Salariatul are dreptul la concediu anual de bază plătit de 28 de zile calendaristice. Prin acord între angajat și angajator, concediul anual plătit poate fi împărțit în părți, cu condiția ca cel puțin una dintre ele să fie de cel puțin 14 zile calendaristice (Partea 1 a articolului 125 din Codul Muncii al Federației Ruse).
Calculul salariului de concediu.În timpul vacanței, angajatul își păstrează locul de muncă (poziția), precum și câștigul său mediu (articolul 114 din Codul Muncii al Federației Ruse). Procedura sa este în conformitate cu Regulamentele aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 24 decembrie 2007 nr. 922 (denumite în continuare Regulamente). Cuantumul plății de concediu se determină prin înmulțirea câștigului mediu zilnic cu numărul de zile calendaristice ale concediului principal (paragraful 4, paragraful 9 din Regulament).
Câștigul mediu zilnic este calculat prin împărțirea salariului real al angajatului pentru perioada de facturare la 12 și la 29.3 (Articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, clauza 10 din Regulamente). Să explicăm că 12 este numărul de luni calendaristice ale perioadei de facturare premergătoare lunii în care angajatul intenționează să își ia concediu de odihnă, iar 29,3 este numărul mediu lunar de zile calendaristice (clauza 4 din Regulament).
Pentru salariații care lucrează în cadrul companiei de mai mult de un an, perioada de calcul va fi de 12 luni calendaristice premergătoare lunii în care începe concediul. Dacă o lună nu este pe deplin lucrată, atunci numărul de zile din ea se calculează după cum urmează: numărul mediu lunar de zile calendaristice 29,3 se împarte la numărul de zile calendaristice din lună și se înmulțește cu numărul de zile calendaristice lucrate.
În situația în cauză, perioada de facturare este de la 1 iulie 2014 până la 30 iunie 2015. Din perioada de calcul sunt excluse 14 zile - timpul petrecut de salariat în concediu principal în iulie 2014, iar 10 zile - perioada de invaliditate temporară a acestuia în septembrie 2014. Adică, numărul de zile din iulie 2014 va fi de 16,07 (29,3 zile : 31 de zile x (31 de zile - 14 zile)), în septembrie 2014 - 19,53 (29,3 zile : 30 de zile x (30 de zile - 10 zile)). Numărul total de zile calendaristice calculate pentru 12 luni va fi de 328,60 (29,3 zile x 10 luni + 16,07 zile + 19,53 zile).
Sumele acumulate în acest timp nu sunt luate în considerare la calcularea câștigului mediu. Salariul pentru lunile din perioada de facturare nefuncționată complet, luat în considerare la determinarea câștigului mediu, este: pentru iulie 2014 - 11.818,18 ruble. (20.000 de ruble: 22 de zile x 13 zile), pentru septembrie 2014 - 13.000 de ruble. (20.000 RUB: 20 zile x 13 zile).
Suma bonusului a fost de 10.000 de ruble. (RUB 20.000 x 50%). La calcularea veniturilor medii nu sunt luate în considerare plățile sociale și alte plăți care nu au legătură cu salariile (asistență materială, plata costului hranei, călătoriei, instruire, utilități, recreere etc.). Suma salariilor pentru a determina câștigul mediu zilnic va fi de 234.818,18 ruble. (20.000 rub. x 10 luni + 11.818,18 rub. + 13.000 rub. + 10.000 rub.).
Câștigul mediu zilnic al unui manager pentru calcularea plății de concediu este de 714,60 ruble. (234.818,18 RUB: 328,60 zile). Suma plății de concediu este de 10.004,40 ruble. (714,60 RUB x 14 zile). Suma impozitului pe venitul personal care trebuie reținută este de 1301 de ruble. (RUB 10.004,40 x 13%).
Valoarea totală a primelor de asigurare este de 3031,33 ruble. (RUB 10.004,40 x 30,3%). Scăderea creanței privind impozitul amânat: 2.607,15 RUB. ((10.004,40 RUB + 3.031,33 RUB) x 20%).
În contabilitate, trebuie să faceți următoarele înregistrări pentru calcularea contribuțiilor pentru concediu și asigurări:
| Conținutul operațiunii | Debit | Credit | Cantitate, frecați. |
| Plata de concediu acumulată | Contul 96 subcont „Rezervare pentru plata concediului” | Scor 70 | 10 004,40 |
| Impozitul pe venitul personal reținut | Scor 70 | 1301 | |
| Primele de asigurare acumulate | Contul 96 subcont „Rezervare pentru plata concediului” | Scor 69 | 3031,33 |
| Plata de concediu este listată | Scor 70 | Scor 51 | 8703,40 |
| Impozitul pe venitul personal listat | Contul 68 subcontul „Plățile impozitului pe venitul personal” | Scor 51 | 1301 |
| Activul privind impozitul amânat a scăzut | Contul 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venit” | 09 | 2607,15 |
M. Voropaeva,
Adjunct al SA Dormash
Am vorbit despre tipurile de concedii în conformitate cu legislația muncii în. În acest material vom vorbi despre înregistrările de „vacanță” în contabilitate.
Acumularea plăților de concediu: detașări
Desigur, dacă vorbim de concedii fără plată, problema evidențelor contabile nu se pune. La urma urmei, nu există nicio postare fără o sumă și, deoarece nu există acumulări pentru concediu, atunci postarea nu este generată.
Prin urmare, în materialul nostru ne referim la vacanțe plătite.
În ciuda faptului că plata pentru timpul de vacanță nu este o remunerație din punctul de vedere al Codului Muncii al Federației Ruse, procedura de contabilizare a acestor plăți este similară cu contabilizarea salariilor (Articolul 129 din Codul Muncii al Federației Ruse). , Ordinul Ministerului Finanţelor din 31 octombrie 2000 Nr. 94n).
Pentru a contabiliza calculele plăților de concediu, se utilizează contul sintetic 70 „Decontări cu personal pentru salarii”.
Creditul acestui cont reflectă, printre altele, sumele acumulate pentru plata concediului de odihnă angajaților în corespondență cu conturile costurilor de producție (cheltuieli de vânzare) și alte surse.
Din ce surse se acumulează plata de concediu depinde nu numai de specificul activităților organizației, de caracteristicile acesteia, ci și de dacă a fost creată o rezervă pentru cheltuielile viitoare pentru plata plății de concediu.
La urma urmei, dacă plata de concediu este acumulată pe cheltuiala cheltuielilor curente ale organizației, înregistrările contabile vor fi după cum urmează:
Contul debitat se modifică dacă din fondurile de rezervă se acumulează contribuții pentru concediu și asigurări.
Iată intrările pentru obligațiile estimate pentru concediu atunci când se utilizează fonduri de rezervă:
Rezerva se calculează folosind următoarea procedură:
Debit conturi 20, 26, 44 etc. - Credit contul 96
Lăsați compensație la concediere: postări
Contabilitatea plăților de concediu nu depinde de ceea ce se plătește: plata de concediu pentru un angajat sau compensarea pentru concediu la concedierea unui angajat.
Compensația pentru concediul nefolosit se reflectă în tranzacții în același mod ca acumularea plăților de concediu:
Debit conturi 20, 26, 44, 96 etc. - Credit cont 70
În consecință, acumularea primelor de asigurare din compensația de concediu este prezentată în același mod ca și pentru plata de concediu:
Conturi de debit 20, 26, 44, 96 etc. - Contul de credit 69
Plata indemnizației de concediu și deducerea zilelor de concediu nelucrate: afișări
Plata indemnizației de concediu se reflectă în același mod ca plata salariilor:
Cont de debit 70 - Cont de credit 50 „Numerar”, 51 „Conturi de numerar”
În cazul în care, la concediere, reiese că zilele de concediu de odihnă folosite le depășesc pe cele cuvenite salariatului la momentul încetării raportului de muncă, excesul plătit al plății de concediu este supus reținerii, ținând cont de cele stabilite de Codul muncii. al Federației Ruse.
Și evidențele contabile atunci când se rețin excesul de plată de concediu vor fi cu semnul „-”:
Debit conturi 20, 26, 44 etc. - Credit cont 70 REVERSE
Fiecare angajat are dreptul la concediu anual plătit, a cărui durată este stabilită de Codul Muncii al Federației Ruse. Durata sa este de 28 de zile calendaristice. Să luăm în considerare procedura de acumulare a indemnizației de concediu de odihnă, de afișare pentru plata indemnizației de concediu de odihnă pe cheltuiala rezervei de concediu de odihnă, precum și de înregistrare a plății de concediu de odihnă fără rezervă.
Plata de concediu: procedura de calcul și plată a acestora
Concediul poate fi acordat în două moduri:
- Potrivit unei declarații primite de la un angajat al companiei;
- Conform programului de vacanță aprobat anterior:
Apropo, la solicitarea salariatului, concediul de odihnă acordat poate fi împărțit în mai multe părți, dar cu o condiție ca prima parte a concediului să fie de cel puțin 14 zile calendaristice.
În ceea ce privește momentul plății indemnizației de concediu, există și un regulament propriu, care este consacrat în articolul 136, partea 9 din Codul muncii - plata de concediu se plătește cu cel puțin 3 zile înainte de începerea acesteia.
Pentru încălcarea condițiilor de plată a plății de concediu, răspunderea administrativă se aplică funcționarilor întreprinderilor sub forma unui avertisment sau a unei amenzi (1.000 - 30.000 de ruble). Pentru o încălcare repetată, amenda crește de la 10.000 la 70.000 de ruble.
Atenţie! În cazul în care un angajat nu primește plata de concediu de odihnă la timp, acesta are dreptul de a cere ca concediul de odihnă anual să fie transferat în altă perioadă.
Dacă, din cauza necesității operaționale (situație de urgență), o persoană nu poate pleca în vacanță conform programului, atunci se emite o retragere de vacanță.
Rezerva pentru plata concediului de odihna in contabilitate
Toate organizațiile, cu excepția întreprinderilor mici, sunt obligate să formeze o rezervă pentru plata de concediu. După care plata acestora se va face din această „rezervă”.
Atunci când se formează o rezervă pentru plata plății de concediu, este necesar să se determine dimensiunea și succesiunea umplerii acesteia:
- Pe baza acumularilor din ultima zi a lunii, trimestrului sau anului;
- Valoarea maximă a deducerilor;
- Valoarea minimă a deducerilor.
Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:
Înainte de a începe completarea rezervei pentru plata concediului de odihnă la începutul anului, se calculează procentul de deduceri, care se calculează folosind formula:
Otch = (Pgs + SV 1) / (Psz + SV 2) x 100%, unde
- Raport – procent de deducere la rezerva pentru plata indemnizației de concediu;
- Pgs – suma anuală necesară pentru plata vacanțelor tuturor angajaților;
- SV 1 – suma anuală a primelor de asigurare acumulate pe valoarea anuală a plății de concediu;
- Psz – fondul de salarii anuale excluzând plata concediului de odihnă;
- SV 2 – suma anuală a primelor de asigurare acumulate la fondul de salarii anual.
Suma totală a fondului de rezervă pentru plățile de concediu poate fi calculată folosind formula:
Procedura de reflectare a plăților de concediu în conturile contabile
| Dt. cont | contul Kt | Valoarea tranzacției, frecați. | Descrierea cablajului | O bază de documente |
| Plata de concediu plătită din fondul de rezervă | ||||
| 20 | 96 | 395 000,00 | S-a format o rezervă pentru plata concediului de odihnă | Informații contabile |
| 09 | 68 | 79 000,00 | Acumularea creanței privind impozitul amânat 395.000 x 20% = 79.000 | Informații contabile |
| 96 | 70 | 28 976,00 | Plata de concediu se acumulează unui angajat al companiei | |
| 96 | 69 | 8 692,80 | Salarizare | |
| 68 | 09 | 7 533,76 | Creantele privind impozitul amânat sunt rambursate parțial (28976 + 8692,80) x 20% = 7533,76 | Informații contabile |
| 70 | 68-NDFL | 3 766,88 | Impozitul pe venitul personal reținut 28976 x 13% = 3766,88 | Salarizare |
| 70 | 50 (51) | 25 209,12 | Angajatului companiei i s-a plătit concediu de odihnă 28976 – 3766,88 = 25209,12 | RKO, (ordin de plată) |
| Plata de concediu de odihnă plătită conform procedurii generale(clauza 21 PBU 8/2010), care nu prevede plata acestora din „rezerva” formată | ||||
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 70 | 32 578,00 | Plata de concediu acumulată unui angajat al companiei | Adeverință de plată și contabilitate |
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 69 | 9 773,40 | Primele de asigurare acumulate pentru suma plății de concediu | Salarizare |
| 99 | 68 | 6 515,60 | Obligație fiscală permanentă acumulată 32578 x 20% = 6515,60 | Informații contabile |
| 70 | 68-NDFL | 4 235,14 | Impozitul pe venitul personal reținut 32578 x 13% = 4235,14 | Salarizare |
| 70 | 50 (51) | 28 342,86 | Angajatul companiei a fost plătit cu plata concediului de odihnă 32578 – 4235,14 = 28342,86 | RKO, (ordin de plată) |
| Acumularea plății de concediu pe cheltuiala rezervei formate și în avans (perioada necesară nu a fost încă stabilită) | ||||
| 96 | 70 | 16 855,00 | Un angajat al companiei a primit plăți de concediu pe cheltuiala rezervei create | Informații contabile |
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 70 | 16 855,00 | A doua parte a plății de concediu a fost acumulată | Informații contabile |
| Încetarea anticipată a concediului | ||||
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 70 | 28 400,00 | Angajatul a acumulat plată de concediu | Informații contabile |
| 20 (23, 25, 26, 29, 44) | 70 | 5 071,43 | Revocarea plății de concediu acumulate în mod excesiv28400: 28 de zile. x 5 zile = 5071,43 | Informații contabile |
| Primele de asigurare plătite și impozitul pe venitul personal sunt, de asemenea, supuse inversării | ||||
La calcul impozit pe venit cheltuielile sunt luate în considerare (clauza 7 a articolului 255, subclauza 1 a clauzei 1 a articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse):
- plata concediului de odihnă (inclusiv impozitul pe venitul personal);
- prime de asigurare acumulate la plata concediului de odihnă.
Plata de concediu se ia în calcul în cheltuielile perioadei curente numai în partea care se acumulează pentru zilele de concediu care se încadrează în această perioadă (Scrisorile Ministerului Finanțelor din 06.09.2014 N 03-03-РЗ/27643, din 23.07.2012 N 03-03-06/1/ 356). Să presupunem că o organizație care raportează impozitul pe venit trimestrial oferă unui angajat concediu între 24 iunie și 21 iulie și plătește o plată de concediu în valoare de 40.000 de ruble. Suma plății de concediu va fi inclusă în cheltuieli după cum urmează:
- în al doilea trimestru - 10.000 de ruble. (40.000 RUB / 28 zile x 7 zile);
- în al treilea trimestru - 30.000 de ruble. (40.000 RUB / 28 zile x 21 zile).
Contribuțiile acumulate pentru plata concediului de odihnă sunt luate în considerare ca cheltuieli la data acumulării lor, indiferent de perioadele în care se încadrează vacanța (clauza 1, alineatul 7, articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor). din data de 09.06.2014 N 03-03-РЗ/27643 , din 23 decembrie 2010 N 03-03-06/1/804).
Dacă creați o rezervă pentru plata concediului de odihnă, plata concediului de odihnă și primele de asigurare acumulate asupra acestora nu sunt luate în considerare în cheltuieli (clauza 2 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 01.04.2013 N 03-03-06/2/). 10401).
La calculul impozitului când sistem fiscal simplificat cu obiectul „venituri minus cheltuieli” sunt luate în considerare la cheltuieli (clauzele 6, 7 p.
Acumularea și plata concediului de odihnă în postări folosind un exemplu
1, alin.2, art. 346,16, sec. 1, 3 p. 2 linguri. 346.17 Cod fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor din 24 noiembrie 2009 N 03-11-06/2/246):
- plata concediului de odihnă (minus impozitul pe venitul personal) - la data plății către angajat;
- Impozitul pe venitul persoanelor fizice la plata concediului de odihna - la data trecerii la buget;
- prime de asigurare acumulate pentru plata de concediu - la data transferului la bugetul Fondului de pensii, al Fondului de asigurări sociale sau al Fondului federal de asigurări medicale obligatorii.
La calculul impozitului când sistem de impozitare simplificat cu obiectul „venit” acumulate la primele de asigurare de vacanță reduc valoarea plății în avans și a impozitului în cadrul sistemului fiscal simplificat pentru perioada în care contribuțiile sunt transferate la bugetul Fondului de pensii, Fondului de asigurări sociale sau Fondului federal de asigurări medicale obligatorii (clauza 1, clauza 3.1, articolul 346.21 din Codul fiscal al Federației Ruse).
La calcul UTII acumulate la primele de asigurare de vacanță reduc valoarea impozitului pentru trimestrul în care contribuțiile sunt transferate la bugetul Fondului de pensii al Federației Ruse, al Fondului de asigurări sociale sau al Fondului federal de asigurări medicale obligatorii (clauza 1, clauza 2, articolul 346.32). din Codul Fiscal al Federației Ruse).
În contabilitate acumularea și plata plăților de concediu se reflectă după cum urmează:
Dacă creați o rezervă pentru plata de concediu, plățile de concediu și primele de asigurare acumulate pe valoarea lor sunt acumulate din rezervă. Dacă rezerva este insuficientă, nu este necesar să se acumuleze indemnizația de concediu în debitul contului 97 „Cheltuieli viitoare”. În astfel de cazuri, plata concediului de odihnă se acumulează în același mod ca și în situația în care rezerva nu a fost creată deloc, adică. prin debitul conturilor de contabilitate cost (20, 25, 26 etc.).
Pasul 5. Cum se reflectă plata concediului de odihnă în contabilitate și contabilitate fiscală?
Înregistrarea concediului de odihnă: proceduri contabile și fiscale
Codul Muncii al Federației Ruse (LC RF) prevede necesitatea consolidării ordinii vacanțelor în programul de vacanță. În conformitate cu articolul 123 din Codul Muncii al Federației Ruse, în toate organizațiile trebuie să se întocmească un program de vacanță, indiferent de forma de proprietate, cu cel puțin două săptămâni înainte de începerea noului an calendaristic. Astfel, deja în data de 16 decembrie a fiecărui an, departamentul de HR trebuie să culeagă informații de la angajați despre momentul în care li se acordă concediu de odihnă. Programul de vacanță poate fi de orice formă, întrucât legislația nu conține nicio cerință pentru pregătirea lui. Angajatorul trebuie să informeze angajatul despre ora de începere a concediului său de odihnă cu cel puțin două săptămâni înainte de începerea acesteia. Pe baza programului de vacanță, managerul emite o comandă corespunzătoare. Angajatul însuși nu mai trebuie să depună o cerere prin care să solicite concediu.
Când angajații pleacă în concediu, trebuie întocmite un Ordin (instrucțiune) privind acordarea concediului salariatului (Formular nr. T-6) și o Notă de calcul privind acordarea concediului salariatului (Formular nr. T-60). Formularele acestor documente sunt aprobate prin Rezoluția Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 04/06/2001 N 26 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea muncii și plata acesteia”.
Formularul N T-6 este întocmit de un angajat al departamentului de personal (serviciul personal) sau de o persoană autorizată și apoi semnat de șeful organizației (sau persoana autorizată a acestuia, care poate fi contabilul șef).
Viitorul turist trebuie să fie familiarizat cu comanda semnată și să-și lase semnătura pe ea. Abia după aceasta, angajatul HR are dreptul să completeze o Notă de calcul privind acordarea concediului salariatului (Formular N T-60).
Comanda și calculul notei sunt transferate departamentului de contabilitate al organizației pentru a calcula câștigul mediu pentru vacanță.
Pe baza comenzii (Formular N T-6), se fac inscrieri in cardul personal al angajatului (Formular N T-2 sau N T-2 GS) (acesta trebuie facut de un angajat al departamentului HR), precum si în contul personal (Formular N T-54 sau N T-54a) (această operațiune este efectuată de un contabil).
Concediul poate fi acordat unui angajat în conformitate cu legislația în vigoare, un contract colectiv, reglementările locale ale organizației, un contract de muncă (contract) (inclusiv anual plătit, fără plată, educațional etc.).
Principala cerință a Codului Muncii al Federației Ruse este ca angajatul să aibă o vacanță de cel puțin 28 de zile calendaristice.
Înlocuirea acestui concediu cu compensație bănească este interzisă, cu excepția cazurilor de concediere. Conform articolului 115 din Codul Muncii al Federației Ruse, este permisă acordarea unui angajat cu concediu pentru o perioadă mai mare de 28 de zile calendaristice (concediu principal prelungit), de exemplu, în cazurile în care angajatul nu și-a încheiat concediul. pentru perioada de plată anterioară. De asemenea, este posibil ca un angajat să i se acorde concediu prelungit din cauza perioadelor viitoare de facturare.
Pe baza cererii, angajatului i se poate plăti o compensație bănească pentru toate zilele de concediu neutilizate. Această regulă se aplică și în cazul vacanțelor prelungite.
Transferul vacanței în altă perioadă este permisă numai în cazuri excepționale, deoarece Codul Muncii al Federației Ruse prevede că angajatorul este obligat să ofere concediu, iar angajatul este obligat să-și ia concediu. Și dacă programul angajatului include concediu, angajatorul nu are dreptul să-i permită vacantarului să lucreze. Transferul concediului se formalizează printr-un ordin al managerului, care indică temeiul transferului concediului și perioada pentru care se transferă concediul. În orice caz, angajatul trebuie să ia concediu de odihnă în cel mult 12 luni de la sfârșitul anului de lucru pentru care este acordat (articolul 124 din Codul Muncii al Federației Ruse). Neacordarea concediului de odihnă anual timp de doi ani consecutivi nu este permisă.
Conform articolului 125 din Codul Muncii al Federației Ruse, prin acord între angajat și angajator, concediul anual plătit poate fi împărțit în părți. În plus, cel puțin o parte din acest concediu trebuie să fie de cel puțin 14 zile calendaristice.
Dacă un angajat care nu a lucrat pe deplin perioada de plată pleacă în concediu de odihnă, câștigurile sale zilnice sunt determinate prin împărțirea sumei salariului acumulat în perioada de plată la numărul de zile calendaristice pe oră lucrată.
Pentru salariații care nu au lucrat o parte din timp din cauza absenteismului sau din alte motive, perioada de calcul pentru calcularea câștigului mediu va fi de 12 luni calendaristice (de la 1 la 1) premergătoare concediului de odihnă. Dacă un astfel de angajat nu a lucrat pentru organizație timp de 12 luni calendaristice, în perioada de calcul vor fi incluse doar lunile întregi (de la prima la prima) lucrate înainte de a pleca în concediu. Dacă un angajat în perioada de facturare, înainte de perioada de facturare și înainte de începerea concediului de odihnă nu a avut zile lucrate sau câștiguri în această organizație, câștigul mediu este determinat din tariful categoriei care i-a fost atribuită, salariul oficial și banii. remuneraţie.
Dacă angajatul nu a avut zile lucrate sau câștiguri în această organizație în perioada de facturare și înainte de perioada de facturare, câștigul mediu se determină pe baza sumei salariilor acumulate și a remunerației bănești pentru zilele efectiv lucrate înainte de concediu.
Exemplu. La întreprindere, un angajat angajat în producția principală intră în concediu parțial pentru o perioadă de 14 zile calendaristice. Perioada de calcul pentru plata concediului de odihnă este de trei luni calendaristice. Angajatul nu a realizat pe deplin perioada de plată. În februarie, angajatul a fost în concediu fără plată timp de 10 zile. Salariu pentru ianuarie - 15.000 de ruble, pentru februarie - 10.500 de ruble, pentru martie - 15.000 de ruble. Salariul angajatului pentru perioada de facturare anterioară plecării angajatului în vacanță va fi de 40.500 de ruble. (15.000 RUB + 10.500 RUB + 15.000 RUB).
Afișări pentru acumularea plăților de concediu
Pentru a determina valoarea câștigului mediu zilnic, valoarea specificată a salariilor pentru perioada de facturare trebuie împărțită la numărul mediu lunar de zile calendaristice (29,6) în ianuarie și martie și numărul de zile calendaristice din februarie (18 zile) atribuite timp nelucrat.
Câștigul mediu zilnic va fi de 524,61 ruble. (40.500 / (29,6 + 29,6 + 18)), valoarea plății de concediu este de 7344,54 ruble. (524,61 RUB x 14 zile).
Conform clauzei 5 din Reglementările contabile „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, cheltuielile pentru plata concediilor anuale sunt cheltuieli pentru organizație pentru activități obișnuite. În conformitate cu clauza 1 a articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizația de la care angajatul a primit venituri este obligată să calculeze, să rețină și să plătească la buget suma impozitului pe venitul personal. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe venit sub formă de plată de concediu se efectuează la o cotă de impozitare de 13%. Suma acumulată a impozitului trebuie reținută din venitul angajatului la plata efectivă și transferată cel târziu în ziua primirii efective a numerarului de la bancă pentru plata plății de concediu.
Transferul sumelor calculate pentru reținerea impozitului pe venitul personal pe salariul mediu în conformitate cu clauza 6 a articolului 226 din capitolul 23 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să se facă cel târziu în ziua primirii efective a numerarului pentru salarii pentru a doua jumătate a lunii. În același timp, pe veniturile medii acumulate în cursul lunii, plata acestui impozit trebuie, de asemenea, efectuată cel târziu în ziua primirii efective a fondurilor pentru plata venitului pentru ultima lună în care a fost acumulat și plătit plata de concediu. Nu este nevoie să plătiți impozit în zilele de plată a câștigului mediu pentru concediu. Sumele impozitului social unic în toate cazurile (inclusiv din sumele câștigurilor medii pentru concediu și în alte cazuri stabilite) în conformitate cu clauza 3 din articolul 243 din capitolul 24 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie plătite cel târziu. decât data de 15 a lunii următoare, indiferent de datele plății efective a salariilor sau de primire a fondurilor pentru salarii la o instituție bancară.
În contabilitate se fac următoarele înregistrări:
Debit 20, Credit 70 - suma plății de concediu a fost acumulată (7.344,54 RUB);
Debit 70, Credit 68 - impozitul pe venitul personal reținut (7344,54 x 13% = 955 ruble);
Debit 70, Credit 50 - plată de vacanță emisă (7344,54 - 955 = 6398,54 ruble);
Debit 20, Credit 69-1-1 - UST acumulat (FSS, 4% x 7344,54 = 293,78 ruble);
Debit 20, Credit 69-1-2 - UST acumulat (asigurare socială obligatorie împotriva accidentelor, 0,2% x 7344,54 = 14,69 ruble);
Debit 20, Credit 69-2-1 - UST acumulat (buget federal, 28% x 7344,54 = 2056,47 ruble);
Debit 20, Credit 69-3-1 - UST acumulat (MHIF, 0,2% x 7344,54 = 14,69 ruble);
Debit 20, Credit 69-3-2 - UST acumulat (TFIF, 3,4% x 7344,54 = 249,71 ruble);
Debit 69-2-1, Credit 69-2-2 - suma UST din partea plătibilă bugetului federal este redusă cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru finanțarea părții de asigurare a pensiei de muncă (7344,54 x 11% = 807,90 ruble);
Debit 69-2-1, Credit 69-2-3 - suma UST din partea plătibilă bugetului federal este redusă cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru finanțarea părții finanțate a pensiei de muncă (7344,54 x 3% = 220,34 ruble).
La rechemarea unui angajat din concediu, valoarea câștigurilor medii pentru zilele de concediu utilizate trebuie recalculată, iar diferența dintre câștigurile pentru toate zilele de vacanță furnizate și zilele efectiv utilizate ar trebui să fie reținută de la angajat. În cazul în care, de comun acord cu angajatorul, salariatul solicită plata unei compensații pentru zilele de concediu rămase neutilizate care depășesc 28 de zile calendaristice, câștigul mediu nu este recalculat.
Exemplu. Un angajat al organizației i s-a acordat concediu anual de 28 de zile calendaristice de la 1 mai până la 28 mai 2003. Prin acord cu angajatul, din cauza nevoilor de productie, acesta a fost chemat inapoi din vacanta in 22 mai 2003.
Suma câștigurilor medii din concediu plătite unui angajat a fost de 8.960 de ruble. pe baza câștigurilor medii zilnice de 320 de ruble. (320 de ruble x 28 de zile calendaristice de vacanță = 8960 de ruble).
În total, angajatul nu a folosit 7 zile calendaristice de concediu în perioada 22 mai - 28 mai inclusiv și a folosit 21 de zile calendaristice (de la 1 mai până la 21 mai inclusiv). Suma câștigurilor medii pentru zilele de vacanță utilizate efectiv a fost de 6.720 de ruble. (21 de zile calendaristice x 320 de ruble).
Să presupunem că, pentru perioada 23 mai - 31 mai, un angajat a primit salarii în funcție de rata tarifară, bonusuri, plăți suplimentare și indemnizații în valoare de 5.200 de ruble. Se datorează plată minus câștigul mediu pentru zilele de vacanță neutilizate în valoare de 2.240 de ruble. (7 zile calendaristice nefolosite de vacanță x 320 ruble).
La furnizarea zilelor de concediu neutilizate în viitor, câștigurile medii sunt calculate din nou în funcție de noua perioadă de facturare și de plățile luate în considerare în aceasta.
Conform clauzei 7 a articolului 255 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitului pe profit, cheltuielile pentru salariile reținute de angajați în timpul vacanței sunt incluse în cheltuielile luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit. În baza clauzei 1 a articolului 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, valoarea plății de concediu primită de un angajat este inclusă în baza de impozitare pentru impozitul pe venitul personal. În conformitate cu clauza 1 a articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse, suma acumulată a plății de concediu este recunoscută de organizația angajatoare ca supusă impozitului social unificat.
Articolul 136 din Codul Muncii al Federației Ruse stabilește că plata concediului de odihnă trebuie făcută cu cel puțin trei zile înainte de începerea acesteia.
Cele mai frecvente plăți legate de vacanțele angajaților sunt plata sau salariile în timpul concediului de odihnă și compensarea pentru concediul neutilizat. Toate plățile specificate sunt calculate pe baza câștigurilor lunare medii. Regulile generale pentru calcularea câștigului mediu lunar sunt stabilite în articolul 139 din Codul Muncii al Federației Ruse.
Din timpul estimat în conformitate cu Regulamentul privind specificul calculării salariului mediu, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 11 aprilie 2003 N 213, sunt excluse următoarele:
sărbători și zile nelucrătoare stabilite de legislația Federației Ruse;
zile nelucrate de angajat pentru care au fost plătite sau reținute câștigurile medii în conformitate cu legislația Federației Ruse;
zile de incapacitate de muncă pentru care salariata a beneficiat de indemnizații de invaliditate temporară sau de maternitate;
zile libere plătite suplimentare acordate unui angajat care crește un copil cu handicap (articolul 262 din Codul Muncii al Federației Ruse);
zile de concediu fără plată în baza articolelor 128 și 263 din Codul Muncii al Federației Ruse;
timpul de nefuncționare care nu este din vina salariatului, inclusiv din cauza suspendării activităților organizației, atelierului sau producției;
nefuncționare din cauza unei greve la care angajatul nu a participat, dar nu și-a putut îndeplini munca.
O. Stulova
SRL „COSMOS-AUDIT”
Contabilizarea compensației bănești pentru partea neutilizată a concediului principal plătit
Jurnalul „Contabilitatea în organizațiile bugetare și nonprofit”, 2012, Nr. 20
CONTABILITATEA COMPENSĂRII BONEARE PENTRU PARTEA NEUTILIZĂ A CONCEDIULUI DE BAZĂ PLATIT
Mulți contabili ai organizațiilor non-profit care oferă servicii plătite de învățământ profesional superior întâmpină dificultăți în contabilizarea compensației bănești pentru partea neutilizată din concediul principal plătit al unui profesor care lucrează în baza unui contract de muncă.
De exemplu, angajatul a lucrat întreaga perioadă de plată. Pentru perioada de facturare, a primit un salariu în valoare de 244.800 de ruble. (excluzând plata concediului de odihnă), inclusiv plăți suplimentare pentru orele suplimentare și o indemnizație pentru o diplomă academică. Să luăm în considerare cum să reflectăm în contabilitatea unei organizații de învățământ plata în septembrie 2012, la solicitarea unui profesor, a compensației bănești pentru partea neutilizată din concediul principal plătit (24 de zile calendaristice).
Calculul compensației.În conformitate cu art. 127 din Codul Muncii al Federației Ruse (Codul Muncii al Federației Ruse), la concediere, angajatul primește o compensație bănească pentru toate vacanțele nefolosite.
Conform clauzei 29 din Regulile privind concediile obișnuite și suplimentare, aprobate de Comisariatul Poporului pentru Muncă al URSS la 30 aprilie 1930 N 169, compensația integrală este plătită în cuantumul câștigului mediu pentru perioada de concediu complet.
În situația în cauză, se plătește compensație pentru partea neutilizată a concediului principal plătit (24 de zile calendaristice), dar pentru calcularea acestuia se impune încă câștiguri medii.
În baza art. 139 din Codul Muncii al Federației Ruse, câștigul mediu zilnic pentru plata vacanțelor și plata compensației pentru concediile neutilizate se calculează pentru ultimele 12 luni calendaristice, împărțind valoarea salariilor acumulate la 12 și la 29,4 (numărul mediu lunar de zile calendaristice).
Prin urmare, în situația în cauză, compensația este de 244.800 de ruble. / 12 / 29,4 x 24 = 16.653 rub. 06 kop.
Contabilitate. După cum rezultă din alineatele 5, 8, 16 din Reglementările contabile „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/1999 N 33n, compensarea pentru partea neutilizată a concediul principal plătit este recunoscut ca parte a cheltuielilor pentru activități de tip obișnuit.
În conformitate cu Instrucțiunile de aplicare a Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor, aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n, această compensație și primele de asigurare acumulate pe ea se reflectă în debitul, de exemplu, a contului 20 „Producție principală” și credit, respectiv conturile 70 „Decontări cu personal pentru salarii” și 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”.
Suma reținută a impozitului pe venitul personal (NDFL) este reflectată în contabilitate ca debit al contului 70 în corespondență cu creditul contului 68 „Calcule pentru impozite și taxe”.
Contabilitatea fiscală. Potrivit paragrafului 1 al art. 210 și alin.3 al art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse (TC RF), compensația pentru partea neutilizată a concediului principal plătit este supusă impozitului pe venitul personal. Reținerea impozitului este efectuată de o organizație - un agent fiscal (articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse).
În baza părții 1 a art. 7 și paragrafele. „d” clauza 2, partea 1, art. 9 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii” și alineatele.
Care sunt intrările în cont atunci când contabilizați vacanța?
1, 2 linguri. 20.2, precum și alin. 6 pp. 2 p. 1 art. 20.2 din Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”, compensarea pentru partea neutilizată a concediului principal plătit este supusă contribuțiilor de asigurare.
Denumirile de subcont utilizate în tabelul de înregistrare:
— pentru a echilibra contul 69:
— 69-1-1 „Contribuții de asigurări pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea”;
— 69-1-2 „Contribuții de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”;
— 69-2 „Contribuții de asigurări pentru asigurarea obligatorie de pensie”;
— 69-3 „Prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate”;
— la contul de bilanț 68:
— 68-1 „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”;
— 68-2 „Calcule pentru impozitul pe profit.”
Înregistrările contabile pentru contabilizarea compensației bănești pentru partea neutilizată din concediul de bază plătit al unui profesor sunt prezentate în tabel.
Înregistrări contabile pentru contabilizarea compensației bănești pentru partea neutilizată din concediul principal plătit al profesorului
———————————T—————T————————-¬
¦ ¦Corespondente¦ ¦
¦ +——-T——-+ ¦
¦ ¦ Debit ¦ Credit ¦ ¦
¦Compensație acumulată pentru ¦ 20 ¦ 70 ¦Notă-calcul pentru ¦
¦piesa nefolosita ¦ ¦ ¦terminare (terminare)¦
¦concediu de bază plătit¦ ¦contract de muncă cu ¦
¦ la concediere ¦ ¦ ¦ de către un angajat (concediere) ¦
+——————————-+——-+——-+————————-+
¦Prime de asigurare acumulate ¦ 20 ¦69-1-1, ¦Certificat contabil- ¦
¦ ¦ ¦69-1-2, ¦calcul ¦
¦ ¦ ¦ 69-2, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ 69-3 ¦ ¦
+——————————-+——-+——-+————————-+
¦Retinerea impozitului pe venitul persoanelor fizice ¦ 70 ¦ 68-1 ¦Registrul contabil fiscal ¦
¦ ¦ ¦ ¦(card fiscal) ¦
+——————————-+——-+——-+————————-+
¦Compensație transferată pentru ¦ 70 ¦ 51 ¦ Extras de cont bancar pentru ¦
¦portiunea neutilizata ¦ ¦ ¦cont curent ¦
¦concediu de bază plătit¦ ¦ ¦ ¦
¦ la concediere minus impozitul pe venitul persoanelor fizice ¦ ¦ ¦ ¦
L——————————-+——-+——-+—————————
Astfel, plata în septembrie 2012, la solicitarea unui profesor care lucrează în baza unui contract de muncă, a compensației bănești pentru partea neutilizată din concediul principal plătit (24 de zile calendaristice) trebuie să se reflecte în contabilitate și contabilitate fiscală, ținând cont de recomandările de mai sus.
Bibliografie
1. Codul fiscal al Federației Ruse (partea a doua): Legea federală din 05.08.2000 N 117-FZ.
2. Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii: Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ.
3. Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale: Legea federală din 24 iulie 1998 N 125-FZ.
4. La aprobarea Planului de conturi pentru contabilitatea activităților financiare și economice ale organizațiilor și Instrucțiuni pentru aplicarea acestuia: Ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n.
5. La aprobarea Reglementărilor contabile „Cheltuieli de organizare” PBU 10/99: Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 05/06/1999 N 33n.
6. Codul Muncii al Federației Ruse: Legea federală din 30 decembrie 2001 N 197-FZ.
L.L.Gorshkova
Supraveghetor
Centrul de Metodologie
contabilitate
și impozitare
Semnat pentru sigiliu
15.10.2012
Contabilitatea plăților de vacanță
Pentru a plăti salariații de concediu, o organizație poate crea o rezervă pentru plata de concediu. Cu toate acestea, crearea unei astfel de rezerve nu este necesară.
Procedura de reflectare a cheltuielilor de vacanță în contabilitate depinde dacă o astfel de rezervă a fost creată în organizație sau nu.
Reflectarea plății de concediu în absența unei rezerve
În cazul în care un salariat se acumulează plăți de concediu pentru luna curentă, atunci valoarea acestora este luată în considerare ca parte a cheltuielilor pentru activități obișnuite:
Debit 20 (23 , 25 , 26 , 29 , 44 ...) Credit 70
plata de concediu acumulată angajaților.
Cuantumul indemnizației de concediu de odihnă este supus impozitului pe venitul persoanelor fizice, contribuțiilor la asigurarea obligatorie de pensie și asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, precum și impozitului social unificat în același mod ca și salariul.
Pentru mai multe detalii vezi sectiunea "Decontari cu personalul" - subsectiunea "Calculul si emiterea salariilor" -situatie„Statul de plată”.
Dacă plata de concediu se acumulează pentru o lună care nu a sosit încă, atunci valoarea acestora este luată în considerare ca parte a cheltuielilor amânate:
Debit 97 Credit 70 (68 subcontul „Decontări în cadrul impozitului social unificat”,69-1 , 69-3 )
valoarea indemnizației de concediu este luată în considerare ca parte a cheltuielilor amânate (din cuantumul plății de concediu se acumulează impozit social unificat și o contribuție pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale).
La sosirea lunii pentru care se acumulează plata de concediu, cuantumul acestora (inclusiv contribuția la asigurarea împotriva accidentelor industriale și impozitul social unificat) este inclus în cheltuielile pentru activități obișnuite:
Debit 20 (23 , 25 , 26 , 29 , 44 ...) Credit 97
costurile achitării indemnizației de concediu de odihnă (inclusiv contribuția la asigurarea împotriva accidentelor de muncă și impozitul social unificat) sunt incluse în cheltuielile pentru activități obișnuite.
Plata de concediu poate fi acumulată parțial pentru luna curentă și parțial pentru o lună care nu a sosit încă (de exemplu, plata de concediu se acumulează pe 15 octombrie pentru un angajat care pleacă în concediu în perioada 18 octombrie - 15 noiembrie).
Un exemplu vă va arăta cum să acționați în această situație.
Exemplu
Maistru atelier de montaj al SRL Passiv A.N. Ivanov a primit concediu anual regulat din 24 aprilie 2003. Perioada de facturare include ianuarie, februarie și martie.
Vacanța se acordă pentru 28 de zile calendaristice, dintre care 7 zile în aprilie și 21 de zile în mai. Salariul lunar al lui Ivanov este de 3.000 de ruble.
Suma plăților către Ivanov pentru perioada de facturare, luată în considerare la plata vacanței, va fi de 9.000 de ruble. (3000 + 3000 + 3000).
Câștigul mediu zilnic al lui Ivanov va fi de 101,3 ruble. (9000 rub. / (3 x 29,6)).
Contabilul pasiv trebuie să acumuleze o plată de vacanță în valoare de 2837 de ruble. (101,3 rub. x 28 k.d.).
Suma plății de concediu pentru aprilie va fi de 709 ruble. (101,3 ruble x 7 zile).
Suma plății de concediu pentru luna mai va fi de 2128 de ruble. (101,3 ruble x 21 de zile).
Organizația plătește contribuții pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale în cota de 3%, iar un impozit social unic în cota de 35,6%.
Pentru a simplifica exemplul, să presupunem că Ivanov nu este eligibil pentru deducerea impozitului pe venitul personal.
Contabilul cu răspundere trebuie să facă următoarele înregistrări:
în aprilie 2003
Debit 20 Credit 70
709 rub. - plata de concediu a fost acumulată lui Ivanov pentru luna aprilie;
Debit 70
Credit 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”
92 freacă. (RUB 709 x 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;
Debit 20 Credit 69-1
21 frecați. (RUB 709 x 3%) - s-a perceput o primă pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale;
Debit 20 Credit 68 subcontul „Decontări în cadrul impozitului social unificat” (69-1 , 69-3 )
253 rub. (RUB 709 x 35,6%) - UST acumulat;
Debit 68 69-2
99 freacă. (RUB 709 x 14%) - contribuțiile la asigurarea obligatorie de pensie sunt compensate cu plata impozitului social unificat către bugetul federal;
Debit 97 Credit 70
2128 rub. - plata de concediu a fost acumulată lui Ivanov pentru luna mai;
Debit 70
Credit 68 subcontul „Calcule pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice”
277 rub. (RUB 2.128 x 13%) - impozitul pe venitul persoanelor fizice reținut;
Debit 97 Credit 69-1
64 freacă. (RUB 2.128 x 3%) - s-a adăugat o primă pentru asigurarea împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale;
Debit 97 Credit 68 subcontul „Decontări în cadrul impozitului social unificat” (69-1 , 69-3 )
758 rub. (RUB 2.128 x 35,6%) - UST acumulat;
Debit 68 subcontul „Decontări în cadrul impozitului social unificat” Credit69-2
298 rub. (RUB 2.128 x 14%) - contribuțiile acumulate pentru asigurarea obligatorie de pensie sunt compensate cu plata impozitului social unificat către bugetul federal;
Debit 70 Credit 50-1
2468 rub. (709 - 92 + 2128 - 277) - plata concediului de odihnă a fost plătită din casa de marcat;
la sfârşitul lunii mai 2003
Debit 20 Credit 97
2950 rub. (2128 + 64 + 758) - costul plății plății de concediu pentru luna mai este inclus în cheltuielile pentru activități obișnuite.
Acumularea plății de concediu din rezervă
Organizațiile au dreptul de a crea o rezervă pentru plata concediului de odihnă. În acest caz, plata concediului de odihnă se acumulează din rezerva creată anterior.
Decizia de creare și procedura de formare a rezervei sunt determinate în politicile contabile ale organizației.
Valoarea rezervei organizației este determinată independent (de exemplu, pe baza costurilor estimate ale plății plății de concediu pentru anul).
Cuantumul rezervei se stabilește pe an. În fiecare lună, contabilul trebuie să acumuleze rezerva la rata de 1/12 din suma ei anuală.
Când calculați rezerva pentru plata plății de concediu către angajați, faceți următoarea înregistrare în contabilitate:
Debit 20 (23 , 25 , 26 , 29 , 44 ...) Credit 96
a fost acumulată o rezervă pentru plata concediilor de odihnă angajaților.
Când calculați plata de concediu din rezerva creată, faceți următoarele înregistrări:
Debit 96 Credit 70
plata de concediu acumulată pentru angajații organizației;
Debit 96 Credit 69-1 (68 subcontul „Decontări în cadrul impozitului social unificat”,69-3 )
S-au acumulat UST și prime pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale;
Debit 68 subcontul „Decontări în cadrul impozitului social unificat” Credit69-2
Contribuțiile acumulate la asigurarea obligatorie de pensie sunt compensate cu plata impozitului social unificat către bugetul federal.
Dacă la sfârșitul anului în curs mai rămân în rezervă sume neachitate, atunci acestea trebuie să fie inversate. Pentru a face acest lucru, faceți o intrare în contul dvs.:
Debit 20 (23 , 25 , 44 ...) Credit 96
cuantumul rezervei neutilizate se inversează.
