لدى الشركة اتفاقية مع البنك للقيام بتسويات المعاملات التي تتم باستخدام البطاقات المصرفية. لإجراء تسويات على المعاملات لدفع ثمن البضائع باستخدام البطاقات المصرفية، يفرض البنك رسوم تسوية كنسبة مئوية من مبلغ المعاملة. تطبق الشركة النظام الضريبي المبسط. هل تؤخذ النفقات في الاعتبار عند تحديد الوعاء الضريبي، الدخل ناقص النفقات؟
يحق للمنظمة التي تستخدم النظام الضريبي المبسط أن تأخذ في الاعتبار نفقات الدفع مقابل الخدمات المصرفية (المكافآت) بموجب اتفاقية الاستحواذ كجزء من النفقات على أساس البند 2 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
الأساس المنطقي
سيرجي رازغولين، مستشار الدولة الفعلي للاتحاد الروسي، الدرجة الثالثة
كيفية عكس نفقات السفر المدفوعة باستخدام البطاقات المصرفية في المحاسبة
عادةً ما يتقاضى البنك عمولة مقابل فتح البطاقات البلاستيكية وصيانتها. في المحاسبة، اعكس هذه النفقات عن طريق نشر:
الخصم 91-2 الائتمان 51 (55)
– يتم تحويل عمولة إلى البنك مقابل فتح وخدمة حساب البطاقة الخاصة.
- من التوصية رسوم الخدمة
- من التوصية
أوليغ الطيب,رئيس قسم الضرائب على الأرباح للمنظمات التابعة لإدارة الضرائب وسياسة التعريفة الجمركية بوزارة المالية الروسية
كيفية عكس دفع النفقات المصرفية للأغراض الضريبية. تطبق المنظمة نظامًا ضريبيًا خاصًا
نظام ضريبي مبسط
إذا اختارت المنظمة الدخل كموضوع للضريبة، فعند حساب الضريبة الواحدة، لا تقلل النفقات المصرفية من القاعدة الضريبية (البند 1 من المادة 346.14 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي). إذا دفعت منظمة ضريبة واحدة على الفرق بين الدخل والنفقات، فإن تكلفة الدفع مقابل الخدمات المصرفية تقلل القاعدة الضريبية بنفس الطريقة المتبعة عند حساب ضريبة الدخل (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي) . والفرق الوحيد هو أنه مع التبسيط، يتم الاعتراف بأي نفقات كما تم دفعها بالفعل (البند 2 من المادة 346.17 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
مثال على كيفية انعكاس النفقات المصرفية في المحاسبة والضرائب. تطبق المنظمة التبسيط وتحسب الضريبة على الفرق بين الدخل والنفقات
في شهر مارس، قام البنك الذي يخدم Alfa CJSC، على أساس الاتفاقيات المبرمة، بتزويد المنظمة بالخدمات التالية:
– تركيب نظام “Bank-Client” لمدة سنة واحدة – بتكلفة 6000 روبل. دخل النظام حيز التنفيذ في الأول من مارس؛
- الصيانة الشهرية لنظام "البنك-العميل" - بتكلفة 1000 روبل. (تكلفة الصيانة السنوية 12000 روبل)؛
– خدمات إدارة النقد – تكلف 1000 روبل.
بالإضافة إلى ذلك، استخدمت ألفا في شهر مارس خدمات التحصيل النقدي للبنك. وكانت تكلفة الخدمات 5900 روبل. (شامل ضريبة القيمة المضافة - 900 روبل).
دفعت ألفا مقابل خدمات إدارة النقد والتحصيل في مارس. تم دفع تكاليف خدمات التركيب والصيانة لنظام البنك والعميل في أبريل.
عند حساب الضريبة الفردية للربع الأول، يعكس محاسب ألفا كمصروفات عمولة خدمات إدارة النقد وتكلفة خدمات التحصيل بمبلغ إجمالي قدره 6900 روبل. (5900 فرك + 1000 فرك).
يتم أخذ التكاليف المرتبطة بتركيب وصيانة نظام البنك والعميل في الاعتبار عند حساب الضريبة الواحدة للأشهر الستة.
تم إجراء الإدخالات التالية في محاسبة Alpha.
في مارس:
الخصم 91-2 الائتمان 60
– 1000 فرك. - تم صرف عمولة التسوية والخدمات النقدية؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
– 5000 فرك. - يتم تحميل تكلفة خدمات التحصيل النقدي كمصروفات؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
– 900 فرك. - تحميلها على نفقات ضريبة القيمة المضافة "المدخلات" على خدمات التحصيل؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
– 6000 فرك. - تنعكس تكاليف تركيب نظام "البنك-العميل"؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
– 1000 فرك. – تم تحميل تكلفة خدمات خدمة نظام البنك والعميل لشهر مارس على المصروفات؛
المدين 60 الدائن 51
– 6900 فرك. (1000 روبل روسي + 5900 روبل روسي) - يتم خصم الأموال من الحساب الجاري لدفع تكاليف الخدمات المصرفية لخدمات إدارة النقد والتحصيل.
في أبريل:
المدين 60 الدائن 51
– 7000 فرك. (6000 فرك. + 1000 فرك.) - يتم الدفع مقابل خدمات التركيب والصيانة لنظام "البنك-العميل" لشهر مارس؛
الخصم 91-2 الائتمان 60
– 1000 فرك. - تؤخذ في الاعتبار نفقات خدمة نظام "البنك-العميل" لشهر أبريل؛
المدين 60 الدائن 51
– 1000 فرك. - تم دفع مصاريف خدمة نظام "البنك-العميل" لشهر أبريل.
الخدمات المصرفية في ظل النظام الضريبي المبسط - الدخل ناقص المصروفاتموجودة في أنشطة كل كيان اقتصادي. تفرض البنوك رسومًا على إجراء الدفعات، والحفاظ على الحساب وتسجيله، باستخدام نظام إدارة المستندات عن بعد، والحصول على الخدمات وغيرها. في هذه المادة، سنقوم بتحليل الحالات والخدمات التي يمكن أن يقبلها المبسط من البنك عند حساب الضريبة على النظام الضريبي المبسط.
المحاسبة عن العمولات والفوائد المصرفية في ظل النظام الضريبي المبسط
يتم تحديد التكاليف المسموح بها لتخفيض القاعدة الضريبية المبسطة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي.
يمكنك التعرف على قائمة هذه التكاليف واللوائح الخاصة باعتمادها في المقالة .
تشمل التكاليف في ظل النظام الضريبي المبسط المرتبطة بالتفاعل المصرفي التكاليف المسجلة في الفقرة الفرعية. 9 الفقرة 1 من المادة السابقة:
- الفوائد المدفوعة للقروض والائتمانات المقدمة؛
- عمولات الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان.
في هذه الحالة، تؤخذ نفقات الخدمات المصرفية في الاعتبار بالطريقة المطبقة بموجب المادة. 254 و 255 و 263 و 264 و 265 و 269 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي لحساب ضريبة الدخل. فن. 264 يصنف الدفع مقابل خدمات مؤسسات الائتمان على أنه نفقات أخرى. أما بالنسبة لنفقات خدمات الدائنين، فإن خطاب وزارة المالية في الاتحاد الروسي بتاريخ 14 يوليو 2009 رقم 03-11-06/2/124 يقدم شرحًا واضحًا للعمليات المصرفية التي ينبغي أن ترتبط بها. هذه العمليات مذكورة في الفن. 5 من قانون 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1 "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية".
المعاملات المصرفية مصاريف
ووفقاً للقانون المذكور أعلاه، يتعلق ما يلي بالتكاليف الناجمة عن المعاملات المصرفية:
بالإضافة إلى العمليات المصرفية الأساسية في الفن. يقدم 5 من القانون رقم 395-1 قائمة بخدمات مؤسسات الائتمان، والتي، وفقًا لنفس الرسالة الواردة من وزارة المالية، يُسمح بقبولها لتغطية النفقات:
يجب تأكيد التكاليف المقبولة من قبل المصدر الأساسي المقابل. يتم أخذها في المحاسبة الضريبية في وقت الدفع (البند 2 من المادة 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي).
جميع النفقات الأخرى التي تنشأ أثناء التعامل مع البنوك، غير المذكورة أعلاه، لا يمكن أن تؤخذ في الاعتبار عند حساب الضريبة المبسطة. دعونا نتناول الخدمات الفردية التي يقدمها الدائنون والتي تثير التساؤلات عندما يتم قبولها كتكاليف للنظام الضريبي المبسط.
المصاريف البنكية لدفع الرواتب على البطاقات
بناء على كتاب وزارة المالية بتاريخ 14 يوليو 2009 رقم 03-11-06/2/124 فإن عمولة تحويل الرواتب إلى بطاقات الموظفين تعتبر معاملة مصرفية وتخفض قاعدة احتساب الضريبة على المبسطة النظام الضريبي. لقبول هذه التكاليف، من الضروري الإشارة في عقد العمل إلى أن الراتب لا يتم تحويله من خلال السجل النقدي، ولكن عن طريق التحويل المصرفي.
وفي الوقت نفسه، فإن تكاليف فتح البطاقات للموظفين، في رأي وزارة المالية، المعبر عنها في هذه الرسالة، لا يمكن اعتبارها رصيدًا للمحاسبة الضريبية. ولكن وفقًا لرسالة دائرة الضرائب في موسكو بتاريخ 02.06.2005 رقم 20-12/40107، من الممكن أن تؤخذ في الاعتبار نفقات حساب عمولات بنك ضريبة الدخل لإصدار البطاقات لموظفي المنظمة بغرض التحويل يدفع لهم صاحب العمل، ولكن بشرط أن تكون هذه النفقات بموجب اتفاق تتولى المنظمة القيام بها. نظرًا لأنه يتم قبول العمولات المصرفية للنظام الضريبي المبسط كمصروفات وفقًا لأحكام المادة. 264 و 265 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي، فإن استنتاجات الرسالة المذكورة أعلاه من دائرة الضرائب تنطبق أيضًا على الضريبة المبسطة. كما نرى، فإن مواقف وزارة المالية ودائرة الضرائب في الاتحاد الروسي مختلفة.
التعويض عن "بنك العميل"
مع تطور نظم المعلومات، يبدو أن استخدام "بنك العميل" هو عملية طبيعية. بالنسبة للعمل التشغيلي، يقدم المصرفيون خدمات مماثلة. ليس هناك شك في مبرراتهم الاقتصادية. فن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي يشير إلى جواز أخذ الخدمات المصرفية في الاعتبار بالطريقة المحددة في الفن. 265 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. سوب. تشير الفقرة 15 من هذه المادة حرفيًا إلى جواز قبول الخدمات المصرفية كمصروفات ناشئة عن استخدام الأنظمة الإلكترونية لنقل المستندات من المصرفيين إلى العميل والعودة.
التحصيل والتسوية النقدية
التكاليف الناشئة عن دعم التسويات الجارية، وكذلك تلك المرتبطة بتحصيل وإعادة حساب الأموال المستلمة، وتسليمها إلى فرع البنك هي تكاليف تقلل من قاعدة النظام الضريبي المبسط. وللتعرف على هذا النوع من النفقات، يتم تحديد تكلفة خدمات التحصيل والتسوية في اتفاقية مبرمة مع مؤسسة مصرفية.
اكتساب
يتم إضافة دفعة المشتري مقابل الاستحواذ إلى دخل المبسط بالكامل، مع مراعاة عمولة البنك في وقت إيداع الأموال في الحساب الجاري للبائع. فهل يمكن اعتبار هذه العمولة بمثابة مصروف للنظام الضريبي المبسط؟ نعم يمكنك ذلك. الأساس - فرعي. 24 بند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي (كعمولات ورسوم الوكالة).
نتائج
قائمة التكاليف التي تقلل من القاعدة الضريبية المبسطة مبينة في الفقرة 1 من الفن. 346.16 قانون الضرائب للاتحاد الروسي. وترد مصاريف الخدمات المصرفية في الفرعية. 9 البند 1 الفن. 346.16 من قانون الضرائب للاتحاد الروسي - يتم تقديمها في شكل فوائد مدفوعة مقابل القروض والائتمانات، أو عمولات خدمات مؤسسات الائتمان.
يتم تقديم خدمات المصرفيين الذين يقومون بتخفيض القاعدة الضريبية المبسطة في الفن. 5 من قانون 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1. الخدمات المصرفية تشملها، ولكن في قائمة محددة. يتم إدراج العمولات البنكية بموجب النظام الضريبي المبسط كمصروفات وقت السداد الفعلي بناءً على الإيصال الأولي المؤكد.
تواجه جميع المنظمات التي لديها حسابات جارية تعكس تكاليف الخدمات المصرفية. يبدو أن هذه عملية بسيطة للغاية، ولكن أثناء العمل مع العملاء واجهت طرقًا غريبة جدًا لتعكس هذه النفقات. في هذه المقالة سننظر في الخيار الصحيح لمحاسبتهم في برنامج 1C: Enterprise Accounting 8 edition 3.0.
سنحتاج إلى إنشاء مستند "الشطب من الحساب الجاري". في حالة رغبتك في تنزيل هذا المستند من Client Bank إلى برنامج 1C، فإنني أنصحك بقراءة المقال أولاًتحميل مقتطف من عميل البنك إلى 1C: المحاسبة - كيفية إعداده؟ سننظر هنا في كيفية عمل هذا المستند يدويًا.
يجب عليك الانتقال إلى علامة التبويب "البنك ومكتب النقد" واختيار "كشوفات الحساب البنكية".
حدد مؤسسة، حسابًا جاريًا، إذا لم يتم تحديدهما افتراضيًا، وانقر على زر "الشطب".
نوع المعاملة - "شطب آخر"؛ يمكن ترك التفاصيل "المستلم" و"حساب المستلم" فارغة، ولكن يجب تحديد المبلغ وحساب الخصم (91.02). كما تحتاج أيضًا إلى ملء حقل "الإيرادات والمصروفات الأخرى" من خلال تحديد "مصروفات الخدمات المصرفية" هناك.
إذا كانت مؤسستك تعمل على نظام ضريبي مبسط مع دخل الكائن مطروحًا منه النفقات، فعليك الانتباه إلى التفاصيل ذات الصلة والتحقق من صحة البيانات.
إذا قمت بتنزيل مقتطف من بنك العميل، فستحتاج إلى الانتقال إلى المستند الذي تم تنزيله والتحقق من نوع المعاملة وتصحيحها إذا لزم الأمر (الإعداد الافتراضي هو عادةً "الدفع إلى المورد")، والإشارة إلى حساب الخصم (91.02) ونوع الإيرادات والمصروفات الأخرى - "تكاليف الخدمات المصرفية".
عند ترحيل مستند، يتم إنشاء الحركات على الحسابات Dt 91.02 Kt 51.
إذا كنت بحاجة إلى مزيد من المعلومات حول العمل في 1C: Enterprise Accounting 8، فيمكنك الحصول على كتابناوصلة.
يتضمن عمل كل شركة أو أي رجل أعمال فردي تقريبًا التفاعل مع البنوك. بالطبع، من الصعب تخيل الأعمال الحديثة التي لن تستفيد من الفرصة، أو لن تواجه الحاجة إلى إجراء تسويات غير نقدية مع الأطراف المقابلة والميزانية. لذا، فإن وجود حساب جاري في حد ذاته يعد جزءًا لا يتجزأ من ممارسة الأعمال التجارية. بالطبع، يرتبط هذا أيضًا بتكاليف إضافية - فمؤسسات الائتمان لا تعمل مجانًا. وبناء على ذلك، فإن ممثلي الشركات الصغيرة الذين يعملون تقليديا في أوضاع خاصة، ينشأ سؤال معقول تماما: هل من الممكن أن تأخذ في الاعتبار مجمع تكاليف الخدمات المصرفية في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات".
أنواع المصاريف المصرفية
أولاً، دعونا نتحدث عن النفقات المصرفية التي قد تواجهها شركة أو رجل أعمال فردي في أنشطتها.
ترد قائمة العمليات التي تقوم بها المؤسسات المصرفية في المادة 5 من القانون الاتحادي "بشأن البنوك والأنشطة المصرفية" بتاريخ 2 ديسمبر 1990 رقم 395-1. بالنسبة للشركات ورجال الأعمال، فإن أول ما يهمهم هو فتح حسابات مصرفية والحفاظ عليها، وإجراء جميع أنواع المدفوعات على هذه الحسابات، والتحصيل النقدي، وكذلك شراء وبيع العملات الأجنبية نقدًا وغير نقدًا.
عادة، يحدد كل بنك أسعاره المحددة لكل معاملة. في بعض الأحيان يتم تقديم تكلفة الخدمات المصرفية في باقة معينة وفقًا لخطة التعريفة التي يختارها العميل. عادة، كلما كان البنك أكبر، كلما ارتفعت أسعار الفائدة. حسنًا، هذا هو الثمن الذي يجب دفعه مقابل الموثوقية. غالبًا ما تقدم البنوك الصغيرة، أو الوافدون الجدد إلى هذا العمل، أسعار خدمة مخفضة أو تلغي تمامًا العمولات على معاملات معينة.
ومع ذلك، هناك مجموعة معينة "يومية" من الرسوم المصرفية التي يتعين عليك التعامل معها بانتظام. في معظم الحالات، ولكن ليس دائمًا، يتم فرض رسوم معينة بمجرد إبرام اتفاقية لفتح حساب جاري - وهذه هي رسوم الافتتاح. بعد ذلك، يتم تحديد مبلغ معين للصيانة الشهرية. قد تتطلب القدرة على العمل مع حسابك عن بعد عبر الوصول عبر الإنترنت أيضًا بعض الدفع. وأخيرًا، فإن تحويل الأموال إلى الأطراف المقابلة أو الموظفين سيخضع أيضًا لعمولة معينة.
عمولة البنك على المصروفات في ظل النظام الضريبي المبسط
أي نفقات للنظام الضريبي المبسط، قياسا على نفقات ضريبة الدخل، يجب أولا أن تكون مبررة اقتصاديا. وفي هذه الحالة، يتم استيفاء هذا الشرط بالكامل: النفقات المصرفية في ظل النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحا منه النفقات" ضرورية للحفاظ على الأنشطة، وبالتالي فإن جدواها لا يمكن أن تثير تساؤلات بين المفتشين.
بعد ذلك، عليك أن تتذكر أنه يمكن أخذ قائمة النفقات المحددة والمغلقة فقط بعين الاعتبار باستخدام النظام الضريبي المبسط. ويرد في الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب. وترد تكاليف الخدمات المصرفية في ظل النظام الضريبي المبسط في هذه القائمة في الفقرة الفرعية 9، كتكاليف محتملة لدفع ثمن الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان للانعكاس في القاعدة الضريبية.
لا يقدم قانون الضرائب نفسه قائمة واضحة بالخدمات المصرفية بموجب النظام الضريبي المبسط "الدخل مطروحًا منه النفقات" المضمنة في الفقرة الفرعية أعلاه. ومع ذلك، فإن القانون رقم 395-1 المؤرخ في 2 ديسمبر 1990 المذكور أعلاه مرجع إليه كل من السلطات الضريبية والمتخصصين في الإدارة المالية.
على سبيل المثال، في خطاب وزارة المالية الروسية رقم 03-11-06/2/18229 بتاريخ 21 أبريل 2014، والذي يتناول مسألة تضمين النفقات في إطار النظام الضريبي المبسط صيانة "بنك العميل" " - نظام دفع إلكتروني يسمح لك بالعمل بحساب عن بعد. حقيقة أن جميع أنواع العمولات المصرفية تؤخذ بعين الاعتبار في النفقات بموجب النظام الضريبي المبسط إذا كانت تتوافق مع قائمة الخدمات المصرفية التي يحددها القانون مذكورة أيضًا في توضيحات أخرى للإدارة. وينطبق هذا، على وجه الخصوص، على النفقات المصرفية مثل رسوم أداء وظائف وكيل مراقبة العملة، وتحويل الرواتب إلى بطاقات الموظفين، وحتى رسوم فتح أو خدمة خط ائتمان أو خطاب اعتماد. باختصار، أي خدمة تقدمها مؤسسة ائتمانية، إذا كان منصوصًا عليها في القانون رقم 395-1، يمكن أن تكون نفقات مبررة في النظام الضريبي المبسط.
مصاريف الخدمات المصرفية في ظل النظام الضريبي المبسط: لحظة تأمل
كما تعلمون، يستخدم النظام الضريبي المبسط الطريقة النقدية لتعكس الإيرادات والنفقات، والتي تعتمد على تاريخ استلام الأموال أو شطبها. ومع ذلك، عند عكس التكاليف، من المهم أيضًا الحصول فعليًا على السلع أو الخدمات، وهو ما تؤكده الفواتير أو الإجراءات ذات الصلة.
لا تقوم البنوك، في معظمها، بإصدار وثائق منفصلة للخدمات التي تقدمها. يتم التفاعل في أغلب الأحيان عن بعد، ويمكن لصاحب الحساب طباعة جميع المستندات الممكنة - أوامر الدفع أو الأوامر أو الطلبات - في حسابه الشخصي. وبالتالي، يتم أخذ تكاليف خدمة البنك في النظام الضريبي المبسط في الاعتبار عند الخصم الفعلي لمبالغ معينة من العمولات من الحساب الجاري للمنظمة أو رجل الأعمال الفردي. الوثيقة التي تؤكد هذه النفقات هي، إلى جانب الأوامر التذكارية، اتفاقية خدمة الحساب المصرفي نفسها، والتي، كقاعدة عامة، تحتوي على تعريفات الخدمة المعتمدة من قبل البنك.
تستخدم المنظمة التي تستخدم نظامًا ضريبيًا مبسطًا خدمات البنك لتحويل الأموال التي لا يتم أخذها في الاعتبار للأغراض الضريبية. إذا فرض البنك عمولة على معاملة ما، فهل يمكن أن تؤخذ هذه العمولة في الاعتبار كمصروف عند حساب الضريبة الواحدة؟
تحتوي الفقرة 1 من المادة 346.16 من قانون الضرائب (TC) على قائمة مغلقة من النفقات التي يمكن لدافعي الضرائب الذين يطبقون النظام الضريبي المبسط أن يقللوا من الدخل المستلم. تتحدث الفقرة الفرعية 9 من هذه القائمة عن التكاليف المرتبطة بدفع ثمن الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان.
وبالتالي يمكن اعتبار العمولة التي تتقاضاها البنوك بمثابة مصروف يمكن من خلاله تخفيض الوعاء الضريبي للضريبة الواحدة.
من الضروري أن نأخذ في الاعتبار أنه وفقًا للمادة 252 من قانون الضرائب، يتم الاعتراف بالنفقات على أنها مبررة، أي نفقات مبررة اقتصاديًا وموثقة. النفقات في شكل عمولات مصرفية لها ما يبررها اقتصاديا. مطلوب أدلة موثقة للنفقات، والتي لا ينبغي أن تكون صعبة.
الصفحة الرئيسية — المشاورات
الاعتراف بالدخل على النظام الضريبي المبسط مع كائن "الدخل" عند الدفع من خلال المحطة
بأي ترتيب يتم الاعتراف بالدخل بموجب النظام الضريبي المبسط مع موضوع "الدخل" الضريبي إذا دفع المشتري ثمن البضاعة من خلال المحطة؟
إن حقائق اليوم هي أنه يتعين على بائعي السلع (الأعمال والخدمات) أن يقدموا لعملائهم طرقًا مختلفة لدفع ثمن مشترياتهم. ومع ذلك، بالنسبة للأشخاص "البسطاء" الذين يدفعون ضريبة واحدة على "الدخل"، فإن الحسابات "البلاستيكية" تعد بخسائر ضريبية معينة. وهذا ما أكدته وزارة المالية مرة أخرى في كتابها المؤرخ في 19 سبتمبر 2016 رقم 54526-11-03. أذكر أن إجراءات تحديد الدخل على النظام الضريبي المبسط منصوص عليها في المادة. 346.15 من قانون الإيرادات الداخلية (المشار إليه فيما يلي باسم القانون). ينص البند 1 من هذه القاعدة على أنه عند تحديد موضوع الضريبة، يتم تحديد الدخل بالطريقة المنصوص عليها في البندين 1 و 2 من الفن. 248 من القانون.
دليل أنتاناناريفو
أي أن الدخل في النظام الضريبي المبسط يشمل الدخل من المبيعات والدخل غير التشغيلي، المحدد وفقًا للمادة. فن. 249 و 250 من القانون على التوالي. والإيصالات المذكورة في الفن. 251 من القانون، لا يتم زيادة أساس الضريبة "المبسطة". كما أن "المبسطة" لا تشمل الأرباح المستلمة، والدخل المستلم كجزء من تنفيذ الأنشطة "المحسوبة"، إذا تم دمج النظام الضريبي المبسط مع دفع UTII، والدخل من الأوراق المالية الحكومية والبلدية. وهذا يتبع من الفقرات. 2 البند 1.1 الفن. 346.15 من القانون.
ومهما كان الأمر، فعند تحديد الأساس وفق النظام الضريبي المبسط، يتم إدراج إيرادات المبيعات في الدخل. علاوة على ذلك، يتكون هذا من جميع الإيصالات المرتبطة بمدفوعات البضائع المباعة (العمل والخدمات) أو حقوق الملكية المعبر عنها نقدًا و (أو) عينًا (البند 2 من المادة 249 من قانون الضرائب). وعليه، إذا تم دفع ثمن البضاعة عن طريق البطاقة، فعلى الرغم من استلام الأموال في الحساب البنكي لـ “الشخص البسيط” بعد “خصم” عمولة البنك، فإنه يجب إدراج تكلفة البضاعة كاملة في الدخل دون أي "استقطاعات".
وتعتمد التطورات الإضافية على موضوع الضريبة الذي يتم اختياره بالطريقة "المبسطة"، أي أن ضريبة واحدة تُدفع على "الدخل" أو على الدخل المخصوم من النفقات المتكبدة. في الحالة الثانية، عند حساب الضريبة "المبسطة"، يحق لدافع الضرائب أن يأخذ في الاعتبار النفقات، والتي تم تحديد قائمتها في البند 1 من الفن. الكود 346.16. وفي فقرات. 9 من هذه القاعدة تحدد أيضًا التكاليف المرتبطة بالدفع مقابل الخدمات التي تقدمها مؤسسات الائتمان.
"البسطاء" الذين اختاروا موضوع "الدخل" الضريبي هم أقل حظًا في هذا الصدد - ليس لديهم الحق في أخذ العمولات المصرفية في الاعتبار في النفقات، بغض النظر عن حقيقة أن هذه المبالغ في الواقع لن "تمر" حتى حساباتهم.
مثال.دفع الفرد ثمن البضائع بمبلغ 10000 روبل باستخدام البطاقة.
تلقى حساب الشركة التي تطبق النظام الضريبي المبسط 9700 روبل لهذه المعاملة. ناقص عمولة البنك.
عند تحديد القاعدة الضريبية "المبسطة"، تدرج الشركة في دخلها كامل المبلغ الذي يدفعه المشتري، أي 10000 روبل.
نلاحظ أيضًا أن "المبسط" يعترف بالدخل على أساس نقدي. بموجب الفقرة 1 من الفن. 346.17 من القانون، يتم التعرف على تاريخ استلام الدخل باعتباره يوم استلام الأموال في الحسابات المصرفية و (أو) في مكتب النقد، واستلام الممتلكات الأخرى (العمل والخدمات) و (أو) حقوق الملكية، وكذلك كسداد الدين (السداد) لدافعي الضرائب بطريقة أخرى. وبالتالي، عند إجراء الدفعات للعملاء باستخدام البطاقات المصرفية، يتم الاعتراف بالدخل في لحظة وصول الأموال إلى الحساب الجاري للمؤسسة.
ديسمبر 2016
الشركات، وكذلك رجال الأعمال الذين يستخدمون نظام الضرائب المبسط، يعترفون بجميع دخلهم المستلم على أساس نقدي. وهذا يعني أن محطات الدفع المصرفية قيد الاستخدام. وهذا يعني أن القاعدة الضريبية ستزداد فقط في اللحظة التي يتم فيها استلام الأموال في الحساب الجاري أو في ماكينة تسجيل النقد. ولكن ما هو الشيء الصحيح الذي يجب فعله بالنسبة لأولئك الذين يدفعون ويسددون الدفعات من خلال المحطة؟
في الوقت الحاضر، أصبحت المدفوعات التي تنطوي على استخدام أنظمة الدفع الإلكترونية مثل WebMoney أو E-port وPayCash وYandex-Money وغيرها منتشرة على نطاق واسع.
ويكيبيديا عن أنتاناناريفو: أنتاناناريفو على صفحات الويكي الخاصة بنا.
وهذا بدوره يسمح للعديد من رواد الأعمال والشركات الفردية بممارسة تجارة التجزئة من خلال المتاجر الإلكترونية. علاوة على ذلك، فإن الدفع من خلال المحطة الطرفية لتجديد المحفظة الإلكترونية بسيط للغاية، حتى تتمكن من إجراء عمليات شراء بنفسك على منصات التداول الافتراضية.
لا تمنع الفقرة الثانية من الفصل 26 من قانون الضرائب بأي حال من الأحوال دافعي الضرائب الذين يطبقون ضرائب مبسطة، وكذلك المشاركين في أنشطة تنظيم المشاريع في مجال تجارة التجزئة، من استخدام أنظمة الدفع الإلكترونية لإجراء التسويات مع عملائهم.
الشيء الرئيسي في هذه الحالة هو عدم الخلط بين أي شيء عند تسجيل الإيرادات. هذا هو السؤال الذي يشكل "حجر عثرة" للكثيرين:
— هل يحق لرجل الأعمال أن يأخذ دفعة مقدمة من الأفراد أو الكيانات القانونية من خلال محطة الدفع البنكية إلى محفظته الإلكترونية مقابل البضائع المباعة؟
— ما هي المستندات التي يحتاجها للتأكد من حصوله على الأموال؟
— للحصول على أموال لدفع ثمن البضائع، بالإضافة إلى الحساب الجاري، هل يمكنه استخدام بطاقة مصرفية، أي حساب شخصي للفرد؟
تم تقديم الإجابات على مثل هذه الأسئلة مؤخرًا نسبيًا من قبل متخصصين من وزارة المالية.
بادئ ذي بدء، أولى الممولين اهتمامًا وثيقًا بالأحكام الموضحة في الفقرة 1 من المادة 346.17 من قانون الضرائب. وتقول أنه في حالة تطبيق نظام ضريبي مبسط، يتم تحديد الدخل على أساس نقدي. أي أنه سيتم التعرف على تاريخ الاستلام باعتباره يوم استلام الأموال في الحساب البنكي، وبالتالي في مكتب النقد.
وينطبق الشيء نفسه على الحصول على ممتلكات أخرى، أو حقوق ملكية، وكذلك سداد الديون والسداد تجاه دافعي الضرائب بأي طريقة أخرى. من الضروري مراعاة إجراءات إجراء التحويلات المالية الإلكترونية في المحافظ الافتراضية. وهذا ما توضحه المادة 7 10 من القانون الذي دخل حيز التنفيذ في 27 يونيو 2011. يقبل مشغل النقود الإلكترونية في الوقت نفسه طلب العميل لتقليل رصيد النقود الإلكترونية، وكذلك زيادة رصيد النقود الإلكترونية لمتلقي الأموال. سيكون هذا مساويا لمبلغ التحويل.
