Έσοδα από την ιδιοκτησία χρηματοδοτικής μίσθωσης. Φορολόγηση των εσόδων από την παράδοση ακινήτων προς ενοικίαση. Λογιστικά έξοδα για ενοικιαστές

Δημοσίευση

Το ζήτημα της φορολογίας του εισοδήματος ενός ατόμου που μισθώνει το ζωντανό ακίνητο μπορεί να θεωρηθεί ως μέρος ενός πιο σημαντικού θέματος, δηλαδή το ζήτημα της οριοθέτησης των επιχειρηματικών και μη επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Δεδομένου ότι η παράδοση των ακινήτων (για παράδειγμα, διαμερίσματα) μπορεί να φέρει σημαντικό εισόδημα προς ενοικίαση, η αναγνώριση τέτοιων δραστηριοτήτων που μπορεί να οδηγήσει όχι μόνο στο διοικητικό, αλλά και στην ποινική ευθύνη, εάν συνδέεται με την εξόρυξη του εισοδήματος σε μεγάλο βαθμό ποσά ", η οποία αναγνωρίζεται ως το ποσό που υπερβαίνει τα 250.000 ρούβλια. (Σημείωση για την τέχνη. 169 του Ποινικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, αν νοικιάσετε ένα διαμέρισμα τριών δωματίων στη Μόσχα, για παράδειγμα, για 45 000 ρούβλια. Το μήνα, το όριο του ποινικού δικαίου θα ξεπεραστεί σε λιγότερο από 6 μήνες.

Και αυτό είναι μόνο ευθύνη για την παράνομη επιχειρηματικότητα και εξακολουθούν να υπάρχουν κίνδυνοι που συνδέονται με την επώαση για φορολογική λογιστική, την κατάχρηση της δήλωσης, λανθασμένη λογιστική και καταβολή φόρων.

Θα προσπαθήσουμε να καταλάβουμε, με ποια κριτήρια μπορεί να γίνει σωματικά σωστή επιλογή Για να προσδιορίσετε τις μεθόδους και τις μορφές διεξαγωγής δραστηριοτήτων για τη χρηματοδοτική μίσθωση κατοικιών, πώς να υπολογίσουν σωστά τους φόρους, καθώς και να εξετάσει τα θέματα φορολογικού σχεδιασμού στη διάρθρωση του εισοδήματος από την καθορισμένη δραστηριότητα.

Η επιχειρηματική δραστηριότητα είναι η παρουσίαση, οι δραστηριότητες που διεξάγονται στον κίνδυνο που αποσκοπεί στη συστηματική παραλαβή των κερδών από τη χρήση περιουσιακών στοιχείων, πωλώντας αγαθά, εκτέλεση εργασιών ή παροχής υπηρεσιών από πρόσωπα που έχουν εγγραφεί σε αυτή την ιδιότητα που ιδρύθηκε από το νόμο Σειρά. Για να εκτιμηθεί η φύση του φυσικού ατόμου αυτού του ορισμού, είναι σαφώς αρκετό, οπότε θα προσπαθήσουμε να κατανοήσουμε τη θέση των κρατικών οργάνων σε αυτό το ζήτημα.

Θέση των φορολογικών αρχών

Σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές, που εκφράζονται στην επιστολή του WFNS στη Μόσχα της 25ης Ιανουαρίου 2008 αριθ. 18-12 / 3/005988, για άτομα που συμμετέχουν στις σχέσεις και (ή) συναλλαγές πώλησης ακινήτων που ανήκουν σε αυτόν, την υποχρέωση να να αποκτήσετε την κατάσταση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία δεν έχει καθοριστεί. Αυτό οφείλεται στο γεγονός ότι το εισόδημα που λαμβάνει τα άτομα από ενοικίαση (VES) και (ή) η εφαρμογή της κινητής ή ακίνητης ιδιοκτησίας αναφέρεται στην τέχνη. 208 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ως ανεξάρτητο τύπο εισοδήματος, το οποίο αποτελεί αντικείμενο φόρου NDFL.

Ο νόμος δεσμεύει την ανάγκη εγγραφής ενός ατόμου ως μεμονωμένου επιχειρηματία με την εφαρμογή των δραστηριοτήτων ενός ειδικού είδους και όχι μόνο με την Επιτροπή αντισταθμισμένων συναλλαγών.

Η παρουσία σημείων επιχειρηματικής δραστηριότητας υποδεικνύει ειδικότερα τα ακόλουθα γεγονότα:

Την κατασκευή ή την αγορά ακινήτων για μεταγενέστερη εξόρυξη κερδών από τη χρήση ή την εφαρμογή του ·

Λογιστική οικονομικών πράξεων που σχετίζονται με την εφαρμογή των συναλλαγών ·

διασυνδεδεμένος από τον πολίτη που διαπράχθηκε από τον πολίτη σε μια ορισμένη περίοδο συναλλαγής ·

Βιώσιμοι ομόλογοι με πωλητές, αγοραστές, άλλους αντισυμβαλλόμενους.

Οι οικονομικές δραστηριότητες συμβαίνει όταν οι πόροι, ο εξοπλισμός, η εργασία, η τεχνολογία, οι πρώτες ύλες, τα υλικά, η ενέργεια (οι ενημερωτικοί πόροι) συνδυάζονται σε μια παραγωγική διαδικασία, σκοπός της οποίας είναι η παραγωγή προϊόντων (παροχή υπηρεσιών). Τέτοιες δραστηριότητες χαρακτηρίζονται από το κόστος παραγωγής, τη διαδικασία παραγωγής και παραγωγής (παροχή υπηρεσιών).

Με όλα τα καθορισμένα σημάδια άτομο Είναι υποχρεωμένο να εγγραφεί ως επιχειρηματίας χωρίς τη διαμόρφωση νομικής οντότητας.

Ελλείψει λόγων για την αναγνώριση των πράξεων ακίνητης περιουσίας με επιχειρηματικές δραστηριότητες από τα έλατα έλαβε εισοδήματα, ένα άτομο πρέπει να καταβάλει φόρο εισοδήματος προσωπικού εισοδήματος ως πρόσωπο που δεν είναι μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Η θέση των δικαστηρίων για διοικητικά αδικήματα (σελ.13 του ψηφίσματος της Οκτώσεως του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 24ης Οκτωβρίου 2006 αριθ. 18 "σε ορισμένα ζητήματα που προκύπτουν από δικαστήρια κατά την εφαρμογή ενός ειδικού τμήματος του ΚΑΚ" ). Ξεχωριστές περιπτώσεις πωλήσεων αγαθών, εκτέλεσης εργασίας, η παροχή υπηρεσιών από ένα πρόσωπο που δεν είναι εγγεγραμμένο ως μεμονωμένο επιχειρηματία δεν αποτελεί τη σύνθεση αυτού Διοικητικό αδίκημα Υπό την προϋπόθεση ότι το ποσό των εμπορευμάτων, η ποικιλία του, ο όγκος των εργασιών, οι παρεχόμενες υπηρεσίες και άλλες περιστάσεις δεν δείχνουν ότι η δραστηριότητα αυτή αποσκοπούσε στα συστηματικά κέρδη.

Τα αποδεικτικά στοιχεία που επιβεβαιώνουν το γεγονός των τάξεων που στοχεύουν στο συστηματικό κέρδος, ειδικότερα, μπορεί να είναι η μαρτυρία των προσώπων που κατέβαλαν αγαθά, εργασία, υπηρεσίες, αποδείξεις Χρήματα, αποσπάσματα από τραπεζικούς λογαριασμούς του προσώπου που εμπλέκονται σε διοικητική ευθύνη, πράξεις μεταφοράς εμπορευμάτων (εκπλήρωση της εργασίας, παροχή υπηρεσιών), εάν από τα έγγραφα αυτά προκύπτει ότι τα κονδύλια λαμβάνονται για την εφαρμογή αυτών των προσώπων αγαθών (εργασία, παροχή Υπηρεσίες), τοποθέτηση διαφημίσεων, καθιέρωση δειγμάτων αγαθών σε χώρους πώλησης, αγορά αγαθών και υλικών, σύναψη συμβάσεων ενοικίασης.

Η θέση των δικαστηρίων σε ποινικές υποθέσεις (παράγραφος 2 του ψηφίσματος του Ανώτατου Δικαστηρίου της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 18ης Νοεμβρίου 2004 αριθ. 23 "για τη δικαστική πρακτική σε περιπτώσεις παράνομης επιχειρηματικότητας και νομιμοποίησης (νομιμοποίησης) των μετρητών ή άλλων περιουσιακών στοιχείων του τα αποκτηθέντα ποινικά μέσα ").

Σε περιπτώσεις όπου το άτομο που δεν έχει καταχωρηθεί ως μεμονωμένος επιχειρηματίας απέκτησε οικιστικές εγκαταστάσεις ή άλλες ακίνητες περιουσίες ή έλαβε κληρονομημένος ή με τη συμφωνία δώρων, αλλά λόγω της έλλειψης ανάγκης να χρησιμοποιηθεί αυτό το ακίνητο προσωρινά το πέρασαν για ενοικίαση ή βενίου ως αποτέλεσμα Από μια τέτοια αστική συναλλαγή, το εισόδημα έλαβε έσοδα (συμπεριλαμβανομένης της μεγάλης ή εξαιρετικά μεγάλης κλίμακας), ο οποίος δεν συνεπάγεται ποινική ευθύνη για παράνομη επιχειρηματικότητα.

Επιλέγοντας μια επιχειρηματική οντότητα

Αφού διαπίστωσε εάν η προγραμματισμένη επιχειρηματική δραστηριότητα είναι, τότε προτείνουμε τον ακόλουθο αλγόριθμο δράσεων φορολογουμένων.

Εάν οι δραστηριότητες ανταποκρίνονται σε όλα τα σημάδια του επιχειρηματικού χαρακτήρα, ο φορολογούμενος πρέπει να εγγραφεί ως μεμονωμένος επιχειρηματίας. Στη συνέχεια, θα πρέπει να βρεθεί αν στο δήμο (είτε στην υπόθεση της Ομοσπονδίας - για τη Μόσχα και την Αγία Πετρούπολη) στον τόπο λειτουργίας του συστήματος δραστηριότητας της φορολογίας με τη μορφή UNVD για την ενοικίαση κατοικιών ακινήτων. Εάν παρέχεται το UNVD, τότε ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας πρέπει να καταχωρηθεί στις φορολογικές αρχές στον τόπο εφαρμογής της συγκεκριμένης δραστηριότητας εντός προθεσμίας το αργότερο πέντε ημέρες από την έναρξη της εφαρμογής αυτής της δραστηριότητας και να καταβάλει ενιαίο φόρο που εισάγεται στο Αυτές οι δημοτικές περιοχές, αστικές περιοχές, πόλεις της ομοσπονδιακής σημασίας Μόσχα και Αγία Πετρούπολη. Εάν δεν παρέχεται το UNVD, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει ένα γενικό φορολογικό καθεστώς ή ένα απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.

Σε περίπτωση που η δραστηριότητα δεν πληροί επίσημα τα σημάδια του επιχειρηματικού, τότε, κατά τη γνώμη μας, ένα άτομο, ωστόσο, εφαρμόζοντας το νόμιμο δικαίωμά της να συμμετάσχει σε επιχειρηματικό και άλλες δραστηριότητες που δεν έχουν απαγορευτεί από το νόμο, έχουν το δικαίωμα να εκτελέσει τις δραστηριότητές του ως επιχειρηματικό χαρακτήρα σύμφωνα με τις απαραίτητες διατυπώσεις ή να ενεργεί απευθείας ως άτομο.

Η επιλογή μεταξύ επιχειρηματικών και μη ερευνητικών δραστηριοτήτων είναι είτε μεταξύ ενός συστήματος φορολογίας, εάν οι δραστηριότητες είναι επιχειρηματικές, μπορούν επίσης να γίνουν μετά την αξιολόγηση των φορολογικών συνεπειών της ενοικίασης κατοικιών ακινήτων που διεξάγονται σε μία μορφή ή άλλο (άτομο, ατομικό Επιχειρηματίας χρησιμοποιώντας UTII, γενικό σύστημα, USN ή νίκη με βάση δίπλωμα ευρεσιτεχνίας).

Φορολογικές συνέπειες της μίσθωσης κατοικιών ακινήτων - δεν είναι επιχειρηματίας

Απόκτηση ακινήτων. Σε αυτήν την περίπτωση:

Η έκπτωση του φόρου ακίνητης περιουσίας παρέχεται μόνο για οικιστικές ακίνητες περιουσίες ύψους έως και 2 εκατομμύρια ρούβλια. (για νομικές σχέσεις που προκύπτουν πριν από την 01.01.2008, το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι 1 εκατομμύριο ρούβλια), αλλά δεν παράγεται πλέον το κόστος.

Τόκοι για στοχοθετημένα δάνεια για την απόκτηση ή την κατασκευή κατοικιών ακίνητης περιουσίας που λαμβάνονται από ρωσικές οργανώσεις, εκτός από 2 εκατομμύρια ρούβλια.

Η έκπτωση παρέχεται μία φορά, αλλά δεν χρησιμοποιείται πλήρως η έκπτωση μεταφέρεται στα επόμενα χρόνια. Ωστόσο, ο φορολογούμενος δεν δικαιούται να επωφεληθεί σε περιπτώσεις εάν:

Η πληρωμή πραγματοποιείται εις βάρος των εργοδοτών ή άλλων προσώπων, εγκαταστάσεις πρωτεύουσας της μητέρας (οικογενειακού), καθώς και με τις πληρωμές που παρέχονται από τον ομοσπονδιακό προϋπολογισμό, τους υποκείμενους προϋπολογισμούς Ρωσική Ομοσπονδία και τους τοπικούς προϋπολογισμούς

Η συναλλαγή πώλησης και πώλησης περικλείεται με ένα άτομο που είναι αλληλεξαρτώμενος σε σχέση με τον φορολογούμενο σύμφωνα με την τέχνη. 20 Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας (μόνο εάν οι σχέσεις μεταξύ προσώπων επηρέασαν τις συνθήκες και τα οικονομικά αποτελέσματα της συναλλαγής που συνήφθη).

Υλικό όφελος (τόκος επί του δανείου το 2009, το μέγεθος των οποίων είναι μικρότερο από 2/3) το εισόδημα δεν αναγνωρίζεται εάν ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα εκπτώσεως.

Οι γονείς που έχουν ανήλικους και καταναλώνουν ίδια κεφάλαια για την αγορά αντικειμένων ακινήτων που είναι κοινά με την ιδιοκτησία των παιδιών δικαιούνται να εφαρμόσουν την έκπτωση της ιδιοκτησίας σύμφωνα με την πραγματική παραγόμενη δαπάνη ·

Η έκπτωση μπορεί να ληφθεί είτε από τη φορολογική αρχή στο τέλος του έτους είτε στον εργοδότη μέχρι το τέλος του έτους (εάν υπάρχει κοινοποίηση της φορολογικής αρχής) (επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 20.05 .08 Νο. 03-04-06-01 / 146).

Ο επικαλυμμένος φόρος μπορεί να επιστραφεί στον φορολογικό παράγοντα της δήλωσης ενός ατόμου.

Ενοικίαση ακινήτων. Κατά την ενοικίαση ακινήτων προς ενοικίαση, το εισόδημα φορολογείται με ποσοστό 13%, με το πέρασμα σε άλλο φυσικό πρόσωπο, ο φορολογούμενος πληρώνει ανεξάρτητα φόρους για το έτος.

Εάν το ακίνητο μισθωμένο σε έναν μεμονωμένο επιχειρηματία ή σε μια νομική οντότητα, τότε ο μισθωτής (φορολογικός παράγοντας) διατήρησε φόρο κατά τη στιγμή των πληρωμών εισοδήματος.

Το κόστος που συνδέεται με την επισκευή ακινήτων, άλλα έξοδα ακίνητης περιουσίας, μπορεί να ληφθεί υπόψη μόνο εντός της φορολογικής έκπτωσης (2 εκατομμύρια ρούβλια), δηλ. Στην πραγματικότητα "πέφτουν" από τη φορολογική βάση (μέχρι τη στιγμή της πώλησης).

Αλλαρισμός της ακίνητης περιουσίας. Εξετάστε τα στιγμιότυπα της αποξένωσης των ακινήτων:

• το εισόδημα φορολογείται με ποσοστό 13% ·

Η έκπτωση του φόρου ακινήτου παρέχεται στο ποσό των 1 εκατομμυρίων ρούβλια, εάν το ακίνητο ανήκε σε λιγότερο από 3 χρόνια, και κατά το ποσό του κόστους πώλησης, εάν 3 έτη ή περισσότερο.

Η έκπτωση παρέχεται επανειλημμένα.

Εάν το ακίνητο έχει πωληθεί, αφιερωμένο στη φύση και αποτελεί ανεξάρτητο αντικείμενο ατομικών δικαιωμάτων ιδιοκτησίας, η έκπτωση του ακινήτου εφαρμόζεται από τον ιδιοκτήτη εξ ολοκλήρου χωρίς τη διανομή του συνολικού ποσού έκπτωσης μεταξύ άλλων ιδιοκτητών του Συνταγματικού Δικαστηρίου της Η Ρωσική Ομοσπονδία της 13ης Μαρτίου 2007 αριθ. 5-P).

Ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να μην εφαρμόσει την έκπτωση του ακινήτου, αλλά να μειώσει το κόστος που εισπράττει από την πώληση ακινήτων για το κόστος που συνδέεται με την απόκτηση αυτών των εσόδων, πρέπει να τεκμηριωθεί το κόστος.

Η υποκατάσταση είτε παράγεται σε σχέση με όλα τα αντικείμενα που πωλούνται είτε δεν παράγονται καθόλου (επιστολή της ομοσπονδιακής υπηρεσίας μετανάστευσης της Ρωσίας στη Μόσχα της 23ης Απριλίου 2008 αριθ. 28-10 / 039332).

Η αφαίρεση του φόρου ακινήτου από το εισόδημα που εισπράττει από την πώληση ακινήτων παρέχεται στη φορολογική αρχή, ο φορολογικός παράγοντας (ιδίως ο εργοδότης) αυτή η έκπτωση δεν παρέχει (ψήφισμα του FA της συνοικίας Volga του 03.02.2004 n A12 -13945 / 03-C21);

Η έκπτωση παρέχεται στο τέλος του έτους, στο οποίο λαμβάνονται έσοδα από την πώληση ακινήτων, βάσει της δήλωσης ενός ατόμου που υποβάλλεται στη φορολογική αρχή μαζί με τη φορολογική δήλωση ·

Ο υπερβολικός φόρος μπορεί να επιστραφεί σε φορολογικό παράγοντα με τον ίδιο τρόπο όπως ένα ακίνητο ως έκπτωση φόρου ιδιοκτησίας κατά την απόκτηση ακινήτων.

Ένα σημαντικό σημείο είναι ότι κατά την αγορά, πώληση και ενοικίαση κατοικιών ακινήτων (δηλ. Σε κάθε στάδιο της υπό εξέταση δραστηριότητας), το άτομο δεν πληρώνει τον ΦΠΑ.

Υπολογίστε το ποσό των φορολογικών υποχρεώσεων ενός ατόμου, υιοθετώντας το κόστος του διαμερίσματος για 10 εκατομμύρια ρούβλια, η τιμή ενοικίασης είναι 45 χιλιάδες ρούβλια. Το μήνα, υποδεικνύοντας την απλούστευση των υπολογισμών, ότι το έτος της απόκτησης και του έτους πωλήσεων του διαμερίσματος, η ενοικίαση δεν πραγματοποιείται.

Απόκτηση

Αφαίρεση - 2.000.000 ρούβλια., 8.000.000 ρούβλια. Η φορολογική βάση δεν πέφτει.

Αφαίρεση που χρησιμοποιείται για το πρώτο έτος - 720.000 ρούβλια.

Φορολογική βάση - 0 τρίψιμο., NDFL - 0 RUB. (λαμβάνοντας υπόψη την αφαίρεση και την επιστροφή του φόρου φόρου).

Ενοικίου

Εισόδημα (μισθό) - 720.000 ρούβλια. ανά έτος;

Pl Έσοδα από ενοικίαση - 540.000 ρούβλια. (45 000 τρίψιμο. Χ 12 μήνες).

Σε μόλις ένα χρόνο - 1 260.000 ρούβλια.

Μεταφορά έκπτωσης - 1 280.000 ρούβλια.

Ndfl - 0 τρίψιμο. [(1 260 000 - 1.280.000) x 13%] Για το πρώτο έτος, για τα επόμενα -163 800 ρούβλια. (Φόρος για το δεύτερο έτος θα μειωθεί κατά 2.600 ρούβλια. Αχρησιμοποίητα 20.000 ρούβλια. Χ 13% έκπτωση)

Πώληση (μετά από 3 χρόνια από την ημερομηνία αγοράς)

Έσοδα FL (μισθός) για το έτος - 720.000 ρούβλια. (60.000 ρούβλια. Χ 12 μήνες);

Η αφαίρεση του ποσού του κόστους πώλησης ακινήτων - 8.000.000 ρούβλια, τα οποία δεν έχουν πέσει στη φορολογική βάση κατά την αγορά, - στην πραγματικότητα, είναι μη μετρητά

Φορολογική βάση - 720.000 ρούβλια, NDFL - 93 600 RUB.

Μεμονωμένος επιχειρηματίας: μια ανασκόπηση των φορολογικών καθεστώτων σε σχέση με την ενοικίαση ακίνητης περιουσίας κατοικιών

Το συνολικό φορολογικό καθεστώς.

Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας είναι ο φορολογούμενος ΦΠΑ, και ως εκ τούτου, κατά την ενοικίαση ακινήτου, θα προκύψει ένα αντικείμενο της φορολογίας του ΦΠΑ. Η λογιστική για το εισόδημα και τα έξοδα διέπεται από τη διάταξη του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 13ης Αυγούστου 2002 αριθ. 86N, MNS της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. BG-3-04 / 430 "σχετικά με την έγκριση της διαδικασίας λογιστικής εισοδήματος και Οι δαπάνες και οι οικονομικές δραστηριότητες για τους μεμονωμένους επιχειρηματίες ", στην οποία δεν διευθετούνται ορισμένα ζητήματα (για παράδειγμα, δεν υπάρχει δικαίωμα χρήσης της πριμοδότησης απόσβεσης, η οποία για την υπό εξέταση κατάσταση είναι σημαντική λόγω του γεγονότος ότι η κατοικημένη ακίνητη περιουσία είναι αποσβέσιμη ιδιοκτησίας · οι συνέπειες των πωλήσεων των αποσβεσμένων ακινήτων δεν διευθετούνται).

Σύμφωνα με τις φορολογικές αρχές, το διαμέρισμα δεν μπορεί να αναφερθεί στη διευκόλυνση των πάγιων περιουσιακών στοιχείων και συνεπώς οι εκπτώσεις απόσβεσης προς το κόστος δεν μπορούν να ληφθούν (επιστολή της ρωσικής RF με ημερομηνία 06.07.04 αριθ. 04-3-01 / 398). Κατά τη γνώμη μας, η καθορισμένη θέση είναι παράλογη, επειδή το διαμέρισμα ως "μέσο παραγωγής" δεν είναι διαφορετικό, για παράδειγμα, από τα ξενοδοχεία ή τα κέντρα γραφείων, στην οποία οι ισχυρισμοί αυτοί δεν προκύπτουν κατά νου την προφανή παραλογισμό τους.

Έτσι, η εφαρμογή αυτού του φορολογικού καθεστώτος σε σχέση με τη υπό εξέταση δραστηριότητα είναι ακατάλληλη, υπάρχει κίνδυνος διαφοράς με τις φορολογικές αρχές (το συμπέρασμα αυτό είναι γενικό και υπόκειται σε προσαρμογή σε σχέση με μια συγκεκριμένη κατάσταση, για παράδειγμα, αν είναι Προβλέπεται να νοικιάσει ένα ακίνητο προς ενοικίαση νομικής οντότητας, το τελευταίο μπορεί να ενδιαφέρεται να λάβει εκπτώσεις στον ΦΠΑ).

Προέλευση.

Στην περίπτωση αυτή, είναι δυνατόν να ληφθούν υπόψη οι δαπάνες που είναι ασύμφορη τόσο στο στάδιο της απόκτησης όσο και στο στάδιο της μίσθωσης ακινήτων, καθώς και δεν χρειάζεται να καταβληθεί ο ΦΠΑ.

Έτσι, η εφαρμογή αυτού του φορολογικού καθεστώτος σε σχέση με τις εξεταζόμενες δραστηριότητες, κατά τη γνώμη μας, είναι ακατάλληλη λόγω της ανικανότητας να λάβει υπόψη τα έξοδα. Υπενθυμίζουμε ότι στην περίπτωση της εισαγωγής UTII με τον καθορισμό τρόπο, είναι δυνατόν να αποφευχθεί η χρήση αυτού του φορολογικού καθεστώτος που εκτελεί μόνο δραστηριότητες χωρίς εγγραφή ως μεμονωμένος επιχειρηματίας.

Usn.
Όταν φτιάχνετε, είναι απαραίτητο να εξεταστούν τα εξής:

Το κόστος για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία πρέπει να λαμβάνεται υπόψη κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου ομοιόμορφα και να αναγνωρίσει ως τον τελευταίο αριθμό περιόδου υποβολής εκθέσεων (φόρο) για τον τελευταίο αριθμό.

την ικανότητα μεταφοράς ζημιών για το μέλλον, αλλά όχι περισσότερες από 10 φορολογικές περιόδους ·

Αυτοί οι κανόνες μπορούν να εφαρμοστούν κατά την εφαρμογή του φορολογικού αντικειμένου "τα έσοδα μειώνονται κατά το ποσό των εξόδων" και, κατά συνέπεια, ο φορολογικός συντελεστής είναι 15%, αλλά τα θέματα της Ομοσπονδίας έχουν το δικαίωμα να μειώσουν το ποσοστό στο 5% ανάλογα με το ποσό την κατηγορία του φορολογούμενου (παράγραφος 2 του άρθρου 346,20 nk rf) ·

Δεν υπάρχει λόγος πληρωμής ΦΠΑ.

Είναι απαραίτητο να ληφθεί υπόψη το όριο εισοδήματος, η υπέρβαση της οποίας δεν επιτρέπει τη χρήση της USN (23.070.000 ρούβλια. Για 9 μήνες, λαμβάνοντας υπόψη τον συντελεστή αποπληθωριστή για το 2009), καθώς και Μέγιστο μέγεθος την υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων (100 εκατομμύρια ρούβλια).

Θα πρέπει να ληφθεί υπόψη τα "δυσάρεστα" χαρακτηριστικά της USN, ως ελάχιστο φόρο και ανάγκη να υπολογίσει τον υπολογισμό και να καταβάλει τον φόρο επί των κανόνων απόσβεσης σε ορισμένες περιπτώσεις (στην περίπτωση πάγιων περιουσιακών στοιχείων (στην περίπτωση πάγιων περιουσιακών στοιχείων υπό τους όρους που καθορίζονται στη θέση. Τέχνη. 346,16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Έτσι, η USN είναι το βέλτιστο φορολογικό καθεστώς για τη χρηματοδοτική μίσθωση, η οποία επιτρέπει τη λήψη υπόψη το κόστος, αλλά η οργάνωση δραστηριοτήτων με τη χρήση του USN απαιτεί πιο ισορροπημένο και επαγγελματικό φορολογικό σχεδιασμό.

Κερδίστε με βάση ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας. Το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας μπορεί να ληφθεί μόνον εάν ένας νόμος σχετικά με τη δυνατότητα χρήσης ενός συστήματος διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας σε συγκεκριμένο τύπο δραστηριότητας έχει υιοθετηθεί στη σχετική οντότητα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η φορολογία καταβάλλει την αξία του διπλώματος ευρεσιτεχνίας, ο τύπος υπολογισμού που δίνεται στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και εξαρτάται από το δυνητικά πιθανό ετήσιο εισόδημα που καθορίζεται από το δίκαιο της συστατικής οντότητας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Η αναγνώριση για τη φορολογία των εξόδων δεν παρέχεται.

Έτσι, κατά τη γνώμη μας, η χρήση αυτού του φορολογικού καθεστώτος σε σχέση με τη υπό εξέταση δραστηριότητα είναι ακατάλληλη σε σχέση με την αδυναμία να λάβει υπόψη το κόστος.

Φορολογικές συνέπειες της μίσθωσης κατοικιών με ένα άτομο - ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας που χρησιμοποιεί USN

Εξετάστε τις φορολογικές συνέπειες της χρήσης USN ως το πιο βέλτιστο, από την άποψή μας, το φορολογικό καθεστώς για τους σκοπούς της χρηματοδοτικής μίσθωσης. Το συμπέρασμα αυτό αναφέρεται σε μια ορισμένη κατά μέσο όρο κατάσταση και μπορεί να προσαρμοστεί λαμβάνοντας υπόψη τις συγκεκριμένες περιστάσεις.

Απόκτηση ακινήτων. Το κόστος των ακινήτων λαμβάνεται υπόψη κατά τη διάρκεια της σωματικής περιόδου ομοιόμορφα και αναγνωρίζεται ως ο τελευταίος αριθμός αναφοράς (φόρου).

Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας στο πιστοποιητικό της καταχώρισης του κράτους θα πρέπει να είναι ένας τέτοιος τύπος οικονομικής δραστηριότητας ως "πράξεις ακινήτων, ενοικίασης και υπηρεσιών" (επιστολή MN της Ρωσικής Ομοσπονδίας 06.07.04 αριθ. 04-3-01 / 398) .

Εάν για τη φορολογική περίοδο, το ποσό που υπολογίζεται με τη συνολική σειρά φόρου είναι μικρότερη από το ποσό του υπολογιζόμενου ελάχιστου φόρου, τότε καταβάλλεται ο ελάχιστος φόρος στο ποσό του εισοδήματος 1%, ενώ η διαφορά μεταξύ του ποσού του υπολογιζόμενου φόρου και το άθροισμα του ελάχιστου εισοδήματος μπορεί να μεταφερθεί ως απώλεια για το μέλλον.

Οι τόκοι δανείου μπορούν να αποδοθούν στις δαπάνες των κανόνων που έχουν καθοριστεί για νομικά πρόσωπα (1,5 ποσοστά της κεντρικής τράπεζας δανείων σε ρούβλια ή 22% σε νόμισμα).

Ενοικίαση ακινήτων. Τα έσοδα μειώνονται σε τεκμηριωμένα και οικονομικά σωστά έξοδα (σύμφωνα με τους κανόνες του κεφαλαίου 25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας)

Ο φορολογικός συντελεστής είναι 15%, ο φόρος καταβάλλεται ανεξάρτητα ανά τρίμηνο των προκαταβολικών πληρωμών, η τελική πληρωμή πραγματοποιείται στο τέλος του έτους (επιστολή του Υπουργείου Άμυνας της Ρωσικής Ομοσπονδίας 06.07.04 αριθ. 04-3- 01/398).

Ιδιοκτησία προς πώληση. Τα έσοδα γενικά βρίσκονται σε γενική εντολή κατά την πληρωμή της πληρωμής κατά το ποσό των εισπραχθέντων εσόδων. Κατά τη στιγμή της εφαρμογής, η εκδίκηση εισοδημάτων για το κόστος των παγίων περιουσιακών στοιχείων δεν μπορεί (τα μηνύματα ηλεκτρονικού ταχυδρομείου του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 18ης Απριλίου 2007 αριθ. 03-11-04 / 2/106, από 05/27/05 Όχι. 03-03-02-04 / 1/131).

Κατά την εφαρμογή των πάγιων περιουσιακών στοιχείων σε ορισμένες περιπτώσεις, είναι αναγκαίο να επανολογηθεί ήδη λαμβάνονται υπόψη τα έξοδα και ο ίδιος ο φόρος, να καταβάλει και κυρώσεις, να υποβάλουν ενημερωμένες φορολογικές δηλώσεις, οι οποίες εξαρτώνται από δύο παράγοντες:

χρόνος Χρήσιμη χρήση πάγιο ενεργητικό;

Ο χρόνος που έχει περάσει από τη λογιστική του κόστους της αγοράς (δημιουργία) του κύριου μέσου ή από τη στιγμή αυτής της εξαγοράς (δημιουργία).

Απαιτείται ένας υπολογισμός, ιδίως από πάγια περιουσιακά στοιχεία: η ωφέλιμη ζωή του οποίου πάνω από 15 χρόνια, αν εφαρμοστούν για 10 χρόνια από την ημερομηνία αγοράς (δημιουργία, μεταποίηση) · Αυτές περιλαμβάνουν οικιστικές εγκαταστάσεις (η τελευταία ομάδα υποτίμησης, ωφέλιμη διάρκεια ζωής 30 ετών. Εάν οι οικιστικές εγκαταστάσεις, που χρησιμοποιήθηκαν προηγουμένως, θα πρέπει να λάβουν επιβεβαίωση εγγράφων της όρξης χρήσης, για παράδειγμα, για να καταρτίσει μια πράξη AC-1).

Ο υπολογισμός του φόρου είναι ότι κατά τις προηγούμενες περιόδους, είναι αναγκαίο να αποκλείσουν τα έξοδα που έχουν ήδη ληφθεί υπόψη τα πάγια περιουσιακά στοιχεία και είναι αναγκαίο να συγκεντρωθούν οι αποσβέσεις ανάλογα με τους κανόνες της CH. 25 nk rf.

Δεδομένου ότι οι οικιακές εγκαταστάσεις ανήκουν στην τελευταία ομάδα αποσβέσεων (ωφέλιμη διάρκεια ζωής 30 ετών), το ποσό των μηνιαίων δαπανών σε περίπτωση φόρων στους κανόνες απόσβεσης θα μειωθεί σημαντικά.

Η χρήση του αντικειμένου ακινήτων από τον προηγούμενο ιδιοκτήτη πρέπει να επιβεβαιωθεί τεκμηριωμένο (κατά προτίμηση υπό τη μορφή του OS-1), δηλ. Κατά την αγορά ενός "δευτερεύοντος ακίνητης περιουσίας" και η σωστή επιβεβαίωση της θητείας, οι αποσβέσεις μπορούν να αυξηθούν.

Για την αξιολόγηση των φορολογικών συνεπειών, είναι αναγκαίο να ληφθεί υπόψη ότι ο μεμονωμένος επιχειρηματίας αποδίδει συνεισφορές στη ΜΧΠ με τη μορφή σταθερής πληρωμής, υπολογιζόμενη με βάση το κόστος του οικονομικού έτους (το 2008, το κόστος της ασφάλισης έτος ήταν 3864 ρούβλια).

Υπολογίστε το ποσό των φορολογικών υποχρεώσεων ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, υιοθετώντας το κόστος ενός διαμερίσματος για 10 εκατομμύρια ρούβλια, η τιμή ενοικίασης είναι 45 χιλιάδες ρούβλια. Το μήνα, υποδεικνύοντας την απλούστευση των υπολογισμών, ότι το έτος της απόκτησης και του έτους πωλήσεων του διαμερίσματος, η ενοικίαση δεν πραγματοποιείται. Το κόστος του διαμερίσματος είναι 10.000.000 ρούβλια, το διαμέρισμα είναι καινούργιο.

Απόκτηση: Έσοδα - 0 τρίψιμο., Κόστος - 10.000.000 ρούβλια. ετησίως, μεταφέρονται πλήρως ως απώλειες για το μέλλον (όχι περισσότερο από 10 χρόνια), φορολογική βάση - 0 ρούβλια, ελάχιστο φόρο - 0 ρούβλια. (Δεδομένου ότι δεν υπάρχει εισόδημα).

Ενοικίου: Έσοδα από ενοικίαση 540.000 ρούβλια. (45 000 ρούβλια. Χ 12 μήνες). Η μόνιμη ζημία ανήλθε σε 540.000 ρούβλια. ετησίως (για να "χρησιμοποιήσετε" μια απώλεια πλήρως πάνω από 10 χρόνια που ασχολούνται ταυτόχρονα ταυτόχρονα σε άλλες δραστηριότητες που φέρνουν τα έσοδα).

Φορολογική βάση \u003d 0 τρίψιμο., Ελάχιστος φόρος \u003d 5.400 ρούβλια.

NDFL \u003d 720.000 (μισθοί, υπό την προϋπόθεση ότι εκτός από την παράδοση ενός διαμερίσματος, ένα άτομο λειτουργεί επίσης σε σύμβαση εργασίας) * 13% \u003d 93 600 ρούβλια. ετησίως, συνολικά για το έτος 99.000 ρούβλια. (Για σύγκριση, κατά την παράδοση ακινήτων FL, το ποσό φόρου θα είναι 0 ρούβλια (για το 1ο έτος), για τα επόμενα 163.800 ρούβλια)

Πώληση(περισσότερα από 10 χρόνια): Τιμή - 5.000.000 ρούβλια., Φόρος (15%) - 750.000 ρούβλια. (Ελλείψει εξόδων, για την περίοδο πώλησης, είναι δυνατόν να προγραμματιστούν τα έξοδα που θα καλύπτουν τα εισαγόμενα εισοδήματα).

Είναι επίσης σημαντικό να ληφθεί υπόψη ότι εάν η υπέρβαση του ορίου εισοδήματος για τη χρήση του USN, το δικαίωμα εφαρμογής αυτού του φορολογικού καθεστώτος θα χαθεί από την αρχή του τριμήνου στο οποίο η καθορισμένη περίσσεια και (ή) μη συμμόρφωση με τις καθορισμένες απαιτήσεις.

Έτσι, η επιλογή της μορφής των δραστηριοτήτων είναι προκαθορισμένη από την απάντηση στην ερώτηση, είτε πρόκειται για επιχειρηματική δραστηριότητα είτε όχι. Εάν πρόκειται για το φυσικό πρόσωπο πρέπει να καταχωρηθεί ως μεμονωμένος επιχειρηματίας. Εάν η δραστηριότητα του επιχειρηματία δεν είναι, τότε η κατάσταση ενός μεμονωμένου επιχειρηματία είναι απίθανο να έχει νόημα: είναι συνήθως περιπτώσεις όταν ένα άτομο μισθώνει ένα διαμέρισμα, για παράδειγμα, η κληρονομιά έχει την ευκαιρία να πληρώσει το φόρο 13% και να περιορίζεται στο Δήλωση ζωοτροφών μία φορά το χρόνο, αποφεύγοντας τις δυσκολίες της φορολογικής διοίκησης και τις λεπτές αποχρώσεις του φορολογικού σχεδιασμού. Αυτό, ωστόσο, δεν αποκλείει τις δραστηριότητες ως μεμονωμένους επιχειρηματίες, ο οποίος, αν ο αρμόδιος σχεδιασμός και η νομίμως σωστή σχεδίαση, θα σας επιτρέψει να διαχειριστείτε τις φορολογικές σας πληρωμές.

Εάν νοικιάσετε την ιδιοκτησία, τότε πρέπει να πληρώσετε το 13% του NDFL από το εισόδημα, το οποίο παίρνετε (σελ. 4 της παραγράφου 1 του άρθρου 208, παράγραφος 1 του άρθρου. 209 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ταυτόχρονα, για τους ιδιοκτήτες, μη μεμονωμένους επιχειρηματίες, υπάρχουν δύο επιλογές για την πληρωμή φόρων:

1. Φόρος πληρωμής θα πρέπει να ανεξαρτίσει.

2. Κρατήστε το φόρο σας και το μεταφέρετε στον προϋπολογισμό πρέπει να είναι μισθωτής ιδιοκτησίας.

Εξετάστε και τις δύο καταστάσεις.

1. Εσείς περιμένετε και πληρώστε το NDFL

Αυτός ο καθήκον προκύπτει από εσάς αν ο ενοικιαστής σας (σελ. 1 και 2 art. 226, παραγράφους. 1 της παραγράφου 1 του άρθρου. 228 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

• Ένα άτομο που δεν είναι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας. Μπορεί να είναι τόσο πολίτης της Ρωσικής Ομοσπονδίας όσο και ένας αλλοδαπός ή απάτριδα.
• Ένας ξένος οργανισμός που δεν έχει καμία διαίρεση στη Ρωσική Ομοσπονδία.

Φόρος που περιμένετε στο τέλος του έτους από τον τύπο (ρήτρα 1 του άρθρου. 224, άρθρο 225 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας):

NDFL \u003d έσοδα από την παράδοση ακινήτων προς ενοικίαση για το έτος x 13%.

Επιπλέον, πρέπει να γεμίσετε Φορολογική δήλωση Με τη μορφή 3-NDFL για το έτος, όταν μισθώσατε την ιδιοκτησία και έλαβα έσοδα. Η δήλωση παραδίδεται το αργότερο στις 30 Απριλίου, το επόμενο έτος μετά το έτος λήψης εσόδων από το ενοίκιο. Είναι αναγκαίο να το υποβάλει στη φορολογική επιθεώρηση στον τόπο κατοικίας σας (παράγραφος 3 του άρθρου 228, παράγραφος 1 του άρθρου. 229 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωση. Για να συμπληρώσετε τη δήλωση, μπορείτε να επωφεληθείτε Ελεύθερο πρόγραμμαπου δημοσιεύεται στην ιστοσελίδα της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας της Ρωσίας στοwww.nalog.ru. , στην ενότητα "Λογισμικό / δήλωση".

Το ποσό του φόρου πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό το αργότερο στις 15 Ιουλίου, μετά το έτος ενοικίασης ακινήτων (παράγραφος 4 του άρθρου 428 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Λεπτομέρειες για την πληρωμή του φόρου Μπορείτε να διευκρινίσετε στην φορολογική σας επιθεώρηση.

2. Ο ενοικιαστής αναμένει και παραθέτει την προσωπική ένταξη στον προϋπολογισμό

Εάν νοικιάσετε την ιδιοκτησία σε μια ρωσική οργάνωση, μια ρωσική διαίρεση ενός ξένου οργανισμού, ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, συμβολαιογράφο ή δικηγόρο, τότε μετράνε και πληρώστε τον προσωπικό φόρο εισοδήματος με Ενοικίου Πρέπει ο ενοικιαστής (σελ. 1 και 2 art. 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Αυτό σημαίνει ότι όταν πληρώνετε τις πληρωμές ενοικίασης, τους κατέχει μέρος 13% και καταλόγων στον προϋπολογισμό (παράγραφος 1 της παραγράφου 4 του άρθρου 4 του άρθρου 426 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Έτσι, το ενοίκιο που λαμβάνετε μειώνεται κατά το ποσό του φόρου. Ο ενοικιαστής εκτελεί Β. Αυτή η υπόθεση Φορολογικός παράγοντας.

Ταυτόχρονα, ο ενοικιαστής δεν έχει το δικαίωμα να καταγράψει το NDFL από το ενοίκιο από τα ίδια κεφάλαια της (παράγραφος 9 της τέχνης. 226 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ο ενοικιαστής διατηρήσει πλήρως και πληρώσει στον προϋπολογισμό NDFL, τότε δεν επιτρέπεται να υποβάλλετε τη φορολογική απόδοση στο τέλος του έτους (παράγραφος 2 του άρθρου 4 του άρθρου. 229 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Ωστόσο, εάν ο φόρος ενοικιαστή δεν μείωσε και δεν κατάλογο (ή δεν το έκανε πλήρως), τότε θα πρέπει να υπολογίσετε ανεξάρτητα και να πληρώσετε τον προσωπικό φόρο εισοδήματος. Επιπλέον, θα χρειαστεί να συμπληρωθούν και να περάσουν τη φορολογική δήλωση (σελ. 4 της παραγράφου 1 του άρθρου Art. 228 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σημείωση. Υπάρχει μια άποψη ότι η σωματική σε κάθε περίπτωση αποδίδει ανεξάρτητα τον φόρο ανεξάρτητα από την κατάσταση του ενοικιαστή. Ωστόσο, κατά τη γνώμη μας, εάν η συμφωνία μίσθωσης προβλέπει έναν μισθωτή για την κατοχή και την πληρωμή του NDFL με το ποσό του μισθώματος, δεν χρειάζεται να πληρώσετε τον εαυτό σας τον εαυτό σας.

Dzen! Dzen! Dzen! Στο κανάλι μας Yandex Zen ακόμη πιο ειδικό νόμιμο υλικό σε μια βολική και όμορφη μορφή.

Η φορολογική λογιστική των εσόδων κατά το ενοίκιο εξαρτάται από το αν η μίσθωση για τη διοργάνωση της κύριας δραστηριότητας ή όχι.

Κατάσταση: Τι έσοδα κατά τον υπολογισμό του χαρακτηριστικού φόρου εισοδήματος ένα τέλος που ελήφθη για την ενοικίαση ακινήτων προς ενοικίαση είναι τα έσοδα από πωλήσεις ή μη αποδεκτό εισόδημα;

Η έννοια της συστηματικής χρησιμοποιείται κατά την έννοια που χρησιμοποιείται στην παράγραφο 3 του άρθρου 120 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δύο φορές και περισσότερο ημερολογιακό έτος. Μια τέτοια προσέγγιση στην εφαρμογή της έννοιας "συστηματοποίηση" κατοχυρώθηκε στην παράγραφο 2 του τμήματος 4 Μεθοδικές συστάσεις Για την εφαρμογή του κεφαλαίου 25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εγκεκριμένη από τη διάταξη του Υπουργείου Έκτακτων Καταστάσεων της Ρωσίας της 20ης Δεκεμβρίου 2002 Νο. BG-3-02 / 729). Μέχρι σήμερα, το έγγραφο αυτό έχει χάσει τη δύναμη (διάταξη της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας της Ρωσίας της 21ης \u200b\u200bΑπριλίου 2005 αριθ. SAE-3-02 / 173). Ωστόσο, η προτεινόμενη ερμηνεία της έννοιας της "συστηματικής" διατηρεί τη σημασία της, η οποία επιβεβαιώνεται από εκπροσώπους της φορολογικής υπηρεσίας (βλ., Για παράδειγμα, επιστολή UMN της Ρωσίας στην περιοχή της Μόσχας της 25ης Μαρτίου 2004 Νο. 04- 23/03451) και διαιτητικά δικαστήρια (βλ., Για παράδειγμα, ψήφισμα του FA της περιοχής Volga-Vyatka της περιοχής Οκτωβρίου 2005 αριθ. A28-4710 / 2005-34 / 29).

Ημερομηνία αναγνώρισης εσόδων

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο της συγκεκριμένης και μεταφοράς ακινήτων προς ενοικίαση είναι ένας από τους κύριους τύπους των δραστηριοτήτων της, τότε παραδεχτείτε την ημερομηνία εφαρμογής αυτής της υπηρεσίας. Κατά γενικό κανόνα, η ημερομηνία της πραγματικής παροχής υπηρεσιών μίσθωσης είναι η ημέρα υπογραφής μηνιαίας πράξης (εάν καταρτιστεί ένα τέτοιο έγγραφο). Ταυτόχρονα, η παρουσία ή η απουσία πραγματικής παραλαβής χρημάτων κατά την αναγνώριση του εισοδήματος δεν επηρεάζει. Ένα τέτοιο συμπέρασμα επιτρέπει την παράγραφο 3 του άρθρου 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Παρόμοια διευκρίνιση περιλαμβάνει μια επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 27ης Μαΐου 2015 Νο. 03-03-06 / 1/30408.

Κατάσταση: Σε ποιο σημείο κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος, αναγνωρίζοντας το ποσό του μισθώματος στο εισόδημα, εάν οι πράξεις σχετικά με την παροχή υπηρεσιών δεν είναι έτοιμες μηνιαίες; Το ακίνητο προς ενοικίαση είναι η κύρια δραστηριότητα του οργανισμού. Ο οργανισμός εφαρμόζει τη μέθοδο της σωσίας.

Ενοικιάστε ένα ενοίκιο με έσοδα την τελευταία ημέρα κάθε μήνα (άρθρο 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Όταν η δεδουλευμένη μέθοδος, τα έσοδα αναγνωρίζονται στην περίοδο αναφοράς (φόρο) στην οποία πραγματοποιήθηκαν (παράγραφος 1 του άρθρου. 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σύμφωνα με συμβάσεις που σχετίζονται με διάφορες περιόδους υποβολής εκθέσεων (φόρου), εισόδημα μεταξύ τους Πρέπει να διανεμηθούν Λαμβάνοντας υπόψη την αρχή της ομοιομορφίας της αναγνώρισης των εσόδων και των δαπανών (παράγραφος 2 του άρθρου 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο της μεταφοράς και μεταφοράς ακινήτων προς ενοικίαση - ένας από τους κύριους τύπους των δραστηριοτήτων της, τότε τα έσοδα πρέπει να αναγνωρίζονται ως ημερομηνία εφαρμογής της υπηρεσίας αυτής (παράγραφος 3 του άρθρου. 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσική Ομοσπονδία). Κατά γενικό κανόνα της ημερομηνίας της πραγματικής παροχής υπηρεσιών ενοικίασης είναι η ημέρα υπογραφής μηνιαίας πράξης.

Ωστόσο, νομοθεσία Δεν υποχρεώνει τον ιδιοκτήτη μηνιαίως να παρουσιάσει πράξεις σχετικά με την παροχή υπηρεσιών βάσει της συμφωνίας μίσθωσης . Ταυτόχρονα, η υπηρεσία για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζεται από τις δραστηριότητες των οποίων τα αποτελέσματα δεν έχουν σημαντική έκφραση (παράγραφος 5 του άρθρου. 38 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στο πλαίσιο της συμφωνίας μίσθωσης, ο ιδιοκτήτης παρέχει υπηρεσίες ενοικίασης στο λατρευτικό (καθημερινά) καθ 'όλη τη διάρκεια της σύμβασης.

Από τα προεκτεθέντα, μπορεί να συναχθεί το συμπέρασμα ότι, ελλείψει πράξεων σχετικά με την παροχή υπηρεσιών, ο ιδιοκτήτης πρέπει να καθορίσει τη βάση φόρου εισοδήματος (συμπεριλαμβανομένων των εσόδων) σχετικά με τα αποτελέσματα κάθε περιόδου αναφοράς (σκέψη 1 του άρθρου. 54 , παράγραφος 2 του άρθρου. 286 nk rf). Μετά από αυτή τη λογική, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας έλαβε την ίδια θέση στις επιστολές της 4ης Απριλίου 2007 αριθ. 03-07-15 / 47 (που έφερε στην προσοχή των φορολογικών επιθεωρήσεων με επιστολή της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας της Ρωσίας που χρονολογείται 28 Απριλίου 2007 αριθ. PC-6-03 / 360), στις 8 Φεβρουαρίου 2005 Νο. 03-04-11 / 21. Παρά το γεγονός ότι οι επιστολές αυτές αφορούν τα ζητήματα του υπολογισμού του ΦΠΑ, τα επιχειρήματα που τους δίδονται σχετικά με την ημερομηνία των υπηρεσιών μίσθωσης μπορούν να εφαρμοστούν στη διαδικασία υπολογισμού του φόρου εισοδήματος.

Εάν ο οργανισμός χρησιμοποιεί τη μέθοδο της συγκεκριμένης και μεταφοράς ακινήτων προς ενοικίαση δεν είναι η κύρια δραστηριότητα, η ημερομηνία αναγνώρισης των εσόδων από ενοίκια θα είναι:

• ή την ημερομηνία εφαρμογής των υπολογισμών σύμφωνα με τους όρους των συμβάσεων ·

• ή την ημερομηνία παρουσίασης στον ιδιοκτήτη εγγράφων που εξυπηρετούν τη βάση για τους οικισμούς.

• Είτε την τελευταία ημέρα της υποβολής εκθέσεων είτε της φορολογικής περιόδου.

Οι επιλογές αυτές προβλέπονται στην παράγραφο 4 του άρθρου 271 του άρθρου 271 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με επιστολή της 4ης Μαρτίου 2008 αριθ. 03-03-06 / 1/139 προσκολλάται σε παρόμοια θέση.

Δεδομένου ότι η αναγνώριση των εσόδων από μίσθωση από τη δεδουλευμένη μέθοδο δεν εξαρτάται από το γεγονός της πληρωμής, τότε δεν απαιτείται η προκαταβολή που λαμβάνεται από τον μισθωτή για να συμπεριληφθεί στη σύνθεση των φορολογικών εσόδων (SUB. 1, παράγραφος 1 της τεχνολογίας. 251 του τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Σε έσοδα περιλαμβάνουν το τμήμα της προκαταβολής, το οποίο αναφέρεται στην παρεχόμενη προηγουμένως.

Εάν ο οργανισμός εφαρμόσει τη μέθοδο των μετρητών, τότε τα έσοδα από την παράδοση ακινήτων προς ενοικίαση πρέπει να αντικατοπτρίζονται στην περίοδο αναφοράς στην οποία η πληρωμή θα προχωρήσει στην πραγματικότητα τις παρεχόμενες υπηρεσίες (παράγραφος 2 του άρθρου 273 του φορολογικού κώδικα της ρωσικής Ομοσπονδία). Εάν ληφθεί προκαταβολή στο τέλος ενοικίασης, τότε το ποσό της λαμβάνει επίσης αύξηση των φορολογητέων κερδών (1, παράγραφος 1, παράγραφος 1 της τέχνης. 251 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, παράγραφος 8 της επιστολής πληροφόρησης του Προεδρείο του Ανώτατου Δικαστηρίου Διαιτησίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 22ας Δεκεμβρίου 2005 Νο. 98).

Ένα παράδειγμα προβληματισμού στη λογιστική και τη φορολογία του ιδιοκτήτη των ποσών ενοικίασης. Μεταφορά ακινήτων προς ενοικίαση - Ιδιωτική άποψη Δραστηριότητες οργάνωσης ιδιοκτησίας. Ο οργανισμός ιδιοκτήτης εφαρμόζει το γενικό φορολογικό σύστημα

Μία από τις δραστηριότητες της Alfa CJSC είναι η μίσθωση πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Τον Ιανουάριο "Alpha" απέκτησε προς ενοικίαση μη οικιστικές εγκαταστάσεις αξίας 2.456.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 374 644 RUB.). Ο επόμενος μήνας, το αντικείμενο μεταφέρθηκε στον ενοικιαστή.

Ξεκινώντας από τον Φεβρουάριο του "Alpha" χρεώνει ένα μηνιαίο ενοίκιο ύψους 90.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 13 729 ρούβλια.). Η πληρωμή από τον ενοικιαστή έρχεται επίσης μηνιαία (την τελευταία ημέρα του μήνα για τις υπηρεσίες που έγιναν).

Τον Ιανουάριο:

Χρέωση 08 πίστωση 60
- 2 081 356 RUB. (2 456 000 τρίψιμο. - 374 644 ρούβλια) - αντανακλά κόστους για την αγορά του δωματίου.

Χρέωση 19 πίστωση 60
- 374 644 RUB. - ΦΠΑ λογαριασμούς για τα κεκτημένα κύρια μέσα.

Χρέωση 60 πίστωση 51

- 2 081 356 RUB. - είναι συνηθισμένο να λαμβάνεται υπόψη το δωμάτιο που προορίζεται για ενοικίαση ·

Debit 68 Υποπαγωγές "Υπολογισμοί για ΦΠΑ" Πιστωτική 19
- 374 644 RUB. - υιοθετηθεί για την αφαίρεση του ΦΠΑ επί του κύριου μέσου ·

- 2 081 356 RUB. - έλαβε το δωμάτιο.

Τον Φεβρουάριο:

Χρέωση 62 πίστωση 90-1

Χρέωση 90-3 πίστωση 68 υποπεριοχές "Υπολογισμοί για τον ΦΠΑ"
- 13 729 RUB. - δεδουλευμένο ΦΠΑ με ενοικιαζόμενα ποσά.

Χρέωση 51 πίστωση 62

Ο οργανισμός καταβάλλει φόρο κέρδους μηνιαίως, εφαρμόζει τη συγκεκριμένη μέθοδο. Τον Φεβρουάριο, ένας λογιστής αντανακλάται στα έσοδα των φορολογικών βάσεων από τις πωλήσεις στο ποσό των 76.721 ρούβλια. (90 000 τρίψιμο. - 13 729 RUB.).

Διαφορές λόγω σταγόνων μαθημάτων

Κατάσταση: Πώς ο ιδιοκτήτης κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος λαμβάνει υπόψη τις διαφορές που προκύπτουν από τις σταγόνες μαθημάτων στις πληρωμές ενοικίασης το 2015; Τιμές που συμφωνήθηκαν στο y. μι., και οι υπολογισμοί οδηγούν σε ρούβλια. Η σύμβαση υπέγραψε το 2014.

Διαφορές που προκύπτουν από τις πληρωμές ενοικίασης 2015, σκεφτείτε πώς το μάθημα. Εκείνοι που προκύπτουν από τις υποχρεώσεις του 2014 - ως ποσά.

Για να διακρίνουμε τις συναλλαγματικές διαφορές από τη σύγκλιση, επειδή λαμβάνουν υπόψη τους με διαφορετικούς τρόπους. Γενικά, από το 2015, οι έννοιες των "κορυφής" στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν υπάρχουν πια. Όλες οι διαφορές στο νόμισμα και το y. μι. Θεωρούν μαθήματα. Σκεφτείτε τα μέσα Υπάρχοντες κανόνες . Αλλά υπάρχει μια εξαίρεση. Σύμφωνα με τις συναλλαγές στο y. μι. Συμπληρώθηκε πριν από την 1η Ιανουαρίου 2015, η διαφορά εξαιτίας των σταγόνων μαθημάτων, αναγνωρίζει ως άθροισμα Παλιούς κανόνες (παράγραφος 3 του άρθρου. 3 του νόμου της 20ης Απριλίου 2014 Νο. 81-FZ).

Στον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο καθορισμός του τι πρέπει να εξεταστεί η "συναλλαγή ολοκλήρωσης" δεν είναι. Ως εκ τούτου, στρέφουμε στο αστικό δίκαιο. Σε αυτό, η συναλλαγή αναγνωρίζει τις ενέργειες των πολιτών και των οργανισμών που αποσκοπούν στη θέσπιση, μεταβαλλόμενη ή καταγγελία των δικαιωμάτων και υποχρεώσεων (παράγραφος 1 του άρθρου. 11 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, άρθρο 153 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ).

Ως εκ τούτου, στην εξεταζόμενη περίπτωση, η συναλλαγή είναι η εμφάνιση της υποχρέωσης πληρωμής προς ενοικίαση και από την άλλη πλευρά - το δικαίωμα να απαιτήσει αυτό το ποσό. Το γεγονός της υπογραφής της σύμβασης είναι δευτερεύουσα εδώ. Το πιο σημαντικό, ήταν η ιδιότητα του ενοικιαστή του ιδιοκτήτη ή όχι.

Άλλα παραδείγματα. Στο εμπόριο, η στιγμή των δεσμεύσεων θα εξαρτηθεί από τη στιγμή της αποστολής ή της παραλαβής της προπληρωμής. Σύμφωνα με τα δάνεια, οι υποχρεώσεις προκύπτουν μόνο αφού ο δανειολήπτης λαμβάνει χρήματα από τον δανειστή.

Ως εκ τούτου, προκειμένου να ληφθεί σωστά υπόψη η διαφορά, να εξετάσουμε την ημερομηνία κατά την οποία προέκυψε μια υποχρέωση, και όχι την ημέρα υπογραφής της σύμβασης.

Επιβεβαιώστε αυτή τη λογική και τις εξηγήσεις στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της Ρωσίας της 29ης Μαΐου 2015 αριθ. 03-03-06 / 1/31100 της 25ης Μαΐου 2015 Νο. 03-03-06 / 1/2921, του 21 Μαΐου 2015 Νο. 03-03-06 / 1/2 29152.

ΔΕΞΑΜΕΝΗ

Τα έσοδα στο ποσό του μισθώματος υπόκεινται σε ΦΠΑ (υπομ. 1, 1 άρθρο. 146 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το γεγονός είναι ότι η παροχή ακινήτων προς ενοικίαση από την άποψη του κεφαλαίου 21 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας θεωρείται ότι η παροχή καταβληθέντων υπηρεσιών, η οποία αποτελεί αντικείμενο φορολογίας του ΦΠΑ. Οι εξαιρέσεις είναι περιπτώσεις όταν:

• Οι κατοικημένες εγκαταστάσεις διατίθενται στο στέγαση των αποθεμάτων όλων των μορφών ιδιοκτησίας.

• Ο μισθωτής είναι ένας ξένος πολίτης ή ένας ξένος οργανισμός, ο οποίος αποτελείται από φορολογική λογιστική στη Ρωσία.

Σε αυτές τις περιπτώσεις, ο ΦΠΑ ενοικίασης δεν υπόκειται.

Εξαίρεση από τη φορολογία των συμβάσεων μίσθωσης ΦΠΑ με τους αλλοδαπούς πολίτες ή οργανισμούς εφαρμόζεται εάν η νομοθεσία της ξένης χώρας είναι ο ενοικιαστής:

• ή μια παρόμοια αμοιβαία εντολή έχει καθοριστεί κατά των πολιτών της Ρωσίας και των ρωσικών οργανισμών που διαπιστεύονται σε αυτό το ξένο κράτος.

• Ή εάν ένας τέτοιος κανόνας προβλέπεται από τη Διεθνή Συνθήκη (συμφωνία) της Ρωσίας.

Αυτό αναφέρεται στην παράγραφο 1 και εδάφιο 10 της παραγράφου 2 του άρθρου 149 του άρθρου 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.

Η κοινή διάταξη του Υπουργείου Εξωτερικών της Ρωσίας και του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 8ης Μαΐου 2007 αριθ. 6498 / 40N ενέκρινε έναν κατάλογο ξένων χωρών, σε σχέση με τους πολίτες και (ή) οργανώσεις των οποίων η απαλλαγή από τον ΦΠΑ εφαρμόζεται κατά τη διάρκεια της παροχής χώρων. Ο κατάλογος αυτός δεν περιέχει περιορισμούς που σχετίζονται με τη σχετική συναλλαγματική ισοτιμία στους πολίτες και τους οργανισμούς της χώρας μας.

Κατάσταση: Μπορεί ο οργανισμός να χρησιμοποιήσει το όφελος από τον ΦΠΑ στην παροχή χώρου γραφείων στη μόνιμη εκπροσώπηση του Αυστριακού Οργανισμού?

Ναι ίσως.

Τον κατάλογο των ξένων χωρών, σε σχέση με τους πολίτες και τους οργανισμούς των οποίων το όφελος του ΦΠΑ, που προβλέπεται στο άρθρο 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, κατά την παράδοση εγκαταστάσεων προς ενοικίαση, εγκεκριμένο με εντολή του ρωσικού υπουργείου Εξωτερικών και Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας με ημερομηνία 8 Μαΐου 2007 αριθ. 6498 / 40n. Αυστρία Αυτός ο κατάλογος περιλαμβάνει. Εγκαθίσταται επίσης απόψεις των χώρων, όταν εκμισθώνονται τα οφέλη, είναι η υπηρεσία (γραφείο) και οι οικιστικές εγκαταστάσεις.

Επομένως, εάν ο οργανισμός προβλέπει το ενοίκιο Γραφείο Δωμάτια Ένας ξένος οργανισμός διαπιστευμένος στη Ρωσία και είναι κάτοικος της Αυστρίας, ο ΦΠΑ για το ποσό του μισθώματος δεν συγκεντρώνει (παράγραφος 1 του άρθρου. 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Σύμφωνα με την παράγραφο 1 του άρθρου 154 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η φορολογική βάση του ΦΠΑ πρέπει να καθορίζεται με βάση το κόστος των παρεχόμενων υπηρεσιών (ποσά ενοικίασης) χωρίς ΦΠΑ. Υπολογίστε το ως υπηρεσίες και την παρουσίαση των εγγράφων διακανονισμού.

Τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την παροχή υπηρεσιών μίσθωσης είναι:

• σύμβαση μίσθωσης ·

• Πράξη αποδοχής και μεταφοράς ακινήτων στον καταδίκη ·

• Πράξη της παροχής υπηρεσιών μίσθωσης (εάν η προετοιμασία της προβλέπεται από τη σύμβαση).

Η ημερομηνία εμφάνισης του φορολογητέου κύκλου θέματος ΦΠΑ είναι το νωρίτερο από τις ακόλουθες ημερομηνίες:

• Ημέρα παροχής ιδιοκτήτη υπηρεσιών την τελευταία ημέρα κάθε φορολογικής περιόδου κατά τη διάρκεια ολόκληρης της περιόδου της συμφωνίας μίσθωσης ·

• Ημέρα πληρωμής, μερική πληρωμή εις βάρος της επερχόμενης παροχής υπηρεσιών.

Ένα τέτοιο συμπέρασμα καθιστά δυνατή την πραγματοποίηση των κανόνων του εδαφίου 1 της παραγράφου 1 του άρθρου 167 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των επιστολών του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 24ης Μαΐου 2010 αριθ. 03-07-11 / 200, ημερομηνία 4 Απριλίου 2007 Νο. 03-07-15 / 47.

Για το ποσό του ενοικίου, ο ιδιοκτήτης είναι υποχρεωμένος Εκθέστε το τιμολόγιο του ενοικιαστή (παράγραφος 3 του άρθρου. 168 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Κατάσταση: Πόσο συχνά πρέπει ο ιδιοκτήτης να ορίσει το τιμολόγιο στον ενοικιαστή; Η συμφωνία μίσθωσης ολοκληρώνεται μακροπρόθεσμα. Σύμφωνα με τη σύμβαση, δεν καταρτίζονται μηνιαίες πράξεις σχετικά με την παροχή υπηρεσιών μίσθωσης.

Η διαδικασία έκδοσης τιμολογίων δεν εξαρτάται από την κατάρτιση πράξεων σχετικά με την παροχή υπηρεσιών μίσθωσης. Το τιμολόγιο για τον ιδιοκτήτη πρέπει να ορίζεται εντός πέντε ημερολογιακών ημερών από τη στιγμή που παρέχονται οι υπηρεσίες ενοικίασης (παράγραφος 3 του άρθρου 168 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτό εξηγείται από το γεγονός ότι εφαρμόζονται οι υπηρεσίες (καταναλώνονται) στη διαδικασία παροχής τους (παράγραφος 5 του άρθρου 38 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν την παροχή υπηρεσιών μίσθωσης είναι:

• σύμβαση μίσθωσης ·

• Πράξη αποδοχής και μεταφοράς ακινήτων στον ενοικιαστή.

Αυτό αναφέρεται στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της 9ης Νοεμβρίου 2006 αριθ. 03-03-04 / 1/742, καθώς και την ομοσπονδιακή φορολογική υπηρεσία της Ρωσίας της 5ης Σεπτεμβρίου 2005 Νο. 02-1- 07/81.

Επομένως, εάν η συμφωνία μίσθωσης δεν προβλέπει μια άλλη, δεν απαιτείται μηνιαία κατάρτιση πράξεων σχετικά με την παροχή υπηρεσιών για την παροχή περιουσιακών στοιχείων.

Όσον αφορά τις συμφωνίες μίσθωσης, η θητεία του οποίου καλύπτει περισσότερες από μία φορολογικές περιόδους στον ΦΠΑ, το οικονομικό τμήμα παρέχει τέτοιες διευκρινίσεις (η επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της Ρωσίας της Ομάδας αριθ. 03-07-15 / 47) . Εάν οι όροι των συμφωνιών μίσθωσης δεν προβλέπονται για την προκαταρκτική πληρωμή των υπηρεσιών, ο ιδιοκτήτης πρέπει να καθορίσει τη φορολογική βάση στον ΦΠΑ την τελευταία ημέρα του τριμήνου, στην οποία παρασχέθηκαν υπηρεσίες (31 Μαρτίου, 30 Ιουνίου, 31 Οκτωβρίου και 31 Δεκεμβρίου ). Συνεπώς, για πέντε ημερολογιακές ημέρες στο τέλος κάθε τριμήνου, ο ιδιοκτήτης πρέπει να παρουσιάζει το τιμολόγιο ενοικιαστή για τις υπηρεσίες που παρέχονται κατά την προηγούμενη περίοδο. Αυτό εξηγείται έτσι. Η υπηρεσία για φορολογικούς σκοπούς αναγνωρίζεται από δραστηριότητες των οποίων τα αποτελέσματα δεν έχουν σημαντική έκφραση (παράγραφος 5 του άρθρου. 38 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Στο πλαίσιο της συμφωνίας μίσθωσης, ο ιδιοκτήτης παρέχει υπηρεσίες ενοικίασης στο λατρευτικό (καθημερινά) καθ 'όλη τη διάρκεια της σύμβασης. Ως εκ τούτου, ο ιδιοκτήτης είναι υποχρεωμένος να καθορίσει τη φορολογική βάση στον ΦΠΑ σχετικά με τα αποτελέσματα κάθε τριμήνου (παράγραφος 1 του άρθρου 54, παράγραφος 4 του άρθρου 166 και το άρθρο 163 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Νωρίς (ενώ η περίοδος κατά την οποία οι υπηρεσίες ενοικίασης δεν έχουν τελειώσει) για να εκθέσουν τα τιμολόγια δεν μπορούν (Επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσίας της Ρωσίας της 8ης Φεβρουαρίου 2005 Νο. 03-04-11 / 21 και 2 Ιουλίου 2008 Νο. 03 -07- 09/20).

Τα ποσά του φόρου που υπολογίζονται και καταβάλλονται με τα ποσά των προκαταβολών, αποδέχονται τη φορολογική περίοδο κατά την οποία θα παρασχεθεί η υπηρεσία (παράγραφος 8 του άρθρου 171, παράγραφος 6 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Εξαγορά ακινήτων από τον μισθωτή

Ακίνητα εξαγοράς

• Έξοδα που σχετίζονται με τη διάθεσή του (για παράδειγμα, παράδοση, υπολειμματική αξία ιδιοκτησία) (1 και 3 της παραγράφου 1 του άρθρου. 268 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

• Έσοδα από την πώληση της (αξία εξαγοράς του ακινήτου) (άρθρο 249 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Διαβάστε περισσότερα για αυτό:

• Πώς να λάβετε υπόψη κατά τη φόρτωση της πώλησης παγίων περιουσιακών στοιχείων κατά την εξαργύρωση μισθωμένων σταθερών εγκαταστάσεων.

• Πώς να σκεφτείτε τη λογιστική για την υλοποίηση των υλικών Όταν εξαργυρώνει μισθωμένα αντικείμενα άλλης ιδιοκτησίας.

Η πώληση αγαθών (έργα, υπηρεσίες) στη Ρωσία αναγνωρίζεται ως συμπερίληψη ΦΠΑ (υπομ. 1, 1 άρθρο. 146 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Επομένως, από τα έσοδα κατά το ποσό της αξίας εξαγοράς του ακινήτου πρέπει να καταβάλλεται από τον ΦΠΑ. Τα φορολογικά ποσά που καταβάλλονται εκ των προτέρων εις βάρος της αξίας εξόφλησης του ακινήτου, λαμβάνουν για να αφαιρέσει αμέσως μετά τη μεταβίβαση του αντικειμένου στον μισθωτή (παράγραφος 8 του άρθρου 171 και παράγραφος 6 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσική Ομοσπονδία).

Υπαίθρια και uhnvd

Εάν ο οργανισμός εφαρμόσει το γενικό φορολογικό σύστημα και πληρώνει το UTII, το ποσό του μισθώματος στις δραστηριότητες που μεταφράζονται σε UNVD και δραστηριότητες Γενικό σύστημα Η φορολογία πρέπει να λαμβάνεται υπόψη ξεχωριστά προκειμένου να υπολογιστεί ο φόρος εισοδήματος και ο ΦΠΑ με τη μέθοδο του άμεσου λογαριασμού (ρήτρα 9 του άρθρου 274, παράγραφος 1 του άρθρου 4 του άρθρου 4 του άρθρου 4 του άρθρου 4 του άρθρου 4, παράγραφος 3, παράγραφος 3, παράγραφος 3, παράγραφος 3, του φορολογικού κώδικα Η ρωσική ομοσπονδία).

Τα έσοδα που συνδέονται με την υποβολή ιδιοκτησίας προς ενοικίαση, στις δραστηριότητες που μεταφράζονται στο UNVD, δεν θα επηρεάσουν τον ορισμό της φορολογικής βάσης για το UNVD (παράγραφος 1 και 2 του άρθρου 346,29 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προκειμένου να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου επί του κέρδους του ποσού του μισθώματος που λαμβάνεται στο συνολικό φορολογικό σύστημα, τη χρήση .

Usn

Κατάσταση: Ποια έσοδα στον υπολογισμό ενός ενιαίου φόρου στην απλούστευση αποδίδεται στο τέλος που προέκυψε για την παράδοση ακινήτων προς ενοικίαση, - σε έσοδα από πωλήσεις ή μη αποδεκτό εισόδημα;

Εάν το ακίνητο μισθωθεί σε συστηματική βάση, τότε στα έσοδα από τις πωλήσεις. Διαφορετικά αντανακλούν Πλάκες ενοικίασης Ως μέρος των εσόδων από μη εισόδους.

Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούνται από τον απλοποιημένο καθορίζουν τα φορολογητέα έσοδα που βασίζονται στα άρθρα 249 και 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 του άρθρου 346.15 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Το εισόδημα από την παράδοση ακινήτων προς ενοικίαση είναι μη υλοποίηση, εάν δεν αναφέρεται στα έσοδα από πωλήσεις (ρήτρα 4 του άρθρου. 250 Φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Το κριτήριο δεν προβλέπεται το κριτήριο για την ανάθεση τελών μίσθωσης στα έσοδα από την εφαρμογή του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Ωστόσο, περιέχει μια προϋπόθεση για την ενσωμάτωση των εξόδων που σχετίζονται με την ενοικίαση ακινήτων προς ενοικίαση. Έτσι, εάν ο οργανισμός δίνει περιουσιακά στοιχεία σε συστηματική βάση, το κόστος των δραστηριοτήτων αυτών σχετίζεται με την εφαρμογή (Sub. 1, παράγραφος 1 της τέχνης. 265 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, τα έσοδα από αυτό πρέπει να αναγνωρίζονται ως μέρος των εσόδων από τις πωλήσεις.

Η έννοια της συστηματικότητας χρησιμοποιείται στην αξία που χρησιμοποιείται στην παράγραφο 3 του άρθρου 120 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δύο φορές και περισσότερο κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Μια τέτοια προσέγγιση στην εφαρμογή της έννοιας της "συστηματικής" κατοχυρώθηκε στην παράγραφο 2 του τμήματος 4 των μεθοδολογικών συστάσεων για την εφαρμογή του κεφαλαίου 25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εγκεκριμένη από τη διάταξη του Υπουργείου Παιδείας και Επιστήμη της Ρωσίας της 20ης Δεκεμβρίου 2002 Νο. BG-3-02 / 729). Μέχρι σήμερα, το έγγραφο αυτό έχει χάσει τη δύναμη (διάταξη της ομοσπονδιακής φορολογικής υπηρεσίας της Ρωσίας της 21ης \u200b\u200bΑπριλίου 2005 αριθ. SAE-3-02 / 173). Ωστόσο, η προτεινόμενη ερμηνεία της έννοιας της "συστηματικής" διατηρεί τη σημασία της, η οποία επιβεβαιώνεται από εκπροσώπους της φορολογικής υπηρεσίας (βλ., Για παράδειγμα, επιστολή UMN της Ρωσίας στην περιοχή της Μόσχας της 25ης Μαρτίου 2004 Νο. 04- 23/03451) και διαιτητικά δικαστήρια (βλ., Για παράδειγμα, ψήφισμα του FA της περιοχής Volga-Vyatka της περιοχής Οκτωβρίου 2005 αριθ. A28-4710 / 2005-34 / 29).

Η ημερομηνία παραλαβής του εισοδήματος είναι η ημέρα που ο οργανισμός έλαβε πράγματι κεφάλαια από τον μισθωτή για να πληρώσει για το χρέος της. Το ποσό του μισθώματος που λαμβάνεται με τη μορφή προκαταβολής περιλαμβάνεται στο εισόδημα στην απλοποιημένη, αμέσως κατά την παραλαβή της στον οργανισμό. Η διαδικασία αυτή απορρέει από την παράγραφο 1 του άρθρου 346.17 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των επιστολών της ΜΝΕ της Ρωσίας της 11ης Ιουνίου 2003 αριθ. SA-6-22 / 657, το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας της 25ης Ιανουαρίου 2006 Νο. 03-11-04 / 2/15 και αποφάσεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 20 Ιανουαρίου 2006 Νο. 4294/05.

Ένα παράδειγμα προβληματισμού στη λογιστική και τη φορολογία του ιδιοκτήτη των ποσών ενοικίασης. Η μεταφορά ακινήτων προς ενοικίαση είναι ένας ξεχωριστός τύπος δραστηριότητας ή ο ιδιοκτήτης. Ο οργανισμός ιδιοκτήτης εφαρμόζει ένα απλοποιημένο, ο φόρος πληρώνει από τη διαφορά μεταξύ εισοδήματος και εξόδων

Μία από τις δραστηριότητες της Alfa LLC είναι η μίσθωση πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Τον Ιανουάριο, η Alfa απέκτησε προς ενοικίαση μη οικιστικές εγκαταστάσεις αξίας 2.456.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ - 374 644 RUB.). Ο επόμενος μήνας, το αντικείμενο μεταφέρθηκε στον ενοικιαστή.

Ξεκινώντας από τον Φεβρουάριο του "Alpha" χρεώνει ένα μηνιαίο ενοίκιο ύψους 90.000 ρούβλια. Η πληρωμή από τον ενοικιαστή έρχεται επίσης μηνιαία (την τελευταία ημέρα του μήνα για τις υπηρεσίες που έγιναν).

Οι λογαριασμοί περιλαμβάνουν τις ακόλουθες καταχωρήσεις.

Τον Ιανουάριο:

Χρέωση 08 πίστωση 60
- 2.456.000 ρούβλια. - αντικατοπτρίζει το κόστος αγοράς των εγκαταστάσεων.

Χρέωση 60 πίστωση 51
- 2.456.000 ρούβλια. - πληρωμένο αντικείμενο ·

Debit 03 Υποαποκριτικό "Ιδιότητα"
- 2.456.000 ρούβλια. - είναι συνηθισμένο να λαμβάνεται υπόψη το δωμάτιο που προορίζεται για ενοικίαση ·

Debit 03 Υποαποκριτικό "ακίνητο, μισθωμένο" Credit 03 Εγγραφή "Ιδιότητα"
- 2.456.000 ρούβλια. - έλαβε το δωμάτιο.

Τον Φεβρουάριο:

Χρέωση 62 πίστωση 90-1
- 90 000 ρούβλια. - υπολογίζονται τα τέλη ενοικίασης ·

Χρέωση 51 πίστωση 62
- 90 000 ρούβλια. - έλαβε από τον μισθωτή.

Τον Μάρτιο:

Χρέωση 62 πίστωση 90-1
- 90 000 ρούβλια. - υπολογίζονται τα τέλη ενοικίασης ·

Χρέωση 51 πίστωση 62
- 90 000 ρούβλια. - έλαβε από τον μισθωτή.

Το προκύπτον ενοίκιο στο ποσό των 180.000 ρούβλια. (90 000 τρίψιμο. + 90 000 RUB.) Λογιστής Αντανακλάται στο βιβλίο της λογιστικής του εισοδήματος και των εξόδων για το πρώτο τρίμηνο.

Η σύμβαση μίσθωσης μπορεί να παρέχει Ακίνητα εξαγοράς Ενοικιαστής. Στην περίπτωση αυτή, για φορολογικούς σκοπούς, η πράξη σχετικά με τη μεταβίβαση της επαναπροσδιορισμένης περιουσίας βάσει της συμφωνίας μίσθωσης αντανακλάται ως εφαρμογή της (παράγραφος 1 του άρθρου 424 του Αστικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά την ημερομηνία της μεταβίβασης της κυριότητας της ιδιοκτησίας του αντικειμένου που μεταφέρεται στο αντικείμενο, αντανακλάται:

• Το κόστος που συνδέεται με τη διάθεσή του, εάν παρέχονται στο άρθρο 346,16 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (για παράδειγμα, την παράδοση, την αξία αγοράς του ακινήτου).

• Έσοδα από την πώληση της (Αξία εξαγοράς του ακινήτου) (παράγραφος 1 του άρθρου 346.15 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας).

Προέλευση

Το αντικείμενο της φορολογίας του Προβλέπτη είναι το τεκμαρτό εισόδημα (άρθρο 346,26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Ως εκ τούτου, σχετικά με τον υπολογισμό της φορολογικής βάσης, το εισόδημα με τη μορφή αμοιβής για την παροχή ιδιοκτησίας προς ενοικίαση δεν επηρεάζει.

Οι οργανισμοί που χρησιμοποιούνται από τον απλοποιημένο καθορίζουν τα φορολογητέα έσοδα που βασίζονται στα άρθρα 249 και 250 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (ρήτρα 1 του άρθρου 346.15 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Αυτά τα άρθρα μοιράζονται όλα τα έσοδα για τα έσοδα από πωλήσεις και μη αποδεκτό εισόδημα. Το κύριο φυσικό συμβαίνει όταν λαμβάνονται υπόψη τα έσοδα μίσθωσης κατά τη διάρκεια της USN, στα οποία τα έσοδα για μια ενιαία κατανάλωση φόρου στο τέλος που ελήφθησαν για την ενοικίαση ακινήτων προς ενοικίαση είναι τα έσοδα από πωλήσεις ή μη αποδεκτό εισόδημα.

Στη γενική περίπτωση, τα έσοδα από την ενοικίαση του ακινήτου είναι μη καταπολέμηση. Ωστόσο, μπορεί να ληφθεί υπόψη τόσο στα έσοδα από τις πωλήσεις. Το κριτήριο για την ανάθεση τελών μίσθωσης στα έσοδα προς τον φορολογικό κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας δεν είναι όμως η προϋπόθεση για την ενσωμάτωση των εξόδων που σχετίζονται με την ενοικίαση ακινήτων προς ενοικίαση, δαπάνες δαπανών. Έτσι, εάν ο οργανισμός δίνει περιουσιακά στοιχεία σε συστηματική βάση, το κόστος των δραστηριοτήτων αυτών σχετίζεται με την εφαρμογή (Sub. 1, παράγραφος 1 της τέχνης. 265 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας). Κατά συνέπεια, τα έσοδα από αυτό πρέπει να αναγνωρίζονται ως μέρος των εσόδων από τις πωλήσεις.

Η έννοια της συστηματικότητας χρησιμοποιείται στην αξία που χρησιμοποιείται στην παράγραφο 3 του άρθρου 120 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, δύο φορές και περισσότερο κατά τη διάρκεια του ημερολογιακού έτους. Μια τέτοια προσέγγιση στην εφαρμογή της έννοιας της "συστηματικής" κατοχυρώθηκε στην παράγραφο 2 του τμήματος 4 των μεθοδολογικών συστάσεων για την εφαρμογή του κεφαλαίου 25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (εγκεκριμένη από τη διάταξη του Υπουργείου Παιδείας και Επιστήμη της Ρωσίας της 20ης Δεκεμβρίου 2002 Νο. BG-3-02 / 729). Μέχρι σήμερα, το παρόν έγγραφο έχει αυξήσει τη δύναμη (διάταξη της 21ης \u200b\u200bΑπριλίου 2005 αριθ. SAE-3-02 / 173). Ωστόσο, η προτεινόμενη ερμηνεία της έννοιας της "συστηματικής" διατηρεί τη σημασία του, η οποία επιβεβαιώνεται από τη φορολογική υπηρεσία (βλ., Για παράδειγμα, μια επιστολή προς τους UMN της Ρωσίας στην περιοχή της Μόσχας της 25ης Μαρτίου 2004 Νο. 04-23 / 03451) και τα σκάφη (βλ., Για παράδειγμα, ανάλυση της FAS της περιοχής Volga-Vyatka της Οκτωβρίου 2005 αριθ. A28-4710 / 2005-34 / 29).

Έτσι, εάν το ακίνητο μισθωθεί σε συστηματική βάση, τότε η λογιστική εισοδήματος
Από τη μίσθωση όταν είμαστε με την ίδια σειρά με τα έσοδα από τις πωλήσεις. Διαφορετικά, αντικατοπτρίζουν τις πληρωμές ενοικίου στη σύνθεση των εσόδων από μη εισόδους. Παρόμοιοι κανόνες μπορούν να εφαρμοστούν στη λογιστική. Μόνο τα έσοδα ενοικίασης με το USN πρέπει να χωριστούν σε εισόδημα σε συνήθεις δραστηριότητες (προβληματισμοί στο λογαριασμό 90) και άλλα έσοδα (αντανακλάται στον λογαριασμό 91).

Η ημερομηνία παραλαβής του εισοδήματος είναι η ημέρα που ο οργανισμός έλαβε πράγματι κεφάλαια από τον μισθωτή για να πληρώσει για το χρέος της. Το άθροισμα του μισθώματος που λαμβάνεται με τη μορφή προκαταβολής περιλαμβάνεται στο εισόδημα της USN αμέσως κατά την παραλαβή της στον Οργανισμό. Αυτή η ημερομηνία πρέπει να κάνετε μια κατάλληλη είσοδο στα έσοδα του βιβλίου εισοδήματος και εξόδων. Η διαδικασία αυτή απορρέει από την παράγραφο 1 του άρθρου 346.17 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας και των αρχείων PMC της Ρωσίας της 11ης Ιουνίου 2003 αριθ. SA-6-22 / 657, 25 Ιανουαρίου 2006 αριθ. 03-11-04 / 2/15 και οι αποφάσεις της Ρωσικής Ομοσπονδίας της 20 Ιανουαρίου 2006 αριθ. 4294/05.

Στη λογιστική, μπορούν να εφαρμοστούν παρόμοιοι κανόνες. Αλλά υπό την προϋπόθεση ότι ο οργανισμός αναφέρεται σε μικρές επιχειρήσεις και λογαριασμούς στη μέθοδο μετρητών. Εάν εφαρμόσει τη μέθοδο της συγκεκριμένης δεδουλευμένων, τότε η ενοικίαση εσόδων σε usn αντανακλούν την ημερομηνία κατά την οποία ο οργανισμός έχει το δικαίωμα να τις λάβει (κατά κανόνα, αυτός είναι ο τελευταίος αριθμός κάθε μήνα). Τέτοια έσοδα από τον ενοικιαστή ή όχι, δεν έχει σημασία.

Παράδειγμα
Ο οργανισμός εφαρμόζει USN, φόρο πληρώνει από τη διαφορά μεταξύ εισοδήματος και εξόδων. Η λογιστική βασίζεται στη μέθοδο των δεδουλευμένων. Ο οργανισμός έχει μισθώσει τις μη οικιακές εγκαταστάσεις.

Από τον Ιανουάριο, η εταιρεία χρεώνει ένα μηνιαίο ενοίκιο ύψους 90.000 ρούβλια. Η πληρωμή από τον ενοικιαστή έρχεται μηνιαία (κατά το μήνα που ακολουθεί την περίοδο κατά την οποία έγιναν οι υπηρεσίες ενοικίασης).

Κατάσταση 1.

Μία από τις δραστηριότητες της εταιρείας είναι η μίσθωση πάγιων περιουσιακών στοιχείων. Η λογιστική για τα έσοδα ενοικίασης με USN πραγματοποιείται χρησιμοποιώντας τα ακόλουθα αρχεία:

- τον Ιανουάριο:

Χρέωση 62 πίστωση 90-1

- τον Φεβρουάριο:

Χρέωση 51 πίστωση 62
- 90 000 ρούβλια. - Ενοικίαση για τον Ιανουάριο στον τρέχοντα λογαριασμό.

Χρέωση 62 πίστωση 90-1
- 90 000 ρούβλια. - τα τέλη ενοικίασης συγκεντρώνονται και το χρέος του ενοικιαστή αντικατοπτρίζει.

- τον Μάρτιο:

Χρέωση 51 πίστωση 62
- 90 000 ρούβλια. - έφτασε ενοίκιο για τον Φεβρουάριο στον τρέχοντα λογαριασμό.

Χρέωση 62 πίστωση 90-1
- 90 000 ρούβλια. - Το τέλος ενοικίασης είναι συγκεντρωμένο για τον Μάρτιο και το χρέος του ενοικιαστή αντανακλάται.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, το ποσό του μισθώματος στο ποσό των 270.000 ρούβλια θα αντικατοπτρίζεται στη λογιστική διαδικασία για την εκτίμηση των εσόδων από τις πωλήσεις (έσοδα από κοινές δραστηριότητες). (90 000 ρούβλια. × 3 μήνες). Μόνο πραγματικά έλαβε τέλη ενοικίασης κατά το ποσό των 180.000 ρούβλια μεταφέρονται στο βιβλίο κρατήσεων εισοδήματος και εξόδων. (90 000 ρούβλια. × 2 μήνες).

Κατάσταση 2.

Η μίσθωση πάγιων περιουσιακών στοιχείων δεν αποτελεί τύπο δραστηριότητας του οργανισμού. Ταυτόχρονα, η ιδιοκτησία παραδόθηκε στον ενοικιαστή για ένα μήνα. Στη συνέχεια, η λογιστική εισοδήματος ενοικίασης κατά τη διάρκεια της USN διεξάγεται χρησιμοποιώντας τα ακόλουθα αρχεία:

- τον Ιανουάριο:

Χρέωση 62 πίστωση 91-1
- 90 000 ρούβλια. - Τέλος ενοικίασης για τον Ιανουάριο και αντικατοπτρίζει το χρέος του ενοικιαστή.

- τον Φεβρουάριο:

Χρέωση 51 πίστωση 62
- 90 000 ρούβλια. - Ενοικίαση για τον Ιανουάριο στον τρέχοντα λογαριασμό.

Σύμφωνα με τα αποτελέσματα του πρώτου τριμήνου, το ποσό του μισθώματος κατά το ποσό των 90 000 ρούβλια στο ποσό του μισθώματος κατά το ποσό των 90 000 ρούβλια θα αντικατοπτρίζεται στη λογιστική διαδικασία. Στο βιβλίο εισοδημάτων και εξόδων, τα μη έσοδα αντανακλάται επίσης στο ποσό των 90.000 ρούβλια.