Изследовател l.e. Байовски пише, че "отдаване под наем тъй като вида на предприемаческата дейност предвижда прехвърлянето от една страна (наемодател) на другата страна (Хареса) за таксата за временно притежание и използване или временно използване на имущество под формата на нетекущи активи "\\ t
Специално внимание следва да се обърне на отговорностите и отговорностите на страните по време на експлоатацията на съоръжението наемател. В съответствие с действащото законодателство правото на лизинг на недвижими имоти е предмет на държавна регистрация, дори ако участниците не предвиждат това в договора за наем.
Наемът като обект на счетоводство е текущ и дългосрочен.
Текущ наем регламентирано от договора за лизинг, сключено от аспиратора с наемателя. Срокът на такъв лизинг не може да бъде повече от една година. Процедурата за сключване на договор за наем, нейното съдържание и права на собственост на страните се регулира от Ch. 34 от Гражданския кодекс. При липсата на индикация в Договора за отдаване под наем се смята, че такова споразумение се сключва неопределено време. В такава ситуация всяка от страните въз основа на неговите интереси има право да откаже договора по всяко време при едно условие: инициаторът на прекратяването на договора следва да информира другия участник не по-късно от един месец и по време на Лизинг на недвижими имоти - за три месеца. В същото време законът или договорът може да установи различен период за предотвратяване на прекратяването на договора за лизинга, сключено за неопределено време.
За някои видове наем, както и отдаване под наем на определени видове собственост, законът е разрешен да създаде максимален (лимит) срок от договора. В такава ситуация, ако срокът за лизинг в договора не е уточнен и нито една от страните не е оставила прекратяването си преди изтичането на срока, предвиден от закона, изпълнението на договора е спряно след изтичане на срока на валидност.
Заключението на договора за период, надвишаващ лимита, се счита за заключение в крайния срок.
Когато разходите се разпределят до неразделни подобрения на наетия обект, са възможни три възможности за отразяване на такива разходи в текущото счетоводство.
Първият вариант предвижда компенсиране на разходите, генерирани от разходите чрез кредит.
Втори вариант размножава възстановяването на наемателя от наемодателя на разходите за подобряване на лизинга.
Третият вариант признава разходите, произведени като преки загуби на наемателя. Това е възможно в ситуация, ако извърши такива разходи без координация със собственика на този имот.
В ситуация, в която наемът се наема от наемател при условия на забавяне на плащането, горната сума по ДДС се предприема за приспадане след действителното изплащане на задълженията на наемателя пред наемодателя.
LLC "" разполага с отопляем склад с площ от 2500 кв.м. Метър, който в момента не се използва. Компанията може да бъде отдадена под наем на следните условия:
- Наем, като се вземат предвид комунални плащания 500 000 рубли. през годината;
- текущият ремонт на отопляем склад се извършва от наемател;
- Имуществото остава в баланса на нашата компания.
Изчисляването на допълнителни доходи от доставянето под наем е представено в таблица 3.13.
Таблица 3.13. Изчисляване на допълнителни доходи от наем
Като таблица 3.13 показва, нетният доход от наемане на складова стая ще бъде 360 000 рубли. през година.
Промяната в основните икономически показатели след събитието беше представена в таблица 3.14.
Таблица 3.14. Основни икономически показатели след събитието
|
Име на индикатора |
Преди въвеждането на събитието |
След въвеждането на събитието |
Промени +/- |
|
Разходи, разтривайте. | |||
|
Печалба предприятие, разтривайте. | |||
|
Приходи от компанията, разтриване. | |||
|
Нетна печалба, разтривайте. | |||
|
Fondarity, разтрийте. / Разтрийте. | |||
|
Fondo Studios, разтривайте. / RUT. | |||
|
Продажби на рентабилност,% |
По този начин данните от таблица 3.14 показват, че поради въвеждането на дейност за наемане на недвижими имоти LLC "" рентабилност на производството ще се увеличи с 0.027%. Четирият капацитет след изпълнението на събитието ще бъде 0,908 рубли. / Разтрийте., Коя е по-малка от 0.029 рубли. / RUT., Съответно, Фондацията ще увеличи същите показатели, като достигне нивото на 1,101 рубли / разтриване. От своя страна, доходността на продажбите ще се увеличи с 0.031%, достигайки 0.037% срещу 0.006% преди изпълнението на събитието.
В резултат на събитията ще изчислим цялостната промяна в основните показатели за рентабилност на LLC ""
Таблица 3.15 показва изчисленията на разходите преди прилагането на предложените дейности и след това и се изчислява общата сума на спестяванията.
Таблица 3.15. Показатели за работа "" преди и след прилагането на събития
|
Име на индикатора |
Преди въвеждане на събития |
След въвеждането на събития |
Промени +/- |
|
Разходи, разтривайте. | |||
|
Печалба предприятие, разтривайте. | |||
|
Приходи от компанията, разтриване. | |||
|
Нетна печалба, разтривайте. | |||
|
Рентабилност на производството,% | |||
|
Fondarity, разтрийте. / Разтрийте. | |||
|
Fondo Studios, разтривайте. / RUT. | |||
|
Рентабилност на разходите,% | |||
|
Продажби на рентабилност,% |
Въз основа на представените в таблица 3.15, данните за промените в показателите за рентабилност на LLC "" след изпълнението на дейностите ще бъдат график (Фигура 3.2).
Фиг. 3.2. Показатели за рентабилност на LLC "" преди и след въвеждането на събития
Така рентабилността на продажбите LLC "" ще се увеличи с 0.219% и ще достигне до ниво от 0.225% срещу 0.006% преди въвеждането на събития. Рентабилността на производството също ще се увеличи след въвеждането на дейности - с 0.25% и ще бъде 0.263% срещу 0.013% преди изпълнението на събитието.
Така тя вижда от данните, представени, че показателите за рентабилност за сметка на предложените дейности ще се увеличат значително и ще позволят на компанията да развива и генерира доход.
При данъчното счетоводство приходите от наем могат да бъдат признати за приходи от продажби (член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация) или неактивни приходи (член 250, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В Методически препоръки За използването на глава 25 "Данък върху печалбата на организациите" част втора от данъчния кодекс Руска федерацияОдобрен по реда на Министерството на МС-3-02 / 729, одобрен по реда на Министерството на МС-3-02 / 729, той изяснява, че ако организацията на операцията по пренос на предаване (пречките) се извършва на a Постоянната (системна) основа, тогава приходите от такива операции се вземат предвид в съответствие с .249 от Данъчния кодекс на Руската федерация и ако операциите по прехвърляне на имот под наем са еднократни, след това приходи от такива операции се вземат предвид като част от приходите без приходи. Концепцията за систематична се използва в смисъла, използван в параграф 3 от член 1220 от Данъчния кодекс (2 пъти и повече) \\ t календарна година). Тази процедура се прилага за данъчни цели, независимо от това как да отразяват тези операции в счетоводството.
В зависимост от това коя група включва тези доходи, се определя процедурата за тяхното признаване в данъчното счетоводство.
Съгласно параграф 1 и 2 член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация приходите се признават в периода на докладване (данък), в който са се състояли, независимо от действителния прием пари, други имоти (строителни услуги, услуги) и (или) права на собственост (метод за начисляване). В приходите, свързани с няколко периода на докладване (данък), и ако връзката между приходите и разходите не може да бъде ясно определена или определена от косвено, приходите се разпределят от данъкоплатеца независимо, като се вземат предвид принципа на еднакво признаване на приходите и разходите.
За приходи от прилагането на претенция 3 от член 271 от данъчния кодекс на РФ датата на дохода се признава като дата на продажба на стоки (строителни услуги, права на собственост), определени в съответствие с параграф 1 от член 39 на данъчния кодекс на Руската федерация, независимо от действителното получаване на средства (имущество (строителство, услуги) и (или) права на собственост) при тяхното плащане. Във връзка с услугите по чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на прилагане признава датата на предоставяне на услуги от едно лице на друго лице.
Ако приходите от наем се признават като доход без дилъри, след това въз основа на параграфи 3 от член 271, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на признаване на приходите е датата на населените места в съответствие с условията на. \\ T сключени споразумения или данъкоплатец на документи, които служат като основа за работата на населените места, или последния ден от периода на докладване (данък). Ако данъкоплатецът изчислява месечните авансови плащания, основани на действително получените печалби, отчетните периоди се признават един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година (член 285, параграф 2 от член 285 от данъчния кодекс на руския данъчен кодекс \\ t Федерация). В този случай, според нас, приходите от наем следва да се определят месечно, в противен случай - не по-рядко от веднъж на тримесечие (параграф 3 от член 271, параграф 3 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Фактът, че актовете на завършени лизингови услуги не са издадени, не засяга процедурата за отразяване на доходите в данъчното отчитане, тъй като не отрича факта за предоставяне на услуги за данъчни цели. Така Министерството на финансите на Русия в писмото от 04/30/2004 n 04-02-05 / 1/3 обясни, че да признае разходите за организации, направени от споразуменията на гражданското право, актът на завършена работа (услуги) е Задължително само ако нейната компилация е предвидена в договора.
Що се отнася до периодичността на предоставянето на услуги под наем (т.е. всяко тримесечие, всеки месец, всеки ден или по някакъв начин), тогава няма недвусмислен отговор на този въпрос. Според нас, като се вземе предвид настоящата практика (отражението на приходите от наем в края на всеки отчетен период) на организацията следва да отразява при данъчни счетоводни приходи от предоставянето на имущество под наем във всеки отчетен период. Ние вярваме, че този подход е правилен, като се вземе предвид принципът на еднообразието на признаването на приходите и разходите (тъй като при отдаване под наем на амортизируема собственост за лизинг, наемодателите, като правило, са приспаданията на амортизацията, датата на признаване на която в. \\ T Данъчното отчитане е последният брой на всеки месец - n. 3 от член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приходите от лизингова собственост следва да бъдат признати в данъчното отчитане месечно).
Подготвен материал
Професионалисти
Akg "interexpertize"
Подписан в печат
02.03.2005
"Финансов вестник. Регионално издание", 2005, n 9
Дата на публикуване: 02/19/2016 13:41 (архив)
Приходите, получени от лица от преминаване или продажба на недвижими имоти, подлежат на данък върху данъка върху доходите на физическите лица.
За гражданите, живеещи в Руската федерация повече от 183 дни годишно, този доход подлежи на данъчната ставка
13%.
Във връзка с гражданите, които са получили разглеждания доход и са били в Руската федерация по-малко от 183 дни Годишно, данъчната ставка се прилага в размера на30%.
Ако сте преминали недвижимите имоти на физически лица, които не са индивидуални предприемачи или продават недвижими имоти, които сте притежавали по-малко от три години Трябва самостоятелно да отразявате получените доходи данъчна декларация върху данъка върху доходите на физическите лица ().При получаване на доход от доставката или продажбата на недвижими имоти данъчната декларация относно данъка върху доходите на физическите лица () трябва да бъде подадена не по-късно от
30 април
Годината след получаване на такива доходи в данъчния орган на мястото на пребиваване. И не по-късно15 юли
от същата година, за да плати размера на данъка в бюджета в данъчната декларация.
Отговорност (член 119 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t
Инспекцията в данъчната декларация, установена от законодателството, включва наказанието за глоба от 5% от изплатената данъчна сума, която се изплаща, но не повече от 30% от посочената сума в декларацията и най-малко 1000 рубли.
В случай на дейност индивидуален Той е систематичен за по-нататъшно използване за печалба (доход), такива дейности могат да бъдат признати за предприемачество и физическо лице трябва да се регистрира като индивидуален предприемач без формирането на юридическо лице.
Държавната регистрация на индивида като предприемач се извършва по начина, предписан от член 22.1 от федералния закон от 08.08.2001 г. № 129-FZ "за държавна регистрация юридически лица и индивидуални предприемачи. "
Индивидуален предприемач извършва дейности и заплаща данъци в съответствие с избраната данъчна система. Упражняването на предприемачески дейности без държавна регистрация като предприемач, предвиден за: \\ t
- данъчна отговорност под формата на наказание за глоба от 10% от доходите, получени през определеното време в резултат на такива дейности, но не по-малко от 40 хиляди рубли (член 116 от данъчния кодекс на Руската федерация);
- административна отговорност под формата на глоба в размер на петстотин до две хиляди рубли. Част 1 от член 14.1 от Административния кодекс на Руската федерация).
Освен това, при наличие на договори за лизинг и платежни документи, данъкоплатец-наемодателят има право да приложи своите копия на данъчните декларации, представени на данъчния орган в изявлението. Приходите, получени от индивида, е наемодател под формата на наем (включително доход под формата на обезщетение за сметки за комунални услуги), е предмет на данъчно облагане на данъка върху доходите на физическите лица. Същевременно наемодателят няма право да взема предвид данъчните цели, разходите, свързани с изплащането на комунални плащания по този апартамент (Министерството на финансите на Руската федерация от 17.05.2010 г. N 20-14 / 4 / \\ t 050989).
Така, ако доходът от предаването на апартамента в наемането е получен през 2015 г., тогава не по-късно от
30 април 2016 година
Необходимо е да се предостави декларация в данъчния орган. Данъкът в заплащането не е по-късноКак да наемаме жилищни помещения под наем?
Има два начина за заплащане на данък върху доходите, получени от отдаване под наем на жилищни помещения:
- Да подаде данъчна декларация за годината и да заплати за данъка върху дохода (НДФН) в размер на 13%, не по-късно от 30 април, следващата година след годината, в която е получен подходящ доход.
- Пречиства патент за отдаване под наем на жилищни помещения под наем.
Хранене на декларация
1. Има няколко варианта за попълване на декларацията:
в хартия, използвайки форма на декларация за ръчно напълнени (предоставени безплатно в данъчни проверки или независимо отпечатване от сайта www.nalog.ru);
в електронна форма, използвайки формуляр или програма "Декларация 20__" (на сайта www.nalog.ru);
посетете данъчната инспекция на мястото на регистрация и попълнете декларацията заедно с инспектора на катедрата по камери за данъка върху доходите на физическите лица.
2. Има няколко варианта за подаване на декларация:
в в електронен формат Чрез интернет (използвайки сайта www.nalog.ru);
лично стига до данъчната инспекция на мястото на регистрация;
да изпрати представител на данъкоплатците (представянето чрез представителя предполага, че към декларацията ще бъде прикрепен нотариален документ, потвърждаващ правомощията на представителя на данъкоплатеца);
подайте декларация по посока на пощата (във всяко разделяне на руския пост).
Дати на подаване и плащане
Не по-късно от 30 април, през следващата година, в която е получен подходящият доход, данъчната декларация (3-НДФО) е предоставена на данъчната инспекция на мястото на пребиваване.
Не по-късно от 15 юли, следващият данъчен период, общата данъчна ставка, изчислена в съответствие с подадената данъчна декларация, се изплаща на данъкоплатците.
Придобиване на пациента
1. Регистрирайте се като отделен предприемач
(Държавната мита за регистрация е 800 рубли)
За да направите това, свържете се с IFTS No. 46 или Pass онлайн регистрация На сайта www.nalog.ru.
2. Кандидатствайте за патент на всяка данъчна инспекция
3. Вземете пациент в данъчната инспекция в рамките на 5 работни дни след подаване на заявление
4. Плати патент
Може да се намери време и време за плащане
ЧЕСТО ЗАДАВАНИ ВЪПРОСИ
Кой трябва да декларира приходите от доставката на недвижими имоти под наем?
Отговор:Приходите от отдаване под наем на недвижими имоти под наем трябва да декларират гражданите, които преминават собственост на отдаване под наем на други лица. В случай, че споразумението за лизинг е сключено между индивида и организацията, и организацията не е запазила данък, лицето следва също да декларира получените приходи. Друг начин да платите НДФЛ с жилища под наем е придобиването на патент за наемане на жилищни помещения.
Как да разберете за задълженията да плащат данък върху данъка?
Отговор:В съответствие с чл. 224 код Приходите, получени от собственика на жилищни помещения по договори за наемане на жилищни помещения, е предмет на данъчно облагане на НДФЛ в размер на 13% в данъчните жители на Руската федерация и в размер на 30% от физическите лица - жители на Руската федерация.
Законът предвижда отговорността за неизпълнение на данъчната декларация за избягване на данъчни плащания и др. Например, ако данъкоплатецът е длъжен да представи, но не е предоставил данъчна декларация относно данъка върху доходите на физическите лица, тогава тя отговаря за член 119, параграф 1 от Данъчния кодекс на Руската федерация, под формата на \\ t глоба.
Защо трябва да сключите договор и да платите NDFL под наем?
Отговор:Гражданите, преминаващи и стрелящи апартаменти трябва да сключват договори, в които задълженията на страните са ясно изписани. Това ще продължи да избягва възможните конфликти между собственика и наемателите, да спестят пари, нерви и време.
Регистрацията на договора не е задължителна, ако е сключена за период по-малък от една година.
Трябва ли наемателят да плати НДФЛ под наем?
Отговор:Наемател - не. Но наемодателите (собственици на апартаменти) - Да. В съответствие с данъчния кодекс те трябва да плащат данъка върху дохода на лицата в размер на 13% от разглежданата сума за отдаване под наем на апартамент.
Как на практика да подадете декларация?
Отговор:При инспекции приемането на декларации се извършва в операционни помещения или в специално определени помещения, има признаци, при които се извършва приемане. Повечето работни помещения са оборудвани електронна система Управление на опашката, компютри с референтни и правни системи и софтуерни продукти, разработени от Федералната данъчна служба на Русия.
Също така в инспекцията можете да получите съвет и практическа помощ за попълване на данъчни декларации.
При подаване на декларация е необходимо да има паспорт и по искане на документите на данъкоплатците, потвърждаващи приходите, получени от отдаване под наем (договор за наем, получаване на пари, други платежни документи).
Как да наемаме жилищни помещения под наем?
Отговор:Има два основни начина за плащане на данък върху доходите, получени от отдаване под наем на жилища под наем:
1. Да подаде данъчна декларация за резултатите от годината и да заплати за данъка върху доходите на физическите лица (НДФЛ) в размер на 13%;
2. закупуване на патент за доставка на жилищни помещения под наем.
Отговор:На уебсайта на Министерството на икономическата политика и развитието на град Москва, ние направихме доста прост калкулатор - "Как да изчислим цената на патент". Отивате на сайта, изберете вида дейност, която планира да направи (например, вземете под наем апартамент, изберете зоната, в която се намира апартаментът, неговата област и периодът, към който искате да закупите патент, и Калкулаторът автоматично изчислява цената на патента. Гледате го, оценявам, за кое време сте готови да закупите патент - за една година, може би месец.
Какво е патент?
Отговор:Тя може да бъде закупена за всяко време през календарната година. Например, ако просто започнете да наемете апартамент под наем и все още не сте сигурни дали можете да го преминете дълго време, независимо дали вашият наемател ще остане за един месец, можете да закупите патент за месец, две, три, Опитайте, колко удобна тази система е удобна за вас. И допълнително я придобиват, например за една година. Освен това, патентът ви освобождава от куп курсове, от необходимостта да се запълни голяма, доста сложна декларация за данъци върху доходите на физическите лица. Всичко, което трябва да направите, е просто да попълните доста просто приложение за покупка на патент и да получите патент. И това е. Всички трудности при попълването на доклада вървят.
Каква е данъчната ставка върху индивидите, в случай, че аз (като индивид) получават приходи от наемане на апартамент?
Отговор:Данъчните ставки са създадени по чл. 224 NK RF.
· 13% - за данъчни жители на Руската федерация;
· 30% - за нерезиденти на Руската федерация.
Какви са крайните срокове за подаване и плащане на жилищния данък?
Отговор:Да подаде данъчна декларация (формуляр 3-НДФЛ) на данъчната инспекция на мястото на пребиваване навреме, не по-късно от 30 април на годината, следваща годината, в която е получен подходящ доход.
Общият размер на данъка, изчислен в съответствие с представената данъчна декларация, се изплаща на мястото на отчитане на данъкоплатците навреме не по-късно от 15 юли след изтичане на срока на данъка.
За неизпълнението на данъчната декларация и неплащането на данъка, в допълнение към принуда за изплащане на самия данък, той е отговорен в съответствие с членове 119 и 122 от Данъчния кодекс на Руската федерация (до 40%) \\ t на размера на неплатения данък, които са обвинени в съда).
Данъчният период е получил доход от наемане на апартамент. Имам ли право при изчисляването на данъка върху доходите намаляване на доходите, получени под формата на такси за наем, размерът на разходите, направени под формата на плащане от наемателя на комунални услуги, ако цената на тези услуги е включена в размера на наема ?
Отговор:В случай, че споразумението за наем предвижда, че в размера на таксата за наем включва разходите за наемателя под формата на разходи за използване на комунални услуги, наемодателят няма право да взема предвид посочените разходи при определяне на данъка база за данъка върху доходите на физическите лица.
Какво трябва да направя, ако знам, че някой от моите съседи неофициално премахва апартамента (стая)?
Отговор:Информация относно този факт Можете да осигурите по-възрастните на входа, оторизираната полиция според вашия сайт или директно на данъчните власти. В властите могат да бъдат включени в електронна форма чрез интернет.
Основната отговорност на наемателя в съответствие с чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация е навременното внедряване на наема за използване на имущество по размер и времето, предвидено в договора за лизинга.
Наемът е настроен във формата:
- дефинирани в твърдото количество плащания, направени периодично или в същото време;
- установения дял на продуктите, получени в резултат на използването на наети имоти, плодове или доходи;
- предоставяне на наемател на определени услуги;
- прехвърляне от наемател на наемодателя поради договора за нещата в имота или под наем;
- подреждането на наемателя, причинен от разходите за подобряване на наетия имот.
В договора за лизинг страните могат да предвидят различна комбинация от изброени форми на наем или други форми на отдаване под наем. Най-често наетите се определят от страните по договора за лизинг под формата на солидни плащания периодично или в даден момент.
Съгласно договора за наем, няколко обекта могат да бъдат предадени незабавно, докато наемът може да бъде създаден както за всички прехвърлени имоти за наем като цяло и за всеки обект отделно. Според автора е за предпочитане да се инсталира наем за всеки нает обект отделно, което ще избегне възможните разногласия между страните по договора.
Времето за доставка се определя от договора, а страните могат да предвидят всяка заповед за въвеждане: месечно, тримесечно, веднъж годишно, като направят плащане или забавено плащане.
Размерът на наема може да варира в зависимост от споразуменията на страните в сроковете, предвидени в Договора, но не по-често от веднъж годишно, което е установено с параграф 3 от чл. 614 от Гражданския кодекс. В същото време размерът на наема може да варира както в посоката на увеличаване, така и по отношение на намалението.
Наемателят има право да поиска намаляване на бъбреците в случай на:
- ако, поради обстоятелствата, за които не реагира, условията за използване, предоставени от договора за наем, или състоянието на собствеността се влоши значително;
- ако наемодателят е нарушен ремонт с оглед на имота;
- ако наемодателят не е предупредил наемателя за правата на трети лица на имота в сключването на договора за лизинг.
В случай на значително нарушение от наемателя, наемодателя, ръководен от наемодателя, ръководен от параграф 5 от чл. 614 от Гражданския кодекс на Руската федерация, има право да поиска ранно подаване на наем в установения на лизингодателя период. В същото време наемодателят няма право да поиска ранно вземане на наем повече от два пъти подред.
Отчитане на наемателя. Ако предоставянето на имоти под наем е за наемодателя основната дейност, наема от наемателя, съгласно чл. 249 Данъчен кодекс на Руската федерация ще се позове на доходи от продажби. Припомнете си, че основните дейности се определят от Хартата на организацията, където най-често предоставянето на собственост под наем се предоставя като вид дейност.
Ако организацията прилага начисления метод, предвиден в изкуството за признаване на приходи и разходи. Изкуство. 271 и 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, след това в съответствие с параграф 1 от чл. 271 Приходите от данъчни кодове се признават в периода на докладване (данък), в който са се състояли, независимо от действителното получаване на средствата, други имоти (строителни услуги).
За организации, предоставящи системна основа за временна такса и (или) временно притежаване и използване на тяхното имущество, разходи за такива дейности в съответствие с PP. 1 стр. 1 Чл. 265 Данъчният кодекс на Руската федерация ще бъде признат от разходите, свързани с производството и прилагането.
Договорът за наем може да бъде предоставен за неравномерен график за отдаване под наем. В този случай приходите под формата на наемни плащания се признават като данъчно отчитане, като се вземат предвид принципа на единно признаване на приходите и разходите, независимо от тяхното действително плащане. В същото време месечното сключване на служебни упражнения, предоставени съгласно договора за лизинг за целите на провеждането на данъчно отчитане Не се изискват приходите под формата на наемни плащания. Такава позиция е изложена в писмата на Министерството на финансите на Русия от 17.04.2007 г. № 03-03-06 / 1/248, от 06.02.2007 г. № 03-03-06 / 1/59, от 10.11 .2006 № 03-03-04 / 1/752.
Предоставянето на имоти под наем не може да бъде основната дейност на организацията. Например, ако производствена организация отдаване под наем временно не се използва оборудване или помещения, за него предоставянето на собственост за наем няма да бъде основната дейност. В този случай приходите от предоставянето на имущество под наем въз основа на параграф 4 от чл. 250 Данъчният кодекс на Руската федерация ще бъде признат за неактивни доходи.
За доходи, които не осъзнават от предоставянето на имущество за отдаване под наем на датата на доходите, датата на населените места се признава в съответствие с условията на договорите за договори или представянето на данъкоплатеца на документи, служещи основата за работата на населените места, \\ t или последния ден от периода на докладване (данък) (клауза 4 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Разходите за запазване на имота, прехвърлен съгласно Договора (включително амортизацията на този имот), са включени в състава на неинженерни разходи в съответствие с параграфите. 1 стр. 1 Чл. 265 NK RF.
Отчитане на наемните плащания на наемателя. Наемните плащания за отдадени под наем собственост за данъчни цели, свързани с други разходи, свързани с производството и прилагането (параграф 1, параграф 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За документално потвърждение на разходите за изплащане на плащания под наем се изискват документи в съответствие с изискванията на законодателството на Руската федерация, включително договор за наем, акт на приемане и прехвърляне на наети имущество, документи, потвърждаващи плащането на плащания под наем в съответствие с изискванията на Гражданския кодекс на Руската федерация. Същевременно не се изисква месечното сключване на служби, предоставени по договора за лизинговия договор за целите на документалното потвърждаване на разходите под формата на наемни плащания. Това твърдение е вярно, освен ако не следва друго от условията на сделката. Такава позиция е посочена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 09.11.2006 г. № 03-03-04 / 1/742. В допълнение, писмото казва това наемни плочи Предлага се в други разходи, подлежащи на използване на наети имоти за предприемачески дейности.
Разходите, които са условно постоянни (включително комунални плащания) за целите на данъка върху доходите, могат да бъдат взети предвид през този месец, в които се получават документи, потвърждаващи тези разходи, при условие че подобна заповед е отразена в счетоводната политика на организацията (стр. 3.7. 7 , Чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация). Такава позиция е посочена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 6 септември 2007 г. № 03-03-06 / 1/647. Според автора трябва да изберете момента на отчитане на разходите в данъчната политика на наемателя.
Ако споразумението за наем предоставя неравномерна графика на плащанията по под наем, разходите за плащане на наем се признават като данъчно отчитане, като се вземат предвид принципът на единно признаване на приходите и разходите, независимо от тяхното действително плащане. Не се изисква месечното сключване на служебни заведения по договора за лизинговия договор. Тази позиция се потвърждава от писмата на Министерството на финансите на Русия от 17.04.2007 г. № 03-03-06 / 1/248, от 06.02.2007 г. № 03-03-06 / 1/59, от 10.11.2006 г. № 03-03-04 / 1/752.
Често страните сключват предварителен договор за наемане на сгради, докато наемодателят се изпълнява от наемодателя. Специалистите на SFNS в Москва в писмо от 05.10.2006 г. N 20-12 / 87641 отбелязват, че предварителното споразумение за лизинг не съдържа основните признаци на договора за лизинг, установени от Гражданския кодекс на Руската федерация (прехвърлянето на наемодателя (собственик (собственик \\ t ) На слушалката на имота за временно притежание и използване на таксата), така че такова споразумение не може да се счита за споразумение за лизинг, сключено в съответствие със законодателството на Руската федерация. Следователно разходите, извършени в съответствие с такъв договор, не могат да бъдат взети предвид за целите на имотите. Производството за наемателя в тази ситуация може да бъде само замяна на квалификацията на плащанията по предварителния договор за наем с плащания по под наем за плащания за покупка на права на собственост от наемателя - лизинговия закон за бъдещия договор за наем.
Според писмото на Министерството на финансите на Русия от 12 юли 2006 г. № 03-03-04 / 2/172, законодателната консолидация на задължителната регистрация на права върху недвижима собственост и сделки, определя само правата и задълженията на страните по споразумението и имат необлагаеми цели. Липсата на държавна регистрация на права по лизинговите споразумения не засяга процедурата за отчитане на размера на таксите за наем при изчисляване на данъка върху доходите. Прилагането на това писмо е достатъчно рисковано, тъй като освен това се казва, че разходите за договори, които не са сключени по предписания начин, не могат да бъдат взети предвид при намаляването на данъчната основа за данъка върху доходите, както е документирано, не са потвърдени разходите.
Според имейлите на Министерството на финансите на Русия от 17.02.2006 г. № 03-03-04 / 3/3, от 12.07.2006 г. № 03-03-04 / 2/172 и от 01/03/2005 не , 03-03-04 / 1/325, ако в съответствие с параграф 2 от чл. 425 Кодексът на Руската федерация Условията на договора се разпределят за периода от момента, в който се прехвърля лизинговият обект на потенциалния наемател, след това се извършват наемни плащания за регистрирани или в държавна регистрация на споразумението за намаляване на данъчната основа за данъка върху доходите от данък от момента на получаване на съоръжението за използване.
Ако договорът за наем не разпространи условията си за минали периоди, тогава разходите под формата на плащания за този период не могат да бъдат взети за намаляване на облагаемата печалба от момента на прехвърлянето на такова имущество. Резолюцията на ССС на северозападния район от 21.04.2006 г. в случай № A56-24327 / 2005 е казано, че отчитането на плащанията по отдаване под наем в разходите за данъчна декларация не е свързано с наличието на държавна регистрация на договора за лизинга. Резолюцията на FAS далечния район от 14 февруари 2007 г. № F03-A59 / 06-2,5389 гласи, че нарушаването на стандартите на гражданското право не засяга данъчното облагане, тъй като не предвижда наличието на разходите за. \\ T Реалност на договора за лизинг, но се изисква само икономическа обосновка.
Съгласно параграф 9 от информационното писмо на президиума на данните от РЧ от 16.02.2001 г. N 59 "Преглед на практиката за разрешаване на спорове, свързани с прилагането на федералния закон" относно държавната регистрация на права на недвижими имоти и сделки с Него "Споразумение за съгласието на резюмета под наем на наема под наем, също подлежи на регистрация на държавата. Въпреки това, в РКНС на Русия в Москва от 12.04.2006 г. N 20-12 / 29001, се посочва, че съгласието на страните до 2007 г. \\ T Основният договор за лизинг за промяната в стойността на наема за недвижими имоти не се дължи на действащото законодателство на законите на правата на това имущество и стойността на наема не е условие, с провал на това, че е реално Споразумението за лизинг на недвижими имоти може да се счита за несвързано.
В съответствие с писмото на Министерството на финансите на Русия от 05.08.2005 г. № 03-03-04 / 4/4, наемните плащания, извършени въз основа на допълнително съгласие на страните за разрешаване на определения от тях сума В договора за лизинга подлежат на включване в други разходи в съответствие с PP. 10 стр. 1 Чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация, при спазване на тяхната валидност и потвърждение от съответните първични документи след държавната регистрация на посоченото споразумение.
Разходите на наемателя под формата на наем по договор за период от по-малко от година, включително по време на удължаването на този договор за период от по-малко от година, могат да бъдат взети предвид за целите на данъка върху дохода . Ако договорът за наем на недвижими имоти, сключен за период от по-малко от една година, се удължава за период от по-малко от една година, посоченият лизингов договор не изисква държавна регистрация. В същото време договорът може да бъде удължен чрез сключване на нов договор или автоматично въз основа на първоначалния договор в края на срока на лизинга при липса на изявление на една от страните, която да откаже да удължи договора. Подобно заключение се потвърждава от параграф 10 от информационното писмо на президиума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 16.02.2001 г. N 59, който е посочен по-рано. Такава гледна точка е посочена в WFNS на Русия в Москва от 18 октомври 2006 г. N 20-12 / 92230. Терминът "удължаване" на договора за лизинг е посочен в това писмо и може да се прилага за данъчни цели.
Ако срокът на лизинга в договора не е определен и се счита, че договорът се сключва за неопределено време, в съответствие с РДНС на Федералната данъчна служба на Русия в Москва от 22 юни 2006 г. N 20-12 / 22181, това договор за наем сключени за неопределен срок в държавна регистрация, а разходите на организацията по договора за отдаване под наем на помещения, сключени в създаден със закон Поръчката може да бъде взета предвид при целите на данъка върху доходите.
Да предположим, че организацията наеми нежилищни помещения В длъжност въз основа на затворник в продължение на 11 месеца. Споразуменията за лизинг, съгласно които споразумението се счита за подновяване при същите условия за неопределено време. След изтичане на срока на лизинга, наемателят продължава да използва помещенията, а наемодателят няма нищо против. Може ли организацията да вземе предвид разходите за отдаване под наем За данъчни цели след 11 месеца без регистрация на договора за лизинг? Отговорът на този въпрос е даден в Министерството на финансите на Русия от 04.04.2009 г. № 03-03-06 / 1/241, в която се посочва, че разходите на организацията по договора за лизинг, сключени в процедурата, установена от закона, може да се вземат предвид при целите на данъка върху доходите.
Ако договорът за наем предвижда задължението на наемателя да плати за действително консумирани комунални услуги и комуникационни услуги, наемателят взема предвид разходите за разходите, свързани с плащането на комунални плащания, свързани с помещенията (сгради), получени за отдаване под наем, като както и до средствата за комуникация, използвани от наемателя в неговите дейности. Тези разходи следва да бъдат документирани от сметките, изложени от наемодателя на организацията за енергийни доставки или телекомуникационния оператор и отразяването на действителното предлагане на енергия (вода) или предоставянето на телефонни услуги. Такова изключително опасно за позицията на наемателя е посочено в писмото на Министерството на финансите на Русия от 30 януари 2008 г. № 03-03-06 / 2/9. Единственото решение на този проблем е квалификацията за медиация на договора.
И последното нещо, което трябва да кажете. Не забравяйте, че според чл. 288 от Настаняването на граждански кодекс в жилищни индустриални производства не е позволено. В писмо от Министерството на финансите на Русия от 10.11.2006 г. № 03-05-01-04/310, беше отбелязано, че настаняването от собственика в жилищната сграда, собственост на него, институции и организации, са разрешени само След превръщането на такива помещения в нежилищни, т.е. Апартаментът не може да се използва като офис, докато бъде отстранен от основната фондация. Следователно плащанията на наемите не намаляват данъчната основа за данъка върху доходите.
