إيرادات من تسليم الممتلكات في. مؤسسة الدولة - المالك العقاري: كيف تنظر في الدخول؟ تأجير المحاسبة للمستأجر

تتناول هذه المقالة الأنشطة الرئيسية لتحديد وتقييم مالك مرافق الإيجار التشغيلي في التطبيق الأول من SGS "إيجار" وتشكيل المخلفات الواردة على مرافق محاسبة الإيجار في المكتب الافتتاحي لبرنامج 2 "1C: محاسبة المؤسسات الحكومية 8 ".

المعيار الفيدرالي لمؤسسات استئجار القطاع العام

من 01/01/2018 المعيار الفيدرالي يخضع للاستخدام محاسبة بالنسبة لمنظمات القطاع العام "الإيجار"، المعتمدة بنظام وزارة المالية في روسيا مؤرخة 31 ديسمبر 2016 رقم 258N، فيما يلي - "إيجار" أو قياسي.

نظرا لأن الأجسام المحاسبية للإيجار وفقا للفقرة 2 من "الإيجار"، فإن الكائنات المصنفة للمحاسبة، الناشئة عن تلقي العقار (توفير) من الممتلكات الحكومية (الاستخدام) للملكية المؤقتة (الاستخدام):

• بموجب اتفاقية الإيجار (توظيف الممتلكات)؛
• بموجب العقد للاستخدام المجاني.

SGS "الإيجار" يخصص نوعين من الإيجار:

1. عقد الإيجار التشغيلي. هذا هو الخيار الأكثر شيوعا بين مؤسسات الدولة "العادية" (البلدية). تحدث كائنات محاسبة عقد الإيجار التشغيلي، على سبيل المثال، عند نقل أو تلقي استئجار أماكن عمل، مركبة وغيرها من الممتلكات لفترة قصيرة (من عدة أشهر إلى عدة سنوات)، لا تضاهى مع الموعد النهائي المتبقي استخدام مفيد الممتلكات (ص 12 من المعيار)، وكذلك عند نقل الأرض أو التأجير (الأصول غير المتية) (ص 16 من المعيار).

2. عقد الإيجار غير صالح للعمل. تنشأ كائنات الإيجار المعطاة المحاسبية (المالية) عند إبرام اتفاقيات الإيجار، وكذلك في بعض الحالات الخاصة (الفقرة 13، 14 من المعيار)، على وجه الخصوص:

• عند نقل ملكية الخزانة أو الاستخدام المجاني للمنظمات التجارية وغير التجارية على المدى الطويل؛
• عند منح المالك بالتقسيط على دفع مدفوعات الإيجار.

التفاصيل يتم النظر في ترتيب تصنيف الكائنات المحاسبية كأكائنات محاسبة الإيجار التشغيلي أو الإيجار المالي في الفقرات 12-16 من المعيار.

وفقا للفقرة 24 من المعيار، يتم تسجيل نقل هدف حساب الإيجار التشغيلي للمستخدم (المستأجر) بنفس الترتيب - كحركة داخلية للأصل غير المالي في تاريخ تصنيف كائن الإيجار دون التفكير تصرفها.

إن ابتكار المعيار هو أنه في وقت واحد مع انعكاس الحركة الداخلية المنقولة (الاستخدام المجاني) من NFA، يجب أن تنعكس المستحقات الخاصة بالتزامات الإيجار للمستخدم (المستأجر) في المراسلات مع حسابات الرصيد العمومية للدخل القادم من إن توفير الحق في استخدام الأصل في مبلغ مدفوعات الإيجار للدورة بأكملها تستخدم كائن حساب الإيجار.

الأحكام الانتقالية من GSS "الإيجار" خلال التطبيق الأول

SGS "الإيجار" لا يحتوي على مواقف انتقالية خلال أول تطبيق لها. تم إحضار الإرشادات المنهجية بشأن المعايير الانتقالية القياسية في التطبيق الأول من خلال خطاب وزارة المالية في روسيا المؤرخة 13 ديسمبر 2017 رقم 02-07-07 / 83463، فيما بعد - المبادئ التوجيهية.

إذا كان في 1 يناير 2018، في المؤسسة (مالك المالك) هناك اتفاقيات تأجير المتداول الحالية، فمن الضروري:

أ) إجراء مخزون من مرافق الممتلكات التي تم نقلها إلى الاستخدام وفقا للاتفاقيات المبرمة قبل 1 يناير 2018 والسكري خلال هذه الفترة تطبيقات GHS. "الإيجار" (تحت عقود مع فترة عمل سواء في عام 2017 وفي العام (السنة)، المقبل (أي) وراءها)؛

ب) تحديد المواعيد النهائية المتبقية للاستخدام المفيد لعمليات تأجير التشغيل (المواعيد النهائية المتبقية لاستخدام كائنات الممتلكات)؛

ج) تحديد مقدار الالتزامات بدفع مدفوعات الإيجار للوقت المتبقي للاستخدام المفيد للأشياء (بدءا من عام 2018 إلى إكمال توقيت اتفاقيات الإيجار)؛

د) بالنسبة لكل اتفاقية عقد الإيجار الحالي لتعكس المستحقات المحاسبية على تأجير الإيجار والإيرادات القادمة من توفير الحق في استخدام الأصول في مقدار مدفوعات الإيجار للاستخدام المتبقي لحساب الإيجار المتبقي.

وذكر ذلك في القسم 2 تعليمات منهجية.

التعرض من الوثيقة انعكاس الكائنات المحاسبية للإيجار وفقا لأحكام "استئجار" SGS "(المحاسبة في التطبيق الأول للمعيار (اعتبارا من 1 يناير 2018)، بما في ذلك الانعكاس على حسابات الميزانية العمومية ذات المعترف بها حديثا في الأول تطبيق معيار الكائنات المحاسبية للإيجار، يتم تنفيذها في الفترة المشتركة بين التخزين باستخدام الحساب 0 401 30،000 "النتيجة المالية لفترات التقارير السابقة". في الوقت نفسه، تشكيل بقايا واردة اعتبارا من 1 يناير 2018 يتم تنفيذها على أساس شهادة المحاسبة (F. 0504833) التي تم تشكيلها وفقا لبيانات المخزون التي أجرتها الكيان المحاسبي في الإجراء الذي أنشأه في السياسة المحاسبية.

وبالتالي، بالنسبة لكل اتفاقية عقد الإيجار الحالي، يجب تشكيل المالك خلال فترة التسجيل المحاسبي التالي في مبلغ المستوطنات مع مستخدمي المدفوعات المستأجرة للاستخدام المفيد المتبقي لتأجير المرافق المحاسبية للإيجار:

الخصم 0 205 21،000 "حسابات مع دافعي الدخل من عقد الإيجار التشغيلي"
الائتمان 0 401 30،000 "النتيجة المالية لفترات التقارير الماضية"؛
الخصم 0 401 30،000 "النتيجة المالية لفترات التقارير الماضية"
الائتمان 0 401 40 121 "دخل فترات المستقبل عقد إيجار التشغيل».

وفقا للفقرة 2، تعليمات حول تطبيق خطة حسابات المحاسبة الميزانية المعتمدة من قبل وزارة المالية في روسيا مؤرخة 6 ديسمبر 2010 رقم 162N في التصريفات 1-17 من رقم الحساب 040130000 "النتيجة المالية فترات التقرير السابقة "تعكس الأصفار.

تشكيل بقايا واردة في عقد الإيجار التشغيلي

البرنامج "1C: محاسبة مؤسسة الدولة 8" من الطبعة 2 لدخول الأرصدة الواردة على مرافق محاسبة التأجير، تنطبق وثيقة (القطاع الثامن الخدمات، العمل، الإنتاج - ). لكل اتفاقية عقد الإيجار، يجب عليك إدخال مستند منفصل. استحقاقات دخل الفترات المستقبليةوبعد النظر في الإجراء لملء الوثيقة على المثال الشرطي.

مثال

تحتاج المستند إلى إدخال البيانات حول الكائنات المحاسبية للإيجار للاستخدام المتبقي للاستخدام:

• جلس تاريخ 12/31/2017 التفكير في الفترة المشمولة بالتقرير;
• اضبط نوع العملية نقل للإيجار.;
• إختر الطرف المقابل (المستأجر) و معاهدة تأجير؛
• هدف كfovo., CPS. الحسابات 205.21 و 401.40 و كيك 121 "إيرادات من عقد الإيجار التشغيلي" للحسابات 401.40.

وفقا لتعليمات تطبيق تصنيف الميزانية الاتحاد الروسي، المعتمد حسب ترتيب وزارة المالية لروسيا مؤرخة 07/01/2013 رقم 65N، بصيغته المعدلة بنظام وزارة المالية في روسيا مؤرخة 27 ديسمبر 2017 رقم 255N الإيرادات من مدفوعات الإيجار (باستثناء من الدخل من مدفوعات الإيجار الشرطي)، والتي هي رسوم لاستخدام العقارات المؤجرة ( مجلس الاستئجار) الناشئة عن توفير القيم المادية للملكية المؤقتة أو لاستخدام القيم المادية مؤقتا بموجب اتفاقيات عقد الإيجار التشغيلي، باستثناء مدفوعات الإيجار في منح الأرض، راجع المادة 121 "إرجاع أعمال الإيجار" وبعد

في الجدول في السلسلة المبلغ بموجب العقد مكبرات الصوت ألواح الإيجار يجب عليك تحديد كميات مدفوعات الإيجار للفترة المتبقية بموجب اتفاقية الإيجار. في مثالنا اعتبارا من 01.01.2018، فإن الاستخدام المفيد المتبقي للمرافق المحاسبية للإيجار هو 12 شهرا (المشار إليها في العمود عدد) (رسم بياني 1).

في علامة التبويب ترتيب المحاسبة الدخل يجب تعيين معلمات شطب الدخل من فترات المستقبل، من الحساب 401.40 (الشكل 2):

• إجراء الاعتراف بالدخل - "منذ أشهر"، "في أيام التقويم" أو "بأمر خاص" (للحصول على التفاصيل، راجع شهادة الوثيقة).
• فترة الكلام إيرادات حساب المحاسبة النتيجة المالية للفترة الحالية (401.10). في مثالنا، الاستخدام المتبقي لكائنات استئجار المستأجر - من 01/01/2018 إلى 12/31/2018.
• نتيجة وتحليلات حساب الإيرادات الحالية في المحاسبة (401.10).

عند إجراء المحاسبة الضريبية من الضروري أيضا إنشاء معايير انعكاس الدخل في المحاسبة الضريبية على ضريبة الدخل.

وفقا للفقرة 4 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إيرادات من تقديم الممتلكات (بما في ذلك الأرض) للإيجار (الباصية) الرجوع إلى إيرادات غير المعالجة. في البرنامج، تنعكس في الحساب المحاسبي الضريبي ل N91.01 "الإيرادات الأخرى" بموجب مواد الإيرادات الأخرى المطلقة على تقديم العقارات للإيجار أو الباطن. "

في علامة التبويب محاسبة يجب عليك اختيار عملية نموذجية أدخل المخلفات الواردة للأشياء المحاسبية للإيجارهدف حساب CPP 401.30. (الشكل 3) وإجراء وثيقة.

عند إجراء وثيقة في الفترة المشتركة بين المحاسبة، يتم تشكيل السجلات المحاسبية وفقا للفقرة 24 من SGS "الإيجار" على العاكس:

• المستوطنات مع مستخدم الممتلكات للإيجار بمدفوعات الإيجار للحياة الإنتاجية المتبقية من كائنات محاسبة الإيجار لمون الحسابات 0 205 21،000 "حسابات مع دافعي الدخل من عقد الإيجار التشغيلي"؛
• حجم الدخل المتوقع من مدفوعات الإيجار لحساب 0 401 40 121 "دخل فترات المستقبل لتأجير التشغيل" (الشكل 4).

بالإضافة إلى ذلك، في سجل المعلومات المعلمات لكتابة دخل فترات المستقبل يتم الاحتفاظ بالمعلومات على مدى عمر إيرادات الفترات المستقبلية والإجراءات اللازمة لإعالة إيرادات الفترة الحالية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية. من المستند استحقاقات دخل الفترات المستقبلية يجب عليك تشكيل شهادة محاسبة (F. 0504833) (حسب الزر مطبعة - مساعدة f. 0504833 (موسعة)) (الشكل 4).

في المستقبل، منذ يناير 2018، خلال فترة الاستخدام كأصل وفقا للفقرة 25 من المعيار، يتم الاعتراف بالإيرادات من توفير الحق في استخدام الأصول إيرادات السنة المالية الحالية كجزء من الإيرادات من الممتلكات مع انخفاض في وقت واحد في الدخل القادم من توفير الحق في استخدام الأصل أو بالتساوي (شهريا) طوال فترة استخدام حساب الإيجار، أو وفقا لاتفاقية الإيجار المعمول بها (توظيف الممتلكات)، وهو جدول لاستقبال مدفوعات الإيجار وبعد

في البرنامج "1C:" مؤسسة الدولة المحاسبة 8 "لوحة التحرير 2 يتم تشكيل السجلات المحاسبية ذات الصلة من قبل المستندات اكتب دخل فترات المستقبل (القطاع الثامن الخدمات، العمل، الإنتاج - عقود طويلة الأجل، استئجار) على أساس المعلومات المتعلقة بإجراءات التفكير في دخل الفترة الحالية في المحاسبة والمحاسبة الضريبية من السجل المعلمات لكتابة دخل المستقبل فترات العقد ذي الصلة.

" № 10/2017

كيف يتم تلقي الدخل من قبل مؤسسة حكومية من عقد الإيجار للإيجار، وكذلك من المستأجرين للتعويض عن تكاليف المرافق؟

محاسبة الميزانية.

يجب إرسال الإيرادات التي تلقتها مؤسسة حكومية من تسليم العقارات للإيجار، وكذلك من المستأجرين لسداد تكاليف المرافق، إلى الميزانية ذات الصلة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي (الفقرة 3 من المادة 161 من قبل الميلاد من الاتحاد الروسي، الفقرة 4 من الفن. 298 من الاتحاد الروسي).

وفقا للتعليمات المتعلقة بإجراءات تطبيق تصنيف الميزانية للاتحاد الروسي، المعتمدة بنظام وزارة المالية للاتحاد الروسي 01.07.2013 رقم 65N (المشار إليها فيما يلي باسم المؤشرات رقم 65N)، تؤخذ الإيرادات في الاعتبار على النحو التالي:

تشير الإيرادات المستلمة من عقد إيجار العقارات الموجودة في الممتلكات الحكومية (البلدية) إلى العروض الترويجية من المادة 120 "من Cupp؛

الإيرادات في شكل سداد مقيم نفقات المؤسسة لمدفوعات المرافق العامة - إلى إيرادات المادة 130 من توفير الخدمات المدفوعة (الأشغال) "Kward.

وفقا لأحكام التعليمات رقم 162N، سيتم الإشادة في عمليات الاستحواذ والنقل ونقل الدخل في محاسبة الميزانية من خلال مراسلات الحساب التالية:

دخل مستحق:
أ) من تقديم العقارات للإيجار
يعكس استلام المدفوعات في دخل الميزانية:
أ) من استئجار الممتلكات:
ب) في شكل تعويض خدمات المرافق من قبل المستأجر
في حساب مدير إيرادات الميزانية
في مراعاة المؤسسات، تم تمكينها على المدفوعات الاستماعية والمحاسبة للميزانية *

* يتم إصدار العمليات الحسابية بين المؤسسة ومدير إيرادات الميزانية، التي تنفذ صلاحيات منفصلة لإدارة إيرادات النقدية في الميزانية، مع الإشعار (F. 0504805).

وفقا للفقرة 200 من التعليمات رقم 157N، يتم إجراء المحاسبة التحليلية للمستوطنات الدخل في بطاقة المحاسبة وبطاقة التسوية (F. 0504051) أو في مجلة عمليات المستوطنات مع أجهزة استقبال الدخل في سياق دخل دافعي الدخل.

مؤسسة حكومية (مدير إيرادات الميزانية للحصول على مدفوعات الميزانية والمحاسبة للميزانية) الإيجارات المبنى. بموجب شروط العقد، الإيجار بمبلغ 15000 روبل. تم نقل شهريا إلى دخل الميزانية. إن سلطة إدارة الإيرادات النقدية في الميزانية محبوسة من أجل سلطة أعلى للدولة المملوكة للدولة.

عند نقل الممتلكات لتأجيره، يجب أن تؤخذ في الاعتبار إلى حساب خارج الرصيد 25 "نقل الملكية إلى الاستخدام المدفوع (الإيجار)" (الفقرة 381 من التعليمات رقم 157N).

شهريا خلال فترة عقد الإيجار في محاسبة الميزانية، ستنعكس السجلات المحاسبية التالية:

			كمية، فرك.
الدخل المستحق المستلم من العقارات المستأجرة
عكس الديون للميزانية في مقدار الدخل الوارد من تسليم العقارات للإيجار
دخل عكس تلقي من تسليم العقارات للإيجار، إلى الميزانية

حساب الضرائب.

بحكم أحكام PP. 4.1 الفقرة 2 من الفن. 146 من قانون الضرائب لإيرادات الاتحاد الروسي من تسليم ملكية مؤسسة حكومية للإيجار لا تؤخذ في الاعتبار عند حساب ضريبة القيمة المضافة. تم تحديد موقف مماثل في خطابات وزارة المالية الاتحاد الروسي في 11 يوليو، 2017 رقم 03-07-11 / 43774، من 04.02.2016 رقم 03-07-14 / 5448، من 01 / 26/03-07-11/2939.

في تعويض نفقات المرافق، لا ينشأ هدف إدراج ضريبة القيمة المضافة، لأنه في هذه الحالة لا تنفذ المؤسسة الخدمات (خطابات وزارة المالية الاتحاد الروسي في 24 مارس 2009 رقم 03-03 -05 / 47، من 24.03.2007 رقم 03-07-15 / 39، الخدمة الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي من 04.02.2010 № SHS-22-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]من 04/23/2007 № PC-6-03 / [البريد الإلكتروني المحمي]).

لا تؤخذ الإيرادات التي تلقتها مؤسسات الدولة من تأجير الممتلكات، بما في ذلك الأموال القادمة من المستأجرين إلى تعويض رسوم المرافق، في تكوين قاعدة ضريبية لضريبة الدخل على أساس PP. 33.1 ص. فنون. 251 NK RF. في هذه المسألة، راجع خطابات الخدمات الضريبية الفيدرالية للاتحاد الروسي 16.02.2015 رقم GD-4-3 / [البريد الإلكتروني المحمي]وزارة المالية الاتحاد الروسي في 25 يوليو، 2016 رقم 03-07-11 / 43314، من 14.08.2015 رقم 03-03-05 /
47288، من 18.02.2015 رقم 03-03-06 / 4/7571، من 28 أبريل 2015 رقم 03-03-05 / 24417، من 12.05.2015 رقم 03-03-06 / 4/27177.

تعليمات لتطبيق خطة الحسابات المحاسبية للميزانية والأواني. من أجل وزارة المالية الاتحاد الروسي ل 06.12.2010 رقم 162N.

تعليمات لتطبيق خطة محاسبية واحدة للسلطات الحكومية (هيئات الدولة)، الحكومات المحلية، هيئات حكومية من خارج الدولة، الأكاديميات الحكومية الأكاديمية للعلوم، مؤسسات الدولة (البلدية)، الموجات فوق الصوتية. قرار وزارة المالية للاتحاد الروسي 01.12.2010 رقم 157N.

أجراءات:

العمل 1.

نقرر دفع الضريبة

بالنظر إلى خصوصية "الرمادي" لسوق الإيجار، فإن القرار دفع الضرائب بانتظام من تسليم العقارات - خطوة خطيرة ومدروسة في وقت سابق. يضع المبلغ الذي سيتم نقله إلى الدولة، القائد قبل الاختيار: فقدان أجزاء من الدخل أو زيادة استئجار السكان؟

المسار الأول سلبي وغير مربح، يفضل من قبل أولئك الذين اجتمعوا لدفع الضرائب فقط من الخوف قبل القانون. الخيار مع زيادة تأجير من الأفضل لمالك العقار، ومع ذلك، سيتطلب ذلك بذل جهود إضافية. لاستئجار شقة بنسبة 10 - 13٪ أكثر تكلفة من سعر السوق، سيتعين على سابق تقديم فوائد صاحب العمل الإضافية. على سبيل المثال، إصلاحات التجميل عالية الجودة، والأثاث الجديد واتفاق شفافة تماما مع مشاركة سمسار العقارات المهنية. على المدى الطويل، فإن مثل هذا المخطط هو أكثر ربحية لجميع المشاركين في السوق - سيعرض أعمال تأجير مستوى جديدسوف تجعلها أكثر أمانا ونظامها.

يحمي الاستسلام الرسمي للإسكان مع اتفاقية الإيجار ودفع الضرائب جميع الأطراف في المعاملة مع القواعد القانونية للتشريعات الروسية. إذا كان صاحب العمل قد تسبب في أضرار في السكن أو اختفى دون دفع، فإن مالك الشقة يمكن أن ينشد بأمان للمحكمة وجمع الأضرار. ومع ذلك، بالنسبة لهذا، يجب تنظيف نفسه بشأن القانون - مع تسليم غير رسمي للإسكان أو التهرب الضريبي لا ينبغي الاعتماد على مساعدة الدولة.

يمكن للمستأجرين غير العاد أن الابتزاز في وقت سابق، الذين لم يدفعوا الضريبة.

وفقا للمادة 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يجب على المالك، الذي يعطي السكن على المخطط الرمادي، عودة الضريبة بأكملها لفترة الإيجار ودفع بالإضافة إلى ذلك 20٪ من هذا المبلغ. في حالات خاصة من التهرب الضار، يمكن للمحكمة زيادة عقوبة ما يصل إلى 40٪.

المرحلة الأولى للحاكم الصادق سيكون إبرام اتفاقية الإيجار. للقيام بذلك، يستحق دعوة سمسار عقارات من ذوي الخبرة الذي سيحقق من جميع الوثائق، وفي الوقت نفسه يجادل مستأجر الإيجار المبالغة وفوائد التعاقد الرسمي. يمكن العثور على أخصائي مختص في أي بوابة عقارية كبيرة، على سبيل المثال، استخدم خدمة الموقع حيث

العمل 2.

نحن مصممين مع مخطط الضرائب

اليوم في روسيا هناك العديد من الخيارات لضرائب الإيرادات من استئجار العقارات. ما مخطط الاختيار، يعتمد على نوع السكن وسعر المعاملة.

1. 1 ضريبة الدخل الفردية (NDFL) - 13٪

   هذا هو خطط أبسط وأكثر شيوعا، فإنه يناسب أصحاب العقارات المتواضعة من الدرجة الاقتصادية، والتي يكون الإيجار خيار دخل إضافي.

   بالنسبة للمواطنين الروس، فإن الضريبة هي 13٪ من مبلغ الرسوم السنوية للإيجار. سيتعين على الأجانب الذين يرغبون في كسب المال على ممتلكاتهم الروسية دفع 30٪.

2. 2 ضريبة عند تسجيل المؤجر ك IP - 6٪

   يمكن لصاحب العقارات، التي تعمل بشكل خطير في تأجير الأعمال، التسجيل كمادة أعمال فردية. سيسمح ذلك بإنقاذ الضرائب - سيتم تقليل كمية الخصومات من 13٪ للفردية إلى 6٪ للملكية الفكرية. ومع ذلك، من المهم أن تأخذ في الاعتبار أن رجل أعمال فردي سيتعين على إيصال الكثير من المساهمات الأخرى خلال العام: إلى صندوق المعاشات التقاعدية، إلى صندوق التأمين الاجتماعي، للحفاظ على خدمات المحاسبة ودفع الخدمات المحاسبية. لذلك، تبين هذا المخطط ليكون هائلا رائعين حقا الأرياء الغنية فقط، والتي تتخلى في وقت واحد عن بعض الشقق الممتازة باهظة الثمن. في هذه الحالة، يمكن أن تغطي المدخرات من نظام الضرائب التفضيلي تكاليف أنشطة الملكية الفكرية.

3. 3 شراء براءة الاختراع الإيجار - 6٪

   تم تصميم هذا المخطط أيضا لأصحاب المشاريع الفردية. من المفيد لأصحاب "البيوت المربحة" - الملاك التي توضع فيها العديد من الشقق في السوق. يسمح لك بالدفع في خزانة فقط 6٪ من مقدار الدخل السنوي. براءة يمكن الحصول عليها أوقات مختلفة - من شهر إلى سنة. يتكون من 10 أيام على الأقل قبل إبرام المعاملة مع صاحب العمل، إذا كان صاحب السكن يحتوي بالفعل على حالة IP.

يجب أن تدفع الضريبة على براءات الاختراع في مكان تسجيل الشقة.

العمل 3.

تحبط النسبة المئوية للضريبة

يتم دفع الضريبة على الإيرادات من العقارات الإيجار في نفس الوقت في نهاية الفترة الضريبية. احسب المبلغ سهل، ولكن من الأفضل القيام بذلك مقدما بحيث في مرحلة تحديد الإيجار واستنتاج العقد مع صاحب العمل لفهمه، فإن مبلغ المال سيتعين عليه الانفصال.

مثال:

الإيجار الشهري هو 20،000 روبل. يعمل مالك الشقة كفرد، مما يعني أنه ينبغي نقله إلى ميزانية 13٪ من دخله.

20 000 روبل X 12 شهرا \u003d 240،000 روبل دخل سنوي

لتعلم 13٪ من هذا المبلغ، تحتاج إلى طلب الرقم 240،000 على الآلة الحاسبة، انقر فوق زر الضرب "X"، أدخل النسبة المئوية المرغوبة - 13 واضغط على زر تعيين النسبة المئوية - "٪". 240،000 × 13٪ \u003d 31 200.

ضع في اعتبارك - قد تتضمن الخدمات الضريبية في المبلغ الرئيسي من الدخل الذي يتم فيه حساب الضريبة، مدفوعات المرافق للشقة. يحدث هذا إذا تم ذكر العقد أن صاحب العمل يدفعها بشكل مستقل ويوفر الوسائل السابقة.

العمل 4.

تحديد مقدار الخصم الضريبي المطلوب

الرتب الخير والتهدئة القانون ليس فقط لدفع الدولة - يحق لهم الحصول على تفضيلات معينة. عند حساب كمية الخصومات إلى الميزانية، يمكن للمالك الاستفادة من خصم الضرائب المهنية. هذا المبلغ يقلل من إجمالي الدخل السنوي الذي يتم حساب الضريبة منه.

يحق لمالك العقارات الإيجار الحق في الخضوع لخصمه إذا كان خلال العام هو تكاليف كبيرة لصيانة الكائن - إصلاحات في شقة أو مدفوعات فائدة. يجب تأكيد جميع الإنفاق وثائقي - لتوفير إيصالات مدفوعة الأجر في السلطة الضريبية أو العقد مع فريق الإصلاح.

في الوقت نفسه، يضاف مؤشر إضافي إلى الصيغة لحساب الضريبة من الدخل من المغادرة:

(إيرادات الإيجار - خصم الاحترافي) X٪ \u003d كمية الضرائب

مثال:

في وقت سابق، الذي يعطي شقته مقابل 20،000 روبل في الشهر، يتلقى دخل سنوي قدره 240،000 روبل. ضريبة صافية في نفس الوقت هو -31 \u200b\u200b200 روبل. ومع ذلك، خلال العام دفع 3500 روبل لمدفوعات المرافق لكائنها، هذا هو 42000 روبل سنويا. مع الأخذ في الاعتبار هذا الظروف، ستكون ضريبةها: (240،000 - 42،000) × 13٪ \u003d 25740 روبل.

العمل 5.

تقديم إعلان الضرائب

على عكس الرواتب، التي يتم تلقائيا خصمها تلقائيا من إيرادات المواطنين الشهرية، يجب على المالك دفع ثمن الولاية من الدخل من إيصال الإسكان، في نهاية الفترة الضريبية.

في وقت سابق ملزم بملء إعلان 3 NDFL. يمكن تنزيل النموذج الضروري، وكذلك برنامج البيانات، على موقع مفتشي الضرائب. يجب أن تعكس الوثيقة مقدار الأرباح الإضافية للمواطن والمعلومات حول الخصم الاحترافي ومقدار الضريبة للدفع. إلى الإعلان الذي تحتاجه لإجراء قائمة إلزامية من المستندات:

1. 1 نسخة من وثائق الطبقات الصحيحة للعقارات
2. 2 نسخة من عقد الاستئجار
3. 3 نسخة من الإيصالات المدفوعة على الإيجار أو عقد إصلاح مع تكلفة العمل

يتم تقديم إعلان 3 NDFL إلى السلطة الضريبية في موقع التسجيل المحلي في دكت ديفايرفايير في الفترة من 1 يناير إلى 30 أبريل من العام المقبل.

العمل 6.

نحن ندفع الضرائب

تتألف دائرة التفاعل من السلطات الضريبية السابقة والضرائب من ثلاث مراحل: أولا، يتم ملء الإعلان، ثم فحصه من قبل الخبراء ويوافقون على مقدار الضريبة، وفقط بعد أن يستطيع مالك العقار إدراج الأموال إلى الميزانية.

يمكن مراقبة جميع مراحل الشيكات الإعلان على موقع الفحص الضريبي في الحساب الشخصي لدافعي الضرائب، أو السيطرة على عملية الزيارات الشخصية للمؤسسة العامة. يجب التحقق من المعلومات في ثلاثة أشهر. من المهم الانتظار حتى نهاية هذه العملية، لأنه حتى أكثر دافع الضرائب اليقظة والضمير قد يسمحان للخطأ في العمليات الحسابية والكفوق عن غير قصد أو قلل من مقدار المدفوعات.

بعد التحقق من الإعلان، يجب ألا يؤخر مالك العقار عملية الدفع. يجب نقل الضرائب على الدخل من تسليم السكن إلى الميزانية حتى 15 يوليو. من المهم أن نفهم: أنت تدفع ثمن الخصومات العام الماضي. على سبيل المثال، إذا تم استلام الأرباح من الإيجار في عام 2013، فيجب دفع المبلغ المطلوب حتى 15 يوليو 2014. أسهل طريقة للقيام بها هي في فرع Sberbank.

لا يحتاج الأفراد إلى دفع ضرائب للإيجار إذا استطادت الشقة بموجب العقد للاستخدام المجاني لإغلاق الأقارب أو الأصدقاء.

يمكن لصاحب العقارات تبسيط مخطط الضرائب إذا تجاوز الشقة مادية، ولكن كيان قانونيوبعد قد تكون هذه شركة صغيرة تبحث عن كائن ضمن المكتب، أو وكالة الوساطة المستأجرة، مع من يختتم مالكي الإسكان بعقد لإدارة العقارات السرية. في أي حال، عندما يكون المستأجر هو جورليسو، فهذا سيكون من سيحصل على خصومات شهرية ضريبية. سيتلقى وقت سابق مبلغ أرباحها النظيفة ".

كيفية استئجار قانونا من الناحية القانونية للإيجار؟

هناك طريقتان لدفع ضريبة الدخل المستلمة من استئجار المباني السكنية:

1. تقديم الإقرار الضريبي في السنة ودفع ضريبة الدخل فرادى (NDFL) بمعدل 13٪، في موعد لا يتجاوز 30 أبريل، في العام المقبل بعد عام تم الحصول على الدخل المناسب.
2. تنقية براءة اختراع لاستئجار أماكن سكنية للإيجار.

إطعام إعلان

1. هناك العديد من الخيارات لملء الإعلان:

في الورق باستخدام شكل من أشكال إعلان اليد المملوءة (المقدمة مجانا في عمليات التفتيش الضريبية أو الطباعة بشكل مستقل من الموقع www.namog.ru)؛

في النموذج الإلكتروني باستخدام نموذج أو برنامج "إعلان 20__" (على الموقع www.namog.ru)؛

قم بزيارة المفتشية الضريبية في مكان التسجيل وملء الإعلان إلى جانب مفتش قسم عمليات التدقيق الكامالية في ضريبة الدخل الشخصي.

2. هناك العديد من الخيارات لإيداع إعلان:

في في شكل إلكتروني عبر الإنترنت (باستخدام الموقع www.namog.ru)؛

شخصيا تأتي إلى التفتيش الضريبي في مكان التسجيل؛

لإرسال ممثل لدافعي الضرائب (يوحي التقديم من خلال الممثل أنه سيتم إرفاق وثيقة موثقة بالإعلان، مما يؤكد صلاحيات ممثل دافعي الضرائب)؛

تقديم إعلان عن طريق اتجاه البريد (في أي فصل من المنشور الروسي).

تواريخ التقديم والدفع

في موعد لا يتجاوز 30 أبريل، في العام المقبل، تم الحصول على الدخل المناسب، تم توفير الإعلان الضريبي (شكل 3-NDFL) على المفتشية الضريبية في مكان الإقامة.

في موعد لا يتجاوز 15 يوليو، فإن الفترة الضريبة التالية، معدل الضريبة الكلي، محسوبة وفقا للإعلان الضريبي المقدم، يتم دفعها في دافع الضرائب.

اكتساب المريض

1. سجل كعنادة أعمال فردية

(واجب الدولة للتسجيل هو 800 روبل)
للقيام بذلك، اتصل IFTS رقم 46 أو تمرير التسجيل الالكتروني على الموقع www.namog.ru.

2. التقدم بطلب للحصول على براءة إلى أي تفتيش ضريبي

3. الحصول على مريض في التفتيش الضريبي في غضون 5 أيام عمل بعد تقديم الطلب

4. دفع براءات الاختراع

يمكن العثور على التكلفة وقدم وقت الدفع

أسئلة مكررة

من يجب أن يعلن الإيرادات من تسليم العقارات للإيجار؟

إجابه:يجب أن تعلن إيرادات تأجير العقارات للإيجار أن تعلن المواطنين الذين يمررون الممتلكات للتأجير للأفراد الآخرين. في حالة اختتام اتفاقية الإيجار بين الفرد والمنظمة، ولم تحتفظ المنظمة بالضريبة، ينبغي للفرد أن يعلن أيضا الدخل المستلم. طريقة أخرى لدفع NDFL مع تأجير الإسكان هي الاستحواذ على براءة اختراع لاستئجار أماكن سكنية.

كيفية معرفة الواجبات لدفع ضريبة تأجير الضرائب؟

إجابه:وفقا للفن. 224 رمز الدخل الذي تلقاه صاحب المباني السكنية بموجب عقود لاستئجار المباني السكنية هو هدف الضرائب على NDFL بمعدل 13٪ في السكان الضرائب في الاتحاد الروسي وبمعدل 30٪ من الأفراد - غير سكان الاتحاد الروسي.

ينص القانون على المسؤولية عن عدم تقديم الإعلان الضريبي، للتهرب الضريبي، إلخ. على سبيل المثال، إذا كان دافع الضرائب مضطما لتقديمه، لكنه لم يقدم إعلانا ضريبي بشأن ضريبة الدخل على الأفراد، فهذا هو المسؤول المنصوص عليه من أجل الفقرة 1 من المادة 119 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، في شكل غرامة.

لماذا تحتاج إلى إبرام عقد ودفع NDFL للإيجار؟

إجابه:يجب أن تختتم المواطنون يمروا وأطلقوا شقق العقود التي توضح فيها التزامات الأطراف بوضوح. سيستمر ذلك في تجنب النزاعات المحتملة بين المالك والمستأجرين، وتوفير المال والأعصاب والوقت.

تسجيل العقد اختياري إذا تم إبرامه لمدة تقل عن عام.

يجب أن يدفع المستأجر NDFL للإيجار؟

إجابه:المستأجر - لا. لكن المالكين (مالكي الشقق) - نعم. وفقا لقانون الضرائب، يجب عليهم دفع ضريبة الدخل للأفراد بمبلغ 13٪ من المبلغ الذي شمله الاستطلاع لاستئجار شقة.

كيفية تقديم إعلان عمليا؟

إجابه:في عمليات التفتيش، يتم تنفيذ استقبال الإعلانات في غرف التشغيل، أو في أماكن مميزة خصيصا، هناك علامات يتم فيها تنفيذ القبول. تم تجهيز معظم غرف العمليات النظام الإلكتروني إدارة قائمة الانتظار، أجهزة الكمبيوتر ذات النظم المرجعية والمنتجات القانونية والبرامج التي طورتها الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا.

أيضا في التفتيش، يمكنك الحصول على المشورة والمساعدة العملية لملء الإعلانات الضريبية.

عند تقديم إعلان، من الضروري الحصول على جواز سفر بناء على طلب وثائق دافعي الضرائب التي تؤكد الإيرادات الواردة من استئجار الممتلكات (اتفاقية الإيجار، تلقي الأموال، وثائق الدفع الأخرى).

كيفية استئجار قانونا من الناحية القانونية للإيجار؟

إجابه:هناك طريقتان رئيسيتان لدفع ضريبة الدخل المستلمة من تأجير استئجار سكني:

1. تقديم إقرار ضريبي حول نتائج السنة ودفع ضريبة الدخل الشخصي (NDFL) بمعدل 13٪؛

2. شراء براءة اختراع لتسليم المباني السكنية للإيجار.

إجابه:على الموقع الإلكتروني لإدارة السياسة الاقتصادية وتنمية مدينة موسكو، صنعنا آلة حاسبة بسيطة إلى حد ما - "كيفية حساب تكلفة براءة الاختراع". تذهب إلى الموقع، اختر نوع النشاط الذي يخطط للقيام به (على سبيل المثال، استغلال شقة، واختيار المنطقة التي تقع فيها الشقة، ومنطقتها والفترة التي ترغب في شرائها براءة اختراع، و آلة الحاسبة تحسب تلقائيا تكلفة البراءة. كنت تشاهدها، نقدر، لأي وقت مستعد لشراء براءة اختراع - لمدة عام، ربما شهر.

ما هي براءة الاختراع؟

إجابه:يمكن شراؤها لأي وقت خلال تقويم سنويوبعد على سبيل المثال، إذا بدأت فقط في استئجار شقة للإيجار، وما زلت غير متأكدا مما إذا كنت تستطيع تمريرها لفترة طويلة، سواء كان المستأجر الخاص بك سيبقى لمدة شهر، يمكنك شراء براءة اختراع لمدة شهر، اثنان وثلاث سنوات، حاول، مدى مريح هذا النظام مناسب لك. ويكتسبها كذلك، على سبيل المثال، لمدة عام. بالإضافة إلى ذلك، فإن براءات الاختراع يخفف منك من كومة من الأوراق، من الحاجة إلى ملء إعلان كبير للغاية ومعقدة بشأن الضرائب على دخل الأفراد. كل ما عليك فعله هو مجرد ملء تطبيق بسيط إلى حد ما لشراء براءة اختراع واحصل على براءة اختراع. وهذا كل شيء. جميع الصعوبات مع ملء التقرير تذهب.

ما هو معدل الضريبة على الأفراد، في حال كنت (كفرد) الحصول على إيرادات من استئجار شقة؟

إجابه:يتم تأسيس معدلات الضرائب حسب الفن. 224 NK RF.

· 13٪ - للمقيمين الضرائب في الاتحاد الروسي؛

· 30٪ - لعدم سكان الاتحاد الروسي.

ما هي المواعيد النهائية لتقديم ودفع ضريبة الإسكان؟

إجابه:لتقديم إقرار ضريبي (نموذج 3-NDFL) إلى التفتيش الضريبي في مكان الإقامة في الوقت المحدد، في موعد لا يتجاوز 30 أبريل من العام التالي للعام الذي تم الحصول عليه الدخل المناسب.

يتم دفع المبلغ الإجمالي للضريبة، المحسوبة وفقا للإعلان الضريبي المقدم، في مكان محاسبة دافع الضرائب في الوقت المحدد في موعد لا يتجاوز 15 يوليو، بعد الفترة الضريبية منتهية الصلاحية.

بسبب عدم تقديم الإعلان الضريبي وعدم دفع الضرائب، بالإضافة إلى الإكراه إلى دفع الضريبة نفسه، فإنه مسؤول وفقا للمادتين 119 و 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (يصل إلى 40٪) من مبلغ الضريبة غير المدفوعة، والتي يتم توجيه الاتهام إليها في المحكمة).

تلقت الفترة الضريبية الدخل من استئجار شقة. هل لدي الحق عند حساب ضريبة الدخل تقليل الدخل الذي تم الحصول عليه في شكل رسوم تأجير، وكمية التكاليف التي تم إجراؤها في شكل مدفوعات من قبل مستأجر خدمات المرافق، إذا تم تضمين تكلفة هذه الخدمات في مقدار الإيجار ؟

إجابه:في حالة توفر اتفاقية الإيجار أنه بمقدار رسوم الإيجار تضمنت تكاليف المستأجر في شكل تكاليف استخدام خدمات المرافق، لا يحق للمالك أن يأخذ في الاعتبار التكاليف المشار إليها في تحديد الضريبة قاعدة لضريبة الدخل الشخصي.

ماذا أحتاج أن أفعل إذا كنت أعرف أن أحد جيرتي يزيل الشقة (الغرفة) بشكل غير رسمي بشكل غير رسمي؟

إجابه:معلومات حول هذه الحقيقة يمكنك تقديم كبار السن في المدخل، الشرطة المعتمدة بالمنطقة وفقا لموقعك، أو مباشرة إلى السلطات الضريبية. في السلطات يمكن إدراجها في شكل إلكتروني عبر الإنترنت.

المنظمات التي تستخدمها المبسطة تحديد الإيرادات الخاضعة للضريبة بناء على المواد 249 و 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تشترك هذه المواد جميع إيرادات الإيرادات من الإيرادات من المبيعات وغير المعتدل. يحدث الواحدة الرئيسية عند مراعاة إيرادات الإيجار أثناء USN، الذي يتم إدراك إيراد ضريبي واحد على الرسوم المستلمة لتأجير العقارات للإيجار بالإيرادات من المبيعات أو الإيرادات غير الإثابية.

في الحالة العامة، فإن الدخل من استئجار العقار غير متعامل. ومع ذلك، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في الإيرادات من المبيعات. ومع ذلك، فإن معايير تعيين رسوم الإيجار إلى إيرادات قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يتضمن شرطا لإدماج النفقات المتعلقة بإيجار الممتلكات للإيجار، إلى نفقات النفقات. لذلك، إذا كانت المنظمة تمنح ممتلكاتها بشكل منهجي، فإن تكاليف هذه الأنشطة مرتبطة بالتنفيذ (الفقرة 1 من الفنون الفرعية. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا لذلك، يجب الاعتراف بالإيرادات من ذلك كجزء من الإيرادات من المبيعات.

يستخدم مفهوم النظامية في القيمة المستخدمة في الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرتين وأكثر خلال السنة التقويمية. كان هذا النهج لتطبيق مفهوم "المنظمة" منصوص عليه في الفقرة 2 من القسم 4 توصيات منهجية لتطبيق الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الموافق عليه من قبل أمر وزارة الطوارئ في روسيا في 20 ديسمبر 2002 رقم BG-3-02/729). حتى الآن، أثارت هذه الوثيقة قوة (ترتيب 21 أبريل 2005، رقم SAE-3-02/173). ومع ذلك، فإن التفسير المقترح لمفهوم "منهجي" يحتفظ بأهميته، التي أكدها مكتب الضرائب (انظر، على سبيل المثال، رسالة إلى UMNS روسيا في منطقة موسكو في 25 مارس 2004 رقم 04-23 / 03451) والسفن (انظر، على سبيل المثال، مقاطعة FAS Volga-Vyatka District مؤرخة 26 أكتوبر 2005 رقم A28-4710 / 2005-34/29).

وبالتالي، إذا تم تأجير العقار على أساس منهجي، فإن المحاسبة الدخل
من عقد الإيجار عندما نكون بنفس الترتيب مثل الإيرادات من المبيعات. تعكس خلاف ذلك. ألواح الإيجار كجزء من دخل عدم الإيرادات. يمكن تطبيق قواعد مماثلة في المحاسبة. يجب تقسيم إيرادات الإيجار فقط مع USN إلى إيرادات بشأن الأنشطة العادية (تعكس حساب 90) وغيرها من الدخل (ينعكس في الحساب 91).

تاريخ استلام الدخل هو اليوم الذي تتلقى فيه المنظمة بالفعل أموالا من المستأجر لدفع ديونها. يتم تضمين مجموع الإيجار الذي تم الحصول عليه في شكل تقدم في الدخل على USN فورا وقت استلامه إلى المنظمة. هذا التاريخ الذي تحتاجه لإدخال الدخول المناسب إلى إيرادات كتاب الدخل والنفقات. يتبع هذا الإجراء من الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وسجلات PMC لروسيا في 11 يونيو 2003، رقم SA-6-22 / 657، مؤرخ في 25 يناير 2006 رقم 03-11-04 / 2/15 وقرارات الاتحاد الروسي في 20 يناير 2006 رقم 4294/05.

في المحاسبة، يمكن تطبيق قواعد مماثلة. ولكن بشرط أن تشير المنظمة إلى الشركات الصغيرة والحسابات في الطريقة النقدية. إذا كان ذلك ينطبق طريقة الاستحقاق، فعندئذ تعكس إيرادات الإيجار في USN في التاريخ عندما يكون للمنظمة الحق في استلامها (كقاعدة عامة، هذا هو آخر عدد من كل شهر). هذا الدخل من المستأجر أم لا، لا يهم.

مثال
تطبق المنظمة USN، تدفع الضريبة من الفرق بين الدخل والنفقات. يعتمد المحاسبة على طريقة الاستحقاق. المؤسسة استأجرت المباني غير السكنية.

منذ يناير، تهم الشركة إيجار شهري بمبلغ 90،000 روبل. يأتي الدفع من المستأجر شهريا (في الشهر التالي للفترة التي تم فيها تقديم خدمات الإيجار).

الوضع 1.

واحدة من أنشطة الشركة هي استئجار الأصول الثابتة. يتم إجراء محاسبة إيرادات الإيجار مع USNS باستخدام السجلات التالية:

- في يناير:

الخصم 62 الائتمان 90-1

- في فبراير:

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - إيجار يناير في الحساب الجاري؛

الخصم 62 الائتمان 90-1
- 90 000 روبل. - رسوم الإيجار مستحقة وينعكس ديون المستأجر؛

- في مارس:

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - وصل الإيجار لشهر فبراير إلى الحساب الجاري؛

الخصم 62 الائتمان 90-1
- 90 000 روبل. - تتراكم رسوم الإيجار في مارس وينعكس ديون المستأجر.

وفقا لنتائج الربع الأول، سينعكس كمية الإيجار بمبلغ 270،000 روبل في الإجراء المحاسبي لتقدير الإيرادات من المبيعات (الدخل على الأنشطة العادية). (90 000 روبل. × 3 أشهر). تلقى فقط رسوم الإيجار في الواقع بمبلغ 180،000 روبل نقل إلى كتاب الحجز من الدخل والنفقات. (90 000 روبل. × 2 أشهر).

الوضع 2.

التأجير من الأصول الثابتة ليس نوعا من نشاط المنظمة. في الوقت نفسه، تم تسليم الممتلكات إلى المستأجر لمدة شهر واحد. ثم يتم إجراء حساب إيرادات الإيجار أثناء USN باستخدام السجلات التالية:

- في يناير:

62 الائتمان 62 الائتمان 91-1
- 90 000 روبل. - رسوم الإيجار لشهر يناير وتعكس مديونية المستأجر؛

- في فبراير:

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - الإيجار في يناير إلى الحساب الجاري.

وفقا لنتائج الربع الأول، فإن كمية الإيجار بمبلغ 90 000 روبل في كمية الإيجار بمبلغ 90 000 روبل سينعكس في الإجراء المحاسبي. في كتاب الإيرادات والنفقات، تنعكس عدم الإيرادات أيضا في مبلغ 90،000 روبل.