شماره کوتاه اظهارنامه گمرکی در فاکتور. نحوه پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد بررسی با اظهارنامه مالیات بر درآمد

گزارش منظم مالیات بر ارزش افزوده مستلزم این است که حسابدار مراقب باشد و به طور دقیق روش پر کردن تمام خطوط اظهارنامه را درک کند. کدهای وارد شده نادرست یا تخلف از نسبت های کنترلی دلیل امتناع از پذیرش گزارش، انجام ممیزی میز یا ایجاد مسئولیت اداری/مالیاتی است.

فایل ها

آیین نامه ارسال گزارش

طبق قوانین مالیاتی فعلی، تمام اظهارنامه های مالیات بر ارزش افزوده باید از طریق کانال های TKS ارسال شود. هنگام تهیه گزارش، لازم است تغییرات ایجاد شده توسط وزارت دارایی در قالب الکترونیکی سند نظارت شود. برای ارسال صحیح اظهارنامه، باید فقط از نسخه فعلی گزارش استفاده کنید.

به پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده یا نماینده مالیاتی 25 روز پس از پایان سه ماهه فرصت داده می شود تا گزارش تهیه کند.

یادت باشه:استفاده از نسخه کاغذی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده فقط برای آن دسته از نهادهای تجاری مجاز است که به طور قانونی از مالیات معاف هستند یا به عنوان پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده و دسته خاصی از نمایندگان مالیاتی شناخته نمی شوند.

ترکیب بیانیه

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده سه ماهه شامل دو بخش است که باید تکمیل شود:

• سر (صفحه عنوان)؛
• مقدار مالیات بر ارزش افزوده که باید به بودجه پرداخت شود/بازپرداخت از بودجه.

یک سند گزارش با فرمت ساده شده (عنوان و بخش 1 با خط تیره اضافه شده) در موارد زیر ارائه می شود:

• انجام معاملات تجاری که در طول دوره گزارش مشمول مالیات بر ارزش افزوده نمی شوند.
• انجام فعالیت در خارج از قلمرو روسیه؛
• وجود عملیات تولید / کالا برای یک دوره طولانی - زمانی که تکمیل نهایی کار به بیش از شش ماه نیاز دارد.
• یک نهاد تجاری از رژیم های مالیاتی ویژه (مالیات یکپارچه کشاورزی، UTII، PSN، سیستم مالیاتی ساده شده) استفاده می کند.
• هنگام صدور فاکتور با مالیات اختصاصی توسط مؤدی معاف از مالیات بر ارزش افزوده.

در صورت وجود پیش نیازهای مشخص شده، مبالغ فروش برای انواع فعالیت های ترجیحی در بند 7 اظهارنامه درج می شود.

برای افراد مالیاتی که با استفاده از مالیات بر ارزش افزوده فعالیت می کنند، پر کردن تمام بخش های اظهارنامه که دارای شاخص های دیجیتالی مربوطه هستند الزامی است:

بخش 2- مبالغ مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده برای سازمان ها / کارآفرینان فردی که وضعیت مامور مالیاتی دارند.

بخش 3- مبالغ فروش مشمول مالیات؛

بخش 4،5،6- برای معاملات تجاری با نرخ مالیات صفر یا معاملاتی که وضعیت "صفر" تأیید شده ندارند استفاده می شود.

بخش 7- داده های مربوط به معاملات معاف از مالیات بر ارزش افزوده نشان داده شده است.

بخش های 8 تا 12شامل خلاصه ای از اطلاعات دفتر خرید، دفتر فروش و دفترچه صورتحساب است و توسط همه پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده با اعمال کسر مالیات پر می شود.

پر کردن بخش های اعلامیه

مقررات گزارش‌دهی مالیات بر ارزش افزوده باید با الزامات دستورالعمل‌های وزارت دارایی و خدمات مالیاتی فدرال مطابق با دستور شماره ММВ-7-3/558 مورخ 29 اکتبر 2014 باشد.

صفحه عنوان

روش پر کردن برگه اصلی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده با قوانین تعیین شده برای همه انواع گزارش به خدمات مالیاتی فدرال متفاوت نیست:

• اطلاعات مربوط به TIN و KPP پرداخت کننده در بالای برگه نوشته شده است و با اطلاعات موجود در اسناد ثبت نام تفاوتی ندارد.
• دوره مالیاتی با کد مورد استفاده برای گزارش مالیاتی نشان داده می شود. رمزگشایی کدها در پیوست شماره 3 دستورالعمل تکمیل اظهارنامه مشخص شده است.
• کد بازرسی مالیاتی - اظهارنامه به بخش خدمات مالیاتی فدرال که پرداخت کننده در آن ثبت شده است ارسال می شود. اطلاعات دقیق در مورد همه کدهای مقامات مالیاتی منطقه ای در وب سایت خدمات مالیاتی فدرال منتشر می شود.
• نام واحد تجاری دقیقاً با نام مشخص شده در اسناد تشکیل دهنده مطابقت دارد.
• کد OKVED - نوع اصلی فعالیت طبق کد آماری در صفحه عنوان نشان داده شده است. این شاخص در نامه اطلاعات Rosstat و در عصاره ثبت نام واحد دولتی اشخاص حقوقی نشان داده شده است.
• شماره تلفن تماس، تعداد برگه های اظهارنامه تکمیل و ارسال شده و درخواست ها.

امضای نماینده پرداخت کننده و تاریخ تولید گزارش در صفحه عنوان الصاق می شود. در سمت راست برگه فضایی برای تایید سوابق شخص مجاز سازمان مالیاتی وجود دارد.

بخش 1

بخش 1 آخرین بخش است که در آن پرداخت کننده مالیات بر ارزش افزوده مبالغ مشمول پرداخت یا بازپرداخت را بر اساس نتایج حسابداری/حسابداری مالیاتی و اطلاعات بند 3 اظهارنامه گزارش می کند.

در برگه باید کد نهاد سرزمینی (OKTMO) که مالیات دهنده در آن فعالیت می کند و در آن ثبت شده است را نشان دهد. که در خط 020 KBK (کد طبقه بندی بودجه) برای این نوع مالیات ثبت می شود. پرداخت کنندگان مالیات بر ارزش افزوده توسط KBK برای فعالیت های استاندارد هدایت می شوند - 182 103 01 00001 1000 110. KBK را می توان در آخرین ویرایش دستور وزارت دارایی شماره 65n مورخ 07/01/2013 روشن کرد.

توجه:اگر BCC به اشتباه در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده ذکر شده باشد، مالیات پرداخت شده به حساب شخصی مالیات دهندگان واریز نخواهد شد و تا زمانی که هویت پرداخت مشخص نشود به حساب های خزانه داری فدرال واریز خواهد شد. بابت تأخیر در پرداخت مالیات جریمه در نظر گرفته می شود.

خط 030تنها در صورتی پر می شود که فاکتور توسط مؤدی مالیاتی مشمول معاف از مالیات بر ارزش افزوده صادر شده باشد.

در خطوط 040 و 050شما باید مبالغ دریافتی را برای محاسبه مالیات ثبت کنید. اگر نتیجه محاسبه مثبت باشد، در ردیف 040 مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت درج می شود، نتیجه در ردیف 050 ثبت می شود و مشمول بازپرداخت از بودجه دولتی است.

بخش 2

این بخش باید توسط ماموران مالیاتی برای هر سازمانی که این وضعیت را دارند تکمیل شود. اینها ممکن است شرکای خارجی باشند که مالیات بر ارزش افزوده پرداخت نمی کنند، اجاره دهندگان و فروشندگان اموال شهرداری.

برای هر طرف مقابل، یک برگه جداگانه از بخش 2 پر می شود که در آن نام، INN (در صورت وجود)، BCC و کد معامله باید مشخص شود.

هنگام فروش مجدد کالاهای مصادره شده یا انجام عملیات تجاری با شرکای خارجی، ماموران مالیاتی موارد را تکمیل می کنند. troki 080-100بند 2 - مبلغ مرسوله و مبالغ دریافتی به عنوان پیش پرداخت. کل مبلغ قابل پرداخت توسط عامل مالیاتی منعکس شده است خط 060با در نظر گرفتن مقادیر نشان داده شده در زیر خطوط - 080 و 090. مبلغ کسر مالیات برای پیش پرداخت های تحقق یافته (ردیف 100) باعث کاهش مبلغ نهایی مالیات بر ارزش افزوده می شود.

بخش 3

بخش اصلی گزارش مالیات بر ارزش افزوده که در آن مالیات دهندگان مالیات قابل پرداخت/بازپرداخت را با نرخ های مقرر در قانون محاسبه می کنند، بیشترین سؤال را در بین حسابداران ایجاد می کند. پر کردن متوالی خطوط بخش به صورت زیر است:

• که در pp.010-040منعکس کننده میزان درآمد حاصل از فروش (برای حمل و نقل) است که به ترتیب با نرخ های مالیاتی و تسویه حساب اعمال می شود. مبلغ ثبت شده در این خطوط باید برابر با میزان درآمد ثبت شده در حساب 90.1 و در محاسبه مالیات بر درآمد نشان داده شود. در صورت مشاهده مغایرت در شاخص های مندرج در اظهارنامه ها، مراجع مالی درخواست توضیح خواهند کرد.
• صفحه 050در یک مورد خاص پر شده است - زمانی که یک سازمان به عنوان مجموعه ای از دارایی های حسابداری فروخته می شود. مبنای مالیات در این مورد، ارزش دفتری ملک ضرب در شاخص تعدیل ویژه است.
• صفحه 060برای سازمان های تولیدی و ساخت و ساز که کارهای ساخت و ساز و نصب را برای نیازهای خود انجام می دهند اعمال می شود. این خط هزینه کار انجام شده را بازتولید می کند که شامل تمام هزینه های واقعی انجام شده در حین ساخت یا نصب می شود.
• صفحه 070- در ستون "پایه مالیات" در این خط، باید مبلغ تمام رسیدهای نقدی دریافتی به حساب تحویل های آتی را وارد کنید. مبلغ مالیات بر ارزش افزوده بسته به نوع کالا/خدمات/کار به نرخ 18/118 یا 10/110 محاسبه می شود. اگر فروش ظرف 5 روز پس از "افتادن" پیش پرداخت به حساب جاری رخ دهد، این مبلغ در اظهارنامه به عنوان پیش پرداخت دریافت نشده است.

در بند 3 باید مبالغ مالیات بر ارزش افزوده را وارد کنید که طبق الزامات بند 3 ماده 170 قانون مالیاتی باید در حسابداری مالیاتی اعاده شود. این امر در مورد مبالغی که قبلاً به عنوان کسر مالیات به دلایل ترجیحی اعلام شده است - استفاده از رژیم ویژه ، معافیت از مالیات بر ارزش افزوده اعمال می شود. مبالغ مالیات بازیابی شده در مجموع در خط 080 با مشخصات در خطوط 090 و 100 منعکس شده است.

در خطوط 105-109داده ها در مورد تعدیل مقادیر مالیات بر ارزش افزوده در حسابداری در طول دوره گزارش وارد می شود. این ممکن است اعمال اشتباه کاهش نرخ مالیات، طبقه بندی اشتباه معاملات به عنوان غیر مشمول مالیات، یا ناتوانی در تأیید نرخ صفر باشد.

مبلغ کل مالیات بر ارزش افزوده تعهدی در ردیف 110 نشان داده شده است و شامل مجموع تمام شاخص های منعکس شده در ستون 5 خطوط 010-080، 105-109 است. رقم نهایی مالیات باید برابر با مبلغ مالیات بر ارزش افزوده در دفتر فروش بر اساس کل گردش مالی فصل گزارش باشد.

خطوط 120-190(ستون 3) به کسوراتی اختصاص دارد که باید مبلغ مالیات بر ارزش افزوده پرداخت شود:

• مبلغ کسورات در خط 120 بر اساس صورتحساب های دریافتی از طرفین تامین کننده تشکیل می شود و معادل مبلغ مالیات بر ارزش افزوده دفترچه خرید می باشد.
• خط 130 مشابه صفحه 070 پر شده است، اما حاوی اطلاعاتی در مورد میزان مالیات پرداختی به تامین کننده به عنوان پیش پرداخت است.
• خط 140 خط 060 را تکرار می کند و مالیات محاسبه شده از مقدار هزینه های واقعی را در هنگام انجام کارهای ساخت و ساز و نصب برای نیازهای مؤدی منعکس می کند.
• خطوط 150 تا 160 مربوط به فعالیت های تجارت خارجی است و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده است که در گمرک پرداخت می شود یا به قیمت تمام شده کالاهای وارد شده به روسیه از کشورهای اتحادیه گمرکی تعلق می گیرد.
• در ردیف 170 لازم است در صورت وقوع فروش در سه ماهه گزارش، مقدار مالیات بر ارزش افزوده قبلاً تعلق گرفته به پیش پرداخت های دریافتی ذکر شود.
• خط 180 توسط ماموران مالیاتی پر می شود و حاوی مقدار مالیات بر ارزش افزوده است که در ردیف 060 بخش 2 نشان داده شده است.

حاصل جمع مبالغ کسر به کلیه دلایل قانونی در ردیف 190 ثبت می شود و خطوط 200 و 210 حاصل انجام عملیات حسابی بین خطوط 110 گرم 5 تا 190 گرم 3 می باشد. اگر نتیجه کسر مقدار کسر از مالیات بر ارزش افزوده تعهدی مثبت باشد، ارزش حاصل در ردیف 200 به عنوان مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت منعکس می شود. در غیر این صورت، اگر میزان کسورات از مقدار مالیات بر ارزش افزوده محاسبه شده بیشتر باشد، باید صفحه 210 گرم را پر کنید. 3، چگونه مالیات بر ارزش افزوده قابل استرداد است.

مبالغ مالیات منعکس شده در خطوط 200 یا 210 از بخش 3 باید در خطوط 040-050 از بخش 1 قرار گیرد.

اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مستلزم پر کردن دو ضمیمه بخش 3 است. این فرم ها پر می شوند:

• برای دارایی های ثابتی که در فعالیت های غیر مشمول مالیات بر ارزش افزوده استفاده می شود. شرط مهم این است که مالیات بر این دارایی ها قبلاً برای کسر پذیرفته شده بود و اکنون ظرف 10 سال قابل اعاده است. این برنامه به صورت جداگانه نوع سیستم عامل، تاریخ راه اندازی و مبلغ پذیرفته شده برای کسر برای سال جاری را منعکس می کند. این درخواست باید فقط در بازگشت سه ماهه چهارم تکمیل شود.
• برای شرکت های خارجی که در فدراسیون روسیه از طریق دفاتر / شعبه های نمایندگی خود فعالیت می کنند.

بخش 4، 5، 6

این بخش ها باید فقط توسط پرداخت کنندگانی تکمیل شود که در فعالیت های خود از حق اعمال نرخ مالیات بر ارزش افزوده صفر استفاده می کنند. تفاوت بین بخش ها شامل برخی تفاوت های ظریف است:

• بخش 4توسط مالیات دهنده ای که می تواند استفاده قانونی از نرخ 0٪ را مستند کند، پر شده است. بخش 4 انعکاس اجباری کد معاملات تجاری، میزان درآمد دریافتی و میزان کسر مالیات اعلام شده را ارائه می کند.
• بخش 6در مواردی پر می شود که در تاریخ تسلیم اظهارنامه، مالیات دهنده زمان جمع آوری بسته کامل اسناد برای تأیید سود را نداشته است. معاملات غیرموجه در بخش 6 گنجانده شده است، اما متعاقباً می توان آنها را برای بازپرداخت پذیرفت و به بخش 4 منتقل کرد. برای این کار، مستندات لازم است.
• بخش 5باید توسط آن "صفرهایی" تکمیل شود که قبلاً ادعای کسر اسناد را داشتند، اما حق اعمال نرخ ترجیحی را فقط در این دوره گزارش دریافت کردند.

مهم: اگر دلایل متعددی برای اعمال بخش 5 وجود داشته باشد، مالیات دهنده باید هر دوره گزارشی را به طور جداگانه در هنگام مطالبه کسر پر کند.

بخش 7

این برگه برای انتقال اطلاعات مربوط به معاملات انجام شده در سه ماهه گزارش و مطابق با هنر در نظر گرفته شده است. 149 بند 2 قانون مالیات فدراسیون روسیه از مالیات بر ارزش افزوده معاف است. تمام اقدامات تجاری مستند شده توسط کدهایی گروه بندی می شوند که در پیوست شماره 1 دستورالعمل های جاری نامگذاری شده اند.

فقط یک شرط باید رعایت شود - ساخت محصولات یا اجرای کار ماهیت طولانی مدت دارد و در 6 ماه تقویمی تکمیل می شود.

بخش 8، 9

بخش هایی که نسبتاً اخیراً ظاهر شده اند شامل درج اطلاعات ذکر شده در دفتر فروش/دفتر خرید برای دوره گزارش در اظهارنامه می شوند. برای اینکه مقامات مالی به طور خودکار یک حسابرسی میز انجام دهند، این برگه ها همه طرف های متقابل "شامل" در ثبت مالیات مالیات بر ارزش افزوده را نشان می دهد.

طبق مقررات در بخش 8 و 9اطلاعات مربوط به تامین کنندگان و خریداران (TIN، KPP)، جزئیات فاکتورهای دریافتی یا صادر شده، ویژگی های هزینه کالا/خدمات، میزان درآمد و مالیات بر ارزش افزوده تعلق گرفته باید افشا شود.

مهم:ماژول‌های گزارش‌دهی الکترونیکی امکان تطبیق داده‌های بخش‌های 8 و 9 با طرف مقابل را قبل از ارسال اظهارنامه فراهم می‌کنند. در غیر این صورت، در صورت مغایرت داده ها در حین بررسی متقابل با خدمات مالیاتی فدرال، مبالغی کسر می شود که با دفترچه فروش تامین کننده مطابقت ندارد، ممکن است از محاسبه حذف شده و مبلغ مالیات بر ارزش افزوده قابل پرداخت افزایش یابد.

در صورت تصحیح داده‌های صورت‌حساب‌های اعلامی قبلی، مؤدی موظف است پیوست‌های بندهای ۸ و ۹ را ایجاد کند.

بخش 10، 11

این برگه ها ماهیت خاصی دارند و باید فقط برای واحدهای تجاری از چند دسته صادر شوند:

• نمایندگان کمیسیون و نمایندگانی که به نفع اشخاص ثالث کار می کنند.
• اشخاصی که خدمات حمل و نقل ارائه می دهند.
• شرکت های توسعه دهنده

که در بخش های 10-11اطلاعات از دفترچه صورتحساب های دریافتی و ارائه شده با مبالغ مالیات بر ارزش افزوده و گردش مالی مشمول باید درج شود.

بخش 12

این برگه برای درج در اظهارنامه توسط مؤدیانی که از مالیات بر ارزش افزوده معاف هستند در نظر گرفته شده است. معیار پر کردن بخش 12- در دسترس بودن فاکتورها با مالیات بر ارزش افزوده تخصیص یافته به طرف مقابل.

برگه های اظهارنامه را طبق قوانین کلی کلیه اظهارنامه های مالیاتی پر کنید. قوانین.

در تمام برگه هایی که فیلد «شناسه مالیات دهنده» وجود دارد، کد را در آن قرار دهید:

• 2- در صورت تولید کالاهای کشاورزی توسط سازمان.

• 3- در صورتی که سازمان ساکن منطقه ویژه (آزاد) اقتصادی باشد.

• 4- اگر سازمان در یک میدان هیدروکربنی جدید فراساحلی فعالیت کند.

• 5- اگر سازمان زیان های ناشی از معاملات با اوراق بهادار و ابزارهای مالی معاملات آتی را در نظر بگیرد (فقط در پیوست 4 به برگ 02).

• 1- در سایر موارد

درآمد، هزینه ها و سایر شاخص ها را بر اساس تعهدی از ابتدای سال نشان دهید (بند 2.1 رویه مصوب 26 نوامبر 2014 به شماره ММВ-7-3/600 اداره مالیات فدرال روسیه). برخی از نشانگرها باید با علامت منفی نشان داده شوند.

چه کسی باید کدام بخش ها را پر کند و تعداد دفعات ارسال آنها چقدر است را می توان به راحتی با استفاده از آن تعیین کرد جداول.

هنگام پر کردن اظهارنامه مالیات بر درآمد خود، با صفحه عنوان و بخش های پشتیبانی شروع کنید. در این مورد، بخش های کمکی تنها در صورتی باید پر شوند که در پایان دوره گزارش، داده هایی وجود داشته باشد که این بخش ها برای آنها ارائه شده است. در عمل، اغلب سازمان‌ها معمولاً اطلاعاتی دارند که باید در بخش‌های زیر منعکس شود:

• پیوست 1 به برگ 02 «درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی»؛

• پیوست 2 به ورق 02 «هزینه‌های مربوط به تولید و فروش، هزینه‌های غیرعملیاتی و زیان‌های معادل هزینه‌های غیرعملیاتی».

پس از تکمیل بخش های کمکی لازم، به بخش های اصلی اعلامیه بروید:

• ورق 02"محاسبه مالیات بر درآمد شرکت"؛

• بخش 1«میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه، با توجه به مالیات دهندگان».

در عین حال، ماموران مالیاتی ممکن است اطلاعات لازم برای پر کردن برگه 02 را نداشته باشند.

وضعیت: چه شاخص های اظهارنامه مالیاتی باید با علامت منفی نشان داده شود؟

با علامت منفی، ارزش منفی پایه مالیاتی را در خط 100 برگه 02 نشان دهید.

برای محاسبه مالیات بر درآمد (خط 120) پایه مالیاتی منفی برابر با صفر است.

این از مفاد بند 5.5 رویه که به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره ММВ-7-3/600 تصویب شده است، ناشی می شود.

علاوه بر این، این اعلامیه تعدادی خطوط دیگر را ارائه می دهد که زیان را منعکس می کند، اما نشانگرهای موجود در آنها را بدون علامت منفی نشان می دهد.

به عنوان مثال، زیان های خط 360 ضمیمه 3 را بدون علامت منهای نشان دهید و زیان های مشخص شده در خط 360 ضمیمه 3 را بدون علامت منفی به خط 050 برگه 02 منتقل کنید. . این روش با این واقعیت توضیح داده می شود که به این ترتیب سود مشمول مالیات فعلی (در ابتدا با کل هزینه ها کاهش می یابد) احیا می شود. بنابراین ردیف 060 برگه 02 اظهارنامه که بیانگر مجموع سود (زیان) حاصل از معاملات فروش و غیر فروش دوره گزارشگری (مالیاتی) است، با در نظر گرفتن اضافه شدن نشانگر از ردیف 050 تشکیل می شود.

چنین قوانین ثبت نامی مفاد بندهای 5.2 و 8.8 رویه مصوب 26 نوامبر 2014 شماره MMV-7-3/600 توسط اداره مالیات فدرال روسیه را تأیید می کند.

وضعیت: در کجا در اظهارنامه مالیات بر درآمد باید درآمد دریافت شده توسط یک سازمان از منابع خارج از روسیه و هزینه های مربوط به کسب این درآمد را منعکس کنم؟

درآمد و هزینه های مربوط به منابع خارج از روسیه را به همراه سایر درآمدها و هزینه ها نشان دهید و آنها را به ترتیب در ضمیمه های 1 و 2 برگه 02 "محاسبه مالیات بر درآمد شرکت" منعکس کنید.

درآمد و هزینه های بیان شده به ارز خارجی باید در تاریخ شناسایی آنها با نرخ ارز بانک روسیه به روبل تبدیل شود (بند 3 ماده 248 ، بند 5 ماده 252 قانون مالیات فدراسیون روسیه). مقدار مالیات پرداختی (حفظ شده) در خارج از روسیه و در برابر پرداخت مالیات به بودجه فدرال و منطقه ای باید در خطوط 240-260 برگه 02 منعکس شود. با این حال، به ترتیب از اعتبار استفاده کنید ، باید الزامات مقرر در ماده 311 قانون مالیات فدراسیون روسیه را برآورده کنید. یعنی اسنادی مبنی بر تأیید پرداخت (حقوق) مالیات در خارج از کشور به اداره مالیات ارائه شود و اظهارنامه ویژه ارائه دهید .

صفحه عنوان

در صفحه عنوان اظهارنامه مالیات بر درآمد، اطلاعات اولیه سازمان و اظهارنامه در حال ارسال را ذکر کنید.

TIN و ایست بازرسی

در بالای برگه، TIN و KPP سازمان را مشخص کنید.

TIN و KPP را از اعلامیه ثبت نام صادر شده توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه در هنگام ثبت نام بگیرید. سلول های ارائه شده برای شماره شناسایی مالیات دهنده (TIN) را با شروع از سلول اول پر کنید. خط تیره ها را در سلول های آزاد باقی مانده قرار دهید.

اگر اظهارنامه توسط بزرگترین مالیات دهندگان ارائه شده است، ایست بازرسی تعیین شده توسط بازرسی بین منطقه ای یا بین منطقه ای را مشخص کنید (بند 5 پیوست به دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 11 ژوئیه 2005 شماره 85n). آن را از آگهی ثبت به عنوان بزرگترین مؤدی مالیات بگیرید.

شماره تصحیح

اگر سازمانی یک اظهارنامه مالیات بر درآمد عادی (اولین) را برای دوره گزارش ارائه می کند، "0--" را در قسمت "شماره تعدیل" وارد کنید.

اگر سازمانی قبلاً اظهارنامه مالیات بر درآمد ارائه کرده باشد، اما بخواهد اطلاعات مربوط به همان دوره را روشن (تصحیح) کند، یعنی ارائه می کند. اعلامیه به روز شده ، شماره سریال تصحیح را وارد کنید (به عنوان مثال، "1--" اگر این اولین توضیح است، "2--" برای شفاف سازی دوم و غیره).

دوره مالیاتی (گزارش دهی).

در خط "دوره (کد) مالیاتی (گزارشگری)" کد دوره مالیاتی را که اظهارنامه برای آن ارسال می شود وارد کنید. این کد نه تنها به خود دوره، بلکه به ارسال کننده اظهارنامه نیز بستگی دارد. مثلا:

• کد 21 - برای سه ماهه اول؛

• کد 37 – سه ماه;

• کد 59 - به مدت سه ماه برای گروه تلفیقی از مودیان.

فهرست کامل کدها در ضمیمه 1 به رویه تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 به شماره ММВ-7-3/600 ارائه شده است.

در خط "سال گزارش"، سالی را که اظهارنامه برای آن ارسال شده است، منعکس کنید. به عنوان مثال، اگر در سال 2016 یک اظهارنامه 2015 ارسال می کنید، "2015" را وارد کنید.

به سازمان مالیاتی ارائه شده است

اظهارنامه مالیات بر درآمد باید به بازرسی در محل سازمان تسلیم شود. اگر سازمانی به عنوان بزرگترین طبقه بندی شود، اظهارنامه ای را به مرجع مالیاتی در محل ثبت نام به عنوان بزرگترین مالیات دهنده ارائه می کند (بند 1 ماده 289 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

در خط "ارائه شده به سازمان مالیاتی ..." کد بازرسی چهار رقمی را وارد کنید. در سند صادر شده توسط خدمات مالیاتی فدرال روسیه نشان داده شده است:

• اطلاعیه ثبت نام یا

• اطلاعیه ثبت نام به عنوان مؤدی عمده مالیاتی.

در خط "در محل (حسابداری) (کد)"، بسته به ظرفیتی که سازمان اظهارنامه را ارائه می دهد، کد را وارد کنید. بنابراین، برای مثال، کد را ارائه دهید:

• 214 - اگر این یک سازمان عادی باشد.

• 226 - در صورتی که سازمان فعالیت های پزشکی یا آموزشی انجام دهد.

• 213 - اگر بزرگترین مؤدی باشد.

• 236 - اگر سازمان خدمات اجتماعی را به مردم ارائه دهد.

• 237 - اگر سازمان مقیم قلمرو توسعه سریع اجتماعی - اقتصادی باشد.

فهرست کدها در ضمیمه 1 رویه مصوب به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره MMВ-7-3/600 و در نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ مارس آمده است. 2، 2015 شماره ГД-4-3/3252.

نام سازمان

در خط "سازمان / بخش جداگانه"، نام کامل سازمان را دقیقاً مانند اسناد تشکیل دهنده ذکر کنید. اگر نام در رونویسی لاتین ثبت شده است، آن را وارد کنید.

OKVED

در قسمت "کد نوع فعالیت اقتصادی..." کد اصلی نوع فعالیت اقتصادی را طبق طبقه بندی کننده های OKVED یا OKVED 2 مشخص کنید .

سازماندهی مجدد یا انحلال

در صورتی که سازمان ساماندهی شده برای آخرین دوره مالیاتی قبل از تاریخ انصراف از ثبت اظهارنامه ارائه نکرده باشد، سازمان جانشین باید برای آن اظهارنامه ارائه کند. اظهارنامه باید به اداره مالیات در محل سازمان جانشین (یا محل ثبت بزرگترین مؤدی) ارائه شود.

هنگام پر کردن صفحه عنوان اظهارنامه برای سازمان تجدید سازمان، جانشین قانونی نشان می دهد:

• با توجه به مشخصات "در محل (ثبت)" - کد "215" (در محل جانشین قانونی که بزرگترین مؤدی مالیاتی نیست) یا "216" (در محل ثبت جانشین قانونی که بزرگترین است. مالیات دهنده)؛

• در قسمت بالای صفحه عنوان - TIN و KPP سازمان جانشین؛

• در جزئیات "سازمان / بخش جداگانه" - نام سازمان مجدد سازماندهی شده یا یک بخش جداگانه از سازمان تجدید سازمان.

• در جزئیات "TIN / KPP سازمان مجدد سازماندهی شده (بخش جداگانه)" - به ترتیب، TIN و KPP سازمان مجدد سازماندهی شده.

در قسمت "فرم سازماندهی مجدد، انحلال ..." کد را وارد کنید:

• 0 - پس از انحلال

• 1 - در حین سازماندهی مجدد در قالب تحول.

• 2 - در حین سازماندهی مجدد به صورت ادغام.

• 3 - در حین سازماندهی مجدد در قالب تقسیم.

• 5- در حین سازماندهی مجدد به صورت ادغام.

• 6- در صورت تجدید سازمان به صورت تقسیم با تملک همزمان.

این کدها در ضمیمه 1 به رویه تأیید شده توسط فرمان خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره MMВ-7-3/600 آورده شده است.

این در بند 2.7 رویه تصویب شده به دستور اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 26 نوامبر 2014 شماره ММВ-7-3/600 پیش بینی شده است و با نامه اداره مالیات فدرال روسیه مورخ 25 ژوئن تأیید شده است. ، 2015 شماره ГД-4-3/11051.

تلفن

در خط "شماره تلفن تماس" شماره تلفن همراه یا ثابت حسابدار و نماینده مالیاتی یعنی شخصی که اظهارنامه را تنظیم کرده است را قید کنید.

پیوست 3 به برگ 02

ضمیمه 3 به ورق 02 در نظر گرفته شده است که منعکس کننده هزینه های معاملاتی است که به روشی خاص برای اهداف مالیاتی شناسایی می شوند. این توسط سازمانهایی تهیه می شود که در طول دوره گزارش:

• اموال استهلاک پذیر فروخته شده - خطوط 010-060;

• مطالبات معوق فروخته شده - خطوط 100-150؛

• هزینه های انجام شده برای صنایع خدماتی و مزارع - خطوط 180-201.

• درآمد دریافتی و هزینه های انجام شده تحت قراردادهای مدیریت امانت دارایی - خطوط 210-230.

• زمین های خریداری شده را در دوره از 1 ژانویه 2007 تا 31 دسامبر 2011 - خطوط 240-260 فروخته است.

اول از همه، بررسی کنید که آیا این برنامه خاص باید پر شود، زیرا شاخص های آن در سایر برگه های اعلامیه استفاده می شود. مثلا:

• در پیوست 1 به ورق 02 - در خطوط 030، 100؛

• در پیوست 2 به ورق 02 - در خطوط 080، 100؛

• در ورق 02 – در خط 050.

خطوط 010–060 فروش اموال استهلاک پذیر

اگر سازمان اموال استهلاک پذیر را فروخته است، خطوط 010-060 را پر کنید. جزئیات بیشتر را ببینید.نحوه محاسبه درآمد و هزینه های حاصل از فروش اموال استهلاک پذیر .

انعکاس دهید:

• در خط 010 - چه تعداد دارایی استهلاک پذیر فروخته شد.

• در خط 020 - چه تعداد از آنها با ضرر فروخته شد.

• در خط 030 - درآمد حاصل از فروش این ملک؛

• در خط 040 - ارزش باقیمانده ملک فروخته شده به اضافه هزینه های مربوط به فروش آن.

• در خط 050 - سود حاصل از فروش اموال استهلاک پذیر (به استثنای اشیاء فروخته شده با ضرر).

• در خط 060 - به طور جداگانه زیان های ناشی از فروش اموال استهلاک پذیر.

خطوط 100-150 اعمال حق مطالبه بدهی

اگر سازمان مطالبات معوق را فروخت، خطوط 100 تا 150 را تکمیل کنید. شاخص ها برای بدهی های فروخته شده قبل و بعد از شرایط پرداخت به طور جداگانه پر می شوند.

مبالغی که منعکس کننده فروش بدهی ها قبل از پرداخت است، لطفاً ذکر کنید:

• در خط 100 - درآمد حاصل از فروش (بند 1 ماده 279 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

• در خط 120 - هزینه حقوق تحقق یافته؛

• در خط 140 - ضرر مربوط به میزان بهره محاسبه شده مطابق با ماده 269 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

خط 150 را فقط در صورتی پر کنید که درآمد (خط 100) کمتر از هزینه بدهی فروخته شده (خط 120) همراه با ضرر ثبت شده (خط 140) باشد. برای انجام این کار، شاخص خط 150 را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

صفحه 150

=

صفحه 120

–

صفحه 100

–

صفحه 140

اگر مقدار صفر شد، خط تیره را در خط 150 قرار دهید.

در اظهارنامه های تهیه شده برای دوره های شروع از اول ژانویه 2015، معاملات فروش بدهی پس از شرایط پرداخت منعکس نمی شود. خطوط 160-170 نیز پر نشده است.

خطوط 180-201 صنایع خدماتی و مزارع

در صورتی که سازمان دارای صنایع و امکانات خدماتی از جمله مسکن، اشتراکی و امکانات فرهنگی اجتماعی است، خطوط 180-201 را پر کنید. جزئیات بیشتر را ببینید.نحوه نگهداری سوابق مالیاتی درآمد و هزینه صنایع خدماتی و مزارع .

برای تمام صنایع خدماتی و مزارع موجود در سازمان، موارد زیر را در نظر بگیرید:

• در خط 180 - درآمد حاصل از فروش؛

• در خط 190 - هزینه های انجام شده.

برای خط 200، مقدار ضرر را با استفاده از فرمول محاسبه کنید:

صفحه 200

=

صفحه 190

–

صفحه 180

به طور جداگانه در خط 201 مقدار ضرری که برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته نشده است را مشخص کنید.

خطوط 210-230 مدیریت امانی دارایی

خطوط 210-230 را در صورتی که سازمان تحت قراردادهای مدیریت امانت اموال فعالیت می کرد (بندهای 3، 4 ماده 276 قانون مالیات فدراسیون روسیه) را پر کنید.

این خطوط نشان نمی دهد:

• نتایج مدیریت اعتماد اوراق بهادار؛

• صندوق های بازنشستگی غیردولتی - نتایج قرار دادن اندوخته های بازنشستگی.

بنیانگذار مدیریت اعتماد (ذینفع) باید موارد زیر را منعکس کند:

• در خط 210 - درآمد تحت قراردادهای مدیریت اعتماد - درآمد حاصل از فروش و درآمد غیر عملیاتی؛

• در خط 211 - درآمد غیر عملیاتی به طور جداگانه از خط 210. همچنین مبلغ از خط 211 را در ردیف 100 پیوست 1 به برگ 02 درج کنید.

• در خط 220 - هزینه های تحت قراردادهای مدیریت امانت اموال؛

• روی خط 221 - هزینه های غیرعملیاتی جداگانه از خط 220. همچنین مبلغ از خط 221 را در ردیف 200 پیوست 2 تا برگه 02 درج کنید.

در خط 230، میزان زیان ناشی از استفاده از اموال منتقل شده به مدیریت امانت را محاسبه کنید. این به زیان هایی اشاره دارد که هنگام مالیات بر سود در مواردی که ذینفع فقط مؤسس مدیریت اعتماد نیست در نظر گرفته نمی شود.

امروزه در اینترنت و حتی در مجلات تخصصی می توانید به راحتی اطلاعاتی در مورد نحوه تهیه اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در برنامه 1C: Accounting 8, edition 3.0 پیدا کنید. همچنین منابع زیادی در مورد ساماندهی حسابداری مالیات بر ارزش افزوده در این برنامه و بررسی های حسابداری مالیات بر ارزش افزوده موجود در برنامه و راه های یافتن خطا مطالبی را منتشر کرده اند.

بنابراین ، در این مقاله یک بار دیگر اصول سازماندهی حسابداری مالیات بر ارزش افزوده را در 1C شرح نمی دهیم: حسابداری 8 فقط نکات اصلی را یادآوری می کنیم:

• برای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده، این برنامه از جداول داخلی استفاده می کند که در اصطلاح 1C به آنها "رجیسترهای تجمع" می گویند. این جداول حاوی اطلاعات بسیار بیشتری نسبت به پست های موجود در حساب 19 است که به شما امکان می دهد در برنامه منعکس کنید
• هنگام ارسال اسناد، برنامه ابتدا حرکات را در رجیسترها انجام می دهد و بر اساس رجیسترها برای حساب های 19 و 68.02 ارسال می کند.
• گزارش مالیات بر ارزش افزوده فقط با توجه به داده های ثبت تولید می شود. بنابراین، اگر کاربر هر گونه ثبت دستی را در حساب های مالیات بر ارزش افزوده بدون انعکاس آن در ثبت ها وارد کند، این تنظیمات در گزارش منعکس نخواهد شد.
• برای بررسی صحت حسابداری مالیات بر ارزش افزوده (از جمله مطابقت داده ها در ثبت ها و معاملات)، گزارش های داخلی وجود دارد - بررسی سریع حسابداری، تجزیه و تحلیل حسابداری مالیات بر ارزش افزوده.

با این حال، کاربر حسابدار معمولی بسیار بیشتر به کار با گزارش های حسابداری "استاندارد" - ترازنامه، تجزیه و تحلیل حساب عادت دارد. بنابراین، طبیعی است که حسابدار بخواهد داده های این گزارش ها را با داده های اظهارنامه مقایسه کند - به عبارت دیگر، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را از نظر گردش مالی بررسی کنید. و اگر سازمان دارای حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ساده باشد - هیچ حسابداری جداگانه، واردات / صادرات وجود ندارد، پس کار تطبیق اظهارنامه با حسابداری بسیار ساده است. اما اگر موقعیت‌های پیچیده‌تری در حسابداری مالیات بر ارزش افزوده ایجاد شود، کاربران قبلاً در مقایسه داده‌های حسابداری و داده‌های موجود در اظهارنامه مشکل دارند.

این مقاله برای کمک به حسابداران در انجام "خود بررسی" پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده در برنامه در نظر گرفته شده است. با تشکر از این مقاله، کاربران قادر خواهند بود:

• به طور مستقل صحت پر کردن اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و مطابقت داده های موجود در آن با داده های حسابداری را بررسی کنید.
• مکان هایی را شناسایی کنید که داده های ثبت شده در برنامه با داده های حسابداری تفاوت دارند.

اطلاعات اولیه

بنابراین، برای مثال، بیایید سازمانی را در نظر بگیریم که در تجارت عمده فروشی مشغول است. این سازمان کالاها را هم در بازار داخلی و هم از طریق واردات خریداری می کند. کالاها با نرخ های 18% و 0% قابل فروش هستند. در عین حال، سازمان حسابداری جداگانه مالیات بر ارزش افزوده را حفظ می کند.

در سه ماهه اول سال 1396 معاملات زیر به ثبت رسید:

1. پیش پرداخت برای تامین کنندگان صادر شد، فاکتورهای پیش پرداخت تولید شد.
2. دریافت پیش پرداخت از مشتریان، تولید فاکتور برای پیش پرداخت.
3. کالاها برای فعالیت هایی با 18% مالیات بر ارزش افزوده خریداری شده است.
4. کالاها برای فعالیت هایی با 0% مالیات بر ارزش افزوده خریداری شده اند.
5. کالاهای وارداتی خریداری شد، مالیات بر ارزش افزوده گمرکی ثبت شد.
6. مالیات بر ارزش افزوده ورودی برای خدمات سازمان های شخص ثالث ثبت شده است که باید به میزان 18% و 0% در عملیات توزیع شود.
7. یک دارایی ثابت با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ خریداری شده است، مبلغ مالیات باید بین عملیات با نرخ های مختلف مالیات بر ارزش افزوده توزیع شود.
8. کالاها با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 18٪ فروخته شد.
9. کالاها برای فعالیت هایی با 0% مالیات بر ارزش افزوده فروخته شد.
10. برخی از کالاهایی که قبلاً مالیات بر ارزش افزوده با نرخ 18٪ برای کسر پذیرفته شده بود با نرخ 0٪ فروخته شد - بازگرداندن مالیات بر ارزش افزوده پذیرفته شده برای کسر منعکس شده است.
11. حمل و نقل بدون انتقال مالکیت و سپس فروش کالاهای حمل شده منعکس می شود.
12. نرخ تایید شده 0% برای فروش؛
13. عملیات منظم مالیات بر ارزش افزوده تکمیل شد - ورودی های دفتر خرید و فروش ایجاد شد، مالیات بر ارزش افزوده برای معاملات با 18٪ و 0٪ توزیع شد، ورودی های دفتر خرید با نرخ 0٪ تهیه شد.

بررسی داده های گزارش

1.داده های تایید شده

پس از تکمیل کلیه عملیات نظارتی مالیات بر ارزش افزوده، اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده به شرح زیر با ما تکمیل می شود:

خطوط 010-100:

خطوط 120-210:

بیایید شروع به بررسی اعلامیه کنیم.

2. بخش 4 را بررسی کنید

برای شروع، از آنجایی که ما فروش با نرخ 0٪ داشتیم، بیایید تکمیل بخش 4 اعلامیه را بررسی کنیم:

برای انجام این کار، باید داده های بخش 4 را با گردش حساب 19 مطابق با روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده "مسدود شده تا تایید 0٪" مطابق با حساب 68.02 مقایسه کنید. برای انجام این کار، یک گزارش "تحلیل حساب" برای حساب 19 ایجاد می کنیم و آن را به روش حسابداری انتخاب می کنیم:

گردش اعتباری در حساب 68.02 در این گزارش کل مبلغ مالیاتی را که بر فروش تایید شده با نرخ 0 درصد کاهش یافته است را به ما نشان می دهد. این مبلغ باید با خط 120 بخش 4 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده مطابقت داشته باشد.

3. بخش 3 را بررسی کنید

1. خط 010

این خط مبالغ حاصل از فروش کالاها، کارها، خدمات را با نرخ 18 درصد و میزان مالیات محاسبه شده از این گونه معاملات را نشان می دهد. بنابراین، مبلغ مالیات برای این خط باید مطابقت داشته باشد میزان گردش اعتبار در حساب 68.02 در مکاتبات با حساب های 90.03 و 76.OT(ارسال بدون انتقال عنوان):

1. خط 70

خط 070 میزان مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های دریافتی از مشتریان در دوره گزارش را نشان می دهد. بنابراین، برای بررسی این مقدار لازم است که نگاه کنید گردش اعتبار در حساب 68.02 در مکاتبات با حساب 76.AB:

1. خط 080

این خط باید مبالغ مالیات بر ارزش افزوده مشمول بازیابی را برای تراکنش های مختلف منعکس کند. این ردیف شامل مقدار مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت به تامین کنندگان اعتبار شده در دوره گزارش و همچنین مقدار مالیات بر ارزش افزوده بازیابی شده هنگام تغییر هدف استفاده از اشیاء قیمتی است.

مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت به تامین کنندگان در حساب 76.VA محاسبه می شود، بنابراین ما مقدار مالیات بر ارزش افزوده اعتباری را در برابر گردش اعتباری حساب 68.02 در مکاتبات با حساب 76.VA بررسی می کنیم. مبالغ مالیات بر ارزش افزوده بازیافتی به صورت حسابداری منعکس می شود گردش اعتبار در حساب 68.02 در مکاتبات با حساب های فرعی حساب 19:

1. خط 090

این خط توضیحی برای خط 080 است - مقادیر مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت به تامین کنندگان اعتبار شده در دوره گزارش به طور جداگانه در اینجا نشان داده شده است:

1. خط 120

اگر سازمان حسابداری جداگانه ای برای مالیات بر ارزش افزوده داشته باشد، چگونه می توان خط 120 اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را بررسی کرد؟ این خط باید میزان مالیات کالاها، آثار، خدمات خریداری شده را که در دوره گزارش کسر می شود، نشان دهد. بنابراین، برای بررسی مقدار این خط، باید گردش مالی در بدهکار حساب 68.02 در مکاتبات با حساب های 19.01، 19.02، 19.03، 19.04، 19.07تفریق کردن گردش حساب 19 طبق روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده "مسدود تا تایید 0%" در مکاتبات با حساب 68.02(مبلغ ذکر شده در ردیف 120 بند 4 اعلامیه).

1. خط 130

این خط مقدار مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت صادر شده برای تامین کنندگان در دوره گزارش را نشان می دهد. ما مقادیر مالیات بر ارزش افزوده را با استفاده از آن بررسی می کنیم گردش بدهی حساب 68.02 در مکاتبات با حساب 76.VA:

1. خط 150

خط 150 میزان مالیات بر ارزش افزوده پرداختی در گمرک هنگام واردات کالا را نشان می دهد. مقدار در این خط باید مطابقت داشته باشد گردش بدهی حساب 68.02 در مکاتبات با حساب 19.05:

1. خط 160

این خط با مبالغ مالیات بر ارزش افزوده که سازمان ما هنگام واردات کالا از کشورهای اتحادیه گمرکی پرداخت کرده است پر می شود. این خط در مقابل بررسی می شود گردش بدهی حساب 68.02 در مکاتبات با حساب 19.10:

1. خط 170

و در نهایت خط 170 با مبالغ مالیات بر ارزش افزوده پیش پرداخت های مشتریان دریافتی در دوره گزارش پر می شود. این مقدار در حسابداری به عنوان منعکس می شود گردش بدهی حساب 68.02 در مکاتبات با حساب 76.AB:

4. نتایج بازرسی

اگر تمام چک های بخش 3 را کنار هم بگذاریم و آنها را در گزارش "تحلیل حساب" برای حساب 68.02 منعکس کنیم، این "رنگ آمیزی" را دریافت خواهیم کرد:

بر اساس نتایج حسابرسی، می بینیم که تمام مبالغ منعکس شده در حسابداری جایگاه خود را در اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده "پیدا کردند". و هر خط از اعلامیه به نوبه خود می تواند توسط ما از موقعیت انعکاس داده ها در حسابداری رمزگشایی شود. بنابراین، ما متقاعد شده‌ایم که همه عملیات در برنامه به درستی، بدون خطا منعکس می‌شوند، داده‌های موجود در ثبت‌ها و معاملات مطابقت دارند و بنابراین، گزارش مالیات بر ارزش افزوده ما صحیح و قابل اعتماد است.

خلاصه

به طور خلاصه، می توانید روش تطبیق اظهارنامه و داده های حسابداری را در قالب یک جدول نمایش دهید:

	خط اعلامیه	داده های حسابداری
	خط 010، بخش 3	Revolutions Dt 90.03 Kt 68.02 + Revolutions Dt 76.OT Kt 68.02
	خط 070، بخش 3	Speed ​​​​Dt 76.AV Kt 68.02
	خط 080، بخش 3	Revolutions Dt 19(...) Kt 68.02 + Revolutions Dt 76.VA Kt 68.02
	خط 090، بخش 3	سرعت Dt 76.VA Kt 68.02
	خط 120، بخش 3	سرعت Dt 68.02 Kt 19 (01، 02، 03، 04، 07)
	خط 130، بخش 3	سرعت Dt 68.02 Kt 76.VA
	خط 150، بخش 3	Revolutions Dt 68.02 Kt 19.05
	خط 160، بخش 3	Revolutions Dt 68.02 Kt 19.10
	خط 170، بخش 3	سرعت Dt 68.02 Kt 76.AV
	خط 120، بخش 4	گردش مالی Dt 68.02 Kt 19 (طبق روش حسابداری "مسدود شده تا زمانی که 0٪ تایید شود")

البته در برنامه 1C: حسابداری 8، ویرایش. 3.0، امروزه یک روش حسابداری مالیات بر ارزش افزوده پیاده سازی شده است که به شما امکان می دهد حتی تراکنش های مالیات بر ارزش افزوده پیچیده و غیر استاندارد را به ساده ترین و کاربرپسندترین روش منعکس کنید. در عین حال، این سیستم همچنین حاوی چک های بسیاری است که به جلوگیری از خطا در هنگام ثبت تراکنش ها کمک می کند. با این حال، متاسفانه همه چیز قابل پیش بینی نیست و خطاهای ناشی از عوامل انسانی همچنان ممکن است رخ دهد.

روش بررسی گزارش مالیات بر ارزش افزوده شرح داده شده در این مقاله به کاربر کمک می کند تا وجود چنین خطاهایی را در حسابداری شناسایی کند و بفهمد کدام بخش از حسابداری مالیات بر ارزش افزوده باید دوباره بررسی شود. علاوه بر این، این روش زمان زیادی نمی برد - پس از صرف نیم ساعت، حسابدار متوجه می شود که آیا همه چیز به درستی در برنامه مربوط به مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده است یا اینکه باید برخی از نکات را دوباره بررسی کند و شروع به استفاده از ابزارهایی برای تجزیه و تحلیل دقیق و جستجو کند. برای خطاهای مالیات بر ارزش افزوده

این خط اطلاعات مربوط به مالیات بر درآمد فعلی را منعکس می کند. در مورد میزان مالیات بر درآمد تعلق گرفته برای پرداخت به بودجه، منعکس شده در اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها (بند 24 PBU 18/02).

روش 1. مالیات بر درآمد جاری برای مقاصد مالیاتی به عنوان مالیات بر درآمد شناسایی می شود که بر اساس مقدار هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد مشروط) تعدیل شده برای مبلغ بدهی مالیاتی دائمی (دارایی)، افزایش یا کاهش دارایی مالیات معوق و معوق تعیین می شود. بدهی مالیاتی دوره گزارش (بندهای 21، 22 PBU 18/02).

در صورت عدم وجود تفاوت های دائمی، تفاوت های موقت قابل کسر و تفاوت های موقت مشمول مالیات که منجر به بدهی های مالیاتی دائمی (دارایی ها)، دارایی های مالیات معوق و بدهی های مالیاتی معوق می شود، مالیات بر درآمد جاری معادل هزینه مالیات بر درآمد مشروط است (بند 21 قانون برنامه و بودجه). 18/02).

روش 2. از 01/01/2008، مالیات بر درآمد جاری را می توان بر اساس اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها (سطح 180 برگ 02) (بند 22 PBU 18/02) تعیین کرد.

توجه داشته باشید که این روش سازمان را از انعکاس تفاوت‌های دائمی و موقت حسابداری، بدهی‌ها و دارایی‌های مالیاتی دائمی و نیز بدهی‌ها و دارایی‌های مالیات معوق (بندهای 3، 7، 14، 15 PBU 18/02) بی نیاز نمی‌کند.

علاوه بر این، با هر روش تعیین، مالیات بر درآمد جاری باید برابر با مقدار مالیات بر درآمد منعکس شده در اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها باشد و بر اساس داده های حسابداری مالیاتی محاسبه شود.

روش تعیین میزان مالیات بر درآمد جاری در سیاست حسابداری سازمان ثابت شده است (بند 22 PBU 18/02).

هزینه مشروط مالیات بر درآمد (درآمد) به عنوان ارزشی تعریف می شود که به عنوان محصول سود (زیان) حسابداری توسط نرخ مالیات بر درآمد تعریف می شود. هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) در حساب 99 "سود و زیان" به طور جداگانه (در حسابداری تحلیلی یا در یک حساب فرعی جداگانه) منعکس می شود (بند 20 PBU 18/02 ، دستورالعمل استفاده از نمودار حساب).

یک سازمان می تواند برای مرجع مبلغ هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) را در فرم شماره 2 (بند 25 PBU 18/02) نشان دهد.

شاخص ستون 3 ردیف 150 (برای دوره گزارشگری) بر اساس شاخص های هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) (به طور جداگانه در حساب 99 ثبت شده) تنظیم شده با میزان مانده بدهی ها و دارایی های مالیاتی دائمی تعیین می شود. افزایش (کاهش) در دارایی های مالیات معوق و تعهدات مالیات معوق.

مانده بدهی ها و دارایی های مالیاتی دائمی به عنوان مابه التفاوت گردش بدهکار و بستانکار در حساب 99 (در حسابداری جداگانه بدهی ها و دارایی های مالیاتی دائمی) یا به عنوان شاخص در ردیف 200 «بدهی های مالیاتی ثابت (دارایی)» تعیین می شود. تراز مثبت به این معنی است که بدهی ها از دارایی ها بیشتر است و منجر به افزایش پرداخت ها به بودجه می شود. بنابراین، هنگام تعیین مالیات بر درآمد جاری، تراز مثبت هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) را افزایش می دهد.

تراز منفی به این معنی است که بدهی ها کمتر از دارایی ها است و منجر به کاهش پرداخت ها به بودجه می شود. بنابراین، هنگام تعیین مالیات بر درآمد جاری، هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) را کاهش می دهد.

افزایش دارایی های مالیات معوق به عنوان تفاوت مثبت بین گردش بدهی و اعتبار در حساب 09 "دارایی های مالیات معوق" (شاخص در خط 141) درک می شود. افزایش دارایی های مالیات معوق منجر به افزایش پرداخت ها به بودجه می شود، بنابراین، هنگام تعدیل، این مقدار باید به هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) اضافه شود.

کاهش دارایی های مالیاتی معوق به معنای تفاوت منفی گردش بدهی و بستانکاری در حساب 09 است (شاخص در خط 141 داخل پرانتز). کاهش دارایی های مالیاتی معوق منجر به کاهش پرداخت ها به بودجه می شود، بنابراین، هنگام تعیین مالیات بر درآمد جاری، این مبلغ از هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) کسر می شود.

کاهش بدهی های مالیاتی معوق به عنوان تفاوت منفی بین گردش اعتباری و بدهکاری در حساب 77 "بدهی های مالیات معوق" (شاخص در خط 142) درک می شود. کاهش بدهی های مالیات معوق منجر به افزایش پرداخت ها به بودجه می شود، بنابراین، هنگام تعدیل، این مبلغ باید به هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) اضافه شود.

افزایش در بدهی های مالیاتی معوق به عنوان یک تفاوت مثبت بین گردش اعتباری و بدهی حساب 77 (شاخص در خط 142 در پرانتز) درک می شود. افزایش بدهی های مالیات معوق منجر به کاهش پرداخت ها به بودجه می شود، بنابراین، هنگام تعیین مالیات بر درآمد جاری، این مبلغ از هزینه مالیات بر درآمد مشروط (درآمد) کسر می شود.

نشانگر مالیات بر درآمد جاری حاصل در خط 150 در داخل پرانتز نشان داده شده است.

توضیح خطوط اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (صفحه عنوان)

شماره تصحیح:اگر اظهارنامه برای اولین بار برای یک دوره معین ارسال شود، 0 - - وارد می شود، اگر اظهارنامه به روز شده (تعدیل) ارسال شود، شماره سریال تعدیل وارد می شود (1 - - اگر اولین تعدیل، 2 - - اگر دومی و غیره)

دوره مالیاتی (کد): 21 – کوارتر اول، 22 – کوارتر دوم، 23 – کوارتر سوم، 24 – کوارتر چهارم

ارائه شده به سازمان مالیاتی (کد) –چهار رقم اول ایست بازرسی وارد می شود

بر اساس مکان (ثبت نام)- همیشه روی 400 تنظیم کنید

رمزگشایی خطوط اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (بخش 1)

کد OKATO –از نامه اطلاعات Rosstat گرفته شده است

کد طبقه بندی بودجه (BCC) – 18210301000011000110

خط 030- توسط سازمان هایی که حق دارند مالیات بر ارزش افزوده را از فروش دریافت نکنند (به عنوان مثال، سازمان هایی که از یک سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند) پر شده است، اما همچنان آن را دریافت می کنند.

خط 040– در صورتی که در پایان سه ماهه سازمان موظف به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده به بودجه باشد پر می شود. در صورت عدم انجام عملیات صادراتی، این ردیف برابر با ردیف 230 بند 3 می باشد

خط 050- اگر در پایان سه ماهه سازمان مالیات بر ارزش افزوده را برای بازپرداخت از بودجه متحمل شده باشد، پر می شود. در صورت عدم انجام عملیات صادراتی، این ردیف برابر با ردیف 240 بند 3 می باشد

رمزگشایی خطوط اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده (بخش 3)

خط 010-040- در صورتی که در سه ماهه جاری اشیاء قیمتی را برای خریدار ارسال کرده باشیم یا خدمات ارائه کرده باشیم، باید پر شود. ستون "پایه مالیات" هزینه اشیاء با ارزش (خدمات) بدون مالیات را نشان می دهد

خط 070- در صورت دریافت پیش پرداخت از خریدار در سه ماهه جاری پر می شود. ستون «پایه مالیات» میزان پیش پرداخت دریافتی را نشان می دهد

خط 090 و 110- اگر در سه ماهه جاری ارزش (خدمات) را از تامین کننده به دلیل پیش پرداختی که قبلاً به او پرداخت شده بود، پر کنید. این نشان دهنده میزان مالیات بر ارزش افزوده است که قبلاً برای کسر از این پیش پرداخت پذیرفته بودیم

خط 120= خطوط 010 تا 040 + خط 070 + خط 090

خط 130- در صورت دریافت ارزش (خدمات) از تامین کننده در سه ماهه جاری پر می شود.

تنها در صورتی تکمیل می شود که فاکتوری از تامین کننده دریافت شده باشد.

خط 150- در صورت پرداخت پیش پرداخت به تامین کننده در سه ماهه جاری پر می شود

خط 200- در صورتی که در سه ماهه جاری اشیای قیمتی را به خریدار ارسال کرده باشیم یا خدماتی را به دلیل پیش پرداخت دریافت شده قبلی ارائه کرده باشیم، پر می شود. این نشان دهنده مقدار مالیات بر ارزش افزوده است که قبلاً از این پیش پرداخت دریافت کرده بودیم.

خط 220= خط 130 + خط 150 + خط 200

خط 230= خط 120 - خط 220، اگر معلوم شود 0 روبل است. یا بیشتر. این مبلغ به خط 040 بند 1 می رود

خط 240= خط 120 - خط 220، اگر معلوم شود که کمتر از 0 مالش است. این مبلغ به خط 050 بخش 1 می رود

اظهارنامه مالیاتی برای مالیات بر ارزش افزوده - مالیات بر ارزش افزوده

میزان مالیات قابل پرداخت به بودجه در مورد معاملات،

مالیات بر نرخ های مالیاتی مقرر در بندها

2 - 4 ماده 164 قانون مالیات فدراسیون روسیه"

INN و KPP مالیات دهندگان؛ شماره سریال صفحه

38.1. ستون های 3 و 5 در خطوط 010 - 040 منعکس کننده پایه مالیاتی تعیین شده مطابق مواد 153 - 157 بند 1 ماده 159 قانون و میزان مالیات به نرخ مالیات مربوطه است.

خطوط 010 - 040 از بخش 3 اعلامیه معاملاتی را که مشمول مالیات نیستند (معاف از مالیات) منعکس نمی کند که به عنوان موضوع مالیات شناخته نشده است و محل فروش آن به عنوان قلمرو فدراسیون روسیه شناخته نمی شود. ، مالیات با نرخ 0 درصد (از جمله در صورت عدم تأیید اعتبار درخواست آن) و همچنین مبالغ پرداختی، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات).

چنانچه لحظه تعیین پایه مالیاتی مطابق بند 13 ماده 167 قانون به عنوان روز حمل (انتقال) کالا (انجام کار، ارائه خدمات) تعیین شود، ستون های 3 و 5 در ردیف 010 منعکس می کنند. به ترتیب پایه مالیاتی تعیین شده طبق ماده 154 قانون و میزان مالیات بر فروش کالاها (کار، خدمات) که مدت چرخه تولید آن بیش از شش ماه است، طبق فهرست تعیین شده. توسط دولت فدراسیون روسیه.

مبلغ مالیات منعکس شده در ردیف های 010 و 020 در ستون 5 بند 3 اظهارنامه هنگام اعمال نرخ های مالیاتی 18 و 10 درصد با ضرب مبلغ منعکس شده در ستون 3 بند 3 اظهارنامه به ترتیب در 18 یا محاسبه می شود. 10 و تقسیم بر 100

مبلغ مالیات منعکس شده در ردیف های 030 و 040 در ستون 5 بند 3 اظهارنامه هنگام اعمال نرخ های مالیاتی 18/118 یا 10/110 با ضرب مبلغ منعکس شده در ستون 3 بند 3 اظهارنامه در محاسبه می شود. 18 و تقسیم بر 118 یا ضرب در 10 و با تقسیم بر 110.

38.2. ستون های 3 و 5 در خط 050 منعکس کننده پایه مالیاتی و مبلغ مربوطه مالیات بر فروش شرکت به عنوان یک مجموعه دارایی است که مطابق ماده 158 قانون تعیین شده است.

38.3. ستون های 3 و 5 در ردیف 060 منعکس کننده پایه مالیاتی تعیین شده مطابق بند 2 ماده 159 قانون و میزان مالیات محاسبه شده برای کارهای ساختمانی و تاسیساتی انجام شده برای مصرف خود مطابق بند 10 ماده 167 این قانون است.

میزان مالیات منعکس شده در ردیف 060 در ستون 5 بند 3 اظهارنامه هنگام اعمال نرخ مالیاتی 18 درصد با ضرب مبلغ منعکس در ستون 3 بند 3 اظهارنامه در عدد 18 و تقسیم بر 100 محاسبه می شود.

38.4. ستون 3 و 5 در خط 070 منعکس کننده مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی برای تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت (به استثنای مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی دریافتی توسط مودیان با تعیین لحظه تعیین پایه مالیاتی طبق بند 13 ماده 167 قانون) و مبالغ مالیاتی مربوط.

در خط 070، جانشین یا جانشینان همچنین مبالغ پیش پرداخت یا سایر پرداخت ها را بابت تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت دریافتی به صورت جانشینی از سازمان مجدد (سازماندهی مجدد) منعکس می کنند. سازمان مطابق بند 2 ماده 162.1 قانون با در نظر گرفتن مشخصات تعیین شده توسط بند 10 ماده 162.1 این قانون.

38.5. ستون 3 و 5 در خط 080 مبالغ مربوط به تسویه حساب برای پرداخت کالا (کار، خدمات)، افزایش پایه مالیاتی مطابق ماده 162 قانون و میزان مالیات با نرخ مالیات مربوطه را نشان می دهد.

38.6. ستون 5 در خط 090 منعکس کننده مبالغ مالیاتی مشمول ترمیم بر اساس مفاد فصل 21 این قانون است.

ستون 5 در خط 090 و به ویژه ستون 5 در ردیف 100، منعکس کننده میزان مالیات ارائه شده در هنگام تحصیل کالا (کار، خدمات) است که قبلاً به طور قانونی برای کسر پذیرفته شده است، مشروط به ترمیم در هنگام انجام معاملات برای فروش کالا. (کار، خدمات) ، با نرخ مالیات 0 درصد مشمول مالیات می شود.

ستون 5 در خط 090 و به ویژه ستون 5 در خط 110 باید میزان مالیاتی را که هنگام انتقال مبلغ پرداختی، پرداخت جزئی برای تحویل کالاهای آتی (اجرای کار، ارائه خدمات) از خریدار مالیاتی دریافت می شود، نشان دهد. ، انتقال حقوق مالکیت مشروط به اعاده مطابق بند 3 بند 3 ماده 170 قانون.

38.7. ستون 5 در خط 120 مبلغ کل مالیات را نشان می دهد (مجموع مقادیر ستون 5 خطوط 010 - 090) که با در نظر گرفتن مبالغ مالیات بازیابی شده برای دوره مالیاتی محاسبه می شود.

38.8. ستون 3 خطوط 130 - 210 منعکس کننده مبالغ مالیات مشمول کسر مطابق مواد 171 و 172 قانون و همچنین مطابق بند 8 بخش اول "روش اعمال مالیات های غیر مستقیم هنگام واردات کالا" است. که از این پس به عنوان بخش I) مقررات یاد می شود.

در ستون 3، ردیف 130، مؤدی (جانشین قانونی که در جریان سازماندهی مجدد، مؤدی مالیات است) میزان مالیات کالاها (کار، خدمات)، دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود و دارایی مندرج در بندهای 1، 2، 4، 7 را منعکس می کند. ، 11 ماده 171 قانون حقوق کسب شده (دریافت شده توسط جانشین در حین سازماندهی مجدد و همچنین توسط مؤدی به عنوان مشارکت (سهم) به سرمایه مجاز (سهام) یا صندوق) برای اجرای معاملات مشمول مالیات ، برای کسر پذیرفته شده است. به روشی که در بندهای 5 و 7 ماده 162.1 تعیین شده است، با در نظر گرفتن مشخصات تعیین شده توسط بند 10 ماده 162.1 قانون، بندهای 1 و 8 ماده 172 قانون، ماده 3 قانون فدرال 22 ژوئیه، 2005

N 119-FZ "در مورد اصلاحات فصل 21 قسمت دوم قانون مالیات فدراسیون روسیه و در مورد بی اعتبار دانستن برخی از مقررات قوانین فدراسیون روسیه در مورد مالیات ها و هزینه ها" (از این پس به عنوان قانون فدرال شناخته می شود. از 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ) ( مجموعه قوانین فدراسیون روسیه، 2005، شماره 30، هنر 3130).

ستون 3 در ردیف 130 نیز منعکس کننده مبالغ مالیات پذیرفته شده برای کسر توسط مؤدی - فروشنده (به استثنای خریداران مؤدیانی که به عنوان نماینده مالیاتی فعالیت می کنند) در موارد مقرر در بند 5 ماده 171 قانون به شرح زیر است. همچنین مبالغ مالیاتی که قائم مقام قانونی (فروشنده) از مبالغ مربوط به پیش پرداخت یا سایر پرداخت های مقرر در بندهای 2 و 3 ماده 162.1 قانون محاسبه و پرداخت می کند، در صورت فسخ یا تغییر شرایط توافقنامه مربوطه و استرداد مبالغ مربوط به پیش پرداخت توسط جانشین (فروشنده) به خریداران مطابق بند 4 ماده 162.1 این قانون.

ستون 3 در خط 130 همچنین میزان مالیات بر کالاهای خریداری شده (کار، خدمات)، از جمله دارایی های ثابت و دارایی های نامشهود، حقوق مالکیت مورد استفاده برای انجام عملیات برای تولید کالاها (کار، خدمات) با چرخه تولید طولانی را نشان می دهد. مشروط به کسر به ترتیب مقرر در بند 7 ماده 172 قانون.

ستون 3 در ردیف 130 نیز منعکس کننده میزان مالیات تجهیزات خریداری شده برای نصب، مونتاژ (نصب) این تجهیزات است که طبق روال مقرر در بند 1 ماده 172 قانون کسر می شود.

همراه با این، ستون 3 در خط 130 مبالغ مالیات ارائه شده به مؤدی را برای کالاها (کار، خدمات) خریداری شده توسط وی برای انجام کارهای ساخت و ساز و نصب، و مبالغ مالیات ارائه شده به مؤدی در هنگام دستیابی به اشیاء ناتمام نشان می دهد. ساخت سرمایه، مشروط به کسر طبق روال مقرر در بند 5 ماده 172 این قانون، با در نظر گرفتن ویژگی های مقرر در ماده 3 قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ.

ستون 3 در خط 130 و به ویژه در خط 140 منعکس کننده مبالغ مالیات ارائه شده توسط پیمانکاران (مشتریان - توسعه دهندگان) در هنگام انجام ساخت سرمایه دارایی های ثابت است که برای کسر پذیرفته شده به روش تعیین شده در بند 5 ماده 172 ق. این کد با در نظر گرفتن ویژگی های تعیین شده توسط ماده 3 قانون فدرال 22 ژوئیه 2005 N 119-FZ.

38.9. ستون 3 در خط 150 منعکس کننده میزان مالیاتی است که هنگام انتقال مبلغ پرداختی از خریدار دریافت می شود، پرداخت جزئی برای تحویل آتی کالا (اجرای کار، ارائه خدمات)، انتقال حقوق مالکیت، مشروط به کسر از خریدار در مطابق بند 12 ماده 171 و بند 9 ماده 172 قانون.

38.10. ستون 3 در ردیف 160 منعکس کننده میزان مالیات محاسبه شده توسط مؤدی مطابق بند 10 ماده 167 قانون (منعکس در ردیف 060 بند 3 اظهارنامه) است که مشروط به کسر به ترتیب مقرر در بند دو بند. 5 ماده 172 قانون در زمان تعیین پایه مالیاتی مطابق بند 10 ماده 167 ق.م.

در ستون 3 در ردیف 160، جانشین قانونی باید میزان مالیات محاسبه شده توسط سازمان تجدید سازمان (تجدید سازمان) را مطابق بند 10 ماده 167 قانون (که قبلاً در ردیف مربوطه بند 3 اظهارنامه منعکس شده است) منعکس کند. پس از واریز مالیات کار ساختمانی و تأسیساتی برای مصارف خود به بودجه، بر اساس اظهارنامه مطابق ماده 173 این قانون با در نظر گرفتن مشخصات مقرر در بند سه بند 5 ماده 172 این قانون. .

38.11. ستون 3، خطوط 170 - 190، میزان مالیات پرداخت شده هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه را نشان می دهد.

ستون 3 در خط 180 منعکس کننده مبالغ مالیاتی است که مالیات دهنده به مقامات گمرکی هنگام واردات کالا به قلمرو گمرکی فدراسیون روسیه در رژیم های گمرکی ترخیص برای مصرف داخلی، واردات موقت و پردازش خارج از قلمرو گمرکی پرداخت می کند. کسر مطابق مواد 171 و 172 قانون.

ستون 3 در خط 190 میزان مالیات واقعی پرداخت شده توسط مالیات دهندگان به مقامات مالیاتی هنگام واردات کالا به قلمرو فدراسیون روسیه از قلمرو جمهوری بلاروس را نشان می دهد، مشروط به کسر بر اساس بند 8 از بخش I. مقررات به روشی که در فصل 21 قانون تعیین شده است.

مبلغ مالیات در ستون 3 ردیف 180 و 190 باید با شاخص ستون 3 ردیف 170 مطابقت داشته باشد.

38.12. در ستون 3 در خط 200، فروشنده مقادیر مالیات محاسبه شده از مبالغ پرداخت، پرداخت جزئی دریافتی به دلیل تحویل آتی کالا (کار، خدمات)، انتقال آتی حقوق مالکیت و منعکس شده در ردیف 070 را منعکس می کند. بند 3 اظهارنامه پذیرفته شده برای کسر از تاریخ حمل کالاهای مربوطه (اجرای کار، ارائه خدمات) مطابق بند 6 ماده 172 قانون؛ برای یک سازمان تجدید سازمان (تجدید سازمان) - پس از انتقال بدهی به جانشین قانونی (جانشینان قانونی) مطابق بند 1 ماده 162.1 قانون.

ستون 3 در ردیف 200 نیز منعکس کننده مبالغ مالیات پذیرفته شده برای کسر از قائم مقام است که توسط قائم مقام قانونی از مبالغ پیش پرداخت یا سایر پرداخت های مقرر در بند 2 ماده 162.1 قانون محاسبه و پرداخت شده و همچنین مشخص شده است. در بند 3 ماده 162.1 قانون، پس از تاریخ فروش کالا (کار، خدمات) مربوطه.

38.13. در ستون 3 ردیف 210، مؤدی مالیات قابل کسر مالیاتی را که به عنوان خریدار - کارگزار مالیاتی به طور واقعی در بندهای 1، 3 تا 5 ماده 174 قانون مقرر در بند های 1، 3 تا 5 قانون مقرر در بودجه واریز شده است، با رعایت شرایط منعکس می کند. ایجاد شده توسط بند 3 ماده 171 بند 4 ماده 173 قانون و منعکس شده در ردیف (خطوط) 060 بخش 2 اظهارنامه برای کالاها (کار، خدمات) پذیرفته شده برای حسابداری، حقوق مالکیت به دست آمده برای انجام معاملات مشمول مالیات هستند.

در ستون 3 در ردیف 210 نیز مبالغ مالیات پذیرفته شده برای کسر توسط خریدار، مؤدی که به عنوان عامل مالیاتی عمل می کند، در موارد مقرر در بند 5 ماده 171 این قانون منعکس می شود.

38.14. ستون 3 در خط 220 منعکس کننده مقدار کل مالیات مشمول کسر است که به عنوان مجموع ارزش های نشان داده شده در خطوط 130، 150 - 170، 200 و 210 تعریف شده است.

38.15. ستون 3، ردیف 230، منعکس کننده مبلغ کل مالیات محاسبه شده برای پرداخت به بودجه دوره مالیاتی طبق بخش 3 اظهارنامه است.

38.16. ستون 3، ردیف 240، منعکس کننده کل مبلغ مالیات محاسبه شده برای کاهش دوره مالیاتی طبق بخش 3 اظهارنامه است.