أمثلة على نشر الحساب 94 المحاسبة: شطب النقص

القرص 2008 29.04.10 — 11:16	ذهبت البضائع المشطوبة إلى الحساب 94. لا يتم إغلاق الحساب تلقائيًا في نهاية الشهر. ما هي الوثيقة التي يجب إغلاق هذا الحساب بها؟
القرص 2008 1 — 29.04.10 — 11:16	أخبرني من فضلك، لا أستطيع العثور عليه.
بيركوFFFF 2 — 29.04.10 — 11:19	اقرأ الجزء المادي http://www.buh.ru/document-338
القرص 2008 3 — 29.04.10 — 11:29	ما هي الوثيقة التي يمكن استخدامها لتحويل مبلغ 94 حساب إلى 91، باستثناء العملية المحاسبية وتعديل قيود السجل؟
القرص 2008 4 — 29.04.10 — 11:30	هل النفقات الأخرى صحيحة؟
بيركوFFFF 5 — 29.04.10 — 11:30	(3) تكاليف أخرى
كاشتون 6 — 29.04.10 — 12:08	تكاليف أخرى
القرص 2008 7 — 29.04.10 — 12:09

الأحمق الذي يفتقر إلى القدرة على الضحك على نفسه مع الآخرين لن يتمكن من تحمل البرمجة لفترة طويلة.
فريدريك بروكس جونيور

انتباه!إذا فقدت نافذة إدخال الرسالة، فانقر فوق السيطرة-F5أو السيطرة-Rأو زر "التحديث" في المتصفح.

تمت أرشفة الموضوع. إضافة الرسائل غير ممكن.
ولكن يمكنك إنشاء موضوع جديد وسوف يجيبونك بالتأكيد!
كل ساعة في المنتدى السحري هناك المزيد 2000 بشر.

ملحوظة: بالنسبة للشركات الصغيرة، الخيار الثاني هو الأكثر ملاءمة. عند اختيار السياسة المحاسبية "بتكلفة الإنتاج الكاملة" يمكن شطب التكاليف شهريا باستخدام القيود التالية:

1. المدين 23 "الإنتاج المساعد" الائتمان 26
2. المدين 29 "إنتاج الخدمات والتسهيلات" الائتمان 26
3. الخصم 20 "الإنتاج الرئيسي" الائتمان 26

عند اختيار السياسة المحاسبية "بتكاليف إنتاج مخفضة" يمكن أن تعزى مصاريف الأعمال العامة بالكامل إلى سعر التكلفة: شطب التكاليف على الحساب 25 "مصروفات الإنتاج العامة": يتم إغلاق الحساب 25 شهريًا عن طريق شطب مبلغ التكاليف من الحساب مع الإدخالات التالية:

1. المدين 20 "الإنتاج الرئيسي" الاعتماد 25

1. المدين 23 "الإنتاج المساعد" الائتمان 25

1. المدين 29 "إنتاج الخدمات والتسهيلات" الائتمان 25

اعتمادًا على النشاط الذي ترتبط به هذه التكاليف.

إغلاق السنة: القيود المحاسبية

تحدثنا عن المنشورات التي يتم إجراؤها عند إغلاق الشهر في مشاورتنا. في هذه المادة سنتحدث عن إغلاق السنة المالية.

في 31 ديسمبر من كل عام، وبعد تحديد النتيجة المالية من الأنشطة العادية والعمليات الأخرى، من الضروري إعادة الحسابات الفرعية إلى الحسابات 90 "مبيعات" و 91 "إيرادات ومصروفات أخرى" (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر ، 2000 رقم 94 ن).

عند إغلاق السنة، عادة ما يتم إنشاء المعاملات تلقائيا في برنامج المحاسبة المستخدم.

سنوضح لك ما هي القيود المحاسبية التي يجب إجراؤها:

إذا تم فتح حسابات فرعية أخرى للحسابات 90 و91 وتراكمت عليها أرصدة مدينة، فسيتم إغلاقها بنفس الطريقة: يتم إضافتها إلى الخصم من الحسابات الفرعية 90-9 أو 91-9، على التوالي.

ونتيجة للإدخالات التي تم إجراؤها، يتم إغلاق جميع الحسابات الفرعية للحسابات 90 و91.

بعد إعادة تعيين جميع الحسابات الفرعية للحسابات 90 و91، يبقى الحساب 99 "الربح والخسارة" فقط ليتم إغلاقه.

بعد كل شيء، في بداية العام المقبل، لا ينبغي أن يكون لها رصيد أيضًا (أمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 ن).

ينسب الرصيد الدائن للحساب 99 (ربح السنة) أو الرصيد المدين (الخسارة السنوية) إلى الحساب 84 "الأرباح المحتجزة (الخسارة غير المكتشفة)":

مدين الحساب 99 - دائن الحساب 84 - الربح المنعكس في نهاية العام

مدين الحساب 84 - دائن الحساب 99 - الخسارة المنعكسة بناءً على نتائج العمل للسنة

يُطلق على إغلاق العام في المحاسبة اسم "إصلاح الميزانية العمومية". يمكنك عرض معاملات إصلاح الميزانية العمومية باستخدام البيانات الرقمية التقليدية في المواد لدينا.

الترحيلات إلى 91 حسابًا محاسبيًا

تجدر الإشارة إلى أن الحساب 91 يشبه إلى حد كبير الحساب 90، الذي يتضمن عملية البيع. وفي هذه الحالة، يشمل أيضًا العديد من الحسابات الفرعية والمصروفات والإيرادات والنتائج المالية.

قد تكون الحسابات الفرعية في هذا الحساب كما يلي: ما الذي يجب مراعاته على سبيل المثال، إذا كانت المؤسسة تعمل في أنشطة تجارية، فلا يمكن أن تنعكس النفقات والدخل المرتبط ببيع المنتجات في هذا المستند.

إغلاق الشهر - المنشورات والأمثلة والقوانين

إغلاق الشهر - المنشورات والأمثلة والقوانين

يتم تنفيذ عمليات إغلاق الشهر بهدف تلخيص وتحديد النتيجة المالية لفترة التقرير الحالية.

ما هو إغلاق الشهر وما هي الإدخالات التي يجب إجراؤها في نهاية الفترة - ستتعرف على هذا من مقالتنا.

إجراءات إغلاق الشهر ومراحله الرئيسية

يتضمن إجراء إغلاق الشهر العمليات المحاسبية، والغرض الرئيسي منها هو تحديد النتيجة المالية للمنظمة.

يتكون إجراء إغلاق الشهر من عدة مراحل:

بالنسبة للمؤسسات التي تطبق PBU 18/02، فإن إحدى العمليات الضرورية عند إغلاق الشهر هي عكس مصروف ضريبة الدخل المشروطة (الدخل) في المعاملات. لتحديد المبلغ الذي يجب ترحيله، استخدم الصيغة:

المصروفات/الدخل المشروط لـ NP = إجمالي الرصيد للحسابات الفرعية 90/9 و91/9 * معدل الضريبة 20%.

مثال على إغلاق الشهر

توفر شركة Gulliver LLC المعلومات والخدمات الاستشارية.

المحاسبة عن النقص والخسائر

تعتمد كيفية شطب المحاسب للخسائر المستلمة على سبب النقص والخسائر. وبالتالي يعتمد الأمر على ما إذا كان سيتم حساب الضرائب بشكل صحيح أم لا. اقرأ مقالتنا حول كيفية انعكاس النقص والخسائر في الأصول المادية في المحاسبة وما يجب القيام به عند تحديدها.

كيفية تحديد النقص

لتحديد الخسائر والنقص، تحتاج إلى إجراء جرد. يتم تحديد إجراءات تنفيذه، وكذلك طريقة عكس النتائج، من خلال المبادئ التوجيهية المنهجية لجرد الممتلكات والالتزامات المالية، التي تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة المالية الروسية بتاريخ 13 يونيو 1995 رقم 49.

وتنعكس النتائج في تقارير المخزون والأفعال.

إذا كشفت عمولة المخزون عن اختلافات بين التوافر الفعلي للمنتجات والبيانات المحاسبية، فسيتم إعداد بيان مطابقة لهذه المبالغ في النموذج N INV-19. بالنسبة للتناقضات في الأصول الثابتة والأصول غير الملموسة، قم بملء بيان في النموذج N INV-18.

يتم أخذ النقص والخسائر المحددة في الاعتبار في الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة". وهي هنا يعطون:

• التكلفة الفعلية لعناصر المخزون المفقودة أو التالفة تمامًا؛
• القيمة المتبقية للأصول الثابتة والأصول غير الملموسة المفقودة أو المتضررة بالكامل؛
• مقدار الخسائر للأصول المادية المتضررة جزئيا.

كيفية شطب النقص

يتم اتخاذ قرار شطب النقص من قبل رئيس المنظمة. ويعتمد ما سيحدث على حجم النقص، وعلى ما إذا كانت هناك معايير ثابتة للخسارة الطبيعية للممتلكات المفقودة، وكذلك على ما إذا كان الأشخاص المسؤولون عن النقص قد تم تحديدهم.

• في حدود معايير الخسارة الطبيعية - لحسابات تكاليف الإنتاج وتكاليف المبيعات؛
• بما يتجاوز معايير الخسارة الطبيعية - على حساب المذنبين.

إذا لم يتم تحديد الجناة أو رفضت المحكمة استرداد الأضرار منهم، فسيتم شطب الخسائر الناجمة عن نقص المخزونات والأضرار التي لحقت بها كنتائج مالية لمنظمة تجارية وكزيادة في النفقات لمنظمة غير ربحية.

يستخدم هذا الإجراء في المحاسبة. هل من الممكن مراعاة النقص عند حساب ضريبة الدخل؟ نعم يمكنك ذلك. وفقًا للفقرة 2 من الفقرة 7 من المادة 254 من قانون الضرائب، يجب إدراج النقص والخسائر في حدود الخسارة الطبيعية في النفقات المادية. ويتم تضمين النقص الزائد عن معايير الخسارة الطبيعية، إذا لم يتم تحديد مرتكبيه، في النفقات غير التشغيلية. جاء ذلك في الفقرة 5 من الفقرة 2 من المادة 265 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي.

دعونا نفكر في كل حالة على حدة.

- شطب النقص في حدود الفاقد الطبيعي

وكما قلنا من قبل، فإن النقص في حدود الخسارة الطبيعية يمكن أن يعزى إلى النفقات. دعونا نبدي تحفظًا على الفور: من أجل مراعاة أوجه القصور عند حساب ضريبة الدخل، يجب شطبها وفقًا للمعايير التي تم تطويرها وفقًا لمرسوم حكومة الاتحاد الروسي الصادر في 12 نوفمبر 2002 رقم 814. على سبيل المثالهذه هي معايير الخسارة الطبيعية للحبوب ومنتجاتها المصنعة والبذور الزيتية. تمت الموافقة عليها بأمر من وزارة الزراعة الروسية بتاريخ 23 يناير 2004 رقم 55.

مثال 1. شركة Kolosok LLC تزرع الجاودار. في 1 أبريل 2004، تم إجراء جرد في المنظمة. أثناء عملية الجرد، تم تحديد النقص: وفقًا للبيانات المحاسبية لشركة Kolosok LLC، يتم تخزين 20 طنًا من الحبوب في المستودع لمدة ثلاثة أشهر، ولكن في الواقع يوجد 19 طنًا فقط في المستودع. الحبوب 3000 روبل. لذلك فإن مبلغ النقص هو 3000 روبل. ((20 طن - 19 طن) × 3000 فرك). يتم تخزين الحبوب بكميات كبيرة. ويبلغ معدل الخسارة الطبيعية لهذه الحبوب 7 بالمائة.

وتم تحديد النقص ضمن حدود الفقد الطبيعي:

5% (1 طن: 20 طن × 100%)< 7%.

وعكس محاسب شركة Kolosok LLC النقص على النحو التالي:

المدين 94 الائتمان 43

• 3000 فرك. — تم أخذ النقص في الحبوب الذي تم تحديده خلال عملية الجرد بعين الاعتبار؛

المدين 20 الائتمان 94

• 3000 فرك. — تم شطب النقص في الحبوب ضمن حدود الخسارة الطبيعية كنفقات.

عند حساب ضريبة الدخل، أخذ محاسب شركة Kolosok LLC في الاعتبار وجود عجز قدره 3000 روبل. كجزء من التكاليف المادية.

شطب النقص الزائد عن معايير الخسارة الطبيعية

ماذا لو كان النقص المحدد أكبر من معايير الخسارة الطبيعية؟ أم أن معايير الخسارة الطبيعية غير محددة؟ وفي هذه الحالة، إذا تم التعرف على المذنبين، يتم شطب مبلغ النقص على نفقتهم.

وللتعويض عن هذا الضرر يكفي صدور أمر من إدارة المؤسسة، وسيتم اقتطاع المبلغ اللازم من راتب الموظف. ملحوظة: يجب أن يتم الأمر في موعد أقصاه شهر واحد من تاريخ اكتشاف النقص، ويمكن حجب الأموال عن الموظف بمبلغ لا يتجاوز متوسط ​​دخله الشهري. تم تحديد ذلك بموجب المادة 248 من قانون العمل في الاتحاد الروسي.

هل من الضروري فرض ضريبة القيمة المضافة على المبلغ الذي ساهم به الموظف؟ لا نعتقد ذلك. والحقيقة هي أن موضوع ضريبة القيمة المضافة هو بيع البضائع. جاء ذلك في الفقرة 1 الفقرة 1 من المادة 146 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي. ولكن في هذه الحالة، لا يوجد إدراك - فالشخص المذنب يسدد فقط الأضرار التي لحقت بالمؤسسة، ولا يدفع ثمن القيم المكتسبة.

مثال 2. النشاط الرئيسي لشركة JSC Iskra هو تربية أبقار الألبان. في 1 أبريل 2004، تم إجراء جرد في المنظمة. أثناء عملية الجرد، تم الكشف عن نقص في الحليب بمبلغ 600 روبل. وافق مدير المزرعة على التعويض طوعًا عن الأضرار. المبلغ 400 روبل. قام بإيداع النقود في مكتب النقد بالمنظمة. فأمر المدير بحجب باقي الدين من راتب المدير. وفي المحاسبة، انعكست هذه المعاملات على النحو التالي:

المدين 94 الائتمان 43

الخصم 73 الحساب الفرعي "حسابات التعويض عن الأضرار المادية" الائتمان 94

• 600 فرك. - نُسب النقص إلى الجاني - مدير مزرعة "إيسكرا" CJSC؛

الخصم 50 الائتمان 73 الحساب الفرعي "حسابات التعويض عن الأضرار المادية"

• 400 فرك. - تم إيداع مبلغ النقص من قبل المذنب في السجل النقدي؛

الخصم 70 الائتمان 73 الحساب الفرعي "حسابات التعويض عن الأضرار المادية"

• 200 فرك. - يقتطع مبلغ النقص من راتب المذنب.

إذا لم يوافق الموظف على الاتهام، فلا يمكن تعويض الضرر إلا بعد النظر في النزاع العمالي أو بقرار من المحكمة. في هذه الحالة، قد ينشأ موقف عندما تقف المحكمة إلى جانب الموظف، ولن يتم تحديد المسؤولين عن النقص. ومن ثم ينسب مبلغ النقص إلى النتائج المالية للمؤسسة. وفي الوقت نفسه، ينعكس النقص في الحساب خارج الميزانية العمومية 007 "ديون المدينين المعسرين المشطوبة بخسارة". هناك يتم إدراج هذا المبلغ لمدة خمس سنوات.

مثال 3. دعونا نستخدم شروط المثال 2. ومع ذلك، هذه المرة نفترض أن مدير مزرعة Iskra CJSC رفض طوعا تعويض النقص في الحليب بمبلغ 600 روبل. تم إرسال القضية إلى المحكمة. ونتيجة لذلك، ثبت أن مدير المزرعة غير مذنب. وحصلت ZAO Iskra على أمر من المحكمة بتعليق الدعوى الجنائية بسبب غياب الجناة. بناءً على أمر رئيس شركة Iskra CJSC، شطب المحاسب 600 روبل. للمصروفات غير التشغيلية.

وقد تم حساب هذه المعاملات على النحو التالي:

المدين 94 الائتمان 43

• 600 فرك. — يؤخذ في الاعتبار النقص في الحليب الذي تم تحديده أثناء الجرد؛

• 600 فرك. - تم شطب مبلغ العجز باعتباره نفقات غير تشغيلية لشركة Iskra CJSC؛

• 600 فرك. - يؤخذ في الاعتبار النقص في الميزانية العمومية.

عند حساب ضريبة الدخل، أخذ محاسب ZAO Iskra في الاعتبار وجود عجز قدره 600 روبل. كجزء من النفقات غير التشغيلية.

ومع ذلك، لا يمكن دائما أن يؤخذ النقص في الاعتبار في النفقات. إذا لم تتخذ المنظمة الزراعية أي تدابير للعثور على مرتكبي الجرائم ولم تذهب إلى المحكمة، فبموجب قرار المؤسسين، يتم شطب النقص على نفقتهم الخاصة. ويتم الأمر نفسه إذا تم التعرف على الجناة، لكن الشركة لا ترغب في استرداد الأضرار منهم. يرجى ملاحظة: في هذه الحالة يجب تضمين مبلغ النقص في إجمالي دخل الموظف.

مثال 4. نتيجة للمخزون، كشفت شركة LLC Voskhod عن نقص في الأعلاف بمبلغ 10000 روبل. وعزا المحاسب الخسارة في حدود الخسارة الطبيعية (5000 روبل) إلى النفقات.

قرر مؤسسو شركة Voskhod LLC تغطية المبلغ المتبقي من العجز من أموال المنظمة الخاصة.

تم شراء الخلاصة من شركة Lugovoe LLC. في الوقت نفسه، تم دفع ضريبة القيمة المضافة بمبلغ 1000 روبل. تم قبوله للخصم.

يعكس محاسب شركة Voskhod LLC هذه المعاملات على النحو التالي:

المدين 94 الائتمان 43

• 10000 فرك. — تم أخذ النقص في الأعلاف المختلطة الذي تم تحديده أثناء الجرد بعين الاعتبار؛

الخصم 94 الائتمان 68 الحساب الفرعي "حسابات ضريبة القيمة المضافة"

• 1000 فرك. — تمت استعادة ضريبة القيمة المضافة المتعلقة بتكلفة الأعلاف المفقودة؛

المدين 20 الائتمان 94

• 5000 فرك. — تم شطب النقص في الأعلاف المركبة ضمن معايير الخسارة الطبيعية كمصروفات؛

المدين 91 الحساب الفرعي "النفقات الأخرى" الائتمان 94

• 6000 فرك. (10000 - 5000 + 1000) - بقرار من المؤسسين تم شطب النقص على حساب أموال شركة Voskhod LLC الخاصة.

آي إس كليماشوفا

رئيس الحسابات

جمعية ذات مسؤولية محدودة ‏"سيلماش"

جدول الحسابات

الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"

الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" يهدف إلى تلخيص المعلومات عن مبالغ النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالمواد والأصول الأخرى (بما في ذلك الأموال) التي تم تحديدها أثناء عملية الشراء والتخزين والبيع، بغض النظر عما إذا كانت تخضع لإدراجها في الحسابات المحاسبية لتكاليف الإنتاج (تكاليف البيع) أو المسؤولين عنها. في هذه الحالة، يتم تحميل خسائر الأشياء الثمينة الناتجة عن الكوارث الطبيعية على الحساب 99 "الأرباح والخسائر" كخسائر في السنة المشمولة بالتقرير (الخسائر غير المعوضة الناجمة عن الكوارث الطبيعية).

على الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" يتم تقديم ما يلي:

• بالنسبة لبنود المخزون المفقودة أو التالفة بالكامل - تكلفتها الفعلية؛
• بالنسبة للأصول الثابتة المفقودة أو المتضررة تمامًا - قيمتها المتبقية (التكلفة الأصلية مطروحًا منها مبلغ الاستهلاك المتراكم)؛
• بالنسبة للأصول المادية المتضررة جزئيًا - مقدار الخسائر المحددة، وما إلى ذلك.

بالنسبة للنقص والأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة، يتم إجراء الإدخالات في الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" من رصيد الحسابات المحاسبية لهذه الأشياء الثمينة.

عندما يحدد المشتري، عند قبول الأشياء الثمينة المستلمة من الموردين، نقصًا أو تلفًا، فإن مقدار النقص ضمن الحدود المنصوص عليها في العقد، يعين المشتري عند ترحيل الأشياء الثمينة إلى حساب الخصم 94 "النقص والخسائر من الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" من رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" ، ومبلغ الخسائر التي تزيد عن المبالغ المنصوص عليها في العقد المقدمة إلى الموردين أو مؤسسة النقل - إلى خصم الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات") من رصيد الحساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" .

إذا رفضت المحكمة تحصيل الخسائر من الموردين أو مؤسسات النقل، فسيتم شطب المبلغ الذي تم خصمه مسبقًا من الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" (الحساب الفرعي "تسويات المطالبات") إلى الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الضرر" إلى الأشياء الثمينة."

عندما تقرر المحكمة أن تسترد من المورد مبالغ النقص والخسائر في الأشياء الثمينة التي تزيد عن المبالغ المنصوص عليها في العقد في محاسبة المورد ، فإن مبلغ البيع المنعكس سابقاً في مدين الحسابات 62 "التسويات مع المشترين و "العملاء" أو 51 "حسابات التسوية"، 52 "حسابات العملة" والائتمان إلى الحساب 90 "المبيعات"، يتم عكس مبلغ النقص والخسائر التي تم تحصيلها من قبل المشتري. في الوقت نفسه، ينعكس المبلغ المحدد من خلال إدخال منتظم في حسابات الخصم 62 "التسويات مع المشترين والعملاء" أو 51 "حسابات التسويات"، 52 "حسابات العملة" وائتمان الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين" والدائنين". عند تحويل المبالغ إلى المشتري، يتم خصم الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" بالمراسلة مع الحساب 51 "حسابات التسوية". يجب على المورد أيضًا عكس معدل دوران الحساب المدين للحساب 90 "المبيعات" والائتمان للحساب 43 "المنتجات النهائية". يتم بعد ذلك شطب المبلغ المستعاد بهذه الطريقة في الحساب 43 "المنتجات النهائية" إلى الخصم من الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة".

في رصيد الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" ينعكس الشطب:

• النقص والأضرار التي تلحق بالأشياء الثمينة ضمن الحدود المنصوص عليها في العقد - لحسابات الأصول المادية (عندما يتم تحديدها أثناء الشراء) أو في حدود الخسارة الطبيعية - تكاليف الإنتاج وتكاليف البيع (عندما يتم تحديدها أثناء التخزين أو البيع) ;
• نقص الأشياء الثمينة التي تزيد عن قيم (معايير) الخسارة والخسائر الناجمة عن الأضرار - إلى الخصم من الحساب 73 "التسويات مع الموظفين لعمليات أخرى" (الحساب الفرعي "تسويات التعويض عن الأضرار المادية")؛
• نقص الأشياء الثمينة التي تزيد عن قيم (معايير) الخسارة والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة في غياب متهمين محددين، وكذلك نقص عناصر المخزون التي رفضت المحكمة استردادها بسبب عدم وجود أساس المطالبات - للحساب 91 "الإيرادات والمصروفات الأخرى".

في رصيد الحساب 94 تنعكس المبالغ "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" في المبالغ والقيم المقبولة للمحاسبة كخصم من الحساب المحدد. وفي الوقت نفسه، يتم شطب الأصول المادية المفقودة أو التالفة إلى حسابات تكلفة الإنتاج (مصروفات المبيعات) بتكلفتها الفعلية.

تعتبر عمليات حساب الخسائر والنقص محددة وغير نمطية بالنسبة للعديد من المؤسسات. يتم استخدام الحساب المحاسبي ليعكس مبالغ النقص المحدد. في المقالة سنلقي نظرة على الميزات وننظر أيضًا إلى الحساب.

ميزات المحاسبة عن الخسائر والنقص

د.ت	ط م	وصف	وثيقة
	01	تم تحديد نقص في بند من الأصول الثابتة (تم شطب القيمة المتبقية للأصول الثابتة)	ورقة الجرد
		شطب تكلفة الحيوانات في مؤسسات الثروة الحيوانية (إذا تم تحديد النقص، وكذلك الذبح الميت والذبح القسري)	ورقة الجرد
		تم تحديد نقص المعدات	ورقة الجرد
	08	تم تحديد نقص في الاستثمارات في الأصول غير المتداولة	ورقة الجرد
	10	تم تحديد نقص في المواد	ورقة الجرد
	41	انعكاس التكلفة الفعلية للسلع التي تم تحديد النقص أو الضرر فيها	ورقة الجرد

تنعكس كميات النقص المحددة في الإنتاج في الإدخالات التالية:

اعتمادًا على حقيقة تحديد الشخص المسؤول عن النقص، يمكن تغطية تكلفة الخسائر أو شطبها كمصروفات:

د.ت	ط م	وصف	وثيقة
73		وينسب مبلغ النقص إلى الطرف المذنب
		يتم تحميل مبلغ النقص على مصاريف أخرى (في حالة عدم وجود الجاني)	ورقة الجرد، تقرير اللجنة
99		يتم التعرف على حقيقة النقص على أنها نفقات غير عادية	ورقة الجرد، تقرير اللجنة

مثال على محاسبة المعاملات على الحساب 94

تم إجراء جرد في شركة Mechanic LLC، ونتيجة لذلك تم الكشف عن نقص في السلع والمواد (ملابس العمل بمبلغ 3 وحدات). وبناء على حقيقة التحقيق، تم تحديد الجاني - ميكانيكي ورشة الإنتاج S. R. بيترينكو. تم حجب تكلفة ملابس العمل (4275 روبل) من راتب بيترينكو.

الحساب 94 في المحاسبة كيفية الإغلاق

أسباب النقص:

• سرقة
• الانخفاض الطبيعي
• الأخطاء المحاسبية
• حالات الطوارئ

مرجع الفيديو "المحاسبة للحساب 94": الترحيلات الأساسية، المحاسبة يصف هذا الفيديو بإيجاز المحاسبة للحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"، وتتم مناقشة المنشورات الأساسية والأمثلة المحاسبية. يدير الموقع مدرس موقع "المحاسبة والمحاسبة الضريبية للدمى" كبير المحاسبين N. V. Gandeva. ⇓ الحساب 94 في المحاسبة بالانفوجرافيك. الإدخالات النموذجية يوضح الشكل أدناه الحساب المحاسبي 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" والإدخالات النموذجية لمحاسبتها. لتكبير الصورة اضغط عليها.

القيود المحاسبية للحساب 94

وبناء على حقيقة التحقيق، تم التعرف على الجاني - ميكانيكي ورشة الإنتاج بيترينكو إس.آر. تم حجب تكلفة ملابس العمل (4275 روبل) من راتب بيترينكو.

انعكس انعكاس النقص وتعويضه في محاسبة شركة Mechanic LLC: Dt Kt الوصف المبلغ المستند 10.11 10.10 تم إصدار ملابس خاصة لرئيس عمال الورشة بيترينكو 4275 روبل. شهادة القبول والتحويل 20 10.11 تنعكس الملابس الواقية الصادرة في النفقات 4275 روبل.
شهادة النقل والقبول 94 98 تم تحديد النقص (3 مجموعات من ملابس العمل * 1425 فرك) 4275 فرك. ورقة الجرد 73 94 يتم أخذ ديون شركة Petrenko S.R. في الاعتبار.
حسب النقص المحدد 4275 روبل. تقرير اللجنة 70 73 تم حجب مبلغ من راتب بيترينكو لتغطية الخسائر الناجمة عن النقص المحدد البالغ 4275 روبل. كشف الراتب 98 91.1 ينعكس مبلغ الضرر المدفوع في الدخل غير التشغيلي 4275 روبل.

الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة"

الحساب 94: مثال على القيود المحاسبية أثناء الجرد تم تحديد النقص في أصناف المخزون في المنظمة:

• المواد الموجودة في المخزون بمبلغ 17894 روبل روسي.
• المنتجات في قسم البيع بالتجزئة بقيمة 9.542 روبل روسي.
• نقص الأموال في السجل النقدي بمبلغ 541 روبل.

أيضًا عند قبول دفعة جديدة من البضائع بقيمة 221500 روبل. تم تحديد نقص في المواد من المورد بمبلغ 12443 روبل. وفقًا لشروط العقد، يمكن أن تصل الخسارة الطبيعية للبضائع والمواد أثناء النقل إلى 2٪ من التكلفة.

الخصم من الحساب 94 - ائتمان الحسابات 10 "المواد"، 41 "البضائع"، 43 "المنتجات النهائية" وإذا تم تحديد النقص أثناء فحص السجل النقدي، فإنه ينعكس بنفس الطريقة: الحساب المدين 94 - اعتماد الحساب 50 "مكتب النقد" بالنسبة للأشياء المفقودة أو التالفة تمامًا بالنسبة لكائنات الأصول الثابتة، لم يعد خصم الحساب 94 يشمل قيمتها المحاسبية، ولكن القيمة المتبقية: الخصم من الحساب 94 - دائن الحساب 01 "الأصول الثابتة" إذا يتم تحديد النقص أو التلف في الأشياء الثمينة عند قبولها من المورد، ثم تكون هذه الخسائر ضمن الحدود المنصوص عليها في العقد وتنعكس على النحو التالي: حساب مدين 94 - دائن حساب 60 "التسويات مع الموردين والمقاولين" والخسائر الزائدة سيتم احتساب المبالغ المتفق عليها على النحو التالي: مدين الحساب 94 - دائن الحساب 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" شطب النقص والخسائر من الحساب 94 تخضع المبالغ المنعكسة في الخصم من الحساب 94 لشطب.

الحساب 94 في المحاسبة: الترحيلات والأمثلة ومراسلات الحساب

• جرد؛
• قبول البضائع من المورد؛
• فحص الوثائق.

يأخذ الخصم من الحساب 94 في الاعتبار تكلفة النقص والخسائر من الحسابات الدائنة، اعتمادًا على نوع الممتلكات.

الحساب 94: النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة. على سبيل المثال، الأسلاك

تمتلك كل منظمة أشياء ثمينة، سواء كانت بضائع أو مواد أو أصول ثابتة، والتي يمكن أن تحدث معها مواقف غير سارة عندما تتدهور هذه القيم أو تختفي. لمثل هذه المواقف في المحاسبة، المقصود حساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة".

ولا يهم ما إذا تم شطبها كمصروفات أو سدادها من قبل الأطراف المذنبة. جدول المحتويات

• 1 حساب 94 في المحاسبة

• 1.1 الخسائر والنقص المعياري

2 مراسلة الحساب 94

3 أمثلة على القيود المحاسبية للحساب 94

3.1 مثال 1. نقص الأموال

3.2 مثال 2.

المحاسبة 94

ما يجب القيام به في الفترة من 16 إلى 20 أبريل يأتي الربيع كل يوم بثقة أكبر. يمكن للشمس الساطعة والسماء الزرقاء وزقزقة العصافير أن تجعل أي شخص ينسى همومه ويغرق في أحلام سعيدة.

حتى تنغمس في أحلامك، ولا تفوت أي مواعيد محاسبية مهمة، نقدم انتباهكم إلى تذكيراتنا الأسبوعية.< < … Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

14.1. الوثائق التنظيمية الأساسية

ومع ذلك، فإن نماذج التقارير هذه تعتمد على القائمة، أي. تحتوي على معلومات حول جميع الموظفين. ويعني ذلك أن نقل نسخة من هذا التقرير إلى أحد الموظفين يعني الكشف عن البيانات الشخصية للموظفين الآخرين.

الترحيلات إلى الحساب المحاسبي 94

على رصيد الحساب 94: Dt Kt وصف الترحيل 08.3 94 تم شطب النقص في عناصر المخزون المخصصة للبناء (ضمن حدود الخسارة الطبيعية) 20 94 النقص المعياري الذي تم أخذه في الاعتبار في الإنتاج 23 94 النقص المعياري الذي تم أخذه في الاعتبار في الإنتاج المساعد 25 94 النقص المعياري الذي يؤخذ في الاعتبار لتكاليف الإنتاج العامة 26 94 النقص المعياري الذي يؤخذ في الاعتبار لنفقات الأعمال العامة 29 94 النقص المعياري يؤخذ في الاعتبار في إنتاج الخدمات 44 94 النقص المعياري يؤخذ في الاعتبار في نفقات المبيعات 70 94 النقص غير المعياري يتم تعويضها من أجر الموظف 73.2 94 يتم تعويض النقص غير المعياري من قبل الشخص المسؤول (وليس من الأجور) 91.2 94 يتم شطب النقص غير المعياري إلى مصاريف أخرى أمثلة على القيود المحاسبية للحساب 94 مثال 1. نقص الأموال عندما إجراء جرد في Dandelion LLC، تم الكشف عن نقص قدره 5000.00 روبل.

جرد:

• تالفة أو مفقودة تمامًا - تم تحديد تكلفتها الفعلية؛
• تضررت جزئيا – خسائر فعلية.

2. الأصول الثابتة:

• تالفة أو مفقودة تمامًا - يتم تحديد قيمتها المتبقية، أي التكلفة الأصلية مع مراعاة مبلغ الاستهلاك المتراكم؛
• أضرار جزئية – أضرار فعلية

أخرى - حسب الخسائر الفعلية، أي يتم إعطاء مقدار الخسائر المحددة. أنواع النقص والخسائر:

• متطبيعًا، أي في حدود الانحطاط الطبيعي؛
• غير معياري، أي زائد عن معايير الخسارة الطبيعية.

الخسائر والنقص المعياري تشمل الخسائر والنقص المعياري الخسارة الطبيعية أثناء التخزين أو النقل (الانكماش، الانسكاب، الاهتزاز، إلخ) والناجمة عن الخصائص الفيزيائية والكيميائية.

على الخصم من الحساب 94 يتم تسجيل النقص بالمبالغ التالية:

• التكلفة الفعلية، في حالة تلف عناصر المخزون أو فقدانها بالكامل
• القيمة المتبقية - للأصول الثابتة التي أصبحت في حالة سيئة تمامًا أو مفقودة
• الخسائر الفعلية في حالة فقدان عناصر المخزون جزئيًا

قيود الاستحقاق الأساسية للحساب 94: حساب المعاملات شطب القيمة المتبقية للأصل الثابت إذا كان غير صالح للاستعمال تماما أو غائب (سرقة، نقص) 01 نقص أو تلف المواد 10 نقص أو تلف البضائع في المستودع 41 نقص أو تلف المعدات 07 نقص الأموال في ماكينة تسجيل النقد 50 النقص المحدد في الإنتاج 20 (23، 29) النقص المحدد عند قبول البضائع والمواد من المورد 60 نقص الاستثمارات في الأصول غير المتداولة 08 الحساب 94: الشطب من النقص على القروض 94 حسابا تعكس شطب النقص، أي نسبتها إلى النفقات.

عمليات إغلاق الحساب 94

يستخدم الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن تلف الأشياء الثمينة" لعرض تكاليف الشركة بسبب اكتشاف النقص أو الضرر في المخزون أو الأصول الثابتة أو البضائع (على سبيل المثال، أثناء المخزون).

يتم استخدام الحساب 94 في المحاسبة من قبل الكيانات القانونية لعرض معلومات حول النقص المكتشف أو التكاليف الناتجة عن تلف الأشياء الثمينة (بما في ذلك النقد). يمكن اكتشاف هذه الخسائر أثناء شراء البضائع وتخزينها، على سبيل المثال، أثناء المخزون وأثناء النقل إلى المشتري.

الحساب 94 نشط. يعرض الخصم المبالغ التالية:

• التكلفة الفعلية لعناصر المخزون التي تم اكتشاف نقص أو تلف فيها أثناء المخزون (التكلفة الفعلية تعني السعر المحاسبي لعناصر المخزون بالإضافة إلى تكاليف النقل والمشتريات)؛
• القيمة المتبقية للمعدات الرأسمالية التي تم تحديد النقص فيها أثناء المخزون أو اكتشاف الضرر (القيمة المتبقية تعني التكلفة الأصلية للأصول الثابتة مخفضة بمقدار الاستهلاك المتراكم).
• التكاليف المحسوبة للأضرار الجزئية التي لحقت بعناصر المخزون، وما إلى ذلك (إذا كان من الممكن بعد ذلك بيع هذه البضائع بسعر مخفض أو استخدامها).

شيء يجب مراعاته!يتم عرض المعاملات على Dt94 في المراسلات مع الحسابات لتسجيل هذه القيم (10،01،41، وما إلى ذلك).

يتم إدخال معلومات حول شطب النفقات في رصيد الحساب:

• إذا تم تحديد هوية الشخص المذنب - للخصم من حسابات التسويات مع الموظفين (الحساب 73) بالمبالغ المحددة للسداد من الموظف؛
• في غياب المذنبين وتجاوز قواعد الخسارة الطبيعية - على النتيجة المالية للمؤسسة (Dt91)؛
• في حدود معايير الخسارة الطبيعية - للخصم من حسابات محاسبة الإنتاج (يتم اكتشاف الضرر أو النقص أثناء تخزين البضائع) أو تكاليف المبيعات (إذا تم اكتشاف تلف أو نقص في البضائع في وقت البيع)؛

ملاحظة من المؤلف!يتم شطب النقص والعيوب حسب Kt94 بالكميات والكميات التي تم إدخال بيانات المخزون الخاصة بها في Dt94. يتم شطب المبالغ لمصاريف الإنتاج أو تكاليف البيع على أساس التكلفة الفعلية لأصناف المخزون.

مزيد من المعلومات حول قواعد المخزون:

ميزات تعكس المبالغ على الحساب 94

1. شراء البضائع.

   في حالة اكتشاف نقص أو تلف في المنتجات وقت استلام البضاعة من المورد، يتم عرض مقدار النقص ضمن الحدود المنصوص عليها في الاتفاقية مع المورد وفقًا لـ Dt94 بالمراسلة مع Kt60. ويسجل مبلغ التكاليف الزائدة عن المعيار المتفق عليه بـ 76 دجاً بالمراسلة مع 60 دجاً. إذا صدر قرار قضائي برفض استرداد التكاليف التي تكبدها المورد أو شركة الشحن: يتم تحويل المبالغ المدرجة في الخصم 76 إلى Dt94.

2. وتم تحديد المسؤولين عن تلف المنتجات أو نقصها.

   يتم تسجيل الفرق بين مبلغ الفاتورة للسداد من الموظف والمبلغ المدرج في الخصم 94 (التكلفة الفعلية للمخزون والمواد) بمبلغ 98.4 كواتشا. في عملية السداد من الموظف، يتم شطب المبالغ من حساب الدخل للفترة المستقبلية بالمراسلة مع الحساب 91.

3. التكاليف الناجمة عن النقص أو الأضرار التي لحقت بأصناف المخزون من الفترات السابقة والتي تم تحديد مرتكبيها أو هناك قرار من المحكمة باستردادها من مرتكبيها.

   سينعكس مبلغ النقص: المدين 94، الدائن 98 وفي نفس الوقت المدين 73، الدائن 94. أثناء سداد المبالغ، يتم تنفيذ العمليات على الخصم من الحساب 98 وائتمان الحساب 91.

مثال عملي.

تم إجراء جرد سنوي في شركة Solnyshko LLC. بناءً على نتائج التدقيق، تم تقديم المعلومات التالية:

• عدم وجود آلة تبلغ تكلفتها الأولية 63 ألف روبل ، والاستهلاك المتراكم - 23 ألف روبل ؛
• نقص المواد في مستودعات التخزين ضمن معايير الخسارة الطبيعية: المبلغ الإجمالي - 15 ألف روبل؛
• التناقض النقدي بمبلغ 150 روبل.

عرض المعاملات التجارية في المحاسبة:

1. إظهار القيمة المتبقية للآلة على حساب الخسارة

   Dt94 Kt01 - 40 ألف روبل

2. عرض نقص المخزون

   Dt94 Kt10 - 15 ألف روبل

3. عدم تطابق النقدية

   Dt94 Kt50 - 150 روبل.

4. وخلال المحاكمة الجنائية، لم يتم تحديد هوية الشخص المسؤول عن الآلة المفقودة

   Dt91.2 Kt94 - 40 ألف روبل.

5. تم شطب تكلفة المخزون المفقود ضمن حدود معايير الخسارة الطبيعية كنفقات إنتاج

   Dt20 Kt94 - 15 ألف روبل.

6. تم العثور على أمين الصندوق مذنبا لعدم وجود نقد

   Dt73.2 Kt94 - 150 روبل

المراقبة التحليلية

لم يتم توفير المراقبة التحليلية لـ 94 حسابًا في المحاسبة.

القاعدة المعيارية

يتم استخدام الحساب 94 لحساب النقص أو الضرر الذي تم تحديده في عناصر المخزون وفقًا لمخطط الحسابات الحالي، المعتمد بأمر وزارة المالية بتاريخ 31 أكتوبر 2000 رقم 94 والوثائق الأخرى المعتمدة قانونًا.

يمكنك عرض المخطط الحالي للحسابات هنا.

منشورات مشتركة حسب الحساب 94

1. تم اكتشاف نقص أو تلف أثناء استلام البضاعة الواردة من المورد:

   Dt94 Kt60 - ضمن الحدود المحددة في العقد؛

   Dt76 Kt60 - أعلى من حدود الخسارة المحددة في الاتفاقية مع المورد؛

   94 د.ت 76 - في حالة صدور حكم قضائي بعدم إمكانية تحصيل التكاليف.

2. تم تحديد النقص (على سبيل المثال، أثناء الجرد):

   Dt94 Kt01 - الأصول الثابتة (بالقيمة المتبقية)؛

   Dt94 Kt10 - احتياطيات المواد؛

   Dt94 Kt41 - البضائع (بالتكلفة الفعلية).

3. تم تحديد النقص أو الأضرار التي لحقت بأصناف المخزون أثناء عملية الإنتاج:

   Dt94 Kt20 - للإنتاج الرئيسي؛

   Dt94 Kt23.29 - للإنتاج المساعد أو الخدمي.

4. شطب النقص في حدود الفاقد الطبيعي:
5. رفع دعوى استرداد التكاليف من الطرف المذنب:
6. شطب التكاليف إذا كان من المستحيل التعرف على الجناة:
7. شطب التكاليف عندما يتم الاعتراف بالنقص أو تلف المنتجات كتكاليف غير عادية:

فيكتور ستيبانوف، 2017-12-04

أسئلة وأجوبة حول الموضوع

لم يتم طرح أي أسئلة حول المادة حتى الآن، لديك الفرصة لتكون أول من يفعل ذلك

عند إجراء أنشطة الرقابة والتدقيق، وكذلك فحص المخزون لأنشطة أي كيان اقتصادي، يتم تحديد التناقضات بين البيانات المحاسبية والمؤشرات الفعلية. سنخبرك في مقالتنا بكيفية عكس أوجه القصور المحددة في محاسبة الشركة بشكل صحيح.

وفقًا لأمر وزارة المالية رقم 94 ن، يجب أن تنعكس جميع حالات النقص المحددة الناتجة عن الأضرار التي لحقت بالممتلكات في الحساب الخاص 94. ولتخصيص مثل هذه المعاملات للحساب الخاص 94، أولاً وقبل كل شيء، حقيقة الخسارة أو النقص في أصول المؤسسة يجب أن تكون موثقة. على سبيل المثال، قم بإعداد قائمة جرد تعكس التناقضات، أو قم بإعداد قانون خاص. ثم ينسب مبلغ الضرر المؤكد إلى مرتكبي الجريمة، إذا تم التعرف عليهم، أو إلى نفقات المشروع، إذا لم يتم التعرف على مرتكبي الجريمة.

دعونا نلقي نظرة على كيفية إغلاق الحساب 94 في نهاية العام، وكذلك تحديد المعاملات التي تعكس العمليات على الخسائر والأضرار.

ميزات المحاسبة عن الخسائر والنقص

يمكن تحديد الأضرار التي تم تحديدها أثناء عملية الإنتاج أو أنواع الأنشطة الأخرى ليس فقط أثناء عمليات الجرد أو أنشطة المراقبة. ومن الممكن أيضًا أن يحدث نقص في المخزون، على سبيل المثال، أثناء الشحن، بسبب الفقد الطبيعي للمواد الخام أو بسبب القوة القاهرة.

لتعكس هذه المعاملات، يتم استخدام حساب محاسبي خاص 94. هذا الحساب نشط، لذلك يجب أن تنعكس كمية الخسائر المحددة في الحياة الاقتصادية للشركة في المدين، ويتم تسجيل الشطب في الائتمان.

الإدخالات النموذجية عندما تعكس النقص:

لاحظ أنه قبل شطب الحساب 94، يجب أن تنعكس النقص والخسائر بشكل صحيح. لذلك، على سبيل المثال، تنعكس الأصول الثابتة حصريًا بالقيمة المتبقية، عند تعيين المخزون أو البضائع أو المنتجات النهائية إلى الحساب. 94 قبول تكلفتها.

كيفية إغلاق حساب 94

عند تسجيل شطب الخسائر المحددة من الحساب 94، مع إغلاق فترة أنشطة المراقبة والتدقيق، يجب تجميع السجلات المحاسبية المقابلة. ومع ذلك، فإن الترحيلات التي يتم فيها إغلاق الحساب 94 ستعتمد على نوع الخسائر وأسبابها، وكذلك على طرق تغطيتها.

معاملات الشطب النموذجية:

عملية			ملحوظات
وتم شطب النقص والخسائر ضمن الحدود المحددة في اتفاقية التوريد			ينبغي أن تكون مدرجة في تكلفة المنتجات النهائية أو المواد الخام المستخدمة في الإنتاج (تصنيع السلع)
وتم شطب خسائر المواد الخام في حدود الخسارة الطبيعية			يجب تحميلها على حسابات الإنتاج الرئيسي أو المساعد أو إدراجها في مصاريف المبيعات
النقص والخسائر في المخزونات التي تزيد عن معايير الخسارة الطبيعية			تدخل ضمن المصاريف الأخرى، أي مصاريف الشركة غير المتعلقة بالأنشطة الأساسية
ويتم شطب مبلغ النقص إلى الطرف المذنب			تعكس فقط التكلفة الفعلية

علماً أنه إذا قررت الشركة أن تسترد من الجاني القيمة السوقية للشيء المفقود، فعلى الحساب. 94، مع الأخذ في الاعتبار التكلفة الفعلية للعقار، وعكس الفرق مع الترحيل الإضافي: Dt 73 Kt 98 "الدخل المؤجل".

الحساب 94 في الميزانية العمومية أين ينعكس؟ لا توجد بنود منفصلة مخصصة لإدراج مبالغ الأضرار في البيانات المالية. تعكس في الميزانية العمومية مقدار الخسائر والنقص في السطر 1260 "الأصول المتداولة الأخرى".

مثال على إغلاق الحساب 94

دعونا نحدد ما إذا كان الحساب 94 مغلقًا في نهاية العام باستخدام مثال محدد:

أجرت شركة Vesna LLC جردًا للأصول الثابتة والمستلزمات الطبية في مارس 2019. وبناء على النتائج تم تحديد النقص:

• للمنتجات النهائية - بمبلغ 5000 روبل؛
• للاحتياطيات المادية - بمبلغ 4800 روبل.

حددت إدارة الشركة الجاني - مدير التوريدات T. T. Petrushkin.

يتم حجب مبلغ الضرر المحدد من راتب القائم بالرعاية.

في المحاسبة 94 يتم إغلاق الحساب بالشروط التالية:

• ويعوض النقص المذنب من خلال 73 حسابا؛
• في حالة عدم وجود الجاني، يتم شطب الخسائر في 91.02؛
• ويتم تغطية النقص في حدود الخسارة الطبيعية بالتكاليف والنفقات؛
• عندما تتضرر الممتلكات نتيجة للكوارث الطبيعية، يتم استخدام 99.

 

خلال الفترة المشمولة بالتقرير، تحتاج الشركة إلى تسجيل جميع معاملات الحساب قدر الإمكان للحصول على صورة كاملة للتكاليف والإيرادات. وفي نهاية الشهر يتم تلخيص عمل الشركة من أجل الحصول على فكرة عن الوضع المالي.

لماذا هناك حاجة لمعايير الخسارة؟

الحساب 94 "النقص والخسائر الناجمة عن الأضرار التي لحقت بالأشياء الثمينة" يؤثر على تكوين النفقات. فإنه يعرض:

1. أوجه القصور التي تم تحديدها أثناء الجرد.
2. الأضرار الناجمة عن الأضرار التي لحقت بممتلكات الشركة.

هذا الحساب نشط وسلبي، لذا يمكن أن يكون له أرصدة مدينة ودائنة. يقوم الخصم بتحصيل الممتلكات المفقودة بالقيمة الإجمالية. اعتمادًا على حجم الخسائر، هناك مؤشرات معينة تقوم الشركة على أساسها بشطب الأضرار التي لحقت بها:

• في حدود الخسارة الطبيعية؛
• فوق معايير الخسارة الطبيعية مع تعيين شخص مسؤول؛
• فوق معايير الخسارة الطبيعية دون سبب محدد.

الخسارة الطبيعية هي قدرة الممتلكات على الانكماش أو الانكماش أو التعفن أو كسر الأطباق وعوامل أخرى خارجة عن سيطرة الناقل أو المورد أو صاحب المتجر.

ولكل منتج من هذه المنتجات المتداولة في التجارة معايير يمكن من خلالها قبول النقص والخسائر. على سبيل المثال، عند نقل الخوخ، يمكن سحق كمية معينة في الحاوية، لأن هذا منتج حساس للغاية، وهناك حفر وحفر على الطرق.

ولمنع استخدام هذا العامل لأغراض السرقة، تم وضع معيار محدد للمنتج. تعتبر الخسارة التي تتجاوز المعيار المطلوب بمثابة سرقة أو ضرر متعمد. يتم حساب الخسارة الطبيعية باستخدام الصيغة:

تكلفة (وزن) البضاعة * معيار الخسارة / 100.

ما هي العمليات المستخدمة للتجديد؟

عندما يتم تحديد النقص والأضرار التي تتجاوز المعيار، فإن إدارة الشركة لديها خياران:

• - نسب مقدار الضرر إلى الشخص المخطئ.
• تقرر أنه لا يوجد الجناة.

تنعكس خسائر الممتلكات في الإدخالات التالية:

• Dt 94 Kt 01 (07، 08، 10، 44) - الممتلكات المفقودة أثناء التخزين في المستودعات، أثناء البناء والتركيب؛
• د 94 كيلو طن 20 (23، 25، 26، 29) - الخسائر والنقص في عملية الإنتاج؛
• Dt 94 Kt 60 (73، 76) - عند قبول البضائع (المنتجات) أو نقلها من الموردين.

أين يتم شطب الممتلكات المفقودة؟

وعليه تبدأ مرحلة الحساب الختامي 94 وتحدث اعتماداً على تعريف مقياس المسؤولية.

عندما يذهبون إلى التكاليف

وإذا وقع الضرر في حدود الخسارة الطبيعية، فلا يعتبر أحد مذنباً. في مثل هذه الحالات، تحتاج إلى استخدام حسابات النفقات:

• Dt Kt 94 - تكاليف المواد المشطوبة مقابل الأضرار أثناء البيع؛
• 20 د.ت (23، 25، 26، 29) 94 د.ت - الأضرار المشطوبة كتكاليف في عملية أنشطة الإنتاج؛
• Dt Kt 94 - تعزى الخسائر إلى الاحتياطيات المقدرة.

إذا كان هناك شخص مسؤول

ومع ذلك، إذا تعرض للتلف أو السرقة أكثر مما يتطلبه المعيار، فإن الترحيلات الخاصة بإغلاق الحساب رقم 94 تعتمد على ما إذا كان الجاني قد تم العثور عليه أم لا. إذا تم اكتشاف شخص معين، فيجب على قسم المحاسبة إجراء الإدخالات:

• Dt subkonto الشخص المسؤول Kt 94 - يتم تخصيص مقدار الضرر للجاني؛
• د 73 د.ت - يخصم الضرر من راتب الشخص المسؤول؛
• د 98 "الدخل المستقبلي" كيلوطن - يتم استرداد مبلغ التعويضات من المذنب إذا كانت الخسائر تتعلق بفترات سابقة؛
• Dt 94 Kt 76 "التسويات مع مختلف المدينين والدائنين" - إذا كان طرف ثالث على خطأ.

نقطة مهمة!ويجب على الشخص المسؤول أن يعترف بذنبه، وإلا فلا يمكن استرداد أي شيء منه. في مثل هذه الحالة، لا يمكن للشركة إلا الذهاب إلى المحكمة وانتظار القرار لصالحها.

ولأغراض المحاسبة الضريبية، سيتم إدراج مبلغ العجز في المصاريف غير التشغيلية. ما يدفعه الموظف يجب أن يؤخذ بعين الاعتبار في الدخل غير التشغيلي. قد يقرر المدير أن يغفر للشخص المذنب. وفي مثل هذه الحالات، لا يتم تضمين مبلغ التعويض في القاعدة الضريبية.

عندما لا يقع اللوم على أحد

قد يحدث أنه لن يتم العثور على الجناة. يحدث هذا عندما يتم إلقاء المعدات البالية في مكب النفايات على مدار العام، ولا تحدث أي تحركات في المحاسبة. ونتيجة لذلك، هناك نقص أثناء المخزون. ولكن بما أن الإدارة على علم بالوضع، فلا يوجد أي أطراف مذنبة:

• 91.02 د.ت "مصروفات أخرى" 94 د.ت - يتم شطب النقص كخسارة على حساب الشركة.

إذا كان سبب الخسارة كارثة طبيعية، فبدلاً من 91 يتم استخدام ما يلي:

• د 99 كيلوطن 94.

وفي المحاسبة الضريبية، يتم شطب هذه الخسائر في وقت واحد كمصروفات غير تشغيلية.

مثال على النقص بتعريف MOL

على سبيل المثال، خلال المخزون الفصلي لمستودع Teplitsa LLC، تم اكتشاف نقص في اليوسفي بمبلغ 14000 روبل. الضرر ضمن حدود الخسارة الطبيعية الطبيعية - 7000 روبل. قام المحاسب بتطبيق صيغة الحساب لمعرفة عدد اليوسفي الذي يجب شطبه بما يزيد عن المعيار المطلوب:

• 14000 - 7000 = 7000 روبل.

أنت الآن بحاجة إلى عكس النقص في البرنامج:

• Dt 94 Kt 41 "البضائع في المستودعات" - 14000 روبل.

واعترف صاحب المتجر بذنبه ووافق على تعويض الضرر المادي من راتبه. يجب تسجيل العمليات:

• Dt 44 Kt 94 - يتم إغلاق الحساب بمبلغ الخسارة الطبيعية بمبلغ 7000 روبل؛
• Dt 73 Kt 94 - تم تحويل مبلغ النقص البالغ 7000 روبل إلى صاحب المتجر؛
• 70 قيراط 73 - تم خصم 7000 روبل من راتب الموظف المسؤول عن النقص.

كل ما تبقى هو إجراء تحليل للحساب لمعرفة ما إذا كان الحساب قد تم إغلاقه:

بيانات الإخراج: BU (بيانات المحاسبة)

لا ينبغي أن يكون هناك رصيد في الحساب 94. ولا يجوز أن يبقى حتى نهاية العام إلا إذا لم يكتمل التحقيق ولم يتم تحديد هوية الشخص المسؤول.

هل يجب أن أتوقع المساعدة من البرنامج؟

توفر منتجات البرمجيات المصممة للمحاسبة فرصًا متنوعة لتحديد النقص وإغلاق معدل الدوران.

في الإصدار 8.3 من 1C، يمكنك عكس مقدار النقص الموجود أثناء المخزون باستخدام مستند "جرد البضائع في المستودع" بواسطة القسم ووزارة العمل.

بعد ملئه ونشره، يمكنك "الإنشاء بناءً على" مستند "شطب البضائع". هنا تحتاج إلى تحديد نطاق المنتج يدويًا، وإدخال الكمية، وسيقوم البرنامج بإدخال المبلغ. يمكنك تعلم هذه العملية باستخدام الفيديو.

يجب إجراء عمليات الشطب ضمن القواعد وما فوق، بغض النظر عن وجود الجاني، في أي إصدار من 1C في العمليات اليدوية. في الإصدارين 8.2 و8.3، للقيام بذلك، عليك الانتقال إلى قائمة "المحاسبة والضرائب وإعداد التقارير"، وتحديد قسم "المحاسبة" والانتقال إلى القسم الفرعي "المعاملات اليدوية". عند إنشاء عملية بنفسك، تحتاج إلى تسجيل جميع المعاملات وملء جميع الحسابات الفرعية المطلوبة.

بالنسبة لتكوين 1C UPP 94، يتم إغلاق الحساب عن طريق شطب البضائع، ولكن من الضروري أن تحدد في الإعدادات طريقة تقدير التكلفة "بالتكلفة المخططة". وإلا، فقد يتم حساب سعر التكلفة بشكل غير صحيح بسبب السجلات المنحرفة.