إذا قمت بتأجير الممتلكات، فيجب عليك دفع 13 في المائة من الدخل NDFL من الدخل، الذي تحصل عليه (PP. 4 من الفقرة 1 من الفن. 208، الفقرة 1 من الفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه، للملاك العقائد، رواد الأعمال غير الفردية، هناك خياران لدفع الضرائب:

1. دفع ضريبة يجب عليك بشكل مستقل.

2. امسك الضريبة ونقلها إلى الميزانية يجب أن تكون مستأجر الممتلكات.

النظر في كلتا الحالتين.

1. أنت نفسك تتوقع ودفع NDFL

ينشأ هذا الواجب منك إذا كان المستأجر الخاص بك (ص 1 و 2 فنون. 226، الفقرات. 1 من الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

• الفرد الذي ليس رجل أعمال فردي. يمكن أن يكون كل من مواطن الاتحاد الروسي والأجنبي أو شخص عديم الجنسي؛
• منظمة أجنبية لا تحتوي على تقسيم في الاتحاد الروسي.

الضريبة التي تتوقعها في نهاية العام من قبل الصيغة (الفقرة 1 من الفن. 224، الفن. 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

NDFL \u003d الدخل من تسليم العقارات للإيجار لمدة عام × 13٪.

بالإضافة إلى ذلك، تحتاج إلى ملء الإعلان الضريبي في شكل 3 - NDFL للسنة، عند تأجير العقارات واستلم الدخل. تم استسلام الإعلان في موعد لا يتجاوز 30 أبريل، في العام المقبل بعد عام تلقي الإيرادات من الإيجار. من الضروري تقديمه إلى التفتيش الضريبي في مكان إقامتك (الفقرة 3 من الفن. 228، الفقرة 1 من الفن. 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة. لملء الإعلان، يمكنك الاستفادة برنامج مجانيالذي يتم نشره على الموقع الإلكتروني للخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا فيwww.namog.ru. في قسم "البرمجيات / الإعلان".

يجب دفع مقدار الضريبة للميزانية في موعد لا يتجاوز 15 يوليو، بعد عام لاستئجار الممتلكات (الفقرة 4 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تفاصيل ضريبة الدفع التي يمكنك التحقق منها في تفتيشك الضريبي.

2. يتوقع المستأجر ويسرد إدراج الشخصية في الميزانية

إذا استأجرت الممتلكات إلى منظمة روسية، فإن التقسيم الروسي لمنظمة أجنبية، رجل أعمال فردي، كاتب العدل أو محام، ثم عد ودفع ضريبة الدخل الشخصية تأجير يجب أن المستأجر (ص 1 و 2 فنون. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هذا يعني أنه عندما تدفع لك مدفوعات الإيجار، فإنه يحملهم جزءا من 13 في المائة وقوائم للميزانية (الفقرة 1 من الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، يتم تقليل الإيجار الذي تتلقاه بمقدار الضريبة. المستأجر يؤدي ب. هذه القضية وكيل الضرائب.

في الوقت نفسه، لا يحق للمستأجر سرد NDFL من الإيجار من أموالها الخاصة (الفقرة 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا احتفظ المستأجر بالكامل ودفعها إلى ميزانية NDFL، فلا يجوز لك تقديم الإقرار الضريبي في نهاية العام (الفقرة 2 من المادة 4 من المادة 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، إذا لم تقلل ضريبة المستأجر ولم تسردها (أو فعلت ذلك بالكامل)، فسيتعين عليك حساب ضريبة الدخل الشخصية بشكل مستقل بشكل مستقل. بالإضافة إلى ذلك، سيكون من الضروري ملء وتمرير الإقرار الضريبي (PP. 4 من الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة. هناك رأي مفاده أن الفيزياء في أي حال يدفع الضريبة بشكل مستقل بغض النظر عن حالة المستأجر. ومع ذلك، في رأينا، إذا كان اتفاق الإيجار ينص على المستأجر لعقد ودفع NDFL مع كمية الإيجار، فلن تحتاج إلى دفع الضريبة بنفسك.

دهن! دهن! دهن! على قناة Yandex Zen الخاصة بنا أكثر مواد قانونية خاصة في شكل مناسب وجميل.

باحث L.E. يكتب باسوفسكي أن "الإيجار كنوع من نشاط تنظيم المشاريع ينص على ناقل الحركة من جانب واحد (المالك) إلى الطرف الآخر (leter) مقابل رسوم حيازة مؤقتة واستخدامها أو الاستخدام المؤقت للممتلكات في شكل أصول غير حالية"

يجب إيلاء اهتمام خاص لمسؤوليات ومسؤوليات الأطراف أثناء تشغيل منشأة المستأجر. وفقا للتشريع الحالي، يخضع الحق في الإيجار في العقارات لتسجيل الدولة، حتى لو لم ينص المشاركون على ذلك في اتفاقية الإيجار.

الإيجار ككائن في المحاسبة هو حالي وطويل الأجل.

يتم تنظيم الإيجار الحالي من قبل اتفاقية الإيجار المبرمة من قبل المراجعة مع المستأجر. لا يمكن أن يكون مصطلح هذا الإيجار أكثر من عام واحد. إن إجراء الدخول في اتفاقية عقد الإيجار وحقوقه وحقوق الملكية للأطراف ينظمها الفصل. 34 من القانون المدني. في غياب إشارة في معاهدة الإيجار، يعتقد أن مثل هذا الاتفاق يتم إبرامه إلى أجل غير مسمى. في مثل هذا الوضع، فإن كل من الأطراف على أساس اهتماماتها له الحق في رفض العقد في أي وقت بموجب شرط واحد: يجب أن يبلغ البادئ من إنهاء العقد المشارك الآخر في موعد لا يتجاوز شهر واحد، وخلال تأجير العقارات - لمدة ثلاثة أشهر. في الوقت نفسه، قد ينشئ القانون أو العقد فترة مختلفة لمنع إنهاء اتفاقية الإيجار التي خلصت إلى أجل غير مسمى.

بالنسبة لأنواع معينة من الإيجار، بالإضافة إلى عقد إيجار أنواع معينة من الممتلكات، يسمح للقانون بإنشاء مدة الحد الأقصى (الحد) للعقد. في مثل هذا الموقف، إذا لم يتم تحديد مدة الإيجار في العقد ولا تتخلى أي من الطرفين عن إنهاءها قبل انتهاء الموعد النهائي المنصوص عليه في القانون، فإن تنفيذ العقد مع وقف التنفيذ بعد تاريخ انتهاء الصلاحية.

إن اختتام العقد لفترة تجاوز الحد المسموح به هو نتيجة للموعد النهائي.

عند توزيع التكاليف على تحسينات لا يمكن فصلها عن الكائن المستأجر، تكون ثلاثة خيارات لتعكس هذه التكاليف في المحاسبة الحالية ممكنة.

ينص الخيار الأول على تعويض التكاليف التي تم إنشاؤها من حيث التكلفة من خلال الرصيد عن طريق الائتمان.

يأخذ الخيار الثاني في مراعاة سداد المستأجر من المالك من النفقات لتحسين عقد الإيجار.

يتعرف الخيار الثالث على التكاليف المنتجة بأنها خسائر مباشرة للمستأجر. هذا ممكن في موقف إذا نفذ هذه التكاليف دون تنسيق مع صاحب هذه الخاصية.

في موقف يتم فيه تأجير الإيجار من قبل المستأجر بموجب شروط تأخير الدفع، يتم اتخاذ مبلغ ضريبة القيمة المضافة أعلاه لخصم بعد السداد الفعلي للتزامات المستأجر أمام المالك.

LLC "X" يحتوي على مستودع مدفأ مع مساحة 2500 متر مربع. العداد الذي لا يستخدم حاليا. يمكن تأجير الشركة على الشروط التالية:

• - إيجار مع الأخذ في الاعتبار مدفوعات المرافق 500،000 روبل. في السنة
• - صيانة يتم تنفيذ مستودع ساخن من قبل المستأجر؛
• - الملكية لا تزال على رصيد شركتنا.

يتم تقديم حساب دخل إضافي من تسليم الإيجار في الجدول 3.13.

الجدول 3.13. حساب دخل إضافي من تأجير

كما يظهر الجدول 3.13، سيكون صافي الدخل من استئجار غرفة مستودع 360،000 روبل. في السنة.

تم تقديم التغيير في المؤشرات الاقتصادية الرئيسية بعد الحدث في الجدول 3.14.

الجدول 3.14. المؤشرات الاقتصادية الرئيسية بعد الحدث

وبالتالي، تشير بيانات الجدول 3.14 إلى أنه بسبب إدخال نشاط لاستئجار العقارات LLC "X" سوف تزيد ربحية الإنتاج بنسبة 0.027٪. أربع قدرة بعد تنفيذ الحدث ستكون 0،908 روبل. / فرك، وهو أقل من 0.029 روبل / فرك، وفقا لذلك، ستزيد الأساس نفس المؤشرات من خلال الوصول إلى مستوى 1101 روبل / فرك. بدوره، سيزيد ربحية المبيعات بنسبة 0.031٪، حيث بلغت 0.037٪ مقابل 0.006٪ قبل تنفيذ الحدث.

نتيجة للأنشطة المنفذة، نحسب التغيير العام في المؤشرات الرئيسية لربحية LLC "X"

يوضح الجدول 3.15 حسابات التكلفة قبل تنفيذ الأنشطة المقترحة وبعد ذلك، يتم احتساب المبلغ الإجمالي للادخار.

الجدول 3.15. مؤشرات عمل LLC "X" قبل وبعد إدخال الأحداث

اسم المؤشر	قبل تقديم الأحداث	بعد إدخال الأحداث	التغييرات +/-
التكلفة، فرك.
مؤسسة الربح، فرك.
إيرادات الشركة، فرك.
صافي الربح، فرك.
ربحية الإنتاج،٪
العفت، فرك. / فرك.
ستوديو فوندو، فرك. / فرك.
ربحية التكلفة،٪
مبيعات الربحية،٪

بناء على البيانات المقدمة في الجدول 3.15 بشأن التغيير في مؤشرات الربحية الخاصة ب LLC "X" بعد تنفيذ الأنشطة سيكون جدول (الشكل 3.2).

تين. 3.2. مؤشرات الربحية من LLC "X" قبل وبعد إدخال الأحداث

وبالتالي، فإن ربحية مبيعات LLC "X" ستزداد بنسبة 0.219٪ وتصل إلى مستوى من 0.225٪ مقابل 0.006٪ قبل تنفيذ الأنشطة. سيزداد ربحية الإنتاج أيضا بعد إدخال الأنشطة - بنسبة 0.25٪ وستكون 0.263٪ مقابل 0.013٪ قبل تنفيذ الحدث.

وبالتالي، ترى من البيانات المقدمة أن مؤشرات الربحية على حساب الأنشطة المقترحة ستزيد بشكل كبير وسيسمح للشركة بتطوير وإنشاء دخل.

رئيس قسم التدقيق الداخلي لأفضل مجموعة من الشركات. إدارة العقار "

أحكام الإيجار العام

كقاعدة عامة، بموجب عقد الإيجار في المكتب، فهي ضمنية لاستئجار أحد أماكن العمل أو أكثر في المبنى، والتي من المفترض أن تستخدمها بموجب أهداف المكتب. وفقا للفقرة 1 من المادة 130 من القانون المدني للعقارات (العقارات، العقارات)، كل شيء دائم المرتبط بالأرض، وهذا هو، الكائنات، حركة الأمراض المستحيلة دون تلف غير متناسب لتعيينها، بما في ذلك المباني ، الهياكل. وبالتالي، فإن غرفة منفصلة في المبنى ملكية غير منقولة.

يتم تنظيم إجراء استنتاج وتنفيذ اتفاقية الإيجار العقاري الأحكام العامة الكود المدني الإيجار الوارد في الفقرة 1 من الفصول 34 "استئجار" وقواعد الفقرة 4، التي تنظم استئجار المباني والهياكل. في هذه الحالة، لدى أولوية الفقرة 4 من الفصول 34 من القانون المدني، لأنها خاصة فيما يتعلق بالمعايير العامة. تستخدم هذه القواعد بالكامل عند تأسيس المباني الفردية.

ينبغي إرفاق اتفاقية الإيجار، مثل أي صفقة، طرف واحد على الأقل وهو كيان قانوني، في كتابة بسيطة (فرعية 1، 1 المادة 161 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بموجب اتفاقية الإيجار، يتعهد المالك بتوفير عقار مستأجر للحيازة المؤقتة واستخدامها أو الاستخدام المؤقت (المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي). المستأجر ملزم باستخدام العقارات المؤجرة وفقا لشروط اتفاقية الإيجار (الفقرة 1 من الفن. 615 من القانون المدني للاتحاد الروسي). المستأجر ملزم بالحفاظ على العقار في حالة جيدة، على نفقته الخاصة، والإصلاحات الحالية وحمل تكاليف محتوى العقار، ما لم ينشأ بخلاف ذلك أو اتفاقية الإيجار (الفقرة 2 من الفن. 616 من المدني قانون الاتحاد الروسي). إذا كان المستأجر الذي تم إنتاجه على نفقته الخاصة وبموافقة التحسينات التي لا تنفصلان في العقارات المستأجرة، إلا أن المستأجر يمتلك الحق بعد إنهاء العقد لسداد قيمة هذه التحسينات، ما لم ينص على خلاف ذلك من خلال اتفاق الإيجار ( الفقرة 2 من الفن. 623 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

بموجب اتفاقية الإيجار، يتعهد المبنى أو الهيكل في نقل المالك إلى حيازة مؤقتة واستخدامه أو استخدام المبنى المستأجر أو الهيكل مؤقتا (الفقرة 1 من المادة 650 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يتم نقل المبنى أو الهيكل مع المالك والاعتماد من قبل المستأجر وفقا للنقل أو وثيقة أخرى حول انتقال، جوانب الطرفين (المادة 655 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

مع إنهاء اتفاق الإيجار، ينبغي إرجاع المبنى أو الهيكل المستأجر إلى المؤجر وفقا للقواعد الناشئة عن نقل المبنى أو بناء المالك إلى المستأجر.

وفقا للفقرة 1 من المادة 654 من القانون المدني، ينبغي أن تشمل معاهدة استئجار مبنى أو هيكل مبلغ الإيجار. في غياب الحالة التي اتفق عليها الطرفان كتابة حجم رسوم الإيجار في اتفاقية الإيجار المتمثلة في مبنى أو هيكل غير مؤتمر. في الوقت نفسه، في الحالات التي يتم فيها تأسيس رسوم الإيجار للمبنى أو الهيكل في العقد لكل منطقة وحدة المبنى (المرافق)، يتم تحديد الإيجار على أساس الحجم الفعلي للمبنى المنقول إلى مستأجر مبنى أو هيكل (الفقرة 3 من المادة 654 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

في الممارسة العملية، يتم تعيين حجم الإيجار بموجب استئجار مكتب في معظم الحالات على النحو التالي: قدر معين من الإيجار في الشهر أو السنة لكل متر مربع.

تسجيل العقد

وفقا للمادة 4 من قانون 21 يوليو 1997 رقم 122-ФЗ "بشأن تسجيل الدولة للحقوق في العقارات والمعاملات معها"، تخضع المعاملات العقارية لتسجيل الدولة الإلزامية. ويرد هذا الحكم أيضا في المادة 131 من القانون المدني. ومع ذلك، في الفقرة 2 من المادة 651 من القانون، يتم توضيح أن اتفاقية الإيجار المتمثلة في بناء أو هيكل، خلص لمدة عام على الأقل، تخضع لتسجيل الدولة ويعتبر من لحظة هذا التسجيل وبعد وبالتالي، خلصت اتفاقية الإيجار لمدة تقل عن أقل من عام، فإن التسجيل الإلزامي لا يخضع ل. وأكد ذلك من قبل خطاب معلومات رئاسة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي 01.06.2000 رقم 53.

في الممارسة العملية، عقد عقود الإيجار في المباني الفردية، من أجل تجنب المشاكل غير الضرورية المتعلقة بالحاجة إلى تسجيل العقد، في الغالبية العظمى من الحالات، لمدة لا تقل عن أقل من سنة واحدة؛ في نهاية فترة العقد، يتم إبرام عقد جديد.

وفقا للمادة 19-21 من مدونة المخالفات الإدارية، عدم الامتثال للإجراءات المنشأة لتسجيل الدولة للحقوق أو المعاملات المعاملات معها غرامة إدارية على ال الكيانات القانونية من 30 إلى 40 ألف روبل.

تسجيل الوثائق لجعل المدفوعات للنفقات

في الممارسة العملية، عندما تستأجر الممتلكات المستأجرة، غالبا ما تنشأ السؤال: ما هي الوثائق الأساسية التي تؤكد إيرادات المالك ونفقات المستأجر ضرورية؟ هل ملزم المالك شهريا بالمستأجر فعل العمل المكتمل (الخدمات المقدمة)؟ في المراكز التجارية الكبيرة، حيث يتم حساب عدد المستأجرين بمقدار المئات، يتطلب التوقيع مع كل عنصر منهم "قانون توفير خدمات التأجير" قدرا كبيرا من الوقت والموارد العمالية. ومع ذلك، يخاف محاسبون المستأجرون في بعض الأحيان، سواء كان لديهم سبب ليشمل تكاليف الإيجار للمحاسبة و المحاسبة الضريبية في غياب مثل هذا الفعل؟ دعونا نحاول معرفة ذلك.

في القانون المدني، يخضع علاقات الإيجار في الفصل 34، وأحكام بشأن توفير الخدمات المعوضة - الفصل 39 - في الفقرة 2 من المادة 779 من القانون المدني، أوضح أن قواعد الفصل 39 تنطبق على عقود توفير خدمات الاتصالات والطب والطب البيطري والمراجعة والاستشارات وخدمات المعلومات وخدمات التدريب والخدمات السياحية والخدمات الأخرى. الفصل 34 لا يحتوي على أي إشارات إلى حقيقة أن اتفاقيات الإيجار قد تطبق الأحكام الفردية لاتفاقية الخدمة المعوضة. وبالتالي، فإن الإيجار ليس خدمة، ولكن نوع منفصل من النشاط الريادي.

تم تأكيد ذلك، على سبيل المثال، عن طريق البريد الإلكتروني لوزارة المالية في 26 أكتوبر 2004، رقم 03-03-01-04 / 1/86، وقعه نائب مدير إدارة الضرائب والعادات وتعريفة العملاء السياسة منظمة العفو الدولية Ivaneyev. وفقا لوزارة المالية، ألواح الإيجار، المدفوع بموجب عقد الإيجار للمباني غير السكنية، يخضع للإدماج في النفقات الأخرى، مع مراعاة صلاحية وتأكيد المستندات الأولية ذات الصلة (اتفاقية الإيجار، فعل القبول والقبول، حسابات مدفوعات الإيجار، أوامر الدفع، إلخ.). كما ترون، فعل العمل المنجز (الخدمات المقدمة) بين وثائق ضرورية لم يذكر اسمه.

بعد بعد حوالي عام، خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي مؤرخ في 5 سبتمبر 2005 رقم 02-1-07 / 81 "بشأن تأكيد العمليات الاقتصادية من خلال وثائق المحاسبة الأولية"، حيث يقال ما يلي: "إذا تم إبرام اتفاق عقد الإيجار ويتم توقيع قانون القبول ونقل الممتلكات، ما هو موضوع الإيجار، ثم يتبع أن الخدمة يتم تنفيذها (المستهلكة) من قبل الأطراف في العقد، وبالتالي، منظمات يكون لديك أساس لإدراجها في القاعدة الضريبية لإيرادات ضريبة الدخل من بيع هذه الخدمة (في المؤجر) والنفقات بسبب استهلاك الخدمة (في المستأجر).

تنشأ هذه الأسس من المنظمات، بغض النظر عن توقيع قانون قبول ونقل الخدمة، خاصة منذ شرط الترجمة الإلزامية لأعمال القبول في الخدمات في شكل عقود إيجار. لا يوجد قانون الضرائب أو التشريع بشأن المحاسبة لم تنص على ".

على الرغم من حقيقة أن FTS دعا إلى استئجار خدمة، إلا أنها ما زالت تدرك أن تجميع الفعل الثنائي غير مطلوب هنا.

ومع ذلك، أصدرت وزارة المالية مؤخرا رسالة أخرى مؤرخة مؤرخة 07.06.2006 رقم 03-03-04 / 1/505، والتي أعربت عن رأي مفاده أن السلم الشهري للقانون بشأن توفير خدمات التأجير العقارية هو إلزامي وبعد لاحظ أن هذه الرسالة وقعت أيضا G. A.I. Ivaneyev. خلال هذه الفترة (1 سنة و 7 أشهر) أي تغييرات في القانون المدني بشأن علاقات الإيجار، لم يحدث. في الفقرة 1 من المادة 252 من قانون الضرائب، تم تعديل قانون 06.06.2005 رقم 58-FZ، مما يسمح بتأكيد التكاليف ليس فقط بالوثائق الصادرة وفقا للتشريع الاتحاد الروسي، ولكن أيضا المستندات التي تؤكد بشكل غير مباشر التكاليف المنتجة. وبالتالي، فإن الامتثال للقواعد الصلبة عند إصدار المستندات لم يعد شرطا أساسيا للاعتراف بالنفقات، فإنه يكفي تقديم أي وثائق تؤكد التكاليف المنتجة. لذلك، فإن الحرف الأخير من وزارة المالية ضد خلفية هذه التغييرات الإيجابية بالنسبة لدافعي الضرائب ينظرون إلى غرابة على الأقل.

أما بالنسبة لإصدار مستأجر الفواتير، فسيتم إصدار الفاتورة التقليدية للإيجار في اليوم الأخير من كل شهر.

إيرادات ومصروفات المالك. المحاسبة والضرائب

الإيرادات

محاسبة

إذا كان المالك هو منظمة المساحة المكتبية للإيجار هي الأنشطة الرئيسية (أو واحدة من أهم)، يمكن توضيح إيراداتها من كل من الإيجار والإيرادات والدخل لتوفير خدمات إضافية للمستأجرين (على سبيل المثال، مكتب خدمات تنظيف الفضاء). يتم إجراء إيرادات المحاسبة للإيجار ومن توفير خدمات إضافية على حساب 90 "مبيعات". وفقا للفقرة 5 من اللوائح محاسبة "إيرادات المنظمة" (PBU 9/99)، المعتمدة بترتيب وزارة المالية للاتحاد الروسي البالغة 06.05.1999 رقم 32N (المشار إليها فيما يلي باسم PBU 9/99)، يتم الاعتراف بهذه الإيرادات كما الدخل من الأنشطة العادية. إذا كان تسليم المباني للإيجار طبيعة عشوائية لمرة واحدة، فإن هذه الإيرادات تعمل (PBU 9/99) وتسجيلها في حساب 91 "الإيرادات والنفقات الأخرى".

ضريبة القيمة المضافة

إذا كان المالك دافع ضريبة القيمة المضافة، فإن إيرادات الإيجار والخدمات الإضافية تخضع لضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1 من الفقرة 1 من الفن. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كان المستأجر مواطنا أجنبيا أو منظمة أجنبية معتمدة في الاتحاد الروسي، فلن يخضع للإيجار من قبل ضريبة القيمة المضافة (الفقرة 1 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، يتم تطبيق هذا الحكم في الحالات التي ينشئ فيها تشريع الدولة الأجنبية ذات الصلة إجراءات مماثلة للمواطنين في الاتحاد الروسي والمنظمات الروسية المعتمدة في هذه الدولة الأجنبية، أو إذا تم توفير هذه القاعدة من خلال الاتفاق الدولي (الاتفاق) من الاتحاد الروسي. يتم تحديد قائمة الدول الأجنبية، فيما يتعلق بالمواطنين و (أو) من المنظمات التي تطبق قواعد هذا البند، من قبل السلطة التنفيذية الفيدرالية في مجال العلاقات الدولية بالاقتران مع وزارة المالية للاتحاد الروسي. في خطاب الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي 05/18/2005 رقم KB-6-26 / [البريد الإلكتروني المحمي] "بناء على تطبيق الإعفاء من الضرائب على ضريبة القيمة المضافة لتأجير المباني التي قدمها المواطنون الأجانب والمنظمات المعتمدة في الاتحاد الروسي" يشرح ما هي المستندات التي يتم إنشاؤها القوائم ذات الصلة التي ينبغي أن تسترشد بها حاليا.

ضريبة الأرباح

تؤخذ الإيرادات من تسليم العقارات للإيجار في الاعتبار في تكوين الدخل من المبيعات، إذا كان تسليم المباني للإيجار هو الأنشطة الرئيسية (أو واحدة من أهم) (الفقرة 1 من الفن. 249 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). في حالات أخرى، هذه الإيرادات غير متعاجلة (الفقرة 4 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

التكاليف

المنظمات التي يتم تسليمها لاستئجار مساحة المكتب على أساس مستمر، كقاعدة عامة، تنشأ مجموعة متنوعة من التكاليف. وتشمل هذه:

• نفقات المرافق (دفع الكهرباء والماء وخدمات الإمداد بالحرارة بموجب العقود المتوافقة مباشرة مع منظمات تزويد الطاقة أو كبار السن من خلال شبكة متصلة (المادة 545 من القانون المدني للاتحاد الروسي))؛
• النفقات (تنظيف، إصلاح صغير، نوافذ غسل) على صيانة المباني للإيجار والمباني الاستخدام المشترك (القاعات والممرات والمراحيض)؛
• النفقات لصيانة المجاميع والأنظمة المعقدة الموجودة في المبنى (المصاعد، السلالم المتحركة، أنظمة التهوية، أنظمة الإنذار، إلخ)؛
• نفقات الدفع عن طريق المنظمات المتخصصة للتجهيز الصحية للمباني (الدخان، التطهير، تستمر)؛
• النفقات على التيار وإصلاح المباني والأماكن العامة؛
• تكاليف الحماية
• تكاليف الإيجار (إذا كان المالك نفسه مستأجر المبنى ويمنحهم من الباطن)؛
• النفقات على دفع ضريبة الأراضي أو الإيجار قطعة أرض بمبلغ حصتها (إذا كان المالك هو صاحب المبنى)؛
• تكاليف التأمين على الممتلكات غير المنقولة؛
• تكاليف المباني والمباني الأخرى التي هم فيها.

دعونا نسكن على اللحظات عامة وذات صلة. وفقا للفقرة 5 من اللائحة بشأن "نفقات المنظمة" (PBU 10/99)، المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية في روسيا مؤرخة 06.05.1999 رقم 33N في المنظمات، موضوع نشاط ما هو عليه تقدم مقابل رسوم الاستخدام المؤقت لأصولها بموجب اتفاقية الإيجار، نفقات الأنشطة العادية مصاريف باهظة الثمن، تنفيذها مرتبط بهذا النشاط. في حالات أخرى، وفقا للفقرة 11 من PBU 10/99، تعمل هذه التكاليف.

بالنسبة للمحاسبة الضريبية، يمكن اعتمادها إلا إذا كانت مبررة وتوثيقها (الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا كانت أماكن تأجير دائم، فإن هذه النفقات تتعلق بالتكاليف المرتبطة بالإنتاج والتنفيذ على أساس الفقرة الفرعية 2 من الفقرة 1 من المادة 253 من قانون الضرائب (تكلفة الصيانة والتشغيل والإصلاح والإصلاح والصيانة صيانة الأصول الثابتة والحفاظ عليها في حالة جيدة). في حالات أخرى (تكلفة محتوى الممتلكات المنقولة بموجب المعاهدة) تتعلق هذه النفقات بهذه النفقات بالفقرة غير المعلقة (الفرعية الأولى 1 من الفنون. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الممارسة العملية، في بعض الأحيان هناك موقف (في أغلب الأحيان، إذا كان تسليم المباني للإيجار ليس للأرض النشاط الرئيسي)، عندما يكون المالك "بكرر" جزء من تكاليف المرافق الخاصة به للكهرباء والماء والحرارة تصريفها إلى الفاتورة. وفقا لوزارة المالية، المعبر عنها في الرسالة مؤرخة 03.03.2006 رقم 03-04-15 / 52، فمن غير القانوني، لأن المالك لا يمكن أن يكون منظمة إمداد الطاقة للمستأجر، لأنه يتلقى الكهرباء لتزويد بناء من منظمة امدادات الطاقة. لا يمكن قبول هذه التكاليف من قبل المستأجر لأغراض ضريبة الدخل، ولا يمكن اتخاذ ضريبة القيمة المضافة لخصم ضريبة القيمة المضافة. بالنسبة للمبلغ الذي يستهلكه مستأجر الكهرباء والماء، فإن الحرارة هي المالك يمكن أن يزيد من الإيجار.

عند المحاسبة عن نفقات المحاسبة والمحاسبة الضريبية لإصلاح وصيانة المبنى ككل وأنظمتها الهندسية، هناك أحيانا قضايا في الحالات التي يكون فيها المالك ليس صاحب الوحيد للمبنى، ولكنه يمتلك مباني فردية في ذلك، بقية المبنى ينتمون إلى مالكي آخرين (واحد أو عدة). إذا كانت هذه التكاليف تحمل أحد المالكين، فيمكنهم بالكاد المعترف بهم ومعقولين بالكامل. في هذه الحالة، ينبغي إبرام اتفاق نشاط مشترك (اتفاقية شراكة بسيطة) مع بقية المالكين واتبع الفصل 55 من القانون المدني والتنظيم بشأن المحاسبة "معلومات عن المشاركة في الأنشطة المشتركة" (PBU 20/03)، المعتمدة بأمر وزارة المالية الاتحاد الروسي مؤرخ في 24 نوفمبر 2003 رقم 105N.

نفقات المستأجر. المحاسبة والضرائب

ضريبة الأرباح

ينشأ المستأجر فيما يتعلق بإيجارات المكتب أيضا. دعونا نتناول بعضهم.

يتم تضمين تحسينات غير مفتاحية في المرافق المستأجرة للأصول الثابتة في العقارات المطفأة منذ عام 2006 (قانون 6 يونيو 2005 رقم 58-FZ). وفقا للفقرة 1 من المادة 258 من استثمارات رأس المال الضريبي في التسهيلات المؤجرة للأصول الثابتة التي ينتجها المستأجر بموافقة المؤجر، فإن القيمة التي لا تعززها المالك، المطفأة من قبل المستأجر أثناء الفصل الدراسي اتفاقية الإيجار بناء على كمية الاستهلاك المحسوبة وفقا للمصطلح استخدام مفيدمصممة للحصول على منشآت مستأجرة للأصول الثابتة وفقا لتصنيف الأصول الثابتة. وهذا يعني أنه إذا كان في نهاية اتفاقية الإيجار، فإن الحياة المفيدة لاستثمارات رأس المال لن تنتهي، في نهاية مدة اتفاقية الإيجار، يجب أن يتوقف المستأجر أن يتوقف عن الاستحقاق من الاستهلاك بشأن الممتلكات المستهلكة في شكل استثمارات رأس المال في شكل تحسينات لا تنفصل. في حالة إطالة اتفاقية الإيجار، قد تستمر المنظمة في الاستهلاك الاستحقاق بالطريقة المنصوص عليها.

إذا تم سداد تكلفة التحسينات التي لا تنفصل عنها أحد المقاييس المالك مع المالك، فإن التعاونيات يستحقونها. وفقا للفقرة 2 من الفن. 259 NK RF Accriritment الاستهلاك على الممتلكات المستهلكة في شكل استثمارات رأس المال في كائنات الأصول الثابتة المؤجرة، والتي، وفقا لهذا الفصل، تخضع للانهوات، تبدأ في المستأجر من اليوم الأول من الشهر التالي لهذا الشهر التي تم تكليف هذه الخاصية. وترد توضيحات حول هذه القضايا في خطاب وزارة المالية الاتحاد الروسي في 15 مارس 2006 رقم 03-03-04 / 1/233.

LLC LLC الإيجار مساحة مكتبية من مركز رجال الأعمال ذ.م.م وفي مايو 2006، بموافقة المؤجر، التحسينات التي لا تنفصل عنها في المباني المستأجرة (أنشأت تكلفة إنذار الحريق 30،000 روبل، بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 4،576 روبل). وفقا لتصنيف الأصول الثابتة المدرجة في مجموعات الاستهلاك المعتمدة بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي 01.01.2002 رقم 1، فإن إنذار الحريق يشير إلى المجموعة الرابعة. حياة مفيدة - من 5 إلى 7 سنوات. أنشأت اللجنة حياة مفيدة تبلغ 61 شهرا. تنتهي اتفاق الإيجار بعد 3 سنوات (36 شهرا). في المحاسبة سيكون الأسلاك التالية:

إجراءات دفع ضريبة القيمة المضافة تحت استئجار ممتلكات الدولة

إذا كان المالك (ومالك الممتلكات) هي السلطات الحكومية والحكومات المحلية والملكية الحكومية المؤجرة (الممتلكات الفيدرالية أو الممتلكات للكيانات المكونة أو البلدية)، يصبح المستأجر وكيلا ضريبي وهو ملزم بحساب القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة (المادة 161 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا للفقرة 3 من المادة 161، يتم تعريف القاعدة الضريبية على أنها كمية الإيجار مع الضريبة. في الوقت نفسه، يتم تحديد القاعدة الضريبية من قبل وكيل الضرائب بشكل منفصل لكل كائن مستأجر من الممتلكات. في هذه الحالة، يتعرف عملاء الضرائب على المستأجرين الذين ملزمين بحسابهم، والحفاظ عليها من الإيرادات المدفوعة إلى المالك، ودفع المبلغ الضريبة المناسب إلى الميزانية.

يتم احتساب مقدار الضريبة المستحقة الدفع للميزانية ودفعها من قبل وكلاء الضرائب بالكامل (الفقرة 4 من الفن. 173 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، تخضع الخصومات للمبالغ الضريبية التي يدفعها العملاء - عملاء الضرائب على أساس الوثائق التي تؤكد دفع الضرائب (المادة 171 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الحق في الخصومات الضريبية المحددة لديها مشترين - وكلاء ضريبي يتكون من سلطات الضرائب ودافعي الضرائب بالنيابة. وفقا للفقرة 1 من المادة 172 من قانون الضرائب، يتم إجراء الخصومات الضريبية على أساس الوثائق التي تؤكد دفع الضرائب حجب عوامل الضرائب.

تقدم المنظمة مساحة مكتبية في مبنى، وهي ملكية الدولة منذ يناير 2006. كمية الإيجار مع مراعاة ضريبة القيمة المضافة هي 23600 روبل. كل شهر. يتم سرد كمية ضريبة القيمة المضافة في الميزانية في وقت واحد مع الإيجار. في يناير، صنعت الأسلاك التالية: دين 20, 26 تنسب إليه 76 - 20،000 روبل. - الفضل - الإيجار شهريا؛ دين 19 تنسب إليه 68 / أ - 3 600 روبل. (23 600 روبل. x 18/118٪) - ضريبة القيمة المضافة المستحقة من الإيجار؛ دين 76 تنسب إليه 51 - 20،000 روبل. - نقل شهريا في القائمة المدرجة؛ دين 68 / أ. تنسب إليه 51 - 3 600 روبل. - المدرجة في ميزانية ضريبة القيمة المضافة (واجبات وكيل الضرائب يتم تنفيذها). في نفس الشهر، ظهرت الظروف لقبول ضريبة القيمة المضافة إلى خصمها، والتي انعكست الأسلاك: دين 68 تنسب إليه 19 - 3 600 روبل. - اعتمد لخصم كمية القيمة المضافة على أساس الفاتورة الصادرة عن المستأجر. ينعكس هذا المبلغ في الإعلان لشهر يناير 2006 في قسم "الخصومات الضريبية"، خط 260.

كيفية تطبيق "مبسط" Kurbanghaleev Oksana Alekseevna

إيرادات من ملكية التأجير

وفقا للفقرة 4 من الفن. 250 قانون الضرائب لإيرادات الاتحاد الروسي من استئجار عقار للإيجار ينتمي إلى الدخل غير الإدراج للمؤسسة، شريطة أن تسليم العقارات للإيجار ليس النشاط الرئيسي للمشروع.

يجب أن يؤخذ في الاعتبار أن موقع كائن العقارات، الذي يتم نقله للإيجار، لا يهم. لدفع منظمة ضريبة تأجير واحدة - ينبغي أن "مبسط" في مكان موقعها (خطاب وزارة المالية في روسيا 02.12.2005 رقم 03-11-04 / 2/143).

عند إبرام اتفاق ضريبة دخل الإيجار، فإن تطبيق نظام الضرائب المبسط، هو مجموع الإيجار المستلم بالفعل. يمكن تثبيت الإيجار ليس فقط في كمية صلبة من المدفوعات التي يجبرها المستأجر إجراء شهري. الفقرة 2 ينص القانون المدني البالغ عددها 614 في الاتحاد الروسي على استئجار الممتلكات من قبل:

- المدفوعات إلى حصة الدخل التي يتم الحصول عليها نتيجة لاستخدام العقارات المؤجرة؛

- توفير مستأجر بعض الخدمات؛

- نقل من قبل المستأجر إلى المالك من الشيء المحدد في العقد، في الملكية أو الإيجار؛

- وضع تكاليف المستأجر لتحسين المباني المؤجرة، والتي يتم توفيرها من خلال اتفاقية الإيجار.

قد توفر الأطراف في اتفاق الإيجار مزيج من أشكال الإيجار هذه أو أشكال الإيجار الأخرى.

لذلك، ينشأ الدخل من تسليم العقارات للإيجار بغض النظر عما إذا كان قد تم الحصول عليه في شكل نقود أو ممتلكات أو في شكل تحويل إلى مؤجر تكلفة تحسين العقارات المؤجرة (خطاب من طراز MNS روسيا في موسكو من 01.07.2004 رقم 21-09 / 43685). في الحالة الأخيرة، سيكون تاريخ الاعتراف بالدخل هو يوم توقيع قانون قبول ونقل العمل المنجز. بناء على هذا القانون، يقوم المحاسب بالإدخالات المناسبة في دفتر الدخل والنفقات.

لنفترض أن المنظمة لتطبيق نظام الضرائب المبسطة مستأجرة المباني غير السكنيةالذي ينتمي إليها على يمين الملكية. بموجب شروط اتفاقية الإيجار، يسدد المستأجر مالك المالك تكاليف الكهرباء وإمدادات المياه وإمدادات الحرارة وغيرها

في هذه الحالة، ينبغي أن تشمل مقدار سداد تكاليف التشغيل والمنفوفات التي ينبغي أن تشمل منظمة المالك في تكوين إيرادات غير إيرادات (خطابات من أقسام الروسية من 11.05.2004 رقم 22-14 / 881 وإدارة الضريبة الفيدرالية خدمة روسيا في موسكو مؤرخة 09.29.2005 رقم 18-11 / 3/69533).

التقيد المتخصصون في وزارة المالية لروسيا بنفس موقف (خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 17 نوفمبر 2008 رقم 03-11-05 / 274، من الساعة 02.23.2004 رقم 04-02-05 / 1/19، من 02.02.2005 رقم 03-03-02 -04/2/2 ومن 09/05/2007 رقم 03-11-05 / 215).

لا يهم، يسرد المستأجر السيولة النقدية في الحساب الجاري للمالك أو مباشرة منظمات الطاقة وتوفير المياه (خطاب وزارة المالية لروسيا في 16 أغسطس 2005 رقم 03-11-04 / 2/48).

في الوقت نفسه، قد يشمل المالك تكاليفه لدفع المرافق في المبنى، الذي تم استئجاره (خطابات وزارة المالية في روسيا في 22 أغسطس 2005 رقم 03-11-04 / 2/57 والإدارة من الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في موسكو من 01/15/2007 رقم 18-8 / 3/3/02040)، ولكن فقط بموجب الشرط الذي اختار دعامات خفضه بمقدار النفقات كهدف في الضرائب.

من كتاب استخدام العقارات أغرب بواسطة بانشينكو تي م

8.2. انتقال إلى استئجار الممتلكات الحكومية من قبل مؤسسة وحدوية مملوكة من قبل هذه الملكية بشأن حق الإدارة الاقتصادية للمادة 17 من القانون الاتحادي في 14 نوفمبر 2002 رقم 161-FZ "على الشركات الوحدوية الوحدوية" (فيما يلي - قانون وحدوية

من الكتاب كيفية تطبيق "مبسط" مؤلف Kurbalgaleeva Oksana Alekseevna.

8.9.1. ظهور التزامات الوكيل الضريبي عند استئجار الممتلكات الفيدرالية، ملكية موضوع الاتحاد الروسي والملكية البلدية في بعض الحالات، تلتزم المنظمة بإجراء واجبات الوكيل الضريبي على ضريبة القيمة المضافة. هذا يعني أنها

من تأجير الكتاب مؤلف Semenihin Vitaly Viktorovich.

المادة 612. مسؤولية المالك أوجه القصور في العقارات المؤجرة 1. المالك مسؤول عن أوجه القصور في العقار يجري مستأجرة، مما يمنع استخدامها بالكامل أو جزئيا، حتى لو كان خلال اختتام اتفاقية الإيجار الذي فعله لا أعرف هذه

من الكتاب الذي يذهب فيه المال. كيفية إدارة ميزانية الأسرة بشكل صحيح مؤلف Sakharovskaya جوليا

المادة 629. القضاء على أوجه القصور في الممتلكات المستأجرة 1. عندما يتم اكتشاف المستأجر من قبل المستأجر من أوجه القصور في العقارات المؤجرة، يلزم المالك أن يعوق المالك بالكامل أو جزئيا استخدامها، وهو ملزم إلى عشرة أيام من تاريخ

من كتاب كل شيء عن الأعمال التجارية في ألمانيا مؤلف خلفية لوكبورغ ناتالي

9- يمكن أن تقلل تكاليف استئجار خاصية المنظمة، والتي تعترف بالدخل المنخفض بالدخل كجسما للضرائب، من القاعدة الضريبية ضريبة واحدة على مقدار المدفوعات الإيجار (المستأجرة) للممتلكات (التقديم المعتمدة) (Sub وبعد

من كتاب Freilance: أعد تشغيل [دليل خطوة بخطوة لضابط أرباح عن بعد من 200000 روبل. كل شهر] مؤلف ماسلينيكوف روماني ميخائيلوفيتش

إصلاح العقار المستأجر من جانب المالك، الذي ينبغي أن ينتج عنه وكيف، بعد تغيير العقد، منع امتنان عمليات الأصول الثابتة في الإيجار عرضة للارتداء الجسدي والأخلاقي، والحاجة إلى إصلاحها واستعادتها. كيف

من كتاب المؤلف

الاحتياطيات لإصلاح العقارات المؤجرة للمالك، ينفق معظم الملاك كميات كبيرة لتأجير الأصول الثابتة. بالنسبة للمحاسبة الموحدة لهذه النفقات، يسمح التشريعات بالتشريع بإنشاء الاحتياطيات بموجب

من كتاب المؤلف

غالبا ما يكون تأمين العقارات المؤجرة في الممارسة العملية في اختتام عقود الإيجار للأجير، الرغبة في حماية مصالحهم الممتلكات في الحفاظ على الممتلكات، وعزل الملكية بشكل مستقل المنقولة إلى الإيجار. في المواد أدناه

من كتاب المؤلف

التحديث وغيرها من التحسينات في مالك العقارات المؤجرة، بما في ذلك تعويض نفقات المستأجر في النشاط العملي ليس كل كيان اقتصادي، من الممكن الحصول على الممتلكات إلى الممتلكات. لذلك ب.

من كتاب المؤلف

تأجير الممتلكات الحكومية مع المؤسسات في الاتحاد الروسي، كما تعلمون، يتم الاعتراف بالملكية الخاصة والدولة والبلدية وغيرها من أشكال الملكية الأخرى. وفقا للقانون المدني لملكية الدولة في الروسية

من كتاب المؤلف

إصلاح الممتلكات المستأجرة من قبل المستأجر الذي يجب أن ينتج عنه وكيف، من خلال تغيير العقد، منع ثماري العملية اليوم، العديد من المنظمات تأجير مكتب الإنتاج أو الإنتاج أو المستودعات. تلقى الممتلكات المستأجر عادة

من كتاب المؤلف

الاحتياطيات لإصلاح العقارات المستأجرة في المستأجر الختامي لعقود عقد الإيجار في جانب العقد، المالك والمستأجر، كقاعدة عامة، توفر فيها التزامات الطرفين إجراء كل من الحالية و إصلاح ملكية. في الوقت نفسه بهدف

من كتاب المؤلف

تأمين العقارات المستأجرة، التعقيد مع المستفيد، غالبا ما يستخدم مالك المنظمة في أنشطتهما الكائنات المؤجرة للممتلكات - المباني والمباني والمركبات والمعدات المكتبية وما إلى ذلك. في بعض الحالات،

من كتاب المؤلف

شراء شقة في الرهن العقاري لاستئجارها وهنا خطأ كلاسيكي آخر في قلة التخطيط. في السنوات الأخيرة، يشتري الكثير من الناس شقة في الرهن العقاري لتمريرها للإيجار ونقل مدفوعات الائتمان إلى مدفوعات الإيجار. علينا، التي تسفر عن حمى الشقة،

من كتاب المؤلف

13.4.6. الإيرادات من تسليم العقارات للإيجار (Pacht) إلى هذا النوع يشمل الدخل الإيرادات المستلمة من استئجار أي متحركة وعقارات، على سبيل المثال: قطع ارض؛ المباني وأجزائها (على سبيل المثال، الشقق)؛ سفن بحرية ونهرية آلات I.

من كتاب المؤلف

تأكد من اتباع الموعد النهائي لطلب ترتيب الطلب يتم التفاوض عليه مسبقا ويوضح في المهمة الفنية أو في عقد مع العميل. ترتيب الطلب ثابت بوضوح، وليس له الحق في تعطيل المواعيد النهائية. هدف. بغض النظر عن مدى الاستقرار بالنسبة لك، ولكن

يعتمد المحاسبة الضريبية للعائدات في مقدار الإيجار على ما إذا كان الإيجار لتنظيم النشاط الرئيسي أم لا.

قارة: ما الدخل عند حساب السمات الضريبية الدخل مقابل رسوم استئجار عقار للإيجار للإيرادات من المبيعات أو الدخل غير الإدراجي؟

يستخدم مفهوم منهجي في المعنى المستخدم في الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرتين وأكثر تقويم سنويوبعد كان هذا النهج لتطبيق مفهوم "المنظمة" منصوص عليه في الفقرة 2 من القسم 4 توصيات منهجية لتطبيق الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الموافق عليه من قبل أمر وزارة الطوارئ في روسيا في 20 ديسمبر 2002 رقم BG-3-02/729). حتى الآن، فقدت هذه الوثيقة قوة (ترتيب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 21 أبريل 2005، رقم SAE-3-02/173). ومع ذلك، فإن التفسير المقترح لمفهوم "منهجي" يحتفظ بأهميته، التي أكدها ممثلو مكتب الضرائب (انظر، على سبيل المثال، خطاب أمنها روسيا في منطقة موسكو في 25 مارس 2004 رقم 04 23/03451) ومحاكم التحكيم (انظر، على سبيل المثال، دقة FAS من حي Volga-Vyatka بتاريخ 26 أكتوبر 2005 رقم A28-4710 / 2005-34/29).

تاريخ الاعتراف بالإيرادات

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق ونقل الممتلكات للإيجار هي واحدة من الأنواع الرئيسية من أنشطتها، ثم اعترف بتاريخ تنفيذ هذه الخدمة. كقاعدة عامة، فإن تاريخ الحكم الفعلي لخدمات التأجير هو يوم توقيع قانون شهري (إذا تم تجميع هذه الوثيقة). في الوقت نفسه، لا يؤثر وجود أو عدم وجود استلام حقيقي للأموال في وقت الاعتراف بالدخل. يسمح هذا الاستنتاج بالفقرة 3 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توضيح مماثل يحتوي على خطاب وزارة المالية لروسيا في 27 مايو 2015 رقم 03-03-06 / 1/30408.

قارة: في الأي من النقطة عند حساب ضريبة الدخل، تعترف بمبلغ الإيجار في الدخل، إذا لم يتم إعداد الأفعال الموجودة على تقديم الخدمات شهريا؟ عقار للإيجار هو النشاط الرئيسي للمنظمة. تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق.

استئجار إيجار في الدخل في اليوم الأخير من كل شهر (المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند طريقة الاستحقاق، يتم الاعتراف بالإيرادات في الفترة المعنية بالتقرير (الضريبة) التي وقعت فيها (الفقرة 1 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تحت العقود المتعلقة بالعديد من الفترات الإبلاغ (الضرائب)، الدخل بينهما بحاجة إلى توزيع مع الأخذ في الاعتبار مبدأ توحيد الاعتراف بالدخل والنفقات (الفقرة 2 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق ونقل الممتلكات للإيجار - أحد الأنواع الرئيسية لأنشطتها، فيجب الاعتراف بالدخل كموعد تنفيذ هذه الخدمة (الفقرة 3 من الفن. 271 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). كقاعدة عامة لتاريخ الحكم الفعلي لخدمات التأجير هي يوم توقيع قانون شهري.

ومع ذلك، التشريع لا يلزم المالك شهريا بإظهار أعمال حول توفير الخدمات بموجب اتفاقية الإيجار وبعد في الوقت نفسه، يتم الاعتراف بخدمة لأغراض الضرائب من قبل الأنشطة التي لا تملك نتائجها تعبيرا ماديا (الفقرة 5 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في إطار اتفاقية الإيجار، يوفر المالك خدمات تأجير إلى الأرجح باستمرار (يوميا) خلال فترة العقد بأكمله.

من ما تقدم، يمكن أن نستنتج أنه في حالة عدم وجود أعمال بشأن تقديم الخدمات، يجب على المالك تحديد قاعدة ضريبة الدخل (بما في ذلك الإيرادات) بشأن نتائج كل فترة تقارير (ضريبة) (الفقرة 1 من الفن. 54 الفقرة 2 من الفن. 286 NK RF). بعد هذا المنطق، أخذت وزارة المالية في روسيا نفس الموقف في خطابات 4 أبريل 2007 رقم 03-07-15 / 47 (تم إيلاء اهتمام تفتيش الضرائب مع خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 28 أبريل 2007 رقم PC-6-03 / 360)، في 8 فبراير 2005 رقم 03-04-11 / 21. على الرغم من أن هذه الرسائل تتعلق بقضايا حساب ضريبة القيمة المضافة، يمكن تطبيق الحجج الواردة فيها فيما يتعلق بتاريخ خدمات الإيجار على إجراءات حساب ضريبة الدخل.

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق ونقل الممتلكات للإيجار ليست هي النشاط الرئيسي، فإن تاريخ الاعتراف بإيرادات الإيجار سيكون:

• أو تاريخ تنفيذ العمليات الحسابية وفقا لشروط العقود؛

• أو تاريخ العرض إلى المالك من الوثائق التي تخدم أساس المستوطنات؛

• إما اليوم الأخير من التقارير أو الفترة الضريبية.

يتم توفير هذه الخيارات في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 4 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تلتزم وزارة المالية في روسيا بحرف 4 مارس 2008 رقم 03-03-06/1/139 بموقف مماثل.

نظرا لأن الاعتراف بإيرادات الإيجار من طريقة الاستحقاق لا يعتمد على حقيقة الدفع، فإن الدفعة المقدمة التي وردت من المستأجر لتشمل في تكوين الإيرادات الضريبية ليست ضرورية (الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الإيرادات، تشمل الجزء من التقدم، والذي يشير إلى المقدم سابقا.

إذا تطبق المنظمة الطريقة النقدية، فيجب أن تنعكس إيرادات تقديم العقارات للإيجار في الفترة المشمولة بالتقرير الذي سيترك فيه الدفعة بالفعل للخدمات المقدمة (الفقرة 2 من الفن. 273 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد). إذا تم استلام دفعة مقدمة في رسوم الإيجار، فإن مبلغها يأخذ أيضا إلى زيادة في الأرباح الخاضعة للضريبة (الفرعية. الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 8 من خطاب المعلومات رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 22 ديسمبر 2005 رقم 98).

مثال على الانعكاس في المحاسبة ومع الضرائب لمالك مالك المبالغ الإيجابية. نقل العقارات للإيجار هو نوع منفصل من النشاط أو المالك. تنظم منظمة المالك النظام الضريبي العام

إحدى أنشطة ALFA CJSC هي استئجار الأصول الثابتة. في يناير / كانون الثاني، حصلت Alfa على إيجار مباني غير سكنية بقيمة 2،456،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 374 644 فرك.). الشهر المقبل، تم نقل الكائن إلى المستأجر.

بدءا من فبراير "ألفا" يشحن إيجار شهري بمبلغ 90،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 13 729 روبل.). يأتي الدفع من المستأجر يأتي شهريا (في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تقديمه خدمات).

في يناير:

الخصم 08 الائتمان 60
- 2 081 356 فرك. (2 456 000 فرك. - 374 644 روبل) - تكاليف عكس شراء الغرفة؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 374 644 فرك. - حسابات ضريبة القيمة المضافة للوسائل الرئيسية المكتسبة؛

الخصم 60 الائتمان 51

- 2 081 356 فرك. - من المعتاد أن تأخذ في الاعتبار الغرفة مخصصة للإيجار؛

Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 374 644 فرك. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة على الوسائل الرئيسية؛

- 2 081 356 فرك. - استقبل الغرفة.

في فبراير:

الخصم 62 الائتمان 90-1

الخصم 90-3 الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- 13 729 فرك. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة مع مبالغ الإيجار؛

الخصم 51 الائتمان 62

تدفع المنظمة ضريبة الأرباح شهريا، وتطبق طريقة الاستحقاق. في فبراير / شباط، محاسب ينعكس في إيرادات القاعدة الضريبية من المبيعات بمبلغ 76721 روبل. (90 000 فرك - 13 729 فرك.).

الاختلافات بسبب قطرات الدورات

قارة: كيف يأخذ المالك عند حساب ضريبة الدخل في الاعتبار الاختلافات الناشئة عن قطرات الدورات حول مدفوعات الإيجار في عام 2015؟ الأسعار المتفق عليها في ذ. ه.، وحسابات تؤدي إلى روبل. عقد العقد في عام 2014.

الاختلافات الناشئة عن مدفوعات الإيجار 2015، فكر في مدى الدورات الدراسية. أولئك الذين ينشأون حول التزامات 2014 - كامبار.

لتمييز فروق الصرف من مختوم، لأنها تأخذ في الاعتبار بطرق مختلفة. بشكل عام، منذ عام 2015، فإن مفاهيم "القمم" في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوجد أكثر من ذلك. جميع الاختلافات في العملة و y. ه. انهم يعتبرون الدورات. اعتبرهم في القواعد الحالية وبعد ولكن هناك استثناء واحد. وفقا لمعاملات في ذ. ه. اختتمت قبل 1 يناير 2015، الفرق بسبب قطرات الدورات، تعترف كمجموع القواعد القديمة (الفقرة 3 من الفن. 3 من قانون 20 أبريل 2014 رقم 81-FZ).

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تحديد ما يجب مراعاته "المعاملة المبرمة" ليست كذلك. لذلك، ننتقل إلى القانون المدني. في ذلك، تدرك المعاملة تصرفات المواطنين والمنظمات التي تهدف إلى إنشاء أو تغيير أو إنهاء الحقوق والالتزامات (الفقرة 1 من الفنون. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 153 من القانون المدني للاتحاد الروسي ).

لذلك، في القضية التي تعتبر، تعد الصفقة ظهور الالتزام بدفعها مقابل الإيجار، ومن الجانب الآخر - الحق في المطالبة بهذا المبلغ. حقيقة توقيع العقد ثانوي هنا. والأهم من ذلك، كان ملكية المستأجر لمالك المالك أم لا.

أمثلة أخرى. في التجارة، تعتمد لحظة الالتزامات على وقت الشحن أو استلام الدفع المسبق. وفقا للقروض، تنشأ الالتزامات فقط بعد أن يستقبل المقترض المال من المقرض.

لذلك، من أجل مراعاة الفرق بشكل صحيح، انظر إلى التاريخ عندما نشأ الالتزام، وليس في يوم توقيع العقد.

تأكيد هذا المنطق والشروحات في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 29 مايو 2015 رقم 03-03-06/1/31100، المؤرخ 25 مايو 2015 رقم 03-03-06/1/2921، من 21 مايو 2015 رقم 03-03-06 / 1/2 29152.

ضريبة القيمة المضافة

تخضع الإيرادات في كمية الإيجار لضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1، 1 مقالة. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والحقيقة هي أن توفير عقار للإيجار من وجهة نظر الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينظر إليه على أنه توفير الخدمات المدفوعة، وهو موضوع ضرائب ضريبة القيمة المضافة. الاستثناءات هي الحالات عندما:

• المباني السكنية متوفرة في مخزون الإسكان من جميع أشكال الملكية؛

• المستأجر هو مواطن أجنبي أو منظمة أجنبية تتكون من المحاسبة الضريبية في روسيا.

في هذه الحالات، لا يخضع ضريبة القيمة المضافة للإيجار.

يتم تطبيق استثناء لضرائب اتفاقيات تأجير ضريبة القيمة المضافة مع المواطنين أو المنظمات الأجانب إذا كان تشريع البلد الأجنبي هو المستأجر:

• أو تم إنشاء أمر متبادل مشابه ضد مواطني روسيا والمنظمات الروسية المعتمدة في هذه الدولة الأجنبية؛

• أو إذا تم توفير هذه القاعدة من خلال المعاهدة الدولية (اتفاقية) روسيا.

وينص على ذلك في الفقرة 1 والفقرة الفرعية 10 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وافق الأمر المشترك لوزارة خارجية روسيا ووزارة المالية في روسيا في 8 مايو 2007 رقم 6498 / 40N على قائمة الدول الأجنبية، فيما يتعلق بالمواطنين و (أو) منظمات الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة يتم تطبيقها خلال توفير المباني. لا تحتوي هذه القائمة على أي قيود تتعلق بسعر صرف العملات الأجنبي ذات الصلة للمواطنين ومنظمات بلدنا.

قارة: هل تستطيع المنظمة استخدام الاستفادة من ضريبة القيمة المضافة في توفير مساحة مكتبية للتمثيل الدائم للمنظمة النمساوية?

نعم ممكن.

قدمت قائمة الدول الأجنبية، فيما يتعلق بالمواطنين والمنظمات التي تقدمها ضريبة القيمة المضافة، في المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في تقديم المباني للإيجار، المعتمدة بأمر من وزارة الخارجية الروسية و وزارة المالية لروسيا مؤرخة 8 مايو 2007 رقم 6498 / 40N. النمسا هذه القائمة تشمل. كما أنه تم تثبيت إطلالات على المبنى، عند تأريض الفوائد المطبقة، هي الخدمة (مكتب) ومباني سكنية.

لذلك، إذا كانت المنظمة توفر للإيجار غرف مكتب منظمة أجنبية معتمدة في روسيا وهي مقيم في النمسا، ضريبة القيمة المضافة على كمية الإيجار لا تتراكم (الفقرة 1 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينبغي تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على أساس تكلفة الخدمات المقدمة (مبالغ الإيجار) دون ضريبة القيمة المضافة. احسبها كخدمات وعرض وثائق التسوية.

وثائق تؤكد توفير خدمات التأجير هي:

• عقد الإيجار؛

• فعل قبول ونقل الممتلكات إلى المحفور؛

• فعل توفير خدمات التأجير (إذا تم توفير إعداده من قبل العقد).

تاريخ حدوث دوران ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة هو أقرب المواعيد التالية:

• يوم توفير المالك للخدمات في اليوم الأخير من كل فترة ضريبة خلال فترة اتفاقية الإيجار بأكملها؛

• يوم الدفع، الدفع الجزئي على حساب توفير الخدمات القادمة.

هذا الاستنتاج يجعل من الممكن اتخاذ قواعد الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وحروف وزارة المالية في روسيا في 24 مايو 2010 رقم 03-07-11 / 200، بتاريخ 4 أبريل 2007 رقم 03-07-15 / 47.

مقابل كمية الإيجار، المالك ملزم فضح فاتورة المستأجر (الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قارة: كم مرة يجب أن يحدد المالك الفاتورة إلى المستأجر؟ يتم الانتهاء من اتفاق الإيجار طويل الأمدوبعد وفقا للعقد، فإن الأفعال الشهرية بشأن توفير خدمات التأجير لا تترجم.

إن إجراء إصدار الفواتير لا يعتمد على تجميع الأعمال بشأن توفير خدمات التأجير. يجب أن تضعف الفاتورة للمالك في غضون خمسة أيام تقويمية منذ اللحظة التي قدمتها خدمات التأجير للإيجار (الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يفسر ذلك حقيقة أن الخدمات تنفذ (تستهلك) في عملية تزويدها (الفقرة 5 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وثائق تؤكد توفير خدمات التأجير هي:

• عقد الإيجار؛

• فعل قبول ونقل الممتلكات إلى المستأجر.

ويرسم ذلك في خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2006 رقم 03-03-04 / 1/742، وكذلك الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 5 سبتمبر 2005 رقم 02-1- 07/81.

وهكذا، إذا لم ينص اتفاق الإيجار على تجميع آخر، فإن تجميع شهري للأعمال بشأن تقديم الخدمات لتوفير العقارات ليس ضروريا.

فيما يتعلق باتفاقيات الإيجار، فإن مصطلح يغطي أكثر من فترة ضريبة واحدة على ضريبة القيمة المضافة، تقدم الإدارة المالية مثل هذه الإيضاحات (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 4 أبريل 2007 رقم 03-07-15 / 47) وبعد إذا لم يتم توفير شروط اتفاقيات الإيجار لدفع الخدمات الأولية للخدمات، فيجب أن يحدد المالك القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة في اليوم الأخير من الربع، حيث تم توفير خدمات (31 مارس، 30 يونيو، 31 أكتوبر) ). وفقا لذلك، لمدة خمسة أيام تقويمية في نهاية كل ربع، يجب أن يظهر المالك الفاتورة المستأجر للخدمات المقدمة في الفترة الماضية. هذا هو شرح ذلك. يتم التعرف على خدمة لأغراض الضرائب من خلال الأنشطة التي لا تملك نتائجها تعبيرا ماديا (الفقرة 5 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في إطار اتفاقية الإيجار، يوفر المالك خدمات تأجير إلى الأرجح باستمرار (يوميا) خلال فترة العقد بأكمله. لذلك، فإن المالك ملزم بتحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة على نتائج كل ربع (الفقرة 1 من الفن. 54، الفقرة 4 من فن. 166 والفن. 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في وقت مبكر (في حين أن الفترة التي لا تنتهي فيها خدمات التأجير) لفضح الفواتير لا يمكن (خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 8 فبراير 2005 رقم 03-04-11 / 21 و 2 يوليو 2008 رقم 03 -07- 09/20).

مبالغ الضرائب المحسوبة والمدفوعة بمبالغ التطورات، قبول الفترة الضريبية التي سيتم توفير الخدمة فيها (الفقرة 8 من المادة 171 من المادة 17 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

استرداد العقارات من قبل المستأجر

خاصية الفداء

• النفقات المتعلقة بالتخلص منها (على سبيل المثال، التسليم، القيمة المتبقية الممتلكات) (الفرعية 1 و 3 من الفقرة 1 من الفن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

• الإيرادات من بيعها (قيمة الاسترداد للممتلكات) (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اقرأ المزيد عن هذا:

• كيف تأخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على بيع الأصول الثابتة عند استرداد المرافق الثابتة المؤجرة؛

• كيفية التفكير في المحاسبة لتنفيذ المواد عند استرداد الأشياء المؤجرة للممتلكات الأخرى.

يتم إدراج بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في روسيا باعتباره إدراج ضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1، 1 مقالة. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، من الإيرادات في مقدار القيمة الاستردادية للممتلكات يجب أن تدفع بواسطة ضريبة القيمة المضافة. المبالغ الضريبية المدفوعة مسبقا على حساب قيمة الاسترداد للممتلكات، تأخذ إلى خصمها مباشرة بعد نقل الكائن إلى المستأجر (الفقرة 8 من الفن. 171 والفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

في الهواء الطلق و UHNVD.

إذا كانت المنظمة تنطبق النظام الضريبي العام وتدفع UTII، فإن كمية الإيجار داخل الأنشطة المترجمة على UNVD والأنشطة نظام عام يجب أن تؤخذ الضرائب في الاعتبار بشكل منفصل من أجل حساب ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة من قبل طريقة الحساب المباشر (الفقرة 9 من الفن. 274، الفقرة 1 من الفن. 146، الفقرة 3 من المادة 4 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

لن تؤثر الإيرادات المرتبطة بتقديم العقارات للإيجار، على الأنشطة المترجمة على UNVD، على تعريف القاعدة الضريبية لبرنامج الأمم المتحدة لحم الخادم (الفقرة 1 و 2 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من أجل مراعاة عند حساب الضريبة على ربح مقدار الإيجار المستلم على نظام الضرائب الكلي، استخدم .

أطلب

قارة: ما هو الدخل في حساب ضريبة واحدة في التبسيط يعزى إلى الرسوم التي تم الحصول عليها لإيصال العقارات للإيجار، - إلى الإيرادات من المبيعات أو الدخل غير الإدراجي؟

إذا تم تأجير العقار على أساس منتظم، إكسترا من المبيعات. خلاف ذلك، تعكس مدفوعات الإيجار في تكوين دخل عدم الإيرادات.

المنظمات التي تستخدمها المبسطة تحديد الإيرادات الخاضعة للضريبة بناء على المواد 249 و 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الدخل من تسليم العقارات للإيجار غير إدراك، إن لم يكن يشير إلى إيرادات المبيعات (الفقرة 4 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم تقديم المعيار لمعايير تعيين رسوم الإيجار إلى إيرادات تنفيذ قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، فإنه يحتوي على شرط لإدماج النفقات المتعلقة بتأجير العقارات للإيجار. لذلك، إذا كانت المنظمة تمنح ممتلكاتها بشكل منهجي، فإن تكاليف هذه الأنشطة مرتبطة بالتنفيذ (الفقرة 1 من الفنون الفرعية. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا لذلك، يجب الاعتراف بالإيرادات من ذلك كجزء من الإيرادات من المبيعات.

يستخدم مفهوم النظامية في القيمة المستخدمة في الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرتين وأكثر خلال السنة التقويمية. كان هذا النهج لتطبيق مفهوم "منهجي" منصوص عليه في الفقرة 2 من القسم 4 من التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الموافق عليه بترتيب وزارة التعليم و علم روسيا 20 ديسمبر 2002 رقم BG-3-02/729). حتى الآن، فقدت هذه الوثيقة قوة (ترتيب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 21 أبريل 2005، رقم SAE-3-02/173). ومع ذلك، فإن التفسير المقترح لمفهوم "منهجي" يحتفظ بأهميته، التي أكدها ممثلو مكتب الضرائب (انظر، على سبيل المثال، خطاب أمنها روسيا في منطقة موسكو في 25 مارس 2004 رقم 04 23/03451) ومحاكم التحكيم (انظر، على سبيل المثال، دقة FAS من حي Volga-Vyatka بتاريخ 26 أكتوبر 2005 رقم A28-4710 / 2005-34/29).

تاريخ استلام الدخل هو اليوم الذي تتلقى فيه المنظمة بالفعل أموالا من المستأجر لدفع ديونها. يتم تضمين مقدار الإيجار الذي تم الحصول عليه في شكل تقدم في الدخل على المبسطة، على الفور وقت استلامه إلى المنظمة. يتبع هذا الإجراء من الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ورسائل MNS من روسيا في 11 يونيو 2003، رقم SA-6-22 / 657، وزارة المالية لروسيا في 25 يناير 2006 رقم 03-11-04 / 2/15 وقرارات الاتحاد الروسي في 20 يناير 2006 رقم 4294/05.

مثال على الانعكاس في المحاسبة ومع الضرائب لمالك مالك المبالغ الإيجابية. نقل العقارات للإيجار هو نوع منفصل من النشاط أو المالك. تنطبق منظمة المالك على المبسطة، تدفع الضريبة من الفرق بين الدخل والنفقات

واحدة من أنشطة Alfa LLC هي استئجار الأصول الثابتة. في يناير / كانون الثاني، حصلت Alfa على إيجار مباني غير سكنية بقيمة 2،456،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 374 644 فرك.). الشهر المقبل، تم نقل الكائن إلى المستأجر.

بدءا من فبراير "ألفا" يشحن إيجار شهري بمبلغ 90،000 روبل. يأتي الدفع من المستأجر يأتي شهريا (في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تقديمه خدمات).

تشمل الحسابات الإدخالات التالية.

في يناير:

الخصم 08 الائتمان 60
- 2،456،000 روبل. - يعكس تكلفة شراء المبنى؛

الخصم 60 الائتمان 51
- 2،456،000 روبل. - كائن مدفوع

Debit 03 الفرعية "عقار خاص" الائتمان 08
- 2،456،000 روبل. - من المعتاد أن تأخذ في الاعتبار الغرفة مخصصة للإيجار؛

الخصم 03 الفرعية "الممتلكات، المؤجرة" الائتمان 03 اشترك "ممتلكات خاصة"
- 2،456،000 روبل. - استقبل الغرفة.

في فبراير:

الخصم 62 الائتمان 90-1
- 90 000 روبل. - يتم احتساب رسوم الإيجار؛

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - وردت من المستأجر.

في مارس:

الخصم 62 الائتمان 90-1
- 90 000 روبل. - يتم احتساب رسوم الإيجار؛

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - وردت من المستأجر.

الإيجار الناتج بمبلغ 180،000 روبل. (90 000 فرك. + 90 000 فرك.) محاسب ينعكس في كتاب محاسبة الدخل والنفقات للربع الأول .

قد توفر اتفاقية الإيجار خاصية الفداء مستأجر. في هذه الحالة، لأغراض ضريبية، تنعكس العملية المتعلقة بنقل العقارات إعادة تعريفها بموجب اتفاقية الإيجار كتنفيذها (الفقرة 1 من الفن. 624 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في تاريخ نقل ملكية ملكية الكائن المنقول إلى الكائن يعكس:

• التكاليف المرتبطة بالتخلص منها، إذا تم تقديمها في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على سبيل المثال، تقديم قيمة العقار)؛

• الإيرادات من بيعها (قيمة الاسترداد للممتلكات) (الفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

envd.

الهدف من فرض الضرائب من ANVD هو الدخل المنصوص عليه (المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، بشأن حساب القاعدة الضريبية، لا يؤثر الدخل في شكل رسوم على تقديم العقارات للإيجار.