Badacz L.e. Basovsky pisze, że "czynsz jako rodzaj działalności przedsiębiorczości przewiduje transmisję przez jedną stronę (właściciel) do drugiej strony (Le Lear) za opłatę za tymczasowe posiadanie i stosowanie lub tymczasowe wykorzystanie nieruchomości w formie aktywów trwałych"
Szczególną uwagę należy zwrócić na obowiązki i obowiązki stron w trakcie działania instrumentu najemcy. Zgodnie z obowiązującym prawodawstwem prawo do dzierżawy nieruchomości podlega rejestracji państwa, nawet jeśli uczestnicy nie przewidują tego w umowie najmu.
Czynsz jako przedmiotu rachunkowości jest obecny i długoterminowy.
Aktualny wynajem jest regulowany przez umowę najmu zawartą przez Leaserem z najemcą. Określenie takiego dzierżawy nie może być więcej niż rok. Procedura wprowadzania do umowy najmu, jej treści i prawa własności Stron są regulowane przez Ch. 34 kodeksu cywilnego. W przypadku braku wskazówek w trakcie wynajmu uważa się, że taka umowa jest zawarta w nieskończoność. W takiej sytuacji każda ze stron na podstawie swoich interesów ma prawo odmówić umowy w dowolnym momencie w ramach jednego warunku: inicjator wypowiedzenia umowy powinien poinformować innego uczestnika nie później niż jeden miesiąc, a podczas Dzierżawa nieruchomości - przez trzy miesiące. Jednocześnie prawo lub umowa może ustanowić inny okres zapobiegania rozwiązaniu umowy najmu zawartej w nieskończoność.
Dla oddzielne gatunki Wynajem, a także dzierżawę pewnych rodzajów nieruchomości, prawo może ustanowić maksymalną (limit) terminu umowy. W takiej sytuacji, jeśli termin leasingowy w umowie nie jest określony, a żadna ze stron nie porzuciła jej wypowiedzi przed upływem terminu przewidzianego przez prawo, wykonanie umowy jest zawieszony po dacie ważności.
Wniosek umowy na okres przekraczający limit jest uważany za wniosek o terminie.
Gdy koszty są dystrybuowane do nierozłącznych ulepszeń wydzierżawionego obiektu, możliwe są trzy opcje odzwierciedlające takie koszty w rachunkowości bieżącej.
Pierwsza opcja przewiduje odszkodowanie kosztów wygenerowanych kosztami przez właściciela wynajem.
Druga opcja uwzględnia zwrot najemcy przez właściciela wydatków w celu poprawy leasingu.
Trzecia opcja uznaje koszty wytwarzane jako bezpośrednie straty najemcy. Jest to możliwe w sytuacji, gdyby przeprowadził takie koszty bez koordynacji z właścicielem tego właściwości.
W sytuacji, w której czynsz jest wynajmowany przez najemcę na warunkach opóźnienia płatności, powyższa kwota podatku VAT jest pobierana do odliczenia po rzeczywistej spłaty zobowiązań najemcy przed właścicielem.
LLC "X" ma ogrzewany magazyn o powierzchni 2500 metrów kwadratowych. Obecnie nie jest obecnie używany. Firma może być wynajęta w następujących warunkach:
- - Wynajem biorąc pod uwagę płatności za pomocą 500 000 rubli. W roku;
- - konserwacja Ogrzewany magazyn jest prowadzony przez najemcę;
- - Nieruchomość pozostaje w bilansie naszej firmy.
Obliczanie dodatkowych dochodów z dostawy wynajmu przedstawiono w tabeli 3.13.
Tabela 3.13. Obliczanie dodatkowych dochodów z wynajmu
Jako tabela 3.13 pokazuje, dochód netto z wynajęcia pokoju magazynowego wynosi 360 000 rubli. W roku.
Zmiana głównych wskaźników ekonomicznych po wystąpieniu zdarzenia w tabeli 3.14.
Tabela 3.14. Główne wskaźniki ekonomiczne po wydarzeniu
Dlatego dane tabeli 3.14 wskazują, że ze względu na wprowadzenie działalności do wynajmu nieruchomości LLC "X" rentowność produkcji wzrośnie o 0,027%. Cztery pojemność po wdrożeniu zdarzenia będzie 0,908 rubli. / RUB., Co jest mniejsze niż 0,029 rubli. / RUB. W związku z tym Fundacja zwiększy te same wskaźniki, osiągając poziom 1,101 rubli / RUB. Z kolei rentowność sprzedaży wzrośnie o 0,031%, osiągając 0,037% w stosunku do 0,006% przed wdrożeniem wydarzenia.
W wyniku przeprowadzonych działań obliczymy ogólną zmianę w głównych wskaźnikach rentowności LLC "X"
Tabela 3.15 przedstawia obliczenia kosztów przed wdrożeniem proponowanej działalności i po obliczaniu całkowitej ilości oszczędności.
Tabela 3.15. Wskaźniki pracy LLC "X" przed i po wprowadzeniu zdarzeń
|
Nazwa wskaźnika |
Przed wprowadzeniem wydarzeń |
Po wprowadzeniu wydarzeń |
Zmiany +/- |
|
Koszt, pocierać. |
|||
|
Przedsiębiorstwo zysku, RUB. |
|||
|
Przychody firmy, RUB. |
|||
|
Zysk netto, RUB. |
|||
|
Rentowność produkcji,% |
|||
|
Sondarity, pocierać / pocierać. |
|||
|
Fondo Studios, RUB. / RUB. |
|||
|
Rentowność kosztów,% |
|||
|
Sprzedaż rentowności,% |
Na podstawie danych przedstawionych w tabeli 3.15 w sprawie zmiany wskaźników rentowności LLC "X" po wdrożeniu działań będzie harmonogramem (Rysunek 3.2).
Figa. 3.2. Wskaźniki rentowności LLC "X" przed i po wprowadzeniu zdarzeń
Zatem rentowność sprzedaży LLC "X" wzrośnie o 0,219% i osiągnie poziom 0,225% w stosunku do 0,006% przed wdrażaniem działań. Rentowność produkcji wzrośnie również po wprowadzeniu działań - o 0,25% i będzie 0,263% w stosunku do 0,013% przed wdrożeniem zdarzenia.
Dlatego widzi, że z danych przedstawił, że wskaźniki rentowności kosztem proponowanych działań znacznie wzrosną i pozwoli firmie opracować i generować dochód.
Jak legalnie wynająć lokale mieszkaniowe do wynajęcia?
Istnieją dwa sposoby na zapłatę za podatek dochodowy otrzymany z wynajęcia pomieszczeń mieszkalnych:
- Złożyć zeznanie podatkowe w ciągu roku i płacić za podatek dochodowy osoby fizyczne. (NDFL) w wysokości 13%, nie później niż 30 kwietnia, w przyszłym roku po roku, w którym uzyskano odpowiedni dochód.
- Oczyść patent do wynajęcia mieszkaniowych do wynajęcia.
Karmić deklarację
1. Istnieje kilka opcji wypełniania deklaracji:
w papierze przy użyciu formy deklaracji dłoni wypełnionej (przewidziane za darmo w kontroli podatkowych lub niezależnie drukowane z witryny www.nnalog.ru);
w formie elektronicznej przy użyciu formularza lub programu "Deklaracja 20__" (na stronie www.nnalog.ru);
odwiedź Inspektorat podatkowy w miejscu rejestracji i wypełnić deklarację wraz z inspektorem Departamentu Audytów Cameral na podatek dochodowy od osób fizycznych.
2. Istnieje kilka opcji zgłoszenia deklaracji:
w w formacie elektronicznym. przez Internet (korzystając z witryny www.nnalog.ru);
osobiście przychodzą do kontroli podatkowej w miejscu rejestracji;
aby wysłać przedstawiciel podatnika (zgłoszenie za pośrednictwem przedstawiciela sugeruje, że notarialne dokument zostanie przywiązany do deklaracji, potwierdzając uprawnienia przedstawiciela podatnika);
złożyć deklarację kierunkiem poczty (w dowolnym rozdzieleniu rosyjskiego postu).
Daty składania i płatności
Nie później niż 30 kwietnia, w przyszłym roku, w którym uzyskano odpowiedni dochód, Deklaracja podatkowa (formularz 3-NDFL) zapewniono inspekcji podatkowej w miejscu zamieszkania.
Nie później niż 15 lipca, następny okres podatkowy, całkowita stawka podatkowa, obliczona zgodnie z złożoną deklaracją podatkową, jest wypłacana na podatniku.
Akwizycja pacjenta
1. Zarejestruj się jako indywidualny przedsiębiorca
(Cła w sprawie rejestracji wynosi 800 rubli)
Aby to zrobić, skontaktuj się z IFTS nr 46 lub przejść rejestracja online Na stronie www.nalog.ru.
2. Złóż wniosek o patent do każdej kontroli podatkowej
3. Uzyskaj pacjenta w kontroli podatkowej w ciągu 5 dni roboczych po złożeniu wniosku
4. Pay Patent.
Można znaleźć czas kosztów i płatności
CZĘSTO ZADAWANE PYTANIA
Kto powinien zadeklarować przychody z dostawy nieruchomości do wynajęcia?
Odpowiedź:Przychody z wynajmu nieruchomości do wynajęcia powinny zadeklarować obywateli, którzy mają własność do leasingu innym osobom. W przypadku zawarcia umowy najmu między jednostką a organizacją, a organizacja nie posiadała podatku, jednostka powinna również zadeklarować przychody. Innym sposobem na zapłatę NDFL w wynajęcie jest nabywanie patentu na wynajem lokalu mieszkaniowego.
Jak dowiedzieć się o obowiązkach, aby zapłacić podatek wynajem podatku?
Odpowiedź:Zgodnie z art. 224 Kodeks dochód otrzymany przez właściciela lokali mieszkaniowych w ramach umów o zatrudnienie lokali mieszkaniowych jest przedmiotem opodatkowania NDFL w stawce 13% w mieszkańcach podatkowych Federacji Rosyjskiej i stawki 30% osób - Nie- Mieszkańcy Federacji Rosyjskiej.
Prawo przewiduje odpowiedzialność za brak świadczenia zeznania podatkowego, do uniknięcia płatności podatkowych itp. Na przykład, jeśli podatnik jest zobowiązany do przedstawienia, ale nie świadczył deklaracji podatkowej od podatku dochodowego od osób fizycznych, wówczas jest odpowiedzialny, przewidziany w ust. 1 art. 119 Kodeksu Podatkowego Federacja Rosyjska, w formie grzywny.
Dlaczego musisz zakończyć umowę i zapłacić NDFL do wynajęcia?
Odpowiedź:Obywatele przechodzące i strzelające apartamenty powinny zawrzeć umowy, w których obowiązki stron są wyraźnie określone. Będzie to nadal unikać możliwych konfliktów między właścicielem a najemcami, zaoszczędzić pieniądze, nerwy i czas.
Rejestracja umowy jest opcjonalna, jeśli zostanie zawarta na okres krótszy niż rok.
Czy najemca płaci NDFL do wynajęcia?
Odpowiedź:Najemca - Nie. Ale właściciele (właściciele apartamentów) - tak. Zgodnie z kodeksem podatkowym muszą one zapłacić podatek dochodowy od osób fizycznych w wysokości 13% badanego kwoty do wynajęcia mieszkania.
Jak praktycznie złożyć deklarację?
Odpowiedź:W inspekcjach przyjęcie deklaracji prowadzi się w salach operacyjnych lub w specjalnie wyznaczonej lokalu, istnieją znaki, w których przeprowadza się akceptacja. Większość sal operacyjnych jest wyposażona system elektroniczny Zarządzanie kolejką, komputery z systemami referencyjnymi i prawnymi oraz produkty oprogramowania opracowane przez federalną służbę podatkowej Rosji.
Również w inspekcji można uzyskać porady i pomoc praktyczna do wypełnienia deklaracji podatkowych.
Składając deklarację, konieczne jest posiadanie paszportu i na wniosek dokumentów podatników potwierdzających przychody otrzymane od wynajmu nieruchomości (umowa najmu, otrzymania pieniędzy, innych dokumentów płatniczych).
Jak legalnie wynająć lokale mieszkaniowe do wynajęcia?
Odpowiedź:Istnieją dwa główne sposoby zapłaty za podatek dochodowy otrzymany od wynajmu wynajmu mieszkaniowego:
1. Aby złożyć zeznanie podatkowe z tytułu wyników roku i płacić za podatek dochodowy osobisty (NDFL) w wysokości 13%;
2. Kup patent na dostawę pomieszczeń mieszkalnych do wynajęcia.
Odpowiedź:Na stronie internetowej Departamentu Polityki Gospodarczej i Rozwój Miasta Moskwy dokonaliśmy dość prostego kalkulatora - "Jak obliczyć koszt patentu". Idziesz do strony, wybierz rodzaj aktywności, który planuje zrobić (na przykład, weź wynajęcie mieszkania, wybierz obszar, w którym znajduje się mieszkanie, jego obszar i okres, do którego chcesz kupić patent, a Kalkulator automatycznie oblicza koszt patentu. Obserwujesz go, doceniając, bo o której godzinie jesteś gotowy na zakup patentu - na rok, może miesiąc.
Co to jest patent?
Odpowiedź:Można go kupić przez cały czas rok kalendarzowy. Na przykład, jeśli po prostu zaczniesz wynająć mieszkanie do wynajęcia i nadal nie jestem pewien, czy możesz przekazać go przez długi czas, czy najemca pozostanie na miesiąc, możesz kupić patent na miesiąc, dwa, trzy, Spróbuj, jak wygodny ten system jest dla Ciebie wygodny. I dalej go nabyć, na przykład przez rok. Ponadto patent łagodzi Cię ze stosu papierów, od potrzeby wypełnienia dużej, dość złożonej deklaracji na podatki od dochodów osób fizycznych. Wszystko, co musisz zrobić, to po prostu wypełnić dość prostą aplikację na zakup patentu i uzyskania patentu. I to wszystko. Wszystkie trudności z wypełnieniem raportu.
Jaka jest stawka podatku od osób fizycznych, w przypadku (jako jednostki) uzyskać przychody z wynajęcia mieszkania?
Odpowiedź:Stawki podatkowe są ustalane przez art. 224 NK RF.
· 13% - dla mieszkańców podatkowych Federacji Rosyjskiej;
· 30% - dla nierezydentów Federacji Rosyjskiej.
Jakie są terminy składania i wypłaty podatku mieszkaniowego?
Odpowiedź:Aby złożyć zeznanie podatkowe (formularz 3-NDFL) do kontroli podatkowej w miejscu zamieszkania w terminie, nie później niż 30 kwietnia roku po roku, w którym uzyskano odpowiedni dochód.
Łączna kwota podatku, obliczona zgodnie z przedłożonym deklaracją podatkową, jest wypłacana w miejscu rozliczania podatnika na czas nie później niż 15 lipca, po upływie okresu podatkowego.
Za brak przedstawienia deklaracji podatkowej i braku wypłaty podatku, oprócz przymusu do zapłaty samego podatku, ponosi odpowiedzialność zgodnie z art. 119 i 122 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej (do 40% kwoty niezapłaconego podatku, które pobierane są w sądzie).
Okres podatkowy otrzymał dochód z wynajęcia mieszkania. Czy mam prawo przy obliczaniu podatku dochodowego zmniejszyć dochód uzyskany w formie opłat za wynajem, kwotę kosztów dokonanych w formie płatności przez najemcę usług użyteczności publicznej, jeżeli koszt tych usług jest zawarty w wysokości czynszu ?
Odpowiedź:W przypadku, gdy umowa najmu przewiduje, że w wysokości opłaty za wynajem obejmowała koszty najemcy w formie kosztów korzystania z usług użyteczności publicznej, właściciel nie jest uprawniony do uwzględnienia wskazanych kosztów przy określaniu podatku baza do indywidualnego podatku dochodowego.
Co muszę zrobić, jeśli wiem, że jeden z moich sąsiadów nieoficjalnie usuwa apartament (pokój)?
Odpowiedź:Informacja o ten fakt Możesz zapewnić starszą przy wejściu, dzielnicy autoryzowanej policji według Twojej witryny lub bezpośrednio do organów podatkowych. W władzach można dołączyć do formularza elektronicznego przez Internet.
" № 10/2017
W jaki sposób dochód otrzymany przez instytucję państwową z dzierżawy do wynajęcia, a także od najemców do rekompensaty za koszty użyteczności?
Rachunkowość budżetowa.
Przychody otrzymane przez instytucję państwową z dostawy nieruchomości do wynajęcia, a także od najemców do zwrotu kosztów użytkowej, należy przesłać do odpowiedniego budżetu systemu budżetowego Federacji Rosyjskiej (ustęp 3 art. 161 BC Federacji Rosyjskiej, ust. 4 sztuki. 298 Federacji Rosyjskiej).
Zgodnie z instrukcjami w sprawie procedury stosowania klasyfikacji budżetowej Federacji Rosyjskiej, zatwierdzonej przez Zakon Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 01.07.2013 r. 65N (zwany dalej wskazaniami nr 65N), Przychody są brane pod uwagę w następujący sposób:
przychody otrzymane z dzierżawy nieruchomości znajdujące się w mieście (Miejsce) Nieruchomość odnoszą się do artykułu 120 "Promocje z Cupp;
przychody w formie zwrotu przez leżadę wydatków instytucji na płatności za media - do art 130 "przychody z świadczenia usług płatniczych (dzieł)" KWET.
Zgodnie z postanowieniami instrukcji nr 162N, operacje nabycia i transferu oraz przeniesienie dochodu będą chwalone w rachunkowości budżetowej według następującej korespondencji konta:
|
Naliczony dochód: |
||
|
a) z dostawy nieruchomości do wynajęcia |
||
|
Odzwierciedla otrzymanie płatności w dochodach budżetowych: |
||
|
a) Od wynajmu nieruchomości: |
||
|
b) w formie rekompensaty usług użyteczności publicznej przez najemcę |
||
|
zgodnie z administratorem przychodów budżetowych |
||
|
biorąc pod uwagę instytucje, upoważnione do płatności memoriałowych i księgowych w budżecie * |
* Obliczenia między instytucją a administratorem przychodów budżetowych, przeprowadzających odrębne uprawnienia do podawania przychodów pieniężnych do budżetu, są wydawane zawiadomieniem (f. 0504805).
Zgodnie z ust.
Instytucja państwowa (administrator przychodów budżetowych do wynagrodzenia i rachunkowości płatności do budżetu) wynajmuje budynek. Zgodnie z warunkami umowy czynsz w wysokości 15 000 rubli. Miesięcznie przeniesiony do dochodu budżetu. Władza do administrowania przychodami gotówkowymi do budżetu jest zapisywana dla wyższego autorytetu państwowego.
Podczas przenoszenia nieruchomości do wynajęcia należy wziąć pod uwagę na koncie poza saldem 25 "Nieruchomości przeniesione do stosowania płatnego (leasing)" (pkt 381 instrukcji nr 157N).
Miesięczny w trakcie okresu umowy najmu w rachunkowości budżetowej następujące rekordy rachunkowości zostaną odzwierciedlone:
|
Ilość, pocierać. |
|||
|---|---|---|---|
|
Naliczone dochody otrzymane z wynajmu nieruchomości |
|||
|
Odzwierciedlał dług do budżetu w wysokości przychodów otrzymanych z dostawy nieruchomości do wynajęcia |
|||
|
Odzwierciedlone dochody otrzymane z dostawy nieruchomości do wynajęcia, budżetowi |
Konto podatkowe.
Na mocy przepisów PP. 4.1 Ustęp 2 sztuki. 146 Kodeksu Podatkowego Przychodów Federacji Rosyjskiej z dostarczania własności instytucji państwowej do wynajęcia nie są brane pod uwagę przy obliczaniu podatku VAT. Podobne stanowisko zostało przedstawione w listach Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 11 lipca 2017 r. Nie nr 03-07-11 / 43774, od 04.02.2016 Nr 03-07-14 / 5448, z 01 / 26/2016 Nr 03-07-11 / 2939.
W rekompensacie wydatków użyteczności obiekt włączenia podatku VAT nie powstaje, ponieważ w tym przypadku instytucja nie realizuje usług (listy Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej 24 marca 2009 r. Nr 03-03 -05 / 47, od 24.03.2007 nr 03-07-15 / 39, federalna służba podatkowa Federacji Rosyjskiej od 04.02.2010 № SHS-22-3 / [Chroniony e-mail], od 04/23/2007 № PC-6-03 / [Chroniony e-mail]).
Przychody otrzymane przez instytucje państwowe z wynajmu nieruchomości, w tym środki pochodzące z najemców do odszkodowania za opłaty za media, nie są brane pod uwagę przy tworzeniu bazy podatkowej na podatek dochodowy na podstawie PP. 33,1 str. 1 sztuki. 251 NK RF. W tej kwestii zobacz literami federalnej służby podatkowej Federacji Rosyjskiej w dniach 16.02.2015 nr GD-4-3 / [Chroniony e-mail], Ministerstwo Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 25 lipca 2016 r. 03-07-11 / 43314, od 14.08.2015 Nr 03-03-05 /
47288, od 18.02.2015 Nie 03-03-06 / 4/7571, z dnia 28 kwietnia 2015 r. Nr 03-03-05 / 24417, od 12.05.2015 nr 03-03-06 / 4/27177.
Instrukcje dotyczące stosowania planu rachunkowości budżetowej, naczyniach. Kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 06.12.2010 nr 162N.
Instrukcje dotyczące stosowania pojedynczego planu konta rachunkowość W przypadku organów państwowych (organów państwowych), organy samorządu lokalnego, organy funduszy pozew nadzorczej państwowych, państwowych akademii nauk, instytucji państwowych (komunalnych), naczyniach. Kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej w wysokości 01.12.2010 nr 157N.
Obowiązki stron do wynajmu nieruchomości są regulowane przez warunki umowy najmu zawartej zgodnie z szefem 34 "czynszu" Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej.
Warunki zawartości dzierżawionej nieruchomości są regulowane przez art. 616 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. W szczególności:
1) Właściciel musi wyprodukować na własny koszt wyremontować przeniesiony na wynajem nieruchomości, chyba że przepisane przez prawo, inne akty prawne lub umowy najmu (ustęp 1 art. 616 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej);
2) Najemca jest zobowiązany do utrzymania nieruchomości w dobrym stanie, na własny koszt, bieżącej naprawy i przeniesie koszty treści nieruchomości, chyba że ustalono inaczej z prawem lub umowie leasingu (ust. 2 art. 616 Kodeks Cywilny Federacji Rosyjskiej).
Na podstawie wyżej: domyślnie:
Koszty wynajęcia remontu nosi właścicielowi;
Wydatki na bieżące naprawy i inne wydatki na utrzymanie wynajmowanej nieruchomości - najemca.
Ale umowa najmu może być dostarczana inaczej.
Na przykład umowa najmu może zapewnić następujące warunki:
Odpowiedzialność za remontu wydzierowanej nieruchomości jest powierzona najemcy,
Właściciel jest zwolniony z wykonywania kosztów utrzymania nieruchomości wynajęcia.
W tym przypadku wszystkie wydatki na utrzymanie wydzierowanej nieruchomości (w tym remont) będą miały najemcy.
Koszty utrzymania wynajętej nieruchomości zostaną przeniesione, a zatem odzwierciedlają najemcę lub właściciela w dostępności tych obowiązków.
Koszty księgowe dla Wynajmującego
W obecności obowiązków w leczeniu koszty utrzymania wynajmowanej nieruchomości (w tym remontowej) w rachunkowości są odzwierciedlone:
W ramach kosztów zwykłych działań - jeśli przedmiotem właściciela jest świadczenie ich aktywów w ramach umowy najmu na opłatę;
W ramach niektórych wydatków - jeśli warunek nie jest przestrzegany w stosunku do przedmiotu działalności określonej w poprzednim akapicie. Zasady są określone w pkt 5 i 11 regulacji dotyczących rachunkowości "wydatki organizacji" PBU 10/99 ( Kolejność Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej Nr 33N od 05.06.99).
Zgodnie z planem rachunkowości księgowej na rzecz działalności finansowej i gospodarczej organizacji i instrukcji jego stosowania, zatwierdzony przez nakaz Ministerstwa Finansów Federacji Rosyjskiej nr 94N z 31.10.00 (zwane dalej planem konta):
Wydatki na temat działań zwykłych znajdują odzwierciedlenie w rachunkach bilansowych z sekcji 3 "Koszty produkcji" (na przykład na koncie 20 "podstawowej produkcji");
Inne wydatki znajdują odzwierciedlenie na koncie 91 "Inne dochody i wydatki" (podpozycja "inne wydatki").
Temat właściciela można określić:
Jak z rodzajów działalności gospodarczej określonej w dokumentach składowych,
Oparty na ekonomicznej istocie operacji.
Można również stosować poziom istotności otrzymanego dochodu wynajmu.
"Wejście" VAT, przydzielone z kosztów kosztów:
Rozważane w kosztach nabytych usług zgodnie z ust. 2 sztuki. 170 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej - jeżeli czynsz nie podlega podatkowi VAT (na przykład, jeśli właściciel jest w stanie uproszczonym systemie opodatkowania);
Nakłada się na odliczenie - jeżeli czynsz podlega podatkowi VAT, a inne warunki są zgodne z przyjęciem podatku VAT do odliczenia (art. 171 i 172 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Rachunkowość podatkowa wydatków na Wynajmujący
Produkowane zgodnie z warunkami umowy kosztami utrzymania nieruchomości dzierżawionej, właściciel klasyfikuje w rachunkowości podatkowej zgodnie z rozdziałem 25 "Podatek od organizacji zysku" Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. Ta klasyfikacja może być reprezentowana jako schemat (zob. Dziennik wiadomości księgowych nr 39 z dnia 25 października 2011 r.). Rozdział 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie ujawnia koncepcji systematycznego systematycznego świadczenia nieruchomości.
W tym samym czasie w sztuce. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej przy przyciąganiu odpowiedzialności podatkowej, istnieje pojęcie systematycznego w odniesieniu do późnego i nieporozumienia na rachunkach rachunkowych działalności gospodarczej. Tam systematyczny jest rozpoznawany dwa razy i więcej podczas roku kalendarzowego, przedwczesnego i niewłaściwego odbicia. Jednak ta definicja jest konkretną koncepcją, która może być używana tylko przez odpowiedni artykuł, tj. Sztuka. 120 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (pkt 3 sztuki. 11 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
Naszym zdaniem, pod względem klasyfikacji wydatków, równolegle tej koncepcji można przeprowadzić z przedmiotem działalności wynajmującej nieruchomości. W celu określenia tematu opisanego powyżej.
Oznacza to, że jeśli przedmiotem właściciela jest świadczenie nieruchomości, to dzierżawiona nieruchomość - może zostać zawarta - jest przeznaczona do stosowania w systematycznych podstawach. W tym przypadku odpowiednie wydatki w zależności od zasad rachunkowości zostaną uwzględnione w bezpośrednich kosztach bezpośrednich i (lub) pośrednich.
Jeśli nie, odwrotny wniosek będzie ważny. Oznacza to, że takie wydatki zostaną uwzględnione w składzie wydatków na silnik.
Również powinieneś się obrócić specjalna uwaga Do regulacji polityki rachunkowości dotyczącej edukacji rezerwy na naprawy w rachunkowości podatkowej:
1) Jeżeli powstanie rezerwy nadchodzących kosztów naprawy (pkt 2 sztuki. 324 Kodeksu Podatkowego), a następnie:
Przy określaniu standardów odliczeń do rezerwy, konieczne jest prowadzenie przepisów ust. 1 - 3 s. 2 sztuki. 324 Kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej;
Odliczenia do rezerwy w okresie podatkowym są odpisywane na wydatki (bezpośrednie lub pośrednie - w zależności od polityki rachunkowości (ustęp 1 art. 318 Kodeksu Księgowego Federacji Rosyjskiej)) Równe udziały w ostatnim okresie sprawozdawczości (podatek ) Kropka;
Faktycznie produkowane wydatki na naprawę wynajmowanej nieruchomości w utworzonej rezerwacie - są odpisane na koszt rezerwatu;
Kwota przekroczenia jest odpisywana do innych wydatków (bezpośrednio lub pośrednia - w zależności od polityki rachunkowości (klauzula 1 art. 318 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej)) związanej z produkcją i wdrażaniem;
2) Jeśli rezerwa nie zostanie utworzona, organizacja działa przy klasyfikowaniu kosztów napraw zgodnie z powyższym schemacją.
Koszty księgowe dla najemcy
Jeśli istnieją odpowiednie obowiązki, najemca zostanie sklasyfikowany w rachunkowości w zależności od celu korzystania z wynajęcia nieruchomości. Koszty treści zostaną uwzględnione przez najemcę zgodnie z odpowiednimi przepisami rachunkowości i planu konta.
Można więc przynieść 4 najczęstsze cele korzystania z dzierżawionej nieruchomości na najemcy:
jeden. Stworzenie aktywów trwałych (przedmiot środków trwałych, wartości niematerialnej) jest księgowanie wydatków na 08 "inwestycji w aktywa trwałych".
2. Produkcja, praca, wydajność lub świadczenie usług - rachunkowość kont 20 "podstawowej produkcji" i 25 "wydatków promocyjnych".
3. Zarządzanie organizacją - konto księgowe 26 "Wydatki ogólne"
4. Instytucja nieproduktywna rachunkowość rachunkowości 91 "Inne dochody i wydatki" (podkategoria "inne wydatki"). Celem stosowania własności dzierżawionej jest ustalane na podstawie wynajmowanej nieruchomości prowadzonej przez najemcę.
"Wejście" wejście VAT "otrzymane z kosztów nabytych wydatków podejmowane jest do odliczenia, jeżeli wynajęta właściwość jest stosowana na dopłatach operacji i z zastrzeżeniem innych warunków określonych w art. 171 i 172 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej. W przeciwnym razie jest rejestrowany w kosztach odpowiednich wydatków.
Rachunkowość podatkowa najemcy
W obecności odpowiednich obowiązków, najemca klasyfikuje koszty utrzymania nieruchomości wynajęcia, w zależności od celów jego stosowania i zasad rachunkowości.
Tak więc, zgodnie z rozdziałem 25 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej, możesz przeznaczyć 4 opcje rachunkowości podatkowej takich wydatków:
1. Celem stosowania: tworzenie zamortyzowanej nieruchomości (obiekt środków trwałych, wartości niematerialnych).
Pozycja polityki rachunkowości: nie ma znaczenia.
Rodzaj zużycia dla celów podatkowych: Koszt nabywania odpowiedniego przedmiotu właściwości amortyzacji zawartej w wartości początkowej (ustęp 1 art. 257 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
2. Cel stosowania: produkcja produktów, wydajności lub zarządzania usługami, zarządzanie organizacjami.
Regulacja polityki rachunkowości: Odpowiedni widok przepływu jest zawarty w wykazie bezpośrednich wydatków.
Rodzaj konsumpcji do celów podatkowych: bezpośrednie wydatki związane z produkcją i wdrażaniem (klauzula 1 art. 318 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
3. Cel stosowania: produkcja produktów, pracy lub świadczenia usług, zarządzania organizacjami.
Cel użycia: Odpowiedni rodzaj konsumpcji nie jest uwzględniany na liście bezpośrednich wydatków.
Rodzaj konsumpcji dla celów podatkowych: koszty pośrednie związane z produkcją i wdrażaniem (klauzula 1 art. 318 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej).
4. Celem użytkowania: Używanie nie jest związane z działaniami mającymi na celu otrzymanie dochodu.
Celem zastosowania: nie ma znaczenia.
Wydatki na cele podatkowe: wydatki nie brane pod uwagę w opodatkowaniu zysku (klauzula 1 art 252, klauzula 49 art. 270 Kodeksu Podatkowego). W tej polityce rachunkowości można dostarczyć tworzenie rezerwy na nadchodzące naprawy do naprawy . W tej sytuacji:
1) Covern do wydatków odliczeń do rezerwy zostanie zakwalifikowany w zależności od celu korzystania z wynajętej nieruchomości zgodnie z powyższą tabelą;
2) Wyprowadzone są rzeczywiste naprawy:
W utworzonych rezerwacie - kosztem rezerwy;
W wysokości przekroczenia utworzonego rezerwy - w kosztach kosztów odpowiadających celowi użytkowania zgodnie z powyższą tabelą.
Koszty związane z produkcją i wdrażaniem są brane pod uwagę zgodnie z ust. 2 sztuki. 318 NK RF:
Koszty pośrednie - w całej odnoszą się do zmniejszenia opodatkowania zysku;
Koszty bezpośrednie - Zmniejszenie opodatkowania zyski jako produkty, prace, usługi są realizowane, w wartości, której są uwzględniane.
Jednocześnie wydatki bezpośrednie można w pełni uwzględnić przy zmniejszeniu dochodu opodatkowania.
Związek między stronami umowy najmu wobec narzędzi
Obowiązki Stron do utrzymania wynajmowanej nieruchomości są określone przez umowę najmu zgodnie z przepisami art. 616 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej. Obejmują one koszty płatniczego użyteczności i innych usług (na przykład usług komunikacyjnych) związanych z wynajętym mieście.
O ile nie dostarczono inaczej przez prawo lub umowę najmu, koszty płacenia takich usług przenoszą najemcę. Umowa najmu może być inaczej.
Oznacza to, że okazuje się zgodnie z kosztami umowy najmu dla mediów i (lub) innych usług niedźwiedzi:
Lub najemca;
Lub właściciel, jeśli prawo lub porozumienie jest powierzone takim obowiązkiem.
Z reguły, do którego taki obowiązek jest powierzony, musi ćwiczyć niezbędne do tego:
Wprowadź porozumienie z organizacją, zapewniającą usługi komunalne lub inne;
Podejmij wyniki takich usług i zapłacić je.
Jeśli najemca lub właściciel zgodnie z obowiązkami bezpośrednio interakcją z tą organizacją, nie ma żadnych pytań dotyczących rachunkowości i rachunkowości podatkowej. Koszt nabywania takich usług jest brany pod uwagę:
Na wynajęciu - zgodnie z procedurą opisaną powyżej w sekcjach niniejszego artykułu, które są poświęcone rachunkowościom i konto podatkowe. wydatki na zawartość wynajmowanej nieruchomości przy wynajmującym;
Najemca - zgodnie z procedurą opisaną powyżej w sekcjach niniejszego artykułu, które poświęcone rachunkowości i opodatkowaniu rachunkowości wydatków na utrzymanie wynajęcia nieruchomości najemcy.
Nie wynikają również z ryzyka podatkowego dla tych operacji.
Jednak często jest to powszechne w innym porządku relacji w celu wdrożenia takich wydatków przez strony umowy najmu. Jest opisany w dwóch następujących sekcjach tego artykułu.
Refundowanie właścicieli poniesionych przez właściciela
W praktyce znaleziono następującą sytuację. Obowiązek przenoszenia kosztów użyteczności i innych usług jest powierzony najemcy, ale ten ostatni nie może bezpośrednio interakcji z organizacją świadczącej takie usługi ze względu na szereg powodów. Na przykład:
1) Wynajęty oddzielny pokój w budynku, podczas gdy:
Na dostawach energetycznych (lub innych) budynku umowa została zawarta przez Wynajmujący;
Zawrzeć porozumienie w sprawie dostaw energii (lub innych), przeszkody są tworzone przez najemcę z organizacji dostaw energii (na przykład w formie obowiązkowego złożenia odpowiednich danych technicznych);
2) Nieruchomość jest wynajmowana na etapie początkowym, podczas której umowa dostaw energii (lub w inny sposób) jest odnowiona - zakończenie i zakończenie stosunków z organizacji dostarczania energii z właścicielem i zawarcia umowy z najemcą.
W takich sytuacjach koszty rozważane faktycznie niesie właściciela. Ale jednocześnie, oprócz czynszu, sprawia, że \u200b\u200bnajemcy niesamowite wydatki na podstawie kopii dokumentów potwierdzających (odpowiednich obliczeń). Takie relacje są zwykle ustalane w umowie.
W takim przypadku leasorstwa mają jakiekolwiek ryzyko podatkowe dotyczące takich relacji:
1) W celu opodatkowania zysków:
Wpływy z najemców - właściciel obejmuje dochody uwzględnione w opodatkowaniu;
Poniesione koszty - właściciel obejmuje koszty uwzględnione w opodatkowaniu;
2) dla celów VAT:
Wpływy od najemców - właściciel obejmuje bazę podatkową na VAT;
. "Wejście" VAT do zakupionych usług - właściciel prezentuje do odliczenia.
Jednak najemca ma ryzyko podatkowe w rozważanej sytuacji:
1) W mniejszym stopniu od podatku dochodowego - istnieje ryzyko rozliczania zakupu usług do opodatkowania dochodowego, ponieważ w rzeczywistości Strona w sprawie nabycia energii elektrycznej (woda itp.) Jest właścicielem, który nie jest licencjonowany odpowiedni rodzaj aktywności (zasilanie, zaopatrzenie w wodę itp.);
2) W większym stopniu VAT - istnieje ryzyko podobnego charakteru (właściciel nie ma prawa prowadzenia odpowiedniego rodzaju działalności na podstawie licencji) po przedstawieniu odliczenia VAT "Wejście" od kosztów powróconych usług. Często właściciele nie wykazują nawet faktury zgodnie z tą sytuacją.
Chociaż obecnie istnieje opinia przedstawiona przez Prezydium Federacji Rosyjskiej w uchwale nr 6219/08 z dnia 10 marca 2009 r., Co:
Koszty wytwarzane przez właściciela kosztów płacenia płatności za media, które zostały ponownie rozdarte do najemcy, są zmienną częścią czynszu;
Biorąc pod uwagę to najemca ma pełne prawo do odliczenia VAT "Wejście" z "zmienną" kosztem czynszu.
1) obowiązek właściciela (a nie najemcy) przeniesie koszty użyteczności i innych usług związanych z wynajętym pomieszczeniem;
2) Procedura określania czynszu składająca się z 2 części:
Stała część - za pomocą odpowiedniej nieruchomości dla analogicznego okresu;
Część zmiennej jest zdefiniowana jako kwota wydatków wyczerpujących, aby zapłacić za użyteczność i inne wydatki związane z wynajętym mieście.
W tym przypadku najemca zostanie zneutralizowany powyższe ryzyko podatkowe:
1) W celu opodatkowania zysku - w stosunku do działalności produkcyjnej nieruchomości dzierżawionej - najemca ma prawo uwzględniać koszty dzierżawy (w tym zmiennej części);
2) W przypadku celów VAT - przy użyciu na dopłatach operacji, najemca ma prawo zaakceptować "wejście" VAT do odliczenia.
Traktat pośredniczący do refundacji usług komunalnych
Istnieje praktyka pozbawienia wolności między najemcą a właścicielem traktatów pośrednich w sprawie odszkodowania dla właścicieli poniesionych przez właścicieli użytkowania i innych usług związanych z wynajętymi pomieszczeń.
W rozpatrywanym sytuacji istnieją dwa traktaty między najemcą a właścicielem:
1) umowa najmu, zgodnie z warunkami przenoszenia kosztów użyteczności publicznej i innych usług związanych z wydzierżową nieruchomością, są przypisane najemcy;
2) Umowa pośrednika (na przykład umowa agencyjna), zgodnie z którymi właściciel w imieniu i kosztem najemcy działa jako kupujący z organizacją usług energetycznych i innych usług związanych z wynajętym nieruchomością.
Zgodnie z relacją między umową pośredniczącą:
1) Właściciel:
Do celów księgowych - nie uwzględnia płatności mediów kosztem najemcy w kosztach wydatków (ustęp 3 wydatki na PBU 10/99 "") i wpływy z najemcy kosztem tych usług w dochodach (str. 2 PBU 9/99 "Przychody organizacji")
(Przy zakupie narzędzi, zapis DT76 jest rejestrowany (w rachunkowości analitycznej rozliczeń z najemcą) - KT60 (w rachunkowości analitycznej rozliczeń z organizacją zasilania) na kwotę z VAT)
W celu zeznania podatkowego nie uwzględnia żadnych w dochodach (pkt 9 art. 251 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej), ani w wydatkach (klauzula 9 art. 270 Kodeksu Podatkowego) Płatność narzędzi i zwrot ich wartości;
W celach VAT nie uwzględnia przy ustalaniu podstawy podatkowej do VAT, kwotę mediów użyteczności publicznej (ustęp 1 art. 156 Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej) i nie przyjmuje depozytu VAT na płatnych mediach, ponieważ nabywają ich na najemcy;
2) Najemca:
W celach księgowych uwzględnia koszty, które są zwracane przez właściciela w sposób opisany w "Rachunkowości Rachunkowości Wynajem", w zależności od celu korzystania z wynajętych nieruchomości;
W celu zysku opodatkowania uwzględnia koszty zwracane przez właściciela, w sposób opisany w sekcji "Rachunkowość Rachunkowości Podatkowej", w zależności od celu stosowania wynajętych i zasad rachunkowości;
W celu VAT - "wejście" VAT z kosztów wydatków odzyskiwalnych jest dokonany do odliczenia, jeśli Usługi użytkowe są związane z opodatkowaniem operacji VAT.
Wynagrodzenie dla usług pośrednich:
1) Właściciel:
W rachunkowości - obejmuje przychody (rekordy DT76 (w rachunkowości analitycznej z najemcą) - KT90);
W rachunkowości podatkowej - obejmuje dochód uwzględniony w opodatkowaniu zysków (z wyłączeniem podatku VAT);
Nonciwa VAT do zapłaty budżetu (rekordy DT90 - KT68 (Subacount VAT));
2) Najemca jest podobny do wydatków odzyskiwalnych, odzwierciedla rachunkowość rachunkowości i podatkową, a także akceptuje VAT z ich wartości do odliczenia lub uwzględnienia kosztów.
W związku z tym związkiem, najemca może mieć następujące problemy powodujące ryzyko podatkowe:
1) Z reguły lekcje nie wymuszają umowy pośredniczej odrębnej umowy w zakresie dostaw energii (lub innych) z organizacją zasilania i działają w poprzedniej zawartej umowie;
2) W ramach zawartej umowy z organizacją zasilania, właścicielem, to się dzieje, płaci nie tylko koszty zwracane przez najemcę, ale także własne (taka sytuacja jest możliwa, gdy jest wynajęty przez właściciela jednego pomieszczenia podczas okupacji innych pomieszczeń w jednym budynku).
Problemy te mogą prowadzić do uznawania traktatów pośrednich nieważnych. W rezultacie prowadzi to do ryzyka podatkowego - zarówno na podatku dochodowym, jak i podatku VAT. Drugim problemem jest koniugat z miażdżeniem właściciela zintegrowanej faktury na swoim adresie:
Jedna część - do prezentacji do odliczenia;
Dużą częścią jest przedstawienie najemcy do zapłaty w formie oddzielnej faktury.
Tak więc kolejność stosunków między najemcą a właścicielem wyróżnienia w sprawie zapłaty użyteczności i innych usług w rozważanej sytuacji negatywnie wpływa na najemcę.
Najbardziej idealny w związku między stronami jest sytuacja opisana w ostatniej części poprzedniej części niniejszego artykułu.
Ustawianie czynszu.
Wynajem jest ustanowiony w umowie najmu zgodnie z ust. 2 sztuki. 614 kodeksu cywilnego. Przepis ten nie nakłada ograniczeń na formularze czynszu, umożliwiające kombinację formularzy określonych w niniejszym ustępie. Te. Strony umowy najmu mogą zapewnić wynajęte własność lub osoby części składowe Dowolny rozmiar czynszu lub jego definicja. Na przykład, jak określono w sekcji "Refundowanie właścicieli poniesionych przez właściciela dla mediów" niniejszego artykułu, kwotę stałej części i części zmiennej (w wysokości spożywczej użyteczności i innych usług).
W tym przypadku czynsz można prowadzić okresowo lub na raz. Opłata za wynajem jest dozwolona przez środki niepieniężne.
Wynajem można zmienić według zgody stron w sposób określony przez ustęp 3 sztuki. 614 kodeksu cywilnego.
Ustęp 4 sztuki. 614 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej daje prawo do spadku najemcy wielkości wynajmu, jeżeli ze względu na okoliczności, dla których nie odpowiada, znacznie się pogorszyło:
Warunki korzystania z nieruchomości;
Stan nieruchomości.
Rachunkowość wynajmu Leaser.
Wynajem znajduje odzwierciedlenie przy wynajmującej rachunkowości zgodnie z ust .5 i 7 organizacji przychodzących PBU 9/99 i plan konta:
W ramach dochodów (przychody ze sprzedaży) z działań zwykłych - DT62 - Rekordy CT90 - jeżeli wynajem dla właściciela jest przedmiotem jego działalności;
W ramach innych przychodów - rekordy DT62 - KT91 - inaczej.
W odniesieniu do procedury określania przedmiotu działalności, w sekcji "Koszty rachunkowości dla wynajmującego" niniejszego artykułu.
Jeżeli czynsz podlega podatkowi VAT, rekordy rachunkowości odzwierciedlają rekordy do naliczania tego podatku (DT90 - KT68).
W dochodzieniu rachunkowości podatkowej w formie czynszu bez rozliczania podatku VAT kwalifikuje się zgodnie z ust. 4 sztuki. 250 NK RF:
W ramach dochodów ze sprzedaży;
W ramach dochodu bez przychodów - jeśli nie są one przypisane pierwszej kategorii.
Jednocześnie kodeks podatkowy Federacji Rosyjskiej nie odpowiada na pytanie, o które zasada przychodów z leasingu do odpowiedniej kategorii.
Naszym zdaniem, przy klasyfikacji dochodu wynajmu, konieczne jest nawigowanie w systematyczne opisane powyżej własności leasingowej w odniesieniu do kwalifikacji kosztów wynajętej nieruchomości. Czynsz bierze pod uwagę:
W obecności systematyki - w dochodach ze sprzedaży;
W nieobecności - w dochodach nieregibucyjnych.
W takiej sytuacji zarówno dochody z wynajmu, jak i koszty utrzymania wynajmowanej nieruchomości (w tym amortyzację) zostaną zgrupowane w równym stopniu:
W dochodach ze sprzedaży i wydatków związanych z produkcją i wdrażaniem;
Albo w dochodach i wydatkach bez dealera.
Zasady klasyfikacji dochodów z rachunkowości podatkowej są skonsolidowane w polityce rachunkowości.
Rachunkowość wynajmu dla najemcy
Dzierżawa najemcy jest brana pod uwagę przy wydatkach w zależności od celów stosowania dzierżawionych własności i zasad rachunkowości.
Klasyfikacja i procedura odbicia kosztów wynajmu są w pełni podobne do klasyfikacji wydatków na utrzymanie wynajętej własności opisanej powyżej:
W "Rachunkowości księgowej wydatków wynajmu" niniejszego artykułu - w rachunkowości;
W "Rachunkowości podatkowej wydatków wynajmu" niniejszego artykułu - w rachunkowości podatkowej.
Procedura rozliczania "Wejście" VAT z kosztów czynszu pokrywa się z procedurą opisaną w "Rachunkowości księgowej wydatków najemcy" niniejszego artykułu na temat kosztów utrzymania wynajęcia nieruchomości.
Przychody instytucji budżetowej z wynajmukonto podatku dochodowego
Ministerstwo Finansów Rosji w liście z dnia 25.05.2012 r. Nr 03-03-06 / 4/50 wyjaśnił, czy dochód otrzymany od wynajmu własności na Uniwersytecie w tym roku jest opodatkowana przez podatek dochodowy. Departament, w szczególności przypomina, że \u200b\u200bch. 25 "Podatek dochodowy" Kodeksu Podatkowego Federacji Rosyjskiej nie zawiera przepisów, które ustanawiają cechy wypłaty podatku od zysku instytucji budżetowych z przychodów otrzymanych od nieruchomości leasingowej zlokalizowanej w mieście (miejskim) i przekazywane do operacyjnego zarządzanie.
Dlatego wypłata podatku dochodowego przez instytucje budżetowe przeprowadza się w sposób przepisany przez art. 287 NK RF.
Instytucje budżetowe są powierzone zobowiązaniem do przeprowadzenia oddzielnej rachunkowości (wydatki) uzyskane (wyprodukowane) w ramach finansowania ukierunkowanego. W przypadku braku takiej księgowości od podatnika, który otrzymał środki docelowego finansowania, środki te są uważane za opodatkowane od daty ich otrzymania.
Przykład. Miejski Instytucja Edukacji Generalnej budżetowej (szkoła średnia) od 01/01/2012 wynajęty pomieszczenia, dla których otrzymuje czynsz z podatkiem VAT i zwrotowi usług użyteczności publicznej, a także zwrotu podatku od gruntów i podatku od nieruchomości.
Obecnie dochód z wynajmu własności komunalnej instytucji budżetowej można zarejestrować na własny rachunek tej instytucji i dojść do niezależnego porządku.
Organy upoważnione wskazują, że operacje świadczenia usług użytecznościowych w ramach umów, zgodnie z którymi koszt usług wynajmu, te wydatki nie są włączone, nie są operacji na temat sprzedaży towarów (prac, usług) i, w wyniku czego , Przedmiot opodatkowania VAT (e-maile Ministerstwa Finansów Rosji z 14.05.2008 r. 03-03-06 / 2/51; 12/31/2008 nr 03-07-11 / 392; 17.09. 2009 nr 03-07-11 / 232, FTS Rosji z 04.02.2010 N ShS-22-3 / [Chroniony e-mail]).
Pozycja ta opiera się na fakcie, że organizacja otrzymuje media na podstawie umów z samym dostarczaniem organizacji, nie dostarczają organizacji, a odpowiednio nie można wdrożyć narzędzi.
Ilość odszkodowania części nieruchomości i podatku od osób prawnych otrzymanych od najemców, aby uniknąć kolejnych nieporozumień z organami podatkowymi, zalecamy uwzględnienie w bazie podatkowej VAT (literę Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 25 listopada 2008 r. Nie . 03-07-11 / 366).
Środki pieniężne otrzymane przez instytucje z organizacji osób trzecich jako płatność za użyteczność, operacyjne i inne podobne usługi są ujmowane jako ich dochody i są uwzględniane w składzie dochodów niezgodnych z art. 250 Kodeksu podatkowego Federacji Rosyjskiej (listy Ministerstwa Finansów Rosji z 24 marca 2009 r. Nr 03-03-05/47, zarządzanie federalną służbą podatkową Rosji w regionie Moskwy z dnia 29 listopada 2004 r . 03-42 / 22557, od 03.02.2005 N 21-27 / 28632).
Suma odszkodowań przez najemców części podatków (na własność, grunty) zapłacona przez właścicieli można uznać za dochód ze sprzedaży (klauzula 2 art. 249 Kodeksu Podatkowego, list zarządzania federalną służby podatkowej Rosji W regionie Moskwy 03.02.2005 nr 21-27 / 28632).
Pozostała pozycja prawna instytucji prawdopodobnie będzie musiała bronić się w sądownictwie (patrz na przykład uchwały FAS Of The Caucasus District of 11.02.2008 N. FAS na Wschodzie Dystrykt syberyjski z 21.03.2007 N A74-3165 / 06-F02-1481 / 07).
W uwzględnieniu instytucji budżetowej, zgodnie z instrukcjami dotyczącymi stosowania planu rachunkowości dla instytucji budżetowych, zatwierdzonych przez Zakon Ministerstwa Finansów Rosji z dnia 16 grudnia 2010 n 174N, stosuje się następującą korespondencję:
1. Debet Sch. 2 205 21 560 konta kredytowego. 2 401 10 120
opłaty za wynajem naliczane są na podstawie umowy, konta (faktury).
2. Debet Sch. 2 401 10 120 konta kredytowego. 2 303 04 730
naliczony VAT z kwotami wynajmu.
3. Debet Sch. 2 201 11 510 konta kredytowego. 2 205 21 660
wzrost konta wolnego 17 (przez kod COSU 120);
otrzymany czynsz.
4. Debet Sch. 2 302 23 730 (obliczenia rachunkowości analitycznej "z kontem kredytowym najemcy"). 2 302 23 730 (obliczenia rachunkowości analitycznej "z organizacją dostaw")
najemca został oskarżony o zwrot wydatków instytucji w zakresie konsumowanych usług komunalnych.
5. Debet Sch. 2 302 23 830 (obliczenia rachunkowości analitycznej "z organizacją dostaw") konto kredytowe. 2 201 11 610
wzrost konta wolnego 18 (przez kod Cosway 223);
usługi użyteczności publicznej instytucji.
6. Debet Sch. 2 201 11 510 konta kredytowego. 2 302 23 730 (obliczenia rachunkowości analitycznej "z najemcą")
redukcja na rachunku wolnego 18 (przez kod COSU 223);
od otrzymanego najemcy gotówka Kosztem płatności zużywanych przez służby wspólnotowe.
7. Debet Sch. 2 401 20 290 konta kredytowego. 2 303 12 730 (2 303 13 730)
instytucja nalicza podatek od nieruchomości (podatek gruntowy), której kwota podlega odszkodowom zgodnie z umową najmu (dodatkowa umowa).
8. Debet Sch. 2 303 12 830 (2 303 13 830) konto kredytowe. 2 201 11 610
wzrost konta wolnego 18 (w kodzie kubka 290);
ustanowienie podatku od nieruchomości (podatek od gruntu).
9. Debet Sch. 2 205 81 560 Credit MC. 2 401 10 180
naliczone dochody - rekompensata wydatków na wypłatę podatku od nieruchomości (podatek od gruntów).
10. Debet Sch. 2 401 10 180 konta kredytowego. 2 303 04 730
vAT jest naliczany w odniesieniu do ilości rekompensaty.
11. Debet Sch. 2 201 11 510 konta kredytowego. 2 205 81 660
wzrost konta wolnego 17 (zgodnie z kodem kubka 180);
kwota kompensacji pochodziła z najemcy.
12. Debet Sch. 2 303 04 830 Kredyt MC. 2 201 11 610
instytucja płatna VAT.
13. Debet Sch. 2 401 10 120 (2 401 10 180) Konto kredytowe. 2 303 03 730
naliczony podatek dochodowy pod względem czynszu (pod względem innych dochodów pochodzących z najemców).
14. Debet Sch. 2 303 03 830 konta kredytowego. 2 201 11 610
zmniejszenie konta w wysokości 17 (pod względem KUSU 120 - pod względem czynszu; w kodzie Kward 180 - pod względem innych dochodów pochodzących z najemców);
instytucja złożyła podatek zysku.
Odbiór środków z wynajmu nieruchomościmiejska instytucja budżetowa
Przychody z wynajmu własności miejskiej instytucji budżetowej powinny dojść do niezależnego porządku tej instytucji i może zostać zaksięgowany na swoje konto osobiste.
Zgodnie z ust. 4 sztuki. 9.2 prawa federalnego z dnia 12.01.1996 N 7-FZ "w organizacjach non-profit" Instytucja budżetowa ma prawo przeprowadzić inne rodzaje działań, które nie są głównymi rodzajami działań, tylko w środku, ponieważ służy do osiągnięcia Cele, do których zostało utworzone, oraz odpowiednie cele, warunki, że takie działania są wskazane w swoich dokumentach składowych (klauzula 3 artykułu 298 kodeksu cywilnego). Przychody otrzymane w formie wynajmu lub innych opłat za przeniesienie do kompensacji nieruchomości miejskich zapisany za komunalną instytucja budżetowaNie należy to do dochodu budżetu lokalnego (pkt 3 sztuki. 41, art. 42 RF BC), a zatem nie podlegają kredytowaniu budżetu. Przychody z działań generujących dochodów i nieruchomość nabyta kosztem tych przychodów przychodzą do niezależnego porządku instytucji budżetowej (pkt 3 sztuki. 298 Kodeksu Cywilnego Federacji Rosyjskiej).
Zatem przychody z własności leasingowej komunalnej instytucji budżetowej można przypisać do sprawozdania osobistego tej instytucji i dojść do niezależnego porządku. Jednocześnie dochód otrzymał instytucję może wykorzystać w dowolnym celu, jeżeli przestrzegają celów, dla których powstała instytucja, w ramach wymogów zatwierdzonych w określonym sposobie działalności finansowej i gospodarczej.
W przypadku dzierżawy od zgody założyciela nieruchomości i szczególnie cennej nieruchomości ruchomej, zapisany w instytucji budżetowej, założyciela lub nabytych przez instytucję budżetową kosztem środków przyznanych mu do nabycia takiej nieruchomości , Wsparcie finansowe takiego nieruchomości nie jest prowadzone przez założyciela (pkt 6 art. 9.2 Prawo N 7-FZ).
Na przykład, w przypadku składania instytucji budżetowej budynku (oddzielne pomieszczenia w budynku), kwota dotacji może zostać zmniejszona przez założyciela kosztu kosztów treści nieruchomości proporcjonalnie do obszaru bycie wydzierżawionym.
