Jak vyplnit přiznání k dani z příjmu za rok - na tuto otázku není těžké odpovědět, pokud víte, jaké jsou zásadní rozdíly v přiznáních generovaných za účetní období a na konci roku. Podívejme se, jaké jsou tyto rozdíly.
V čem je jiný postup při vyplnění přiznání k dani z příjmů za rok?
Prohlášení o zisku se tvoří na stejném formuláři bez ohledu na to, za jaké období je sestaveno:
- za vykazované období, které může probíhat měsíčně nebo čtvrtletně, ale jeho délka se bude počítat vždy od začátku roku;
- za daňový rok rovný jednomu roku.
Aktuální formulář prohlášení si můžete stáhnout.
Výsledkem přiznání sestaveného za účetní období je časové rozlišení zálohy, která se vypočte stejně jako daň za rok. To znamená, že se vypočítá celá částka daně za odpovídající období a pro stanovení její splatné částky, která spadá do období, které nebylo zohledněno v předchozím vykazování, se od celkové částky zaplacených záloh za celé vykazované období odečte tuto celkovou částku.
Pravidla pro vyplnění prohlášení za vykazovací a zdaňovací období jsou obsažena ve stejném dokumentu, který schválil formulář prohlášení (příkaz Federální daňové služby Ruska ze dne 19. října 2016 č. ММВ-7-3/572@), a jsou uvedeny v jediném textu zvýrazňujícím jednotlivé znaky obsažené v prohlášení sestaveném pro určité období. Tento dokument tedy odpoví i na otázku, jak vyplnit přiznání k dani z příjmů za rok.
Analýza těchto pravidel nám umožňuje tvrdit, že příprava ročního prohlášení je ve svých hlavních bodech podobná postupu pro vyplnění obdobné zprávy za sledované období. Ale jsou tu i rozdíly. A spočívají v následujících bodech:
- pro roční přiznání se používá samostatná sada kódů účetního období uvedená na titulní straně, jejíž výběr stejně jako pro účetní období určují 2 okolnosti: kdo vypočítává daň (jednotlivý poplatník nebo jeho skupina ) a jakou frekvenci načítání záloh zvolil;
- v ročním zúčtování není časové rozlišení záloh určených k úhradě v následujících obdobích, kvůli čemuž není třeba uvádět údaje v pododdílu 1.2 oddílu 1 a na řádcích 290-340 listu 02;
- pro roční přiznání se stanoví širší seznam oddílů, pokud jsou v nich údaje, které vyžadují uvedení (listy 07, 08, 09, přílohy k listu 09, příloha č. 4 k listu 02), a poslední z příloh je obsaženo nejen ve výroční zprávě, ale i ve výkazu za 1. čtvrtletí.
Řádek 210 listu 02: příklad výpočtu částky k vyplnění
Zvláštní pozornost vyžaduje vyplnění řádku 210 výkazu zisku a ztráty za rok na listu 02. Zobrazuje částky záloh za zdaňovací období. Zdroje dat pro stanovení výše záloh se budou lišit a v některých situacích budou nutné dodatečné výpočty. Co určuje hodnotu uvedenou v listu 02 přiznání k dani z příjmů na řádku 210 za rok? Roli zde hrají dva body:
- poplatníkem zvolená frekvence časového rozlišení záloh (měsíční podle skutečného zisku nebo čtvrtletní);
- žádost poplatníka s průměrným čtvrtletním příjmem nepřesahujícím 15 milionů rublů, který mu poskytuje doložka 3 čl. 286 daňového řádu Ruské federace právo platit zálohy pouze na základě výsledků čtvrtletních účetních období.
Využití práva platit zálohy pouze na základě výsledků čtvrtletních výpočtů je v podstatě ekvivalentní placení záloh ze skutečných zisků za zdaňovací období počítaných čtvrtletně. Časové rozlišení těchto částek, které budou představovat platby provedené ve čtvrtletí následujícím po vykazovaném období, se při uplatnění tohoto práva nevyskytuje. Obdobné důsledky má měsíční výpočet záloh na základě skutečného zisku. To znamená, že abychom zjistili, jaká částka by se měla promítnout do řádku 210 listu 02 za rok při použití každého z těchto výpočtů, stačí se podívat na částku uvedenou na řádku 180 téhož listu přiznání pro poslední vykazované období:
- po dobu 9 měsíců, je-li nárok na placení záloh využíván pouze na základě výsledků čtvrtletních účetních období;
- na 11 měsíců, pokud se zálohy počítají měsíčně na základě skutečných zisků.
Ale v situaci, kdy poplatník v průběžných přehledech podávaných čtvrtletně vyplňuje i řádky 290-340, bude muset za rok vypočítat částku zapsanou na řádku 210 listu 02. Zde je třeba přidat hodnotu uvedenou na řádku 180 listu 02 prohlášení za 9 měsíců a částku uvedenou ve stejném listu na řádku 290.
Ukažme si, jak se tvoří údaj na řádku 210 listu 02 ve výkazu zisku a ztráty za rok na příkladu jeho vyplnění.
Předpokládejme, že v prohlášení o zisku za 9 měsíců organizace vykázala 180 000 rublů v listu 02 na řádku 180. daň a na řádku 290 téhož listu (jako zálohy splatné měsíčně během 4. čtvrtletí) - částka 20 000 rublů.
S takovými údaji v ročním prohlášení o zisku se číslo na řádku 210 listu 02 bude rovnat 180 000 rublům. + 20 000 rublů. = 200 000 rublů.
Viz také:
- "Jak vyplnit řádek 220 listu 02 daňového přiznání?" ;
- "Jak vypočítat řádek 290 listu 02 daňového přiznání?" .
Kdy podáváte roční přiznání k dani z příjmu?
Dalším rozdílem mezi ročním prohlášením a přechodným prohlášením je, že se předkládají v různých časech, přestože pro každý z těchto dokumentů se 28. stává významným datem. Průběžné zprávy se předkládají nejpozději k tomuto datu v měsíci následujícím po konci účetního období, tj.
- u záloh měsíčně ze skutečného zisku - měsíčně (11x ročně);
- u čtvrtletních časově rozlišených záloh - čtvrtletně (3x ročně).
Kdy podáváte roční přiznání k dani z příjmu? Nejpozději do 28. března roku následujícího po skončení zdaňovacího období uvedeného v tomto prohlášení.
Každá z těchto lhůt může být posunuta na pozdější datum, pokud konkrétní den připadne na víkend (článek 7, článek 6.1 daňového řádu Ruské federace). V roce 2019 je 28. březen pracovním dnem. Pro přiznání za rok 2018 tedy nebudou žádné převody.
Přečtěte si více o termínech pro podání přiznání za rok.
Výsledek
Roční výkaz zisku se zpracovává na stejném formuláři a podle stejných zásad jako průběžné zprávy. Každoročně generované prohlášení má však řadu rozdílů. Mezi tyto rozdíly patří:
- použití zvláštních kódů pro označení období vykazování;
- není třeba načítat zálohy na následující období;
- vlastní sadu sekcí, které vyžadují vyplnění, pokud do nich mají být zadána data.
Dalším rozdílem je lhůta pro podání přiznání. Podle roku se předkládá až ve 3. měsíci následujícím po konci tohoto roku, na rozdíl od průběžných zpráv předkládaných v následujícím měsíci po vykazovacím období.
Pro společnosti v obecném daňovém systému je hlavní rozpočtovou platbou daň z příjmu. Je nutné o něm vykazovat na základě výsledků mezitímních účetních období stanovených kapitolou 25 daňového řádu, jakož i celého roku. Existují dvě možnosti schémat vykazování v závislosti na způsobu výpočtu daně. Buď společnost podává přiznání na konci 1. čtvrtletí, pololetí a 9 měsíců a roku jako celku, nebo na základě výsledků prvního měsíce, dvou měsíců, tří měsíců a tak dále až do konce r. kalendářní rok. Formulář hlášení je pro všechny případy stejný. Aktuální formulář, stejně jako pravidla pro vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu, byly schváleny v příkazu Federální daňové služby Ruska ze dne 19. října 2016 č. ММВ-7-3/572@.
Vyplnění výkazu zisku za rok 2017
Zmíněný příkaz Federální daňové služby vstoupil v platnost 28. prosince loňského roku, bylo tedy schváleno jak samotné přiznání zisku, tak i pokyny k jeho vyplnění, firmy tedy musely počínaje ročním výkazem za rok 2016 a po celý rok 2017 používat tento formulář. .
Toto je vícestránkový formulář, ale ve výchozím nastavení je vyplněno pouze několik oddílů. Jedná se o titulní stranu, pododdíl 1.1, list 02, který obsahuje hlavní výpočet daně a dále přílohy č. 1 a č. 2 s uvedením příjmů a výdajů - v rámci prodeje a neprodeje. Musí být vyplněny všechny uvedené listy, včetně vzoru vyplněného prohlášení o nulovém zisku za rok 2017 jako celek nebo mezitímní účetní období.
Ostatní prohlášení uvedená v části formuláře se vyplňují a předkládají Federální daňové službě pouze v případě, že společnost měla příslušné operace nebo jiné údaje, které se mají ve zprávě zohlednit.
Nutno říci, že schválený tiskopis přiznání k dani z příjmu je univerzální formulář, jak se říká, pro všechny příležitosti. List 06 výkazu tak vyplňují pouze nestátní penzijní fondy. List 07 má odrážet příjem účelového financování. List 08 vyplňují ty společnosti, které provedly samostatnou (symetrickou, zpětnou) úpravu základu daně, daně (ztráty) při sestavování výkazu za rok. V rámci ročního hlášení vyplňují ti poplatníci, kteří jsou ovládající osobou zahraniční společnosti, také list 09 s přílohami. Prohlášení o příjmech se vyplňuje relativně vzato s ohledem na dočasný faktor, resp. některé jeho části. Vyplnění ročního přiznání k dani z příjmů tedy předpokládá absenci pododdílu 1.2 oddílu 1. Příloha č. 4 k listu 02 se naopak sepisuje v rámci ročního zúčtování, stejně jako v hlášení za 1. čtvrťák.
Obecně platí, že všechny informace obsahující pravidla pro vyplnění výkazu zisku za rok 2017, včetně případů sestavení určitých listů výkazu, jsou uvedeny ve výše uvedeném pořadí. Ve skutečnosti jde o podrobné pokyny, dalo by se říci, postupné vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu.
Algoritmus pro vyplnění daňového přiznání
Podívejme se na hlavní body vyplňování daňového přiznání k dani z příjmů v roce 2017 na příkladu oddílů, které je nutné vyplnit.
Postup při vyplňování daňového přiznání k dani z příjmu, jako snad každý jiný, vyžaduje dodržování některých obecných zásad.
Protokol je možné vyplnit v tištěné podobě nebo pomocí kuličkového pera s černým, fialovým nebo modrým inkoustem. Každý list prohlášení je vypracován na samostatném listu. V dokončené zprávě by neměly být žádné opravy ani vynechání. Textové údaje, např. název organizace nebo jméno ředitele, se vyplňují velkými písmeny. Každá známá buňka může obsahovat pouze jedno číslo nebo písmeno - jinak může dojít k selhání při zpracování hlášení Federální daňové službě. V buňkách, které nejsou vyplněny hodnotami, je umístěna pomlčka.
Titulní strana prohlášení obsahuje standardní údaje o společnosti: název, INN, KPP, celé jméno osoby, která je odpovědná za podávání hlášení, a číslo finančního úřadu, jehož je společnost vázána. V názvu jsou také uvedeny informace o samotném hlášení – období, za které se podává, a rok vykazování.
Následuje pododdíl 1.1 oddílu 1, který se nazývá „Výše daně splatné do rozpočtu podle daňového poplatníka (daňového agenta). Tento list označuje kód OKTMO, označující územní příslušnost organizace. Poté následuje rozpis celkové částky rozpočtové platby na federální a krajskou část daně dle BCC 182 1 01 01011 01 1000 110, resp. na 17 %. Připomeňme, že v letošním roce bylo zavedeno takové rozdělení odpočtů daně z příjmu v obecné sazbě 20 % do federálního rozpočtu a rozpočtu zakládajícího subjektu Ruské federace. Dříve byl tento podíl 2 % až 18 %. Kromě toho mají místní úřady v současnosti možnost snížit „svou“ část platby pro určité kategorie daňových poplatníků na 12,5 % namísto dříve platného minima 13,5 %.
Hlavní výpočet daně je proveden na listu 02. Sečte podle řádku výnosy z prodeje, neprovozní výnosy, výdaje snižující výnosy z prodeje a neprovozní náklady. Na výsledný základ daně se použijí stanovené sazby daně a tím se určí výše splatné daně. Samotné příjmy a výdaje jsou rozklíčovány v přílohách č. 1 a č. 2 k listu 02.
Vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu: porovnání údajů
Vyplnění daňového přiznání k dani z příjmu zahrnuje zohlednění následujícího bodu. Výpočty daně vždy probíhají na akruální bázi, např. za 1 čtvrtletí, půl roku a 9 měsíců. To znamená, že každé následující přiznání v průběhu roku obsahuje také údaje o příjmech a výdajích za předchozí účetní období. V tomto ohledu je důležité správně sledovat zápis údajů o dříve vypočtených zálohách na daň do přehledu.
Postup při vyplňování výkazu zisku předpokládá, že částky záloh za vykazované období předcházející období, za které se formulář vyplňuje, se promítnou do řádků 210-230 Listu 02 výkazu a umožňují dohledat souvztažnost hodnoty mezi prohlášeními za různá vykazovaná období během roku.
Společnost, která vypočítává daň na základě výsledků čtvrtletí, tedy například při vyplňování daňového přiznání uvede na řádcích 210-230 přiznání částku vypočtené daně uvedenou na řádcích 180-200 předchozího přehledu. . Organizace, která vyplácí rozpočet měsíčně na základě skutečně přijatého zisku, do těchto řádků promítne i částky vypočtených záloh dle přiznání za předchozí účetní období, pouze v tomto případě se bude jednat o měsíční předkládaný výkaz.
Stejná společnost, která platí měsíční zálohy, s následným výpočtem doplatků na konci čtvrtletí, uvede na řádcích 180-200 výši skutečné daně za předchozí čtvrtletí (řádky 180-200) a měsíční zálohy. které bylo nutné zaplatit v aktuálním čtvrtletí (řádky 290–310 zprávy za předchozí čtvrtletí).
V důsledku toho jsou částky uvedené v řádcích 210-230 odečteny od odpovídajících hodnot federální a regionální části daně, určených na základě jejich daňového základu za celé vykazované období od začátku roku. Takto se stanoví výše daně z příjmu k úhradě podle přiznání za běžné účetní období.
Přiznání k dani z příjmů: vzor formuláře
V tomto příkladu jsme poskytli zprávu za 9 měsíců, vyplněnou podle hlavních sekcí, pro organizaci, která platí čtvrtletní zálohy. Příklad vyplňování výkazu zisku za daný rok bude podobný, jen s tím rozdílem, že na titulní stránce výkazu se bude muset jako vykazované období objevit kód „34“.
Jak se postupuje při vyplňování řádků 210-351 v Listu 02 přiznání k dani z příjmů s výjimkou řádků 260-267 a 350-351 přiznání k dani z příjmů za rok 2016?
Organizace platí měsíční zálohy na daň z příjmu. Organizace není plátcem živnostenské daně, není mimo Ruskou federaci a není účastníkem regionálních
Formulář, formát prezentace a postup pro vyplnění daně z příjmů právnických osob (dále jen Prohlášení, Postup) stanoví příkaz ze dne 19. října 2016 N ММВ-7-3/572@. Dle dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 21. prosince 2016 N SD-4-3/24514 za zdaňovací období roku 2016 bylo nutné podávat daňové přiznání k dani z příjmů právnických osob ve jmenované podobě.
Postup při vyplňování řádků 210-351 listu 02 Prohlášení stanoví V. oddíl postupu. Podle bodu 5.8 Postupu jsou na řádcích 210-230 Listu 02 Výkazu uvedeny částky časově rozlišených záloh za zdaňovací období.
V tomto případě organizace platící měsíční zálohy uvádějí na řádcích 210-230 výše záloh dle Prohlášení za předchozí účetní období daného zdaňovacího období a výše měsíčních záloh splatných k 28. dni každého měsíce posledního čtvrtletí vykazovaného období.
Připomeňme, že zdaňovacím obdobím pro daň z příjmů právnických osob je kalendářní rok (článek 1, článek 285 daňového řádu Ruské federace). Vykazovacími obdobími je první čtvrtletí, půl roku a devět měsíců kalendářního roku (první odstavec odstavce 2 článku 285 daňového řádu Ruské federace).
Při podání Prohlášení za rok 2016 je předchozím vykazovacím obdobím 9 měsíců roku 2016.
Následně se při vyplňování Prohlášení za rok 2016 na řádcích 210-230 uvádí celková výše záloh za devět měsíců roku 2016 a měsíčních záloh splatných ve 4. čtvrtletí 2016. V tomto případě se výše měsíční zálohy splatné ve čtvrtém čtvrtletí běžného zdaňovacího období rovná jedné třetině rozdílu mezi výší zálohy vypočtené na základě výsledků za devět měsíců a výší zálohy. zálohová platba vypočtená na základě výsledků za šest měsíců (odstavec 5, odstavec 2, článek 286 daňového řádu Ruské federace).
Na řádcích 210-230 Deklarace za rok 2016 by se tak měl promítnout součet řádků 180-210 a 290-310 Deklarace za 9 měsíců roku 2016 (viz také dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 14. , 2015 N ED-4-3/12317@ „O kontrolních poměrech ukazatelů daňového přiznání k dani z příjmů právnických osob“). To znamená, že je uvedena výše skutečně zaplacených záloh na daň z příjmů v roce 2016.
V souladu s bodem 5.10 Postupu se na řádku 270 listu 02 Prohlášení uvádí částka daně k doplacení do federálního rozpočtu, která se stanoví jako rozdíl řádku 190 a součtu řádků 220 a 250, pokud ukazatel řádku 190 převyšuje součet řádků 220 a 250 (řádek 190 - řádek 220 - řádek 250, je-li řádek 190 větší než součet řádků 220 a 250).
Na řádku 271 se částka daně k doplacení do rozpočtu ustavující jednotky Ruské federace určí jako rozdíl mezi řádkem 200 a součtem řádků 230 a 260, pokud ukazatel řádku 200 převyšuje součet řádky 230 a 260 (řádek 200 - řádek 230 - řádek 260, pokud je řádek 200 větší než částka řádky 230 a 260).
Navíc u organizace, která nemá samostatné divize, musí řádky 270 a 271 odpovídat řádkům 040, 070 pododdílu 1.1 oddílu 1 prohlášení.
Jinými slovy, na řádcích 270 a 271 se promítá částka daně podléhající doplatku do rozpočtu na rok 2016, definovaná jako rozdíl mezi výší skutečně časově rozlišené daně promítnuté na ř. 190 Prohlášení (bod 5.7 postupu) a výší daně. výše záloh zaplacených v průběhu zdaňovacího období.
Pokud zaplacené zálohy převyšují výši vypočtené daně promítnuté na řádku 190 Výkazu, je nutné rozdíl promítnout na řádky 280 a 281 Listu 02 Výkazu.
Podle bodu 5.11 Postupu je na řádcích 290-310 uvedena částka měsíčních záloh splatných ve čtvrtletí následujícím po vykazovacím období, za které se podává Prohlášení.
Zároveň se nevyplňují řádky 290-310 v Přiznání za zdaňovací období. Důvodem je skutečnost, že výše měsíční zálohy splatné v prvním čtvrtletí běžného zdaňovacího období se rovná výši měsíční zálohy splatné poplatníkem v posledním čtvrtletí předchozího zdaňovacího období (odst. tři odstavce 2 článku 286 daňového řádu Ruské federace, dopisy Federální daňové služby Ruska ze dne 13.10.2011 N ED-4-3/16970, ze dne 14.4.2011 N KE-4- 3/5985, ze dne 12.11.2009 N 3-2-10/30). Tzn., že výše zálohy splatné v 1. čtvrtletí 2017 se rovná výši zálohy splatné ve 4. čtvrtletí 2016.
Řádky 320-340 v Prohlášení za zdaňovací období se také nevyplňují, ale vyplňují se v Prohlášení za devět měsíců a uvádí se v nich výše měsíčních záloh splatných v prvním čtvrtletí následujícího zdaňovacího období. Výše měsíčních záloh za první čtvrtletí se rovná částce měsíčních záloh splatných ve čtvrtém čtvrtletí (s výjimkou případů uvedených v bodě 4.3 Postupu).
Připravená odpověď:
Expert Právní poradny GARANT
profesionální účetní Bashkirova Iraida
Kontrola kvality odezvy:
Recenzent právního poradenství GARANT
auditor, člen RSA Vjačeslav
Na konci každého účetního období jsou všechny společnosti povinny podat daňové přiznání, ve kterém je uvedena částka, která je splatná státu. Řádek 210 daňového přiznání k dani z příjmů uvádí výši zálohových příspěvků, které bude muset společnost platit. Podrobně analyzujeme, jak vyplnit řádek 210 a jaké nuance je třeba vzít v úvahu při jeho vyplňování.
Z čeho se skládá řádek 210 přiznání k dani z příjmů?
Při vyplňování řádku 210 je důležité vědět, jakým způsobem vaše firma platí zálohy, měsíčně nebo čtvrtletně. To určuje, co se bude zapisovat na řádek. Podíváme se, z čeho se skládá řádek 210, jak jej správně vyplnit a na co je třeba při jeho vyplňování dávat pozor.
Připomínáme, že daňová služba schválila formulář prohlášení o zisku objednávkou ze dne 19.10.2016 N ММВ-7-3/572.Řádek 210 přiznání k dani z příjmůse nachází na pokračování listu 02.
Jak vyplnit řádek 210 přiznání k dani z příjmu
Vyplnění závisí na tom, zda vaše společnost platí poplatky předem měsíčně nebo čtvrtletně. Při vyplňování řádku 210 je důležité pamatovat na tuto nuanci. Probrali jsme obě možnosti – vyberte si návod, který vyhovuje vaší společnosti.
Jak vyplnit řádek 210, pokud firma platí zálohy měsíčně
Společnosti, které platí zálohy na daň z příjmu měsíčně na základě zisku za předchozí čtvrtletí, vyplňují řádky 210-230 takto:
- výše záloh na přiznání za předchozí vykazované období. Vezměte tyto hodnoty z řádků 180–200 listu 02 za poslední čtvrtletí.
- částky záloh, které bylo nutné zaplatit nejpozději do 28. dne každého měsíce. Tyto hodnoty vezměte z řádků 290-310 daňového přiznání za předchozí čtvrtletí.
Jak vyplnit řádek 210, pokud firma platí zálohy čtvrtletně
Podle postupu pro vyplnění daňového přiznání musíte při čtvrtletních zálohách na řádcích 210–230 uvést výši záloh na přiznání za minulé účetní období (pokud je zahrnuta v aktuálním zdaňovacím období). Pro vyplnění řádku 210 daňového přiznání za 3. čtvrtletí 2018 tedy přeneste údaje z řádku 180 Listu 02 přiznání za 2. čtvrtletí 2018.
Co dalšího by se mělo odrazit v řádku 210 listu 2
Bez ohledu na způsob placení záloh na daň z příjmů, termíny 210–230 zohledňují výši záloh naběhlých (snížených) na základě výsledků dokumentární kontroly přiznání za předchozí účetní období. Za předpokladu, že výsledky tohoto auditu organizace zohlední v aktuálním vykazovacím (zdaňovacím) období.
Stejně tak výdaje spojené s těmito příjmy.
Na řádek 010 uveďte příjem z prodeje. Tuto částku převeďte z řádku 040 Přílohy 1 na list 02. Nezahrnujte do ní příjmy promítnuté do listů 05 a 06.
Na řádek 020 převeďte částku neprovozního výnosu z řádku 100 přílohy 1 na list 02.
Do řádku 030 převeďte částku výdajů spojených s výrobou a prodejem z řádku 130 přílohy 2 na list 02. Do této částky nezahrnujte výdaje promítnuté do listů 05 a 06.
Částku neprovozních nákladů a ztrát převeďte na řádek 040:
- z řádku 200 přílohy 2 do listu 02;
- z řádku 300 přílohy 2 na list 02.
Na řádek 050 převeďte částku ztrát z řádku 360 Přílohy 3 na list 02. Do této částky nezahrnujte ztráty promítnuté do listů 05 a 06.
Vypočítejte celkový zisk (ztrátu) pro řádek 060:
| strana 060 | strana 010 | strana 020 | strana 030 | strana 040 | strana 050 |
Pokud je výsledek záporný, to znamená, že organizace utrpěla ztrátu, uveďte částku s mínusem na řádek 060.
Řádky 070-090 Vyřazené příjmy
Na řádku 070 uveďte částku příjmů vyloučených ze zisku promítnutou na řádku 060 listu 02. Například příjmy z majetkové účasti v zahraničních organizacích. Úplný seznam vyloučených příjmů je uveden v odstavci 5.3 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.
Řádek 080 vyplňuje pouze Bank of Russia. Na tento řádek umístěte pomlčky.
Řádky 100-130 Základ daně
Pro řádek 100 vypočítejte základ daně podle vzorce:
Negativní výsledky označte znaménkem mínus.
Na řádku 110 uveďte ztráty z minulých let. Více informací vizJak zohlednit ztráty z minulých let u daní z příjmu .
Na řádku 120 vypočítejte základ daně pro výpočet daně podle vzorce:
| strana 120 | strana 100 | strana 110 |
Pokud je na řádku 100 záporná částka, zadejte na řádek 120 nulu.
Vyplňte řádek 130, pokud organizace používá . V tomto případě uveďte samostatně na řádku základ daně, na který se uplatní snížená sazba daně .
Pokud se organizace zabývá pouze preferenčními činnostmi, bude se řádek 130 rovnat řádku 120.
Řádky 140–170 Sazby daně
Na řádku 140 uveďte sazbu daně z příjmu.
Pokud prohlášení podává organizace s oddělenými divizemi, vložte na řádek 140 pomlčky a na řádku 150 uveďte pouze federální sazbu daně z příjmu.
Na řádku 150 uveďte:
- federální sazba daně z příjmu. Například pro standardní sazbu 2 procenta zadejte "2-.0-";
- nebo zvláštní sazbu daně z příjmu, pokud organizace uplatňuje přesně tuto sazbu. To se vysvětluje skutečností, že daň vypočtená podle zvláštních sazeb je zcela převedena do federálního rozpočtu (článek 6 článku 284 daňového řádu Ruské federace).
Na řádku 160 uveďte regionální sazbu daně z příjmu. Například pro standardní sazbu 18 procent zadejte „18,0-“.
Pokud organizace používá regionální výhody v podobě snížené sazby daně z příjmu , na řádku 170 uveďte sníženou sazbu regionální daně.
Řádky 180–200 Výše daně
Na řádku 190 vypočítejte daň z příjmu odváděnou do federálního rozpočtu pomocí vzorce:
| strana 190 | strana 120 | strana 150 |
Na řádku 200 vypočítejte daň z příjmu odvedenou do rozpočtu kraje pomocí vzorce:
| strana 200 | (strana 120 - strana 130) | strana 160 | strana 130 | strana 170 |
Pokud má organizace samostatné divize, vytvořte ukazatel řádku 200 s přihlédnutím k částkám daně pro divize uvedené na řádcích 070 Přílohy 5 k Listu 02.
Na řádku 180 vypočítejte celkovou částku daně z příjmu pomocí vzorce:
| strana 180 | strana 190 | strana 200 |
Řádky 210-230 Zálohy
Na řádcích 210-230 uveďte částky zálohové platby :
- na řádku 220 - do federálního rozpočtu;
- na řádku 230 - do rozpočtu ustavujícího subjektu Ruské federace.
Při vyplňování řádků postupujte podle odstavce 5.8 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.
Řádky 210-230 listu 02 přiznání k dani z příjmů promítají časově rozlišené zálohy. Ukazatele těchto řádků nezávisí ani na výši skutečného zisku (ztráty) ke konci účetního období, ani na výši skutečně převedených záloh na daň z příjmů do rozpočtu. Jsou však ovlivněny tím, jak organizace platí daň z příjmu: měsíčně nebo čtvrtletně.
Organizace, které platí daně měsíčně na základě zisku za předchozí čtvrtletí, uvádějí v těchto řádcích:
- výše záloh na přiznání za předchozí účetní období (pokud je zahrnuta do běžného zdaňovacího období);
- výši záloh k převodu nejpozději do 28. dne každého měsíce posledního čtvrtletí vykazovaného období (IV. čtvrtletí loňského roku (pokud se podává přiznání za 1. čtvrtletí běžného roku)).
Situace: jak vyplnit řádky 210-230 v přiznání k dani z příjmu za šest měsíců? Od druhého čtvrtletí přešla organizace z měsíčních záloh na čtvrtletní.
Do řádků 210-230 uveďte údaje z řádků 180-200 přiznání za I. čtvrtletí.
Na řádcích 210-230 organizace, které čtvrtletně převádějí zálohové platby do rozpočtu, uvádějí výši záloh za předchozí čtvrtletí. A to jsou částky, které byly na řádcích 180-200 v předchozím přiznání. Výjimkou je přiznání za první čtvrtletí, ve kterém se tyto řádky nevyplňují. To je stanoveno v článku 5.8 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.
Vysvětlíme si, proč je třeba z přiznání za I. čtvrtletí přebírat údaje z řádků 180-200, a nikoli řádků 290-310 listu 02 a pododdílu 1.2, kde se obvykle promítají naběhlé měsíční zálohy.
Faktem je, že na základě výsledků prvního čtvrtletí je již možné vyvodit závěr: od druhého čtvrtletí má organizace právo přejít z měsíčních plateb na čtvrtletní platby nebo ne. K tomu je potřeba odhadnout objem tržeb za předchozí čtyři čtvrtletí - v uvažované situaci za II-IV čtvrtletí loňského roku a za první čtvrtletí běžného roku. A pokud výnosy z prodeje nejsou přesáhla v průměru 15 milionů rublů. za každé čtvrtletí , pak již nemusíte platit měsíční zálohy. To znamená, že v přiznání za první čtvrtletí není třeba vyplňovat řádky 290-310.
V pololetním přiznání je při stanovení výše daně k doplacení (ř. 270-271) nebo snížené (ř. 280-281) třeba zohlednit ukazatele řádků 180-200 přiznání za první čtvrtletí (odstavec 4 článku 5.8 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600). Zároveň nelze do pololetního přiznání promítnout výši měsíčních záloh naběhlých během prvního čtvrtletí (řádky 210-230). I když na vaší kartě osobního účtu vznikne přeplatek z důvodu těchto plateb na základě výsledků prvního čtvrtletí, lze jej kompenzovat. K tomu stačí na konci šesti měsíců převést do rozpočtu nikoli celou částku zohledněnou v řádcích 180–200, ale rozdíl mínus přeplatek vyplývající z výsledků prvního čtvrtletí.
Určete saldo zúčtování s rozpočtem v pololetním prohlášení pomocí vzorce:
Pokud účetní z nějakého důvodu v přiznání za první čtvrtletí přiznala měsíční zálohy za druhé čtvrtletí (vyplnila v přiznání řádky 290-310 listu 02 a pododdíl 1.2), bude daňový inspektorát očekávat, že je organizace zaplatí . Aby inspektor včas stornoval přírůstky na kartě osobního účtu, informovat ho o přechodu pro čtvrtletní platbu záloh.
Vyplývá to z odstavců 2-3 článku 286 daňového řádu Ruské federace a odstavce 5.8 Postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.
Podívejte se na příklady vyplnění pololetního přiznání k dani z příjmu při přechodu z měsíčních záloh na základě zisku za předchozí čtvrtletí na čtvrtletní převod záloh, pokud:
- na konci prvního čtvrtletí dosáhla organizace zisku ;
- na konci prvního čtvrtletí měla organizace ztrátu .
Organizace, které platí daň měsíčně na základě skutečně přijatého zisku nebo čtvrtletně, uvádějí na řádcích 210-230 výši záloh na přiznání za předchozí účetní období (pokud je zahrnuta v aktuálním zdaňovacím období). To znamená, že údaje na těchto řádcích musí odpovídat ukazatelům na řádcích 180-200 předchozího prohlášení. V přiznání za první vykazované období se řádky 210-230 nevyplňují.
Kromě toho bez ohledu na četnost placení daně uveďte na řádcích 210–230 výši záloh dodatečně naběhlých (snížených) na základě výsledků dokumentárního auditu přiznání za předchozí vykazované období. Za předpokladu, že výsledky tohoto auditu organizace zohlední v aktuálním vykazovacím (zdaňovacím) období.
U organizací, které mají samostatné oddíly, by se výše záloh připsaných do rozpočtů krajů za organizaci jako celek měla rovnat součtu ukazatelů na řádcích 080 Přílohy 5 k listu 02 za každý samostatný oddíl (za skupinu samostatných oddílů). divizevesnice nacházející se na území jednoho subjektu Ruské federace), jakož i ústředí organizace.
Vyplývá to z ustanovení odstavce 5.8 Postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.
Situace: jak vyplnit řádky 180-210 listu 2 v ročním přiznání k dani z příjmu? Od čtvrtého čtvrtletí přešla organizace ze čtvrtletních na měsíční platby daní.
Na řádku 180 uveďte celkovou výši daně z příjmu za daný rok. Do řádku 210 uveďte součet řádků 180 a 290 listu 02 přiznání za devět měsíců letošního roku.
Přechod organizace na měsíční placení daně nemá vliv na vyplnění těchto řádků. Do přiznání k dani z příjmů totiž stačí promítnout pouze časové rozlišení daně a zálohy. Skutečná vyúčtování s rozpočtem (zejména pořadí převodu a výše převedených záloh) se ve výkazu neuvádějí.
Vyplňte proto řádky 180-200 v obecném pořadí:
- na řádek 180 uveďte celkovou výši daně z příjmu;
- na ř. 190 (200) - daň z příjmu odváděná do spolkového (krajského) rozpočtu.
Tento postup je stanoven v článku 5.7 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.
Na řádcích 210-230 uveďte celkovou výši záloh:
- narostla po dobu devíti měsíců. V tomto případě se jedná o částky uvedené na řádcích 180–200 prohlášení za devět měsíců;
- deklarována k zaplacení ve čtvrtém čtvrtletí. Jedná se o částky uvedené na řádcích 290–310 prohlášení za devět měsíců.
Důležité: Protože od čtvrtého čtvrtletí organizace přešla ze čtvrtletního na měsíční placení daně, bylo v přiznání za devět měsíců nutné přiznat výši měsíčních záloh za čtvrté čtvrtletí. Pokud jste to z nějakého důvodu neudělali, problém A předložit aktualizované prohlášení za devět měsíců.
Tento postup vyplývá z ustanovení odstavce 5.8 Postupu, schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600.
Pokud výše časově rozlišených záloh přesáhne výši daně vypočtenou na konci příštího účetního (zdaňovacího) období, promítne se vzniklý přeplatek na dani na řádky 280-281 listu 02. Na těchto řádcích jsou uvedeny konečné zůstatky pro zúčtování s rozpočty ve formě částek ke snížení (str. 5.10 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600).
Podobná vysvětlení obsahuje dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 14. března 2013 č. ED-4-3/4320.
Podívejte se na příklady, jak by se zálohové daně měly promítnout do daňového přiznání, pokud:
- Organizace převádí zálohové platby měsíčně na základě skutečných zisků. V průběhu roku se výše zdanitelného zisku snižuje ;
- Organizace převádí zálohy měsíčně na základě dosaženého zisku v předchozím čtvrtletí. V průběhu roku se výše zdanitelného zisku snižuje :
- Organizace vyplácí zálohy čtvrtletně. V průběhu roku se výše zdanitelného zisku snižuje, ale nedochází ke ztrátě .
Řádky 240–260 Daň mimo Ruskou federaci
Na řádcích 240-260 uveďte částky zahraniční daně zaplacené (sražené) mimo Rusko ve vykazovaném období podle pravidel cizích zemí. Tyto částky jsou započteny proti daňovým platbám v Rusku v souladu s postupem stanoveným článkem 311 daňového řádu Ruské federace.
Samostatně uveďte částku zahrnutou do platby daně:
- do federálního rozpočtu - na řádku 250;
- do rozpočtu zakládajícího subjektu Ruské federace - na řádku 260.
Na řádku 240 vypočítejte celkovou částku započitatelné daně podle vzorce:
| strana 240 | strana 250 | strana 260 |
Řádky 270–281 Daň k doplacení nebo snížení
Na řádcích 270-281 vypočítejte částku daně k doplacení nebo snížení.
Na řádku 270 vypočítejte částku daně, která se má zaplatit dodatečně do federálního rozpočtu:
| strana 270 | strana 190 | strana 220 | strana 250 |
Na řádku 271 - doplatek do rozpočtu kraje:
| strana 271 | strana 200 | strana 230 | strana 260 |
Pokud jsou výsledky nulové, vložte nuly na řádky 270 a 271.
Pokud získáte záporné částky, vložte na tyto řádky pomlčky a vypočítejte částku daně, která má být snížena.
Na řádku 280 vypočítejte částku daně, která se má snížit do federálního rozpočtu:
| strana 280 | strana 220 | strana 250 | strana 190 |
Na řádku 281 - částka ke snížení do rozpočtu kraje:
| strana 281 | strana 230 | strana 260 | strana 200 |
Řádky 290-340 Měsíční zálohy
Pokud organizace převádí daň z příjmu, vyplňte řádky 290-310 měsíčně na základě zisku dosaženého v předchozím čtvrtletí . Tyto řádky však ve svém ročním prohlášení nevyplňujte.
Pro organizace, které nemají samostatné divize, se zálohová platba do federálního rozpočtu (řádek 300) vypočítá podle vzorce:
Informace o specifikách výpočtu daně a vyplňování přiznání pro organizace, které mají samostatné divize, vizJak platit daň z příjmu, pokud má organizace samostatné divize A .
Zálohu do rozpočtu kraje vypočítejte na řádku 310 podle vzorce:
| strana 310 | měsíčně na základě zisku dosaženého v předchozím čtvrtletí.
U těchto řádků uveďte částky záloh, které budou vyplaceny v prvním čtvrtletí příštího roku:
Celkovou výši měsíčních záloh vypočítejte na řádku 320 podle vzorce:
Sekce 1V části 1 uveďte konečnou částku daně, která má být zaplacena do rozpočtu, nebo částku, která má být snížena. Vyplňte jej na základě údajů z listů 02-06. Pododdíl 1.1V části 1, pododdíle 1.1 není vyplněno:
Do pole „Kód OKTMO“ uveďte kód území, ve kterém je organizace registrována. Tento kód lze určit pomocí All-Russian Classifier, schváleného nařízením Rosstandartu ze dne 14. června 2013 č. 159-st, popř. na webových stránkách Federální daňové služby Ruska (s uvedením kontrolního kódu). Do buněk vpravo, které zůstanou prázdné, vložte pomlčky. Na řádku 030 uveďte kód rozpočtové klasifikace (BCC), pomocí kterého musí organizace převést daň do federálního rozpočtu, a na řádek 060 uveďte BCC pro převod daně do regionálního rozpočtu. Je vhodné tyto kódy definovat pomocí pomocí vyhledávací tabulky . V řádku 040 převeďte z řádku 270 listu 02 částku daně, která má být zaplacena dodatečně do spolkového rozpočtu. Do řádku 050 převeďte z řádku 280 listu 02 částku federální daně, která se má snížit. V ř. 070 převeďte z ř. 271 listu 02 částku daně k dodatečnému odvodu do rozpočtu kraje. V ř. 080 převeďte z ř. 281 listu 02 částku daně kraje ke snížení do rozpočtu kraje. Funkce odrážející obchodní poplatkyFormulář, elektronický formát přiznání k dani z příjmu, stejně jako postup pro jeho vyplnění, schválené nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 26. listopadu 2014 č. ММВ-7-3/600, nestanoví možnost promítnutí zaplacené živnostenské daně. Před provedením změn v těchto dokumentech daňový úřad doporučuje provést následující. Výši zaplacené živnostenské daně uveďte na ř. 240 a 260 listu 02 přiznání. Proveďte to stejným způsobem jako při vykazování daně zaplacené (sražené) v zahraničí, která je započtena na daň z příjmu. V tomto případě částka obchodního cla a daně zaplacené v zahraničí uvedená v prohlášení nesmí překročit částku daně (zálohy), která je předmětem zápočtu do rozpočtu kraje (ř. 200 listu 02). To znamená |
Taková vysvětlení jsou obsažena v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 12. srpna 2015 č. GD-4-3/14174. V přílohách 1 a 2 tohoto dopisu jsou uvedeny příklady, jak by se poplatky za živnost měly promítnout do přiznání k dani z příjmu.
Promítnutí živnostenských poplatků organizacemi s oddělenými divizemi viz Jak sestavit a podat přiznání k dani z příjmu, pokud má organizace samostatné divize .
Funkce v republice Krym a Sevastopol
Počínaje účetními obdobími roku 2015 vyplňují organizace na Krymu a v Sevastopolu přiznání k dani z příjmu stejným způsobem jako ruské organizace.
Organizace na Krymu a v Sevastopolu mohou získat status účastníků ve svobodné ekonomické zóně. Pokud takový status existuje, na listu 02 a v přílohách 1-5 k listu 02 daňového přiznání v poli „Identifikace poplatníka“ musí být uveden kód „3“ (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 2. 2015 č. GD-4-3/3253).
Strana 1 2 3 4 5
