أجراءات:

العمل 1.

نقرر دفع الضريبة

بالنظر إلى خصوصية "الرمادي" لسوق الإيجار، فإن القرار دفع الضرائب بانتظام من تسليم العقارات - خطوة خطيرة ومدروسة في وقت سابق. يضع المبلغ الذي سيتم نقله إلى الدولة، القائد قبل الاختيار: فقدان أجزاء من الدخل أو زيادة استئجار السكان؟

المسار الأول سلبي وغير مربح، يفضل من قبل أولئك الذين اجتمعوا لدفع الضرائب فقط من الخوف قبل القانون. الخيار مع زيادة تأجير من الأفضل لمالك العقار، ومع ذلك، سيتطلب ذلك بذل جهود إضافية. لاستئجار شقة بنسبة 10 - 13٪ أكثر تكلفة من سعر السوق، سيتعين على سابق تقديم فوائد صاحب العمل الإضافية. على سبيل المثال، إصلاحات التجميل عالية الجودة، والأثاث الجديد واتفاق شفافة تماما مع مشاركة سمسار العقارات المهنية. على المدى الطويل، فإن مثل هذا المخطط هو أكثر ربحية لجميع المشاركين في السوق - سيعرض أعمال تأجير مستوى جديدسوف تجعلها أكثر أمانا ونظامها.

يحمي الاستسلام الرسمي للإسكان مع اتفاقية الإيجار ودفع الضرائب جميع الأطراف في المعاملة مع القواعد القانونية للتشريعات الروسية. إذا كان صاحب العمل قد تسبب في أضرار في السكن أو اختفى دون دفع، فإن مالك الشقة يمكن أن ينشد بأمان للمحكمة وجمع الأضرار. ومع ذلك، بالنسبة لهذا، يجب تنظيف نفسه بشأن القانون - مع تسليم غير رسمي للإسكان أو التهرب الضريبي لا ينبغي الاعتماد على مساعدة الدولة.

يمكن للمستأجرين غير العاد أن الابتزاز في وقت سابق، الذين لم يدفعوا الضريبة.

وفقا للمادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على المالك، الذي يعطي السكن على المخطط الرمادي، عودة الضريبة بأكملها لفترة الإيجار ودفع بالإضافة إلى ذلك 20٪ من هذا المبلغ. في حالات خاصة من التهرب الضار، يمكن للمحكمة زيادة عقوبة ما يصل إلى 40٪.

المرحلة الأولى للحاكم الصادق سيكون إبرام اتفاقية الإيجار. للقيام بذلك، يستحق دعوة سمسار عقارات من ذوي الخبرة الذي سيحقق من جميع الوثائق، وفي الوقت نفسه يجادل مستأجر الإيجار المبالغة وفوائد التعاقد الرسمي. يمكن العثور على أخصائي مختص في أي بوابة عقارية كبيرة، على سبيل المثال، استخدم خدمة الموقع حيث

العمل 2.

نحن مصممين مع مخطط الضرائب

اليوم في روسيا هناك العديد من الخيارات لضرائب الإيرادات من استئجار العقارات. ما مخطط الاختيار، يعتمد على نوع السكن وسعر المعاملة.

1. 1 ضريبة الدخل الفردية (NDFL) - 13٪

   هذا هو خطط أبسط وأكثر شيوعا، فإنه يناسب أصحاب العقارات المتواضعة من الدرجة الاقتصادية، والتي يكون الإيجار خيار دخل إضافي.

   بالنسبة للمواطنين الروس، فإن الضريبة هي 13٪ من مبلغ الرسوم السنوية للإيجار. سيتعين على الأجانب الذين يرغبون في كسب المال على ممتلكاتهم الروسية دفع 30٪.

2. 2 ضريبة عند تسجيل المؤجر ك IP - 6٪

   يمكن لصاحب العقارات، التي تعمل بشكل خطير في تأجير الأعمال، التسجيل كمادة أعمال فردية. سيسمح ذلك بإنقاذ الضرائب - سيتم تقليل كمية الخصومات من 13٪ للفردية إلى 6٪ للملكية الفكرية. ومع ذلك، من المهم أن تأخذ في الاعتبار أن رجل أعمال فردي سيتعين على إيصال الكثير من المساهمات الأخرى خلال العام: إلى صندوق المعاشات التقاعدية، إلى صندوق التأمين الاجتماعي، للحفاظ على خدمات المحاسبة ودفع الخدمات المحاسبية. لذلك، تبين هذا المخطط ليكون هائلا رائعين حقا الأرياء الغنية فقط، والتي تتخلى في وقت واحد عن بعض الشقق الممتازة باهظة الثمن. في هذه الحالة، يمكن أن تغطي المدخرات من نظام الضرائب التفضيلي تكاليف أنشطة الملكية الفكرية.

3. 3 شراء براءة الاختراع الإيجار - 6٪

   تم تصميم هذا المخطط أيضا لأصحاب المشاريع الفردية. من المفيد لأصحاب "البيوت المربحة" - الملاك الذين تم طرحهم العديد من الشقق في السوق. يتم منصوص الضرائب التابع في المادة 346 (الفقرة 25.1) NK RF. يسمح لك بالدفع في خزانة فقط 6٪ من مقدار الدخل السنوي. براءة يمكن الحصول عليها أوقات مختلفة - من شهر إلى سنة. يتكون من 10 أيام على الأقل قبل إبرام المعاملة مع صاحب العمل، إذا كان صاحب السكن يحتوي بالفعل على حالة IP.

يجب أن تدفع الضريبة على براءات الاختراع في مكان تسجيل الشقة.

العمل 3.

تحبط النسبة المئوية للضريبة

يتم دفع الضريبة على الإيرادات من العقارات الإيجار في نفس الوقت في نهاية الفترة الضريبية. احسب المبلغ سهل، ولكن من الأفضل القيام بذلك مقدما بحيث في مرحلة تحديد الإيجار واستنتاج العقد مع صاحب العمل لفهمه، فإن مبلغ المال سيتعين عليه الانفصال.

مثال:

الإيجار الشهري هو 20،000 روبل. صاحب الشقة بمثابة فردلذلك يجب ترجمتها إلى ميزانية 13٪ من دخلها.

20 000 روبل X 12 شهرا \u003d 240،000 روبل دخل سنوي

لتعلم 13٪ من هذا المبلغ، تحتاج إلى طلب الرقم 240،000 على الآلة الحاسبة، انقر فوق زر الضرب "X"، أدخل النسبة المئوية المرغوبة - 13 واضغط على زر تعيين النسبة المئوية - "٪". 240،000 × 13٪ \u003d 31 200.

ضع في اعتبارك - قد تتضمن الخدمات الضريبية في المبلغ الرئيسي من الدخل الذي يتم فيه حساب الضريبة، مدفوعات المرافق للشقة. يحدث هذا إذا تم ذكر العقد أن صاحب العمل يدفعها بشكل مستقل ويوفر الوسائل السابقة.

العمل 4.

تحديد مقدار الخصم الضريبي المطلوب

الرتب الخير والتهدئة القانون ليس فقط لدفع الدولة - يحق لهم الحصول على تفضيلات معينة. عند حساب كمية الخصومات إلى الميزانية، يمكن للمالك الاستفادة من خصم الضرائب المهنية. هذا المبلغ يقلل من إجمالي الدخل السنوي الذي يتم حساب الضريبة منه.

يحق لمالك العقارات الإيجار الحق في الخضوع لخصمه إذا كان خلال العام هو تكاليف كبيرة لصيانة الكائن - إصلاحات في شقة أو مدفوعات فائدة. يجب تأكيد جميع الإنفاق وثائقي - لتوفير إيصالات مدفوعة الأجر في السلطة الضريبية أو العقد مع فريق الإصلاح.

في الوقت نفسه، يضاف مؤشر إضافي إلى الصيغة لحساب الضريبة من الدخل من المغادرة:

(إيرادات الإيجار - خصم الاحترافي) X٪ \u003d كمية الضرائب

مثال:

في وقت سابق، الذي يعطي شقته مقابل 20،000 روبل في الشهر، يتلقى دخل سنوي قدره 240،000 روبل. ضريبة صافية في نفس الوقت هو -31 \u200b\u200b200 روبل. ومع ذلك، خلال العام دفع 3500 روبل لمدفوعات المرافق لكائنها، هذا هو 42000 روبل سنويا. مع الأخذ في الاعتبار هذا الظروف، ستكون ضريبةها: (240،000 - 42،000) × 13٪ \u003d 25740 روبل.

العمل 5.

تقديم إعلان الضرائب

على عكس الرواتب، التي يتم تلقائيا خصمها تلقائيا من إيرادات المواطنين الشهرية، يجب على المالك دفع ثمن الولاية من الدخل من إيصال الإسكان، في نهاية الفترة الضريبية.

في وقت سابق ملزم بملء إعلان 3 NDFL. يمكن تنزيل النموذج الضروري، وكذلك برنامج البيانات، على موقع مفتشي الضرائب. يجب أن تعكس الوثيقة مقدار الأرباح الإضافية للمواطن والمعلومات حول الخصم الاحترافي ومقدار الضريبة للدفع. إلى الإعلان الذي تحتاجه لإجراء قائمة إلزامية من المستندات:

1. 1 نسخة من وثائق الطبقات الصحيحة للعقارات
2. 2 نسخة من عقد الاستئجار
3. 3 نسخة من الإيصالات المدفوعة على الإيجار أو عقد إصلاح مع تكلفة العمل

يتم تقديم إعلان 3 NDFL إلى السلطة الضريبية في موقع التسجيل المحلي في دكت ديفايرفايير في الفترة من 1 يناير إلى 30 أبريل من العام المقبل.

العمل 6.

نحن ندفع الضرائب

تتألف دائرة التفاعل من السلطات الضريبية السابقة والضرائب من ثلاث مراحل: أولا، يتم ملء الإعلان، ثم فحصه من قبل الخبراء ويوافقون على مقدار الضريبة، وفقط بعد أن يستطيع مالك العقار إدراج الأموال إلى الميزانية.

يمكن مراقبة جميع مراحل التحقق من الإعلان على موقع التفتيش الضريبي في الحساب الشخصي لدافعي الضرائب، أو للتحكم في عملية الزيارات الشخصية في مؤسسات الدولةوبعد يجب التحقق من المعلومات في ثلاثة أشهر. من المهم الانتظار حتى نهاية هذه العملية، لأنه حتى أكثر دافع الضرائب اليقظة والضمير قد يسمحان للخطأ في العمليات الحسابية والكفوق عن غير قصد أو قلل من مقدار المدفوعات.

بعد التحقق من الإعلان، يجب ألا يؤخر مالك العقار عملية الدفع. يجب نقل الضرائب على الدخل من تسليم السكن إلى الميزانية حتى 15 يوليو. من المهم أن نفهم: أنت تدفع ثمن الخصومات العام الماضي. على سبيل المثال، إذا تم استلام الأرباح من الإيجار في عام 2013، فيجب دفع المبلغ المطلوب حتى 15 يوليو 2014. أسهل طريقة للقيام بها هي في فرع Sberbank.

لا يحتاج الأفراد إلى دفع ضرائب للإيجار إذا استطادت الشقة بموجب العقد للاستخدام المجاني لإغلاق الأقارب أو الأصدقاء.

يمكن لصاحب العقارات تبسيط مخطط الضرائب إذا كانت مرور الشقة ليست جسدية، ولكن كيان قانوني. قد تكون هذه شركة صغيرة تبحث عن كائن ضمن المكتب، أو وكالة الوساطة المستأجرة، مع من يختتم مالكي الإسكان بعقد لإدارة العقارات السرية. في أي حال، عندما يكون المستأجر هو جورليسو، فهذا سيكون من سيحصل على خصومات شهرية ضريبية. سيتلقى وقت سابق مبلغ أرباحها النظيفة ".

الإيرادات من تسليم العقارات للإيجار حساب الضرائب سيتم التعامل مع الدخل غير الإدراجي؟ نحن مسجلون في السياسات المحاسبية: يتم تشكيل الدخل والمصروفات الأخرى على الحسابات 91.01 و 91.02. يتم تشكيل الدفاتر من ملكية التأجير على حساب 91.01. يتم تشكيل التكاليف المرتبطة بتسليم العقارات للإيجار بما يتناسب مع منطقة تلك التي استسلامها استئجار المباني على الحساب 91.02. يجب تنفيذ معيار المادية (الفقرة 18.1 من PBU9 / 99): إذا كان الدخل المستلم لأي نشاط على الأقل 5 في المائة من إجمالي الإيرادات، فيجب أن يعزى إلى الرئيس (الدخل من التنفيذ)، إذا كان أقل من 5 في المائة - في الدخل التشغيلي (الدخول الأخرى)، يتم تشكيل. من تسليم عقار لإيجار مكونات الإيجار من 5 في المائة على الأقل من إجمالي الإيرادات في حسابات 90.01 "الإيرادات"، والتكاليف المقابلة المرتبطة بها يتم تشكيل استئجار الممتلكات على حساب 90.02 "تكلفة المبيعات» الإيجار أقل من 5 في المائة من إجمالي الإيرادات، ونحن نأخذها إلى دخل آخر وفي إعلان الربح الذي يمر على خط "إيرادات عدم الإيرادات". ما إذا كنا خذ إيرادات الإيجار إلى إيرادات أخرى وما إذا كان ملء إعلان العودة بشكل صحيح هل هذه الدخل لعدم التعامل؟

لا، غير صحيح. يمتلك الرأس الحق في تحديد مبدأ انعكاس الدخل بشكل مستقل بشكل مستقل عن تقديم العقارات للإيجار أو الدخل من الأنشطة العادية أو الإيصالات الأخرى. من الضروري المتابعة من طبيعة المنظمة، ونوع الدخل وشروط إيصالها. إذا كان تأجير نشاط منفصل ( ألواح الإيجار تشكيل دخل دائم)، ثم تعكس إيرادات الحساب 90. في المحاسبة الضريبية، يجب الاعتراف بالدخل من ذلك كجزء من الإيرادات من المبيعات. إذا لم يكن المستأجر نوعا منفصلا للنشاط (تشكل مدفوعات الإيجار دخل دوري)، فقم بتعكس الإيرادات على حساب 91. في المحاسبة الضريبية، تعكس تكوين دخل غير درجة. من الضروري تعزيز السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة (ص 7 PBU 1/2008). يستخدم معايير المادية لتعكس تفاصيل تفاصيل المؤشرات في التقارير (الفقرة 11 من PBU 4/99، الفقرة 18.1 من PBU 9/99).

كما يعكس المالك في محاسبة نقل الممتلكات بموجب اتفاقية الإيجار

قارة: كيفية تحديد أغراض المحاسبة، هو تمثيل عقار لإيجار نوع منفصل من نشاط المنظمة أو هذه عملية لمرة واحدة

في المحاسبة، يحق للمنظمة الاعتراف بالدخل بشكل مستقل، بما في ذلك عن تقديم العقارات للإيجار أو الدخل من الأنشطة العادية أو الإيصالات الأخرى. من الضروري المتابعة من طبيعة المنظمة، ونوع الدخل وشروط إعداده (على سبيل المثال، سواء كانت مدفوعات الإيجار الواردة دائمة أو دورية للمنظمة). وينص على ذلك في الفقرة 4 من PBU 9/99. يمكن دمج المنظمة في السياسات المحاسبية لأغراض المحاسبة (الفقرة 7 من PBU 1/2008). *

كما يعكس المالك في محاسبة المدفوعات الإيجار

استئجار نشاط منفصل

إذا كان توفير العقارات للإيجار هو نوع منفصل من نشاط المنظمة، فإن كميات الإيجار تأخذ في الاعتبار الدخل من الأنشطة العادية (). في الوقت نفسه، خذ النشر *:

الخصم 62 (76) الائتمان 90-1
- يتم احتساب رسوم الإيجار؛

الخصم 90-3 الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- ضريبة القيمة المضافة المستحقة من كمية الإيجار (إذا كانت أنشطة المنظمة تخضع لضريبة القيمة المضافة).

تأجير التسليم ليس نشاطا منفصلا.

إذا كان توفير العقار للإيجار ليس نوعا منفصلا من نشاط المنظمة، فسيتم تضمين كمية الإيجار في دخل آخر (ص 7 PBU 9/99). في هذه الحالة، تحقق من التسجيل *:

الخصم 62 (76) الائتمان 91-1
- رسوم الإيجار المستحقة.

كما يعكس المالك لمدفوعات تأجير الضرائب. تنطبق المنظمة نظام عام تحصيل الضرائب

تصنيف الإيرادات

يعتمد المحاسبة الضريبية للعائدات في مقدار الإيجار على ما إذا كان الإيجار لتنظيم النشاط الرئيسي أم لا.

قارة: إلى أي دخل عند حساب سمات ضريبة الدخل رسوما تلقى تسليم العقارات للإيجار - الإيرادات من المبيعات أو إيرادات غير إبداعية

الدخل من تسليم العقارات للإيجار غير إدراك، إن لم يكن يشير إلى إيرادات المبيعات (الفقرة 4 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم تقديم المعيار لمعايير تعيين رسوم الإيجار إلى إيرادات تنفيذ قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، فإنه يحتوي على شرط لإدماج النفقات المتعلقة بتأجير العقارات للإيجار. لذلك، إذا كانت المنظمة تمنح ممتلكاتها بشكل منهجي، فإن تكاليف هذه الأنشطة مرتبطة بالتنفيذ (الفقرة 1 من الفنون الفرعية. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا لذلك، يجب الاعتراف بالدخل من ذلك كإيرادات من التنفيذ *.

عادة، تساعد مساعدة في تأكيد الدخل للحصول على كمية كبيرة من قرض المستهلك، للحصول على قرض السيارات والرهون العقارية.

للحصول على المبلغ المطلوب وتأكيد الملاءة، من الضروري جمع المراجع المؤكدة الدخل.

وبالتالي، للحصول على الكمية المطلوبة من الائتمان وتأكيد الملاءة، يجب على المقترض جمع المراجع إعطاء البنك الفرصة لتقييم الدخل - حجمها وتردد وثباتك. وإذا كانت الشهادات التي تؤكد ملكية الممتلكات بشكل متزايد أو أقل من المفهوم، فإن جمع شهادات التأكيد دخل إضافي يسبب تعقيدا كبيرا. على سبيل المثال، كيفية تأكيد الدخل الموثق من تقديم العقارات للإيجار؟ تقدم المتخصصون Laurs.ru تعريف أنفسهم بالجوانب القانونية للحصول على شهادة متطلبات ذات صلة بالبنك.

ما هو تسليم العقارات للإيجار وعندما سيكون دخل

ينقل العديد من ممتلكاتهم إلى الاستخدام المؤقت لأطراف ثالثة. يمكن أن تكون سيارة أو مساكن أو ممتلكات أخرى، على سبيل المثال، أحرار في الأقارب أو معارفها لفترة قصيرة أو تسمح لك بالبقاء في الشقة، ولكن في كثير من الأحيان يتم إجبار العقار.

يتم تقديم 10٪ فقط من الروس إلى المعلومات الضريبية حول دخلهم الإضافي.

يجادل الإحصاءات التي لا هوادة فيها أن 10٪ فقط من الروس يقدمون إعلانا في نهاية العام إلى الضريبة وتعلن الدخل المستلم، فإن بقية السكان لا يريدون الإعلان عن دخلهم من الضرائب، وهو انتهاك مباشر للتشريعات الضريبية ، لكنهم لن يجادلوا بالإحصاءات.

بناء على الفن. 208.1.4 والفن. 209.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الشخص المستأجر الممتلكات المنقولة وغير المنقولة والمستوى الاستقبال من العقارات المستأجرة هو المالك وهو ملزم بتقديم إعلان دخل إلى الضريبة في مكان تسجيله خلال الفترة المشمولة بالتقرير خلال الفترة المشمولة بالتقرير عام. يتم احتساب مقدار ضريبة الدخل اعتمادا على حالة دافع الضرائب. يدفع الشخص المادي 13٪ من كمية الدخل. يجب أن يتم الدفع حتى 30 يونيو، بعد التقارير.

تسليم عقار للإيجار في الامتثال للقانون

على الرغم من أن الكثير منهم يشكون من أن إبرام اتفاقية الإيجار وتلقي المدفوعات المؤكدة (المدفوعات مدرجة بأي شكل من الأشكال، بما في ذلك الترجمة البريدية والإلكترونية لصناديق الإيجار، تصدر النقدية من فعل أموال الاستقبال).

دخل إضافي مسجل رسميا من المغادرين الإيجار هو تأكيد للبنك.

كل عام من الضروري حساب الدخل من الإيجار، وتقديم تقرير إلى الدولة ودفع الضريبة على الدخل. لكن عندما يتم تأجير العقار على أساس اتفاقية أبرم، يتلقى المالك ضمانات لسلامة ممتلكاتها في إطار الاتفاق المبرم ويمكن أن تتوقع حماية مصالحها في المجال القانوني. قد يتم تقديم الدخل الذي وردت من تسليم العقارات للإيجار رسميا إلى البنك لتأكيد الملاءة المالية.

عقار للإيجار بشكل غير رسمي

غير رسمي (بدون عقد) شراء عقار للإيجار والاستقبال، ولكن دون تقديم التقارير إلى الدولة، لا تخاطر فقط بممتلكاتك بنسبة 100٪، ولكن أيضا حرم نفسك بفرصة العمل مع هذا الدخل للحصول على القرض المطلوب كمية.

دون الإبلاغ قبل الدولة - ليس لديك فرصة لاستخدام مصدر دخلك بالكامل، ولكن هناك فرصة لتغريمك. إذا تم الكشف عن الإيرادات المقدمة من تسليم العقارات للإيجار والمعترف بها من قبل الخدمة الضريبية، فيمكنك الاعتماد على استرداد الضرائب والغرامات غير المكتملة من 5٪ إلى 30٪ من مبلغ الدخل.

علاوة على ذلك، في حالة الإفصاح عن دخلك من قبل الخدمة الضريبية للدولة والمعترف بها، يمكنك الاعتماد على استعادة الضرائب غير المكتملة والغرامات من 5٪ إلى 30٪ من مبلغ الدخل.

كيفية جعل أسود أبيض؟

كما ذكر أعلاه، فإن الدخل "الأسود" سيكون هشا وليس طويلا، لن يحلم الخدمات الضريبية ولديها مصادر المعلومات الخاصة بها. من أجل عدم وجود مشاكل مع الضريبة، من الأفضل ترجمة دخلها على الأساس القانوني، ويمكن القيام بذلك بالطرق التالية:

• كل عام لتقديم إعلان ودفع ضريبة مناسبة كفرد. كيفية حساب الدخل من استئجار شقة؟ يجب أن نستنتج مع عقد مستأجر عقد إيجار عقاري، حيث سيتم تشبيه المواعيد النهائية، وكمية الدفع الشهري أو الفصلي، وطرق الدفع، مسؤولية الأطراف وتفاصيل أطراف المشاركين العقد. على أساس العقد، يجب عليك تقديم إعلان دخل كل عام حتى 15 أبريل، مما يشير إلى مقدار الدخل المستلم لهذا العام. يقدم للضريبة ليس فقط إعلان، ولكن المستندات التي تؤكد دخلك. يجب أن تأخذ في الاعتبار وتخزين جميع إيصالات وأعمال أموال الاستقبال للإيجار للإيجار، حيث يجب تأكيد جميع الدخول موثقة. وكذلك العقود مع المستأجرين والتطبيقات لهم. سعر الفائدة على الدخل لبيز. الأشخاص - 13٪. في البنك لتأكيد الدخل من استئجار الممتلكات، يمكنك تقديم نسختك من إعلان واستلام الدفعة الضريبية.
• كل عام لتقديم إعلان ودفع ثمن الضرائب ك IP. قرار آخر بإعلان دخل البومة قد يتم تسجيله كملكية فكر. إلزامي في هذه الحالة عند التسجيل تشمل طريقة الأرباح هذه من حيث الأنشطة. ما الذي يعطي التسجيل ك IP؟ أولا، هذا انخفاض ملحوظ في مبلغ ضريبة الدخل: يمكن أن يكون 15٪ من الفرق في الدخل ناقص التكاليف أو 6٪ على الدخل. إذا كان لديك تكاليف رئيسية شهرية لمحتوى العقار، فستكون مناسبا لانتخاب الخيار الأول إذا تلقيت الدخل بشكل أساسي، دون تكاليف كبيرة، فمن الأفضل أن تنتخب نظام ضريبة الدخل. بعد ذلك، فإن إجراء العقود الختامية وقبول المدفوعات والإبلاغ عنه لا يختلف عنه تقريبا. كما يتم تقديم الإعلان للضريبة سنويا في نفس الوقت. الفرق هو فقط في نظام حساب مبلغ الضريبة، ويتم تأكيد الدخل في هذه الحالة ليس إيصالا، ولكن كتاب محاسبة إيرادات ونفقات PI. الإيصالات وثائق النازحين غيرها في حالة تعبير الضريبة عن الرغبة في التحقق من دقة المعلومات المقدمة. ستوفر البنك الذي يؤكد الدخل الإعلان الأصلي أو الاستلام أو P / P حول دفع الضريبة، ولكن ربما كتاب محاسبة الدخل.

وثائق المعلومات والتأكيد الهامة مهمة بالنسبة لأي بنك. وحتى لو تم عرضك لملء شهادة دخلك في شكل بنك، دون تأكيد وثائقية، فإن الأولوية هي الوثائق التي يمكنك تقدير دخلك الحقيقي: مساعدة 2-NDFL، إعلان الإيرادات، استلام الضريبة دفع، إلخ.

إذا كانت المنظمة تستأجر في المباني الفردية (غير الملكية الفكرية)، فهي فيما يتعلق بهذه الفردية المدرجة. وهذا هو، يجب أن يحسب NDFL من الدخل في شكل إيجار، والحفاظ على الضريبة عند دفع الدخل إلى الميزانية المادية ونقلها إلى الميزانية (الفقرة 2 من الفن. 226، المادة 228 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). اطلاق النار على الدفع NDFL على المالك نفسه أمر مستحيل. ولا يهم أنه سيتم تسجيله في اتفاقية الإيجار مع فرد. يجب أن تدفع NDFL في أي حال المستأجر - منظمة (خطاب وزارة المالية لروسيا في 27 أغسطس، 2015 رقم 03-04-05 / 49369).

NDFL عند الاستئجار

يرصد الاستحقاق من NDFL من الإيجار مع كل دفعة دخل من قبل الصيغة:

معدل NDFL يساوي:

• إذا كان المالك مقيما في الاتحاد الروسي - 13٪؛
• إذا كان المالك هو غير مقيم في الاتحاد الروسي - 30٪.

ويتم سرد رسوم الأرباح بمقدار مبلغ ضريبة حجب.

دفع NDFL إلى الميزانية

من قبل المنظمة، يتم نقل الضرائب إلى الميزانية في موعد لا يتجاوز اليوم بعد يوم دفع أقدام الإيجار (الفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

CBK على ضريبة الدخل الشخصي في الإيجار - 182 1 01 010 01 1000 110. وهذا هو، هو نفسه عند نقل ضريبة الدخل الشخصية لموظفي المنظمة.

التقارير عند استئجار الفرد

على المالك - FISSELCI، تحتاج إلى إجراء سجل ضريبة منفصل في ضريبة الدخل الشخصية وفي نهاية العام، بشكل عام، لتقديم شهادة 2-NDFL في IFT. يحتاج إلى تعكس الدخل في شكل إيجار، وكمية المحسوبة والاحتفاظ بها والمدرجة في ميزانية NDFL.

مدونة الدخل في 2-NDFL عند استئجار الفرد - 1400.

بالإضافة إلى ذلك، يتم تضمين المعلومات الموجودة على المالك في التقرير الفصلي 6 - NDFL.

أقساط التأمين عند استئجار مبنى من الفرد

لا يخضع المبلغ الذي تدفعه رسوم الإيجار عن طريق أقساط التأمين في FFR و FSS و FFOMS (الفقرة 4 من المادة 420 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

NDFL من المدفوعات الأخرى للإيجار

إذا سددت المؤسسة تكلفة المرخص لأن خدمات المرخصين، فإنها تعتمد على الاستهلاك الفعلي من قبل المستأجر ويتم أخذها في الاعتبار على الأمتار (الكهرباء والغاز وإمدادات المياه)، ثم المبلغ القابل للاسترداد من إجمالي الدخل للفرد ليس. وبالتالي، ليس من الضروري عقد NDFL معها (

ناتاليا بيريسنيفا، محام
ناتاليا ترويتسكايا، RF مدقق الحسابات
مجموعة من الشركات خدمة الاتصالات

من خلال القيام بأنشطة تنظيم المشاريع، تواجه جميع المنظمات تقريبا القضايا الناشئة عن عقود الإيجار بالمباني والهياكل والمباني المبرمة فيما يتعلق بتنفيذ الأنشطة الصناعية.

يتم التنظيم القانوني لعلاقات الإيجار في المقام الأول وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي (المدنيين للاتحاد الروسي).

دون الدخول إلى جانب مدني، ستنظر المقالة التالية في الميزات والتفاصيل محاسبة والضرائب على عمليات الإيجار.

لذلك، "بموجب اتفاق الإيجار للمبنى أو الهيكل، يتعهد المالك بنقل المبنى أو البناء للحيازة المؤقتة واستخدامه أو للاستخدام مؤقتا (المادة 650 من القانون المدني للاتحاد الروسي). أذكر أن النشرة الإخبارية لرئاسة محكمة التحكيم العليا في الاتحاد الروسي خرجت في 1 يونيو 2000، أوضحت أن القواعد التي تحكم قضايا استئجار المباني والهياكل ستنطبق بنفس القدر على المباني غير السكنية في المبنى.

إن قضايا تسجيل اتفاقيات الإيجار، لحسن الحظ، يتم حلها بالتأكيد حتى الآن: لا تخضع عقود الإيجار للمبادرة المبرمة لفترة أقل من عام تسجيل الدولة. كما أنه لا يخضع لتسجيل الدولة وقانون الإيجار الناشئ عن العقود المبرمة لمدة تقل عن عام (انظر خطاب الاعلام من بريسيديوم محكمة التحكيم الأعلى في الاتحاد الروسي 16.02.2001 رقم 59).

في العقد، قد يشير المالك والمستأجر إلى النفقات التي تنفذ للحفاظ على المباني المؤجرة في حالة مناسبة (إصلاح، الحالية). إذا لم تكن هناك حجوزات مماثلة في العقد، وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي (المادة 616)، يتم تعيين التزامات الإصلاحية إلى المالك، ووفقا للتيار - على المستأجر.

بالإضافة إلى ذلك، يمكن للأطراف تحديد التزامات المرافق. سنحدد أن خدمات المرافق تشمل التدفئة وإمدادات المياه والصرف الصحي والغاز والكهرباء وإمدادات المياه الساخنة (تسخين المياه) وغيرها (ص 11 حرفا لوزارة المالية مؤرخة روسيا مؤرخة 10.29.1993 رقم 118 " في السجلات المحاسبية للعمليات الفردية في الإسكان والاقتصاد المجتمعي ").

نظرا لأننا سنرى في المستقبل، فإن إجراء توزيع المسؤوليات من أجل الحفاظ على الممتلكات المستأجرة وتنفيذ تكاليفه أمر مهم للغاية من حيث الضرائب، يمكن أن يؤدي التصميم المناسب للعقد إلى تسهيل محاسبات الحياة.

المحاسبة عن الدخل والنفقات بموجب اتفاقية الإيجار

المحاسبة والضرائب في المؤجر

وفقا ل PBU 9/99 "إيرادات المنظمة" (فيما يلي PBU 9/99)، المعتمدة بنظام وزارة المالية للاتحاد الروسي في 06.05.1999 رقم 32N، إذا كان الموضوع (عرض) من المنظمة الأنشطة هي توفير رسوم المعلومات (حيازة مؤقتة واستخدامها) من أصولها وفقا لاتفاقية الإيجار، الإيرادات هي إيرادات، وإيصالها المرتبط بهذا النشاط (الإيجار). وفقا لذلك، تنعكس الإيرادات في حساب 46 \u200b\u200b"مبيعات المنتجات (الأعمال والخدمات)" من خلال خطة الحساب القديم (حساب 90 "مبيعات" في خطة حساب جديدة).

يعرض الانعكاس على حساب الائتمان 46 (90) لاستئجار عائدات ثم عندما لا يشير ميثاق المنظمة إلى أنه ينفذ استئجار المباني والمباني والهياكل وغيرها من الممتلكات، ولكن معيار المادية تحقق - الوضع التي تبلغ مبلغ المبلغ الذي تم الحصول عليه من عمليات الإيجار بمقدار الدخل من الأنشطة العادية للفترة المشمولة بالتقرير المقابل بنسبة خمسة في المائة على الأقل (انظر "توصيات منهجية بشأن إجراءات تشكيل مؤشرات التقارير المحاسبية للمنظمات"، وافق حسب ترتيب وزارة المالية الاتحاد الروسي 28.06.2000 رقم 60). علاوة على ذلك، تعد معايير المادية هي الوحيدة لإنشاء انعكاس بعض الدخل في تكوين الدخل من الأنشطة العادية أو كجزء من عدم الإيرادات (إيرادات التشغيل). غالبا ما يتم اللجاعة السلطات الضريبية إلى استخدام معيار آخر، وهي "الانتظام والمنظمات". ومع ذلك، لا تنص على الطبيعة "العادية"، على الطبيعة "المنهجية" لتقديم الممتلكات اللازمة لتقديم التشريعات الضريبية المعيار والأسباب لصالح هذه الإيرادات في تنفيذ المبيعات (انظر مرسوم محكمة التحكيم الفيدرالية لموسكو مقاطعة 26 ديسمبر 2000 رقم AA-440 / 5420-00). من أجل التعميم، نسمي الإصدار أعلاه أيضا نوع من النشاط.

إذا لم يكن التأجير ليس نوعا من نشاط المنظمة (بما في ذلك لم يتم الوصول إلى معيار المادي) - وفقا ل PBU 9/99، فإن إيرادات الإيجار هي من أجل تنظيم الدخل التشغيلي. يتم انعكاسهم على حساب 80 "الأرباح والخسائر" (91 "دخل ونفقات أخرى").

أما بالنسبة للتكاليف المرتبطة بمحتوى العقار المستأجر، فإن انعكاسهم في المحاسبة يعتمد أيضا على ما إذا كان الإيجار هو نوع منفصل من النشاط أم لا.

إذا تم تأجير استئجار الممتلكات هو نوع من نشاط المنظمة، فسيتم إجراء انعكاس النفقات ذات الصلة في الحساب 20 "الإنتاج الأساسي".

في الحالة عندما تنعكس إيرادات من استئجار الممتلكات في تكوين الدخل التشغيلي، من الضروري الانتباه إلى ما يلي:

وفقا للفقرة 2.7. تعليمات الروسية الروسية البالغة 15.06.2000 رقم 62 "بشأن إجراءات حساب الميزانية الضريبية للشركات والمنظمات المستلمة من إيرادات الإيجار مدرجة في الدخل من عمليات غير المعالجة إلى جانب دخل آخر من العمليات يرتبط مباشرة بإنتاج المنتجات (الأعمال والخدمات) وتنفيذها. من الضروري تحديد المنظمات في تحديد النتيجة المالية النهائية، من الضروري مراعاة الظروف المهمة التي يجب تخفيضها لأغراض ضرائب الدخل من عمليات غير الهندسة (التشغيلية) بمقدار النفقات لهذه العمليات. *

يجب أن يتم التفكير في تكاليف الدخل والإيجار، وكذلك أي عمليات مالية واقتصادية أخرى، بشأن تولي اليقين الزمني لحقائق النشاط الاقتصادي (P.6 PBB 1/98 "سياسة المحاسبة للمنظمة"، وافق حسب ترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي 09.12.1998 № 60N؛ P.12 من PBU 9/99، الفقرة 18 من PBU 10/99 "نفقات المنظمات (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 10/99) ، المعتمدة بترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي 06.05.1999 رقم 33N). كما تم تأكيد الحاجة إلى تطبيق افتراض الدقة المؤقتة في تحديد المؤشرات بموجب المادة "الإيرادات والنفقات من العمليات غير المعززة" في الاتحاد الروسي في 30 أغسطس 1996، رقم VG-6 - 13/616 "بشأن بعض القضايا المحاسبية والإبلاغ عن أغراض الضرائب." في الوقت نفسه، يشير GST في الاتحاد الروسي إلى أنه ينبغي تطبيق ترتيب مماثل في الضرائب.

في هذه القضية يتم تحديد اليقين المؤقت للمالك من خلال عقد الإيجار على شروط الشروط والنموذج والإجراءات لحساب عقد الإيجار. تبعا لذلك، يجب أن يعكس المالك في الواقع إيرادات الإيجار باعتباره الاستحقاق (بغض النظر عما إذا كان قد تم استلامه أو لم يتم استلامه أو لا تم استلامه مقابل الفترة المقابلة).

عند حساب ضريبة الدخل، من الضروري أن تضع في اعتبارك ما يلي: قد نهجان عند حساب ضريبة الدخل. النهج الأول هو: للنظر في أغراض الضرائب المستحقة إيرادات غير درجة وليس لها أي مشاكل مع الهيئات المالية. النهج الثاني: مراعاة الدخل غير الهندسي فقط بعد تلقي الإيجار ذي الصلة. نحن نؤكد إمكانية النهج الثاني.

وفقا للفقرة 2 من المادة 2 من قانون ضرائب الربح إجمالي الربح هو مقدار الأرباح (الخسارة) من بيع المنتجات (الأشغال، الخدمات)، الأصول الثابتة، الممتلكات الأخرى للمشروع والدخل من عمليات عدم الإيرادات، خفضت إلى مقدار التكاليف لهذه العمليات. الفقرة 6 من المادة 2 من هذا القانون تحدد أن الإيرادات (التكاليف) من العمليات غير المعلقة تشمل الدخل (النفقات) من العمليات ذات الصلة مباشرة بإنتاج المنتجات (الأعمال والخدمات) وتنفيذها. كذلك، الفقرة 13 من أحكام تكوين التكاليف أنشأت أن النتيجة المالية النهائية (الربح أو الخسارة) تتكون من النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) والأصول الثابتة وغيرها من الممتلكات للمؤسسة تقليل الدخل من العمليات غير الهندسية بمقدار النفقات في هذه العمليات. في الوقت نفسه، فإن إجراء تحديد النتيجة المالية من بيع المنتجات (الأشغال والخدمات) والنتيجة المالية من تنفيذ الأصول والدخل الثابتة من العمليات غير الهندسية يتم سكبها. لذلك يتم تحديد إيرادات بيع المنتجات (الأعمال والخدمات) بناء على دافع الضرائب المختار للسياسة المحاسبية (كما يتم دفعها إما حيث يتم شحن المنتجات (تنفيذ الأعمال والخدمات) وتقديم المشتري (العملاء) من التسوية مستندات). تعريف النتيجة المالية على إيرادات غير درجة (النفقات) لا يتم وضعها في هذا الاعتماد.

وبالتالي، بناء على مفهوم كائن فرض ضرائب الدخل، الذي يتضمن في المادة 2 من القانون المذكور، في القاعدة الضريبية، في تكوين الدخل غير الهندسي، يشمل الدخول الحقيقية فقط.

إمكانية تطبيق ناجح للنهج المحدد، عند حساب ضريبة الدخل، يمكن تأكيدها من قبل الممارسة القضائية، مثل حل المحكمة الدستورية للاتحاد الروسي في 28 أكتوبر 1999 رقم 14-P، قرار FAS على SZOs 20.11.2000. رقم 56-8286 / 00.

فيما يتعلق بمحاسبة المصروفات المتعلقة بمحتوى خاصية المستأجرة، نلاحظ ما يلي فقط: بناء على تعريف كائن الضرائب في ضريبة الدخل، يمكن أخذ التكاليف المحددة في الاعتبار إلا بعد التأسيس في القاعدة الضريبية من الدخل غير المناسبة غير المناسبة في القاعدة الضريبية (إيرادات الإيجار).

فيما يتعلق بحساب الضرائب الأخرى، سوف نتوقف عن القصر فقط في قضايا حساب الضريبة على مستخدمي الطرق. إذا اتبعنا الأحكام (الفقرة 33.5) من تعليمات الاتحاد الروسي 04.04.2000 №59 "بشأن إجراء وتدفع الضرائب ودخول أموال الطرق"، بغض النظر عن كيفية انعكاس إيرادات الإيرادات من تأجير الممتلكات - كجزء من الدخل على أنشطة الأنواع العادية على حساب 46 \u200b\u200b(90) أو كجزء من دخل التشغيل في الاعتبار 80 (91)، هذا الدخل لأغراض الضرائب طرق الطرق تعتبر إيرادات من "تنفيذ الخدمات لاستئجار الممتلكات، بما في ذلك بموجب اتفاقية الإيجار (باستثناء الممتلكات في الممتلكات الحكومية والبلدية)." على الرغم من أن هذا النهج من السلطات الضريبية لا يمكن أن يوافق بشكل لا لبس فيه، إلا أنه أولا، أولا، فإن توفير العقارات للإيجار وتوفير الخدمات ذات طبيعة قانونية مختلفة تماما، ثانيا، في الحالات التي لا يكون فيها الإيجار نشاطا مشتركا، كما هو مبين بالفعل، تم النظر في الإيرادات كما غير الهندسة.

دعونا نتحول إلى معايير المادة 5 من قانون الاتحاد الروسي المؤرخ 18 أكتوبر 1991 رقم 1759-1 "على صناديق الطرق". وفقا للمادة 5 من القانون، فإن هدف ضرائب الضرائب على المستخدمين على الطرق هو مقدار الإيرادات من بيع المنتجات (الأشغال، الخدمات) وكمية الفرق بين بيع وشراء أسعار السلع المنفذة ك نتيجة إعدادات الإعداد والتوزارات والمبيعات والتجارة. لا تشير المادة 5 أو معايير أخرى للقانون إلى أنه لغرض حساب الضريبة على مستخدمي الطرق، فإن نقل العقارات للإيجار يعتبر تنفيذ الخدمات ذات الصلة.

في المحاسبة، تؤخذ مؤشر الإيرادات من بيع المنتجات (الأشغال، الخدمات)، في الاعتبار في الحساب 46 \u200b\u200b(90)، في الخط 010 نماذج رقم 2 "بيان الربح والخسارة".

وفي الوقت نفسه، وفقا للفقرة 1 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن مرافق الضرائب ليست فقط عمليات بيع البضائع (الأشغال والخدمات) وتكلفة البضائع التي يتم تنفيذها (الخدمات المستقرة المقدمة)، ولكن أيضا الدخل.

يسمح تحليل مفهوم "الخدمة" الواردة في الفقرة 5 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أن نستنتج أن تقديم العقارات للإيجار لا يقع بموجب هذا المفهوم.

يمكن التعرف على تسليم العقارات للإيجار لأغراض الضرائب كخدمة فقط إذا كان هناك مؤشر مباشر في قاعدة محددة في ضريبة محددة.

على النحو التالي من الفقرة 1 من المادة 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والمؤسسات والمفاهيم وشروط الأدوات المدنية والأسرة وغيرها من فروع التشريع على الاتحاد الروسي المستخدمة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي حيث يتم استخدامها في هذه الفروع للتشريعات، ما لم ينص على خلاف ذلك من قبل قانون الضرائب.

وفقا للمادة 779 "اتفاقية توفير الخدمات المعوضة" الفصل 39 "توفير خدمات" القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب الخدمة يعني ارتكاب إجراءات معينة أو تنفيذ بعض الأنشطة. هذه الإجراءات (الأنشطة) تشمل خدمات الاتصالات والطب والطب البيطري والتدقيق والاستشارات وخدمات المعلومات وخدمات التدريب والخدمات السياحية وغيرها.

يتم الاعتراف أيضا خدمة الأغراض الضريبية (الفقرة 5 من المادة 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ينظر إلى تأجير العقارات للإيجار في القانون المدني للاتحاد الروسي على أنه نوع مختلف تماما من الالتزامات، إلى جانب الشراء والبيع، والتغير، والتبرع، والإيجار، على التوالي، إلخ.

كما ذكرنا بالفعل، وفقا للمادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي بموجب اتفاقية الإيجار (توظيف الممتلكات)، يتعهد المؤجر (المشرف) بتوفير خاصية المستأجر (المستأجر) للحيازة المؤقتة واستخدامها أو الاستخدام المؤقت.

إن الطبيعة القانونية المختلفة والأهداف لعقد توفير الخدمات المعوضة والعقد لتأجير العقارات واضحة.

عند الخدمة المعوضة، ينبغي أن تنفذ المنظمة التي تقدم الخدمات من خلال اتفاقية العمل (الأنشطة) والتحديد لتنفيذ هذه الإجراءات (الأنشطة) الدفع.

عند استئجار العقارات للإيجار، ينقل المالك الملكية إلى الاستخدام المؤقت، ولكن الرسوم المستلمة من قبلها هي رسوم استخدام هذا العقار من قبل المستأجر خلال فترة زمنية محددة في العقد، وليس لنقل الممتلكات، وليس لنقل الممتلكات، وهذا هو، تنفيذ مالك العمل (الأنشطة) بشأن نقل الممتلكات.

وبالتالي، في غياب قانون بشأن ضريبة محددة أو جزئيا من قانون الضرائب الثاني للاتحاد الروسي، فإن المعايير التي تنص على تعيين عقار للإيجار إلى الخدمات أو إدراجها في القاعدة الخاضعة لرسوم الإيجار ( الدخل من تأجير الممتلكات)، والاعتراف بنقل الممتلكات إلى خدمة الإيجار، ورسوم الإيجار المبالغ - إيرادات من تنفيذ الخدمات بموجب قانون تجاوز يتناقض مع قانون الضرائب. وبالتالي، يمكن الاعتماد على أسس شرعية، يمكن أن نستنتج أن التعليمات التي تحدد توسيع نطاق الضرائب الضريبية على مستخدمي طرق السيارات، ونتيجة لذلك، فإن أسباب الضرائب على مستخدمي الطرق حسب الدخل من توفير عقار للإيجار، غير المدرجة في تكوين دخل التشغيل. مع القرار القضائي للنزاع، وفقا للمادة 11 من APC RF، أنشأت محكمة التحكيم، عدم تناسق قانون مجلس الدولة، الحكومة المحلية، قانون القانون، بما في ذلك طبعة تكنولوجيا المعلومات مع زيادة السلطة ، يقرر وفقا للقانون.

المحاسبة والضرائب في المستأجر

عند تأجير المباني للاحتياجات الصناعية، يمكن للمستأجر أن يعزو الإيجار لتكلفة الإنتاج وفقا للفقرات. ح) الفقرة 2 "أحكام بشأن تكوين تكلفة إنتاج وبيع المنتجات (الأشغال والخدمات) المدرجة في تكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات) وعلى إجراء تكوين النتائج المالية التي اتخذت في الاعتبار في الدخل ضريبة "(المشار إليها فيما يلي معتمدة من قبل المرسوم الحكومي البالغة 05.08.1992 رقم 552.

في الوقت نفسه، يجب أن يضع التعاون في الاعتبار ما يلي:

تؤخذ تكلفة المستأجر للإيجار (إذا لم تكن إيجار من الفرد) في الاعتبار، كقاعدة عامة، على حساب 26 "النفقات العامة".

تأجير المباني غير السكنية في الأفراد الذين ليسوا رواد أعمال فرديين من أجل المستأجر هو عملية ليست مربحة. يعتمد هذا الاستنتاج على موقف الهيئات المالية، وعلى وجه الخصوص، المنصوص عليها في خطاب MNS للاتحاد الروسي 11.04.2000 رقم VG-6-02 / [البريد الإلكتروني المحمي]وكذلك خطاب GNI في موسكو مؤرخة 09.09.1998 رقم 30-08 / 27466. قد يلتزم هذا الموقف في دافع الضرائب الذي لا يريد الدفاع عن مشروعية موقف مختلف في المحاكم. كيف نبرر موقفك بواسطة ميتاري؟

وفقا ل PP. E) و H) جملة 2 من تكوين التكاليف لغرض حساب ضريبة الدخل، بتكلفة صيانة عملية الإنتاج تشمل تكاليف الحفاظ على مرافق الإنتاج الرئيسية في حالة العمل (النفقات للتفتيش الفني والرعاية، على الحال، الثانوي والإصلاح)، بالإضافة إلى رسوم الإيجار للأشياء الفردية لمرافق الإنتاج الرئيسية.

أوامر من رئاسة محكمة التحكيم الأعلى 27.02.1996 رقم 2299/95 وفي 25 يونيو 1996 رقم 3652/95 يشار إلى أن الصناديق الصناعية الرئيسية لا تشمل ممتلكات الأفراد الذين ليسوا رواد الأعمال.

بالنظر إلى ما تقدم، فإن نفقات المستأجر للإيجار ومحتوى المباني غير السكنية التي تم الحصول عليها من فرد ليس رواد أعمال لا يرتبط بتكلفة الإنتاج (الأعمال والخدمات) من المستأجر، مراعاة الضرائب المقاصد.

ومع ذلك، هناك حاليا سوابق في اتخاذ القرارات من قبل محاكم التحكيم، وفقا لما لا يهم من هو مالك العقار: رجل أعمال فردي أو قانوني أو فردي.

في الواقع، تم حل قرار محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي №№ 2299/95 و 3652/95 على أساس "اللوائح المحاسبية والإبلاغ في الاتحاد الروسي"، المعتمدة بأمر وزارة المالية للاتحاد الروسي في 03/20/1992 رقم 10 و" اللوائح المتعلقة بإجراءات خصومات الاستهلاك على الأصول الثابتة في الاقتصاد الوطني "، المعتمدة من قبل مقاطعة دولة الاتحاد السوفياتي، وزارة المالية في الاتحاد السوفياتي، بنك دولة الاتحاد السوفياتي، اللجنة الحكومية VG-21-D / 144 / 17-24 / 4-73. حاليا، وافق "التنظيم المعني بالمحاسبة والإبلاغ في الاتحاد الروسي" بترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي بتاريخ 29 يوليو 1998 رقم 34N، (بصيغته المعدلة من قبل أوامر وزارة المالية الروسية الاتحاد المؤرخ في 30 ديسمبر 1999 رقم 107N، من 24.03.2000 رقم 31).

موقف №34N و PBU 6/01 "المحاسبة عن الأصول الثابتة" (بما في ذلك PBU 6/98 النشط سابقا من 03.09.1997 رقم 65N)، المعتمدة بنظام وزارة المالية الاتحاد الروسي في 30 مارس 2001 رقم 26N يربط مهمة المواد والقيم الحقيقية مرافق الإنتاج الرئيسية مع إمكانية استخدامها في تنفيذ أنشطة تنظيم المشاريع كوسيلة للعمل لفترة طويلة في مجال الإنتاج المادي وفي المجال غير المنتجي.

وفي الوقت نفسه، لا في قانون الاتحاد الروسي "بشأن ضريبة الدخل للمؤسسات والمنظمات"، ولا في تشريع آخر بشأن الضرائب لا يوجد مؤشر مباشر على أنه يمكن تسجيل العقار المستأجر كوسيلة رئيسية فقط إذا كانت هذه الممتلكات تم أخذه في الاعتبار في هذه الجودة للمالك هو دافع الضرائب آخر.

لا يرجع التشريعات المتعلقة بالضرائب والرسوم إلى إمكانية إدراجها في التكاليف (المنسوبة لتكلفة الإنتاج والأعمال والخدمات) تكاليف الحفاظ على أموال الإنتاج الرئيسية في حالة العمل، وكيف تم أخذ هذا الوكيل في الاعتبار من المالك - دافع الضرائب آخر. لا يهم الوضع القانوني للمالك (القانونية أو الفردية، والفرد بوضع رواد الأعمال أو بدونه) عند التحقق من مشروعية الإدماج في التكاليف المستهلكة المرتبطة باستخراج الدخل الخاضع للضريبة. في هذا الصدد، فإن تقييد حقوق دافع الضرائب اعتمادا على من هو المالك ليس مشروعا. ينعكس هذا الموقف في مراسيم محاكم التحكيم الفيدرالية في المناطق، على وجه الخصوص: قرارات محكمة التحكيم الفيدرالية في المنطقة الشمالية الغربية مؤرخة 17.04.2001 رقم A56-1887 / 01، اعتبارا من 27 مارس 2001 A56-25466 / 00؛ قرار محكمة التحكيم الفيدرالية في مقاطعة أورال البالغة 20.12.2000 رقم F09-1775 / 2000-AK.

المحاسبة للمدفوعات المجتمعية

المالك

عند تحديد رسوم الإيجار، يأخذ المالك في الاعتبار نفقاته التي تتحمل عند الوفاء بالتزاماتها بموجب اتفاقية الإيجار. هذه هي كميات خصومات الاستهلاك ومدفوعات المرافق وغيرها من النفقات المرتبطة مباشرة بالدفع ومحتوى العقار المحظور.

في الممارسة العملية، 2 خيارات لدفع مدفوعات المرافق شائعة: إدراج مدفوعات المرافق في الإيجار؛ وأيضا مقدار فواتير الخدمات العامة، دفع المحادثات الهاتفية أكثر من الإيجار، مبلغ منفصل.

الخيار 1. ينص العقد بين المالك والمستأجر على تغطية جميع النفقات (بما في ذلك المدفوعات المجتمعية) المرتبطة بالمقدم عقارات الإيجار، أنشئت من قبل معاهدة التأجير.

إذا كان توفير العقار مقابل رسوم الاستخدام المؤقتة هو المالك للنشاط، فإن نفقات المالك لدفع مدفوعات المرافق المتعلقة بالممتلكات المنقولة إلى عقد الإيجار تتعلق بالنفقات المتعلقة بالأنشطة المعتادة ويتم احتسابها الحساب 20.

في حالة عدم وجود عقار للإيجار ليس نوعا من نشاط منظمة المنظمة، تنعكس هذه النفقات كصرفات تشغيلية على مدين الحساب 80 (91).

الخيار 2. ينص اتفاقية الإيجار على تعويض مدفوعات المرافق من قبل المستأجر بالإضافة إلى مقدار مبالغ الإيجار التي أنشأها العقد.

من وجهة نظر السلطات الضريبية، يتم الانعكاس في السجلات المحاسبية للمالك العقلي للعمليات الاقتصادية المتعلقة بالمدفوعات المجتمعية باستخدام الحساب 46 \u200b\u200bفي القضية، وفقا للتشريع الحالي، فإن المالك لديه الحق في أداء المهام توفير المرافق (المقالات 544، 545 من القانون المدني للاتحاد الروسي، الفقرة 4 من توفير الخدمات الهاتفية المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 26 سبتمبر 1997 رقم 1235). تم تحديد هذا النهج في خطاب من GNS من الاتحاد الروسي 10/27/1998، رقم SC-6-02/768 "توصيات منهجية بشأن بعض قضايا ضريبة الدخل" وفي خطاب الداء الإجمالي في موسكو مؤرخة 09.09 . 1998 رقم 30-08 / 27466.

متى يكون المالك الحق في تقديم الخدمات المجتمعية؟ كما هو معروف، تخضع علاقة إمدادات الطاقة المقالات. 539-548 من القانون المدني للاتحاد الروسي. في هذه الحالة، وفقا للفن. 548 ص. 2 إلى العلاقة المتعلقة بتوريد الغاز والنفط والمنتجات البترولية والمياه وغيرها من السلع، يتم استخدام قواعد عقد إمدادات الطاقة، ما لم ينشأها القانون أو غيرها من الأعمال القانونية الأخرى أو لا تتبع الالتزامات.

تعترف المادة 545 من القانون المدني بالاتحاد الروسي بنقل الطاقة إلى المشترك الذي اعتمده من منظمة إمداد الطاقة من خلال شبكة مرفقة، شخص آخر -Subabonent. هذا ناقل الحركة لا يمكن إلا بموافقة منظمة إمدادات الطاقة.

وبالتالي، إذا حقق المالك الحق في توصيل الأسهم الفرعية، في الواقع، فإن له الحق في تقديم الخدمات المجتمعية. هذا النشاط معقول جدا للنظر في نوع آخر من نشاط المالك. وإذا كان هناك خيار في بعض الأحيان فيما يتعلق بالإيجار نفسه: يعكس بعد 46 (90) حسابا أو مراعاة كل من إيرادات التشغيل، ثم تم استلام مدفوعات المرافق من الإيرادات المستأجرة من بيع المرافق. وفقا لذلك، في هذه الحالة، فإن تكاليف المدفوعات المجتمعية للمالك نفسها هي نفقات للأنشطة العادية.

في الواقع، لا يسمح القانون المدني للاتحاد الروسي بإجراء استنتاج لا لبس فيه يحدث في جوهره عند انتقال الطاقة إلى المشترك الفرعي. يتلقى المشترك كمية معينة من الطاقة للممتلكات، ثم ينقلها إلى العمالة الفرعية إلى العقار؟ فن. 545 يشير إلى نقل الطاقة المقبولة من قبل المشترك، ولكن في الوقت نفسه غير واضح تماما من السياق، فإن إعادة بيع الطاقة تحدث أو يعمل المالك كعامل (وكيل العمولة).

إذا انتقلنا إلى قواعد استخدام الطاقة الكهربائية والحرارية، وتمت الموافقة عليها حسب ترتيب وزارة الطاقة USSR من 06.12.1981 رقم 310، والتي يتم إلغاؤها حاليا بأمر من وزارة بوبيرينيرغورغورو للاتحاد الروسي 101. 2000. رقم 2، وسوف نرى أنه في هذه القواعد، يعتبر نقل الطاقة إلى الفرع الفرعي باعتباره ريسيل (البند 1.1.7.، 1.1.3.، 1.1.4).

نظرا لأن السلطات الضريبية تنظر في استلام الدفع لخدمات المرافق من قبل المؤجر كرسوم لتنفيذ الخدمات، فمن المعقول أن تكون مسألة إمكانية توفير المالك لإمدادات الطاقة دون ترخيص ذي صلة.

وفقا للقانون الاتحادي القديم "على الترخيص أنواع منفصلة الأنشطة "المؤرخ 25 سبتمبر 1998 رقم 158-ФЗ، والتي تمارس حتى بدء نفاذ القانون الفيدرالي الجديد للاتحاد الروسي في 08.08.2001 رقم 128-FZ، الترخيص لضمان تشغيل الشبكات الكهربائية والحرارية وبعد وفقا للقانون الجديد، فإن هذا النوع من النشاط مرخص أيضا. وتم اعتماد اللوائح المتعلقة بترخيص كفاءة الكفاءة للشبكات الكهربائية والحرارية بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 05.04.2001 رقم 267. في الوظيفة (الفقرة 3) تشير إلى أن الأنشطة لضمان كفاءة الكهرباء والشبكات الحرارية مفهومة كمجموعة من التدابير لضمان مثل هذه الحالة من الكائنات الكهربائية والشبكات الحرارية التي تميز فيها قيم جميع المعلمات التي تميز قدرة هذه الكائنات على أداء الوظائف المحددة تتوافق مع المعايير والقواعد المحددة وكذلك متطلبات وثائق التقنية والتصميم والتصميم. في الوقت نفسه، تعد الفقرة 4 قائمة بالأعمال المدرجة في هذا المجمع: تصميم وتركيب وتعديل المعدات والمباني والهياكل الكهربائية (أو) الشبكات الحرارية؛ مراقبة الإرسال، وكذلك جمع ونقل وتوزيع الطاقة الكهربائية والحرارية.

إذا كان المالك يبيع الطاقة التي تلقتها من منظمة تزويد الطاقة، فمن الممكن التحدث عن انتقال الطاقة، ومع ذلك، فإنه لا ينتج أي عمل آخر، لا توجد معدات خاصة لتوزيع الطاقة ونقل الطاقة. ثم من المستحيل التحدث بوضوح حول الحاجة إلى الترخيص. ومع ذلك، فإن الترخيص معقولة عندما يتم تنفيذ الأنشطة المهنية في هذا المجال. المالك لا يفعل هذا. يمنح الحق في استخدام التمرين إلى المستأجر إلى المستأجر، لأن هذا ضروري لغرض الحفاظ على الممتلكات المستأجرة.

لذلك، قمنا بمراجعة إجراءات انعكاس عمليات الإيجار في المؤجر من حيث الموقف الذي اقترحته السلطات الضريبية، أي انعكاس مدفوعات المرافق التي تم الحصول عليها بمقدار 46 (90) حسابات.

دعونا تبرير إمكانية نهج مختلف. هذا النهج هو النظر في نقل الطاقة إلى العضوية الفرعية كوضع مع موافقة منظمة إمداد الطاقة، المالك "يسقط" من العقد مع منظمة إمداد الطاقة كمستهلك مباشر للطاقة، يصبح المستهلك مستأجر وأعمال المالك كوسيط (وكيل العمولات) بين منظمة امدادات الطاقة والمستأجر. نعم، من خلال الشبكات المرفقة من المؤجر، تنتقل الطاقة، لكنها لا تصبح مستهلكا لها، ويصبح المستهلك المستأجر. المالك - المفوض بأعمال نيابة عنه، ولكن على حساب المستأجر. كما يشارك في الحسابات. يمكن مقارنة ذلك تقريبا بشراء البضائع للمشتري بموجب اتفاقية اللجنة (في هذه الحالة، المنتج مباشرة للطاقة - الحرارية والكهربائية والغاز). وإذا كان الأمر كذلك، فيجب أن تنعكس العمليات الحسابية كحسما في عقد اللجنة، وهي: على حساب الائتمان 76 "الحسابات مع مختلف المدينين والدائنين" يعكس الأموال الواردة من فرعية إلى حساب تنظيم الإمداد، وفقا لمبادئ حساب 76 - على التوالي، كمية النفقات مع منظمة توريد. بالإضافة إلى ذلك، تم ذكر كل من التشريعات الضريبية والمدنية بالفعل بموجب تقديم الخدمات مما يعني بسبب الاتفاقية (الأنشطة). لا ينتج مؤجر نفس الإجراءات، ولكنه ليس سوى وسيط بين منظمة التوريد والمستهلك المستأجر من حيث عمل المستوطنات لموارد الطاقة. حقيقة أن هذا النهج يحق له أن تؤكد ممارسة التحكيم، على وجه الخصوص، كأمثلة، سيتم ساعدها في قرارات محاكم التحكيم الفيدرالية في الحي الشمالي الغربي من 18.07.2000 رقم 56-639 / 00 من 23.10.2000 رقم A05 4338 / 00-258 / 11، في منطقة موسكو البالغ عددها 26.12.2000 №kg-A40 / 5420-00.

أود أن أحتفل لحظة أخرى. في كثير من الأحيان، عندما يتعلق الأمر بتعويض مدفوعات المرافق على رسوم الإيجار، من المعتاد أن نقول أن الإيجار يتكون من مكونين - ثابت ومتغير. يتكون الجزء المتغير من قبل المالك بناء على الحسابات المكشوفة من قبل المنظمات لتزويد الطاقة ومشغل الاتصالات. من وجهة نظر التشريعات المدنية، يجوز للأطراف بتقديرها إنشاء إجراء لتحديد سعر العقد. ولكن بعد ذلك، يجب ألا تتحدث على الإطلاق حول فواتير الأداة المساعدة، فهي فقط معيار في تحديد الجزء المتغير، والكمية المشكلة ليست سوى إيجار وينعكس إما لحساب 46 \u200b\u200b(90) أو على حساب 80 (91) - انظر الخيار واحد.

فيما يتعلق بخدمات الاتصالات (المحادثات الهاتفية)، ينبغي النظر في ما يلي.

وفقا للقانون الاتحادي ل 16 فبراير 1995 رقم 15-FZ "بشأن الاتصالات" (المادة 15)، وأنشطة الجسدية و الكيانات القانونيةيرتبط بتقديم خدمات الاتصالات على أساس ترخيص تم الحصول عليه ومزخرف لهذا الغرض. وفقا لذلك، قد يعكس المالك الرسوم الواردة من المستأجر للمكالمات الهاتفية بعد حساب 46 \u200b\u200b(90) فقط مع الأنشطة في توفير خدمات الاتصالات على أساس الترخيص ذي الصلة، والتي عادة ما لا تكون في المؤجر. بشكل عام، يمكن إعطاء الحجج الموجهة ضد انعكاس التعويض المستلم من المستأجر لاستخدام الاتصالات الهاتفية (دفع المفاوضات) كما ورد أعلاه، من حيث انعكاس المرافق. ولكن، منذ السلطات الضريبية في هذه المسألة إلى الحجج "الإضافية" من خلال رفضها.

في خطاب خدمة الدولة للاتحاد الروسي للفترة من 27 أكتوبر 1998، رقم SHS-6-02 / 768، تشير السلطات الضريبية إلى الفقرة 4 من قواعد توفير خدمات الهاتف المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الحكومة الاتحاد الروسي في 26 سبتمبر 1997 رقم 1235). ينص هذا العنصر على أن خدمات الهاتف يتم توفيرها على أساس اتفاق بشأن توفير خدمات الهاتف، واختتم بين مشغل الاتصالات والمشترك (العميل).

يمكن تحويل حقوق والتزامات الأطراف بموجب الاتفاقية إلى أشخاص آخرين فقط بالطريقة المنصوص عليها في تشريع الاتحاد الروسي وهذه القواعد. ما هذا الترتيب - ليس مفهوما تماما. تشير القواعد نفسها إلى إجراء إعادة إصدار عقد للمواطنين فقط. نعم، وقد اعتمدت القواعد نفسها وفقا لقانون "حماية حقوق المستهلك" وأساس استخدام التوسع من حيث تنظيم العلاقات مع كيانات نشاط تنظيم المشاريع، لا سيما هذه القواعد لا يمكن أن تؤثر على تشكيل سجلات المحاسبة، وخاصة للعلاقات القانونية الضريبية. علاوة على ذلك، تنعكس رسوم المحادثة الهاتفية في 46 (90) لا يمكن لحساب المؤجر، لأنه ليس له ترخيص وفي الواقع في إطار العلاقات الإيجابية تنفذ "العبور" للحسابات بين المستأجر ومشغل الاتصالات.

في الممارسة العملية، غالبا ما يتم حل مشكلة المبنى بين المستأجر والمالك ومشغل الاتصالات على النحو التالي: مؤقتا (لفترة استئجار المبنى) لإعادة استرداد العقد لتوفير خدمات الاتصالات إلى المستأجر التي تستلزم تكاليف نقدية إضافية.

مستأجر

تحدث عن تفاصيل تعكس دفع مدفوعات المرافق في المستأجر، يمكننا أن نقول ما يلي: نظرا لأن السؤال مرتبط مباشرة بانخفاض في قاعدة ضريبة الدخل الخاضعة للضريبة، فإن السلطات الضريبية تدفع اهتماما وثيقا للغاية لإمكانية دمج عدد فواتير الخدمات الصادرة في سداد النفقات المناسبة للمالك وفقا لشروط اتفاقية الإيجار على الإيجار. إذا لم يتم تخصيص المدفوعات المحددة لسطر منفصل (بواسطة حساب منفصل)، ويتم تضمينها في الإيجار، يتم تضمين مدفوعات المساعدة في لوحة الإيجار في تكلفة الإنتاج.

إذا تم تعيين الحسابات لدفع مدفوعات المرافق، فإن المدفوعات للمحادثات الهاتفية محددة بشكل منفصل - قد يكون المستأجر مشاكل.

في خطاب الاتحاد الروسي رقم SHS-6-02 / 768، يشار إلى ما يلي: "أما بالنسبة لمصاريف المنظمة - المستأجر لدفع مدفوعات المرافق، على أساس طبيعة التكاليف المحددة، كما تكلفة المرتبطة مباشرة بإنتاج وبيع المنتجات (الأشغال، الخدمات)، تخضع للإدماج في تكلفة الإنتاج (الأشغال، الخدمات) من المستأجر، بغض النظر عن نوع نشاط منظمة المنظمة، التعريف في وفقا لاتفاق مبالغ الإيجار وتخضع لإبرام عقود الحصول على مستأجر المرافق وفقا للتشريع الحالي للاتحاد الروسي ". بعد الكتابة المذكورة وعدد من الآخرين، تعزى السلطات الضريبية إلى تكاليف مدفوعات المرافق من قبل المستأجر فقط إذا اختتم المستأجر عقود مباشرة مع إمدادات الطاقة وغيرها من المنظمات الأخرى. بدوره، لم تكن هذه المنظمات خاصة في عجلة من امرنا للدخول في العقود مع المستأجرين.

ومع ذلك، إذا قارنت جزءا من الرسالة الموجودة على المالك، وفقا لما يعكسه المالك المرافق الواردة بعد حساب 46 \u200b\u200b(90)، إذا كان لديه الحق في أداء المهام لتوفير المرافق وجزء يتحدث عنه إمكانية إسباع تكلفة دفع مدفوعات المرافق إلى تكلفة دفع المرافق - جئت إلى استنتاج منطقي للغاية إذا كنت تشمل أيضا إمكانية الحصول على الخدمات المجتمعية إلى عقد الإيجار وفقا للفن. 544 و 545 من القانون المدني للاتحاد الروسي، نفي بمتطلبات السلطات الضريبية المنصوص عليها في الرسالة. سيكون لدينا اتفاق مع المنظمة المناسبة (المالك) نقل الخدمات الفرعية !!!

بالنظر إلى أحكام القانون المدني للاتحاد الروسي، منظم الحق الإلزامي، وكذلك الأحكام الخاصة التي تثبت الالتزام بالحصول على موافقة منظمة الإمداد بالربط الفرعي، لتأكيد الأهلية على تنفيذ المهام المقدمة من خدمات المرافق من جانب المالك، يمكن إشراف إشعار الاتصال بالسلع وفقا لاتفاقية الإيجار والاقتراح المتعلق بالإجراءات التي تقدم الخدمات والمستوطنات مع مشترك المالك المحدد. تتضمن المستند المحدد شرطا يعتبر الاقتراح اعتماده في غياب الاعتراض على منظمة الإمداد.

في تأكيد ذلك، من الممكن إحضار الموقف المنصوص عليه في رسائل IMNS في موسكو مؤرخة 27 ديسمبر 2000، رقم 03-12 / 61590، بتاريخ 21 أبريل 2000 رقم 03-12 / 16517.

الموقع كما يلي: إذا كان بموجب عقد الإيجار ينص على توفير المالك إلى تعد المالك الحق في استخدام خدمات الطاقة والحرارة وإمدادات المياه والاتصال عبر الهاتف مع المالك إلى المستأجر مع سداد النفقات لدفع الطاقة، الحرارة، إمدادات المياه وخدمات الهاتف بالإضافة إلى بطاقات الإيجار، يمكن للمستأجر أن يعزى إلى تكلفة الإنتاج (الأشغال، الخدمات) تكاليف سداد تكاليف الخدمات المذكورة أعلاه في تأكيد تكاليف النفقات ذات الصلة - تم وضع حسابات المالك على أساس وثائق مماثلة تتعرض لمنظمة إمداد الطاقة والمنظمة - مشغل الاتصالات فيما يتعلق باستئجار المباني المحتلة فعليا واستخدامها من قبل المستأجرين من خطوط الحرارة والهاتف ".

وهذا هو، لسحب مدفوعات المرافق للتكلفة، يجب أن يكون المستأجر:

إشارة في العقد أن المالك يوفر المستأجر الحق في استخدام الطاقة والمياه وهلم جرا. يتبرع

موافقة منظمة إمدادات الطاقة المقدمة إلى المؤجر إلى إمكانية تقديم خدمات فرعية.

حسابات المؤجر تم وضعها على أساس حسابات مماثلة تم استلامها من منظمات توريد الموارد.

تجدر الإشارة إلى أنه على الرغم من أن التفسيرات في الرسالة المؤرخة 27.12.2000 أعطيت بناء على طلب بنك المستأجر، إلا أنهم شائعون وهم ينطبقون تماما على جميع المنظمات المستأجرة. تنشر هذه الرسائل في المجلات "ساعي الضرائب موسكو"، رقم 11، 2000؛ № 5، 2001.

ينطبق الموقف المنصوص عليه في PM وزارة الصحة في الاتحاد الروسي في موسكو كما هو الحال عندما يكون المالك هو الشخص الذي يقدم خدمات وفي القضية عندما نعتبرها كوسيط (مفوض).

في الختام، سوف نعبر عن رأينا وعلى هذا الملح للمستأجرين القضية. في رأينا، بغض النظر عن غياب أو توافر العقود المباشرة مع الطاقة والحرارة ومؤسسات توريد المياه ومؤسسات الاتصالات، كما هو مطلوب بالفن. 539، 545 من القانون المدني للاتحاد الروسي، تلقى أو لا تكون موافقة المنظمات ذات الصلة المتعلقة بصلة الفرعية الفرعية، أساس نسب تكلفة تكاليف التكلفة وفقا للوائح المعنية بالمحاسبة والإبلاغ هي مستندات. بالإضافة إلى ذلك، فإن الافتقار إلى العقود المباشرة مع توفير المؤسسات والاتصالات ليست أسباب للقضاء على تكاليف البيانات من تكلفة المنتجات (الأعمال والخدمات) من المستأجر، لأن حقيقة استخدام المناطق المؤجرة في عملية الإدارة والإنتاج هي أساس التضمين في تكلفة الإنتاج (الأشغال، الخدمات) تكاليف محتوى هذه المباني، إذا كانت هذه التكاليف حدثت بالفعل. لم يتم إنشاء الاحتياجات المتعلقة بتوافر العقود ذات الصلة مع قواعد قانون ضريبة الدخل وتكاليف التكاليف. وكما هو الحال دائما، أكد الاحتياجات الخاصة بك عن طريق حلول التحكيم: حل فاس في المنطقة المركزية مؤرخة 25 نوفمبر 1999 رقم 09-3086 / 9912، فاس من مقاطعة موسكو في 13.11.2000 رقم CA40 / 5134-00.

إصلاح الممتلكات المستأجرة

كما أشارنا بالفعل، فإن الأطراف في العقد توزع المسؤوليات لإصلاح الممتلكات المستأجرة. في غياب هذه التعليمات في العقد، كقاعدة عامة، تكاليف الإصلاح الحالي العقارات المستأجرة تحمل المستأجر (المادة 616 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي، فإن الخيارات التالية لتوزيع النفقات للإصلاح الحالي للمباني والهياكل والمباني ممكنة.

يتم تعيين واجب العقد للإصلاح إلى المستأجر.

يتم الاعتراف بالنفقات على الأنشطة العادية وفقا للفقرة 18 من PBU 10/99 في المحاسبة في الفترة المشمولة بالتقرير التي وقعت فيها، بغض النظر عن الدفع الفعلي مال وشكل آخر من أشكال التنفيذ (افتراض اليقين الزمني لحقوق النشاط الاقتصادي) في تنفيذ الشروط الواردة في الفقرة 16 من PBU 10/99.

تكلفة إصلاح الأصول الثابتة المؤجرة التي تم إنتاجها وفقا لشروط اتفاقية الإيجار على حساب منتجات المستأجروفقا لتعليمات المنهجية P.78 حول محاسبة الأصول الثابتة المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا 20 يوليو، 1998 رقم 33N، وتعليمات تطبيق خطة الحسابات يتم تسجيلها في المحاسبة على مدين حساب 20 في كمية التكلفة أعمال الترميم والمواد البحارية.

اللوائح على تكوين التكاليف (PP. ه) ص. 2) تنص على إدراج التكاليف في التكلفة الفحص التقني والرعاية، وعلى عقد الحالي، المتوسط \u200b\u200bو إصلاح.

من أجل دمج التكاليف المقبلة لإصلاح الأصول الثابتة في تكاليف الإنتاج أو تداول الفترة المشمولة بالتقرير، فإن المنظمة على أساس P.72 من اللائحة بشأن المحاسبة والإبلاغ المحاسبي في الاتحاد الروسي، المعتمدة من النظام من وزارة المالية للاتحاد الروسي في 29 يوليو، 1998 رقم 34N والفقرة 77 من التعليمات المنهجية المذكورة أعلاه يمكن أن تخلق احتياطا من النفقات لإصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك المستأجرة). عند إدراج احتياطي إصلاح الأصول الثابتة بتكلفة الإنتاج (الدورة الدموية) في مقدار الخصومات المحسوبة على أساس التكلفة المقدرة للإصلاح. عند عكس المخزون الاحتياطي لإصلاح الأصول الثابتة (بما في ذلك الأجسام المؤجرة)، يتم عكس المبالغ المفرطة المحجوزة في نهاية العام.

مع عدم وجود إصلاحات لصندوق الإصلاح، يمكن أخذ الإصلاحات غير المتوقعة في الاعتبار بموجب مدين الحساب 20.

ينص العقد على تنفيذ الإصلاح الحالي من قبل المؤجر على نفقته الخاصة.

في هذه الحالة، إذا تم انعكاس عقد الإيجار في حساب 46 \u200b\u200b(90)، على التوالي، فإن تكاليف إصلاح المباني للإيجار، - النفقات على الأنشطة المعتادة - الانعكاس من خلال الحساب 20.

في الحالة عندما تعمل إيرادات الإيجار، على التوالي، فإن تكاليف الإصلاحات الحالية هي نفقات التشغيل والمحاسبة لحساب 80 (91).

لذلك، في هذه المقالة، استعرضنا النقاط المشكلة الرئيسية الناشئة عن استئجار المباني غير السكنية لاحتياجات الإنتاج.

بالطبع، في الممارسة العملية، يمكنك تلبية القضايا الأخرى المتعلقة بالإيجار. سنتحدث عنها في مقالاتنا اللاحقة.

* قبل بدء نفاذ الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أي حتى 1 يناير 2002، وفقا لمعايير قانون "ضريبة الدخل"، يتم تعريف هدف الضرائب على أنه إجمالي الأرباح، أي. خفضت كمية الربح (الخسارة) من بيع الممتلكات من قبل المنظمة والدخل من عمليات عدم التعامل، من أجل مبلغ النفقات عليها، من الضروري الحصول على صلة مباشرة بين الدخل والنفقات. من 1 يناير 2002 وفقا لمعايير الفن. 247 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم الاعتراف بإدراج الضرائب كمسياسات دافعي الضرائب. والربح معترف به دخل، مخفضة إلى مقدار النفقات (حول أهم التغييرات في فرض الضرائب على الأرباح، راجع مقال "ثورة الضرائب ...")