Mga Pagkilos:

Action 1.

Nagpasiya kaming magbayad ng buwis

Isinasaalang-alang ang "kulay-abo" na pagtitiyak ng rental market, ang desisyon ay regular na magbayad ng mga buwis mula sa paghahatid ng real estate - isang malubhang at maalalahanin na hakbang para sa mas maaga. Ang halaga na ililipat sa estado, inilalagay ang lider bago pumili: mawalan ng bahagi ng kita o dagdagan ang upa ng mga residente?

Ang unang landas ay passive at hindi kapaki-pakinabang, ito ay ginustong ng mga taong nagtipon upang magbayad ng buwis lamang mula sa takot bago ang batas. Pagpipilian sa pagtaas rental. Ito ay lalong kanais-nais para sa may-ari ng ari-arian, gayunpaman, ito ay nangangailangan ng karagdagang mga pagsisikap. Upang magrenta ng apartment sa pamamagitan ng 10 - 13% na mas mahal kaysa sa presyo ng merkado, mas maaga ay kailangang mag-alok ng mga karagdagang benepisyo ng employer. Halimbawa, ang mataas na kalidad na pag-aayos ng kosmetiko, mga bagong kasangkapan at isang ganap na transparent na pakikitungo sa pakikilahok ng isang propesyonal na rieltor. Sa katagalan, ang naturang pamamaraan ay mas kapaki-pakinabang para sa lahat ng mga kalahok sa merkado - magpapakita ito ng isang rental business sa bagong Antasay gagawin itong mas ligtas at organisado.

Ang opisyal na pagsuko ng pabahay na may kasunduan sa lease at ang pagbabayad ng mga buwis ay pinoprotektahan ang lahat ng partido sa transaksyon na may mga legal na kaugalian ng batas ng Russia. Kung ang employer ay nagdulot ng pinsala sa pabahay o nawala nang hindi nagbabayad, ang may-ari ng apartment ay maaaring ligtas na mag-apela sa hukuman at mangolekta ng mga pinsala. Gayunpaman, para dito, siya mismo ay dapat linisin tungkol sa batas - na may impormal na paghahatid ng pabahay o pag-iwas sa buwis ay hindi dapat mabilang sa tulong ng estado.

Ang mga di-makatarungang mga nangungupahan ay maaaring mag-blackmail nang mas maaga, na hindi nagbabayad ng buwis.

Ayon sa Artikulo 122 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang may-ari, na nagbibigay ng pabahay sa grey scheme, dapat ibalik ang buong buwis para sa panahon ng pag-upa at dagdagan ang 20% \u200b\u200bng halagang ito. Sa mga espesyal na kaso ng malisyosong pag-iwas, ang hukuman ay maaaring dagdagan ang parusa ng hanggang sa 40%.

Ang unang yugto para sa tapat na pinuno ay ang pagtatapos ng kasunduan sa lease. Upang gawin ito, ito ay nagkakahalaga ng pag-imbita ng isang bihasang rieltor na susuriin ang lahat ng mga dokumento, at sa parehong oras argues ang nangungupahan ng overestimated upa at ang mga benepisyo ng opisyal na hiring. Ang isang karampatang espesyalista ay matatagpuan sa anumang malaking portal ng real estate, halimbawa, gamitin ang serbisyo ng site wherestotdom.ru.

Action 2.

Determinado kami sa scheme ng pagbubuwis

Ngayon sa Russia mayroong maraming mga pagpipilian para sa pagbabayad ng kita mula sa rental ng real estate. Anong pamamaraan ang pipiliin, depende sa uri ng pabahay at ang presyo ng transaksyon.

1. 1 Individual Income Tax (NDFL) - 13%

   Ito ang pinakasimpleng at pinaka-karaniwang pamamaraan, nababagay ang mga may-ari ng katamtamang ekonomiya-klase real estate, kung saan ang upa ay isang karagdagang pagpipilian sa kita.

   Para sa mga mamamayang Ruso, ang buwis ay 13% ng halaga ng taunang bayad sa rental. Ang mga dayuhan na gustong gumawa ng pera sa kanilang ari-arian ng Ruso ay kailangang magbayad ng 30%.

2. 2 Buwis kapag nagrerehistro ng lessor bilang IP - 6%

   Ang may-ari ng real estate, na seryoso na nakikibahagi sa pag-upa ng negosyo, ay maaaring magrehistro bilang isang indibidwal na negosyante. Papayagan nito ito upang makabuluhang makatipid sa mga buwis - ang halaga ng pagbabawas ay bababa mula sa 13% para sa sariling katangian sa 6% para sa IP. Gayunpaman, mahalaga na isaalang-alang na ang isang indibidwal na negosyante ay kailangang magbayad ng maraming iba pang mga kontribusyon sa panahon ng taon: sa pensiyon ng pensiyon, sa social insurance fund, upang mapanatili ang accounting at magbayad ng mga serbisyo sa accounting. Samakatuwid, ang scheme na ito ay lumiliko upang maging tunay na kapaki-pakinabang lamang na mayaman na dati, na sabay-sabay na magbigay ng ilang mga mamahaling premium apartment. Sa kasong ito, ang mga pagtitipid mula sa katangi-tanging sistema ng buwis ay maaaring masakop ang mga gastos ng mga gawain ng IP.

3. 3 Pagbili ng patent ng rental - 6%

   Idinisenyo din ang scheme na ito para sa mga indibidwal na negosyante. Ito ay kapaki-pakinabang sa mga may-ari ng "mga kumikitang bahay" - mga panginoong maylupa na maraming mga apartment ay inilagay sa merkado. Ang pagbubuwis sa tolda ay itinakda sa Artikulo 346 (para. 25.1.) NK RF. Pinapayagan ka nitong magbayad sa isang treasury lamang 6% ng halaga ng taunang kita. Maaaring makuha ang patent sa. ibang beses - Mula buwan hanggang taon. Ito ay binubuo para sa isang minimum na 10 araw bago ang pagtatapos ng transaksyon sa employer, kung ang may-ari ng pabahay ay may katayuan ng IP.

Ang buwis sa patent ay kailangang magbayad sa lugar ng pagpaparehistro ng apartment.

Aksyon 3.

Thip ang porsyento ng buwis

Ang buwis sa kita mula sa mga ari-arian ng rental ay binabayaran sa parehong oras sa dulo ng panahon ng buwis. Kalkulahin ang halaga ay madali, ngunit ito ay mas mahusay na gawin ito nang maaga upang sa entablado ng pagtukoy ng upa at ang pagtatapos ng kontrata sa employer upang maunawaan, kung saan ang halaga ng pera ay kailangang bahagi.

Halimbawa:

Ang buwanang upa ay 20,000 rubles. Ang may-ari ng apartment ay gumaganap indibidwalKaya dapat itong isalin sa isang badyet ng 13% ng kita nito.

20 000 rubles x 12 buwan \u003d 240,000 rubles taunang kita

Upang matuto ng 13% ng halagang ito, kailangan mong i-dial ang numero 240,000 sa calculator, i-click ang pindutan ng multiplikasyon na "X", ipasok ang nais na porsyento - 13 at pindutin ang pindutan ng pagtatalaga ng porsyento - "%". 240,000 × 13% \u003d 31 200.

Tandaan - Maaaring kabilang sa mga serbisyo sa buwis sa pangunahing halaga ng kita na ang buwis, mga pagbabayad ng utility para sa apartment ay kinakalkula. Nangyayari ito kung ang kontrata na ito ay nakasaad na binabayaran sila ng employer nang nakapag-iisa at nagse-save ng mas maaga.

Action 4.

Matukoy ang halaga ng kinakailangang pagbawas sa buwis

Ang mga ranggo ng mabuti at batas ay hindi lamang kailangang magbayad ng estado - sila ay may karapatan sa ilang mga kagustuhan. Kapag kinakalkula ang dami ng pagbabawas sa badyet, maaaring samantalahin ng may-ari ng isang propesyonal na pagbawas sa buwis. Ang halagang ito ay binabawasan ang kabuuang taunang kita kung saan kinakalkula ang buwis.

Ang may-ari ng rental real estate ay may karapatang magsumite upang mabawasan kung sa panahon ng taon siya ay may malaking gastos para sa pagpapanatili ng bagay - pag-aayos sa isang apartment o utility payment. Dapat na kumpirmahin ng lahat ng paggastos ang dokumentaryo - upang magbigay ng mga bayad na resibo sa awtoridad sa buwis o kontrata sa koponan ng pagkumpuni.

Kasabay nito, ang isang karagdagang tagapagpahiwatig ay idinagdag sa formula para sa pagkalkula ng buwis mula sa kita mula sa pag-alis:

(Rental Income - Professional Deduction) X% \u003d Halaga ng Buwis

Halimbawa:

Mas maaga, na nagbibigay sa kanyang apartment para sa 20,000 rubles sa isang buwan, ay tumatanggap ng taunang kita na 240,000 rubles. Ang kanyang net tax sa parehong oras ay -31 200 rubles. Gayunpaman, sa panahon ng taon binayaran niya ang 3,500 rubles ng mga pagbabayad ng utility para sa bagay nito, ito ay 42,000 rubles bawat taon. Sa pagsasaalang-alang sa sitwasyong ito, ang buwis nito ay: (240,000 - 42,000) x 13% \u003d 25740 rubles.

Pagkilos 5.

Isumite ang deklarasyon ng buwis

Hindi tulad ng suweldo, na sa karamihan ng mga kaso ay awtomatikong ibabawas mula sa mga kita ng mga mamamayan buwan-buwan, ang may-ari ay dapat magbayad para sa estado mula sa kita mula sa paghahatid ng pabahay, sa katapusan ng panahon ng buwis.

Mas maaga ay obligado na punan ang isang 3-ndfl declaration. Ang kinakailangang form, pati na rin ang isang data program, ay maaaring ma-download sa website ng Tax Inspectorate. Dapat ipakita ng dokumento ang dami ng karagdagang kita ng isang mamamayan, impormasyon tungkol sa propesyonal na pagbawas at ang halaga ng buwis na babayaran. Sa deklarasyon kailangan mong gumawa ng isang sapilitan listahan ng mga dokumento:

1. 1 Isang kopya ng mga dokumento ng tamang layering para sa real estate
2. 2 Isang kopya ng kontrata ng hires
3. 3 Isang kopya ng mga bayad na resibo sa upa o kontrata ng pagkumpuni sa gastos ng trabaho

Ang 3-NDFL Declaration ay isinumite sa awtoridad sa buwis sa lokal na rehistrasyon ng site ng nagbabayad ng buwis mula Enero 1 hanggang Abril 30 ng susunod na taon.

Action 6.

Nagbabayad kami ng buwis

Ang pakikipag-ugnayan ng circuit ng mga naunang at mga awtoridad sa buwis ay binubuo ng tatlong yugto: Una, ang deklarasyon ay puno at nagsilbi, pagkatapos ay sinusuri ito ng mga eksperto at inaprubahan ang halaga ng buwis, at pagkatapos lamang na ang may-ari ng ari-arian ay maaaring maglista ng mga pondo sa badyet.

Ang lahat ng mga yugto ng pagsuri sa deklarasyon ay maaaring masubaybayan sa website ng inspeksyon ng buwis sa personal na account ng nagbabayad ng buwis, o upang kontrolin ang proseso ng mga personal na pagbisita institusyon ng estado. Dapat suriin ang impormasyon sa loob ng tatlong buwan. Mahalagang maghintay para sa dulo ng prosesong ito, dahil kahit na ang pinaka-maasikaso at matapat na nagbabayad ng buwis ay maaaring pahintulutan ang isang error sa mga kalkulasyon at di-sinasadyang overstavuly o underestimated ang halaga ng mga pagbabayad.

Matapos ma-verify ang deklarasyon, hindi dapat antalahin ng may-ari ng ari-arian ang proseso ng pagbabayad. Ang buwis sa kita mula sa paghahatid ng pabahay ay dapat ilipat sa badyet hanggang Hulyo 15. Mahalagang maunawaan: binabayaran mo ang mga pagbabawas noong nakaraang taon. Halimbawa, kung natanggap ang kita mula sa upa noong 2013, ang kinakailangang halaga ay dapat bayaran hanggang Hulyo 15, 2014. Ang pinakamadaling paraan upang gawin ay nasa sangay ng SBerbank.

Ang mga indibidwal ay hindi kailangang magbayad ng mga buwis para sa upa kung ang apartment ay nagbibigay sa ilalim ng kontrata para sa libreng paggamit upang isara ang mga kamag-anak o kaibigan.

Ang may-ari ng real estate ay maaaring gawing simple ang pamamaraan ng pagbubuwis kung ang apartment pass ay hindi isang pisikal, ngunit isang legal na entidad. Maaaring ito ay isang maliit na kompanya na naghahanap ng isang bagay sa ilalim ng opisina, o ang rental mediation agency, kung kanino ang mga may-ari ng pabahay ay nagtapos ng kontrata para sa kumpidensyal na pamamahala ng real estate. Sa anumang kaso, kapag ang nangungupahan ay Jurliso, siya ang dapat gawin sa buwanang pagbabawas ng buwis. Mas maaga ay makakatanggap ng halaga ng "malinis" na kita.

mga kita mula sa paghahatid ng real estate para sa upa tax Account. Ay ituturing na di-deactive na kita? Kami ay nakarehistro sa mga patakaran sa accounting: Ang iba pang kita at gastos ay nabuo sa mga account 91.01 at 91.02.desters mula sa pagpapaupa ng ari-arian ay nabuo sa account 91.01. Ang mga gastos na nauugnay sa paghahatid ng ari-arian para sa upa ay nabuo sa proporsyon sa lugar ng mga sumuko sa rentahan ng mga lugar Sa account 91.02. Ang criterion ng materyalidad ay dapat isagawa (talata 18.1 ng PBU9 / 99): Kung ang kita na natanggap para sa anumang aktibidad ay hindi bababa sa 5 porsiyento ng kabuuang kita, dapat itong maiugnay sa pangunahing (kita mula sa pagpapatupad), kung mas mababa ang 5 porsiyento - sa operating income (iba pang mga kita). Ang mga ito mula sa paghahatid ng ari-arian para sa mga bahagi ng upa ng hindi bababa sa 5 porsiyento ng kabuuang kita ay nabuo sa mga account na may kaugnayan sa mga gastos na nauugnay sa Ang rental ng ari-arian ay nabuo sa account 90.02 "gastos sa pagbebenta» русский para sa upa mas mababa sa 5 porsiyento ng kabuuang kita, dalhin namin ang mga ito sa iba pang kita at sa kita ng kita na ipinasa nila sa linya na "non-revenue income". Kung kami man Kumuha ng rental income sa iba pang kita at kung punan ang return declaration nang tama ang mga kita sa di-dealing?

Hindi, hindi tama. Ang ulo ay may karapatan na malaya na matukoy ang prinsipyo ng pagmuni-muni ng kita mula sa paghahatid ng ari-arian para sa upa, kita mula sa mga karaniwang gawain o iba pang mga resibo. Kinakailangan na magpatuloy mula sa likas na katangian ng organisasyon, ang uri ng kita at ang mga kondisyon para sa kanilang resibo. Kung ang pag-upa ay isang hiwalay na aktibidad ( rental plates. Bumuo ng isang permanenteng kita), pagkatapos ay sumasalamin sa kita sa account 90. Sa accounting ng buwis, ang kita mula dito ay dapat na kinikilala bilang bahagi ng kita mula sa mga benta. Kung ang pag-upa ay hindi isang hiwalay na uri ng aktibidad (ang mga pagbabayad ng rental ay bumubuo ng isang periodic income), pagkatapos ay sumasalamin sa kita sa account 91. Sa accounting ng buwis, sumasalamin sa komposisyon ng di-degree na kita. Kinakailangan upang pagsamahin sa mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting (p. 7 pbu 1/2008). Ang pamantayan ng materyalidad ay ginagamit upang maipakita ang detalye ng pagmuni-muni ng mga tagapagpahiwatig sa pag-uulat (talata 11 ng PBU 4/99, talata 18.1 ng PBU 9/99).

Bilang ang landlord ay nagpapakita sa accounting ang paglipat ng ari-arian sa ilalim ng kasunduan sa lease

Sitwasyon: Kung paano matukoy ang mga layunin ng accounting, ay ang representasyon ng ari-arian para magrenta ng isang hiwalay na uri ng aktibidad ng samahan o ito ay isang beses na operasyon

Sa accounting, ang organisasyon ay may karapatang makilala nang malaya ang kita, kabilang mula sa paghahatid ng ari-arian para sa upa, kita mula sa mga karaniwang gawain o iba pang mga resibo. Kinakailangan na magpatuloy mula sa likas na katangian ng organisasyon, ang uri ng kita at ang mga kondisyon para sa kanilang paghahanda (halimbawa, kung ang mga papasok na pagbabayad ng rental ay permanenteng o periodic income ng samahan). Ito ay nakasaad sa talata 4 ng PBU 9/99. Ang isang organisasyon ay maaaring pinagtibay sa mga patakaran sa accounting para sa mga layunin ng accounting (talata 7 ng PBU 1/2008). *

Habang sumasalamin ang may-ari ng accounting rental payments.

Upa bilang isang hiwalay na aktibidad

Kung ang pagkakaloob ng ari-arian para sa upa ay isang hiwalay na uri ng aktibidad ng samahan, pagkatapos ay ang mga halaga ng upa ay isinasaalang-alang ang kita mula sa mga karaniwang gawain (). Kasabay nito, kunin ang pag-post *:

Debit 62 (76) Credit 90-1.
- Mga bayad sa rental ay kinakalkula;

Debit 90-3 Credit 68 subaccount "Mga kalkulasyon sa VAT"
- Naipon na VAT mula sa dami ng upa (kung ang mga aktibidad ng organisasyon ay napapailalim sa VAT).

Ang paghahatid ng rental ay hindi isang hiwalay na aktibidad.

Kung ang pagkakaloob ng ari-arian para sa upa ay hindi isang hiwalay na uri ng aktibidad ng samahan, pagkatapos ay ang halaga ng upa ay kasama sa iba pang kita (p. 7 pbu 9/99). Sa kasong ito, mag-check sa record *:

Debit 62 (76) Credit 91-1.
- Mga bayad sa rental ay naipon.

Tulad ng pagsasalaysay ng may-ari para sa pagbabayad ng buwis sa pagbubuwis. Nalalapat ang organisasyon pangkalahatang sistema Pagbubuwis

Pag-uuri ng kita

Ang accounting ng buwis sa mga kita sa dami ng upa ay depende sa kung ang rental para sa pag-aayos ng pangunahing aktibidad o hindi.

Sitwasyon: Sa anong kita kapag kinakalkula ang mga katangian ng buwis sa kita ng isang bayad na natanggap para sa paghahatid ng ari-arian para sa upa - sa kita mula sa mga benta o di-deactive na kita

Ang kita mula sa paghahatid ng ari-arian para sa upa ay hindi pagsasakatuparan, kung hindi tumutukoy sa mga kita ng benta (sugnay 4 ng sining 250 tax code ng Russian Federation). Ang criterion ay hindi ipinagkaloob para sa pamantayan para sa pagtatalaga ng mga bayarin sa pag-upa sa kita mula sa pagpapatupad ng code ng buwis ng Russian Federation. Gayunpaman, naglalaman ito ng kondisyon para sa pagsasama ng mga gastos na may kaugnayan sa rental ng ari-arian para sa upa. Kaya, kung ang organisasyon ay nagbibigay ng ari-arian sa isang sistematikong batayan, ang mga gastos ng naturang mga gawain ay may kaugnayan sa pagpapatupad (sub. 1, talata 1 ng Art. 265 ng tax code ng Russian Federation). Alinsunod dito, ang kita mula dito ay dapat kilalanin bilang isang kita mula sa pagpapatupad *.

Karaniwan, ang tulong upang kumpirmahin ang kita ay nakolekta upang makakuha ng malaking halaga ng utang ng mamimili, para sa auto loan, mortgages.

Upang makuha ang nais na halaga at kumpirmasyon ng solvency, kinakailangan upang mangolekta ng mga sanggunian na nagkukumpirma ng kita.

Kaya, upang makuha ang kinakailangang halaga ng credit at kumpirmasyon ng solvency, ang borrower ay dapat mangolekta ng mga sanggunian bigyan ang bangko ng pagkakataon upang masuri ang kita - laki, dalas at katatagan nito. At kung ang mga sertipiko na nagpapatunay sa pagmamay-ari ng ari-arian ay lalong o hindi gaanong naiintindihan, ang koleksyon ng mga sertipiko ng kumpirmasyon ng karagdagang kita ay nagiging sanhi ng maraming kumplikado. Halimbawa, kung paano kumpirmahin ang dokumentadong kita mula sa paghahatid ng ari-arian para sa upa? Ang mga espesyalista Loans.Ru ay nag-aalok upang gawing pamilyar ang kanilang sarili sa mga legal na aspeto ng pagkuha ng isang sertipiko ng mga kaugnay na pangangailangan ng bangko.

Ano ang paghahatid ng ari-arian para sa upa at kapag ito ay magiging kita

Maraming nagpapadala ng kanilang ari-arian sa pansamantalang paggamit sa mga third party. Maaari itong maging isang kotse o pabahay o iba pang ari-arian, halimbawa, libre sa mga kamag-anak o kakilala para sa isang habang pumasa sa kotse o pahintulutan kang manatili sa apartment, ngunit mas madalas ang ari-arian ay sapilitang.

10% lamang ng mga Russian ang isinumite sa impormasyon sa buwis tungkol sa kanilang karagdagang kita.

Ang mga matatag na istatistika ay nagpapahayag na ang 10% lamang ng mga Russians ay nagsumite ng isang deklarasyon sa pagtatapos ng taon sa buwis at ipinahayag ang kita na natanggap, ang natitirang populasyon ay hindi nais na mag-advertise ng kanilang kita mula sa mga buwis, na isang direktang paglabag sa batas sa buwis , ngunit hindi sila magtatalo sa mga istatistika.

Batay sa sining. 208.1.4 at sining. 209.1 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang taong na-upo na inililipat at hindi matinag na ari-arian at pagtanggap ng kita mula sa pag-upa ng ari-arian ay ang may-ari at obligado na magsumite ng isang deklarasyon ng kita sa buwis sa lugar ng kanyang pagpaparehistro sa panahon ng pag-uulat ng panahon taon. Ang halaga ng buwis sa kita ay kinakalkula depende sa katayuan ng nagbabayad ng buwis. Ang isang pisikal na tao ay nagbabayad ng 13% ng halaga ng kita. Ang pagbabayad ay dapat gawin hanggang Hunyo 30, pagsunod sa pag-uulat.

Paghahatid ng ari-arian para sa upa sa pagsunod sa batas

Bagaman marami at nagreklamo na nagtapos sa kasunduan sa pag-upa at pagtanggap ng mga nakumpirma na pagbabayad (ang mga pagbabayad ay nakalista sa anumang paraan, kabilang ang postal at elektronikong pagsasalin ng mga pondo ng rental, ang cash ay ibinibigay ng batas ng pagtanggap ng mga pondo).

Ang opisyal na nakarehistrong karagdagang kita mula sa pag-alis ng rental ay isang kumpirmasyon para sa bangko.

Bawat taon ay kinakailangan upang kalkulahin ang kita mula sa rental, mag-ulat sa estado at bayaran ang buwis sa kita. Ngunit kapag ang ari-arian ay naupahan batay sa isang concluded kasunduan, ang kasero ay tumatanggap ng mga garantiya ng kaligtasan ng ari-arian nito sa loob ng balangkas ng concluded na kasunduan at maaaring asahan na protektahan ang mga interes nito sa legal na larangan. Ang kita na natanggap mula sa paghahatid ng ari-arian para sa upa opisyal ay maaaring iharap sa bangko upang kumpirmahin ang solvency.

Ari-arian para sa upa unofficially.

Unofficially (walang kontrata) pagbili ng ari-arian para sa upa at pagtanggap ng kita, ngunit walang pag-uulat sa estado, hindi lamang ikaw ay risking sa iyong ari-arian sa pamamagitan ng 100%, ngunit din tanggihan ang iyong sarili sa pagkakataon upang gumana sa kita na ito upang makuha ang nais na pautang halaga.

Nang walang pag-uulat bago ang estado - wala kang pagkakataon na ganap na gamitin ang iyong pinagkukunan ng kita, ngunit may pagkakataon na magmulta. Kung ang mga kita mula sa paghahatid ng ari-arian para sa upa ay ipinahayag at kinikilala ng serbisyo sa buwis, maaari mong bilangin ang pagbawi ng hindi kumpletong buwis at multa mula sa 5% hanggang 30% ng halaga ng kita.

Bukod dito, kung ang iyong kita ay isiwalat ng serbisyo sa buwis ng estado at kinikilala maaari mong mabilang sa pagbawi ng hindi kumpleto na buwis at multa mula sa 5% hanggang 30% ng halaga ng kita.

Paano gumawa ng itim na puti?

Tulad ng nabanggit sa itaas, ang "itim" na kita ay magiging marupok na hindi mahaba, ang mga serbisyo sa buwis ay hindi pinangarap at magkaroon ng kanilang sariling mga mapagkukunan ng impormasyon. Upang magkaroon ng walang problema sa buwis, mas mahusay na i-translate ang kita nito sa legal na batayan, ito ay maaaring gawin sa mga sumusunod na paraan:

• Bawat taon upang maghain ng isang deklarasyon at magbayad para sa naaangkop na buwis bilang isang indibidwal. Paano makalkula ang kita mula sa pag-upa ng apartment? Dapat itong concluded sa nangungupahan ng isang kasunduan sa pag-upa ng ari-arian, kung saan ang mga deadline ay tinutukoy, ang halaga ng buwanang o quarterly na pagbabayad, mga paraan ng pagbabayad, responsibilidad ng mga partido at mga detalye ng mga partido sa mga kalahok sa kontrata. Sa batayan ng kontrata, dapat kang magsumite ng isang deklarasyon ng kita bawat taon hanggang Abril 15, na nagpapahiwatig ng halaga ng kita na natanggap para sa taon. Ipadala sa buwis hindi lamang isang deklarasyon, ngunit ang mga dokumento na nagpapatunay sa iyong kita. Dapat mong isaalang-alang at iimbak ang lahat ng mga resibo at gawa ng pagtanggap ng mga pondo ng rental para sa upa, dahil ang lahat ng kita ay dapat na nakumpirma na dokumentado. Pati na rin ang mga kontrata sa mga nangungupahan at mga aplikasyon sa kanila. Rate ng interes sa kita para sa piz. Mga Tao - 13%. Sa bangko upang kumpirmahin ang kita mula sa pag-upa ng ari-arian, ibinibigay mo ang iyong kopya ng deklarasyon at pagtanggap ng pagbabayad ng buwis.
• Bawat taon upang maghain ng isang deklarasyon at magbayad para sa buwis bilang isang IP. Ang isa pang desisyon na ideklara ang kita ng kuwago ay maaaring nakarehistro bilang isang IP. Ang ipinag-uutos sa kasong ito kapag ang pagpaparehistro ay kinabibilangan ng paraan ng kita sa mga tuntunin ng mga gawain. Ano ang nagbibigay ng pagpaparehistro bilang isang IP? Una, ito ay isang kapansin-pansin na pagtanggi sa halaga ng buwis sa kita: maaaring 15% ng pagkakaiba sa kita ng minus o 6% sa kita. Kung mayroon kang buwanang mga pangunahing gastos para sa nilalaman ng ari-arian, pagkatapos ay angkop na piliin ang unang pagpipilian kung karaniwang tumanggap ka ng kita, nang walang makabuluhang mga gastos, mas mahusay na piliin ang sistema ng buwis sa kita. Susunod, ang pamamaraan para sa pagtatapos ng mga kontrata, ang pagtanggap ng mga pagbabayad at pag-uulat ay halos hindi naiiba. Ang deklarasyon ay ibinibigay din sa buwis taun-taon sa parehong oras. Ang pagkakaiba ay nasa sistema lamang ng pagkalkula ng halaga ng buwis, at ang kita ay nakumpirma sa kasong ito ay hindi isang resibo, ngunit ang aklat ng accounting para sa kita at gastos ng PI. Ang mga resibo at iba pang mga dokumento ng IDP ay kung ang buwis ay nagpapahayag ng pagnanais na suriin ang katumpakan ng impormasyong isinumite. Ang bangko na nagkukumpirma ng kita ay magbibigay din ng orihinal na deklarasyon, resibo o p / p tungkol sa pagbabayad ng buwis, ngunit, posibleng ang aklat ng accounting ng kita.

Ang mga makabuluhang impormasyon at mga dokumento ng kumpirmasyon ay mahalaga para sa anumang bangko. At kahit na ikaw ay inalok upang punan ang isang sertipiko ng iyong kita sa anyo ng isang bangko, nang walang confirmation ng dokumentaryo, ang prayoridad ay mga dokumento kung saan maaari mong tantiyahin ang iyong tunay na kita: Tulong 2-NDFL, deklarasyon ng kita, resibo ng buwis magbayad, atbp.

Kung ang isang organisasyon ay nagpapaupa sa indibidwal (non-IP) na lugar, ito ay may kaugnayan sa nakalistang sariling katangian. Iyon ay, dapat itong kalkulahin ang NDFL mula sa kita sa anyo ng upa, panatilihin ang buwis kapag nagbabayad ng kita sa pisikal na sibat at ilipat ito sa badyet (talata 2 ng Artikulo 226, Artikulo 228 ng Kodigo sa Buwis ng Pederasyon ng Russia). Abutin ang pagbabayad ng NDFL sa landlord mismo ay imposible. At hindi mahalaga na ito ay maitatala sa kasunduan sa pag-upa sa isang indibidwal. Ang NDFL sa anumang kaso ay dapat magbayad ng nangungupahan - isang organisasyon (isang sulat ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng Agosto 27, 2015 Hindi. 03-04-05 / 49369).

Ndfl kapag nag-upa

Ang accrual ng NDFL mula sa upa ay ginawa sa bawat pagbabayad ng kita sa pamamagitan ng formula:

Ang rate ng NDFL ay katumbas ng:

• kung ang may-ari ay isang residente ng Russian Federation - 13%;
• kung ang may-ari ay isang di-residente ng Russian Federation - 30%.

At ang bayad sa kita ay nakalista bilang isang minus na may halaga ng buwis.

Pagbabayad ng ndfl sa badyet

Sa pamamagitan ng organisasyon, ang isang buwis ay inilipat sa badyet na hindi lalampas sa araw pagkatapos ng araw ng pagbabayad ng mga rental feet (talata 6 ng Art. 226 ng tax code ng Russian Federation).

CBK sa Personal Income Tax sa Lease - 182 1 01 02010 01 1000 110. Iyon ay, katulad ng kapag naglilipat ng personal na buwis sa kita para sa mga empleyado ng samahan.

Pag-uulat kapag nag-upa mula sa indibidwal

Sa landlord-Fisselci kailangan mong gumawa ng isang hiwalay na rehistro ng buwis sa personal na buwis sa kita at sa katapusan ng taon, sa pangkalahatan, upang mag-file ng 2-NDFL certificate sa IFTS. Kailangan itong ipakita ang kita sa anyo ng upa, ang halaga ng kinakalkula, mananatili at nakalista sa badyet ng NDFL.

Code of Income sa 2-NDFL kapag nag-upa sa indibidwal - 1400.

Bilang karagdagan, ang impormasyon sa may-ari ay kasama sa Quarterly Report 6-NDFL.

Mga premium ng seguro kapag nag-aarkila ng mga lugar mula sa indibidwal

Ang halaga na binabayaran ng bayad sa pag-upa sa pamamagitan ng mga premium ng seguro sa FFR, FSS at FFOM ay hindi napapailalim sa (talata 4 ng Artikulo 420 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ndfl mula sa iba pang mga pagbabayad para sa upa

Kung ang organisasyon ay nagbabayad ng gastos ng mga serbisyo ng utility ng mga lisensya, na nakasalalay sa aktwal na pagkonsumo ng nangungupahan at isinasaalang-alang sa mga metro (kuryente, gas, supply ng tubig), pagkatapos ay ang mababawi na halaga ng kabuuang kita ng indibidwal ay hindi. At, samakatuwid, hindi kinakailangan na humawak ng ndfl dito (

Natalia beresneva, abogado
Natalia Troitskaya, RF Auditor.
Grupo ng mga kumpanya telecom-serbisyo ito

Sa pamamagitan ng pagsasagawa ng mga aktibidad sa entrepreneurial, halos lahat ng mga organisasyon ay nakaharap sa mga isyu na nagmumula sa mga kontrata ng rental ng mga gusali, istruktura, mga lugar na natapos na may kaugnayan sa pagpapatupad ng mga pang-industriya na gawain.

Ang legal na regulasyon ng relasyon sa pag-upa ay isinasagawa lalo na alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation (Civil Code of the Russian Federation).

Nang walang pagpunta sa isang sibil-batas aspeto, ang sumusunod na artikulo ay isaalang-alang ang mga tampok at specifics accounting. at pagbubuwis ng mga pagpapatakbo ng rental.

Kaya, "sa ilalim ng kasunduan sa pag-upa ng gusali o istraktura, ang may-ari ay nagsasagawa upang ilipat ang gusali o konstruksiyon para sa pansamantalang pag-aari at paggamit o pansamantalang gamitin (Art 650 ng Sibil na Kodigo ng Russian Federation). Alalahanin na ang newsletter ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ay lumabas noong Hunyo 1, 2000, ipinaliwanag nito na ang mga tuntunin na namamahala sa mga isyu ng pag-upa ng mga gusali at istruktura ay pantay na naaangkop sa mga di-tirahan na lugar sa gusali.

Ang mga isyu ng pagpaparehistro ng mga kasunduan sa pag-upa, sa kabutihang-palad, ay nalutas na tiyak sa petsa: ang mga kontrata ng rental ng mga lugar na natapos sa isang panahon ng mas mababa sa isang taon ng pagpaparehistro ng estado ay hindi napapailalim. Hindi rin napapailalim sa pagpaparehistro ng estado at batas sa pagpapaupa na nagmumula sa mga kontrata na napagpasyahan para sa isang panahon na mas mababa sa isang taon (tingnan ang sulat ng impormasyon ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation ng 16.02.2001 No. 59).

Sa kontrata, maaaring ipahiwatig ng may-ari at ang nangungupahan kung aling mga gastusin ang nagdadala upang mapanatili ang mga naupahang lugar sa angkop na kalagayan (overhaul, kasalukuyang). Kung walang katulad na reservation sa kontrata, alinsunod sa Civil Code ng Russian Federation (Art 616), ang mga overcy ng overhaul ay itinalaga sa may-ari, at ayon sa kasalukuyang - sa nangungupahan.

Bilang karagdagan, ang mga partido ay maaaring tukuyin ang mga obligasyon ng mga kagamitan. Tiyakin namin na ang mga serbisyo ng utility ay kinabibilangan ng pagpainit, supply ng tubig, dumi sa alkantarilya, gas, kuryente, hot water supply (tubig na pag-init) at iba pang (p. 11 titik ng Ministri ng Pananalapi ng Russia na may petsang 10.29.1993 No. 118 "na nakalarawan sa mga tala ng accounting ng mga indibidwal na operasyon sa pabahay at komunal na ekonomiya ").

Tulad ng makikita natin sa hinaharap, ang pamamaraan para sa pamamahagi ng mga responsibilidad para sa pagpapanatili ng inupahan na ari-arian at pagsasakatuparan ng mga gastos sa ito ay napakahalaga sa mga tuntunin ng pagbubuwis, ang tamang disenyo ng kontrata ay maaaring mapadali ang mga accountant ng buhay.

Accounting para sa kita at gastos sa ilalim ng kasunduan sa lease

Accounting at pagbubuwis sa lessor.

Ayon sa PBU 9/99 "Mga Kita ng Organisasyon" (simula dito PBU 9/99), na inaprobahan ng Order of Ministry of Finance ng Russian Federation ng 06.05.1999 No. 32N, kung ang paksa (tingnan) ng samahan Ang mga aktibidad ay ang pagkakaloob ng bayad sa impormasyon (pansamantalang pag-aari at paggamit) ng mga ari-arian nito ayon sa kasunduan sa pag-upa, ang mga kita ay mga kita, ang pagtanggap nito ay nauugnay sa aktibidad na ito (upa). Alinsunod dito, ang kita ay makikita sa account 46 "benta ng mga produkto (mga gawa, serbisyo)" ng lumang plano ng account (account 90 "benta" sa isang bagong plano ng account).

Ang pagmuni-muni sa credit account 46 (90) ay napapailalim sa lease proceeds at pagkatapos kapag ang charter ng organisasyon ay hindi nagpapahiwatig na ito ay nagdadala ng rental ng mga lugar, mga gusali, istruktura, iba pang mga ari-arian, ngunit ang criterion ng materyality ay nakamit - ang sitwasyon kung saan ang halaga ng halagang nakuha mula sa mga operasyon ng rental hanggang sa halaga ng kita mula sa mga karaniwang gawain para sa nararapat na panahon ng pag-uulat ay hindi bababa sa limang porsiyento (tingnan ang "mga rekomendasyon sa pamamaraan sa pamamaraan para sa pagbuo ng mga tagapagpahiwatig ng pag-uulat ng accounting ng mga organisasyon", Naaprubahan ng Order ng Ministry of Finance ng Russian Federation ng 28.06.2000 No. 60). Bukod dito, ang pamantayan ng materyalidad ay ang isa lamang para sa pagtatatag ng pagmuni-muni ng ilang kita sa komposisyon ng kita mula sa mga karaniwang gawain o bilang bahagi ng di-kita (operating income). Ang mga awtoridad sa buwis ay madalas na ginagamit sa paggamit ng isa pang criterion, lalo, "regularity at systematics". Gayunpaman, alinman sa "regular", sa "sistematikong" likas na katangian ng paghahatid ng ari-arian para sa batas ng buwis sa upa ay hindi nagbibigay para sa pamantayan at mga batayan para sa pagpapalagay ng mga kita na ito sa pagpapatupad ng mga benta (tingnan ang atas ng pederal na arbitrasyon ng hukuman para sa Moscow Distrito ng Disyembre 26, 2000 Hindi. AA-440 / 5420-00). Upang maging pangkalahatan, tinatawag namin ang bersyon sa itaas din ng isang uri ng aktibidad.

Kung ang pag-upa ay hindi isang uri ng aktibidad ng organisasyon (kabilang ang pamantayan ng materyalidad ay hindi naabot) - alinsunod sa PBU 9/99, ang mga kita ng rental ay para sa organisasyon ng kita ng pagpapatakbo. Ang kanilang pagmuni-muni ay isinasagawa sa 80 "kita at pagkalugi" (91 "iba pang kita at gastos").

Tulad ng para sa mga gastos na nauugnay sa nilalaman ng ari-arian na naupahan, ang kanilang pagmuni-muni sa accounting ay depende rin kung ang lease ay isang hiwalay na uri ng aktibidad o hindi.

Kung ang rental ng ari-arian ay naupahan ay isang uri ng aktibidad ng samahan, pagkatapos ay ang pagmuni-muni ng mga may-katuturang gastos ay ginawa sa account 20 "pangunahing produksyon".

Sa kaso kapag ang mga kita mula sa pag-upa ng ari-arian ay makikita sa komposisyon ng kita ng operating, kinakailangan upang bigyang pansin ang mga sumusunod:

Alinsunod sa talata 2.7. Mga tagubilin ng Russian RF ng 15.06.2000 No. 62 "Sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad sa badyet ng buwis para sa mga negosyo at organisasyon" Ang mga kita na natanggap mula sa rental property ay kasama sa kita mula sa mga operasyon ng di-dealing kasama ang iba pang kita mula sa mga operasyon Direktang nauugnay sa produksyon ng mga produkto (mga gawa, serbisyo) at pagpapatupad nito. Mga organisasyon sa pagtukoy sa huling pinansiyal na resulta, kinakailangan upang isaalang-alang ang mahalagang pangyayari na para sa mga layunin ng pagbubuwis ng kita mula sa mga operasyong hindi engineering (operasyon) ay dapat mabawasan ng halaga ng mga gastos para sa mga operasyong ito. *

Ang pagmuni-muni sa kita at mga gastos sa pag-upa, pati na rin ang anumang iba pang mga pinansiyal at pang-ekonomiyang operasyon, ay dapat gawin sa palagay ng temporal na katiyakan ng mga katotohanan ng pang-ekonomiyang aktibidad (P.6 PBB 1/98 "patakaran sa accounting ng organisasyon", Naaprubahan ng Order of the Ministry of Finance ng Russian Federation of 09.12.1998 № 60N; p.12 ng PBU 9/99, talata 18 ng PBU 10/99 "Mga Gastusin ng Organisasyon (simula dito tinutukoy bilang PBU 10/99) , na inaprubahan ng Order of Ministry of Finance ng Russian Federation ng 06.05.1999 No. 33n). Ang pangangailangan na ilapat ang palagay ng pansamantalang katiyakan sa pagtukoy ng mga tagapagpahiwatig sa ilalim ng artikulong "mga kita at gastos mula sa mga di-deactive na operasyon" ay nakumpirma rin sa liham ng GOC ng Russian Federation ng Agosto 30, 1996 Hindi. VG-6- 13/616 "sa ilang mga isyu ng accounting at pag-uulat para sa mga layunin ng buwis." Kasabay nito, ang GST ng Russian Federation ay nagpapahiwatig na ang isang katulad na order ay dapat na ilapat sa pagbubuwis.

SA ang kasong ito Ang pansamantalang katiyakan para sa may-ari ay tinutukoy ng lease sa mga tuntunin ng mga termino, form at pamamaraan para sa pagkalkula ng lease. Alinsunod dito, ang kasero ay dapat na sumalamin sa kita ng rental bilang Accrual (hindi alintana man o hindi na natanggap para sa nararapat na panahon).

Kapag kinakalkula ang buwis sa kita, kinakailangan upang tandaan ang mga sumusunod: Mayo dalawang pamamaraang kapag kinakalkula ang buwis sa kita. Ang unang diskarte ay: Upang isaalang-alang para sa mga layuning buwis na naipon na di-degree na kita at walang anumang problema sa mga piskal na katawan. Ang ikalawang diskarte: isaalang-alang ang di-engineering kita lamang pagkatapos matanggap ang may-katuturang upa. Kinukumpirma namin ang posibilidad ng ikalawang diskarte.

Ayon sa talata 2 ng Artikulo 2 ng batas sa kita ng kita ng tubo ay ang halaga ng kita (pagkawala) mula sa pagbebenta ng mga produkto (mga gawa, serbisyo), mga fixed asset, iba pang ari-arian ng enterprise at kita mula sa mga operasyon ng non-revenue, nabawasan sa dami ng mga gastos para sa mga operasyong ito. Clause 6 ng Artikulo 2 ng batas na ito ay tinutukoy na ang kita (gastos) mula sa mga di-deactive na operasyon ay kinabibilangan ng kita (gastos) mula sa mga operasyon na direktang may kaugnayan sa produksyon ng mga produkto (mga gawa, serbisyo) at pagpapatupad nito. Dagdag pa, ang talata 13 ng mga probisyon sa komposisyon ng mga gastos na itinatag na ang huling resulta ng pananalapi (kita o pagkawala) ay binubuo ng pinansiyal na resulta mula sa pagbebenta ng mga produkto (mga gawa, serbisyo), mga fixed asset at iba pang ari-arian ng enterprise at Ang kita mula sa mga operasyong hindi engineering ay nabawasan sa dami ng mga gastos sa mga operasyong ito. Kasabay nito, ang pamamaraan para sa pagtukoy sa pinansiyal na resulta mula sa pagbebenta ng mga produkto (mga gawa, serbisyo) at ang pinansiyal na resulta mula sa pagpapatupad ng mga fixed asset at kita mula sa mga operasyon ng non-engineering ay ibinuhos. Kaya ang kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (gumagana, serbisyo) ay tinutukoy batay sa napiling nagbabayad ng buwis ng patakaran sa accounting (dahil binabayaran ito bilang mga produkto ay ipinadala (pagpapatupad ng mga gawa, serbisyo) at pagtatanghal ng mamimili (customer) ng kasunduan mga dokumento). Ang kahulugan ng isang pinansiyal na resulta sa di-degree na kita (gastos) ay hindi ilagay sa tulad ng isang pagtitiwala.

Dahil dito, batay sa konsepto ng income taxing object, na nakapaloob sa Artikulo 2 ng nabanggit na batas, sa base ng buwis, sa komposisyon ng non-engineering income, kasama lamang ang tunay na kita.

Ang posibilidad ng isang matagumpay na aplikasyon ng nakabalangkas na diskarte, kapag kinakalkula ang buwis sa kita, ay maaaring kumpirmahin ng hudisyal na kasanayan, tulad ng resolution ng Constitutional Court ng Russian Federation ng Oktubre 28, 1999 No. 14-P, ang resolusyon ng Fas sa Szos ng 20.11.2000. Hindi. 56-8286 / 00.

Tungkol sa accounting ng mga gastos na may kaugnayan sa nilalaman ng ari-arian ng naupahan, natatandaan lamang namin ang mga sumusunod: Batay sa kahulugan ng bagay sa pagbubuwis ng buwis sa kita, ang tinukoy na mga gastos ay maaaring isaalang-alang lamang pagkatapos ng pagsasama sa Buwis base ng naaangkop na non-degree na kita sa base ng buwis (rental income).

Tungkol sa pagkalkula ng iba pang mga buwis, titigil lamang kami sa mga isyu ng pagkalkula ng buwis sa mga gumagamit ng mga kalsada. Kung susundin namin ang mga probisyon (Clause 33.5) ng mga tagubilin ng Russian Federation ng 04.04.2000 №59 "sa pamamaraan para sa pagkalkula at pagbabayad ng mga buwis na pumapasok sa mga pondo ng kalsada", hindi alintana ang kita ng kita ay makikita mula sa pag-upa ng ari-arian - bilang bahagi ng Kita sa mga karaniwang aktibidad ng species sa account 46 (90) o bilang bahagi ng kita ng operating sa account 80 (91), ang kita na ito para sa mga layunin ng pagbubuwis road Roads. Ito ay itinuturing na isang kita mula sa "pagpapatupad ng mga serbisyo para sa pag-upa ng ari-arian, kabilang ang sa ilalim ng kasunduan sa lease (maliban sa ari-arian sa estado at munisipal na ari-arian)." Kahit na ang diskarte ng mga awtoridad sa buwis ay hindi maaaring sumang-ayon, dahil, una, ang pagkakaloob ng ari-arian para sa upa at ang pagkakaloob ng mga serbisyo ay may ganap na iba't ibang legal na kalikasan, ikalawa, sa mga kaso kung saan ang rentues ay hindi isinasaalang-alang bilang di-engineering.

Hayaan nating buksan ang mga pamantayan ng Artikulo 5 ng batas ng Russian Federation ng Oktubre 18, 1991 No. 1759-1 "sa mga pondo ng kalsada". Alinsunod sa Artikulo 5 ng batas, ang bagay ng pagbubuwis ng mga buwis sa mga gumagamit ng kalsada ay ang halaga ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (mga gawa, serbisyo) at ang halaga ng pagkakaiba sa pagitan ng pagbebenta at pagbili ng mga presyo ng mga kalakal na ipinatupad bilang isang resulta ng paghahanda, supply at mga aktibidad sa pagbebenta at pangangalakal. Walang artikulo 5 o iba pang mga kaugalian ng batas ang nagpapahiwatig na para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa mga gumagamit ng mga kalsada, ang paglipat ng ari-arian para sa upa ay itinuturing bilang pagpapatupad ng mga may-katuturang serbisyo.

Sa accounting, ang tagapagpahiwatig ng kita mula sa pagbebenta ng mga produkto (mga gawa, serbisyo), na isinasaalang-alang sa account 46 (90), ay ibinigay sa linya 010 Form No. 2 "Profit and Loss Statement".

Samantala, alinsunod sa talata 1 ng Artikulo 38 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga pasilidad ng pagbubuwis ay hindi lamang mga operasyon para sa pagbebenta ng mga kalakal (mga gawa, serbisyo) at ang gastos ng mga kalakal na ipinatupad (natupad na mga serbisyong ibinigay), ngunit din kita.

Pagsusuri ng konsepto ng "serbisyo" na ibinigay sa talata 5 ng Artikulo 38 ng tax code ng Russian Federation, ay nagbibigay-daan sa amin upang tapusin na ang paghahatid ng ari-arian para sa upa ay hindi mahulog sa ilalim ng konsepto na ito.

Ang paghahatid ng ari-arian para sa upa para sa mga layunin ng buwis ay maaaring makilala bilang isang serbisyo lamang kung mayroong direktang indikasyon sa isang partikular na pamantayan sa isang partikular na buwis.

Tulad ng mga sumusunod mula sa talata 1 ng Artikulo 11 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, ang mga institusyon, konsepto at mga tuntunin ng sibil, pamilya at iba pang mga sangay ng batas ng Russian Federation na ginamit sa buwis sa buwis ng Russian Federation ay inilapat sa kahulugan kung saan ginagamit ang mga ito sa mga sangay na ito ng batas, maliban kung ibinigay ng code ng buwis.

Ayon sa Artikulo 779 "kasunduan ng nabayaran na probisyon ng mga serbisyo" Kabanata 39 "nabayaran na probisyon ng mga serbisyo" ng Civil Code ng Russian Federation sa ilalim ng serbisyo ay nangangahulugan ng paggawa ng ilang mga pagkilos o pagpapatupad ng ilang mga gawain. Kabilang sa ganitong mga pagkilos (mga gawain) ang mga serbisyo sa komunikasyon, medikal, beterinaryo, pag-awdit, pagkonsulta, mga serbisyo ng impormasyon, mga serbisyo sa pagsasanay, mga serbisyo ng turista at iba pa.

Kinikilala din ang serbisyo para sa mga layunin ng buwis (talata 5 ng Artikulo 38 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation).

Ang rental ng ari-arian para sa upa sa Civil Code ng Russian Federation ay makikita bilang isang ganap na naiiba, independiyenteng uri ng mga obligasyon, kasama ang pagbili at pagbebenta, pagbabago, donasyon, upa, sa isang hilera, atbp.

Tulad ng nabanggit, ayon sa Artikulo 606 ng Civil Code ng Russian Federation sa ilalim ng kasunduan sa lease (ari-arian hiring), ang lessor (moderator) ay nagsasagawa upang magbigay ng isang nangungupahan (nangungupahan) na ari-arian para sa pansamantalang pag-aari at paggamit o pansamantalang paggamit.

Ang iba't ibang legal na kalikasan at mga layunin ng kontrata ng nabayaran na probisyon ng mga serbisyo at ang kontrata para sa pag-upa ng ari-arian ay halata.

Sa bayad na serbisyo, ang mga organisasyon na nagbibigay ng mga serbisyo ay dapat isagawa sa pamamagitan ng kasunduan sa pagkilos (mga aktibidad) at tumpak para sa pagpapatupad ng mga pagkilos na ito (mga aktibidad) na pagbabayad ay ginawa.

Kapag nag-upa ng ari-arian para sa upa, ang may-ari ng lupa ay nagpapadala ng ari-arian sa pansamantalang paggamit, ngunit ang bayad na natanggap ng mga ito ay ang bayad para sa paggamit ng ari-arian na ito sa pamamagitan ng nangungupahan sa panahon ng isang panahon na tinukoy sa kontrata, at hindi para sa paglipat ng ari-arian, Iyon ay, ang pagpapatupad ng may-ari ng pagkilos (mga gawain) sa paglipat ng ari-arian.

Kaya, sa kawalan ng isang batas sa isang partikular na buwis o bahagi ng ikalawang tax code ng Russian Federation, ang mga pamantayan na nagbibigay para sa pagtatalaga ng ari-arian para sa upa sa mga serbisyo o pagsasama sa nabubuwisang base ng mga bayarin sa pag-upa ( Kita mula sa rental ng ari-arian), pagkilala sa paglipat ng ari-arian sa serbisyo sa pag-upa, at ang halaga ng rental fee - ang kita mula sa pagpapatupad ng mga serbisyo ng Bypass Act ay sumasalungat sa batas sa mga buwis. Dahil dito, umaasa sa mga lehitimong lugar, maaari itong concluded na ang pagtuturo pagpapalawak ay tumutukoy sa buwis object ng mga buwis sa mga gumagamit ng sasakyan at, bilang isang resulta, ang mga lugar para sa pagbubuwis sa mga gumagamit ng mga kalsada sa pamamagitan ng kita mula sa pagbibigay ng ari-arian para sa upa, hindi kasama sa ang komposisyon ng kita ng operating. Sa pamamagitan ng hudisyal na resolusyon ng pagtatalo, alinsunod sa Artikulo 11 ng APC RF, ang arbitrasyon hukuman, itinatag ang hindi pagkakapare-pareho ng Batas ng Katawan ng Estado, ang lokal na pamahalaan, ang batas ng batas, kabilang ang edisyon nito sa labis na awtoridad , nagpasiya alinsunod sa batas.

Accounting at pagbubuwis sa nangungupahan

Kapag nag-upa ng mga lugar para sa mga pang-industriya na pangangailangan, ang nangungupahan ay maaaring ipatungkol ang upa para sa gastos ng produksyon alinsunod sa mga talata. h) talata 2 "Mga probisyon sa komposisyon ng gastos ng produksyon at mga benta ng mga produkto (gumagana, serbisyo) na kasama sa gastos ng produksyon (gawa, serbisyo), at sa pamamaraan para sa pagbuo ng mga resulta sa pananalapi na isinasaalang-alang sa kita Buwis "(simula dito tinutukoy na inaprubahan ng Decree ng Gobyerno ng 05.08.1992 No. 552.

Kasabay nito, dapat tandaan ng leaser ang mga sumusunod:

Ang halaga ng nangungupahan para sa upa (kung ito ay hindi isang lease mula sa isang indibidwal) ay isinasaalang-alang, bilang isang panuntunan, sa account 26 "pangkalahatang gastos".

Upa non-residential premises. Sa mga indibidwal na hindi indibidwal na negosyante para sa isang nangungupahan ay isang operasyon ay hindi kapaki-pakinabang. Ang konklusyon na ito ay batay sa posisyon ng mga piskal na katawan at, lalo na, na itinakda sa sulat ng MNS ng Russian Federation ng 11.04.2000. VG-6-02 / [Email protected], pati na rin ang sulat ng GNI sa Moscow na may petsang 09.09.1998 No. 30-08 / 27466. Ang posisyon na ito ay maaaring sumunod sa nagbabayad ng buwis na hindi nais na ipagtanggol ang legalidad ng ibang posisyon sa mga korte. Paano namin katwiran ang iyong posisyon sa pamamagitan ng Mytari?

Alinsunod sa PP. e) at h) Clause 2 ng komposisyon ng mga gastos para sa layunin ng pagkalkula ng buwis sa kita, sa gastos ng pagpapanatili ng proseso ng produksyon ay kinabibilangan ng mga gastos sa pagpapanatili ng mga pangunahing pasilidad ng produksyon sa kondisyon ng trabaho (gastos para sa teknikal na inspeksyon at pangangalaga, sa Ang kasalukuyang, pangalawang at overhaul), pati na rin ang rental fee ng mga indibidwal na bagay ng mga pangunahing pasilidad ng produksyon.

Mga Order ng Presidium ng Supreme Arbitration Court ng 27.02.1996 No. 2299/95 At noong Hunyo 25, 1996 No. 3652/95 Ipinakikita nito na ang mga pangunahing pang-industriya na pondo ay hindi kasama ang ari-arian ng mga indibidwal na hindi negosyante.

Dahil sa nabanggit, ang mga gastusin ng nangungupahan para sa upa at ang nilalaman ng mga di-tirahan na lugar na nakuha mula sa isang indibidwal na hindi isang negosyante ay hindi nauugnay sa gastos ng produksyon (mga gawa, serbisyo) ng nangungupahan, na isinasaalang-alang para sa buwis mga layunin.

Gayunpaman, kasalukuyang may mga precedent na gumagawa ng mga desisyon ng mga arbitrasyon ng arbitrasyon, ayon sa kung saan hindi mahalaga kung sino ang isang may-ari ng ari-arian: isang indibidwal, legal o indibidwal na negosyante.

Sa katunayan, ang resolusyon ng Supreme Arbitration Court ng Russian Federation №№ 2299/95 at 3652/95 ay ginawa batay sa "mga regulasyon at pag-uulat ng account Pederasyon ng Russia", Inaprubahan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng 03/20/1992 No. 10 at" regulasyon sa pamamaraan para sa accruulating pagbabawas ng depreciation sa mga fixed asset sa National Economy ", na inaprobahan ng USSR State District, ang USSR Ministry of Finance, State Bank of the USSR, State Committee VG-21-D / 144 / 17-24 / 4-73. Sa kasalukuyan, ang "regulasyon sa accounting at pag-uulat sa Russian Federation" na inaprubahan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation na may petsang Hulyo 29, 1998 No. 34n, (bilang susugan ng mga utos ng Ministry of Finance ng Russian Pederasyon na may petsang Disyembre 30, 1999 No. 107n, mula 24.03.2000 No. 31n).

Posisyon №34N at PBU 6/01 "Accounting para sa mga fixed asset" (kabilang ang naunang aktibong PBU 6/98 ng 03.09.1997 No. 65n), na inaprubahan ng Order of Ministry of Finance ng Russian Federation ng Marso 30, 2001 Hindi. Ang 26n ay nagbubuklod sa pagtatalaga ng materyal at tunay na halaga ng mga pangunahing pasilidad ng produksyon na may posibilidad ng kanilang paggamit sa pagsasagawa ng mga aktibidad sa entrepreneurial bilang isang paraan ng paggawa nang mahabang panahon sa larangan ng materyal na produksyon at sa di-produktibong globo.

Kasabay nito, wala sa batas ng Russian Federation "sa income tax of enterprises at organisasyon", ni sa iba pang mga batas sa mga buwis ay walang direktang indikasyon na ang naunang ari-arian ay maaaring maitala bilang isang pangunahing paraan lamang kung ang ari-arian na ito Ang isinasaalang-alang sa naturang kalidad para sa may-ari ay isa pang nagbabayad ng buwis.

Ang batas sa mga buwis at bayarin ay hindi dahil sa posibilidad ng pagsasama sa mga gastos (nauugnay sa gastos ng produksyon, gawa, serbisyo) ang mga gastos sa pagpapanatili ng mga pangunahing pondo ng produksyon sa kondisyon ng pagtatrabaho, kung paano isinasaalang-alang ang ahente na ito ang may-ari - isa pang nagbabayad ng buwis. Ang legal na kalagayan ng may-ari (legal o indibidwal, isang indibidwal na may katayuan sa negosyante o walang ganito) ay hindi mahalaga kung susuriin ang legalidad ng pagsasama sa mga gastos na nauugnay sa pagkuha ng kita na maaaring pabuwisin. Sa pagsasaalang-alang na ito, ang paghihigpit ng mga karapatan ng nagbabayad ng buwis depende sa kung sino ang may-ari ay hindi lehitimo. Ang posisyon na ito ay makikita sa mga batas ng mga pederal na arbitrasyon hukuman sa mga distrito, lalo na: ang mga resolusyon ng pederal na arbitrasyon ng hukuman ng North-Western district na may petsang 17.04.2001 No. A56-1887 / 01, mula Marso 27, 2001 Hindi. A56-25466 / 00; Resolution ng Federal Arbitration Court ng Distrito ng Ural 20.12.2000 No. F09-1775 / 2000-AK.

Accounting para sa mga pagbabayad na komunal

Landlord.

Kapag tinutukoy ang rental fee, isinasaalang-alang ng may-ari ang mga gastusin nito kapag tinutupad ang mga obligasyon nito sa ilalim ng kasunduan sa lease. Ang mga ito ay ang mga halaga ng pagbabawas ng depreciation, at mga pagbabayad ng utility at iba pang mga gastos na direktang may kaugnayan sa pagbabayad at nilalaman ng ari-arian na pinagbawalan.

Sa pagsasagawa, ang 2 mga pagpipilian para sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng utility ay karaniwan: ang pagsasama ng mga pagbabayad ng utility sa upa; At ang halaga ng mga singil sa utility, pagbabayad ng mga pag-uusap sa telepono sa upa, isang hiwalay na halaga.

Pagpipilian 1. Ang kontrata sa pagitan ng may-ari at ang nangungupahan ay nagbibigay para sa coverage ng lahat ng gastos (kabilang ang mga pagbabayad na komunidad) na nauugnay sa ibinigay rentahan ng Ari-arian, itinatag ng rental treaty.

Kung ang pagkakaloob ng ari-arian para sa isang pansamantalang bayad na bayad ay para sa panginoong maylupa ng isang uri ng aktibidad, pagkatapos ay ang mga gastos ng may-ari ng lupa para sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng utility na may kaugnayan sa ari-arian na inilipat sa lease na may kaugnayan sa mga gastos sa karaniwang mga gawain at binibilang sa ang account 20.

Sa kaso kapag ang pagkakaloob ng ari-arian para sa upa ay hindi isang uri ng aktibidad ng organisasyon ng organisasyon, ang mga gastusin na ito ay makikita bilang mga gastos sa pagpapatakbo sa debit ng account 80 (91).

Pagpipilian 2. Ang kasunduan sa lease ay nagbibigay para sa kabayaran ng mga pagbabayad ng utility ng nangungupahan bilang karagdagan sa halaga ng mga halaga ng rental na itinatag ng kontrata.

Mula sa pananaw ng mga awtoridad sa buwis, ang pagmuni-muni sa mga talaan ng accounting ng may-ari ng mga operasyong pang-ekonomya na may kaugnayan sa mga pagbabayad na komunidad ay isinasagawa gamit ang account 46 sa kaso, alinsunod sa kasalukuyang batas, ang may-ari ay may karapatang magsagawa ng mga function para sa Ang pagkakaloob ng mga kagamitan (mga artikulo 544, 545 ng Civil Code ng Russian Federation, talata 4 ng pagkakaloob ng mga serbisyo ng telepono na inaprubahan ng utos ng Pamahalaan ng Russian Federation ng Setyembre 26, 1997 No. 1235). Ang diskarte na ito ay nakalagay sa isang sulat ng GNS ng Russian Federation ng 10/27/1998 No. SC-6-02 / 768 "methodical na rekomendasyon sa ilang mga isyu ng buwis sa kita" at sa sulat ng GNI sa Moscow na may petsang 09.09 .1998 No. 30-08 / 27466.

Kailan may karapatan ang may-ari upang magbigay ng mga serbisyong pangkomunidad? Tulad ng kilala, ang relasyon sa enerhiya supply ay pinamamahalaan ng mga artikulo. 539-548 ng Civil Code ng Russian Federation. Sa kasong ito, ayon sa sining. 548 p. 2 sa relasyon na may kaugnayan sa supply ng gas, langis at petrolyo produkto, tubig at iba pang mga kalakal, mga panuntunan sa kontrata ng suplay ng enerhiya ay ginagamit, maliban kung itinatag ng batas, iba pang mga legal na kilos o hindi sumusunod sa mga obligasyon.

Ang Artikulo 545 ng Civil Code ng Russian Federation ay inamin ang paglipat ng enerhiya sa subscriber na pinagtibay nito mula sa organisasyon ng suplay ng enerhiya sa pamamagitan ng nakalakip na network, isa pang tao. Ang paghahatid na ito Posible lamang sa pahintulot ng organisasyon ng suplay ng enerhiya.

Kaya, kung ang may-ari ay may karapatang kumonekta sa mga Subabonon, sa katunayan, may karapatan na magbigay ng mga serbisyong pangkomunidad. Ang aktibidad na ito ay lubos na makatwirang isaalang-alang bilang isa pang uri ng aktibidad ng may-ari. At kung minsan ay isang pagpipilian tungkol sa rental mismo: sumasalamin pagkatapos ng 46 (90) account o isinasaalang-alang ang parehong kita ng operating, pagkatapos ng mga utility na natanggap mula sa nangungupahan - ang kita mula sa pagbebenta ng mga kagamitan. Alinsunod dito, sa kasong ito, ang mga gastos ng mga pagbabayad sa komunidad ng may-ari mismo ay mga gastos para sa mga karaniwang gawain.

Sa katunayan, ang Civil Code ng Russian Federation ay hindi pinapayagan na gumawa ng isang malinaw na konklusyon na nangyayari sa kakanyahan kapag ang pagpapadala ng enerhiya sa subabonent subbriber. Ang subscriber ay tumatanggap ng isang tiyak na halaga ng enerhiya sa ari-arian, at pagkatapos ay inililipat ito sa subabonent sa ari-arian? Sining. Ang 545 ay nagpapahiwatig ng paglipat ng enerhiya na tinanggap ng subscriber, ngunit sa parehong oras ay ganap na hindi malinaw mula sa konteksto, ang muling pagbebenta ng enerhiya ay nangyayari o ang may-ari ng lupa bilang isang ahente (komisyon ahente).

Kung binuksan namin ang mga patakaran para sa paggamit ng electric at thermal energy, na inaprubahan ng pagkakasunud-sunod ng USSR Ministry of Energy mula 06.12.1981 No. 310, at kasalukuyang kinansela ng Order of Ministry of PowerHerenergo ng Russian Federation na 10.01. 2000. Hindi. 2, makikita natin na sa mga patakarang ito, ang paglipat ng enerhiya sa subabonent ay itinuturing bilang isang muling pagbebenta (sugnay 1.1.7., 1.1.3., 1.1.4).

Dahil ang mga awtoridad sa buwis ay isaalang-alang ang pagtanggap ng pagbabayad para sa mga serbisyo ng utility sa pamamagitan ng lessor bilang isang bayad para sa pagpapatupad ng mga serbisyo, ito ay lubos na makatwirang ang tanong ng posibilidad ng pagbibigay ng kasero para sa suplay ng enerhiya nang walang kaugnay na lisensya.

Ayon sa lumang pederal na batas "sa paglilisensya paghiwalayin ang mga species Mga gawain "ng Setyembre 25, 1998 No. 158-фз, na mag-ehersisyo hanggang sa ang pagpasok ng bagong pederal na batas ng Russian Federation ng Agosto 08.08.2001 No. 128-FZ, paglilisensya upang matiyak ang pagpapatakbo ng mga de-koryenteng at thermal network . Ayon sa bagong batas, ang ganitong uri ng aktibidad ay lisensyado din. Ang mga regulasyon sa paglilisensya ng kahusayan ng mga de-koryenteng at thermal network ay inaprubahan ng utos ng Pamahalaan ng Russian Federation ng 05.04.2001 No. 267. Sa posisyon (talata 3) ipinahiwatig na ang mga aktibidad upang matiyak ang kahusayan ng mga de-koryenteng at ang mga thermal network ay nauunawaan bilang isang hanay ng mga hakbang upang matiyak ang naturang estado ng mga de-koryenteng bagay at mga network ng init kung saan ang mga halaga ng lahat ng mga parameter na nagpapakilala sa kakayahan ng mga bagay na ito upang maisagawa ang tinukoy na mga function na tumutugma sa itinatag na mga pamantayan at panuntunan, bilang pati na rin ang mga kinakailangan ng teknikal, disenyo at dokumentasyon ng disenyo. Kasabay nito, ang talata 4 ay isang listahan ng mga gawa na kasama sa komplikadong ito: disenyo, pag-install, pagsasaayos ng kagamitan, mga gusali at mga istruktura ng mga de-koryenteng at (o) thermal network; Control ng dispatch, pati na rin ang koleksyon, paghahatid at pamamahagi ng mga de-koryenteng at thermal energy.

Kung ang may-ari ay nagbebenta ng enerhiya na natanggap mula sa organisasyon ng suplay ng kuryente, posible na pag-usapan ang tungkol sa paghahatid ng enerhiya, gayunpaman, hindi ito gumagawa ng anumang iba pang gawain, walang espesyal na kagamitan para sa pamamahagi at paghahatid ng enerhiya. Pagkatapos ay imposible na magsalita nang malinaw tungkol sa pangangailangan para sa paglilisensya. Gayunpaman, ang paglilisensya ay makatwiran kapag ang mga propesyonal na gawain sa lugar na ito ay isinasagawa. Ang may-ari ay hindi ginagawa ito. Nagbibigay ito ng karapatang gamitin ang ehersisyo sa nangungupahan sa nangungupahan, dahil ito ay kinakailangan para sa layunin ng pagpapanatili ng inupahan na ari-arian.

Kaya, sinuri namin ang pamamaraan para sa pagmuni-muni ng mga pagpapatakbo ng lease sa lessor sa mga tuntunin ng posisyon na iminungkahi ng mga awtoridad sa buwis, katulad ng pagmuni-muni ng mga pagbabayad ng utility na nakuha ng 46 (90) na mga account.

Ipaalam natin ang posibilidad ng ibang diskarte. Ang diskarte na ito ay upang isaalang-alang ang paglipat ng enerhiya sa subabonent bilang isang sitwasyon kung saan may pahintulot ng organisasyon ng suplay ng enerhiya, ang landlord "ay bumaba" mula sa kontrata sa isang organisasyon ng suplay ng enerhiya bilang isang direktang mamimili ng enerhiya, ang mamimili ay nagiging nangungupahan , at ang may-ari ay gumaganap bilang isang tagapamagitan (ahente ng komisyon) sa pagitan ng organisasyon ng suplay ng kuryente at nangungupahan. Oo, sa pamamagitan ng nakalakip na network ng lessor, ang enerhiya ay ipinadala, ngunit hindi ito naging mamimili nito, ang "may-ari" at ang mamimili ay nagiging nangungupahan. Landlord - Ang Komisyoner ay gumaganap sa kanyang sariling ngalan, ngunit sa kapinsalaan ng nangungupahan. Nakikilahok din siya sa mga kalkulasyon. Halos ito ay maihahambing sa pagbili ng mga kalakal para sa bumibili sa ilalim ng Kasunduan sa Komisyon (sa kasong ito, ang produkto ay direktang enerhiya - thermal, electric, gas). At kung gayon, ang mga kalkulasyon ay dapat na masasalamin bilang mga kalkulasyon sa kontrata ng Komisyon, katulad: Sa Credit Account 76 "Ang mga kalkulasyon na may iba't ibang mga may utang at mga nagpapautang" ay sumasalamin sa mga pondo na natanggap mula sa Subabonent hanggang sa account ng supply organization, ayon sa debit ng Account 76 - ayon sa pagkakabanggit, ang halaga ng mga gastos na may supplying organization. Bukod pa rito, ang parehong buwis at sibil na batas ay nabanggit na sa ilalim ng pagkakaloob ng mga serbisyo na nagpapahiwatig dahil sa kasunduan (mga gawain). Ang lessor ng parehong mga pagkilos ay hindi gumagawa, ngunit isang tagapamagitan lamang sa pagitan ng supplying organization at ang nangungupahan na mamimili sa mga tuntunin ng gawain ng mga settlement para sa mga mapagkukunan ng enerhiya. Ang katotohanan na ang diskarte na ito ay may karapatan sa pag-iral ay maaaring kumpirmahin ng arbitrasyon kasanayan, lalo na, bilang mga halimbawa, matutulungan sila sa mga desisyon ng mga pederal na arbitrasyon hukuman sa North-West District ng 18.07.2000 No. 56-639 / 00 , Mula sa 23.10.2000 No. A05 4338 / 00-258 / 11, sa distrito ng Moscow ng 26.12.2000 №KG-A40 / 5420-00.

Gusto kong ipagdiwang ang isa pang sandali. Kadalasan, pagdating sa kabayaran ng mga pagbabayad ng utility sa bayad sa pag-upa, kaugalian na sabihin na ang upa ay nabuo mula sa dalawang bahagi - pare-pareho at variable. Ang variable na bahagi ay nabuo sa pamamagitan ng kasero batay sa mga account na nakalantad sa pamamagitan ng mga organisasyon ng pagbibigay ng enerhiya at ang telecom operator. Mula sa pananaw ng batas sibil, ang mga partido sa kanilang paghuhusga ay maaaring magtatag ng pamamaraan para sa pagtukoy sa presyo ng kontrata. Ngunit pagkatapos ay hindi ka dapat magsalita sa lahat ng tungkol sa mga utility bill, ang mga ito ay isang criterion lamang sa pagtukoy ng variable na bahagi, at ang halaga na nabuo ay walang anuman kundi isang upa at sumasalamin sa alinman sa account 46 (90) o sa account 80 (91) - tingnan opsyon na isa.

Tungkol sa mga serbisyo ng komunikasyon (mga pag-uusap sa telepono), dapat isaalang-alang ang mga sumusunod.

Ayon sa pederal na batas ng Pebrero 16, 1995 No. 15-Fz "sa mga komunikasyon" (Art 15), ang mga gawain ng pisikal at legal na mga entityNauugnay sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa komunikasyon ay isinasagawa batay sa isang lisensya na nakuha at pinalamutian para sa layuning ito. Alinsunod dito, maaaring sumalamin ang may-ari ng bayad mula sa nangungupahan para sa mga tawag sa telepono pagkatapos ng 46 (90) account lamang sa mga aktibidad sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng komunikasyon batay sa may-katuturang lisensya, na karaniwan ay hindi sa lessor. Sa pangkalahatan, ang mga argumento laban sa pagmuni-muni ng kabayaran na natanggap mula sa nangungupahan para sa paggamit ng komunikasyon ng telepono (pagbabayad ng negosasyon) ay maaaring ibigay katulad ng sa itaas, sa mga tuntunin ng pagmuni-muni ng mga kagamitan. Ngunit, dahil ang mga awtoridad sa buwis sa bagay na ito ay resort sa "karagdagang" argumento sa pamamagitan ng refuting sa kanila.

Sa isang sulat ng serbisyo ng estado ng Russian Federation ng Oktubre 27, 1998 No. SHS-6-02 / 768, ang mga awtoridad sa buwis ay tumutukoy sa talata 4 ng mga patakaran para sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng telepono na inaprubahan ng utos ng pamahalaan ng Russian Federation ng Setyembre 26, 1997 No. 1235). Ang item na ito ay nagsasaad na ang mga serbisyo ng telepono ay ibinigay batay sa isang kasunduan sa pagkakaloob ng mga serbisyo ng telepono, concluded sa pagitan ng telecom operator at subscriber (client).

Ang mga karapatan at obligasyon ng mga partido sa ilalim ng kasunduan ay maaaring ilipat sa iba pang mga tao lamang sa paraan na inireseta ng batas ng Russian Federation at mga panuntunang ito. Ano ang kautusang ito - hindi lubos na nauunawaan. Ipinapahiwatig ng mga patakaran ang pamamaraan para sa muling pagbibigay ng kontrata para sa mga mamamayan lamang. Oo, at ang mga patakaran mismo ay pinagtibay alinsunod sa batas "sa proteksyon ng mga karapatan ng mamimili" at ang batayan ng paggamit ng pagpapalawak sa mga tuntunin ng regulasyon ng relasyon sa mga entidad ng aktibidad ng entrepreneurial, lalo na ang mga patakarang ito ay hindi maaaring maka-impluwensya sa pagbuo ng mga registers ng accounting, lalo na para sa mga relasyon sa legal na buwis. Bukod dito, ang bayad sa pag-uusap sa telepono ay nakikita sa 46 (90) ang account ng lessor ay hindi maaaring, dahil wala itong lisensya at aktwal na nasa balangkas ng mga rental relation na isinasagawa ang "transit" ng mga kalkulasyon sa pagitan ng nangungupahan at operator ng telecom.

Sa pagsasagawa, ang problema ng pagtatayo sa pagitan ng nangungupahan, ang may-ari at ang telecom operator ay madalas na nalutas bilang mga sumusunod: pansamantala (para sa panahon ng pag-upa ng mga lugar) upang muling i-refund ang kontrata para sa pagkakaloob ng mga serbisyo sa komunikasyon sa nangungupahan , na nangangailangan ng karagdagang mga gastos sa salapi.

Nangungupahan

Pagsasalita tungkol sa mga detalye ng pagsasalamin sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng utility sa nangungupahan, maaari naming sabihin ang mga sumusunod: Dahil ang tanong ay konektado nang direkta sa pagbawas sa buwis sa buwis sa kita, ang mga awtoridad sa buwis ay nagbabayad ng napakasaya sa posibilidad na isama ang Halaga ng mga utility bill na inisyu sa pagbabayad ng naaangkop na mga gastos ng may-ari alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa lease sa upa. Kung ang tinukoy na mga pagbabayad ay hindi inilalaan sa isang hiwalay na linya (sa pamamagitan ng isang hiwalay na account), at kasama sa upa, ang mga utility payment sa rental board ay kasama sa gastos ng produksyon.

Kung ang mga account para sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng utility, ang mga pagbabayad para sa mga pag-uusap sa telepono ay hiwalay na naka-set - ang nangungupahan ay maaaring magkaroon ng problema.

Sa sulat ng Russian Federation No. SHS-6-02 / 768, ito ay ipinahiwatig: "Tulad ng mga gastos ng organisasyon - isang nangungupahan para sa pagbabayad ng mga pagbabayad ng utility, batay sa likas na katangian ng tinukoy na mga gastos, tulad ng gastos ng direktang kaugnayan sa produksyon at pagbebenta ng mga produkto (gumagana, serbisyo), sila ay napapailalim sa pagsasama sa gastos ng produksyon (gawa, serbisyo) ng nangungupahan, anuman ang uri ng aktibidad ng organisasyon ng organisasyon, ang kahulugan alinsunod sa kasunduan ng mga halaga ng rental at napapailalim sa pagtatapos ng mga kontrata para matanggap ang nangungupahan ng mga kagamitan alinsunod sa kasalukuyang batas ng Russian Federation. " Kasunod ng nasabing pagsulat at ng maraming iba pa, ang mga awtoridad sa buwis ay nauugnay sa mga gastos ng mga pagbabayad ng utility sa pamamagitan lamang ng nangungupahan kung ang nangungupahan ay nagtapos ng direktang kontrata sa supply ng kuryente at iba pang mga naturang organisasyon. Gayunpaman, ang mga organisasyong ito ay hindi partikular na nagmadali upang pumasok sa mga kontrata sa mga nangungupahan.

Gayunpaman, kung ihambing mo ang isang bahagi ng sulat sa may-ari, ayon sa kung saan ang landlord ay sumasalamin sa mga papasok na kagamitan pagkatapos ng 46 (90) account, kung may karapatan siyang magsagawa ng mga function para sa pagkakaloob ng mga kagamitan at bahagi na nagsasalita tungkol sa Ang posibilidad ng pag-uugnay sa gastos ng pagbabayad ng mga pagbabayad ng utility sa gastos ng pagbabayad ng mga utility - dumating ako sa isang napaka-lohikal na konklusyon na kung isasama mo rin ang posibilidad ng pagkuha ng mga serbisyo sa komunidad sa lease alinsunod sa sining. 544 at 545 ng Civil Code ng Russian Federation, sa gayon ay tinutupad namin ang pangangailangan ng mga awtoridad sa buwis na inilatag sa sulat. Magkakaroon kami ng kasunduan sa naaangkop na organisasyon (landlord) na nagpapadala ng mga serbisyo ng subabonent !!!

Isinasaalang-alang ang mga probisyon ng Civil Code ng Russian Federation, na kumokontrol sa sapilitang karapatan, pati na rin ang mga espesyal na probisyon na nagtatatag ng obligasyon upang makuha ang pahintulot ng organisasyon ng supply upang kumonekta sa subabonent, upang kumpirmahin ang pagiging karapat-dapat upang isakatuparan ang mga function para sa probisyon Ng mga serbisyo ng utility ng may-ari ng lupa, maaari ang direksyon ng paunawa ng koneksyon ng SUPPONDENT alinsunod sa kasunduan sa pag-upa at ang panukala sa pamamaraan na nagbibigay ng mga serbisyo at mga pamayanan sa tinukoy na subscriber ng landlord. Ang tinukoy na dokumento ay nagsasama ng isang kondisyon na ang panukala ay itinuturing na pinagtibay sa kawalan ng pagtutol sa supply ng organisasyon.

Sa kumpirmasyon, posible na dalhin ang posisyon na itinakda sa mga titik ng IMNS sa Moscow na may petsang Disyembre 27, 2000 No. 03-12 / 61590, na may petsang Abril 21, 2000 No. 03-12 / 16517.

Ang posisyon ay ang mga sumusunod: Kung sa ilalim ng kontrata ng rental ay nagbibigay ng probisyon ng may-ari ng lupa sa leaser ng karapatang gamitin ang mga serbisyo ng enerhiya-, init, supply ng tubig at koneksyon sa telepono sa may-ari sa nangungupahan sa pagbabayad ng mga gastusin Para sa pagbabayad ng enerhiya, init, supply ng tubig at mga serbisyo ng telepono bilang karagdagan sa mga rental card, ang nangungupahan ay maaaring katangian sa gastos ng produksyon (mga gawa, serbisyo) na gastos para sa pagbabayad ng mga gastos para sa mga pangunahing dokumento sa itaas - Ang mga account ng may-ari ay nakuha batay sa mga katulad na dokumento na nakalantad sa organisasyon ng suplay ng enerhiya at ang organisasyon - telecom operator na may kaugnayan sa aktwal na inookupahan ng nangungupahan ng mga linya at ginagamit ng mga linya ng init at telepono. "

Iyon ay, upang ipahiwatig ang mga pagbabayad ng utility sa gastos, ang nangungupahan ay dapat:

Ang isang indikasyon sa kontrata na ibinibigay ng may-ari ng nangungupahan ang karapatang gumamit ng enerhiya-, tubig at iba pa. Supply.

Ang pahintulot ng organisasyon ng supply ng enerhiya na ibinigay sa lessor sa posibilidad ng pagbibigay ng mga serbisyo ni Subabonent.

Ang mga account ng Lessor ay nakuha batay sa mga katulad na account na natanggap mula sa mapagkukunan-supplying organization.

Dapat pansinin na kahit na ang mga paliwanag sa sulat na may petsang 27.12.2000 ay ibinigay sa kahilingan ng bangko ng nangungupahan, gayunpaman, ang mga ito ay karaniwan at ganap na naaangkop sa lahat ng mga nangungupahan na organisasyon. Ang mga titik na ito ay na-publish sa mga magasin na "Moscow Tax Courier", No. 11, 2000; № 5, 2001.

Ang posisyon na nakalagay sa PMS ng Ministri ng Kalusugan ng Russian Federation sa Moscow ay naaangkop tulad ng sa kaso kapag ang may-ari ay isang tao na nagbibigay ng mga serbisyo at sa kaso kapag isinasaalang-alang namin ito bilang isang tagapamagitan (komisyonado).

Sa konklusyon, ipapahayag namin ang aming opinyon at sa kagyat na ito para sa mga nangungupahan ang isyu. Sa aming opinyon, anuman ang kawalan o availability ng direktang kontrata sa enerhiya, init, mga organisasyon ng tubig-supplying at mga komunikasyon sa komunikasyon, ayon sa kinakailangan ng sining. 539, 545 ng Civil Code ng Russian Federation, natanggap o hindi ang pahintulot ng mga kaugnay na organisasyon sa koneksyon ng subabonent, ang batayan para sa pagpapalagay sa gastos ng mga gastos para sa gastos alinsunod sa mga regulasyon sa accounting at pag-uulat ay pangunahing mga dokumento. Bilang karagdagan, ang kakulangan ng direktang kontrata sa pagbibigay ng mga organisasyon at mga negosyo ng komunikasyon ay hindi batayan para sa pag-aalis ng mga gastos sa data mula sa gastos ng mga produkto (mga gawa, serbisyo) ng nangungupahan at proseso ng produksyon ay Ang batayan para sa pagsasama sa gastos ng produksyon (mga gawa, serbisyo) ay nagkakahalaga para sa nilalaman ng mga lugar na ito, kung ang mga gastos na ito ay talagang naganap. Ang mga kinakailangan sa pagkakaroon ng mga kaugnay na kontrata sa mga pamantayan ng batas sa buwis sa kita at mga gastos ng mga gastos ay hindi itinatag. At, gaya ng lagi, kumpirmahin ang iyong pangangailangan ng mga solusyon sa arbitrasyon: Resolusyon ng Fas ng Central District na may petsang Nobyembre 25, 1999 No. 09-3086 / 9912, Fas ng Distrito ng Moscow ng 13.11.2000 Hindi. CA40 / 5134-00.

Pagkumpuni ng rented property.

Tulad ng ipinahiwatig na namin, ang mga partido sa kontrata ay nagpapamahagi ng mga responsibilidad para sa pagkumpuni ng inupahan na ari-arian. Sa kawalan ng naturang mga tagubilin sa kontrata, bilang pangkalahatang tuntunin, ang mga gastos ng kasalukuyang pag-aayos Ang naupahan na ari-arian ay nagdadala ng nangungupahan (Art. 616 ng Civil Code ng Russian Federation).

Kaya, ang mga sumusunod na opsyon para sa pamamahagi ng mga gastusin para sa kasalukuyang pagkumpuni ng mga gusali, istruktura, lugar ay posible.

Ang tungkulin ng kontrata sa pag-aayos ay itinalaga sa nangungupahan.

Mga gastusin sa mga karaniwang gawain alinsunod sa talata 18 ng PBU 10/99 ay kinikilala sa accounting sa panahon ng pag-uulat kung saan naganap ang mga ito, anuman ang aktwal na payout pera at isa pang anyo ng pagpapatupad (palagay ng temporal na katiyakan ng mga katotohanan ng pang-ekonomiyang aktibidad) sa pagsasakatuparan ng mga kondisyon na ibinigay sa talata 16 ng PBU 10/99.

Ang gastos ng pag-aayos na naupahan ang mga naayos na asset na ginawa alinsunod sa mga tuntunin ng kasunduan sa lease sa gastos mga produkto ng nangungupahanAyon sa P.78 methodological na mga tagubilin sa accounting ng mga fixed asset na inaprobahan ng pagkakasunud-sunod ng Ministri ng Pananalapi ng Russia ng Hulyo 20, 1998 Hindi. 33n, at ang mga tagubilin para sa aplikasyon ng mga plano ng account ay naitala sa accounting sa debit ng account 20 sa halaga ng gastos kumpunihin at speared materyal.

Ang mga regulasyon sa komposisyon ng mga gastos (pp e) p. 2) ay nagbibigay para sa pagsasama ng mga gastos sa gastos teknikal na inspeksyon at pag-aalaga, sa paghawak ng kasalukuyang, average at overhaul..

Upang pantay na isama ang mga darating na gastos ng pag-aayos ng mga fixed asset sa mga gastos ng produksyon o sirkulasyon ng panahon ng pag-uulat, ang organisasyon batay sa P.72 ng regulasyon sa accounting at pag-uulat ng accounting sa Russian Federation, na inaprubahan ng order Sa Ministri ng Pananalapi ng Russian Federation ng Hulyo 29, 1998 No. 34N at talata 77 ng mga nabanggit na mga tagubilin sa itaas ay maaaring lumikha ng isang reserba ng mga gastos para sa pagkumpuni ng mga fixed asset (kabilang ang naupahan). Kapag ang reserba para sa pagkumpuni ng mga fixed asset sa gastos ng produksyon (sirkulasyon) ay kasama sa halaga ng mga pagbabawas na kinakalkula batay sa tinatayang gastos ng pagkumpuni. Kapag imbentaryo ng reserba para sa pagkumpuni ng mga fixed asset (kabilang ang mga naupahang bagay), ang labis na reserved na halaga sa katapusan ng taon ay nababaligtad.

Sa kakulangan ng pag-aayos ng pondo ng pagkumpuni, ang hindi inaasahang pag-aayos ay maaaring isinasaalang-alang ng Debit of Account 20.

Ang kontrata ay nagbibigay para sa pagpapatupad ng kasalukuyang pag-aayos ng lessor sa sarili nitong gastos.

Sa kasong ito, kung ang lease ay makikita sa 46 (90) account, ayon sa pagkakabanggit, ang mga gastos ng pag-aayos ng mga lugar para sa upa, - mga gastos sa karaniwang mga gawain - pagmuni-muni sa pamamagitan ng account 20.

Sa kaso kapag ang mga rental revenues ay tumatakbo, ayon sa pagkakabanggit, ang mga gastos ng kasalukuyang pag-aayos ay mga gastos sa pagpapatakbo at accounting sa account 80 (91).

Kaya, sa artikulong ito, sinuri namin ang mga pangunahing problema sa problema na nagmumula sa pag-upa ng mga non-residential na lugar para sa mga pangangailangan sa produksyon.

Siyempre, sa pagsasanay, maaari mong matugunan ang iba pang mga isyu na may kaugnayan sa upa. Susubukan namin ang tungkol sa mga ito sa aming kasunod na mga artikulo.

* Bago ang pagpasok ng Kabanata 25 ng Kodigo sa Buwis ng Russian Federation, i.e. Hanggang Enero 1, 2002, alinsunod sa mga pamantayan ng batas "sa buwis sa kita", ang bagay ng pagbubuwis ay tinukoy bilang gross profits, i.e. Ang halaga ng kita (pagkawala) mula sa pagbebenta ng ari-arian sa pamamagitan ng organisasyon at kita mula sa mga operasyon ng di-dealing, nabawasan sa dami ng mga gastos sa mga ito, kinakailangan upang magkaroon ng direktang koneksyon sa pagitan ng kita at gastos. Mula Enero 1, 2002 alinsunod sa mga pamantayan ng sining. 247 ng tax code ng Russian Federation, ang pagsasama ng pagbubuwis ay kinikilala bilang isang nagbabayad ng buwis. At ang kita ay kinikilala na kita, nabawasan sa dami ng mga gastos (tungkol sa mga pinakamahalagang pagbabago sa pagbubuwis ng kita, tingnan ang artikulong "Buwis sa Buwis ...")