منزل، بيت عجلات إيرادات من ملكية التأجير. فرض ضرائب على الإيرادات من تسليم العقارات للإيجار. تكاليف المحاسبة للمستأجر

عجلات

إيرادات من ملكية التأجير. فرض ضرائب على الإيرادات من تسليم العقارات للإيجار. تكاليف المحاسبة للمستأجر

نشر

يمكن اعتبار مسألة فرض ضرائب على دخل الفرد الذي يستأجر العقارات الحية كجزء من قضية أكثر أهمية، أي مسألة تعيين أنشطة ريادة الأعمال وغير التجارية. نظرا لأن تقديم العقارات (على سبيل المثال، الشقق) يمكن أن يجلب إيرادات كبيرة للإيجار، فإن الاعتراف بهذه الأنشطة ريادة الأعمال لا يقود ليس فقط للإدارية، ولكن أيضا إلى المسؤولية الجنائية، إذا كان متصلا "مع استخراج الدخل كبيرا المبالغ "، والتي يتم التعرف عليها كمبلغ يتجاوز 250،000 روبل. (ملاحظة للفن. 169 من القانون الجنائي للاتحاد الروسي). لذلك، إذا استأجرت شقة من ثلاثة غرف في موسكو، على سبيل المثال، مقابل 45 000 روبل. شهريا، سيتم تجاوز حد القانون الجنائي في أقل من 6 أشهر.

وهذا هو المسؤولية فقط عن ريادة الأعمال غير القانونية، وما زالت هناك مخاطر مرتبطة بحضانة المحاسبة الضريبية، وسوء استخدام الإعلان، والتحدث حساب التفاضل والتكامل غير الصحيح ودفع الضرائب.

سنحاول معرفة ذلك، مع ما هي المعايير التي يمكن القيام بها جسديا الاختيار الصحيح لتحديد طرق وأشكال إجراء الأنشطة للتأجير العقاري السكني، وكيفية حساب الضرائب ودفع الضرائب بشكل صحيح، وكذلك النظر في قضايا التخطيط الضريبي في هيكلة الدخل من النشاط المحدد.

ريادة الأعمال هو العرض التقديمي والأنشطة التي أجريت على مخاطرها التي تهدف إلى الاستلام المنهجي للأرباح من استخدام الممتلكات أو بيع البضائع أو العمل الأدائي أو تقديم الخدمات التي قام بها الأشخاص المسجلين في هذه القدرات أنشئ بموجب القانون ترتيب. لتقييم طبيعة الشخص المادي لهذا التعريف نفسه، فمن الواضح أنه لن نحاول فهم موقف هيئات الدولة بشأن هذه المسألة.

موقف السلطات الضريبية

وفقا للسلطات الضريبية، المعبر عنها في خطاب WFNS في موسكو في 25 يناير 2008 رقم 18-12 / 3/005988، للأفراد المشاركين في علاقات الإيجار و (أو) المعاملات لبيع الممتلكات المملوكة له، الالتزام ب الحصول على حالة رجل أعمال فردي لم يتم تأسيسها. ويرجع ذلك إلى حقيقة أن الدخل الذي تلقاه الأفراد من تأجير (VES) و (أو) يشار إلى تنفيذ الممتلكات المنقولة أو غير المنقولة في الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي كهيالة مستقلة من الدخل، وهو موضوع الضريبة NDFL.

يرتبط القانون بالحاجة إلى تسجيل فرد كمنظم فردي مع تنفيذ أنشطة نوع خاص، وليس فقط مع ارتكاب المعاملات المعوضة.

يشير وجود علامات على نشاط تنظيم المشاريع، على وجه الخصوص، الحقائق التالية:

تصنيع أو شراء الممتلكات لاستخراج الأرباح اللاحقة من استخدامها أو تنفيذها؛

محاسبة العمليات الاقتصادية المتعلقة بتنفيذ المعاملات؛

مترابط من قبل المواطن الذي ارتكبه المواطن في فترة معينة من وقت المعاملات؛

السندات المستدامة مع البائعين والمشترين وغيرها من المقابلات.

الأنشطة الاقتصادية هي الحالة عندما يتم دمج الموارد والمعدات والعمليات والتكنولوجيا والمواد الخام والمواد والطاقة (موارد المعلومات) في عملية الإنتاج، والغرض منها إنتاج المنتجات (تقديم الخدمات). تتميز هذه الأنشطة بتكاليف الإنتاج وعملية الإنتاج والإنتاج (تقديم الخدمات).

مع جميع العلامات المحددة فرد إنه ملزم بالتسجيل كعنمة أعمال دون تشكيل كيان قانوني.

في غياب أسباب الاعتراف بالعمليات العقارية مع أنشطة تنظيم المشاريع من الدخل المستلم، يجب على الفرد دفع ضريبة الدخل الشخصية كشخص ليس رواد أعمال فردي.

موقف المحاكم للجرائم الإدارية (P.13 من قرار نهاية الوصفان في الاتحاد الروسي للاتحاد الروسي في 24 أكتوبر 2006 رقم 18 "بشأن بعض القضايا الناشئة عن المحاكم عند تطبيق جزء خاص من CAC" ). حالات منفصلة من مبيعات البضائع وأداء العمل وتوفير الخدمات من قبل شخص غير مسجل كمنظم أعمال فردي لا يشكل تكوين هذا جريمة إدارية قدمت إذا كانت كمية البضائع، وشكاريها، وحجم العمل المنجز، والخدمات المقدمة وغيرها من الظروف لا تشير إلى أن هذا النشاط كان يهدف إلى أرباح منهجية.

قد تكون الأدلة التي تؤكد حقيقة الفصول الدراسية الرامية إلى الربح المنهجي، على وجه الخصوص، شهادة الأشخاص الذين دفعوا السلع، العمل، الخدمات، الإيصالات مال، مستخلصات من الحسابات المصرفية للشخص المعني بالمسؤولية الإدارية، وأعمال نقل البضائع (تحقيق العمل، توفير الخدمة)، إذا تم استلام الأموال من هذه الوثائق من أجل تنفيذ هؤلاء الأشخاص من السلع (العمل، تقديم الخدمات)، وضع الإعلانات، إنشاء عينات من السلع في أماكن بيع، شراء السلع والمواد، إبرام عقود الإيجار.

موقف المحاكم في المسائل الجنائية (الفقرة 2 من قرار المحكمة العليا للاتحاد الروسي في 18 نوفمبر 2004 رقم 23 "بشأن الممارسة القضائية بشأن حالات ريادة الأعمال غير القانونية وإضفاء الشرعية (غسل) النقدية أو غيرها من الممتلكات الوسائل الجنائية المكتسبة ").

في الحالات التي يكون فيها الشخص غير المسجل كبرنامج عمل فردي استحوذ على أماكن سكنية أو عقارات أخرى أو استقبله مورودا أو بموجب اتفاق الهدايا، ولكن بسبب عدم الحاجة لاستخدام هذا العقار مرت مؤقتا للإيجار أو VENE نتيجة لذلك من هذه الصفقة المدنية، تلقى الدخل الدخل (بما في ذلك على نطاق واسع أو كبير للغاية)، الذي لم يستلزم المسؤولية الجنائية عن ريادة الأعمال غير القانونية.

اختيار كيان تجاري

بعد تحديد ما إذا كان النشاط الريادي المخطط له، فإننا نقترح خوارزمية إجراءات دافعي الضرائب التالية.

إذا استجابت الأنشطة لجميع علامات ريادة الأعمال، فيجب أن يسجل دافع الضرائب كعنادة أعمال فردية. بعد ذلك، يجب اكتشافه سواء في البلدية (إما في علم الاتحاد - لموسكو وسانت بطرسبرغ) في مكان تشغيل نظام نشاط الضرائب في شكل UNVD لاستئجار العقارات السكنية. إذا تم توفير UNVD، فيجب تسجيل رواد الأعمال الفردي لدى السلطات الضريبية في مكان تنفيذ النشاط المحدد في غضون فترة في موعد لا يتجاوز خمسة أيام من بداية تنفيذ هذا النشاط ودفع ضريبة واحدة مقدمة في هذه المناطق البلدية والمناطق الحضرية ومدن الأهمية الفيدرالية موسكو وسانت بطرسبرغ. إذا لم يتم تقديم UNVD، فإن برنامج الأعمال الفردي لديه الحق في تطبيق نظام ضريبي عام أو نظام فاضر مبسط.

في حالة عدم تلبية النشاط رسميا علامات ريادة الأعمال، إذن، في رأينا، فرد، مع ذلك، ينفذ حقه القانوني في الانخراط في ريادة الأعمال وأي أنشطة أخرى لم يحظرها القانون قم بإجراء أنشطتها باعتبارها ريادة الأعمال وفقا للإجراءات الضرورية أو التصرف بشكل مباشر كفرد.

الاختيار بين الأنشطة الريادية وغير الاستثناءية هو إما بين نظام الضرائب، إذا كانت الأنشطة ريادة الأعمال، ويمكن أيضا تقديمها بعد تقييم العواقب الضريبية لتأجير الأنشطة العقارية السكنية المنفذة في شكل واحد أو آخر (فرد، فرد رواد الأعمال باستخدام UTII، النظام العام، USN أو الفوز بناء على براءة اختراع).

العواقب الضريبية لتأجير العقارات السكنية الفردية - وليس رائد أعمال

الاستحواذ على العقارات. في هذه الحالة:

يتم توفير خصم ضريبة الممتلكات فقط للعقارات السكنية بمبلغ يصل إلى مليوني روبل. (بالنسبة للعلاقات القانونية الناشئة قبل 01.01.2008، فإن الحد الأقصى لمبلغ الخصم هو 1 مليون روبل)، ولكن لا توجد تكاليف أكثر فعلا؛

الاهتمام بالقروض المستهدفة للحصول على أو بناء العقارات السكنية المستلمة من المنظمات الروسية، بالإضافة إلى 2 مليون روبل؛

يتم توفير الخصم مرة واحدة، لكن لا يتم استخدام خصم كامل يتم نقله إلى السنوات التالية. ومع ذلك، لا يحق لدافعي الضرائب الاستفادة في الحالات إذا:

يتم الدفع على حساب أصحاب العمل أو الأشخاص الآخرين، مرافق رأس المال للأم (الأسرة)، وكذلك الدفعات المقدمة من الميزانية الفيدرالية، وميزانيات الموضوعات الاتحاد الروسي والميزانيات المحلية

يتم إرفاق عملية البيع والبيع مع الفرد الذي يعترض اعتمادا فيما يتعلق بالمدفار وفقا للفن. 20 قانون الضرائب للاتحاد الروسي (فقط إذا كانت العلاقات بين الأشخاص المتضررين على الظروف والنتائج الاقتصادية للمعاملة المبرمة)؛

الفائدة المادية (الفائدة على القرض في عام 2009، فإن حجم ما هو أقل من 2/3) غير معترف به إذا كان دافع الضرائب لديه الحق في خصمه؛

يحق للآباء والأمهات الذين لديهم قاصرين واستهلاك الأموال الخاصة لشراء الأجسام العقارية المشتركة مع ملكية أسهم الأطفال في تطبيق خصم العقارات وفقا للمصاريف المنتجة بالفعل؛

يمكن الحصول على الخصم إما من الهيئة الضريبية في نهاية العام، أو في صاحب العمل حتى نهاية العام (إذا كان هناك إخطار بالسلطة الضريبية) (خطاب وزارة المالية في روسيا 20.05 .08 رقم 03-04-06-01 / 146)؛

يمكن إرجاع ضريبة مغطاة إلى وكيل الضرائب في بيان الفرد.

إيجار العقاراتوبعد عند استئجار العقارات للإيجار، يتم فرض الضرائب على الدخل بمعدل 13٪، مع مرور شخص مادي آخر، يدفع دافع الضرائب بشكل مستقل الضريبة على السنة.

إذا تم تأجير العقار لرائد أعمال فردي أو كيان قانوني، فإن المستأجر (الوكيل الضريبي) هو الاحتفاظ بالضريبة في وقت مدفوعات الدخل.

يمكن أن تؤخذ التكاليف المرتبطة بإصلاح العقارات، تكاليف العقارات الأخرى، في الاعتبار فقط داخل خصم الضرائب (2 مليون روبل)، أي إنهم في الواقع "يسقط" من القاعدة الضريبية (حتى لحظة البيع).

الاغتراب العقاراتوبعد النظر في أبرز الاغتراب العقاري:

يتم فرض الضريبة على معدل 13٪؛

يتم توفير خصم ضريبة الممتلكات بمبلغ مليون روبل، إذا كان الممتلكات مملوكة لأقل من 3 سنوات، وفي مبلغ تكلفة البيع، إذا كانت 3 سنوات أو أكثر؛

يتم توفير الخصم مرارا وتكرارا

إذا تم بيع العقار، مخصص في الطبيعة وهو كائن مستقل لحقوق الملكية الفردية، فإن خصم العقارات يتم تطبيقه من قبل المالك بالكامل دون توزيع المبلغ الإجمالي للخصم بين مالكي العقارات الآخرين (حل المحكمة الدستورية للمحكمة الدستورية مؤرخة الاتحاد الروسي بتاريخ 13 مارس 2007 رقم 5-P)؛

يمتلك دافع الضرائب الحق في عدم تطبيق خصم العقارات، ولكن لتقليل التكاليف الواردة من بيع الممتلكات للتكاليف المرتبطة بالحصول على هذه الدخل، يجب توثيق التكاليف؛

يتم إنتاج الاستبدال فيما يتعلق بجميع الأشياء المباعة، أو لا يتم إنتاجها على الإطلاق (خطاب خدمة الهجرة الفيدرالية لروسيا في موسكو في 23 أبريل 2008 رقم 28-10 / 039332)؛

يتم توفير خصم ضريبة العقارات من الدخل المستلم من بيع الممتلكات إلى السلطة الضريبية، وكيل الضرائب (على وجه الخصوص، صاحب العمل) هذا الخصم لا ينص على (حل FAS of the Volga District of 03.02.2004 N A12 -13945 / 03-C21)؛

يتم توفير الخصم في نهاية العام، حيث يتم الحصول على إيرادات من بيع الممتلكات، على أساس بيان الفرد المقدم إلى السلطة الضريبية مع الإعلان الضريبي؛

يمكن إرجاع الضرائب المفرطة إلى وكيل ضريبي بنفس طريقة وجود عقار كخصم ضريبة الممتلكات عند الاستحواذ على العقارات.

نقطة مهمة هي أنه عند شراء وبيع وتأجير العقارات السكنية (أي، في كل مرحلة من مراحل النشاط قيد الدراسة)، لا يدفع الفرد ضريبة القيمة المضافة.

احسب مقدار الالتزامات الضريبية للفرد، واعتماد تكلفة الشقة بشرية بقيمة 10 ملايين روبل، فإن سعر الإيجار هو 45 ألف روبل. في الشهر، مما يشير إلى تبسيط الحسابات، أنه في عام الاستحواذ والسنة من مبيعات الشقة، لا يتم تنفيذ التأجير.

اكتساب

خصم - 2،000،000 روبل.، 8،000،000 روبل. القاعدة الضريبية لا تسقط؛

خصم يستخدم في السنة الأولى - 720،000 روبل.

قاعدة ضريبية - 0 فرك، NDFL - 0 فرك. (مع مراعاة خصم وإعادة الضريبة الخاضعة للضريبة).

تأجير

دخل FL (الراتب) - 720،000 روبل. كل سنة؛

رر الدخل من تأجير - 540،000 روبل. (45 000 فرك. X 12 شهرا)؛

في السنة فقط - 1 260،000 روبل.

خصم نقل - 1 280،000 روبل.

NDFL - 0 فرك. [(1 260 000 - 1،280،000) × 13٪] في السنة الأولى، لرببل 800 800 المقبل. (سيتم تخفيض الضرائب للسنة الثانية بنسبة 2600 روبل. 20،000 روبل غير مستخدم. × 13٪ خصم)

بيع (بعد 3 سنوات من تاريخ الشراء)

دخل FL (راتب) للسنة - 720،000 روبل. (60،000 روبل. X 12 شهرا)؛

خصم في كمية تكلفة بيع العقارات - 8،000،000 روبل، والتي لم تسقط في القاعدة الضريبية عند شراؤها، - في الواقع، إنها غير نقدي

قاعدة ضريبية - 720،000 روبل، NDFL - 93 600 RUB.

رجل أعمال فردي: مراجعة الأنظمة الضريبية فيما يتعلق بتأجير العقارات السكنية

نظام الضرائب الكلي.

رجل الأعمال الفردي هو دافع الضرائب ضريبة القيمة المضافة، وبالتالي، عند استئجار عقار، سينشأ كائن فرض ضرائب ضريبة القيمة المضافة. يحكم محاسبة الإيرادات والنفقات بأمر وزارة المالية في روسيا في 13 أغسطس 2002 رقم 86N، MNS الاتحاد الروسي رقم BG-3-04/430 "بشأن الموافقة على إجراءات المحاسبة النفقات والعمليات الاقتصادية لأصحاب المشاريع الفردية "، التي لا يتم تسويتها عدد من القضايا (على سبيل المثال، ليس هناك حق في استخدام قسط الاستهلاك، والذي يتعلق بالوضع قيد النظر مهم بسبب حقيقة أن العقارات السكنية مستهلكة الممتلكات؛ عواقب مبيعات العقارات المطفأة لا تستقر).

وفقا للسلطات الضريبية، لا يمكن للشقة أن تشير إلى مرفق الأصول الثابتة، وبالتالي لا يمكن اتخاذ خصومات الاستهلاك للتكاليف (خطاب الروسية الروسية مؤرخة 06.07.04 رقم 04-3-01 / 398). في رأينا، فإن الموقف المحدد غير معقول، لأن الشقة ك "وسائل الإنتاج" لا تختلف، على سبيل المثال، من الفنادق أو مراكز المكتب، والتي لا تنشأ هذه الادعاءات في الاعتبار العبثية الواضحة.

وبالتالي، فإن تطبيق هذا النظام الضريبي فيما يتعلق بالنشاط قيد النظر غير مناسب، هناك خطر من الخلاف مع السلطات الضريبية (هذا الاستنتاج عام ومخضع للتعديل فيما يتعلق بحالة معينة، على سبيل المثال، إذا كان كذلك تخطط لاستئجار عقار للإيجار كيان قانوني، قد يكون الأخير مهتما في استقبال الخصومات على ضريبة القيمة المضافة).

envd..

في هذه الحالة، من الممكن مراعاة التكاليف التي من غير المرتبطة بها في مرحلة الاستحواذ وفي مرحلة التأجير العقاري، وكذلك ليست هناك حاجة لدفع ضريبة القيمة المضافة.

وبالتالي، فإن تطبيق هذا النظام الضريبي فيما يتعلق بالأنشطة قيد الدراسة، في رأينا، غير مناسب بسبب عدم القدرة على مراعاة التكاليف. نذكرك أنه في حالة إدخال UTII بالطريقة المنصوص عليها، من الممكن تجنب استخدام هذا النظام الضريبي فقط تنفيذ الأنشطة دون تسجيل كعنادة أعمال فردية.

أطلب.
عندما بكت، من الضروري النظر في ما يلي:

يجب أن تؤخذ في الاعتبار تكاليف الأصول الثابتة أثناء الفترة الضريبية بالتساوي والاعتراف بأنها آخر عدد من الفترة الأخيرة من التقارير (الضرائب) للرقم الأخير؛

القدرة على تحويل الخسائر للمستقبل، ولكن لا تزيد عن 10 فترات ضريبية؛

يمكن تنفيذ هذه القواعد في تطبيق الكائن الضريبي "إيرادات خفضت بمقدار النفقات"، وبالتالي، فإن معدل الضريبة هو 15٪، لكن مواضيع الاتحاد لها الحق في خفض المعدل إلى 5٪ اعتمادا على 5٪ حسب فئة دافع الضرائب (الفقرة 2 من الفن. 346.20 NK RF)؛

ليست هناك حاجة لدفع ضريبة القيمة المضافة؛

من الضروري أن تأخذ في الاعتبار حد الدخل، والفائز الذي لا يسمح باستخدام USN (23،070،000 روبل. لمدة 9 أشهر، مع الأخذ في الاعتبار معامل الراكز لعام 2009)، وكذلك أكبر مقاس القيمة المتبقية للأصول الثابتة (100 مليون روبل).

يجب أن يؤخذ في الاعتبار هذه الميزات "غير السارة" من USN، كحد أدنى الضريبة والحاجة إلى إعادة حساب ودفع الضرائب على قواعد الاستهلاك في بعض الحالات (في حالة الأصول الثابتة بموجب الشروط المحددة في المنصب. الفقرة 3 من فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وبالتالي، فإن USN هي نظام الضرائب الأمثل لممتلكات التأجير، والذي يسمح له بالتعليم في الاعتبار التكاليف، لكن تنظيم الأنشطة باستخدام USN يتطلب تخطيط ضريبي متوازن ومهني.

الفوز بناء على براءة اختراعوبعد يمكن الحصول على البراءة إلا إذا تم اعتماد قانون بشأن إمكانية استخدام نظام براءات بشأن نوع معين من النشاط في الكيانات الروسية ذات الصلة. الضرائب هي دفع ثمن قيمة براءة الاختراع، وصيغة لحسابها الواردة في قانون الضرائب للاتحاد الروسي وتعتمد على الدخل السنوي المحتمل المحتمل المحتملة التي يحددها قانون الكيان الأساسي للاتحاد الروسي. لا يتم تقديم التعرف لغرض الضرائب على النفقات.

وبالتالي، في رأينا، فإن استخدام هذا النظام الضريبي فيما يتعلق بالنشاط قيد النظر غير مناسب فيما يتعلق بعدم القدرة على مراعاة التكاليف.

عواقب ضريبية لتأجير العقارات السكنية مع فرد - رجل أعمال فردي باستخدام USN

النظر في العواقب الضريبية لاستخدام USN كأكثر الأمثل، من وجهة نظرنا، النظام الضريبي لغرض أغراض الممتلكات التأجيرية. يشير هذا الاستنتاج إلى موقف متوسط \u200b\u200bمعياد ويمكن ضبطه مع مراعاة ظروف محددة.

اكتساب العقاراتوبعد تؤخذ تكلفة العقارات في الاعتبار خلال الفترة الضريبية بالتساوي ويتم الاعتراف بها باعتبارها العدد الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة).

يجب أن يكون رائد الأعمال الفردي في شهادة تسجيل الدولة نوع من النشاط الاقتصادي بأنه "العمليات العقارية والتأجير والخدمات" (خطاب من MNS من الاتحاد الروسي 06.07.04 رقم 04-3-01 / 398) وبعد

إذا كانت الفترة الضريبية، فإن المبلغ المحسوب في إجمالي الطلب الضريبي هو أقل من الحد الأدنى الضريبي المحسوب، ثم يتم دفع الحد الأدنى الضريبة في مبلغ الإيرادات بنسبة 1٪، في حين أن الفرق بين كمية الضريبة المحسوبة ويمكن نقل مجموع الدخل الدنيا كخسارة للمستقبل.

الفائدة على القرض يمكن أن يعزى إلى النفقات بشأن القواعد المنشأة ل الكيانات القانونية (1.5 معدلات البنك المركزي للقروض في روبل أو 22٪ في العملة).

إيجار العقاراتوبعد انخفاض الإيرادات إلى نفقات وثيقة وثيقة اقتصاديا (وفقا لقواعد الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)

معدل الضريبة هو 15٪، يتم دفع الضريبة بشكل مستقل كل ربع المدفوعات المقدمة، يحدث الدفعة النهائية في نهاية العام (خطاب وزارة الدفاع عن الاتحاد الروسي ل 06.07.04 رقم 04-3- 01/398).

عقار للبيعوبعد الإيرادات عموما بأمر عام في وقت دفع الدفع بمبلغ الإيرادات المستلمة. في وقت التنفيذ، لا يمكن للانتقام عن تكلفة الأصول الثابتة (رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا في 18 أبريل 2007 رقم 03-11-04 / 2/106، من 05/27/05 رقم 03-02-02-04 / 1/131).

عند تنفيذ الأصول الثابتة في بعض الحالات، من الضروري إعادة حسابها بالفعل في حساب النفقات والضرائب نفسها، لدفعها وعقوبات، لتقديم الإعلانات الضريبية المحدثة، والتي تعتمد على عاملين:

زمن استخدام مفيد أصول ثابتة؛

الوقت الذي مرت منذ محاسبة تكلفة الشراء (الإبداع) من الوسائل الرئيسية أو من لحظة هذا الاستحواذ (الإبداع).

مطلوب إعادة الحساب، على وجه الخصوص، عن طريق الأصول الثابتة: الحياة المفيدة التي تزيد عن 15 عاما، إذا تم تنفيذها لمدة 10 سنوات من تاريخ الشراء (إنشاء، التصنيع)؛ وتشمل هذه المباني السكنية (أحدث مجموعة الاستهلاك، وهي حياة مفيدة من 30 عاما؛ إذا كانت المباني السكنية، المستخدمة سابقا، يجب أن تحصل على تأكيد وثائقية لمصطلح الاستخدام، على سبيل المثال، لتجميع قانون AC-1).

إعادة حساب الضرائب هي أنه خلال الفترات الماضية، من الضروري استبعاد التكاليف التي تم أخذها بالفعل في الاعتبار على هذه الأصول الثابتة، ومن الضروري أن تتراكم الاستهلاك وفقا لقواعد الفصل. 25 NK RF.

نظرا لأن المباني السكنية تنتمي إلى آخر مجموعة من الاستهلاك (عمرها 30 عاما)، فإن مقدار النفقات الشهرية في حالة الضرائب على قواعد القواعد الاستهلاك سينخفض \u200b\u200bبشكل كبير.

يجب تأكيد استخدام الكائن العقاري من قبل المالك السابق موثق (يفضل أن يكون ذلك في شكل OS-1)، I.E. عند شراء "العقارات الثانوية" والتأكيد السليم لمصطلح الاستخدام، قد تزيد الاستهلاك.

لتقييم العواقب الضريبية، من الضروري مراعاة أن رائد الأعمال الفردي يدفع مساهمات في Fiu في شكل دفعة ثابتة، محسوبة على أساس تكلفة سنة التأمين (في عام 2008، تكلفة التأمين كان العام 3864 روبل).

احسب مقدار الالتزامات الضريبية لرائد أعمال فردي، اعتماد تكلفة شقة لمدة 10 ملايين روبل، سعر الإيجار هو 45 ألف روبل. في الشهر، مما يشير إلى تبسيط الحسابات، أنه في عام الاستحواذ والسنة من مبيعات الشقة، لا يتم تنفيذ التأجير. تكلفة الشقة هي 10،000،000 روبل، الشقة جديدة.

اكتساب: الدخل - 0 فرك.، تكاليف - 10،000،000 روبل. في السنة، يتم نقلها بالكامل كخسائر للمستقبل (لا تزيد عن 10 سنوات)، قاعدة ضريبية - 0 روبل، الحد الأدنى من الضريبة - روبل 0. (لأنه لا يوجد دخل).

تأجير: الإيرادات من استئجار 540،000 روبل. (45 000 روبل. X 12 شهرا). بلغت الخسارة الدائمة 540،000 روبل. في السنة ("استخدام" خسارة كاملة على مدار 10 سنوات من المشاركة في وقت واحد في الأنشطة الأخرى التي تجلب الإيرادات).

قاعدة الضرائب \u003d 0 فرك.، الحد الأدنى من الضرائب \u003d 5400 روبل.

NDFL \u003d 720،000 (الأجور، شريطة ذلك بالإضافة إلى تسليم شقة، يعمل الفرد أيضا على عقد عمل) * 13٪ \u003d 93 600 روبل. سنويا، الإجمالي لعام 99000 روبل. (للمقارنة، عند تقديم العقارات، سيكون مبلغ الضرائب 0 روبل (للعام الأول)، لمدة 163800 روبل 163.

أوكازيون(أكثر من 10 سنوات): السعر - 5،000،000 روبل.، الضرائب (15٪) - 750،000 روبل. (في غياب النفقات، لذلك بالنسبة للفترة من البيع، من الممكن تحديد موعد التكاليف التي ستغطي الدخل المستلم).

ومن المهم أيضا بيع، من المهم أيضا أن تأخذ في الاعتبار أنه إذا تم تجاوز حد الدخل لاستخدام USN، فسيتم فقد الحق في تطبيق هذا النظام الضريبي من بداية الربع الذي حدد فيه الزائدة المحددة (أو) عدم الامتثال للمتطلبات المحددة.

وبالتالي، فإن اختيار شكل الأنشطة محددة سلفا من قبل الإجابة على السؤال، سواء كان نشاطا مباعا أو لا. إذا كان الأمر كذلك، يحتاج الشخص المادي إلى رائد أعمال فردي. إذا لم يكن نشاط ريادة الأعمال، فمن غير المرجح أن يكون نشاط رواد الأعمال الفردي من المنطقي: عادة ما يكون الحالات عندما تستند فرديا شقة واحدة، على سبيل المثال، إن الميراث لديه الفرصة لدفع ضريبة 13٪ وتقتصر على إعلان الإطعام مرة واحدة في السنة، وتجنب صعوبات الإدارة الضريبية والمخاطية للتخطيط الضريبي. ومع ذلك، لا يستبعد ذلك الأنشطة بأنها رجل أعمال فردي، والذي، إذا كان التخطيط المختص والتصميم الصحيح من الناحية القانونية، سيسمح لك بإدارة مدفوعاتك الضريبية.

إذا قمت بتأجير الممتلكات، فيجب عليك دفع 13 في المائة من الدخل NDFL من الدخل، الذي تحصل عليه (PP. 4 من الفقرة 1 من الفن. 208، الفقرة 1 من الفن. 209 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه، للملاك العقائد، رواد الأعمال غير الفردية، هناك خياران لدفع الضرائب:

1. دفع ضريبة يجب عليك بشكل مستقل.

2. امسك الضريبة ونقلها إلى الميزانية يجب أن تكون مستأجر الممتلكات.

النظر في كلتا الحالتين.

1. أنت نفسك تتوقع ودفع NDFL

ينشأ هذا الواجب منك إذا كان المستأجر الخاص بك (ص 1 و 2 فنون. 226، الفقرات. 1 من الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

الفرد الذي ليس رجل أعمال فردي. يمكن أن يكون كل من مواطن الاتحاد الروسي والأجنبي أو شخص عديم الجنسي؛
منظمة أجنبية لا تحتوي على تقسيم في الاتحاد الروسي.

الضريبة التي تتوقعها في نهاية العام من قبل الصيغة (الفقرة 1 من الفن. 224، الفن. 225 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي):

NDFL \u003d الدخل من تسليم العقارات للإيجار لمدة عام × 13٪.

بالإضافة إلى ذلك، تحتاج إلى ملء الإعلان الضريبي في شكل 3 - NDFL للسنة، عند تأجير العقارات واستلم الدخل. تم استسلام الإعلان في موعد لا يتجاوز 30 أبريل، في العام المقبل بعد عام تلقي الإيرادات من الإيجار. من الضروري تقديمه إلى التفتيش الضريبي في مكان إقامتك (الفقرة 3 من الفن. 228، الفقرة 1 من الفن. 229 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة. لملء الإعلان، يمكنك الاستفادة برنامج مجانيالذي يتم نشره على الموقع الإلكتروني للخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا فيwww.namog.ru. في قسم "البرمجيات / الإعلان".

يجب دفع مقدار الضريبة للميزانية في موعد لا يتجاوز 15 يوليو، بعد عام لاستئجار الممتلكات (الفقرة 4 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تفاصيل ضريبة الدفع التي يمكنك التحقق منها في تفتيشك الضريبي.

2. يتوقع المستأجر ويسرد إدراج الشخصية في الميزانية

إذا استأجرت الممتلكات إلى منظمة روسية، فإن التقسيم الروسي لمنظمة أجنبية، رجل أعمال فردي، كاتب العدل أو محام، ثم عد ودفع ضريبة الدخل الشخصية تأجير يجب أن المستأجر (ص 1 و 2 فنون. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

هذا يعني أنه عندما تدفع لك مدفوعات الإيجار، فإنه يحملهم جزءا من 13 في المائة وقوائم للميزانية (الفقرة 1 من الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، يتم تقليل الإيجار الذي تتلقاه بمقدار الضريبة. المستأجر يؤدي ب. هذه القضية وكيل الضرائب.

في الوقت نفسه، لا يحق للمستأجر سرد NDFL من الإيجار من أموالها الخاصة (الفقرة 9 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا احتفظ المستأجر بالكامل ودفعها إلى ميزانية NDFL، فلا يجوز لك تقديم الإقرار الضريبي في نهاية العام (الفقرة 2 من المادة 4 من المادة 4 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، إذا لم تقلل ضريبة المستأجر ولم تسردها (أو فعلت ذلك بالكامل)، فسيتعين عليك حساب ضريبة الدخل الشخصية بشكل مستقل بشكل مستقل. بالإضافة إلى ذلك، سيكون من الضروري ملء وتمرير الإقرار الضريبي (PP. 4 من الفقرة 1 من الفن. 228 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ملحوظة. هناك رأي مفاده أن الفيزياء في أي حال يدفع الضريبة بشكل مستقل بغض النظر عن حالة المستأجر. ومع ذلك، في رأينا، إذا كان اتفاق الإيجار ينص على المستأجر لعقد ودفع NDFL مع كمية الإيجار، فلن تحتاج إلى دفع الضريبة بنفسك.

دهن! دهن! دهن! على قناة Yandex Zen الخاصة بنا أكثر مواد قانونية خاصة في شكل مناسب وجميل.

يعتمد المحاسبة الضريبية للعائدات في مقدار الإيجار على ما إذا كان الإيجار لتنظيم النشاط الرئيسي أم لا.

قارة: ما الدخل عند حساب السمات الضريبية الدخل مقابل رسوم استئجار عقار للإيجار للإيرادات من المبيعات أو الدخل غير الإدراجي؟

يستخدم مفهوم منهجي في المعنى المستخدم في الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرتين وأكثر تقويم سنويوبعد كان هذا النهج لتطبيق مفهوم "المنظمة" منصوص عليه في الفقرة 2 من القسم 4 توصيات منهجية لتطبيق الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الموافق عليه من قبل أمر وزارة الطوارئ في روسيا في 20 ديسمبر 2002 رقم BG-3-02/729). حتى الآن، فقدت هذه الوثيقة قوة (ترتيب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 21 أبريل 2005، رقم SAE-3-02/173). ومع ذلك، فإن التفسير المقترح لمفهوم "منهجي" يحتفظ بأهميته، التي أكدها ممثلو مكتب الضرائب (انظر، على سبيل المثال، خطاب أمنها روسيا في منطقة موسكو في 25 مارس 2004 رقم 04 23/03451) ومحاكم التحكيم (انظر، على سبيل المثال، دقة FAS من حي Volga-Vyatka بتاريخ 26 أكتوبر 2005 رقم A28-4710 / 2005-34/29).

تاريخ الاعتراف بالإيرادات

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق ونقل الممتلكات للإيجار هي واحدة من الأنواع الرئيسية من أنشطتها، ثم اعترف بتاريخ تنفيذ هذه الخدمة. كقاعدة عامة، فإن تاريخ الحكم الفعلي لخدمات التأجير هو يوم توقيع قانون شهري (إذا تم تجميع هذه الوثيقة). في الوقت نفسه، لا يؤثر وجود أو عدم وجود استلام حقيقي للأموال في وقت الاعتراف بالدخل. يسمح هذا الاستنتاج بالفقرة 3 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. توضيح مماثل يحتوي على خطاب وزارة المالية لروسيا في 27 مايو 2015 رقم 03-03-06 / 1/30408.

قارة: في الأي من النقطة عند حساب ضريبة الدخل، تعترف بمبلغ الإيجار في الدخل، إذا لم يتم إعداد الأفعال الموجودة على تقديم الخدمات شهريا؟ عقار للإيجار هو النشاط الرئيسي للمنظمة. تنطبق المنظمة طريقة الاستحقاق.

استئجار إيجار في الدخل في اليوم الأخير من كل شهر (المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند طريقة الاستحقاق، يتم الاعتراف بالإيرادات في الفترة المعنية بالتقرير (الضريبة) التي وقعت فيها (الفقرة 1 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تحت العقود المتعلقة بالعديد من الفترات الإبلاغ (الضرائب)، الدخل بينهما بحاجة إلى توزيع مع الأخذ في الاعتبار مبدأ توحيد الاعتراف بالدخل والنفقات (الفقرة 2 من الفن. 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق ونقل الممتلكات للإيجار - أحد الأنواع الرئيسية لأنشطتها، فيجب الاعتراف بالدخل كموعد تنفيذ هذه الخدمة (الفقرة 3 من الفن. 271 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). كقاعدة عامة لتاريخ الحكم الفعلي لخدمات التأجير هي يوم توقيع قانون شهري.

ومع ذلك، التشريع لا يلزم المالك شهريا بإظهار أعمال حول توفير الخدمات بموجب اتفاقية الإيجار وبعد في الوقت نفسه، يتم الاعتراف بخدمة لأغراض الضرائب من قبل الأنشطة التي لا تملك نتائجها تعبيرا ماديا (الفقرة 5 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في إطار اتفاقية الإيجار، يوفر المالك خدمات تأجير إلى الأرجح باستمرار (يوميا) خلال فترة العقد بأكمله.

من ما تقدم، يمكن أن نستنتج أنه في حالة عدم وجود أعمال بشأن تقديم الخدمات، يجب على المالك تحديد قاعدة ضريبة الدخل (بما في ذلك الإيرادات) بشأن نتائج كل فترة تقارير (ضريبة) (الفقرة 1 من الفن. 54 الفقرة 2 من الفن. 286 NK RF). بعد هذا المنطق، أخذت وزارة المالية في روسيا نفس الموقف في خطابات 4 أبريل 2007 رقم 03-07-15 / 47 (تم إيلاء اهتمام تفتيش الضرائب مع خطاب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 28 أبريل 2007 رقم PC-6-03 / 360)، في 8 فبراير 2005 رقم 03-04-11 / 21. على الرغم من أن هذه الرسائل تتعلق بقضايا حساب ضريبة القيمة المضافة، يمكن تطبيق الحجج الواردة فيها فيما يتعلق بتاريخ خدمات الإيجار على إجراءات حساب ضريبة الدخل.

إذا كانت المنظمة تستخدم طريقة الاستحقاق ونقل الممتلكات للإيجار ليست هي النشاط الرئيسي، فإن تاريخ الاعتراف بإيرادات الإيجار سيكون:

أو تاريخ تنفيذ العمليات الحسابية وفقا لشروط العقود؛

أو تاريخ العرض إلى المالك من الوثائق التي تخدم أساس المستوطنات؛

إما اليوم الأخير من التقارير أو الفترة الضريبية.

يتم توفير هذه الخيارات في الفقرة الفرعية 3 من الفقرة 4 من المادة 271 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. تلتزم وزارة المالية في روسيا بحرف 4 مارس 2008 رقم 03-03-06/1/139 بموقف مماثل.

نظرا لأن الاعتراف بإيرادات الإيجار من طريقة الاستحقاق لا يعتمد على حقيقة الدفع، فإن الدفعة المقدمة التي وردت من المستأجر لتشمل في تكوين الإيرادات الضريبية ليست ضرورية (الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الإيرادات، تشمل الجزء من التقدم، والذي يشير إلى المقدم سابقا.

إذا تطبق المنظمة الطريقة النقدية، فيجب أن تنعكس إيرادات تقديم العقارات للإيجار في الفترة المشمولة بالتقرير الذي سيترك فيه الدفعة بالفعل للخدمات المقدمة (الفقرة 2 من الفن. 273 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد). إذا تم استلام دفعة مقدمة في رسوم الإيجار، فإن مبلغها يأخذ أيضا إلى زيادة في الأرباح الخاضعة للضريبة (الفرعية. الفقرة 1 من الفن. 251 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 8 من خطاب المعلومات رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي في 22 ديسمبر 2005 رقم 98).

مثال على الانعكاس في المحاسبة ومع الضرائب لمالك مالك المبالغ الإيجابية. نقل الملكية للإيجار - عرض خاص أنشطة منظمة المالك. تنظم منظمة المالك النظام الضريبي العام

إحدى أنشطة ALFA CJSC هي استئجار الأصول الثابتة. في يناير "ألفا" المكتسبة للإيجار المباني غير السكنية بقيمة 2،456،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 374 644 فرك.). الشهر المقبل، تم نقل الكائن إلى المستأجر.

بدءا من فبراير "ألفا" يشحن إيجار شهري بمبلغ 90،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 13 729 روبل.). يأتي الدفع من المستأجر يأتي شهريا (في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تقديمه خدمات).

في يناير:

الخصم 08 الائتمان 60
- 2 081 356 فرك. (2 456 000 فرك. - 374 644 روبل) - تكاليف عكس شراء الغرفة؛

الخصم 19 الائتمان 60
- 374 644 فرك. - حسابات ضريبة القيمة المضافة للوسائل الرئيسية المكتسبة؛

الخصم 60 الائتمان 51

- 2 081 356 فرك. - من المعتاد أن تأخذ في الاعتبار الغرفة مخصصة للإيجار؛

Debit 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة" الائتمان 19
- 374 644 فرك. - اعتمد لخصم ضريبة القيمة المضافة على الوسائل الرئيسية؛

- 2 081 356 فرك. - استقبل الغرفة.

في فبراير:

الخصم 62 الائتمان 90-1

الخصم 90-3 الائتمان 68 الفرعية "حسابات على ضريبة القيمة المضافة"
- 13 729 فرك. - مستحقة ضريبة القيمة المضافة مع مبالغ الإيجار؛

الخصم 51 الائتمان 62

تدفع المنظمة ضريبة الأرباح شهريا، وتطبق طريقة الاستحقاق. في فبراير / شباط، محاسب ينعكس في إيرادات القاعدة الضريبية من المبيعات بمبلغ 76721 روبل. (90 000 فرك - 13 729 فرك.).

الاختلافات بسبب قطرات الدورات

قارة: كيف يأخذ المالك عند حساب ضريبة الدخل في الاعتبار الاختلافات الناشئة عن قطرات الدورات حول مدفوعات الإيجار في عام 2015؟ الأسعار المتفق عليها في ذ. ه.، وحسابات تؤدي إلى روبل. عقد العقد في عام 2014.

الاختلافات الناشئة عن مدفوعات الإيجار 2015، فكر في مدى الدورات الدراسية. أولئك الذين ينشأون حول التزامات 2014 - كامبار.

لتمييز فروق الصرف من مختوم، لأنها تأخذ في الاعتبار بطرق مختلفة. بشكل عام، منذ عام 2015، فإن مفاهيم "القمم" في قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يوجد أكثر من ذلك. جميع الاختلافات في العملة و y. ه. انهم يعتبرون الدورات. اعتبرهم في القواعد الحالية وبعد ولكن هناك استثناء واحد. وفقا لمعاملات في ذ. ه. اختتمت قبل 1 يناير 2015، الفرق بسبب قطرات الدورات، تعترف كمجموع القواعد القديمة (الفقرة 3 من الفن. 3 من قانون 20 أبريل 2014 رقم 81-FZ).

في قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تحديد ما يجب مراعاته "المعاملة المبرمة" ليست كذلك. لذلك، ننتقل إلى القانون المدني. في ذلك، تدرك المعاملة تصرفات المواطنين والمنظمات التي تهدف إلى إنشاء أو تغيير أو إنهاء الحقوق والالتزامات (الفقرة 1 من الفنون. 11 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، المادة 153 من القانون المدني للاتحاد الروسي ).

لذلك، في القضية التي تعتبر، تعد الصفقة ظهور الالتزام بدفعها مقابل الإيجار، ومن الجانب الآخر - الحق في المطالبة بهذا المبلغ. حقيقة توقيع العقد ثانوي هنا. والأهم من ذلك، كان ملكية المستأجر لمالك المالك أم لا.

أمثلة أخرى. في التجارة، تعتمد لحظة الالتزامات على وقت الشحن أو استلام الدفع المسبق. وفقا للقروض، تنشأ الالتزامات فقط بعد أن يستقبل المقترض المال من المقرض.

لذلك، من أجل مراعاة الفرق بشكل صحيح، انظر إلى التاريخ عندما نشأ الالتزام، وليس في يوم توقيع العقد.

تأكيد هذا المنطق والشروحات في خطابات وزارة المالية في روسيا مؤرخة 29 مايو 2015 رقم 03-03-06/1/31100، المؤرخ 25 مايو 2015 رقم 03-03-06/1/2921، من 21 مايو 2015 رقم 03-03-06 / 1/2 29152.

ضريبة القيمة المضافة

تخضع الإيرادات في كمية الإيجار لضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1، 1 مقالة. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). والحقيقة هي أن توفير عقار للإيجار من وجهة نظر الفصل 21 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي ينظر إليه على أنه توفير الخدمات المدفوعة، وهو موضوع ضرائب ضريبة القيمة المضافة. الاستثناءات هي الحالات عندما:

المباني السكنية متوفرة في مخزون الإسكان من جميع أشكال الملكية؛

المستأجر هو مواطن أجنبي أو منظمة أجنبية تتكون من المحاسبة الضريبية في روسيا.

في هذه الحالات، لا يخضع ضريبة القيمة المضافة للإيجار.

يتم تطبيق استثناء لضرائب اتفاقيات تأجير ضريبة القيمة المضافة مع المواطنين أو المنظمات الأجانب إذا كان تشريع البلد الأجنبي هو المستأجر:

أو تم إنشاء أمر متبادل مشابه ضد مواطني روسيا والمنظمات الروسية المعتمدة في هذه الدولة الأجنبية؛

أو إذا تم توفير هذه القاعدة من خلال المعاهدة الدولية (اتفاقية) روسيا.

وينص على ذلك في الفقرة 1 والفقرة الفرعية 10 من الفقرة 2 من المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

وافق الأمر المشترك لوزارة خارجية روسيا ووزارة المالية في روسيا في 8 مايو 2007 رقم 6498 / 40N على قائمة الدول الأجنبية، فيما يتعلق بالمواطنين و (أو) منظمات الإعفاء من ضريبة القيمة المضافة يتم تطبيقها خلال توفير المباني. لا تحتوي هذه القائمة على أي قيود تتعلق بسعر صرف العملات الأجنبي ذات الصلة للمواطنين ومنظمات بلدنا.

قارة: هل تستطيع المنظمة استخدام الاستفادة من ضريبة القيمة المضافة في توفير مساحة مكتبية للتمثيل الدائم للمنظمة النمساوية?

نعم ممكن.

قدمت قائمة الدول الأجنبية، فيما يتعلق بالمواطنين والمنظمات التي تقدمها ضريبة القيمة المضافة، في المادة 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في تقديم المباني للإيجار، المعتمدة بأمر من وزارة الخارجية الروسية و وزارة المالية لروسيا مؤرخة 8 مايو 2007 رقم 6498 / 40N. النمسا هذه القائمة تشمل. كما أنه تم تثبيت إطلالات على المبنى، عند تأريض الفوائد المطبقة، هي الخدمة (مكتب) ومباني سكنية.

لذلك، إذا كانت المنظمة توفر للإيجار غرف مكتب منظمة أجنبية معتمدة في روسيا وهي مقيم في النمسا، ضريبة القيمة المضافة على كمية الإيجار لا تتراكم (الفقرة 1 من الفن. 149 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرة 1 من المادة 154 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينبغي تحديد القاعدة الضريبية لضريبة القيمة المضافة على أساس تكلفة الخدمات المقدمة (مبالغ الإيجار) دون ضريبة القيمة المضافة. احسبها كخدمات وعرض وثائق التسوية.

وثائق تؤكد توفير خدمات التأجير هي:

عقد الإيجار؛

فعل قبول ونقل الممتلكات إلى المحفور؛

فعل توفير خدمات التأجير (إذا تم توفير إعداده من قبل العقد).

تاريخ حدوث دوران ضريبة القيمة المضافة الخاضعة للضريبة هو أقرب المواعيد التالية:

يوم توفير المالك للخدمات في اليوم الأخير من كل فترة ضريبة خلال فترة اتفاقية الإيجار بأكملها؛

يوم الدفع، الدفع الجزئي على حساب توفير الخدمات القادمة.

هذا الاستنتاج يجعل من الممكن اتخاذ قواعد الفقرة الفرعية 1 من الفقرة 1 من المادة 167 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وحروف وزارة المالية في روسيا في 24 مايو 2010 رقم 03-07-11 / 200، بتاريخ 4 أبريل 2007 رقم 03-07-15 / 47.

مقابل كمية الإيجار، المالك ملزم فضح فاتورة المستأجر (الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

قارة: كم مرة يجب أن يحدد المالك الفاتورة إلى المستأجر؟ يتم الانتهاء من اتفاق الإيجار طويل الأمدوبعد وفقا للعقد، فإن الأفعال الشهرية بشأن توفير خدمات التأجير لا تترجم.

إن إجراء إصدار الفواتير لا يعتمد على تجميع الأعمال بشأن توفير خدمات التأجير. يجب أن تضعف الفاتورة للمالك في غضون خمسة أيام تقويمية منذ اللحظة التي قدمتها خدمات التأجير للإيجار (الفقرة 3 من الفن. 168 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يفسر ذلك حقيقة أن الخدمات تنفذ (تستهلك) في عملية تزويدها (الفقرة 5 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وثائق تؤكد توفير خدمات التأجير هي:

عقد الإيجار؛

فعل قبول ونقل الممتلكات إلى المستأجر.

ويرسم ذلك في خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 9 نوفمبر 2006 رقم 03-03-04 / 1/742، وكذلك الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا في 5 سبتمبر 2005 رقم 02-1- 07/81.

وهكذا، إذا لم ينص اتفاق الإيجار على تجميع آخر، فإن تجميع شهري للأعمال بشأن تقديم الخدمات لتوفير العقارات ليس ضروريا.

فيما يتعلق باتفاقيات الإيجار، فإن مصطلح يغطي أكثر من فترة ضريبة واحدة على ضريبة القيمة المضافة، تقدم الإدارة المالية مثل هذه الإيضاحات (خطاب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 4 أبريل 2007 رقم 03-07-15 / 47) وبعد إذا لم يتم توفير شروط اتفاقيات الإيجار لدفع الخدمات الأولية للخدمات، فيجب أن يحدد المالك القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة في اليوم الأخير من الربع، حيث تم توفير خدمات (31 مارس، 30 يونيو، 31 أكتوبر) ). وفقا لذلك، لمدة خمسة أيام تقويمية في نهاية كل ربع، يجب أن يظهر المالك الفاتورة المستأجر للخدمات المقدمة في الفترة الماضية. هذا هو شرح ذلك. يتم التعرف على خدمة لأغراض الضرائب من خلال الأنشطة التي لا تملك نتائجها تعبيرا ماديا (الفقرة 5 من الفن. 38 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في إطار اتفاقية الإيجار، يوفر المالك خدمات تأجير إلى الأرجح باستمرار (يوميا) خلال فترة العقد بأكمله. لذلك، فإن المالك ملزم بتحديد القاعدة الضريبية على ضريبة القيمة المضافة على نتائج كل ربع (الفقرة 1 من الفن. 54، الفقرة 4 من فن. 166 والفن. 163 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في وقت مبكر (في حين أن الفترة التي لا تنتهي فيها خدمات التأجير) لفضح الفواتير لا يمكن (خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 8 فبراير 2005 رقم 03-04-11 / 21 و 2 يوليو 2008 رقم 03 -07- 09/20).

مبالغ الضرائب المحسوبة والمدفوعة بمبالغ التطورات، قبول الفترة الضريبية التي سيتم توفير الخدمة فيها (الفقرة 8 من المادة 171 من المادة 17 من المادة 172 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

استرداد العقارات من قبل المستأجر

خاصية الفداء

النفقات المتعلقة بالتخلص منها (على سبيل المثال، التسليم، القيمة المتبقية الممتلكات) (الفرعية 1 و 3 من الفقرة 1 من الفن. 268 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛

الإيرادات من بيعها (قيمة الاسترداد للممتلكات) (المادة 249 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

اقرأ المزيد عن هذا:

كيف تأخذ في الاعتبار عند فرض ضرائب على بيع الأصول الثابتة عند استرداد المرافق الثابتة المؤجرة؛

كيفية التفكير في المحاسبة لتنفيذ المواد عند استرداد الأشياء المؤجرة للممتلكات الأخرى.

يتم إدراج بيع البضائع (الأشغال والخدمات) في روسيا باعتباره إدراج ضريبة القيمة المضافة (الفرعية 1، 1 مقالة. 146 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، من الإيرادات في مقدار القيمة الاستردادية للممتلكات يجب أن تدفع بواسطة ضريبة القيمة المضافة. المبالغ الضريبية المدفوعة مسبقا على حساب قيمة الاسترداد للممتلكات، تأخذ إلى خصمها مباشرة بعد نقل الكائن إلى المستأجر (الفقرة 8 من الفن. 171 والفقرة 6 من الفن. 172 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

في الهواء الطلق و UHNVD.

إذا كانت المنظمة تنطبق النظام الضريبي العام وتدفع UTII، فإن كمية الإيجار داخل الأنشطة المترجمة على UNVD والأنشطة نظام عام يجب أن تؤخذ الضرائب في الاعتبار بشكل منفصل من أجل حساب ضريبة الدخل وضريبة القيمة المضافة من قبل طريقة الحساب المباشر (الفقرة 9 من الفن. 274، الفقرة 1 من الفن. 146، الفقرة 3 من المادة 4 من الفن. 346.26 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي).

لن تؤثر الإيرادات المرتبطة بتقديم العقارات للإيجار، على الأنشطة المترجمة على UNVD، على تعريف القاعدة الضريبية لبرنامج الأمم المتحدة لحم الخادم (الفقرة 1 و 2 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

من أجل مراعاة عند حساب الضريبة على ربح مقدار الإيجار المستلم على نظام الضرائب الكلي، استخدم .

أطلب

قارة: ما هو الدخل في حساب ضريبة واحدة في التبسيط يعزى إلى الرسوم التي تم الحصول عليها لإيصال العقارات للإيجار، - إلى الإيرادات من المبيعات أو الدخل غير الإدراجي؟

إذا تم تأجير العقار على أساس منتظم، إكسترا من المبيعات. تعكس خلاف ذلك ألواح الإيجار كجزء من دخل عدم الإيرادات.

الدخل من تسليم العقارات للإيجار غير إدراك، إن لم يكن يشير إلى إيرادات المبيعات (الفقرة 4 من الفن. 250 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يتم تقديم المعيار لمعايير تعيين رسوم الإيجار إلى إيرادات تنفيذ قانون الضرائب للاتحاد الروسي. ومع ذلك، فإنه يحتوي على شرط لإدماج النفقات المتعلقة بتأجير العقارات للإيجار. لذلك، إذا كانت المنظمة تمنح ممتلكاتها بشكل منهجي، فإن تكاليف هذه الأنشطة مرتبطة بالتنفيذ (الفقرة 1 من الفنون الفرعية. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا لذلك، يجب الاعتراف بالإيرادات من ذلك كجزء من الإيرادات من المبيعات.

يستخدم مفهوم النظامية في القيمة المستخدمة في الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرتين وأكثر خلال السنة التقويمية. كان هذا النهج لتطبيق مفهوم "منهجي" منصوص عليه في الفقرة 2 من القسم 4 من التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الموافق عليه بترتيب وزارة التعليم و علم روسيا 20 ديسمبر 2002 رقم BG-3-02/729). حتى الآن، فقدت هذه الوثيقة قوة (ترتيب الخدمة الضريبية الاتحادية لروسيا مؤرخة 21 أبريل 2005، رقم SAE-3-02/173). ومع ذلك، فإن التفسير المقترح لمفهوم "منهجي" يحتفظ بأهميته، التي أكدها ممثلو مكتب الضرائب (انظر، على سبيل المثال، خطاب أمنها روسيا في منطقة موسكو في 25 مارس 2004 رقم 04 23/03451) ومحاكم التحكيم (انظر، على سبيل المثال، دقة FAS من حي Volga-Vyatka بتاريخ 26 أكتوبر 2005 رقم A28-4710 / 2005-34/29).

تاريخ استلام الدخل هو اليوم الذي تتلقى فيه المنظمة بالفعل أموالا من المستأجر لدفع ديونها. يتم تضمين مقدار الإيجار الذي تم الحصول عليه في شكل تقدم في الدخل على المبسطة، على الفور وقت استلامه إلى المنظمة. يتبع هذا الإجراء من الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ورسائل MNS من روسيا في 11 يونيو 2003، رقم SA-6-22 / 657، وزارة المالية لروسيا في 25 يناير 2006 رقم 03-11-04 / 2/15 وقرارات الاتحاد الروسي في 20 يناير 2006 رقم 4294/05.

مثال على الانعكاس في المحاسبة ومع الضرائب لمالك مالك المبالغ الإيجابية. نقل العقارات للإيجار هو نوع منفصل من النشاط أو المالك. تنطبق منظمة المالك على المبسطة، تدفع الضريبة من الفرق بين الدخل والنفقات

واحدة من أنشطة Alfa LLC هي استئجار الأصول الثابتة. في يناير / كانون الثاني، حصلت Alfa على إيجار مباني غير سكنية بقيمة 2،456،000 روبل. (بما في ذلك ضريبة القيمة المضافة - 374 644 فرك.). الشهر المقبل، تم نقل الكائن إلى المستأجر.

بدءا من فبراير "ألفا" يشحن إيجار شهري بمبلغ 90،000 روبل. يأتي الدفع من المستأجر يأتي شهريا (في اليوم الأخير من الشهر الذي تم تقديمه خدمات).

تشمل الحسابات الإدخالات التالية.

في يناير:

الخصم 08 الائتمان 60
- 2،456،000 روبل. - يعكس تكلفة شراء المبنى؛

الخصم 60 الائتمان 51
- 2،456،000 روبل. - كائن مدفوع

Debit 03 الفرعية "عقار خاص" الائتمان 08
- 2،456،000 روبل. - من المعتاد أن تأخذ في الاعتبار الغرفة مخصصة للإيجار؛

الخصم 03 الفرعية "الممتلكات، المؤجرة" الائتمان 03 اشترك "ممتلكات خاصة"
- 2،456،000 روبل. - استقبل الغرفة.

في فبراير:

الخصم 62 الائتمان 90-1
- 90 000 روبل. - يتم احتساب رسوم الإيجار؛

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - وردت من المستأجر.

في مارس:

الخصم 62 الائتمان 90-1
- 90 000 روبل. - يتم احتساب رسوم الإيجار؛

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - وردت من المستأجر.

الإيجار الناتج بمبلغ 180،000 روبل. (90 000 فرك. + 90 000 فرك.) محاسب ينعكس في كتاب محاسبة الدخل والنفقات للربع الأول.

قد توفر اتفاقية الإيجار خاصية الفداء مستأجر. في هذه الحالة، لأغراض ضريبية، تنعكس العملية المتعلقة بنقل العقارات إعادة تعريفها بموجب اتفاقية الإيجار كتنفيذها (الفقرة 1 من الفن. 624 من القانون المدني للاتحاد الروسي). في تاريخ نقل ملكية ملكية الكائن المنقول إلى الكائن يعكس:

التكاليف المرتبطة بالتخلص منها، إذا تم تقديمها في المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (على سبيل المثال، تقديم قيمة العقار)؛

الإيرادات من بيعها (قيمة الاسترداد للممتلكات) (الفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

envd.

الهدف من فرض الضرائب من ANVD هو الدخل المنصوص عليه (المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، بشأن حساب القاعدة الضريبية، لا يؤثر الدخل في شكل رسوم على تقديم العقارات للإيجار.

المنظمات التي تستخدمها المبسطة تحديد الإيرادات الخاضعة للضريبة بناء على المواد 249 و 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الفقرة 1 من الفن. 346.15 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تشترك هذه المواد جميع إيرادات الإيرادات من الإيرادات من المبيعات وغير المعتدل. يحدث الواحدة الرئيسية عند مراعاة إيرادات الإيجار أثناء USN، الذي يتم إدراك إيراد ضريبي واحد على الرسوم المستلمة لتأجير العقارات للإيجار بالإيرادات من المبيعات أو الإيرادات غير الإثابية.

في الحالة العامة، فإن الدخل من استئجار العقار غير متعامل. ومع ذلك، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار في الإيرادات من المبيعات. ومع ذلك، فإن معايير تعيين رسوم الإيجار إلى إيرادات قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا يتضمن شرطا لإدماج النفقات المتعلقة بإيجار الممتلكات للإيجار، إلى نفقات النفقات. لذلك، إذا كانت المنظمة تمنح ممتلكاتها بشكل منهجي، فإن تكاليف هذه الأنشطة مرتبطة بالتنفيذ (الفقرة 1 من الفنون الفرعية. 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا لذلك، يجب الاعتراف بالإيرادات من ذلك كجزء من الإيرادات من المبيعات.

يستخدم مفهوم النظامية في القيمة المستخدمة في الفقرة 3 من المادة 120 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مرتين وأكثر خلال السنة التقويمية. كان هذا النهج لتطبيق مفهوم "منهجي" منصوص عليه في الفقرة 2 من القسم 4 من التوصيات المنهجية لتطبيق الفصل 25 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (الموافق عليه بترتيب وزارة التعليم و علم روسيا 20 ديسمبر 2002 رقم BG-3-02/729). حتى الآن، أثارت هذه الوثيقة قوة (ترتيب 21 أبريل 2005، رقم SAE-3-02/173). ومع ذلك، فإن التفسير المقترح لمفهوم "منهجي" يحتفظ بأهميته، التي أكدها مكتب الضرائب (انظر، على سبيل المثال، رسالة إلى UMNS روسيا في منطقة موسكو في 25 مارس 2004 رقم 04-23 / 03451) والسفن (انظر، على سبيل المثال، مقاطعة FAS Volga-Vyatka District مؤرخة 26 أكتوبر 2005 رقم A28-4710 / 2005-34/29).

وبالتالي، إذا تم تأجير العقار على أساس منهجي، فإن المحاسبة الدخل
من عقد الإيجار عندما نكون بنفس الترتيب مثل الإيرادات من المبيعات. خلاف ذلك، تعكس مدفوعات الإيجار في تكوين دخل عدم الإيرادات. يمكن تطبيق قواعد مماثلة في المحاسبة. يجب تقسيم إيرادات الإيجار فقط مع USN إلى إيرادات بشأن الأنشطة العادية (تعكس حساب 90) وغيرها من الدخل (ينعكس في الحساب 91).

تاريخ استلام الدخل هو اليوم الذي تتلقى فيه المنظمة بالفعل أموالا من المستأجر لدفع ديونها. يتم تضمين مجموع الإيجار الذي تم الحصول عليه في شكل تقدم في الدخل على USN فورا وقت استلامه إلى المنظمة. هذا التاريخ الذي تحتاجه لإدخال الدخول المناسب إلى إيرادات كتاب الدخل والنفقات. يتبع هذا الإجراء من الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي وسجلات PMC لروسيا في 11 يونيو 2003، رقم SA-6-22 / 657، مؤرخ في 25 يناير 2006 رقم 03-11-04 / 2/15 وقرارات الاتحاد الروسي في 20 يناير 2006 رقم 4294/05.

في المحاسبة، يمكن تطبيق قواعد مماثلة. ولكن بشرط أن تشير المنظمة إلى الشركات الصغيرة والحسابات في الطريقة النقدية. إذا كان ذلك ينطبق طريقة الاستحقاق، فعندئذ تعكس إيرادات الإيجار في USN في التاريخ عندما يكون للمنظمة الحق في استلامها (كقاعدة عامة، هذا هو آخر عدد من كل شهر). هذا الدخل من المستأجر أم لا، لا يهم.

مثال
تطبق المنظمة USN، تدفع الضريبة من الفرق بين الدخل والنفقات. يعتمد المحاسبة على طريقة الاستحقاق. المؤسسة استأجرت المباني غير السكنية.

منذ يناير، تهم الشركة إيجار شهري بمبلغ 90،000 روبل. يأتي الدفع من المستأجر شهريا (في الشهر التالي للفترة التي تم فيها تقديم خدمات الإيجار).

الوضع 1.

واحدة من أنشطة الشركة هي استئجار الأصول الثابتة. يتم إجراء محاسبة إيرادات الإيجار مع USNS باستخدام السجلات التالية:

- في يناير:

الخصم 62 الائتمان 90-1

- في فبراير:

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - إيجار يناير في الحساب الجاري؛

الخصم 62 الائتمان 90-1
- 90 000 روبل. - رسوم الإيجار مستحقة وينعكس ديون المستأجر؛

- في مارس:

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - وصل الإيجار لشهر فبراير إلى الحساب الجاري؛

الخصم 62 الائتمان 90-1
- 90 000 روبل. - تتراكم رسوم الإيجار في مارس وينعكس ديون المستأجر.

وفقا لنتائج الربع الأول، سينعكس كمية الإيجار بمبلغ 270،000 روبل في الإجراء المحاسبي لتقدير الإيرادات من المبيعات (الدخل على الأنشطة العادية). (90 000 روبل. × 3 أشهر). تلقى فقط رسوم الإيجار في الواقع بمبلغ 180،000 روبل نقل إلى كتاب الحجز من الدخل والنفقات. (90 000 روبل. × 2 أشهر).

الوضع 2.

التأجير من الأصول الثابتة ليس نوعا من نشاط المنظمة. في الوقت نفسه، تم تسليم الممتلكات إلى المستأجر لمدة شهر واحد. ثم يتم إجراء حساب إيرادات الإيجار أثناء USN باستخدام السجلات التالية:

- في يناير:

62 الائتمان 62 الائتمان 91-1
- 90 000 روبل. - رسوم الإيجار لشهر يناير وتعكس مديونية المستأجر؛

- في فبراير:

الخصم 51 الائتمان 62
- 90 000 روبل. - الإيجار في يناير إلى الحساب الجاري.

وفقا لنتائج الربع الأول، فإن كمية الإيجار بمبلغ 90 000 روبل في كمية الإيجار بمبلغ 90 000 روبل سينعكس في الإجراء المحاسبي. في كتاب الإيرادات والنفقات، تنعكس عدم الإيرادات أيضا في مبلغ 90،000 روبل.