Підприємство має договір із банком на проведення розрахунків за операціями, вчиненими з використанням банківських карток. За здійснення розрахунків по операціях з оплати товарів з використанням банківських карток, Банк стягує плату за виконання розрахунків у відсотках від суми операцій. Підприємство застосовує УСН. Чи враховуються витрати щодо податкової бази доходи мінус витрати.
Витрати на оплату послуг банку (винагорода) за договором еквайрингу організація на УСН має право врахувати у складі витрат на підставі п. 2 ст. 346.16 НК РФ.
Обґрунтування
Сергія Розгуліна, дійсного державного радника РФ 3-го класу
Як відобразити в бухобліку витрати на відрядження, сплачені за допомогою банківських карток
За відкриття та обслуговування пластикових карток банк, як правило, стягує комісію. У бухобліку ці витрати відобразите проводкою:
Дебет 91-2 Кредит 51 (55)
– перераховано комісію банку за відкриття та обслуговування спеціального карткового рахунку.
- З рекомендації Комісія за обслуговування
- З рекомендації
Олега Хорошого,начальника відділу оподаткування прибутку організацій департаменту податкової та митно-тарифної політики Мінфіну Росії
Як відобразити при оподаткуванні оплату банківських витрат. Організація застосовує спеціальний податковий режим
УСН
Якщо організація обрала як об'єкт оподаткування доходи, при розрахунку єдиного податку банківські витрати податкову базу не зменшують (п. 1 ст. 346.14 НК РФ). Якщо організація сплачує єдиний податок з різниці між доходами та витратами, витрати на оплату банківських послуг зменшують податкову базу в тому ж порядку, що і при розрахунку податку на прибуток (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Єдина відмінність – при спрощенні будь-які витрати визнаються в міру їх фактичної оплати (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Приклад відображення у бухобліку та при оподаткуванні банківських витрат. Організація застосовує спрощенку та розраховує податок з різниці між доходами та витратами
У березні банк, який обслуговує ЗАТ «Альфа», на підставі укладених договорів надав організації такі послуги:
- Встановлення системи «Банк-Клієнт» терміном на 1 рік - вартість 6000 руб. Система була введена в експлуатацію 1 березня;
- Щомісячне обслуговування системи «Банк-Клієнт» - вартість 1000 руб. (Вартість річного обслуговування - 12 000 руб.);
- Розрахунково-касове обслуговування - вартість 1000 руб.
Крім того, у березні «Альфа» скористалася послугами банку з інкасації коштів. Вартість послуг становила 5900 руб. (У т. ч. ПДВ - 900 руб.).
Розрахунково-касове обслуговування та послуги з інкасації «Альфа» сплатила у березні. Послуги з встановлення та обслуговування системи «Банк-Клієнт» було сплачено у квітні.
При розрахунку єдиного податку за I квартал бухгалтер "Альфи" відобразив у складі витрат комісію за розрахунково-касове обслуговування та вартість послуг з інкасації в загальній сумі 6900 руб. (5900 руб. + 1000 руб.).
Витрати, пов'язані із встановленням та обслуговуванням системи «Банк-Клієнт», враховуються при розрахунку єдиного податку за півріччя.
У бухобліку «Альфи» було зроблено такі проводки.
В березні:
Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. – віднесено до витрат комісія за розрахунково-касове обслуговування;
Дебет 91-2 Кредит 60
- 5000 руб. – віднесено на витрати вартість послуг з інкасації коштів;
Дебет 91-2 Кредит 60
- 900 руб. – віднесено на витрати «вхідного» ПДВ з послуг інкасації;
Дебет 91-2 Кредит 60
- 6000 руб. – відображено витрати на встановлення системи «Банк-Клієнт»;
Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. – віднесено на витрати вартість послуг з обслуговування системи «Банк-Клієнт» за березень;
Дебет 60 Кредит 51
- 6900 руб. (1000 крб. + 5900 крб.) – списано гроші з розрахункового рахунки на оплату послуг банку розрахунково-касове обслуговування і з інкасації.
У квітні:
Дебет 60 Кредит 51
- 7000 руб. (6000 руб. + 1000 руб.) - Сплачені послуги з встановлення та обслуговування системи «Банк-Клієнт» за березень;
Дебет 91-2 Кредит 60
- 1000 руб. - Враховано витрати на обслуговування системи «Банк-Клієнт» за квітень;
Дебет 60 Кредит 51
- 1000 руб. – сплачено витрати на обслуговування системи «Банк-Клієнт» за квітень.
Послуги банку при УСН - доходи мінус витратизустрічаються у діяльності кожного госпсуб'єкта. За проведення платежів, супровід та реєстрацію рахунку, застосування дистанційної системи документообігу, здійснення еквайрингу та інші послуги банки стягують плату. У цьому матеріалі розберемо, у яких випадках та які послуги від банку може прийняти спрощенець, обчислюючи податок на УСН.
Облік банківських комісій та відсотків при УСН
Витрати, допустимі зниження бази спрощеного податку, зафіксовані у п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Ознайомитись зі списком таких витрат та з регламентом їх прийняття можна у статті .
До витрат при УСН, пов'язаних із банківською взаємодією, належать витрати, зафіксовані у підп. 9 п. 1 вищезазначеної статті:
- відсотки, сплачені за надані позики та кредити;
- комісійні послуги, що надаються кредитними структурами.
При цьому витрати на послуги банків враховуються у порядку, що застосовується ст. 254, 255, 263, 264, 265 та 269 НК РФ для обчислення податку на прибуток. Ст. 264 зараховує оплату послуг кредитних установ до інших витрат. Що ж до витрат за послуги кредиторів, у листі Мінфіну РФ від 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 дається чітке роз'яснення про те, з якими банківськими операціями вони повинні бути пов'язані. Ці операції згадані у ст. 5 закону від 02.12.1990 № 395-1 «Про банки та банківську діяльність».
Банківські операції, що відносяться на витрати
Відповідно до вищезгаданого закону до витрат, викликаних проведенням банківських операцій, мають відношення такі:
Окрім основних банківських операцій у ст. 5 закону № 395-1 надано список послуг кредитних організацій, які, згідно з тим самим листом Мінфіну, дозволено прийняти у витрату:
Прийняті витрати повинні підтверджуватись відповідною первинкою. До податкового обліку їх беруть на момент оплати (п. 2 ст. 346.16 НК РФ).
Усі інші витрати, що виникають у ході взаємодії з банками, не згадані вище, взяти у витрату розрахунку спрощеного податку не можна. Зупинимося на окремих послугах кредиторів, які викликають питання при прийнятті як витрати для УСН.
Банківські витрати з виплат зарплати на картки
За листом Мінфіну від 14.07.2009 № 03-11-06/2/124 комісія за переведення зарплати на картки працівників вважається банківською операцією та зменшує базу для обчислення податку на УСН. Для прийняття цих витрат потрібно зазначити у трудовому договорі, що зарплата перераховується через касу, а безготівковому порядку.
При цьому витрати за відкриття карток співробітникам, на думку Мінфіну, висловленому в цьому листі, не можна взяти в залік для податкового обліку. А ось за листом московської податкової служби від 02.06.2005 № 20-12/40107 врахувати у витратах для розрахунку податку на прибуток банківські комісійні за випуск карток співробітникам організації з метою перерахування на них виплат роботодавця можна, але за умови, що ці витрати за договором бере він організація. Оскільки банківські комісії для УСН приймаються у витрату відповідно до норм ст. 264 і 265 НК РФ, висновки зазначеного вище листи податкової служби застосовні й у спрощеного податку. Як бачимо, позиції Міністерства фінансів та податкової служби РФ різні.
Компенсація за «Клієнт-банк»
З розвитком інформаційних систем застосування «Клієнт-банку» є природним процесом. Для оперативної роботи банкіри надають такі послуги. У їхній економічній виправданості немає сумнівів. Ст. 346.16 НК РФ вказує на допустимість взяття у витрату банківських послуг у порядку, обумовленому у ст. 265 НК РФ. Підп. 15 п. 1 цієї статті буквально вказує на допустимість прийняття у витрати послуг банку, що випливають із застосування електронних систем передачі документів від банкірів до замовника та назад.
Інкасація та РКО
Витрати, які з супроводу проведених розрахунків, і навіть пов'язані з інкасацією і перерахуванням прийнятих грошей, їх доставкою до відділення банку є витратами, зменшують базу для УСН. Для визнання цього виду витрати вартість послуг інкасації та РКО фіксується у договорі, укладеному з банківською установою.
Еквайринг
Оплата покупця за еквайрингом зараховується до доходу спрощенця у повній сумі з урахуванням банківської комісії у момент зарахування коштів на розрахунковий рахунок продавця. А чи можна зарахувати до витрат для УСН цю комісію? Так можна. Підстава - підп. 24 п. 1 ст. 346.16 НК РФ (як комісійні, агентські винагороди).
Підсумки
Список витрат, що знижують основу спрощеного податку, викладено у п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Витрати на банківські послуги наведено у підп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ - вони представлені у вигляді відсотків, сплачених за позики та кредити, або комісій за послуги кредитних установ.
Послуги банкірів, які знижують базу зі спрощеного податку, надано у ст. 5 закону від 02.12.1990 №395-1. Банківські послуги до них належать, але у певному переліку. Банківські комісійні при УСН беруть у витрати на момент фактичної оплати на підставі первинки, що підтверджує.
З відображенням витрат на послуги банку стикаються всі організації, які мають розрахункові рахунки. Здавалося б, це дуже проста операція, проте за час своєї роботи у клієнтів я зустрічала дуже дивні способи відображення таких витрат. У цій статті ми розглянемо правильний варіант їхнього обліку у програмі 1С: Бухгалтерія підприємства 8 редакція 3.0.
Нам потрібно буде створити документ "Списання з розрахункового рахунку". Якщо Ви хочете завантажити цей документ з Клієнт-банку в програму 1С, то я Вам рекомендую спочатку ознайомитися зі статтеюЗавантаження виписки з Банк-клієнта до 1С: Бухгалтерію - як налаштувати? Тут ми розглянемо, як зробити цей документ вручну.
Необхідно зайти на вкладку "Банк та каса" та вибрати пункт "Банківські виписки".
Вибрати організацію, розрахунковий рахунок, якщо вони не вказані за замовчуванням, та натиснути на кнопку "Списання".
Вид операції - "Інше списання"; реквізити "Одержувач" та "Рахунок одержувача" можна залишити порожніми, а ось суму та рахунок дебету (91.02) потрібно вказати обов'язково. Також необхідно заповнити поле "Інші доходи та витрати", обравши там "Витрати на послуги банків".
Якщо ваша організація працює на УСН з об'єктом доходи мінус витрати, зверніть увагу на відповідні реквізити і перевірте правильність даних.
У тому випадку, якщо Ви завантажували витяг з Клієнт-банку, необхідно буде зайти до завантаженого документа, перевірити і при необхідності виправити вид операції (за замовчуванням зазвичай ставиться "Оплата постачальнику"), вказати рахунок дебету (91.02) та вид інших доходів та витрат - "Витрати послуги банку".
Під час проведення документа формуються рухи за рахунками Дп 91.02 Кт 51.
Якщо вам потрібно більше інформації про роботу в 1С: Бухгалтерії підприємства 8, то ви можете безкоштовно отримати нашу книгузасланні.
Робота кожної компанії чи майже будь-якого ІП передбачає взаємодію Космосу з банками. Звичайно ж, складно уявити сучасний бізнес, який би не користувався можливістю, або не стикався з необхідністю вести розрахунки з контрагентами та бюджетом у безготівковому вигляді. Тож сама собою наявність розрахункового рахунки – невід'ємна частина ведення діяльності. Зрозуміло, це пов'язано і з додатковими витратами – адже безкоштовні кредитні установи не працюють. Відповідно для представників малого бізнесу, які традиційно працюють на спецрежимах, виникає цілком резонне питання: чи можна врахувати комплекс витрат на послуги банку при УСН «доходи мінус витрати».
Види банківських витрат
Спочатку поговоримо про те, з якими саме банківськими витратами можуть зіткнутися у своїй діяльності компанія чи індивідуальний підприємець.
Перелік операцій, здійснюваних банківськими організаціями, наведено у статті 5 Федерального закону «Про банки та банківську діяльність» від 2 грудня 1990 № 395-1. Для компаній та підприємців насамперед будуть цікаві такі з них, як відкриття та ведення банківських рахунків, здійснення різноманітних розрахунків за цими рахунками, інкасація коштів, а також купівля-продаж іноземної валюти у готівковій та безготівковій формах.
Зазвичай кожен банк встановлює свої конкретні ставки кожної операції. Іноді вартість банківських послуг пропонується певним пакетом згідно з тарифним планом, обраним клієнтом. Зазвичай, що більший банк, то вище в нього ставки. Що ж, це плата за надійність. Невеликі банки, або ж новачки в даному бізнесі часто пропонують знижені тарифи обслуговування або ж зовсім скасовують комісії за ті чи інші операції.
Проте є якийсь «повсякденний» набір банківських комісій, із якими доводиться стикатися регулярно. Найчастіше, але не завжди певна плата стягується просто за фактом укладання угоди про відкриття розрахункового рахунку – це плата за відкриття. Далі встановлюється сума за щомісячне обслуговування. Можливість працювати з рахунком віддалено через онлайн-доступ також може вимагати певної оплати. І, нарешті, переказ коштів контрагентам або співробітникам також оподатковуватиметься певною комісією.
Комісія банку у витратах при УСН
Будь-які витрати на ССП за аналогією з витратами з податку на прибуток повинні бути насамперед економічно виправданими. І в даному випадку ця вимога цілком виконується: банківські витрати при УСН «доходи мінус витрати» необхідні для підтримки діяльності, і тому їхня доцільність не може викликати питань у перевіряльників.
Далі потрібно пам'ятати про те, що на УСН до обліку можна приймати лише певний і закритий перелік витрат. Його наведено у пункті 1 статті 346.16 Податкового кодексу. Витрати на банківське обслуговування при УСН наведені у цьому переліку у підпункті 9, як можливі для відображення у податковій базі витрати на оплату послуг, що надаються кредитними організаціями.
У самому Податковому кодексі не дається чіткого переліку, які банківські послуги при УСН «доходи мінус витрати» маються на увазі у вищезгаданому підпункті. Однак на згаданий вище Закон № 395-1 від 2 грудня 1990 року посилаються і податківці, і фахівці фінансового відомства.
Наприклад, у листі Мінфіну Росії № 03-11-06/2/18229 від 21 квітня 2014 року, в якому розглядається питання віднесення до витрат при УСН обслуговування «банку-клієнта» – системи електронних платежів, що дозволяє працювати з рахунком віддалено. Про те, що всілякі комісії банку враховуються у витратах при УСН, якщо вони відповідають переліку встановлених законом банківських послуг, йдеться і в інших роз'ясненнях відомства. Це стосується, зокрема, таких банківських витрат, як плата за виконання функцій агента валютного контролю, переведення зарплати на картки працівників і навіть комісія за відкриття або обслуговування кредитної лінії або акредитива. Словом, будь-яка послуга кредитної установи, якщо вона прописана в Законі № 395-1, може бути обґрунтованою витратою в УСН.
Витрати на послуги банку при УСН: момент відображення
Як відомо, на УСН використовується касовий метод відображення доходів та витрат, який орієнтується на дату надходження чи списання коштів. Однак при відображенні витрат важливим є також фактичне отримання товарів або послуг, що підтверджується відповідними накладними або актами.
Банки здебільшого окремих документів щодо наданих ними послуг не виставляють. Взаємодія найчастіше відбувається у віддаленому режимі, і всі можливі документи – платіжні доручення, ордери чи вимоги – власник рахунку може роздрукувати в особистому кабінеті. Таким чином, враховуються витрати на обслуговування банку в УСН на момент фактичного списання тих чи інших сум комісій з розрахункового рахунку організації або ІП. Який підтверджує такі витрати документом є, поряд з меморіальними ордерами, сам договір обслуговування банківського рахунку, в якому, як правило, наводяться затверджені банком тарифи за обслуговування.
Організація, що застосовує спрощену систему оподаткування, використовує послуги банку з перерахування грошей, які не враховуються при оподаткуванні. Якщо банк за операцію стягує комісію, чи можна таку комісію врахувати у складі видатків при розрахунку єдиного податку?
Пункт 1 статті 346.16 Податкового кодексу (ПК) містить закритий перелік видатків, на які платник податків, який застосовує УСН, може зменшити отримані доходи. У підпункті 9 зазначеного переліку йдеться про витрати, пов'язані з оплатою послуг, які надають кредитні організації.
Отже, комісія, що стягується банками, може вважатися витратою, на яку може бути зменшено податкову базу з єдиного податку.
Необхідно врахувати, що згідно зі статтею 252 ПК видатками визнаються обґрунтовані, тобто економічно виправдані та документально підтверджені витрати. Витрати як комісії банку є економічно виправданими. Необхідно документальне підтвердження витрат, що не повинно скласти особливих труднощів.
Головна - Консультації
Визнання доходу на ССП з об'єктом «доходи» при оплаті через термінал
У якому порядку визнається дохід на ССП з об'єктом оподаткування «доходи», якщо покупець оплачує товар через термінал?
Реалії сьогодення такі, що продавцям товарів (робіт, послуг) доводиться пропонувати своїм покупцям різні способи оплати їх купівлі. Однак для "спрощенців", які сплачують єдиний податок з "доходів", "пластикові" розрахунки обіцяють певні податкові втрати. Це вкотре підтвердило Мінфін у Листі від 19 вересня 2016 р. N 03-11-11/54526. Нагадаємо, що порядок визначення доходів на УСН встановлено ст. 346.15 Податкового кодексу (далі – Кодекс). Пунктом 1 цієї норми закріплено, що при визначенні об'єкта оподаткування враховуються доходи, що визначаються у порядку, встановленому п. п. 1 та 2 ст. 248 Кодексу.
Путівник по Антананаріву
Тобто до складу доходів на УСН включаються доходи від реалізації та позареалізаційні доходи, що визначаються відповідно до ст. ст. 249 та 250 Кодексу відповідно. А надходження, наведені у ст. 251 Кодексу, базу щодо "спрощеного" податку не збільшують. Також до складу доходів "спрощенці" не включають отримані дивіденди, доходи, отримані в рамках здійснення "поставленої" діяльності, якщо УСН поєднується зі сплатою ЕНВД, та доходи за державними та муніципальними цінними паперами. Це випливає із пп. 2 п. 1.1 ст. 346.15 Кодексу.
Як би там не було, щодо бази по УСН до складу доходів включається виручка від реалізації. Причому така складається з усіх надходжень, пов'язаних із розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені у грошовій та (або) натуральній формі (п. 2 ст. 249 ПК). Відповідно, якщо товар оплачується за карткою, то незважаючи на те, що на розрахунковий рахунок "спрощенця" гроші надходять вже за "вирахуванням" банківської комісії, до складу доходів слід включити повну вартість товару без будь-яких "відрахувань".
Подальший розвиток подій залежить від того, який об'єкт оподаткування обраний "спрощенцем", тобто єдиний податок сплачується з "доходів" або доходів, зменшених на вироблені витрати. У другому випадку при розрахунку "спрощеного" податку платник податків має право врахувати витрати, перелік яких встановлено п. 1 ст. 346.16 Кодексу. І у пп. 9 цієї норми зокрема названі витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями.
"Спрощенцям", які обрали об'єкт оподаткування "доходи", у цій частині пощастило менше - банківську комісію вони не мають права врахувати у витратах незалежно від того, що фактично ці суми навіть "не пройдуть" за їхніми рахунками.
приклад.Фізособа по карті сплатила товар на суму 10 000 руб.
На рахунок компанії, яка застосовує УСН, з цієї угоди надійшло 9700 руб. за мінусом банківської комісії.
При визначенні бази за "спрощеним" податком компанія включає до складу доходів всю суму, сплачену покупцем, тобто 10 000 руб.
Зазначимо також, що "спрощенці" визнають прибутки касовим методом. З огляду на п. 1 ст. 346.17 Кодексу датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках та (або) до каси, отримання іншого майна (робіт, послуг) та (або) майнових прав, а також погашення заборгованості (оплати) платнику податків іншим способом. Таким чином, при здійсненні розрахунків з покупцями з використанням банківських карток дохід визнається в момент надходження коштів на розрахунковий рахунок організації.
Грудень 2016
Фірми, а також підприємці, які користуються спрощеною системою оподаткування, визнають усі свої одержані доходи касовим способом. Тобто в ході платіжні термінали банку. Це означає, що податкова база збільшуватиметься виключно в той момент, коли гроші надійшли на розрахунковий рахунок або в касу. Але, як правильно вчинити тим, хто розплачується та здійснює розрахунки через термінал?
Зараз дуже широкого поширення набули розрахунки, які мають на увазі використання таких електронних платіжних систем як, WebMoney або E-port, PayCash, та Яндекс-Гроші та інші.
Вікіпедія про Антананарів: Антананарів на наших вікі сторінках.
Це, у свою чергу, дозволяє багатьом індивідуальним підприємцям і фірмам вести роздрібну торгівлю саме через електронні магазини. А ще розрахунок через термінал для поповнення електронного гаманця гранично простий, тож можна і самим купувати на віртуальних торгових майданчиках.
Глава 26, пункт другий Податкового кодексу жодним чином не забороняє платникам податків, які застосовують спрощене оподаткування, а також тим, хто займається підприємницькою діяльністю у галузі роздрібної торгівлі, користуватися електронними платіжними системами для ведення розрахунків зі своїми покупцями.
Головне в цій ситуації полягає в тому, щоб нічого не сплутати під час відображення виторгу. Саме це питання і є «каменем спотикання» для багатьох:
— Чи має право підприємець брати передоплату від фізичних чи юридичних осіб через платіжний термінал банку на свій електронний гаманець за товари, що реалізуються?
— Які документи йому потрібні на підтвердження факту отримання ним коштів?
— Чи може він для отримання грошей у рахунок оплати товару, крім розрахункового рахунку, скористатися банківською карткою, тобто особовим рахунком фізичної особи?
Відповіді на такі питання щодо нещодавно дали фахівці із фінансового міністерства.
Насамперед фінансисти звернули пильну увагу на положення, описані в пункті 1 статті 346.17 Податкового кодексу. Там йдеться про те, що у разі застосування спрощеної системи оподаткування доходи визначаються касовим методом. Тобто за дату отримання їх визнаватиметься день надходження грошей на рахунок у банку і, відповідно, до каси.
Те саме стосується отримання іншого майна, або майнових прав, а також погашення заборгованості та оплати по відношенню до платника податків будь-яким іншим способом. Потрібно взяти до уваги порядок здійснення електронних переказів грошей у віртуальних гаманцях. Це пояснюється 10 статтею 7 Закону, який набув чинності 27 червня 2011 року. Оператор електронних грошей одночасно приймає розпорядження клієнта про зменшення залишку електронних грошей, а також збільшення залишку електронних грошей у одержувача коштів. Це і дорівнюватиме сумі переказу.
