Jeśli wynajmujesz nieruchomość, musisz zapłacić 13 procent NDFL z dochodu, który otrzymasz (PP. 4 ust. 1 art. 208, pkt 1 art. 209 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednocześnie, dla właścicieli, nieosobowych przedsiębiorców, istnieją dwie opcje płacenia podatków:

1. Płać podatek od samodzielnego.

2. Trzymaj podatek i przeniesie go do budżetu musi być najemcą własności.

Rozważmy obie sytuacje.

1. Spodziewasz się i zapłacić NDFL

Obowiązek ten powstaje od ciebie, jeśli najemca (s. 1 i 2 sztuki. 226, pkt 1 ust. 1 ust. 228 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej):

• osoba, która nie jest indywidualnym przedsiębiorcą. Może to być obywatela Federacji Rosyjskiej, jak i obcokrajowca, albo bezpaństwowca;
• zagraniczna organizacja, która nie ma podziału w Federacji Rosyjskiej.

Oczekujesz się na koniec roku o wzorze (klauzula 1 art. 224, art. 225 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej):

NDLL \u003d dochód z dostawy nieruchomości do wynajęcia za rok x 13%.

Ponadto musisz wypełnić deklaracja podatkowa W formie 3-NDFL na rok, gdy wynajęcie nieruchomości i otrzymasz dochód. Deklaracja jest przekazana nie później niż 30 kwietnia w przyszłym roku po roku otrzymania przychodów z czynszu. Konieczne jest przesłanie go do inspekcji podatkowej w miejscu zamieszkania (pkt 3 art. 228 ustęp 1 art. 229 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga. Wypełnić deklarację, możesz skorzystać bezpłatny program.który jest opublikowany na stronie internetowej federalnej służby podatkowej Rosjiwww.nnalog.ru. , w sekcji "Oprogramowanie / Deklaracja".

Kwota podatku musi zostać wypłacona budżetowi nie później niż 15 lipca, po roku na wynajem nieruchomości (ustęp 4 art. 228 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Szczegóły dotyczące płacenia podatku można wyjaśnić w inspekcji podatkowej.

2. Najemca oczekuje i wymienia integrację osobistą w budżecie

Jeśli wynajmujesz nieruchomość do rosyjskiej organizacji, rosyjskiego podziału organizacji zagranicznej, indywidualnego przedsiębiorcę, notariusza lub prawnika, a następnie liczyć i płacić podatek dochodowy osobisty wynajem Musi najemcy (s. 1 i 2 sztuki. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Oznacza to, że podczas płacenia Ci wypłaty, posiada ich część 13 procent i wykazów do budżetu (ust. 1 ust. 4 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W ten sposób otrzymany czynsz jest zmniejszony przez kwotę podatku. Najemca wykonuje B. ta sprawa Agent podatkowy.

Jednocześnie najemca nie jest uprawniony do wykazu NDFL z czynszu z własnych środków (pkt 9 art. 226 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli najemca w pełni zachowywał i wpłacił budżet NDFL, nie możesz złożyć zeznania podatkowego na koniec roku (ustęp 2 art. 229 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jednakże, jeśli podatek najemcy nie zmniejszył i nie został wymieniony (lub nie był w całości), będzie musiał niezależnie obliczyć i zapłacić podatek dochodowy osobisty. Ponadto konieczne będzie wypełnienie i przekazanie zeznania podatkowego (PP. 4 ust. 1 art. 228 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Uwaga. Istnieje zdanie, że ferycy w każdym przypadku niezależnie płaci podatek niezależnie od statusu najemcy. Jednakże, naszym zdaniem, jeśli umowa najmu przewiduje najemcę do posiadania i wynagrodzenia NDFL z kwotą czynszu, nie musisz płacić podatku.

DZEN! DZEN! DZEN! Na naszym kanale Yandex Zen jeszcze bardziej specjalne materiały prawne w wygodnym i pięknym formacie.

Badacz L.e. Basovsky pisze, że "czynsz jako rodzaj działalności przedsiębiorczości przewiduje transmisję przez jedną stronę (właściciel) do drugiej strony (Le Lear) za opłatę za tymczasowe posiadanie i stosowanie lub tymczasowe wykorzystanie nieruchomości w formie aktywów trwałych"

Szczególną uwagę należy zwrócić na obowiązki i obowiązki stron w trakcie działania instrumentu najemcy. Zgodnie z obowiązującym prawodawstwem prawo do dzierżawy nieruchomości podlega rejestracji państwa, nawet jeśli uczestnicy nie przewidują tego w umowie najmu.

Czynsz jako przedmiotu rachunkowości jest obecny i długoterminowy.

Aktualny wynajem jest regulowany przez umowę najmu zawartą przez Leaserem z najemcą. Określenie takiego dzierżawy nie może być więcej niż rok. Procedura wprowadzania do umowy najmu, jej treści i prawa własności Stron są regulowane przez Ch. 34 kodeksu cywilnego. W przypadku braku wskazówek w trakcie wynajmu uważa się, że taka umowa jest zawarta w nieskończoność. W takiej sytuacji każda ze stron na podstawie swoich interesów ma prawo odmówić umowy w dowolnym momencie w ramach jednego warunku: inicjator wypowiedzenia umowy powinien poinformować innego uczestnika nie później niż jeden miesiąc, a podczas Dzierżawa nieruchomości - przez trzy miesiące. Jednocześnie prawo lub umowa może ustanowić inny okres zapobiegania rozwiązaniu umowy najmu zawartej w nieskończoność.

W przypadku pewnych rodzajów czynszów, a także dzierżawy niektórych rodzajów nieruchomości, prawo może ustanowić maksymalną (limit) terminu umowy. W takiej sytuacji, jeśli termin leasingowy w umowie nie jest określony, a żadna ze stron nie porzuciła jej wypowiedzi przed upływem terminu przewidzianego przez prawo, wykonanie umowy jest zawieszony po dacie ważności.

Wniosek umowy na okres przekraczający limit jest uważany za wniosek o terminie.

Gdy koszty są dystrybuowane do nierozłącznych ulepszeń wydzierżawionego obiektu, możliwe są trzy opcje odzwierciedlające takie koszty w rachunkowości bieżącej.

Pierwsza opcja przewiduje odszkodowanie kosztów wygenerowanych kosztami przez Leaser przez kredyt.

Druga opcja uwzględnia zwrot najemcy przez właściciela wydatków w celu poprawy leasingu.

Trzecia opcja uznaje koszty wytwarzane jako bezpośrednie straty najemcy. Jest to możliwe w sytuacji, gdyby przeprowadził takie koszty bez koordynacji z właścicielem tego właściwości.

W sytuacji, w której czynsz jest wynajmowany przez najemcę na warunkach opóźnienia płatności, powyższa kwota podatku VAT jest pobierana do odliczenia po rzeczywistej spłaty zobowiązań najemcy przed właścicielem.

LLC "X" ma ogrzewany magazyn o powierzchni 2500 metrów kwadratowych. Obecnie nie jest obecnie używany. Firma może być wynajęta w następujących warunkach:

• - Wynajem biorąc pod uwagę płatności za pomocą 500 000 rubli. W roku;
• - konserwacja Ogrzewany magazyn jest prowadzony przez najemcę;
• - Nieruchomość pozostaje w bilansie naszej firmy.

Obliczanie dodatkowych dochodów z dostawy wynajmu przedstawiono w tabeli 3.13.

Tabela 3.13. Obliczanie dodatkowych dochodów z wynajmu

Jako tabela 3.13 pokazuje, dochód netto z wynajęcia pokoju magazynowego wynosi 360 000 rubli. W roku.

Zmiana głównych wskaźników ekonomicznych po wystąpieniu zdarzenia w tabeli 3.14.

Tabela 3.14. Główne wskaźniki ekonomiczne po wydarzeniu

Dlatego dane tabeli 3.14 wskazują, że ze względu na wprowadzenie działalności do wynajmu nieruchomości LLC "X" rentowność produkcji wzrośnie o 0,027%. Cztery pojemność po wdrożeniu zdarzenia będzie 0,908 rubli. / RUB., Co jest mniejsze niż 0,029 rubli. / RUB. W związku z tym Fundacja zwiększy te same wskaźniki, osiągając poziom 1,101 rubli / RUB. Z kolei rentowność sprzedaży wzrośnie o 0,031%, osiągając 0,037% w stosunku do 0,006% przed wdrożeniem wydarzenia.

W wyniku przeprowadzonych działań obliczymy ogólną zmianę w głównych wskaźnikach rentowności LLC "X"

Tabela 3.15 przedstawia obliczenia kosztów przed wdrożeniem proponowanej działalności i po obliczaniu całkowitej ilości oszczędności.

Tabela 3.15. Wskaźniki pracy LLC "X" przed i po wprowadzeniu zdarzeń

Nazwa wskaźnika	Przed wprowadzeniem wydarzeń	Po wprowadzeniu wydarzeń	Zmiany +/-
Koszt, pocierać.
Przedsiębiorstwo zysku, RUB.
Przychody firmy, RUB.
Zysk netto, RUB.
Rentowność produkcji,%
Sondarity, pocierać / pocierać.
Fondo Studios, RUB. / RUB.
Rentowność kosztów,%
Sprzedaż rentowności,%

Na podstawie danych przedstawionych w tabeli 3.15 w sprawie zmiany wskaźników rentowności LLC "X" po wdrożeniu działań będzie harmonogramem (Rysunek 3.2).

Figa. 3.2. Wskaźniki rentowności LLC "X" przed i po wprowadzeniu zdarzeń

Zatem rentowność sprzedaży LLC "X" wzrośnie o 0,219% i osiągnie poziom 0,225% w stosunku do 0,006% przed wdrażaniem działań. Rentowność produkcji wzrośnie również po wprowadzeniu działań - o 0,25% i będzie 0,263% w stosunku do 0,013% przed wdrożeniem zdarzenia.

Dlatego widzi, że z danych przedstawił, że wskaźniki rentowności kosztem proponowanych działań znacznie wzrosną i pozwoli firmie opracować i generować dochód.

kierownik Departamentu Audytu Wewnętrznego najlepszej grupy firm. Zarządzanie nieruchomościami »

Ogólne przepisy wynajem

Z reguły, w ramach dzierżawy Urzędu, jest to dorozumiane za wynajem jednego lub więcej pomieszczeń w budynku, które mają być używane w ramach celów biurowych. Zgodnie z ustępem 1 art 130 kodeksu cywilnego do nieruchomości (nieruchomości, nieruchomości), wszystko jest trwałe związane z ziemią, to znaczy obiektów, którego ruch jest niemożliwy bez nieproporcjonalnego uszkodzenia ich wizyty, w tym budynków , Struktury. Tak więc oddzielny pokój w budynku jest nieruchomością.

Procedura zawarcia i wykonania umowy najmu nieruchomości jest regulowana jako postanowienia ogólne Wynajem Kodeks Cywilny zawarty w ust. 1 rozdziałów 34 "czynsz" i przepisy ust. 4, które reguluje wynajem budynków i struktur. W tym przypadku priorytet ustępu 4 rozdziałów 34 kodeksu cywilnego ma, ponieważ są one specjalne w odniesieniu do standardów ogólnych. Zasady te są w pełni wykorzystane przy narażeniu poszczególnych pomieszczeń.

Umowa najmu, jak każda oferta, przynajmniej jedna strona, do której jest podmiotem prawnym, powinna być zamknięta w prostym pisaniu (podp. 1, 1 Artykuł 161 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W ramach umowy najmu właściciel zobowiązuje się do zapewnienia właściwości najemcy do tymczasowego posiadania i użytkowania lub tymczasowego użytkowania (art. 606 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). Najemca jest zobowiązany do używania wynajętych nieruchomości zgodnie z warunkami umowy najmu (ustęp 1 art. 615 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). Najemca jest zobowiązany do utrzymania nieruchomości w dobrym stanie, na własny koszt, obecne naprawy i przeniesie koszty treści nieruchomości, chyba że ustalono inaczej z prawem lub umowie najmu (ust. 2 art. 616 cywilnych Kod Federacji Rosyjskiej). Jeśli najemca wyprodukował na własny koszt i za zgodą lekcji nierozłącznych ulepszeń w wynajętej nieruchomości, najemca ma prawo po rozwiązaniu umowy o zwrot wartości tych ulepszeń, chyba że umowa najmu ( Ustęp 2 sztuki. 623 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W ramach umowy wynajmu budynku lub struktura właściciel zobowiązuje się do przekazywania tymczasowych posiadania i użytkowania lub tymczasowego stosowania budynku najemcy lub struktury (pkt 1 art. 650 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). Przeniesienie budynku lub struktury z właścicielem i przyjęciem przez najemcę odbywa się zgodnie z przeniesieniem lub innym dokumentem w sprawie transmisji, boków stron (art. 655 kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej).

Dzięki rozwiązaniu umowy najmu, wydzierżawiony budynek lub struktura powinna zostać zwrócona do wynajęcia zgodnie z zasadami wynikającymi z przeniesienia budynku lub konstrukcji właściciela do najemcy.

Według ust. 1 art. 654 kodeksu cywilnego Traktat dzierżawy budynku lub struktury powinien zawierać kwotę czynszu. W przypadku braku warunku uzgodnionego przez Strony na piśmie wielkość opłaty za wynajem umowy budynku lub struktury jest uważany za nieokonalizowany. Jednocześnie, w przypadkach, w których opłata za wynajem budynku lub struktury jest ustalana w umowie na jednostkę powierzchni budynku (obiekty), czynsz jest określany na podstawie rzeczywistej wielkości budynku przeniesionego do Najemca budynku lub struktury (klauzula 3 artykułu 654 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).

W praktyce wielkość czynszu w ramach dzierżawy biura w większości przypadków jest ustalana w następujący sposób: pewna kwota czynszu miesięcznie lub rok na metr kwadratowy.

Rejestracja umowy

Zgodnie z art. 4 ustawy z dnia 21 lipca 1997 r. Nr 122-зз "w sprawie rejestracji państwa praw do nieruchomości i transakcji z nim", transakcje dotyczące nieruchomości podlegają obowiązkowej rejestracji państwa. Przepis ten jest również zawarty w art. 131 Kodeksu Cywilnego. Jednak w ust. 2 art. 651 Kodeksu wyjaśniono, że umowa najmu budynku lub struktury, zawarta na okres co najmniej roku, podlega rejestracji państwa i jest uważana za zawartą z momentu takiej rejestracji . Zatem umowa najmu zawarta na okres krótszy niż rok, obowiązkowa rejestracja nie podlega. Potwierdza to list informacyjny Prezydium Sądu Arbitrażowego Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej w wysokości 01.06.2000 nr 53.

W praktyce konstrukcje wynajmu indywidualnych pomieszczeń, w celu uniknięcia niepotrzebnych kłopotów związanych z potrzebą rejestracji umowy, w przytłaczającej większości przypadków zostaną zawarte na okres krótszy niż jeden rok; Pod koniec okresu umowy zakończy się nowa umowa.

Zgodnie z art. 19.21 Kodeksu przestępstw administracyjnych, niezgodność z ustaloną procedurą dla państwowej rejestracji praw do nieruchomości lub transakcji z tym pociąga administracyjny fine. na osoby prawne Od 30 do 40 tysięcy rubli.

Rejestracja dokumentów do dokonywania płatności na wydatki

W praktyce, gdy wynajęty majątek, pojawia się pytanie: Jakie podstawowe dokumenty potwierdzające przychody właściciela i wydatki najemcy są konieczne? Czy właściciel obowiązuje co miesiąc z najemcą akt wypełnionej pracy (świadczone usługi)? W dużych centrach biznesowych, gdzie liczba najemców jest obliczana przez setki, podpisanie z każdym z nich "Akt świadczenia usług wynajmu" wymaga dużej ilości czasu i zasobów pracy. Jednak księgowi najemcy czasami boją się, czy mają powody, aby obejmować koszty wynajmu do rachunkowości i rachunkowość podatkowa W przypadku braku takiego działania? Spróbujmy się dowiedzieć.

W Kodeksie Cywilnym stosunki wynajmu są regulowane przez rozdział 34, oraz przepisy dotyczące zrekompensowanego świadczenia usług - Rozdział 39. W ust. 2 art. 779 Kodeksu Cywilnego wyjaśniono, że zasady rozdziału 39 mają zastosowanie do umów na Dostarczanie usług komunikacyjnych, medycznych, weterynaryjnych, audytu, doradztwa, usług informacyjnych, usług szkoleniowych, usług turystycznych i innych usług. Rozdział 34 nie zawiera żadnych odniesień do faktu, że umowy najmu mogą stosować indywidualne postanowienia zrekompensowanej umowy o świadczenia usług. W związku z tym czynsz nie jest usługą, ale oddzielny rodzaj działalności przedsiębiorczej.

Potwierdzono, na przykład przez e-mail Ministerstwa Finansów 26 października 2004 r., Nr 03-03-01-04 / 1/86, podpisany przez zastępcę Departamentu Departamentu Podatki i Celnej oraz Taryfy Klienta Polityka ai. Ivaneyev. Według Ministerstwa Finansów, płyty do wynajęcia, zapłacona na podstawie umowy wynajem pomieszczeń poza mieszkaniami, podlega włączeniu do innych wydatków, z zastrzeżeniem ważności i potwierdzenia odpowiednich dokumentów podstawowych (umowa najmu, akt przyjęcia i akceptacji, rachunki do wynajęcia, zlecenice, itp.). Jak widać, działanie wykonane (świadczone usługi) wśród potrzebne dokumenty Nie nazwany.

Po około roku później pismo federalnej służby podatkowej Federacji Rosyjskiej z dnia 5 września 2005 r. W sprawie potwierdzenia operacji gospodarczych przez podstawowe dokumenty księgowe ", w którym powiedziano: "Jeżeli umowa najmu została zawarta, a akt przyjęcia i przeniesienia nieruchomości jest podpisany, jaki jest przedmiotem czynszu, wynika z tego, że usługa jest realizowana (spożywana) przez strony umowy, a zatem organizacje mieć podstawę do włączenia do bazy podatkowej do dochodów z podatku dochodowego ze sprzedaży takiej usługi (na wynajęcie) i wydatkach z powodu zużycia usługi (najemcy).

Tereny te wynikają z organizacji, niezależnie od podpisania aktu przyjęcia i przeniesienia służby, zwłaszcza od wymogu obowiązkową kompilację aktów przyjęcia usług w formie leasingu. Ani kodeks podatkowy ani prawodawstwo nie jest świadczone za księgowość. "

Pomimo faktu, że FTS nazywali czynsz za usługę, nadal uznaje, że kompilacja aktu dwustronnego nie jest tutaj wymagana.

Jednak ostatnie, Ministerstwo Finansów wydało kolejny list z dnia 07.06.2006 nr 03-03-04 / 1/505, który wyraził opinię, że miesięczne spowiadanie ustawy o świadczeniu usług leasingowych nieruchomości jest obowiązkowy . Zauważ, że ten list podpisał również G. a.i. Ivaneyev. W tym okresie (1 rok i 7 miesięcy) Brak zmian w prawie cywilnym dotyczącym relacje wynajmu, Nie wydarzyło się. W ust. 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego zmieniono ustawę o wartości 06.06.2005 nr 58-Fz, co pozwoliło na potwierdzenie kosztów nie tylko dokumentów wydanych zgodnie z prawodawstwem Federacja Rosyjska, ale także dokumenty, które pośrednio potwierdzają wytwarzane koszty. Zatem zgodność z sztywnymi zasadami, gdy wydawanie dokumentów nie jest już warunkiem wstępnym uznawania wydatków, wystarczy przedstawić wszelkie dokumenty potwierdzające wytwarzane koszty. Dlatego ostatnia litera Ministerstwa Finansów na tle tych pozytywnych zmian dla podatników wygląda na co najmniej dziwne.

Jeśli chodzi o wydanie najemcy faktur, potem tradycyjna faktura do wynajęcia jest wydawana w ostatnim dniu każdego miesiąca.

Przychody i wydatki właściciela. Księgowość i opodatkowanie.

Przychody

Rachunkowość

Jeśli właściciel jest organizacją, dla której wypożyczalnia powierzchni biurowej jest główna (lub jedna z głównych) działań, jego przychody można składać zarówno z wynajmu, jak i dochodów i dochodów za świadczenie usług dodatkowych najemcom (na przykład biura Usługi sprzątania miejsca). Przychody księgowe do wynajęcia i dostarczania dodatkowych usług prowadzone są na koncie 90 "Sprzedaż". Zgodnie z ust. 5 Regulaminu rachunkowość "Przychody organizacji" (PBU 9/99), zatwierdzone przez kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 06.05.1999 nr 32N (zwane dalej PBU 9/99), te przychody są ujmowane jako dochód ze zwykłych działań. Jeśli dostarczanie pomieszczeń do wynajęcia jest jednorazowym, przypadkowym charakterem, przychody te działają (PBU 9/99) i są rejestrowane na koncie 91 "Inne dochody i wydatki".

Podatek od wartości dodanej

Jeśli właściciel jest płatnikiem VAT, przychody z wynajęcia i dodatkowe usługi podlegają podatkowi VAT (sub. 1 ust. 1 art. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jeśli najemca jest obcy obywatelką lub zagraniczną organizacją akredytowaną w Federacji Rosyjskiej, czynsz nie będzie opodatkowany przez VAT (ustęp 1 art. 149 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przepis ten jest jednak stosowany w przypadkach, w których ustawodawstwo odpowiedniego państwa obcego ustanawia podobną procedurę obywateli Federacji Rosyjskiej i rosyjskich organizacji akredytowanych w tym stanie zagranicznym, lub jeśli taka norma jest przewidziana przez umowę międzynarodową (Umowa) Federacji Rosyjskiej. Lista krajów obcych, w odniesieniu do obywateli i (lub) organizacji, z których stosuje się normy tej klauzuli, zależy od federalnego organu wykonawczego w dziedzinie stosunków międzynarodowych w połączeniu z Ministerstwem Finansów Federacji Rosyjskiej. W liście federalnej służby podatkowej Federacji Rosyjskiej w wysokości 05/18/2005 nr KB-6-26 / [Chroniony e-mail] "W sprawie zastosowania zwolnienia z opodatkowania podatku od wartości dodanej podatku wynajmu pomieszczeń dostarczanych przez obcych obywateli i organizacji akredytowanych w Federacji Rosyjskiej" wyjaśnia, jakie dokumenty są ustalane, które należy kierować, które powinny być prowadzone obecnie.

Podatek od zysku

Przychody z dostawy nieruchomości do wynajęcia są brane pod uwagę w składzie dochodów ze sprzedaży, jeżeli dostarczanie pomieszczeń do wynajęcia jest głównym (lub jednym z głównych) działań (pkt 1 art. 249 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska). W innych przypadkach przychody te są oddawane (klauzula 4 art. 250 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Koszty

Organizacje dostarczane do wynajęcia powierzchni biurowej na bieżąco, z reguły, pojawiają się wiele kosztów. Obejmują one:

• koszty użyteczności (wypłata energii elektrycznej, wodę, usługi dostaw ciepła w ramach umów zawartych bezpośrednio z organizacjami dostarczającymi energią lub jako subabonent poprzez dołączoną sieć (art. 545 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej));
• wydatki (czyszczenie, mała naprawa, mycie okna) w sprawie utrzymania lokalu do wynajęcia i pomieszczeń wspólne użycie (Hale, korytarze, toalety);
• wydatki na utrzymanie złożonych agregatów i systemów znajdujących się w budynku (windy, schody ruchome, systemy wentylacyjne, systemy alarmowe itp.);
• wydatki na płatność według wyspecjalizowanych organizacji do przetwarzania sanitarnego pomieszczeń (deratyzacja, dezynfekcja, disinsection);
• wydatki na obecny i remont pomieszczeń i miejsc publicznych;
• koszty ochrony;
• koszty wynajmu (jeśli sam właściciel jest najemcą lokalu i daje im suboblenia);
• wydatki na wypłatę podatku gruntowego lub dzierżawy działka w wysokości jej udziału (jeśli właściciel jest właścicielem pomieszczeń);
• obowiązujące koszty ubezpieczenia nieruchomości;
• inne koszty pomieszczeń i budynków, w których są.

Pozwól nam mieszkać na najbardziej ogólne i odpowiednie chwile. Zgodnie z ust. 5 rozporządzenia w sprawie rachunkowości "wydatki organizacji" (PBU 10/99), zatwierdzony przez nakaz Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 06.05.1999 nr 33N w organizacjach, z których jest przedmiotem działalności Zapewnij opłatę za tymczasowe wykorzystanie swoich aktywów w ramach umowy najmu, wydatki na działalność zwykłą, są kosztowne wydatki, których realizacja jest związana z tym działaniem. W innych przypadkach, zgodnie z ust. 11 PBU 10/99, koszty te działają.

W przypadku rachunkowości podatkowej mogą być przyjęte tylko wtedy, gdy są uzasadnione i udokumentowane (pkt 1 art. 252 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W przypadku stałego wynajmu pomieszczenia te koszty odnoszą się do kosztów związanych z produkcją i wdrażaniem na podstawie pkt 2 ust. 1 art. 253 Kodeksu Podatkowego (koszt konserwacji i działania, naprawy i naprawy konserwacja środki trwałe i utrzymanie ich w dobrym stanie). W innych przypadkach (koszt treści nieruchomości przekazanej w ramach Traktatu) wydatki te odnoszą się do nieregularnego (sub. 1, pkt 1 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W praktyce czasami istnieje sytuacja (najczęściej, jeśli dostawa lokalu do wynajęcia nie jest dla właściciela głównej aktywności), gdy właściciel "bębnów" leaser część jego kosztów użyteczności energii elektrycznej, wody, ciepła i zsuń go na fakturę. Według Ministerstwa Finansów wyrażone w liście z dnia 03.03.2006 nr 03-04-15 / 52, jest niezgodne z prawem, ponieważ właściciel nie może być organizacją dostaw energii dla najemcy, ponieważ sam otrzymuje energię elektryczną, aby dostarczyć Budynek z organizacji zasilania. Koszty te nie mogą być akceptowane przez najemcę do celów podatku dochodowego, a VAT nie może być podjęta do odliczenia VAT. W przypadku kwoty zużywanej przez najemcę energii elektrycznej wody, ciepło jest właścicielem, może zwiększyć czynsz.

Księgowanie kosztów rachunkowości i rachunkowości podatkowej w zakresie naprawy i utrzymania budynku jako całe i jego systemy inżynieryjne, istnieją czasami kwestie w przypadkach, w których właściciel nie jest jedynym właścicielem budynku, ale jest właścicielem w nim indywidualne pomieszczenia, Reszta lokali należą do innych właścicieli (jeden lub kilka). Jeśli te koszty przenoszą jednego z właścicieli, nie mogą być uznawane uczciwe i rozsądne w całości. W tym przypadku należy wywnioskować umowę wspólna aktywność (Prosta umowa o partnerstwie) z resztą właścicieli i postępuj zgodnie z rozdziałem 55 Kodeksu Cywilnego oraz rozporządzenie w sprawie rachunkowości "Informacje o uczestnictwie w wspólnych działaniach" (PBU 20/03), zatwierdzony przez porządek Ministerstwa Finansów Federacja Rosyjska z 24 listopada 2003 r. Nr 105n.

Wydatki najemcy. Księgowość i opodatkowanie.

Podatek od zysku

Występuje również najemca w związku z wyjemowami biurowymi. Pozwól nam przebywać na niektórych z nich.

Nieodłączne ulepszenia w wynajmowanych obiektach aktywów trwałych są zawarte w zamorcjonalnej nieruchomości od 2006 r. (Ustawa z dnia 6 czerwca 2005 r. Nr 58-FZ). Zgodnie z ustępem 1 art. 258 Kodeksu podatkowego Inwestycje kapitałowe w dzierżawione obiekty środków trwałych wytwarzanych przez najemcę za zgodą wynajęcia, której wartość nie jest zwrotowana przez właściciela, amortyzowany przez najemcę w terminie umowy najmu na podstawie kwoty amortyzacji obliczonej zgodnie z terminem użyteczne użycieokreślone dla wynajmowanych obiektów środków trwałych zgodnie z klasyfikacją środków trwałych. Oznacza to, że jeśli na koniec umowy najmu, okres użytkowania inwestycji kapitałowych nie zakończy się na koniec okresu umowy najmu, najemca musi nadal zatrzymać naliczanie amortyzacji w sprawie własności amortyzacji w formie inwestycji kapitałowych w postaci nierozłącznych ulepszeń. W przypadku, gdy umowa najmu zostanie przedłużona, organizacja może nadal rozdzielać amortyzację w określony sposób.

Jeżeli koszt nierozłącznych ulepszeń zostaje zwrócony przez Leaser z właścicielem, a następnie liczy się na życie. Zgodnie z ust. 2 sztuki. 259 NK RF ACRUTENT ODMIOGII NA NARZĘDZI NAZWOLENIA W formie inwestycji kapitałowych w obiekty wydzierowanych środków trwałych, które, zgodnie z niniejszym rozdziałem, podlega amortyzacji, zaczyna się najemcy od pierwszego dnia miesiąca następującego na miesiąc Które nieruchomość została zlecona. Wyjaśnienia dotyczące tych problemów są zawarte w liście Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w dniach 15 marca 2006 r. 03-03-04 / 1/233.

LLC SHESTENT Wynajem powierzchni biurowej z centrum biznesowego LLC, aw maju 2006 r., Za zgodą lekcji, nierozłączne ulepszenia w wynajętej pomieszczeniach (ustalono koszt alarmu pożarowego 30 000 rubli, w tym VAT - 4,576 rubli). Zgodnie z klasyfikacją aktywów trwałych zawartych w grupach amortyzacji zatwierdzonych przez rozporządzenie rządu Federacji Rosyjskiej w dniach 01.01.2002 nr 1, alarm pożarowy odnosi się do czwartej grupy. Przydatne życie - od 5 do 7 lat. Komisja ustanowiła użyteczne życie 61 miesięcy. Umowa najmu wygasa po 3 latach (36 miesięcy). W rachunkowości będzie następujące okablowanie:

Procedura płacenia podatku VAT w dziedzinie dzierżawy nieruchomości państwowej

Jeśli właściciel (i właściciel nieruchomości) są organami rządowymi, samorządami lokalnymi i wydzierżawioną własnością państwową (własność federalna, własność podmiotów składowych lub komunalnych), najemca staje się agentem podatkowym i jest zobowiązany do obliczenia podstawy podatkowej VAT (artykuł 161 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Zgodnie z ust. 3 art. 161 podstawa podatkowa jest określona jako kwota czynszu z podatkiem. Jednocześnie baza podatkowa jest określana przez agenta podatkowego oddzielnie dla każdego wynajmowanego przedmiotu nieruchomości. W tym przypadku agenci podatkowych uznają najemców, którzy są zobowiązani do obliczenia, utrzymują się z przychodów wypłacanych właścicielowi i płacić odpowiednią kwotę podatkową w budżet.

Kwota podatku należnego na budżet jest obliczana i płacona przez agentów podatkowych w całości (klauzula 4 art. 173 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jednocześnie odliczenia podlegają kwotom podatkowym płaconym przez klientów - agentów podatkowych na podstawie dokumentów potwierdzających płatność podatków (art. 171 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Prawo do określonych odliczeń podatkowych ma nabywców - agentów podatkowych składających się z organów podatkowych i podatnika działającego. Zgodnie z ust. 1 art. 172 Kodeksu Podatkowego, odliczenia podatkowe są dokonywane na podstawie dokumentów potwierdzających płatność podatków potwierdzających podatki.

Organizacja wynajmuje powierzchnię biurową w budynku, który jest własnością państwową od stycznia 2006 r. Ilość czynszu z uwzględnieniem VAT to 23,600 rubli. na miesiąc. Ilość VAT jest wymieniona w budżecie jednocześnie z czynszem. W styczniu wykonane są następujące okablowanie: Obciążyć 20, 26 Kredyt 76 - 20 000 rubli. - Wynajem miesięcznie jest uznawany; Obciążyć 19 Kredyt 68 / A - 3 600 rubli. (23 600 rubli. X 18/112%) - Naliczony VAT od czynszu; Obciążyć 76 Kredyt 51 - 20 000 rubli. - przeniesiony na miesiąc wymieniony; Obciążyć 68 / A. Kredyt 51 - 3 600 rubli. - wymienione w budżecie VAT (obowiązki agenta podatkowego są wykonywane). W tym samym miesiącu pojawiły się okoliczności, aby zaakceptować VAT do odliczenia, który znalazł odzwierciedlenie okablowanie: Obciążyć 68 Kredyt 19 - 3 600 rubli. - przyjęte do odliczenia kwoty VAT na podstawie faktury wydanej przez najemcę. Kwota ta znajduje odzwierciedlenie w Deklaracji na styczeń 2006 r. W sekcji "odliczenia podatkowe", linia 260.

Jak złożyć wniosek "Uproszczony" Kurbanghaleev Oksana Alekseevna

Przychody z własności leasingowej

Zgodnie z ust. 4 sztuki. 250 Kodeksu Podatkowego Przychodów Federacji Rosyjskiej z wynajęcia nieruchomości do wynajęcia należą do nieregularnego dochodu przedsiębiorstwa, pod warunkiem że dostarczanie nieruchomości do wynajęcia nie jest główną działalnością przedsiębiorstwa.

Należy pamiętać, że lokalizacja obiektu nieruchomości, który jest przeniesiony do wynajęcia, nie ma znaczenia. Aby zapłacić jednorazową organizację podatkową - "uprzejm" powinien w miejscu jego lokalizacji (litera Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 02.12.2005 nr 03-11-04 / 2/143).

Podsumowując umowę podatku dochodowego dochodowego, stosując uproszczony system opodatkowania, jest sumą faktycznie otrzymanego czynszu. Czynsz można zainstalować nie tylko w solidnej ilości płatności, które najemca jest zobowiązany do co miesiąc. Ustęp 2 614 Kodeksu cywilnego Federacji Rosyjskiej przewiduje wynajem nieruchomości przez:

- Płatności na udział dochodu, który otrzymuje się w wyniku wykorzystania wynajmowanej nieruchomości;

- zapewnienie najemcy niektórych usług;

- Przeniesienie przez najemcę do właściciela rzeczy określonej w umowie, we własności lub czynszu;

- Ustanawianie najemcy kosztów w celu poprawy wynajętych pomieszczeń, które są przewidziane przez umowę najmu.

Strony mogą stanowić umowę najmu kombinację tych form wynajmu lub innych form wynajmu.

Dlatego dochód z dostarczania nieruchomości do wynajęcia, niezależnie od tego, czy uzyskano w formie środków pieniężnych, mienia lub w formie przeniesienia do wynajęcia kosztów poprawy leasingowej nieruchomości (list MNS Rosji W Moskwie od 01.07.2004 nr 21-09/43685). W tym drugim przypadku data uznawania dochodów będzie dzień podpisania aktu przyjmowania i przeniesienia pracy. Na podstawie tego ustawy księgowy dokonuje odpowiednich wpisów w księdze dochodów i wydatków.

Przypuśćmy, że organizacja stosująca uproszczony system opodatkowania jest wynajęty pomieszczenia niemieszkalnektóry należy do niej po prawej stronie własności. Zgodnie z warunkami umowy najmu najemca zwraca właściciela kosztów energii elektrycznej, dopływ wody, dostaw ciepła itp.

W tym przypadku kwota zwrotu kosztów operacyjnych i zarządzających organizacja właścicieli powinna obejmować w składzie dochodów poza dochodów (listy MNS Rosji z dnia 11.05.2004 nr 22-14 / 881 oraz zarządzanie podatkiem federalnym Obsługa Rosji w Moskwie z dnia 09.29.2005 nr 18-11 / 3/69533).

Specjaliści Ministerstwa Finansów Rosji przestrzegają tej samej pozycji (listy Ministerstwa Finansów Rosji z 17 listopada 2008 r. 03-11-05 / 274, od 02.23.2004 nr 04-02-05 / 1/19, od 02.02.2005 Nr 03-03-02 -04/2/2 i od 09-05/2007 nr 03-11-05 / 215).

Nie ma znaczenia, wymienia najemcę gotówka Na rachunku bieżącym o właściwościach lub bezpośrednio energetycznych i wodnych organizacjach (list Ministerstwa Finansów Rosji z 16 sierpnia 2005 r. 03-11-04 / 2/48).

Jednocześnie właściciel może obejmować swoje koszty płacenia narzędzi na terenie obiektu, co jest wynajęte (listy Ministerstwa Finansów Rosji z 22 sierpnia 2005 r. Nr 03-11-04 / 2/57 i zarządzanie Federalnej służby podatkowej Rosji w Moskwie od 01/15/2007 nr 18-8 / 3/02040), ale tylko pod warunkiem, że wybrał dochody zredukowane przez kwotę wydatków jako przedmiot opodatkowania.

Od użycia książki o najdziwniejszych własności przez Panchenko T M

8.2. Przekazywanie do wynajmu własności państwowej przez jednolity przedsiębiorstwo należące do tej nieruchomości po prawej stronie zarządzania ekonomicznego w art. 17 ustawy federalnej z dnia 14 listopada 2002 r. Nr 161-FZ "w sprawie państwowych i komunalnych przedsiębiorstw jednolitych" (zwany dalej - prawo na jednolite

Z książki, jak zastosować "Uproszczony" Autor Kurbalgaleeva Oksana Alekseevna.

8.9.1. Pojawienie się zobowiązań agentów podatkowych przy wynajmie nieruchomości federalnej, własność przedmiotu Federacji Rosyjskiej i własności miejskiej w niektórych sytuacjach Organizacja jest zobowiązana do wykonywania obowiązków agenta podatkowego na VAT. Oznacza to, że ona

Z wynajmu książki Autor Semenihin Vitaly Viktorovich.

Artykuł 612. Odpowiedzialność właściciela niedociągnięć dzierżawionej nieruchomości 1. Właściciel jest odpowiedzialny za niedociągnięcia nieruchomości, w pełni lub częściowo uniemożliwiające ich wykorzystanie, nawet jeśli w trakcie zawarcia umowy najmu, którą zrobił nie wiem o nich

Z książki, w której idzie pieniądze. Jak poprawnie zarządzać budżetem rodziny Autor Sakharovskaya Julia.

Artykuł 629 dni od daty

Od książki wszystkiego o biznesie w Niemczech Autor Tło Luxburg Natalie.

9. Koszty wynajmu własności organizacji, które uznaje dochód zmniejszony dochód jako przedmiot opodatkowania, może zmniejszyć bazę podatkową dla jednego podatku od kwoty wypożyczalni (wynajętych) płatności dla nieruchomości (podjęta) (podjęta) (sub .

Z książki Freilance: Reboot [Przewodnik krok po kroku dla zdalnego urzędnika zysków z 200 000 rubli. na miesiąc] Autor Maslennikov Roman Mikhailovich.

Naprawa dzierżawionych nieruchomości przez właściciela, który powinien go wyprodukować i jak zmienić umowę, zapobieganie wdzięczności działalności środków trwałych w leasingu podlega fizycznemu i moralnemu zużyciu, należy naprawić i przywrócić. w jaki sposób

Z książki autora

Rezerwy na naprawy dzierżawionej nieruchomości dla właściciela, większość właścicieli spędza znaczne kwoty na wynajem środków trwałych. W przypadku jednolitej księgowania takich wydatków ustawodawstwo umożliwia organizacjom tworzenie rezerw

Z książki autora

Ubezpieczenie dzierżawionej nieruchomości w praktyce jest dość często po zakończeniu kontraktów wynajmu leasingi, chcąc chronić swoje interesy nieruchomości w zachowaniu nieruchomości, niezależnie izoluj nieruchomości przenoszone do wynajęcia. W materiale poniżej

Z książki autora

Modernizacja i inne ulepszenia w właścicielu wynajmowanej nieruchomości, w tym rekompensata wydatków najemcy w praktycznej działalności, a nie każdy podmiot gospodarczy, możliwe jest zdobycie nieruchomości do nieruchomości. Dlatego B.

Z książki autora

Leasing nieruchomości państwowej z instytucjami w Federacji Rosyjskiej, jak wiesz, prywatne, państwo, komunalne i inne formy własności są uznawane. Zgodnie z prawem cywilnym własności państwowej w języku rosyjskim

Z książki autora

Naprawa dzierżawionych nieruchomości przez najemca, który powinien go wyprodukować i jak, zmieniając umowę, zapobiec dziś czosnku operacji, wielu organizacji wynajmujących biuro, produkcję lub magazyny. Zwykle otrzymał najemca nieruchomości

Z książki autora

Rezerwy na naprawy dzierżawione nieruchomości najemcy zawierające umowy na rzecz najmu umowy, właściciela i najemcy, z reguły, przewidują w nim obowiązki stron prowadzenia obecności i wyremontować Własność. Jednocześnie w celu

Z książki autora

Ubezpieczenie dzierżawionej nieruchomości, złożoność z beneficjentem, właściciel organizacji jest często wykorzystywany w swoich działaniach wydzierżawionych obiektów nieruchomości - budynki, pomieszczenia, pojazdy, sprzęt biurowy i tak dalej. W niektórych przypadkach,

Z książki autora

Kupowanie mieszkania w hipotece, aby go dzierżawić, a oto inny klasyczny błąd w braku planowania. W ostatnich latach wielu osób kupuje mieszkanie w hipotece, aby przekazać go do wynajęcia i przeniesienia płatności kredytowych w celu wypożyczania płatności. Alena, przynosząc gorączkę mieszkania,

Z książki autora

13.4.6. Przychody z dostawy nieruchomości do wynajęcia (Pacht) do tego rodzaju Dochód obejmuje przychody otrzymane od wynajęcia jakiegokolwiek ruchomego i nieruchomości, na przykład: lądowe działki; budynki i ich części (na przykład apartamenty); statki morskie i rzeczne; Maszyny I.

Z książki autora

Pamiętaj, aby śledzić termin zamówienia Zamówienie zamówienia, jest wynegocjowane z góry i jest określony zadanie techniczne. Lub w umowie z klientem. Kolejność zamówienia jest wyraźnie ustalona, \u200b\u200ba nie masz prawa zakłócić terminy. Punkt. Bez względu na to, jak paradoksalnie wydawało ci się, ale

Rachunkowość podatkowa przychodów w wysokości czynszu zależy od tego, czy wynajem do organizowania głównej działalności lub nie.

Sytuacja: jakie dochody przy obliczaniu atrybutu podatkowego dochodowego opłata otrzymana na wynajem nieruchomości do wynajęcia jest przychody ze sprzedaży lub dochodu nieregulowanego?

Koncepcja systematycznego jest wykorzystywana w znaczeniu stosowanym w ust. 3 art. 120 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, Dwa razy i więcej rok kalendarzowy. Takie podejście do zastosowania koncepcji "Systematyzacja" została zapisana w ust. 2 sekcji 4 Zalecenia metodyczne W celu zastosowania rozdziału 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (zatwierdzone przez nakaz Ministerstwa Wątpliwych sytuacji Rosji w dniach 20 grudnia 2002 r. BG-3-02 / 729). Do tej pory dokument ten został utracony siłę (kolejność federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 21 kwietnia 2005 r. SAE-3-02 / 173). Jednak proponowana interpretacja koncepcji "systematycznej" zachowuje swoje znaczenie, co jest potwierdzone przez przedstawicieli Urzędu skarbowego (zob. Na przykład literę UMNS Rosji w regionie Moskwy 25, 2004 nr 04- 23/03451) i korty arbitrażowe (patrz, na przykład, rozdzielczość Dystrybucji FAS Volga-Vyatka z 26 października 2005 r. A28-4710 / 2005-34 / 29).

Data rozpoznawania przychodów

Jeśli organizacja wykorzystuje metodę naliczania i transferu nieruchomości do wynajęcia jest jednym z głównych rodzajów swoich działań, a następnie przyznać się do daty wdrożenia tej usługi. Zasadniczo datę faktycznego świadczenia usług wynajmu jest dzień podpisania aktu miesięcznego (jeśli taki dokument jest skompilowany). Jednocześnie obecność lub brak rzeczywistego otrzymania pieniędzy w momencie uznawania dochodów nie ma wpływu. Taki wniosek pozwala na ustęp 3 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Podobne wyjaśnienia zawiera list Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 27 maja 2015 r. Nr 03-03-06 / 1/30408.

Sytuacja: w jakim momencie przy obliczaniu podatku dochodowego uznają kwotę czynszu w dochodach, jeżeli akty na temat świadczenia usług nie są przygotowywane co miesiąc? Nieruchomość do wynajęcia jest główną działalnością organizacji. Organizacja stosuje metodę naliczalną.

Wynajmij czynsz w dochodach w ostatnim dniu każdego miesiąca (art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Gdy metoda memoriała, przychody są ujmowane w okresie sprawozdawczym (podatku), w którym miały miejsce (ustęp 1 art. 271 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Na podstawie umów związanych z kilkoma okresami raportowania (podatek), dochód między nimi trzeba być dystrybuowanym Biorąc pod uwagę zasadę jednolitości uznawania dochodów i wydatków (ustęp 2 art. 271 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Jeśli organizacja wykorzystuje metodę naliczania i przeniesienia nieruchomości do wynajęcia - jeden z głównych rodzajów jego działalności, a następnie dochód musi zostać uznany za datę wdrożenia niniejszej Usługi (ustęp 3 art. 271 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska). Zgodnie z ogólną zasadą faktycznego świadczenia usług wynajmu jest dzień podpisania aktualnego aktu.

Jednak ustawodawstwo nie zobowiązuje właściciela miesięcznie do wykazywania działań na temat świadczenia usług w ramach umowy najmu . Jednocześnie usługa celów podatkowych jest ujmowana przez działania, których wyniki nie mają wyrażenia materialnego (pkt 5 art. 38 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W ramach umowy najmu właściciel zapewnia wynajem usługi stale (codziennie) w ciągu całego okresu umowy.

Od powyższego można stwierdzić, że przy braku aktów na temat świadczenia usług, właściciel musi określić bazę podatku dochodowego (w tym przychody) na wynikach każdego okresu sprawozdawczego (podatku) (ustęp 1 art. 54 , Ustęp 2 sztuki. 286 NK RF). Po tej logiki Ministerstwo Finansów Rosji przyjął taką samą pozycję w listach z dnia 4 kwietnia 2007 r. Nr 03-07-15 / 47 (doprowadziło do uwagi podatku sprawdzające list z federalnej służby podatkowej Rosji z okazji 28 kwietnia 2007 r. Nr PC-6-03 / 360), 8 lutego 2005 r. Nr 03-04-11 / 21. Pomimo faktu, że te litery odnoszą się do kwestii obliczania podatku VAT, argumenty podane w nich w odniesieniu do daty usług wynajmu można zastosować do procedury obliczania podatku dochodowego.

Jeśli organizacja wykorzystuje metodę naliczania i transferu nieruchomości do czynszu, nie jest główną działalnością, data rozpoznawania dochodów do wynajmu będzie:

• lub datę wdrażania obliczeń zgodnie z warunkami umów;

• lub data prezentacji właściciela dokumentów służących podstawowi rozliczeń;

• ostatni dzień raportowania lub okresu podatkowego.

Opcje te są przewidziane w ust. 4 ust. 4 art. 271 kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ministerstwo Finansów Rosji w liście 4 marca 2008 r. Nr 03-03-06 / 1/139 jest przestrzegany podobnym położeniu.

Ponieważ rozpoznawanie dochodów wynajmu z metody noszącej nie zależy od faktu płatności, wówczas zaliczka otrzymana od najemcy do włączenia w skład przychodów podatkowych nie jest konieczna (sub. 1, pkt 1 art. 251 z Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej). W przychodach obejmują część zaliczki, która odnosi się do wcześniej dostarczonej.

Jeśli organizacja stosuje metodę gotówkową, przychody z realizacji nieruchomości do wynajęcia muszą być odzwierciedlone w okresie sprawozdawczym, w którym płatność faktycznie przejdzie do świadczonych usług (pkt 2 art. 273 Kodeksu Podatkowego Rosyjskiego Federacja). Jeśli na podstawie opłaty za wynajem zostanie odebrana zaliczka, to jego kwota również podjąć w celu zwiększenia zysków podlegających opodatkowaniu (Sub. 1, pkt 1 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, ust. 8 Pisma Informacji Prezydium Najwyższego Sądu Arbitrażowego Federacji Rosyjskiej z dnia 22 grudnia 2005 r. 98).

Przykład refleksji w rachunkowości oraz z opodatkowaniem właściciela kwot wynajmu. Transfer nieruchomości do wynajęcia jest oddzielnym rodzajem aktywności lub właściciela. Organizacja właściciela stosuje ogólny system podatkowy

Jedną z działań ALFA CJSC jest dzierżanie środków trwałych. W styczniu ALFA nabyta do wynajęcia pomieszczeń niemieszkalnych o wartości 2 456 000 rubli. (w tym VAT - 374 644 RUB.). W przyszłym miesiącu obiekt został przeniesiony na najemcę.

Począwszy od lutego "Alpha" ładuje miesięczny czynsz w ilości 90 000 rubli. (w tym VAT - 13 729 rubli). Płatność z najemcy przychodzi również co miesiąc (w ostatnim dniu miesiąca, w którym świadczono usługi).

W styczniu:

Kredyt debetowy 08
- 2 081 356 RUB. (2 456 000 RUB. - 374 644 rubli) - odzwierciedlenie koszty zakupu pomieszczenia;

Debet 19 Kredyt 60
- 374 644 RUB. - konta VAT dla nabytego głównego środków;

60 Kredyt 60

- 2 081 356 RUB. - jest zwyczajowo wziąć pod uwagę pokój przeznaczony do wynajęcia;

Debet 68 Subaccount "Obliczenia na VAT" Kredyt 19
- 374 644 RUB. - przyjęty do odliczenia VAT na głównych środkach;

- 2 081 356 RUB. - Otrzymano pokój.

W lutym:

Kredyt debetowy 62 90-1

Obliczenia 90-3 Credit 68 Subaccount "na VAT"
- 13 729 RUB. - Naliczony VAT z kwotami wynajmu;

Kredyt debetowy 51

Organizacja płaci miesięcznie zyski, stosuje metodę memoriałową. W lutym księgowy odzwierciedlenie w przychodach bazowych podatkowych ze sprzedaży w wysokości 76 721 rubli. (90 000 RUB. - 13 729 RUB.).

Różnice z powodu kropli kursów

Sytuacja: w jaki sposób właściciel przy obliczaniu podatku dochodowego uwzględniają różnice wynikające z kropli kursów w zakresie płatności wynajem w 2015 roku? Ceny uzgodnione w Y. e. i obliczenia prowadzą w rublach. Umowa podpisana w 2014 roku.

Różnice wynikające z wynajęcia 2015, rozważ, jak zajęcia. Te, które powstają na zobowiązania 2014 r. - jako suma.

Aby odróżnić różnice wymiany od sumowalnych, ponieważ uwzględniają je na różne sposoby. Ogólnie rzecz biorąc, od 2015 r. Koncepcje "szczytów" w Kodeksie Podatku Federacji Rosyjskiej Nie ma już więcej. Wszystkie różnice w walucie i Y. mi. Rozważają kursy. Rozważ ich istniejące zasady . Ale jest jeden wyjątek. Zgodnie z transakcjami w y. mi. Zawarte przed 1 stycznia 2015 r., Różnica z powodu kropli kursów, uznają za sumę stare zasady (Paragraf 3 art. 3 ustawy z dnia 20 kwietnia 2014 r. Nr 81-FZ).

W Kodeksie Podatku Federacji Rosyjskiej, określając, co należy wziąć pod uwagę "zawartą transakcję" nie jest. Dlatego zwracamy się do prawa cywilnego. W tym transakcja rozpoznaje działania obywateli i organizacji mających na celu ustanowienie, zmianę lub rozwiązanie praw i obowiązków (ustęp 1 art. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, Art. 153 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej ).

Dlatego w badanym przypadku transakcja jest pojawieniem się obowiązku zapłaty za wynajem, a od drugiej strony - prawo do żądania tej kwoty. Fakt podpisania umowy jest tutaj drugorzędny. Co ważniejsze, była właściwość najemcą właściciela lub nie.

Inne przykłady. W handlu, moment zobowiązań zależy od momentu przesyłki lub otrzymania przedpłaty. Według pożyczek, zobowiązania wynikają tylko po tym, jak kredytobiorca otrzyma pieniądze od pożyczkodawcy.

Dlatego, aby poprawnie uwzględnić różnicę, spójrz na datę, w której powstanie obowiązek, a nie w dniu podpisania umowy.

Potwierdź tę logikę i wyjaśnienia w literach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 29 maja 2015 r. Nr 03-03-06 / 1/31100, z 25 maja 2015 r. Nr 03-03-06 / 1/2921 21 maja 2015 r. Nr 03-03-06 / 1/2 29152.

faktura VAT

Przychody w ilości czynszu podlegają podatkowi VAT (sub. 1, 1 artykuł. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Faktem jest, że świadczenie nieruchomości do wynajęcia z punktu widzenia rozdziału 21 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej jest postrzegane jako świadczenie płatnych usług, który jest przedmiotem opodatkowania VAT. Wyjątki są przypadkami, gdy:

• lokale mieszkaniowe są dostępne w obudowie wszystkich form własności;

• najemca jest obcy obywatel lub organizacja zagraniczna, która składa się z rachunkowości podatkowej w Rosji.

W takich przypadkach wynajem VAT nie podlega.

Wyjątek od opodatkowania umów leasingu VAT z obcymi obywatelami lub organizacjami jest stosowany, gdyby ustawodawstwo obcego kraju jest najemcą:

• lub podobne obopólne zamówienie zostało ustalone przeciwko obywatelom Rosji i organizacji rosyjskich akredytowanych w tym obcym państwie;

• lub jeśli taka norma jest przewidziana przez Traktat międzynarodowy (Umowa) Rosji.

Stwierdza się to w ustępie 1 i akapicie 10 ust. 2 art. 149 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej.

Wspólna kolejność Ministerstwa Spraw Zagranicznych Rosji i Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 maja 2007 r. Nr 6498 / 40N zatwierdziła listę krajów obcych, w odniesieniu do obywateli i (lub) organizacji, z których zwolnienie z podatku VAT jest stosowany podczas świadczenia pomieszczeń. Lista ta nie zawiera żadnych ograniczeń związanych z odpowiednim kursem walutowym obywatelom i organizacjami naszego kraju.

Sytuacja: czy organizacja może korzystać z korzyści z VAT w świadczeniu przestrzeni biurowej do stałej reprezentacji austriackiej organizacji?

Tak, może.

Lista krajów zagranicznych, w odniesieniu do obywateli i organizacji, z których korzyści na VAT, przewidziany w art. 149 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, w dostarczaniu pomieszczeń do wynajęcia, zatwierdzony przez porządek rosyjskiej Ministerstwa Zagranicznego i Ministerstwo Finansów Rosji z dnia 8 maja 2007 r. Nr 6498 / 40N. Austria Ta lista zawiera. Zainstalowano również widoki na terenie obiektu, gdy naruszono, które stosuje się korzyści, są usługami usługowymi (biuro) i lokalami mieszkalnymi.

Dlatego, jeśli organizacja przewiduje wynajem pokoje biurowe Organizacja zagraniczna akredytowana w Rosji i jest rezydentem Austrii, VAT w wysokości czynszu nie jest naliczana (ustęp 1 art. 149 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Zgodnie z ustępem 1 art. 154 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, baza podatkowa VAT powinna być ustalona na podstawie kosztów świadczonych usług (kwot wynajmu) bez VAT. Oblicz go jako usługi i prezentacja dokumentów rozliczeniowych.

Dokumenty potwierdzające świadczenie usług wynajmu:

• umowa najmu;

• akt akceptacji i przeniesienia nieruchomości do stojaka;

• akt świadczenia usług leasingowych (jeśli jego przygotowanie jest przewidziane przez umowę).

Data wystąpienia opodatkowania obrotów VAT jest najwcześniejszym z poniższych dat:

• dzień dostarczania właściciela usług w ostatnim dniu każdego okresu podatkowego w ciągu całego okresu umowy najmu;

• dzień płatności, częściowa płatność kosztem nadchodzącego świadczenia usług.

Taki wniosek umożliwia wprowadzenie norm akapitu 1 ust. 1 art. 167 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej i Listy Ministerstwa Finansów Rosji w dniach 24 maja 2010 r. 03-07-11 / 200, z 4 kwietnia 2007 r. Nr 03-07-15 / 47.

W przypadku kwoty czynszu, właściciel jest zobowiązany ujawnij fakturę najemcy (Paragraf 3 sztuki. 168 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Sytuacja: jak często właściciel ustawił fakturę najemca? Umowa najmu zostaje zawarta długoterminowy. Zgodnie z umową miesięczne akty dotyczące świadczenia usług wynajmu nie są kompilowane.

Procedura wystawiania faktur nie zależy od kompilacji czynów na temat świadczenia usług wynajmu. Faktura dla właściciela musi ustalić w ciągu pięciu dni kalendarzowych od momentu, aby zapewnić wynajem usług (pkt 3 art. 168 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Jest to wyjaśnione przez fakt, że usługi są realizowane (spożywane) w procesie ich dostarczania (pkt 5 art. 38 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dokumenty potwierdzające świadczenie usług wynajmu:

• umowa najmu;

• akt akceptacji i transferu nieruchomości najemcy.

Dotyczy to w literach Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 9 listopada 2006 r. Nr 03-03-04 / 1/742, a także federalną służbę podatkowej Rosji w wieku 5 września 2005 r. 02-1 07/81.

W związku z tym, jeżeli umowa najmu nie przewiduje innej, miesięczna kompilacja czynów dotyczących świadczenia usług w zakresie świadczenia nieruchomości nie jest konieczna.

W odniesieniu do umów najmu, termin, który obejmuje więcej niż jeden okres podatkowy na VAT, Departament Finansowy przewiduje takie wyjaśnienia (list Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 4 kwietnia 2007 r. 03-07-15 / 47) . Jeżeli warunki umów najmu nie są przewidziane do wstępnej wypłaty usług, właściciel musi określić bazę podatkową na VAT w ostatnim dniu kwartału, w którym świadczono usługi (31 marca, 30 czerwca, 31 października i 31 grudnia ). W związku z tym, na pięć dni kalendarzowych pod koniec każdego kwartału, właściciel musi wykazywać fakturę najemcy dla usług świadczonych w minionym okresie. To jest wyjaśnione. Usługa w celach podatkowych jest ujmowana przez działania, których wyniki nie mają wyrażenia materialnego (pkt 5 art. 38 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W ramach umowy najmu właściciel zapewnia wynajem usługi stale (codziennie) w ciągu całego okresu umowy. Dlatego właściciel jest zobowiązany do ustalenia podstawy podatkowej na VAT na wynikach każdego kwartału (ustęp 1 art. 54, pkt 4 art. 166 i art. 163 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Wcześnie (podczas gdy okres, w którym wynajem usługi się nie skończyły), aby odsłonić faktury nie mogą (listy Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 8 lutego 2005 r. Nr 03-04-11 / 21 i 2 lipca 2008 r. 03 -07-09/20).

Kwoty podatku obliczane i zapłacone z sumami postępów, zaakceptować okres podatkowy, w którym usługa zostanie zapewniona (ustęp 811, pkt 6 art. 172 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Odkupienie nieruchomości przez najemcę

nieruchomość odkupienia

• wydatki związane z jego dyspozycją (na przykład dostawa, wartość rezydualna nieruchomość) (sub. 1 i 3 ust. 1 art. 268 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej);

• przychody ze sprzedaży (wartość wykupu nieruchomości) (art. 249 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Przeczytaj więcej o tym:

• Jak wziąć pod uwagę przy opodatkowaniu sprzedaży środków trwałych podczas odkupienia wynajmowanych obiektów stacjonarnych;

• Jak zastanowić się nad realizacją materiałów Podczas odkupienia dzierżawionych obiektów innych nieruchomości.

Sprzedaż towarów (prac, usług) w Rosji jest ujmowana jako włączenie VAT (Sub. 1, 1 Artykuł. 146 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego z przychodów w wysokości wartości wykupu nieruchomości należy wypłacić przez VAT. Kwoty podatkowe wypłacane zaliczkę kosztem wartości wykupu nieruchomości, podejmować odliczenie niezwłocznie po przeniesieniu obiektu na najemcę (pkt 8 art. 171 i pkt 6 art. 172 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska).

Na zewnątrz i uhnvd.

Jeśli organizacja stosuje ogólny system podatkowy i płaci UTII, kwotę czynszu w ramach działalności przetłumaczonej na UNVD i działania ogólny system Opodatkowanie należy wziąć pod uwagę osobno w celu obliczenia podatku dochodowego i podatku VAT przez metodę konta bezpośredniego (klauzula 9 art. 274 ustęp 1 art. 146 ust. 3 art. 4 art. 345,26 kodeksu podatkowego Federacja Rosyjska).

Przychody związane z przedkładaniem nieruchomości do wynajęcia, w sprawie działalności przetłumaczonych na UNVD, nie wpłynie na definicję bazy podatkowej dla UNVD (ust. 1 i 2 art. 346.29 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

W celu uwzględnienia przy obliczaniu podatku od zysku kwoty czynszu otrzymanego w całkowitym systemie podatkowym, użyj .

Usn.

Sytuacja: jakie dochody przy obliczaniu jednego podatku w uproszczeniu przypisuje się opłaty uzyskanej w celu dostarczania nieruchomości do wynajęcia, - do przychodów ze sprzedaży lub dochodu nieregularnego?

Jeśli nieruchomość jest wynajęta na zasadzie systematyczną, a następnie przychody ze sprzedaży. W przeciwnym razie odzwierciedlają wypłaty wynajem w składzie dochodu bez przychodów.

Organizacje wykorzystywane przez uproszczone określenie przychodów opodatkowanych na podstawie art. 249 i 250 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (klauzula 1 art. 346.15 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

Dochód z dostarczania nieruchomości do wynajęcia jest nierealizacji, jeśli nie odnosi się do przychodów ze sprzedaży (klauzula 4 sztuki. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej). Kryterium nie jest przekazywane kryterium przypisywania opłat za wynajem dochodów z realizacji Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Jednak zawiera stan zawierania wydatków związanych z wynajmem nieruchomości do wynajęcia. Jeśli więc organizacja daje własność systematyczną podstawę, koszty takich działań są związane z realizacją (sub. 1, pkt 1 art. 265 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). W związku z tym przychody z niego muszą być ujmowane w ramach przychodów ze sprzedaży.

Koncepcja systematyczności stosuje się w wartości stosowanej w art. 120 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, dwa razy i więcej w ciągu roku kalendarzowego. Takie podejście do stosowania koncepcji "systematycznej" został zapisany w ust. 2 ust. 4 zaleceń metodologicznych do stosowania rozdziału 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (zatwierdzonej przez Zakon Ministerstwa Edukacji i Nauka Rosji 20 grudnia 2002 r. BG-3-02 / 729). Do tej pory dokument ten został utracony siłę (kolejność federalnej służby podatkowej Rosji z dnia 21 kwietnia 2005 r. SAE-3-02 / 173). Jednak proponowana interpretacja koncepcji "systematycznej" zachowuje swoje znaczenie, co jest potwierdzone przez przedstawicieli Urzędu skarbowego (zob. Na przykład literę UMNS Rosji w regionie Moskwy 25, 2004 nr 04- 23/03451) i korty arbitrażowe (patrz, na przykład, rozdzielczość Dystrybucji FAS Volga-Vyatka z 26 października 2005 r. A28-4710 / 2005-34 / 29).

Data otrzymania dochodu jest dzień, w którym organizacja faktycznie otrzymała fundusze od najemcy, aby zapłacić za swój dług. Ilość czynszu uzyskana w formie zaliczki jest wliczona w dochody na uproszczeniu, bezpośrednio w momencie jego odbioru do organizacji. Procedura ta następuje z § 1 art. 346.17 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej oraz listów MNS Rosji z dnia 11 czerwca 2003 r. SA-6-22 / 657, Ministerstwo Finansów Rosji w wieku 25 stycznia 2006 r. Nr 03-11-04 / 2/15 i decyzje Federacji Rosyjskiej w dniach 20 stycznia 2006 r. Nr 4294/05.

Przykład refleksji w rachunkowości oraz z opodatkowaniem właściciela kwot wynajmu. Transfer nieruchomości do wynajęcia jest oddzielnym rodzajem aktywności lub właściciela. Organizacja właściciela ma zastosowanie uproszczoną, podatek płaci od różnicy między dochodami a wydatkami

Jedną z działalności ALFA LLC jest dzierżanie środków trwałych. W styczniu ALFA nabyta do wynajęcia pomieszczeń niemieszkalnych o wartości 2 456 000 rubli. (w tym VAT - 374 644 RUB.). W przyszłym miesiącu obiekt został przeniesiony na najemcę.

Począwszy od lutego "Alpha" ładuje miesięczny czynsz w ilości 90 000 rubli. Płatność z najemcy przychodzi również co miesiąc (w ostatnim dniu miesiąca, w którym świadczono usługi).

Konta obejmują następujące wpisy.

W styczniu:

Kredyt debetowy 08
- 2,456 000 rubli. - odzwierciedla koszty zakupu pomieszczeń;

60 Kredyt 60
- 2,456 000 rubli. - płatny obiekt;

Debet 03 Subaccount "Własna nieruchomość" Kredyt 08
- 2,456 000 rubli. - jest zwyczajowo wziąć pod uwagę pokój przeznaczony do wynajęcia;

Debet 03 Subacount "Nieruchomość, wynajęty" Kredyt 03 Subskrybuj "Własność"
- 2,456 000 rubli. - Otrzymano pokój.

W lutym:

Kredyt debetowy 62 90-1
- 90 000 rubli. - obliczane są opłaty za wynajem;

Kredyt debetowy 51
- 90 000 rubli. - Otrzymany od najemcy.

W marcu:

Kredyt debetowy 62 90-1
- 90 000 rubli. - obliczane są opłaty za wynajem;

Kredyt debetowy 51
- 90 000 rubli. - Otrzymany od najemcy.

Wynikowy czynsz w ilości 180 000 rubli. (90 000 RUB. + 90 000 RUB.) Księgowy odzwierciedlenie w księdze rachunkowości dochodów i wydatków na pierwszy kwartał .

Umowa najmu może zapewnić nieruchomość odkupienia Najemca. W tym przypadku, do celów podatkowych, operacja na przeniesienie przedefiniowanej nieruchomości w ramach umowy najmu znajduje odzwierciedlenie jako jego wdrażanie (ustęp 1 art. 624 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej). W dniu przeniesienia własności własności obiektu przeniesione do obiektu odzwierciedla:

• koszty związane z jego dyspozycją, jeżeli są one przewidziane w art. 346.16 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (na przykład dostawy, wartość zakupu nieruchomości);

• przychody ze swojej sprzedaży (wartość wykupu nieruchomości) (ustęp 1 art. 346.15 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).

ENVD.

Celem opodatkowania ENVD jest przypisane dochody (art. 346.26 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej). Dlatego w sprawie obliczania bazy podatkowej dochód w formie opłaty za świadczenie nieruchomości do wynajęcia nie ma wpływu.