Как да попълните данъчна декларация за доходите за годината - на този въпрос не е трудно да се отговори, ако знаете какви са основните разлики в декларациите, генерирани за отчетни периоди и в края на годината. Нека да разгледаме какви са тези разлики.
Каква е разликата в процедурата за попълване на данъчна декларация за доходите за годината?
Декларацията за печалбата се формира по един и същи формуляр, независимо за кой период е съставена:
- за отчетния период, който може да бъде месечен или тримесечен, но продължителността му ще се брои всеки път от началото на годината;
- за данъчна година, равна на една година.
Можете да изтеглите актуалния образец на декларация.
Резултатът от съставената декларация за отчетния период е начисляването на авансово плащане, което се изчислява по същия начин като данъка за годината. Тоест, изчислява се пълният размер на данъка за съответния период и за определяне на дължимия му размер, попадащ в период от време, който не е взет предвид в предишното отчитане, общата сума на авансовите плащания, платени за целия отчетен период, се изважда от тази обща сума.
Правилата за попълване на декларацията за отчетните и данъчните периоди се съдържат в същия документ, който утвърждава формуляра на декларацията (Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@), и са дадени в един текст, като се открояват отделните особености, присъщи на декларация, съставена за определен период. По този начин този документ ще отговори и на въпроса как да попълните данъчната декларация за доходите за годината.
Анализът на тези правила ни позволява да твърдим, че изготвянето на годишна декларация в основните си точки е подобно на процедурата за попълване на подобен отчет за отчетния период. Но има и разлики. И те се състоят в следните точки:
- за годишната декларация се използва отделен набор от кодове за отчетен период, посочен на заглавната страница, изборът от който, както и за отчетния период, се определя от 2 обстоятелства: кой изчислява данъка (отделно данъкоплатец или негова група) ) и каква честота на начисляване на авансите е избрал;
- в годишната декларация няма начисления на аванси, предназначени за плащане в следващи периоди, поради което не е необходимо да се въвеждат данни в подраздел 1.2 на раздел 1 и в редове 290-340 на лист 02;
- за годишната декларация се установява по-широк списък от раздели, ако има информация, която изисква включване в тях (листове 07, 08, 09, приложения към лист 09, приложение № 4 към лист 02), а последното от приложенията е включени не само в годишния отчет, но и в декларацията за 1-во тримесечие.
Ред 210 на лист 02: пример за изчисляване на сумата за попълване
Въпросът за попълване на ред 210 от декларацията за печалбата за годината на лист 02 изисква специално внимание. Той показва сумите на начислените аванси за данъчния период. Източниците на данни за определяне на размера на авансите ще варират и в някои ситуации ще са необходими допълнителни изчисления. Какво определя стойността, показана в лист 02 от данъчната декларация за доходите на ред 210 за годината? Тук играят роля две точки:
- честотата на начисляване на аванси, избрана от данъкоплатеца (месечно въз основа на действителната печалба или тримесечно);
- заявление от данъкоплатец със среден тримесечен доход не повече от 15 милиона рубли, предоставен му от клауза 3 на чл. 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация правото да плаща аванси само въз основа на резултатите от тримесечните отчетни периоди.
Използването на правото на плащане на аванси само въз основа на резултатите от тримесечни изчисления е по същество еквивалентно на плащане на аванси от действителни печалби за данъчни периоди, изчислени на тримесечие. Начисляването на тези суми, които ще представляват плащания, извършени през тримесечието след отчетния период, не възниква, когато се прилага това право. Месечното изчисляване на авансите въз основа на действителните печалби има подобни последици. Тоест, за да разберете каква сума трябва да бъде отразена в ред 210 на лист 02 за годината, когато използвате всяко от тези изчисления, е достатъчно да погледнете сумата, посочена в ред 180 на същия лист на декларацията за последен отчетен период:
- за 9 месеца, ако правото на плащане на аванси се използва само въз основа на резултатите от тримесечните отчетни периоди;
- за 11 месеца, ако авансите се изчисляват месечно въз основа на действителните печалби.
Но в ситуация, в която данъкоплатецът също попълва редове 290-340 в междинните отчети, представени на тримесечие, той ще трябва да изчисли сумата, въведена в ред 210 на лист 02 за годината. Тук трябва да добавите стойността, посочена в ред 180 на лист 02 от декларацията за 9 месеца, и сумата, отразена в същия лист на ред 290.
Нека да покажем как се формира цифрата в ред 210 на лист 02 в декларацията за печалбата за годината, като използваме примера за нейното попълване.
Да приемем, че в декларацията за печалба за 9 месеца организацията е показала 180 000 рубли в лист 02 на ред 180. данък, а на ред 290 от същия лист (като аванси, платими месечно през 4-то тримесечие) - сумата от 20 000 рубли.
С такива данни в годишната декларация за печалба цифрата в ред 210 на лист 02 ще бъде равна на 180 000 рубли. + 20 000 rub. = 200 000 rub.
Вижте също:
- „Как да попълня ред 220 на лист 02 от данъчната декларация за доходите?“ ;
- „Как да изчисля ред 290 на лист 02 от данъчната декларация за доходите?“ .
Кога подавате годишната си данъчна декларация?
Друга разлика между годишната декларация и междинните е, че те се подават по различно време, въпреки факта, че за всеки от тези документи 28-ми става значима дата. Междинните отчети се подават не по-късно от тази дата в месеца, следващ края на отчетния период, т.е.
- за аванси, начислени месечно от реални печалби - месечно (11 пъти годишно);
- за тримесечно начислени аванси - тримесечно (3 пъти годишно).
Кога подавате годишната си данъчна декларация? Не по-късно от 28 март на годината, следваща края на данъчния период, посочен в настоящата декларация.
Всеки от тези крайни срокове може да бъде изместен за по-късна дата, ако определен ден попада в събота и неделя (клауза 7, член 6.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). През 2019 г. 28 март е работен ден. Следователно няма да има преводи за декларацията за 2018 г.
Прочетете повече за сроковете за подаване на декларацията за годината.
Резултати
Годишната декларация за печалбата се изготвя по същия формуляр и по същите принципи като междинните отчети. Годишно генерираната декларация обаче има редица разлики. Тези разлики включват:
- използването на специални кодове за обозначаване на отчетния период;
- не е необходимо да се начисляват аванси за следващи периоди;
- ваш собствен набор от секции, които изискват попълване, ако има данни за въвеждане в тях.
Друга разлика е срокът за подаване на декларацията. По години той се подава едва през 3-тия месец след края на тази година, за разлика от междинните отчети, подавани през следващия месец след отчетния период.
За фирмите на общата данъчна система основното бюджетно плащане е данък общ доход. Необходимо е да се докладва за него въз основа на резултатите от междинните отчетни периоди, установени от глава 25 от Данъчния кодекс, както и годината като цяло. Има два варианта за схеми за отчитане, в зависимост от начина на изчисляване на данъка. Или фирмата подава декларация в края на 1-во тримесечие, половин година и 9 месеца и годината като цяло, или въз основа на резултатите от първия месец, два месеца, три месеца и така до края на календарната година. Формата на отчета е еднаква за всички случаи. Настоящият формуляр, както и правилата за попълване на данъчната декларация за доходите са одобрени със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 19 октомври 2016 г. № ММВ-7-3/572@.
Попълване на декларация за печалба 2017г
Споменатата заповед на Федералната данъчна служба влезе в сила на 28 декември миналата година, така че както самата декларация за печалбата, така и инструкциите за нейното попълване бяха одобрени, така че компаниите трябваше да използват този формуляр, започвайки с годишното отчитане за 2016 г. и през цялата 2017 г. .
Това е многостраничен формуляр, но по подразбиране се попълват само няколко секции. Това е заглавната страница, подраздел 1.1, лист 02, който съдържа основната данъчна калкулация, както и приложения № 1 и № 2, разкриващи съответно приходите и разходите - в рамките на продажбите и извън продажбите. Всички изброени листове трябва да бъдат попълнени, включително образец на попълнена декларация за нулева печалба за 2017 г. като цяло или междинни отчетни периоди.
Други декларации, представени в раздела на формуляра, се попълват и предават на Федералната данъчна служба само ако компанията е имала съответните операции или други данни, които трябва да бъдат отразени в отчета.
Трябва да се каже, че одобреният формуляр за декларация за данък върху доходите е универсален формуляр, както се казва, за всички случаи. По този начин лист 06 от отчета се попълва само от недържавни пенсионни фондове. Лист 07 е предназначен да отразява получаването на целево финансиране. Лист 08 се попълва от онези компании, които са извършили независима (симетрична, обратна) корекция на данъчната основа, данък (загуби) при изготвянето на отчета за годината. Като част от годишната отчетност тези данъкоплатци, които са контролиращо лице на чуждестранна компания, също попълват лист 09 с приложения. Декларацията за доходите се попълва, като се вземе предвид, относително казано, временният фактор, или по-точно някои от неговите раздели. По този начин попълването на годишна данъчна декларация за доходите предполага липсата на подраздел 1.2 от раздел 1. Приложение № 4 към лист 02, напротив, се съставя като част от годишната декларация, както и в отчета за 1-ви четвърт.
Като цяло цялата информация, съдържаща правилата за попълване на декларацията за печалба за 2017 г., включително случаите на изготвяне на определени листове на отчета, е представена в горния ред. Всъщност това са подробни инструкции, може да се каже, стъпка по стъпка попълване на данъчна декларация за доходите.
Алгоритъм за попълване на данъчна декларация за доходи
Нека разгледаме основните точки за попълване на данъчна декларация за доходите през 2017 г., като използваме примера на раздели, които трябва да бъдат попълнени.
Процедурата за попълване на данъчна декларация за доходите, както може би всеки друг отчет, изисква спазване на някои общи принципи.
Справката може да се попълни на хартиен носител или с химикал с черно, лилаво или синьо мастило. Всеки лист от декларацията се съставя на отделен лист. В попълнения доклад не трябва да има корекции или пропуски. Текстовите данни, например името на организацията или името на директора, се попълват с главни букви. Всяка позната клетка може да съдържа само една цифра или буква - в противен случай могат да възникнат грешки при обработката на отчета до Федералната данъчна служба. В клетки, които не са попълнени със стойности, се поставя тире.
Заглавната страница на декларацията съдържа стандартна информация за фирмата: име, INN, KPP, трите имена на лицето, което отговаря за подаването на отчетите, и номера на данъчната служба, към която е прикрепена фирмата. В заглавието се посочва и информация за самия отчет - периода, за който се подава и отчетната година.
Това е последвано от подраздел 1.1 на раздел 1, който се нарича „Размерът на данъка, дължим към бюджета, според данъкоплатеца (данъчния агент)“. Този лист посочва кода OKTMO, показващ териториалната принадлежност на организацията. След него има разбивка на общата сума на бюджетното плащане във федералната и регионалната част на данъка съгласно BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 и 182 1 01 01012 02 1000 110, съответно, в съотношение 3% до 17%. Припомняме, че тази година беше въведено такова разделение на удръжките от данъка върху доходите с обща ставка от 20% във федералния бюджет и бюджета на съставния субект на Руската федерация. Преди съотношението беше 2% към 18%. Освен това местните власти в момента имат възможност да намалят „своята“ част от плащането за определени категории данъкоплатци до 12,5% вместо действащия преди това минимум от 13,5%.
Основното изчисляване на данъка се извършва в лист 02. Той сумира по ред приходи от продажби, неоперативни приходи, разходи, които намаляват сумата на приходите от продажби и неоперативни разходи. Установените данъчни ставки се прилагат към получената данъчна основа, като по този начин се определя размерът на дължимия данък. Самите приходи и разходи са дешифрирани в Приложения № 1 и № 2 към Лист 02.
Попълване на данъчна декларация за доходи: сравнение на данните
Попълването на данъчна декларация за данък върху доходите включва отчитане на следната точка. Данъчните изчисления винаги се извършват на база начисляване, например за 1 тримесечие, половин година и 9 месеца. Тоест всяка следваща декларация през годината съдържа и данни за приходите и разходите за предходния отчетен период. В тази връзка е важно правилно да се проследи въвеждането в отчета на данни, свързани с предварително изчислени авансови данъчни плащания.
Процедурата за попълване на декларация за печалбата предполага, че сумите на авансите за отчетния период, предхождащ периода, за който е попълнен формулярът, са отразени в редове 210-230 на лист 02 на отчета и позволяват да се проследи връзката на стойности между декларациите за различните отчетни периоди през годината.
Така например, когато попълвате данъчна декларация за доходите, компания, която изчислява данъка въз основа на резултатите от тримесечието, ще посочи в редове 210-230 от декларацията размера на изчисления данък, посочен в редове 180-200 от предишния отчет . Организация, която плаща бюджета месечно въз основа на действително получената печалба, също ще отразява в тези редове сумите на изчислените авансови плащания съгласно декларацията за предходния отчетен период, само в този случай това ще бъде месечен отчет.
Същата компания, която плаща месечни авансови вноски, с последващо изчисляване на допълнителните плащания в края на тримесечието, ще посочи в редове 180-200 размера на действителния данък за предходното тримесечие (редове 180-200) и месечните авансови вноски които трябва да бъдат платени през текущото тримесечие (редове 290-310 от отчета за предходното тримесечие).
В резултат на това сумите, отразени в редове 210-230, се изваждат от съответните стойности на федералната и регионалната част на данъка, определени въз основа на тяхната данъчна основа за целия отчетен период от началото на годината. Така се определя размера на данъка върху доходите за плащане по декларация за текущия отчетен период.
Декларация за данък върху доходите: примерен формуляр
В този пример сме предоставили отчет за 9 месеца, попълнен според основните раздели, за организация, която плаща тримесечни авансови вноски. Пример за попълване на декларация за печалба за годината ще бъде подобен с единствената разлика, че кодът „34“ ще трябва да се появи на заглавната страница на отчета като отчетен период.
Какъв е редът за попълване на редове 210-351 в лист 02 на данъчната декларация за доходите, с изключение на редове 260-267 и 350-351 на данъчната декларация за 2016 г.?
Организацията прави месечни авансови плащания на данък върху дохода. Организацията не е платец на търговски данък, не е извън Руската федерация и не е участник в регионални
Формата, формата на представяне и редът за попълване на корпоративния данък върху доходите (наричан по-долу Декларация, Процедура) са установени със заповед от 19 октомври 2016 г. N ММВ-7-3/572@. Съгласно писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 21 декември 2016 г. N SD-4-3/24514 за данъчния период 2016 г. данъчните декларации за корпоративен данък върху доходите трябваше да се подават в посочения формуляр.
Процедурата за попълване на редове 210-351 от лист 02 на декларацията е установена в раздел V от процедурата. Съгласно клауза 5.8 от Процедурата, редове 210-230 от Лист 02 на Декларацията посочват сумите на начислените авансови плащания за отчетния (данъчен) период.
В същото време организациите, които плащат месечни авансови вноски, посочват в редове 210-230 сумите на авансовите вноски съгласно декларацията за предходния отчетен период на даден данъчен период и сумите на месечните авансови вноски, дължими за плащане на 28-ия ден от всеки месец от последното тримесечие на отчетния период.
Нека припомним, че данъчният период за корпоративен данък върху доходите е календарната година (клауза 1, член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Отчетните периоди са първото тримесечие, половин година и девет месеца от календарната година (първи параграф на параграф 2 от член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
При подаване на Декларацията за 2016 г. предходният отчетен период е 9 месеца на 2016 г.
Следователно при попълване на декларацията за 2016 г. в редове 210-230 се посочва общата сума на авансовите вноски за девет месеца на 2016 г. и месечните авансови вноски, дължими през 4-то тримесечие на 2016 г. В този случай размерът на месечното авансово плащане, дължимо през четвъртото тримесечие на текущия данъчен период, се приема равен на една трета от разликата между размера на авансовото плащане, изчислен въз основа на резултатите от девет месеца, и размера на авансово плащане, изчислено въз основа на резултатите от шестте месеца (параграф пет, параграф 2, член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Така в редове 210-230 от декларацията за 2016 г. трябва да се отрази сумата от редове 180-210 и редове 290-310 от декларацията за 9 месеца на 2016 г. (вижте също писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 14 юли , 2015 N ED-4-3/12317@ „Относно контролните коефициенти на показателите на данъчната декларация за корпоративен подоходен данък“). Тоест, посочен е размерът на действително платените през 2016 г. авансови вноски за данък върху доходите.
В съответствие с клауза 5.10 от процедурата, ред 270 на лист 02 от декларацията посочва сумата на данъка, който трябва да бъде платен допълнително към федералния бюджет, който се определя като разликата между ред 190 и сумата от редове 220 и 250, ако показателят на ред 190 надвишава сумата от редове 220 и 250 (ред 190 - ред 220 - ред 250, ако ред 190 е по-голям от сбора от редове 220 и 250).
В ред 271 размерът на данъка, който трябва да бъде платен допълнително в бюджета на съставния субект на Руската федерация, се определя като разликата между ред 200 и сумата от редове 230 и 260, ако индикаторът на ред 200 надвишава сумата от редове 230 и 260 (ред 200 - ред 230 - ред 260, ако ред 200 е повече от редовете за сума 230 и 260).
Освен това, за организация, която няма отделни подразделения, редове 270 и 271 трябва да съответстват на редове 040, 070 от подраздел 1.1 на раздел 1 от декларацията.
С други думи, редове 270 и 271 отразяват размера на данъка, подлежащ на допълнително плащане към бюджета за 2016 г., определен като разликата между размера на действително начисления данък, отразен на ред 190 от Декларацията (клауза 5.7 от Процедурата) и размер на авансовите вноски, платени през данъчния период.
Ако платените авансови вноски надвишават размера на изчисления данък, отразен в ред 190 от декларацията, разликата трябва да бъде отразена в редове 280 и 281 на лист 02 от декларацията.
Съгласно точка 5.11 от Процедурата в редове 290-310 се посочва сумата на месечните авансови вноски, дължими през тримесечието, следващо отчетния период, за който се подава декларацията.
В същото време редове 290-310 не се попълват в Декларацията за данъчния период. Това се дължи на факта, че размерът на месечната авансова вноска, дължима през първото тримесечие на текущия данъчен период, се приема равна на размера на месечната авансова вноска, дължима от данъкоплатеца през последното тримесечие на предходния данъчен период (ал. три от клауза 2 на член 286 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писма на Федералната данъчна служба на Русия от 13.10.2011 г. N ED-4-3/16970, от 14.04.2011 г. N KE-4- 3/5985 от 11.12.2009 г. N 3-2-10/30). Тоест размерът на дължимото авансово плащане през 1-во тримесечие на 2017 г. е равен на размера на дължимия авансово плащане през 4-то тримесечие на 2016 г.
Редове 320-340 в декларацията за данъчния период също не се попълват, но се попълват в декларацията за девет месеца и в тях се посочва сумата на месечните авансови вноски, дължими през първото тримесечие на следващия данъчен период. Размерът на месечните авансови вноски за първото тримесечие се приема равен на размера на месечните авансови вноски, дължими през четвъртото тримесечие (с изключение на случаите, посочени в точка 4.3 от Процедурата).
Подготвен отговор:
Експерт на Служба за правни консултации ГАРАНТ
професионален счетоводител Башкирова Ираида
Контрол на качеството на реакцията:
Рецензент на услугата за правни консултации ГАРАНТ
одитор, член на RSA Вячеслав
В края на всеки отчетен период всички фирми са длъжни да подадат данъчна декларация, в която се посочва сумата, която дължи на държавата. Ред 210 от данъчната декларация за доходите показва размера на авансовите вноски, които компанията ще трябва да плати. Ще анализираме подробно как да попълним ред 210 и какви нюанси трябва да се вземат предвид при попълването му.
От какво се състои ред 210 от данъчната декларация за доходите?
Когато попълвате ред 210, е важно да знаете как вашата компания плаща първоначални вноски, месечни или тримесечни. Това определя какво ще бъде записано на реда. Ще разгледаме от какво се състои ред 210, как да го попълним правилно и какво трябва да се вземе предвид при попълването му.
Припомняме ви, че данъчната служба утвърди формуляра за декларация за печалба със заповед от 19.10.2016 г. N ММВ-7-3/572.Ред 210 от данъчната декларация за доходитесе намира в продължението на лист 02.
Как да попълните ред 210 данъчни декларации за доходи
Попълването зависи от това дали вашата компания плаща предварителни такси месечно или тримесечно. Важно е да запомните този нюанс, когато попълвате ред 210. Разгледахме и двете опции - изберете инструкциите, които отговарят на вашата компания.
Как да попълните ред 210, ако фирмата плаща аванси месечно
Компаниите, които плащат авансови вноски за данък върху дохода ежемесечно въз основа на печалбата от предходното тримесечие, попълват редове 210-230, както следва:
- сумата на авансовите вноски по декларацията за предходния отчетен период. Вземете тези стойности от редове 180-200 на лист 02 за последното тримесечие.
- сумите на авансите, които трябва да бъдат платени не по-късно от 28-мо число на всеки месец. Вземете тези стойности от редове 290-310 на данъчната декларация за предходното тримесечие.
Как да попълните ред 210, ако компанията плаща аванси на тримесечие
Съгласно процедурата за попълване на данъчна декларация, когато правите тримесечни авансови плащания в редове 210–230, трябва да посочите размера на авансовите плащания в декларацията за предходния отчетен период (ако е включен в текущия данъчен период). По този начин, за да попълните ред 210 от данъчната декларация за 3-то тримесечие на 2018 г., прехвърлете данните от ред 180 на лист 02 от декларацията за 2-ро тримесечие на 2018 г.
Какво друго трябва да бъде отразено в ред 210 на лист 2
Независимо от начина на плащане на авансови плащания за данък върху дохода, термини 210–230 отразяват размера на начислените (намалени) авансови плащания въз основа на резултатите от документна проверка на декларацията за предходния отчетен период. При условие, че резултатите от този одит са взети предвид от организацията през текущия отчетен (данъчен) период.
Както и разходите, свързани с тези приходи.
На ред 010 посочете приходите от продажби. Прехвърлете тази сума от ред 040 на Приложение 1 към лист 02. Не включвайте в него доходите, отразени в листове 05 и 06.
Към ред 020 прехвърлете сумата на неоперативните приходи от ред 100 на Приложение 1 към лист 02.
Към ред 030 прехвърлете сумата на разходите, свързани с производството и продажбите от ред 130 на Приложение 2 към лист 02. Не включвайте в тази сума разходите, отразени в листове 05 и 06.
Прехвърлете сумата на неоперативните разходи и загуби в ред 040:
- от ред 200 на Приложение 2 към лист 02;
- от ред 300 на Приложение 2 към лист 02.
Към ред 050 прехвърлете сумата на загубите от ред 360 на Приложение 3 към лист 02. Не включвайте загубите, отразени в листове 05 и 06, в тази сума.
Изчислете общата печалба (загуба) за ред 060:
| страница 060 | страница 010 | страница 020 | страница 030 | страница 040 | страница 050 |
Ако резултатът е отрицателен, т.е. организацията е претърпяла загуба, въведете сумата с минус на ред 060.
Редове 070-090 Изключени приходи
На ред 070 посочете размера на дохода, изключен от печалбата, отразен в ред 060 на лист 02. Например доход от дялово участие в чуждестранни организации. Пълният списък на изключените доходи е даден в параграф 5.3 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Ред 080 се попълва само от Банката на Русия. Поставете тирета на тази линия.
Редове 100-130 Данъчна основа
За ред 100 изчислете данъчната основа по формулата:
Посочете отрицателните резултати със знак минус.
На ред 110 посочете загуби от минали години. За повече информация вижтеКак да вземем предвид загубите от минали години за данъци върху дохода .
На ред 120 изчислете данъчната основа за изчисляване на данъка, като използвате формулата:
| страница 120 | страница 100 | страница 110 |
Ако има отрицателна сума на ред 100, въведете нула на ред 120.
Попълнете ред 130, ако организацията използва . В този случай посочете отделно на реда данъчна основа, за която се прилага намалена данъчна ставка .
Ако организацията се занимава само с преференциални дейности, ред 130 ще бъде равен на ред 120.
Редове 140-170 Данъчни ставки
На ред 140 посочете ставката на данъка върху дохода.
Ако декларацията се подава от организация с отделни подразделения, поставете тирета на ред 140 и посочете само федералната ставка на данъка върху дохода на ред 150.
На ред 150 посочете:
- ставка на федералния данък върху дохода. Например, за стандартна ставка от 2 процента, въведете "2-.0-";
- или специална данъчна ставка върху доходите, ако организацията прилага точно това. Това се обяснява с факта, че данъкът, изчислен по специални ставки, се прехвърля изцяло във федералния бюджет (клауза 6 от член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
На ред 160 посочете регионалната ставка на данъка върху дохода. Например, за стандартна ставка от 18 процента, въведете "18.0-."
Ако една организация използва регионални ползи под формата на намалена ставка на данъка върху дохода , на ред 170 посочете намалената регионална данъчна ставка.
Редове 180-200 Данъчна сума
На ред 190 изчислете данъка върху дохода, платен във федералния бюджет, като използвате формулата:
| страница 190 | страница 120 | страница 150 |
На ред 200 изчислете данъка върху доходите, платен в регионалния бюджет, като използвате формулата:
| страница 200 | (страница 120 - страница 130) | страница 160 | страница 130 | страница 170 |
Ако организацията има отделни подразделения, оформете индикатора на ред 200, като вземете предвид данъчните суми за подразделенията, посочени в редове 070 на Приложение 5 към Лист 02.
На ред 180 изчислете общата сума на данъка върху дохода, като използвате формулата:
| страница 180 | страница 190 | страница 200 |
Редове 210-230 Авансови плащания
На редове 210-230 посочете сумите авансови плащания :
- на ред 220 - към федералния бюджет;
- на ред 230 - към бюджета на съставния субект на Руската федерация.
Когато попълвате редовете, следвайте клауза 5.8 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Редове 210-230 на лист 02 от данъчната декларация за доходите отразяват начислените авансови плащания. Показателите на тези редове не зависят нито от размера на действителната печалба (загуба) в края на отчетния период, нито от размера на действително прехвърлените в бюджета авансови плащания за данък върху дохода. Те обаче се влияят от това как организацията плаща данък върху дохода: месечно или тримесечно.
Организациите, които плащат данък месечно въз основа на печалбата от предходното тримесечие, посочват в тези редове:
- сумата на авансовите плащания по декларацията за предходния отчетен период (ако е включена в текущия данъчен период);
- сумата на авансовите вноски се превежда не по-късно от 28-ия ден на всеки месец от последното тримесечие на отчетния период (IV тримесечие на миналата година (ако декларацията се подава за 1-во тримесечие на текущата година)).
Ситуация: как да попълните редове 210-230 в данъчната декларация за шест месеца? От второто тримесечие организацията премина от месечни авансови плащания към тримесечни.
В редове 210-230 се въвеждат данните от редове 180-200 от декларацията за първо тримесечие.
В редове 210-230 организациите, които прехвърлят авансови плащания към бюджета на тримесечие, посочват размера на авансовите плащания за предходното тримесечие. А това са сумите, които бяха на редове 180-200 в предишната декларация. Изключение прави декларацията за първо тримесечие, в която тези редове не се попълват. Това е предвидено в точка 5.8 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Нека обясним защо от декларацията за първото тримесечие е необходимо да се вземат данни от редове 180-200, а не редове 290-310 на лист 02 и подраздел 1.2, където обикновено се отразяват начислените месечни аванси.
Факт е, че въз основа на резултатите от първото тримесечие вече е възможно да се направи заключение: от второто тримесечие организацията има право да премине от месечни плащания към тримесечни плащания или не. За да направите това, трябва да оцените обема на приходите за предходните четири тримесечия - в разглежданата ситуация, за II-IV тримесечия на миналата година и за първото тримесечие на текущата година. И ако постъпленията от продажбите не са надхвърли средно 15 милиона рубли. за всяко тримесечие , тогава вече не е необходимо да плащате месечни аванси. Тоест в декларацията за първото тримесечие не е необходимо да попълвате редове 290-310.
В декларацията за полугодието при определяне на размера на данъка, който трябва да бъде платен допълнително (редове 270-271) или намален (редове 280-281), е необходимо да се вземат предвид показателите на редове 180-200 от декларация за първото тримесечие (параграф 4 от точка 5.8 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600). В същото време сумата на месечните авансови вноски, начислени през първото тримесечие (редове 210-230), не може да бъде отразена в шестмесечната декларация. Дори ако има надплащане по картата на вашата лична сметка поради тези плащания въз основа на резултатите от първото тримесечие, то може да бъде компенсирано. За да направите това, в края на шестте месеца е достатъчно да прехвърлите в бюджета не цялата сума, отразена в редове 180-200, а разликата минус надплащането в резултат на резултатите от първото тримесечие.
Определете баланса на сетълментите с бюджета в шестмесечната декларация, като използвате формулата:
Ако по някаква причина в декларацията за първото тримесечие счетоводителят декларира месечни авансови плащания за второто тримесечие (попълва редове 290-310 на лист 02 и подраздел 1.2 в декларацията), тогава данъчната инспекция ще очаква организацията да ги плати . За да може инспекторът своевременно да отмени начисленията в картата на личната сметка, информирайте го за прехода за тримесечно плащане на аванси.
Това следва от член 286, параграфи 2-3 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 5.8 от Процедурата, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Вижте примери за попълване на шестмесечна данъчна декларация за доходите при преминаване от месечни авансови вноски въз основа на печалбата за предходното тримесечие към тримесечно прехвърляне на авансови вноски, ако:
- в края на първото тримесечие организацията е на печалба ;
- в края на първото тримесечие организацията имаше загуба .
Организациите, които плащат данък месечно въз основа на действително получената печалба или на тримесечие, посочват в редове 210-230 размера на авансовите плащания в декларацията за предходния отчетен период (ако е включен в текущия данъчен период). Тоест данните в тези редове трябва да съответстват на показателите в редове 180-200 от предходната декларация. В декларацията за първи отчетен период редове 210-230 не се попълват.
Освен това, независимо от честотата на плащане на данъка, в редове 210-230 посочете размера на допълнително начислените (намалени) авансови плащания въз основа на резултатите от документна проверка на декларацията за предходния отчетен период. При условие, че резултатите от този одит са взети предвид от организацията през текущия отчетен (данъчен) период.
За организации, които имат отделни подразделения, размерът на авансовите плащания, начислени към регионалните бюджети за организацията като цяло, трябва да бъде равен на сумата от показателите в редове 080 на Приложение 5 към лист 02 за всяко отделно подразделение (за група отделни дивизиисела, разположени на територията на един субект на Руската федерация), както и от централния офис на организацията.
Това следва от разпоредбите на параграф 5.8 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Ситуация: как се попълват редове 180-210 от лист 2 в годишната данъчна декларация? От четвъртото тримесечие организацията премина от тримесечни към месечни данъчни плащания.
На ред 180 посочете общата сума на начисления данък върху дохода за годината. В ред 210 въведете сумата от редове 180 и 290 на лист 02 от декларацията за девет месеца на тази година.
Преходът на организацията към месечно плащане на данък не засяга попълването на тези редове. Факт е, че данъчната декларация за доходите трябва да отразява само начисляването на данък и авансови плащания. Действителните разплащания с бюджета (по-специално редът на прехвърляне и сумата на преведените авансови плащания) не се показват в декларацията.
Затова попълнете редове 180-200 в общия ред:
- на ред 180 посочете общата сума на данъка върху дохода;
- на ред 190 (200) - данък върху дохода, платен във федералния (регионален) бюджет.
Тази процедура е предвидена в точка 5.7 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.
В редове 210-230 посочете общата сума на авансовите плащания:
- натрупани за девет месеца. В случая това са сумите, посочени на редове 180-200 от декларацията за девет месеца;
- декларирани за плащане през четвъртото тримесечие. Това са сумите, посочени на редове 290-310 от декларацията за девет месеца.
Важно:Тъй като от четвъртото тримесечие организацията премина от тримесечно към месечно плащане на данък, в декларацията за девет месеца беше необходимо да се декларира сумата на месечните авансови вноски за четвъртото тримесечие. Ако по някаква причина не сте направили това, проблемИ подадете актуализирана декларация след девет месеца.
Тази процедура следва от разпоредбите на клауза 5.8 от Процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600.
Ако размерът на начислените авансови плащания надвишава размера на данъка, изчислен в края на следващия отчетен (данъчен) период, полученото надплащане на данъка се отразява в редове 280-281 на лист 02. Тези редове показват крайните салда за сетълменти с бюджети под формата на суми за намаляване (т. 5.10 от процедурата, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600).
Подобни разяснения се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 14 март 2013 г. № ED-4-3/4320.
Вижте примери за това как авансовите данъчни плащания трябва да бъдат отразени в данъчната декларация за доходите, ако:
- Организацията превежда авансови плащания месечно въз основа на действителните печалби. През годината размерът на облагаемата печалба намалява ;
- Организацията прехвърля авансови плащания месечно въз основа на печалбата, получена през предходното тримесечие. През годината размерът на облагаемата печалба намалява :
- Организацията прави авансови плащания на тримесечие. През годината размерът на облагаемата печалба намалява, но няма загуба .
Редове 240-260 Данък извън Руската федерация
В редове 240-260 посочете сумите на чуждестранния данък, платен (удържан) извън Русия през отчетния период съгласно правилата на чужди държави. Тези суми се компенсират срещу данъчни плащания в Русия в съответствие с процедурата, установена в член 311 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Отразете отделно сумата, включена в данъчното плащане:
- към федералния бюджет - на ред 250;
- към бюджета на съставния субект на Руската федерация - на ред 260.
На ред 240 изчислете общата сума на дължимия данък, като използвате формулата:
| страница 240 | страница 250 | страница 260 |
Редове 270-281 Данък, който трябва да бъде платен допълнително или намален
Използвайки редове 270-281, изчислете размера на данъка, който трябва да бъде платен допълнително или намален.
На ред 270 изчислете размера на данъка, който трябва да бъде платен допълнително към федералния бюджет:
| страница 270 | страница 190 | страница 220 | страница 250 |
На ред 271 - допълнително плащане към регионалния бюджет:
| страница 271 | страница 200 | страница 230 | страница 260 |
Ако резултатите са нула, поставете нули на редове 270 и 271.
Ако получите отрицателни суми, поставете тирета на тези редове и изчислете размера на данъка, който трябва да бъде намален.
На ред 280 изчислете размера на данъка, който трябва да бъде намален във федералния бюджет:
| страница 280 | страница 220 | страница 250 | страница 190 |
На ред 281 - сумата, която трябва да бъде намалена в регионалния бюджет:
| страница 281 | страница 230 | страница 260 | страница 200 |
Редове 290-340 Месечни авансови вноски
Попълнете редове 290-310, ако организацията прехвърля данък върху дохода месечно въз основа на печалбата, получена през предходното тримесечие . Не попълвайте обаче тези редове в годишната си декларация.
За организации, които нямат отделни подразделения, авансовото плащане към федералния бюджет (ред 300) се изчислява по формулата:
За информация относно спецификата на изчисляване на данъка и попълване на декларации за организации, които имат отделни подразделения, вж.Как да плащате данък върху дохода, ако организацията има отделни подразделения И .
Изчислете авансовото плащане към регионалния бюджет на ред 310 по формулата:
| страница 310 | месечно въз основа на печалбата, получена през предходното тримесечие.
За тези редове посочете сумите на авансовите плащания, които ще бъдат изплатени през първото тримесечие на следващата година:
Изчислете общата сума на месечните авансови плащания на ред 320, като използвате формулата:
Секция 1В раздел 1 посочете окончателния размер на данъка, който трябва да бъде внесен в бюджета, или сумата, която трябва да бъде намалена. Попълнете го въз основа на данните от листове 02-06. Подточка 1.1В раздел 1 не се попълва подраздел 1.1:
В полето „Код OKTMO“ посочете кода на територията, в която е регистрирана организацията. Този код може да се определи с помощта на общоруския класификатор, одобрен със заповед на Росстандарт от 14 юни 2013 г. № 159-ви, или на уебсайта на Федералната данъчна служба на Русия (с посочване на кода за проверка). В клетките отдясно, които остават празни, поставете тирета. На ред 030 посочете кода на бюджетната класификация (BCC), чрез който организацията трябва да прехвърли данък към федералния бюджет, а на ред 060 посочете BCC, за да прехвърлите данъка в регионалния бюджет. Удобно е да дефинирате тези кодове с използвайки справочна таблица . В ред 040 прехвърлете сумата на данъка, която трябва да бъде платена допълнително във федералния бюджет от ред 270 на лист 02. Към ред 050 прехвърлете сумата на федералния данък, която трябва да бъде намалена от ред 280 на лист 02. В ред 070 прехвърлете сумата на данъка, която трябва да бъде платена допълнително в регионалния бюджет от ред 271 на лист 02. В ред 080 прехвърлете сумата на регионалния данък, която трябва да бъде намалена в регионалния бюджет от ред 281 на лист 02. Характеристики на отразяване на търговски таксиФормата, електронният формат на данъчната декларация за доходите, както и Процедурата за попълването й, одобрена със Заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 26 ноември 2014 г. № ММВ-7-3/600, не предвиждат възможността за отразяване на платения търговски данък. Преди да направите промени в тези документи, данъчната служба препоръчва да направите следното. На редове 240 и 260 на лист 02 от декларацията се посочва сумата на платения данък върху търговията. Направете това по същия начин, както при отчитане на данък, платен (удържан) в чужбина, който се компенсира от данъци върху дохода. В този случай размерът на търговското мито и данъка, платен в чужбина, отразен в декларацията, не може да надвишава размера на данъка (авансово плащане), който подлежи на кредитиране в регионалния бюджет (ред 200 на лист 02). Това е |
Такива разяснения се съдържат в писмото на Федералната данъчна служба на Русия от 12 август 2015 г. № GD-4-3/14174. Приложения 1 и 2 към това писмо предоставят примери за това как търговските такси трябва да бъдат отразени в данъчните декларации за доходите.
За отразяването на търговските такси от организации с отделни подразделения вижте Как да съставите и подадете данъчна декларация за доходите, ако организацията има отделни подразделения .
Характеристики в Република Крим и Севастопол
Започвайки от отчетните периоди на 2015 г., организациите в Крим и Севастопол попълват данъчни декларации за доходите по същия начин като руските организации.
Организациите в Крим и Севастопол могат да получат статут на участници в свободната икономическа зона. Ако такъв статус съществува, в лист 02 и в приложения 1-5 към лист 02 на данъчната декларация в полето „Идентификация на данъкоплатеца“ трябва да се посочи код „3“ (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 2 март 2015 г. № ГД-4-3/3253).
Страница 1 2 3 4 5
