Kako ispuniti prijavu poreza na dohodak za godinu - na ovo pitanje nije teško odgovoriti ako znate koje su ključne razlike u prijavama generiranim za izvještajna razdoblja i na kraju godine. Pogledajmo koje su to razlike.
Što je drugačije u postupku ispunjavanja prijave poreza na dohodak za godinu?
Prijava dobiti sastavlja se na istom obrascu, bez obzira za koje se razdoblje sastavlja:
- za izvještajno razdoblje, koje može biti mjesečno ili tromjesečno, ali će se njegovo trajanje računati svaki put od početka godine;
- za poreznu godinu jednaku jednoj godini.
Aktualni obrazac izjave možete preuzeti.
Rezultat prijave sastavljene za izvještajno razdoblje je obračun akontacije koja se obračunava na isti način kao i porez za godinu. Odnosno, izračunava se puni iznos poreza za odgovarajuće razdoblje, a da bi se odredio njegov plativi iznos, koji pada na vremensko razdoblje koje nije uzeto u obzir u prethodnom izvješćivanju, ukupni iznos predujmova plaćenih za cijelo izvještajno razdoblje oduzima se od ovaj ukupni iznos.
Pravila za ispunjavanje deklaracije za izvještajna i porezna razdoblja sadržana su u istom dokumentu koji je odobrio obrazac deklaracije (Nalog Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@), i daju se u jednom tekstu s naglaskom na pojedina obilježja deklaracije koja se sastavlja za određeno razdoblje. Tako će ovaj dokument odgovoriti i na pitanje kako ispuniti prijavu poreza na dohodak za godinu.
Analiza ovih pravila omogućuje nam da tvrdimo da je priprema godišnje izjave u svojim glavnim točkama slična postupku ispunjavanja sličnog izvješća za izvještajno razdoblje. Ali postoje i razlike. A oni se sastoje u sljedećim točkama:
- za godišnju prijavu koristi se poseban skup šifri izvještajnog razdoblja, naznačen na naslovnoj stranici, čiji izbor, kao i za izvještajno razdoblje, određuju 2 okolnosti: tko obračunava porez (pojedini porezni obveznik ili njegova grupa) ) i koju je učestalost obračunavanja predujmova odabrao;
- u godišnjoj prijavi nema vremenskih razgraničenja predujmova namijenjenih plaćanju u narednim razdobljima, zbog čega nema potrebe unositi podatke u pododjeljak 1.2 odjeljka 1 i u retke 290-340 lista 02;
- za godišnju deklaraciju utvrđuje se širi popis odjeljaka ako postoje podaci koji zahtijevaju uključivanje u njih (listovi 07, 08, 09, prilozi uz list 09, prilog br. 4 uz list 02), a zadnji od priloga je uključeni ne samo u godišnje izvješće, već iu deklaraciju za 1. tromjesečje.
Redak 210 lista 02: primjer izračuna iznosa za popunjavanje
Posebno treba razmotriti pitanje popunjavanja retka 210 izjave o dobiti za godinu na listu 02. Prikazuje iznose obračunatih predujmova za porezno razdoblje. Izvori podataka za određivanje iznosa predujmova bit će različiti, au nekim će situacijama biti potrebni dodatni izračuni. Od čega ovisi vrijednost iskazana u listu 02 prijave poreza na dobit na retku 210 za godinu? Ovdje igraju ulogu dvije točke:
- učestalost obračunavanja predujmova po izboru poreznog obveznika (mjesečno prema stvarnoj dobiti ili kvartalno);
- zahtjev poreznog obveznika s prosječnim tromjesečnim prihodom od najviše 15 milijuna rubalja koji mu je osiguran klauzulom 3. čl. 286 Poreznog zakona Ruske Federacije pravo na plaćanje predujmova samo na temelju rezultata kvartalnih izvještajnih razdoblja.
Korištenje prava na plaćanje predujmova samo na temelju rezultata tromjesečnih obračuna u biti je jednako plaćanju predujmova iz stvarne dobiti za porezna razdoblja koja se obračunavaju tromjesečno. Razgraničenja onih iznosa koji će predstavljati plaćanja izvršena u tromjesečju koje slijedi nakon izvještajnog razdoblja ne nastaju kada se ovo pravo primijeni. Mjesečni obračun predujmova na temelju stvarne dobiti ima slične posljedice. Odnosno, da biste saznali koji iznos treba odražavati u retku 210 lista 02 za godinu pri korištenju svakog od ovih izračuna, dovoljno je pogledati iznos naveden u retku 180 istog lista deklaracije za posljednje izvještajno razdoblje:
- za 9 mjeseci, ako se pravo na plaćanje predujmova koristi samo na temelju rezultata tromjesečnih izvještajnih razdoblja;
- za 11 mjeseci, ako se predujmovi obračunavaju mjesečno na temelju stvarne dobiti.
Ali u situaciji kada porezni obveznik ispunjava i retke 290-340 u privremenim izvješćima koja se dostavljaju tromjesečno, morat će izračunati iznos upisan u retku 210 lista 02 za godinu. Ovdje morate dodati vrijednost navedenu u retku 180 lista 02 deklaracije za 9 mjeseci i iznos prikazan na istom listu u retku 290.
Pokažimo kako se brojka formira u retku 210 lista 02 u izjavi o dobiti za godinu koristeći primjer popunjavanja.
Pretpostavimo da je u izjavi o dobiti za 9 mjeseci organizacija prikazala 180 000 rubalja na listu 02 u retku 180. poreza, au retku 290 istog lista (kao predujmovi koji se plaćaju mjesečno tijekom 4. tromjesečja) - iznos od 20.000 rubalja.
S takvim podacima u godišnjoj izjavi o dobiti, brojka u retku 210 lista 02 bit će jednaka 180.000 rubalja. + 20.000 rub. = 200 000 rub.
Vidi također:
- “Kako ispuniti redak 220 lista 02 prijave poreza na dohodak?” ;
- “Kako izračunati redak 290 lista 02 prijave poreza na dohodak?” .
Kada podnosite godišnju prijavu poreza na dohodak?
Još jedna razlika između godišnje deklaracije i prijelaznih je ta što se podnose u različito vrijeme, unatoč činjenici da za svaki od ovih dokumenata 28. postaje značajan datum. Međuizvještaji se dostavljaju najkasnije do ovog datuma u mjesecu koji slijedi nakon završetka izvještajnog razdoblja, odnosno:
- za predujmove obračunate mjesečno iz stvarne dobiti - mjesečno (11 puta godišnje);
- za tromjesečno obračunate predujmove - tromjesečno (3 puta godišnje).
Kada podnosite godišnju prijavu poreza na dohodak? Najkasnije do 28. ožujka godine koja slijedi nakon isteka poreznog razdoblja navedenog u ovoj izjavi.
Svaki od ovih rokova može se pomaknuti na kasniji datum ako određeni dan pada na vikend (klauzula 7, članak 6.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). U 2019. godini 28. ožujka je radni dan. Dakle, neće biti prijenosa za deklaraciju za 2018. godinu.
Pročitajte više o rokovima za podnošenje deklaracije za godinu.
Rezultati
Godišnja izjava o dobiti izrađuje se na istom obrascu i po istim načelima kao međuizvještaji. Međutim, deklaracija koja se generira godišnje ima niz razlika. Te razlike uključuju:
- korištenje posebnih kodova za označavanje izvještajnog razdoblja;
- nema potrebe za obračunavanjem predujmova za naredna razdoblja;
- vlastiti skup odjeljaka koje je potrebno ispuniti ako postoje podaci koje treba unijeti u njih.
Druga razlika je rok za podnošenje deklaracije. Po godinama se podnosi tek u 3. mjesecu nakon isteka ove godine, za razliku od međuizvješća koja se podnose u sljedećem mjesecu nakon izvještajnog razdoblja.
Za poduzeća u općem sustavu oporezivanja glavna proračunska uplata je porez na dohodak. O tome je potrebno izvijestiti na temelju rezultata međurazdoblja izvješćivanja utvrđenih Poglavljem 25. Poreznog zakona, kao i godine u cjelini. Postoje dvije mogućnosti za sheme prijavljivanja, ovisno o tome kako se obračunava porez. Ili tvrtka podnosi deklaraciju na kraju 1. kvartala, polugodišta i 9 mjeseci i godine u cjelini ili na kraju prvog mjeseca, dva mjeseca, tri mjeseca i tako do kraja kalendarska godina. Obrazac prijave je isti za sve slučajeve. Sadašnji obrazac, kao i pravila za popunjavanje prijave poreza na dohodak, odobreni su nalogom Federalne porezne službe Rusije od 19. listopada 2016. br. MMV-7-3/572@.
Ispunjavanje prijave dobiti 2017
Navedena naredba Federalne porezne službe stupila je na snagu 28. prosinca prošle godine, pa je odobrena i sama prijava dobiti i uputa za njezino popunjavanje, pa su poduzeća morala koristiti ovaj obrazac počevši od godišnjeg izvješća za 2016. i tijekom cijele 2017. godine. .
Ovo je obrazac s više stranica, ali prema zadanim postavkama popunjava se samo nekoliko odjeljaka. Ovo je naslovna stranica, pododjeljak 1.1, list 02, koji sadrži glavni porezni obračun, kao i priloge br. 1 i br. 2 u kojima se iskazuju prihodi, odnosno rashodi - u okviru prodaje i izvan prodaje. Svi navedeni listovi moraju biti ispunjeni, uključujući i uzorak ispunjene izjave o nultoj dobiti za cijelu 2017. godinu ili međuizvještajna razdoblja.
Ostale izjave prikazane u odjeljku obrasca popunjavaju se i dostavljaju Federalnoj poreznoj službi samo ako je tvrtka imala relevantne operacije ili druge podatke koji se moraju odraziti u izvješću.
Mora se reći da je odobreni obrazac prijave poreza na dohodak univerzalni obrazac, kako kažu, za sve prilike. Dakle, list 06 izvješća ispunjavaju samo nedržavni mirovinski fondovi. List 07 namijenjen je za prikaz primitka ciljanog financiranja. List 08 popunjavaju ona društva koja su izvršila samostalno (simetrično, obrnuto) usklađivanje porezne osnovice, poreza (gubitka) prilikom izrade izvješća za godinu. U sklopu godišnjeg izvješća porezni obveznici koji su kontrolna osoba stranog društva popunjavaju i list 09 s prilozima. Izjava o dohotku popunjava se uzimajući u obzir, relativno govoreći, privremeni faktor, točnije, neke njegove dijelove. Dakle, ispunjavanje godišnje prijave poreza na dohodak pretpostavlja nepostojanje pododjeljka 1.2 odjeljka 1. Dodatak br. 4 Listu 02, naprotiv, sastavlja se u sklopu godišnje prijave, kao iu izvješću za 1. četvrtina.
Općenito, sve informacije koje sadrže pravila za ispunjavanje izjave o dobiti za 2017., uključujući slučajeve sastavljanja određenih listova izvješća, prikazane su gornjim redoslijedom. Zapravo, radi se o detaljnim uputama, reklo bi se, korak po korak ispunjavanja prijave poreza na dohodak.
Algoritam za ispunjavanje prijave poreza na dohodak
Pogledajmo glavne točke ispunjavanja prijave poreza na dohodak u 2017. na primjeru odjeljaka koje je potrebno popuniti.
Postupak popunjavanja prijave poreza na dohodak, kao možda i bilo koji drugi izvještaj, zahtijeva poštivanje nekih općih načela.
Izvješće se može ispuniti u tiskanom obliku ili kemijskom olovkom s crnom, ljubičastom ili plavom tintom. Svaki list deklaracije sastavlja se na posebnom listu. U završenom izvješću ne smije biti ispravaka ili propusta. Tekstualni podaci, npr. naziv organizacije ili ime direktora, popunjavaju se velikim slovima. Svaka poznata ćelija može sadržavati samo jedan broj ili slovo - u protivnom može doći do kvarova prilikom obrade izvješća Saveznoj poreznoj službi. Crtica se stavlja u ćelije koje nisu popunjene vrijednostima.
Naslovna stranica deklaracije sadrži standardne podatke o tvrtki: naziv, INN, KPP, puno ime osobe koja je odgovorna za podnošenje izvješća i broj porezne uprave kojoj je tvrtka pridružena. U naslovu se navode i podaci o samom izvješću - razdoblje za koje se podnosi i izvještajna godina.
Nakon toga slijedi pododjeljak 1.1 odjeljka 1 koji se zove "Iznos poreza koji se plaća u proračun, prema poreznom obvezniku (poreznom agentu)". Ovaj list označava kod OKTMO, koji označava teritorijalnu pripadnost organizacije. Nakon toga slijedi raščlamba ukupnog iznosa proračunske uplate na savezni i regionalni dio poreza prema BCC 182 1 01 01011 01 1000 110 odnosno 182 1 01 01012 02 1000 110 u omjeru od 3% na 17%. Podsjetimo, takva podjela odbitaka poreza na dohodak po općoj stopi od 20% u savezni proračun i proračun konstitutivnih entiteta Ruske Federacije uvedena je ove godine. Prethodno je taj udio bio 2% prema 18%. Osim toga, lokalne vlasti trenutno imaju priliku smanjiti "svoj" dio uplate za određene kategorije poreznih obveznika na 12,5% umjesto prethodno važećeg minimuma od 13,5%.
Glavni obračun poreza provodi se u listu 02. Zbraja se po redovima prihodi od prodaje, izvanposlovni prihodi, rashodi koji umanjuju iznos prihoda od prodaje i izvanposlovni rashodi. Utvrđene porezne stope primjenjuju se na dobivenu poreznu osnovicu, čime se utvrđuje iznos porezne obveze. Sami prihodi i rashodi dešifrirani su u prilozima br. 1 i br. 2 Listu 02.
Ispunjavanje prijave poreza na dohodak: usporedba podataka
Ispunjavanje porezne prijave poreza na dohodak uključuje uzimanje u obzir sljedeće točke. Porezni izračuni uvijek se odvijaju prema načelu nastanka događaja, na primjer, za 1 kvartal, pola godine i 9 mjeseci. Odnosno, svaka sljedeća deklaracija tijekom godine također sadrži podatke o prihodima i rashodima za prethodno izvještajno razdoblje. S tim u vezi, važno je pravilno pratiti unos u izvješće podataka koji se odnose na prethodno obračunate akontacije poreza.
Postupak ispunjavanja izjave o dobiti pretpostavlja da se iznosi predujmova za izvještajno razdoblje koje prethodi razdoblju za koje se ispunjava obrazac odražavaju u redovima 210-230 lista 02 izvješća i omogućuju praćenje korelacije vrijednosti između deklaracija za različita izvještajna razdoblja tijekom godine.
Tako će, na primjer, prilikom ispunjavanja prijave poreza na dobit tvrtka koja obračunava porez na temelju rezultata tromjesečja u redovima 210-230 prijave navesti iznos obračunatog poreza naveden u redovima 180-200 prethodnog izvješća . Organizacija koja uplaćuje proračun mjesečno na temelju stvarno ostvarene dobiti također će u ovim redcima prikazati iznose obračunatih akontacija prema izjavi za prethodno izvještajno razdoblje, samo u ovom slučaju to će biti mjesečno podneseno izvješće.
Ista tvrtka koja plaća mjesečne akontacije, uz naknadni obračun dodatnih uplata na kraju tromjesečja, u redovima 180-200 navest će iznos stvarnog poreza za prethodno tromjesečje (redovi 180-200) i mjesečne akontacije koje je trebalo platiti u tekućem tromjesečju (red. 290-310 izvještaja za prethodno tromjesečje).
Kao rezultat toga, iznosi prikazani u redovima 210-230 oduzimaju se od odgovarajućih vrijednosti federalnog i regionalnog dijela poreza, utvrđenih na temelju njihove porezne osnovice za cijelo izvještajno razdoblje od početka godine. Tako se utvrđuje iznos poreza na dohodak koji se plaća prema prijavi za tekuće izvještajno razdoblje.
Prijava poreza na dohodak: ogledni obrazac
U ovom primjeru dali smo izvješće za 9 mjeseci, ispunjeno prema glavnim odjeljcima, za organizaciju koja plaća tromjesečne akontacije. Primjer popunjavanja izjave o dobiti za godinu bit će sličan s jedinom razlikom što će se šifra "34" morati pojaviti na naslovnoj stranici izvješća kao izvještajno razdoblje.
Kako se popunjavaju redovi 210-351 u Listu 02 prijave poreza na dohodak, osim redova 260-267 i 350-351 u prijavi poreza na dohodak za 2016. godinu?
Organizacija plaća mjesečne akontacije poreza na dohodak. Organizacija nije obveznik poreza na promet, nije izvan Ruske Federacije i nije sudionik regionalnih
Obrazac, format prezentacije i postupak popunjavanja poreza na dobit (u daljnjem tekstu: Izjava, Postupak) utvrđeni su nalogom od 19. listopada 2016. N MMV-7-3/572@. Prema dopisu Federalne porezne službe Rusije od 21. prosinca 2016. N SD-4-3/24514 za porezno razdoblje 2016., porezne prijave za porez na dobit poduzeća morale su se podnijeti u navedenom obrascu.
Postupak popunjavanja redaka 210-351 lista 02 Izjave utvrđen je Odjeljkom V. Upute. Prema klauzuli 5.8 Postupka, u redovima 210-230 Liste 02 Izjave navode se iznosi obračunatih predujmova za izvještajno (porezno) razdoblje.
Istodobno, organizacije koje plaćaju mjesečne akontacije u redovima 210-230 navode iznose akontacija prema Izjavi za prethodno izvještajno razdoblje određenog poreznog razdoblja i iznose mjesečnih akontacija koje dospijevaju za plaćanje 28. svakog mjeseca posljednjeg kvartala izvještajnog razdoblja.
Podsjetimo se da je porezno razdoblje za porez na dobit kalendarska godina (1. stavak, članak 285. Poreznog zakona Ruske Federacije). Izvještajna razdoblja su prvo tromjesečje, pola godine i devet mjeseci kalendarske godine (prvi stavak 2. stavka članka 285. Poreznog zakona Ruske Federacije).
Pri podnošenju Deklaracije za 2016. godinu prethodno izvještajno razdoblje je 9 mjeseci 2016. godine.
Slijedom toga, prilikom popunjavanja Prijave za 2016. godinu na redovima 210-230 iskazuje se ukupan iznos akontacija za devet mjeseci 2016. godine i mjesečnih akontacija koje dospijevaju u 4. kvartalu 2016. godine. U tom slučaju, iznos mjesečne akontacije koja se plaća u četvrtom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima se jednak jednoj trećini razlike između iznosa akontacije izračunate na temelju rezultata devet mjeseci i iznosa akontacija izračunata na temelju rezultata šest mjeseci (stavak pet, stavak 2, članak 286 Poreznog zakona Ruske Federacije).
Dakle, u redovima 210-230 Izjave za 2016. treba prikazati zbroj redaka 180-210 i redaka 290-310 Izjave za 9 mjeseci 2016. (vidi također pismo Federalne porezne službe Rusije od 14. srpnja , 2015 N ED-4-3/12317@ " O kontrolnim omjerima pokazatelja porezne prijave za porez na dobit"). Odnosno, naveden je iznos stvarno plaćenih akontacija poreza na dohodak u 2016. godini.
U skladu s klauzulom 5.10 Procedure, u retku 270. lista 02. Izjave navodi se iznos poreza koji se dodatno plaća u federalni proračun, a koji se utvrđuje kao razlika retka 190 i zbroja redaka 220 i 250, ako pokazatelj retka 190. prelazi zbroj retka 220. i 250. (r. 190. - red. 220. - red. 250, ako je red. 190. veći od zbroja retka 220. i 250.).
U retku 271 iznos poreza koji se dodatno plaća u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije utvrđuje se kao razlika između retka 200 i zbroja redaka 230 i 260, ako pokazatelj retka 200 prelazi zbroj redak 230 i 260 (redak 200 - redak 230 - redak 260, ako je redak 200 veći od reda iznosa 230 i 260).
Štoviše, za organizaciju koja nema odvojene odjele, linije 270 i 271 moraju odgovarati linijama 040, 070 pododjeljka 1.1 odjeljka 1 Izjave.
Drugim riječima, reci 270 i 271 odražavaju iznos poreza koji podliježe dodatnoj uplati u proračun za 2016., definiran kao razlika između iznosa stvarno obračunatog poreza prikazanog u retku 190 Izjave (točka 5.7. Postupka) i iznos predujmova plaćenih tijekom poreznog razdoblja.
Ako plaćeni predujmovi premašuju iznos obračunatog poreza iskazan u retku 190. Izjave, razlika se mora prikazati u redovima 280. i 281. lista 02. Izjave.
Prema točki 5.11. Postupka, u redovima 290-310 navodi se iznos mjesečnih predujmova koji se plaćaju u tromjesečju koje slijedi nakon izvještajnog razdoblja za koje se podnosi Izjava.
Pritom se u Prijavi za porezno razdoblje ne popunjavaju reci 290-310. To iz razloga što se iznos mjesečne akontacije koju je dužan platiti u prvom tromjesečju tekućeg poreznog razdoblja uzima jednak iznosu mjesečne akontacije koju je porezni obveznik dužan platiti u zadnjem tromjesečju prethodnog poreznog razdoblja (st. tri točke 2. članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe Rusije od 13.10.2011. N ED-4-3/16970, od 14.4.2011. N KE-4- 3/5985, od 12/11/2009 N 3-2-10/30). Odnosno, iznos predujma koji dospijeva u 1. kvartalu 2017. godine jednak je iznosu predujma koji dospijeva u 4. kvartalu 2016. godine.
Redovi 320-340 u Prijavi za porezno razdoblje također se ne popunjavaju, već se popunjavaju u Prijavi za devet mjeseci, a u njima se iskazuje iznos mjesečnih predujmova koji se plaćaju u prvom kvartalu sljedećeg poreznog razdoblja. Iznos mjesečnih akontacija za prvo tromjesečje uzima se jednak iznosu mjesečnih akontacija koje se plaćaju u četvrtom kvartalu (osim u slučajevima navedenim u točki 4.3. Postupka).
Pripremljen odgovor:
Stručnjak Službe pravnog savjetovanja GARANT
profesionalni računovođa Bashkirova Iraida
Kontrola kvalitete odgovora:
Recenzent Službe pravnog savjetovanja GARANT
revizor, član RSA Vjačeslav
Na kraju svakog izvještajnog razdoblja sve tvrtke dužne su podnijeti poreznu prijavu u kojoj je naznačen iznos koji je dužan platiti državi. U retku 210 prijave poreza na dohodak iskazuje se iznos predujma doprinosa koji će tvrtka morati platiti. Detaljno ćemo analizirati kako ispuniti redak 210 i koje nijanse treba uzeti u obzir prilikom ispunjavanja.
Od čega se sastoji redak 210. prijave poreza na dohodak?
Kada ispunjavate redak 210, važno je znati kako vaša tvrtka plaća predujam, mjesečno ili tromjesečno. Ovo određuje što će biti upisano u red. Pogledat ćemo od čega se sastoji redak 210, kako ga ispravno ispuniti i što treba uzeti u obzir prilikom ispunjavanja.
Podsjećamo da je porezna služba odobrila obrazac prijave dobiti nalogom od 19.10.2016 N MMV-7-3/572.Redak 210. prijave poreza na dohodaknalazi se na nastavku lista 02.
Kako ispuniti redak 210 prijave poreza na dohodak
Ispunjavanje ovisi o tome plaća li vaša tvrtka naknade unaprijed mjesečno ili tromjesečno. Važno je zapamtiti ovu nijansu prilikom ispunjavanja retka 210. Pokrili smo obje opcije - odaberite upute koje odgovaraju vašoj tvrtki.
Kako ispuniti redak 210 ako tvrtka plaća predujmove mjesečno
Poduzeća koja mjesečno plaćaju akontacije poreza na dohodak na temelju dobiti prethodnog tromjesečja redove 210-230 popunjavaju na sljedeći način:
- iznos predujmova po prijavi za prethodno izvještajno razdoblje. Uzmite ove vrijednosti iz redaka 180-200 lista 02 za posljednje tromjesečje.
- iznosi predujmova koji su morali biti uplaćeni najkasnije do 28. dana svakog mjeseca. Uzmite ove vrijednosti iz redaka 290-310 porezne prijave za prethodni kvartal.
Kako ispuniti redak 210 ako tvrtka plaća predujmove kvartalno
Prema postupku popunjavanja porezne prijave, prilikom tromjesečnih predujmova u redovima 210–230 morate navesti iznos predujmova u prijavi za prethodno izvještajno razdoblje (ako je uključeno u tekuće porezno razdoblje). Dakle, za popunjavanje retka 210. prijave poreza na dohodak za 3. tromjesečje 2018. godine prenesite podatke iz retka 180. lista 02. prijave za 2. tromjesečje 2018. godine.
Što bi se još trebalo odraziti u retku 210 lista 2
Bez obzira na način plaćanja predujmova poreza na dohodak, pojmovi 210–230 odražavaju iznos obračunanih (smanjenih) predujmova na temelju rezultata uredske revizije prijave za prethodno izvještajno razdoblje. Pod uvjetom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Kao i troškovi povezani s tim prihodima.
U retku 010 upisuje se prihod od prodaje. Prenesite ovaj iznos iz retka 040 Dodatka 1 na list 02. Nemojte u njega uključiti prihod prikazan na listovima 05 i 06.
U redak 020. prenijeti iznos izvanposlovnih prihoda iz reda 100. Priloga 1. u list 02.
U redak 030 prenesite iznos troškova povezanih s proizvodnjom i prodajom iz retka 130 Dodatka 2 na list 02. Nemojte uključivati u ovaj iznos troškove prikazane na listovima 05 i 06.
Prenesite iznos neposlovnih rashoda i gubitaka u red 040:
- od reda 200. Dodatka 2. do lista 02.;
- od reda 300 Dodatka 2 do lista 02.
U redak 050 prenesite iznos gubitaka iz retka 360 Dodatka 3 na list 02. Nemojte uključivati gubitke prikazane na listovima 05 i 06 u ovaj iznos.
Izračunajte ukupnu dobit (gubitak) za liniju 060:
| stranica 060 | stranica 010 | stranica 020 | stranica 030 | stranica 040 | stranica 050 |
Ako je rezultat negativan, odnosno organizacija je pretrpjela gubitak, na red 060 upisuje se iznos s minusom.
Redovi 070-090 Isključeni prihodi
U retku 070 navedite iznos prihoda koji je isključen iz dobiti prikazan u retku 060 lista 02. Na primjer, prihod od udjela u kapitalu stranih organizacija. Potpuni popis izuzetih prihoda naveden je u paragrafu 5.3 Postupka odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.
Redak 080 ispunjava samo Banka Rusije. Stavite crtice na ovu liniju.
Redovi 100-130 Porezna osnovica
Za redak 100 izračunajte poreznu osnovicu pomoću formule:
Negativne rezultate označite znakom minus.
U retku 110 upisati gubitke iz prethodnih godina. Za više informacija pogledajteKako uzeti u obzir gubitke iz prethodnih godina za porez na dobit .
U retku 120 izračunajte poreznu osnovicu za izračun poreza po formuli:
| stranica 120 | stranica 100 | stranica 110 |
Ako je u retku 100 negativan iznos, unesite nulu u retku 120.
Ispunite redak 130 ako organizacija koristi . U tom slučaju navesti odvojeno na retku porezna osnovica na koju se primjenjuje snižena porezna stopa .
Ako se organizacija bavi samo povlaštenim djelatnostima, redak 130 bit će jednak retku 120.
Linije 140-170 Porezne stope
U retku 140 upisati stopu poreza na dohodak.
Ako deklaraciju podnosi organizacija s odvojenim odjelima, stavite crtice u redak 140 i navedite samo saveznu stopu poreza na dohodak u retku 150.
U retku 150 naznačite:
- savezna stopa poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu stopu od 2 posto unesite "2-,0-";
- ili posebna stopa poreza na dohodak, ako organizacija primjenjuje upravo to. To se objašnjava činjenicom da se porez obračunat po posebnim stopama u potpunosti prenosi u savezni proračun (6. članak 284. Poreznog zakona Ruske Federacije).
U retku 160 navedite regionalnu stopu poreza na dohodak. Na primjer, za standardnu stopu od 18 posto unesite "18,0-."
Ako organizacija koristi regionalne pogodnosti u vidu snižene stope poreza na dohodak , u retku 170 navesti sniženu regionalnu poreznu stopu.
Redovi 180-200 Iznos poreza
U retku 190 izračunajte porez na dohodak koji se plaća saveznom proračunu pomoću formule:
| stranica 190 | stranica 120 | stranica 150 |
U retku 200 izračunajte porez na dohodak uplaćen u regionalni proračun pomoću formule:
| stranica 200 | (stranica 120 - stranica 130) | stranica 160 | stranica 130 | stranica 170 |
Ako organizacija ima zasebne odjele, formirajte pokazatelj retka 200 uzimajući u obzir iznose poreza za odjele navedene u redovima 070 Dodatka 5 Listu 02.
U retku 180 izračunajte ukupni iznos poreza na dohodak pomoću formule:
| stranica 180 | stranica 190 | stranica 200 |
Redovi 210-230 Predujmovi
U redovima 210-230 upisati iznose akontacije :
- na redu 220 - u federalni proračun;
- na retku 230 - u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije.
Prilikom popunjavanja redaka slijedite klauzulu 5.8 Postupka odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.
U redovima 210-230 lista 02 prijave poreza na dohodak iskazuju se obračunati predujmovi. Pokazatelji ovih redaka ne ovise ni o iznosu ostvarene dobiti (gubitka) na kraju izvještajnog razdoblja, ni o stvarno doznačenim iznosima predujmova poreza na dohodak u proračun. Međutim, na njih utječe način na koji organizacija plaća porez na dohodak: mjesečno ili tromjesečno.
Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na temelju dobiti prethodnog tromjesečja navode u ovim redovima:
- iznos akontacija po prijavi za prethodno izvještajno razdoblje (ako je uključeno u tekuće porezno razdoblje);
- iznos predujmova doznačiti najkasnije do 28. dana svakog mjeseca posljednjeg tromjesečja izvještajnog razdoblja (IV. kvartal prošle godine (ako se deklaracija podnosi za 1. kvartal tekuće godine)).
Situacija: kako popuniti redove 210-230 u prijavi poreza na dohodak za šest mjeseci? Počevši od drugog kvartala, organizacija je prešla s mjesečnih akontacija na tromjesečne.
U redove 210-230 upisuju se podaci iz redaka 180-200 deklaracije za prvo tromjesečje.
U redovima 210-230 organizacije koje tromjesečno prenose akontacije u proračun navode iznos akontacija za prethodni kvartal. A to su iznosi koji su bili u recima 180-200 u prethodnoj deklaraciji. Izuzetak je deklaracija za prvo tromjesečje, u kojoj se ti reci ne popunjavaju. To je predviđeno člankom 5.8 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.
Objasnimo zašto je iz deklaracije za prvo tromjesečje potrebno uzeti podatke iz redaka 180-200, a ne redaka 290-310 lista 02 i pododjeljka 1.2, gdje se obično odražavaju obračunati mjesečni predujmovi.
Činjenica je da je na temelju rezultata prvog tromjesečja već moguće izvući zaključak: od drugog kvartala organizacija ima pravo prijeći s mjesečnih plaćanja na tromjesečna plaćanja ili ne. Da biste to učinili, morate procijeniti obujam prihoda za prethodna četiri tromjesečja - u situaciji koja se razmatra, za II-IV kvartale prošle godine i za prvi kvartal tekuće godine. A ako prihodi od prodaje nisu premašio prosjek od 15 milijuna rubalja. za svaki kvartal , tada više ne morate plaćati mjesečne akontacije. Odnosno, u deklaraciji za prvi kvartal nema potrebe popunjavati retke 290-310.
U polugodišnjoj prijavi, prilikom utvrđivanja iznosa poreza koji se dodatno plaća (red. 270-271) ili umanjuje (red. 280-281), potrebno je uzeti u obzir pokazatelje reda 180-200 prijave za prvo tromjesečje (stavak 4. članka 5.8. Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600). Istodobno, iznos mjesečnih akontacija obračunatih tijekom prvog tromjesečja (redci 210-230) ne može se odraziti u polugodišnjoj izjavi. Čak i ako postoji preplata na kartici vašeg osobnog računa zbog ovih uplata na temelju rezultata prvog kvartala, ona se može nadoknaditi. Da biste to učinili, na kraju šest mjeseci dovoljno je prenijeti u proračun ne cijeli iznos prikazan u redovima 180-200, već razliku umanjenu za preplatu koja proizlazi iz rezultata prvog tromjesečja.
Odredite stanje obračuna s proračunom u polugodišnjoj izjavi pomoću formule:
Ako je iz nekog razloga u prijavi za prvo tromjesečje računovođa prijavio mjesečne akontacije za drugo tromjesečje (popunio retke 290-310 lista 02 i pododjeljak 1.2 u izjavi), tada će porezna inspekcija očekivati da ih organizacija plati . Kako bi inspektor pravodobno stornirao obračune u kartici osobnog računa, obavijestiti ga o prijelazu za tromjesečno plaćanje predujmova.
To proizlazi iz stavaka 2-3 članka 286. Poreznog zakona Ruske Federacije i stavka 5.8. Postupka odobrenog Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.
Pogledajte primjere popunjavanja polugodišnje prijave poreza na dohodak pri prelasku s mjesečnih akontacija na temelju dobiti za prethodno tromjesečje na tromjesečni prijenos akontacija, ako:
- na kraju prvog kvartala organizacija je ostvarila dobit ;
- na kraju prvog kvartala organizacija je imala gubitak .
Organizacije koje plaćaju porez mjesečno na temelju stvarno primljene dobiti ili tromjesečno u redovima 210-230 navode iznos predujma u prijavi za prethodno izvještajno razdoblje (ako je uključeno u tekuće porezno razdoblje). Odnosno, podaci u tim redcima moraju odgovarati pokazateljima u redovima 180-200 prethodne deklaracije. U prijavi za prvo izvještajno razdoblje ne popunjavaju se reci 210-230.
Osim toga, bez obzira na učestalost plaćanja poreza, u redovima 210-230 navedite iznos akontacije dodatno obračunate (umanjene) na temelju rezultata uredske revizije prijave za prethodno izvještajno razdoblje. Pod uvjetom da rezultate ove revizije organizacija uzme u obzir u tekućem izvještajnom (poreznom) razdoblju.
Za organizacije koje imaju zasebne odjele, iznos akontacija obračunatih u regionalne proračune za organizaciju kao cjelinu trebao bi biti jednak zbroju pokazatelja u redovima 080 Dodatka 5 listu 02 za svaki zasebni odjel (za skupinu zasebnih odjela). podjelesela koja se nalaze na području jednog subjekta Ruske Federacije), kao i sjedište organizacije.
To proizlazi iz odredaba stavka 5.8. Postupka, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.
Situacija: kako popuniti retke 180-210 lista 2 u godišnjoj prijavi poreza na dohodak? Od četvrtog tromjesečja organizacija je prešla s tromjesečnog na mjesečno plaćanje poreza.
U retku 180 upisuje se ukupan iznos obračunatog poreza na dobit za godinu. U redak 210. upisuje se zbroj redaka 180. i 290. lista 02. deklaracije za devet mjeseci ove godine.
Prijelaz organizacije na mjesečno plaćanje poreza ne utječe na popunjavanje ovih redaka. Činjenica je da u prijavi poreza na dohodak treba iskazati samo obračun poreza i akontacija. Stvarni obračuni s proračunom (osobito redoslijed prijenosa i iznos prenesenih predujmova) nisu prikazani u deklaraciji.
Stoga ispunite retke 180-200 općim redoslijedom:
- u red 180 upisuje se ukupan iznos poreza na dohodak;
- na retku 190 (200) - porez na dohodak uplaćen u savezni (regionalni) proračun.
Ovaj je postupak predviđen klauzulom 5.7 Postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.
Na redovima 210-230 upisati ukupan iznos akontacija:
- akumulirano za devet mjeseci. U ovom slučaju to su iznosi navedeni u redovima 180-200 deklaracije za devet mjeseci;
- prijavljen za plaćanje u četvrtom kvartalu. To su iznosi navedeni u redovima 290-310 deklaracije za devet mjeseci.
Važno: Budući da je od četvrtog tromjesečja organizacija prešla s tromjesečnog na mjesečno plaćanje poreza, u prijavi za devet mjeseci bilo je potrebno prijaviti iznos mjesečnih akontacija za četvrto tromjesečje. Ako iz nekog razloga to niste učinili, problem I podnijeti ažuriranu deklaraciju za devet mjeseci.
Ovaj postupak proizlazi iz odredaba stavka 5.8 Postupka, odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600.
Ako iznos obračunanih predujmova premašuje iznos poreza obračunatog na kraju sljedećeg izvještajnog (poreznog) razdoblja, rezultirajući preplaćeni porez odražava se u redovima 280-281 lista 02. Ovi redovi prikazuju konačna stanja za obračune s proračune u obliku iznosa koji se smanjuju (str. 5.10 postupka odobrenog nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600).
Slična pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 14. ožujka 2013. br. ED-4-3/4320.
Pogledajte primjere kako se akontacije poreza trebaju prikazati u prijavi poreza na dohodak ako:
- Organizacija mjesečno prenosi predujmove na temelju stvarne dobiti. Tijekom godine smanjuje se iznos oporezive dobiti ;
- Organizacija mjesečno prenosi predujmove na temelju dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu. Tijekom godine smanjuje se iznos oporezive dobiti :
- Organizacija vrši tromjesečna plaćanja akontacije. Tijekom godine smanjuje se iznos oporezive dobiti, ali nema gubitka .
Linije 240-260 Porez izvan Ruske Federacije
U redovima 240-260 navedite iznose inozemnog poreza plaćenog (zadržanog) izvan Rusije u izvještajnom razdoblju prema pravilima stranih zemalja. Ovi iznosi prebijaju se od plaćanja poreza u Rusiji u skladu s postupkom utvrđenim člankom 311. Poreznog zakona Ruske Federacije.
Zasebno odrazite iznos uključen u plaćanje poreza:
- u savezni proračun - na liniji 250;
- u proračun konstitutivnog entiteta Ruske Federacije - na retku 260.
U retku 240 izračunajte ukupni iznos priznatog poreza pomoću formule:
| stranica 240 | stranica 250 | stranica 260 |
Redovi 270-281 Porez koji se dodatno plaća ili umanjuje
U redovima 270-281 izračunajte iznos poreza koji se doplaćuje ili umanjuje.
U retku 270 izračunajte iznos poreza koji se dodatno plaća u federalni proračun:
| stranica 270 | stranica 190 | stranica 220 | stranica 250 |
Na retku 271 - dodatna uplata u regionalni proračun:
| stranica 271 | stranica 200 | stranica 230 | stranica 260 |
Ako su rezultati nula, stavite nule u retke 270 i 271.
Ako dobijete negativne iznose, stavite crtice na ove retke i izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti.
U retku 280 izračunajte iznos poreza koji treba smanjiti u savezni proračun:
| stranica 280 | stranica 220 | stranica 250 | stranica 190 |
Na retku 281 - iznos koji se umanjuje u regionalni proračun:
| stranica 281 | stranica 230 | stranica 260 | stranica 200 |
Redovi 290-340 Mjesečne akontacije
Ispunite retke 290-310 ako organizacija prenosi porez na dohodak mjesečno na temelju dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu . Međutim, nemojte ispuniti ove retke u svojoj godišnjoj prijavi.
Za organizacije koje nemaju zasebne odjele, predujam u savezni proračun (redak 300) izračunava se prema formuli:
Za informacije o posebnostima izračuna poreza i ispunjavanja deklaracija za organizacije koje imaju zasebne odjele, pogledajteKako platiti porez na dobit ako organizacija ima zasebne odjele I .
Predujam regionalnog proračuna na retku 310 izračunajte po formuli:
| stranica 310 | mjesečno na temelju dobiti ostvarene u prethodnom kvartalu.
Za ove retke navesti iznose akontacija koje će biti isplaćene u prvom kvartalu sljedeće godine:
Ukupan iznos mjesečnih akontacija na retku 320 izračunajte po formuli:
odjeljak 1U odjeljku 1. navesti konačni iznos poreza koji treba uplatiti u proračun ili iznos koji treba umanjiti. Ispunite na temelju podataka s lista 02-06. Pododjeljak 1.1U odjeljku 1. ne popunjava se pododjeljak 1.1.:
U polju “OKTMO kod” navedite šifru teritorija na kojem je organizacija registrirana. Ovaj se kod može odrediti pomoću Sveruskog klasifikatora, odobrenog naredbom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. br. 159-st, ili na web stranici Federalne porezne službe Rusije (uz navođenje šifre inspekcije). U ćelije s desne strane koje ostaju prazne stavite crtice. U retku 030 navedite šifru proračunske klasifikacije (BCC), prema kojoj organizacija mora prenijeti porez u savezni proračun, au retku 060 navedite BCC za prijenos poreza u regionalni proračun. Pogodno je definirati ove kodove pomoću pomoću tablice pretraživanja . U retku 040 prenesite iznos poreza koji se dodatno plaća u federalni proračun iz retka 270 lista 02. U redak 050 prenesite iznos saveznog poreza koji treba smanjiti iz retka 280 lista 02. U retku 070 prenesite iznos poreza koji se dodatno plaća regionalnom proračunu iz retka 271 lista 02. U retku 080 prenesite iznos regionalnog poreza koji se smanjuje u regionalni proračun iz retka 281 lista 02. Značajke odražavanja trgovačkih naknadaObrazac, elektronički format prijave poreza na dohodak, kao i postupak za njegovo ispunjavanje, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 26. studenog 2014. br. MMV-7-3/600, ne predviđaju mogućnost odraza plaćenog poreza na promet. Prije izmjene ovih dokumenata, porezna služba preporučuje sljedeće. U redove 240 i 260 lista 02 prijave upisuje se iznos plaćenog poreza na obrt. Učinite to na isti način kao kada prijavljujete porez plaćen (zadržan) u inozemstvu koji se odbija od poreza na dohodak. U tom slučaju, iznos trgovinske carine i poreza plaćenog u inozemstvu prikazan u deklaraciji ne može premašiti iznos poreza (akontacije) koji podliježe kreditu regionalnog proračuna (redak 200 lista 02). To je |
Takva pojašnjenja sadržana su u pismu Federalne porezne službe Rusije od 12. kolovoza 2015. br. GD-4-3/14174. Dodaci 1 i 2 ovom pismu daju primjere kako bi se naknade za trgovinu trebale prikazati u prijavama poreza na dohodak.
Za odraz trgovinskih naknada po organizacijama s odvojenim odjelima, vidi Kako sastaviti i predati prijavu poreza na dohodak ako organizacija ima zasebne odjele .
Značajke u Republici Krim i Sevastopolju
Počevši od izvještajnih razdoblja 2015., organizacije na Krimu i Sevastopolju ispunjavaju prijave poreza na dohodak na isti način kao i ruske organizacije.
Organizacije na Krimu i Sevastopolju mogu dobiti status sudionika u slobodnoj ekonomskoj zoni. Ako takav status postoji, na listu 02 iu dodacima 1-5 listu 02 porezne prijave, u polju „Identifikacija poreznog obveznika” mora se navesti kod „3” (pismo Federalne porezne službe Rusije od 2. ožujka 2015 broj GD-4-3/3253).
Stranica 1 2 3 4 5
