Istraživač L.E. Basovsky piše da "zakup kao vrsta poduzetničke aktivnosti predviđa prijenos od strane jedne strane (najmodavca) drugoj strani (zakupniku) uz naknadu u privremeni posjed i korištenje ili privremeno korištenje imovine u obliku dugotrajne imovine"
Posebnu pozornost treba posvetiti obvezama i odgovornostima stranaka tijekom rada objekta kod najmoprimca. U skladu s važećim zakonodavstvom, pravo na zakup nekretnina podliježe državnoj registraciji, čak i ako sudionici to nisu predvidjeli u ugovoru o najmu.
Zakup kao knjigovodstveni objekt je tekući i dugoročan.
Trenutni najam reguliran je najmom između najmodavca i najmoprimca. Trajanje takvog zakupa ne može biti duže od jedne godine. Postupak sklapanja ugovora o najmu, njegov sadržaj i imovinska prava stranaka normativno su sadržani u pogl. 34 Građanskog zakonika Ruske Federacije. Ako u ugovoru nije naznačeno trajanje najma, smatrat će se da je takav ugovor sklopljen na neodređeno vrijeme. U takvoj situaciji, svaka od strana, na temelju svojih interesa, ima pravo otkazati ugovor u bilo koje vrijeme pod jednim uvjetom: inicijator raskida ugovora mora o tome obavijestiti drugog sudionika najkasnije u roku od mjesec dana, a kod najma nekretnine tri mjeseca unaprijed. Pritom se zakonom ili sporazumom može odrediti i drugačiji rok za upozorenje o raskidu ugovora o najmu sklopljenom na neodređeno vrijeme.
Za pojedine vrste najma, kao i zakup određenih vrsta imovine, zakon dopušta utvrđivanje maksimalnog (ograničenog) roka trajanja ugovora. U takvoj situaciji, ako rok najma nije određen ugovorom i nijedna od strana nije odbila raskinuti ga prije isteka zakonom predviđenog roka, izvršenje ugovora se obustavlja nakon navedenog roka.
Sklapanjem ugovora na rok koji prelazi rok smatra se sklapanje ugovora.
Kada se nastali troškovi prenesu na nerazdvojiva poboljšanja iznajmljene imovine, postoje tri mogućnosti za prikazivanje takvih troškova u tekućem računovodstvu.
Prva opcija predviđa naknadu troškova zakupodavca prebijanjem najam.
Druga opcija uzima u obzir naknadu najmodavca primatelju leasinga za troškove poboljšanja najma.
Treća opcija priznaje nastali trošak kao izravni gubitak za najmoprimca. To je moguće u situaciji kada je napravio takve troškove bez suglasnosti vlasnika nekretnine.
U situaciji kada najmoprimac plaća najamninu na odgodu plaćanja, navedeni iznos PDV-a se prihvaća za odbitak nakon stvarne otplate obveza najmoprimca prema najmodavcu.
DOO "X" ima grijano skladište površine 2500 m2. brojilo, koje trenutno nije u upotrebi. Tvrtka može dati u zakup pod sljedećim uvjetima:
- - najamnina, uzimajući u obzir račune za komunalne usluge 500.000 rubalja. u godini;
- - Održavanje grijano skladište provodi najmoprimac;
- - imovina ostaje u bilanci naše tvrtke.
Izračun dodatnog prihoda od najma prikazan je u tablici 3.13.
Tablica 3.13. Izračun dodatnog prihoda od najma
Kao što pokazuje tablica 3.13, neto prihod od zakupa skladišta iznosit će 360.000 rubalja. u godini.
Promjene glavnih ekonomskih pokazatelja nakon događaja prikazane su u tablici 3.14.
Tablica 3.14. Ključni ekonomski pokazatelji nakon događaja
Dakle, podaci u tablici 3.14 pokazuju da će se zbog provedbe mjera za davanje nekretnina u zakup od strane doo "X" profitabilnost proizvodnje povećati za 0,027%. Intenzitet kapitala nakon provedbe mjere bit će 0,908 rubalja / rub., Što je manje za 0,029 rubalja / rub., Respektivno, kapitalna produktivnost će se povećati za iste pokazatelje, dosegnuvši razinu od 1,101 rubalja / rub. Zauzvrat, povrat od prodaje će se povećati za 0,031%, što iznosi 0,037% u odnosu na 0,006% prije provedbe događaja.
Kao rezultat poduzetih mjera, izračunat ćemo ukupnu promjenu glavnih pokazatelja profitabilnosti LLC "X"
U tablici 3.15 prikazane su procjene troškova prije i nakon predloženih aktivnosti, te su izračunate ukupne uštede.
Tablica 3.15. Pokazatelji uspješnosti LLC "X" prije i nakon provedbe mjera
|
Naziv indikatora |
Prije provedbe aktivnosti |
Nakon provedbe aktivnosti |
Promjene +/- |
|
Cijena koštanja, rub. |
|||
|
Dobit poduzeća, rub. |
|||
|
Prihodi poduzeća, rub. |
|||
|
Neto dobit, RUB |
|||
|
Profitabilnost proizvodnje, % |
|||
|
Intenzitet kapitala, RUB / RUB |
|||
|
Povrat na imovinu, RUB / RUB |
|||
|
Isplativost troškova,% |
|||
|
Povrat na prodaju,% |
Na temelju podataka prikazanih u tablici 3.15 o promjeni pokazatelja profitabilnosti DOO "X" nakon provedbe mjera, izradit ćemo raspored (slika 3.2).
Riža. 3.2. Pokazatelji profitabilnosti LLC "X" prije i nakon provedbe mjera
Tako će se profitabilnost prodaje DOO "X" povećati za 0,219% i dostići razinu od 0,225% naspram 0,006% prije provedbe mjera. Profitabilnost proizvodnje također će se povećati nakon provedbe mjera - za 0,25% i iznosit će 0,263% prema 0,013% prije provedbe mjere.
Stoga se iz prikazanih podataka može vidjeti da će se pokazatelji profitabilnosti zbog predloženih mjera značajno povećati i omogućiti poduzeću razvoj i stvaranje prihoda.
U poreznom računovodstvu prihod od najma može se priznati kao prihod od prodaje (članak 249. Poreznog zakona Ruske Federacije) ili prihod iz neposlovnog poslovanja (klauzula 4. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). U Metodološkim preporukama o primjeni poglavlja 25 "Porez na dobit pravnih osoba" drugog dijela Poreznog zakona Ruska Federacija odobreno Naredbom Ministarstva poreza i prikupljanja poreza Rusije od 20.12.2002. N BG-3-02 / 729, objašnjava se da ako se organizacija operacije prijenosa imovine u zakup (podzakup) provodi na stalnoj (sustavnoj) osnovi, tada se prihod od takvih operacija knjiži u skladu s člankom .249 Poreznog zakona Ruske Federacije, a ako su transakcije o prijenosu imovine u zakup jednokratne prirode, tada se prihod od takve transakcije iskazuju se kao dio neposlovnih prihoda. Koncept sustavnosti koristi se u značenju korištenom u stavku 3. članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije (2 puta ili više tijekom kalendarska godina). Ovaj se postupak primjenjuje u porezne svrhe, bez obzira na način na koji se te transakcije odražavaju u računovodstvu.
Ovisno o skupini u koju su ti prihodi razvrstani, utvrđuje se postupak njihovog priznavanja u poreznom računovodstvu.
Prema stavkama 1. i 2. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihodi se priznaju u izvještajnom (poreznom) razdoblju u kojem su nastali, bez obzira na stvarni primitak sredstava, druge imovine (rad, usluge) i ( ili) imovinska prava (metoda obračuna). Za dohodak koji se odnosi na više izvještajnih (poreznih) razdoblja, a u slučaju da se odnos prihoda i rashoda ne može jasno definirati ili se utvrđuje neizravno, prihode porezni obveznik raspoređuje samostalno, vodeći računa o načelu jednoobraznosti priznavanja prihoda. i troškovi.
Za prihod od prodaje u skladu sa stavkom 3. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije, datum primitka prihoda je datum prodaje robe (radova, usluga, imovinskih prava), određen u skladu sa stavkom 1. Članak 39. Poreznog zakona Ruske Federacije, bez obzira na stvarni primitak sredstava (druga imovina (radovi, usluge) i (ili) imovinska prava) u njihovu plaćanje. Što se tiče usluga u skladu s člankom 39. Poreznog zakona Ruske Federacije, datum prodaje je datum pružanja usluga jedne osobe drugoj osobi.
Ako se prihod od najma priznaje kao neposlovni prihod, tada je na temelju stavka 3. članka 4. članka 271. Poreznog zakona Ruske Federacije, datum priznavanja prihoda datum namirenja u skladu s uvjetima sklopljeni ugovori ili predočenje dokumenata poreznom obvezniku koji služe kao osnova za namirenje, odnosno posljednjeg dana izvještajnog (poreznog) razdoblja. Ako porezni obveznik obračunava mjesečne akontacije na temelju stvarno primljene dobiti, tada se izvještajnim razdobljima smatraju mjesec, dva mjeseca, tri mjeseca i tako dalje do kraja kalendarske godine (čl. 2. članka 285. Poreznog obveznika). Kod Ruske Federacije). U ovom slučaju, po našem mišljenju, prihod od najma treba se utvrditi mjesečno, inače - najmanje jednom u tromjesečju (klauzula 3, članak 4, članak 271 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Činjenica da nisu izvršene radnje iznajmljenih usluga ne utječe na postupak iskazivanja prihoda u poreznom računovodstvu, jer ne negira činjenicu da je usluga pružena u porezne svrhe. Tako je Ministarstvo financija Rusije u pismu od 30. travnja 2004. N 04-02-05 / 1/33 objasnilo da je za priznavanje troškova organizacija nastalih po ugovorima građanskog prava, radni čin (usluge) ) je obavezna samo ako je sastavljanje predviđeno ugovorom.
Što se tiče učestalosti pružanja usluge najma (tj. svakog tromjesečja, svakog mjeseca, svakog dana ili na neki drugi način), na ovo pitanje nema definitivnog odgovora. Prema našem mišljenju, uzimajući u obzir dosadašnju praksu (odraz prihoda od najma na kraju svakog izvještajnog razdoblja), organizacija bi trebala odražavati u poreznom računovodstvu prihod od najma imovine u svakom izvještajnom razdoblju. Smatramo da je ovakav pristup ispravan, uzimajući u obzir načelo ravnomjernosti priznavanja prihoda i rashoda (budući da su kod iznajmljivanja imovine koja se amortizira u najam glavni rashodi najmodavca najčešće troškovi amortizacije čiji je datum priznavanja u poreznom računovodstvu je zadnji dan svakog mjeseca - str. 3 Članak 272. Poreznog zakona Ruske Federacije, prihod od najma imovine treba se priznati u poreznom računovodstvu na mjesečnoj razini).
Materijal pripremljen
specijalisti
ACG "Interexpertiza"
Potpisan za ispis
02.03.2005
"Financijske novine. Regionalno izdanje", 2005., N 9
prihod od davanja u najam nekretnina po porezno računovodstvo odnosit će se na izvanposlovne prihode Naša računovodstvena politika je precizirana: Ostali prihodi i rashodi formiraju se na računima 91.01 i 91.02 Prihodi od davanja u najam nekretnina formiraju se na računu 91.01. Troškovi u vezi s najmom imovine formiraju se proporcionalno površini zakupljenog prostora na računu 91.02. U tom slučaju mora biti zadovoljen kriterij materijalnosti (čl. 18.1 PBU9 / 99): ako je prihod od bilo koje djelatnosti najmanje 5 posto ukupnog prihoda, tada se mora pripisati glavnom (prihodi od prodaje), ako je manji od 5 posto - poslovnim prihodima (ostali prihodi). Prihodi od najma imovine, koji čine najmanje 5 posto ukupni prihodi formiraju se na kontima 90.01 "Prihodi", a pripadajući rashodi vezani uz zakup nekretnina formiraju se na računu 90.02 "Troškovi prodaje". Prihodi od najma su manji od 5 posto ukupnog prihoda, upućujemo ih na ostali prihodi iu izvještaju o dobiti pojavljuju se u retku "Neposlovni prihodi". Jesmo li ispravno odnosimo li prihod od najma na ostale prihode i da li ispravno popunjavamo izjavu o dobiti, odnoseći te prihode na prihode iz poslovanja?
Ne, nije u redu. Upravitelj ima pravo samostalno odrediti načelo odražavanja prihoda od davanja u najam imovine, prihoda od redovnih djelatnosti ili drugih prihoda. Morate polaziti od prirode aktivnosti organizacije, vrste prihoda i uvjeta za njihovo primanje. Ako je najam zasebna vrsta aktivnosti ( plaćanja najmačine trajni prihod), zatim prihod iskazuju na računu 90. U poreznom računovodstvu prihod od njega se mora priznati kao dio prihoda od prodaje. Ako iznajmljivanje nije zasebna vrsta djelatnosti (plaćanja najamnine čine periodični prihod), tada se prihod prikazuje na računu 91. U poreznom računovodstvu prihod odražava kao dio neposlovnih prihoda. Vaš izbor mora biti konsolidiran u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe (klauzula 7 PBU 1/2008). Kriterij materijalnosti koristi se za odražavanje detaljnosti odraza pokazatelja u izvješćivanju (članak 11. PBU 4/99, članak 18.1. PBU 9/99).
Kako najmodavac može računovodstveno odraziti prijenos imovine prema ugovoru o najmu
Situacija: kako za računovodstvene svrhe utvrditi je li predstavljanje imovine u najam zasebna vrsta djelatnosti organizacije ili je to jednokratna operacija
U računovodstvu, organizacija ima pravo samostalno priznati prihode, uključujući prihod od najma imovine, kao prihod od redovnih aktivnosti ili drugi prihod. U ovom pitanju potrebno je poći od prirode aktivnosti organizacije, vrste prihoda i uvjeta za njihovo primanje (na primjer, jesu li dolazne uplate najma stalni ili ponavljajući prihodi organizacije). To je navedeno u stavku 4. PBU 9/99. Organizacija može popraviti svoj izbor u računovodstvenoj politici za računovodstvene svrhe (članak 7 PBU 1/2008).
Kako prikazati plaćanja najma najmodavcu u računovodstvu
Izdavanje kao zasebna djelatnost
Ako je davanje imovine u najam zasebna vrsta djelatnosti organizacije, tada uzmite u obzir iznos najma kao dio prihoda od redovnih aktivnosti (). U ovom slučaju u računovodstvu izvršite knjiženje *:
Debit 62 (76) Kredit 90-1
- naplaćena je najamnina;
Debit 90-3 Kredit 68 podračun "Obračuni za PDV"
- PDV naplaćen na iznos zakupnine (ako je djelatnost organizacije podložna PDV-u).
Izdavanje u najam nije zasebna djelatnost
Ako davanje imovine u najam nije zasebna vrsta djelatnosti organizacije, tada uključite iznos zakupnine u ostale prihode (članak 7. PBU 9/99). U tom slučaju unesite račun na račun *:
Debit 62 (76) Kredit 91-1
- naplaćena je najamnina.
Kako zakupodavac može odraziti plaćanja najma u oporezivanju? Organizacija se primjenjuje zajednički sustav oporezivanje
Razvrstavanje prihoda
Porezno računovodstvo prihoda u iznosu najamnine ovisi o tome je li zakup glavna djelatnost organizacije ili ne.
Situacija: na koji prihod pri obračunu poreza na dohodak treba uplatu primljenu za zakup imovine pripisati prihodima od prodaje ili prihodima od poslovanja
Prihodi od najma imovine su neoperativni, ako nisu povezani s prihodima od prodaje (članak 4. članka 250. Poreznog zakona Ruske Federacije). Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa kriterij za klasificiranje najamnine kao prihoda od prodaje. Međutim, sadrži uvjet za uključivanje troškova vezanih uz davanje nekretnine u najam u troškove prodaje. Dakle, ako organizacija sustavno iznajmljuje imovinu, troškovi takvih aktivnosti povezani su s provedbom (podstavak 1. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, prihod od toga mora se priznati kao dio prihoda od prodaje *.
Ako iznajmljujete nekretninu, dužni ste platiti 13 posto poreza na dohodak na dohodak koji primite (čl. 4., č. 1. članka 208., č. 1. članka 209. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Istovremeno, za pojedinačne najmodavce koji nisu samostalni poduzetnici postoje dvije mogućnosti plaćanja poreza:
1. Porez morate platiti sami.
2. Porez po odbitku od vas i prijenos u proračun trebao bi biti zakupnik nekretnine.
Razmotrimo obje situacije.
1. Samostalno obračunavate i plaćate porez na dohodak
Ova obveza za vas nastaje ako vaš stanar (stavci 1. i 2. članka 226., stavci 1. stavka 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije):
- fizička osoba koja nije samostalni poduzetnik. To može biti državljanin Ruske Federacije ili stranac ili osoba bez državljanstva;
- strana organizacija koja nema pododjel u Ruskoj Federaciji.
Porez obračunavate na kraju godine prema formuli (klauzula 1 članka 224, članak 225 Poreznog zakona Ruske Federacije):
Porez na dohodak = prihod od iznajmljivanja imovine za godinu x 13%.
Također, potrebno je popuniti povrat poreza prema obrascu 3-NDFL za godinu kada ste nekretninu dali u najam i primili prihod. Izjava se mora podnijeti najkasnije do 30. travnja godine koja slijedi godinu primitka prihoda od najma. Morate ga predati poreznoj upravi u svom mjestu prebivališta (članak 3. članka 228., točka 1. članka 229. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Bilješka. Za popunjavanje deklaracije možete koristiti besplatni program, koji je objavljen na web stranici Savezne porezne službe Rusije na adresi www.nalog.ru , pod "Softver / deklaracija".
Iznos poreza mora se uplatiti u proračun najkasnije do 15. srpnja godine koja slijedi godinu dana davanja imovine u zakup (klauzula 4 članka 228 Poreznog zakona Ruske Federacije). Pojedinosti o plaćanju poreza možete razjasniti u svom poreznom uredu.
2. Najmoprimac obračunava i prenosi porez na dohodak u proračun
Ako date u zakup nekretninu ruskoj organizaciji, ruskom ogranku strane organizacije, pojedinačnom poduzetniku, bilježniku ili odvjetniku, tada najmoprimac mora izračunati i platiti porez na dohodak iz zakupnine (klauzule 1. i 2. članka 226. Porezni zakon Ruske Federacije).
To znači da kada plaćate najamninu, on zadržava dio njih u iznosu od 13 posto i prenosi u proračun (stav 1. stavka 4. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, najamnina koju primate umanjuje se za iznos poreza. Stanar djeluje u ovaj slučaj porezni agent.
Istodobno, najmoprimac nema pravo prenijeti porez na dohodak iz zakupnine iz vlastitih sredstava (članak 9. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Ako je najmoprimac u potpunosti zadržao i platio porez na dohodak u proračun, tada ne možete podnijeti poreznu prijavu na kraju godine (stavak 2., stavak 4. članka 229. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Međutim, ako stanar nije zadržao porez i nije ga prenio (ili nije to učinio u cijelosti), tada ćete sami morati obračunati i platiti porez na dohodak. Osim toga, morat ćete ispuniti i predati poreznu prijavu (podstavak 4. stavka 1. članka 228. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Bilješka. Postoji mišljenje da pojedinac u svakom slučaju sam plaća porez, bez obzira na status stanara. No, po našem mišljenju, ako je ugovorom o najmu predviđena obveza najmoprimca da od najamnine zadrži i plati porez na dohodak, ne morate sami plaćati porez.
Zen! Zen! Zen! Na našem Yandex Zen kanalu postoji još više posebnih pravnih materijala u prikladnom i lijepom formatu.
Organizacije koje koriste pojednostavljeni porezni sustav utvrđuju oporezivi prihod na temelju članaka 249. i 250. Poreznog zakona Ruske Federacije (čl. 1. čl. 346.15. Poreznog zakona Ruske Federacije). Ove stavke dijele sve prihode na prihode od prodaje i neoperativne prihode. Glavni onaj koji nastaje prilikom obračuna prihoda od najma u pojednostavljenom poreznom sustavu, kojemu se prihodu s jedinstvenim porezom treba pripisati uplata primljena za najam imovine - prihodima od prodaje ili neposlovnim prihodima.
Općenito, prihodi od iznajmljivanja nekretnina su neposlovni prihodi. Međutim, može se uzeti u obzir kao dio prihoda od prodaje. Kriterij za razvrstavanje najamnine kao prihoda prema Poreznom zakonu Ruske Federacije ne postoji, ali sadrži uvjet za uključivanje troškova vezanih uz zakup imovine u troškove prodaje. Dakle, ako organizacija sustavno iznajmljuje imovinu, troškovi takvih aktivnosti povezani su s provedbom (podstavak 1. stavka 1. članka 265. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, prihod od njega mora se priznati kao dio prihoda od prodaje.
Koncept sustavnosti koristi se u značenju korištenom u stavku 3. članka 120. Poreznog zakona Ruske Federacije - dva puta ili više tijekom kalendarske godine. Ovaj pristup primjeni koncepta "sustavnog" ugrađen je u stavak 2. Odjeljka 4 Metodičke preporuke o primjeni poglavlja 25. Poreznog zakona Ruske Federacije (odobreno naredbom Ministarstva poreza i pristojbi Rusije od 20. prosinca 2002. br. BG-3-02 / 729). Do danas je ovaj dokument izgubio snagu (naredba od 21. travnja 2005. br. SAE-3-02 / 173). Međutim, predloženo tumačenje koncepta "regularnosti" ostaje relevantno, što potvrđuje porezni odjel (vidi, na primjer, pismo UMNS-a Rusije za Moskovsku regiju od 25. ožujka 2004. br. 04-23 / 03451) i sudovima (vidi, na primjer, rješenje FAS-ovog okruga Volgo-Vyatka od 26. listopada 2005. broj A28-4710 / 2005-34 / 29).
Dakle, ako se imovina daje u zakup na sustavnoj osnovi, onda se obračunava prihod
iz najma po pojednostavljenom sustavu oporezivanja, postupati istim redoslijedom kao i prihod od prodaje. U suprotnom, isplate najma prijaviti kao neposlovni prihod. Slična pravila mogu se primijeniti u računovodstvu. Samo prihod od najma prema pojednostavljenom poreznom sustavu potrebno je podijeliti na prihod za redovne aktivnosti (prikazan na računu 90) i ostale prihode (odražen na računu 91).
Datum primitka prihoda je dan kada je organizacija stvarno primila sredstva od najmoprimca za plaćanje njegovog duga. Iznos najamnine primljen u obliku predujma trebao bi biti uključen u prihod po pojednostavljenom poreznom sustavu odmah u trenutku kada ga organizacija primi. Na taj datum potrebno je izvršiti odgovarajući upis u prihodovni dio knjige prihoda i rashoda. Ovaj postupak slijedi iz stavka 1. članka 346.17 Poreznog zakona Ruske Federacije i dopisa Ministarstva poreza i prikupljanja poreza Rusije od 11. lipnja 2003. br. SA-6-22 / 657 od 25. siječnja 2006. br. 03-11-04 / 2/15 i odluka Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 20. siječnja 2006. br. 4294/05.
U računovodstvu mogu vrijediti slična pravila. Ali samo pod uvjetom da organizacija pripada malim poduzećima i vodi računovodstvene evidencije na gotovinskoj osnovi. Ako koristi metodu obračuna, tada se prihod od najma po pojednostavljenom poreznom sustavu odražava u računovodstvu od datuma kada je organizacija stekla pravo na njihovo primanje (u pravilu je to zadnji dan svakog mjeseca). Prima li se takav prihod od najmoprimca nije važno.
Primjer
Organizacija primjenjuje pojednostavljeni porezni sustav, porez se plaća na razliku između prihoda i rashoda. Računovodstvo se vodi na obračunskoj osnovi. Organizacija je iznajmila nestambene prostore.
Od siječnja tvrtka obračunava mjesečnu najamninu u iznosu od 90.000 RUB. Plaćanje se prima od najmoprimca na mjesečnoj razini (u mjesecu nakon razdoblja u kojem su usluge najma pružene).
Situacija 1
Jedna od djelatnosti tvrtke je i zakup dugotrajne imovine. Obračun prihoda od najma prema pojednostavljenom sustavu oporezivanja provodi se pomoću sljedećih evidencija:
- u siječnju:
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- u veljači:
DEBIT 51 KREDIT 62
- 90.000 rubalja. - zakupnina za siječanj primljena je na tekući račun;
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 90.000 rubalja. - naplaćena je najamnina za veljaču i prikazan je dug najmoprimca;
- u ožujku:
DEBIT 51 KREDIT 62
- 90.000 rubalja. - zakupnina za veljaču je primljena na tekući račun;
DEBIT 62 KREDIT 90-1
- 90.000 rubalja. - naplaćena je najamnina za ožujak i reflektiran je dug najmoprimca.
Prema rezultatima prvog tromjesečja, iznos zakupnine u iznosu od 270.000 rubalja odrazit će se na prihod od prodaje (prihod od redovnih aktivnosti) u računovodstvu prema pojednostavljenom poreznom sustavu. (90.000 rubalja × 3 mjeseca). U knjigu prihoda i rashoda prenosi se samo stvarno primljena najamnina u iznosu od 180.000 rubalja. (90.000 rubalja × 2 mjeseca).
Situacija 2
Zakup dugotrajne imovine nije djelatnost organizacije. Istovremeno, nekretnina je davana u zakup najmoprimcu na mjesec dana. Zatim se obračun prihoda od najma po pojednostavljenom sustavu oporezivanja provodi pomoću sljedećih evidencija:
- u siječnju:
DEBIT 62 KREDIT 91-1
- 90.000 rubalja. - naplaćena je najamnina za siječanj i prikazan je dug najmoprimca;
- u veljači:
DEBIT 51 KREDIT 62
- 90.000 rubalja. - zakupnina za siječanj primljena je na tekući račun.
Prema rezultatima prvog tromjesečja, iznos zakupnine u iznosu od 90.000 rubalja odrazit će se u računovodstvu za pojednostavljeni sustav oporezivanja kao dio ostalih prihoda. Neposlovni prihodi također se odražavaju u knjizi prihoda i rashoda u iznosu od 90.000 rubalja.
