Изследовател l.e. Байовски пише, че "наемът като вид предприемаческа дейност предвижда предаването от едната страна (наемодател) на другата страна (Хайд) за таксата за временно притежание и използване или временно използване на имущество под формата на нетекущи активи" \\ t
Специално внимание следва да се обърне на отговорностите и отговорностите на страните по време на експлоатацията на съоръжението наемател. В съответствие с действащото законодателство правото на лизинг на недвижими имоти е предмет на държавна регистрация, дори ако участниците не предвиждат това в договора за наем.
Наемът като обект на счетоводство е текущ и дългосрочен.
Настоящият наем е регламентиран от договора за лизинг, сключен от лизирането с наемателя. Срокът на такъв лизинг не може да бъде повече от една година. Процедурата за сключване на договор за наем, нейното съдържание и права на собственост на страните се регулира от Ch. 34 от Гражданския кодекс. При липсата на индикация в Договора за отдаване под наем се смята, че такова споразумение се сключва неопределено време. В такава ситуация всяка от страните въз основа на неговите интереси има право да откаже договора по всяко време при едно условие: инициаторът на прекратяването на договора следва да информира другия участник не по-късно от един месец и по време на Лизинг на недвижими имоти - за три месеца. В същото време законът или договорът може да установи различен период за предотвратяване на прекратяването на договора за лизинга, сключено за неопределено време.
За някои видове наем, както и отдаване под наем на определени видове собственост, законът е разрешен да създаде максимален (лимит) срок от договора. В такава ситуация, ако срокът за лизинг в договора не е уточнен и нито една от страните не е оставила прекратяването си преди изтичането на срока, предвиден от закона, изпълнението на договора е спряно след изтичане на срока на валидност.
Заключението на договора за период, надвишаващ лимита, се счита за заключение в крайния срок.
Когато разходите се разпределят до неразделни подобрения на наетия обект, са възможни три възможности за отразяване на такива разходи в текущото счетоводство.
Първият вариант предвижда компенсиране на разходите, генерирани от разходите по наемодателя чрез кредит отдаване под наем.
Вторият вариант отчита възстановяването на наемателя от наемодателя разходи за подобряване на лизинга.
Третият вариант признава разходите, произведени като преки загуби на наемателя. Това е възможно в ситуация, ако извърши такива разходи без координация със собственика на този имот.
В ситуация, в която наемът се наема от наемател при условия на забавяне на плащането, горната сума по ДДС се предприема за приспадане след действителното изплащане на задълженията на наемателя пред наемодателя.
LLC "X" разполага с отопляем склад с площ от 2500 квадратни метра. Метър, който в момента не се използва. Компанията може да бъде отдадена под наем на следните условия:
- - Наем, като се вземат предвид комунални плащания 500 000 рубли. през годината;
- - поддръжка Отопляемият склад се извършва от наемател;
- - Имуществото остава в баланса на нашата компания.
Изчисляването на допълнителни доходи от доставянето под наем е представено в таблица 3.13.
Таблица 3.13. Изчисляване на допълнителни доходи от наем
Като таблица 3.13 показва, нетният доход от наемане на складова стая ще бъде 360 000 рубли. през година.
Промяната в основните икономически показатели след събитието беше представена в таблица 3.14.
Таблица 3.14. Основни икономически показатели след събитието
По този начин данните от таблица 3.14 показват, че поради въвеждането на дейност за наемане на недвижими имоти LLC "X" рентабилността на производството ще се увеличи с 0.027%. Четирият капацитет след изпълнението на събитието ще бъде 0,908 рубли. / Разтрийте., Коя е по-малка от 0.029 рубли. / RUT., Съответно, Фондацията ще увеличи същите показатели, като достигне нивото на 1,101 рубли / разтриване. От своя страна, доходността на продажбите ще се увеличи с 0.031%, достигайки 0.037% срещу 0.006% преди изпълнението на събитието.
В резултат на извършените дейности, изчисляваме общата промяна в основните показатели за рентабилност на LLC "X"
Таблица 3.15 показва изчисленията на разходите преди прилагането на предложените дейности и след това и се изчислява общата сума на спестяванията.
Таблица 3.15. Показатели за работата на LLC "X" преди и след въвеждането на събития
|
Име на индикатора |
Преди въвеждане на събития |
След въвеждането на събития |
Промени +/- |
|
Разходи, разтривайте. |
|||
|
Печалба предприятие, разтривайте. |
|||
|
Приходи от компанията, разтриване. |
|||
|
Нетна печалба, разтривайте. |
|||
|
Рентабилност на производството,% |
|||
|
Fondarity, разтрийте. / Разтрийте. |
|||
|
Fondo Studios, разтривайте. / RUT. |
|||
|
Рентабилност на разходите,% |
|||
|
Продажби на рентабилност,% |
Въз основа на данните, представени в таблица 3.15 относно промяната в показателите за рентабилност на LLC "X", след като изпълнението на дейностите ще бъде график (Фигура 3.2).
Фиг. 3.2. Показатели за рентабилност на LLC "X" преди и след въвеждането на събития
По този начин рентабилността на продажбите на LLC "X" ще се увеличи с 0.219% и достига до ниво от 0.225% срещу 0.006% преди изпълнението на дейностите. Рентабилността на производството също ще се увеличи след въвеждането на дейности - с 0.25% и ще бъде 0.263% срещу 0.013% преди изпълнението на събитието.
Така тя вижда от данните, представени, че показателите за рентабилност за сметка на предложените дейности ще се увеличат значително и ще позволят на компанията да развива и генерира доход.
При данъчното счетоводство приходите от наем могат да бъдат признати за приходи от продажби (член 249 от Данъчния кодекс на Руската федерация) или неактивни приходи (член 250, член 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация). В методологическите препоръки за прилагане на глава 25 "Данък върху печалбата на организациите" част от втория от данъчния кодекс Руска федерацияОдобрен по реда на Министерството на МС-3-02 / 729, одобрен по реда на Министерството на МС-3-02 / 729, той изяснява, че ако организацията на операцията по пренос на предаване (пречките) се извършва на a Постоянната (системна) основа, тогава приходите от такива операции се вземат предвид в съответствие с .249 от Данъчния кодекс на Руската федерация и ако операциите по прехвърляне на имот под наем са еднократни, след това приходи от такива операции се вземат предвид като част от приходите без приходи. Концепцията за систематична се използва в смисъла, използван в параграф 3 от член 1220 от Данъчния кодекс (2 пъти и повече) \\ t календарна година). Тази процедура се прилага за данъчни цели, независимо от това как да отразяват тези операции в счетоводството.
В зависимост от това коя група включва тези доходи, се определя процедурата за тяхното признаване в данъчното счетоводство.
Съгласно точки 1 и 2 чл. 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация приходите се признават в периода на докладване (данък), в който са се състояли, независимо от действителното получаване на парични средства, други имоти (строителство, услуги) и. \\ T (или) права на собственост (метода на начисляване). В приходите, свързани с няколко периода на докладване (данък), и ако връзката между приходите и разходите не може да бъде ясно определена или определена от косвено, приходите се разпределят от данъкоплатеца независимо, като се вземат предвид принципа на еднакво признаване на приходите и разходите.
За приходи от прилагането на претенция 3 от член 271 от данъчния кодекс на РФ датата на дохода се признава като дата на продажба на стоки (строителни услуги, права на собственост), определени в съответствие с параграф 1 от член 39 на данъчния кодекс на Руската федерация, независимо от действителното получаване на средства (имущество (строителство, услуги) и (или) права на собственост) при тяхното плащане. Във връзка с услугите по чл. 39 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на прилагане признава датата на предоставяне на услуги от едно лице на друго лице.
Ако приходите от наем се признават като доход без дилъри, след това въз основа на параграфи 3 от член 271, параграф 4 от Данъчния кодекс на Руската федерация, датата на признаване на приходите е датата на населените места в съответствие с условията на. \\ T сключени споразумения или данъкоплатец на документи, които служат като основа за работата на населените места, или последния ден от периода на докладване (данък). Ако данъкоплатецът изчислява месечните авансови плащания, основани на действително получените печалби, отчетните периоди се признават един месец, два месеца, три месеца и т.н. до края на календарната година (член 285, параграф 2 от член 285 от данъчния кодекс на руския данъчен кодекс \\ t Федерация). В този случай, според нас, приходите от наем следва да се определят месечно, в противен случай - не по-рядко от веднъж на тримесечие (параграф 3 от член 271, параграф 3 от член 271 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Фактът, че актовете на завършени лизингови услуги не са издадени, не засяга процедурата за отразяване на доходите в данъчното отчитане, тъй като не отрича факта за предоставяне на услуги за данъчни цели. Така Министерството на финансите на Русия в писмото от 04/30/2004 n 04-02-05 / 1/3 обясни, че да признае разходите за организации, направени от споразуменията на гражданското право, актът на завършена работа (услуги) е Задължително само ако нейната компилация е предвидена в договора.
Що се отнася до периодичността на предоставянето на услуги под наем (т.е. всяко тримесечие, всеки месец, всеки ден или по някакъв начин), тогава няма недвусмислен отговор на този въпрос. Според нас, като се вземе предвид настоящата практика (отражението на приходите от наем в края на всеки отчетен период) на организацията следва да отразява при данъчни счетоводни приходи от предоставянето на имущество под наем във всеки отчетен период. Ние вярваме, че този подход е правилен, като се вземе предвид принципът на еднообразието на признаването на приходите и разходите (тъй като при отдаване под наем на амортизируема собственост за лизинг, наемодателите, като правило, са приспаданията на амортизацията, датата на признаване на която в. \\ T Данъчното отчитане е последният брой на всеки месец - n. 3 от член 272 от Данъчния кодекс на Руската федерация, приходите от лизингова собственост следва да бъдат признати в данъчното отчитане месечно).
Подготвен материал
Професионалисти
Akg "interexpertize"
Подписан в печат
02.03.2005
"Финансов вестник. Регионално издание", 2005, n 9
приходи от доставка на недвижими имоти под наем данъчна сметка Ще бъдат третирани с неактивни доходи? Регистрирани сме в счетоводни политики: Други приходи и разходи се формират по сметки 91.01 и 91.02.DeSters от лизингова собственост се формират по сметка 91.01. Разходите, свързани с отдаването под наем на собственост, се формират пропорционално на областта на отдаването под наем на помещения в сметката 91.02. Критерият за същественост трябва да се извърши (параграф 18.1 от PBU9 / 99): ако доходът е получен за всяка дейност е най-малко 5% от общите приходи, той трябва да се дължи на основния (доход от прилагане), ако по-малко от 5% - на оперативни приходи (други доходи). богове от предоставянето на имот под наем компоненти най-малко 5 Процентът на общите приходи се формират по сметки 90.01 "Приходи" и съответните разходи, свързани с наемането на собственост, се формират по сметка 90.02 "разходите за разходи". Regoves от лизинг по-малко от 5% от общите приходи, ние ги третираме към други приходи и в декларацията за печалба те преминават по линията "доход без приходи. Дали правилно приемаме приходи от лизинг на други приходи и дали декларацията за печалба е вярна, свързана с тези приходи за неинженеринг?
Не, не е правилно. Главата има право самостоятелно да определя принципа на отразяване на доходите от предоставянето на имущество под наем, доходи от обикновени дейности или други постъпления. Необходимо е да се пристъпи от естеството на организацията, вида на доходите и условията за тяхното получаване. Ако наемането е отделен изглед дейности ( наемни плочи Образуват постоянен доход), след това отразяват приходите за сметка 90. При данъчното счетоводство доходът от него трябва да бъде признат за част от приходите от продажбите. Ако наемането не е отделен вид дейност (наемните плащания с периодични приходи), след това отразяват приходите за сметка 91. В данъчното счетоводство, отразяват в състава на доходите без степен. Необходимо е да се консолидира в счетоводните политики за счетоводни цели (стр. 7 PBU 1/2008). Критериите за същественост се използват за отразяване на детайлното отразяване на показателите в докладването (параграф 11 от PBU 4/99, точка 18.1 от PBU 9/99).
Тъй като наемодателят отразява отчитането на прехвърлянето на собственост по под наем договора
Ситуация: Как да се определи за счетоводните цели, е представянето на имота за наемане на отделен вид дейност на организацията или това е еднократна работа
В счетоводството организацията има право самостоятелно да признае доходите, включително от предоставянето на собственост за отдаване под наем, доход от обикновени дейности или други постъпления. Необходимо е да се пристъпи от естеството на организацията, вида на дохода и условията за тяхното подготовка (например, независимо дали входящите плащания под наем са постоянни или периодични доходи на организацията). Това е посочено в параграф 4 от PBU 9/99. Организацията може да бъде консолидирана в счетоводните политики за счетоводни цели (параграф 7 от PBU 1/2008). *
Тъй като наемодателят отразява счетоводните плащания под наем
Наем като отделна дейност
Ако предоставянето на имот под наем е отделен вид дейност на организацията, тогава сумите на наем отчитат доходите от обикновени дейности (). В същото време вземете публикуването *:
Дебит 62 (76) Кредит 90-1
- изчисляват се таксите за наем;
Дебит 90-3 Кредит 68 SUBACKOUNT "Изчисления на ДДС" \\ t
- начислена ДДС от размера на наема (ако дейностите на организацията са обект на ДДС).
Доставянето на отдаване под наем не е отделна дейност.
Ако предоставянето на имот под наем не е отделен вид дейност на организацията, тогава количеството наем е включено в други доходи (стр. 7 PBU 9/99). В този случай проверете за запис *:
Дебит 62 (76) Кредит 91-1
- Натрупват се таксите за наем.
Както наемодателят отразява за данъчни плащания. Организацията се прилага обща система Данъчно облагане
Класификация на приходите
Данъчното отчитане на приходите в размер на наема зависи от това дали отдаването под наем за организиране на основната дейност или не.
Ситуация: Към какви приходи при изчисляване на атрибутите на данъка върху доходите такса, получена за предоставяне на собственост за наем - до приходи от продажби или неактивни доходи
Приходите от предоставянето на имот под наем е нереализацията, ако не се позовава на приходи от продажби (клауза 4 от чл. 250 Данъчен кодекс на Руската федерация). Критерият не е предвиден за критерий за възлагане на таксите за наем на приходите от прилагането на данъчния кодекс на Руската федерация. Той обаче съдържа условие за включването на разходи, свързани с отдаването под наем на имот под наем. Така че, ако организацията дава собственост на систематична основа, разходите за такива дейности са свързани с изпълнението (точка 1, параграф 1 от чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно приходите от него трябва да бъдат признати за приходи от изпълнението *.
Ако наемете имот, тогава трябва да платите 13% от приходите от НДФП, които получавате (стр. 4 от чл. 208, ал. 1, ал. 1 от чл. 209 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
В същото време, за наемодателите, нечлените предприемачи, има две възможности за плащане на данъци:
1. Данък на плащане, който трябва да бъде независимо.
2. Дръжте данъка си и го прехвърляте в бюджета, трябва да бъде наемател на собственост.
Помислете за двете ситуации.
1. Вие сами очаквате и плащате NDFL
Това задължение произтича от вас, ако вашият наемател (стр. 1 и 2 чл. 226, ал. 1, ал. 1 от чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация): \\ t
- индивид, който не е индивидуален предприемач. Тя може да бъде и гражданин на Руската федерация и чужденец или лице без гражданство;
- чуждестранна организация, която няма разделение в Руската федерация.
Данък, който очаквате в края на годината по формулата (клауза 1 от чл. 224, чл. 225 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
NDFL \u003d Приходи от доставка на имот под наем за годината x 13%.
Освен това трябва да попълните данъчна декларация Под формата на 3-НДФФ за годината, когато наемате собственост и сте получили доход. Декларацията е предадена не по-късно от 30 април, следващата година след годината на получаване на приходи от наем. Необходимо е да се представи на данъчната инспекция на мястото на вашето пребиваване (параграф 3 от чл. 228, ал. 1 от чл. 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Забележка. За да запълните декларацията, можете да се възползвате безплатна програмакоето е публикувано на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия вwww.nalog.ru. в раздела "Софтуер / декларация".
Размерът на данъка трябва да бъде платен на бюджета не по-късно от 15 юли след годината за наемане на собственост (параграф 4 от чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Подробности за плащането на данъци Можете да изясните в данъчната ви инспекция.
2. Наемателят очаква и изброява личното включване в бюджета
Ако наемете имот на руската организация, руското разделение на чужда организация, индивидуален предприемач, нотариус или адвокат, тогава наемателят (параграф 1 и 2, член 226 от Руската федерация) следва да се изчисли и изплаща от НДФЛ от таксата за наем.
Това означава, че когато плащате плащанията по под наем, той ги притежава част от 13% и списъци на бюджета (ал. 1, ал. 4 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин, наема, който получавате, се намалява с размера на данъка. Наемателят извършва Б. този случай Данъчен агент.
В същото време наемателят няма право да изброи НДФН от наема от собствените си средства (параграф 9 от чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Ако наемателят е запазил и платил на бюджета на НДФЛ, тогава не можете да подадете данъчната декларация в края на годината (член 4, параграф 2 от чл. 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Въпреки това, ако данъкът на наемателя не е намалял и не е изброен (или не е напълно изцяло), тогава ще трябва самостоятелно да изчислите и да заплатите данък върху доходите на физическите лица. Освен това ще бъде необходимо да се попълнят и да се предаде данъчната декларация (параграф 1 от чл. 228 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Забележка. Има мнение, че физикото във всеки случай независимо заплаща данък, независимо от статута на наемателя. Въпреки това, според нас, ако договорът за лизинг предвижда наемател за задържане и заплащане на НДФЛ с количеството наем, не е необходимо да плащате данъка си.
Dzen! Dzen! Dzen! На нашия Yandex Zen канал още по-специални правни материали в удобен и красив формат.
Организации, които се използват от опростени определянето на облагаеми приходи, основани на членове 249 и 250 от Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 1 от чл. 346.15 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тези членове споделят всички приходи за приходи от продажби и неактивни доходи. Основната се случва, когато се вземат предвид приходите от наем по време на USN, на които приходите за единно данъчно възпитание към получената такса за отдаване под наем на имоти е да се приходите от продажби или неактивни доходи.
В общия случай приходите от отдаване под наем на имота са непаралеризация. Въпреки това, той може да бъде взет предвид както в приходите от продажбите. Критерият за възлагане на наемни такси към приходите към данъчния кодекс на Руската федерация обаче не съдържа условие за включването на разходи, свързани с отдаването под наем на имот под наем, за разходи за разходи. Така че, ако организацията дава собственост на систематична основа, разходите за такива дейности са свързани с изпълнението (точка 1, параграф 1 от чл. 265 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Съответно приходите от него трябва да бъдат признати за част от приходите от продажбите.
Концепцията за систематичност се използва в стойността, използвана в член 120 от чл. 120 от Данъчния кодекс на Руската федерация, два пъти и повече през календарната година. Такъв подход към прилагането на концепцията "Систематизация" е залегнал в параграф 2 от раздел 4 Методически препоръки За прилагането на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация (одобрен по реда на Министерството на извънредните ситуации на Русия от 20 декември 2002 г. No. BG-3-02 / 729). Към днешна дата този документ е повишил силата (ред от 21 април 2005 г. No. SAE-3-02 / 173). Въпреки това, предложеното тълкуване на понятието "систематично" запазва своята значимост, която се потвърждава от данъчната служба (вж. Например писмо до Русия на Русия в Московския регион 25 март 2004 г. № 04-23 № 04-23 / 03451) и плавателни съдове (виж, например, област Волга-Воятка от 26 октомври 2005 г. No. A28-4710 / 2005-34/29).
Така, ако имотът е отдаден под наем на систематична основа, след това счетоводство на доходите
От лизинг, когато сме в същия ред като приходи от продажби. В противен случай отразяват наемните плащания в състава на приходите без приходи. Подобни правила могат да се прилагат в счетоводството. Само приходите от наем с USN трябва да бъдат разделени на доходите на обикновените дейности (отразяват по сметка 90) и други приходи (отразени в сметката 91).
Датата на получаване на дохода е денят, в който организацията действително е получила средства от наемателя, за да плати за своя дълг. Сумата от наема, получена под формата на аванс, е включена в дохода на USN незабавно към момента на получаването му в организацията. Тази дата трябва да направите подходящо влизане в приходите на Книгата на доходите и разходите. Тази процедура следва от параграф 1 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация и записите на РПК на Русия от 11 юни 2003 г. No. SA-6-22 / 657, от 25 януари 2006 г. № 03-11-04 / 2/15 и решенията на Руската федерация от 20 януари 2006 г. № 4294/05.
В счетоводството могат да се прилагат подобни правила. Но само при условие, че организацията се отнася до малки предприятия и сметки в паричния метод. Ако тя прилага метода на начисляване, тогава приходите от отдаване под наем на USN отразяват датата, на която организацията има право да ги получи (като правило, това е последният номер на всеки месец). Такива доходи от наемателя или не, няма значение.
Пример
Организацията се прилага, данъкът плаща от разликата между приходите и разходите. Счетоводството се основава на начина на начисляване. Организацията е наела нежилищни помещения.
От януари компанията начислява месечен наем в размер на 90 000 рубли. Плащането от наемателя идва месечно (през месеца след периода, в който са били предоставени услуги за наем).
Ситуация 1.
Една от дейностите на Дружеството е да отдават под наем дълготрайни активи. Отчитането на приходите от наем с USNS се извършва, като се използват следните записи:
- през януари:
Дебит 62 кредит 90-1
- през февруари:
Дебит 51 Кредит 62
- 90 000 рубли. - наем за януари по текущата сметка;
Дебит 62 кредит 90-1
- 90 000 рубли. - таксите за наем се начисляват и дългът на наемателя отразява;
- през март:
Дебит 51 Кредит 62
- 90 000 рубли. - пристигнаха наем за февруари до текущата сметка;
Дебит 62 кредит 90-1
- 90 000 рубли. - таксата за наем се начислява за март и дългът на наемателя се отразява.
Според резултатите от първото тримесечие, размерът на наем в размер на 270 000 рубли ще бъде отразен в счетоводната процедура за оценка на приходите от продажби (доход за обикновените дейности). (90 000 рубли. × 3 месеца). Всъщност всъщност получават такси за наем в размер на 180 000 рубли, се прехвърлят в резервационната книга на доходите и разходите. (90 000 рубли. × 2 месеца).
Ситуация 2.
Лизинг на дълготрайни активи не е вид дейност на организацията. В същото време имотът е предаден на наемателя за един месец. След това се извършва отчитането на приходите от наем по време на USN, като се използват следните записи:
- през януари:
Дебит 62 кредит 91-1
- 90 000 рубли. - такса за наем за януари и отразява задлъжняването на наемателя;
- през февруари:
Дебит 51 Кредит 62
- 90 000 рубли. - Наем за януари до текущата сметка.
Според резултатите от първото тримесечие, размерът на наема в размер на 90 000 рубли в количеството наем в размер на 90 000 рубли ще бъде отразено в счетоводството. В книгата на доходите и разходите, неприходите също се отразяват в размер на 90 000 рубли.
