Dne 14. října 2015 Rusko schválilo ohlašovací formulář: výpočet daně z příjmu fyzických osob podle formuláře 6NDFL, která byla vypočtena a sražena fyzickým osobám ve vykazovaném období. Pro všechny daňové agenty (společnosti, organizace, podniky a jednotlivé podnikatele) je nutné vyplnit a odeslat prohlášení ve schváleném formuláři Federální daňové službě.
Zpráva na formuláři 6-NDFL: předávací řád, struktura
Hlášení ve formuláři 6NDFL se podává finančnímu úřadu čtvrtletně. Lhůta pro podání je poslední den měsíce následujícího po měsíci vykazování. Připadne-li toto datum na svátek, sobotu nebo neděli, je přijatelným datem pro podání hlášení následující pracovní den po víkendu nebo svátku.
V roce 2017 musí být výpočet přehledu podán finančnímu úřadu nejpozději:
- 3. dubna 2017 (roční přepočet za rok 2016),
- 2. května 2017 (čtvrtletní zpráva za tři měsíce roku 2017),
- třicátého prvního července 2017 (poloroční zpráva za rok 2017),
- Třicátého prvního října 2017 (zpráva za devět měsíců roku 2017).
Přehled za rok 2017 je nutné podat nejpozději do 2.4.2018.
Porušení lhůt pro podávání hlášení vede k sankcím ze strany finančních úřadů. Daňový agent je potrestán pokutou ve výši tisíc rublů za každý měsíc po splatnosti, i když zpoždění bylo pouze jeden den.
Za nesprávnou registraci a chyby ve výpočtu 6NDFL jsou poskytovány sankce. Za nepřesnosti odhalené daňovými úředníky budete muset zaplatit pokutu pět set rublů.
Tato zpráva neposkytuje informace o konkrétní osobě, ale obecně o naběhlé a převedené dani z příjmu za všechny fyzické osoby, které v organizaci pobíraly příjem.
- Petrova N.I. - do 10 měsíců od začátku roku pro 1 dítě 1 400 rublů x 10 měsíců = 14 000 rublů
- Morozov E.N. - do 3 měsíců od začátku roku pro tři děti - ((1400 x 2) + 3000) x 3 měsíce. = 17 400 rublů.
- Jednomu zaměstnanci byl v průběhu roku 2016 poskytnut standardní odpočet jako invalidní osoba: A.V. Sidorov. - za 12 měsíců od začátku roku činila srážka 500 x 12 měsíců. = 6000 rublů.
Aby bylo možné snadno vyplnit oddíl 2 výpočtu 6 daně z příjmu fyzických osob za čtvrté čtvrtletí. 2016, použijeme následující pomocnou tabulku. Odráží částky plateb, daňových odpočtů, naběhlých a zaplacených daní ve 4. čtvrtletí.
datum vydání příjem | datum aktuální dostat (časové rozlišení) příjem | datum držet Daň z příjmů fyzických osob | Změnit datum číslo Daň z příjmů fyzických osob | Po narození datum splatnosti uvedeny Daň z příjmů fyzických osob | Pohled přijat odměna (příjem) v rublech | Součet příjem v rublech | Součet daň srážky v rublech | Držený Daň z příjmů fyzických osob v rublech |
| 11.10.16 | 30.09.16 | 11.10.16 | 11.10.16 | 12.10.16 | Plat za září (bude maturovat | 300000 | 1900 | ((300000+150000) 58253, kde 150 000 záloha již byla zaplacena 1. polovina září |
| 20.10.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 12.11.16 | 150000 | |||
| 20.10.16 | 20.10.16 | 20.10.16 | 31.10.16 | 31.10.16 | bez práce | 24451,23 | ||
| 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 25.10.16 | 31.10.16 | Odměna pod smlouvou ukazuje se služby | 40000 | ||
| 11.11.16 | 31.10.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 14.11.16 | Plat druhé patro | 317000 | 1900 | ((317000+150000) |
| 11.11.16 | 11.11.16 | 11.11.16 | 30.11.16 | 30.11.16 | Platba za dovolenou | 37428,16 | ||
| 20.11.16 | 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Plat platit pro prvního polovina | 150000 | ||
| 30.11.16 | 09.12.16 | 09.12.16 | 12.12.16 | Plat za druhé polovina | 320000 | 500 | ((320000+150000) |
|
| 20.12.16 | 30.12.16 | 11.01.17 | 11.01.17 | 12.01.17 | Plat pro prvního podlahy prosinec | 150000 | ||
| 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 26.12.16 | 27.12.16 | Dividendy | 5000 | ||
| 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 27.12.16 | 28.12.16 | Dárky v měnový formulář | 35000 | 910((35000-28000) |
|
| CELKOVÝ | 1528879,39 | 194560 | ||||||
Tabulka ukazuje novoroční dárky věnované sedmi zaměstnancům.
V roce 2016 tito zaměstnanci neobdrželi finanční výpomoc ani jiné dary.
Příklad vyplňování druhé části 6NDFL
Na základě informací uvedených v tabulce výše zvážíme, jak vyplnit oddíl 2 6 daně z příjmu fyzických osob:
První blok:
- str. 100 - 30. 9. 2016 str. 130 - 300 000;
- str. 110 - 10. 11. 2016 str. 140 - 58253;
- str. 120 - 12. 10. 2016.
Druhý blok:
- str. 100 - 20. 10. 2016 str. 130 - 24451,23;
- str. 110 - 20. 10. 2016 str. 140 - 3183;
- str. 120 - 31. 10. 2016.
Třetí blok:
- str. 120 - 31. 10. 2016.
Čtvrtý blok:
- str. 100 - 25. 10. 2016 str. 130 - 40000;
- str. 110 - 25. 10. 2016 str. 140 - 5200;
- str. 120 - 31. 10. 2016.
Pátý blok:
- str. 100 - 31. 10. 2016 str. 130 - 317000;
- str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 60463;
- str. 120 - 14. 11. 2016.
Šestý blok:
- str. 100 - 11.11.2016 str. 130 - 37428,16;
- str. 110 - 11.11.2016 str. 140 - 4866;
- str. 120 - 30.11.2016.
Sedmý blok:
- str. 100 - 30. listopadu 2016 str. 130 - 32000;
- str. 110 - 12. 9. 2016 str. 140 - 6103;
- str. 120 - 12. 12. 2016.
Osmý blok:
- str. 100 - 26. 12. 2016 str. 130 - 5000;
- str. 110 - 26. 12. 2016 str. 140 - 650;
- str. 120 - 27.12.2016.
Devátý blok:
- str. 100 - 27. 12. 2016 str. 130 - 35000;
- str. 110 - 27. 12. 2016 str. 140 - 910;
- str. 120 - 28. 12. 2016.
2 oddíl 6 daň z příjmu fyzických osob: formulář, příklad vyplnění nulového hlášení
Zprávu 6NDFL musí poskytovat daňoví agenti: podniky (organizace) a jednotliví podnikatelé vyplácející odměnu za práci jednotlivcům. Pokud během kalendářního roku jednotlivý podnikatel nebo podnik nezískal nebo nevyplatil příjem zaměstnancům a neprováděl finanční činnosti, pak nulový výpočet formuláře 6NDFL nemusí být předložen Federální daňové službě.
Pokud však organizace nebo individuální podnikatel poskytne nulový výpočet, je federální daňová služba povinna jej přijmout.
Inspektoři Federální daňové služby nevědí, že organizace nebo jednotlivý podnikatel neprováděli finanční aktivity ve vykazovaném období a nebyli daňovými agenty, a očekávají výpočet ve formuláři 6NDFL. Pokud není zpráva předložena do dvou týdnů po konečné lhůtě pro podání, má Federální daňová služba právo zablokovat bankovní účet a uložit pokuty jednotlivému podnikateli nebo organizaci, která zprávu nepředložila.
Aby se předešlo problémům s Federální daňovou službou, má účetní právo poskytnout prohlášení 6NDFL (s prázdnými hodnotami) nebo napsat informační dopis Federální daňové službě.
Vzor zprávy připravené k předložení s nulovými ukazateli je uveden níže.
Vzor dopisu Federální daňové službě týkající se nulové zprávy je uveden níže.
Vyplnění 6 daně z příjmu fyzických osob: algoritmus akcí
Pro usnadnění práce při vyplňování druhé části výpočtu 6NDFL musíte:
- Vyberte všechny příkazy k úhradě daně z příjmů fyzických osob za sledované čtvrtletí.
- Vyberte všechny platební příkazy pro převod příjmů zaměstnancům a pokladní doklady pro vydání příjmu z pokladny, seřaďte je chronologicky.
- Vytvořte pomocnou tabulku podle výše popsaného příkladu
- Vyplňte informace pro každý typ příjmu v tabulce podle informací uvedených v části: „Jak vyplnit 6NDFL: řádky 100-120“.
- Z vyplněné pomocné tabulky vezměte informace pro oddíl 2 výpočtu 6 daně z příjmu fyzických osob.
Pozornost:
- Řádek 110 uvádí den, kdy byl příjem zaměstnance skutečně vyplacen (a to i v případě, že mzda nebo jiný příjem byl vyplacen později, než je datum stanovené daňovým řádem).
- Při platbě zálohy se daň z příjmu fyzických osob nesráží.
- Na řádku 120 se uvádí lhůta pro odvod daně do rozpočtu podle druhu příjmu, nikoli skutečné datum odvodu daně z příjmů (i když je daň poukázána později, než je datum stanovené daňovým řádem).
- Do řádku 140 se uvede částka vypočtené daně z příjmu z vyplacených příjmů (pokud není daň z příjmů převedena celá nebo není převedena vůbec, pak se stále uvede daň, která měla být poukázána).
Druhý oddíl 6 Daň z příjmu fyzických osob. Situace: nelze srazit daň
Jak vyplnit oddíl 2 oddílu 6 daně z příjmů fyzických osob, když nelze zaměstnanci daň z příjmu srazit?
Fyzická osoba obdržela naturální příjem (například dar), ale v budoucnu nemá žádné hotovostní platby.
Zaměstnavatel nemá možnost srážet a odvádět do rozpočtu daň z příjmů z naturálních příjmů.
Jak v této situaci vyplnit oddíl 2 oddílu 6 daně z příjmu fyzických osob, je uvedeno níže:
- ř. 100 - den vydání naturálních příjmů;
- str. 110 - 0;
- str. 120 - 0;
- ř. 130 - naturální příjmy (částka);
- str. 140 - 0.
Výše nesraženého příjmu je uvedena v první části prohlášení na straně 080.
Závěr
Přiznání k dani z příjmů fyzických osob - nová sestava pro účetní. Při jeho vyplňování vzniká velké množství otázek, ne všechny nuance jsou zohledněny a zohledněny v doporučeních finančních úřadů. Vysvětlení a objasnění kontroverzních otázek jsou pravidelně poskytovány v oficiálních dopisech Federální daňové služby Ruské federace. V roce 2017 nedochází k žádným změnám formuláře hlášení a pravidel pro jeho vyplňování. Tento článek popisuje, jak v nejběžnějších situacích vyplnit oddíl 2 oddílu 6 daně z příjmů fyzických osob, uvedený algoritmus pro sestavení druhého oddílu výpočtu je úspěšně použit v praxi.
Hodně štěstí při odesílání zpráv!
Musíte odeslat 6-NDFL za vykazované čtvrtletí před posledním dnem následujícího měsíce. Nezapomeňte, že pokud poslední den připadne na víkend nebo svátek, posouvá se datum splatnosti na nejbližší nejbližší pracovní den.
Kdo a kdy musí předložit zprávu 6-NDFL?
Zpráva 6-NDFL musí být předkládána od roku 2016. Podává se každé čtvrtletí a na konci roku jsou daňovými agenty všechny firmy a jednotliví podnikatelé se zaměstnanci. Zpráva odráží informace o naběhlé a sražené dani z příjmu z mezd. Pokud mzda nebyla časově rozlišena, nevzniká povinnost srážet daň z příjmu a podávat hlášení.
Pokud společnost zaměstnává méně než 25 lidí, může být výkaz zaměstnance předložen v papírové podobě. Ve všech ostatních případech se předkládá elektronický dokument. Zpráva musí uvádět pouze celé hodnoty v rublech bez kopejek.
Lhůtu pro předložení zprávy stanoví čl. 2 odst. 2. 230 Daňový řád Ruské federace:
- Za 1. čtvrtletí 2019 - do 30. dubna 2019;
- Za první pololetí 2019 - do 31. července 2019;
- Na 9 měsíců roku 2019 - do 31. října 2019;
- Pro rok 2019 – do 1. dubna 2020.
Složení nového 6-NDFL
Daňoví agenti musí vyplnit a odeslat 6-NDFL v místě registrace. V roce 2019 je v platnosti verze formuláře 6-NDFL, schválená vyhláškou Federální daňové služby č. ММВ-7-11/18 ze dne 17. ledna 2018, která vstoupila v platnost dne 26. března 2018. Nová zpráva má pole „Formulář reorganizace“ - v případě, že organizace nestihla podat hlášení před reorganizací a podává jej nástupce. Je nastaveno 6 reorganizačních kódů:
- "1" - transformace;
- "2" - sloučení;
- "3" - oddělení;
- "5" - přistoupení;
- „6“ - rozdělení a současné přistoupení;
- „0“ – likvidace.
Pokud není platba za reorganizovanou společnost předložena, do řádku „DIČ/KPP reorganizované organizace“ se umístí pomlčky.
- Zpráva formuláře 6-NDFL se skládá z:
- titulní strana;
- oddíl č. 1 se zobecněnými ukazateli;
- oddíl č. 2 s uvedením dat a výše skutečně přijatých příjmů a daně z příjmů fyzických osob, kterou je třeba srazit.
Vyplnění titulní strany
Důležité! Všechny řádky na nadpisu a dalších stránkách jsou vyplněny buď hodnotami, nebo pomlčkami. Zadejte daňové identifikační číslo a kontrolní bod organizace předkládající hlášení. Pokud hlášení podává pobočka, musíte zadat kontrolní bod pobočky.
- "Období podávání":
- kód za 1. čtvrtletí 2019 - 21;
- kód za 2. čtvrtletí (6 měsíců) 2019 - 31;
- kód za 3. čtvrtletí (9 měsíců) 2019 - 33;
- kód 12 měsíců - 34.
- zdaňovací období - účetní období 2019;
- „Číslo úpravy“: „000“ – pokud se jedná o první zprávu, „001“ – pokud se jedná o zprávu po upřesnění, „002“ – druhé upřesnění atd.;
- „Podle místa (kódu)“: kód daňového úřadu v místě registrace podniku. První dvě číslice znamenají kód regionu, druhé dvě – kód vaší federální daňové služby;
- Kód podle místa (účetnictví) v souladu s Přílohou 2 k postupu vyplňování: napište 120 pro jednotlivé podnikatele, 214 pro organizace, 220 pro samostatné divize;
- Uvádíme zkrácený název vaší organizace (pokud ji má) a její právní formu. Pokud jste samostatný podnikatel, musíte uvést své celé jméno;
- Zadejte kód OKTMO (obecní orgán), na jehož území byla vaše společnost registrována.
Vyplnění oddílu č. 1
Údaje v této sekci se vyplňují kumulativním součtem od začátku roku a jsou převzaty z každého certifikátu 6-NDFL. Pro každou sázku musíte vypočítat samostatný kumulativní součet.
- 010: nejprve zadejte sazbu daně (13 %). Pokud bylo během vykazovaného období použito několik daňových sazeb, musíte sestavit stejný počet kopií prvního oddílu. Uveďte prosím každou sázku v poli 010;
- 020: veškeré zdanitelné příjmy zaměstnanců zadáváme od začátku roku ve zvyšujících se částkách. Do řádku 020 nezahrnujte zcela nezdanitelné příjmy a příjmy zaměstnanců, které jsou pod zdanitelným limitem, například finanční výpomoc ve výši 2 000 rublů. Vyplacené dividendy musí být zohledněny v řádku 025.
- 030: běžné, majetkové a sociální odpočty daně, pokud na ně máte nárok, evidujeme od začátku roku kumulovaně.
- 040: tento odstavec obsahuje vypočtenou daň z příjmu fyzických osob. 040 = 010 × (020 - 030).
- 050: uveďte výši evidovaných záloh zaplacených zahraničním zaměstnancům. Pokud je nemáte, napište 0.
- 060: evidujeme počet zaměstnanců, kteří mají příjem od začátku běžného roku. Je nutné uvést skutečný počet příjemců příjmů, a to nejen těch, se kterými je uzavřena pracovní smlouva. Pokud u vás jedna osoba zaměstnává dvakrát do roka nebo má příjem v různých sazbách, figuruje jako jeden příjemce příjmu.
- 070: napište celkovou částku daní, které byly sraženy za rok 2019. Upozorňujeme, že řádky 070 a 040 nemusí být stejné. To nemusí být chyba: jen někdy mohou daně vzniknout dříve, než jsou zaměstnancům sraženy.
- 080: odvádíme všechny částky nesražené daně z příjmu fyzických osob za rok.
- 090: vrácená daň, která byla na konci zdaňovacího období nadměrně sražena nebo přepočtena.
Vyplnění oddílu č. 2
Tato část obsahuje informace za poslední období (k červenci 2019 se jedná o 2. čtvrtletí - duben, květen a červen 2019): doba výplaty příjmů zaměstnancům, odvod daně z příjmů fyzických osob. Data přestupů jsou uvedena v chronologickém pořadí. Podívejme se jednotlivě na řádky v této sekci:
- 100: píšeme den, kdy zaměstnanci dostali příjem. Pokud v ten den došlo u jednoho zaměstnance k více převodům, je třeba je sečíst. Datum převodu závisí na typu platby zaměstnanci. Pokud se jedná o mzdu, stane se příjmem zaměstnance k poslednímu dni měsíce jejího převodu. To znamená, že můžete uvést například 31. května, ale plat dostane osoba v červnu. V tomto případě se dovolená a nemocenská stanou příjmem v den, kdy je zaměstnanec obdrží. Dnem výplaty peněžité výpomoci je zároveň den přijetí/převodu příjmu.
- 110: napište den, měsíc a rok, kdy byla daň sražena. Daň z příjmu fyzických osob za zaměstnance z dovolené, mzdy, pracovní neschopnosti, peněžité pomoci (ze zdanitelné části), odměny za práci a služby, jakož i dalších plateb ve prospěch zaměstnance musí být sražena v den převodu příjmu .
- 120: do tohoto řádku zapíšeme datum odvodu daně z příjmů fyzických osob do státního rozpočtu.
- 130: zapíšeme příjmy, které před tím, než byly zadrženy státem, přijaté k datu uvedenému na řádku 100.
- 140: uveďte daň z příjmu fyzických osob potřebnou pro srážku, vezměte datum z řádku 110.
Pokud byly ke stejnému datu přijaty různé druhy příjmů, u kterých se liší termíny převodů, pak se řádky 100-140 vyplňují pro každý termín převodu zvlášť.
Pokud byl základ daně snížen o částku daňových odpočtů, pak je třeba daň zohlednit s přihlédnutím k odpočtům. Částka daně z příjmu fyzických osob na řádku 140 se musí rovnat částce odvedené do rozpočtu.
Pokuty za 6-NDFL za rok 2019
Poplatky z prodlení. Podle čl. 1.2 čl. 126 daňového řádu Ruské federace, za každý měsíc (úplný/částečný) prodlení musí daňový agent (NA) zaplatit 1 000 rublů, bez ohledu na období roku. Prodlení začíná dnem, kdy měl agent předat daňové výpočty. Například máte 2 měsíce a 3 dny zpoždění při podání 6-NDFL. Vaše pokuta = 3 × 1 000 = 3 000 rublů.
Finanční úřad obvykle nečeká na výsledky kontroly na místě a pokutu uloží do 10 pracovních dnů ode dne, kdy prodlení začalo. Kromě pokut může finanční úřad „zmrazit“ bankovní účty a finanční transakce dlužníka.
Pokuty za chyby. Pokud odešlete hlášení včas, ale s chybami, za každé „poškozené“ hlášení máte nárok na pokutu 500 rublů. Pokud však daňoví inspektoři uvidí chybu, ale vy se vám podaří podat správné hlášení, pokutu nedostanete. Od roku 2017 vám také mohou být v některých případech prominuty chyby: například pokud jste nepodcenili daň, nevytvořili nepříznivé důsledky pro rozpočet nebo neporušili práva fyzických osob.
Zodpovědnost může nést nejen celá organizace, ale i odpovědní zaměstnanci – manažer, účetní. Úředníkům hrozí pokuta 300 až 500 rublů.
Nulová zpráva 6-NDFL
Pokud vašim zaměstnancům nebyly časově rozlišeny nebo vyplaceny mzdy, finanční pomoc nebo odměna, je předložena nulová zpráva 6-NDFL. Přehled je generován na akruální bázi, takže pokud jste měli alespoň jednu platbu v prvním čtvrtletí, tak ve třetím čtvrtletí již nemůže být nulové vykazování.
Snadno připravte a odešlete 6-NDFL online pomocí online služby. Hlášení je generováno automaticky na základě účetnictví a je před odesláním zkontrolováno. Zbavte se rutiny, odešlete zprávy a využijte podpory našich servisních expertů. První měsíc využívají noví uživatelé službu zdarma. — 3 bezplatné měsíce práce a podávání zpráv.
A 6-NDFL - dva typy hlášení daně z příjmu fyzických osob pro daňové agenty.
Formulář 6-NDFL obsahuje dvě části, které odrážejí:
- zobecněné ukazatele (tato část zahrnuje: sazbu daně z příjmu fyzických osob, částky časově rozlišených příjmů a sražené daně, počet fyzických osob pobírajících příjem atd.);
- informace o výši příjmů fyzických osob a částkách daně z příjmu fyzických osob, které jim byly sraženy, v členění podle data.
Vyplnění hlášení ve formuláři 6-NDFL (schváleno nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@) vychází z údajů o výplatě příjmů, poskytování srážek a srážková daň obsažená v daňových rejstřících pro daň z příjmů fyzických osob.
*Navzdory skutečnosti, že se samotný formulář poněkud změnil (změny byly provedeny na titulní stránce), obecný princip vyplňování 6-NDFL zůstává stejný. Proto je příklad, který jsme uvedli dříve, aktuální i dnes.
Formulář 6-NDFL: datum splatnosti
Formulář 6-NDFL je čtvrtletní zpráva a je předkládána Federální daňové službě v následujících termínech.
Formulář 6-NDFL: v jaké formě odeslat
Pokud počet fyzických osob, kterým byly vyplaceny příjmy během zdaňovacího období, nepřesáhl 24 osob, můžete podat 6-NDFL na papíře. Pokud je počet takových osob 25 nebo více osob, pak jste povinni toto hlášení podat v elektronické podobě (článek 2 článku 230 daňového řádu Ruské federace, dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 5. 2015 č. BS-4-11/19263).
Formulář 6-NDFL: za co mohou být potrestáni
| Porušení | Výše pokuty |
|---|---|
| Pozdní odeslání zpráv na formuláři 6-NDFL | 1000 rublů. za každý celý/neúplný měsíc prodlení (ustanovení 1.2 článku 126 daňového řádu Ruské federace) |
| Odeslání 6-NDFL s nespolehlivými údaji | 500 rublů. pro každý výpočet s chybami (článek 126.1 daňového řádu Ruské federace) |
| Porušení způsobu podání (pokud místo elektronického výpočtu 6-NDFL odešlete papírový formulář Federální daňové službě) | 200 rublů. za každou platbu podanou v rozporu s podacím formulářem (článek 119.1 daňového řádu Ruské federace) |
Pokud se navíc podání tohoto posudku zpozdí o více než 10 pracovních dnů ode dne stanoveného pro jeho podání, bude zaměstnavatel kromě výše uvedené pokuty čelit i blokaci jeho bankovních účtů (čl. 76 odst. 3.2 daňového řádu Ruské federace).
Formulář 6-NDFL pro organizace s oddělenými divizemi
Obecně platí, že organizace, které zahrnují samostatné pododdělení (OP), musí vyplnit formulář zprávy 6-NDFL pro každý OP zvlášť, s uvedením odpovídajících OKTMO a KPP samostatného pododdělení. Formulář 6-NDFL se předkládá Federální daňové službě v místě registrace OP.
Od roku 2016 musí agenti daně z příjmu fyzických osob předkládat federální daňové službě nové zprávy na základě výsledků prvního čtvrtletí, šesti měsíců, devíti měsíců a roku – formulář 6-NDFL. Toto je uvedeno v nařízení Federální daňové služby ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450@
Čtvrtletní zpráva 6-NDFL
Podle vyhlášky výpočet částek daně z příjmu fyzických osob vypočítaných a sražených daňovým agentem vyplňují daňoví agenti a předkládají je daňovému úřadu v místě registrace pomocí formuláře 6-NDFL.
Vyplnění 6-NDFL se skládá ze dvou částí:
- Oddíl 1: Zobecněné ukazatele (zahrnuje: sazbu daně z příjmu fyzických osob, částky časově rozlišených příjmů a sražené daně, počet fyzických osob pobírajících příjem atd.);
- Oddíl 2: Informace o výši příjmu „fyziků“ a výši daně z nich sražené v členění podle data.
Poznámka: Podnikatelé, advokáti a notáři nenesou správní odpovědnost ().
Pokud finanční úřad neobdrží kalkulaci do 10 dnů po uplynutí lhůty pro jeho předložení, bude mít právo pozastavit činnost daňového agenta na bankovních účtech a převody elektronických peněz.
Tabulka pokut za nepředložení 6-NDFL
| Porušení | Výše pokuty |
|---|---|
| Pozdní odeslání 6-NDFL | 1000 rublů. za každý celý/neúplný měsíc zpoždění () |
| Odeslání 6-NDFL s nespolehlivými údaji | 500 rublů. pro každý výpočet s chybami () |
| Porušení způsobu podání (pokud místo elektronického výpočtu 6-NDFL odešlete papírový formulář Federální daňové službě) | 200 rublů. za každou platbu odeslanou v rozporu s formulářem pro odeslání () |
| Pokud se podání této zprávy opozdí o více než 10 pracovních dnů ode dne stanoveného pro její podání | Kromě výše uvedené pokuty si zaměstnavatel nechá zablokovat i své bankovní účty (). |
Který inspektorát bude muset předložit výpočty 6-NDFL?
Čtvrtletní výpočty a výkazy pro každého jednotlivce na základě výsledků zdaňovacího období budou muset být předloženy Federální daňové službě v místě registrace daňového agenta. Daňový řád Ruské federace zároveň objasňuje:
- Ruské organizace se samostatnými divizemi budou povinny předložit inspektorátu v místě samostatných divizí podklady pro podávání zpráv;
- největší poplatníci se budou hlásit inspektorátu v místě registrace nebo inspektorátu v místě registrace pro odpovídající samostatnou divizi (pro každou zvlášť);
- jednotliví podnikatelé, kteří jsou registrováni v místě své činnosti v souvislosti s používáním UTII a (nebo) patentového systému, budou v souvislosti s prováděním této činnosti předkládat zprávy o svých zaměstnancích inspektorátu v místě jejich registrace.
Poznámka: . Daňový agent převede sraženou daň z příjmu fyzických osob podle údajů finančního úřadu, u kterého je organizace registrována. Pro jednotlivé podnikatele existuje zvláštní platební postup. Je uvedena tabulka, kde se podává 2-NDFL, 6-NDFL
do menu
Aktualizovaný výpočet dle formuláře 6-NDFL
Poznámka: . Odeslali jsme 6-NDFL a poté jsme našli chybu nebo obdrželi žádost o předložení dodatku od inspektorů. Co dělat? Opravte data a odstraňte nepřesnosti, vygenerujte zprávu znovu a odešlete ji své federální daňové službě. Vyhnete se tak pokutám.
Nezapomeňte odeslat, pokud po odeslání počátečního výpočtu:
- změnily se údaje o částkách příjmů a daně (např. přepočet daně);
- V počátečním výpočtu byly nalezeny chyby.
Pokud byl například v původním formuláři uveden nesprávný kontrolní bod nebo OKTMO daňového agenta, budete muset odeslat aktualizovaný výpočet. Aplikace na úpravu podrobností primární zprávy nestačí (dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11/4900).
Výpočet s chybným OKTMO bude muset být zrušen. Chcete-li to provést, odešlete vysvětlení se stejným OKTMO a zadejte nuly do všech digitálních indikátorů. To je nezbytné k odstranění chybných poplatků z vašeho osobního účtu. Pokud aktualizaci jednoduše odešlete se správným OKTMO, chybné časové rozlišení zůstane. K nulovému vysvětlení připojte průvodní dopis nebo vysvětlivku. Napište, že kalkulaci předkládáte na pokrytí chybných poplatků. Zástupci Federální daňové služby Ruska to uvádějí v soukromých vysvětleních.
Na titulní stránce v řádku „Číslo úpravy“ uveďte „001“ při odeslání první aktualizované kalkulace, „002“ při odeslání druhé atd. To je uvedeno v odstavci 2.2 postupu schváleného nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 14. října 2015 č. ММВ-7-11/450.
Na rozdíl od pravidel pro vyplnění certifikátu 2-NDFL postup pro vypracování formuláře 6-NDFL nepředpokládá předložení storno nebo storno kalkulace. Pokud jste tedy omylem místo nulového výpočtu odeslali na inspekci formulář s vyplněnými příjmovými a daňovými ukazateli, předložte aktualizovaný výpočet.
do menu
6-NDFL: VLASTNOSTI VYPLŇOVÁNÍ, chyby, různé situace, odpovědi na otázky
6-NDFL nuance vyplňování prohlášení
Poznámka: Dopis Federální daňové služby ze dne 20. ledna 2016 č. BS-4-11/546@
Daňová služba upřesnila, že při vyplňování řádku 120 oddílu 2 „Lhůta pro převod daně“ je uvedeno datum, do kterého musí být částka daně z příjmu fyzických osob převedena do rozpočtu. Tyto lhůty jsou předepsány v daňovém řádu (článek 9 daňového řádu Ruské federace). Můžete si přečíst více o tom, kdy musíte zaplatit částky sražené daně.
Při vyplňování řádku 100 „Datum skutečného přijetí příjmu“ se také informujte v daňovém řádu Ruské federace.
Jak vyplnit prohlášení o předčasné výplatě mzdy
Pokud zaměstnavatel vyplatil zaměstnancům mzdu před koncem měsíce, za který byla časově rozlišena, bude datem přijetí mzdových příjmů v přehledu 6-NDFL i nadále poslední den v měsíci.
Poznámka: Dopis Federální daňové služby ze dne 24. března 2016 č. BS-4-11/5106
Například v případě, že lednová mzda byla vydána 25. ledna, je třeba v řádku 100 (datum přijetí příjmu) uvést datum 31.01.2016. Daň z příjmů fyzických osob musí být zároveň sražena ve stejný den, kdy byla měsíční mzda převedena na zaměstnance, tzn. na řádku 110 (datum sražení daně) uveďte 25.01.2016 a na řádku 120 (termín odvodu daně) - 26.01.2016.
Jak vyplnit část 1 výpočtu 6-NDFL, pokud je mzda za poslední měsíc čtvrtletí vyplacena v příštím čtvrtletí
Federální daňová služba vydala další dopis o postupu pro výpočet 6-NDFL. Tentokrát úředníci vysvětlili, jak vyplnit řádky 070 a 080 oddílu 1 výpočtu 6-NDFL, pokud je mzda, která se vztahuje k jednomu čtvrtletí, vyplácena v dalším (například mzda za březen byla vyplacena v dubnu nebo mzda za červen byla vyplacena v červenci).
Poznámka: Dopis Federální daňové služby Ruska ze dne 16. května 2016 č. BS-4-11/8609.
Po výplatě mezd za předchozí období a následně srážce daně z příjmů fyzických osob není nutné předkládat aktualizovaný výpočet daně z příjmu fyzických osob s vyplněným řádkem 070.
V situaci, kdy je mzda, která se vztahuje k jednomu čtvrtletí, vyplácena v dalším (např. mzda za březen je vyplácena v dubnu, mzda za červen je vyplácena v červenci atd.), v řádku 070 „Výše sražené daně“. ” oddílu 1 výpočtu 6 -Daň z příjmů fyzických osob za období, ke kterému se tyto příjmy vztahují, se uvede „0“. Zároveň není nutné za stejné období po sražení daně předkládat aktualizovaný výpočet zohledňující výši daně z příjmů fyzických osob v řádku 070. Tento závěr vyplývá z dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 1.7.16 č. BS-4-11/11886@.
Zero 6-NDFL: projít nebo neprohrát...
Pokud organizace (podnikatel) během účetního období nevykázala ani nevyplatila žádné příjmy fyzickým osobám, nesrazila daň z příjmu fyzických osob a neodvedla daň do rozpočtu, není třeba předkládat 6-daňové výpočty daně z příjmů fyzických osob. V takových případech není organizace (podnikatel) uznávána jako daňový agent. A jsou to daňoví agenti, kdo musí předkládat výpočty. V tomto případě má organizace (podnikatel) právo předložit a inspektorát je povinen akceptovat nulový výpočet 6-NDFL.
Poznámka: Dopis Federální daňové služby ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11/4958
Mnoho daňových inspektorů však zastává opačný názor a věří, že při absenci plateb by společnosti měly předkládat nulové výpočty 6-NDFL, a to navzdory skutečnosti, že postup vyplňování nestanoví nulové ukazatele. Abyste se vyhnuli zablokování účtu kvůli nepodanému hlášení, je lepší si s vaší kontrolou vyjasnit nutnost předkládat nulové formuláře.
Pokud kalkulaci nepředložíte, zašlete inspektorátu dopis, že nejste daňovým agentem. To vás ochrání před nároky ze strany inspektorů a před zablokováním vašeho běžného účtu. Protože bez čekání na výpočet ve formuláři 6-NDFL může finanční úřad zablokovat běžný účet společnosti (). Koneckonců nebude mít informace, zda jste daňový agent nebo jste prostě zapomněli předložit kalkulaci. Proto je lepší je předem varovat. Napište dopis ve volné formě.
Pokud inspektor trvá na „nule“, je bezpečnější ji projít. Protože jsou ve formuláři povinné oba oddíly, musí být vyplněny nulami a ve druhém oddíle uveďte případná data z vykazovaného období (nejlépe poslední den).
Dopis finančnímu úřadu, že neexistuje povinnost předkládat výpočty 6-NDFL
Poznámka: Pokud organizace nebo podnikatel není daňovým agentem a nepředkládá výpočty 6-NDFL. Dopis vám pomůže vyhnout se zablokování vašeho účtu kvůli neodeslanému dokumentu.
Vedoucímu Federální daňové služby Ruska č. 666
v Urjupinsku
N.T. Budgetov
od společnosti GASPROM LLC
DIČ 4308123456
Převodovka 430801001
Adresa (právní a skutečná):
625008, Uryupinsk, ul. Kutinská, 130
Ref. č. 1596 ze dne 5. 4. 2016
DOPIS
Neexistuje žádná povinnost předkládat výpočty 6-NDFL
za první čtvrtletí roku 2016
Během prvního čtvrtletí roku 2016 společnost Gazprom LLC nevykazovala ani nevyplácela žádné příjmy jednotlivcům, neprováděla srážky a nepřeváděla daně do rozpočtu.
V souvislosti s výše uvedeným, jakož i na základě dopisu Federální daňové služby Ruska ze dne 23. března 2016 č. BS-4-11/4901 není společnost Gazprom LLC povinna předkládat výpočty za první čtvrtletí roku 2016.
Generální ředitel ___________ A.V. Ivanov
do menu
Pokud neexistují žádné platby ve prospěch jednotlivců, není nutné předkládat „nulový“ výpočet 6-NDFL
Pokud ruská organizace nebo samostatný podnikatel nevyplácí příjem jednotlivcům, nemusí předkládat výpočty ve formuláři 6-NDFL. Federální daňová služba o tom informovala v dopise ze dne 5. 4. 2016 č. BS-4-11/7928
Plat vyplacený před plánem: kdy převést daň z příjmu fyzických osob
Dnem skutečného přijetí „mzdového“ příjmu je poslední den měsíce, za který byly časově rozlišeny. Pokud jsou tedy mzdy vydány v předstihu, před koncem měsíce, při jejich vydávání zaměstnancům není nutné srážet a odvádět daň z příjmu fyzických osob do rozpočtu.
Poznámka: Dopis Federální daňové služby ze dne 29. dubna 2016 č. BS-4-11/7893
Protože v tomto případě se ukazuje, že i přes to, že zaměstnanci už mají peníze v rukou, z pohledu placení daně z příjmu fyzických osob příjem ještě nedosáhli. Daň bude nutné vypočítat a srazit na konci zúčtovacího měsíce, kdy budou zaměstnanci příště vyplaceny peníze: buď v poslední den v měsíci, nebo v měsíci následujícím.
Jak vyplnit 6-NDFL, pokud byly v prvním čtvrtletí roku 2016 mzdy časově rozlišeny, ale nebyly vyplaceny?
V této situaci je třeba vyplnit část 1 formuláře 6-NDFL, ale nevyplňovat část 2 (dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 12. února 2016 č. BS-3-11/553@ ). Pokud se hlásíte elektronicky, s největší pravděpodobností vám systém nedovolí smazat oddíl 2. Jak vyplnit řádky druhého oddílu v takové situaci (kdy vlastně žádné údaje nejsou), je lepší si ověřit u svého finančního úřadu.
V prvním čtvrtletí roku 2016 vyplácela organizace zaměstnancům měsíční mzdy, které však nevyplácela z důvodu jejich tíživé finanční situace. Jak bylo nutné promítnout „mzdové“ příjmy do výpočtu daně z příjmu 6 osob za první čtvrtletí? Jak vyplnit 6měsíční daň z příjmu fyzických osob za šest měsíců, pokud zaměstnanci obdrželi mzdy za leden až březen až v dubnu poté, co daňový agent nahlásil za první čtvrtletí? Odpovědi na tyto otázky jsou obsaženy v dopise Federální daňové služby Ruska ze dne 24. května 2016 č. BS-4-11/9194.
6-NDFL: jak vyplnit, pokud byla výplata mzdy zpožděna o celé čtvrtletí
V situaci, kdy platy zaměstnanců vznikaly během prvního čtvrtletí, ale kvůli finančním potížím zaměstnavatele dostali zaměstnanci své peníze až v dubnu, v 6-NDFL za první čtvrtletí budou naběhlé částky spadat pouze do oddílu 1.
Poznámka: Dopis Federální daňové služby ze dne 24. května 2016 č. BS-4-11/9194
V tomto případě by se naběhlá částka příjmu ze mzdy měla promítnout do řádku 020 a příslušná částka daně z příjmu fyzických osob - do řádku 040. V řádcích 070 „Výše sražené daně“ a 080 „Částka daně nesražená daňovým agentem ”, musí být zadány nuly. Při vyplňování výpočtu za šest měsíců budete muset do řádku 070 uvést částku daně z příjmu fyzických osob sraženou v dubnu ze čtvrtletní mzdy.
do menu
6-NDFL: jak zohlednit mzdy a benefity vyplácené ve stejný den v 6-NDFL
Daňoví úředníci v dopise Federální daňové služby ze dne 27. dubna 2016 č. BS-4-11/7663 připomněli, že při vyplňování oddílu 2 formuláře 6-NDFL jsou údaje na řádcích 100-140 uvedeny v členění podle data . Není ale potřeba používat dodatečné dělení pro daňové sazby.
Kromě toho je upřesněno, že v případě, kdy bylo pro oddíl 2 dostatek údajů pro méně stránek, než bylo vytvořeno v souvislosti s vyplňováním několika oddílů 1, musí být pomlčky zadány do všech prázdných známých míst - „čtverečků“.
Federální daňová služba poskytla v dopise ze dne 01.08.16 č. BS-4-11/13984 odpovědi na nejoblíbenější otázky související s postupem pro výpočet 6-NDFL. Úředníci na příkladu zejména vysvětlili, jak vyplnit výpočet v situaci, kdy jsou mzdy a dávky vypláceny ve stejný den.
do menu
Bonus odrážíme v 6-NDFL
Pro účely daně z příjmů fyzických osob se za den přijetí příjmu ve formě prémie za výsledky produkce považuje poslední den měsíce, za který tyto příjmy zaměstnanci plynuly. V souladu s tím jsou informace o této transakci zahrnuty do 6-NDFL vykazovaného období, ke kterému se tento měsíc vztahuje.
Poznámka: Dopis Federální daňové služby ze dne 19. 4. 2017 N BS-4-11/7510@
Důležité! U prémií vyplácených nikoli za produkční výsledky, u generování příjmu pro účely daně z příjmu fyzických osob se již nejedná o mzdu.
Daňový úřad v dopise federální daňové služby č. BS-4-11/13984 ze dne 8. 1. 2016 (otázka 11) odpovídá: „Pokud dočasné dávky pro invaliditu vzniknou v jednom vykazovaném období a vyplácejí se v jiném, taková přenosná nemocenská dovolená se musí promítnout do platební lhůty.“
Byly zveřejněny kontrolní poměry, s jejichž pomocí mohou daňoví agenti nezávisle ověřit správnost vyplnění 6-NDFL. Vezměte prosím na vědomí, že dříve publikované údaje byly upraveny a při kontrole čtvrtletních zpráv byste se měli řídit aktualizovanými údaji.
do menu
Jak vyplnit 6-NDFL, pokud v dubnu zaměstnavatel poskytl zaměstnanci odpočet majetku od začátku roku
Zaměstnanec přinesl v dubnu 2017 účetnímu oznámení z inspekce potvrzující odpočet daně z příjmu fyzických osob v souvislosti s pořízením bydlení. Zaměstnavatel vrátil zaměstnanci částky daně z příjmů fyzických osob sražené od začátku kalendářního roku. Je v popsané situaci nutné předkládat formulář 6-NDFL za první čtvrtletí roku 2017? Federální daňová služba Ruska se domnívá, že taková potřeba není (dopis ze dne 12. dubna 2017 č. BS-4-11/6925).
Jak vyplnit 6-NDFL při výplatě dividend jednotlivci
Poznámka: Dopis Federální daňové služby Ruské federace ze dne 26. června 2018 č. BS-4-11/12266@
Řádek 025 „Včetně výše příjmů příštích období ve formě dividend“ uvádí výši příjmů příštích období ve formě dividend, kumulativně za všechny fyzické osoby, časově rozlišené od počátku zdaňovacího období.
Na řádku 030 „Výše daňových odpočtů“ - výše odpočtů zobecněná pro všechny fyzické osoby na akruální bázi od počátku zdaňovacího období. To zahrnuje mimo jiné náklady na transakce s cennými papíry. Uvedený řádek je vyplněn podle hodnot kódů pro typy odpočtů (seznam kódů byl schválen nařízením Federální daňové služby Ruska ze dne 10. září 2015 č. ММВ-7-11/387 @).
Při vyplňování oddílu 1 výpočtu 6-NDFL je na řádku 025 uvedena celková částka příjmů ve formě dividend vyplácených ve prospěch fyzických osob a na řádku 030 částka, která snižuje základ daně u příjmů ve formě dividend ( kód odpočtu „601“).
Jak vyplnit 6-NDFL - video z webinářů
- Co se změnilo v 2-NDFL a 6-NDFL
- V jaké formě a které Federální daňové službě je třeba podávat hlášení?
- Termíny vzniku a výplaty příjmů
- jak správně vykazovat příjmy
- Plat za prosinec Hlášení přes internet. Contour.Extern
Federální daňová služba, Penzijní fond Ruska, Fond sociálního pojištění, Rosstat, RAR, RPN. Služba nevyžaduje instalaci ani aktualizaci – formuláře hlášení jsou vždy aktuální a vestavěná kontrola zajistí, že hlášení bude odesláno napoprvé. Odesílejte zprávy Federální daňové službě přímo z 1C!
do menu
