2.1. يتعهد المالك:

2.1.1. دفع ثمن تكلفة الحفاظ على السيارة، والتأمين، بما في ذلك وفقا لقواعد أوساغو، وكذلك النفقات الناشئة فيما يتعلق بتشغيلها، بما في ذلك الاستحواذ على الوقود ومواد التشحيم (البنزين، إلخ).

2.2. يتعهد المستأجر:

2.2.1. قائمة استئجار المراجعة وفقا ل PP. 4.1، 4.2 من العقد.

2.2.2. على ممارسة خاصة بهم:
- يقود سيارة؛
- تشغيلها التجاري والتقني.

2.2.3. الحفاظ على سيارة في حالة العمل. المستأجر وفقا للقانون ملزم بإجراء الحالي و إصلاح سيارة مستأجرة، حتى لا تستطيع الكتابة عن هذا في العقد فن. 644 من القانون المدني للاتحاد الروسي

ولكن إذا كنت على استعداد لتولي تكلفة الحفاظ على السيارة، فقد تبدو واجبات الأطراف هكذا.

2. حقوق والتزامات الأطراف

2.1. يتعهد المالك:

2.1.1. نقل إلى المستأجر في موعد لا يتجاوز اليوم الرابع من الشهر التالي لشهر استخدام السيارة، والوثائق التي تؤكد التكاليف التي يجب أن يدفع المستأجر وفقا للفقرة 2.2.4 من هذه الاتفاقية.

2.2. يتعهد المستأجر:

2.2.4. دفع التكاليف المرتبطة بتشغيل السيارة لاحتياجات المستأجر:
- على الوقود والمواد التشحيم وغيرها من المواد المستهلكة والملحقات؛
- على غسل السيارات والتنظيف الجاف لصالونه؛
- على ال وقوف السيارات المدفوعة السيارات؛
- للتأمين، بما في ذلك وفقا لقواعد OSAGO. من أجل تجنب النزاعات مع السلطات الضريبية في الدخل في الأرباح، فمن الأفضل في العقد بمزيد من التفاصيل، والتي نفقات الاستغلال والتأمين يأخذ شركتك

اعتمادا على توزيع الإنفاق على تشغيل السيارة في اتفاقية الإيجار، سيتم إصدار إجراء العمليات الحسابية بطرق مختلفة.

لذلك، إذا كتب العقد أن المالك نفسه يدفع تكلفة الحفاظ على السيارة، فسوف يدفع صاحب العمل المستأجر الموظف الإيجار فقط. لا توجد وثائق تؤكد تكلفة تشغيل سيارة، فلن تحتاج إلى الموظف.

4. ترتيب المستوطنات

4.1. تأجير لاستخدام السيارة هو 50،000 (خمسون ألف) روبل. كل شهر.

4.2. المستأجر ملزم بإجراء إيجار للسيارة كل شهر في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر التالي لهذا الشهر الذي استخدم فيه السيارة، عن طريق نقل مبلغ الإيجار إلى الحساب المصرفي الشخصي للمالك.

ولكن إذا كانت تكلفة المستأجر، فمن الممكن توفير مثل هذا الإجراء للحسابات.

4. ترتيب المستوطنات

4.1. الإيجار لاستخدام السيارة هو 20،000 (عشرون ألف) روبل. كل شهر.

4.2. المستأجر ملزم بإجراء إيجار للسيارة و كمية النفقات التي تنفقها المالك بسبب تشغيل السيارة، يمكنك الموافقة:
<или>
<или> شهريا في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر التالي لهذا الشهر الذي استخدم فيه السيارة من خلال نقل الأموال إلى الحساب المصرفي الشخصي للمالك.

أو الكتابة حتى.

4. ترتيب المستوطنات

4.1. تأجير لاستخدام السيارة تتكون:
- من جزء دائم من 20،000 (عشرون ألف) روبل. كل شهر؛
- من الجزء المتغير في مقدار المبلغ الذي يقضيه المالك بسبب تشغيل السيارة.

4.2. يلتزم المستأجر بإجراء جزء دائم من تأجير السيارة مقابل السيارة كل شهر في موعد لا يتجاوز اليوم الخامس من الشهر التالي لهذا الشهر الذي استخدم فيه السيارة من خلال نقل كمية الإيجار إلى الحساب المصرفي الشخصي للمؤجر.

4.3. يتم إلزام الجزء المتغير من دافع المستأجر بالدفع مع دفع الراتب لهذا الشهر الذي استخدم فيه السيارة. يمكنك الموافقة:
<или> على التعويض الذي يقضيه مالك المال لعملية السيارة. لنفترض، إصدار نقود أو نقل إلى الحساب؛
<или> في إصدار موظف مسبق في طلبه، وفي نهاية الشهر - في الحساب النهائي عن التقرير المسبق مع الوثائق التي تؤكد نفقات الموظف

إذا استأجرنا سيارة مع سائق

في هذه الحالة، يجب على الموظف اجتياز السيارة وإدارةها وخدمتها فن. 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي.

العقد رقم 14.
استئجار السيارة مع الطاقم

موسكو

2.2. يتعهد المستأجر:

2.2.1. قائمة المالك بالإيجار وفقا للفقرة 4.1 من العقد.

2.2.2. حمل تكاليف التأمين على السيارات. بموجب القانون، التأمين على السيارة يجب أن المالك ب فن. 637 من القانون المدني للاتحاد الروسيوبعد ولكن يمكن توفير العقد لهذا واجب المستأجر

4. ترتيب المستوطنات

4.1. رسوم استخدام السيارة
20 000 (عشرين ألف) فرك. شهريا وطيات:
- من الإيجار لاستخدام سيارة - 15000 روبل؛
- من المكافآت لخدمات إدارة السيارات - 5000 روبل. المدفوعات بموجب اتفاقية الإيجار مع الطاقم من الأفضل كسر مكونين. خلاف ذلك، فإن الأموال التي فحصها من الأموال هي أنه مع كامل قدر الإيجار بموجب اتفاقية للإيجار مع الطاقم، من الضروري الحفاظ على أقساط التأمين اعتبارا من الأجور لخدمات السائق الأول المواد 634، 636 من القانون المدني للاتحاد الروسي؛ رقم برنامج FAS من 01/15/2013 رقم A65-16395 / 2012

عمل استقبال السيارات

تحذير الرأس

امتلاك النقل حتى بموجب اتفاقية الإيجار، يجب تسجيل المنظمة في Rosprirodnadzor وجعل رسوم تلوث رسالة ROSPRIRODNADZOR من 05.10.2010 رقم CM-06-01-31 / 7167.

عند تلقي سيارة بموجب اتفاقية الإيجار (مع طاقم أو بدون طاقم)، من الضروري تجميع وتوقيع موظفي قانون القبول. لا ينشأ التشريع من قبل التشريع، لذلك نطوره بنفسك. من الضروري التحقق من أن الأفعال مدرجة وتزامنت مع الإيجار الرئيسي تحديد السيارة المنقولة التي يمكن بموجبها تحديدها بدقة (العلامة التجارية والنموذج، علامة التسجيل، رقم التعريف (VIN)).

في القانون، يمكنك أيضا وصف الحالة الفنية والخارجية للسيارة التي ينقلها الموظف. على سبيل المثال، لذلك.

3. يتم فحص السيارة من قبل المستأجر. الحالة الفنية مرضية، السيارة مناسبة تقنيا.
الحالة الخارجية:
- هناك خدش ضحل 10 سم على الباب الأمامي على جانب الراكب؛
- على ال المصد الأمامي السيارة لديها جرجر بسيط.
لا يوجد أي أضرار أخرى واضحة. عادة ما يتم تقديم هذا الوصف من أجل ذلك لاحقا، لم يستطع المالك أن يتطلب تعويضا من الشركة للعيوب التي كانت على سيارتها قبل نقل الجهاز إلى استخدامك

4. مؤشرات على عداد المسافات عند نقل السيارة: 42،524 كم.

5. الوقود في الخزان: البنزين AI 95 بمبلغ 28 لترا.

وثائق "الطريق"

من هذه الوثائق، يكون انتظام استخدام السيارة مرئيا، الطريق ووقت الاستخدام. لذلك، مع مساعدتهم، يمكنك تأكيد:

• حقيقة استخدام سيارة مستأجرة في أنشطة الشركة؛
• تكاليف الوقود.

اذا لم شركة النقلثم يمكنك طلب الموظفين الذين يستمتعون بالسيارات المستأجرة، ملء الطريق السريع عن طريق شكل "الخاص بك غير المتبرع. قد تحتوي على معلومات ليوم واحد لمدة يوم ولد أسبوع أو لهذا الشهر خطاب وزارة المالية في 30 نوفمبر 2012 رقم 03-03-07/51.

من أجل تجنب النزاعات مع تفتيش Fiu و FSS، تأكد من أن الموظفين ملأوا بالكامل طريقة الطريق. أذكر أن الأموال تحاول النظر في أي مدفوعات بشأن اتفاقيات تأجير النقل كشعبة مخفية من أجور لأصحابها التي يجب أن تتراكم رسوم التأمين مرسوم FAS نحن من 09/26/2013 رقم F09-9857 / 13وبعد ويمكن للمحاكم الوقوف على جانب التدقيق، وفصل المساهمات وتغريمها لتقليل القاعدة لهم، إذا لم تكن، على سبيل المثال، لا توجد أطروحة أو معلومات خاطئة يتم تسجيلها فيها.

لا يزال لتأكيد طريق الخدمة يمكنك رسم شهادة أو تقرير عن حركة المركبات وفقا ل GPS Navigator A خطاب وزارة المالية 06/16/2011 رقم 03-03-06/1/354. في هذه الوثيقة، حدد خصائص السيارة، وقت البدء ونهاية الحركة، وقوف السيارات، والكالة الكيلومترات بالكيلومترات.

وثائق "المستهلكة"

إذا كان بموجب العقد، يجب عليك دفع تكاليف الموظفين المرتبطة بتشغيل السيارة، ثم، بالإضافة إلى وثيقة "المسار" في خطابات وزارة المالية في 16 نوفمبر 2011 رقم 03-03-06/1/763، من 10/13/2011 رقم 03-03-06 / 4/118ستحتاج إلى وثائق تؤكد جميع النفقات. على سبيل المثال، يتحقق من شراء الوقود أو التشحيم أو غسل السوائل، لدفع الغسيل، وقوف السيارات أو التأمين على السيارات.

إذا وافقت على الموظف الذي سيتم إخراج نفقاته لتشغيل السيارة المستأجرة من الدفعة المقدمة في تقرير الأموال، ثم في الحساب الذي ستنفقه مثل هذا:

إذا وافقت على أن يقضي الموظف أولا أمواله لتشغيل السيارة، وفي نهاية الشهر يعوضونهم، ثم في محاسبة لك:

• أولا، دعنا نأخذ في الاعتبار تكلفة تشغيل السيارة (حساب DT 10 "المواد" - حساب CT 71 "الحسابات مع الأشخاص المسؤولين")؛
• ثم اعط المال من السجل النقدي أو إدراجها في حسابه (حساب DT 71 "مع الأشخاص المسؤولين" - حساب CT 50 "أمين الصندوق" (51 "حساب حساب")).

وثائق الموظفين

بمساعدتهم، من الممكن، على وجه الخصوص، حل من وأي أغراض تستخدمها السيارة المستأجرة. على سبيل المثال، قد يكون ترتيب رأس الشركة هذا المحتوى.

ذ م م "غابة الظلام"

رقم رقم 8.

موسكو

على إصلاح السيارة المستأجرة

بسبب الحاجة إلى ضمان السلامة والاستخدام المستهدف للسيارة المستأجرة في أنشطة الغابات المظلمة ذ م م

ترتيب:

1. تعيين رئيس قسم الإمداد في Belkina A.S. مسؤولة عن صيانة وتشغيل سيارة الركاب المؤجرة ينظر إلى الأموال في مدفوعات عقود تأجير السيارات الشكل المخفي للإزالة، والتي تحتاج إلى دفع أقساط التأمين. والمحاكم يمكن أن تدعم المفتشين من الأموال، إذا لم يتم تعيين الشركة، على وجه الخصوص، موظفا يجب أن يركب سيارة مستأجرة قرار نحن ou of 09.07.2015 رقم F09-3788 / 15وبعد لذلك، من الأفضل عدم أن تكون كسولا لتقديم طلب إضافي، حتى لا يجادل مع الأموال، على الرغم من عدم توفير التزامات نشر هذه الوثائق بموجب القانون ماركات فولكس واجن لعبة الجولف، تسجيل تسجيل - A41 AM 67 RUS، رقم الهوية (VIN) - WVWZZZ2KZ2W04335.

2. تكليف رأس قسم التوريد في بلكين A.S:
- وضع الوثائق المتعلقة بمحتوى وتشغيل سيارة الركاب هاجم؛
- نقل المستندات المحددة إلى قسم المحاسبة في موعد لا يتجاوز الرقم الثالث من الشهر التالي للآخر.

نيكيتا كوليكوف، المدير التنفيذي
رؤساء الشركة الاستشارية.

خطة ندوة:

عندما يستخدم الموظف سيارة شخصية لأغراض الخدمة، يجب أن تعوض الشركة تكاليف إيداع السيارات وصيانتها. على سبيل المثال، البنزين والإصلاح ومواقف السيارات. يتم توضيح هذا الشرط في المادة 188 من قانون العمل للاتحاد الروسي. هناك ثلاثة خيارات: دفع تعويض عن قانون العمل في الاتحاد الروسي، بل استنتج مع موظف أو إصدار قرض (استخدام مجاني بالسيارة).

سنتحدث عن كيفية مراعاة السداد بشكل أكثر مراعاة، واختيار الخيار الذي تكون فيه نفقات الشركة والمخاطر الضريبية ضئيلة، وسوف يستفيد الموظف.

قل على الفور وداعا لاتفاقية القرض. هذا الخيار هو الأقل مربحا والشركة، والموظف. بعد كل شيء، من الاستخدام غير المبرر، سيتعين على الممتلكات التعرف على الدخل. هذا الشرط من الفقرة 8 من المادة 250 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي. لحساب الدخل، من الضروري التركيز على سعر السوق من الإيجار بممتلكات مماثلة. بالإضافة إلى ذلك، لن يتلقى الموظف المال من الشركة. يمكن أن تعتمد فقط على تعويض عن نفقات السيارات. غير مربح.

ولكن على التعويض والتأجير، سوف نتوقف أكثر من ذلك.

تعويض

عرض webinar.

يمكنك المشاركة في Webinar، اسأل الأسئلة إلى Lektra واحصل على إجابات مؤهلة. في قسم "ندوات الويب" هناك قاعدة تتألف بالفعل من الأحداث.

يمكنك ضبط أي حجم التعويض. الكود لا يحد من المبلغ. الشيء الرئيسي هو تحديد مبلغ محدد بالإضافة إلى عقد العمل مع الموظف.

على سبيل المثال، يفكر بعض المحاسبين في تعويض عن ارتداء الجهاز مثل هذا: قسم سوق السيارات لوقته استخدام مفيد وفقا للمعدل (المعتمد بموجب مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 1 يناير 2002 رقم 1. - مذكرة. إد.). الحساب بسيط ومألوف. تقريبا انخفاض نظام التشغيل.

عندما يستخدم الموظف سيارة، ثم ب. النفقات الضريبية لا يتم أخذ كامل كمية التعويض في الاعتبار، ولكن فقط داخل المعيار. هذه القاعدة هي عادل بالنسبة للشركات على النظام المبسط والعامة (الفرعية. 11 من الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفرعية. 12، الفقرة 1 من الفن. 346.16 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). معظم المنظمات من أجل عدم حساب الفرق المحدد التعويض في المبلغ الذي يمكن إرفاقه بالنفقات.

تعتمد معايير التعويض الشهري على حجم المحرك. يشار إليها في الفقرة 1 من مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 8 فبراير 2002 رقم 92:

- 1200 فرك. - لسيارات الركاب مع سعة المحرك تصل إلى 2000 متر مكعب. سم بما في ذلك

- 1500 روبل، إذا كان حجم المحرك أكبر من 2000 وحدة ك. سم؛

- 600 روبل. - للدراجات النارية.

معايير التعويض صالحة فقط لسيارات الركاب والدراجات النارية. عندما يتحكم موظف في الشاحنة، في النفقات يمكن للمرء أن يأخذ في الاعتبار المبلغ بأكمله. في رسالة مؤرخة 18 مارس 2010 رقم 03-03-06/1/150، وافقت وزارة المالية الروسية على هذا الاستنتاج. الفقرة الفرعية 11 من الفقرة 1 من المادة 264 من قانون الضرائب لتصاريح الاتحاد الروسي لاستعراض التعويض عن استخدام السيارة فقط في حدود المعايير. ومع ذلك، الرمز هو فقط حول سيارات الركاب والدراجات النارية. والتعويض عن سيارات البضائع حق الشركة الحق في مراعاة النفقات الأخرى ذات الصلة بالإنتاج والتنفيذ (الفرعية 49 من الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

أبسط في وضع أقل ربحية. في أي حال، لا يمكنهم تضمين تعويض عن النفقات سيارة الشحنوبعد على عكس الشركات على أساس Simplist، قائمة مغلقة من النفقات. والفقرة الفرعية 12 من الفقرة 1 من المادة 346-16 من قانون الضرائب لتصاريح الاتحاد الروسي يأخذ في الاعتبار تعويض فقط سيارات والدراجات النارية.

دعونا نتحول إلى تعويض تكاليف الوقود. يعتقد المسؤولون أن الأحكام التي اتخذت بالفعل في الاعتبار تكلفة الوقود والتكاليف الأخرى لصيانة الجهاز. تتحدث وزارة المالية الروسية عن خطابات 23 سبتمبر 2013 رقم 03-03-06 / 1/39239 وتأريكة 16 مايو 2005 رقم 03-03-01-02 / 140. لذلك، إذا قمت بتضمين تعويض عن التكاليف في نفس الوقت، والتعويض، فسيؤدي ذلك إلى النزاعات مع الضريبة.

لنفترض أن المنظمة تدفع تعويضا موظفا كل شهر لاستخدام سيارة بمبلغ 1200 روبل. وأكثر من هذا التعويض عن الوقود والوقود. وينفق على الإصلاحات. لذلك، في النفقات الضريبية، يمكنك مراعاة 1200 روبل فقط.

nffl مع التعويض ليس ضروريا. من الفقرة 3 من المادة 217 من قانون المادة 217 من قانون الضرائب المعفاة. علاوة على ذلك، لا تحتاج NDFLS إلى الاستمرار حتى مع المبلغ الذي يتجاوز نسبة الأرباح. الشيء الرئيسي هو الإشارة إلى القيمة المطلوبة بالإضافة إلى عقد التوظيف (خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 27 أغسطس 2013 رقم 03-04-06 / 35076، مؤرخة 27 يونيو 2013 رقم 03-04- 05/24421).

الشيء نفسه مع أقساط التأمين. هذا المبلغ معفى منهم، والذي ينص على الاتفاق مع الموظف. أموال من نفس الرأي. ذكرت Fiu هذا في الفقرة 2 من خطابات 29 سبتمبر 2010 رقم 30-21/10260، و FSS - في رسالة مؤرخة 17 نوفمبر 2011 رقم 14-03-11 / 08-13985.

كقاعدة عامة، تدفع الشركة كمية ثابتة من التعويضات كل شهر. ولكن إذا لم يستخدم الموظف العقار في الواقع، على سبيل المثال، كان مريضا أو في إجازة، ثم خلال هذا الوقت لا تتراكم التعويض. يمكن بعد ذلك شطب النفقات (خطاب وزارة المالية لروسيا في 3 ديسمبر 2009 رقم 03-04-06-02/87).

بالمناسبة، من الممكن تضمين تعويض النفقات فقط بعد الدفع (الفرعية 4 من الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي). فقط شحن المبلغ لا يكفي.

مثال 1.

تدفع الشركة تعويضا موظفا لاستخدام سيارة شخصية بمبلغ 4000 روبل. كل شهر. من 12 أكتوبر 2015، ذهب في إجازة لمدة أسبوعين. 22 أكتوبر أيام عمل. من بين هؤلاء، كان الموظف في مكانه 12. مقدار التعويضات لشهر أكتوبر - 2181.82 روبل. (4000 روبل: 22 يوما. × 12 يوما).

في كثير من الأحيان، يركب الموظفون سيارة بالوكالة. عندما يكون السائق ليس المالك، يأخذ في الاعتبار التعويض في التكاليف محفوفة بالمخاطر. يقول قانون الضرائب أنه من الممكن شطب التعويض عن النقل الشخصيوبعد وتفهم وزارة المالية في روسيا تحت TS الشخصية التي يمتلك موظفا على حق الملكية.

مع تعويض السيارة عن طريق قوة محامي، سيتعين على NDFL أن تعقد ومساهمات استماعية: رسائل البريد الإلكتروني لوزارة المالية في روسيا مؤرخة 8 أغسطس، 2012 رقم 03-04-06 / 9-228، وزارة العمل من روسيا مؤرخة 26 فبراير 2014 رقم 17-3 / B-92. صحيح، في إحدى الحالات، يسمح للمتخصصين في الإدارة المالية بعدم الاحتفاظ بالضريبة - إذا كانت السيارة تنتمي إلى زوجته (زوجها) وتم الحصول عليها في الزواج. بعد كل شيء، فإن الممتلكات المكتسبة أثناء الزواج هي الملكية المشتركة للزوجين (الفقرة 1 من الفن. 256 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

ومع ذلك، مع موقف غير مؤاتي للمسؤولين، يمكنك المجادلة. لا يفسر قانون الضرائب ما يجب فهمه تحت الممتلكات الشخصية. وعندما يتحكم الموظف في الجهاز بالوكالة بالوكالة، لديه الحق الكامل في استخدامه لأغراض رسمية واحصل على تعويض عن هذا.

ينظر القضاة أيضا. وهي تسمح للشركات بعدم دفع مساهمات وعدم الاحتفاظ بالملحقات NDFL مع تعويضات السيارة بالوكالة: تعريف لك الاتحاد الروسي مؤرخ في 24 يناير 2014 № You-4/14، مرسوم من FAS من حي Uralsky في 22 أبريل ، 2014 رقم F09-1388 / 14. بالإضافة إلى ذلك، لم يسمح على أخصائيي وزارة المالية في السابق مراعاة مثل هذه التعويضات في النفقات (خطاب 27 ديسمبر 2010 رقم 03-03-06/1/1/1/1/14).

لترتيب وتعيين التعويضات، هناك حاجة إلى المستندات التالية:

- اتفاق إضافي مع موظف. في ذلك، حدد مقدار التعويض، والتكاليف المستردة، ووقت الدفع، وخصائص الجهاز (نوع الركاب أو البضائع، العلامة التجارية، رقم الحكومة، سنة التصنيع، حجم عمل المحرك، إلخ)؛

- الأوراق التي تؤكد أن الموظف لديه ملكية السيارة: نسخ من النقاط، أوساغو وشهادة تسجيل الدولة؛

- ترتيب رئيس التعويض؛

- صفحات السفر مع المسار والشيكات ومحطة الوقود وشهادة المحاسبة بحساب أهداف الخصوبة والإيصالات للإصلاح والأوراق الأخرى تؤكد تكلفة الجهاز.

بالإضافة إلى ذلك، من المرغوب فيه أنه في التعليم الرسمي للموظف، فإن الرسوم ضمنت رحلات منتظمة. على سبيل المثال، ترك العملاء أو تسليم المراسلات.

مثال 2.

سجلات المحاسبة لحساب وتعويض الدفع

يستخدم ضابط لأغراض الخدمة سيارته الخاصة رينو ميجان مع محرك تشغيل المحرك 1598 متر مكعب. انظر مقدار التعويض عن التآكل، والذي يدفع الشركة موظفا كل شهر - 1200 روبل.

بالإضافة إلى ذلك، ينص الاتفاق مع الموظف على أن الشركة تعوض تكاليف البنزين. أكد كمية تكلفة الوقود ومواد التشحيم في أكتوبر - 5000 روبل.

الخصم 26 الائتمان 73
- 1200 فرك. - يتم فرض التعويضات لشهر أكتوبر؛

الخصم 73 الائتمان 50
- 1200 فرك. يتم دفع الدفع.

الخصم 26 الائتمان 73
- 5000 روبل. - الطلبات في النفقات تعويض الوقود.

قررت المنظمة أن تسترشد بموقف وزارة المالية ولم تشمل المبالغ المستردة لتكاليف الوقود، دفع تعويضات. كان هناك اختلاف والالتزام الضريبي المستمر، نظرا لأن تكاليف البنزين معترف بها في المحاسبة، ولكنها غير مقبولة في الضرائب. محاسب المستحقة PNO:

الخصم 99 الفرعية "الالتزامات الضريبية الدائمة" الائتمان 68 الفرعية "حسابات ضريبة الدخل"
- 1000 فرك. (5000 روبل. × 20٪) - يتم احتساب النقاط.

تأجير

النظر في الخيار التالي الذي يمكنك ترتيب سيارة - إبرام اتفاقية عقد الإيجار مع موظف.

هناك نوعان من عقد تأجير النقل: مع الطاقم ودون ذلك. يفترض عقد الإيجار القطار مع الطاقم أن الموظف تقارير ليس فقط السيارة، ولكنه يوفر أيضا خدمات للإدارة والصيانة. بموجب اتفاقية الإيجار دون طاقم، يوفر الموظف سيارة فقط دون أي خدمات.

ولكن من الممكن أن نستنتج مع موظف شركة فقط اتفاقية عقد إيجار دون طاقم. سأشرح السبب. يختتم المالك اتفاقية الإيجار مع الطاقم، فقط إذا كان لديه موظفو سائقين (الفقرة 2 من الفقرة 2 من الفنون. 635 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وعندما يكون الموظف فردا لا يتحقق من المالك.

على حجم الإيجار، يجب أن يوافق الموظف على صاحب العمل. كقاعدة عامة، يعتمد المبلغ على الخصائص التقنية للجهاز، ودرجة التآكل، وما إلى ذلك. من الممكن الانتقال إلى متوسط \u200b\u200bمستوى قيمة الإيجار في المنطقة.

يمكن أن تؤخذ الإيجار في الاعتبار بالكامل في النفقات الضريبية كشركة على نظام مشترك وبطاقات أبسط (الفرعية 10 من الفقرة 1 من الفن. 264، الفرعية. 4 ص. فنون. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) وبعد

بموجب اتفاق الإيجار بدون طاقم، تحمل الشركة جميع التكاليف المرتبطة بتشغيل السيارة: البنزين، ثم إصلاح، والتأمين، والغسيل، وقوف السيارات (المادة. والمدنون المدني للاتحاد الروسي). ما لم يكن، بالطبع، في أطراف العقد لم ينص على خلاف ذلك.

الغذاء والإصلاح وغيرها من النفقات لمضمون تصاريح وزارة المالية المستأجرة لتصاريح وزارة المالية المستأجرة لتأخذ في الاعتبار عند حساب الربح: خطاب 13 فبراير 2007 رقم 03-03-06 / 1/81. صحيح، يذكر المكتب في الرسالة بأن التكاليف يجب أن تكون معقولة وأكدت من قبل المستندات. لإثبات أن الوقود، الذي تمت إحالته إلى السيارة المستأجرة، ينفق على الأهداف الرسمية، واستخدام الطرق بطريقة مع طريق محدد. وشراء البنزين لتأكيد الشيكات.

بالضبط نفس الشيء ينطبق على الشركات على USN. الحق في الحصول على الحق في مراعاة التكاليف المرتبطة باستخدام الماكينة، على أساس الفقرة الفرعية 5 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

ومع ذلك فإن عقد الإيجار لديه ناقص واحد. مع الإيجار سوف تضطر إلى الحفاظ على NDFL. حقيقة أن الشركة التي أوجهت الممتلكات من الفرد أصبحت وكيل ضريبي، تذكر وزارة المالية بانتظام. هنا واحدة من هذه الرسائل - بتاريخ 16 أغسطس 2013 No. 03-04-06 / 33598.

إذا دخلت في اتفاقية عقد الإيجار دون طاقم، فلن تحتاج إلى الدفع. في رسالة مؤرخة 12 مارس 2010 رقم 550-19، أوضح أخصائيي وزارة الصحة والتنمية الاجتماعية أن جوهر اتفاق الإيجار هو نقل الممتلكات. والمدفوعات لمثل هذه الاتفاقات يحرر من المساهمات الجزء 3 من المادة 7 من القانون الاتحادي في 24 يوليو، 2009 رقم 212-FZ. كما أن المساهمات المتعلقة بالإصابة الإجرافات لا تخضع أيضا. يتم توفير الإعفاء من قبل الجزء 1 من المادة 5 من القانون الاتحادي في 24 يوليو، 1998 رقم 125-FZ.

أوصي بتثبيت إيجار في العقد ليس في شكل دفعة ثابتة، ولكن لربطها بالعمل أو الأميال أو عدد المغادرين. بعد كل شيء، يمكن للموظف الذهاب في إجازة أو مريض. إذا كانت السيارة تستخدمها فقط، فسوف تقف السيارة الخمول.

ضع العقد لفترة إجازة أو مرض الموظف لضبط الإيجار والمحفوف بالمخاطر. لا يتم توفير القانون المدني للاتحاد الروسي لمثل هذا الأمر.

لتأكيد تكاليف مدفوعات الإيجار، ضع فعل تلقي السيارة. يمكن أن يتم النموذج بشكل مستقل أو اتخاذ رقم النموذج الموحد OS-1. في الفصل، وصف خصائص الجهاز: العلامة التجارية، اللون، رقم الدولة، سنة التصنيع، غرف المحرك والجسم. حدد في الفعل التكلفة التقريبية جمل. هناك حاجة لتعكس السيارة على حساب خارج الرصيد 001 كمجموع مستأجرة. إلى الفعل، إرفاق نسخ من النقاط، OSAGO وشهادة تسجيل الدولة.

كل شهر، أفعال الإيجار ليست بالضرورة. لتأكيد التكاليف، سيكون هناك عقدا كافيا وعمل قبول ونقل (خطاب وزارة المالية في روسيا المؤرخ 13 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06 / 4/118).

عندما يتحكم الموظف في الجهاز عن طريق الوكيل، من الممكن إبرام اتفاقية الإيجار. ولكن هناك تفاصيل مهمة. يحق للموظف التوقيع على اتفاقية الإيجار شريطة أن يقدمه المالك إذنا له. لذلك، تحقق. يجب أن ينص على أنه سلم المالك إلى الممثل الحق في الدخول في اتفاقية الإيجار. عند ترجمة العقد، ثم ارسمه إلى المالك (الحقوق والالتزامات تنشأ عنه)، وسيوقع اتفاقا.

الإيجار سيكون دخل المالك وليس موظفا. لذلك، سيكون دافع NDFL مالك TC. لذلك، عند حساب الضريبة، تحتاج إلى التركيز على الحالة الضريبية للمالك وشهادة 2-NDFL لإصدارها.

مثال 3.

منشورات في حالة استئجار الشركة سيارة من موظف

اختتمت منظمة في 1 أكتوبر اتفاق تأجير سيارات دون طاقم مع موظف. القيمة المتفق عليها للسيارة - 500000 روبل. الإيجار الشهري - 15000 روبل. كل شهر.

في أكتوبر، تم إنفاق 2000 روبل على البنزين. (بدون ضريبة القيمة المضافة). يستخدم برنامج التشغيل بطاقة الوقود.

في 1 أكتوبر، من الضروري تناول سيارة مستأجرة مع إيصال خصم الحساب 001 بمبلغ 500000 روبل.

ثم تعكس شراء الوقود ومواد التشحيم ودفع عقد الإيجار من قبل الإدخالات التالية:

Debit 26 (44) ائتمان 73
- 15 000 روبل. - يتم احتساب رسوم الإيجار؛

الخصم 73 الائتمان 68 الفرعية "حسابات NFFL"
- 1950 فرك. (15 000 روبل. × 13٪) - رسمت NDFL؛

الخصم 73 الائتمان 50
- 13 050 فرك. (15000 - 1950) - أموال الموظف المدفوعة؛

الخصم 10 Subaccount "الوقود" الائتمان 60
- 2000 روبل. - الفضل البنزين؛

Debit 26 (44) الائتمان 10 الفرعية "الوقود"
- 2000 روبل. - مكتوب في تكاليف تكلفة الوقود.

النتائج

إذا دفعت الشركة تعويضا لسيارة الركاب، فإن المبلغ الكامل للنظر في ذلك في النفقات لن تعمل. التعويض سوف تضطر إلى تطبيع. المسؤولون واثقون من أن القاعدة مدرجة بالفعل: تكلفة الوقود والإصلاح والتكاليف الأخرى المرتبطة بالسيارة. عند دفع موظف البنزين بشكل منفصل، من المستحيل مراعاة هذه المبالغ في الإنفاق.

لذلك، من المرجح أن تختتم اتفاقية الإيجار (انظر الجدول أدناه. - ملاحظة. إد.). لا توجد معايير هنا، ويأخذ الإيجار في الاعتبار في النفقات في المبلغ الكامل، ويمكن إيقاف تشغيل الوقود والوقود دون خوف. مدفوعات الإيجار لها ناقص واحد - يحتاجون إلى عقد NDFL.

حدد الخيار المواتي للشركة

عن المحاضر

نيكيتا أليكساندروفيتش كوليكوف - مرشح القانون، خبير في الاستشارات القانونية. مرتبط الدعم القانوني تمثل المشروعات والمعاملات مصالح الشركات في المحكمة. تخرج من إحدى الجامعات القانونية الرائدة في البلاد - معهد الدولة ورأس رأس الراس. مؤلف المقالات العلمية في المنشورات القطاعية والعلمية.

التنظيم القانوني لكل منها لديه خصائصه الخاصة. بموجب اتفاقية الإيجار مع الطاقم، يجب أن يوفر المالك سيارة مستأجر وتزويده بإدارة هذه السيارة الاستغلال الفني (المادة 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تحت معاهدة تأجير السيارة دون طاقم، يجب على المالك ببساطة توفير سيارة مستأجر للحيازة المؤقتة واستخدامها (المادة 642 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

الحالة: هل من الممكن إبرام اتفاقية عقد إيجار مركبة مع طاقم مع موظف في المنظمة

السؤال غامض. وفقا للقانون المدني للاتحاد الروسي، عند استئجار سيارة مع طاقم الشخص الذي يدير هذه السيارة وضمان أن تتكون عملها الفني مع المالك في علاقات العمل (الفقرة 2 من الفن. 635 من القانون المدني لل الاتحاد الروسي).

في الوقت نفسه، لا تعارض الوكالات السيطرة على إمكانية السجن مع موظف (مؤسس) لاتفاق عقد إيجار للسيارات مع الطاقم (انظر، على سبيل المثال، خطاب وزارة المالية لروسيا مؤرخا في 14 يوليو 2008 03-04-06-02/73).

إذا كانت هناك حاجة إلى إبرام اتفاقية عقد إيجار مركبة مع موظف مع توفير الخدمات للإدارة العملية والتشغيل الفني، فستنتج عقدا - اتفاقية عقد إيجار للسيارات دون طاقم وعقد توفير الخدمات للإدارة والتشغيل التقني. في هذه الحالة، فإن توافر الموظفين المستأجرين اختياريين. في الوقت نفسه، لا ينبغي إدراج توفير الخدمات للإدارة والتشغيل الفني في الواجبات الرسمية الموظف. خلاف ذلك، يمكن الاعتراف بالمدفوعات بموجب العقد لتوفير الخدمات بأنها غير واضحة (المادة 252 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

عند إبرام اتفاقية عقد الإيجار للسيارات، انتبه إلى وصف السيارة المستأجرة. من الضروري تسجيل هذه الخصائص الفنية هذه بحيث يمكنك تحديد السيارات التي تستأجر بالضبط المنظمة. فقط في هذه الحالة، يتم النظر في اتفاقية الإيجار المبرمة. وينص على ذلك في الفقرة 3 من المادة 607 من القانون المدني للاتحاد الروسي. لذلك، في العقد الذي تحتاجه لتحديد علامة السيارة، سنة الإنتاج والألوان، عدد الجسم والمحرك، يجب أن تكون الدولة أكثر اكتمالا، يمكن نقل المعلومات إلى العقد من جواز سفر السيارة أو شهادة التسجيل.

لتشغيل مؤسسة السيارة (المستأجر)، ستحتاج إلى شهادة تسجيل، نظام تقني، قسيمة للفحص والسياسة التقنية (إذا تم تأمين خطر مسؤولية المنظمة من قبل موظف (مالك مالك)). للتأكد من أن الموظف (المالك) لا يخجل من نقل المستندات، يمكن وصف هذا الواجب في العقد. بالإضافة إلى ذلك، يمكن تزويد العقد بمسؤولية الموظف عن انتهاك توقيت الوثائق في شكل عقوبة (غرامة، عقوبات).

عند استئجار موظف سيارته الشخصية، تأكد من التعرف على شروط التأمين هذه السيارة (OSAGO). إذا استأجرت المنظمة بالفعل السيارة المؤمنة، فهناك ثلاث حالات.

الأول: في بوليصة التأمين هو مكتوب أن دائرة غير محدودة من الناس يسمح للسيطرة على السيارة. في هذه الحالة، لا يحتاج أي شيء إلى فعل أي شيء مع التأمين.

ثانيا: يشار إلى أشخاص محددين لديهم الحق في قيادة سيارة في بوليصة التأمين. إذا كانت المنظمة تخطط للسماح للأشخاص الآخرين بالقيادة إلى قيادتها، فسيكون من الضروري إجراء تغييرات على السياسة. جعلها يجب أن تكون موظف المالك. لإجراء تغييرات على السياسة يجب أن تدفع. إذا كان اتفاقية الإيجار لا يلزم تأمين الموظفين (المالك)، فستتحمل جميع التكاليف الإضافية منظمة (مستأجر) (المادة 646 و 637 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يمكن أن تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار عند حساب ضريبة الدخل (الفقرة 2 من الفن. 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

ثالثا: موظف المؤجر لا يحيل بوليصة تأمين مدنية إلزامية. في هذه الحالة، يجب على المنظمة ترتيب سياسة OSAGO بشكل مستقل. بعد كل شيء، أصحاب المركبات (المسؤولة عن التأمين على المسؤولية) ليس فقط أصحاب المعترف بهم، ولكن أيضا أولئك الذين يستأجرون وسائل النقل (المادة 4 من قانون قانون 25 أبريل 2002 رقم 40-FZ).

إذا لم ينص اتفاق الإيجار على استرداد سيارة من قبل المنظمة (المستأجر)، خلال فترة العقد للسيارة ينتمي إلى موظف المؤجر (المادة 608 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

قد توفر اتفاقية عقد الإيجار للسيارة لشراء سيارة. في هذه الحالة، في نهاية مصطلح العقد (أو حتى نهاية المصطلح، ولكن بعد دفع الفداء)، يصبح صاحب السيارة المستأجر (الفقرة 1 من الفن. 624 من القانون المدني من الاتحاد الروسي).

قواعد المحاسبة

في التكلفة المحاسبية للسيارة المستأجرة، تعكس الحساب خارج التوازن في التقييم المعتمد في العقد. عند تلقي سيارة للإيجار، اصنع الأسلاك:

الخصم 001.

- يعكس تكلفة السيارة التي تم الحصول عليها في الاستخدام.

تعكس عمليات استقبال سيارة للإيجار في المحاسبة على أساس عمل على نقل الاستقبال في السيارة. يحتاج إلى تحديد التكلفة المتفق عليها للسيارة المنقولة، والكمال لها، وكذلك الحالة الفنية وفقا لنتائج التفتيش. يمكن إجراء قانون الإرسال على شكل نموذجي (نماذج رقم OS-1 أو OS-1B، المعتمدة من قبل قرار لجنة إحصاءات الدولة لروسيا في 21 يناير 2003 أو في شكل تعسفي. فتح نماذج بطاقة المخزون على النماذج رقم OS-6، OS-6A NO، اختياري. وينص على ذلك في الفقرة 14 من التعليمات المنهجية المعتمدة من قبل أمر وزارة المالية لروسيا في 13 أكتوبر 2003 رقم 91.

إن الاستهلاك على السيارة المستأجرة، غير المدرجة في الميزانية العمومية، لا تهمة (الفقرة 50 من التعليمات المنهجية المعتمدة حسب ترتيب وزارة المالية في روسيا مؤرخة 13 أكتوبر 2003 رقم 91N). كميات الإيجار تدفع إلى حسابات المحاسبة لتلك الأنشطة التي يتم استئجار السيارة:

Debit 20 (23 و 25 و 26 و 29 و 44 ...) الائتمان 76

- يعكس الرسوم لتأجير موظفي السيارات الشخصية.

مثال

في فبراير 2015، اختتم ألفا LLC (المستأجر) مع سائق الموظفين للعجلة يو. I. اتفاق تأجير السيارة دون طاقم.

تأجير كائن - سيارة الركاب:

- مارك - فورد فوكس

- تسجيل علامة - T543NE99؛

- رقم التعريف (VIN) - HTA211020X0325409؛

- اكتب - سيدان؛

- سنة الإنتاج - 2009؛

- المحرك - رقم x02395409؛

- لون أبيض؛

- قوة المحرك (KW / L. P.) - 82/112؛

- جواز السفر TS - سلسلة 62AS رقم 776059؛

- شهادة التسجيل - سلسلة 45 السابق رقم 062540.

يتم استئجار السيارة لرحلات المدير التجاري الرسمي، ولاية العقد - من 1 فبراير 2015 إلى 31 يناير 2016. تكلفة السيارة - 175،000 روبل. الإيجار الشهري للسيارة هو 11800 روبل.

جعلت Accountant Alpha LLC المنشورات التالية.

في فبراير 2015:

الخصم 001.

- 175 000 روبل. - مقبولة على محاسبة خارج التوازن سيارة مستأجرة (استنادا إلى قانون انتقال القبول للسيارة).

شهريا خلال فترة عقد الإيجار:

الخصم 26 الائتمان 76

- 11،800 روبل. - يعكس الرسوم لتأجير موظفي السيارات الشخصية.

حساب الضرائب

NDFL. يتم إدراج رسوم الإيجار من قبل دخلها الخاضع للضريبة (الفرعية 4 من الفقرة 1 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). اعتمادا على ما إذا كان موظف مقيم أو غير مقيم، يجب توجيه الاتهام إلى NDFL بمعدل 13 أو 30 في المائة (المادة 224 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). NDFL عقد مع دفع الإيجار الفعلي (الفقرة 4 من الفن. 226 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

الوضع: من الضروري إبقاء NDFL من الدخل عينا، إذا دفعت المنظمة إصلاح وصيانة ونفقات أخرى تتعلق بتشغيل السيارة المستأجرة للموظف. تنطبق المنظمة نظام عام تحصيل الضرائب

يعتمد الإجابة على هذا السؤال على نوع التكاليف وشروط العقد.

تكاليف الإصلاح تأخذ في الاعتبار بالترتيب التالي. إذا، وفقا لاتفاقية الإيجار، فإن هذه التكاليف تحمل المالك، وفي الواقع تم إنتاجها من قبل منظمة المستأجر، إذن هذا هو دخل المؤجر في النوع (المادة 634، 644 من القانون المدني للاتحاد الروسي) وبعد هذه إيرادات الموظف (المالك) تشمل في قاعدة NDFL.

في جميع الحالات الأخرى، فإن تكلفة الإصلاحات ليست المالك. يفسر ذلك حقيقة أن المالك (الموظف) لا ينشأ من الفائدة الاقتصادية (الدخل) (المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، لا يوجد قاعدة ضريبية حول ضريبة الدخل الشخصية.

نفقات التفتيش، تأخذ في الاعتبار بالترتيب مماثلة لمحاسبة تكاليف الإصلاحات. وهذا هو، إذا كانت هذه النفقات تحمل هذه النفقات بموجب اتفاقية الإيجار، وفي الواقع تم إنتاجها من قبل منظمة مستأجر، فهذا هو دخل المؤجر في النوع (المادة 635، 645 من القانون المدني للاتحاد الروسي الفقرة 2 من الفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). هذه إيرادات الموظف (المالك) تشمل في قاعدة NDFL. في حالات أخرى، فإن تكلفة إيرادات التفتيش الفني لمالك المالك (الموظف) ليست كذلك.

لا ينبغي إدراج الوقود الغذائي وغيرها من التكاليف المماثلة (حجمها على الاستهلاك الفعلي) في القاعدة الضريبية في NFFL. ينفذ المستأجر مصالحهم الخاصة (المادة 636، 646 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي، فإن الموظف (المالك) لا يتلقى أي فائدة اقتصادية ودخل عيني لا يحدث (الفقرة 2 من الفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وبالتالي، فإن NDFL ليس من الضروري الدفع في هذه الحالة.

تم منح المتخصصين في وزارة المالية في روسيا تفسيرات مماثلة في خطابات 9 يوليو 2007 رقم 03-04-06-01 / 220 ومؤرخة 11 يوليو 2008 رقم 03-04-06-01 / 194.

إذا قامت المنظمة بتحسينات في الممتلكات (على سبيل المثال، إعادة الإعمار أو التحديث) بموافقة الموظف (المالك)، فإن تكاليف المنظمة المستأجرين المرتبطة بهذه التحسينات تعتبر دخل المالك في الشكل الطبيعي (جملة 2 من الفن. 211 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). تاريخ استلام الدخل في هذه القضية هو لحظة نقل موظف سيارة أعيد بناؤه (أقل) (أقل) في نهاية اتفاقية الإيجار (الفرعية 2، الفقرة 1 من الفن. 223 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي ). تم التعبير عن وجهة نظر مماثلة في خطاب وزارة المالية في روسيا في 18 نوفمبر 2005 رقم 03-05-01-04 / 363.

مساهمات التأمينوبعد كقاعدة عامة، فإن المساهمات المتعلقة بالمعاشات التقاعدية الإلزامية (الاجتماعية، الطبية) التأمين مع كمية الإيجار لا تهمة. يفسر ذلك حقيقة أن المدفوعات للاتفاقيات القانونية المتعلقة بنقل الممتلكات لاستخدامها (في هذه القضية لا يتم التعرف على السيارة ككائن من فرض ضرائب على أقساط التأمين.

يتبع هذا الطلب من أحكام الجزء 3 من المادة 7 من قانون قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ والمادتين 606 و 642 من القانون المدني للاتحاد الروسي وأكد في خطاب وزارة الصحة والاجتماعية تطوير روسيا في 12 مارس 2010 رقم 550-19.

إذا اختتمت المنظمة اتفاقية تأجير سيارات مع الطاقم مع موظف، يمكن اعتبار هذا العقد مختلطا، أي أنه يحتوي على عناصر من نوعين من العقود (تأجير وتوفير الخدمات) (الفقرة 3 من المادة 421، فن. 606، 779 من القانون المدني للاتحاد الروسي). تتمتع المدفوعات المتعلقة بالعقود المختلطة بأقساط التأمين فقط من حيث الأجر المتعلق بالعمل المنجز (الخدمات المقدمة).

المدفوعات بموجب عقد البيع أو التأجير بأقساط التأمين ليست موضوعية. يتبع ذلك من الجزء 1 من المادة 7 من قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ.

مثال

اختتمت المنظمة في يناير 2015 مع اتفاق Kondratyev A. S. لاستئجار سيارة مع الطاقم. مصطلح العقد - في الفترة من 30 يناير إلى 10 فبراير 2015.

بموجب العقد، فإن تكلفة خدمات السائق (Kondratyeva) هي 15000 روبل. تأجير سيارات - 5000 روبل.

في فبراير، كان محاسب أقساط التأمين المستحقة فقط بتكلفة خدمات السائق.

تأجير السيارات هي خدمة تحويل العقارات للاستخدام، وبالتالي لا تخضع المساهمات للمساهمات.

لدفع Kondratyev في فبراير (15000 روبل) محاسب أقساط التأمين المستحقة في مثل هذا الحجم.

- في FIU - بمبلغ 3300 روبل. (15000 روبل. × 22٪)؛

- في FFOMS - بمبلغ 765 روبل. (15000 روبل. × 5.1٪).

- ب - بمبلغ 435 روبل. (15 000 فرك × 2.9٪).

الحالة: كيفية تهمة اشتراكات التأمين الإلزامي (الاجتماعي، الطبي) التأمين، إذا كان في عقد مختلط تكلفة العمل المنجزة (الخدمات المقدمة) لم يتم تخصيص مبلغ منفصل

بالنسبة للمدفوعات المتعلقة بالمعاهدات المختلطة، التي لم يتم فيها تخصيص تكلفة العمل التي أجريتها (الخدمات المقدمة) بمبلغ منفصل، سيتعين تقديم المساهمات على كامل المبلغ بموجب العقد. والحقيقة هي أن المنظمات لا تملك الحق في تحديد قاعدة البيانات الخاصة بقسط التأمين المستحق. يمكن تحديد الوكالات السيطرة فقط بطريقة (الفقرة 4 من الجزء 1 من المادة 29 من قانون قانون 24 يوليو 2009 رقم 212-ФЗ).

إذا لم يتم تخصيص تكلفة العمل المختلطة (الخدمات المقدمة) بمبلغ منفصل، فقم بتوقيع اتفاق إضافي مع المقاول. في ذلك، سنكتب بشكل منفصل تكلفة العمل (الخدمات)، والضريبة من أقساط التأمين، وتكلفة المدفوعات الأخرى بموجب العقد غير مراعاة عند حساب المساهمات.

بناء على الاتفاقية التكميلية، يتم فرض رسوم على أقساط التأمين فقط للدفعات المتعلقة بالعمل المنجز (الخدمات المقدمة).

الحالة: من الضروري أن تتراكم المساهمات في التأمين المعاش الإلزامي (الاجتماعي، الطبي) التأمين، إذا دفعت المنظمة إصلاح وصيانة ونفقات أخرى تتعلق بتشغيل سيارة مستأجرة مع موظف (بدون طاقم). تنطبق المنظمة النظام الضريبي العام

لا حاجة لذلك.

لا تخضع تكاليف الاتفاقات القانونية المدنية المتعلقة بنقل الممتلكات المستخدمة (في هذه الحالة للسيارة) لأقساط التأمين (الجزء 1 و 3 من المادة 7، الفرعية "F" من الفقرة 2 من الجزء 1 من المادة 9 من القانون 24 يوليو 2009 رقم 212-FZ). تنتمي هذه العقود، على وجه الخصوص، اتفاقية عقد إيجار للسيارات دون طاقم (فنون. 642 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

وبالتالي، لا يحتاج المساهمات في التأمين الإلزامي للمعاشات التقاعدية (الاجتماعية، الطبية) إلى تحقيق مبلغ الإيجار أو تكلفة تكاليف تشغيل السيارة.

إن مساهمات التأمين ضد الحوادث والمقاولات اللازمة لمقدار رسوم الإيجار ليست ضرورية. إذا تم استنتاج اتفاقية تأجير السيارات مع الطاقم، فمن خلال مقدار المكافآت، سيتعين على السائق دفع المساهمات. ولكن هذا ضروري فقط للقيام بذلك إذا تم توفير دفع المساهمات من قبل العقد.

تم إنشاء مثل هذا الطلب في الجزء 1 من المادة 5 من قانون 24 يوليو 1998 رقم 125 - FZ.

ضريبة الأرباح. عند حساب ضريبة الدخل، يمكن أن تؤخذ التكاليف المرتبطة بتأجير السيارات في السيارة في الاعتبار بمبلغ التكاليف الفعلية (الفرعية 10 من الفقرة 1 من الفن. 264، الفقرة 1 من الفن. 252 من قانون الضرائب للروسية الاتحاد). في الوقت نفسه، يحق للمنظمة أن تأخذ في الاعتبار التكاليف:

• تكلفة الوقود (الفرعية 2، الفقرة 1 من الفن. 253 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• مدفوعات التأمين، إذا تم تكليف التأمين بالمسؤولية إلى المستأجر (الفرعية 1، الفقرة 1 من الفن. 263 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، الفن. 646 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

من وجهة نظر مماثلة تلتزم الوكالات السيطرة (خطابات وزارة المالية لروسيا في 13 فبراير 2007 رقم 03-03-06 / 1/81، مؤرخة 29 نوفمبر 2006 رقم 03-03-04 / 1 / 806، UFNS روسيا في 19 مايو 2006 رقم 28-11 / 43420).

ضريبة القيمة المضافة. توفير موظف سيارته الشخصية لاستئجار ضريبة القيمة المضافة غير موضوعية. يتبع ذلك من أحكام المادة 143 من قانون الضرائب في الاتحاد الروسي وأكدت برسالة وزارة المالية في روسيا في 10 فبراير 2004 رقم 04-04-06/21.

تلزم تكاليف التيار والإصلاح بموجب اتفاق تأجير المركبات مع الطاقم مع حمل المالك (المادة 634 من القانون المدني للاتحاد الروسي). لذلك، إذا خلصت اتفاقية عقد الإيجار في السيارة إلى حالة إصلاح الإصلاح من قبل المستأجر، فيمكن الاعتراف بها من قبل المحكمة غير صالحة بحكم الأهمية (المادة 168، 180 من القانون المدني للاتحاد الروسي، قرار FAS من مقاطعة موسكو في 20 يناير 2009 رقم KG-A40 / 12869 -08). إن استخدام عواقب عواقب البطل (على سبيل المثال، التعويض الذي أدلى به تكاليف المستأجر) من خلال المحكمة يمكن لأي شخص أحكام أي شخص مهتم: المستأجر، إلخ. (المادة 166 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

ضريبة النقل. يجب أن تدفع ضريبة النقل تلك التي يتم تسجيلها بها السيارة. هذا يحدد المادة 357 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

السيارة المستأجرة مع الموظف مسجل باسمه. لذلك، يجب ألا تدفع منظمة المستأجر ضريبة النقل. هذه هي مسؤولية موظف المؤجر. ولا يهم ذلك في الواقع أنه لا يستخدم السيارة.

الوضع: هل من الممكن في عقد إنشاء واجب على دفع ضريبة النقل على المستأجر. تقدم المنظمة سيارة من موظف وتطبق النظام الضريبي العام

لا لا يمكنك.

يجب على موظف المؤجر دفع نفسه ضريبة النقل (الفن. 45 قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إلى المالك المؤقت، لا تمر التزامات البرنامج (ص 40 توصيات منهجية، المعتمدة من قبل أمر وزارة الطوارئ في روسيا بتاريخ 9 أبريل 2003، رقم BG-3-21 / 177). لذلك، لن يعطي أي شيء من المحامي باسم المنظمة.

الطريقة الوحيدة لتعويض نفقات الموظف (المالك) هي إنشاء مثل هذه الرسوم في العقد الذي سيشمل مجموع ضريبة النقل.

ثم سيتم دفع ضريبة في الواقع على حساب المنظمة (المستأجر)، ويمكن تضمين كامل الإيجار في نفقات المنظمة.

ضريبة الأملاك. السيارة المستأجرة ليست ممتلكات المنظمة. لذلك، بالفعل على هذا الأساس لا يحتاج إلى دفع ضريبة الممتلكات. ولكن حتى لو كانت الشركة تشتري سيارة، فليس من الضروري الاعتماد على ضريبة التكلفة. بعد كل شيء، اعتبارا من 1 يناير 2013، جميع الأصول الثابتة المنقولة من ضريبة الممتلكات لا تخضع ل (Sub. 8 ص. 4 من الفن. 374 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهذا هو، بما في ذلك السيارات.

مثال

في يناير / كانون الثاني، خلصت شركة تصنيع شركة التصنيع من شركة التصنيع (المستأجر) إلى رئيس المتجر فولكوفوف خيط ك. (المؤجر) اتفاقية عقد إيجار مركبة دون طاقم. مصطلح العقد - من 1 فبراير إلى 31 يوليو 2015.

كائن الإيجار هو سيارة ركاب. يتم استئجار منتجات الشحن لمستودع المنظمة. تكلفة السيارة - 215،000 روبل. الإيجار الشهري للسيارة هو 14000 روبل.

ضريبة الدخل "سيد" يدفع شهريا.

يتم تضمين كمية الإيجار كل شهر خلال فترة العقد في القاعدة الضريبية لضريبة الدخل الشخصي. لا يتم توفير الخصومات القياسية ل NDFL Volkov.

لا يتم إضافة مساهمات التقاعد الإلزامي (الاجتماعي، الطبي) والتأمين ضد الحوادث والرعاية مع كمية الإيجار.

جعل المحاسب مثل هذه الإدخالات.

في يناير:

الخصم 001.

- 215 000 روبل. - مقبولة على محاسبة خارج التوازن سيارة مستأجرة (استنادا إلى قانون انتقال القبول للسيارة).

شهريا من فبراير إلى يوليو شاملة:

الخصم 25 الائتمان 76

- 14 000 روبل. - شطبت من رسوم الإيجار للسيارة الشخصية للموظف؛

الخصم 76 الائتمان 68 الفرعية "حسابات NFFL"

- 1820 فرك. (14000 روبل. × 13٪) - تم الاحتفاظ وحدة المعالجة المركزية؛

الخصم 76 الائتمان 50

- 12 180 روبل. (14 000 - 1820) - يتم دفع رسوم استئجار موظف سيارته الشخصية.

عند حساب محاسب ضريبة الدخل "Master" شهريا خلال الفترة التي تذهب فيها السيارة من الموظف، يقلل من القاعدة الضريبية بمقدار 14000 روبل.

مبسط. القاعدة الضريبية للمنظمات على بساطة، والتي دفع ضريبة الدخل، مدفوعات الإيجار لا تقلل.

قد تشمل المنظمات على المبسطة، والتي تدفع ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، التكاليف التي تقلل من القاعدة الضريبية:

• مبالغ الإيجار (الفرعية. 4 ص. 1 المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي)؛
• تكلفة الوقود والتكاليف الأخرى المرتبطة بتشغيل السيارة المستأجرة (الفرعية 12 ص. 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يمكن الاعتراف بالتكاليف إلا بعد الدفع الواقعي (الفقرة 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

يجب توثيق جميع النفقات (الفقرة 2، المادة 346.16، الفقرة 1 من الفن. 252 قانون الضرائب للاتحاد الروسي، ورسالة وزارة المالية لروسيا في 1 فبراير 2006 رقم 03-11-04 / 2/24 ).

مثال

تنطبق Alpha LLC المبسطة ويدفع معدل واحد بمعدل 15 في المائة.

في يناير / كانون الثاني، خلصت المنظمة إلى سائق عجلة يو. I. اتفاقية عقد تأجير السيارة دون طاقم. مصطلح العقد هو سنة واحدة. كائن الإيجار هو سيارة ركاب. الإيجار الشهري للسيارة بموجب العقد هو 12300 روبل.

يتم إدراج مبلغ المدفوعات بالكامل المستحقة من قبل العجلة بموجب اتفاقية الإيجار شهريا في القاعدة الضريبية للحواف الشخصية للحواس NDFL. لا يتم توفير الخصومات الضريبية القياسية له.

ستكون المبلغ الشهري من ضريبة الدخل الشخصية من دخل العجلة:

12 300 روبل. × 13٪ \u003d 1599 فرك.

لا يتم إضافة مساهمات التقاعد الإلزامي (الاجتماعي، الطبي) والتأمين ضد الحوادث والرعاية مع كمية الإيجار. عند حساب ضريبة واحدة، يقلل المحاسب بين الإيرادات الخاضعة للضريبة على مقدار التكاليف المرتبطة بتأجير السيارات، في إجمالي مبلغ 1200 روبل.

قاعدة الضرائب Envd من المنظمات - دافعي التصرف التكاليف المرتبطة بتأجير السيارات من الموظف لا تقلل. يفسر ذلك حقيقة أن UNVD محسوبة بناء على الدخل المنصوص عليه (الفقرة 1 و 2 من المادة 346.29 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). وهو لا يعتمد على نفقات الشركة.

النظام العام + UTII. تعتبر التكاليف المرتبطة بالإيجار وتشغيل السيارة المستأجرة للموظف، وفقا لقواعد النظام الضريبي المستخدم للأنشطة التي يكون فيها الموظف مشغولا.

يمكن للمنظمة استخدام السيارة المستأجرة في وقت واحد في الأنشطة والمثورة الخاضعة للضريبة والأنشطة في النظام الضريبي العام في هذه الحالة، يجب توزيع التكاليف المرتبطة بالإيجار وتشغيل السيارة المستأجرة. تم إنشاء مثل هذا الطلب بموجب الفقرة 9 من المادة 274 والفقرة 7 من المادة 346.26 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي.

1. كيفية إصدار اتفاقية إيجار العقارات مع موظف أو مالحة أخرى.

2. ما هو أكثر ربحية: التعويض عن استخدام موظف أو دفع سيارة شخصي بموجب اتفاقية الإيجار.

3. الضرائب ومحاسبة مدفوعات الإيجار لصالح فرد.

من الصعب تخيل المنظمة أو رائد الأعمال الموجود في أنشطتها دون استخدام الحد الأدنى على الأقل من موارد الممتلكات. إلى الممتلكات "القياسية"، بدون أي نشاط تجاري مستحيل حاليا، ينطبق على سبيل المثال، المعدات المكتبية وأجهزة الكمبيوتر والهواتف. ومع ذلك، في معظم الحالات، مطلوب المكتب والسيارة والمعدات، وما إلى ذلك للحفاظ على النشاط الاقتصادي. قد تكون قائمة العقارات المستخدمة هي الأكثر تنوعا حسب نطاق الشركة والتفصصات. في الوقت نفسه، لا يمكن لجميع المنظمات الحصول على كل ما هو ضروري، والعديد من مجرد عدم رؤية المعنى (التكاليف المفرطة للصيانة، ضريبة الممتلكات، إلخ). إنه أكثر ملاءمة للاستفادة من ممتلكات شخص آخر، على سبيل المثال، الإيجار. إذا كان المالك هو شخصية أو PI، ثم صعوبات في تصميم العقد ومحاسبة نفقات الإيجار، كقاعدة عامة، لا يحدث. لكن اذا المالك هو موظفك أو فرد آخريجب أن تكون مستعدا لبعض الفروق الدقيقة في تصميم المعاملة والضرائب المرجع المحاسبي، والتي سيتم مناقشتها في هذه المقالة.

الديكور الوثائقية لممتلكات خاصية الفرد

إذا قمت بتأجير الممتلكات من فرد، فإن أمر توثيق هذه الصفقة، وكذلك الضرائب عليه لا يعتمد على ما إذا كان ضابطا ماديا أم لاوبعد يتم إصدار خاصية التأجير الشخصية من المعاهدة، وفقا لما يتعهد به مالك المالك (الفيزيائي) لتوفير عقار مستأجر (منظمة أو IP) لحيازة مؤقتة واستخدامها أو الاستخدام المؤقت (المادة 606 من القانون المدني للاتحاد الروسي) وبعد عند وضع اتفاقية عقد الإيجار، من الضروري مراعاة الميزات التالية:

• نموذج اتفاقية الإيجار -كتب لأن أحد الطرفين هو كيان قانوني (IP) (المادة 609 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

• مدة الإيجار - تم تأسيسها بالاتفاق باتفاق الأطراف. إذا لم يتم تحديد مدة الإيجار مدة الإيجار، فسيتم إبرام العقد بشكل غير مسمى (المادة 610 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

! ملحوظة: إذا كانت اتفاقية الإيجار للمبنى أو الهيكل لمدة تزيد عن سنة واحدة، فهي تخضع لتسجيل الدولة الإلزامي. لذلك، من أجل تجنب هذا الإجراء، في العقد من الضروري تسجيل فترة التأجير بوضوح لا تتجاوز العام.

• تأجير كائن- يجب إنشاء إلزامي في العقد.

بالإضافة إلى ذلك، من الضروري، في العقد، من الضروري تسجيل جميع الخصائص الرئيسية التي تسمح بتحديد الممتلكات بشكل لا لبس فيه ككائن عقد إيجار. خلاف ذلك، يتم الاعتراف باتفاقية الإيجار على أنها غير صالحة (المادة 607 من القانون المدني للاتحاد الروسي). على سبيل المثال، إذا كان كائن الإيجار سيارة، فمن الضروري تحديد جميع خصائصها الرئيسية: العلامة التجارية، نموذج، سنة الإصدار، رقم التسجيلورقم PTS، إلخ. إذا كان النقل يخضع للغرفة - عنوانه، والمنطقة، وتكوينه، إرفاق المخطط.

! ملحوظة: عند وضع اتفاقية عقد الإيجار في المؤجر، من الضروري طلب المستندات التي تؤكد ملكيتها الخاصة بالملكية المنقولة. إذا لم يكن المالك مالك العقار، يجب عليه تقديم مستندات مما يتيح لها الحق في إجراء معاملات لممتلكات التأجير نيابة عن المالك.

• تأجير - يتم إنشاء حجم وترتيب وتوقيت دفع مدفوعات الإيجار في الاتفاقية حسب اتفاق الأطراف. إذا لم يتم تعريف الإجراء وشروط رسوم الإيجار في العقد، فهي اتخذت كترتيب وتوقيت يتصرف فيما يتعلق بممتلكات مماثلة في ظروف مماثلة (الفقرة 1 من الفن. 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي). قد يتم تغيير حجم الإيجار أكثر من مرة واحدة في السنة (الفقرة 3 من الفن. 614 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

• واجبات الأطراف - تحديد العقد. بشكل افتراضي (إذا لم يتم إنشاء الآخر في العقد)، فإن إصلاح العقار، وهو كائن الإيجار، يتم تنفيذه بواسطة المالك، و صيانة - مستأجر.

• تأجير السيارات - في العقد، من الضروري تسجيل طبيعة الإيجار: مع الطاقم أو بدون طاقم.

استئجار سيارة مع الطاقم يفترض أن المالك لا يوفر سيارته فقط للحيازة المؤقتة واستخدامها، ولكنه يوفر أيضا خدمات لإدارة التشغيل الفني (المادة 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي). استئجار بدون طاقم، وفقا لذلك، فإنه يفترض فقط توفير سيارة للحيازة المؤقتة واستخدامه (المادة 642 من القانون المدني للاتحاد الروسي). وفقا للقانون المدني، بموجب معاهدة عقد تأجير مركبة مع طاقم الالتزام بإجراء رأس مال وإصلاحات حالية مخصصة للمؤجر، وفي ظل اتفاقية الإيجار دون طاقم - على المستأجر (المادة 634، 644 من القانون المدني للاتحاد الروسي). من الأفضل تحديد العقد لتأجير السيارات مع الطاقم بشكل منفصل كمية الإيجار بشكل منفصل، وكذلك المبلغ المستحق للمالك لخدمات إدارة السيارة والتشغيل الفني. سيستمر هذا التمييز في تجنب المشاكل في استحقاق ضريبة الدخل الشخصية وأقساط التأمين.

عند وضع اتفاقية إيجار العقارات مع موظف أو فرد آخر، أقترح عليك الاستفادة من عينات من العقود:

يتم إصدار نقل الممتلكات بموجب اتفاقية الإيجار بمثابة فعل تلقي ونقل. في القانون الذي تحتاج إلى سرد جميع الخصائص الرئيسية كائن الإيجار، وعيوبها، تلف، إلخ، منذ انتهاء العقد، تقع مسؤولية محتوى العقارات المؤجرة في الحالة المناسبة على المستأجر. يتم إصدار عودة الممتلكات من التأجير كعمل عائد.

NDFL من دخل الفرد من تسليم العقارات للإيجار

دخل الفرد من ملكية التأجير تخضع ل NDFL بمعدل 13٪ (للمقيمين الضرائب) أو 30٪ () (PP. 4 من الفقرة 1 من الفن. 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). بغض النظر عما إذا كان المالك مدرجا في علاقات العمل مع المستأجر أم لا، فإن منظمة المستأجر هي وكيل ضريبي. لذلك، إنه المستأجر الذي يجب أن يحسب، والحفاظ على ونقل إلى ميزانية NDFL من رسوم الإيجار مع دفعتها الفعلية في الفيزيائي (ص 1 و 4 من الفن. 226 من الاتحاد الروسي). بالإضافة إلى ذلك، يلزم المستأجر بتوفير مفتشي ضريبي للحصول على معلومات عام على شكل 2 - NDFL فيما يتعلق بإيرادات المالك.

في التعليم 2-NDFL، تنعكس دخل الفردية من تأجير الممتلكات مع الرمز "2400". في حالة اختتام اتفاقية عقد الإيجار في السيارة مع الطاقم، ينعكس في التعليمات بشكل منفصل: الإيجار مع رمز 2400، بالإضافة إلى رسوم الخدمات للإدارة والتشغيل الفني مع رمز "2010" (الملحق 3 حسب الطلب من الخدمة الضريبية الفيدرالية لروسيا من 17.11.2010 № MMB-7-3 / [البريد الإلكتروني المحمي] "عند الموافقة على شكل معلومات عن دخل الأفراد والتوصيات لاستكماله، شكل المعلومات حول دخل الأفراد في في شكل إلكتروني، الكتب المرجعية ").

! ملحوظة: إن إدراج الإدماج في الإيجار من الممتلكات مع فرد، والشرط أن المستأجر ليس وكيلا ضريبي والمالك يجب أن يدفع بشكل مستقل ضريبة الدخل الشخصية على الإيجار في الميزانية، يتناقض مع التشريع الضريبي للاتحاد الروسي. لذلك، بغض النظر عن توافر هذه الحالة، يتم التعرف على منظمة المستأجر كعامل ضريبي فيما يتعلق بالأطباء المالكوهذا هو، مسؤولية اكتمال وتوقيت دفع ضريبة الدخل الشخصي على الإيجار تامة في المنظمة. في حالة عدم وفاء واجباتهم كعامل ضريبي، يمكن تقديم منظمة إلى العدالة بموجب الفن. 123 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (غرامة قدرها 20٪ من كمية الضرائب الخاضعة للخصم ونقلها إلى الميزانية). يلتزم هذا الموقف بوزارة المالية للاتحاد الروسي بالحروف من 04/29/2011 رقم 03-04-05 / 3-314 وفي 15 يوليو 2010 رقم 03-04-06/3-148 وبعد

رسوم التأمين مع رسوم تأجير الفرد

رسوم التأجير التي يدفعها موظف أو شخص مادي آخر بموجب اتفاقية تأجير الممتلكات، لا تخضع لأقساط التأمين على المعاش الإجباري، الطب، التأمين الاجتماعي، (الجزء 3 من الفن. 7 من القانون الاتحادي في 24 يوليو، 2009 رقم 212-ФЗ)، وكذلك مساهمات التأمين من الحوادث والأمراض المهنية (المادة 5 من القانون الاتحادي 24 يوليو 1998 رقم 125 - FZ).

ومع ذلك، إذا خلصت إلى اتفاق تأجير مركبات مع الطبيب مع اللياقة البدنية، بالإضافة إلى رسوم الإيجار على أنه ينص على رسوم المجاعة لخدمات الإدارة. يشير المكون الثاني للدفع (للخدمات) من وجهة نظر قانونية إلى المدفوعات للشخص المادي بموجب اتفاقية القانون المدني، وهذا الموضوع هو توفير الخدمات. لذلك، مع مقدار الدفع عن طريق الطبيب للخدمات لإدارة السيارة والتشغيل الفني يجب أن تتراكم أقساط التأمين في Fiu، FOM، FSS (في حالة الإعاقة المؤقتة ومن المقرر أن الأمومة) (الجزء الأول من الفن. 7 من القانون الاتحادي المؤرخ 24 يوليو 2009 رقم 212-ФЗ). يتم دفع مساهمات التأمين في FSS من حيث التأمين ضد الحوادث في الإنتاج والأمراض المهنية إذا تم توفير ذلك في اتفاقية تأجير السيارات مع الطاقم.

ضريبة الربح، USN

المنظمات التي تطبق نظام الضرائب العام لديهم الحق مدفوعات التأجير المحاسبية لممتلكات التأجير كجزء من النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ (PP. 10 من الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، يجب أن يكون هذا النفقات مبررا اقتصاديا وثائق. بالنسبة لتكاليف التقييم الوثائقي، فإن اتفاقية الإيجار وقانون القبول وأفعال الإرسال كافية. وهذا هو، فإن الأفعال الشهرية حول الخدمات المقدمة ليست مطلوبة إذا لم يتم توفير إعدادها مباشرة من خلال اتفاقية الإيجار (خطابات وزارة المالية لروسيا مؤرخة 13 أكتوبر 2011 رقم 03-03-06/4 / 118، من 24.03.2014 رقم 03-03-06/1/12764).

! ملحوظة: يأخذ دافعي الضرائب الذين يستخدمون طريقة الاستحقاق في الاعتبار الإيجار بتكلفة العدد الأخير من فترة الإبلاغ (الضريبة) (PP. 3 من الفقرة 7 من الفن. 272 \u200b\u200bمن قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

بالإضافة إلى رسوم الإيجار، يمكن للمستأجر أن يقلل من القاعدة الخاضعة لتكاليف إصلاح الممتلكات المستأجرة (الحالية والعاصمة)، إذا تم تكليف الالتزام بإصلاح هذا الإصلاح بموجب اتفاقية الإيجار (PP. 1 و 2، المادة 260 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، وزارة المالية في روسيا من 29.05. 2008 رقم 03-03-06 / 1/339). بالإضافة إلى هذا ك. حساب الضرائب يمكن قبول التكاليف المرتبطة بتشغيل العقارات المستأجرة، على سبيل المثال في اتفاقية الإيجار، على سبيل المثال، التأمين والتأمين (إذا تم تكليف اتفاق الإيجار إلى المستأجر).

يمكن لدائرات USN أيضا مراعاة تكاليف مدفوعات الإيجار لاستخدام الممتلكات (PP. 4 من الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). في الوقت نفسه، سيكون تاريخ المحاسبة الضريبية لهذه النفقات هو تاريخ الدفع الفعلي، أي تاريخ دفع الإيجار لفترات منتهية الصلاحية.

ليس دائما المنظمة لديها الفرصة والرغبة في شراء سيارة. في كثير من الأحيان، تستخدم السيارات للسفر. في الوقت نفسه، ينشأ السؤال كيف من الأفضل وضع استئجار سيارة في فرد.

ماريا ششيرباكوفا، خبير onp

استخدام مجاني

يمكنك الاستفادة من سيارة تنتمي إلى الوجه المادي في ثلاثة مخططات مختلفة. في الوقت نفسه، سيكونون قانونيين. ومع ذلك، فإن المؤثرات الضريبية كل من الخيارات سوف يستلزم نفسها.

ينطوي الخيار الأول على إبرام عقد للاستخدام المجاني. وفقا لمثل هذا العقد، فإن المنظمة (القروض) ملزمة بالحفاظ على شيء في حالة جيدة وتحمل كل تكاليف صيانةها (المادة 695 من القانون المدني للاتحاد الروسي). يمكن أن تؤخذ هذه التكاليف في الاعتبار في النفقات عند حساب الالتزامات بميزانية الربح (الفرعية 49 ص. 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).

مع ضريبة اجتماعية واحدة ضريبة الدخل الشخصية، لن تنشأ المشاكل. لأنه بموجب هذا العقد، لا يحصل الموظف على رسوم لاستخدام السيارة. إنه في هذا العيب الرئيسي لهذا الخيار يكمن. ومع ذلك، إذا وافق الموظف على عدم تلقي أجر إضافي، فإن الاستخدام المجاني هو الطريقة المثالية للتصميم.

طلب الطاقم؟

تعلق مشكلة دفع المكافآت إبرام اتفاقية تأجير السيارات. توثيق تكاليف الإيجار، من الضروري إبرام عقد كتابي (المادة 633، 643 من القانون المدني للاتحاد الروسي).

تشير مدفوعات التأجير إلى النفقات الأخرى المتعلقة بالإنتاج والتنفيذ (الفرعية 10، 1 فنون. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لا يشمل مفهوم "المدفوعات" ليس فقط الإيجار. يمكن أيضا أخذ تكاليف الوقود وقطع الغيار التي تعوضها المستأجر في الاعتبار في النفقات إذا كان العقد يحتوي على مثل هذه الحالة (خطاب وزارة المالية لروسيا في 28 ديسمبر 2012 رقم 03-03-04 / 1 / 463).

منذ عدم التعرف على الإيجار كخدمة، لا ينبغي أن تتراكم تأجير ESN (المادة 38، الفقرة 1 من الفن. 236 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). ومع ذلك، إذا كانت اتفاقية تأجير المركبات مع الطاقم (أي، مع خدمات الإدارة)، هناك صراعات مع ضريبة في هذه المناسبة. يعتقد الضغاطيون أن جزءا من الرسوم لمثل هذا العقد يذهب إلى دفع خدمات السائق. وهذا هو الهدف من فرض الضرائب على ESN. يتعارض هذا النهج بشكل مباشر إلى القانون المدني للاتحاد الروسي، الذي لا ينص على تقسيم الرسوم بموجب اتفاقية الإيجار مع الطاقم (المادة 632 من القانون المدني للاتحاد الروسي). ولكن من أجل تجنب النزاع، من الأفضل إصدار اتفاقية الإيجار دون طاقم، وفي ترتيب المنظمة الإضافي لتوجيه موظف لإدارة السيارة المستأجرة.

ولكن لا توجد مشاكل مع NDFL. تأجير اتفاقية عقد الإيجار مع الطاقم وتحت اتفاق الإيجار بدون طاقم هو دخل الموظف (الفرعية 4، 1 المادة 208 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). لذلك، فإن NDFL موضوعي. المنظمة في هذه الحالة هي وكيل ضريبي ويجب أن تبقي الضريبة عند دفع الإيجار.

تعويض مزدوج

أخيرا، يتضمن الخيار الثالث تصميم استخدام السيارة وفقا لقواعد قانون العمل. تسمح المادة 188 من قانون العمل في الاتحاد الروسي بموظف لاستخدامه مع ممتلكاته عند العمل إذا حدث هذا مع موافقة صاحب العمل والمعرفة. والأخير في هذه الحالة ملزم، أولا وقبل كل شيء، سدد تكاليف الموظف المرتبطة باستخدام الجهاز. وثانيا، لدفع تعويضات للاستخدام، الاستهلاك (الاستهلاك) للنقل.

الضرائب مع هذا النماذج، ستكون استخدام السيارة ما يلي. والتعويض، وسيتم إنشاء السداد بواسطة ESN و NDFL. لذلك، تعرض التعويض للمادتين 238 و 217 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي على التوالي. هذه المقالات معفاة من الضرائب "الراتب"، ولا سيما التعويض المدفوع وفقا لتشريع الاتحاد الروسي. يرجى ملاحظة أن ESN و NDFL غير محسوسة على كامل عدد التعويضات التي أنشئت في اتفاق الموظف وصاحب العمل (حل محاكم التحكيم الفيدرالية في مقاطعة أورال في 26 يناير 2004 في القضية رقم F09-5007 / 03 -Ak والمنطقة الشمالية الغربية في 23 يناير 2006 في حالة عدد A26-6101 / 2005-210).

تعويض نفس التكاليف من حيث المبدأ لا ينخفض \u200b\u200bتحت كائن الضرائب باعتباره ESN و NFFL. نظرا لأنها ليست مكافأة لعقد العمل، وبالتالي، فإن دخل الموظف بمعنى أن المادة 41 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي تعلق هذا المفهوم.

أما بالنسبة لضريبة الدخل، فإن التعويض الذي يدفعه الموظف يمكن أن يؤخذ في الاعتبار في النفقات الأخرى المتعلقة بإنتاج وتنفيذ فقط حدود المعايير (الفرعية 11 من الفقرة 1 من الفن. 264 من قانون الضرائب الروسي الاتحاد). وترد هذه المعايير في مرسوم حكومة الاتحاد الروسي في 08.02.02 رقم 92. للحصول على سيارة ركاب مع محرك يصل إلى 2000 وحدة معالجة الاتصالات. Santimeters موظف في المنظمة يعتمد تعويضا قدره 1200 روبل شهريا. إذا تجاوز حجم المحرك القيمة المحددة، فإن 1500 روبل شهريا.

لكن سداد النفقات، في رأينا، يمكن أن تؤخذ في الاعتبار بالكامل (ص 49 من الفن. 264 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). صحيح، تلتزم وزارة المالية في هذه الحالة بموقف آخر، معتقدين أن تكلفة الوقود صيانة والتجديد الحالي يؤخذ بالفعل في الاعتبار بالفعل عند حساب الحد الأقصى لحجم التعويض (الرسالة مؤرخة 16.05.05 رقم 03-03-01-02/140). ومع ذلك، يتعارض هذا النهج بالمادة 188 من قانون العمل في الاتحاد الروسي، الذي ينص مباشرة على نوعين من المدفوعات، يعتمد على موظف يستخدم ممتلكاتهم عند العمل.

وبالتالي، فإن تصميم استخدام السيارة وفقا لقواعد قانون العمل في الاتحاد الروسي يجعل من الممكن مراعاة دفع الموظف في فرض الضرائب على الربح (ضمن الحدود) وإخراجها من فرض الضرائب من ESN وضريبة الدخل. هذا الخيار، في رأينا، هو الأكثر ربحية.