Standardele de consum de combustibil pentru mașini și camioane de la Ministerul Transporturilor al Federației Ruse. Ce standarde ar trebui folosite la eliminarea combustibilului și a lubrifianților? Standarde de anulare a combustibilului

Ce standarde să alegi pentru iarnă

Începeți tranziția la standardele de consum de combustibil pentru iarnă, hotărând ce standarde - proprii sau oficiale - va aplica compania. La calcularea impozitului pe venit, cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor, inclusiv combustibilul și lubrifianții, nu sunt standardizate (subclauza 11, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Dar există standarde de consiliere care sunt date în Recomandările metodologice (Ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 14 martie 2008 nr. AM-23-r). Standardele recomandate oferă procente prin care standardele standard de vară pot fi crescute iarna. Standardele pentru iarnă depind de regiunea Rusiei. Procentele pot fi văzute în tabelul vizual de mai jos.

Valoarea suprataxelor de iarnă la standardele de consum de combustibil pe regiuni din Rusia

Articol nr.	Regiunile Rusiei (pe districte federale)	Numărul de luni și perioada de valabilitate a alocațiilor de iarnă	Valoarea maximă a indemnizațiilor de iarnă nu mai mult de, %
1	2	3	4
I. Centrală
1	Moscova	5.0 01.XI..31.III	10
2	Regiunea Belgorod	4.0 15.XL..15.III	7
3	Regiunea Bryansk	5.0 01.XI..31.III	10
4	regiunea Vladimir	5.0 01.XI..31.III	10
5	Regiunea Voronej	5.0 01.XI...31.III	10
6	regiunea Ivanovo	5.0 01.XI...31.III	10
7	Regiunea Kaluga	5.0 01.XI...31.III	10
8	Regiunea Kostroma	5.0 01.XI...31.III	10
9	Regiunea Kursk	5.0 01.XI...31.III	10
10	Regiunea Lipetsk	5.0 01.XI...31.III	10
11	Regiunea Moscova	5.0 01.XI...31.III	10
12	Regiunea Oryol	5.0 01.XI...31.III	10
13	Regiunea Ryazan	5.0 01.XI...31.III	10
14	Regiunea Smolensk	5.0 01.XI...31.III	10
15	Regiunea Tambov	5.0 01.XI...31.III	10
16	Regiunea Tver	5.0 01.XI...31.III	10
17	Regiunea Tula	5.0 01.XI...31.III	10
18	Regiunea Yaroslavl	5.0 01.XI...31.III	10
II. nord-vest
19	Saint Petersburg	5.0 01.XI..31.III1	10
20	Republica Karelia	5.5 01.XI...15.IV	12
21	Republica Komi Vorkuta cu regiunea administrativă adiacentă	6.0 01.XI...30.IV 6.5 15.X…30.IV	15
22	Regiunea Arhangelsk (fără Nenets Autonomous Okrug)	6.0 01.XI...30.IV	15
23	Regiunea Vologda	5.0 01.XI...31.III	10
24	Regiunea Kaliningrad	4.0 15.XL..15.III	7
25	Regiunea Leningrad.	5.0 01.XI...31.III	10
26	Regiunea Murmansk	6.0 01.XI...30.IV	15
27	Regiunea Novgorod	5.0 01.XI...31.III	10
28	Regiunea Pskov	5.0 01.XI...31.III	10
29	Regiunea Autonomă Nenets	6.0 15.X...15.IV	18
III. Caucazianul de Nord
30	Republica Adygea	3.0 01.XII... 1.III	5
31	Republica Daghestan	3.0 01.XII... 1.III	5
32	Republica Inguşetia	3.0 01.XII... 1.III	5
33	Republica Cecenă	3.0 01.XII... 1.III	5
34	Republica Kabardino-Balkaria	3.0 01.XII... 1.III	5
35	Republica Kalmykia	5.0 15.X...15.III	10
36	Republica Karachay-Cerkess	3.0 01.XII... 1.III	5
37	Republica Osetia de Nord - Alania	3.0 01.XII... 1.III	5
38	Regiunea Krasnodar	3.0 01.XII... 1.III	5
39	Regiunea Stavropol	3.5 01.XII..15.III	5
40	Regiunea Astrahan	5.0 15.X...15.III	10
41	Regiunea Volgograd	5.0 15.X...15.III	10
42	regiunea Rostov	4.0 15.XI..15.III	7
IV. Privolzhsky
43	Republica Bashkortostan	5.5 01.XI...15.IV	12
44	Republica Mari El	5.0 01.XI..31.III	10
45	Republica Mordovia	5.0 01.XI..31.III	10
46	Republica Tatarstan	5.0 01.XI...31.III	10
47	republica udmurta	5.0 01.XI...31.III	10
48	Republica Chuvash	5.0 01.XI...31.III	10
49	Regiunea Kirov	5.5 15.X...31.III	12
50	Regiunea Nijni Novgorod.	5.0 01.XI...31.III	10
51	Regiunea Orenburg	6.0 15.X...15.IV	15
52	Regiunea Penza	5.0 01.XI...31.III	10
53	Regiunea Perm (fără districtul autonom Komi-Permyak)	5.5 01.XI...15.IV	10
54	Regiunea Samara	5.0 01.XI...31.III	10
55	Regiunea Saratov	5.0 01.XI...31.III	10
56	Regiunea Ulyanovsk	5.0 01.XI...31.III	10
57	Regiunea autonomă Komi-Permyak	6.0 15.X...15.IV	18
V. Ural
58	regiunea Kurgan	5.5 01.XI...15.IV	10
59	Regiunea Sverdlovsk.	5.5 01.XI...15.IV	10
60	Regiunea Tyumen (fără regiunile autonome Khanty-Mansiysk și Yamalo-Nenets)	5.5 01.XI...15.IV	12
61	Regiunea Chelyabinsk	5.5 01.XI...15.IV	10
62	Regiunea autonomă Khanty-Mansiysk	6.5 15.X...30.IV	18
63	Regiunea autonomă Yamalo-Nenets	6.5 15.X...30.IV	18
VI. siberian
64	Republica Altai	5.5 01.XI...15.IV	15
65	Republica Buriatia	6.0 01.ХI...З0V	18
66	Republica Tuva	6.0 01.XI...30.IV	18
67	Republica Khakassia	6.0 01.XI...30.IV	18
68	Regiunea Altai	5.5 01.XI...15.IV	15
69	Teritoriul Krasnoyarsk (fără regiuni autonome Taimyr și Evenki)	5.5 01.XI...15.IV	15
70	Regiunea Irkutsk (fără districtul autonom Ust-Orda Buryat)	6.0 01.XI...30.IV	18
71	Regiunea Kemerovo.	6.0 01.XI...30.IV	15
72	Regiunea Novosibirsk	5.5 01.XI... 15.IV	12
73	Regiunea Omsk	5.5 01.XI... 15.IV	12
74	Regiunea Tomsk	5.5 01.XI... 15.IV	12
75	regiunea Chita (fără Aginsky Buryat Autonomous Okrug)	6.0 01.XI...30.IV	18
76	Regiunea autonomă Taimyr	7.0 15.X...15.V	18
77	Regiunea Autonomă Ust-Ordynsky Buryat	6.0 01.XI...30.IV	18
78	Regiunea autonomă Evenki	7.0 15.X....15.V	18
79	Regiunea autonomă Aginsky Buryat	6.0 01.XI...30.IV	18
VII. Orientul Îndepărtat
80	Republica Sakha (Yakutia) (fără districtul autonom Chukotka)	7.0 15.X...15.V	20
81	Regiunea Primorsky	5.5 01.XI...15.IV	12
82	regiunea Khabarovsk	5.5 01.XI...15.IV	12
	Regiunea Ohotsk	6.5 15.X...30.IV	18
83	Regiunea Amur	6.0 01.XI...30.IV	15
84	Regiunea Kamchatka (fără regiunea autonomă Koryak)	6.0 01.XI...30.IV	15
85	Regiunea Magadan	6.5 15.X...30.IV	18
86	Regiunea Sakhalin - partea de sud	5.0 15.XI...15.IV	12
	Regiunea Sakhalin - partea de nord (peste 50° latitudine nordică)	6.0 01.XI...30.IV	15
87	Regiunea Autonomă Evreiască	5.5 01.XI...15.IV	12
88	Regiunea autonomă Koryak	6.0 01.XI...30.IV	15
89	Regiunea Autonomă Chukotka	6.5 15.X...30.IV	20
90	Insulele Oceanului Arctic și mărilor	7.0 01.XI...31.V	20
91	Crimeea	4.0 01.ХI..01.III	5

Dar nu este necesar să se aplice standardele oficiale. Astfel, atunci când calculează impozitul pe venit, o organizație are dreptul să ia în considerare în totalitate costurile cu combustibilul și lubrifianții. Cu condiția, desigur, ca acestea să fie justificate și documentate din punct de vedere economic (clauza 1 a articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Dacă compania decide să-și stabilească propriile standarde, atunci limitele sunt din ordinul șefului organizației. Acestea trebuie să corespundă mărcilor de mașini, să țină cont de starea lor tehnică și de caracteristicile de funcționare. Vezi mai jos un exemplu de comandă privind standardele de combustibil și lubrifianți.

Detalii despre comanda privind standardele de iarna

In ordinea privind standardele de iarna trebuie precizat de la ce data firma le aplica. Comanda trebuie să conțină informații detaliate despre mașina pentru care compania stabilește un nou standard. Notați marca mașinii, modificarea acesteia, plăcuța de înmatriculare de stat. Atunci există mai puțin riscul de confuzie și de supraestimare a cheltuielilor de contabilitate fiscală.

Oficialii permit companiilor să stabilească standardele Ministerului Transporturilor pentru unele mașini, iar propriile standarde pentru altele. Apoi, în ordine, este necesar să se traseze limite clare între unul și celălalt, astfel încât în ​​timpul inspecției să nu existe confuzie cu privire la care norme sunt corecte.

Ordinul poate determina care angajat va fi responsabil de respectarea standardelor de iarnă în companie. Acesta ar putea fi, de exemplu, șeful biroului administrativ sau șeful departamentului de transport. Acest angajat trebuie să fie familiarizat cu noua comandă. De asemenea, informați angajatul contabil care este responsabil cu contabilizarea costurilor cu combustibilul și lubrifiantul că compania a făcut trecerea la standardele de consum de combustibil pentru iarnă.

Modificări recente ale standardelor de combustibil și lubrifianți

În anul 2015, Ministerul Transporturilor și-a revizuit standardele (ordinul din 14 iulie 2015 nr. NA-80-r). În special, au crescut primele pentru orașele mari și au crescut coeficienții pentru transportul tehnologic, inclusiv cei utilizați în cadrul companiei. De exemplu, astfel de mașini includ încărcătoare, tractoare și macarale.

Ministerul Transporturilor a majorat coeficienții pentru orașele cu o populație de peste un milion. Acum, prima maximă a crescut de la 25 la 35 la sută. Și această valoare se aplică mașinilor care sunt folosite în orașe cu o populație de peste 5 milioane de locuitori. În orașele cu o populație de la 1 până la 5 milioane de locuitori, rata de pierdere a combustibilului și lubrifianților poate fi crescută cu 25%.

Potrivit noilor reguli, coeficienții crescători pot fi aplicați nu numai orașelor și localităților mari, ca până acum, ci și oricăror alte localități (clauza 5 din Recomandările metodologice, aprobate prin Ordinul nr. AM-23-r). De exemplu, orașele mici, satele și cătunele etc. Companiile care folosesc mașini pe teritoriul unor astfel de așezări au, de asemenea, dreptul de a crește ratele de consum de combustibil cu 5 la sută. Singura condiție pentru aplicarea acestei suprataxe este prezența intersecțiilor controlate, a semafoarelor sau a altor semne de circulație.

Standardele de consum de combustibil sunt necesare companiilor și antreprenorilor care operează vehicule. Sunt utilizate atât în ​​scopuri statistice, cât și economice. De exemplu, pentru a calcula costul transportului de mărfuri sau al serviciilor de transport. În plus, regulile sunt folosite pentru a calcula impozitul pe venit.

Cheltuielile pentru întreținerea vehiculelor și achiziționarea de combustibili și lubrifianți sunt clasificate ca alte cheltuieli asociate producției și vânzărilor. În consecință, astfel de cheltuieli reduc profitul impozabil. Aceste cheltuieli nu sunt standardizate; întreprinderea are dreptul de a cheltui pe combustibil și lubrifianți atât cât necesită procesul de producție. În același timp, pentru a anula cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți, este convenabil să vă ghidați după recomandările metodologice și standardele Ministerului Transporturilor al Federației Ruse.

Standarde de consum de combustibil pentru 2017 în ultima ediție

Standardele de consum de combustibil au fost aprobate de Ministerul Transporturilor al Federației Ruse în 2008 - ordinul nr. AM-23-r din 14 martie 2008. Ultima ediție - din 14 iulie 2015 Nr. NA-80-r.

Standarde de consum de combustibil pentru 2017: ordin al Ministerului Transporturilor al Federației Ruse în ultima ediție

Anterior, inspectorii au cerut raționalizarea costurilor cu combustibilul. Dacă firma a respectat standardele Ministerului Transporturilor, nu au fost reclamații. Dar apoi, Ministerul Finanțelor a recunoscut că nu este necesară normalizarea cheltuielilor (scrisoarea din 3 iunie 2013 nr. 03-03-06/1/20097, paragraful 11, alineatul 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse ). Dar autoritățile fiscale au avut plângeri. Pentru a evita acest lucru, este mai sigur să rămâneți la indicatorii aprobați.

Standardele actuale de consum de combustibil pentru 2017 pentru toate tipurile de vehicule pot fi găsite în ordinul Ministerului Transporturilor al Federației Ruse din ultima ediție (link de mai sus).

Un alt motiv comun pentru cererile fiscale este compensarea pentru utilizarea mașinilor angajaților. Standardele de compensare sunt stabilite prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 02/08/2002 nr. 92. Pentru autoturismele cu o capacitate a motorului de până la 2 mii de metri cubi. cm - 1200 de ruble, cu o capacitate a motorului de peste 2 mii de metri cubi. cm - 1500 de ruble. Standardele includ deja rambursarea tuturor costurilor: amortizare, reparații, benzină, ulei, spălare.

Uneori, companiile plătesc suplimentar pentru benzină. La urma urmei, standardele învechite acoperă maximum o realimentare a mașinii. Este riscant să faci asta. Oficialii interzic eliminarea benzinei (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 4 decembrie 2015 nr. 03-03-06/70852). Prin urmare, autoritățile fiscale vor elimina probabil costurile.

Pentru a vă proteja cheltuielile, creați planuri de călătorie cât mai detaliate posibil. Ar trebui să aibă un itinerar detaliat. Dacă nu este acolo, se poate proteja cheltuielile doar în instanță (rezoluție a Curții de Arbitraj a Districtului Caucaz de Nord din 25 februarie 2016 Nr. F08-626/2016).

Apropo, mișcarea mașinilor poate fi urmărită folosind navigatoare GPS sau sistemul GLONASS. Informațiile tipărite despre rute vor confirma cheltuielile (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 16 iunie 2011 nr. 03-03-06/1/354).

De asemenea, puteți anula costurile cu benzina pentru mașinile personale ale angajaților. Pentru a face acest lucru, se încheie un contract de închiriere de mașini cu angajatul (scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 octombrie 2010 nr. 03-03-06/1/649).

Aprobarea standardelor de consum de combustibil în 2017

Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile în scopul calculării impozitului pe venit trebuie să fie justificate. O organizație își poate stabili propriile standarde de consum de combustibil, care pot diferi de cele aprobate de Ministerul Transporturilor. Cu toate acestea, dacă standardele diferă mult de cele recomandate, acest lucru poate duce la dispute cu fiscul. Inspectorii pot recunoaște cheltuielile ca nejustificate din punct de vedere economic și pot percepe impozit pe venit suplimentar.

Când se elaborează și se aprobă un ordin al unei organizații privind standardele de consum de combustibil, merită să se respecte recomandările departamentului. Cu toate acestea, este posibilă creșterea standardelor în funcție de diverși factori. De exemplu, luând în considerare sezonul de funcționare a vehiculului (vara și iarna), mărimea populației din orașul în care se folosește transportul și vechimea vehiculelor. Ministerul Transporturilor permite creșterea standardelor de consum pentru mașinile care sunt în uz de mai bine de 5 ani.

Comanda nu trebuie să fie reaprobată în fiecare sezon. Este mai ușor să indicați imediat în document ratele de consum de combustibil de vară și iarnă cu perioadele lor de valabilitate. În acest caz, comanda trebuie completată doar la actualizarea parcului de transport și la achiziționarea de mașini noi.

Vezi mostre de mai jos.

Exemplu de comandă pentru vehicule oficiale

Formular de comandă pentru aprobarea standardelor de consum de combustibil pentru vehiculele oficiale

Exemplu de ordin privind aprobarea standardelor de consum de combustibil în 2017

privind aprobarea standardelor de consum de combustibil

Pentru perioada de la 1 mai până la 31 octombrie 2017, dispun aprobarea ratei de consum de benzină AI-92 pentru autoturismul VAZ-2109, plăcuță de înmatriculare K 406 KN 97, în valoare de 8,2 litri la 100 de kilometri.

Baza este actul de a efectua un test de conducere al mașinii VAZ-2109, conform căruia, cu un kilometraj fix de 100 de kilometri, consumul real de combustibil a fost de 8,2 litri.

Director General ________Steklov____________ V.V. Steklov

Exemplu de comandă privind aprobarea standardelor de consum de combustibil și a factorilor de corecție (suprataxe) la standarde

Formular de comandă pentru aprobarea standardelor de consum de combustibil și a factorilor de corecție (taxe suplimentare)

Exemplu de comandă pentru aprobarea standardelor de consum de combustibil și a factorilor de corecție (taxe suplimentare)

La elaborarea unei comenzi, o întreprindere poate aplica coeficienți crescători. Dacă întreprinderea este situată într-un oraș cu o populație de peste 5 milioane de locuitori, rata consumului de combustibil poate fi crescută cu 35%. În orașele cu o populație de la 1 până la 5 milioane de oameni, norma poate fi crescută cu 25% etc.

Consumul de combustibil poate fi modificat și în funcție de sezonul de funcționare. Suplimentele la norme sunt valabile de la luni diferite în funcție de regiune. De exemplu, la Moscova, de la 1 noiembrie, puteți retrage cu 10% mai mult combustibil decât vara.

Ministerul Finanțelor permite nestandardizarea costurilor la benzină (scrisoarea din 06.03.2013 nr. 03-03-06/1/20097). Compania are dreptul de a anula combustibilul pe o bază reală. În plus, vă puteți seta propriile restricții în comandă. Mai mult, compania are dreptul de a-și crește standardele chiar și din octombrie dacă vremea se deteriorează brusc.

Societate cu raspundere limitata "Persona"

privind aprobarea standardelor de consum de combustibil

Moscova 27.05.2017

1. Rata de consum de bază de combustibil pentru mașinile de companie în conformitate cu secțiunea 2 din ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 14 martie 2008 nr. AM-23-r.

2. Factori de corecție (taxe suplimentare) ținând cont de condițiile locale de funcționare a mașinilor de companie (în baza secțiunii 1 din ordinul Ministerului Transporturilor din Rusia din 14 martie 2008 nr. AM-23-r):

– bonus pentru munca într-un oraș cu o populație de peste 5 milioane de locuitori – 35 la sută;

– bonus pentru munca într-un oraș cu o populație de la 1 până la 5 milioane de locuitori – 25 la sută;

– bonus pentru munca într-un oraș cu o populație de 250 mii până la 1 milion de locuitori – 15 la sută;

– bonus pentru munca într-un oraș cu o populație de la 100 mii până la 250 mii locuitori – 10 la sută;

– bonus pentru munca într-un oraș cu o populație de până la 100 de mii de locuitori (dacă există intersecții controlate, semafoare sau alte semne de circulație) – 5 la sută;

– suprataxă pentru autoturismele aflate în funcțiune de peste cinci ani, cu un kilometraj total de peste 100.000 km – 5 la sută;

– suprataxă pentru mașinile aflate în funcțiune de peste opt ani, cu un kilometraj total de peste 150.000 km – 10 la sută;

– suprataxă pentru utilizarea aerului condiționat într-o mașină – 7 la sută.

Ordinul este semnat de conducerea intreprinderii si textul acestuia este comunicat tuturor soferilor care lucreaza la intreprindere.

Contabilitatea combustibilului și lubrifianților conform foilor de parcurs - 2018-2019 (în continuare - PL) trebuie să fie organizată corespunzător în orice organizație. Vă va permite să restabiliți ordinea și să controlați consumul de resurse materiale. Cea mai relevantă utilizare a PL este pentru contabilizarea benzinei și motorinei. Să luăm în considerare mai detaliat algoritmul de contabilizare și contabilitate fiscală a combustibilului și lubrifianților folosind foile de parcurs.

Conceptul de combustibil și lubrifianți

Combustibilul și lubrifianții includ combustibili (benzină, motorină, gaz petrolier lichefiat, gaz natural comprimat), lubrifianți (uleiuri de motor, transmisie și speciale, unsoare) și fluide speciale (frână și lichid de răcire).

Ce este un borderou

O scrisoare de transport este un document principal care înregistrează kilometrajul vehiculului. Pe baza acestui document se poate determina consumul de benzină.

Organizațiile pentru care utilizarea vehiculelor este activitatea principală trebuie să utilizeze formularul PL cu detaliile specificate în Secțiunea II din Ordinul Ministerului Transporturilor nr.152 din 18 septembrie 2008.

Aveți îndoieli cu privire la corectitudinea valorificării sau radierii activelor materiale? Pe forumul nostru puteți obține un răspuns la orice întrebare care vă ridică îndoieli. De exemplu, puteți clarifica care este rata de consum de combustibil de bază recomandată de Ministerul Transporturilor.

Citiți despre cele mai recente cerințe ale Ministerului Transporturilor pentru detalii obligatorii în borderourile din materiale:

• „Lista detaliilor obligatorii ale foii de parcurs a fost extinsă”;
• „Din 15 decembrie 2017, scrisoarea de parcurs se va emite folosind un nou formular”;
• Conturi de transport: de la 1 martie 2019, procedura de emitere a modificărilor.

Pentru organizațiile care utilizează o mașină pentru nevoi de producție sau management, este posibilă elaborarea unui PL ținând cont de cerințele Legii „Cu privire la contabilitate” din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ.

Un exemplu de ordin pentru aprobarea unui submarin poate fi găsit.

În practică, organizațiile folosesc adesea PL-uri care au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Federației Ruse din 28 noiembrie 1997 nr. 78. Această rezoluție are formulare PL în funcție de tipul de vehicul (de exemplu, Formularul 3 pentru un pasager). mașină, Formular 4-P pentru un camion) .

Sunt prezentate detaliile obligatorii și procedura de completare a documentelor de parcurs .

Puteți afla despre modificările recente în forma foii de parcurs din discuțiile noastre din grupul VK .

Conturile de parcurs trebuie înregistrate în registrul scrisorilor de transport. Contabilitatea pentru borderourile și carburanții și lubrifianții este interconectată. În organizațiile care nu sunt de transport auto prin natura activității, PL-urile pot fi întocmite cu atâta regularitate încât să se poată confirma valabilitatea cheltuielii. Astfel, o organizație poate emite un DP o dată la câteva zile sau chiar o lună. Principalul lucru este să confirmați cheltuielile. Astfel de concluzii sunt cuprinse, de exemplu, în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/07/2006 nr. 03-03-04/1/327, rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga-Vyatka din data de 27.04.2009 Nr. A38-4082/2008-17-282-17-282.

Contabilizarea consumului de combustibil în scrisoarea de parcurs

Dacă analizăm formularele PL cuprinse în Rezoluția nr. 78, vom vedea că acestea conțin coloane speciale menite să reflecte cifra de afaceri de combustibil și lubrifianți. Aceasta indică cât de mult combustibil este în rezervor, cât a fost distribuit și cât a mai rămas. Folosind calcule simple, se determină cantitatea de combustibil utilizată.

Dacă ne întoarcem la Ordinul nr. 152 al Ministerului Transporturilor, atunci printre detaliile obligatorii ale submarinului nu va exista o cerință de a reflecta mișcarea combustibilului. În acest caz, documentul trebuie să conțină citirile vitezometrului la începutul și la sfârșitul călătoriei, ceea ce va permite determinarea numărului de kilometri parcurși de vehicul.

Atunci când PL este elaborat de organizație în mod independent și nu conține informații despre utilizarea carburanților și lubrifianților, ci conține doar date privind numărul de kilometri, volumul standard de carburanți și lubrifianți uzați poate fi calculat folosind ordinul Ministerului. al Transporturilor Rusiei din 14 martie 2008 Nr. AM-23-r. Conține standarde de consum de combustibil pentru diferite mărci de vehicule și formule de calcul al consumului.

Astfel, pe baza PL, se calculează fie anularea efectivă, fie standard a combustibilului și lubrifianților. Datele astfel calculate sunt folosite pentru reflectarea în contabilitate.

Cu toate acestea, utilizarea PL pentru a contabiliza consumul de combustibil este imposibilă în unele cazuri. De exemplu, atunci când drujba, tractoarele cu mers pe jos și alte echipamente speciale similare sunt alimentate cu benzină. În aceste cazuri, se aplică un act de anulare a combustibilului și lubrifianților.

Un exemplu de act pentru anularea combustibilului și lubrifianților poate fi vizualizat pe site-ul nostru web.

Contabilitatea combustibilului și lubrifianților

Ca toate stocurile, combustibilul și lubrifianții sunt contabilizați în departamentul de contabilitate la costul real. Cheltuielile care sunt incluse în costul real sunt indicate în secțiunea II din PBU 5/01.

Acceptarea combustibilului și a lubrifianților în contabilitate poate fi efectuată pe baza chitanțelor benzinăriei atașate raportului de avans (dacă șoferul a achiziționat combustibilul în numerar) sau pe baza taloanelor de cupoane (dacă benzina a fost achiziționată cu cupoane). Dacă șoferul achiziționează benzină folosind un card de combustibil, atunci contabilizarea combustibilului și lubrifianților de pe cardurile de combustibil se efectuează pe baza unui raport al companiei care emite cardul. Eliminarea combustibilului și a lubrifianților poate fi efectuată folosind următoarele metode (secțiunea III):

• la cost mediu;
• cu costul primului moment de achiziție de stoc (FIFO).

PBU 5/01 are o altă metodă de anulare - la costul fiecărei unități. Dar, în practică, nu se aplică pentru anularea combustibilului și lubrifianților.

Cea mai obișnuită modalitate de a anula combustibilul și lubrifianții este la costul mediu, atunci când costul materialului rămas se adaugă la costul primirii sale și se împarte la suma totală a restului și a primirii în natură.

Ștergerea combustibilului și a lubrifianților utilizând borderouri (contabilitatea)

Pentru a contabiliza combustibilul și lubrifianții, întreprinderea folosește contul 10, un subcont separat (în planul de conturi - 10-3). Debitul acestui cont este utilizat pentru primirea combustibilului și lubrifianților, iar creditul pentru anulare.

Cum se anulează combustibilul și lubrifianții? Folosind algoritmii descriși mai sus, se calculează cantitatea utilizată de combustibil și lubrifianți (real sau standard). Această cantitate se înmulțește cu costul unității, iar suma rezultată este anulată prin postare: Dt 20, 23, 25, 26, 44 Kt 10-3.

Anularea benzinei folosind foi de transport (contabilitatea fiscală)

Dacă totul este destul de simplu cu anularea combustibilului și a lubrifianților în contabilitate, atunci recunoașterea acestor cheltuieli în contabilitatea fiscală ridică întrebări.

Prima intrebare: in ce cheltuieli trebuie luate in calcul combustibilul si lubrifiantii? Există 2 opțiuni aici: materiale sau alte cheltuieli. Potrivit sub. 5 p. 1 art. 254 din Codul Fiscal al Federației Ruse, carburanții și lubrifianții sunt incluși în costurile materialelor dacă sunt utilizați pentru nevoi tehnologice. Combustibilul și lubrifianții sunt incluse în alte cheltuieli dacă sunt utilizate pentru întreținerea vehiculelor oficiale (subclauza 11, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

IMPORTANT! Dacă activitatea principală a unei organizații este legată de transportul de mărfuri sau persoane, atunci combustibilul și lubrifianții sunt costuri materiale. Dacă vehiculele sunt folosite ca vehicule de service, atunci combustibilul și lubrifianții sunt alte cheltuieli.

A doua întrebare: ar trebui să normalizăm costurile de anulare a combustibilului și lubrifianților în cadrul contabilității fiscale? Răspunsul la aceasta poate fi găsit legând detaliile foii de parcurs și normele legislative:

1. PL calculează utilizarea efectivă a combustibilului și lubrifianților. Codul Fiscal al Federației Ruse nu conține indicații directe că cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți ar trebui luate în contabilitatea fiscală numai conform standardelor actuale.
2. PL conține informații doar despre kilometrajul efectiv. Cu toate acestea, carburanții și lubrifianții pot fi calculați conform ordinului nr. AM-23-r, al cărui paragraful 3 prevede că standardele stabilite de acesta sunt destinate și calculelor fiscale. Ministerul de Finanțe al Rusiei în scrisorile sale (de exemplu, din 06/03/2013 nr. 03-03-06/1/20097) confirmă că Ordinul nr. AM-23-r poate fi utilizat pentru a stabili valabilitatea costurilor și determinați costurile combustibilului și lubrifianților în contabilitatea fiscală conform standardelor înmulțite cu kilometrajul.

IMPORTANT! In taxe contabilitatea combustibililor si lubrifiantilor pot fi luate atât în ​​funcție de utilizarea efectivă, cât și în funcție de cantitatea calculată pe baza standardelor.

În practică, este posibilă o situație când o organizație folosește transport pentru care standardele de consum de combustibil nu sunt aprobate prin Ordinul nr. AM-23-r. Dar în paragraful 6 al acestui document există o explicație conform căreia o organizație sau un antreprenor individual poate elabora și aproba individual (cu ajutorul organizațiilor științifice) standardele necesare.

Poziția Ministerului de Finanțe al Rusiei (a se vedea, de exemplu, scrisoarea din 22 iunie 2010 nr. 03-03-06/4/61) este că, înainte de a dezvolta standarde pentru anularea combustibilului și lubrifianților într-un mod științific organizație, persoană juridică sau întreprinzător individual se pot ghida după documentația tehnică.

Nu există explicații în Codul Fiscal al Federației Ruse cu privire la modul de acționare într-o astfel de situație. În cazurile în care o organizație a stabilit în mod independent standarde pentru anularea combustibilului și lubrifianților și, după ce le-a depășit, a ținut cont de cantitatea de combustibil în exces în contabilitatea fiscală, inspectoratul fiscal poate să nu recunoască acest lucru ca o cheltuială. În consecință, se poate percepe impozit suplimentar pe venit. În acest caz, instanța poate susține poziția inspectoratului (a se vedea, de exemplu, rezoluția Tribunalului Administrativ al Districtului Caucaz de Nord din 25 septembrie 2015 în dosarul nr. A53-24671/2014).

Citiți aici despre valoarea amenzilor pentru că nu aveți o scrisoare de transport. articol .

Un exemplu de anulare a combustibilului și a lubrifianților folosind borderouri

Unul dintre cele mai comune tipuri de combustibil și lubrifianți este benzina. Să luăm în considerare exemplul de cumpărare și anulare a benzinei.

Pervy LLC (situat în regiunea Moscova) a achiziționat 100 de litri de benzină în septembrie 2018 la un preț de 38 de ruble. fara TVA.

În același timp, la începutul lunii, SRL avea un stoc de benzină de aceeași marcă în valoare de 50 de litri la un cost mediu de 44 de ruble.

Benzina în cantitate de 30 de litri a fost folosită pentru a alimenta o mașină VAZ-11183 Kalina. Organizația folosește o mașină pentru transportul oficial al personalului de conducere.

Organizația utilizează estimări ale costurilor medii pentru materiale.

Contabilitatea combustibilului și lubrifianțilorla admitere

		Cantitate, frecați.	Operațiune (document)
			Benzina primit credit (TORG-12)
			TVA reflectat (factura)

Calculăm costul mediu de anulare pentru septembrie: (50 l × 44 ruble + 100 l × 38 ruble) / (50 l + 100 l) = 40 de ruble.

Opțiunea 1.Contabilitatea combustibilului și lubrifianțilorcând anulate de fapt

În submarin se fac următoarele semne: combustibil în rezervor la începutul călătoriei - 10 litri, eliberat - 30 litri, rămas după voiaj - 20 litri.

Calculăm utilizarea efectivă: 10 + 30 - 20 = 20 litri.

Cantitatea de anulat: 20 l × 40 rub. = 800 rub.

Opțiunea 2.Contabilitatea combustibilului și lubrifianțiloratunci când sunt anulate conform standardelor

În submarin se fac semne de kilometraj: la începutul călătoriei - 2.500 km, la sfârșit - 2.550 km. Asta înseamnă că s-au parcurs 50 km.

În paragraful 7 al Secțiunii II din Ordinul nr. AM-23-r există o formulă pentru calcularea consumului de benzină:

Qn = 0,01 × Hs × S × (1 + 0,01 × D),

unde: Q n - consumul standard de combustibil, l;

Hs - rata consumului de combustibil de bază (l/100 km);

S—kilometraj vehicul, km;

D este factorul de corecție (valorile acestuia sunt date în Anexa 2 la Ordinul nr. AM-23-r).

Conform tabelului din sub. 7.1 cu mașina face să găsim Hs. Este egal cu 8 litri.

Conform Anexei 2, coeficientul D = 10% (pentru regiunea Moscova).

Calculăm consumul de benzină: 0,01 × 8 × 50 × (1 + 0,01 × 10) = 4,4 l

Cantitate de anulat: 4,4 l × 40 rub. = 176 rub.

Deoarece mașina este utilizată ca mașină de serviciu, costul contabilizării combustibilului și lubrifianților în contabilitatea fiscală a combustibilului și lubrifianților va fi recunoscut ca alte cheltuieli. Suma cheltuielilor va fi egală cu sumele înregistrate în evidența contabilă.

Rezultate

Combustibilul și lubrifianții reprezintă o cheltuială semnificativă în multe organizații. Aceasta înseamnă că contabilii trebuie să fie capabili să țină evidența combustibilului și lubrifianților și să justifice aceste cheltuieli. Utilizarea foilor de parcurs este o modalitate de a determina cantitatea de combustibil și lubrifianți utilizate.

Cu ajutorul PL, puteți nu numai să confirmați necesitatea de producție a cheltuielilor, ci și să înregistrați distanța parcursă de o mașină sau alt vehicul, precum și să determinați indicatori pentru calcularea volumului de combustibil și lubrifianți uzați.

După determinarea volumului real sau standard de utilizare, suma care trebuie anulată poate fi calculată prin înmulțirea costului unitar cu volumul.

Contabilitatea carburanților și lubrifianților anulați ca urmare a funcționării unui echipament special care nu are un odometru poate fi efectuată pe baza unui act de anulare a combustibilului și lubrifianților.

O atenție deosebită ar trebui acordată recunoașterii cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți în cadrul contabilității fiscale.

S-a format Ministerul Transporturilor standarde de consum de combustibil pentru anul 2017 (tabel de la Ministerul Transporturilor) pe care toți antreprenorii ar trebui să-l cunoască. Acest standard determină cantitatea medie necesară de benzină, gaz sau motorină, în funcție de tipul de vehicul și ținând cont de kilometrajul specific. Adesea, deplasarea este calculată pentru o călătorie de o sută de kilometri.

Rata consumului de combustibil este un indicator relevant pentru toate organizațiile care dețin mașini de serviciu. Categoria mașinilor de serviciu include toate vehiculele care sunt incluse în bilanțul întreprinderii și sunt utilizate pentru îndeplinirea sarcinilor de muncă.

Desigur, toate unitățile de transport au nevoie de combustibil pentru a putea fi utilizate de întreprindere. Firma însăși trebuie să le furnizeze acest combustibil, iar toate cheltuielile relevante trebuie luate în considerare în înregistrările fiscale și în documentația contabilă. Folosind standardele de consum pentru fiecare unitate de transport, puteți lua în considerare costurile cu combustibilul, urmărirea deșeurilor, depășirile și anularea, dacă este permis legal. Rata consumului de combustibil este un indicator care ajută oamenii de afaceri să efectueze următoarele operațiuni:

• Menține toate rapoartele necesare;
• Determinați indicatorii de cost ai unui anumit zbor, suma totală a costurilor pentru călătoriile de serviciu, care au fost efectuate cu transportul oficial, pentru o anumită perioadă de timp;
• Concentrați-vă pe indicatori atunci când se formează un sistem de impozitare;
• Bazați-vă pe valori în procesul de desfășurare a tranzacțiilor de decontare cu lucrătorii care folosesc vehiculele companiei pentru a-și îndeplini sarcinile de serviciu.

În domeniul cheltuielilor materiale, contabilul trebuie să introducă doar atât combustibil cât permite rata de consum stabilită de lege. Tot consumul de combustibil în exces este luat în considerare în alt domeniu, ca cheltuială neexploatare. Prin urmare, din cantitatea de combustibil consumată în perioada de raportare, trebuie să scazi standardele de consum de combustibil, și notați restul cheltuielilor, nefuncționale. Tipul și vechimea mașinii, precum și condițiile sale de funcționare, influențează cantitatea de combustibil care trebuie utilizat.

Cum să anulați corect combustibilul în 2017

Ministerul Transporturilor c reglementează anumite reguli pe care antreprenorii trebuie să le respecte dacă anulează orice cantitate de resurse de combustibil. Iată principalele cerințe legale:

• Întreprinderile ale căror activități sunt concentrate pe transportul de mărfuri scot combustibil folosind foi de parcurs, înregistrând în ele datele kilometrajului vehiculului;
• Pentru a ține evidența contabilă se folosesc al zecelea cont și subconturile. Dacă este necesar să se indice combustibilul primit, atunci acesta este considerat un debit al celui de-al zecelea cont, iar pentru informații despre anulări, se utilizează un credit din același cont. Cantitatea de combustibil anulată este un indicator standardizat (normativ sau local), înmulțit cu un litru de combustibil;
• Contabilitatea fiscală implică anularea materialelor sau a altor cheltuieli. Pentru vehiculele care transportă mărfuri, costurile cu combustibilul ar trebui luate în considerare în mod specific în categoria consumului de materiale. Pentru transportul companiei selectati linia altor cheltuieli;
• Pentru contabilitatea fiscală Ministerul Transporturilor permite utilizarea normelor sau a cantităților reale de combustibil;
• Pentru acele tipuri de transport pe care compania le folosește, dar nu sunt prescrise în reglementările Ministerului Transporturilor, este permis calculul independent al standardelor;

Exemplu de comandă privind standardele de consum de combustibil pentru 2017 (ultima ediție)

Standarde de consum de combustibil de la Ministerul Transporturilor al Federației Ruse: ultima ediție (tabel)

Anul acesta, companiile care folosesc propriile flote își pot calcula singure consumul de combustibil, sau pe baza instrucțiunilor Ministerului Transporturilor. Până la urmă, în 2017 s-a spus că totul standardele de consum de combustibil, care au fost adoptate de minister, nu pot fi considerate singurele corecte și obligatorii. Mai degrabă, ele sunt caracterizate drept recomandări pentru antreprenori. Astfel, contabilii pot determina singuri care indicatori vor fi cei mai optimi pentru compania lor. Mai jos este un tabel care conține cele recomandate consumul de combustibil în 2017.

Tabel: standarde de consum de combustibil auto pentru anul 2017 (ultima ediție)

Acest formular tabelar nu conține toate opțiunile; există mai multe mărci de mașini. Pentru a studia lista completă, este suficient să studiezi documentul care conține, important este ca acesta să fie aprobat de Ministerul Transporturilor din țară. Pentru a calcula valoarea standard a costurilor cu combustibilul pentru o anumită mașină, ar trebui să aveți informații despre tipul acesteia. Vehiculul poate fi un camion sau un autoturism sau un tractor proiectat pentru lucrări speciale. Apoi, utilizați un formular tabelar pentru a găsi numele exact al mărcii și modelului mașinii și evidențiați rata de consum calculată anterior. Unele mașini au caracteristici de performanță care garantează aplicarea unei prime sporite. În acest caz standardele de consum de combustibil pentru 2017 trebuie să țină cont și de acest lucru. Să luăm în considerare situațiile în care astfel de alocații pot fi utilizate.

Bonus crescător – când să folosiți?

1. Aproape toate mașinile folosesc mai mult combustibil pe vreme rece, așadar standardele de consum de combustibil crește cu cinci și uneori cu douăzeci la sută. Mărimea indemnizației, precum și perioada de activitate a acesteia, depind de regiunea în care se află întreprinderea;
2. Un utilaj folosit în zonele muntoase primește o primă similară. Valoarea sa procentuală depinde de locația locului față de nivelul mării;
3. Are un impact asupra standardele de consum de combustibilși drumurile orașului. Factorul numărului de cetățeni care locuiesc pe teritoriul unui anumit oraș din țară joacă un rol. Aici rata de primă variază de la cinci la douăzeci și cinci la sută;
4. Suplimentări similare pot apărea și în cazul transportului urban.

În plus, primele se formează și pe baza parametrilor de vârstă ai mașinii. Adică, cu cât este folosit mai mult timp, cu atât valoarea primei este mai mare la calcularea ratei resurselor de combustibil. De exemplu, o mașină cu un kilometraj de peste o sută de mii de kilometri a fost folosită de mai bine de cinci ani, standardele de consum de combustibil va crește cu cinci procente. Pentru a calcula corect consumul de combustibil în 2017, standardele care au fost stabilite Ministerul Transporturilor, de multe ori se dovedesc a fi foarte buni ajutatori. În vremurile moderne, chiar și companiile mici au vehicule de companie și uneori mai mult de o unitate, așa că acest calcul este relevant pentru oamenii de afaceri ai timpului nostru.

Consumul de combustibil în 2017: ordine, reguli

Multe companii din acest domeniu folosesc un mic truc. Ei efectuează calcule pe baza muncii independente, însă, în comunicare cu autoritățile de inspecție, susțin că au folosit standardele de consum de combustibil recomandat Ministerul Transporturilor, dar permite unele ajustări datorită particularităților flotei de vehicule. Calculul indicatorilor de consum de combustibil pentru fiecare mașină se realizează prin împărțirea combustibilului consumat la distanța parcursă și înmulțit cu o sută. Cu această formulă puteți calcula cantitatea necesară de combustibil pentru un anumit vehicul al companiei pentru a parcurge o sută de kilometri.

Nu numai standardele de combustibil pentru 2017 poate varia în funcție de sezonalitate; mașinile prezintă, de asemenea, cantități diferite de consum de combustibil. O situație similară se observă în zonele muntoase și urbane. Mașina poate consuma un litru de benzină pe autostradă, care va crește atunci când conduceți la munte. Acesta este motivul pentru care standardele de consum de combustibilși variază în funcție de condițiile de trafic. Să luăm în considerare un exemplu de calcul al indicatorului de consum.

Mașina a lăsat punctul 1 până la punctul 2, distanța dintre ele este de 4000 de kilometri. Pe tot parcursul călătoriei a cheltuit 900 de litri. Combustibil. Pentru a determina indicatorul de consum, o călătorie de o sută de kilometri va necesita 900\4000*100 = 22,5 litri. Există și formule mai complexe care vă permit să calculați indicatorul în detaliu, dar această opțiune este folosită cel mai des. Pentru a verifica corectitudinea calculului obținut cu ajutorul formulei, îl puteți compara cu coeficientul dat standardele de consum de combustibil în 2017.

Carolina Emelyanova

Pentru a recunoaște combustibilul și lubrifianții la calcularea impozitului pe profit, este necesar să se stabilească norme de anulare. În 2017, în Federația Rusă este benefic să aplici standardele Ministerului Transporturilor, deși le poți dezvolta pe propriile tale. Pregătiți borderouri (avem o mostră).

Este necesar să se standardizeze combustibilul și lubrifianții în 2017 în Federația Rusă?

Codul Fiscal al Federației Ruse nu cere companiilor și antreprenorilor să anuleze cheltuielile cu combustibilul în conformitate cu normele atunci când calculează impozitul pe venit. Deci, astfel de cheltuieli pot fi pe deplin recunoscute (subclauza 11, clauza 1, articolul 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, la calcularea impozitului pe venit, sunt recunoscute doar cheltuielile justificate (articolul 252 din Codul fiscal al Federației Ruse), prin urmare, în timpul inspecției, inspectorii vor solicita documente care confirmă valabilitatea cheltuielilor. De exemplu, date privind măsurătorile de control ale consumului de combustibil.

Nu vor fi dificultăți în confirmarea justificării dacă cheltuielile cu combustibilul sunt recunoscute în contabilitatea fiscală conform standardelor. Luați-le din ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 14 martie 2008 Nr. AM-23-r. Datorită creșterii primelor, acestea au devenit mai profitabile.

Vă puteți dezvolta propriile standarde aprobându-le într-o comandă. Faceți acest lucru ținând cont de marca, caracteristicile tehnice și condițiile de funcționare ale fiecărei mașini de care dispune compania. Depășirea standardelor de contabilitate fiscală este, de asemenea, periculoasă. În cazul în care organele fiscale îndepărtează cheltuielile excedentare, nu va fi posibilă anularea taxelor suplimentare nici măcar în instanță (hotărârea Curții de Arbitraj a Districtului Caucaz de Nord din 25 septembrie 2015 Nr. A53-24671/2014).

Cum se emite un ordin de aprobare a standardelor de combustibil și lubrifianți

Uitați-vă la un exemplu aproximativ de comandă care poate fi folosită pentru a schimba normele obișnuite ale combustibililor și lubrifianților:

Important!

În contabilitatea fiscală, cheltuielile cu combustibilul și lubrifianții sunt anulate ca materiale sau altele. Totul depinde de scopul utilizării transportului. Deci, dacă transportul este utilizat pentru transportul de mărfuri, includeți consumul de benzină, gaz sau motorină în costurile materiale. Dacă vehiculul este utilizat în scopuri comerciale, costul combustibilului este anulat ca alte cheltuieli.

Trebuie să emit o scrisoare de transport?

Pentru a șterge costurile cu benzina, aveți nevoie de un document de călătorie pregătit corespunzător. Puteți utiliza formularul aprobat sau puteți dezvolta singur documentul (Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 28 noiembrie 1997 nr. 78, articolul 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ). Companiile de transport auto le întocmesc zilnic pentru fiecare schimb (Secțiunea 2 din Instrucțiuni, aprobate prin Hotărârea Comitetului de Stat pentru Statistică nr. 78). Restul au dreptul să stabilească o frecvență diferită, dar cel puțin o dată pe lună (clauza 10 din ordinul Ministerului Transporturilor al Rusiei din 18 septembrie 2008 nr. 152, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 30 noiembrie , 2012 Nr. 03-03-07/51).

Cum se completează o scrisoare de transport

Companiile care nu sunt autotransportatori își pot dezvolta propriul formular de scrisoare de transport. Luați forma unificată ca bază și simplificați-o. Iată o mostră de scrisoare de parcurs simplificată:

Ce suprataxe pot fi stabilite?

Cum să anulați combustibilul în contabilitate

Costul combustibilului, care este anulat drept cheltuieli, depinde de metoda de estimare a păcurului (FIFO, la cost mediu) (clauza 16 din PBU 5/01).

Când anulați combustibilul și lubrifianții în contabilitate, faceți următoarea intrare:

DEBIT 20 (23, 26, 44...) CREDIT 10-3

• costul combustibilului consumat este anulat (pe baza foii de parcurs).