på vanliga aktiviteter). (90 000 rubel. × 3 månader). Endast faktiskt erhållna hyresavgifter på 180 000 rubel överförs till bokningsboken för intäkter och kostnader. (90 000 rubel. × 2 månader).

Situation 2.

Leasing av anläggningstillgångar är inte en typ av verksamhet i organisationen. Samtidigt överlämnades fastigheten till hyresgästen i en månad. Då utförs bokföring av hyresintäkter under USN med följande poster:

- i januari:

Debit 62 Kredit 91-1
- 90 000 rubel. - Uthyrningsavgift för januari och återspeglar hyresgästens skuldsättning.

- i februari:

Debit 51 Credit 62
- 90 000 rubel. - Hyr för januari till det aktuella kontot.

Enligt resultaten från första kvartalet återspeglas beloppet av hyran på 90 000 rubel i mängden hyra på 90 000 rubel i redovisningsförfarandet. I bokens bokföring återspeglas inte intäkterna i 90 000 rubel.