تم قبول الشهادة 2 من ضريبة الدخل الشخصي من قبل السلطات الضريبية. شهادات التوضيح التصحيحية. عندما وجدت خطأ بنفسك

في وقت كتابة هذا التقرير، لم يتم إجراء أي تغييرات على هذا الأمر N MMV-7-3/611@.
ومع ذلك، عند إعداد معلومات عن دخل الأفراد في النموذج 2-NDFL لعام 2013، من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أن التغيير الوحيد المخطط له والذي سينعكس يرتبط بالانتقال من 1 يناير 2014 إلى استخدام OKTMO الرموز في عملية الموازنة بدلاً من المستخدمة قبل التاريخ المحدد لرموز OKATO. لن تكون هناك تغييرات أخرى على هذا النموذج.

ترجع الحاجة إلى استبدال كود OKATO (مصنف عموم روسيا لكائنات التقسيم الإداري الإقليمي) برمز OKTMO (مصنف عموم روسيا للمناطق البلدية) إلى ما يلي.
وفقًا لأمر Rosstandart رقم 159 بتاريخ 14 يونيو 2013، تم إدخال مصنف عموم روسيا للمناطق البلدية OK 033-2013 حيز التنفيذ في 1 يناير 2014، ليحل محل المصنف عموم روسيا للمناطق البلدية OK 033- 2005. بدلاً من رموز OKATO الموجودة مسبقًا، يتم تقديم رموز OKTMO الجديدة. يتكون رمز OKTMO الجديد، مثل رمز OKATO السابق، من 11 حرفًا. لكن أول رقمين فقط في الرموز يتطابقان، وتم تغيير كل الأرقام المتبقية. قامت رعايا الاتحاد الروسي، بناءً على تعليمات من وزارة المالية الروسية، بتشكيل جدول المراسلات بين رموز OKATO وOKTMO (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 أبريل 2013 رقم 02-04-05/14508).

في هذا الصدد، اعتبارًا من التاريخ المحدد، يجب على وكلاء الضرائب (قبل إجراء تغييرات في النموذج 2-NDFL) الإشارة إلى رمز OKTMO في حقل "رمز OKATO". في الوقت نفسه، يمكن أن تشير هذه التفاصيل إلى كل من الرمز المكون من 8 أرقام لإقليم التشكيل البلدي والرمز المكون من 11 رقمًا للمستوطنة المدرجة في التشكيل البلدي، وفقًا لمصنف عموم روسيا للمناطق البلدية OK 033 -2013، تمت الموافقة عليه. بأمر من Rosstandart بتاريخ 14 يونيو 2013 N 159-Art.

وبالتالي، عند تجميع معلومات حول الدخل لعام 2013، تحتاج إلى استخدام نموذج 2-NDFL المعروف، مع الإشارة إلى رمز OKTMO فيه بدلاً من رمز OKATO. يمكن لأي منظمة معرفة رمز OKTMO من خلال نظام عناوين المعلومات الفيدرالي (FIAS) من خلال الإشارة إلى عنوان موقعها (http://fias.nalog.ru/).

علامات شهادة 2-NDFL

ينص الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على توفير شهادات 2-NDFL على ثلاثة أسباب مختلفة:

• شهادة 2-NDFL مع علامة "1" لتقديم معلومات إلى مصلحة الضرائب عن الدخل لجميع الأفراد الذين كانت المنظمة وكيل ضرائب لهم، بما في ذلك. بالنسبة لأولئك الذين تم تقديم شهادات 2-NDFL الخاصة بهم بالسمة "2" - في نهاية الفترة الضريبية في موعد أقصاه 1 أبريل (البند 2 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية روسيا بتاريخ 29 ديسمبر 2011 ن 03-04-06/6 -363، بتاريخ 27 أكتوبر 2011 ن 03-04-06/8-290، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2008 ن 3-5-04/ 652@، بتاريخ 18 سبتمبر 2008 رقم 3-5-03/513@)؛
• شهادة 2-NDFL مع العلامة "2" حول استحالة خصم الضريبة من الأفراد الأفراد، المقدمة إلى دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب - في نهاية الفترة الضريبية في موعد أقصاه 31 يناير (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي)؛
• 2-شهادة NDFL (بدون الإشارة إلى السمة) على الدخل الذي يتلقاه الأفراد ومبالغ الضرائب المحتجزة، الصادرة بناءً على طلبات الأفراد خلال 3 أيام عمل من تاريخ تقديم الطلب ذي الصلة (البند 3 من المادة 230 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد، المادة 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 20 فبراير 2012 رقم 20-14/14722@، بتاريخ 14 ديسمبر 2011 رقم 20-14/3/120961) .

بالنسبة للأسباب الثلاثة المختلفة المذكورة أعلاه لتقديم معلومات عن الدخل، تم تطوير نموذج موحد للشهادة 2-NDFL (الملحق رقم 1 لأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 رقم ММV-7-3) /611@)، مقسمة على العلامات "1" أو "2" أو عدم وجود علامة.

تشير الشهادة 2-NDFL ذات العلامة "1" إلى إجمالي مبلغ ضريبة الدخل المدفوع والمحسوبة والمقتطعة والمحولة، وتتضمن أيضًا مبلغ الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه، ومبلغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة ولكن غير المستقطعة، أي. يشير إلى جميع المعلومات العامة، حتى تلك الواردة في الشهادة ذات السمة "2". في شهادة 2-NDFL ذات السمة "2"، المقدمة فيما يتعلق باستحالة اقتطاع الضريبة، يكفي الإشارة فقط إلى الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه (القسم 3)، ومبلغ الضريبة المحسوب (البند 5.3 من القسم 5) ومبلغ الضريبة التي لم يقتطعها وكيل الضرائب (البند 5.7 القسم 5). تنشأ الحاجة إلى ملء وتقديم شهادة 2-NDFL، على سبيل المثال، عند تقديم هدايا تزيد قيمتها عن 4 آلاف روبل للأفراد الذين ليسوا موظفين في المنظمة، وأيضًا إذا لم يكن دخل الموظف كافيًا لإعادة الحساب بسبب تغير في وضعه (كان مقيماً، أصبح غير مقيم، والعكس).

تشير شهادة 2-NDFL بدون صفة، المقدمة بناء على طلب دافعي الضرائب، إلى مبالغ الدخل المستلمة ومبلغ الضريبة المستقطعة منهم.

مسؤولية عدم تقديم شهادات 2-NDFL

للتأخير في تقديم شهادات 2-NDFL إلى مصلحة الضرائب، قد يكون وكيل الضرائب مسؤولاً عن الضرائب بموجب البند 1 من المادة. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي في شكل غرامة قدرها 200 روبل. لكل شهادة 2-NDFL غير مقدمة. نظرًا لأن شهادات 2-NDFL ليست إقرارات ضريبية ولا حسابات ضريبية (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار في منطقة الأورال بتاريخ 13 سبتمبر 2010 N F09-6098/10-S2 في الحالة N A76-686/2010-37-216)، تقديم وكيل الضرائب إلى العدالة وفقًا للمادة. 119 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (فيما يتعلق بعدم تقديم إقرار أو حساب)، ليس للسلطات الضريبية الحق. بالإضافة إلى ذلك، في حالة عدم التقديم (التقديم المتأخر)، ورفض تقديم شهادات 2-NDFL، لتقديم معلومات عن دخل الأفراد بشكل غير كامل أو مشوه إلى السلطات الضريبية، قد يتم إحضار مسؤول في المنظمة - وكيل الضرائب للمسؤولية الإدارية بموجب الفن. 15.6 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي: الغرامة ستكون من 300 روبل. ما يصل إلى 500 فرك. لعدم إصدار شهادة 2-NDFL بناءً على طلب الموظف (البند 3 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي) غرامة إدارية بموجب البند 1 من الفن. 5.27 من قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي سيكون:

• للمسؤولين من 1 ألف روبل. ما يصل إلى 5 آلاف روبل.
• للتنظيم - من 30 ألف روبل. ما يصل إلى 50 ألف روبل. أو التعليق الإداري للأنشطة لمدة تصل إلى 90 يومًا.

مثال.قامت المنظمة على الفور بتقديم شهادات 2-NDFL لعام 2013 إلى مصلحة الضرائب لجميع الموظفين. ولكن في الوقت نفسه، في بعض الشهادات، أشارت بشكل خاطئ إلى السمة "2" بدلاً من السمة "1". وتبين أن العديد من الشهادات تم تقديمها ليس كشهادات لعام 2013، بل كشهادات حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي. في هذه الحالة، لا يعد الخطأ في حقل "التوقيع" الخاص بشهادة 2-NDFL انتهاكًا كبيرًا، خاصة وأن المنظمة قدمتها إلى مصلحة الضرائب في الوقت المحدد وبمبالغ الدخل الصحيحة للموظفين. ومع ذلك، من الناحية العملية، يحدث أنه عند الإشارة بشكل غير صحيح إلى علامة في شهادة 2-NDFL، يمكن أن تتحمل المنظمة المسؤولية الضريبية بسبب الفشل في تقديم المعلومات. الغرامة 200 روبل. لكل مستند لم يتم تقديمه (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). العلامة "2" تعني أن المنظمة قدمت معلومات حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي. ولم تقدم شهادة 2-NDFL بشأن الدخل والضريبة المستقطعة (علامة "1").
في مثل هذه الحالات، ينحاز القضاة إلى المنظمات ويلغون الغرامات، لأنه من محتويات شهادة 2-NDFL ذات الإشارة الخاطئة، لا يزال من الواضح أن الأمر يتعلق بضريبة الدخل الشخصي المحتجزة.
وبالتالي، مع الاعتراف بأنه من غير المعقول تحميل الشركة المسؤولية على أساس الفقرة 1 من الفن. 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، رفضت محكمة التحكيم الحجج القائلة بأن أحكام الفقرة 5 من الفن. 226، الفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يفرض على وكيل الضرائب الالتزام بتقديم شهادتين في نهاية الفترة الضريبية في النموذج 2-NDFL (مع السمة "1" والسمة "2"). توصلت المحكمة إلى استنتاج مفاده أن واجبات وكيل الضرائب تنظمها الفقرة 5 من الفن. 226، الفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، تم تنفيذها فعليًا من خلال تقديم مستند واحد، نظرًا لأن شهادات 2-NDFL المقدمة من الشركة التي تحمل العلامة "2" تحتوي أيضًا على جميع المعلومات الضرورية التي يجب الإشارة إليها في 2-NDFL شهادة تحمل علامة "1". إن الإكمال غير الصحيح لحقل "التوقيع" في شهادات 2-NDFL المقدمة إلى مفتشية الضرائب (بدلاً من الرقم "1" يُشار إلى الرقم "2") ليس خطأً كبيرًا يشير إلى فشل الشركة كوكيل ضرائب لتقديم المعلومات المذكورة في الفقرة 5 من الفن. 226 والفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (قرار الخدمة الفيدرالية لمكافحة الاحتكار لمنطقة شرق سيبيريا بتاريخ 04/09/2013 في القضية رقم A19-16467/2012).

طريقة تقديم شهادات 2-NDFL إلى مصلحة الضرائب

2-يجب تقديم شهادات NDFL إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلك (الفقرة 2، الفقرة 2، المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفقرة 3 من إجراءات تقديم معلومات عن دخل الأفراد والرسائل حول استحالة اقتطاع الضريبة ومبلغ ضريبة الدخل على أفراد السلطات الضريبية، تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 N MMВ-7-3/576@):

• في شكل إلكتروني باستخدام TKS أو على الوسائط الإلكترونية، إذا حصل 10 أشخاص أو أكثر خلال العام على دخل من مؤسستك؛
• في شكل إلكتروني أو ورقي (حسب اختيار المنظمة)، إذا تلقى 9 أشخاص أو أقل دخلاً من المنظمة خلال العام.

مثال. يبلغ عدد الموظفين في المكتب الرئيسي لشركة Alpha LLC 9 أشخاص، وعدد الموظفين في قسمها المنفصل 7 أشخاص. وعليه، يبلغ إجمالي عدد موظفي شركة Alpha LLC 16 شخصًا.
على الرغم من أن العدد الإجمالي لموظفي Alpha LLC يتجاوز 10 أشخاص، يمكن تقديم شهادات 2-NDFL في موقع المكتب الرئيسي لشركة Alpha LLC وفي موقع قسمها المنفصل على الورق (الفقرة 1، المادة 83، الفقرة 2 البند 2 المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 18 مارس 2013 رقم 03-04-06/8323).
والحقيقة هي أن القاعدة هي الفقرة. 2 ص 2 فن. يشير 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي إلى عدد الأفراد الذين يتم تقديم معلومات دخلهم إلى سلطة ضريبية محددة. إذا كانت هناك أقسام منفصلة، ​​فإن المنظمة ملزمة بالتسجيل لدى السلطات الضريبية في موقع كل قسم منفصل. تقدم المنظمة التي تمثل وكيل ضرائب ولها أقسام منفصلة معلومات عن دخل الأفراد فيما يتعلق بموظفي الأقسام المنفصلة في مكان تسجيل المنظمة لدى مصلحة الضرائب في موقع الأقسام المنفصلة. في هذه الحالة، يكون عدد موظفي المكتب الرئيسي لشركة Alpha LLC وعدد موظفي قسمها المنفصل بشكل منفصل أقل من 10 أشخاص، لذلك تقدم المنظمة أقل من 10 معلومات حول دخل الأفراد لكل مكتب ضرائب ( في موقع المركز الرئيسي وفي موقع القسم المنفصل).الأشخاص ولها الحق في تقديم هذه المعلومات على الورق.

تقديم شهادة 2-NDFL إذا كان من المستحيل حجب الضريبة

من الناحية العملية، فإن وكلاء الضرائب في الحالة التي يتم فيها دفع الدخل، على سبيل المثال، عينيًا، والذي من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصية عنه، وليس لدى دافعي الضرائب أي دخل آخر، يرتكبون الأخطاء التالية:

• أو يتم تقديم شهادة 2-NDFL فقط بالسمة "1"؛
• أو يتم تقديم شهادة بالسمة "2"، ولكن لم يتم تقديم شهادة بالسمة "1" بسبب الافتراض الخاطئ بأن هذه المبالغ قد انعكست بالفعل.

وفي كلتا الحالتين هذا هو النهج الخاطئ. يجب تقديم كلتا الشهادتين، مع السمة "1" والسمة "2". يتم تقديم معلومات حول استحالة اقتطاع الضريبة من الأفراد إلى دافعي الضرائب ومصلحة الضرائب في شهادات 2-NDFL مع علامة "2" (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، فإن تقديم معلومات حول استحالة اقتطاع المبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي من فرد (تقديم شهادة 2-NDFL مع الإشارة "2") لا يعفي وكيل الضرائب من التزام تقديم معلومات عن الدخل (شهادة 2-NDFL بالعلامة "1") بناءً على نتائج الفترة الضريبية وفقًا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي فيما يتعلق بمثل هذا الفرد (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 29 أكتوبر 2008 N 3-5-04/652@، بتاريخ 18 سبتمبر 2008 N 3-5-03 /513@). والحقيقة هي أن شهادات 2-NDFL المقدمة سنويًا للمؤسسة بأكملها بالسمة "1" تشير إلى إجمالي مبالغ الدخل والضريبة المحسوبة. تعكس هذه الشهادات، على وجه الخصوص، الدخل والمبلغ المحسوب لضريبة الدخل الشخصي، ومبلغ الضريبة المحتجزة والمحولة، بالإضافة إلى المبلغ الذي لم يقتطعه وكيل الضرائب. في الوقت نفسه، يتم تقديم شهادة 2-NDFL ذات السمة "2"، وفقًا لقانون الضرائب في الاتحاد الروسي، قبل شهادة 2-NDFL العامة ذات السمة "1". وبالتالي، تحتوي الشهادة 2-NDFL ذات السمة "1" على معلومات أكثر عمومية. بناءً على ذلك، إذا أبلغت منظمة ما، قبل 1 فبراير، دائرة الضرائب الفيدرالية عن استحالة خصم ضريبة الدخل الشخصي من فرد معين وقدمت شهادة 2-NDFL وفقًا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فهي ملزمة بتقديم شهادة 2-NDFL مرة أخرى وفقًا للفقرة 2 من الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. علاوة على ذلك، قم بتقديم شهادة 2-NDFL بموجب البند 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ضروري، حتى لو تم تقديم شهادة 2-NDFL مسبقًا وفقًا للفقرة 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والدخل الآخر غير المحدد فيه، لم يدفع وكيل الضرائب لدافعي الضرائب (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 27 أكتوبر 2011 رقم 03-04-06/8-290 ).

في أي الحالات يجب على المنظمة إصدار شهادة 2-NDFL للموظف؟

يتم إصدار الشهادة 2-NDFL من وكيل الضرائب - صاحب العمل لكل موظف في الحالات التالية:

1. إذا كان من المستحيل حجب ضريبة الدخل الشخصية عنه (البند 5 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). في هذه الحالة، لا يشترط تقديم طلب من الموظف؛
2. عندما يتقدم موظف (بما في ذلك موظف سابق) بطلب على أساس طلبه المكتوب (البند 3 من المادة 230 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي، المادة 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

في الحالة الأولى، عندما يتم إصدار شهادة 2-NDFL بموجب البند 5 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، في رأس شهادة 2-NDFL، يتم إدخال الرمز "2" في حقل "التوقيع"، فقط مبلغ الدخل الذي لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عليه ومبلغ يتم عرض ضريبة الدخل الشخصي التي لم يتم حجبها. يتم تقديم شهادة بالسمة "2" للفرد في موعد لا يتجاوز الشهر الأول من نهاية السنة التقويمية. في جوهرها، هذه الشهادة هي رسالة حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي. إنه ضروري للموظف، لأنه سيتعين عليه هو نفسه دفع الضريبة غير المحتجزة. ولهذا، يجب على الموظف ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل الشخصي (نموذج 3-NDFL) وإظهار مبلغ الدخل المستلم والضريبة غير المحتجزة (الفقرة 4، البند 1، المادة 228، البنود 1، 4، المادة 229 من قانون الضرائب RF).

في الحالة الثانية، عندما يتم إصدار شهادة 2-NDFL بموجب البند 3 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لا يوجد رمز مذكور في عنوان شهادة 2-NDFL في حقل "التوقيع". تحتوي هذه الشهادة التي لا تحتوي على السمة (على عكس شهادة 2-NDFL ذات السمة "2") على قدر أكبر من المعلومات. وهو يسرد جميع مبالغ الدخل (مع تفصيلها حسب النوع) وضريبة الدخل الشخصي، بالإضافة إلى مبالغ التخفيضات الضريبية القياسية والاجتماعية والممتلكات المقدمة. يتم إصدار شهادة بدون علامة للموظف خلال ثلاثة أيام عمل من تاريخ تقديم الطلب (المادة 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي).

إصدار الشهادة 2-NDFL

تم إصدار شهادة 2-NDFL للموظف	أسباب الإصدار	شروط الإصدار	مواعيد الإصدار	المسؤولية الإدارية
		عند الاستلام، مجانا
	البند 5 من الفن. 226 قانون الضرائب للاتحاد الروسي	1. إذا كان صاحب العمل غير قادر على حجب ضريبة الدخل الشخصية عن الموظف (لا يلزم تقديم طلب من الموظف)	في موعد لا يتجاوز شهر واحد من نهاية الفترة الضريبية (السنة الميلادية)	غرامة بموجب الفقرة 1 من الفن. 5.27 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي: للمسؤولين - من 1000 روبل. ما يصل إلى 5000 فرك. للتنظيم - من 30000 روبل. ما يصل إلى 50000 فرك. أو التعليق الإداري للأنشطة لمدة تصل إلى 90 يومًا
	المادة 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، الفقرة 3 من الفن. 230 قانون الضرائب للاتحاد الروسي	2. بناء على طلب كتابي من الموظف بأي شكل من الأشكال	خلال 3 أيام عمل من تاريخ تقديم الطلب

لا يحد الفصل 23 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي من عدد شهادات 2-NDFL الصادرة لدافعي الضرائب. في هذه الحالة، يتم تزويد الموظف دائمًا بنسخة أصلية من الشهادة، ولا ينص التشريع الضريبي على توفير نسخ من النموذج 2-NDFL. لا يحق لوكيل الضرائب رفض إصدار شهادة 2-NDFL لدافعي الضرائب. وفي الوقت نفسه، لا ينص قانون الضرائب في الاتحاد الروسي على المسؤولية عن رفض إصداره. لا تحدد التشريعات الضريبية أيضًا مواعيد نهائية محددة لتزويد الموظف بشهادة 2-NDFL (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 24 فبراير 2011 N 20-14/3/16873).

ومع ذلك، الفن. ينص 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي على أن فترة إصدار المستندات المتعلقة بالعمل (بما في ذلك شهادات الراتب) هي ثلاثة أيام عمل من لحظة تقديم الموظف للطلب ذي الصلة. في حالة انتهاك هذه القاعدة، يتم تحديد المسؤولية بموجب الفن. 5.27 قانون الجرائم الإدارية للاتحاد الروسي. نلاحظ أيضًا أن قانون الضرائب في الاتحاد الروسي لا يلزم الأفراد بالإبلاغ عن أسباب حاجتهم إلى شهادة 2-NDFL. وفي هذا الصدد، لا يجوز لوكيل الضرائب - صاحب العمل أن يطلب توضيحات من دافع الضريبة حول الغرض من الحصول على الشهادة.

مثال. قد يحتاج الموظف إلى عدة نسخ أصلية من شهادة 2-NDFL مرة واحدة:

• عند تغيير الوظيفة، إذا ادعى الحصول على تخفيضات ضريبية قياسية لضريبة الدخل الشخصي في مكان العمل الجديد (البند 4، البند 1، الفقرة 2، البند 3، المادة 218 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• عندما يقوم دافع الضرائب بإعداد إقرار ضريبة الدخل في النموذج 3-NDFL (البند 1.4، الفقرة 3، البند 18.2 من إجراء ملء نموذج الإقرار الضريبي لضريبة الدخل الشخصي (النموذج 3-NDFL)، المعتمد بأمر من الضرائب الفيدرالية خدمة روسيا بتاريخ 10 نوفمبر 2011 N ММВ-7-3/760@)؛
• لغرض النظر في طلب الفرد للحصول على قرض؛
• لتقديمها إلى سفارات أو قنصليات الدول الأجنبية من أجل الحصول على تأشيرة؛
• لغرض تأكيد استلام (عدم استلام) المساعدة المالية من قبل أحد الوالدين فيما يتعلق بتقديم المساعدة المادية للآخر بمبلغ 50000 روبل، تدفع عند ولادة (تبني) طفل خلال السنة الأولى بعد الولادة (التبني) والإعفاء من ضريبة الدخل الشخصي (الفقرة 7، البند 8، المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 25 يناير 2012 N 03-04 -05/8-67).

مثال. اتصلت الموظفة بقسم المحاسبة في المنظمة بطلب كتابي لإصدار شهادة 2-NDFL لعام 2013. لكن هذا العام لم يكن لديها دخل، لأنها كانت في إجازة أمومة لمدة تصل إلى سنة ونصف ولم تحصل إلا على المزايا.
يتم إصدار شهادة في النموذج 2-NDFL للموظفين بناءً على طلباتهم فقط من قبل وكلاء الضرائب (البند 3 من المادة 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولكن في عام 2013، لم يكن لدى الموظف دخل يخضع لضريبة الدخل الشخصي. لذلك، فإن المنظمة ليست وكيلًا ضريبيًا فيما يتعلق بمثل هذا الموظف (البند 1 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).
ولكن على الرغم من ذلك، فإن صاحب العمل ملزم بتزويد الموظف بالوثائق المتعلقة بالعمل عند طلبه. على وجه الخصوص، شهادة الراتب (المادة 62 من قانون العمل في الاتحاد الروسي). لذا، إذا طلبت الموظفة شهادة بالأرباح، فيجب تقديم هذه المعلومات لها، أي: أصدر لها شهادة 2-NDFL لعام 2013، مع وضع الشرطات في القسم. 3 و 4 وفي أعمدة القسم المقابلة. 5.

تقديم شهادات 2-NDFL فيما يتعلق بموظفي الأقسام المنفصلة الحالية

البند 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على أن وكلاء الضرائب يقدمون معلومات عن دخل الأفراد إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم. يُطلب من المنظمات التي تضم أقسامًا منفصلة التسجيل لدى السلطات الضريبية في موقع كل قسم من أقسامها المنفصلة (الفقرة 2، الفقرة 1، المادة 83 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). يجب تحويل المبالغ المحسوبة والمحتجزة لضريبة الدخل الشخصي من دخل موظفي الأقسام المنفصلة إلى الميزانية في موقع كل قسم من هذه الأقسام (الفقرة 2، الفقرة 7، المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع القسم المنفصل على أساس مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذه الأقسام المنفصلة (الفقرة 3، البند 7، المادة 226 من قانون الضرائب الاتحاد الروسي). وبعبارة أخرى، فإن أحكام الفقرة 7 من الفن. 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي يُبلغ فقط عن المكان الذي يتم فيه تحويل ضريبة الدخل الشخصي المحتجزة من دخل موظفي الأقسام المنفصلة.

وفقًا للموقف الرسمي للمنظمات التي تعتبر وكلاء ضرائب ولها أقسام منفصلة، ​​يتم تقديم المعلومات المتعلقة بدخل الأفراد فيما يتعلق بموظفي المنظمة الأم إلى السلطات الضريبية في مكان تسجيلهم (الموقع)، وفيما يتعلق بـ موظفو الأقسام المنفصلة - في مكان تسجيل المنظمة في القسم المنفصل المقابل (رسائل وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/06/2013 ن 03-04-06/31538 بتاريخ 02/06/2013 ن 03 -04-06/8-35 ، بتاريخ 22/01/2013 ن 21-03-06/3-17 ، بتاريخ 12.04 ن 2012 ن 03-04-06/8-341 ، بتاريخ 2011/09 ن 03- 04-06/3-230، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30/05/2012 N ED-4-3/8816@ (منشور على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في قسم "تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، إلزامي للتطبيق من قبل السلطات الضريبية")، دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا في موسكو بتاريخ 27 فبراير 2012 رقم 20-15/016463@).

بمعنى آخر، إلى جانب تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موقع الأقسام المنفصلة، ​​يجب على وكلاء الضرائب تقديم شهادات 2-NDFL أيضًا في مكان تسجيل المنظمة لدى السلطات الضريبية في موقع الأقسام المنفصلة. الانقسامات.

ينطبق هذا الإجراء بغض النظر عما إذا كان يتم تنفيذ العمل في الوحدة المنفصلة المقابلة بموجب عقود العمل أو العقود المدنية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 22 نوفمبر 2012 رقم 03-04-06/3-327 بتاريخ 7 أغسطس، 2012 ن 03-04- 06/3-222، بتاريخ 08/06/2012 ن 03-04-06/8-220 (بند 1)، بتاريخ 08/06/2012 ن 03-04-06/3-216، بتاريخ 07/04/2011 ن 03-04- 06/3-159، بتاريخ 29/03/2010 ن 03-04-06/53).

يتوافق التزام وكلاء الضرائب بتقديم معلومات عن دخل الأفراد إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيلهم مع التزامهم بدفع هذه الضريبة. لذلك، يجب تقديم شهادات 2-NDFL على دخل موظفي الأقسام المنفصلة إلى المفتشية أيضًا في موقع هذه الأقسام (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 08/07/2012 N 03-04-06/3 -222، بتاريخ 23/03/2012 N 03-04- 08/8-58، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 28 مارس 2011 N KE-4-3/4817). يعد ذلك ضروريًا حتى تتمكن مصلحة الضرائب من تحديد المدفوعات المستلمة بنفسها، وكذلك لتسهيل ضبط حسابات ضريبة الدخل الشخصية ومعرفة مدى صحتها. في مثل هذه الحالات، في شهادات 2-NDFL لقسم منفصل، يجب الإشارة إلى (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 20/08/2012 N ED-4-3/13702@، بتاريخ 07/02/2012 N إد-4-3/1838):

• في البند 1.1 القسم. 1 - رقم التعريف الضريبي للمنظمة، نقطة تفتيش لقسم منفصل؛
• في الفقرة 1.3 القسم. 1 - OKTMO للبلدية التي تقع فيها هذه الوحدة المنفصلة.

هناك استثناءات للقاعدة العامة المذكورة أعلاه لتقديم شهادات 2-NDFL لموظفي الأقسام المنفصلة. إنها تتعلق بالمواقف التي يحصل فيها موظف في قسم منفصل على دخل مدفوع نتيجة للعلاقات القانونية التي نشأت مباشرة بينه وبين المنظمة الأم (إذا كان القسم المنفصل الذي يعمل فيه موظفًا غير مشارك في العلاقة). على سبيل المثال، قد تدفع المنظمة أرباحًا لموظف في قسم منفصل لأنه أيضًا مشارك فيها.

مثال. يحصل الموظف في قسم منفصل في شركة Alpha LLC على أرباح باعتباره مؤسس هذه المنظمة.
في هذه الحالة، تحتاج إلى تحويل ضريبة الدخل الشخصي وتقديم شهادة 2-NDFL من الدخل في شكل أرباح إلى مصلحة الضرائب في موقع المنظمة، وليس إلى مصلحة الضرائب في موقع القسم المنفصل.
وفقا للفقرة. 2، 3 ص 7 الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وكلاء الضرائب هم المنظمات الروسية المحددة في الفقرة 1 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، مع وجود أقسام منفصلة، ​​ملزمون بتحويل المبالغ المحسوبة والمحتجزة من ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية في موقعهم وفي موقع كل قسم من أقسامهم المنفصلة. يتم تحديد مبلغ الضريبة المستحقة للميزانية في موقع القسم المنفصل على أساس مبلغ الدخل الخاضع للضريبة المستحق والمدفوع لموظفي هذه الأقسام المنفصلة. وفي الوقت نفسه، أحكام الفقرة. 2، 3 ص 7 الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تنطبق على الوضع قيد النظر، حيث يتم دفع هذه الدفعة للفرد كمؤسس لمنظمة، وليس كموظف في قسم منفصل للمنظمة (خطاب الوزارة المالية في روسيا بتاريخ 22 مارس 2013 رقم 03-04-06/8999).

حق الاختيار لأكبر دافعي الضرائب

يحق للمنظمات المصنفة على أنها من كبار دافعي الضرائب أن تختار بشكل مستقل مفتشين ستقدم لهم شهادات 2-NDFL فيما يتعلق بموظفي أقسامها المنفصلة. يمكن أن يكون:

• أو مفتشو دائرة الضرائب الفيدرالية الإقليمية في موقع الأقسام المنفصلة؛
• أو مصلحة الضرائب في مكان تسجيل المنظمات كأكبر دافعي الضرائب (هيئات التفتيش الأقاليمية وبين المناطق).

عند اختيار الخيار الثاني (أي وضع "النافذة الواحدة")، ستقوم مصلحة الضرائب، التي تم تسجيل المنظمة فيها كأكبر دافع ضرائب، بشكل مستقل بنقل المعلومات حول دخل موظفي الأقسام المنفصلة إلى مفتشيات الضرائب في مناطقهم موقع. بمعنى آخر، في هذه الحالة، سيتم توزيع شهادات 2-NDFL بين الأقسام المنفصلة بواسطة دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. (تم نشر خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 ديسمبر 2012 N ED-4-3/22280 على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في قسم "تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، الإلزامية للاستخدام الضريبي" السلطات.") بالمناسبة، ستسمح هذه الطريقة لأكبر دافعي الضرائب برفض إبرام عقود مع مشغلي الاتصالات المتخصصين لإرسال معلومات حول دخل موظفيهم إلى السلطات الضريبية في موقع كل قسم منفصل.

يرجى ملاحظة: فيما يتعلق بالوضع قيد النظر، لم يتم وضع أي إجراء خاص لتحويل ضريبة الدخل الشخصي نفسها.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 13 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ضريبة الدخل الشخصي هي ضريبة اتحادية وهي إلزامية الدفع في جميع أنحاء الاتحاد الروسي. ينص قانون ميزانية الاتحاد الروسي على أن ضريبة الدخل الشخصي تخضع للائتمان في الميزانيات المقابلة لنظام ميزانية الاتحاد الروسي بالمبالغ التالية: ميزانيات الكيانات المكونة للاتحاد الروسي - وفقًا لمعيار 80% (البند 2 من المادة 56 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي)؛ لميزانيات المستوطنات - وفقًا للمعيار 10٪ (البند 2 من المادة 61 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي)؛ لميزانيات المناطق البلدية - وفقًا لمعيار 10٪ (البند 2 من المادة 61.1 من قانون ميزانية الاتحاد الروسي). وبالتالي، فإن ضريبة الدخل الشخصي، باعتبارها ضريبة اتحادية، تذهب بالكامل إلى الميزانيات الإقليمية والمحلية (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 19 يناير 2009 رقم 03-04-05-01/13). وفي هذا الصدد، فإن نقل ضريبة الدخل الشخصي برمتها فقط في مكان تسجيل المنظمة كأكبر دافع للضرائب سيؤدي إلى نقص الإيرادات من موازنة البلدية التي تم تسجيل القسم المنفصل فيها. وفي الوقت نفسه، لا تستطيع الخزانة الاتحادية توزيع وإعادة توجيه مبالغ ضريبة الدخل الشخصي الواردة في مكان واحد عبر ميزانيات البلديات (على غرار توزيع شهادتي ضريبة الدخل الشخصي).

لذلك، من الضروري تحويل ضريبة الدخل الشخصي في موقع كل قسم منفصل.

إذا عمل الموظف خلال فترة ضريبية واحدة في عدة أقسام منفصلة

ينص التشريع الضريبي على تقديم عدة شهادات 2-NDFL لموظف واحد فقط إذا كان يعمل في عدة أقسام منفصلة أو في المنظمة الأم وفي قسم منفصل خلال الفترة الضريبية (السنة التقويمية) (خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 21 سبتمبر 2011 ن 03-04- 06/3-231، بتاريخ 29/03/2010 ن 03-04-06/55، بتاريخ 05/06/2009 ن 03-04-06-01/128).

2-يجب تقديم شهادات NDFL في موقع كل وحدة منفصلة يعمل بها الممول، حتى لو كان يعمل في وحدات مختلفة في نفس الشهر.

بمعنى آخر، إذا عمل الموظف خلال شهر واحد، على سبيل المثال، في قسمين منفصلين، فيجب أن تكون هناك شهادتان 2-NDFL. ويجب أيضًا تحويل ضريبة الدخل الشخصي.

مثال. تم نقل موظف في شركة Alpha LLC في 17 فبراير 2014 من الفرع رقم 1 للشركة إلى الفرع رقم 2. إذا كان موظف في مؤسسة يعمل في عدة أقسام منفصلة خلال الشهر، فإن ضريبة الدخل الشخصي على دخل هذا الشخص يجب نقل الموظف إلى الميزانيات المناسبة في موقع كل وحدة منفصلة، ​​مع مراعاة وقت العمل في كل وحدة منفصلة (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 06/05/2009 رقم 03-04-06 -01/128، بتاريخ 24/01/2008 N 03-04-06-01/16، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26/10/2012 N ED-4-3/18173@). وبما أنه في الحالة قيد النظر، عمل الموظف في فرعين خلال شهر فبراير، فمن الضروري تقديم شهادتي 2-NDFL في موقع كل فرع يعمل فيه الموظف. يتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاقات الفعلية التي تتم لموظف معين في كل مكان عمل (كل فرع) - مع الأخذ بعين الاعتبار عدد أيام العمل الفعلية في كل فرع.
إذا كان في الفرع رقم 1 تم تراكم 25 ألف روبل، وفي الفرع رقم 2 - 20 ألف روبل، فسيتم احتساب ضريبة الدخل الشخصي من هذه المبالغ لكل فرع على حدة وتظهر في الشهادة المقابلة 2-NDFL من الفرع رقم 1 ومن الفرع ن 2 .

توفير شهادات 2-NDFL لموظفي الأقسام المنفصلة المصفاة (المغلقة).

وفقا للفقرة 2 من الفن. 230 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتم تقديم معلومات عن الدخل في النموذج 2-NDFL إلى مصلحة الضرائب في موعد أقصاه 1 أبريل من السنة التالية للفترة الضريبية التي يتم تقديم المعلومات عنها.

لا يحدد التشريع الضريبي متى وإلى أي سلطة ضريبية يجب تقديم شهادات 2-NDFL عند تصفية (إغلاق) قسم منفصل.

وفقا للفقرة 3 من الفن. 55 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، إذا تمت تصفية (إعادة تنظيم) المنظمة قبل نهاية السنة التقويمية، فإن الفترة الضريبية الأخيرة لها هي الفترة من بداية هذا العام حتى يوم التصفية (إعادة التنظيم). مكتمل.

وينطبق نفس الحكم على القسم المنفصل المصفى (المغلق). وتعتبر الفترة الضريبية في هذه الحالة هي الفترة من تاريخ بدء الفترة الضريبية إلى تاريخ تصفية (إغلاق) القسم المنفصل.

وبناء على ذلك، خلال الفترة الضريبية التي حدثت فيها التصفية (الإغلاق)، يجب على القسم المنفصل الذي تتم تصفيته (مغلق) تقديم شهادات 2-NDFL حول دخل موظفيه إلى مصلحة الضرائب في موقعه.

ليس مطلوبًا تكرار تقديم المعلومات المحددة فيما يتعلق بموظفي القسم المنفصل المصفى (المغلق) في نهاية الفترة الضريبية (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 29/03/2010 رقم 06-04-03/ 55، بتاريخ 28/08/2009 N 03-04-06-01/224، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30/05/2012 N ED-4-3/8816@، بتاريخ 26/10/2011 N ED-4 -3/17827@، بتاريخ 28/03/2011 N KE-4-3/4817، بتاريخ 14/10/2010 N ShS -37-3/13344، دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 21/04/2010 N 16-15/042728@).

ومع ذلك، من الناحية العملية، غالبًا ما ينشأ موقف عندما لا يقدم قسم منفصل مصفى من المنظمة شهادة 2-NDFL إلى مصلحة الضرائب في موقعه، في حين لم تتم تصفية وكيل الضرائب نفسه كوكيل.

في هذه الحالة، يمكن للمنظمة الأم في مكان تسجيلها تقديم شهادات 2-NDFL لمثل هذه الوحدة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 02/07/2012 N ED-4-3/1838).

ويمكن القيام بذلك في نهاية الفترة الضريبية التي تمت فيها تصفية (إغلاق) قسم منفصل، قبل 1 أبريل من العام التالي.

يتم تفسير هذا الإجراء من خلال حقيقة أنه لم يعد من الممكن تقديمها في موقع القسم المنفصل، حيث لم يتم تحديدها ببساطة (لم تعد القسمة المنفصلة المصفاة مسجلة). بخلاف ذلك، إذا لم يتم تقديم شهادات 2-NDFL على الإطلاق، فقد يواجه وكيل الضرائب لاحقًا بعض الصعوبات مع مصلحة الضرائب.

وبالتالي، عند تصفية (إغلاق) قسم منفصل خلال الفترة الضريبية، يكون لدى المنظمة خيار في أي ترتيب للإبلاغ عن الدخل الذي يتلقاه موظفو القسم المصفاة:

• أو في نهاية الفترة الضريبية التي تمت فيها تصفية قسم منفصل، قبل 1 أبريل من العام التالي في مكان تسجيل المنظمة الأم؛
• أو خلال الفترة الضريبية التي تمت فيها تصفية القسم المنفصل، إلى مصلحة الضرائب في مكان تسجيل القسم المنفصل.

توضيح (تعديل) معلومات الدخل في شهادات 2-NDFL

يتم وضع معلومات عن دخل الفرد الذي أعاد وكيل الضرائب حساب ضريبة الدخل الشخصي للفترات الضريبية السابقة فيما يتعلق بتوضيح التزاماته الضريبية في شكل شهادة جديدة 2-NDFL. وعند إعداد شهادة 2-NDFL جديدة بدلاً من الشهادة المقدمة مسبقًا، يجب الإشارة في عنوانها إلى:

• في الحقل "N __" - رقم شهادة 2-NDFL المقدمة مسبقًا؛
• في الحقل "من __" - التاريخ الجديد لإعداد شهادة 2-NDFL.

الأساس - الفقرة. 7، 8 أقسام I توصيات لملء النموذج 2-NDFL "شهادة دخل الفرد للعام 20__" (ملحق النموذج 2-NDFL، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N MMV-7-3 /611@، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 فبراير 2011 N KE-4-3/2975).

في حالة تقديم معلومات محدثة إلى مصلحة الضرائب، يتم تقديم المعلومات التي تم تصحيحها فقط (البند 5 من إجراءات تقديم معلومات إلى السلطات الضريبية عن دخل الأفراد والرسائل حول استحالة اقتطاع الضريبة والمبلغ ضريبة الدخل الشخصي، تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16.09.2011 N ММV-7-3/576@). أي أنك تحتاج إلى إنشاء ملف منفصل بشهادات 2-NDFL المحدثة. وإلا فإن مكتب الضرائب لن يقبل المعلومات المصححة.

مثال. قدمت المنظمة شهادات 2-NDFL إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، ثم اكتشفت أنها لم تدرج ضريبة الدخل الشخصي المدرجة فيها. وفي هذه الحالة يجب تقديم توضيحات بشأن شهادات 2-NDFL، أي. - إعادة تسجيلهم بمبلغ الضريبة المحولة وتقديمهم للمأمورية بالأرقام القديمة ولكن بتاريخ تجميع جديد وسجل جديد. البند 6 من الفن. 81 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يتطلب من وكلاء الضرائب توضيح الحسابات المقدمة إلى مصلحة الضرائب ليس فقط من خلال الضرائب المقدرة أو المبالغة في تقديرها، ولكن أيضًا بمعلومات غير كاملة. لا توجد مسؤولية عن انتهاك هذا الشرط. وفقا للفن. 122 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، لن يتم تغريم المنظمة أيضًا، حيث تم دفع الضريبة بالفعل. ومع ذلك، يرى مفتش الضرائب البند الفارغ 5.5 "مبلغ الضريبة المحول" في القسم. 5 شهادات 2-NDFL، سوف تحتاج إلى توضيح من المنظمة.

وبطريقة مماثلة، من الضروري تقديم شهادة 2-NDFL في حالة اكتشاف وكيل الضرائب لخطأ فني (في TIN، KPP، وما إلى ذلك) عند ملء هذه الشهادة. على سبيل المثال، إذا قدمت إحدى المنظمات شهادات دخل لفرد تشير إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) غير صحيح لدافع الضرائب، فيجب عليها تقديم شهادات 2-NDFL جديدة تشير إلى رقم تعريف دافع الضرائب (TIN) الصحيح لدافع الضرائب. عند إصدار شهادة دخل جديدة للفرد لتحل محل الشهادة المقدمة مسبقًا، من الضروري الإشارة إلى رقم الشهادة المقدمة مسبقًا والتاريخ الجديد لإعداد الشهادة (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية لموسكو بتاريخ 18 مارس 2011 العدد 20-14/3/025669@). بالمناسبة، إذا لم يكن لدى دافع الضرائب رقم تعريف شخصي (TIN)، فلن يتم ملء هذه التفاصيل.

في حالة حدوث خطأ في التعريف (في رقم التعريف الضريبي، أو KPP، وما إلى ذلك)، يجب على وكيل الضرائب تقديم معلومات محدثة مع خطاب توضيحي يصف هذا الخطأ. وبخلاف ذلك، لن تكون هذه المعلومات مؤهلة للتوضيح. أما إذا حدث خطأ في المعلومات ذات الطابع الفني (تم الإشارة بشكل غير صحيح إلى مبلغ الدخل أو مبلغ الاستقطاع وغيرها)، فسيتم تصحيح هذه المعلومات تلقائيا، ولا داعي لتقديم تفسيرات لها. لم يتم تحديد الموعد النهائي لتقديم شهادة 2-NDFL جديدة (محدثة) سواء بموجب قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أو بموجب أوامر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا. ولذلك، لا يمكن تحميل المنظمة المسؤولية الضريبية بسبب عدم تقديم (التقديم المتأخر) لشهادة جديدة (محدثة) في النموذج 2-NDFL.

يرجى أيضًا أن تضع في اعتبارك أنه لم يتم تحديد المسؤولية عن الإشارة بشكل غير صحيح إلى رمز الدخل أو رمز الخصم في شهادة 2-NDFL.

مثال. ارتكبت المنظمة، عند ملء شهادة 2-NDFL، خطأ في رموز التخفيضات الضريبية القياسية للأطفال - الموظف لديه طفلان، بدلا من الرموز 114 (خصم للطفل الأول أقل من 18 عاما) و 115 ( (خصم للطفل الثاني أقل من 18 سنة)، وضعوا كود 114 لكلا الخصمين الضريبيين. قد لا يتم تصحيح هذا الخطأ. الخصم للطفل الأول والثاني هو نفسه. في عام 2013 كان 1400 روبل. شهريًا (البند 4، البند 1، المادة 218 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). ولذلك، إذا لم يكن هناك خطأ في حساب ضريبة الدخل الشخصي، فإن التعديل ليس ضروريا. لن تكون المنظمة مسؤولة عن الترميز غير الصحيح للخصومات.
ومع ذلك، إذا كان رمز الخصم في شهادة 2-NDFL لا يتوافق مع حجمه، فيجب على المنظمة تقديم شهادة 2-NDFL محدثة بالرقم القديم ولكن بتاريخ جديد. قد ينشأ هذا الموقف إذا أظهرت المنظمة بالكود 114 (خصم للطفل الأول أقل من 18 عامًا) خصمًا للطفل الثالث. كان هذا الخصم في عام 2013 3000 روبل. شهريا ويتم توفير رمز 116 لذلك.

توضيح (تعديل) المعلومات الخاصة بالدخل وفق شهادات 2-NDFL عند تقديمها باستخدام TKS

تعتبر المعلومات التي اجتازت التحكم في التنسيق والمسجلة في السجل الذي أنشأته مصلحة الضرائب قد تم تقديمها. عند تقديم معلومات حول دخل الأفراد عبر قنوات الاتصال (TCC)، قد يتم تحديد المعلومات التي تحتوي على أخطاء في بروتوكول الاستقبال. في هذه الحالة، يتم إعادة تقديم المعلومات المصححة (المصححة) فقط (شهادات 2-NDFL المصححة فقط). ومع ذلك، لا يتم تقديم الملف بأكمله مرة أخرى. تعتبر المعلومات التي اجتازت التحكم في التنسيق والمسجلة في السجل الذي شكلته مصلحة الضرائب قد تم تقديمها (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 5 سبتمبر 2013 N BS-4-11/16088).

يعد هذا أسلوبًا منطقيًا تمامًا، حيث يمكن أن يحتوي الملف الواحد على ما يصل إلى 3 آلاف شهادة 2-NDFL. من غير المنطقي إعادة إرسال الملف بأكمله، على سبيل المثال، بسبب وجود شهادتين تم تصحيحهما. علاوة على ذلك، ليست هناك حاجة لهذا. بعد كل شيء، المعلومات التي لا تحتوي على أخطاء والتي اجتازت التحكم في التنسيق مدرجة بالفعل في دائرة الضرائب الفيدرالية كما تم تقديمها.

الشهادة 2-NDFL في حالة استدعاء الموظف من الإجازة عند استحقاق أجر الإجازة ولكن لم يتم دفعها

حسب الفقرات. 6 البند 1 الفن. 208، الفقرة 1، المادة. 210 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، أجر الإجازة هو دخل الموظف ويتم تضمينه في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. يتم الاعتراف بالمنظمة التي تدفع أجور الإجازة كوكيل ضرائب ويجب عليها حساب ضريبة الدخل الشخصي وحجبها ودفعها إلى الميزانية (المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ويتم تحديد تاريخ الاستلام الفعلي للدخل على شكل بدل إجازة وفقا للفقرات. 1 البند 1 الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي باعتباره يوم دفع هذه الدخول، بما في ذلك. تحويل الدخل إلى الحسابات المصرفية لدافعي الضرائب، بغض النظر عن الشهر الذي استحق فيه (خطابات وزارة المالية الروسية بتاريخ 15 نوفمبر 2011 رقم 03-04-06/8-306، دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر، 2013 N BS-4-11/ 19079O، بتاريخ 04/09/2012 N ED-4-3/5888@، قرار هيئة رئاسة محكمة التحكيم العليا للاتحاد الروسي بتاريخ 02/07/2012 N 11709/11) . وبالتالي، يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصي من مدفوعات الإجازة إلى الميزانية في يوم دفعها.

ولكن في الممارسة العملية، غالبا ما ينشأ الموقف عندما يتم استدعاء الموظف من الإجازة بأمر من الرأس، لكنه في الواقع لم يكن لديه الوقت لتلقي المبالغ المتراكمة من إجازة الأجر لهذا السبب. في هذه الحالة، تقوم المنظمة بإعادة حساب مبلغ أجر الإجازة، وبالتالي المبلغ المحتجز مسبقًا لضريبة الدخل الشخصي. يتم عكس مبالغ دفعات الإجازات المستحقة مسبقًا ومبالغ الضريبة المقابلة، ويتم احتساب الأجور عن أيام العمل الفعلية ويتم احتساب الضريبة.

نظرًا لأنه في الحالة قيد النظر، لم يتلق الموظف فعليًا المبالغ المستحقة لأجر الإجازة، وتم عكس مبالغ أجر الإجازة، هذه المبالغ (الاستحقاقات الأولية) في القسم. 3 "لا ينعكس الدخل الخاضع لضريبة "__٪" من شهادة 2-NDFL. إنه يُظهر النسخة النهائية بعد إعادة الحساب - فقط المبالغ الإجمالية الفعلية المدفوعة للشهر المقابل (خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 24 أكتوبر 2013 N BS-4-11/19079O، بتاريخ 04/09/2012 N ED-4-3/5888@).

مثال. أظهرت المنظمة في شهادة 2-NDFL مبلغ راتب الإجازة الذي لم يتلقاه الموظف والذي تم استدعاؤه من الإجازة بأمر كدخل مع علامة الطرح. وهذا خطأ، حيث يتم حساب ضريبة الدخل الشخصي على أساس الاستحقاق لكل دخل مدفوع. تتم عملية إعادة الحساب النهائية في نهاية الفترة الضريبية. لذلك، بناءً على نتائج بعض الأشهر الفردية، لا يمكن الحصول على مبالغ ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي بعلامة الطرح. يتم عكس المبالغ السالبة لأجور الإجازة وضريبة الدخل الشخصي في سجلات المحاسبة الضريبية نفسها (مثل أي عمليات حسابية أخرى مع ضريبة الدخل وضريبة الدخل الشخصي - الإيجابيات والسلبيات، وما إلى ذلك)، ولا تظهر في شهادات 2-NDFL.

الإنعكاس في شهادة 2-NDFL لربط المرتبات عن الفترات السابقة

يجب أن تنعكس الأجور المستحقة الإضافية المفهرسة للعام السابق والمدفوعة في العام الحالي في شهادة 2-NDFL للسنة التي تم دفعها فيها بالفعل (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 26 مارس 2013 N ED-4 -3/5209).

مثال. عند حساب ضريبة الدخل الشخصي في عام 2014 على الأجور المفهرسة المتراكمة بشكل إضافي في الفترة من يوليو إلى ديسمبر 2013، يجب أن يؤخذ مبلغ فهرسة الأجور المدفوعة بالفعل في أبريل 2014 في الاعتبار كدخل لعام 2014.
يجب أن تنعكس نتائج عمليات إعادة الحساب التي تمت في أبريل 2014 (مبالغ مقايسة الراتب) في شهادة دخل الفرد لعام 2014 وفقًا لتوصيات ملء النموذج 2-NDFL "شهادة دخل الفرد لعام 20__" (ملحق النموذج 2-NDFL، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N MMV-7-3/611@). وفي هذه الحالة لا يجوز إعداد شهادات توضيحية (تصحيحية) 2-NDFL.

إذا استحقت أجور شهر ديسمبر من سنة واحدة للموظفين وتم دفعها في شهر يناير من سنة أخرى

من الناحية العملية، غالبًا ما ينشأ موقف عندما يتم استحقاق الأجور لشهر ديسمبر 2013 للموظفين ودفعها في يناير 2014. ويحدث هذا عندما يتم دفع الأجور، على سبيل المثال، وفقًا للوائح العمل الداخلية لصاحب العمل، وكذلك عقد العمل ، في اليوم الخامس من كل شهر بعد الشهر السابق. وفقا للفقرة 2 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، عند تلقي الدخل في شكل أجور، فإن تاريخ الاستلام الفعلي من قبل دافعي الضرائب لهذا الدخل هو اليوم الأخير من الشهر الذي حصل فيه على الدخل المتراكم مقابل واجبات العمل المنجزة وفقًا لـ اتفاقية العمل (العقد). وبالتالي فإن أجور الموظفين لشهر ديسمبر 2013 تتعلق بدخل عام 2013 ويتم تضمينها في شهادات 2-NDFL لعام 2013. حسب القسم. II توصيات لملء النموذج 2-NDFL (ملحق هذا النموذج، تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 17 نوفمبر 2010 N ММВ-7-3/611@) في البند 5.5 "مبلغ الضريبة المحول" من الشهادة 2-NDFL يشير إلى مبلغ الضريبة المحولة للفترة الضريبية. من هذه الصياغة، ليس من الواضح ما هو المبلغ الدقيق لضريبة الدخل الشخصي الذي نتحدث عنه: الضريبة المنقولة فقط خلال فترة ضريبية معينة أو تلك المنقولة لفترة ضريبية معينة خلال هذه الفترة وبعد انتهائها. الموقف الرسمي للسلطات الضريبية بشأن هذه المسألة هو كما يلي. يتعين على وكلاء الضرائب حجب المبلغ المستحق لضريبة الدخل الشخصي مباشرة من دخل دافعي الضرائب عند الدفع الفعلي (البند 4 من المادة 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وفقا للفقرة 6 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، يتعين على وكلاء الضرائب تحويل مبالغ الضرائب المحسوبة والمستقطعة في موعد لا يتجاوز يوم الاستلام الفعلي للنقد من البنك لدفع الدخل، وكذلك يوم تحويل الدخل من حسابات وكلاء الضرائب في البنك إلى حسابات دافع الضريبة أو نيابة عنه إلى حسابات الغير في البنوك.

لذلك، إذا كانت الأجور لشهر ديسمبر 2013 مستحقة للموظفين وتم دفعها في يناير 2014، فعند ملء القسم. 3 "الدخل الخاضع للضريبة بمعدل __٪" من الشهادة 2-NDFL لعام 2013 يجب أن يعكس جميع الدخل المتراكم والمدفوع للموظف مقابل أداء واجبات العمل، بما في ذلك. الدخل لشهر ديسمبر 2013، المدفوع في يناير 2014. علاوة على ذلك، في البند 5.5 "مبلغ الضريبة المحول" القسم. 5 من شهادة 2-NDFL لعام 2013 تشير إلى مبلغ الضريبة المحولة للفترة الضريبية، بما في ذلك مبلغ الضريبة المحولة لشهر ديسمبر 2013 في يناير 2014 (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية لروسيا بتاريخ 03.02.2012 N ED-4- 3/1692@ ، بتاريخ 02/03/2012 N ED-4-3/1698@ (تم نشره على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا في قسم "تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، الإلزامية للاستخدام من قبل السلطات الضريبية" )، بتاريخ 2012/12/01 ن د-4-3/74). بمعنى آخر، الأجور المستحقة لشهر ديسمبر، ولكن المدفوعة للموظفين في يناير، وكذلك ضريبة الدخل الشخصي المحولة في يناير، تؤخذ في الاعتبار في شهادات 2-NDFL للفترة الضريبية التي يتعلق بها ديسمبر، حيث أن لوائح العمل الداخلية وينص عقد العمل على أن يتم تحويل أجر النصف الثاني من الشهر في أول أيام الشهر التالي لشهر استحقاقه.

المبالغة في اقتطاع الضريبة عند عودتها العام القادم في تاريخ تقديم الشهادة

في الممارسة العملية، تحدث المواقف عندما تقوم المنظمة، لأسباب مختلفة، بحجب ضريبة الدخل الشخصية عن الموظف ويجب إعادة المبالغ المدفوعة للضريبة الزائدة إلى الموظف (البند 1 من المادة 231 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). قد تكون أسباب دفع الضريبة الزائدة، على سبيل المثال، المبالغة في تقدير الدخل بسبب خطأ حسابي، أو التحديد غير الصحيح لمبلغ الدخل الخاضع للضريبة من خلال تضمين المبالغ غير الخاضعة للضريبة، في وقت لاحق (مقارنة بشهر ميلاد الطفل) طلب للحصول على خصم ضريبي قياسي للطفل، وما إلى ذلك.

إذا تم إرجاع المدفوعات الزائدة إلى الموظف في العام المقبل، فعند ملء شهادة 2-NDFL، عليك الانتباه إلى هذه النقطة. إذا كانت المنظمة، في تاريخ تقديم شهادة 2-NDFL إلى مكتب الضرائب، قد أعادت بالفعل إلى الموظف كامل مبلغ الضريبة الزائدة في عام 2014، ثم في شهادته لعام 2013، في البند 5.6 "مبلغ الضريبة المفرطة" حجبها وكيل الضرائب "، القسم. 5 ليست هناك حاجة لإظهار مبلغ الضريبة الزائدة. في مثل هذه الشهادة 2-NDFL، يجب أن تكون مبالغ ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة (البند 5.3 القسم 5)، المحتجزة (البند 5.4 القسم 5) والمحولة (البند 5.5 القسم 5) متساوية.

الشهادة 2-NDFL والضريبة الزائدة عند تغيير حالة الموظف من غير مقيم إلى مقيم

عندما تقوم منظمة ما بتوظيف مواطنين أجانب أو موظفين أجانب غالبًا ما يذهبون في رحلات عمل إلى الخارج، فإن حالتهم الضريبية بحلول نهاية السنة التقويمية قد تتغير من غير مقيم إلى مقيم إذا كان الموظف موجودًا فعليًا في روسيا لمدة 183 يومًا تقويميًا على الأقل خلال العام التالي 12 شهرًا متتاليًا (البند 2 من المادة 207 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وبناء على ذلك، على الدخل الذي يتلقاه هؤلاء الموظفون، يجب إعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي بمعدل 13٪ بدلا من 30٪ (البنود 1، 3 من المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في مثل هذه الحالات، عندما يكتسب الفرد حالة المقيم الضريبي في الاتحاد الروسي، الفصل. 23 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ينص على إجراء خاص لإعادة ضريبة الدخل الشخصي. في مثل هذه الحالة، لا يتم استرداد الضريبة من قبل وكيل الضرائب - صاحب العمل، ولكن من قبل مكتب الضرائب. للقيام بذلك، يقدم دافع الضرائب إلى المفتشية في نهاية الفترة الضريبية إقرارًا ومستندات تؤكد وضعه، وتقوم مصلحة الضرائب بإرجاع الضريبة بالطريقة المنصوص عليها في المادة. 78 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (البند 1.1 من المادة 231 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ 28 أكتوبر 2010 رقم 03-04-06/6-258). لكن وكيل الضرائب - صاحب العمل يجب عليه:

• قم بإصدار شهادات 2-NDFL لهؤلاء الموظفين في نهاية العام، حيث في البند 5.6 "مبلغ الضريبة التي يتم اقتطاعها بشكل مفرط من قبل وكيل الضرائب" تحتاج إلى إظهار مبلغ الضريبة الزائدة المحتجزة يساوي الفرق بين الدخل الشخصي المدرج الضريبة (البند 5.5 القسم 5 من شهادة 2-NDFL) والضريبة المحسوبة (البند 5.3، القسم 5 من الشهادة 2-NDFL)؛
• اشرح لهؤلاء الموظفين أنهم بحاجة إلى تقديم طلب لاسترداد الضريبة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، حيث يتم تسجيله في مكان الإقامة (لموظف أجنبي) أو في مكان الإقامة (لموظف من مواطني الدولة الاتحاد الروسي).

معلومات عن الدخل في شهادة 2-NDFL من المبالغ المدفوعة فيما يتعلق بوفاة الموظف لأفراد الأسرة بالميراث

وفقا للفن. 141 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، يتم إصدار الأجور التي لم يتم استلامها بحلول يوم وفاة الموظف لأفراد أسرته أو لشخص كان يعتمد على المتوفى في يوم وفاته. يتوافق هذا المعيار مع الفقرة 1 من الفن. 1183 من القانون المدني للاتحاد الروسي، والتي بموجبها الحق في الحصول على الأجور والمدفوعات المعادلة والمبالغ المالية الأخرى المقدمة للمواطن كوسيلة للعيش والتي كانت مستحقة الدفع للموصي، ولكن لم يتلقاها خلال حياته لأي سبب من الأسباب، ينتمي إلى أولئك الذين يعيشون مع أفراد أسرته المتوفين، وكذلك المعالين من ذوي الإعاقة، بغض النظر عما إذا كانوا يعيشون مع المتوفى أم لا.

البنود 2، 3 الفن. 1183 من القانون المدني للاتحاد الروسي ينص على أنه في حالة غياب هؤلاء الأشخاص أو إذا لم يقدم هؤلاء الأشخاص طلبات لدفع هذه المبالغ في غضون أربعة أشهر من تاريخ فتح الميراث، يتم تضمين المبالغ المقابلة في الميراث ويتم توريثها على الأساس العام الذي يحدده القانون المدني للاتحاد الروسي.

وفقا للفن. 1112 من القانون المدني للاتحاد الروسي لا يشمل الحقوق والالتزامات التي ترتبط ارتباطًا وثيقًا بشخصية الموصي، وكذلك الحقوق والالتزامات التي لا يسمح القانون المدني للاتحاد الروسي بنقلها عن طريق الميراث. أو قوانين أخرى. لذلك، على سبيل المثال، لا يتم تضمين التزامات المدين المواطن، التي تم إنهاؤها بوفاته، في الميراث إذا كان الوفاء لا يمكن تنفيذه دون المشاركة الشخصية للمدين أو كان الالتزام مرتبطًا بشكل لا ينفصم بشخصية المدين. المدين (المادة 418 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وفقا للفقرات. 3 ص 3 الفن. 44 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ينتهي الالتزام بدفع الضرائب و (أو) الرسوم بوفاة الفرد - دافع الضرائب أو بالاعتراف به على أنه متوفى بالطريقة المنصوص عليها في التشريع المدني للاتحاد الروسي.

في هذه الحالة، يُكلف الورثة بالالتزام بسداد ديون الشخص المتوفى أو الشخص المعترف به على أنه ميت، فقط مقابل الضرائب العقارية وفي حدود قيمة الممتلكات الموروثة بالطريقة التي يحددها التشريع المدني الاتحاد الروسي لدفع ورثة ديون الموصي. بناءً على المادة 18 من الفن. 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لا تخضع للضرائب (معفاة من الضرائب) لضريبة الدخل الشخصي والدخل النقدي والعيني المستلم من الأفراد عن طريق الميراث، باستثناء المكافآت المدفوعة لورثة (خلفاء) المؤلفين الأعمال العلمية والأدبية والفنية وكذلك الاكتشافات والاختراعات والتصميمات الصناعية. في الوقت نفسه، لا يضع قانون الضرائب في الاتحاد الروسي أي قيود على الإعفاء من الضرائب على دخل دافعي الضرائب الذي يتلقاه بالميراث، اعتمادًا على درجة العلاقة مع الموصي (خطاب وزارة المالية الروسية بتاريخ يوليو 26, 2010 ن 03-04-06/10-417).

وبالتالي، فإن منظمة وكيل الضرائب ليست ملزمة بحجب ضريبة الدخل الشخصي من مبالغ المكافآت المستحقة للموظف المتوفى والمدفوعة وفقا للإجراءات المعمول بها لأفراد أسرته أو لشخص كان يعتمد على المتوفى يوم وفاته، أو للورثة بالطريقة التي تحددها المادة. 1183 من القانون المدني للاتحاد الروسي (البند 18 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات وزارة المالية في روسيا بتاريخ 04.06.2012 N 03-04-06/3-147، بتاريخ 24.02.2012). 2009 N 03-02-07/1-87، خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 30/08/2013 N BS-4-11/15797، منشور على الموقع الرسمي لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (http: //www.nalog.ru) في قسم "تفسيرات دائرة الضرائب الفيدرالية، الإلزامية للتطبيق من قبل السلطات الضريبية").

بمعنى آخر، عندما يتم دفع الدخل الذي فقده الموظف المتوفى إلى ورثته، لا يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي عنهم، حيث يتم تضمين الدخل المشار إليه في كتلة الميراث، والمبلغ الذي ينتقل عن طريق الميراث لا يخضع للضريبة الشخصية ضريبة الدخل. هذا الدخل (البند 18 من المادة 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) للموظف المتوفى، والذي لم يتم حجب ضريبة الدخل الشخصي منه، لا ينعكس في شهادة 2-NDFL. ويرجع ذلك إلى حقيقة أنه في هذه الوثيقة، بالإضافة إلى الدخل الخاضع للضريبة، يتم عرض الدخل الخاضع للضريبة جزئيًا فقط (على سبيل المثال، المتعلق بالهدايا والمساعدة المادية وما إلى ذلك).

لقد جاء شهر أبريل، مما يعني أن غالبية وكلاء الضرائب الواعين قد قدموا إلى مفتشية الضرائب شهادات دخل الأفراد في النموذج 2-NDFL برقم التعديل "00". ولكن غالبا ما يتبين أنه لسبب أو لآخر، بالنسبة لموظف واحد أو أكثر، من الضروري إجراء تعديل على 2-NDFL. كيفية القيام بذلك وما هي القواعد الموجودة في هذا الصدد، اقرأ المقال.

متى لإجراء التعديل

يتساءل العديد من وكلاء الضرائب، وخاصة المبتدئين، عما إذا كان من الممكن تقديم تعديل 2-NDFL. في الحقيقة، هذا ممكن، أو بالأحرى، ضروري جداً.

وبالتالي، من إجراءات إصدار شهادة 2-NDFL (تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم MMВ-7-11/485، والمشار إليه فيما يلي أيضًا باسم الإجراء)، الإجابة التالية على ويترتب على ذلك السؤال حول ما إذا كان من الممكن تقديم تعديل 2-NDFL: هذا ليس الحق، بل حتى مسؤولية كل وكيل ضرائب عن ضريبة الدخل الشخصي.

إذا أخذنا تعديل 2-NDFL لعام 2017، فمن الضروري إذا قام صاحب العمل في عام 2018، بعد تقديم الشهادة ذات الصلة إلى دائرة الضرائب الفيدرالية، بإعادة حساب الضريبة لعام 2017 وأدرك أنه من الضروري توضيح الالتزامات الضريبية ل فرد معين - متلقي الدخل منه. على سبيل المثال، بسبب:

• خطأ مطبعي تافه؛
• إغفال محاسب المؤسسة ؛
• خطأ في العد، الخ

وفي كل الأحوال، أنت بحاجة إلى معرفة كيفية إجراء تعديل 2-NDFL، حيث أن الشهادة الجديدة تصحح بيانات غير دقيقة من الشهادة السابقة.

بناءً على خطابات وزارة المالية بتاريخ 30 يونيو 2016 رقم 03-04-06/38424 دائرة الضرائب الاتحادية بتاريخ 9 أغسطس 2016 رقم GD-4-11/14515، معلومات خاطئة (لا يوجد تعريف قانوني في القانون) أي (!) أخطاء في الشهادات 2- ضريبة الدخل الشخصي. على سبيل المثال:

• مبلغ غير صحيح؛
• رقم التعريف الضريبي غير صحيح؛
• خطأ في رمز الدخل و/أو الخصم؛
• عدم الإشارة إلى مبلغ ضريبة الدخل الشخصي الذي لا يمكن حجبه؛
• أخطاء في البيانات الشخصية للدافعين (على سبيل المثال، تعديل بيانات جواز السفر في 2-NDFL)، إلخ.

وفي هذه الحالات، يتم إجراء تعديل على 2-NDFL 2018. ستكون هذه ما يسمى بشهادة الدخل التصحيحية (التوضيحية).

لمن يجب التعديل؟

لا ينظم القانون بأي شكل من الأشكال عدد ممثلي الموظفين الذين يمكن أو ينبغي لهم الظهور في الشهادة المعدلة. وهذا ببساطة من المستحيل التنبؤ به. لذلك، من الممكن تمامًا ضبط ضريبة الدخل الشخصية لموظف واحد.

ما هي الفترات التي يمكن فيها التعديل؟

يوجد الآن فارق بسيط مهم يتعلق بكيفية إرسال تعديل 2-NDFL. أذكر أن الفترة الضريبية لضريبة الدخل هي سنة تقويمية (المادة 216 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي). وفي هذا الصدد، من الممكن تعديل شهادة 2-NDFL لخدمة الضرائب الفيدرالية ليس فقط للعام الماضي، ولكن رسميًا لأي فترة ضريبية سابقة.

قواعد حول كيفية تقديم تعديل لـ 2-NDFL

تذكر أن رقم شهادة 2-NDFL لا يحتاج إلى التغيير عند إجراء التعديلات. لأن "رقم التعديل" في 2-NDFL ورقم شهادة الإبلاغ نفسها تفاصيل مختلفة تمامًا.

فارق بسيط آخر حول كيفية تقديم تعديل 2-NDFL بشكل صحيح هو شكله. استخدم النموذج الذي استخدمته لإرسال شهادة الدخل الأولية (رقم KND وأمر الموافقة المقابل من دائرة الضرائب الفيدرالية).

إن فهم كيفية تقديم تعديل 2-NDFL بشكل صحيح يعني تكوين محتواه بشكل صحيح. لذا: قم بتضمين جميع المؤشرات في الشهادة - سواء تلك التي تم تصحيحها وتلك التي كانت صحيحة ولم تمس.

لا تنس الإشارة في الرأس إلى التاريخ الجديد لإعداد شهادة دخل الفرد.

وفقًا للقسم الثاني من إجراءات ملء الشهادة، يتم إعطاء علامة التعديل في شهادة 2-NDFL وفقًا لمبدأ الأرقام التسلسلية - "01"، "02"، إلخ.

وبالتالي فإن رقم التعديل في شهادة 2-NDFL لعام 2018 يمكن أن يأخذ القيم من "01" إلى "98".

وبطبيعة الحال، فإن عينة 2-NDFL المعدلة لا تختلف في المظهر عن شهادة الدخل العادية للفرد الذي يحمل المؤشر "00". لا يمكنك شطب أي شيء فيه أو وضع علامة عليه بشكل منفصل من أجل لفت انتباه السلطات الضريبية إلى التغييرات التي تم إجراؤها. في الوقت نفسه، من أجل عدم إرباك دائرة الضرائب الفيدرالية، توصي بإعداد مذكرة غلاف تقوم فيها بتسمية تفاصيل شهادة 2-NDFL التي قمت بتصحيحها.

املأ الأقسام 1 - 5 من شهادة الدخل التصحيحية بنفس ترتيب 2-NDFL الأساسي.

منذ عام 2018، أصبح من الواضح كيفية تقديم تعديلات 2-NDFL لخلفاء وكلاء الضرائب. بالضبط وفقا لنفس القواعد المذكورة أعلاه. تم إجراء الإضافة المقابلة للقانون بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 17 يناير 2018 رقم MMV-7-11/19.

شهادة الإلغاء

وهناك حالة خاصة وهي رقم التعديل "99" في 2-NDFL. يتم إدخال هذا الرمز الخاص لتلك الحالات التي لا يلزم فيها تصحيح الشهادة، ولكن يجب إلغاء بعض المعلومات منها. الأمثلة النموذجية هي عندما يتم تقديم 2-NDFL إلى هيئة التفتيش الخطأ أو إلى الشخص الخطأ.

عند الإشارة إلى التعديل "99" في شهادة 2-NDFL، يتم ملء القسم الأول فقط "بيانات حول وكيل الضرائب" والقسم الثاني "بيانات حول متلقي الدخل".

وبحسب قواعد ملء 2-NDFL فإن التعديل "99" يسمح بعدم ملء الأقسام المتبقية من الشهادة.

مسؤولية

وفقًا للقانون، تبلغ غرامة تعديل ضريبة الدخل الشخصي 500 روبل لكل شهادة (المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يهددك إذا تمكنت من العثور على الخطأ أمام دائرة الضرائب الفيدرالية وإرسال الإصدار الصحيح من الشهادة. ولكن إذا قمت بذلك قبل الموعد المحدد - قبل 04/02/2018 - فلن يخلصك من الغرامة! (انظر كتاب وزارة المالية بتاريخ 30 يونيو 2016 رقم 03-04-06/38424).

القسم 2 من شهادة الدخل مع معلومات عن الفرد: كيفية إجراء تعديل 2-NDFL في "دافع الضرائب" إذا تم تحديث المعلومات الشخصية، إلى جانب تغيير جواز السفر، بعد تقديم الشهادات إلى دائرة الضرائب الفيدرالية؟ الأمر بسيط: هذا لا يعتبر خطأ. كما أنه ليس من الضروري إرسال التصحيح.

والعكس صحيح: إذا تغيرت البيانات الشخصية للشخص في وقت ملء الشهادة التصحيحية 2-NDFL للفترات الضريبية السابقة، فيجب ملء القسم 2 مع مراعاة هذه التغييرات (خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية بتاريخ 27 مارس ، 2018 ن جي دي-4-11/5667).

من أجل تجنب العواقب السلبية، يجب على وكيل الضرائب تصحيح الأخطاء في شهادات 2-NDFL على الفور. في 1 يناير 2016، دخل حيز التنفيذ () تحديد مسؤولية وكلاء الضرائب عن تقديم مستندات تحتوي على معلومات كاذبة (بما في ذلك المعلومات في النموذج 2-NDFL) في شكل غرامة قدرها 500 روبل لكل مستند. في السابق، كان التشريع ينص فقط على المسؤولية عن عدم تقديم المستندات أو غيرها من المعلومات خلال الفترة المحددة ().

سيتم تطبيق المسؤولية في شكل غرامة مقابل معلومات كاذبة أيضًا على المعلومات المقدمة لعام 2015. ولذلك، فإن السلطات الضريبية ستولي اهتماما خاصا لاكتمال وموثوقية المعلومات المقدمة من وكلاء الضرائب في النموذج 2-NDFL لعام 2015 ().

إذا تم الكشف عن حقائق تقديم المستندات التي تحتوي على معلومات كاذبة، فيجب على مسؤول مصلحة الضرائب أن يعد قانونًا بالشكل المعتمد في غضون 10 أيام من تاريخ اكتشاف الانتهاك المحدد. يتم تسليم الفعل إلى الشخص الذي ارتكب المخالفة الضريبية مقابل إيصال أو نقله بطريقة أخرى مع تحديد تاريخ استلامه ().

ومع ذلك، يمكن تجنب الغرامة إذا قام وكيل الضرائب، قبل تلقي مثل هذا التقرير، بتحديد الأخطاء بشكل مستقل في الشهادات المقدمة منه في النموذج 2-NDFL وتزويد مصلحة الضرائب بالمعلومات المحدثة (). ولذلك، فإن تحديد الأخطاء في الوقت المناسب وتقديم المعلومات التصحيحية أمر في غاية الأهمية.

ويمكن الافتراض أن المعلومات غير الموثوقة هي أي معلومات من شأنها أن تجعل من الصعب أو المستحيل على مصلحة الضرائب التحكم في البيانات الخاصة بمبالغ ضريبة الدخل الشخصي المحسوبة من كل دافع ضرائب والخصومات الضريبية المقدمة له وما إلى ذلك. ولذلك، إذا تم تحديد مثل هذه المعلومات غير الدقيقة، فيجب على وكيل الضرائب تصحيحها على الفور عن طريق إرسال المعلومات ذات الصلة إلى مصلحة الضرائب، حتى لو كانت هذه المعلومات لا تؤثر على مبلغ الضريبة.

في عام 2016، قدم وكلاء الضرائب معلومات عن الدخل المدفوع لعام 2015 وفقًا للنموذج المحدث 2-NDFL (المعتمد (المشار إليه فيما يلي باسم الشهادة 2-NDFL) ووفقًا للإجراء الجديد. بالإضافة إلى ذلك، رموز جديدة لأنواع الدخل والخصومات () تمت الموافقة عليها، والتي تستخدم عند ملء الشهادة 2-NDFL.

الإجراء الخاص بتصحيح الأخطاء في التعليمات 2-NDFL

تم وضع قواعد جديدة لتصحيح الأخطاء، ولهذا الغرض يتم توفير حقل "رقم التعديل" في رأس شهادة 2-NDFL:

• عند إعداد النموذج الأساسي للشهادة 2-NDFL، يتم إدخال "00"؛
• عند إعداد شهادة تصحيحية 2-NDFL، بدلاً من الشهادة التي تم تقديمها مسبقًا، تتم الإشارة إلى قيمة واحدة أكثر من تلك المشار إليها في الشهادة السابقة في النموذج 2-NDFL ("01"، "02" وما إلى ذلك) ؛
• عند إعداد شهادة الإلغاء 2-NDFL، يتم إدخال الرقم "99" بدلاً من الرقم المقدم مسبقًا.

يتم تقديم النموذج التصحيحي للشهادة 2-NDFL لتصحيح الأخطاء في النموذج الأساسي. والإلغاء - لإلغاء المعلومات التي لم يكن من الضروري تقديمها على الإطلاق.

إذا لم يتم قبولها من قبل مصلحة الضرائب بعد إرسال الشهادة 2-NDFL عبر قنوات الاتصالات (تم استلام بروتوكول يحتوي على وصف لأخطاء التحكم في التنسيق)، فمن الضروري تقديم ليس تعديلاً، بل شهادة جديدة مع نفس الرقم المشار إليه في حقل "رقم التعديل" القيمة "00" ولكن مع الإشارة إلى التاريخ الجديد. أي أنه ليست هناك حاجة لتقديم شهادة تصحيح 2-NDFL، نظرًا لأن شهادة 2-NDFL لهذا الشخص لم يتم قبولها من قبل مفتشية الضرائب ومن الضروري إعادة إرسال البيانات (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 رقم MMV-7-3/576@).

الشهادة التصحيحية 2-NDFL

إذا وجدت أخطاء في شهادة 2-NDFL المقبولة من قبل مصلحة الضرائب، فيجب عليك تقديم شهادة 2-NDFL جديدة بالبيانات الصحيحة، مع الإشارة إلى الرقم السابق لشهادة 2-NDFL المقدمة مسبقًا، ولكن تاريخ إعداد الشهادة تصحيحية. علاوة على ذلك، إذا كان الوكيل الضريبي يقوم بتوضيح معلومات حول دخل الفرد لأول مرة، ففي حقل "رقم التعديل" لشهادة التصحيح 2-NDFL من الضروري وضع القيمة "01"، إذا كان التصحيح الثاني يتم تقديم الشهادة 2-NDFL لنفس الفرد - "02" وما إلى ذلك.

عدد شهادات 2-NDFL التصحيحية غير محدود عمليًا - يمكن أن يأخذ رقم التوضيح (التعديل) لشهادة 2-NDFL قيمًا من 01 إلى 98.

مثال

قدم وكيل الضرائب معلومات حول دخل فرد متخصص مؤهل تأهيلا عاليا ()، والذي لا يتمتع بوضع مقيم في الاتحاد الروسي اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015، عن طريق الإشارة عن طريق الخطأ إلى الرمز "1" في " حقل "حالة دافع الضرائب"، والذي يُستخدم عند تقديم معلومات حول الدخل المدفوع للأفراد - المقيمين الضريبيين في الاتحاد الروسي. وبعد ذلك، اكتشف وكيل الضرائب الخطأ وقدم الشهادة التصحيحية 2-NDFL (انظر الشكل 1، 2).

أرز. 1. الإشارة الخاطئة إلى حالة دافع الضريبة غير الصحيحة في شهادة 2-NDFL الأولية

أرز. 2. شهادة تصحيحية في حالة الإشارة الخاطئة إلى حالة دافع خاطئة في الشهادة الابتدائية 2-NDFL

من المهم الإشارة بشكل صحيح إلى حالة دافع الضرائب في حقل "حالة دافع الضرائب"، حتى لو تم تطبيق نفس المعدل على دخل فئات مختلفة من الأفراد وللوهلة الأولى، الإشارة إلى رمز حالة دافع الضرائب الخاطئ (على سبيل المثال، "1" بدلاً من "3") لا يؤثر على النتيجة الضريبية.

في الواقع، على الرغم من أن دخل فئات معينة من الأشخاص غير المقيمين قد يخضع للضريبة بمعدل 13 في المائة (أي نفس دخل المقيمين ())، فيما يتعلق بهذا الدخل، تضع القواعد قواعد خاصة والتي يجب مراقبة تنفيذها من قبل مصلحة الضرائب، على سبيل المثال:

• يمكن فقط تطبيق التخفيضات الضريبية على الدخل الذي يتلقاه المقيمون ويخضع للضريبة بمعدل 13 في المائة (باستثناء الدخل من المشاركة في رأس المال)؛
• ينطبق معدل 13 بالمائة فقط على الدخل من أنشطة العمل للأشخاص المعترف بهم كمتخصصين مؤهلين تأهيلاً عاليًا، والمشاركين في برنامج الدولة للمساعدة في إعادة التوطين الطوعي إلى روسيا للمواطنين الذين يعيشون في الخارج وغيرهم من الأشخاص المحددين الذين ليسوا مقيمين ضريبيين في الاتحاد الروسي .

يتم تقديم شهادة محدثة 2-NDFL عن دخل الفرد الذي قام وكيل الضرائب بإعادة حساب ضريبة الدخل الشخصي للفترات الضريبية السابقة (على سبيل المثال، لعام 2014) بالشكل الذي كان ساريًا في الفترة الضريبية التي تم إجراء التغييرات المقابلة لها تم تصنيعها (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 16 سبتمبر 2011 رقم ММВ-7-3/576@).

مثال

في أبريل 2016، بعد تقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL لعام 2015، تم تحديد خطأ في الضريبة المحسوبة لأحد الموظفين، المرتبط بالفشل في عكس مبلغ الهدية بقيمة 5000 روبل المستلمة من المنظمة بمناسبة الذكرى السنوية في نوفمبر 2015، من قبل قسم المحاسبة، تم تخفيض تكلفة الهدية بمقدار 4000 روبل. () وتم فرض ضريبة إضافية. نظرًا لأن ربط الضريبة الإضافي قد حدث بعد تقديم المعلومات الخاصة بفترة التقرير، يجب على وكيل الضرائب، بالإضافة إلى تقديم شهادة التصحيح 2-NDFL، أيضًا إبلاغ مصلحة الضرائب (ودافع الضرائب نفسه) بمبلغ الدخل و استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي. يظهر الشكل 2 الشهادة التصحيحية المكتملة 2-NDFL والرسالة المتعلقة باستحالة استقطاع الضريبة على سبيل المثال 2. 3، 4.

أرز. 3. الشهادة التصحيحية 2-NDFL

أرز. 4. رسالة حول استحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي

وكيل الضرائب ملزم بالإبلاغ عن استحالة خصم ضريبة الدخل الشخصي، حتى لو تم تفويت الموعد النهائي المحدد لذلك () - 1 مارس من العام التالي للسنة التي تم فيها دفع الدخل.

في هذه الحالة، فإن فشل وكيل الضرائب في تقديم المستندات و (أو) المعلومات الأخرى التي تطلبها السلطات الضريبية خلال الفترة المحددة يستلزم غرامة قدرها 200 روبل لكل مستند غير مقدم ().

شهادة الإلغاء 2-NDFL

في نموذج شهادة الإلغاء 2-NDFL، يتم ملء العنوان وجميع مؤشرات القسم 1 "بيانات حول الوكيل الضريبي" والقسم 2 "بيانات حول الفرد - متلقي الدخل" المحددة في الشهادة المقدمة مسبقًا 2-NDFL في. الأقسام المتبقية (3 و 4 و 5) من الشهادة لم تكتمل.

مثال

تم تقديم معلومات حول دخل موظف قسم منفصل، المدفوع له لعام 2015، في مكان تسجيل المنظمة الأم، وهو انتهاك (). وفي الوقت نفسه، تم تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة من دخله إلى الميزانية في موقع القسم المنفصل (). لتصحيح الخطأ، من الضروري تقديم شهادة في النموذج 2-NDFL في مكان تسجيل القسم المنفصل وإلغاء شهادة 2-NDFL المقدمة في مكان تسجيل المنظمة الأم (انظر الشكل 5، 6). ).

أرز. 5. شهادة الإلغاء 2-NDFL في مكان تسجيل المنظمة الأم

أرز. 6. شهادة 2-NDFL صحيحة مقدمة في مكان تسجيل الشعبة المنفصلة

أولغا تكاش، خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT

مساعدة من هذا النموذج هو واحدة من الأكثر شعبية وطلبا بشكل متكرر من أصحاب العمل. ويمكن تقديمها لمختلف الجهات الحكومية، حيث أنها وثيقة رسمية تؤكد الدخل الحقيقي للفرد.

يتم إصدار هذه الوثيقة فقط للأشخاص الذين لديهم عمل رسمي. تعكس الشهادة حقيقية، أي. ولن تظهر فيه "الدخل الأبيض"، والمدفوعات الأخرى، التي غالبًا ما يتم إصدارها بشكل غير رسمي في مظروف.

يتم إصدار شهادة بالنموذج 2-NDFL بناءً على الطلب الأول للموظف. ويجب أن يتم استكماله من قبل محاسب المؤسسة خلال ثلاثة أيام عمل على ورق رسمي مع توقيع المدير وختم المؤسسة.

يمكن تقديم المساعدة:

• للمؤسسات المالية، أي البنوك للحصول على أنواع مختلفة من القروض؛
• إلى الإدارات الاجتماعية لتلقي استحقاقات الطفل؛
• عند التقدم بطلب التسجيل أو التأشيرة؛
• عند الحصول على خصم ضريبي.

بالنسبة لعام 2018، يجب تقديم التقارير إلى دائرة الضرائب بشأن دخل الموظف بحلول 1 أبريل 2019. في حالة انتهاك المواعيد النهائية لتقديم التقارير، سيتم مساءلة صاحب العمل. لكل وثيقة لم يتم تقديمها في الوقت المحدد، سيتعين على دافعي الضرائب دفع غرامة قدرها 200 روبل، إذا جاء الدفع من المنظمة، 300-500 روبل. - في حالة المسؤول.

ما هي الحالات التي يتم فيها تصحيح الشهادة؟

يقدم وكلاء الضرائب شهادة 2-NDFL إلى دائرة الضرائب، وبالتالي إبلاغ السلطة الإشرافية حول دخل كل موظف. مدة الفاتورة الموضحة في الشهادة هي سنة واحدة.

إنها وثيقة رسمية ويجب ألا يكون هناك أي أخطاء فيها. إذا كانت هناك أي مطالبات من السلطات الضريبية فيما يتعلق بالبيانات الواردة في الشهادة، فسيتم تغريم وكيل الضرائب بمبلغ 500 روبل. ولهذا السبب عليك توخي الحذر عند إعداده وتجنب الأخطاء وعدم الدقة.

إذا حدث خطأ، فمن الممكن تصحيحه. عند إصدار شهادة تصحيحية، يتم إدخال الأرقام 01، 02، 03، وما إلى ذلك في الحقل المقابل مع الرقم. هذا الرقم يتوافق عدد التعديلات التي تم إجراؤها. تم إعداد هذا النموذج لتصحيح الأخطاء في النموذج الأول.

تحتوي الشهادة المستلمة على التاريخ الفعلي لاكتمالها، وليس الرقم المشار إليه في الإصدار الأول - كود المصدر. يمكن أن يكون عدد الشهادات التصحيحية أي شيء - ما يصل إلى 98 بالضبط، لأنه يتم استخدام الرقم 99 للإشارة إلى إلغاء الشهادة.

يتم تصحيح الشهادة في النموذج 2-NDFL بواسطة وكيل الضرائب الذي يمثله محاسب المؤسسة. يقوم بتصحيح الأخطاء في الإصدار الأول من التقرير ويرسل مستندًا جديدًا إلى خدمة الضرائب للتحقق منه.

تعليمات تقديم التعديل

إذا لم يتم قبولها من قبل السلطة الإشرافية بعد تقديم شهادة 2-NDFL إلى الخدمة الضريبية، فمن الضروري تقديم ليس شهادة تصحيحية، ولكن شهادة عادية بنفس الرقم، ولكن بتاريخ جديد. في هذه الحالة سيكون عليك الدفع بخير.

إذا اكتشف وكيل الضرائب بشكل مستقل خطأ في الشهادة التي تم إرسالها بالفعل إلى مكتب الضرائب، ولكن لم يتم التحقق منها بعد، فإنه يحتاج إلى إعداد وثيقة تصحيحية، حيث سيتم القضاء على الأخطاء. في هذه الحالة، لن تضطر إلى دفع غرامة.

تعبئة النموذج

يتم تعبئة الشهادة التصحيحية بنفس طريقة المصدر الأصلي، مع تغيير التاريخ فقط. يتم حفظ رقم الشهادة، ويشار إلى رقم التصحيح فقط في العمود المقابل. تجدر الإشارة إلى أن الشهادة المصححة لفترة ضريبية معينة يتم تقديمها بالشكل الذي تم تقديمها به في الأصل.

طرق التقديم

يتم تقديم الشهادات في النموذج 2-NDFL، بما في ذلك الشهادات التصحيحية، إلى مصلحة الضرائب بالطرق التالية:

• في شكل إلكتروني أو على الوسائط الإلكترونية إذا كان عدد موظفي المنظمة في فترة الفاتورة 10 أشخاص أو أكثر؛
• بتنسيق إلكتروني أو ورقي، إذا كان لدى المؤسسة 9 موظفين أو أقل خلال فترة إعداد الفاتورة.

إذا تم تقديم شهادة تصحيحية إلى دائرة الضرائب، فيجب أن تشير فقط إلى المعلومات التي تم تصحيحها. وإلا فلن تقبل دائرة الضرائب الشهادة وسيتعين عليك إعداد نموذج تصحيحي جديد وإرساله للتحقق.

قائمة المتطلبات

لإرسال مستند تصحيحي، يجب استيفاء المتطلبات التالية:

• في العمود الذي يحتوي على رقم التعديل، يجب الإشارة إلى رقم يزيد بقيمة واحدة عن الخيار السابق؛
• يجب أن تتضمن وثيقة التقرير فقط تلك المستندات التي تم إجراء تغييرات عليها؛
• يجب أن تتطابق أعداد الشهادات التي يتم إرسالها مرة أخرى مع أرقام تلك المستندات التي تم إرسالها وقبولها مسبقًا؛
• وفي حال كانت هناك حاجة لإرسال شهادة واحدة فقط، فيجب تخصيص الرقم التسلسلي التالي لها (على سبيل المثال، إذا تم إرسال 30 شهادة، فإن الشهادة المنسية ستكون رقم 31).

هناك أوقات عندما تكون هناك حاجة للتنفيذ تصحيح البيانات الشخصية(أرقام جواز السفر، رقم التعريف الضريبي، العناوين، وما إلى ذلك). ثم تحتاج إلى إعداد تقرير يتضمن شهادة مصححة مع إزالة الأخطاء.

إذا رفضت خدمة الضرائب قبول مستند تصحيحي مع توضيح أنه تم قبول الشهادة مسبقًا ببيانات مختلفة، فيجب عليك طلب قبول تقرير جديد. يمكنك أيضًا الاتصال بموظف الضرائب لطلب حذف الشهادة المكتملة بشكل غير صحيح حتى تتمكن من إرسال الإصدار الصحيح مع الحفاظ على الترقيم.

يجب أن تفهم أنه إذا لم يتم قبول النسخة الأصلية من الشهادة من قبل السلطات الضريبية، فأنت بحاجة إلى إرسال نسخة جديدة تحتوي على تصحيحات وتاريخ جديد، ولكن سيتم الاحتفاظ بالرقم القديم. يتم إرسال التصحيح فقط إذا التقرير الذي يحتوي على الشهادة لم يتم التحقق منه وقبوله بعد.

كما يتم إرسال نسخة مصححة من شهادة 2-NDFL عند قبول الشهادات، ومن ثم يكتشف وكيل الضرائب أي خطأ. ثم تشير الشهادة فقط إلى تلك البيانات التي تمت الإشارة إليها بشكل غير صحيح في الإصدار الأول من مستند الإبلاغ.

عينات 2-NDFL

فيما يلي الإصدارات الكاملة من الشهادات مع النموذج 2-NDFL. الشهادة الأولى (شكل 1) هي النسخة الأولية وبها خطأ في الرقم المخصص للمكلف (المقيم). الشهادة الثانية (الشكل 2) هي شهادة تصحيحية تم فيها تصحيح الخطأ.

يمكنك عرض خيارات المساعدة أدناه.

إلغاء الشهادة

يعد هذا الإجراء ضروريًا إذا كنت بحاجة إلى إلغاء الشهادة الصادرة التي تم إرسالها إلى مكتب الضرائب عن طريق الخطأ. يعد هذا ضروريًا أيضًا إذا تم إعداد شهادة وإرسالها إلى الموظف الخطأ أو إلى مكتب الضرائب الخطأ.

من الضروري طلب إعادة الشهادة عند إرسال المعلومات عن طريق الخطأ. تحتاج إلى إلغاء الشهادة في النموذج 2-NDFL إذا:

• تم تحرير الشهادة وإرسالها إلى موظف غير موجود؛
• تم إرسال وثيقة إبلاغ لموظف واحد إلى مكتب الضرائب عدة مرات؛
• للفترة المشمولة بالتقرير، والتي تنعكس في الشهادة، لم يكن لدى الموظف دخل خاضع لضريبة الدخل الشخصي؛
• تم إرسال التقرير إلى القسم الخطأ في مكتب الضرائب، الذي لا يرتبط به وكيل الضرائب ولا يرتبط به؛
• يجب على الموظف نفسه دفع الضريبة والإبلاغ عنها، وليس المنظمة التي يمثلها وكيل الضرائب.

عند إصدار شهادة تصحيحية يتم تعبئة القسم 1 والقسم 2 فقط ولا تتم تعبئة كافة البيانات الأخرى. في العمود الذي يحتوي على رقم التصحيح يتم إدخال القيمة 99.

على سبيل المثال، تمتلك الشركة مكتبًا رئيسيًا والعديد من الأقسام الموجودة في مناطق مختلفة. عن طريق الخطأ، تم إرسال التقارير التي تحتوي على معلومات حول دخل موظفي أحد الأقسام إلى دائرة الضرائب التي تنتمي إليها المؤسسة الرئيسية فقط.

في هذه الحالة، تحتاج إلى إرسال شهادة إلغاء إلى هذا القسم، ثم إعادة توجيه المستند المقابل إلى قسم الخدمة الضريبية التي ينتمي إليها هذا القسم.

خاتمة

أي تقارير يقدمها أصحاب العمل أو الأفراد إلى مكتب الضرائب، ينظم بشكل صارم في الشكل والمواعيد النهائية للتسليم. تنطبق هذه المعايير أيضًا على وثائق التقارير، والتي تتضمن شهادات في النموذج 2-NDFL.

في حالة انتهاك مواعيد التسليم، وكذلك تقديم معلومات كاذبة مذكورة في هذه المستندات، سيتعرض الشخص المبلغ للعقوبة. إذا لم تتم معاقبة وكيل الضرائب في السنوات السابقة بسبب أخطاء في شهادة 2-NDFL، ولكن تم منحه ببساطة الفرصة لتصحيح البيانات غير الصحيحة، فإن التشريع الضريبي مؤخرًا ينص على فرض غرامة على مثل هذه الانتهاكات.

يجب على وكيل الضرائب أن يتذكر أنه يجب تقديم التقارير في الوقت المحدد، وكذلك التحقق بعناية من جميع البيانات التي يقدمها إلى السلطة الإشرافية. إذا اتبعت هذه القواعد البسيطة، فلن يكون هناك أي حديث عن أي غرامات.

لكن لا أحد في مأمن من الأخطاء. في حالة الكشف في الوقت المناسب عن عدم الدقة في الشهادة، والتي تم إرسالها بالفعل للتحقق منها إلى خدمة الضرائب، ويمكن لمحاسب الشركة إجراء التعديلات على البيانات أو سحبها نهائياً. في هذه الحالة يتم تعبئة شهادة التصحيح أو الإلغاء.

إذا تم إرسال النسخة المصححة إلى مكتب الضرائب قبل أن تكتشف جهة التحقق الأخطاء، فلن تضطر إلى دفع أي غرامة. والأهم هو اكتشاف الخطأ في الوقت المناسب والإسراع بتصحيحه.

اعتبارًا من 1 يناير 2016، فإن تقديم وكيل الضرائب للمستندات التي تحتوي على معلومات كاذبة إلى مصلحة الضرائب سوف يستلزم غرامة قدرها 500 روبل لكل مستند مقدم (المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لن يتم إصدار غرامة عليك، بصفتك وكيل ضرائب، إذا اكتشفت بشكل مستقل الأخطاء وقدمت مستندات محدثة إلى مكتب الضرائب قبل اللحظة التي تكتشف فيها (يمكنك معرفة) أن مفتشي الضرائب اكتشفوا عدم الدقة الواردة في المستندات (المعلومات) لقد قدمت (البند 2 المادة 126.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ولذلك، فإن تحديد الأخطاء في الوقت المناسب وتقديم المعلومات التصحيحية أمر في غاية الأهمية.

أمر صادر عن دائرة الضرائب الفيدرالية الروسية بتاريخ 30 أكتوبر 2015 رقم MMV-7-11/485@ وضع قواعد جديدة لتصحيح الأخطاء في شهادات 2-NDFL المقدمة، والتي يتم توفير حقل "رقم التعديل" لها في الرأس:

• عند إعداد النموذج الأساسي لشهادة 2-NDFL، يتم إدخال "00"؛
• عند إعداد شهادة تصحيحية 2-NDFL، بدلاً من الشهادة التي تم تقديمها مسبقًا، قيمة واحدة أكثر من تلك المشار إليها في الشهادة السابقة (يشار إلى "01"، "02")
  وما إلى ذلك وهلم جرا)؛
• عند تحرير شهادة الإلغاء 2-NDFL يتم إدخال الرقم "99" بدلاً من الرقم المقدم مسبقًا.

يتم تقديم النموذج التصحيحي 2-NDFL لتصحيح الأخطاء في النموذج الأساسي.
وشهادة الإلغاء هي إلغاء المعلومات التي لم يكن ينبغي تقديمها على الإطلاق.

ملحوظة

إذا لم يتم قبوله من قبل مصلحة الضرائب بعد إرسال 2-NDFL عبر TKS (تم استلام بروتوكول يحتوي على وصف لأخطاء التحكم في التنسيق)، فمن الضروري تقديم شهادة جديدة بنفس الرقم ليس تعديلًا مع الإشارة إلى القيمة "00" في حقل "رقم التعديل"، ولكن بتاريخ جديد. أي أنه ليست هناك حاجة لتقديم تصحيح 2-NDFL، نظرًا لأن مفتشية الضرائب لم تقبل الشهادة لهذا الشخص ومن الضروري إعادة إرسال البيانات (البند 14 من أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا) بتاريخ 16 سبتمبر 2011
رقم MMV-7-3/576@).

الشهادة التصحيحية 2-NDFL

في حالة وجود أخطاء في شهادة 2-NDFL المقبولة من قبل مصلحة الضرائب، يجب عليك تقديم شهادة جديدة بالبيانات الصحيحة مع الإشارة إلى الرقم السابق للشهادة المقدمة مسبقًا.
2-NDFL لكن تاريخ التحضير تصحيحي. علاوة على ذلك، إذا كان الوكيل الضريبي يقوم بتوضيح معلومات حول دخل الفرد لأول مرة، ففي حقل "رقم التعديل" لشهادة التصحيح 2-NDFL، يجب أن تكون القيمة "01"؛ في حالة تقديم التعديل الثاني لنفس الفرد، "02"، وما إلى ذلك.

عدد شهادات 2-NDFL التصحيحية غير محدود عمليًا - يمكن أن يأخذ رقم توضيح (تعديل) الشهادة قيمًا من 01 إلى 98.

يرجى ملاحظة: يتم تقديم شهادة دخل محدثة للفرد عن الفترات الضريبية السابقة بالشكل المعمول به في تلك الفترة الضريبية،
والتي يتم من أجلها إجراء التغييرات المناسبة.

مثال على موقف تقديم شهادة تصحيحية

قدمت JSC Aktiv معلومات غير صحيحة حول دخل الموظف فلاديمير غريت، وهو متخصص مؤهل تأهيلاً عاليًا ولم يكن يتمتع بوضع مقيم في الاتحاد الروسي اعتبارًا من 31 ديسمبر 2015. قام المحاسب بإدخال حقل "حالة دافع الضرائب" في النموذج بشكل غير صحيح
2-رمز NDFL "1"، والذي يستخدم عند تقديم معلومات عن الدخل المدفوع للأفراد المقيمين الخاضعين للضريبة في الاتحاد الروسي. وبعد ذلك تم اكتشاف الخطأ وتم تقديم الشهادة التصحيحية 2-NDFL:

يرجى ملاحظة أنه في بعض الأحيان لا يكون مجرد "التوضيح" كافياً.

مثال لتصحيح خطأ الفترة الماضية

في أبريل 2016 وبعد تقديم المعلومات في النموذج 2-NDFL لعام 2015 من قبل المحاسب القانوني
حددت JSC Aktiv خطأً في الضريبة المحسوبة للموظف V. P. Sidorov، المرتبط بالفشل في عكس مبلغ الهدية بقيمة 6000 روبل. تلقى سيدوروف هذه الهدية من المنظمة بمناسبة الذكرى السنوية لتأسيسها في أكتوبر 2015.

قام المحاسب بتخفيض قيمة الهدية بمقدار 4000 روبل وأضاف ضريبة إضافية. المبلغ الخاضع لضريبة الدخل الشخصي هو 2000 روبل (6000 روبل - 4000 روبل). ضريبة الدخل الشخصي غير المحتجزة ستكون
260 فرك. (2000 روبل روسي × 13%). ويجب على المحاسب الاحتفاظ بها من الموظف عند دفع الراتب التالي وتحويلها إلى الميزانية.

وستكون القيود المحاسبية على النحو التالي:

الخصم 70 الائتمان 68، الحساب الفرعي "مدفوعات الضرائب الشخصية"،
– 260 فرك. - ضريبة الدخل الشخصي الإضافية المستحقة عن العام السابق؛

الخصم 68، الحساب الفرعي "مدفوعات ضريبة الدخل الشخصي"، الائتمان 51
– 260 فرك. – يتم تحويل ضريبة الدخل الشخصي إلى الميزانية.

ثم يجب على JSC Aktiv تقديم شهادة محدثة 2-NDFL لعام 2015. في ذلك، ستشير المنظمة إلى جميع دخل الموظف لعام 2015، بما في ذلك تكلفة الهدية، بالإضافة إلى مبلغ الضريبة المحسوب والمحتجز والمحول، بما في ذلك مبلغ 260 روبل غير المحتجز. سيكون المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل الشخصي المحسوبة والمحتجزة والتحويلية من مدفوعات سيدوروف لعام 2015 هو 57031 روبل. (56.771 روبل روسي + 260 روبل روسي).

نظرًا لحدوث تراكم إضافي لضريبة الدخل الشخصي بعد تقديم المعلومات الخاصة بفترة التقرير،
يجب على JSC Aktiv، بالإضافة إلى تقديم الشهادة التصحيحية 2-NDFL، أيضًا إبلاغ مصلحة الضرائب ودافع الضرائب نفسه عن مقدار الدخل واستحالة حجب ضريبة الدخل الشخصي.

لتقديم معلومات حول استحالة اقتطاع الضريبة، يجب عليك استخدام شهادة في النموذج 2-NDFL مع علامة "2".

هكذا يجب عليك ملء الشهادة التصحيحية 2-NDFL:

هذه هي الطريقة التي يجب أن تقوم بها بتنسيق رسالة حول استحالة اقتطاع الضريبة:

إذا كان الموظف الذي قمت بحجب ضريبة الدخل الشخصي عنه في العام الماضي قد استقال بالفعل، فلن تتمكن بعد الآن من إعادة حسابه. لذا افعل نفس الشيء. بعد قيامك بإعادة حساب الضريبة، قم بتقديم شهادتين 2-NDFL للموظف مرة واحدة. يتم تحديد الأول بالسمة 1. حيث ستشير فيه إلى جميع الإيرادات والخصومات للسنة المقابلة، ومبلغ الضريبة المحسوبة والمقتطعة والمحولة وغير المقتطعة. ستحتوي الشهادة الثانية على الميزة 2. وهي تحتاج فقط إلى أن تعكس مقدار الدخل الذي لم يتم اقتطاع الضريبة منه.

ملحوظة

وكيل الضرائب ملزم بالإبلاغ عن استحالة خصم ضريبة الدخل الشخصي، حتى لو تم تفويت الموعد النهائي المحدد لذلك - 1 مارس من السنة التالية للسنة التي تم فيها دفع الدخل. في الوقت نفسه، تذكر: فشل وكيل الضرائب في تقديم المستندات و (أو) المعلومات الأخرى المنصوص عليها في قانون الضرائب إلى السلطات الضريبية خلال الفترة المحددة يستلزم غرامة قدرها 200 روبل لكل مستند غير مقدم (البند 1 من المادة 126 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

إذا قمت بخصم ضريبة الدخل الشخصي بشكل زائد من أحد الموظفين، فأنت تحتاج فقط إلى تقديم شهادة واحدة محدثة 2-NDFL مع السمة 1. في الشهادة، قم بالإشارة إلى جميع الدخل والخصومات، بالإضافة إلى المبالغ المحسوبة والمحتجزة والمحولة والضرائب الزائدة.

شهادة الإلغاء 2-NDFL

في نموذج شهادة إلغاء 2-NDFL، املأ العنوان وجميع مؤشرات القسم 1 "بيانات حول وكيل الضرائب" والقسم 2 "بيانات عن الفرد - متلقي الدخل" المحددة في 2-NDFL المقدمة مسبقًا شهادة. الأقسام المتبقية 3 و 4 و 5 من الشهادة لم تكتمل.

مثال لتنفيذ شهادة الإلغاء

معلومات عن دخل الموظف Yu.P. تم تقديم أنتونوف، الذي يعمل في قسم منفصل لشركة Aktiv JSC، في مكان تسجيل المنظمة الأم. يعد هذا انتهاكًا للفقرة 2 من الفن. 230 قانون الضرائب. يجب تحويل ضريبة الدخل الشخصية المحسوبة من دخله إلى الميزانية في موقع الوحدة المنفصلة
(البند 7 من المادة 226 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

لتصحيح هذا الخطأ، من الضروري إلغاء شهادة 2-NDFL المقدمة في مكان تسجيل المنظمة الأم وتقديم شهادة جديدة في مكان تسجيل القسم المنفصل.

سوف تبدو شهادة الإلغاء بهذا الشكل.