Porezna uprava prihvatila je potvrdu 2 o porezu na dohodak. Potvrde o popravnim pojašnjenjima. Kad ste sami pronašli grešku

U vrijeme pisanja ovog Naredbe N MMV-7-3/611@ nije bilo promjena.
Međutim, prilikom pripreme podataka o prihodima pojedinaca u obrascu 2-NDFL za 2013., potrebno je imati na umu da je jedina planirana promjena koja će se odraziti na povezana s prijelazom od 1. siječnja 2014. na korištenje OKTMO-a. kodova u proračunskom procesu umjesto korištenih prije navedenog datuma OKATO kodova. Neće biti drugih promjena u ovom obrascu.

Potreba za zamjenom koda OKATO (Sveruski klasifikator objekata administrativno-teritorijalne podjele) kodom OKTMO (Sveruski klasifikator općinskih teritorija) je zbog sljedećeg.
U skladu s Naredbom Rosstandarta br. 159-st od 14. lipnja 2013., Sveruski klasifikator općinskih teritorija OK 033-2013 stupio je na snagu 1. siječnja 2014., zamjenjujući Sveruski klasifikator općinskih teritorija OK 033- 2005. godine. Umjesto dosadašnjih OKATO kodova uvode se novi OKTMO kodovi. Novi OKTMO kod, kao i prethodni OKATO, sastoji se od 11 znakova. Ali samo prve dvije znamenke u kodovima odgovaraju, a sve ostale su promijenjene. Subjekti Ruske Federacije, prema uputama Ministarstva financija Rusije, formirali su tablicu korespondencije između OKATO i OKTMO kodova (Pismo Ministarstva financija Rusije od 25. travnja 2013. N 02-04-05/14508).

S tim u vezi, od navedenog datuma, porezni agenti (prije izmjene obrasca 2-NDFL) moraju navesti OKTMO kod u polju "OKATO kod". Istodobno, ovaj detalj može označavati i 8-znamenkasti kod teritorija općinske formacije i 11-znamenkasti kod naselja uključenog u općinsku formaciju, u skladu sa Sveruskim klasifikatorom općinskih teritorija OK 033 -2013, odobren. Nalogom Rosstandarta od 14. lipnja 2013. N 159-čl.

Dakle, prilikom sastavljanja podataka o prihodu za 2013., trebate koristiti dobro poznati obrazac 2-NDFL, navodeći u njemu kod OKTMO umjesto koda OKATO. Organizacija može saznati kod OKTMO putem Federalnog informacijskog adresnog sustava (FIAS) navodeći svoju adresu lokacije (http://fias.nalog.ru/).

Znakovi certifikata 2-NDFL

Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa izdavanje potvrda 2-NDFL na tri različite osnove:

• potvrda 2-NDFL sa znakom "1" za podnošenje poreznom tijelu podataka o prihodu za sve pojedince za koje je organizacija bila porezni agent, uklj. za one za koje su dostavljene potvrde 2-NDFL s atributom "2" - na kraju poreznog razdoblja najkasnije do 1. travnja (točka 2. članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija od Rusija od 29. prosinca 2011. N 03-04-06/6 -363, od 27. listopada 2011. N 03-04-06/8-290, Federalna porezna služba Rusije od 29. listopada 2008. N 3-5-04/ 652@, od 18. rujna 2008. N 3-5-03/513@);
• potvrda 2-NDFL sa znakom "2" o nemogućnosti poreza po odbitku od fizičkih osoba, dostavljena poreznom obvezniku i poreznom tijelu - na kraju poreznog razdoblja najkasnije do 31. siječnja (stavak 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije);
• Potvrda 2-NDFL (bez navođenja atributa) o prihodima koje su primili pojedinci i iznosima poreza po odbitku, izdana na zahtjeve pojedinaca u roku od 3 radna dana od datuma podnošenja relevantnog zahtjeva (3. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije Federacija, članak 62. Zakona o radu Ruske Federacije, pisma Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 20. veljače 2012. N 20-14/14722@, od 14. prosinca 2011. N 20-14/3/120961) .

Za gore navedena tri različita temelja za pružanje informacija o prihodu razvijen je jedinstveni obrazac potvrde 2-NDFL (Dodatak br. 1 Nalogu Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. br. MMV-7-3 /611@), koji je podijeljen znakovima “1”, “2” ili nepostojanjem znaka.

Potvrda 2-NDFL sa znakom "1" označava ukupan iznos plaćenog, obračunatog, obustavljenog i prenesenog poreza na dohodak, a uključuje i iznos dohotka od kojeg porez nije obustavljen, te iznos obračunanog, a ne obustavljenog poreza na dohodak, tj. označava sve općenite podatke, čak i one uključene u potvrdu s atributom "2". U potvrdi 2-NDFL s atributom "2", dostavljenoj u vezi s nemogućnošću poreza po odbitku, dovoljno je navesti samo prihod od kojeg porez nije zadržan (odjeljak 3), izračunati iznos poreza (klauzula 5.3. odjeljak 5) i iznos poreza koji porezni agent nije zadržao (članak 5.7 odjeljak 5). Potreba za ispunjavanjem i podnošenjem takve potvrde 2-NDFL javlja se, na primjer, kada se daju darovi u vrijednosti većoj od 4 tisuće rubalja pojedincima koji nisu zaposlenici organizacije, a također i ako prihod zaposlenika nije bio dovoljan za ponovni izračun zbog promjena statusa (bio rezident, postao nerezident i obrnuto).

Potvrda 2-NDFL bez atributa, dostavljena na zahtjev poreznog obveznika, ukazuje na iznose primljenog dohotka i iznos poreza po odbitku od njih.

Odgovornost za nedostavljanje 2-NDFL potvrda

Za kašnjenje u podnošenju potvrda 2-NDFL poreznom tijelu, porezni agent može biti odgovoran za oporezivanje prema stavku 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije u obliku novčane kazne od 200 rubalja. za svaku nepostavljenu potvrdu 2-NDFL. Budući da potvrde 2-NDFL nisu ni porezne prijave ni obračuni poreza (Rezolucija Savezne antimonopolske službe Uralskog okruga od 13. rujna 2010. N F09-6098/10-S2 u slučaju N A76-686/2010-37-216), privesti poreznog agenta pravdi prema čl. 119 Poreznog zakona Ruske Federacije (što se tiče nepodnošenja deklaracije ili obračuna), porezna tijela nemaju pravo. Osim toga, za nedostavljanje (kasno podnošenje), odbijanje podnošenja potvrda 2-NDFL, za podnošenje podataka o prihodima pojedinaca nepotpuno ili u iskrivljenom obliku poreznim tijelima, službenik organizacije - porezni agent može biti doveden na upravnu odgovornost iz čl. 15.6 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije: kazna će biti od 300 rubalja. do 500 rub. Za neizdavanje potvrde 2-NDFL na zahtjev zaposlenika (3. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 62. Zakona o radu Ruske Federacije) upravna novčana kazna prema stavku 1. čl. 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije bit će:

• za dužnosnike od 1 tisuće rubalja. do 5 tisuća rubalja;
• za organizaciju - od 30 tisuća rubalja. do 50 tisuća rubalja. ili administrativna obustava djelatnosti do 90 dana.

Primjer. Organizacija je poreznoj upravi odmah dostavila 2-NDFL potvrde za 2013. za sve zaposlenike. No, istodobno je u nekim potvrdama pogrešno naznačila atribut "2" umjesto atributa "1". Ispostavilo se da je nekoliko potvrda dostavljeno ne kao potvrde za 2013. godinu, već kao potvrde o nemogućnosti obustavljanja poreza na dohodak. U ovom slučaju pogreška u polju "Znak" potvrde 2-NDFL nije značajno kršenje, pogotovo jer ih je organizacija podnijela poreznoj upravi na vrijeme i s točnim iznosima prihoda za zaposlenike. Međutim, u praksi se događa da za netočno označavanje znaka u potvrdi 2-NDFL organizacija može biti porezno odgovorna za nepružanje informacija. Kazna je 200 rubalja. za svaki nedostavljeni dokument (1. stavak članka 126. Poreznog zakona Ruske Federacije). Znak "2" znači da je organizacija dostavila podatke o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak. I nije predala potvrdu 2-NDFL o dohotku i zadržanom porezu (znak "1").
U takvim slučajevima suci staju na stranu organizacija i poništavaju kazne, budući da je iz sadržaja potvrde 2-NDFL s pogrešnim znakom još uvijek jasno da se radi o zadržanom porezu na dohodak.
Stoga, priznajući da je društvo odgovorno na temelju članka 1. čl. 126 Poreznog zakona Ruske Federacije, arbitražni sud je odbacio argumente da su odredbe stavka 5. čl. 226. st. 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije nameće poreznom agentu obvezu podnošenja na kraju poreznog razdoblja dvije potvrde u obrascu 2-NDFL (s atributom „1” i atributom „2”). Sud je zaključio da su dužnosti poreznog agenta propisane stavkom 5. čl. 226. st. 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, zapravo su izvršeni podnošenjem jednog dokumenta, budući da su potvrde 2-NDFL koje je podnijela tvrtka sa znakom "2" također sadržavale sve potrebne podatke koje je potrebno navesti u 2-NDFL certifikat sa znakom "1". Netočno popunjavanje polja "Znak" u potvrdama 2-NDFL dostavljenim poreznoj inspekciji (umjesto broja "1" naveden je broj "2") nije značajna pogreška koja ukazuje na neuspjeh tvrtke kao poreznog agenta pružiti podatke navedene u stavku 5. čl. 226. i st. 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije (Rezolucija Federalne antimonopolske službe Istočnosibirskog okruga od 04.09.2013. u predmetu br. A19-16467/2012).

Način podnošenja potvrda 2-NDFL poreznoj upravi

Potvrde 2-NDFL morate podnijeti poreznoj upravi na mjestu vaše registracije (stavak 2, stavak 2, članak 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, stavak 3 Postupka za podnošenje podataka o prihodima pojedinaca i porukama o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu poreza na dohodak poreznim tijelima pojedincima, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. N MMV-7-3/576@):

• u elektroničkom obliku koristeći TKS ili na elektroničkim medijima, ako je tijekom godine 10 ili više ljudi primilo prihod od vaše organizacije;
• u elektroničkom obliku ili u papirnatom obliku (po izboru organizacije), ako je tijekom godine 9 osoba ili manje primalo prihode od organizacije.

Primjer. Broj zaposlenih u sjedištu Alpha doo je 9 ljudi, a broj zaposlenih u posebnom odjelu je 7 ljudi. Sukladno tome, ukupan broj zaposlenika Alpha LLC je 16 ljudi.
Unatoč činjenici da ukupan broj zaposlenika Alpha LLC prelazi 10 ljudi, potvrde 2-NDFL mogu se podnijeti na mjestu sjedišta Alpha LLC i na mjestu njegovog zasebnog odjela na papiru (stavka 1. članak 83. stavak 2. stavak 2. članak 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, dopis Ministarstva financija Rusije od 18. ožujka 2013. N 03-04-06/8323).
Činjenica je da je norma st. 2 p. 2 čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije odnosi se na broj pojedinaca čiji se podaci o prihodu dostavljaju određenom poreznom tijelu. Ako postoje izdvojeni odsjeci, organizacija je dužna registrirati se kod poreznih vlasti na mjestu gdje se nalazi svaki izdvojeni odsjek. Organizacija koja je porezni agent i ima odvojene odsjeke, podatke o prihodima pojedinaca u odnosu na zaposlenike odvojenih odjela dostavlja poreznom tijelu na mjestu gdje se nalaze odvojeni odsjeci u mjestu registracije organizacije. U ovom slučaju, broj zaposlenika u sjedištu Alpha LLC i broj zaposlenika zasebnog odjela manje je od 10 ljudi, stoga organizacija dostavlja manje od 10 podataka o prihodima pojedinaca svakom poreznom uredu ( na mjestu sjedišta i na mjestu izdvojenog odjela).osobe Ona ima pravo dati te podatke na papiru.

Podnošenje potvrde 2-NDFL ako je nemoguće zadržati porez

U praksi porezni agenti u situaciji kada je dohodak isplaćen, primjerice, u naravi, od kojeg je nemoguće obustaviti porez na dohodak, a porezni obveznik nema drugog dohotka, čine sljedeće pogreške:

• ili se podnosi samo potvrda 2-NDFL s atributom "1";
• ili je dostavljena potvrda s atributom “2”, ali nije prikazana potvrda s atributom “1” zbog pogrešne pretpostavke da su ti iznosi već iskazani.

U oba slučaja ovo je pogrešan pristup. Moraju se dostaviti obje potvrde, i s atributom “1” i s atributom “2”. Podaci o nemogućnosti poreza po odbitku od pojedinaca prezentiraju se poreznom obvezniku i poreznom tijelu u potvrdama 2-NDFL s oznakom "2" (točka 5. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Istodobno, podnošenje informacija o nemogućnosti zadržavanja obračunatog iznosa poreza na dohodak od pojedinca (podnošenje potvrde 2-NDFL s oznakom "2") ne oslobađa poreznog agenta od obveze pružanja podataka o dohotku (potvrda 2-NDFL sa znakom "1") na temelju rezultata poreznog razdoblja u skladu sa stavkom 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije u odnosu na takvu osobu (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 29. listopada 2008. N 3-5-04/652@, od 18. rujna 2008. N 3-5-03 /513@). Činjenica je da potvrde 2-NDFL, koje se podnose godišnje za cijelu organizaciju s atributom "1", pokazuju ukupne iznose prihoda i obračunatog poreza. Takve potvrde posebno odražavaju dohodak i obračunati iznos poreza na dohodak, iznos zadržanog i prenesenog poreza, kao i iznos koji porezni agent nije zadržao. Istodobno, potvrda 2-NDFL s atributom "2", prema Poreznom zakoniku Ruske Federacije, podnosi se ranije od opće potvrde 2-NDFL s atributom "1". Shodno tome, potvrda 2-NDFL s atributom "1" sadrži općenitije informacije. Na temelju toga, ako je organizacija prije 1. veljače izvijestila Federalnu poreznu službu o nemogućnosti zadržavanja poreza na osobni dohodak od određene osobe i dostavila potvrdu 2-NDFL u skladu s klauzulom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, dužna je ponovno dostaviti potvrdu 2-NDFL u skladu s klauzulom 2 čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije. Štoviše, dostavite potvrdu 2-NDFL prema stavku 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije je potrebno, čak i ako je prethodno dostavljena potvrda 2-NDFL u skladu sa stavkom 5. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije i druge prihode osim onih navedenih u njemu, porezni agent nije platio poreznom obvezniku (Pismo Ministarstva financija Rusije od 27. listopada 2011. N 03-04-06/8-290 ).

U kojim slučajevima organizacija mora zaposleniku izdati potvrdu 2-NDFL?

Potvrdu 2-NDFL izdaje porezni agent - poslodavac svakom zaposleniku u sljedećim slučajevima:

1. ako je nemoguće zadržati porez na osobni dohodak od njega (klauzula 5 članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). U ovom slučaju nije potrebna prijava zaposlenika;
2. kada se zaposlenik (uključujući bivšeg zaposlenika) prijavljuje na temelju svoje pismene prijave (3. stavak članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije, članak 62. Zakona o radu Ruske Federacije).

U prvom slučaju, kada se potvrda 2-NDFL izdaje prema stavku 5. čl. 226 Poreznog zakonika Ruske Federacije, u zaglavlju potvrde 2-NDFL, šifra "2" unosi se u polje "Znak", samo iznos dohotka na koji se ne zadržava porez na dohodak i iznos prikazan je porez na dohodak koji nije zadržan. Potvrda s oznakom "2" izdaje se pojedincu najkasnije 1. mjeseca od isteka kalendarske godine. U biti, takva potvrda je poruka o nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak. Neophodno je za zaposlenika, jer će on sam morati platiti neobuzdani porez. A za to zaposlenik mora ispuniti poreznu prijavu poreza na dohodak (obrazac 3-NDFL) i prikazati iznos primljenog dohotka i neobuzdanog poreza (čl. 4, st. 1, čl. 228, st. 1, 4, čl. 229. Porezni zakon RF).

U drugom slučaju, kada se izdaje potvrda 2-NDFL prema stavku 3. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, u naslovu potvrde 2-NDFL u polju "Znak" nije naveden kod. Takav certifikat bez atributa sadrži (za razliku od 2-NDFL certifikata s atributom “2”) veću količinu informacija. U njemu su navedeni svi iznosi dohotka (po vrstama) i poreza na dohodak, kao i iznosi standardnih, socijalnih i imovinskih odbitaka. Potvrda bez znaka izdaje se zaposleniku u roku od tri radna dana od dana podnošenja zahtjeva (članak 62. Zakona o radu Ruske Federacije).

Izdavanje potvrde 2-NDFL

Potvrda 2-NDFL izdana zaposleniku	Razlozi za izdavanje	Uvjeti izdavanja	Datumi izdavanja	Administrativna odgovornost
		Po primitku, besplatno
	Klauzula 5 čl. 226 Porezni zakon Ruske Federacije	1. Ako poslodavac nije u mogućnosti obustaviti porez na dohodak od radnika (nije potrebna prijava radnika)	Najkasnije 1 mjesec od isteka poreznog razdoblja (kalendarske godine)	Novčana kazna iz st. 1. čl. 5.27 Zakon o upravnim prekršajima Ruske Federacije: Za službenike - od 1000 rubalja. do 5000 rub.; Za organizaciju - od 30.000 rubalja. do 50.000 rub. ili administrativna obustava djelatnosti do 90 dana
	Članak 62. Zakona o radu Ruske Federacije, stavak 3. čl. 230 Porezni zakon Ruske Federacije	2. Na pisanu prijavu zaposlenika u bilo kojem obliku	U roku od 3 radna dana od dana prijave

Poglavlje 23 Poreznog zakona Ruske Federacije ne ograničava broj 2-NDFL potvrda izdanih poreznom obvezniku. U tom slučaju, zaposleniku se uvijek daje originalna kopija potvrde; pružanje kopija obrasca 2-NDFL nije predviđeno poreznim zakonodavstvom. Porezni agent nema pravo odbiti izdavanje potvrde 2-NDFL poreznom obvezniku. Istodobno, Porezni zakon Ruske Federacije ne predviđa odgovornost za odbijanje izdavanja. Porezno zakonodavstvo također ne utvrđuje posebne rokove za izdavanje zaposleniku potvrde 2-NDFL (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 24. veljače 2011. N 20-14/3/16873).

Međutim, čl. 62 Zakona o radu Ruske Federacije propisuje da je rok za izdavanje radnih dokumenata (uključujući potvrde o plaći) tri radna dana od trenutka kada zaposlenik podnese odgovarajući zahtjev. Za kršenje ove norme propisana je odgovornost prema čl. 5.27 Zakonika o upravnim prekršajima Ruske Federacije. Također napominjemo da Porezni zakon Ruske Federacije ne obvezuje pojedince da prijave razloge zbog kojih im je potrebna potvrda 2-NDFL. S tim u vezi, porezni agent – ​​poslodavac ne bi trebao od poreznog obveznika zahtijevati objašnjenja o svrsi dobivanja potvrde.

Primjer. Zaposleniku će možda trebati nekoliko izvornika potvrde 2-NDFL odjednom:

• kada mijenja posao, ako tvrdi da prima standardne porezne olakšice za porez na osobni dohodak na novom mjestu rada (čl. 4, st. 1, st. 2, st. 3, čl. 218 Poreznog zakona Ruske Federacije);
• kada porezni obveznik priprema prijavu poreza na dohodak u obrascu 3-NDFL (klauzula 1.4, stavak 3, klauzula 18.2 Postupka za popunjavanje obrasca porezne prijave za porez na dohodak (obrazac 3-NDFL), odobren Naredbom Savezne porezne uprave Služba Rusije od 10. studenog 2011. N MMV-7-3/760@);
• u svrhu razmatranja zahtjeva pojedinca za kredit;
• za predočenje veleposlanstvima ili konzulatima stranih država radi dobivanja vize;
• u svrhu potvrde činjenice primanja (neprimanja) financijske pomoći od strane jednog od roditelja u vezi s pružanjem materijalne pomoći drugome u iznosu od 50.000 rubalja, isplaćenih pri rođenju (posvojenju) djeteta tijekom prve godine nakon rođenja (posvojenja) i oslobođeni su poreza na dohodak (stavak 7., točka 8., članak 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 25. siječnja 2012. N 03-04 -05/8-67).

Primjer. Zaposlenica je kontaktirala računovodstveni odjel organizacije s pisanim zahtjevom za izdavanje potvrde 2-NDFL za 2013. Ali za ovu godinu nije imala prihoda, budući da je bila na rodiljnom dopustu do godinu i pol i primala je samo naknade.
Potvrdu na obrascu 2-NDFL izdaju zaposlenicima na njihovu prijavu samo porezni agenti (točka 3 članka 230. Poreznog zakona Ruske Federacije). No, u 2013. godini zaposlenik nije imao prihode koji podliježu porezu na dohodak. Stoga organizacija nije porezni agent u odnosu na takvog zaposlenika (1. stavak članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).
No, usprkos tome, poslodavac je dužan zaposleniku na njegov zahtjev dati isprave vezane uz rad. Konkretno, potvrdu o plaći (članak 62. Zakona o radu Ruske Federacije). Dakle, ako zaposlenica traži potvrdu o zaradi, taj podatak joj se mora dostaviti, tj. izdajte joj potvrdu 2-NDFL za 2013., stavljajući crtice u odjeljak. 3 i 4 i u odgovarajućim stupcima odjeljka. 5.

Podnošenje potvrda 2-NDFL u odnosu na zaposlenike postojećih zasebnih odjela

Klauzula 2 čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije propisuje da porezni agenti dostavljaju podatke o prihodima pojedinaca poreznom tijelu na mjestu njihove registracije. Organizacije koje uključuju odvojene odjele dužne su se registrirati kod poreznih vlasti na lokaciji svakog od svojih zasebnih odjela (stavak 2. stavak 1. članak 83. Poreznog zakona Ruske Federacije). Obračunati i zadržani iznosi poreza na dohodak od dohotka zaposlenika zasebnih odjela moraju se prenijeti u proračun na lokaciji svakog od takvih odjela (stavak 2. stavak 7. članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu izdvojenog odjela utvrđuje se na temelju iznosa dohotka koji podliježe oporezivanju obračunatog i plaćenog zaposlenicima tih izdvojenih odjela (stavak 3. stavak 7. članak 226. Poreznog zakona Ruska Federacija). Drugim riječima, odredbama st. 7. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije obavještava samo o tome gdje se prenosi porez na osobni dohodak zadržan od dohotka zaposlenika zasebnih odjela.

Prema službenom stavu organizacija koje su porezni agenti i imaju posebne odjele, podaci o prihodima pojedinaca u odnosu na zaposlenike matične organizacije dostavljaju se poreznim tijelima na mjestu njihove registracije (lokacije), au odnosu na zaposlenici odvojenih odjela - na mjestu registracije organizacije u odgovarajućem odvojenom odjelu (Pisma Ministarstva financija Rusije od 08/06/2013 N 03-04-06/31538, od 02/06/2013 N 03 -04-06/8-35, od 22.01.2013 N 03-04-06/3-17, od 04.12 .2012 N 03-04-06/8-341, od 21.09.2011 N 03- 04-06/3-230, Savezna porezna služba Rusije od 30. 5. 2012. N ED-4-3/8816@ (objavljeno na web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku "Objašnjenja Savezne porezne službe, obvezno za primjenu od strane poreznih vlasti"), Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 27. veljače 2012. N 20-15/016463@).

Drugim riječima, zajedno s prijenosom poreza na dohodak u proračun na lokaciji posebnih odjela, porezni agenti moraju dostaviti 2-NDFL potvrde i na mjestu registracije organizacije kod poreznih vlasti na lokaciji zasebnih odjela. podjele.

Ovaj se postupak primjenjuje bez obzira na to obavlja li se rad u odgovarajućoj zasebnoj jedinici prema ugovorima o radu ili građanskim ugovorima (Pisma Ministarstva financija Rusije od 22. studenoga 2012. N 03-04-06/3-327 od 7. kolovoza, 2012 N 03-04-06/3-222, od 08/06/2012 N 03-04-06/8-220 (klauzula 1), od 08/06/2012 N 03-04-06/3-216, od 07/04/2011 N 03-04-06/3-159, od 03/29/2010 N 03-04-06/53).

Obveza poreznih agenata da daju podatke o prihodima pojedinaca poreznom tijelu u mjestu registracije odgovara njihovoj obvezi plaćanja ovog poreza. Stoga se potvrde 2-NDFL o prihodima zaposlenika zasebnih odjela moraju dostaviti inspektoratu i na lokaciji takvih odjela (Pisma Ministarstva financija Rusije od 08.07.2012. N 03-04-06/3 -222, od 23.3.2012. N 03-04-08/8-58, Federalna porezna služba Rusije od 28. ožujka 2011. N KE-4-3/4817). To je potrebno kako bi porezna uprava mogla sama identificirati primljene uplate, a također i radi lakšeg usklađivanja i uvida u ispravnost obračuna poreza na dohodak. U takvim slučajevima, u potvrdama 2-NDFL za odvojeni odjel morate navesti (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 20.08.2012. N ED-4-3/13702@, od 07.02.2012. N ED-4-3/1838):

• u odjeljku klauzule 1.1. 1 - TIN organizacije, kontrolna točka zasebnog pododjel;
• u odjeljku 1.3. 1 - OKTMO općine na čijem se području nalazi ovaj izdvojeni odjel.

Postoje iznimke od gore navedenog općeg pravila za podnošenje potvrda 2-NDFL za zaposlenike zasebnih odjela. Odnose se na situacije kada se zaposleniku izdvojenog odjela isplaćuje dohodak kao rezultat pravnih odnosa koji su nastali izravno između njega i matične organizacije (ako izdvojeni odjel čiji je on zaposlenik nije uključen u odnos). Na primjer, organizacija može isplatiti dividendu zaposleniku zasebnog odjela zbog činjenice da je on također njegov sudionik.

Primjer. Zaposleniku zasebnog odjela Alpha LLC isplaćuju se dividende kao osnivaču ove organizacije.
U tom slučaju trebate prenijeti porez na dohodak i podnijeti potvrdu 2-NDFL o dohotku u obliku dividende poreznom tijelu na mjestu organizacije, a ne poreznom tijelu na mjestu zasebnog odjela.
Prema st. 2, 3 p. 7 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti su ruske organizacije navedene u stavku 1. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, koji imaju odvojene odjele, dužni su prenijeti obračunate i zadržane iznose poreza na dohodak u proračun kako na svojoj lokaciji, tako i na lokaciji svakog od svojih zasebnih odjela. Iznos poreza koji se plaća u proračun na mjestu gdje se nalazi izdvojeni odjel utvrđuje se na temelju iznosa dohotka koji podliježe oporezivanju obračunatog i isplaćenog zaposlenicima tih izdvojenih odjela. Ujedno, odredbama st. 2, 3 p. 7 čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije ne primjenjuju se u situaciji koja se razmatra, budući da se ova isplata vrši pojedincu kao osnivaču organizacije, a ne kao zaposleniku zasebnog odjela organizacije (Pismo Ministarstva financija Rusije od 22. ožujka 2013. N 03-04-06/8999).

Pravo izbora za najveće porezne obveznike

Organizacije koje su klasificirane kao glavni porezni obveznici imaju pravo samostalno odabrati inspektore kojima će predati potvrde 2-NDFL u odnosu na zaposlenike svojih zasebnih odjela. To može biti:

• ili teritorijalni inspektori Federalne porezne službe na lokaciji zasebnih odjela;
• ili porezno tijelo po mjestu registracije organizacija kao najvećih poreznih obveznika (međuregionalni i međuokružni inspektorati).

Prilikom odabira druge mogućnosti (tj. režima „jednog šaltera”), porezna uprava, u kojoj je organizacija registrirana kao najveći porezni obveznik, samostalno će proslijediti podatke o prihodima zaposlenika izdvojenih odjela poreznim inspekcijama na njihovu adresu. mjesto. Drugim riječima, u ovom slučaju, distribuciju 2-NDFL potvrda među zasebnim odjelima izvršit će Federalna porezna služba Rusije. (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 26. prosinca 2012. N ED-4-3/22280 objavljeno je na web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku „Objašnjenja Federalne porezne službe, obvezna za korištenje od strane poreznih Usput, ova će metoda omogućiti najvećim poreznim obveznicima da odbiju sklapanje ugovora sa specijaliziranim telekom operaterima za slanje podataka o prihodima svojih zaposlenika poreznim vlastima na lokaciji svakog zasebnog odjela.

Imajte na umu: u odnosu na situaciju koja se razmatra, nije uspostavljen poseban postupak za sam prijenos poreza na dohodak.

Prema stavku 3. čl. 13 Poreznog zakona Ruske Federacije, porez na osobni dohodak je federalni porez i obvezan je platiti u cijeloj Ruskoj Federaciji. Zakonom o proračunu Ruske Federacije utvrđeno je da se porez na dohodak uplaćuje u odgovarajuće proračune proračunskog sustava Ruske Federacije u sljedećim iznosima: proračunima konstitutivnih subjekata Ruske Federacije - prema standardu 80% (točka 2. članka 56. Zakona o proračunu Ruske Federacije); u proračune naselja - prema standardu od 10% (točka 2. članka 61. Zakona o proračunu Ruske Federacije); u proračune općinskih okruga - prema standardu od 10% (točka 2. članka 61.1. Zakona o proračunu Ruske Federacije). Dakle, porez na dohodak, kao savezni porez, ide u cijelosti u regionalne i lokalne proračune (Pismo Ministarstva financija Rusije od 19. siječnja 2009. N 03-04-05-01/13). S tim u vezi, prijenos poreza na dohodak u cijelosti samo na mjesto registracije organizacije kao najvećeg poreznog obveznika dovest će do izostanka prihoda iz proračuna općine u kojoj je izdvojeni odjel registriran. Istovremeno, Savezna riznica ne može distribuirati i preusmjeravati primljene iznose poreza na dohodak na jednom mjestu po proračunima općina (slično distribuciji 2 potvrde o porezu na dohodak).

Stoga je potrebno izvršiti prijenos poreza na dohodak na mjestu svakog zasebnog odjela.

Ako zaposlenik tijekom jednog poreznog razdoblja radi u više odvojenih odjela

Porezno zakonodavstvo predviđa podnošenje nekoliko potvrda 2-NDFL za jednog zaposlenika samo ako radi u nekoliko odvojenih odjela ili u matičnoj organizaciji iu zasebnom odjelu tijekom poreznog razdoblja (kalendarska godina) (Pisma Ministarstva financija Rusije od 21. rujna 2011. N 03-04-06/3-231, od 29. 3. 2010. N 03-04-06/55, od 05. 6. 2009. N 03-04-06-01/128).

Potvrde 2-NDFL potrebno je dostaviti na mjestu svake zasebne jedinice u kojoj je porezni obveznik radio, čak i ako je u istom mjesecu radio u različitim jedinicama.

Drugim riječima, ako je u roku od jednog mjeseca zaposlenik radio, na primjer, u dva odvojena odjela, tada moraju postojati dvije potvrde 2-NDFL. Porez na dohodak također treba prenijeti.

Primjer. Zaposlenik Alpha LLC prebačen je 17. veljače 2014. iz podružnice br. 1 tvrtke u podružnicu br. 2. Ako zaposlenik organizacije radi u nekoliko odvojenih odjela tijekom mjeseca, tada se porez na osobni dohodak na dohodak takvog zaposlenik mora biti prebačen u odgovarajuće proračune na lokaciji svake takve zasebne jedinice, uzimajući u obzir radno vrijeme u svakoj zasebnoj jedinici (Pisma Ministarstva financija Rusije od 05.06.2009. N 03-04-06 -01/128, od 24.1.2008 N 03-04-06-01/16, Federalna porezna služba Rusije od 26.10.2012 N ED-4-3/18173@). Budući da je u predmetnoj situaciji zaposlenik tijekom veljače radio u dvije poslovnice, potrebno je dostaviti dvije potvrde 2-NDFL na lokaciji svake poslovnice u kojoj je zaposlenik radio. Porez na dohodak se obračunava prema stvarno obračunatom radniku na svakom mjestu njegovog rada (svaka poslovnica) - uzimajući u obzir broj stvarno odrađenih dana u pojedinoj poslovnici.
Ako je u grani br. 1 obračunao 25 ​​tisuća rubalja, au grani br. 2 - 20 tisuća rubalja, tada se porez na osobni dohodak izračunava iz tih iznosa za svaku granu zasebno i prikazuje se u odgovarajućoj potvrdi 2-NDFL iz grane br. 1 i iz grane N 2.

Pružanje potvrda 2-NDFL zaposlenicima likvidiranih (zatvorenih) zasebnih odjela

Prema stavku 2. čl. 230 Poreznog zakona Ruske Federacije, podaci o dohotku u obrascu 2-NDFL dostavljaju se poreznom tijelu najkasnije do 1. travnja godine koja slijedi nakon poreznog razdoblja za koje se podaci dostavljaju.

Porezno zakonodavstvo ne utvrđuje kada i kojem se poreznom tijelu moraju dostaviti potvrde 2-NDFL nakon likvidacije (zatvaranja) zasebnog odjela.

Sukladno stavku 3. čl. 55 Poreznog zakona Ruske Federacije, ako je organizacija likvidirana (reorganizirana) prije kraja kalendarske godine, posljednje porezno razdoblje za to je razdoblje od početka ove godine do dana likvidacije (reorganizacije) dovršeno.

Ista odredba vrijedi i za likvidirani (zatvoreni) izdvojeni odjel. Poreznim razdobljem u ovom slučaju smatra se razdoblje od datuma početka poreznog razdoblja do datuma likvidacije (zatvaranja) zasebnog odjela.

Sukladno tome, tijekom poreznog razdoblja u kojem je došlo do likvidacije (zatvaranja), odvojeni odjel koji se likvidira (zatvara) mora podnijeti 2-NDFL potvrde o prihodima svojih zaposlenika poreznom tijelu na svom mjestu.

Ponovljeno podnošenje navedenih podataka u vezi sa zaposlenicima likvidirane (zatvorene) zasebne jedinice na kraju poreznog razdoblja nije potrebno (Pisma Ministarstva financija Rusije od 29.3.2010. N 03-04-06/ 55, od 28.08.2009 N 03-04-06-01/224 , Federalna porezna služba Rusije od 30.5.2012 N ED-4-3/8816@, od 26.10.2011 N ED-4 -3/17827@, od 28.3.2011. N KE-4-3/4817, od 14.10.2010. N ShS -37-3/13344, Federalna porezna služba Rusije za Moskvu od 21.4.2010. N 16-15/042728@).

Međutim, u praksi se često javlja situacija kada likvidirani odvojeni odjel organizacije nije podnio potvrdu 2-NDFL poreznom tijelu na svom mjestu, dok sam porezni agent kao agent nije likvidiran.

U tom slučaju, matična organizacija na mjestu svoje registracije može podnijeti 2-NDFL potvrde za takvu jedinicu (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 07.02.2012. N ED-4-3/1838).

To se može učiniti na kraju poreznog razdoblja u kojem je došlo do likvidacije (zatvaranje) izdvojenog odjela, prije 1. travnja sljedeće godine.

Ovakav postupak se objašnjava činjenicom da ih više nije moguće prezentirati na mjestu izdvojenog odjela, jer se jednostavno ne identificiraju (likvidirani izdvojeni odjel više se ne upisuje). Inače, ako se takve potvrde 2-NDFL uopće ne predoče, porezni agent može naknadno naići na određene poteškoće s poreznim tijelom.

Stoga, prilikom likvidacije (zatvaranja) zasebnog odjela tijekom poreznog razdoblja, organizacija ima izbor kojim će redoslijedom prijaviti prihode koje su primili zaposlenici likvidiranog odjela:

• ili na kraju poreznog razdoblja u kojem je došlo do likvidacije zasebnog odjela, prije 1. travnja sljedeće godine u mjestu registracije matične organizacije;
• ili tijekom poreznog razdoblja u kojem je došlo do likvidacije izdvojenog odjela, poreznom tijelu po mjestu registracije izdvojenog odjela.

Pojašnjenje (prilagodba) podataka o prihodu u potvrdama 2-NDFL

Podaci o prihodima pojedinca za koje je porezni agent preračunao porez na dohodak za prethodna porezna razdoblja u vezi s razjašnjenjem njegovih poreznih obveza sastavljaju se u obliku nove potvrde 2-NDFL. A prilikom sastavljanja nove potvrde 2-NDFL umjesto prethodno predstavljene, u njenom naslovu morate navesti:

• u polju "N __" - broj prethodno dostavljene potvrde 2-NDFL;
• u polju "od __" - novi datum za sastavljanje potvrde 2-NDFL.

Osnova – st. 7, 8 odjeljaka I Preporuke za popunjavanje obrasca 2-NDFL „Potvrda o prihodu pojedinca za 20__ godinu” (Dodatak obrascu 2-NDFL, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. N MMV-7-3 /611@, Dopis Federalne porezne službe Rusije od 24. veljače .2011 N KE-4-3/2975).

U slučaju dostavljanja ažurnih podataka poreznom tijelu dostavljaju se samo oni podaci koji su ispravljeni (točka 5. Postupka dostavljanja poreznim tijelima podataka o dohotku fizičkih osoba i poruka o nemogućnosti poreza po odbitku i iznosu poreza na osobni dohodak, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. N MMV-7-3/576@). To jest, morate stvoriti zasebnu datoteku s ažuriranim 2-NDFL certifikatima. U suprotnom porezna uprava neće prihvatiti ispravljene podatke.

Primjer. Organizacija je predala potvrde 2-NDFL Saveznoj poreznoj službi, a zatim je otkrila da u njih nije uključila navedeni porez na dohodak. U ovom slučaju potrebno je dati pojašnjenja 2-NDFL certifikata, tj. preregistrirati ih s prenesenim iznosom poreza i predati ih poreznoj upravi sa starim brojevima, ali novim datumom sastavljanja i novim očevidnikom. Klauzula 6. čl. 81 Poreznog zakona Ruske Federacije zahtijeva da porezni agenti pojasne izračune dostavljene poreznom tijelu ne samo s podcijenjenim ili precijenjenim porezom, već i s nepotpunim podacima. Ne postoji odgovornost za kršenje ovog zahtjeva. Prema čl. 122 Poreznog zakona Ruske Federacije, organizacija također neće biti kažnjena jer je porez stvarno plaćen. Međutim, porezni inspektor, vidjevši praznu klauzulu 5.5 "Preneseni iznos poreza" u odjeljku. 5 certifikata 2-NDFL, zahtijevat će pojašnjenje od organizacije.

Na sličan način, potrebno je dostaviti potvrdu 2-NDFL u slučaju kada je porezni agent utvrdio tehničku pogrešku (u TIN-u, KPP-u itd.) Nastalu prilikom ispunjavanja takve potvrde. Na primjer, ako je organizacija dostavila potvrde o dohotku za pojedinca koje pokazuju netočan TIN poreznog obveznika, tada bi trebala dostaviti nove potvrde 2-NDFL s naznakom ispravnog TIN-a poreznog obveznika. Prilikom izdavanja nove potvrde o dohotku za fizičku osobu koja zamjenjuje prethodno dostavljenu, potrebno je navesti broj prethodno dostavljene potvrde i novi datum izrade potvrde (Pismo Federalne porezne službe Rusije za Moskvu od 18. ožujka 2011. N 20-14/3/025669@). Inače, ako porezni obveznik nema PIB, ovaj podatak se ne popunjava.

Ako se napravi pogreška pri identifikaciji (u TIN-u, KPP-u itd.), porezni agent mora dostaviti ažurirane podatke zajedno s popratnim pismom u kojem se opisuje takva pogreška. U protivnom se takve informacije neće smatrati pojašnjavajućima. Ali ako je u informacijama tehničke prirode napravljena pogreška (iznos prihoda, iznos odbitka itd. je netočno naznačen), tada se ti podaci automatski ispravljaju, nema potrebe davati objašnjenja za to. Rok za podnošenje nove (ažurirane) potvrde 2-NDFL nije utvrđen ni Poreznim zakonom Ruske Federacije ni nalozima Federalne porezne službe Rusije. Stoga se organizacija ne može smatrati porezno odgovornom za nedostavljanje (kasno podnošenje) nove (ažurirane) potvrde u obrascu 2-NDFL.

Također imajte na umu da odgovornost za netočno navođenje šifre prihoda ili šifre odbitka u potvrdi 2-NDFL nije utvrđena.

Primjer. Organizacija je prilikom ispunjavanja potvrde 2-NDFL pogriješila u kodovima za standardne porezne olakšice za djecu - zaposlenik ima dvoje djece, umjesto kodova 114 (odbitak za prvo dijete mlađe od 18 godina) i 115 ( odbitak za drugo dijete do 18 godina), stavljaju šifru 114 za oba porezna olakšice. Ova se greška možda neće moći ispraviti. Odbitak za prvo i drugo dijete je isti. U 2013. godini iznosio je 1400 rubalja. mjesečno (klauzula 4, klauzula 1, članak 218 Poreznog zakona Ruske Federacije). Dakle, ako nema greške u obračunu poreza na dohodak, tada ispravak nije potreban. Organizacija neće biti odgovorna za netočno kodiranje odbitaka.
Međutim, ako šifra odbitka u potvrdi 2-NDFL ne odgovara njezinoj veličini, tada organizacija mora dostaviti ažuriranu potvrdu 2-NDFL sa starim brojem, ali novim datumom. Ova situacija može nastati ako je organizacija uz šifru 114 (odbitak za prvo dijete mlađe od 18 godina) prikazala odbitak za treće dijete. Ovaj odbitak u 2013. godini iznosio je 3000 rubalja. mjesečno i za to je predviđena šifra 116.

Pojašnjenje (prilagodba) podataka o prihodu prema potvrdama 2-NDFL prilikom podnošenja pomoću TKS-a

Prikazanim se smatra podatak koji je prošao kontrolu formata i evidentiran u registru koji vodi porezna uprava. Prilikom dostave podataka o prihodima fizičkih osoba putem telekomunikacijskih kanala (TCC), u protokolu zaprimanja mogu se utvrditi podaci koji sadrže pogreške. U tom slučaju ponovno se dostavljaju samo ispravljene (ispravljene) informacije (samo ispravljene potvrde 2-NDFL). Međutim, cijela se datoteka ponovno ne prikazuje. Podaci koji su prošli kontrolu formata i evidentirani u registru koji je formiralo porezno tijelo smatraju se prezentiranim (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 5. rujna 2013. N BS-4-11/16088).

Ovo je potpuno logičan pristup, jer jedna datoteka može sadržavati do 3 tisuće 2-NDFL certifikata. Neracionalno je ponovno slati cijelu datoteku, npr. zbog par ispravljenih certifikata. Štoviše, nema potrebe za ovim. Uostalom, podaci bez pogrešaka koji su prošli kontrolu formata već su navedeni u Federalnoj poreznoj službi kao što su predani.

Potvrda 2-NDFL u slučaju opoziva zaposlenika s godišnjeg odmora kada se naknada za godišnji odmor obračunava, ali nije plaćena

Prema paragrafima. 6. stavak 1. čl. 208. st. 1. čl. 210 Poreznog zakona Ruske Federacije, naknada za godišnji odmor je dohodak zaposlenika i uključena je u poreznu osnovicu za porez na osobni dohodak. Organizacija koja plaća godišnji odmor priznata je kao porezni agent i mora obračunati, zadržati i uplatiti porez na dohodak u proračun (članak 226. Poreznog zakona Ruske Federacije). Datum stvarnog primitka prihoda u obliku naknade za godišnji odmor određuje se u skladu sa stavcima. 1. stavak 1. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije kao dan isplate ovih prihoda, uklj. prijenos dohotka na bankovne račune poreznog obveznika, bez obzira u kojem mjesecu je obračunat (Pisma Ministarstva financija Rusije od 15. studenog 2011. N 03-04-06/8-306, Federalna porezna služba Rusije od 24. listopada, 2013 N BS-4-11/ 19079O, od 04/09/2012 N ED-4-3/5888@, Rezolucija Prezidija Vrhovnog arbitražnog suda Ruske Federacije od 02/07/2012 N 11709/11) . Dakle, porez na dohodak od godišnjeg odmora mora se doznačiti u proračun na dan isplate.

Ali u praksi se često javlja situacija kada je zaposlenik opozvan s godišnjeg odmora po nalogu upravitelja, ali zapravo nije imao vremena primiti obračunate iznose naknade za godišnji odmor iz tog razloga. U tom slučaju organizacija ponovno izračunava iznos naknade za godišnji odmor i, sukladno tome, prethodno zadržani iznos poreza na dohodak. Prethodno obračunati iznosi plaća za godišnji odmor i pripadajući iznosi poreza poništavaju se, a plaće se obračunavaju za stvarno odrađene dane i obračunava se porez.

Budući da u predmetnom slučaju zaposlenik zapravo nije primio obračunate iznose naknade za godišnji odmor, a iznosi naknade za godišnji odmor su poništeni, takvi iznosi (primarni obračuni) u odjeljku. 3 "Dohodak oporezovan stopom od "__%" potvrde 2-NDFL nije prikazan. Prikazuje konačnu verziju nakon ponovnog izračuna - samo stvarno plaćene ukupne iznose za odgovarajući mjesec (Pisma Federalne porezne službe Rusije od 24. listopada 2013. N BS-4-11/19079O , od 09.04.2012. N ED-4-3/5888@).

Primjer. Organizacija je u potvrdi 2-NDFL prikazala iznos plaće za godišnji odmor koji nije primio zaposlenik opozvan s godišnjeg odmora nalogom kao prihod s predznakom minus. To je pogreška, budući da se porez na dohodak obračunava prema obračunskoj osnovi za svaki isplaćeni dohodak. Konačni ponovni obračun vrši se na kraju poreznog razdoblja. Stoga se na temelju rezultata pojedinih mjeseci ne mogu dobiti iznosi dohotka i poreza na dohodak s predznakom minus. Negativni iznosi godišnjeg odmora i poreza na dohodak poništavaju se u samim poreznim knjigovodstvenim registrima (kao i sve druge matematičke operacije s porezom na dohodak i dohodak - prednosti, mane itd.), a ne prikazuju se u potvrdama 2-NDFL.

Odraz u potvrdi 2-NDFL o indeksaciji plaće za prethodna razdoblja

Dodatno obračunate plaće indeksirane za prethodnu godinu isplaćene u tekućoj godini moraju se odraziti u potvrdi 2-NDFL za godinu u kojoj su stvarno isplaćene (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 26. ožujka 2013. N ED-4 -3/5209).

Primjer. Pri obračunu poreza na dohodak u 2014. godini na dodatno obračunate indeksirane plaće za razdoblje srpanj – prosinac 2013. godine kao dohodak za 2014. treba uzeti u obzir iznos stvarno isplaćene indeksacije plaće u travnju 2014. godine.
Rezultati ponovnih izračuna izvršenih u travnju 2014. (iznosi indeksacije plaća) moraju se odraziti u potvrdi o prihodu pojedinca za 2014. u skladu s Preporukama za popunjavanje obrasca 2-NDFL „Potvrda o prihodu pojedinca za 20__ godinu” (Dodatak obrascu 2-NDFL, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. N MMV-7-3/611@). U ovom slučaju ne treba sastavljati pojašnjavajuće (ispravljajuće) potvrde 2-NDFL.

Ako su plaće za prosinac jedne godine obračunate zaposlenicima i isplaćene u siječnju druge godine

U praksi se često javlja situacija da se radnicima obračunavaju plaće za prosinac 2013., a isplaćuju u siječnju 2014. To se događa kada se sukladno pravilniku o internom radu poslodavca, kao i ugovoru o radu, isplaćuju plaće npr. , 5. dana svakog mjeseca koji slijedi nakon prethodnog. Sukladno stavku 2. čl. 223 Poreznog zakona Ruske Federacije, prilikom primanja dohotka u obliku plaće, datum stvarnog primitka takvog dohotka od strane poreznog obveznika je posljednji dan u mjesecu za koji mu je obračunat dohodak za radne obveze izvršene u skladu s ugovor o radu (ugovor). Slijedom toga, plaće zaposlenika za prosinac 2013. odnose se na prihode 2013. i uključene su u potvrde 2-NDFL za 2013. Prema odjeljku. II Preporuke za popunjavanje obrasca 2-NDFL (Dodatak ovom obrascu, odobren Nalogom Federalne porezne službe Rusije od 17. studenog 2010. N MMV-7-3/611@) u klauzuli 5.5 „Preneseni iznos poreza” potvrde 2-NDFL označava iznos poreza, prenesen za porezno razdoblje. Iz ove formulacije nije jasno o kojem je točno iznosu poreza na dohodak riječ: onom koji se prenosi samo tijekom određenog poreznog razdoblja ili onom koji se prenosi za određeno porezno razdoblje i tijekom tog razdoblja i nakon njegovog završetka. Službeni stav poreznih vlasti o ovom pitanju je sljedeći. Porezni agenti dužni su zadržati obračunati iznos poreza na osobni dohodak izravno iz dohotka poreznog obveznika nakon stvarne isplate (članak 226. članka 4. Poreznog zakona Ruske Federacije). Prema stavku 6. čl. 226 Poreznog zakona Ruske Federacije, porezni agenti su dužni prenijeti iznose obračunatog i zadržanog poreza najkasnije na dan stvarnog primitka gotovine od banke za isplatu dohotka, kao i na dan prijenosa prihodi s računa poreznih agenata u banci na račune poreznog obveznika ili, u njegovo ime, na račune trećih osoba u bankama.

Dakle, ako su plaće za prosinac 2013. zaposlenicima obračunate i isplaćene u siječnju 2014., tada prilikom popunjavanja odjeljka. 3 „Dohodak oporezovan po stopi od __%” potvrde 2-NDFL za 2013. mora odražavati sve prihode obračunate i isplaćene zaposleniku za obavljanje radnih dužnosti, uklj. dohodak za prosinac 2013., plaćen u siječnju 2014. Štoviše, u klauzuli 5.5 “Preneseni iznos poreza” ods. 5 potvrde 2-NDFL za 2013. ukazuje na iznos poreza prenesenog za porezno razdoblje, uključujući iznos poreza prenesenog za prosinac 2013. u siječnju 2014. (Pismo Federalne porezne službe Rusije od 03.02.2012 N ED-4- 3/1692@ , od 03.02.2012. N ED-4-3/1698@ (objavljeno na web stranici Federalne porezne službe Rusije u odjeljku „Objašnjenja Federalne porezne službe, obvezna za korištenje od strane poreznih vlasti” ), od 01.12.2012 N ED-4-3/74). Drugim riječima, plaće obračunate za prosinac, ali isplaćene zaposlenicima u siječnju, kao i porez na dohodak prenesen u siječnju, uzimaju se u obzir u potvrdama 2-NDFL poreznog razdoblja na koje se prosinac odnosi, budući da interni propisi o radu i ugovorom o radu propisano da se plaća za drugu polovicu mjeseca isplaćuje prvih dana sljedećeg mjeseca nakon mjeseca u kojem je nastala.

Prekomjerno zadržani porez po povratu sljedeće godine na datum podnošenja potvrde

U praksi se javljaju situacije kada organizacija iz raznih razloga nepotrebno zadržava porez na osobni dohodak od zaposlenika, a preplaćeni porez mora se vratiti zaposleniku (1. stavak članka 231. Poreznog zakona Ruske Federacije). Razlozi preplaćivanja poreza mogu biti, primjerice, precijenjeni dohodak zbog računske pogreške, pogrešno utvrđivanje iznosa oporezivog dohotka uključivanjem neoporezivih iznosa, kasnije (u odnosu na mjesec rođenja djeteta) podnošenje zahtjeva za standardni porezni odbitak za dijete itd.

Ako se preplata vrati zaposleniku sljedeće godine, tada prilikom ispunjavanja potvrde 2-NDFL morate obratiti pozornost na ovu točku. Ako je na dan podnošenja potvrde 2-NDFL poreznoj upravi, organizacija već vratila zaposleniku cjelokupni iznos preplaćenog poreza u 2014., tada u njegovoj potvrdi za 2013., u klauzuli 5.6 „Iznos poreza prekomjerno zadržano od strane poreznog agenta,” odjeljak. 5 nema potrebe iskazivati ​​iznos preplaćenog poreza. U takvoj potvrdi 2-NDFL iznosi obračunatog (članak 5.3 odjeljak 5), zadržanog (članak 5.4 odjeljak 5) i prenesenog (članak 5.5 odjeljak 5) poreza na dohodak moraju biti jednaki.

Potvrda 2-NDFL i više poreza po odbitku prilikom promjene statusa zaposlenika iz nerezidenta u rezidenta

Kada organizacija zapošljava strane državljane ili zaposlenike koji često idu na poslovna putovanja u inozemstvo, njihov se porezni status do kraja kalendarske godine može promijeniti iz nerezidenta u rezidenta ako je zaposlenik stvarno bio u Rusiji najmanje 183 kalendarska dana tijekom sljedećeg 12 uzastopnih mjeseci (članak 2. članka 207. Poreznog zakona Ruske Federacije). Sukladno tome, na dohodak koji primaju takvi zaposlenici, porez na osobni dohodak mora se ponovno izračunati po stopi od 13% umjesto 30% (točke 1, 3 članka 224 Poreznog zakona Ruske Federacije). Za takve slučajeve, kada je pojedinac stekao status poreznog rezidenta Ruske Federacije, Ch. 23 Poreznog zakona Ruske Federacije predviđa poseban postupak za povrat poreza na osobni dohodak. U takvoj situaciji povrat poreza ne vrši porezni agent – ​​poslodavac, već porezna uprava. U tu svrhu porezni obveznik na kraju poreznog razdoblja podnosi inspektoratu prijavu i dokumente kojima potvrđuje svoj status, a porezno tijelo vraća porez na način propisan čl. 78 Poreznog zakona Ruske Federacije (točka 1.1 članka 231 Poreznog zakona Ruske Federacije, pismo Ministarstva financija Rusije od 28. listopada 2010. N 03-04-06/6-258). Ali porezni agent - poslodavac mora:

• takvim zaposlenicima na kraju godine izdajte potvrde 2-NDFL, u kojima u klauzuli 5.6 „Iznos poreza koji je porezni agent prekomjerno zadržao” morate prikazati iznos prekomjerno zadržanog poreza jednak razlici između navedenog osobnog dohotka porez (članak 5.5 odjeljak 5 potvrde 2-NDFL) i obračunati porez (članak 5.3, odjeljak 5 potvrde 2-NDFL);
• objasniti takvim zaposlenicima da zahtjev za povrat poreza trebaju podnijeti Federalnoj poreznoj službi, gdje je prijavljen u mjestu prebivališta (za stranog zaposlenika) ili u mjestu prebivališta (za zaposlenika koji je državljanin Ruska Federacija).

Podaci o prihodima u potvrdi 2-NDFL od iznosa isplaćenih u vezi sa smrću zaposlenika članovima obitelji nasljeđivanjem

Prema čl. 141 Zakona o radu Ruske Federacije, plaće koje nisu primljene do dana smrti zaposlenika izdaju se članovima njegove obitelji ili osobi koja je bila uzdržavana od pokojnika na dan njegove smrti. Ova norma odgovara stavku 1. čl. 1183 Građanskog zakonika Ruske Federacije, prema kojem pravo na primanje plaće, ekvivalentnih plaćanja i drugih novčanih iznosa koji su građaninu dani kao sredstva za život koji su bili plativi ostaviocu, ali ih on nije primio tijekom svog života iz bilo kojeg razloga pripada onima koji žive zajedno s umrlim članovima njegove obitelji, kao i osobama koje je invalid uzdržavao, bez obzira jesu li živjeli s umrlim ili ne.

Klauzule 2, 3 čl. 1183 Građanskog zakonika Ruske Federacije propisuje da se u odsutnosti tih osoba ili ako te osobe ne podnesu zahtjeve za isplatu takvih iznosa u roku od četiri mjeseca od dana otvaranja nasljedstva, odgovarajući iznosi uključuju u nasljedstvo i nasljeđuju se na općoj osnovi utvrđenoj Građanskim zakonikom Ruske Federacije.

Prema čl. 1112 Građanskog zakonika Ruske Federacije ne uključuje prava i obveze koji su neraskidivo povezani s osobnošću ostavitelja, kao i prava i obveze čiji prijenos nasljeđivanjem nije dopušten Građanskim zakonikom Ruske Federacije. ili drugim zakonima. Tako se, primjerice, obveze građanina-dužnika koje prestaju njegovom smrću ne uračunavaju u nasljedstvo ako se ispunjenje ne može izvršiti bez osobnog sudjelovanja dužnika ili je obveza na drugi način neraskidivo povezana s osobnošću dužnika. dužnik (članak 418. Građanskog zakonika Ruske Federacije).

U skladu sa st. 3 p. 3 čl. 44 Poreznog zakona Ruske Federacije, obveza plaćanja poreza i (ili) naknada prestaje smrću pojedinca - poreznog obveznika ili njegovim priznavanjem umrlim na način utvrđen građanskim zakonodavstvom Ruske Federacije.

U ovom slučaju, nasljednici se terete za obvezu povrata duga umrle osobe ili osobe priznate umrlom, samo za porez na imovinu iu granicama vrijednosti naslijeđene imovine na način utvrđen građanskim zakonodavstvom Republike Hrvatske. Ruska Federacija za plaćanje nasljednika dugova ostavitelja. Na temelju članka 18. čl. 217 Poreznog zakona Ruske Federacije ne podliježu oporezivanju (oslobođeni od oporezivanja) za porez na osobni dohodak, dohodak u novcu i naravi primljen od pojedinaca nasljeđivanjem, s izuzetkom naknade isplaćene nasljednicima (nasljednicima) autora djela znanosti, književnosti, umjetnosti te otkrića i izuma te industrijskog dizajna. Istodobno, Porezni zakonik Ruske Federacije ne utvrđuje nikakva ograničenja za izuzeće od oporezivanja dohotka poreznog obveznika primljenog nasljeđivanjem, ovisno o stupnju srodstva s ostaviteljem (Pismo Ministarstva financija Rusije od srpnja 26, 2010 N 03-04-06/10-417).

Slijedom toga, organizacija poreznog agenta nema obvezu odbitka poreza na dohodak od iznosa primanja koja pripadaju preminulom zaposleniku i isplaćuju se u skladu s utvrđenim postupkom članovima njegove obitelji ili osobi koja je uzdržavala preminulog radnika. dana njegove smrti, odnosno nasljednicima na način utvrđen čl. 1183 Građanskog zakonika Ruske Federacije (članak 18. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije, pisma Ministarstva financija Rusije od 04.06.2012. N 03-04-06/3-147, od 24.02. 2009 N 03-02-07/1-87, pismo Federalne porezne službe Rusije od 30.08.2013 N BS-4-11/15797, objavljeno na službenoj web stranici Federalne porezne službe Rusije (http: //www.nalog.ru) u odjeljku "Objašnjenja Savezne porezne službe, obavezna za primjenu od strane poreznih vlasti").

Drugim riječima, kada se izgubljeni dohodak umrlog zaposlenika isplaćuje njegovim nasljednicima, njima se ne obustavlja porez na dohodak, budući da navedeni dohodak ulazi u nasljednu masu, a iznos koji nasljeđuje ne podliježe osobnom porez na dohodak. Takav prihod (članak 18. članka 217. Poreznog zakona Ruske Federacije) preminulog zaposlenika, od kojeg porez na dohodak nije zadržan, ne odražava se u potvrdi 2-NDFL. To je zbog činjenice da se u ovom dokumentu, osim oporezivog dohotka, odražava samo djelomično oporezivi dohodak (na primjer, u vezi s darovima, materijalnom pomoći itd.).

Došao je travanj, što znači da je većina savjesnih poreznih agenata predala poreznoj inspekciji potvrde o dohotku pojedinaca u obrascu 2-NDFL s brojem korekcije "00". Ali često se ispostavlja da je iz ovog ili onog razloga za jednog ili više zaposlenika potrebna prilagodba na 2-NDFL. Kako to učiniti i koja pravila postoje u tom pogledu, pročitajte u članku.

Kada izvršiti prilagodbu

Mnogi porezni agenti, posebno početnici, pitaju se je li moguće podnijeti prilagodbu 2-NDFL. Zapravo, moguće je, ili bolje rečeno, vrlo je potrebno.

Dakle, iz postupka za izdavanje potvrde 2-NDFL (odobren nalogom Federalne porezne službe od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485, u daljnjem tekstu: Postupak), sljedeći odgovor na Pitanje je li moguće podnijeti 2-NDFL prilagodbu slijedi: to nije pravo, već čak i odgovornost svakog poreznog agenta za porez na dohodak.

Ako uzmemo prilagodbu 2-NDFL za 2017., tada je potrebno ako je poslodavac u 2018., nakon što je Federalnoj poreznoj službi dostavio odgovarajuću potvrdu, ponovno izračunao porez za 2017. i shvatio da je potrebno razjasniti porezne obveze određeni pojedinac - primatelj prihoda od njega. Na primjer, zbog:

• trivijalna tiskarska pogreška;
• propusti računovođe poduzeća;
• greška u brojanju itd.

U svakom slučaju, morate znati kako izvršiti prilagodbu 2-NDFL, budući da novi certifikat ispravlja netočne podatke iz prethodnog certifikata.

Na temelju dopisa Ministarstva financija od 30. lipnja 2016. br. 03-04-06/38424, Federalne porezne službe od 9. kolovoza 2016. br. GD-4-11/14515, lažne informacije (nema pravne definicije u zakon) je svaka (!) greška u potvrdama 2- Porez na dohodak. Na primjer:

• netočan iznos;
• netočan PIB;
• pogreška u šifri prihoda i/ili odbitka;
• nenavođenje iznosa poreza na osobni dohodak koji se nije mogao zadržati;
• pogreške u osobnim podacima platitelja (na primjer, prilagodba podataka o putovnici u 2-NDFL) itd.

U tim se slučajevima vrši prilagodba 2-NDFL 2018. To će biti takozvana ispravna (razjašnjavajuća) potvrda o prihodima.

Kome treba izvršiti prilagodbu?

Zakon ni na koji način ne regulira koliko se predstavnika osoblja može ili treba pojaviti na prilagođenoj potvrdi. Ovo je jednostavno nemoguće predvidjeti. Stoga je sasvim moguće prilagoditi 2 poreza na dohodak za jednog zaposlenika.

Za koja razdoblja je moguća prilagodba?

Sada postoji važna nijansa vezana uz podnošenje prilagodbe 2-NDFL. Podsjetimo se da je porezno razdoblje za porez na dohodak kalendarska godina (članak 216. Poreznog zakona Ruske Federacije). U tom smislu, prilagodba potvrde 2-NDFL za Saveznu poreznu službu moguća je ne samo za prošlu godinu, već formalno za bilo koje prethodno porezno razdoblje.

Pravila o tome kako podnijeti prilagodbu za 2-NDFL

Imajte na umu da broj potvrde 2-NDFL ne treba mijenjati prilikom prilagođavanja. Budući da su „Broj usklađivanja” u 2-NDFL i sam broj potvrde o izvješćivanju potpuno različiti detalji.

Još jedna nijansa o tome kako ispravno predati prilagodbu 2-NDFL je njegov obrazac. Upotrijebite obrazac koji ste koristili za podnošenje početne potvrde o prihodu (KND broj i odgovarajući nalog za odobrenje od Savezne porezne službe).

Razumijevanje kako ispravno podnijeti prilagodbu 2-NDFL znači ispravno formirati njegov sadržaj. Dakle: u potvrdu unesite sve pokazatelje - i one ispravljene i one ispravne, a ostale nedirnute.

U zaglavlju ne zaboravite navesti novi datum sastavljanja potvrde o dohotku pojedinca.

Prema Odjeljku II. Postupka za popunjavanje potvrde, znak prilagodbe u potvrdi 2-NDFL daje se prema principu serijskih brojeva - "01", "02" itd.

Dakle, broj prilagodbe u potvrdi 2-NDFL u 2018. godini može poprimiti vrijednosti od "01" do "98".

Naravno, prilagođeni uzorak 2-NDFL ne razlikuje se po izgledu od redovne potvrde o prihodu za pojedinca s indeksom "00". U njemu ništa ne precrtavate niti posebno označavate kako biste skrenuli pozornost poreznih vlasti na učinjene izmjene. U isto vrijeme, kako ne bi zbunili Saveznu poreznu službu, preporučuje se sastavljanje popratne bilješke u kojoj imenujete pojedinosti potvrde 2-NDFL koju ste ispravili.

Ispunite odjeljke 1 – 5 popravne potvrde o prihodima istim redoslijedom kao primarni 2-NDFL.

Od 2018. postalo je jasno kako podnijeti 2-NDFL prilagodbe nasljednicima poreznih agenata. Točno prema istim pravilima kao što je gore navedeno. Odgovarajući dodatak zakonu donesen je nalogom Federalne porezne službe od 17. siječnja 2018. br. MMV-7-11/19.

Potvrda o otkazu

Posebna situacija je broj podešavanja "99" u 2-NDFL. Ova posebna šifra upisuje se za one slučajeve kada certifikat nije potrebno ispravljati, ali je potrebno poništiti određene podatke iz njega. Tipični primjeri su kada je 2-NDFL dostavljen pogrešnoj inspekciji ili pogrešnoj osobi.

Prilikom navođenja prilagodbe "99" u potvrdi 2-NDFL popunjava se samo prvi odjeljak "Podaci o poreznom agentu" i drugi odjeljak "Podaci o primatelju dohotka".

Prema pravilima za ispunjavanje 2-NDFL, podešavanje "99" dopušta da se preostali dijelovi potvrde ne popunjavaju.

Odgovornost

Prema zakonu, novčana kazna za prilagođavanje 2-poreza na dohodak iznosi 500 rubalja za svaku potvrdu (članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Ne prijeti vam ako uspijete pronaći pogrešku pred Federalnom poreznom službom i predati ispravnu verziju potvrde. Ali ako to učinite prije roka - prije 02.04.2018. - to vas neće spasiti od kazne! (v. dopis Ministarstva financija od 30. lipnja 2016. br. 03-04-06/38424).

Odjeljak 2 potvrde o prihodu s podacima o pojedincu: kako izvršiti prilagodbu 2-NDFL u "Poreznom obvezniku" ako su osobni podaci, zajedno s promjenom putovnice, ažurirani nakon što su potvrde predane Federalnoj poreznoj službi? Jednostavno je: to se ne smatra pogreškom. Također nije potrebno slati ispravak.

I obrnuto: ako su se osobni podaci osobe promijenili u trenutku ispunjavanja ispravne potvrde 2-NDFL za prethodna porezna razdoblja, odjeljak 2 mora se ispuniti uzimajući u obzir te promjene (pismo Federalne porezne službe od 27. ožujka , 2018 N GD-4-11/5667).

Kako bi se izbjegle negativne posljedice, porezni agent treba odmah ispraviti pogreške u potvrdama 2-NDFL. Dana 1. siječnja 2016. stupio je na snagu () kojim se utvrđuje odgovornost poreznih agenata za podnošenje dokumenata koji sadrže lažne podatke (uključujući podatke u obrascu 2-NDFL) u obliku novčane kazne od 500 rubalja za svaki dokument. Prethodno je zakonodavstvo predviđalo samo odgovornost za nedostavljanje dokumenata ili drugih informacija u propisanom roku ().

Odgovornost u vidu novčane kazne za neistinite podatke odnosit će se i na podatke dostavljene za 2015. godinu. Stoga će porezna tijela obratiti posebnu pozornost na cjelovitost i pouzdanost podataka koje porezni agenti dostavljaju u obrascu 2-NDFL za 2015. ().

Ako se otkriju činjenice podnošenja dokumenata koji sadrže lažne podatke, službenik poreznog tijela dužan je sastaviti akt u odobrenom obliku u roku od 10 dana od dana otkrivanja navedenog prekršaja. Akt se uručuje osobi koja je počinila porezni prekršaj uz potvrdu ili se prenosi na drugi način uz naznaku datuma primitka ().

Međutim, novčana kazna se može izbjeći ako porezni agent prije primitka takvog izvješća samostalno identificira pogreške u potvrdama koje je dostavio u obrascu 2-NDFL i poreznom tijelu dostavi ažurirane podatke (). Stoga je pravodobno prepoznavanje pogrešaka i podnošenje ispravnih informacija toliko važno.

Može se pretpostaviti da je nevjerodostojan podatak svaki podatak koji će poreznom tijelu otežati ili onemogućiti kontrolu podataka o iznosima poreza na dohodak obračunanog od pojedinog poreznog obveznika, poreznih olakšica koje su mu priznate i sl. Stoga, ako se identificiraju takvi netočni podaci, porezni agent ih treba odmah ispraviti slanjem relevantnih podataka poreznom tijelu, čak i ako takvi podaci ne utječu na iznos poreza.

U 2016. godini porezni agenti dostavljali su podatke o isplaćenom dohotku za 2015. godinu prema ažuriranom obrascu 2-NDFL (odobren (dalje u tekstu Potvrda 2-NDFL) i u skladu s novom Procedurom. Dodatno, nove šifre za vrste dohotka i odbitaka () su odobreni, koji se koriste prilikom ispunjavanja potvrde 2-NDFL.

Postupak ispravljanja pogrešaka u pomoći 2-NDFL

Uspostavljena su nova pravila za ispravljanje pogrešaka, u tu svrhu u zaglavlju 2-NDFL potvrde nalazi se polje "Broj prilagodbe":

• prilikom sastavljanja primarnog obrasca potvrde 2-NDFL upisuje se "00";
• prilikom sastavljanja ispravne potvrde 2-NDFL, umjesto prethodno dostavljene, navedena je vrijednost jedna veća od one navedene u prethodnoj potvrdi u obrascu 2-NDFL ("01", "02" i tako dalje);
• prilikom sastavljanja poništene potvrde 2-NDFL upisuje se broj "99" umjesto prethodno dostavljenog.

Korektivni obrazac potvrde 2-NDFL podnosi se za ispravljanje pogrešaka u primarnom obrascu. I poništenje - poništiti podatke koje uopće nije trebalo dostaviti.

Ako nakon slanja potvrde 2-NDFL putem telekomunikacijskih kanala porezna uprava nije prihvatila (primljen je protokol koji sadrži opis pogrešaka kontrole formata), tada je potrebno dostaviti ne ispravku, već novu potvrdu s isti broj, naznačen u polju "Broj korekcije" vrijednost "00", ali označava novi datum. Odnosno, nema potrebe za podnošenjem ispravne potvrde 2-NDFL, budući da za ovu osobu porezna inspekcija nije prihvatila potvrdu 2-NDFL i potrebno je ponovno poslati podatke (Naredba Federalne porezne službe od Rusija od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@).

Korektivna potvrda 2-NDFL

Ako se pronađu pogreške u Potvrdi 2-NDFL koju je porezno tijelo prihvatilo, morate podnijeti novu Potvrdu 2-NDFL s točnim podacima, navodeći prethodni broj prethodno predane Potvrde 2-NDFL, ali datum izrade Potvrde popravni jedan. Štoviše, ako porezni agent prvi put razjašnjava podatke o prihodu pojedinca, tada je u polju "Broj korekcije" ispravne potvrde 2-NDFL potrebno staviti vrijednost "01", ako je druga ispravka Potvrda 2-NDFL podnosi se za istu osobu - "02" itd.

Broj korektivnih 2-NDFL potvrda praktički je neograničen - broj pojašnjenja (prilagođavanja) 2-NDFL potvrde može imati vrijednosti od 01 do 98.

PRIMJER

Porezni agent dostavio je podatke o prihodu pojedinca koji je visokokvalificirani stručnjak (), koji nema status rezidenta Ruske Federacije na dan 31. prosinca 2015., pogrešno navodeći kod „1” u „ Polje Status poreznog obveznika” koje se koristi pri podnošenju podataka o prihodima isplaćenim fizičkim osobama - poreznim rezidentima Ruske Federacije. Naknadno je porezni agent otkrio pogrešku i dostavio ispravnu potvrdu 2-NDFL (vidi sl. 1, 2).

Riža. 1. Pogrešna naznaka netočnog statusa poreznog obveznika u početnoj potvrdi 2-NDFL

Riža. 2. Ispravna potvrda u slučaju pogrešnog navođenja pogrešnog statusa poreznog obveznika u primarnoj 2-NDFL potvrdi

Važno je ispravno naznačiti status poreznog obveznika u polju „Status poreznog obveznika”, čak i ako se ista stopa primjenjuje na dohodak različitih kategorija pojedinaca i na prvi pogled pokazuje pogrešnu šifru statusa poreznog obveznika (npr. „1”). umjesto “3”) ne utječe na oporezivanje rezultata.

Doista, unatoč činjenici da se dohodak određenih kategorija nerezidenata može oporezivati ​​po stopi od 13 posto (to jest, jednako kao i dohodak rezidenata ()), u odnosu na takav dohodak pravila utvrđuju posebna pravila čiju provedbu mora nadzirati porezno tijelo, na primjer:

• samo se porezni odbici mogu primijeniti na dohodak koji ostvaruju rezidenti i oporezivati ​​po stopi od 13 posto (osim za dohodak od udjela u kapitalu);
• stopa od 13 posto primjenjuje se samo na dohodak od radnih aktivnosti osoba koje su priznate kao visokokvalificirani stručnjaci, sudionici Državnog programa za pomoć pri dobrovoljnom preseljenju u Rusiju sunarodnjaka koji žive u inozemstvu i drugih osoba navedenih u a koje nisu porezni rezidenti Ruske Federacije .

Ažurirana Potvrda 2-NDFL o prihodima pojedinca za koje je porezni agent preračunao porez na dohodak za prethodna porezna razdoblja (na primjer, za 2014.) podnosi se u obliku koji je bio na snazi ​​u poreznom razdoblju za koje su odgovarajuće izmjene (nalog Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. br. MMV-7-3/576@).

PRIMJER

U travnju 2016., nakon podnošenja podataka na obrascu 2-NDFL za 2015., utvrđena je pogreška u obračunatom porezu jednog od zaposlenika, povezana s neodražavanjem iznosa dara u vrijednosti od 5.000 rubalja primljenog od organizacije za godišnjicu u studenom 2015. od strane računovodstvenog odjela trošak dara smanjen je za 4000 rubalja. () i naplaćen je dodatni porez. Budući da je do obračuna poreza došlo nakon dostave podataka za izvještajno razdoblje, porezni agent, osim dostavljanja ispravne Potvrde 2-NDFL, također mora obavijestiti porezno tijelo (i samog poreznog obveznika) o visini dohotka i nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak. Ispunjena ispravna potvrda 2-NDFL i poruka o nemogućnosti poreza po odbitku za primjer 2 prikazani su na sl. 3, 4.

Riža. 3. Korektivna potvrda 2-NDFL

Riža. 4. Poruka o nemogućnosti obračuna poreza na dohodak po odbitku

Porezni agent dužan je prijaviti nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak, čak i ako je rok određen za to propušten () - 1. ožujka godine koja slijedi nakon godine u kojoj je dohodak isplaćen.

U tom slučaju, neuspjeh poreznog agenta da dostavi dokumente i (ili) druge podatke koje zahtijevaju porezna tijela u propisanom roku povlači za sobom novčanu kaznu od 200 rubalja za svaki nedostavljeni dokument ().

Potvrda o otkazu 2-NDFL

U obrascu potvrde o poništenju 2-NDFL popunjava se naslov i svi pokazatelji odjeljka 1 „Podaci o poreznom agentu” i odjeljka 2 „Podaci o pojedincu - primatelju prihoda” navedeni u prethodno dostavljenoj Potvrdi 2-NDFL. u. Preostali dijelovi (3, 4 i 5) Potvrde nisu popunjeni.

PRIMJER

Podaci o prihodima zaposlenika zasebnog odjela koji su mu isplaćeni za 2015. dostavljeni su na mjestu registracije matične organizacije, što je bio prekršaj (). Istodobno, porez na dohodak obračunat iz njegovog dohotka prebačen je u proračun na mjestu izdvojenog odjela (). Da biste ispravili pogrešku, potrebno je predati Potvrdu u obrascu 2-NDFL na mjestu registracije zasebnog odjela i poništiti Potvrdu 2-NDFL predanu na mjestu registracije matične organizacije (vidi sl. 5, 6 ).

Riža. 5. Potvrda o otkazu 2-NDFL na mjestu registracije matične organizacije

Riža. 6. Ispravna potvrda 2-NDFL dostavljena na mjestu registracije odvojenog odjela

Olga Tkač, stručnjakinja Službe za pravno savjetovanje GARANT

Pomoć iz ovog obrasca je jedan od najpopularnijih i najčešće traženih od poslodavaca. Može se dostaviti raznim državnim agencijama, jer je to službeni dokument koji potvrđuje stvarni prihod pojedinca.

Ovaj dokument se izdaje samo onim osobama koje imaju službeni posao. Certifikat odražava stvarno, tj. “bijeli dohodak”, a u njoj neće biti i druge isplate, koje se često neslužbeno izdaju u omotnici.

Potvrda na obrascu 2-NDFL izdaje se na prvi zahtjev zaposlenika. Mora ga ispuniti računovođa organizacije u roku od tri radna dana na službenom memorandumu, s potpisom upravitelja i pečatom poduzeća.

Pomoć se može pružiti:

• financijskim organizacijama, odnosno bankama za dobivanje raznih vrsta zajmova;
• socijalnim odjelima za primanje dječjih naknada;
• prilikom podnošenja zahtjeva za registraciju ili vizu;
• prilikom dobivanja porezne olakšice.

Za 2018. godinu prijave poreznoj službi o dohotku zaposlenika moraju se podnijeti do 1. travnja 2019. U slučaju kršenja rokova prijave, poslodavac će odgovarati. Za svaki dokument koji nije dostavljen na vrijeme, porezni obveznik će morati platiti kaznu od 200 rubalja, ako je uplata došla od organizacije, 300-500 rubalja. - ako se radi o službenoj osobi.

U kojim slučajevima se potvrda ispravlja?

Porezni agenti poreznoj službi daju potvrdu 2-NDFL i time obavještavaju nadzorno tijelo o prihodima svakog zaposlenika. Obračunsko razdoblje navedeno u potvrdi je jedna godina.

To je službeni dokument i u njemu ne bi trebalo biti grešaka. Ako postoje bilo kakve tvrdnje poreznih vlasti u vezi s podacima u potvrdi, porezni agent bit će kažnjen novčano u iznosu od 500 rubalja. Zato pri njegovoj pripremi morate biti oprezni i izbjegavati pogreške i netočnosti.

Ako je napravljena greška, može se ispraviti. Kod izdavanja popravne potvrde u pripadajuće polje uz broj upisuju se brojevi 01, 02, 03 i dr. Ovaj broj odgovara broj izvršenih prilagodbi. Ovaj obrazac je sastavljen kako bi se ispravile netočnosti u prvom obrascu.

Dobiveni certifikat sadrži stvarni datum njegovog završetka, a ne broj koji je bio naveden u prvoj verziji - izvorni kod. Broj popravnih potvrda može biti bilo koji - točno do 98, jer se broj 99 koristi za označavanje poništajne potvrde.

Potvrdu u obrascu 2-NDFL ispravlja porezni agent kojeg zastupa računovođa poduzeća. On ispravlja greške u prvoj verziji izvješća i šalje novi dokument poreznoj službi na provjeru.

Upute za podnošenje prilagodbe

Ako nakon podnošenja potvrde 2-NDFL poreznoj službi nadzorno tijelo nije prihvatilo, tada je potrebno dostaviti ne ispravnu potvrdu, već običnu s istim brojem, ali s novim datumom. U ovom slučaju ćete morati platiti fino.

Ako porezni agent samostalno otkrije pogrešku u potvrdi koja je već poslana poreznoj upravi, ali još nije ovjerena, tada treba sastaviti popravni dokument, u kojem će greške biti otklonjene. U tom slučaju nećete morati platiti kaznu.

Popunjavanje obrasca

Ispravna potvrda se popunjava na isti način kao i izvornik, samo se mijenja datum. Broj certifikata je spremljen, samo je broj ispravka naveden u odgovarajućem stupcu. Napominjemo da se ispravljena potvrda za određeno porezno razdoblje dostavlja u obliku u kojem je izvorno predana.

Metode podnošenja

Potvrde na obrascu 2-NDFL, uključujući ispravne, dostavljaju se poreznoj upravi na sljedeće načine:

• u elektroničkom obliku ili na elektroničkim medijima ako je broj zaposlenika organizacije u obračunskom razdoblju bio 10 ili više osoba;
• u elektroničkom ili papirnatom obliku, ako je u obračunskom razdoblju organizacija imala 9 ili manje zaposlenih.

Ako se poreznoj službi dostavi ispravna potvrda, u njoj se moraju navesti samo podaci koji su ispravljeni. U suprotnom, porezna služba neće prihvatiti potvrdu i morat ćete sastaviti novi ispravni obrazac i poslati ga na ovjeru.

Popis zahtjeva

Za slanje ispravnog dokumenta moraju biti ispunjeni sljedeći zahtjevi:

• u stupcu s brojem prilagodbe mora biti naznačen broj koji je za jednu vrijednost veći od prethodne opcije;
• izvještajni dokument treba sadržavati samo one dokumente za koje su napravljene izmjene;
• brojevi potvrda koje se ponovno šalju moraju odgovarati brojevima onih dokumenata koji su prethodno poslani i prihvaćeni;
• u slučaju da je potrebno poslati samo jedan certifikat, njemu se mora dodijeliti sljedeći redni broj (npr. ako je poslano 30 certifikata, tada će zaboravljeni certifikat biti broj 31).

Postoje trenuci kada postoji potreba za izvršenjem ispravak osobnih podataka(brojevi putovnica, TIN, adrese itd.). Zatim je potrebno sastaviti zapisnik koji će sadržavati ispravljenu potvrdu s otklonjenim greškama.

Ako porezna služba odbije prihvatiti ispravni dokument uz obrazloženje da je potvrda ranije prihvaćena s drugačijim podacima, tada morate zatražiti prihvaćanje novog izvješća. Također se možete obratiti poreznom službeniku sa zahtjevom za brisanje netočno ispunjene potvrde kako biste mogli poslati ispravnu verziju uz zadržavanje numeracije.

Morate razumjeti da ako porezna uprava nije prihvatila izvornu verziju potvrde, tada trebate poslati novu verziju, koja će sadržavati ispravke i novi datum, ali će se zadržati stari broj. Ispravak se šalje samo ako izvješće koje sadrži certifikat još nije verificirano i prihvaćeno.

Također, ispravljena verzija potvrde 2-NDFL šalje se kada su potvrde prihvaćene, a zatim porezni agent otkrije bilo kakvu pogrešku. Tada se u potvrdi navode samo oni podaci koji su netočno navedeni u prvoj verziji izvještajnog dokumenta.

Uzorci 2-NDFL

Slijede ispunjene verzije potvrda s obrascem 2-NDFL. Prva potvrda (slika 1) je početna verzija, s greškom u broju koji se dodjeljuje poreznom obvezniku (rezidentu). Drugi certifikat (slika 2) je korektivni certifikat u kojem je greška ispravljena.

U nastavku možete pogledati opcije pomoći.

Otkazivanje potvrde

Ovaj postupak je neophodan ako trebate poništiti izdanu potvrdu koja je greškom poslana poreznoj upravi. To je također potrebno ako je potvrda sastavljena i poslana pogrešnom zaposleniku ili pogrešnoj poreznoj upravi.

Potrebno je zatražiti povrat potvrde kada su podaci poslani greškom. Morate otkazati potvrdu u obrascu 2-NDFL ako:

• potvrda je sastavljena i poslana zaposleniku koji ne postoji;
• izvještajni dokument za jednog zaposlenika poslan je poreznoj upravi nekoliko puta;
• za izvještajno razdoblje, koje se odražava u potvrdi, zaposlenik nije imao prihod koji podliježe porezu na dohodak;
• izvješće je poslano pogrešnom odjelu poreznog ureda, s kojim porezni agent nije povezan i nije priložen;
• Sam zaposlenik mora platiti porez i prijaviti ga, a ne organizacija koju predstavlja porezni agent.

Kod izdavanja ispravne potvrde popunjava se samo rubrika 1 i rubrika 2. Svi ostali podaci se ne ispunjavaju. U stupac s brojem korekcije upisuje se vrijednost 99.

Na primjer, tvrtka ima sjedište i nekoliko odjela koji se nalaze na različitim teritorijima. Greškom su izvješća s podacima o prihodima zaposlenika jednog od odjela poslana poreznoj službi kojoj pripada samo glavno poduzeće.

U tom slučaju ovom odjelu trebate poslati potvrdu o otkazu, a zatim preusmjeriti odgovarajući dokument odjelu porezne službe kojoj taj odjel pripada.

Zaključak

Sve prijave koje poslodavci ili pojedinci podnose poreznoj upravi, strogo reguliran oblikom i rokovima isporuke. Ovi se standardi također primjenjuju na dokumentaciju za izvješćivanje, koja uključuje potvrde u obrascu 2-NDFL.

Za kršenje rokova dostave, kao i za davanje lažnih podataka navedenih u tim dokumentima, prijavitelj će se kazniti. Ako u prethodnim godinama porezni agent nije bio kažnjen za pogreške u potvrdi 2-NDFL, već mu je jednostavno dana prilika da ispravi netočne podatke, tada porezno zakonodavstvo nedavno predviđa kaznu za takva kršenja.

Porezni agent mora zapamtiti da se izvješća moraju podnijeti na vrijeme, a također pažljivo provjeriti sve podatke koje daje nadzornom tijelu. Ako slijedite ova jednostavna pravila, onda neće biti govora o globama.

Ali nitko nije siguran od grešaka. U slučaju pravovremenog otkrivanja netočnosti u potvrdi, koja je već poslana na provjeru poreznoj službi, Računovođa tvrtke može prilagoditi podatke ili ih u potpunosti povući. U tom slučaju popunjava se ispravka ili potvrda o otkazu.

Ako se ispravljena verzija pošalje poreznoj upravi prije nego što strana koja vrši provjeru otkrije pogreške, tada nećete morati platiti kaznu. Najvažnije je na vrijeme otkriti grešku i požuriti je ispraviti.

Od 1. siječnja 2016. podnošenje dokumenata s lažnim podacima od strane poreznog agenta poreznom tijelu povlači za sobom novčanu kaznu od 500 rubalja za svaki takav dostavljeni dokument (članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Vama, kao poreznom agentu, neće biti izrečena novčana kazna ako samostalno otkrijete pogreške i dostavite ažurirane dokumente poreznoj upravi prije trenutka kada saznate (možete saznati) da su porezni inspektori otkrili netočnosti u dokumentima (informacijama) koje ste dostavili (točka 2, članak 126.1 Poreznog zakona Ruske Federacije). Stoga je pravodobno prepoznavanje pogrešaka i podnošenje ispravnih informacija toliko važno.

Naredba Federalne porezne službe Rusije od 30. listopada 2015. br. MMV-7-11/485@ uspostavila je nova pravila za ispravljanje pogrešaka u dostavljenim potvrdama 2-NDFL, za koje je u zaglavlju navedeno polje "Broj prilagodbe":

• prilikom sastavljanja primarnog obrasca potvrde 2-NDFL upisuje se "00";
• prilikom sastavljanja ispravne potvrde 2-NDFL, umjesto prethodno dostavljene, vrijednost jedna veća od one navedene u prethodnoj potvrdi (navedeno je „01“, „02“)
  i tako dalje);
• prilikom sastavljanja potvrde o poništenju 2-NDFL upisuje se broj „99” umjesto prethodno dostavljenog.

Korektivni obrazac 2-NDFL podnosi se za ispravljanje pogrešaka u primarnom obrascu.
A poništavajuća potvrda je poništavanje podataka koji uopće nisu trebali biti dostavljeni.

Bilješka

Ako nakon slanja 2-NDFL putem TKS-a porezna uprava nije prihvatila (primljen je protokol koji sadrži opis pogrešaka kontrole formata), tada je potrebno dostaviti ne prilagodbu, već novu potvrdu s istim brojem , s naznakom vrijednosti "00" u polju "Broj prilagodbe". , ali s novim datumom. Odnosno, nema potrebe za podnošenjem ispravne 2-NDFL, budući da porezna inspekcija nije prihvatila potvrdu za ovu osobu i potrebno je ponovno poslati podatke (klauzula 14 naloga Federalne porezne službe Rusije od 16. rujna 2011. godine
br. MMV-7-3/576@).

Korektivna potvrda 2-NDFL

Ako se pronađu pogreške u potvrdi 2-NDFL koju je prihvatila porezna uprava, morate podnijeti novu potvrdu s točnim podacima koji pokazuju prethodni broj prethodno dostavljene.
2-NDFL, ali datum pripreme je korektivan. Štoviše, ako porezni agent prvi put razjašnjava podatke o prihodu pojedinca, tada u polju "Broj korekcije" ispravne potvrde 2-NDFL vrijednost mora biti "01"; ako se podnese druga korekcija za istu osobu, "02", itd.

Broj korektivnih 2-NDFL potvrda praktički je neograničen - broj pojašnjenja (prilagođavanja) potvrde može imati vrijednosti od 01 do 98.

Napomena: ažurirana potvrda o dohotku fizičke osobe za prethodna porezna razdoblja dostavlja se na obrascu koji je na snazi ​​u tom poreznom razdoblju,
za koje se vrše odgovarajuće izmjene.

PRIMJER SITUACIJE ZA DOSTAVLJANJE ISPRAVNE SVJEDODŽBE

JSC Aktiv dostavio je netočne podatke o prihodima zaposlenika Vladimira Gritta, koji je visokokvalificirani stručnjak i nije imao status rezidenta Ruske Federacije na dan 31. prosinca 2015. Računovođa je na obrascu pogrešno unio polje “Status poreznog obveznika”.
2-NDFL kod "1", koji se koristi pri podnošenju podataka o prihodima isplaćenim pojedincima koji su porezni rezidenti Ruske Federacije. Naknadno je greška otkrivena i dostavljena je ispravna potvrda 2-NDFL:

Imajte na umu da ponekad samo "pojašnjenje" nije dovoljno.

PRIMJER ISPRAVLJANJA GREŠKE IZ PROŠLOG RAZDOBLJA

U travnju 2016., nakon što je računovođa dostavio podatke u obrazac 2-NDFL za 2015.
JSC Aktiv identificirao je pogrešku u obračunatom porezu zaposlenika V.P. Sidorova, povezanu s neuspjehom da prikaže iznos dara u vrijednosti od 6.000 rubalja. Sidorov je dobio ovaj dar od organizacije za obljetnicu u listopadu 2015.

Računovođa je umanjio vrijednost dara za 4000 rubalja i dodao dodatni porez. Iznos koji podliježe porezu na osobni dohodak iznosi 2.000 rubalja (6.000 – 4.000 rubalja). Nezadržani porez na dohodak bit će
260 rub. (2000 RUB × 13%). Računovođa ga mora zadržati od zaposlenika pri sljedećoj isplati plaće i prenijeti u proračun.

Računovodstvena knjiženja bit će sljedeća:

DEBITNA 70 KREDITNA 68, podračun “Plaćanja poreza na osobne potrebe”,
- 260 rub. – dodatno obračunani porez na dohodak za prethodnu godinu;

ZADUŽNA 68, podračun „Uplate poreza na dohodak“, KREDIT 51
- 260 rub. – porez na dohodak uplaćuje se u proračun.

Zatim JSC Aktiv mora dostaviti ažuriranu potvrdu 2-NDFL za 2015. U njemu će organizacija navesti sve prihode zaposlenika za 2015., uključujući trošak dara, kao i obračunati, zadržani i preneseni iznos poreza, uključujući neodržanih 260 rubalja. Ukupan iznos poreza na osobni dohodak koji se obračunava, zadržava i prenosi iz Sidorovljevih uplata za 2015. bit će 57 031 rublja. (56 771 RUB + 260 RUB).

Budući da je do obračuna poreza na dohodak došlo nakon dostave podataka za izvještajno razdoblje,
DD Aktiv, uz podnošenje ispravne potvrde 2-NDFL, također mora obavijestiti porezno tijelo i samog poreznog obveznika o visini dohotka i nemogućnosti zadržavanja poreza na dohodak.

Da biste podnijeli podatke o nemogućnosti poreza po odbitku, morate koristiti potvrdu u obrascu 2-NDFL s oznakom "2".

Ovako treba ispuniti korektivnu potvrdu 2-NDFL:

Ovako trebate oblikovati poruku o nemogućnosti poreza po odbitku:

Ako je zaposlenik kojem ste prošle godine umanjili porez na dohodak već dao otkaz, više mu nećete moći izvršiti preračun. Pa učini isto. Nakon što ste ponovno izračunali porez, dostavite dvije potvrde 2-NDFL za zaposlenika odjednom. Prvi je specificiran atributom 1. U njemu ćete navesti sve dohotke i odbitke za odgovarajuću godinu, iznos obračunatog, obustavljenog, prenesenog i neodrezanog poreza. Druga potvrda imat će značajku 2. Treba odražavati samo iznos prihoda od kojeg porez nije zadržan.

Bilješka

Porezni agent dužan je prijaviti nemogućnost zadržavanja poreza na dohodak, čak i ako je za to propušten rok određen - 1. ožujka godine koja slijedi nakon godine u kojoj je dohodak isplaćen. Istodobno, zapamtite: ako porezni agent ne podnese dokumente i (ili) druge podatke predviđene Poreznim zakonom poreznim vlastima u propisanom roku, povlači za sobom novčanu kaznu od 200 rubalja za svaki nedostavljeni dokument (klauzula 1. članka 126 Poreznog zakona Ruske Federacije).

Ako ste zaposleniku više odbili porez na dohodak, tada trebate dostaviti samo jednu ažuriranu potvrdu 2-NDFL s oznakom 1. U potvrdi navedite sve dohotke i odbitke, kao i iznose obračunatih, zadržanih, prenesenih i više zadržanog poreza.

Potvrda o otkazu 2-NDFL

U obrascu potvrde o poništenju 2-NDFL ispunite naslov, sve pokazatelje odjeljka 1 „Podaci o poreznom agentu” i odjeljka 2 „Podaci o pojedincu - primatelju dohotka” navedene u prethodno dostavljenom 2-NDFL-u. potvrda. Preostali odjeljci 3, 4 i 5 potvrde nisu popunjeni.

PRIMJER ZA IZVOĐENJE POTVRDE O OTKAZU

Podaci o prihodima zaposlenika Yu.P. Antonova, koji radi u odvojenom odjelu Aktiv JSC, dostavljeni su na mjestu registracije matične organizacije. Ovo je prekršaj u skladu sa stavkom 2. čl. 230 Porezni zakon. Porez na dohodak obračunat od svog dohotka uplaćuje se u proračun na mjestu izdvojene jedinice
(članak 7. članka 226. Poreznog zakona Ruske Federacije).

Da biste ispravili ovu pogrešku, potrebno je poništiti potvrdu 2-NDFL podnesenu na mjestu registracije matične organizacije i podnijeti novu potvrdu na mjestu registracije zasebnog odjela.

Potvrda o otkazu će izgledati ovako.