كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل لهذا العام - ليس من الصعب الإجابة على هذا السؤال إذا كنت تعرف الاختلافات الرئيسية في الإقرارات التي تم إنشاؤها لفترات التقارير وفي نهاية العام. دعونا ننظر في ما هي هذه الاختلافات.

ما هو المختلف في إجراءات ملء إقرار ضريبة الدخل لهذا العام؟

يتم تشكيل إقرار الربح على نفس النموذج، بغض النظر عن الفترة التي تم تجميعه لها:

• لفترة التقرير، والتي يمكن أن تحدث شهريًا أو ربع سنويًا، ولكن سيتم احتساب طولها في كل مرة من بداية العام؛
• لمدة سنة ضريبية تعادل سنة واحدة.

يمكنك تنزيل نموذج الإعلان الحالي.

نتيجة الإعلان الذي تم إعداده لفترة التقرير هو استحقاق الدفعة المقدمة، والتي يتم حسابها بنفس طريقة حساب الضريبة للسنة. أي أنه يتم حساب كامل مبلغ الضريبة للفترة المقابلة، ولتحديد مبلغها المستحق، الذي يقع على فترة زمنية لم تؤخذ في الاعتبار في التقارير السابقة، يتم طرح إجمالي مبلغ السلف المدفوعة لفترة التقرير بأكملها من هذا المبلغ الإجمالي.

توجد قواعد ملء الإعلان الخاص بفترات إعداد التقارير والضريبة في نفس المستند الذي وافق على نموذج الإعلان (أمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572@)، وهي ترد في نص واحد يسلط الضوء على السمات الفردية المتأصلة في الإعلان الذي تم إعداده لفترة معينة. وبالتالي، ستجيب هذه الوثيقة أيضًا على سؤال حول كيفية ملء إقرار ضريبة الدخل لهذا العام.

يتيح لنا تحليل هذه القواعد التأكيد على أن إعداد الإعلان السنوي في نقاطه الرئيسية يشبه الإجراء الخاص بملء تقرير مماثل لفترة الإبلاغ. ولكن هناك أيضا اختلافات. وهي تتلخص في النقاط التالية:

• بالنسبة للإقرار السنوي، يتم استخدام مجموعة منفصلة من رموز فترة الإبلاغ، المشار إليها في صفحة العنوان، والتي يتم تحديد الاختيار منها، تمامًا كما هو الحال في فترة الإبلاغ، من خلال حالتين: من يقوم بحساب الضريبة (دافع ضرائب فردي أو مجموعته) ) وما هو عدد مرات استحقاق السلف التي اختارها؛
• لا يوجد في الإقرار السنوي أي استحقاقات للسلف المعدة للدفع في فترات لاحقة، ولهذا السبب ليست هناك حاجة لإدخال البيانات في القسم الفرعي 1.2 من القسم 1 وفي السطور 290-340 من الورقة 02؛
• بالنسبة للإعلان السنوي، يتم وضع قائمة أوسع من الأقسام إذا كانت هناك معلومات تتطلب إدراجها فيها (الأوراق 07، 08، 09، ملاحق الورقة 09، الملحق رقم 4 للورقة 02)، وآخر الملاحق هو لم يتم تضمينه في التقرير السنوي فحسب، بل أيضًا في إعلان الربع الأول.

السطر 210 من الورقة 02: مثال لحساب المبلغ المطلوب ملئه

إن مسألة ملء السطر 210 من إقرار أرباح السنة في الورقة 02 تتطلب اهتماما خاصا. ويبين مبالغ السلف المستحقة للفترة الضريبية. ستختلف مصادر البيانات لتحديد مقدار السلف، وفي بعض الحالات ستكون هناك حاجة إلى حسابات إضافية. ما الذي يحدد القيمة الموضحة في الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل في السطر 210 للسنة؟ هناك نقطتان تلعبان دورًا هنا:

• وتيرة استحقاق السلف التي يختارها دافعي الضرائب (شهريًا على أساس الربح الفعلي أو ربع سنوي)؛
• طلب من دافعي الضرائب بمتوسط ​​دخل ربع سنوي لا يزيد عن 15 مليون روبل مقدم له بموجب البند 3 من الفن. 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي الحق في دفع السلف فقط بناءً على نتائج فترات التقارير ربع السنوية.

إن استخدام حق سداد السلف فقط بناءً على نتائج الحسابات الربع سنوية يعادل في الأساس دفع السلف من الأرباح الفعلية للفترات الضريبية المحسوبة ربع سنوية. لا تحدث استحقاقات تلك المبالغ التي ستمثل المدفوعات التي تمت في الربع التالي لفترة التقرير عند تطبيق هذا الحق. إن الحساب الشهري للسلف على أساس الأرباح الفعلية له عواقب مماثلة. أي أنه من أجل معرفة المبلغ الذي يجب أن ينعكس في السطر 210 من الورقة 02 للسنة عند استخدام كل من هذه الحسابات، يكفي إلقاء نظرة على المبلغ المشار إليه في السطر 180 من نفس ورقة الإقرار بالنسبة فترة التقرير الأخيرة:

• لمدة 9 أشهر، إذا تم استخدام الحق في دفع السلفة فقط بناءً على نتائج فترات التقارير ربع السنوية؛
• لمدة 11 شهراً إذا تم احتساب السلف شهرياً على أساس الأرباح الفعلية.

ولكن في الحالة التي يقوم فيها دافع الضرائب أيضًا بملء الأسطر 290-340 في التقارير المؤقتة المقدمة كل ثلاثة أشهر، فسوف يحتاج إلى حساب المبلغ الذي تم إدخاله في السطر 210 من الورقة 02 لهذا العام. هنا تحتاج إلى إضافة القيمة المشار إليها في السطر 180 من الورقة 02 من الإقرار لمدة 9 أشهر، والمبلغ الموضح في نفس الورقة في السطر 290.

دعونا نبين كيف يتكون الرقم في السطر 210 من الورقة 02 في إقرار الربح للسنة باستخدام مثال ملئه.

لنفترض أنه في إعلان الربح لمدة 9 أشهر، أظهرت المنظمة 180.000 روبل في الورقة 02 على السطر 180. الضريبة، وعلى السطر 290 من نفس الورقة (مثل السلف المستحقة الدفع شهريًا خلال الربع الرابع) - مبلغ 20000 روبل.

مع وجود مثل هذه البيانات في إعلان الربح السنوي، فإن الرقم الموجود في السطر 210 من الورقة 02 سيكون مساوياً لـ 180.000 روبل. + 20000 فرك. = 200000 فرك.

أنظر أيضا:

• "كيفية ملء السطر 220 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل؟" ;
• "كيفية حساب السطر 290 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل؟" .

متى تقدم إقرار ضريبة الدخل السنوي؟

هناك فرق آخر بين الإقرار السنوي والإقرار المتوسط ​​وهو أنه يتم تقديمهما في أوقات مختلفة، على الرغم من أن اليوم الثامن والعشرين لكل من هذه الوثائق يصبح تاريخًا مهمًا. يتم تقديم التقارير المؤقتة في موعد لا يتجاوز هذا التاريخ في الشهر التالي لنهاية فترة التقرير، أي:

• للسلف المستحقة شهريا من الأرباح الفعلية - شهريا (11 مرة في السنة)؛
• للسلف المستحقة ربع السنوية - ربع سنوي (3 مرات في السنة).

متى تقدم إقرار ضريبة الدخل السنوي؟ في موعد أقصاه 28 مارس من السنة التالية لنهاية الفترة الضريبية المحددة في هذا الإقرار.

يجوز نقل كل من هذه المواعيد النهائية إلى تاريخ لاحق إذا وقع يوم معين في عطلة نهاية الأسبوع (البند 7، المادة 6.1 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في عام 2019، 28 مارس هو يوم عمل. ولذلك لن تكون هناك أي تحويلات للإعلان لعام 2018.

اقرأ المزيد عن المواعيد النهائية لتقديم الإقرار لهذا العام.

نتائج

يتم إعداد إقرار الأرباح السنوي بنفس النموذج ووفقاً لنفس مبادئ التقارير المرحلية. ومع ذلك، فإن الإعلان الذي يتم إصداره سنويًا به عدد من الاختلافات. وتشمل هذه الاختلافات:

• استخدام رموز خاصة للإشارة إلى الفترة المشمولة بالتقرير؛
• لا حاجة لتراكم السلف لفترات لاحقة؛
• مجموعة الأقسام الخاصة بك والتي تتطلب ملء ما إذا كانت هناك بيانات سيتم إدخالها فيها.

الفرق الآخر هو الموعد النهائي لتقديم الإعلان. حسب السنة، يتم تقديمها فقط في الشهر الثالث الذي يلي نهاية هذا العام، على عكس التقارير المرحلية المقدمة في الشهر التالي الذي يلي فترة التقرير.

بالنسبة للشركات الخاضعة لنظام الضرائب العام، فإن الدفع الرئيسي للميزانية هو ضريبة الدخل. من الضروري الإبلاغ عنها بناءً على نتائج فترات إعداد التقارير المؤقتة المنصوص عليها في الفصل 25 من قانون الضرائب، وكذلك السنة ككل. هناك خياران لخطط الإبلاغ، اعتمادًا على كيفية حساب الضريبة. إما أن تقدم الشركة إقرارًا في نهاية الربع الأول ونصف العام و9 أشهر والعام ككل، أو بناءً على نتائج الشهر الأول والشهرين والثلاثة أشهر وهكذا حتى نهاية العام. السنة التقويمية. نموذج التقرير هو نفسه لجميع الحالات. تمت الموافقة على النموذج الحالي، بالإضافة إلى قواعد ملء إقرار ضريبة الدخل، بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 19 أكتوبر 2016 رقم MMВ-7-3/572@.

تعبئة إقرار الربح 2017

الأمر المذكور من دائرة الضرائب الفيدرالية دخل حيز التنفيذ في 28 ديسمبر من العام الماضي، لذلك تمت الموافقة على كل من إقرار الربح نفسه وتعليمات ملئه، لذا كان على الشركات استخدام هذا النموذج بدءًا من التقارير السنوية لعام 2016 وطوال عام 2017 .

هذا نموذج متعدد الصفحات، ولكن بشكل افتراضي يتم ملء بضعة أقسام فقط. هذه هي صفحة العنوان، القسم الفرعي 1.1، الورقة 02، والتي تحتوي على حساب الضريبة الرئيسي، بالإضافة إلى الملحقين رقم 1 ورقم 2، اللذين يكشفان عن الدخل والنفقات على التوالي - في إطار المبيعات وغير المبيعات. يجب إكمال جميع الأوراق المدرجة، بما في ذلك عينة من إعلان الربح الصفري المكتمل لعام 2017 ككل أو فترات التقارير المرحلية.

يتم ملء الإقرارات الأخرى المقدمة في قسم النموذج وتقديمها إلى دائرة الضرائب الفيدرالية فقط إذا كان لدى الشركة عمليات ذات صلة أو بيانات أخرى يجب أن تنعكس في التقرير.

ولا بد من القول أن نموذج إقرار ضريبة الدخل المعتمد هو نموذج عالمي، كما يقولون، لجميع المناسبات. وبالتالي، يتم ملء الورقة 06 من التقرير فقط من قبل صناديق التقاعد غير الحكومية. تهدف الورقة 07 إلى إظهار استلام التمويل المستهدف. يتم ملء الورقة 08 من قبل تلك الشركات التي أجرت تعديلًا مستقلاً (متماثلًا وعكسيًا) للقاعدة الضريبية والضريبة (الخسائر) عند إعداد التقرير للسنة. وكجزء من التقارير السنوية، يقوم دافعو الضرائب الذين هم الشخص المسيطر على شركة أجنبية بملء الورقة 09 بالملاحق. يتم ملء تصريح الدخل مع الأخذ في الاعتبار نسبياً العامل المؤقت، أو بشكل أدق، بعض أقسامه. وبالتالي، فإن ملء إقرار ضريبة الدخل السنوي يفترض مسبقًا غياب القسم الفرعي 1.2 من القسم 1. وعلى العكس من ذلك، يتم إعداد الملحق رقم 4 للورقة 02 كجزء من الإقرار السنوي، وكذلك في تقرير الأول ربع.

بشكل عام، يتم عرض جميع المعلومات التي تحتوي على قواعد ملء إعلان الربح لعام 2017، بما في ذلك حالات إعداد أوراق معينة من التقرير، بالترتيب أعلاه. في الواقع، هذه تعليمات مفصلة، ​​يمكن القول، خطوة بخطوة ملء إقرار ضريبة الدخل.

خوارزمية لملء إقرار ضريبة الدخل

دعونا نلقي نظرة على النقاط الرئيسية لملء إقرار ضريبة الدخل في عام 2017 باستخدام مثال الأقسام المطلوب إكمالها.

يتطلب إجراء ملء إقرار ضريبة الدخل، مثل أي تقرير آخر، الالتزام ببعض المبادئ العامة.

يمكن إكمال التقرير بشكل مطبوع أو باستخدام قلم حبر جاف بالحبر الأسود أو الأرجواني أو الأزرق. يتم وضع كل ورقة من الإعلان على ورقة منفصلة. يجب ألا يكون هناك أي تصحيحات أو سهو في التقرير المكتمل. تتم تعبئة البيانات النصية، على سبيل المثال، اسم المنظمة أو اسم المدير، بأحرف كبيرة. يمكن أن تحتوي كل خلية مألوفة على رقم أو حرف واحد فقط - وإلا فقد تحدث أعطال عند معالجة التقرير المقدم إلى دائرة الضرائب الفيدرالية. يتم وضع الشرطة في الخلايا التي لم يتم ملؤها بالقيم.

تحتوي صفحة عنوان الإعلان على معلومات قياسية عن الشركة: الاسم، INN، KPP، الاسم الكامل للشخص المسؤول عن تقديم التقارير، ورقم مكتب الضرائب التابع له الشركة. يشير العنوان أيضًا إلى معلومات حول التقرير نفسه - الفترة التي تم تقديمه فيها وسنة التقرير.

ويتبع ذلك القسم الفرعي 1.1 من القسم 1، والذي يسمى "مبلغ الضريبة المستحقة للموازنة، وفقًا لدافعي الضرائب (وكيل الضرائب)". تشير هذه الورقة إلى رمز OKTMO، الذي يشير إلى الانتماء الإقليمي للمنظمة. بعد ذلك، يتم توزيع المبلغ الإجمالي لمدفوعات الميزانية إلى الجزء الفيدرالي والإقليمي من الضريبة وفقًا لـ BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 و182 1 01 01012 02 1000 110، على التوالي، بنسبة 3٪ إلى 17%. أذكر أنه تم تقديم هذا العام هذا التقسيم لخصومات ضريبة الدخل بمعدل عام قدره 20٪ في الميزانية الفيدرالية وميزانية أحد الكيانات المكونة للاتحاد الروسي. وكانت النسبة في السابق تتراوح بين 2% إلى 18%. بالإضافة إلى ذلك، تتمتع السلطات المحلية حاليًا بفرصة خفض الجزء "الخاص بها" من المدفوعات لفئات معينة من دافعي الضرائب إلى 12.5% ​​بدلاً من الحد الأدنى المعمول به سابقًا وهو 13.5%.

يتم إجراء الحساب الرئيسي للضريبة في الورقة 02. وهو يلخص حسب الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي والمصروفات التي تقلل مبلغ الدخل من المبيعات والمصروفات غير التشغيلية. ويتم تطبيق معدلات الضريبة المقررة على القاعدة الضريبية الناتجة، وبالتالي تحديد مبلغ الضريبة المستحقة. يتم تفسير الإيرادات والمصروفات نفسها في الملحقين رقم 1 ورقم 2 بالصحيفة 02.

ملء إقرار ضريبة الدخل: مقارنة البيانات

إن ملء الإقرار الضريبي لضريبة الدخل يتضمن مراعاة النقطة التالية. يتم إجراء حسابات الضرائب دائمًا على أساس الاستحقاق، على سبيل المثال، لمدة ربع سنة ونصف سنة و9 أشهر. أي أن كل إعلان لاحق خلال العام يحتوي أيضًا على بيانات عن الإيرادات والمصروفات لفترة التقرير السابقة. في هذا الصدد، من المهم تتبع إدخال البيانات المتعلقة بمدفوعات الضرائب المسبقة المحسوبة مسبقًا في التقرير بشكل صحيح.

يفترض إجراء ملء إعلان الربح أن مبالغ السلفات لفترة التقرير السابقة للفترة التي تم ملء النموذج لها تنعكس في الأسطر 210-230 من الورقة 02 من التقرير وتجعل من الممكن تتبع الارتباط بين القيم بين الإعلانات لفترات الإبلاغ المختلفة خلال العام.

لذلك، على سبيل المثال، عند ملء إقرار ضريبة الدخل، فإن الشركة التي تحسب الضريبة بناءً على نتائج ربع السنة ستشير في الأسطر 210-230 من الإقرار إلى مبلغ الضريبة المحسوبة المشار إليها في الأسطر 180-200 من التقرير السابق . إن المنظمة التي تدفع الميزانية شهريًا على أساس الربح الفعلي المستلم سوف تعكس أيضًا في هذه السطور مبالغ الدفعات المقدمة المحسوبة وفقًا لإعلان فترة التقرير السابقة، فقط في هذه الحالة سيكون تقريرًا مقدمًا شهريًا.

نفس الشركة التي تدفع دفعات مقدمة شهرية، مع الحساب اللاحق للدفعات الإضافية في نهاية الربع، ستشير في الأسطر 180-200 إلى مبلغ الضريبة الفعلية للربع السابق (الأسطر 180-200) والدفعات المقدمة الشهرية التي كان يجب سدادها في الربع الحالي (السطور 290-310 من تقرير الربع السابق).

ونتيجة لذلك، يتم طرح المبالغ الواردة في الأسطر 210-230 من القيم المقابلة للجزء الفيدرالي والإقليمي من الضريبة، والتي يتم تحديدها على أساس قاعدتها الضريبية طوال فترة الإبلاغ بأكملها من بداية العام. هذه هي الطريقة التي يتم بها تحديد مبلغ ضريبة الدخل الواجب دفعه وفقًا لإعلان فترة التقرير الحالية.

إقرار ضريبة الدخل: نموذج نموذجي

في هذا المثال قمنا بتقديم تقرير لمدة 9 أشهر، مملوء حسب الأقسام الرئيسية، لمؤسسة تقوم بسداد دفعات مقدمة ربع سنوية. سيكون مثال ملء إعلان الربح لهذا العام مشابهًا مع الاختلاف الوحيد وهو أن الرمز "34" يجب أن يظهر على صفحة عنوان التقرير باعتباره فترة التقرير.

ما هو الإجراء الخاص بملء الأسطر 210-351 في الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل، باستثناء الأسطر 260-267 و350-351 من إقرار ضريبة الدخل لعام 2016؟

تقوم المنظمة بسداد دفعات شهرية مقدمة من ضريبة الدخل. المنظمة ليست دافعًا للضريبة التجارية، وليست خارج الاتحاد الروسي وليست مشاركًا في المنطقة

تم تحديد النموذج وشكل العرض وإجراءات ملء ضريبة دخل الشركات (المشار إليها فيما يلي باسم الإعلان، الإجراء) بموجب أمر مؤرخ في 19 أكتوبر 2016 N MMV-7-3/572@. وفقًا لخطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 21 ديسمبر 2016 N SD-4-3/24514 للفترة الضريبية لعام 2016، كان لا بد من تقديم الإقرارات الضريبية لضريبة دخل الشركات في النموذج المحدد.

تم تحديد إجراءات ملء الأسطر 210-351 من الورقة 02 من الإعلان في القسم الخامس من الإجراء. وفقًا للفقرة 5.8 من الإجراء، تشير الأسطر 210-230 من الورقة 02 من الإعلان إلى مبالغ الدفعات المقدمة المستحقة لفترة الإبلاغ (الضريبة).

في الوقت نفسه، تشير المنظمات التي تدفع دفعات مقدمة شهرية في الأسطر 210-230 إلى مبالغ الدفعات المقدمة وفقًا للإعلان الخاص بفترة التقرير السابقة لفترة ضريبية معينة ومبالغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من الربع الأخير من الفترة المشمولة بالتقرير.

أذكر أن الفترة الضريبية لضريبة دخل الشركات هي السنة التقويمية (البند 1، المادة 285 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). فترات تقديم التقارير هي الربع الأول ونصف العام وتسعة أشهر من السنة التقويمية (الفقرة الأولى من الفقرة 2 من المادة 285 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

عند تقديم الإعلان لعام 2016، كانت فترة التقرير السابقة هي 9 أشهر من عام 2016.

وبالتالي، عند ملء الإقرار لعام 2016 على الأسطر 210-230، يتم الإشارة إلى إجمالي مبلغ الدفعات المقدمة لمدة تسعة أشهر من عام 2016 والدفعات المقدمة الشهرية المستحقة في الربع الرابع من عام 2016. في هذه الحالة، يتم أخذ مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الرابع من الفترة الضريبية الحالية بما يعادل ثلث الفرق بين مبلغ الدفعة المقدمة المحسوبة على أساس نتائج تسعة أشهر ومبلغ الدفعة المقدمة يتم احتساب الدفعة المقدمة على أساس نتائج الأشهر الستة (الفقرة الخامسة، الفقرة 2، المادة 286 قانون الضرائب في الاتحاد الروسي).

وبالتالي، في الأسطر 210-230 من إعلان عام 2016، يجب أن ينعكس مجموع الأسطر 180-210 والأسطر 290-310 من الإعلان لمدة 9 أشهر من عام 2016 (انظر أيضًا خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 يوليو , 2015 N ED-4-3/12317@ "حول نسب التحكم في مؤشرات الإقرار الضريبي لضريبة دخل الشركات"). وهذا يعني أنه تمت الإشارة إلى مبلغ مدفوعات ضريبة الدخل المقدمة المدفوعة فعليًا في عام 2016.

وفقًا للفقرة 5.10 من الإجراء، يشير السطر 270 من الورقة 02 من الإعلان إلى مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى الميزانية الفيدرالية، والتي يتم تحديدها على أنها الفرق بين السطر 190 ومجموع السطرين 220 و250، إذا مؤشر السطر 190 يتجاوز مجموع الخطين 220 و 250 (السطر 190 - السطر 220 - السطر 250 إذا كان السطر 190 أكبر من مجموع الخطين 220 و 250).

في السطر 271، يتم تحديد مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى ميزانية الكيان المكون للاتحاد الروسي على أنه الفرق بين السطر 200 ومجموع السطرين 230 و 260، إذا تجاوز مؤشر السطر 200 مجموع السطر 230 و 260 (السطر 200 - السطر 230 - السطر 260 إذا كان السطر 200 أكثر من خطي المبلغ 230 و 260).

علاوة على ذلك، بالنسبة للمنظمة التي ليس لديها أقسام منفصلة، ​​يجب أن يتوافق السطران 270 و271 مع الأسطر 040 و070 من القسم الفرعي 1.1 من القسم 1 من الإعلان.

بمعنى آخر، يعكس السطران 270 و271 مبلغ الضريبة الخاضعة للدفع الإضافي لموازنة عام 2016، والتي تم تعريفها على أنها الفرق بين مبلغ الضريبة المستحقة فعليًا المنعكس في السطر 190 من الإعلان (البند 5.7 من الإجراء) ومبلغ الضريبة المستحقة فعليًا المنعكس في السطر 190 من الإعلان (البند 5.7 من الإجراء) - مبلغ الدفعات المقدمة المدفوعة خلال الفترة الضريبية.

إذا تجاوزت الدفعات المقدمة مبلغ الضريبة المحسوبة الموضح في السطر 190 من الإقرار، يجب أن يظهر الفرق في السطرين 280 و281 من الورقة 02 من الإقرار.

وفقًا للفقرة 5.11 من الإجراء، تشير الأسطر 290-310 إلى مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الذي يلي فترة التقرير التي تم تقديم الإعلان عنها.

وفي الوقت نفسه، لا يتم ملء الأسطر 290-310 في الإقرار الخاص بالفترة الضريبية. ويرجع ذلك إلى أن مبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة السداد في الربع الأول من الفترة الضريبية الحالية يؤخذ مساوياً لمبلغ الدفعة المقدمة الشهرية المستحقة السداد على دافع الضريبة في الربع الأخير من الفترة الضريبية السابقة (الفقرة ثلاثة من البند 2 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، خطابات دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 13/10/2011 N ED-4-3/16970، بتاريخ 14/04/2011 N KE-4- 3/5985 بتاريخ 12/11/2009 ن 3-2-10/30). أي أن مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة في الربع الأول من عام 2017 يساوي مبلغ الدفعة المقدمة المستحقة في الربع الرابع من عام 2016.

كما لم يتم ملء الأسطر 320-340 في الإقرار عن الفترة الضريبية، ولكن يتم ملؤها في الإقرار لمدة تسعة أشهر، وهي تشير إلى مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الأول من الفترة الضريبية التالية. يتم أخذ مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية للربع الأول مساويًا لمبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة الدفع في الربع الرابع (باستثناء الحالات المحددة في البند 4.3 من الإجراء).

الإجابة المعدة:

خبير في خدمة الاستشارات القانونية GARANT

المحاسب المحترف باشكيروفا إيرايدا

مراقبة جودة الاستجابة:

مراجع خدمة الاستشارات القانونية GARANT

مدقق حسابات، عضو RSA فياتشيسلاف

في نهاية كل فترة تقرير، يتعين على جميع الشركات تقديم إقرار ضريبي، يشير إلى المبلغ المستحق للدولة. يوضح السطر 210 من إقرار ضريبة الدخل مبلغ المساهمات المقدمة التي يتعين على الشركة دفعها. سنحلل بالتفصيل كيفية ملء السطر 210، وما هي الفروق الدقيقة التي يجب مراعاتها عند ملئها.

مما يتكون السطر 210 من إقرار ضريبة الدخل؟

عند إكمال السطر 210، من المهم معرفة كيف تقوم شركتك بدفع الدفعات المقدمة، شهرية أو ربع سنوية. وهذا يحدد ما سيتم كتابته على السطر. سننظر في ما يتكون السطر 210، وكيفية ملؤه بشكل صحيح، وما الذي يجب مراعاته عند ملئه.

نذكركم بأن مصلحة الضرائب وافقت على نموذج إقرار الربح بأمر بتاريخ 19/10/2016 N MMV-7-3/572.السطر 210 من إقرار ضريبة الدخليقع في استمرار الورقة 02.

كيفية ملء السطر 210 عائدات ضريبة الدخل

يعتمد الملء على ما إذا كانت شركتك تدفع رسومًا مقدمة شهريًا أو ربع سنوي. من المهم أن تتذكر هذا الفارق الدقيق عند ملء السطر 210. لقد قمنا بتغطية كلا الخيارين - اختر التعليمات التي تناسب شركتك.

كيفية ملء السطر 210 إذا كانت الشركة تدفع السلف شهريا

الشركات التي تدفع دفعات مقدمة من ضريبة الدخل شهريا على أساس ربح الربع السابق تملأ الأسطر 210-230 كما يلي:

• مبلغ الدفعات المقدمة على الإعلان لفترة التقرير السابقة. خذ هذه القيم من الأسطر 180-200 من الورقة 02 للربع الأخير.
• - مبالغ السلف التي يجب دفعها في موعد لا يتجاوز اليوم 28 من كل شهر. خذ هذه القيم من الأسطر 290-310 من الإقرار الضريبي للربع السابق.

كيفية ملء السطر 210 إذا كانت الشركة تدفع السلف ربع سنوية

وفقًا لإجراءات ملء الإقرار الضريبي، عند إجراء دفعات مقدمة ربع سنوية على الأسطر 210-230، يجب الإشارة إلى مبلغ الدفعات المقدمة على الإقرار الخاص بفترة التقرير السابقة (إذا تم تضمينها في الفترة الضريبية الحالية). وبالتالي، لملء السطر 210 من إقرار ضريبة الدخل للربع الثالث من عام 2018، قم بنقل البيانات من السطر 180 من الورقة 02 من الإقرار للربع الثاني من عام 2018.

ما الذي يجب أن ينعكس أيضًا في السطر 210 من الورقة 2

بغض النظر عن طريقة سداد الدفعات المقدمة لضريبة الدخل، تعكس الشروط من 210 إلى 230 مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة (المخفضة) بناءً على نتائج المراجعة المكتبية للإقرار لفترة الإبلاغ السابقة. شريطة أن تأخذ المنظمة في الاعتبار نتائج هذا التدقيق في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية.

وكذلك النفقات المرتبطة بهذه الدخول.

في السطر 010، قم بالإشارة إلى الدخل من المبيعات. قم بتحويل هذا المبلغ من السطر 040 من الملحق 1 إلى الورقة 02. ولا تدرج فيه الدخل المنعكس في الورقتين 05 و 06.

إلى السطر 020، قم بتحويل مبلغ الدخل غير التشغيلي من السطر 100 من الملحق 1 إلى الورقة 02.

إلى السطر 030، قم بتحويل مبلغ النفقات المرتبطة بالإنتاج والمبيعات من السطر 130 من الملحق 2 إلى الورقة 02. ولا تدرج في هذا المبلغ النفقات الموضحة في الورقتين 05 و06.

تحويل مبلغ المصاريف والخسائر غير التشغيلية إلى السطر 040:

• ومن السطر 200 من الملحق 2 إلى الورقة 02؛

• من السطر 300 من الملحق 2 إلى الورقة 02.

إلى السطر 050، قم بنقل مبلغ الخسائر من السطر 360 من الملحق 3 إلى الورقة 02. ولا تقم بتضمين الخسائر المنعكسة في الورقتين 05 و06 بهذا المبلغ.

احسب إجمالي الربح (الخسارة) للسطر 060:

الصفحة 060

الصفحة 010

الصفحة 020

الصفحة 030

الصفحة 040

الصفحة 050

إذا كانت النتيجة سلبية، أي أن المنظمة تعرضت لخسارة، فأدخل المبلغ بالطرح على السطر 060.

الخطوط 070-090 الدخل المستبعد

في السطر 070، قم بالإشارة إلى مبلغ الدخل المستبعد من الربح المنعكس في السطر 060 من الورقة 02. على سبيل المثال، الدخل من المشاركة في رأس المال في المنظمات الأجنبية. ترد القائمة الكاملة للدخل المستبعد في الفقرة 5.3 من الإجراء المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.

يتم ملء السطر 080 فقط من قبل بنك روسيا. ضع شرطات على هذا الخط.

البنود 100-130 القاعدة الضريبية

بالنسبة للسطر 100، قم بحساب الوعاء الضريبي باستخدام الصيغة:

قم بالإشارة إلى النتائج السلبية بعلامة الطرح.

في السطر 110، أشر إلى الخسائر من السنوات السابقة. لمزيد من المعلومات، راجعكيفية الأخذ بعين الاعتبار الخسائر من السنوات السابقة لضرائب الدخل .

في السطر 120، احسب القاعدة الضريبية لحساب الضريبة باستخدام الصيغة:

الصفحة 120

الصفحة 100

الصفحة 110

إذا كان هناك مبلغ سالب في السطر 100، أدخل صفرًا في السطر 120.

املأ السطر 130 إذا كانت المنظمة تستخدم . في هذه الحالة، قم بالإشارة بشكل منفصل على السطر القاعدة الضريبية التي يطبق عليها معدل ضريبة مخفض .

إذا كانت المنظمة تعمل فقط في الأنشطة التفضيلية، فإن السطر 130 سيكون مساوياً للسطر 120.

الخطوط 140-170 معدلات الضرائب

في السطر 140، وضح معدل ضريبة الدخل.

إذا تم تقديم الإقرار من قبل منظمة ذات أقسام منفصلة، ​​ضع شرطات على السطر 140 وأشر فقط إلى معدل ضريبة الدخل الفيدرالية على السطر 150.

في السطر 150، أشر إلى:

• معدل ضريبة الدخل الفيدرالية. على سبيل المثال، للحصول على معدل قياسي قدره 2 بالمائة، أدخل "2-.0-"؛

• أو معدل ضريبة دخل خاص، إذا كانت المنظمة تطبق ذلك بالضبط. ويفسر ذلك حقيقة أن الضريبة المحسوبة بمعدلات خاصة يتم تحويلها بالكامل إلى الميزانية الفيدرالية (البند 6 من المادة 284 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

في السطر 160، قم بالإشارة إلى معدل ضريبة الدخل الإقليمي. على سبيل المثال، للحصول على معدل قياسي قدره 18 بالمائة، أدخل "18.0-."

إذا كانت المنظمة تستخدم الفوائد الإقليمية في شكل انخفاض معدل ضريبة الدخل ، على السطر 170 تشير إلى انخفاض معدل الضريبة الإقليمية.

الأسطر 180-200 مبلغ الضريبة

في السطر 190، قم بحساب ضريبة الدخل المدفوعة للموازنة الفيدرالية باستخدام الصيغة:

الصفحة 190

الصفحة 120

الصفحة 150

في السطر 200، احسب ضريبة الدخل المدفوعة للميزانية الإقليمية باستخدام الصيغة:

الصفحة 200

(صفحة 120 - صفحة 130)

الصفحة 160

الصفحة 130

الصفحة 170

إذا كانت المنظمة لديها أقسام منفصلة، ​​فقم بتشكيل مؤشر السطر 200 مع مراعاة مبالغ الضرائب للأقسام المشار إليها في السطر 070 من الملحق 5 للورقة 02.

في السطر 180، احسب المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل باستخدام الصيغة:

الصفحة 180

الصفحة 190

الصفحة 200

الخطوط 210-230 الدفعات المقدمة

في الأسطر 210-230، أشير إلى المبالغ دفعات مقدمة :

• على السطر 220 - إلى الميزانية الفيدرالية؛

• على السطر 230 - إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي.

عند ملء الأسطر، اتبع البند 5.8 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.

تعكس الأسطر 210-230 من الورقة 02 من إقرار ضريبة الدخل الدفعات المقدمة المستحقة. لا تعتمد مؤشرات هذه السطور على مقدار الربح (الخسارة) الفعلي في نهاية الفترة المشمولة بالتقرير، ولا على مبالغ الدفعات المقدمة لضريبة الدخل المحولة فعليًا إلى الميزانية. ومع ذلك، فإنها تتأثر بكيفية دفع المنظمة لضريبة الدخل: شهريا أو ربع سنوي.

المنظمات التي تدفع الضريبة شهريا على أساس ربح الربع السابق تشير في هذه السطور:

• مبلغ الدفعات المقدمة على إعلان فترة التقرير السابقة (إذا تم تضمينها في الفترة الضريبية الحالية)؛

• مبلغ الدفعات المقدمة التي سيتم تحويلها في موعد لا يتجاوز اليوم الثامن والعشرين من كل شهر من الربع الأخير من فترة التقرير (الربع الرابع من العام الماضي (إذا تم تقديم الإعلان للربع الأول من العام الحالي)).

الموقف: كيفية ملء الأسطر 210-230 في إقرار ضريبة الدخل لمدة ستة أشهر؟ وبدءاً من الربع الثاني، تحولت المؤسسة من الدفعات المقدمة الشهرية إلى الدفعات ربع السنوية.

في الأسطر 210-230، أدخل البيانات من الأسطر 180-200 من إقرار الربع الأول.

في السطور 210-230، تشير المؤسسات التي تقوم بتحويل الدفعات المقدمة إلى الميزانية ربع سنوية إلى مبلغ الدفعات المقدمة للربع السابق. وهذه هي المبالغ التي كانت في السطور 180-200 في الإقرار السابق. الاستثناء هو إعلان الربع الأول الذي لم يتم ملء هذه الأسطر فيه. هذا منصوص عليه في البند 5.8 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.

دعونا نوضح لماذا من الضروري أخذ البيانات من إعلان الربع الأول من الأسطر 180-200، وليس الأسطر 290-310 من الورقة 02 والقسم الفرعي 1.2، حيث تنعكس عادةً السلف الشهرية المستحقة.

والحقيقة هي أنه بناء على نتائج الربع الأول، من الممكن بالفعل استخلاص نتيجة: من الربع الثاني، يحق للمنظمة التحول من المدفوعات الشهرية إلى المدفوعات ربع السنوية أم لا. للقيام بذلك، تحتاج إلى تقدير حجم الإيرادات للأرباع الأربعة السابقة - في الوضع قيد النظر، للأرباع II-IV من العام الماضي وللربع الأول من العام الحالي. وإذا كانت عائدات المبيعات ليست كذلك تجاوز متوسطه 15 مليون روبل. لكل ربع ، فلن تحتاج بعد الآن إلى دفع مقدمات شهرية. أي أنه في إعلان الربع الأول ليست هناك حاجة لملء الأسطر 290-310.

في الإقرار نصف السنوي، عند تحديد مبلغ الضريبة الواجب دفعها بشكل إضافي (الأسطر 270-271) أو تخفيضها (الأسطر 280-281)، يجب أن تأخذ في الاعتبار مؤشرات الأسطر 180-200 من الإقرار الخاص الربع الأول (الفقرة 4 من البند 5.8 من الإجراء المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600). وفي الوقت نفسه، لا يمكن أن ينعكس مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية المستحقة خلال الربع الأول (الأسطر 210-230) في إعلان نصف العام. حتى لو كان هناك دفعة زائدة على بطاقة حسابك الشخصي بسبب هذه الدفعات بناء على نتائج الربع الأول، فمن الممكن تعويضها. للقيام بذلك، في نهاية الأشهر الستة، يكفي أن تحول إلى الميزانية ليس كامل المبلغ المنعكس في الأسطر 180-200، ولكن الفرق مطروحًا منه المدفوعات الزائدة الناتجة عن نتائج الربع الأول.

تحديد رصيد التسويات مع الميزانية في الإعلان نصف السنوي باستخدام الصيغة:

إذا أعلن المحاسب لسبب ما في إعلان الربع الأول عن دفعات مقدمة شهرية للربع الثاني (املأ الأسطر 290-310 من الورقة 02 والقسم الفرعي 1.2 في الإعلان)، فإن مفتشية الضرائب تتوقع من المنظمة أن تدفع لهم . لكي يتمكن المفتش من عكس الاستحقاقات في بطاقة الحساب الشخصي في الوقت المناسب، أخبره عن الانتقال للسداد ربع السنوي للمقدمة.

يتبع ذلك الفقرات 2-3 من المادة 286 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي والفقرة 5.8 من الإجراء المعتمد بأمر دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.

راجع أمثلة لملء إقرار ضريبة الدخل نصف السنوي عند التبديل من الدفعات المقدمة الشهرية على أساس ربح الربع السابق إلى التحويل ربع السنوي للدفعات المقدمة، إذا:

• وفي نهاية الربع الأول حققت المنظمة ربحًا ;

• في نهاية الربع الأول تكبدت المنظمة خسارة .

تشير المنظمات التي تدفع الضريبة شهريًا على أساس الربح الفعلي المستلم أو ربع سنويًا إلى مبلغ الدفعات المقدمة في السطور 210-230 في الإقرار الخاص بفترة التقرير السابقة (إذا تم تضمينها في الفترة الضريبية الحالية). أي أن البيانات الموجودة على هذه السطور يجب أن تتوافق مع المؤشرات الموجودة في السطور 180-200 من الإقرار السابق. في إعلان فترة التقرير الأولى، لم يتم ملء الأسطر 210-230.

بالإضافة إلى ذلك، بغض النظر عن تكرار دفع الضريبة، في الأسطر 210-230، قم بالإشارة إلى مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة (المخفضة) بالإضافة إلى ذلك بناءً على نتائج التدقيق المكتبي للإقرار لفترة الإبلاغ السابقة. شريطة أن تأخذ المنظمة في الاعتبار نتائج هذا التدقيق في فترة الإبلاغ (الضريبة) الحالية.

بالنسبة للمنظمات التي لديها أقسام منفصلة، ​​يجب أن يكون مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة للميزانيات الإقليمية للمنظمة ككل مساويًا لمجموع المؤشرات في السطور 080 من الملحق 5 للورقة 02 لكل قسم منفصل (لمجموعة منفصلة الانقساماتالقرى الواقعة على أراضي أحد كيانات الاتحاد الروسي)، وكذلك من خلال المكتب الرئيسي للمنظمة.

يتبع ذلك أحكام الفقرة 5.8 من الإجراء، التي تمت الموافقة عليها بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.

الموقف: كيفية ملء الأسطر 180-210 من الورقة 2 في إقرار ضريبة الدخل السنوي؟ اعتبارًا من الربع الرابع، تحولت المنظمة من دفع الضرائب ربع السنوية إلى دفع الضرائب الشهرية.

في السطر 180، قم بالإشارة إلى المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل المستحقة لهذا العام. في السطر 210، أدخل مجموع السطرين 180 و 290 من الورقة 02 من التصريح لمدة تسعة أشهر من هذا العام.

لا يؤثر انتقال المنظمة إلى الدفع الشهري للضريبة على إكمال هذه السطور. والحقيقة هي أن إقرار ضريبة الدخل يحتاج فقط إلى أن يعكس استحقاق الضرائب والمدفوعات المقدمة. لا يتم عرض التسويات الفعلية مع الميزانية (على وجه الخصوص، ترتيب التحويل ومبلغ الدفعات المقدمة المحولة) في الإعلان.

لذلك املأ الأسطر 180-200 بالترتيب العام:

• في السطر 180، حدد المبلغ الإجمالي لضريبة الدخل؛

• على السطر 190 (200) - ضريبة الدخل المدفوعة للميزانية الفيدرالية (الإقليمية).

هذا الإجراء منصوص عليه في الفقرة 5.7 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.

في الأسطر 210-230، أشر إلى المبلغ الإجمالي للدفعات المقدمة:

• المتراكمة لمدة تسعة أشهر. وفي هذه الحالة، هذه هي المبالغ المبينة في الأسطر 180-200 من الإقرار لمدة تسعة أشهر؛

• أعلن عن السداد في الربع الرابع. هذه هي المبالغ الموضحة في الأسطر 290-310 من الإقرار لمدة تسعة أشهر.

مهم:منذ الربع الرابع، تحولت المنظمة من الدفع ربع السنوي إلى الدفع الشهري للضريبة، في الإعلان لمدة تسعة أشهر، كان من الضروري الإعلان عن مبلغ الدفعات المقدمة الشهرية للربع الرابع. إذا لسبب ما لم تفعل هذا، مشكلةو تقديم إعلان محدث في تسعة أشهر.

يتبع هذا الإجراء أحكام الفقرة 5.8 من الإجراء، الذي تمت الموافقة عليه بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600.

إذا تجاوز مبلغ الدفعات المقدمة المستحقة مبلغ الضريبة المحسوبة في نهاية فترة التقرير (الضريبة) التالية، فإن الدفع الزائد للضريبة الناتج ينعكس في الأسطر 280-281 من الورقة 02. توضح هذه الأسطر الأرصدة النهائية للتسويات مع الميزانيات في شكل مبالغ سيتم تخفيضها (ص. 5.10 من الإجراء المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600).

وترد توضيحات مماثلة في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 14 مارس 2013 رقم ED-4-3/4320.

راجع أمثلة حول كيفية عكس مدفوعات الضرائب المقدمة في إقرار ضريبة الدخل إذا:

• تقوم المنظمة بتحويل الدفعات المقدمة شهرياً على أساس الأرباح الفعلية. خلال العام، ينخفض ​​مبلغ الربح الخاضع للضريبة ;

• تقوم المنظمة بتحويل الدفعات المقدمة شهريًا بناءً على الربح المستلم في الربع السابق. خلال العام، ينخفض ​​مبلغ الربح الخاضع للضريبة :

• تقوم المنظمة بسداد دفعات مقدمة كل ثلاثة أشهر. خلال العام، ينخفض ​​مبلغ الربح الخاضع للضريبة، ولكن لا توجد خسارة .

الخطوط 240-260 الضريبة خارج الاتحاد الروسي

في الأسطر 240-260، قم بالإشارة إلى مبالغ الضرائب الأجنبية المدفوعة (المحتجزة) خارج روسيا في الفترة المشمولة بالتقرير وفقًا لقواعد الدول الأجنبية. يتم تعويض هذه المبالغ مقابل مدفوعات الضرائب في روسيا وفقًا للإجراء المنصوص عليه في المادة 311 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

تعكس بشكل منفصل المبلغ المدرج في دفع الضريبة:

• إلى الميزانية الفيدرالية - على السطر 250؛

• إلى ميزانية الكيان التأسيسي للاتحاد الروسي - على السطر 260.

في السطر 240، قم بحساب المبلغ الإجمالي للضريبة القابلة للاعتماد باستخدام الصيغة:

الصفحة 240

الصفحة 250

الصفحة 260

الخطوط 270-281 الضريبة الواجب دفعها زيادة أو تخفيضا

باستخدام الأسطر 270-281، قم بحساب مبلغ الضريبة التي سيتم دفعها بشكل إضافي أو مخفضة.

في السطر 270، احسب مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى الميزانية الفيدرالية:

الصفحة 270

الصفحة 190

الصفحة 220

الصفحة 250

على السطر 271 - دفعة إضافية للميزانية الإقليمية:

الصفحة 271

الصفحة 200

الصفحة 230

الصفحة 260

إذا كانت النتائج صفراً، ضع أصفاراً على السطرين 270 و271.

إذا حصلت على مبالغ سالبة، ضع شرطات على هذه الخطوط واحسب مبلغ الضريبة المراد تخفيضها.

في السطر 280، احسب مبلغ الضريبة المراد تخفيضها إلى الميزانية الفيدرالية:

الصفحة 280

الصفحة 220

الصفحة 250

الصفحة 190

في السطر 281 - المبلغ الذي سيتم تخفيضه إلى الميزانية الإقليمية:

الصفحة 281

الصفحة 230

الصفحة 260

الصفحة 200

الخطوط 290-340 دفعات شهرية مقدمة

املأ الأسطر 290-310 إذا قامت المنظمة بتحويل ضريبة الدخل شهريا على أساس الربح المستلم في الربع السابق . ومع ذلك، لا تملأ هذه السطور في إقرارك السنوي.

بالنسبة للمؤسسات التي ليس لديها أقسام منفصلة، ​​يتم حساب الدفعة المقدمة للميزانية الفيدرالية (السطر 300) باستخدام الصيغة:

للحصول على معلومات حول تفاصيل حساب الضريبة وملء الإقرارات للمؤسسات التي لديها أقسام منفصلة، ​​راجعكيفية دفع ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة لديها أقسام منفصلة و .

احسب الدفعة المقدمة للميزانية الإقليمية في السطر 310 باستخدام الصيغة:

الصفحة 310

شهريا على أساس الربح المستلم في الربع السابق. املأ هذه السطور فقط في الإقرار لمدة تسعة أشهر؛ يحول ضريبة الدخل شهريا على أساس الربح الفعلي . قم بملء هذه السطور في الإقرار لمدة 11 شهرًا إذا كانت المنشأة تخطط لدفع الضريبة شهريًا بدءًا من العام المقبل بناءً على الربح المستلم في الربع السابق. في هذه السطور وضح مبالغ الدفعات المقدمة التي سيتم سدادها في الربع الأول من العام القادم: إلى الميزانية الفيدرالية - على السطر 330؛ إلى الميزانية الإقليمية - على السطر 340. احسب المبلغ الإجمالي للدفعات المقدمة الشهرية على السطر 320 باستخدام الصيغة: الصفحة 320 الصفحة 330 الصفحة 340 القسم 1 في القسم 1، حدد المبلغ النهائي للضريبة التي سيتم دفعها للموازنة أو المبلغ الذي سيتم تخفيضه. املأها بناءً على البيانات الواردة في الأوراق 02-06. القسم الفرعي 1.1 في القسم 1، لم يتم ملء القسم الفرعي 1.1 بما يلي: المنظمات غير الربحية التي ليس لديها التزام بدفع ضريبة الدخل؛ المنظمات هي وكلاء ضرائب ليسوا دافعي ضريبة الدخل ويقدمون إقرارات برموز الموقع 231 أو 235. في حقل "رمز OKTMO"، حدد رمز المنطقة التي تم تسجيل المنظمة فيها. يمكن تحديد هذا الرمز باستخدام مصنف عموم روسيا، المعتمد بأمر من Rosstandart بتاريخ 14 يونيو 2013 رقم 159، أو على الموقع الإلكتروني لدائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا (يشير إلى رمز التفتيش). في الخلايا الموجودة على اليمين والتي تظل فارغة، ضع شرطات. في السطر 030، قم بالإشارة إلى رمز تصنيف الميزانية (BCC)، والذي بموجبه يجب على المنظمة تحويل الضريبة إلى الميزانية الفيدرالية، وفي السطر 060، قم بالإشارة إلى BCC لتحويل الضريبة إلى الميزانية الإقليمية. من الملائم تحديد هذه الرموز باستخدام باستخدام جدول البحث . في السطر 040، قم بتحويل مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى ذلك إلى الميزانية الفيدرالية من السطر 270 من الورقة 02. إلى السطر 050، قم بتحويل مبلغ الضريبة الفيدرالية المطلوب تخفيضها من السطر 280 من الورقة 02. في السطر 070، قم بتحويل مبلغ الضريبة الواجب دفعها بالإضافة إلى ذلك إلى الميزانية الإقليمية من السطر 271 من الورقة 02. في السطر 080، قم بتحويل مبلغ الضريبة الإقليمية المراد تخفيضه إلى الميزانية الإقليمية من السطر 281 من الورقة 02. ميزات تعكس الرسوم التجارية النموذج الإلكتروني لإقرار ضريبة الدخل، بالإضافة إلى إجراءات تعبئته، المعتمد بأمر من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 26 نوفمبر 2014 رقم MMV-7-3/600، لا ينص على إمكانية عكس ضريبة التجارة المدفوعة. قبل إجراء تغييرات على هذه المستندات، توصي خدمة الضرائب بالقيام بما يلي. قم بالإشارة إلى مبلغ الضريبة التجارية المدفوعة في السطرين 240 و 260 من الورقة 02 من الإقرار. افعل ذلك بنفس الطريقة المتبعة عند الإبلاغ عن الضرائب المدفوعة (المحتجزة) في الخارج والتي يتم تعويضها مقابل ضرائب الدخل. في هذه الحالة، لا يمكن أن يتجاوز مبلغ الرسوم التجارية والضرائب المدفوعة في الخارج المنعكس في الإقرار مبلغ الضريبة (الدفعة المقدمة) التي تخضع للائتمان في الميزانية الإقليمية (السطر 200 من الورقة 02). إنه

وترد هذه التوضيحات في خطاب دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 12 أغسطس 2015 رقم GD-4-3/14174. يقدم الملحقان 1 و 2 بهذه الرسالة أمثلة على كيفية عكس الرسوم التجارية في إقرارات ضريبة الدخل.

للاطلاع على انعكاس الرسوم التجارية من قبل المنظمات ذات الأقسام المنفصلة، ​​راجع كيفية إعداد وتقديم إقرار ضريبة الدخل إذا كانت المنظمة لديها أقسام منفصلة .

الميزات في جمهورية القرم وسيفاستوبول

بدءًا من الفترات المشمولة بالتقارير لعام 2015، تقوم المنظمات في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول بملء إقرارات ضريبة الدخل بنفس الطريقة التي تتبعها المنظمات الروسية.

يمكن للمنظمات في شبه جزيرة القرم وسيفاستوبول الحصول على وضع المشاركين في المنطقة الاقتصادية الحرة. إذا كانت هذه الحالة موجودة، في الورقة 02 والملاحق 1-5 للورقة 02 من الإقرار الضريبي، في حقل "تعريف دافع الضرائب"، يجب الإشارة إلى الرمز "3" (خطاب من دائرة الضرائب الفيدرالية في روسيا بتاريخ 2 مارس، 2015 رقم جي دي-4-3/3253).

صفحة 1 2 3 4 5